Denis Lysenko,
NP "Birliyinin prezidenti Peşəkar Mühasiblər Birlik ",
Elmlər namizədi
Bitməsini təsdiq edən sertifikatın verildiyi tarixdən iki aydan gec olmayaraq vergi yoxlaması(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 89-cu maddəsinin 8-ci bəndi), müfəttişlər yerində vergi yoxlaması aktı tərtib edirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2006 -cı il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş forma. SAE-2-06 / 892 nömrəsi.
Qeyd etmək vacibdir ki, sertifikat tərtib edildikdən sonra nümayəndələr vergi ofisi müəssisənin ərazisində olmaq, sənəd tələb etmək və hər hansı bir tədbir keçirmək hüququ yoxdur vergi nəzarəti(Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 dekabr 2012-ci il tarixli AS-4-2 / 22690 nömrəli məktubunun 3-cü bəndi). Müfəttişlər, yoxlamanın nəticələrinə görə heç bir qanun pozuntusu aşkar etməsələr də, aktı tərk etmək məcburiyyətindədirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 1 -ci bəndi, Federal Vergi Xidmətinin məktubu) Rusiya 04.16.2009 No ШТ-22-2 / 299). V bu məsələ vergi idarəsi aktda heç bir pozuntunun olmadığını göstərir vergi qanunvericiliyi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 12 -ci bəndi, 3 -cü bənd).
Sahə vergi yoxlaması aktının bir nüsxəsi imzalandığı gündən etibarən beş iş günü ərzində təşkilata təhvil verilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 5 -ci bəndi, 6.1 -ci maddəsinin 6 -cı bəndi).
Eyni zamanda, yoxlama aktı şəxsən şirkətin qanuni və ya səlahiyyətli nümayəndəsinə alınmasına qarşı və ya başqa bir şəkildə, aktın təşkilat tərəfindən alınma tarixini göstərməklə (məsələn, kuryer xidməti vasitəsi ilə) çatdıra bilər.
Vergi yoxlaması aktını aldıqdan sonra müəssisənin nümayəndəsi ona iki imza qoymalıdır: aktın alınması və məzmunu ilə tanışlıq haqqında. Təşkilatın nümayəndəsi akta imza atmaqdan imtina edərsə, imzalamaqdan imtina barədə aktda müvafiq qeyd ediləcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 2 -ci bəndi).
Bir təşkilatın (nümayəndəsinin) yerində yoxlama hesabatı almaqdan yayınması halında, vergi müfəttişliyi bu faktı aktda əks etdirir və sifarişli poçtla təşkilatın yerləşdiyi yerə göndərir ( ayrı bir bölmə). Bu vəziyyətdə, aktın alındığı tarix, sifarişli məktubun göndərildiyi gündən altıncı iş günüdür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 2 -ci bəndi 5 -ci bəndi və 6.1 -ci maddəsinin 6 -cı bəndi). Altı günlük dövrün geri sayılması, aktın göndərildiyi gündən sonrakı gündən başlayır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Misal:
20 sentyabr 2013-cü ildə vergi müfəttişliyi yerində vergi yoxlaması aktı imzaladı. Sentyabrın 26 -da müfəttişlik onu sifarişli poçtla təşkilatın yerləşdiyi yerə göndərdi. 26 sentyabrdan sonra altıncı iş günü 4 oktyabr 2013 -cü ildir. Nəticədə, bu gün sahə yoxlama şəhadətnaməsinin alındığı tarix kimi tanınacaq.
Müfəttişlik vergi yoxlaması aktı ilə birlikdə qeydiyyatdan keçmiş bir məktub göndərməlidir hüquqi ünvan təşkilatlar. Bu, bütün poçt yazışmalarının nəzərdə tutulması ilə əlaqədardır Rus təşkilatları, filialları və ya nümayəndəlikləri, vergi müfəttişliyi tərəfindən hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində göstərilən ünvanlara göndərilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 31 -ci maddəsinin 5 -ci bəndi). Qanunla başqa heç bir seçim yoxdur.
Yoxlamanın təşkilata təhvil verilən akta, yerində və ya ofisdə vergi yoxlaması zamanı aşkar edilmiş pozuntulara dair dəlillərə əlavə etmək vəzifəsinə gəldikdə, aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır.
Əgər pozuntunun sübutu yoxlanılan təşkilatdan alınan sənədlərdirsə, yoxlama belə sübutları yoxlama aktına əlavə etmək məcburiyyətində deyil.
