ƏDV-nin sıfır hissəsinə dair aydınlıq 7 cərimə. Mühasibat uçotunda ƏDV səhvlərinin düzəldilməsi. Ödəniləcək azaldılmış məbləğlə "Aydınlaşdırma"

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi uğursuz olmadan verginin aşağı göstərilməsinə və ya onun ödənilməsi üçün hesablanmış məbləğin çox qiymətləndirilməsinə səbəb olan səhvlər aşkar edildikdə. Digər hallarda dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək vergi ödəyicisinin öhdəliyi deyil, hüququdur. Aydınlaşdırmanı necə etmək və təqdim etmək barədə sizə məlumat verəcəyik.

Yenilənmiş və ya düzəliş edilmiş ƏDV bəyannaməsinin IFTS-ə təqdim edilməsi vergi ödəyicisinə bu sənədin əvvəllər təqdim edilmiş versiyasında buraxılmış səhvləri düzəltməyə imkan verir. Hesablanmış vergi məbləğinin düzgün qiymətləndirilməməsi aşkar edilərsə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi məcburidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Vergi məbləğinin çox qiymətləndirildiyi ƏDV bəyannaməsinin düzəldilməsi qanunla tələb olunmur, lakin vergi ödəyicisinin özü bununla maraqlanır.

Vergi müfəttişliyi, ödənilməli verginin məbləğini azaldan yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə əlaqədar başlanmış stolüstü yoxlama apararkən, vergi ödəyicisindən izahat tələb etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). ). İzahatlarda (və ya hesablamada) yenidən işlənmiş ƏDV bəyannaməsinə edilmiş dəyişikliklərin əsaslandırılması göstərilməli və vergi ödəyicisi belə sorğunu aldıqdan sonra 5 gün müddətində onları təqdim etməlidir.

Əgər a düzəliş bəyannaməsiƏDV üzrə hesabat dövrü başa çatdıqdan 2 il sonra düzəlişlər etmək məqsədi ilə, sonra Sənətin 8.3-cü bəndinə uyğun olaraq təqdim edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinə əsasən, vergi orqanı vergi ödəyicisindən yalnız yenidən işlənmiş ƏDV bəyannaməsi ilə bağlı izahatları deyil, həm də vergi ödəyicisindən tələb edə bilər. mənbə sənədləri və analitik registrlər.

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi, bir qayda olaraq, aydınlaşdırma tələbinə səbəb olur (və ya əksinə, aydınlaşdırmanın özü vergi orqanlarının tələbinə cavab kimi xidmət edir). 2017-ci ildən bəri IFTS yalnız bu cür izahatları qəbul edir elektron formatda(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Buna görə də, belə təqdimatın müəyyən edilmiş elektron formatı həm də könüllülük əsasında tərtib edilmiş və dəyişdirilmiş bəyannamə ilə eyni vaxtda vergi ödəyicisinin təşəbbüsü ilə təqdim edilən dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsinə dair izahat üçün nümunə ola bilər.

Elektron formada olmayan izahatların təqdim edilməsinin nəticələri haqqında məlumat üçün materialı oxuyun. “ƏDV izahatları yalnız elektron formada qəbul edilir” .

ƏDV bəyannaməsini necə düzəltmək olar? Düzəliş ƏDV bəyannaməsini necə etmək olar? Artıq təqdim edilmiş dəyərləri aydınlaşdıran ƏDV bəyannaməsini necə etmək barədə sual yaranarsa, cavab sadədir: düzgün məbləğlərlə yeni bir bəyannamə tərtib etməlisiniz. Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq olar? Ona bütün dəyərləri tam şəkildə daxil etmək lazımdır və yalnız səhv təqdim edilmiş və düzgün olanlar arasındakı fərqi göstərmək deyil. Beləliklə, dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsi nümunəsi yalnız düzgün (əvvəllər təqdim edilmiş sənədlə müqayisədə dəqiqləşdirilmiş) rəqəmləri ehtiva edən adi bəyannamədir.

