Cum se ține cont de tva. Cine este obligat să plătească TVA? Formula de calcul a TVA-ului la bunurile importate

TVA este o denumire prescurtată pentru taxa pe valoarea adăugată. Acesta este numele unui impozit indirect care vă permite să retrageți o parte din costul unui produs (bun sau serviciu) în bugetul de stat. Această formă de sechestru poate exista în toate etapele producției de bunuri sau prestării de servicii.

Dacă mai multe organizații și persoane iau parte la crearea unui produs (aceasta este cel mai adesea cazul), atunci bugetul de stat primește o parte cunoscută din cost ca urmare a plății. Totuși, acest lucru nu se întâmplă imediat, ci pe măsură ce etapele individuale ale procesului de creație sunt implementate.

În Rusia, taxa implicită pe valoarea adăugată este de 18%. Există și liste cu tranzacții care au o cotă redusă (10%) sau nu sunt supuse deloc unei astfel de taxe. Luați în considerare procedura de calcul și plată a acestui impozit pe teritoriul Federației Ruse.

Bază legală

TVA a fost plătit în 2014 pentru al 22-lea an consecutiv. A fost introdus în Rusia din 1992, inițial procedura de plată a fost reglementată de o lege specială. Ulterior, în 2001, articolul 21 a fost evidențiat în Codul Fiscal, care reglementează această problemă.

Cote reduse și scutire completă de la plata acestui impozit sunt prevăzute pentru mai mult de o sută de cazuri diferite, care sunt enumerate în Codul Fiscal. Deci, scutirea de la plata acestui impozit este prevăzută dacă suma încasărilor din vânzarea de bunuri sau servicii timp de trei luni calendaristice nu depășește anumite limite. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 145 din Codul fiscal, această limită este acum de 2 milioane de ruble.

Plătitorii de impozite

Este foarte important să știi cine plătește TVA. La urma urmei, aproape orice tip de afacere poate crea o bază legală pentru plata acestui impozit. Plătitorii sunt:

• persoane juridice care desfășoară activități antreprenoriale, de asigurări și bancare (cu excepția cazurilor în care operațiunea se desfășoară sub licență bancară);
• întreprinderi care desfășoară activități comerciale pe bază de investiții străine;
• întreprinderi familiale și întreprinderi înființate de organizații private și publice care desfășoară afaceri pe baza proprietății economice;
• sucursale și alte divizii separate ale organizațiilor care nu au statut de persoană juridică, dar au cont curent și efectuează orice operațiuni contra cost;
• persoane juridice internaționale și străine care desfășoară activități comerciale pe teritoriul Federației Ruse;
• organizații nonprofit, dacă desfășoară activități comerciale în cursul activității lor;
• antreprenori individuali;
• persoanele care amestecă mărfuri peste granițele Uniunii Vamale și în acest sens sunt recunoscute drept contribuabili.

Până în 2017, există excepții pentru organizațiile care sunt parteneri sau organizatori ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice de la Soci.

Obiecte de impozitare

La fel de important este să știți exact ce este impozitat. Conform legislației în vigoare, fac obiectul impozitării următoarele operațiuni:

• vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse. Aceasta include, printre altele, vânzarea proprietății gajate și transferul acesteia prin acord, precum și transferul drepturilor de proprietate. O implementare este de asemenea considerată furnizarea de servicii în mod gratuit;
• transferul de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse pentru propriile nevoi, dacă cheltuielile nu sunt acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe venit;
• lucrări de construcție și instalare pentru nevoile proprii;
• importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei și în teritoriile aflate sub jurisdicția Federației Ruse.

Obiectele impozitării nu sunt:

• operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzare de produse (în conformitate cu clauza a 3-a a articolului 39 din Codul fiscal);
• transferul de dotări de infrastructură, locuințe și servicii comunale și a patrimoniului social și cultural în folosință gratuită către autorități;
• transferul de proprietate al întreprinderilor municipale și de stat, dacă a fost cumpărat în cadrul unei proceduri de privatizare;
• efectuarea muncii și prestarea de servicii de către organizații care aparțin autorităților, dacă, în același timp, își exercită atribuțiile exclusive în conformitate cu obligațiile statutare;
• operațiuni de vânzare de terenuri, inclusiv acțiuni;
• transferul drepturilor de proprietate către succesorii legali ai organizațiilor;
• transfer de finanțe și imobile pentru crearea sau completarea capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit, dacă acest lucru se întâmplă potrivit legii;
• prestarea de servicii pentru transferul gratuit de proprietate a trezoreriei statului către organizații nonprofit;
• desfășurarea de activități în cadrul măsurilor care vizează reducerea tensiunii pe piața muncii de stat în conformitate cu hotărârile guvernamentale.

Cote de impozitare

Pe parcursul mai multor ani, în procesul de schimbare a legislației, cotele de TVA au scăzut treptat. Suma maximă a fost de 28%, apoi cota a scăzut la 20%, iar din 2004 a fost de 18%.

Pentru unele tipuri de mărfuri (în principal alimente și produse pentru copii) există o cotă preferenţială de 10 la sută. Pentru mărfurile de export, rata este de 0%, adică nu se plătește nicio taxă. Pentru a fi scutit de plata impozitului, exportatorul trebuie să depună de fiecare dată la organele fiscale o cerere de rambursare a taxei și setul de documente corespunzător.

Potrivit articolului 149 din Codul fiscal, unele operațiuni nu sunt supuse acestei taxe:

• furnizarea de spații pentru închiriere persoanelor străine care sunt acreditate de Federația Rusă;
• vânzarea de produse medicale și alimentare pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu lista guvernamentală aprobată;
• vânzarea de monede din metale prețioase, care au curs legal;
• vânzarea de bunuri care sunt incluse în lista produselor duty-free;
• vânzarea produselor religioase conform listei guvernamentale;
• operațiuni bancare (cu excepția colectării);
• anumite operațiuni bancare care sunt efectuate în modul prevăzut de lege fără licență de la Banca Centrală;
• servicii de avocat;
• tranzacții cu împrumut (în titluri de valoare sau în numerar) și tranzacții repo;
• activități de cercetare și dezvoltare pe cheltuiala bugetului;
• stingerea incendiilor forestiere;
• efectuarea pe un teritoriu străin de lucrări de diagnosticare și reparare a echipamentelor care au fost exportate din Rusia.