Əgər pozuntunun sübutu başqa mənbələrdən alınan sənədlərdirsə (məsələn, şahidlərin dindirilməsi protokolları, tərəflərin sənədləri və s.), Müfəttişlik üçüncü şəxslərdən alınan məlumatlar belə vergi yoxlaması aktına əlavə edilməlidir. bank, vergi və ya qanunla qorunan digər sirləri təşkil edir və vətəndaşların şəxsi məlumatlarını ehtiva edir. Bu hallarda, vergi yoxlaması aktına sənədlərin tam nüsxələri əlavə edilməməlidir, lakin yoxlama ilə təsdiqlənmiş çıxarışlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 3.1 -ci bəndi, 6 -cı Əlavənin 1.13 -cü bəndi) Rusiya Federal Vergi Xidməti 25 dekabr 2006 -cı il tarixli, SAE -3 -06/892).
Vergi yoxlaması aktına etirazlar
Bir təşkilat vergi yoxlaması aktında göstərilən faktlar və nəticələrlə razılaşmırsa, bütövlükdə akta və ya onun ayrı -ayrı müddəalarına etiraz edə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 6 -cı bəndi). Üstəlik, bu qayda sahə və ofis yoxlamalarının nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş aktlara şamil olunur.
Vergi orqanları yoxlama zamanı bir çox prosedur səhvləri etsə belə, etiraz bildirərkən aktın məzmununa, yəni nəzarətçilərin nəticələrinə diqqət yetirmək vacibdir.
Öz mövqeyini əsaslandırarkən şirkət mütləq normalara istinad etməlidir Vergi Məcəlləsi RF və vəzifəli şəxslərin məktubları: Maliyyə Nazirliyi və ya Rusiya Federal Vergi Xidməti. Bundan əlavə, Federal Vergi Xidmətinin regional şöbəsinin məktublarından istifadə edilməlidir, hətta müfəttişliyinin təşkilata yazılı cavabları.
Bir etiraz hazırlayarkən, məhkəmə təcrübəsi vergi ödəyicilərinin xeyrinə, bu da nəzərdən keçirilən vəziyyətə uyğundur. İlk növbədə, rayonunuzun FAS Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarlarına istinad etmək lazımdır. Vergi müfəttişliyinin qanunda aşkar edilmiş pozuntuları təqdim etmə qaydasına uyğun olaraq arqumentlərinizi ardıcıl, aydın və qısa şəkildə bildirməlisiniz. Aydınlıq üçün fərdi mövqelərdən sitat gətirə və ya aktın xüsusi bəndlərinə bağlantılar verə bilərsiniz.
Etirazlar, təşkilatın vergi yoxlaması aktını aldığı gündən bir ay ərzində vergi müfəttişliyinə verilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 6 -cı bəndi). Təşkilat, 24 iyul 2013 və daha sonra təşkilat tərəfindən alınan akta etiraz hazırladığı təqdirdə (23.07.2013 tarixli 248-FZ Qanununun 6-cı maddəsinin 1-ci bəndi, təşkilatın məktubu) Rusiya Federal Vergi Xidməti 15.08.2013 tarixli. No АС-4-2 / 14794).
Xatırladaq ki, 24 iyul 2013 -cü il tarixinə qədər daxil olan vergi yoxlamaları aktlarına etirazların hazırlanması üçün son tarix 15 iş günü idi. Qüvvəyə minmə vaxtına qədər yeni nəşr Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 6 -cı maddəsi (24 avqust 2013 -cü il), bu müddət artıq başa çatmışdır. 23.07.2013 tarixli Qanunla uzadılmışdır. 248-FZ nömrəsi verilmir. Hər halda, müddət yoxlama aktının alındığı gündən sonrakı gündən hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi).
Məsələn, bir təşkilat 25 sentyabr 2013 -cü ildə vergi yoxlaması hesabatı almışsa, etirazlar 25 oktyabr 2013 -cü ildən gec olmayaraq verilməlidir.
Vergi yoxlaması hesabatı poçtla sifarişli poçtla təşkilata göndərilmişsə, etirazların verilməsi üçün aylıq müddət, qeydli poçtun göndərildiyi andan yeddinci gündən hesablanır. Fakt budur ki, sifarişli poçtla göndərilən aktın çatdırılma tarixi faktiki olaraq alındığı gün deyil, poçtla göndərildiyi andan altıncı gündür (Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 2 -ci bəndinin 5 -ci bəndi). Rusiya Federasiyası).
Vergi yoxlaması aktına etirazlar yazılı şəkildə verilir, ona etirazların etibarlılığını təsdiq edən sənədləri əlavə edə bilərsiniz. Eyni zamanda, təsdiqedici sənədlər əvvəlcədən razılaşdırılmış müddət ərzində vergi idarəsinə və etirazlardan ayrı olaraq təqdim edilə bilər. Onlara etirazlar və sənədlər işçiləri yoxlama aparan müfəttişliyə göndərilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 6 -cı bəndi).