Haqqında vergi agentləri, sonra aydınlaşdırmada onlar yalnız səhvlər aşkar edilən vergi ödəyiciləri üçün məlumatları göstərirlər.

Yenidən işlənmiş sənədin əlaməti ƏDV bəyannaməsində göstərilməli olan xüsusi koddur (düzəliş nömrəsi). başlıq səhifəsi ayrı sahədə. Düzəliş nömrəsi təqdim edilən aydınlaşdırmanın sıra nömrəsinə uyğundur vergi tutulan dövr hansı səhvlər aşkar edilmişdir.

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini fərqləndirən digər məqam isə onda 8-ci və 9-cu bölmələrdə aktuallıq əlamətinin göstərilməsidir. Yenidən işlənmiş ƏDV bəyannaməsində aidiyyət kodunun 2 mənası var (Sərəncamla təsdiq edilmiş doldurulma Qaydasının 46.2, 48.2-ci bəndləri). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli No MMV-7-3/ [email protected]):

• 0 - bəyannamənin ilkin variantında 8, 9-cu bəndlər doldurulmadıqda və ya onlara dəyişiklik edildikdə;
• 1 - bu bölmələr məlumatların düzəldilməsini tələb etmirsə.

Dəyişikliklərin edilməsi 8, 9-cu bölmələrə əlavələrin doldurulmasını tələb edir. Bu bölmələrin dizayn xüsusiyyətləri və onlara əlavələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2016-cı il tarixli SD-4-3 / məktubunda təsvir edilmişdir. [email protected]

Bəyannamənin doldurulmasında ümumi səhvlər haqqında məqalədə oxuyun. “Vergiçilər səhvləri ümumiləşdirir: ƏDV bəyannaməsini yoxlayın” .

ƏHƏMİYYƏTLİ! Yenidən işlənmiş bəyannamə dəyişikliklərin edildiyi dövrdə qüvvədə olan formanın formasında doldurulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Vergi orqanının artıq ödənilmiş vergi məbləğini yalnız üç il keçmədikdə geri qaytarması (və ya hesablaşma aparması) verginin artıq ödənilməsi barədə mühakimə yürütmək mümkün olacaq bir izahat təqdim edərkən nəzərə alınmalıdır. "artıq" verginin ödənildiyi tarixdən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Mallar (işlər, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) Rusiyaya qeydiyyata alındıqdan və ya idxal edildikdən sonra 3 il ərzində ƏDV endirimi almaq üçün bir izahat təqdim edə bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi).

Düzəlişlər vahid (sadələşdirilmiş) bəyannamə formasının təqdim olunduğu dövr üçün təqdim edilərsə, adi (tam) bəyannamə forması təqdim edilməli, lakin onun üzərində bunun düzəliş olduğu göstərilməlidir. Bu, vergi tutulan əməliyyatlar göstərildikdə, onların olmaması haqqında məlumat daha əvvəl (hesabat dövründə) təqdim edildikdə edilir. Bu norma Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 08.10.2012-ci il tarixli 03-02-07-1-243 nömrəli məktubunda izah edilmişdir.

Əgər vergi ödəyicisi qeydiyyat ünvanını dəyişibsə və başqa IFTS xidmətinə keçibsə, o zaman dəqiqləşdirmə yeni vergi idarəsinə təqdim olunur, lakin formada keçmiş ərazinin OKTMO (OKATO) kodu göstərilir. vergi xidməti(Moskva üçün Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 30 oktyabr 2008-ci il tarixli 20-12/101962 nömrəli məktubu).

2019-cu ildə dəqiqləşdirmələrin təqdim edilməsi qaydası

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini necə təqdim etmək olar? Düzəliş edilmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix varmı? Hazırda vergi ödəyiciləri vergi bəyannamələrini təqdim etməlidirlər elektron forma. Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinə əsasən, məcburi elektron format əvəzinə kağız üzərində təqdim olunan bəyannamələr təqdim edilməmiş hesab olunur.