Câteva puncte importante

De reținut că TVA-ul se calculează în funcție de cota care corespunde tipului de activitate, și nu doar formei de organizare a afacerii. Prin urmare, dacă în procesul de desfășurare a afacerilor se efectuează operațiuni care sunt supuse impozitării, împreună cu cele care nu sunt, atunci trebuie ținută contabilitate separată pentru acestea.

În unele cazuri, dacă tranzacțiile preferențiale au o pondere mică în procesul general, contribuabilii renunță la scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru a simplifica procesul contabil. În acest caz, trebuie să depuneți o cerere la IFTS relevant cel târziu în prima zi a perioadei fiscale de raportare.

Refuzul sau suspendarea scutirii de la plata taxei pe valoarea adăugată este posibilă numai pentru toate activitățile contribuabilului. Nu sunt permise scutiri parțiale, de exemplu, în funcție de cine este cumpărătorul. De asemenea, nu sunt permise scutiri pentru o perioadă mai mică de un an.

De asemenea, trebuie amintit că contribuabilii nu sunt antreprenori care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat. Toți ceilalți vor trebui să știe cum să calculeze TVA-ul.

Calculul taxei pe valoarea adăugată

Nu este nimic deosebit de dificil să înțelegem cum se calculează valoarea TVA-ului. Când există o sumă inițială de bani sau valoarea proprietății, atunci expresia acesteia este luată ca 100% fără impozit. Prin urmare, în cazul ratei de nerambursare (18%):

• pentru a calcula aceeași sumă împreună cu impozitul, trebuie să înmulțiți această sumă cu 1,18;
• pentru a calcula impozitul separat de această sumă, trebuie să-l înmulțiți cu 0,18.

Dacă, dimpotrivă, există o sumă cu taxa deja inclusă în ea, atunci:

• pentru a determina suma inițială, suma existentă trebuie împărțită la 1,18;
• pentru a izola cuantumul impozitului va fi necesara deducerea „suma neta fara impozit” din suma cu impozit. Adica rezultatul va fi: (Suma cu TVA - suma fara TVA) = Suma cu TVA * (1 - 1 / 1,18).

Astfel, formulele de calcul a TVA sunt extrem de simple, spre deosebire de multe alte formule legate de calcularea impozitelor. Principalul lucru este să nu uitați să adunați sumele diferitelor impozite dacă se ține o contabilitate separată.

Raportarea taxei pe valoarea adăugată

Documentul principal de raportare este declarația de TVA, care se depune de către contribuabil pentru fiecare perioadă de raportare (un sfert este alocat ca atare perioadă). Potrivit articolului 167 din Codul fiscal, una dintre următoarele date poate fi folosită ca moment pentru determinarea bazei de impozitare:

• ziua transferului sau, respectiv, expedierii drepturilor sau bunurilor;
• ziua plății integrale sau parțiale pentru livrări sau lucrări viitoare;
• ziua transferului de proprietate;
• ziua implementarii bonului de depozit.

Potrivit articolului 171 din același document, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul impozitului cu valoarea deducerilor fiscale stabilite. Plata impozitului trebuie efectuată de către plătitor cel târziu în data de 20 a fiecărei luni care urmează perioadei de raportare, în rate egale. Cel mai bine este să faceți acest lucru în avans, și nu în ultima zi, pentru a nu risca.

Completarea declarației de TVA se efectuează în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 104 din 15 octombrie 2009. De reținut că declarațiile de TVA depuse la timp vor evita probleme semnificative. În caz contrar, dacă există întârzieri sau încălcări, atunci plătitorului i se vor percepe amenzi și penalități pentru acestea, în condițiile legii. În acest caz, autoritatea fiscală va deduce în mod independent suma impozitului plătit, inclusiv pentru rambursarea amenzilor și penalităților.

Astăzi, fiecare dintre noi, făcând orice tranzacție sau achiziție, se confruntă cu abrevierea „TVA”. Dar, în ciuda atât de popularitate a acestor scrisori, puțini oameni înțeleg și se întreabă ce înseamnă și de unde provin. Privind în director, persoana interesată va vedea că TVA-ul este o taxă pe valoarea adăugată. Din aceste cuvinte, puțin va fi înțeles de un om obișnuit de pe stradă. Prin urmare, astăzi vom analiza acest subiect pe rafturi.

Pentru inceput TVA-ul este supus toate afacerile cu valoare adăugată de piață. Mai simplu spus, companiile care vând un produs sau serviciu la un preț mai mare decât costul produsului. În acest caz, impozitul se calculează din diferența dintre costul articolului și prețul de vânzare ulterior al articolului, adică venitul.

Istoria apariției

Pentru prima dată, această abreviere a apărut în anii 1920, când TVA-ul a înlocuit impozitul pe vânzări, în care se plătea toate veniturile. Schimbările trebuiau să elibereze producția de același tip, plăți multiple și să înceapă să ia în considerare nu veniturile, ci potențialul profit. Dar taxa a început să funcționeze la noi abia în 1992.

În prezent cota TVAîn Rusia este egal cu 18% din majoritatea produselor fabricate. Dar există anumite categorii de bunuri pentru care TVA este de 10%. Acestea includ medicamente, anumite porții de alimente și produse pentru bebeluși. Produsele exportate în străinătate nu sunt impozitate.

Cine plateste

Din cele de mai sus s-ar putea concluziona că taxa cade pe umerii producătorilor și nimic mai mult. Totuși, până la urmă, TVA-ul este plătit de clientul mediu. Firește că firma depune declarația fiscală, dar în final cumpărătorul plătește taxa.