Nə qədər ki standart nümunə vergi yoxlaması aktına heç bir etiraz yoxdur, onlar istənilən formada tərtib edilə bilər. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, əsas şey, etirazların, təşkilatın razılaşmadığı aktın xüsusi məqamlarını sadalamasıdır və əlavə edilmiş sənədlərə istinadlarla belə bir mövqenin aydın bir əsaslandırılması verilir. Təşkilatın fikirləri Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları ilə təsdiqlənərsə, vergi xidməti və ya məhkəmə təcrübəsi, onda onlara bir keçid verməlisiniz. Akta etirazlar ya təşkilat rəhbəri, ya da səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən imzalana bilər (məsələn,).
Etirazlar iki nüsxədə tərtib edilir, təşkilat bir nüsxəni müfəttişliyə göndərir, ikincisini isə saxlayır. Vergi idarəsinə bir etiraz ya ofis vasitəsi ilə, ya da poçtla verilə bilər, əsas odur ki, təşkilat vaxtında etiraz göndərildiyini təsdiq etsin və bu etirazlar müfəttişliyə daxil olsun.
Yoxlama rəisi (onun müavini) akta, aktın özünə və vergi yoxlamasının digər materiallarına olan etirazları nəzərdən keçirməli və onlar barəsində müvafiq qərar qəbul etməlidir.
Eyni zamanda, yazılı etirazların olmaması təşkilatı vergi yoxlamasının materiallarına baxılarkən birbaşa şifahi izahat vermək hüququndan məhrum etmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 101 -ci maddəsinin 4 -cü bəndi).
Vergi idarəsi yerində vergi yoxlaması apardıqda, həmişə onun nəticələrinə əsasən akt tərtib edilir. Müfəttişliyin yerində vergi yoxlaması sertifikatı tərtib edildiyi gündən 2 ay müddətinə malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Kameral vergi yoxlamasından danışırıqsa, akt yalnız müfəttişlik vergi qanunvericiliyinin pozulmasını müəyyən etdikdə tərtib edilir. Bu halda, akt vergi xidməti yoxlamasının bitməsindən sonra 10 iş günü ərzində tərtib edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88 -ci maddəsinin 5 -ci bəndi). Vergi yoxlamasının növündən asılı olmayaraq, aktda əks olunan nəticələrlə razılaşmadıqda vergi ödəyicisi vergi yoxlaması aktına etirazlarını, məsləhətləşməmizdə təqdim edəcəyimiz formanın nümunəsini və nümunəsini təqdim edə bilər.
İtiraz etmək nə qədər çəkir?
Təşkilat yoxlama hesabatında göstərilən faktlarla, habelə müfəttişlərin qənaət və təklifləri ilə razılaşmırsa, həm aktı həm də ayrı -ayrı müddəalarına yazılı etirazlarını təqdim edə bilər. Bunun üçün vergi ödəyicisinə vergi yoxlaması hesabatının alındığı gündən 1 ay müddət verilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 6 -cı bəndi).
İtirazlar harada və hansı formada verilməlidir?
Yoxlama hesabatına etirazlar yoxlamanı aparan vergi müfəttişliyinə verilir və nəticələrinə əsasən akt tərtib edilir. Nəzərə alın ki, yoxlama hesabatından daha yüksək bir yerə şikayət edə bilərsiniz vergi orqanı yoxsa məhkəməyə gedə bilməzsən.
Vergi ödəyicisi vaxtında etiraz göndərə bilmədikdə, vergi yoxlamasının materiallarına baxılma mərhələsində səsləndirilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 101 -ci maddəsinin 4 -cü bəndi). Və bu mərhələdə onları yazılı şəkildə təqdim etmək daha yaxşıdır.
Vergi yoxlaması aktına etirazlar istənilən formada tərtib edilir. Qanunun hansı müddəalarının razılaşmadığını (nöqtədən -nöqtəyə) göstərməli və mövqelərini dəstəkləyərək müvafiq qanunvericiliyə istinadlar verməlidirlər.
Yazılı etirazlara etirazların etibarlılığını təsdiq edən sənədlərin surətləri əlavə oluna bilər.
Vergi ödəyicisinin etirazları rəhbər və ya digər səlahiyyətli şəxs tərəfindən imzalanır (müvafiq olaraq etibarnamə əlavə olunur).
Yoxlama hesabatına etirazlar şəxsən və ya nümayəndəsi vasitəsi ilə aşağıdakı yollardan biri ilə verilə bilər:
Vergi idarəsinin ofisinə və ya sənədləri qəbul etmək üçün pəncərəyə;
Poçtla.
Yoxlama hesabatına etirazlar tərtib edərkən, müfəttişlərin prosedur səhvlərini göstərməməyi tövsiyə etmək olar (məsələn, hər hansı bir sənədin qəbul edilmə müddətinin pozulması, sübutların olmaması). Axı, o zaman yoxlamanın çatışmazlıqları aradan qaldırmaq imkanı olacaq. Bununla belə, bu cür pozuntular yoxlama qərarından yuxarı vergi orqanına şikayət verərkən vergi ödəyicisinin əlinə keçərdi.
Bir masa yoxlaması aktına etiraz etmək üçün hazırlıq nümunəsini verəcəyik.
Diqqətinizə vergi yoxlaması hesabatına etiraz nümunəsini təqdim edirəm. Vergi yoxlaması aktına etiraz formasının tərtib edilməsi üçün rəy formasında və ya ünvana müraciət edin:
Rusiya Federal Vergi Xidməti İdarəsinə edilən şikayət nümunəsinə aşağıdakı linkdən baxıla bilər:
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 saylı Rayonlararası Müfəttişliyinə ...
ünvan:…
Kimdən
OOO "..."
MEHMANXANA ...
Nəzarət nöqtəsi ...
ünvan:…
16 dekabr 2015
Ref nömrəsi ________
Etirazlar
Qanundan ...
ofis vergi yoxlaması
Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyət "..."
(OOO "...")
INN ... KPP ...
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 saylı Rayonlararası Müfəttişliyi "..." İNN ... KPP ... MMC -nin kameral vergi yoxlamasını apardı. vergi bəyannaməsi 2015 -ci ilin rübündə ... rubl, təqdim edildiyi əlavə olunan dəyər vergisi üzrə ... 2015. vergi bəyannaməsinin qeydiyyat nömrəsi (hesablama) ...
Çek, 2015-ci ilin ... rübü üçün əlavə dəyər vergisinin ödənilməməsini (natamam ödəməsini) "təsbit etdi". ... rubl məbləğində, ... rubl məbləğində vergi güzəştinin əsassız olaraq həddən artıq qiymətləndirilməsi, habelə 2015 -ci ilin ... rübü üçün büdcədən ödənilməsi üçün təqdim edilən ƏDV -nin həddindən artıq ... rubl. Yoxlamanın nəticələrinə görə, "..." MMC -nin ödəməsi təklif olunur: a) Rusiya Federasiyası ərazisində satılan mallara (işlərə, xidmətlərə) görə ödənilməmiş (siyahıda olmayan) vergilər (rüsumlar) ƏDV ( KBK ...) məbləğində ... rubl, b) vergiləri (rüsumları) gec ödəməyə və ya ödəməməyə (gec köçürmə və ya köçürməmə) görə cərimələr. "..." MMC -ni cəlb etmək üçün 2015 -ci ilin ... rübü üçün büdcədən geri qaytarılması üçün iddia edilən ƏDV -nin ... rubl məbləğində azaldılması da təklif olunur. vergi öhdəliyi Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 122 -ci maddəsinin 1 -ci bəndində nəzərdə tutulmuş mühasibat və vergi uçotunda lazımi düzəlişlər etmək.
MMC "..." ... 2015 -ci il tarixli ... nömrəli kameral vergi yoxlaması Aktında göstərilən yoxlamanın nəticələri ilə razılaşmır. Müfəttişliyin qənaətləri vergi yoxlamasının materialları ilə dəstəklənmir, vergi qanunvericiliyinə və qanunun tətbiq edilməsi təcrübəsinə ziddir.
MMC "..." sonrakı satış üçün məhsul tədarükü üçün müqavilələr imzaladı daxili bazar: (faktiki hallar və vergi ödəyicisinin mövqeyinin tənzimləyici əsaslandırılması)
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146 -cı maddəsinin 1 -ci bəndinin 4 -cü yarımbəndinə görə, malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı ilə bağlı əməliyyatlar vergi obyektləri kimi tanınır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 -ci maddəsinə uyğun olaraq, vergi ödəyicisi azaltmaq hüququna malikdir ümumi miqdar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166 -cı maddəsinə uyğun olaraq bu maddə ilə müəyyən edilmiş ƏDV vergi güzəştləri.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 -ci maddəsinin 2 -ci bəndində, sərbəst dövriyyə üçün buraxılış gömrük rejimi altında malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirilməsi zamanı vergi ödəyicisinə təqdim edilən və onun ödədiyi vergi məbləğləri müəyyən edilmişdir. yenidən satmaq üçün alınan mallar kəsilməyə məruz qalır.
Vergi qanunvericiliyinin bu tələblərinə "..." MMC tam riayət edir. Xüsusilə ...
Müfəttişliyin yoxlanılan vergi ödəyicisinin anbarına daxil olmayan mallara ƏDV üzrə vergi güzəştinin tətbiqinin qanunsuzluğu barədə verdiyi qənaətin etibarsızlığı.