Bu qaydalar yenidən işlənmiş bəyannamələrə də şamil edilir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 mart 2015-ci il tarixli məktubu No GD-4-3 / [email protected]). Ona görə də 2019-cu ildə onlara elektron formatda da xidmət göstərilir.

Aydınlaşdırmaların təqdim edilməsi üçün konkret son tarixlər yoxdur. Bu vəziyyətdə, səhvin özünü müəyyən etdikdən sonra dərhal təhvil vermək daha yaxşıdır, çünki vergi orqanı tərəfindən bu səhvin aşkarlanması cəriməyə səbəb ola bilər.

Aydınlaşdırmanın verilməsinin nəticələri

Dəqiqləşdirmə hesabat bəyannaməsini təqdim etmək üçün son müddətin hələ bitmədiyi bir dövrdə verilirsə, o, dəqiqləşdirilməmiş, lakin vaxtında verilmiş hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Əgər aydınlaşdırıcı bəyannamə hesabatın verilməsi üçün ayrılmış müddət bitdikdən sonra, lakin verginin ödənilmə müddəti bitməmişdən əvvəl verilirsə, vergi ödəyicisi bu səhv əvvəllər aşkar edilməmişsə, məsuliyyətdən yayına bilər. vergi orqanı.

Vergi ödəmək üçün son tarix başa çatdıqdan sonra izahat təqdim edərkən məsuliyyətdən yayına bilərsiniz, əgər:

• belə dəqiqləşdirici bəyannamənin təqdim edilməsindən əvvəl yenidən işlənmiş ƏDV bəyannaməsi üzrə vergi borcları və cərimələr ödənilmişdir;
• aydınlaşdırma təqdim edilməmişdən əvvəl yoxlama aparılıbsa, vergi orqanı bu səhvi aşkar etməyib.

Yenidən işlənmiş bəyannaməyə uyğun olaraq ƏDV əlavəsi üçün ödəniş tapşırığı adi formada tərtib edilir, onda əlavə ödənişin aparıldığı dövr və borcun ödənilməsinə uyğun gələn ödəniş növü (TP əvəzinə ZD) göstərilir.

Düzəliş edilmiş bəyannamə əvvəlki bəyannamə üzrə stolüstü yoxlama zamanı təqdim edilərsə, vergi orqanı başlamış yoxlamanı dayandırmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 9.1-ci bəndi). İndi artıq dəqiqləşdirmənin təqdim edilməsi faktından sonra stolüstü yoxlamaya başlamaq olar.

Yoxlama tərəfindən stolüstü audit üçün son müddətin pozulmasının nəticələrə gətirib çıxara biləcəyi barədə məlumat üçün nəşrlərdə oxuyun:

• “Yoxlama müddətlərini pozan vergi müfəttişini necə cəzalandırmaq olar”;
• “Yoxlama kameranı sərtləşdirdi. Qərarı ləğv etmək şansı varmı? .

Aydınlaşdırmanın təqdim edilməsi və borcun ödənilməsi, lakin cərimələrin ödənilməməsi halında, vergi ödəyicisinə cərimə tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 26 aprel 2011-ci il tarixli 11185/10 saylı qərarı) .

Vergi ödəyicisi əvvəlki bəyannaməni doldurduqdan sonra ƏDV-nin məbləğini azaldan yenilənmiş bəyannamə təqdim etdikdə Vergi Müfəttişliyi təkrar səyyar yoxlama təyin edə bilər. sahə yoxlaması və onun nəticələrinə əsasən akt tərtib etmək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 89-cu maddəsinin 10-cu bəndinin 2-ci yarımbəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 2009-cu il tarixli 03-02-07 / 2- nömrəli məktubu). 209 və Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 16 mart 2010-cu il tarixli, 8163/09 nömrəli qərarı).

Vergi monitorinqi formasında nəzarət edilən vergi ödəyiciləri ödənilməli olan vergi məbləğinin azaldılması ilə bağlı düzəliş edilmiş bəyannamə təqdim etdikdə, yerində yoxlama da təyin edilə bilər (89-cu maddənin 5.1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Yerində yoxlamanın necə aparıldığı haqqında daha çox oxuyun. "Sayda vergi yoxlamasının aparılması qaydası (nüanslar)" .

Nəticələr

Vergi ödəyicisi vergi müddəti başa çatdıqdan sonra vergi məbləğinin azalmasına/artırılmasına səbəb olan səhvlər aşkar edildikdə, düzəliş edilmiş bəyannamə təqdim edir. Aydınlaşdırma, düzəliş edilmiş müddətdə qüvvədə olan forma formasında tərtib edilir və Federal Vergi Xidmətinə elektron formatda təqdim olunur. Əgər səhvin düzəldilməsi nəticəsində vergi borcları yaranıbsa, o, yenidən işlənmiş bəyannamənin təqdim edildiyi vaxta qədər cərimənin ödənilməsi ilə yanaşı ödənilməlidir. Əgər aydınlaşdırma təqdim edilərkən artıq vergi ödəməsi yaranarsa, bununla bağlı yerində yoxlama aparmaq imkanı istisna edilmir. 2017-ci ildən etibarən dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsinə (izahlara) məktub yalnız müəyyən edilmiş formatda elektron şəkildə təqdim edilə bilər.

Həmkarların təcrübəsinə əsasən, əvvəlki rüblər üçün səhvsiz hesabat verə bilənlər azdır. Ona görə də şirkətlər alqı-satqı kitablarında düzəlişlər edib, “düzgünləşdirmələr” təqdim ediblər. yeni bəyannaməƏDV üçün aydınlaşdırılmalıdır xüsusi qaydalar, və həmkarlarının bununla bağlı çoxlu sualları olub. Onlara cavablar bu məqalədə.

ƏDV üzrə iki hesabat kampaniyası bunu çatdırılma zamanı göstərdi yeni hesabat hər şey yolunda getmədi. Və şirkətlər dəqiqləşdirmələri təhvil verməyə məcbur olublar. Vergi məbləği dəyişməzsə, bəyannamədəki kiçik çatışmazlıqlar düzəldilə bilməz. Ancaq verginin aşağı qiymətləndirilməsinə səbəb olan səhvlər halında, yenilənmiş bəyannamə olmadan etmək mümkün deyil. Biz əməl edilməli olan doqquz qayda müəyyən etdik.

Şirkət bəyannaməni yalnız vergini az qiymətləndirdiyi təqdirdə dəqiqləşdirməyə borcludur

Hesabatda səhvlər verginin aşağı göstərilməsinə səbəb olarsa, düzəltmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Məsələn, təchizatçı göndərişi satış kitabına daxil etməyi unudub, səhv hesablanmış ƏDV-ni və ya alıcı ayırmaları (vaxtından əvvəl elan edilmiş və s.) çox qiymətləndirib. Səhv vergi bazasının və ya məbləğinin düzgün qiymətləndirilməməsinə gətirib çıxarmazsa, bəyannaməni dəqiqləşdirmək və ya etməmək barədə şirkət özü qərar verir. Düzdür, bəzi hallarda həm təchizatçı, həm də alıcı üçün daha az suallar olması üçün dəqiqləşdirmələr təqdim etmək məna kəsb edir. Məsələn, təchizatçı alıcının yanlış VÖEN-ni yazmışsa, 7-ci bölməni doldurmayıbsa, vergi məbləği müxtəlif hesabat bölmələrində birləşmir - 2-ci və 9-cu və s. (həmçinin materiala baxın). Fırıldaqçı vərəqində aydınlıq təqdim etməyin zəruri və lazım olmadığı halları göstərdik.

Aydınlaşdırmadan əvvəl, cərimələrlə birlikdə vergi ödəməlisiniz

Əlavə ödənişlə aydınlaşdırma təqdim etməzdən əvvəl ƏDV və cərimələr məbləğindəki fərqi ödəməlisiniz, əks halda verginin aşağı göstərilməsinə görə cərimə mümkündür - aşağı göstərilən məbləğin 20 faizi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Maddə). ƏDV ilə burada qarışıqlıq yaranır. Vergi aylıq hissə-hissə ödənilir. Məsələn, sentyabr ayına qədər şirkət iyul və avqust ayları üçün verginin 2/3 hissəsini ödəyəcək. Dəqiqləşdirmə təqdim edilməmişdən əvvəl əlavə haqqın hansı hissəsinin ödənilməli olduğu bəlli deyil. Bununla bağlı rəsmi açıqlama yoxdur. Hesab edirik ki, əlavə ödənişin yalnız 2/3-ni ödəmək olar, çünki yalnız bu məbləğlər vaxtı keçmişdir və onlara yalnız faizlər hesablanmalıdır.

Daha bir qeyri-müəyyənlik var: cərimələrin hansı gündə hesablanması. Federal Vergi Xidmətinin əmrindən belə çıxır ki, cərimələr ödənişdən əvvəlki gündə hesablanmalıdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18.01.12-ci il tarixli YaK-7-1 / əmri). [email protected]). Ancaq praktikada bəzi müfəttişlər ödəniş gününə qədər və o cümlədən cərimələri nəzərə alırlar. Düzdür, bir neçə rubl səhv etsəniz, bu kritik deyil. Ancaq aydınlaşdırma üçün vergi və cərimələri ümumiyyətlə ödəmirsinizsə, müfəttişlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinə əsasən şirkəti cərimələmək hüququna malikdirlər. Və hakimlər cəriməni qanuni olaraq tanıyırlar (RF Silahlı Qüvvələrinin 10.08.15-ci il tarixli 302-KG15-8611 saylı qərarı).

2015-ci il üçün dəqiqləşdirmələr yeni formada təqdim edilməlidir

Yenilənmiş bəyannamə, şirkətin düzəlişlər etdiyi dövrlərdə qüvvədə olan formalara uyğun tərtib edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Məsələn, şirkət 2015-ci ilə qədər olan dövr üçün səhvləri düzəldirsə, bəyannamə köhnə formada təqdim edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15.10.09-cu il tarixli 104n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir). Və 2015-ci ilin birinci və ya ikinci rübü üçün, onda uyğun olaraq yeni forma(Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir/ [email protected]). Səhv formanı seçsəniz, yoxlamanın düzəlişi qəbul etməkdən imtina etmək hüququ var.

Aydınlaşdırmalar ilkin bəyannamələrlə eyni ardıcıllıqla təqdim olunur

İndi İnternet vasitəsilə ƏDV üzrə hesabat verən şirkətlər də bütün yenilənmiş hesablamaları elektron formada təqdim edirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Üstəlik, yeni qayda köhnə dövrlərə də şamil edilir. Əvvəllər şirkət kağız üzərində hesabat vermək hüququna malik olsa belə (insanların sayı 100-dən azdır), köhnə dövrlər üçün dəqiqləşdirmələr də elektron şəkildə təqdim edilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01.30.15 No OA məktubları). -4-17 / [email protected], 20.03.15-ci il 3 GD-4-3/ [email protected]). Əks təqdirdə, yenidən işlənmiş bəyannamə təqdim edilməmiş hesab ediləcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Və onu yenidən elektron poçtla təqdim etmək lazımdır.

Düzdür, ƏDV-nin elektron hesabatı şirkət üçün məcburi deyilsə, yenilənmiş bəyannamə kağız üzərində təqdim edilə bilər. Məsələn, yalnız agentlik ƏDV ödəyən sadələşdirilmiş şirkətlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi) kağız üzərində bəyannamə təqdim etmək hüququna malikdirlər.

Aydınlaşdırmaları təqdim etməzdən əvvəl əlavə vərəqlər verilməlidir.

Hesabat verildikdən sonra alqı-satqı kitabına bütün düzəlişlər yalnız əlavə vərəqlər vasitəsilə aparılır (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı). Bu vərəqlərdən düzəliş edilmiş məlumatlar 8-ci və 9-cu bölmələrə 1-ci əlavələrə daxil ediləcək (MMV-7-3 / №-li əmrlə təsdiq edilmiş Prosedurun bəndi). [email protected]). Məsələn, əlavə ayırmaları tələb etmək üçün siz alış kitabının əlavə vərəqində hesab-fakturanı qeydiyyatdan keçirməli və sonra məlumatları Bölmə 8-in 1-ci Əlavəsinə köçürməlisiniz. Əgər şirkət bir neçə əlavə vərəq tərtib edibsə, lakin hələ də tərtib etməyibsə. bəyannaməyə aydınlıq gətirmək üçün vaxtınız var idi, sonra 8 və ya 9-cu Bölmə 1-ci Əlavəyə bir anda bütün vərəqlərdən məlumatları köçürməlisiniz.

Aydınlaşdırmalarda bütün bölmələri tamamlamalısınız

Yenidən işlənmiş bəyannamə, dəyişikliklərə məruz qalmaq şərtilə, şirkətin əvvəllər təqdim etdiyi bütün bölmələri əhatə etməlidir. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli MMV-7-3 / əmrinə 2-ci Əlavənin 2-ci bəndinin 3-cü bəndindən irəli gəlir. [email protected] Ancaq 8-9-cu bölmələri doldurarkən xüsusiyyətlər var. 8-ci və 9-cu bölmələrdə dublikat əvvəllər elan edilmiş ayırmalar və icra tələb olunmur. Buna görə də, ƏDV-nin dəqiqləşdirilməsində 8 və 9-cu bölmələr 001-ci sətirdə 1-ci xüsusiyyətlə tamamlanmalıdır, onlarda qalan sətirlər boş qalacaq. Şirkət dəyişdirilmiş məlumatları (məsələn, yeni göndərmə və ayırmalar) bəyannamənin 8-ci bölməsinin 1-ci və 9-cu bölməsinin 1-ci əlavəsinə yükləyir. Bu halda 001-ci sətir 0 ilə qeyd edilməlidir. Tənzimləmənin xüsusi proseduru bəyanatları kimin düzəltməsindən - təchizatçıdan və ya alıcıdan, eləcə də şirkətin hansı məlumatı göstərməsindən asılıdır. Hansı bölmələri dəqiqləşdirmələri doldurmaq lazım olduğunu cədvəldə göstərdik.

ƏDV üzrə dəqiqləşdirmələrə hansı bölmələr daxil edilməlidir

Aydınlaşdırma sənədsiz və izahatsız verilir

Müfəttişlər izahatları müşayiət məktubu və digər sənədlər olmadan qəbul etməlidirlər. Müfəttişlər ilkin sənədləri, hesab-fakturaları və digər sənədləri yalnız bir neçə halda tələb etmək hüququna malikdirlər - şirkət ƏDV-nin qaytarılması ilə aydınlıq gətirdikdə, ilkin hesabatın təqdim edilməsi üçün son tarixdən iki il sonra bəyannaməni dəqiqləşdirdikdə və ya yeni hesabatda uyğunsuzluqlar olduqda. qarşı tərəfin bəyannaməsi ilə hesabat vermək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsi, səh., 8.1, 8.3). Müfəttişlər də yalnız səhvlər və ziddiyyətlər olduqda izahat tələb etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Federal Vergi Xidmətinin tövsiyə etdiyi formada izahat verə bilərsiniz. UNP No. 24, 2015-də nümunə var.

Yalnız bəyannaməni deyil, həm də jurnalı düzəltmək lazımdır

ƏDV ödəməyən, lakin vasitəçi kimi hesab-fakturaları qəbul edən və ya tərtib edən şirkətlər, hesab-fakturaların uçotu jurnalını yoxlamaya təqdim edirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3.1-ci bəndi). Jurnalda səhvlər varsa, onlar da düzəldilməlidir. Məsələn, vasitəçi hesab-fakturanın qeydiyyatı zamanı səhvə yol veribsə, səhv yazı yenidən jurnala daxil edilməlidir, lakin mənfi ilə. Və ondan sonra düzgün məlumatları daxil edin. Federal Vergi Xidmətinin əmrləri, qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların yenilənmiş reyestrini yoxlamaya necə təqdim etmək barədə birbaşa məlumat vermir. Müsahibə apardığımız vergi orqanlarının bildirdiyinə görə, internet vasitəsilə yoxlamaya düzəliş edilmiş surəti göndərmək kifayətdir.

Vasitəçi həm də ƏDV-nin ödəyicisidirsə, o, bəyannamənin 10-11-ci bölmələrində hesab-fakturalar haqqında məlumatları əks etdirir. Bu vəziyyətdə heç bir problem yoxdur. Səhv verilmiş hesab-fakturalara aiddirsə, onda 10-cu bölmə yenidən işlənmiş bəyannaməyə daxil edilməlidir. Bu bölmənin 001-ci sətrində 0-a uyğunluq əlaməti yazmalısınız. Qəbul edilmiş hesab-fakturaların məlumatlarını düzəltmək lazımdırsa, şirkət yenidən işlənmiş ƏDV bəyannaməsinə 11-ci bölmə daxil edir. Bu bölmənin 001 sətrində 0 dəyərini yazmalısınız.

Yanlış aydınlaşdırma yenidən düzəldilməlidir

Səhv təqdim edilmiş düzəliş edilmiş bəyannaməni ləğv etmək və ya ləğv etmək mümkün olmayacaq. Əgər şirkət yenidən işlənmiş hesablamada səhv tapıbsa, yeni dəqiqləşdirmə ilə qeyri-dəqiqliyi düzəltmək lazımdır. Bunu 1 fevral 2011-ci il tarixli 03-02-08 / 6 nömrəli məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri də təsdiqləyir. Lakin bəyannamədə 8-ci bölməyə yalnız bir və 9-cu bölməyə bir əlavə verilir. Əgər şirkət alış kitabçasının və ya satış kitabının bir neçə əlavə vərəqini tərtib edibsə, bəyannamənin 8-ci və ya 9-cu bölməsinə 1-ci əlavə məlumatlar nəzərə alınmaqla formalaşdırılacaq. bütün əvvəlki əlavə vərəqlərdən. Bu tətbiqlərin 001-ci sətirində məlumat dəyişdiyi üçün 0 uyğunluq bayrağını qeyd etmək lazımdır.

Aydınlaşdırmaların tərtib edilməsi üçün fırıldaqçı vərəq

Bəyannaməyə aydınlıq gətirməliyik:

• təchizatçı vergini az qiymətləndirdi (göndərmə və ya əvvəlcədən ödəmə üçün hesab-faktura tərtib etməyi unutdu, hesab-fakturada ƏDV dərəcəsini səhv əks etdirdi və s.);
• alıcı tutulmanı çox qiymətləndirdi (iki dəfə bəyannamədə faktura daxil etdi, sənədi səhvlərlə qeyd etdi və s.).

Bəyannaməni dəqiqləşdirməyə ehtiyac yoxdur, lakin siz:

• şirkət əməliyyat növləri üçün kodları qarışdırdı (məsələn, 01 əvəzinə 02 yazdı);
• alıcı bəyannamədə səhv hesab-faktura nömrəsini, gömrük bəyannaməsini və s.
• təchizatçı alıcının "fizik"inin ixtira edilmiş VÖEN-ini və ya xarici kontragentin VÖEN-ini yazdı;
• şirkət 8 və ya 9-cu bölmədəki rəqəmləri bir neçə qəpiklə yuvarlaqlaşdırdı.

XƏBƏRLƏRİMİZƏ ABUNƏ OLUN VƏ ƏLAQƏ OLUN

AŞAĞIDAKİ SARI DÜYMