Spółka może dokonywać sprzedaży bez podatku VAT, jeżeli spełnia kryteria określone w art. 145. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej lub wykonywane są operacje niepodlegające opodatkowaniu na podstawie art. 149. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Spółka może także działać bez pobierania dodatkowego podatku w przypadku stosowania reżimu szczególnego, czyli stosowania reżimu podatkowego odmiennego od ogólnego.

Sprzedaż towarów bez podatku VAT

Firma może sprzedawać towary bez płacenia dodatkowego podatku od:

USN, UTII, PSN;
OSNO, jeśli istnieje zwolnienie na podstawie artykułów kodeksu podatkowego (145 lub 149).

Praca takich firm ma pewne cechy, które czasami nie są zbyt wygodne dla ich działalności. Przede wszystkim pojawia się pytanie, jak uwzględnić podatek nałożony przez dostawców tych wartości, a trudności często pojawiają się u tych klientów, którzy pracują na wspólnym systemie i chcą mieć możliwość oddzielenia podatku VAT od kosztu zakupionego towaru, aby zwrócić to.

„Naliczony” podatek VAT od towarów

Do odbioru towaru dołączana jest pierwotna dokumentacja, do której może należeć faktura z zaznaczoną kwotą podatku. Firmy pracujące z podatkiem dodanym mogą zgłosić podatek VAT do odliczenia, przelewając go na odrębny rachunek 19, w którym to przypadku towar rozlicza się według kosztu pomniejszonego o przypisany podatek VAT.

Jeśli firma nie współpracuje z VAT ze względu na zastosowanie szczególnego reżimu lub jest zwolniona z obowiązku podatkowego, to nie ma możliwości zwrotu podatku VAT. Podatek nałożony przez dostawców będzie musiał zostać wliczony w koszt samego towaru, uwzględniając go w cenie zawierającej dodany podatek. Operacja ta w znacznym stopniu zawyża koszty akwizycji, dlatego firma musi starannie wybierać dla siebie odpowiednich dostawców.

Jeżeli w dokumentach dostawcy nie ma podatku (co może się zdarzyć, jeśli z przyczyn wskazanych powyżej nie ma on takiego obowiązku podatkowego), nie pojawiają się pytania, co zrobić z podatkiem naliczonym. Towar zostaje przyjęty do rozliczenia według rzeczywistego kosztu podanego w załączonej dokumentacji.

VAT od sprzedaży towarów

Drugą trudnością pojawiającą się przy sprzedaży towarów bez doliczonego podatku jest rozwiązanie problemu braku podatku VAT w dokumentacji przekazywanej nabywcom-klientom.

Jeśli kupujący również nie zapłaci podatku VAT, problem ten sam zniknie. Jeżeli klient korzysta z tradycyjnego systemu podatkowego i ważne jest dla niego możliwość zwrotu podatku od zakupionego towaru, wówczas firma powinna wcześniej rozwiązać tę kwestię. Możliwe są następujące rozwiązania:

NIE.	Rozwiązanie	Wyjaśnienia
1.	Przekonaj klienta do pracy bez zwrotu podatku VAT, podając przekonujące argumenty uzasadniające taką potrzebę	Nie jest to korzystne dla klientów – wiele firm na OSNO wymaga s/f i możliwości odliczenia podatku VAT. Jeśli planowana jest dalsza odsprzedaż, kupujący będzie musiał doliczyć dodatkowy podatek od pełnej ceny zakupu i wpłacić go do budżetu, powiększony o ostateczną cenę sprzedaży kosztowności.
2.	Oferuj niższe ceny w porównaniu do konkurentów pracujących z VAT	Nie jest to korzystne dla sprzedawcy – można to zrobić jedynie w celu zatrzymania klienta. Klient może znaleźć innego dostawcę, który zaoferuje podobny produkt z VAT, kupujący zwróci podatek, a towar przyjmie do rozliczenia po koszcie pomniejszonym o zwrócony podatek, co będzie dla niego znacznie bardziej opłacalne. Aby temu zapobiec, możesz z góry obniżyć cenę o kwotę doliczonego podatku, tak aby ostateczny koszt w dokumentach dla klienta był porównywalny z kosztem oferowanym przez innych dostawców, podlegającym zwrotowi podatku VAT.
3.	Nalicz i zapłać podatek VAT od kosztów sprzedanych towarów i przekaż klientowi s/f	Nie jest to korzystne dla sprzedawcy, gdyż w przypadku braku takiego obowiązku będzie on musiał zapłacić podatek. Firma zapłaci podatek nie mając możliwości zwrotu naliczonego od niego podatku VAT, czyli powstają niepotrzebne wydatki i dodatkowe obowiązki związane z wypełnieniem zeznania podatkowego, a następnie deklaracji VAT.
4.	Porzuć klienta.	Jeśli pierwszy przypadek nie jest korzystny dla kupującego, to drugi i trzeci nie są korzystne dla samej firmy. Wyjście będzie tylko jedno - odmówić takiemu klientowi i znaleźć takiego, dla którego obecność dedykowanego podatku VAT w dokumentacji pierwotnej nie jest istotna

Z jednej strony sprzedaż towarów z VAT jest prostsza i nie wymaga naliczenia i zapłaty podatku, ale z drugiej strony pojawia się kilka skomplikowanych kwestii, które trzeba będzie w określony sposób rozwiązać.

Dlatego warto wcześniej zastanowić się, z kim firma planuje współpracować, kim będą jej dostawcy i odbiorcy, czy będą pracować z VAT i czy będą musieli wystawiać faktury. Dopiero po takiej analizie można podjąć decyzję o przejściu na reżimy szczególne lub dobrowolnym skorzystaniu z istniejącego prawa do zwolnienia z VAT.

Sprzedaż usług bez podatku VAT

W przypadku firm świadczących usługi swoim klientom pojawiają się te same trudności, jakie opisano powyżej w przypadku firm sprzedających towary bez podatku VAT.

W szczególności w przypadku różnego rodzaju przedmiotów wartościowych nabywanych w celu świadczenia usług (materiały, urządzenia, maszyny, usługi, roboty budowlane) nie będzie możliwy zwrot naliczonego podatku VAT, jeżeli przedmioty te zostaną wykorzystane w usługach niepodlegających temu rodzajowi podatku.

Jeśli dostawca przedstawi w dokumentach cenę zawierającą podatek VAT, wówczas będzie musiał ten podatek zapłacić, ale nie będzie miał możliwości jego zwrotu. Przedmioty wartościowe należy uwzględnić według rzeczywistego kosztu, łącznie z doliczonym podatkiem.

W przypadku wykonania usługi na rzecz klienta faktura nie zostanie wygenerowana, ponieważ nie ma obowiązku zapłaty doliczonego podatku. Jeśli klienci są z tego zadowoleni, nie ma żadnych problemów. Jednak wielu klientów korzystających z głównego reżimu podatkowego w większości przypadków wymaga wystawienia faktury w celu zwrotu podatku.

Pracując z takimi klientami, ponownie istnieje potrzeba dodatkowego rozwiązania kwestii braku podatku VAT w dokumentach. Inaczej firma będzie musiała naliczyć podatek i wystawić fakturę, żeby zatrzymać takiego klienta.

Odzwierciedlenie przychodów ze sprzedaży bez VAT w księgowości (wpisy)

Przychód ze sprzedaży powstaje w momencie potwierdzenia wykonania usługi (podpisanie protokołu odbioru z klientem) lub w momencie sprzedaży towaru (fakt wysyłki do kupującego). Aby odzwierciedlić przychody, w księgowości istnieją 2 konta - 90 i 91.

Konto 90 stosuje się w przypadku sprzedaży towarów, produktów, usług, robót, jeżeli jest to główna działalność firmy. 91 rachunków służy sprzedaży środków trwałych, aktywów materialnych, wartości niematerialnych i prawnych, czyli przy dokonywaniu czynności nie stanowiących głównej działalności spółki operacje te mają charakter jednorazowy.

Przychody podlegają odzwierciedleniu w uznaniu określonych rachunków (subkonto 1) w korespondencji z rachunkiem do rozliczeń księgowych z klientem lub klientem (62). Odpowiednie okablowanie: D62 K90 (lub 91).

Jeżeli sprzedaż nastąpi bez naliczonego podatku, wówczas kwota przychodu nie będzie zawierała podatku VAT, w związku z czym powyższy zapis zostanie odzwierciedlony w łącznej cenie sprzedaży transakcji bez naliczania podatku VAT.

Koszt bez VAT

Równocześnie z księgowaniem w celu odzwierciedlenia przychodów bez podatku VAT istnieje potrzeba odpisania kosztu sprzedanych produktów, towarów, usług i innych wartościowych przedmiotów.

Koszt jest odzwierciedlony w obciążeniu rachunków 90 lub 91 (subkonto 2) w korespondencji z rachunkami 41, 43, 44, 20, 01, 04, w zależności od rodzaju sprzedanych aktywów. To księgowanie w celu odpisania kosztów sprzedaży odbywa się zawsze bez uwzględnienia podatku VAT, niezależnie od tego, czy sprzedawca pracuje z dodanym podatkiem, czy nie.

Jeżeli podatek VAT nie jest naliczony, czyli spółka nie ma takiego obowiązku podatkowego, wówczas ostateczny wynik finansowy kształtuje się jako różnica pomiędzy przychodem a kosztem. Jeżeli istnieje obowiązek naliczenia i zapłaty podatku VAT, jest on odzwierciedlony na subkoncie 3 w obciążeniu rachunków 90 lub 91 w korespondencji z uznaniem rachunku 68. W takim przypadku wynik finansowy jest pomniejszany o kwotę naliczonego podatku VAT do zapłaty.

Zapis do wskazanej księgi następuje tylko w przypadku wygenerowania faktury. Jeżeli taki formularz nie został wydany, nie ma potrzeby wypełniania księgi.

Firma może działać bez VAT w trzech przypadkach:

stosowany jest inny niż tradycyjny reżim podatkowy;
korzysta się z prawa do zwolnienia wszelkiej działalności z płacenia tego rodzaju podatku na podstawie art. 145;
korzysta się z prawa do zwolnienia niektórych transakcji na podstawie art. 149.

Obowiązek wystawienia faktury, a co za tym idzie dokonania wpisu rejestracyjnego w księdze sprzedaży, powstaje dopiero w drugim przypadku. Jednocześnie w kolumnach faktury wskazujących podatek i jego stawkę wpisany jest zapis „bez VAT”.

Wpisu do księgi sprzedaży o wystawieniu takiej faktury należy dokonać poprzez wypełnienie ostatniej kolumny 19 (koszt sprzedaży zwolnionej z VAT).

We wszystkich pozostałych przypadkach nie ma konieczności wystawiania faktury i wypełniania księgi, chyba że firma dobrowolnie doliczy do kosztu sprzedaży podatek VAT w celu wpłaty do budżetu. Zwykle dzieje się tak w celu utrzymania ważnego lub dużego klienta. Taki podatek VAT będzie musiał zapłacić, a Klient będzie miał możliwość jego odzyskania na podstawie dostarczonej faktury.

„Prostsze” takie nie są. Oznacza to, że podatek ten nie jest naliczany przy sprzedaży towarów (pracy, usług). Natomiast przy zakupie wartościowych przedmiotów od podatników VAT w „uproszczonej” rachunkowości pojawia się tzw. podatek „naliczony”. Czy można go od razu zaliczyć w koszty w ramach uproszczonego systemu podatkowego, czy też należy go uwzględnić w początkowym koszcie nabytych aktywów? Jak odzwierciedlić „naliczony” podatek VAT na rachunkach księgowych i w którym momencie go odpisać? W szczególności, czy konieczne jest prowadzenie ewidencji na specjalnym koncie 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytego majątku”, czy też płatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego mogą się bez niego obejść? Jakie dokumenty potwierdzą ważność rozliczenia? Odpowiedzi na te popularne pytania znajdziesz w tym artykule.

W jaki sposób podatek „naliczony” znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego

„Uproszczone” zasady z pozycją dochód minus wydatki różnią się w zależności od tego, co kupił podatnik.

Sytuacja 1. Zakupiłeś towary, materiały, prace lub usługi. W takim przypadku w momencie zaliczenia ceny zakupu jako kosztu masz prawo odliczyć od niej podatek VAT. W takim przypadku należy dokonać dwóch wpisów w Księdze Przychodów i Rozchodów. Jedna będzie dotyczyć kwoty „naliczonego” podatku VAT. Druga dotyczy kwoty pozostałej części zakupu. Jeśli uwzględnisz tylko część zakupu, to ujmuj podatek częściowo jako wydatek. Procedura ta wynika z akapitu 8 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przypomnijmy, że aby zaliczyć koszty pracy, usług czy materiałów do wydatków w uproszczonym systemie podatkowym, wystarczy je skapitalizować i zapłacić sprzedającemu. W przypadku towarów obowiązuje dodatkowy warunek - należy je również sprzedać. Fakt, że zostały zapłacone przez kupującego, Twojego klienta, nie ma znaczenia (klauzula 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 2014 r. nr 03-11- 09/6275). W związku z tym te same zasady odpisów obowiązują w przypadku „naliczonego” podatku VAT.

Notatka! Odpisz „naliczony” podatek VAT jako wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego na takich samych zasadach jak towary, materiały, praca, usługi, za zakup których został zapłacony.

Jednocześnie nie zapominaj, że tylko te wydatki, które są bezpośrednio wymienione na zamkniętej liście podanej w art. 346.16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są odpisywane jako wydatki. Jeżeli nie ma powodu do odpisywania samej wartości, wówczas „naliczony” podatek VAT od niej nie dotyczy wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Sytuacja 2. Zakupione środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne. Przedmioty takie znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego, ponieważ są uruchamiane i opłacane według pierwotnego kosztu, który jest kształtowany w rachunkowości (art. 346.16 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I obejmuje podatek VAT (podpunkt 3 ust. 2 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 8 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”, klauzula 8 PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych”) . Dlatego w Księdze rachunkowej należy wskazać cenę środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wraz z podatkiem „naliczonym”. Podatek nie jest wykazywany w Księdze Rachunkowej w odrębnej pozycji. Przypominamy również, że w przypadku środków trwałych, do których prawa podlegają rejestracji państwowej, przewidziany jest dodatkowy warunek ich rozliczenia - należy złożyć dokumenty w celu rejestracji tych praw.

Jak odpisać „naliczony” podatek VAT w rachunkowości

Kwotę „naliczonego” podatku VAT dla „uproszczonych” mieszkańców należy uwzględnić w cenie zakupu (podpunkt 3 ust. 2 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że musisz utworzyć jeden rekord:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredyt 60 (76)

uwzględniana jest cena zakupu, zawierająca „naliczony” podatek VAT.

Jednak ci, którzy „upraszczają” przedmiot opodatkowania, dochody minus wydatki, często dążą do osobnego rozliczenia „naliczonego” podatku VAT w rachunkach księgowych. Rzeczywiście, w przypadku szeregu zakupów, przede wszystkim materiałów, towarów, robót i usług, podatek taki musi zostać wykazany w Księdze Rachunkowej w osobnej pozycji. Aby połączyć dane księgowe i podatkowe, niektórzy księgowi uważają, że wskazane jest oddzielne alokowanie „naliczonego” podatku VAT na konto 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”.

Na notatce. Do jakich zakupów nie obowiązuje „naliczony” podatek VAT?
1. Sprzedawca nie jest płatnikiem podatku VAT. Oznacza to, że Twój kontrahent działa w ramach specjalnego reżimu podatkowego, tak jak Ty. Może to być uproszczony system podatkowy, UTII, patent lub ujednolicony podatek rolny. Sprzedawcy w trybach specjalnych nie naliczają podatku VAT od sprzedaży i nie wystawiają faktur (art. 346.11 ust. 2 i 3, art. 346.26 ust. 3 ust. 4, art. 346.43 ust. 11 i art. 346.1 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska) .
2. Sprzedaż z mocy prawa nie podlega opodatkowaniu (zwolniona z podatku VAT). Takie przypadki są wymienione w art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich na przykład:

wykonywanie przez banki czynności bankowych (z wyjątkiem inkasa);
usługi kontroli transportu;
usługi organizacji archiwalnych w zakresie korzystania z archiwów.

W takim przypadku nie będzie „naliczonego” podatku VAT ani faktury. Jednak do 2014 roku sprzedawca musiał wystawiać faktury za tego typu transakcje z adnotacją „Bez podatku (VAT)”. Jednak od 1 stycznia 2014 r. Procedura ta została unieważniona w związku ze zmianą art. 168 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
3. Spółka jest zwolniona z wykonywania obowiązków podatnika VAT. Świadczenie to przewidziano w art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mogą z niego skorzystać firmy i przedsiębiorcy o małych obrotach sprzedażowych. Łączna kwota ich przychodów za trzy poprzednie kolejne miesiące kalendarzowe nie powinna przekraczać 2 milionów rubli. bez VAT. Uwaga: w tym przypadku sprzedawca jest nadal zobowiązany do wystawienia faktury z oznaczeniem „Bez podatku (VAT)” (klauzula 5 art. 168 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednak naszym zdaniem jest mało prawdopodobne, aby to pomogło. Oceńcie sami. Momenty odpisywania zakupów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej są różne. Zatem materiały z reguły można odpisać w ramach uproszczonego systemu podatkowego, gdy wartościowe przedmioty są kapitalizowane i płacone dostawcy (podpunkt 1 ust. 2, art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rachunkowości należy poczekać, aż zostaną wprowadzone do produkcji (klauzula 93 Instrukcji metodologicznych, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n). W tym przypadku fakt zapłaty nie ma znaczenia dla księgowości. W przypadku towarów czasy odpisu mogą się również różnić ze względu na płatność na rzecz dostawcy - jest to obowiązkowy wymóg w zakresie rozliczania podatku (podpunkt 2 ust. 2, art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że wydatki księgowe i podatkowe powstają w różnych momentach. W związku z tym podatek VAT należy również odpisać w różnych momentach. Dlatego wskazane jest takie skonfigurowanie programu, aby prowadzić odrębną księgowość VAT wyłącznie w księgowości podatkowej. Jeśli podatek VAT jest również rozliczany w rachunkowości, możesz tylko stać się bardziej zdezorientowany.

Przykład. Rozliczenie „naliczonego” podatku VAT w „uproszczony” sposób
Elena LLC, która stosuje uproszczony system podatkowy dla dochodów minus wydatki, zakupiła w kwietniu 2014 r. Partię towarów - 450 sztuk krzeseł o wartości 1180 rubli. za sztukę, w tym VAT - 180 rubli. W drugim kwartale sprzedano całą partię, a mianowicie:

w kwietniu – 175 krzeseł;
w maju – 120 krzeseł;
w czerwcu – 155 krzeseł.

W dniu 30 czerwca 2014 roku dostawcy zapłacono jedynie połowę wartości zakupionych wartości. Reszta zostanie zapłacona w trzecim kwartale. W kwietniu księgowy dokonał następujących zapisów księgowych:

Debet 41 Kredyt 60

531 000 rubli (1180 × 450 szt.) - odzwierciedla koszt zakupionego towaru, w tym „naliczony” podatek VAT;

206 500 rubli (1180 × 175 szt.) - odpisano koszt towarów sprzedanych w kwietniu.

Publikacje ukazały się w następujących miesiącach:

Subkonto debetowe 90 „Koszt sprzedaży” Kredyt 41

141 600 rubli (1180 × 120 szt.) - odpisano koszt towarów sprzedanych w maju;

Subkonto debetowe 90 „Koszt sprzedaży” Kredyt 41

182 900 rubli (1180 × 155 szt.) - odpisano koszt towarów sprzedanych w czerwcu.

W rachunkowości podatkowej na koniec drugiego kwartału (30 czerwca) księgowy odpisał koszt tylko tych sprzedanych aktywów, które zostały zapłacone dostawcy, podkreślając podatek VAT. W sumie na wydatki odpisano 265 500 rubli. (RUB 1180 × 450 szt. × 50%), w tym:

225 000 rubli (1000 rubli × 450 szt. × 50%) - koszt towaru bez VAT;
40 500 rubli. (180 rub. × 450 szt. × 50%) - kwota podatku VAT od towarów.

Na podstawie jakiego dokumentu uwzględniany jest „naliczony” podatek VAT?

Każdy płatnik podatku VAT, dokonując wysyłki towaru (pracy, usługi) do osoby prawnej, ma obowiązek wystawić fakturę, na której będzie zawarta kwota podatku od towarów i usług. Sprzedawca ma na to pięć dni kalendarzowych, licząc od daty wysyłki (klauzula 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). „Naliczony” podatek VAT zostanie również wyróżniony na dowodzie dostawy lub akcie dostawy, który otrzymasz.

Zamiast faktury i listu przewozowego (ustawy) od niedawna można posługiwać się jednym uniwersalnym dokumentem przelewu (aktem) (lub w skrócie UPD) (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 października 2013 r. nr ММВ203/96@) . Jednocześnie, aby miał on moc faktury, sprzedawca musi nadać temu dokumentowi status 1. Jest on wskazany w lewym górnym rogu UPD.

Jeśli więc otrzymasz UTD z kodem 1, to na podstawie tego jednego dokumentu odzwierciedlisz w swojej księgowości zarówno „naliczony” podatek VAT, jak i pozostały koszt zakupu.

Jeśli otrzymasz fakturę (akt) i fakturę, oba te dokumenty potwierdzą Twoje prawo do przyjęcia podatku VAT od wydatków w rachunkowości podatkowej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 września 2008 r. nr 03-11- 2.04.147). Sprawdź, czy faktura jest prawidłowo przygotowana i spełnia wszystkie niezbędne wymagania. Tym samym dokument należy sporządzić według obowiązującej formy (zatwierdzonej dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137, zwanym dalej dekretem nr 1137). Jest to o tyle istotne, że wszystkie wydatki muszą zostać potwierdzone w księgowości podatkowej. Aby odpisać „naliczony” podatek VAT jako odrębny rodzaj wydatku, wymagana jest faktura lub UTD. W każdym razie na to nalegają inspektorzy.

Istota pytania. Aby przyjąć „naliczony” podatek VAT jako wydatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego, potrzebna jest faktura od dostawcy lub uniwersalny dokument przelewu o statusie 1.

Jeśli chodzi o księgowość, zakup można odzwierciedlić w podatku VAT wyłącznie na podstawie faktury (ustawy) (klauzula 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).

Uwaga: faktura może nie zostać wystawiona, jeżeli Twój pracownik zakupił towar jako osoba odpowiedzialna i zachowywał się jak zwykły obywatel. Faktem jest, że sprzedawcy zajmujący się handlem detalicznym i cateringiem oraz sprzedażą zbiorową za gotówkę nie mogą wystawiać faktur. Uważa się, że wypełnili swój obowiązek wystawienia faktury, jeżeli wydali kupującemu paragon fiskalny lub ścisły formularz sprawozdawczy (art. 168 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto co do zasady podatek VAT nie jest wykazywany w takich dokumentach (art. 168 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale jeśli podatek jest nadal przydzielony, paragon fiskalny lub ścisły formularz raportowy można zrównać z fakturą. Świadczą o tym liczne praktyki arbitrażowe (patrz np. uchwała Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 23 sierpnia 2011 r. nr KA-A41/767111).

Notatka! Płatnik uproszczonego systemu podatkowego na podstawie faktury „zaliczkowej” nie ma prawa przyjąć do rozliczenia „naliczonego” podatku VAT.

Przydatne porady. Co zrobić z fakturami, które sprzedawca wystawia na przedpłatę

Sprzedawcy podatku ogólnego mają obowiązek wystawiać faktury nie tylko za przesyłki, ale także za przedpłaty otrzymane od kupującego. Wyjątkiem są przypadki, gdy wysyłka następuje w ciągu pięciu dni kalendarzowych od otrzymania zaliczki (klauzula 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 października 2011 r. nr 03 -07-14/99). Co powinni zrobić ludzie „uproszczeni”, jeśli zapłacili za zakup z góry i otrzymali fakturę „zaliczkową”?

Ponieważ właśnie zapłaciłeś za towar, ale jeszcze do Ciebie nie dotarł i nie otrzymałeś go, nie będziesz ponosić żadnych wydatków. Oznacza to, że nie można mówić o uwzględnieniu „naliczonego” podatku VAT. W przypadku zapłaty za pracę lub usługę z góry sytuacja wygląda podobnie – praca lub usługa nie została jeszcze wykonana, co oznacza, że zostanie ona uwzględniona w późniejszym terminie. Zatem tak naprawdę wy, „ludzie uproszczeni”, tak naprawdę nie potrzebujecie faktury za zaliczkę. Aby rozliczyć „naliczony” podatek VAT, należy otrzymać regularną fakturę za przesyłkę.

Czy faktury zakupowe należy ewidencjonować w dzienniku faktur?

Dekret nr 1137 określa formę dziennika faktur. „Prostsze” często pytają, czy powinni prowadzić taki dziennik dla otrzymanych faktur za zakupy. Spieszymy Cię uspokoić: nie masz takiego obowiązku. W takim przypadku możesz wypełnić taki rejestr tylko na własną prośbę, jeśli jest to dla Ciebie wygodne. Na przykład, aby ułatwić kontrolę dostępności otrzymanych faktur. Uwaga: zaleca się uproszczenie zatwierdzonego formularza dziennika, pozostawiając tylko te kolumny, które są potrzebne do pracy.

Co zrobić z podatkiem VAT od najmu nieruchomości państwowych lub komunalnych

Należy uwzględnić „naliczony” podatek VAT od najmu nieruchomości państwowych lub komunalnych w sposób ogólny - rozmawialiśmy o tym powyżej. Jedyna różnica polega na tym, że w tym przypadku wynajmujący nie wystawia Ci faktury. Jesteś uznany za płatnika podatku VAT i wystawiasz ten dokument sobie. Dlatego w dniu rozliczeń z kontrahentem potrącaj podatek VAT od kwoty czynszu (art. 346 ust. 11 ust. 1 oraz art. 161 ust. 3 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zapisz potrącenie podatku u źródła za pomocą następujących wpisów:

Debet 60 (76) Kredyt 51

kwota czynszu została przekazana wynajmującemu (bez podatku VAT);

Debet 60 (76) Kredyt 68

Od czynszu pobierany jest podatek VAT.

Notatka! Dzierżawiąc majątek państwowy lub komunalny, „osoba uproszczona”, pełniąc funkcję agenta podatkowego, wystawia sobie fakturę na kwotę czynszu, zaznaczając podatek i dopisując „Wynajem mienia państwowego (komunalnego)”.

Nie później niż w ciągu najbliższych pięciu dni kalendarzowych wypisz jeden egzemplarz faktury na kwotę czynszu. Zaznacz podatek w dokumencie i zanotuj: „Czynsz majątku państwowego (miejskiego)” (art. 168 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W wierszu „Sprzedawca” podaj dane kontrahenta, w wierszu „Kupujący” - dane Twojej firmy. Fakturę musi podpisać Twój menadżer i główny księgowy. Zarejestruj gotowy dokument w Części 1 dziennika faktur i księgi sprzedaży (klauzula 2 Zasad prowadzenia dziennika faktur oraz klauzule 3 i 15 Zasad prowadzenia księgi sprzedaży (zatwierdzona Uchwałą nr 1137)).

Przekaż potrącony podatek na podstawie wyniku kwartału, w którym go pobrałeś, w trzech etapach - w równych częściach nie później niż 20 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po kwartale (art. 174 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Przykładowo możesz zapłacić 1/3 kwoty podatku za pierwszy kwartał przed 20 kwietnia, 20 maja i 20 czerwca. Odzwierciedlaj płatność, publikując:

Debet 68 Kredyt 51

kwota potrąconego podatku VAT trafia do budżetu.

Ponadto, na podstawie wyników kwartału sprawozdawczego, nie później niż 20-go, złóż deklarację VAT, wypełniając stronę tytułową i sekcję 2. Złóż raporty w formie elektronicznej lub papierowej (klauzula 5 art. 174 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska, zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 15 października 2009 r. nr 104n).

Notatka!
W Księdze Przychodów i Rozchodów „naliczony” podatek VAT wykazywany jest oddzielnie od pozostałej kwoty zakupu. Wyjątek stanowią środki trwałe i wartości niematerialne i prawne. Ich koszt uwzględniany jest łącznie z podatkiem „naliczonym”.
W rachunkowości wskazane jest, aby wszystkie „uproszczone” uwzględniały „naliczony” podatek VAT w cenie zakupu, bez wyróżniania go osobno.
W rozliczeniu podatkowym VAT od zakupów możesz zaliczyć do kosztów wyłącznie na podstawie faktury za przesyłkę. Faktura „zaliczkowa” nie jest odpowiednia.

Aby rozliczyć „naliczony” podatek VAT, należy otrzymać regularną fakturę za przesyłkę. Czy faktury zakupowe należy ewidencjonować w dzienniku faktur?Uchwała nr 1137 określa wzór dziennika faktur. „Prostsze” często pytają, czy powinni prowadzić taki dziennik dla otrzymanych faktur za zakupy. Spieszymy Cię uspokoić: nie masz takiego obowiązku. W takim przypadku możesz wypełnić taki rejestr tylko na własną prośbę, jeśli jest to dla Ciebie wygodne. Na przykład, aby ułatwić kontrolę dostępności otrzymanych faktur. Uwaga: zaleca się uproszczenie zatwierdzonego formularza dziennika, pozostawiając tylko te kolumny, które są potrzebne do pracy.

Jeżeli opodatkowane są wyłącznie dochody, to nie ma sensu uwzględniać wydatków, a co za tym idzie, nie ma potrzeby zaliczania zapłaconego podatku naliczonego do kosztów. Przykład rozliczenia podatku VAT od zakupionego towaru do późniejszej sprzedaży Firma „ABS” 10 sierpnia 2016 r

Kupiłem 100 krzeseł biurowych za łączny koszt 590 000 rubli. do dalszej odsprzedaży. Dostawca uwzględnił w tej cenie dodatkowy podatek w wysokości 90 000 rubli. Krzesła zostały zapłacone dostawcy 12 sierpnia. W sierpniu sprzedano 20 krzeseł, kupujący zapłacili pełną cenę.

Koszty obejmują koszt dwudziestu sprzedanych krzeseł - 20 * 5000 = 100 000 rubli. W przypadku sprzedanych krzeseł odpowiednią część naliczonego podatku można przypisać do wydatków.

VAT = 100 000 * 18% = 18 000. Podatek można obliczyć jeszcze w jeden sposób: VAT = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 rubli.

Uproszczone: księgowość i rozliczanie podatkowe naliczonego podatku VAT

Informacje

Przykład Parus LLC zakupiła tokarkę o wartości 236 000 rubli. (zawiera podatek VAT 18%) 18 lutego 2013 r. Maszyna została opłacona 26 lutego i oddana do użytku 28 lutego.

Kwartalnie uwzględniamy w wydatkach: 31 marca - 59 000 rubli, 30 czerwca - 59 000 rubli, 30 września - 59 000 rubli, 31 grudnia - 59 000 rubli. Wpis do KUDiR Kolejnym częstym pytaniem jest jak dokonać wpisu do księgi przychodów i rozchodów dla podatku naliczonego? Zgodnie z Ordynacją podatkową podatek od wartości dodanej jest niezależnym rodzajem wydatku (klauzula 8 ust. 1 art. 346 ust. 16), dlatego jest rejestrowany w księdze jako osobna pozycja.

Istnieje wiele wyjaśnień na ten temat od Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej. Co się stanie, jeśli nie wykażesz podatku VAT w osobnej pozycji, ale zapiszesz go wraz z kosztem materiałów lub towarów? Takiego naruszenia nie można uznać za rażące zgodnie z art. 120 ust. 3 kodeksu podatkowego, ponieważ księga rachunkowa uproszczonego systemu podatkowego jest rejestrem podatkowym, a nie rejestrem księgowym.

Jak uwzględnić naliczony podatek VAT przy opodatkowaniu?

Co zrobić z fakturami, które sprzedający wystawia na przedpłatę? Sprzedający stosujący ogólne zasady podatkowe mają obowiązek wystawiać faktury nie tylko za wysyłkę, ale także za otrzymaną od kupującego przedpłatę. Wyjątkiem są przypadki, gdy wysyłka następuje w ciągu pięciu dni kalendarzowych od otrzymania zaliczki (klauzula 3 artykułu 168

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 października 2011 r. nr 03-07-14/99). Co powinni zrobić ludzie „uproszczeni”, jeśli zapłacili za zakup z góry i otrzymali fakturę „zaliczkową”? Ponieważ właśnie zapłaciłeś za towar, ale jeszcze do Ciebie nie dotarł i nie otrzymałeś go, nie będziesz ponosić żadnych wydatków.

Oznacza to, że nie można mówić o uwzględnieniu „naliczonego” podatku VAT. W przypadku zapłaty za pracę lub usługę z góry sytuacja wygląda podobnie – praca lub usługa nie została jeszcze wykonana, co oznacza, że zostanie ona uwzględniona w późniejszym terminie.
Zatem tak naprawdę wy, „ludzie uproszczeni”, tak naprawdę nie potrzebujecie faktury za zaliczkę.

Jak uwzględnić naliczony podatek VAT przy opodatkowaniu. przykłady

Jak prawidłowo uwzględnić przychodzący podatek VAT w wydatkach przy opodatkowaniu
Niuanse rozliczania podatku naliczonego w ramach uproszczonego systemu podatkowego
400 złych żądań
VAT dla systemu podatkowego „dochody minus wydatki” w 2017 r

Uproszczona: księgowość i rozliczanie podatkowe naliczonego podatku VAT Co zrobić z fakturami, które sprzedawca wystawia na przedpłatę Sprzedawcy stosując ogólny reżim podatkowy mają obowiązek wystawiać faktury nie tylko za wysyłkę, ale także za przedpłatę otrzymaną od kupującego.Wyjątkiem są przypadki, gdy wysyłka następuje w ciągu pięciu dni kalendarzowych od wpłynięcia zaliczki (str. Co mają zrobić „uproszczeni” ludzie, którzy zapłacili za zakup z góry i otrzymali fakturę „zaliczkową”? Skoro właśnie zapłaciłeś za towar, ale ma on jeszcze do ciebie nie dotarł i nie otrzymałeś go skapitalizowanego, to nie będziesz miał żadnych wydatków.
Oznacza to, że nie można mówić o uwzględnieniu „naliczonego” podatku VAT.

VAT naliczony przy rejestracji podatkowej – uwzględniony w wydatkach bez konsekwencji

Dlatego nie będzie za to żadnych sankcji. Nie warto jednak dawać inspektorom podatkowym dalszych podstaw do reklamacji. Czy osoba „uproszczona” potrzebuje faktury?Naliczony podatek VAT jest odrębnym rodzajem wydatku, co oznacza, że zgodnie z art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej musi być potwierdzony dokumentami pierwotnymi.

Które? 1. Dokumenty związane z zakupem nieruchomości: polecenia zapłaty, faktury, zaświadczenia o świadczonych usługach, wykonanych pracach. 2. Faktura (pismo Ministra Finansów z dnia 24 września 2008 r. nr 03-11-04/2/147), sporządzona zgodnie ze wszystkimi zasadami Rozporządzenia Rządu z dnia 26 grudnia 2011 r.

Uwaga

Można polemizować z opinią o obowiązkowym wystawianiu faktur w celu uwzględnienia w wydatkach podatku VAT. Według Ordynacji podatkowej faktura jest dokumentem potrzebnym wyłącznie do odliczenia podatku VAT i niczego więcej.

Istnieje uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 11 kwietnia 2011 r.

Jak prawidłowo uwzględnić przychodzący podatek VAT w wydatkach przy opodatkowaniu

towary są opłacane i sprzedawane;
materiały zostały opłacone i odebrane,
System operacyjny został opłacony i uruchomiony.

Przeniesienie czynności z trybu głównego do trybu uproszczonego Przywróć Warunki:

Towary opłacone, ale nie sprzedane;
Materiały zostały opłacone, ale nie zostały wykorzystane;
Środki trwałe są opłacone, ale nie w pełni zamortyzowane.

Przejście z trybu uproszczonego do trybu głównego Wyślij do odliczenia Warunki:

Obecność faktury od dostawcy;
Podatek nie był wcześniej zaliczany do wydatków;
Przedmioty nie sprzedane;
Nie użyto żadnych materiałów;
System operacyjny nie jest w pełni amortyzowany;
Towary, materiały lub środki trwałe wykorzystywane są w działalności podlegającej opodatkowaniu.

Rozliczenie podatku naliczonego w kosztach Podatek naliczony to kwota dodana przez dostawcę (wykonawcę) do kosztu przedmiotów wartościowych, usług i pracy.

400 złych żądań

Aby odpisać „naliczony” podatek VAT jako odrębny rodzaj wydatku, wymagana jest faktura lub UTD. W każdym razie na to nalegają inspektorzy. Jeśli chodzi o księgowość, zakup można odzwierciedlić w podatku VAT na podstawie wyłącznie faktury (ustawy) (klauzula

1 łyżka. 9 Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ). Uwaga: faktura może nie zostać wystawiona, jeżeli Twój pracownik zakupił towar jako osoba odpowiedzialna i zachowywał się jak zwykły obywatel. Faktem jest, że sprzedawcy zajmujący się handlem detalicznym i cateringiem oraz sprzedażą zbiorową za gotówkę nie mogą wystawiać faktur.

Uważa się, że wypełnili swój obowiązek wystawienia faktury, jeżeli wydali kupującemu paragon fiskalny lub ścisły formularz sprawozdawczy (art. 168 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Co do zasady jednak w takich dokumentach nie jest wykazywany podatek VAT (pkt

6 łyżek 168 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Za te aktywa materialne spółka przyjęła wcześniej zwrot podatku VAT w wysokości 4500 rubli. W czwartej kwarcie ABS LLC musi zwrócić podatek VAT od sald magazynowych materiałów w wysokości 4500 rubli.

Przykład rozliczenia podatku naliczonego od środków trwałych.Warunki początkowe są takie same. W dniu przejścia ABS LLC zawierało w swoim bilansie także samochód zakupiony 2 lata temu za 590 000 rubli.

(za odliczenie uznano podatek dodany w wysokości 90 000 rubli).

Stan na 31 grudnia 2015 r naliczona całkowita amortyzacja – 200 000 rubli. W czwartej kwarcie ABS LLC musi zwrócić podatek VAT od środków trwałych w wysokości: VAT = (90 000 * (500 000 – 200 000)) / 500 000 = 54 000 rubli.

Rozliczenie podatku naliczonego przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego W ramach uproszczenia spółka uwzględnia podatek VAT wykazany przez dostawców w kosztach w części proporcjonalnej do sprzedanego towaru.

Czy przy uproszczeniu odbioru towarów i usług konieczne jest naliczanie podatku VAT?

A 25 marca wliczymy w wydatki 300 000 RUB. towar po cenie zakupu i 54 000 rubli. VAT na te towary. Podatek VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Inaczej wygląda sytuacja w przypadku podatku naliczonego od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Podatek taki nie dotyczy odrębnego rodzaju wydatku zgodnie z klauzulą 8 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego. Wydatki na zakup środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w okresie prac nad systemem uproszczonym są odpisywane zgodnie z art. 346.16 ust. 3 i art. 346.17 ust. 4 ust. 2 kodeksu podatkowego (pismo Ministra Finansów z dnia 12 listopada 2008.

№03-11-04/2/167).

Mianowicie po ich uruchomieniu i opłaceniu dostawcy w równych kwartalnych ratach. Koszt początkowy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym ustala się zgodnie z zasadami rachunkowości (PBU 6/01 i PBU 14/2007).

W rachunkowości podatki bezzwrotne są uwzględniane w pierwotnym koszcie. Zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym podatek od towarów i usług nie podlega zwrotowi, dlatego też podatek naliczony od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wlicza się do kosztu początkowego.

Organizacja nabywa surowce i materiały w celu ich wykorzystania w produkcji lub sprzedaży w ramach działalności niepodlegającej VAT (zwolnionej z opodatkowania). Jak odzwierciedlić odbiór materiałów wykorzystanych do operacji podlegających i niepodlegających VAT w „1C: Księgowość 8” wydanie 3.0? W tym, jak zarejestrować i rozdzielić podatek VAT zadeklarowany przez dostawcę? Rozważ następujący przykład.

Przykład 1

CJSC TF-Mega stosuje ogólny system podatkowy i jest płatnikiem podatku VAT. Jednocześnie organizacja prowadzi działalność zarówno podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, jak i zwolnioną z opodatkowania zgodnie z art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także działalność, której miejsce realizacji nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej. Federacja Rosyjska. Ponadto CJSC TF-Mega sprzedaje towary z magazynu osobom fizycznym i jest płatnikiem UTII dla tego rodzaju działalności.

W IV kwartale 2013 roku przychody CJSC TF-Mega rozłożyły się według rodzaju działalności w następujący sposób:

sprzedaż towaru luzem za kwotę 755.200,00 RUB. (w tym VAT 18% - 115 200,00 RUB);
sprzedaż towarów objętych UTII w kwocie 110 000,00 RUB;
świadczenie usług reklamowych na rzecz firmy zagranicznej w kwocie 5.000,00 EUR (kurs EUR - 43,0251 RUB).
Ponadto organizacja przekazała na cele reklamowe towary o wartości 4.720,00 RUB.

W dniu 11 października 2013 roku spółka TF-Mega CJSC zakupiła od firmy Delta LLC 10 wkładów do drukarek biurowych o wartości 23 600,00 RUB. (w tym VAT 18% - 3.600,00 RUB), a także 100 sztuk pamiątkowych długopisów z logo firmy do dystrybucji w celach reklamowych o wartości 4.720,00 RUB. (w tym VAT 18% - 720,00 RUB).

W dniach 15 października 2013 r. i 2 grudnia 2013 r. przekazano po 3 naboje z magazynu do biura organizacji do użytku wewnętrznego na potrzeby zarządzania.

Ustawienia księgowe

Aby rozpocząć prowadzenie odrębnej księgowości VAT w programie 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) z wykorzystaniem nowej metodologii, użytkownik musi dokonać odpowiednich ustawień:

w formularzu Polityka rachunkowości w zakładce VAT ustaw flagi Organizacja prowadzi sprzedaż bez podatku VAT lub z stawką VAT 0% i Oddzielnym rozliczaniem podatku VAT na koncie 19 „VAT od wartości nabytych”;
w zakładce Ustawienia parametrów rozliczeniowych na zakładce VAT ustaw flagę kwoty podatku VAT rozliczane według metod księgowych (po dokonaniu zmian w Polityce rachunkowości program wyświetli monit o automatyczne wprowadzenie zmian w Ustawieniach parametrów rozliczeniowych).

Rejestracja odbioru materiałów

Po wykonaniu Ustawienia parametrów księgowość i Polityka rachunkowości w tabelarycznej części dokumentu Odbiór towarów i usług z rodzajem operacji Dobra(podobny do rodzaju operacji Towary, usługi, prowizja na zakładkę Dobra) pojawią się rekwizyty Metoda rozliczania podatku VAT. W polu tym wyświetlana jest informacja o wybranym sposobie rozliczenia podatku VAT, która może przyjmować jedną z następujących wartości:

Przyjęte do odliczenia;
Wliczone w cenę;
Dla operacji przy 0%;
Rozpowszechniane.

Przyjęcie materiałów do organizacji jest rejestrowane dokumentem Odbiór towarów i usług z rodzajem operacji Dobra(sekcja P zakupów i sprzedaży- hiperłącze Odbiór towarów i usług na pasku nawigacyjnym). Nagłówek dokumentu wskazuje numer i datę dokumentu sprzedającego, nazwę sprzedającego i umowę ze sprzedającym, rachunki rozliczeń ze sprzedającym oraz tryb potrącenia zaliczki.

Dane te są zazwyczaj wypełniane automatycznie.

Część tabelaryczna dokumentu zawiera:

nazwa zakupionego towaru (z katalogu Nomenklatura);
dane dotyczące ilości i ceny towaru, stawki podatku oraz kwoty podatku VAT;
rozlicza rozliczenie zakupionych materiałów i wykazanej kwoty podatku VAT;
sposób rozliczenia podatku VAT dla każdej pozycji.

Do dokumentu Odbiór towarów i usług rekwizyty Metoda rozliczania podatku VAT został wypełniony automatycznie, należy skorzystać z ustawienia rejestru informacji Rachunki księgowe pozycji(ryc. 1). Przypominamy, że niniejszy rejestr informacyjny dostępny jest w dziale Nazewnictwo i magazyn poprzez hiperłącze Faktury rozliczające pozycje na pasku nawigacyjnym.

Ryż. 1. Zakładanie kont księgowych pozycji

Ponieważ TF-Mega CJSC realizuje zarówno transakcje podlegające opodatkowaniu, jak i niepodlegające opodatkowaniu, a zakupione wkłady są wykorzystywane w biurze firmy, tj. we wszystkich bieżących operacjach, a następnie w terenie Metoda rozliczania podatku VAT musisz określić wartość Rozpowszechniane.

Zakupione długopisy z pamiątkami zostaną wykorzystane do dystrybucji w celach reklamowych, tj. Do przeprowadzenia operacji zwolnionej z opodatkowania (klauzula 25 ust. 3 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), ponieważ ich koszt jest mniejszy niż 100 rubli . Dlatego w terenie Metoda rozliczania podatku VAT wartość jest ustawiona Wliczone w cenę, a w przyszłości kwota naliczonego podatku VAT nie będzie podlegała podziałowi.

Jeżeli zachodzi potrzeba ustalenia lub zmiany sposobu rozliczania podatku VAT dla wszystkich towarów lub określonej grupy towarów jednocześnie, można skorzystać z grupowego przetwarzania części tabelarycznej zestawienia towarów za pomocą przycisku Zmiana, co pozwala ustawić wartość Metoda rozliczania podatku VAT jednocześnie dla całej listy oznaczonych produktów (rys. 2).

Ryż. 2. Grupowa zmiana sposobu księgowania podatku VAT w wykazie towarów

Po zaksięgowaniu dokumentu zostaną wygenerowane zapisy księgowe:

Debet 10.09 Kredyt 60.01

Koszt zakupionych wkładów bez podatku VAT;

Debet 10.01 Kredyt 60.01

– od ceny zakupionych długopisów pamiątkowych bez podatku VAT;

Debet 19.03 Kredyt 60.01

– wysokość podatku VAT naliczonego przez sprzedawcę od zakupionych wkładów. W tym przypadku konto 19.03 wskazuje trzecie subkonto, odzwierciedlające sposób rozliczania podatku VAT - Rozproszony;

Debet 19.03 Kredyt 60.01

– o kwotę podatku VAT naliczonego przez sprzedawcę od zakupionych długopisów.

W tym przypadku konto 19.03 wskazuje trzeci podkontur, odzwierciedlający metodę rozliczania podatku VAT - „Biorąc pod uwagę wartość”;

Debet 10.01 Kredyt 19.03 z trzecim podkontem „Uwzględniane w kosztach”

– za kwotę zapłaconego podatku VAT wliczoną w koszt początkowy zakupionych długopisów pamiątkowych.

Przypominamy, że aby zarejestrować otrzymaną fakturę należy w odpowiednich polach dokumentu wpisać numer i datę faktury przychodzącej Odbiór towarów i usług i naciśnij przycisk Rejestr. Spowoduje to automatyczne utworzenie dokumentu , a w formie dokumentu bazowego pojawi się hiperłącze do utworzonej faktury. W wyniku dokumentu Faktura otrzymana do odbioru dokonany zostanie wpis do rejestru informacyjnego Dziennik faktur.

Należy pamiętać, że w formie dokumentu Faktura otrzymana do odbioru brakująca flaga Zapisz odliczenie podatku VAT w księdze zakupów. Wynika to ze specyfiki nowej oddzielnej technologii księgowej, która przewiduje rejestrację otrzymanych faktur w księdze zakupów dopiero na koniec okresu podatkowego i po przeprowadzeniu operacji regulacyjnych Dystrybucja podatku VAT I Generowanie wpisów do księgi zakupów.

Jednocześnie, jeśli w ustawieniach polityki rachunkowości flaga Odrębne rozliczanie podatku VAT na konto 19 „VAT od wartości zakupionych” zostanie pobrany, wówczas w formie dokumentu Faktura otrzymana do odbioru pojawi się flaga Zapisz odliczenie podatku VAT w księdze zakupów.

Otrzymana faktura zostanie zarejestrowana w części 2 dziennika otrzymanych i wystawionych faktur (pkt Księgowość, podatki, raportowanie- Przycisk dziennika faktur na pasku akcji).

Przekazanie materiałów do eksploatacji

Spisanie materiałów (wkładów do drukarek) do wykorzystania w biurze organizacji odbywa się na podstawie dokumentu Zapytanie-faktura(rozdział Produkcja- hiperłącze Wymagania-faktury na pasku nawigacyjnym). Nagłówek dokumentu wskazuje magazyn, z którego zostaną przeniesione materiały i w razie potrzeby ustawia flagę Rachunki kosztów na zakładkę Materiały.

Kiedy flaga jest ustawiona Rachunki kosztów na zakładkę Materiały pojawią się pola: Pozycja kosztowa,Podział kosztów, grupa nomenklatury I Metoda rozliczania podatku VAT, co pozwoli Ci ustawić odpowiednie wartości dla każdego elementu.

W przypadku braku określonej flagi w dokumencie pojawi się dodatkowa zakładka Rachunek kosztów, na którym ustawione są wartości takie same dla wszystkich elementów pozycji.

Aby wygodniej i szybciej dodawać materiały do dokumentu, możesz skorzystać z przycisku Wybór na zakładkę Materiały.

Po skompletowaniu dokumentu Zapytanie-faktura

Debet 26 Kredyt 10.09

Za koszt wkładów przekazywanych do biura do wykorzystania.

W podobny sposób przebiega przekazanie trzech wkładów do wykorzystania w dniu 2 grudnia 2013 r.

Dystrybucja pamiątek w celach reklamowych

Długopisy pamiątkowe wręczane nieokreślonej liczbie osób w celach reklamowych przepisywane są z datą trwania promocji (np. datą wystawy).

Po skompletowaniu dokumentu Zapytanie-faktura Do rejestru księgowego zostaje wprowadzony wpis:

Debet 44.01 Kredyt 10.01

Cena długopisów pamiątkowych zawiera podatek VAT.

Jednocześnie konto 44.01 wskazuje podkonto pozycji kosztowej - „Wydatki na reklamę (standaryzowane)”.

Przypominamy, że czynność nieodpłatnego przekazania materiałów dla celów rozliczeń VAT wymaga zarejestrowania dokumentu Odbicie naliczenia podatku VAT(rozdział Księgowość, podatki, raportowanie– hiperłącze Odbicie naliczenia podatku VAT na pasku nawigacyjnym).

Fakturę za podarowane długopisy pamiątkowe tworzy się za pomocą hiperłącza Wystawić fakturę w formie dokumentu Odbicie naliczenia podatku VAT.

Podział zgłoszonej kwoty podatku VAT

Zgodnie z art. 170 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty podatku VAT żądane od materiałów zakupionych zarówno w przypadku transakcji podlegających opodatkowaniu, jak i transakcji zwolnionych z opodatkowania są odliczane lub uwzględniane w kosztach w proporcji tj. ustalana na podstawie kosztu przesłanego towaru (roboty, usługi)), praw majątkowych, których sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, wliczanych do całkowitego kosztu towaru (roboty, usługi), praw majątkowych przesłanych w okresie rozliczeniowym.

Podział prezentowanej kwoty podatku VAT na te materiały, dla których wartość jest wykazana w metodzie rozliczania podatku VAT Rozpowszechniane, sporządzony na podstawie dokumentu Dystrybucja podatku VAT(sekcja U nawet podatki, raportowanie- hiperłącze Regulacyjne operacje VAT na pasku nawigacyjnym). Aby obliczyć proporcję podziału podatku VAT, należy uruchomić polecenie Wypełnić.

Po wykonaniu tego polecenia w programie na zakładce Przychody ze sprzedaży wysokość przychodów (koszt przesłanych towarów (praca, usługi, prawa majątkowe)) z działalności podlegającej VAT i niepodlegającej opodatkowaniu zostanie obliczona automatycznie (rys. 3). W takim przypadku wysokość przychodów według rodzaju działalności podlegającej UTII zostanie wskazana osobno.

Ryż. 3. Podział przychodów w celu obliczenia proporcji odrębnej księgowości

Należy pamiętać, że pomimo obecności w art. 170 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wskazującego na ustalenie proporcji pomiędzy kosztem przesyłki podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT a transakcjami niepodlegającymi opodatkowaniu (zwolnionymi od podatku), gdy tworząc proporcję, do kwoty przychodów z transakcji niepodlegających opodatkowaniu będą należeć także przychody z transakcji sprzedaży, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT ze względu na fakt, że miejsce ich sprzedaży nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. Artykuł 148 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (patrz pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 06.03.2008 nr 03-1-03/761, Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 05.07.2008 r.). 2011 nr 1407/11).

W programie wskaźniki proporcji za IV kwartał 2013 roku zostaną automatycznie wyliczone w następujący sposób:

przychody z działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT (koszty przesłanych towarów, robót, usług, praw majątkowych) za IV kwartał 2013 roku bez podatku VAT - 640 000,00 RUB;
przychody z działalności niepodlegającej VAT (nie UTII) - 219.845,50 RUB. (4.720,00 RUB - przekazanie towaru w celach reklamowych + 5.000,00 EUR x 43,0251 RUB - usługi reklamowe na rzecz osoby zagranicznej);
przychody z działalności niepodlegającej VAT (UTII) – 110 000,00 RUB.

Należy pamiętać, że przy wykonywaniu czynności opodatkowanych według różnych reżimów podatkowych (ogólnym reżimie podatkowym i UTII) oraz przy podziale kosztów pomiędzy tego rodzaju działalnością, uwzględnia się odpowiednio udział podatku VAT wliczony w koszt zakupionych materiałów.

W tym celu należy wprowadzić odpowiednie informacje:

w polu Artykuł dotyczący zaliczenia podatku VAT do kosztów działalności: nie podlega VAT (nie UTII)- oznaczający Odliczenie podatku VAT od wydatków (dla działalności z głównym systemem podatkowym);

w polu Artykuł dotyczący włączenia podatku VAT do kosztów działalności: nie podlega VAT (UTII)- oznaczający Odliczenie podatku VAT od wydatków (w przypadku niektórych rodzajów działalności objętych specjalnymi procedurami podatkowymi).

Automatyczne rozłożenie kwoty naliczonego podatku VAT według wyliczonej proporcji zostanie odzwierciedlone na zakładce Dystrybucja dokument Dystrybucja podatku VAT(ryc. 4).

Ryż. 4. Wynik podziału naliczonego podatku VAT

Po skompletowaniu dokumentu Dystrybucja podatku VAT W księdze księgowej zostaną dokonane następujące wpisy:

Kwoty naliczonego podatku VAT od zakupionych wkładów zostaną przeniesione z uznania rachunku 19.03 z trzecim subconto.Rozdzielone na obciążenie rachunku 19.03 z trzecim subconto.Przyjęte do odliczenia i uwzględnione w koszcie zgodnie z wyliczoną proporcją ;
część kwoty naliczonego podatku VAT do wliczenia w koszt, która dotyczy wkładów pozostałych na magazynie, zostanie odpisana na konto 19.03 trzeciego subkonta, uwzględniona w koszcie w debecie z konta 10.09;
część kwoty naliczonego podatku VAT do wliczenia w koszt, która dotyczy wkładów już oddanych do użytku, zostanie odpisana z uznania rachunku 19.03 na trzecim subkoncie Uwzględniona w koszcie w ciężar rachunku 26.

Kwotę podatku VAT przedstawioną przez sprzedawcę dotyczącą zakupionych towarów (pracy, usług), praw majątkowych wykorzystywanych do działalności wolnej od podatku VAT należy uwzględnić w koszcie nabytych aktywów (art. 170 ust. 2 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja). Ponieważ jednak do czasu obliczenia proporcji podziału podatku VAT (do końca IV kwartału 2013 r.) część zakupionych wkładów w ilości 6 sztuk została już oddana do użytku, a ich koszt został zapisany zostanie odliczony jako obciążenie rachunku 26, wówczas po podziale część naliczonego podatku VAT odpowiadająca tej ilości zostanie również pobrana w ciężar rachunku 26.

Generowanie wpisów do księgi zakupów

Rejestracja otrzymanych faktur w Księdze Zakupów odbywa się za pomocą dokumentu Generowanie wpisów do księgi zakupów(rozdział Księgowość, podatki, raportowanie- dziennik dokumentów Regulacyjne operacje VAT na pasku nawigacyjnym). Aby wypełnić dokument danymi systemu księgowego, zaleca się skorzystanie z polecenia Wypełnij.

Dane dla Kup książki Na zakładce widoczne są kwoty podatku do odliczenia w bieżącym okresie rozliczeniowym Nabyte wartości(ryc. 5).

Ryż. 5. Generowanie zapisów w księdze zakupów

Po zaksięgowaniu dokumentu generowane są zapisy księgowe:

Debet 68.02 Kredyt 19.03 z trzecim subkontem „Przyjęte do odliczenia” na kwoty podatku VAT podlegające odliczeniu od zakupionych materiałów.

Jednocześnie w rejestrze akumulacji Zakupy z VAT Do księgi zakupów wprowadzany jest zapis potwierdzający przyjęcie podatku VAT do odliczenia.

Opiera się na wpisie do rejestru Zakupy z VAT wypełnił K Lista zakupów(rozdział Księgowość, sprawozdawczość podatkowa- przycisk Księga zakupów na pasku akcji) i Deklaracja VAT(rozdział Księgowość, podatki, raportowanie– hiperłącze Regulowane raporty Pasek nawigacyjny).

W odróżnieniu od dziennika otrzymanych i wystawionych faktur, w Kup książkę Faktura za zakupione towary (pracę, usługi) jest rejestrowana na kwotę podlegającą odliczeniu, którą ustala się na podstawie obliczonej proporcji zgodnie z art. 170 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 13 zasad za prowadzenie księgi zakupów, zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137).

Od redaktora

Więcej informacji na temat nowych możliwości odrębnego rozliczania podatku VAT w 1C: Księgowość 8 można uzyskać, czytając materiały z wykładu, który odbył się 13 lutego 2014 r. w 1C: Sala wykładowa. Więcej szczegółów znajdziesz w

Jednym z często zadawanych pytań pojawiających się podczas rejestracji w 1C Enterprise Accounting 8 jest jak prawidłowo odzwierciedlić otrzymanie towarów i usług bez podatku VAT.

Ponadto pojawiają się różne pytania: czy konieczne jest zarejestrowanie faktury, czy kwota zakupu powinna zostać odzwierciedlona w księdze zakupów, jak poprawnie wprowadzić dokument paragonu w księgowości 1C.

W tym artykule postaram się odpowiedzieć na wszystkie pytania.

Odbiór towarów i materiałów bez podatku VAT. Zmiany, które weszły w życie w 2014 roku.

1. Czy kupujący musi zarejestrować w księdze zakupu fakturę bez podatku VAT?

Do początku 2014 roku obowiązywały następujące zasady: jeżeli sprzedawca nie jest płatnikiem VAT, to nie wystawia faktur (zgodnie z art. 169 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i odpowiednio kupujący nie musi rejestrować faktury i wpisywać kwoty zakupu do księgi zakupów z dopiskiem „Bez VAT”.

Natomiast przy wykonywaniu transakcji zwolnionych od opodatkowania, m.in. Zgodnie z art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na fakturze widnieje oznaczenie „Bez podatku VAT”. Po otrzymaniu takiej faktury sprzedawca miał obowiązek odnotować ją w księdze zakupów.

Zgodnie z nią obecnie faktury należy wystawiać wyłącznie w przypadku transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT lub gdy spółka jest zwolniona z podatku na podstawie art. 145 Ordynacji podatkowej. Jeżeli transakcje nie podlegają VAT na podstawie art. 149, faktura nie jest wymagana.

2. Zmiany w dokumencie „Odbiór towarów i usług”.

Mówiłem szczegółowo o tym, jak odzwierciedlić przyjęcie pozycji magazynowych w księgowości.

Jednak od tego czasu dokument „Odbiór towarów i usług” nieco się zmienił.

Wcześniej posiadał zakładki: osobno dla przedmiotów, wyposażenia, usług.

Teraz widoczność części tabelarycznej jest określana podczas wprowadzania dokumentu: podczas tworzenia dokumentu pojawia się monit o wybranie rodzaju paragonu:

W zależności od wybranej operacji dokument jest wyświetlany inaczej. Przykładowo zakładka „Kontenery zwrotne” pojawia się dopiero w momencie przybycia sprzętu. Przy wyborze rodzaju operacji „Towary” lub „Usługi” nie ma żadnych zakładek.

Dane, które wcześniej znajdowały się w zakładce „Zaawansowane”, można teraz skonfigurować w nagłówku dokumentu (numer i data dokumentu przychodzącego) oraz klikając w odnośnik „Nadawca i odbiorca”.

Zakładka „Rachunki rozliczeniowe” zmieniła się w link „Obliczenia”. Po kliknięciu otwiera się formularz, w którym możesz szczegółowo skonfigurować rachunki do rozliczeń z kontrahentem oraz opcje potrącania zaliczek:

2. Jak odzwierciedlić wpływy bez podatku VAT w rachunkowości 1C.

Aby uwzględnić paragony bez podatku VAT, należy skonfigurować pola wyboru w formularzu „Ceny i waluty” w następujący sposób:

Te. Pola „Cena zawiera podatek VAT” oraz „VAT wliczony w cenę” powinny być odznaczone.

Jeśli kupiliśmy towary i materiały lub usługę objętą art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wówczas wprowadzając te towary i materiały do katalogu „Nomenklatura”, lepiej natychmiast wypełnić atrybut „% VAT” z wartością „Bez VAT”:

Jeśli kupujemy towary od różnych dostawców, z których część nie jest płatnikiem VAT, wówczas rozsądniej byłoby podać w elemencie katalogu „Nomenklatura” najczęściej spotykaną wartość procentu VAT. W takim przypadku, jeśli produkt został zakupiony bez podatku VAT, łatwiej jest dostosować kolumnę „% VAT” bezpośrednio w wierszu dokumentu.

W takim przypadku kwota podatku VAT zostanie automatycznie przeliczona.

Pomimo tego, że w części tabelarycznej w dalszym ciągu jest wypełniony szczegół „Rachunek VAT”, księgowania w ciężar rachunku 19 nie zostaną wygenerowane.

Dane dotyczące rejestracji faktury na dole formularza dokumentu pozostają nadal dostępne – wszak w niektórych przypadkach kupujący ma nadal obowiązek zarejestrowania faktury w księdze sprzedaży – jeżeli dostawca jest zwolniony z podatku VAT na podstawie art. 145 Ordynacji podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli podasz datę i numer faktury przychodzącej i klikniesz „Zarejestruj się”, system utworzy dokument „Faktura otrzymana”.

Zawiera pole wyboru „Odzwierciedlaj odliczenie podatku VAT w księdze zakupów”. Jest instalowany domyślnie. Jeśli go usuniesz, zakup zostanie zarejestrowany w księdze zakupów później, gdy na koniec okresu zostanie przeprowadzony dokument regulacyjny „Tworzenie zapisów w księdze zakupów”.

Zatem program 1C Enterprise Accounting w wersji 3.0 odzwierciedla odbiór towarów i materiałów bez podatku VAT.