Qanunun ... səhifəsində yoxlama göstərir:
Yuxarıda göstərilənlərdən belə çıxır ki, "..." MMC -nin öz mülkiyyəti yoxdur və malların qəbulu, boşaldılması, yüklənməsi və saxlanması üçün lazım olan anbar binalarını icarəyə götürmür ki, bu da malların faktiki alınma anının olmadığını təsdiqləyir. "..." MMC, yəni malların "..." MMC -nin mühasibat uçotuna qəbulu aparılmadı və nəticədə Verginin 172 -ci maddəsinin 1 -ci bəndinə uyğun olaraq ƏDV üçün vergi güzəştləri qanunsuzdur. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi.
Ehtiyatlar üzərində nəzarət vergi ödəyicisinə verildikdə mühasibat uçotu üçün qəbul edilir. Buna əsaslanaraq, malların mühasibat uçotuna qəbul edilməsi üçün əsas olan onlara nəzarətin qurulması anıdır. Maddə tranzit vəziyyətdə olduğu və anbara yerləşdirilmədiyi müddətdə, faktura və çatdırılma qeydləri olsa belə, endirim tətbiq oluna bilməz.
Müfəttişlik, vergi nəzarəti tədbirləri zamanı, əraziyə idxal edilən malların mülkiyyətinin olduğunu da göstərir. Rusiya Federasiyası MMC -yə "..." keçmədi.
Bu nəticə aşağıdakı şərtlərə əsaslanır
- yoxluq saxlama yerləri və müəyyən bir növ Avtomobil, material və əmək ehtiyatları;
- vergi ödəyicisinin malların tədarükçünün nəqliyyatı ilə birbaşa alıcı MMC -yə "...", sonra isə birbaşa 2 -ci əlaqənin alıcılarına verilməsi ilə bağlı izahatları (MMC rəhbərinin ifadəsi "..." ...) .
Bu baxımdan, "..." MMC, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən gömrük orqanlarına ödənilən verginin məbləğini çıxarmaq üçün əsassız olaraq qəbul etmişdir.
Lakin vergi orqanının verdiyi nəticələr vergi qanunvericiliyinə və qurulmuş məhkəmə təcrübəsinə ziddir. (normativ əsas və hüquq elminə istinadlar)
Mülkiyyət mülkiyyətçiliyinin verilməməsi ilə bağlı qənaət, saxlama yerlərinin və müəyyən bir növ nəqliyyat vasitələrinin, maddi və əmək ehtiyatlarının olmaması, habelə vergi ödəyicisinin malların birbaşa təchizatçı tərəfindən çatdırılması ilə bağlı izahatları əsasında yoxlama yolu ilə verilmişdir. alıcı MMC -yə "..." nəql edin və sonra birbaşa 2 -ci linkin alıcılarına. Lakin, maddəyə uyğun olaraq ...
İdxal olunan malların qəbulu təsdiqlənir aşağıdakı sənədlər... . Bu sənədlər vergi orqanına təqdim etdilər.
İqtisadi faydanın olmaması barədə yoxlamanın nəticəsinin etibarsızlığı
Qanunun ... səhifəsində göstərilir ki, "..." MMC tərəfindən təqdim olunan malların satışı üçün sənədlərin və sənədlərin təhlilinə əsasən alıcılara satılan orta qiymət: MMC V ", LLC" G ", LLC" D ", LLC" E ", 2015 -ci ilin ... rübündə. məhsulun 3%-i, yəni. məhsulun sonrakı satışında heç bir iqtisadi fayda yoxdur.
Yoxlanılan vergi ödəyicisi, digər təsərrüfat subyektləri ilə birlikdə, ƏDV -nin geri qaytarılmasına mane olan büdcədən vəsaitlərin çıxarılması şəklində mənfəət əldə etmək məqsədi ilə həqiqi iş məqsədi daşımayan razılaşdırılmış hərəkətlər zəncirləri həyata keçirdi.
Lakin müfəttişliyin nəticəsi vergi qanunvericiliyinə və qurulmuş hüquq tətbiqetmə təcrübəsinə ziddir ...
Yoxlama materialları ƏDV -nin büdcədən ödənilməsi üçün təqdim edildikdə Müəssisənin vicdansızlığı ilə bağlı müfəttişliyin nəticələrinin təsdiqini tapmadı.
Beləliklə, MMC "..." mübahisəli ƏDV məbləğlərini büdcədən geri qaytarmaq hüququnu təsdiq etmək üçün Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171, 172 və 176 -cı maddələrində nəzərdə tutulmuş bütün sənədləri təqdim etdi. Müfəttişliyin nəticələri yoxlama materiallarında olan sənədlərə uyğun gəlmir və mövcud vergi qanunvericiliyinə və qurulmuş məhkəmə təcrübəsinə ziddir.
MMC "..." ilin ... saylı kameral vergi yoxlaması Aktında göstərilən nəticələrlə razılaşmır və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 saylı Rayonlararası Müfəttişliyindən soruşur. 2015 -ci ilin rübündə vergi yoxlamasının materiallarına baxılmasının nəticələrinə əsasən vergi öhdəliyi götürməmək.
16.12.2015 vəkil Gladilin A.N.
Müvafiq araşdırma haqqında daha çox:
Təchizatçı direktoru imzalamaqdan imtina edərsə:
Vergi yoxlaması zamanı əlyazma imtahanı zamanı:
Qarşılıqlı asılılıqlar üçün baxın:
2016-cı ildə arbitraj məhkəmələrinin təcrübəsində "gecə-gündüz" əlamətləri.
Belə olur ki, yoxlanılan şirkət rəhbərlərinin fikrincə, müvafiq aktlarda əks olunan vergi yoxlamasının nəticələri həmişə qanuni olmur və təqdim olunan sənədlər müfəttiş tərəfindən nəzərə alınmır. Bu vəziyyətdə yoxlama aktına fikir ayrılıqları protokolu tərtib etmək lazımdır , ya da bu sənədi çağırmaq adət olduğu kimi vergi yoxlaması aktına etiraz. Qanunvericilikdə heç bir müddəa olmadığı üçün fikir ayrılığı protokolu ilə etirazlar arasında heç bir əsaslı fərq yoxdur məcburi istifadə bu adlardan biri, nə də sənədin standart forması. Buna görə də vergi yoxlamaları aktlarında təqdim olunan nəticələrlə razılaşmamaq ifadəsi bu adlardan hər hansı birini adlandırmaq üçün də eyni dərəcədə doğrudur. Bu nəşrdən Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə fikir ayrılıqları protokolunun təqdim edilmə müddəti, necə tərtib edilməli və hansı nüansları nəzərə almalı olduğunu öyrənirik.
Sənəd dizaynı və məzmunu
Protokolun ixtiyari bir formada tərtib edilməsinə baxmayaraq, sağlam düşüncə sənədin kifayət qədər inandırıcı arqument və sübutların olmasını, yaxşı formalaşdırılmış sənədlərlə dəstəklənməsini və uyğun olmasını tələb edir. qanunvericilik... Bir yoxlama aktına bənzər bir sənəd tərtib edərək, etirazların mətnini qurmaq, yəni bütün məlumatları üç əsas blokda birləşdirmək tələb olunur:
- faktiki yoxlama, aktın nömrəsi və tarixi, davranış müddəti haqqında məlumat verən giriş (ümumi);
- təsviri, etirazların hazırlanması üçün əsas olan sualların mahiyyətini açmaq. Bu blokda, hər bir mübahisəli mövqe üçün yoxlanılan şirkətin bütün arqumentləri ətraflı şəkildə ifadə edilməlidir. Qeyd edək ki, protokol tərtib edilməzdən əvvəl müəssisənin Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi müfəttişi tərəfindən qeyd olunan bütün pozuntuları təhlil etmək üçün ciddi bir iş aparılır, çünki yoxlama aktına fikir ayrılığı protokolu kimi bir sənəd tərtib edilir. (aşağıda nümunə), şirkət tərəfindən əslində hansı pozuntuların edildiyini və müfəttişlərin qüsurları və ya fərziyyələri olduğunu dəqiq bilməlisiniz. Şirkətin arqumentləri müvafiq qanunlara, Maliyyə Nazirliyinin və ya Federal Vergi Xidmətinin izahatlarına, eləcə də mövcud məhkəmə təcrübəsinə istinad etməklə əsaslandırılmalıdır.
Eksik sənədləri yenidən yaratmaq və ya aktda göstərilən çatışmazlıqları düzəltmək mümkündürsə, onlar bərpa olunmalı və etirazlarla birlikdə təqdim edilməlidir. Doğrulama hesabatı hesablamalarda qeyri -dəqiqliklər və ya təhrif edilmiş bir qiymətləndirmə aşkar edərsə iş əməliyyatları, bu faktlar da göstərilmişdir. Bütün mübahisəli məsələlər ən yaxşı şəkildə 2 kateqoriyaya bölünür - faktiki yoxlama prosedurunun və ya maddi qanunun pozulması.
Çağırış yalnız yoxlama məsələlərinə aiddirsə, IFTS rəhbəri prosedur çatışmazlıqlarının aradan qaldırılmasına yönəlmiş əlavə nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsi barədə qərar qəbul edə bilər. Bir qayda olaraq, bu pozuntular təşkilatın maliyyə vəziyyətinə təsir göstərmir və onlardan bir neçəsi bununla bağlı etiraz edir. Şirkətlərin yoxlamanın mahiyyətinin pozulmasına diqqət yetirmələri daha yaxşıdır, çünki müəssisə vergi öhdəliyi götürmək qərarından yalnız yuxarı vergi orqanlarında mübahisə edilən ölçüdə şikayət etmək hüququna malikdir;
- operativ, yəni təşkilatın razılaşmadığı əlavə vergilərin miqdarını göstərən bir nəticə və müəyyən bir hərəkət alqoritmini təklif etmək. Bundan əlavə, vergi orqanlarına sənədi şirkətin xəbəri olmadan nəzərdən keçirmək üçün bir səbəb verməmək üçün Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyindən fikir ayrılığı protokolunun təhlili gününü və vaxtını şirkətə bildirməsini istəməlisiniz.
Əgər etirazlara sənədlər (surətlər) əlavə edilərsə, onların sayı "Əlavələr" sətrində qeyd olunmalıdır. Bütün nüsxələr şirkətin səlahiyyətli nümayəndəsi və möhürlə təsdiqlənir.
Vergi yoxlaması aktına etirazlar: son tarix
Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə yazılı müraciət olaraq, yoxlama aktı ilə müəyyən məqamlarda fikir ayrılığını bildirərək, sahə vergi yoxlaması aktına etirazlar ərazi İFTS -in ofisinə təqdim oluna və ya poçtla göndərilə bilər. Bu, aktı aldıqdan sonra 1 ay ərzində edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 6 -cı bəndi). Vahid forma bu sənəd yoxdur, ancaq Federal Vergi Xidməti çox əlverişli bir variant hazırlamışdır « Vergi yoxlaması aktına etirazlar ».
Diqqət yetirin ki, təqdim olunan forma hər hansı bir vergi yoxlamasının keçirilməsinə etiraz etmək üçün əlverişlidir-evdə və ya yerində. Şirkətlər tez -tez sənəddə qeyd olunan pozuntulardan asılı olaraq sənədin formasını inkişaf etdirirlər. Daha çox rast gəlinən bir sənəd təqdim edirik.
Yerində yoxlama hesabatına etiraz nümunəsi
Nümunəsi təqdim olunan sahə vergi yoxlaması aktına etiraz 2 blokdan ibarətdir - ümumi və təsviri. Əməliyyat hissəsi, aktın mübahisəli mövqelərini təsvir edən əvvəlki hissədəki məlumatlara əsaslanaraq doldurulur.
Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə etiraz etdikdən sonra nə gözləmək olar
İtirazların qeydiyyatı və ötürülməsi üçün qanunda nəzərdə tutulmuş müddətin bitməsi (aktın alındığı gündən 1 ay), IFTS rəhbərinin fikir ayrılıqlarını nəzərdən keçirməsi və qərar qəbul etməsi lazım olan on günlük bir dövrdür. vergi ödəyicisini vergi öhdəliyinə cəlb etmək və ya arqumentlərini qəbul etmək.
Vergi yoxlaması hesabatına etiraz - nümunə bu sənədi məqalədə olan linkdən yükləyə bilərsiniz. Etiraz, barəsində yoxlama aparılmış şəxsin akt şəklində tərtib edilmiş nəticələri ilə fikir ayrılığını əks etdirir.
Məmurlar Rusiya Federal Vergi Xidməti uyğunluq yoxlamaları aparmaq hüququna malikdir hüquqi şəxslər, IP, fərdlər mövcud qanunvericiliyin tələbləri. Sənət sayəsində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31 -ci maddəsinə əsasən, yoxlamaların məqsədi ödənişin düzgün və vaxtında aparılmasıdır vergi ödənişləri.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 87 -ci maddəsi iki növ yoxlama fəaliyyətini nəzərdə tutur: ofis və sahə testləri. At ofis auditi Vergi orqanları vergi ödəyicisinin təqdim etdiyi bəyannamələri öyrənirlər. Səyyar yoxlama zamanı FTS işçiləri vergi ödəyicisinin ərazisinə gedir və sənədləri öyrənir, şahidləri dindirir, ələ keçirir, izahat tələb edir, müayinə və inventar aparırlar. Beləliklə, bu yoxlamaların məqsədi eyni olsa da, onların həyata keçirilməsi üsulları fərqlidir.
Kameral yoxlama tədbirlərinin nəticələrinə əsasən, vergi qanunvericiliyinin pozulması aşkar edilmədikdə, yekun sənəd tərtib edilmir. Qanun pozuntuları aşkar edilərsə, son akt tərtib edilir.
Yoxlama zamanı bütün hallarda akt tərtib edilir. Qeyd etmək vacibdir ki, aktın forması və doldurulması qaydası həm ofisdə, həm də yerində yoxlamalar zamanı eynidır. Bu sənədin forması, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05.08.2015-ci il tarixli, MMV-7-2/əmrində var. [e -poçt qorunur](Əlavə No 23).
Vergi ödəyicisi aktda göstərilən məlumatlarla və ya müfəttişlərin rəyi ilə razı deyilsə, ona vergi orqanına etiraz etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100 -cü maddəsinin 6 -cı bəndi). . İtirazların verilməsi üçün son tarix 1 aydır. Sənədin hamısına və onun ayrı -ayrı müddəalarına mübahisə etməyə icazə verilir. Etirazları təsdiq edən sənədləri əlavə etmək də mümkündür.
Vergi yoxlaması aktına yazılı etirazlar üçün tələblər, etirazların məzmunu
Etirazlar yoxlamanı həyata keçirən Federal Vergi Xidmətinin ərazi orqanına verilir. Qanun etiraz formasını təmin etmir və sənədin məzmunu üçün məcburi tələblər qoymur.
Yoxlama hesabatına etiraz edərkən Sənətdə göstərilən məlumatlardan istifadə edə bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 139.2. Bu qayda vergi orqanlarının qərarından şikayət vermə qaydasını tənzimləyir. Baxılan hüquq münasibətlərinə birbaşa tətbiq edilə bilməməsinə baxmayaraq, ümumi prinsiplər sənədin tərtib edilməsi aydın olur.
İtirazlar ərizəçi tərəfindən imzalanaraq yazılı şəkildə edilməlidir. Ərizəçinin nümayəndəsi tərəfindən təqdim edildikdə, etibarnamə vermək lazımdır.
Sənəddə aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:
- FULL AD. ərizəçi və ya qanuna etiraz edən təşkilatın adı.
- Ərizəçinin ünvanı.
- Aktın təfərrüatları (tarix, nömrə).
- İtirazların verildiyi Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin adının göstəricisi.
- Akt tərtib edərkən yol verilən pozuntuların göstəricisi.
- Ərizəçinin tələbləri.
- Etirazlara cavabın necə göndəriləcəyinin göstəricisi (məsələn, poçtla, Elektron-poçt ilə).
- Ərizəçinin əlaqə telefon nömrəsi.
İtirazlar şəxsən göndərilə bilər, poçtla və ya göndərilə bilər Şəxsi Sahə Federal Vergi Xidmətinin saytında və "bölmə vasitəsilə" elektron xidmətlər/ Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında "Rusiya Federal Vergi Xidməti ilə əlaqə saxlayın" (elektron xidmətlərə keçid, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin nalog.ru saytında aşağı hissəsindədir).
FTS yoxlama hesabatına etirazların quruluşu nədir?
Ənənəvi olaraq, rəsmi iş məktubları və şikayətlər üçün üç addımlı bir quruluş istifadə edilə bilər. Doğrulama aktına etiraz etmək üçün də uyğundur.
Sənəd üç hissəyə bölünür:
- Giriş. İşarə edir ümumi məlumat aparılan yoxlama, onun müddəti, mövzusu və s.
- Təsviri. Ərizəçinin fikrincə, vergi orqanı tərəfindən yol verilən pozuntuları göstərir.
- Görüntü imkanı. Bu bölmə ərizəçinin tələblərini əks etdirir.
Bölmələrdə ərizəçi haqqında məlumatları əks etdirən "başlıq" olmalıdır, sənədin adı (etirazlar), aktı qəbul etmiş vergi orqanının göstəricisi.
Hüquq normalarına etirazların göstəricisi isteğe bağlıdır, lakin arzuolunandır. Açıqlamalara müraciət edə bilərsiniz dövlət qurumları, Federal Vergi Xidmətinin özü, məhkəmə təcrübəsi.
Sənəd təşkilat adından təqdim edildikdə, onun icra orqanı (direktor, baş direktor) tərəfindən imzalanır. Fərdi sahibkarlardan və vətəndaşlardan şikayətlər onlar tərəfindən şəxsən imzalanır. Onun üçün verilən etibarnamə olan bir nümayəndəsi varsa, etirazları özü imzalamaq hüququna malikdir. Etibarnamədə etiraz etmək səlahiyyəti göstərilməlidir.
Beləliklə, kameral vergi yoxlaması aktına etiraz nümunəsi məqalənin əvvəlindəki linkdən yüklənə bilər. Səyyar vergi yoxlaması aktına etiraz nümunəsi eyni şəkildə tərtib edilir, buna görə də sənədin təkrarlanmasının heç bir mənası yoxdur, hər iki halda təqdim olunan nümunə bunu edəcək.