Mai jos vom lua în considerare un ilustrativ exemplu de construire a unui lanț de TVA:

• Atunci când o întreprindere comandă de la alta materiile prime, materialele necesare producerii produselor, atunci plătește furnizorului suma la care se percepe taxa.
• Ulterior, chestiunea valorii viitoare a mărfurilor fabricate începe să fie rezolvată. Este alcătuit din factori precum costul produsului, adică se calculează suma cheltuită pentru achiziționarea de materiale pentru fabricarea acestuia fără TVA. În această etapă se calculează și cuantumul impozitului, dar intră deja în creditul fiscal.
• În continuare, urmează etapa formării costului final al produsului, la care cumpărătorii îl vor achiziționa la punctele de vânzare. Din ce se va forma costul final al produsului: prețul de cost, cota din profit din vânzarea ulterioară, calcul etc. Ei bine, unde este fără TVA, se adaugă și la prețul final, dar este deja plătit de cumpărător.
• Când firma a vândut mărfuri pentru o anumită sumă și a primit venituri, începe calculul mărimii acesteia, după deducerea impozitului de 18% pe care cumpărătorul îl plătește. Suma finală este marcată ca datorie fiscală.

Ce este taxa pe valoarea adăugată, vezi următorul tutorial video:

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor Acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați toate documentele necesare în mod gratuit: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți la modul în care puteți facilita și automatiza contabilitatea și raportarea, atunci vin în ajutor următoarele servicii online, care va înlocui complet contabilul din firma dumneavoastră și vă va economisi mulți bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat, semnate cu semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru antreprenorii individuali sau SRL pe USN, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

Exemplu de calcul

Pentru o mai bună înțelegere a ce este TVA-ul, să analizăm exemplul următor.

Am decis să începem să vindem jachete la un punct de vânzare cu amănuntul. Primul pas este să găsim un furnizor care să ne aprovizioneze aceste jachete în vrac.

Să presupunem că bunuri achizitionateîn valoare de 100.000 de ruble, pe baza faptului că o unitate de mărfuri costă 10.000 de ruble, adică am achiziționat 10 jachete de la furnizor, câte 10.000 de ruble fiecare. În acest caz, costul bunurilor achiziționate va include deja o taxă de 18% (a fost plătită de furnizor), iar la cumpărare, o vom face. Suma plătită în exces pentru TVA va fi calculată ca taxă de intrare sau deducere.

Prin cumpărare, pt revânzare în continuare materiale, va trebui să facem dovada că au fost deja plătite cu TVA inclus în sumă. Ca dovada pentru fisc trebuie sa o avem la indemana, sau unde scrie despre impozitul platit.

Inainte de formează prețul final, conform caruia vom vinde marfa, primul lucru de facut este deducerea taxei pe valoarea adaugata din produsele achizitionate. Impozitul va fi calculat din suma primită în viitor.

Formule de calcul

De exemplu, să notăm o sumă cunoscută - K. Este necesar să se calculeze suma TVA-ului 18%. Formula va arăta astfel:

TVA = K * 18/100

Exemplu! Să luăm suma de 100.000 de ruble.

TVA va fi egal cu:

TVA = 100.000 * 18/100 = 18.000

Calculul sumei cu TVA

De exemplu, cunoaștem suma K. Este necesar să se calculeze Kn - suma cu TVA.

Formula va arăta astfel:

Kn = K + K * 18/100

Kn = K * (1 + 18/100) = K * 1,18

Luăm aceeași sumă de 100.000 de ruble și calculăm suma cu TVA:

Kn = 100 00 * 1,18 = 118

Formula de calcul a sumei fara TVA

Așadar, știm suma cu TVA - Rezervați. Trebuie să calculați K - fără TVA. Pentru început, reamintim formula prin care s-a calculat suma cu TVA și din aceasta obținem formula de calcul a sumei fără impozit.

Notăm M = 18/100, obținem:

Kn = K * (1 + M)

Prin urmare:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Desigur, lucrul cu formule este destul de problematic. Pentru a simplifica toate calculele, există calculatoare de TVA online, cu ajutorul cărora puteți obține cu acuratețe și rapid numerele necesare.

Regulile pentru calcularea acestui impozit sunt prezentate în acest videoclip:

Tipuri ale acestei taxe

In conformitate cu legislatia fiscala se calculeaza TVA după trei criterii:

• Rata zero. Taxa nu se percepe la exportul de mărfuri, vânzarea de bunuri spațiale, transportul de gaze și petrol, exportul de metale prețioase etc. Lista completă a mărfurilor eligibile pentru TVA la 0% poate fi găsită în articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
• cota 10% este folosit în vânzarea unui număr de produse alimentare (lapte, legume, carne etc.). Produse pentru bebeluși (haine, pătuțuri, cărucioare etc.). De asemenea, se aplică TVA de 10% la vânzarea medicamentelor, periodicelor, literaturii științifice și educaționale.
• TVA 18% cel mai frecvent impozit perceput asupra tuturor bunurilor și serviciilor care nu se încadrează în primele două cote (0% și 10%).

Ce operațiuni presupun încasarea TVA-ului

1. Importul oricărui produs în Federația Rusă.
2. Toate lucrările legate de construcția de clădiri, pentru care nu este încheiat un contract de construcție.
3. Transferul de servicii și produse pentru uz propriu (pe teritoriul Federației Ruse), ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea TVA-ului.

Procese care nu sunt supuse acestei taxe

1. Furnizarea de muncă de către autoritățile publice în sfera atribuțiilor care le sunt atribuite.
2. Achiziționarea și privatizarea în continuare a întreprinderilor municipale și de stat.
3. Diverse tipuri de investiții.
4. Vanzare de terenuri.
5. Oferirea de bani organizațiilor non-profit.

Metode de acumulare

Începând de astăzi, TVA-ul poate fi calculat doua variante:

1. Scădere... Când întreaga sumă a încasărilor este impozitată, iar valoarea TVA care a fost plătită la momentul achiziționării materialelor este deja dedusă din suma primită.
2. Plus... Când taxa se percepe la cota aprobată din întreaga bază impozabilă, care constă în valorile adăugate pentru fiecare tip de produs vândut.

Prima metodă de calcul a TVA-ului este folosită mai des, din cauza faptului că este destul de dificil să ții evidențe separate pentru fiecare tip de produs.

Raportare

Deci, ne-am dat seama ce este TVA-ul și cine îl plătește. Acum să vorbim despre modul în care ar trebui să fie furnizată raportarea către biroul fiscal.

Raportarea este oferităîn fiecare trimestru, completat conform unui formular special. Termenele de depunere a documentelor sunt destul de stricte - până în data de 25 a lunii următoare.

Dacă există întârzieri, atunci compania poate fi sancționată. La trimiterea prin poștă, trebuie să țineți cont de faptul că data depunerii rapoartelor va fi numărul de pe ștampila din scrisoarea certificată.

De exemplu, ai venit la poștă pe 19 și ai trimis o scrisoare certificată, dar a ajuns la fisc abia pe 28. În acest caz, nu vor exista penalități, deoarece scrisoarea a fost trimisă în a 19-a zi.

Deduceri fiscale

Deduceri fiscale este suma plăților de taxe prezentate spre plată de către furnizor și cu care s-a redus suma totală a taxei planificate a fi plătite la buget.

De asemenea, are propriile reguli pe care companiile le urmează. Ei pot deduce valoarea TVA numai dacă sunt îndeplinite trei condiții:

1. Produsele achiziționate pentru vânzarea ulterioară sunt supuse TVA-ului.
2. Firma are toate documentele primare necesare si o factura intocmita conform regulilor.
3. Produsele primite au trecut de evidenta contabila.

Dacă aceste trei condiții au fost îndeplinite, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, compania poate deduce întreaga sumă a plăților (desigur, dacă toate tranzacțiile au fost supuse TVA-ului).

Factura fiscala

Acesta este documentul care conţine toate informatiile necesare despre valoarea bunurilor fara TVA si suma totala inclusiv taxe. Factura trebuie furnizată cumpărătorului de către furnizor la expedierea mărfii și mai târziu de 5 zile.

Principala dificultate în întocmirea unei facturi este că acest document este întocmit nu de către contribuabil însuși, ci de către contrapartea cu care are loc cooperarea. Dacă ceva este completat incorect, atunci în timpul verificării inspectorul poate anula toate deducerile și poate percepe TVA suplimentar. Prin urmare, este necesar să se solicite completarea exactă a documentelor de la contraparte.

Deci, acum înțelegem ce este TVA-ul, de unde vine, cine îl plătește și cum se fac calculele. Desigur, acest subiect este destul de complex și este imposibil să subliniezi toate nuanțele și regulile într-un singur articol. Dar cu sarcina principală, și anume ce este TVA-ul, ne-am dat seama.

Urmăriți videoclipul pentru detalii despre rambursarea taxei pe valoarea adăugată.
Partea 1:

TVA sau taxa pe valoarea adaugata Este un impozit indirect. Conceptul, principiile contabilității și calculului sunt stabilite de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

contribuabilii de TVA

Contribuabilii pe valoarea adăugată sunt:

• Organizații (persoane juridice, inclusiv non-profit)
• Antreprenori individuali

De asemenea, contribuabilii de TVA pot fi împărțiți condiționat în două grupuri:

• TVA intern, adică plătind taxe atunci când sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse
• Organizații și antreprenori care sunt plătitori TVA la import, adică plata taxei la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse

Organizațiile și antreprenorii sunt recunoscuți drept contribuabili de TVA dacă nu au primit scutire de taxa pe valoarea adăugată.

scutire de TVA

Pentru a obține scutirea de la plata TVA este necesară îndeplinirea a două condiții specificate în:

• Suma totală a încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări sau servicii) nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble (fără TVA) în ultimele trei luni calendaristice.
• O organizație sau întreprinzător nu a vândut produse accizabile în ultimele trei luni.

Cine nu plateste TVA

Taxa pe valoarea adăugată din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu este obligată să fie plătită de organizațiile și antreprenorii individuali care:

• Aplicarea sistemului de impozitare pentru producătorii agricoli (ESHN)
• Aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS)
• Aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor
• Se aplică un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (UTII), dar numai pentru acele activități pentru care se plătește UTII.
• Cei care au primit scutire de la obligațiile contribuabililor de TVA (vezi mai sus)
• Sunt participanți la proiectul Skolkovo (vezi)

Important! Dacă persoanele de mai sus au primit plata și au emis o factură către cumpărător cu suma alocată de TVA, atunci acestea sunt obligate să plătească TVA la buget.

Obiectul impozitării TVA

• Operațiuni de vânzare și transfer de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pe teritoriul Federației Ruse
• Lucrari de constructii si montaj pentru nevoi proprii
• Transfer de bunuri, lucrări sau servicii pentru nevoi proprii, cheltuieli pentru care nu se deduc la calculul impozitului pe profit
• Import de mărfuri (import) pe teritoriul Federației Ruse

Există și operațiuni care obiectele de impozitare nu sunt recunoscuteși neimpozabil (scutit de impozitare)... O listă completă a unor astfel de operațiuni este prezentată în și.

Perioada de impozitare pentru TVA

Perioada impozabilă taxa pe valoarea adăugată (TVA) este egală cu sfert... Durata perioadei fiscale nu depinde de valoarea veniturilor contribuabilului.

Taxa calculată poate fi plătită fie într-o singură sumă deodată, fie în trei rate egale. Taxa de transfer nevoile bugetare înainte de data de 20 a lunii(de exemplu, TVA pentru primul trimestru trebuie transferat: înainte de 20 aprilie, înainte de 20 mai, înainte de 20 iunie.

Cote de TVA (0%, 10%, 18%)

Rata 18% se aplică în vânzarea tuturor celorlalte bunuri, lucrări, servicii care nu sunt supuse cotelor de impozitare de 0% și 10%.

Baza de impozitare

Baza de impozitare pentru TVA include toate veniturile primite din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii. Baza de impozitare include și următoarele sume:

• Avansuri primite
• Asistență financiară primită
• Dobânzi primite la obligațiuni, cambii, împrumuturi pe mărfuri
• Plăți primite în cadrul contractelor de asigurare pentru riscul de neplată
• Constată din valoarea în vamă a mărfurilor importate, taxă vamală de import și accize

Baza de impozitare pentru TVA determinată la prima dintre cele două date de mai jos:

• în ziua plății, plata parțială în contul livrării viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii)
• în ziua expedierii (transferului) mărfurilor (lucrări, servicii)

Procedura de calcul (calcul) a impozitului pe TVA

Formula de calcul a TVA-ului după cum urmează:

TVA de plătit la buget = TVA calculat la vânzare - TVA „Intrată” acceptată pentru deducere

TVA calculat la vânzări se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu cota de impozitare.

Deduceri fiscale

Deducerile sunt supuse sumelor TVA care:

• Furnizat de furnizori (antreprenori, executanți) la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii
• Plătit pentru importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse în cadrul procedurilor vamale de eliberare pentru consum intern, import temporar și procesare în afara teritoriului vamal
• Plătit atunci când mărfurile au fost importate pe teritoriul Federației Ruse, de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale

Pentru a accepta deduceri pentru bunurile achiziționate, trebuie îndeplinite în același timp următoarele condiții:

• Bunurile achiziționate trebuie să aibă o factură emisă corespunzător cu o sumă dedicată de TVA
• Bunurile achizitionate (lucrari, servicii) trebuie valorificate

Un exemplu de calcul al TVA-ului plătit la buget:

Materiale de construcție vândute în valoare de 118 ruble (inclusiv TVA), cota de impozitare pentru această categorie de bunuri este de 18%. Bunuri achiziționate în valoare de 59 de ruble (inclusiv TVA 18%).

Baza de impozitare = 118 ruble.

TVA calculat la vânzări = 118 * 18/118 = 18 ruble

TVA „input” dedus = 59 * 18/118 = 9 ruble

TVA de plătit la buget = 18 - 9 = 9 ruble.

Procedura și termenii de raportare

Declarația de TVA trebuie depusă la biroul dumneavoastră fiscal teritorial cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate:

• Pentru trimestrul I - până pe 20 aprilie
• Pentru trimestrul II - până pe 20 iulie
• Pentru trimestrul III - până pe 20 octombrie
• Pentru trimestrul IV - până pe 20 ianuarie

Este necesară depunerea unui decont de TVA indiferent dacă există sau nu obiect de impozitare. Adică, chiar dacă organizația nu a avut activitate economică, trebuie depusă declarația.

Atenţie! De la 1 ianuarie 2014 Declarația de TVA trebuie depusă numai în formă electronică, prin operatori de comunicare specială.

Judecând după forumurile antreprenorilor, majoritatea întrebărilor se ridică cu privire la TVA. Cu ajutorul acestui articol, este puțin probabil să reușiți să completați o declarație de TVA, dar veți învăța tot ce este mai important despre impozit: cine plătește, cum să calculați și să primiți o deducere fiscală.

Anastasia Voloșenko

Editor Tinkoff Business

Anton Dybov

expert fiscal

Ce vei invata

Ce este TVA-ul

TVA este taxa pe valoarea adaugata. Se plătește atunci când societatea vinde bunuri, lucrări, servicii și drepturi de proprietate.

Vinde bunuri, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate. De exemplu, o companie a vândut roșii sau un spațiu de birou - este obligată să plătească TVA.

Transferă mărfuri gratuit, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate. De exemplu, o persoană juridică donează alteia un atelier industrial sau dă un cuptor cu microunde pentru o promovare într-un magazin la cumpărarea unui frigider - toate tranzacțiile trebuie să fie supuse TVA la valoarea de piață.

Importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse din strainatate. De exemplu, aduce ciocolată din Japonia sau haine din China pentru a fi vândute mai târziu în Rusia. TVA trebuie plătit pentru fiecare livrare.

Efectuează singur lucrări de construcție și instalare. Pe cont propriu construiește o clădire, un atelier sau face reparații în interior.

În lege, acest lucru se numește implementare, dar de dragul simplității, o vom numi vânzare.

TVA-ul este un impozit indirect. De obicei, afacerea nu plătește din buzunar, ci facturează clientul final. Cumpărătorul plătește suma taxei, iar compania transferă acești bani în taxă. Poate ați observat că chitanța magazinului indică separat prețul mărfurilor și separat TVA-ul. Dar dacă produsul nu a fost vândut, ci prezentat ca acțiune, antreprenorul va trebui totuși să plătească TVA pe el - din banii săi.

Taxa se percepe pe valoarea adăugată. De exemplu, un antreprenor a cumpărat un kilogram de castraveți de la un furnizor pentru 100 de ruble și l-a vândut cu 150 de ruble. Dacă furnizorul de castraveți este și plătitor de TVA, atunci antreprenorul va plăti impozit pe doar 50 de ruble din diferență.

Cine plătește TVA

TVA-ul este plătit de companiile și întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului general de impozitare, precum și de toți cei care importă mărfuri peste graniță, adică sunt angajați în import.

Cine sunt agenții fiscali TVA

Spuneam că TVA-ul este plătit de companiile care operează pe un sistem comun. Dar există o excepție. Toate companiile sunt obligate să plătească TVA dacă devin agenți fiscali. Iată câteva exemple de când trebuie să faceți acest lucru.

A cumpărat un produs sau serviciu pe teritoriul Rusiei de la firme străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale. De exemplu, am achiziționat echipamente în Rusia de la o companie străină.

A cumpărat fier vechi, deșeuri de hârtie sau piei brute de animale de la vanzatori - platitori de TVA.

A vândut bunuri, proprietăți sau servicii ale unui străin în baza unui contract de comision, comision sau contract de agenție. De exemplu, ai ajutat să vinzi un apartament unui străin și ai luat un comision la vânzare pentru asta, iar plățile au trecut prin contul tău.

Închiriați o proprietate de stat sau municipală. De exemplu, au închiriat spații direct de la Comitetul de Administrare a Proprietății Orașului.

Vindeți bunuri confiscate.În cazul în care statul a autorizat vânzarea bunului confiscat, va fi necesară plata TVA la prețul de vânzare.

Proprietatea de stat cumpărată sau primită.În același timp, proprietatea nu ar trebui să fie atribuită instituțiilor de stat sau municipale.

stimulente TVA

Există beneficii de TVA. Este posibil ca unele companii să nu plătească impozit deloc, altele doar pentru anumite tranzacții.

Nu este obligat să plătească TVA unele companii și antreprenori individuali:

1. SP pe UTII, STS și brevet.
2. Participanții la proiectul Skolkovo.
3. Întreprinzători individuali și companii în orice sistem de impozitare, dacă în ultimele trei luni veniturile lor sunt mai mici de 2 milioane de ruble. Chiar dacă societatea este pe un sistem de impozitare comun. Pentru a obține o astfel de scutire, va trebui să depuneți documente suplimentare.

Pentru a primi o scutire pentru Taxa Agricolă Unificată, trebuie să solicitați o scutire. Dacă acest lucru nu se face, societatea va trebui să plătească TVA pentru orice venit.

Când beneficiile nu se aplică

Se întâmplă ca o companie să se califice în mod oficial pentru beneficii, dar nu le poate primi.

La import.În cazul în care un antreprenor individual aflat în regim de impozitare simplificat sau alt regim special dorește să importe mărfuri peste graniță, va trebui să plătească TVA.

Daca se factura cu TVA. Un antreprenor în regim simplificat sau alt regim special, dacă dorește clientul, îi poate emite o factură cu TVA. Dar atunci antreprenorul va trebui să depună o declarație la sfârșitul trimestrului și să plătească acest TVA la buget.

Cum se calculeaza TVA-ul

În acest articol, vom lua în considerare versiunea de bază a calculării TVA-ului. De fapt, există multe subtilități pe care doar un profesionist contabil le poate înțelege.

TVA, care trebuie plătit prin impozit, se calculează după următoarea formulă:

TVA de plătit = TVA de ieșire - TVA de intrare + TVA recuperată

TVA-ul de ieșire este valoarea bazei de impozitare înmulțită cu cota de TVA.

Baza de impozitare este cantitatea de bunuri vândute, adică tot ceea ce firma a vândut sau a donat. Sunt luate în considerare și produsele care participă la promoții. Dacă oferiți clienților un uscător de păr pentru achiziționarea unui burghiu, va trebui să plătiți și TVA la costul uscătorului de păr.

Cota de TVA este un procent din baza de impozitare, care este determinată de stat în funcție de tipul tranzacției.

TVA de intrare - TVA facturat de furnizori. Aceasta este suma TVA pe care trebuie să o plătiți furnizorilor împreună cu taxele pentru materii prime, consumabile sau echipamente. Se poate deduce din impozit. Nu contează pentru organele fiscale dacă ați plătit sau nu facturi de la furnizori, prin urmare, formal, puteți arăta întreaga sumă a facturilor pentru deducerea TVA.

De exemplu, un SRL cumpără haine de la un furnizor și apoi le vinde cu amănuntul. Cota de TVA pentru ei este de 20%.

LLC a cumpărat un lot pentru 300 mii + 60 mii ruble TVA și l-a vândut pentru 500 mii ruble + 100 mii ruble TVA.

TVA-ul de ieșire în acest caz este de 100 de mii de ruble. LLC a cumpărat bunuri de la un furnizor cu TVA, prin urmare, TVA-ul aferent este de 60 de mii de ruble.

SRL-urile pot deduce TVA-ul aferent din valoarea impozitului: 100 mii - 60 mii = 40 mii ruble. Nu există TVA recuperat în acest exemplu. Drept urmare, 40 de mii de ruble trebuie plătite la biroul fiscal.

Cum să faci afaceri fără amenzi

Câștigați mai mult și nu încălcați legea. O dată pe lună - în lista noastră de corespondență pentru antreprenori

cote de TVA. Valoarea pariului depinde de tipul operațiunii:

• 0% - pentru export;
• 10% - la vanzarea de produse alimentare, bunuri pentru copii, reviste si carti, produse medicale;
• 20% în toate celelalte cazuri.

Dacă nu există TVA la intrare. Calculul TVA-ului arată ca un lanț. În linii mari, fiecare furnizor următor deduce din impozit banii pe care i-a plătit celui anterior.

Problema apare atunci când în acest lanț apare o companie care nu plătește TVA, de exemplu, un antreprenor individual pe sistem simplificat. Atunci firma care a cumpărat de la un astfel de antreprenor individual nu poate accepta deducerea TVA.

Luați în considerare același exemplu ca mai sus, dar acum factura pentru SRL este emisă de un antreprenor individual pe un sistem fiscal simplificat care nu plătește TVA. SRL plătește factura și apoi revinde bunurile la un preț mai mare altcuiva.

SRL este obligat să plătească TVA pentru vânzările sale. Ei vând bunuri pentru 500 de mii + 100 de mii de ruble TVA. TVA de ieșire - 100 de mii de ruble.

SRL-ul ar putea lua TVA-ul de intrare din TVA-ul de ieșire, dar nu este nimic de luat: furnizorul nu le-a perceput TVA. Prin urmare, toate cele 100 de mii de ruble vor trebui plătite la biroul fiscal.

De obicei companiilor din sistemul general de impozitare nu le place această situație, așa că încearcă să nu lucreze cu antreprenori fără TVA.

Care este diferența dintre cota de 0% și fără TVA și ce este rambursarea TVA-ului

La export se aplică o rată de 0%. De exemplu, dacă o companie a produs ceva în Rusia și l-a vândut în străinătate. Dar există o mare diferență între o cotă de 0% și doar o scutire de TVA.

Să luăm un exemplu, dar mai întâi să ne amintim formula simplificată pentru calcularea TVA-ului:

TVA de plătit = TVA de ieșire - TVA de intrare

Compania produce echipamente miniere și le vinde în străinătate. Pentru a produce un lot de echipamente, aceștia achiziționează materiale pentru 120 de milioane de ruble, dintre care 20 de milioane sunt TVA. TVA de intrare - 20 milioane RUB.

Când vând echipamente în Canada, plătesc TVA 0%. TVA de ieșire - 0 ruble.

La sfârșitul trimestrului, ei completează o declarație de impozit și calculează TVA folosind formula standard: 0 - 20 milioane = -20 milioane ruble. Suma impozitului de plătit este negativă, ceea ce înseamnă că autoritatea fiscală trebuie să returneze companiei 20 de milioane de ruble. Aceasta se numește rambursare.

Dacă firma ar fi fost pur și simplu scutită de TVA, nu ar fi depus o declarație - nimeni nu i-ar fi returnat TVA-ul cheltuit înainte.

Pentru a primi o rambursare, trebuie să depuneți un pachet de documente care să confirme că materiile prime și materialele au fost implicate în producția exact a echipamentului care a fost vândut în străinătate și că această vânzare a avut loc efectiv.

De asemenea, compania poate refuza rambursarea - amâna deducerea pentru perioada următoare sau renunță complet la cota de 0% pentru export. În unele cazuri, acest lucru este mai profitabil decât colectarea documentelor și trecerea inspecțiilor pentru o despăgubire mică.

Când să obțineți o rambursare și când nu

Rata 0%

Deducere fiscală

Puteți obține o rambursare

Documentație

Trebuie să depuneți o declarație și să o confirmați cu documente

Fara TVA

Deducere fiscală

Nu rambursam

Documentație

Nu este nevoie să depuneți rapoarte

Condiții de plată a TVA

Pentru a plăti TVA, trebuie să completați și să depuneți o declarație fiscală. Termenul limită de depunere a declarației este până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. De exemplu, pentru primul trimestru al anului 2020, trebuie să depuneți declarația până pe 25 aprilie.

Nu trebuie să plătiți întreaga sumă a impozitului în același timp cu depunerea declarației fiscale. Conform legii, TVA se împarte în 3 părți egale și se plătește până în data de 25 a fiecărei luni a trimestrului următor. Când un antreprenor depune o declarație pentru primul trimestru pe 25 aprilie, plătește doar ⅓ din suma impozitului. Soldul se plătește în rate egale până la data de 25 a următoarelor două luni.

Pentru trimestrul 4 din 2019

Când să faceți o plată

Pentru primul trimestru al anului 2020

Când să faceți o plată

Pentru trimestrul 2 al anului 2020

Când să faceți o plată

Pentru trimestrul 3 din 2020

Când să faceți o plată

Suma plăților este rotunjită la cel mai apropiat RUB. Primele două tranșe - în jos, ultima - în sus. Dacă doriți, puteți plăti TVA înainte de termen - deodată întreaga sumă sau ⅓ parte în prima lună și întregul sold în a doua.

Deducere fiscală pentru TVA

Deducerea fiscală este dreptul unei companii de a reduce valoarea taxei TVA percepute de furnizori.

Problema este că unele companii fac tranzacții doar pe hârtie pentru a plăti mai puțin și pentru a înșela autoritățile fiscale. Este ilegal. Pentru a identifica astfel de antreprenori, fiscul monitorizează tranzacțiile pentru care se întocmește o deducere.

Cum exact biroul fiscal monitorizează tranzacțiile este un subiect pentru un articol separat. Nu vom vorbi despre asta aici, dar vom oferi recomandări cu privire la modul de aranjare a unei deduceri, astfel încât organul fiscal să fie mulțumit.

Conditii pentru obtinerea unei deduceri de TVA. Puteți include în declarația de deducere a TVA pe care ați plătit-o în următoarele cazuri:

1. TVA a fost perceput de furnizori pentru bunuri, lucrări sau servicii.
2. Ați plătit TVA la vamă atunci când importați mărfuri din străinătate.
3. Taxa a fost prezentată de vânzătorii de drepturi de proprietate.

Pentru a primi o deducere, trebuie să documentați următoarele condiții:

1. Înțelegerea chiar a avut loc.
2. Bunuri cumpărate pentru tranzacții pentru care se percepe TVA.
3. Marfa a fost inregistrata.

Nu este nevoie să trimiteți documente imediat - doar la solicitarea biroului fiscal.

TVA poate fi rambursat doar pentru cheltuielile de afaceri

O companie poate conta pe o deducere numai dacă a făcut achiziții pentru afacere.

De exemplu, dacă proprietarul a cumpărat echipamente noi pentru afacere și l-a înregistrat, el poate include în siguranță o deducere de TVA în declarație.

Iar dacă un antreprenor și-a cumpărat soției o mașină nouă pentru a duce copiii la grădiniță, această achiziție nu se aplică afacerii. Antreprenorul este consumatorul final al acestui produs și plătește TVA din propriul buzunar. Nu poate fi inclus în declarație.

documente de deducere a TVA. Pentru a confirma deducerea, aveți nevoie de următoarele documente:

1. Facturi de la furnizori.
2. Documente primare de la furnizori care confirmă că tranzacția a avut loc. Acestea sunt facturi, certificate de finalizare etc.
3. Documente care confirmă înregistrarea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor. Acestea pot fi acte de acceptare, extrase din KUDiR.

Facturile vânzătorului trebuie să fie înregistrate în carnetul de achiziții, iar facturile pe care le-ați emis singur trebuie să fie înregistrate în cartea de vânzări.

Pentru deducere pentru import și export, există o procedură specială de procesare a documentelor. Mai bine contactați un profesionist, cum ar fi un broker vamal.

Cum să obțineți o deducere de TVA. Pentru a obține o deducere, trebuie să completați declarația fiscală electronic. Indică TVA-ul la intrare și la ieșire, valoarea impozitului de plătit.

Fiscul verifică declarațiile în cadrul unui audit intern. Are loc fără participarea companiei.

Verificați în programul special „CEREȚI TVA 3”. Acesta identifică lacune în lanțul de aprovizionare atunci când informațiile despre tranzacție din declarațiile furnizorului și ale cumpărătorului diferă. Lacunele nu sunt singurul semn prin care autoritățile fiscale pot considera o tranzacție suspectă. Inspectorii spun că există aproximativ două sute de astfel de semne.

În timpul verificării sunt posibile mai multe situații.

Dacă totul este clar cu privire la oferte, fiscul acceptă pur și simplu declarația și TVA-ul plătit. Compania nu trebuie să facă nimic în continuare.

Dacă societatea sau contrapartea a ridicat suspiciuni fiscale, fiscul verifică întregul lanț de parteneri. Solicită să trimită documente justificative, explicații sau să vină personal la fisc pentru a dovedi puritatea tranzacțiilor.

Dacă compania nu a putut explica și confirma tranzacția, fiscul vine cu un audit la fața locului. Dacă în timpul inspecției inspectorul dezvăluie încălcări, atunci biroul fiscal va merge în instanță cu o cerere de plată a părții ascunse a impozitelor, amenzilor și penalităților.

Cu cât deducerea este mai mare, cu atât este mai suspectă din partea autorităților fiscale. Dar asta nu înseamnă că inspectorii vor veni imediat cu un control. Un audit este amenințat doar dacă autoritățile fiscale suspectează o tranzacție dubioasă.

Cum să nu cadă sub suspiciunea autorităților fiscale

IRS nu anunță criterii precise atunci când consideră că o tranzacție este suspectă. Dar iată câteva reguli pentru a vă ajuta să vă mențineți în siguranță.

Nu utilizați serviciile companiilor care se oferă să încheie tranzacții fictive. Unele companii se oferă să facă o afacere pe hârtie, de parcă ar furniza un produs sau ar furniza un serviciu. Poate fi folosit pentru deducerea TVA-ului. Dar acest lucru este ilegal. Și dacă autoritățile fiscale găsesc o astfel de înțelegere, vor fi probleme.

Verificați contrapartea înainte de tranzacție. Adunați informații despre partener înainte de a începe munca: de cât timp funcționează compania, este un director real, adresa legală se potrivește cu cea reală. Dacă nu, există multe alte persoane juridice la această adresă? În limbajul juridic, acest lucru se numește „doing due diligence”.

Salvați toate documentele care pot confirma faptul de a verifica contrapartea. Faceți capturi de ecran de pe site-uri care arată data și ora. Dacă trebuie să vă dovediți cazul în instanță, va trebui să demonstrați că ați verificat contrapartea înainte de tranzacție și nu ați găsit nimic suspect.

Există momente în care companiile câștigă instanța demonstrând că au efectuat diligența.

Ce se va întâmpla dacă nu plătiți TVA

Daca firma nu achita TVA la timp, atunci, conform legii, i se va percepe o penalizare. Și dacă a calculat incorect impozitul în jos, atunci vor exista penalități și amenzi. Dacă amânați plata sau refuzați cu totul plata, fiscul va retrage forțat bani din contul curent.

Penalitățile și amenzile se calculează pe valoarea restanțelor. În cazul în care societatea a plătit o parte din impozit, procentul va fi calculat doar pe sold.

Penalizare sunt taxate pentru fiecare zi de întârziere. Rata este de 1/300 din rata cheie. Acum rata este de 7%, ceea ce înseamnă că penalitatea este de 0,023% din suma de neplată pe zi. Pentru antreprenorii individuali, acest tarif este valabil întotdeauna, pentru SRL - până la 30 de zile. După 30 de zile, procentul devine de 2 ori mai mare - 1/150 din rata cheie pe zi.

Amenda ameninta daca firma a calculat incorect TVA si acest fapt a fost descoperit de inspector in timpul inspectiei. Dacă antreprenorul a numărat corect în declarație, dar nu a plătit la timp, nu va fi nicio amendă, doar o penalizare.

Cuantumul amenzii depinde dacă întreprinzătorul a ascuns în mod deliberat impozitele sau a greșit la calcule. Dacă aceasta este o greșeală accidentală, atunci amenda este de 20% din valoarea restanțelor. Dacă organele fiscale dovedesc că întreprinzătorul a ascuns în mod deliberat impozitele, amenda va crește la 40%.

Blocarea contului.În cazul în care societatea nu plătește la timp, fiscul emite o cerere, care indică timpul exact înainte de care este necesar să aveți timp pentru achitarea datoriei.

Dacă cerința nu este îndeplinită, fiscul emite un ordin de încasare - trimite băncii o cerere de anulare a datoriei și blochează contul curent până când sunt suficienți bani pe el.

Dacă nu achitați încasarea, fiscul transferă datoria executorilor judecătorești. Vor găsi o modalitate de a lua banii: vor vinde imobile, echipamente, mașini și alte proprietăți de valoare.

Daca nu este nimic de luat, firma sau antreprenorul este declarat in faliment. Este mai bine să nu o duceți niciodată la astfel de extreme.

Plătitorii de TVA, precum și agenții fiscali pentru acest impozit (cu unele excepții) plătesc TVA, de regulă, lunar în cuantum de 1/3 din valoarea impozitului de plătit la buget la sfârșitul trimestrului de raportare.

Aceste sume sunt transferate cel târziu în a 25-a zi a fiecărei luni a trimestrului următor trimestrului de raportare (clauza 1 a articolului 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, la sfârșitul primului trimestru al anului 2020, organizația trebuie să plătească la buget TVA în valoare de 30.000 de ruble. Prin urmare, taxa trebuie listată în următoarea ordine.

Plata TVA în 2020: scadențe

Iată și alte termene limită de plată a TVA pentru 2020:

Termenele de plată a TVA pentru trimestrul 4 din 2020 sunt deja în 2021: taxa trebuie plătită cel târziu la 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.

Termenul limită de plată a TVA-ului „de import”.

La importul de mărfuri din țările UEE, este necesară plata TVA-ului „de import” cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate/data scadenței conform contractului. În 2020, TVA la importul de mărfuri din țările UEE se plătește în următorii termeni:

Pentru decembrie 2020, TVA-ul „de import” trebuie virat până la data de 20.01.2021.

Termenul de plată a TVA-ului de către agenții fiscali

După cum am spus deja, toți agenții fiscali transferă TVA în același interval de timp ca plătitorii obișnuiți ai acestui impozit. Cu toate acestea, dacă o organizație sau un antreprenor individual trebuie să îndeplinească funcțiile de agent fiscal ca urmare a achiziționării de muncă (servicii) de la o companie străină care nu este înregistrată la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal din Rusia și, în același timp, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca loc de realizare a acestor lucrări (servicii), atunci „agenția” trebuie să plătească TVA-ul în aceeași zi în care este transferată remunerația companiei străine (clauza 4 a articolului 174 din Taxe). Codul Federației Ruse). Să presupunem că pentru munca prestată, societatea a transferat bani către o societate străină în data de 20.02.2020, respectiv, iar TVA-ul „agenției” din această taxă se plătește cel târziu în ziua respectivă.

Termenul de plată a TVA de către organizații și antreprenori individuali în moduri speciale

După cum știți, contribuabilii din STS și UTII sunt scutiți de TVA. Dar, în unele situații, funcționarii cu regim special mai trebuie să plătească TVA: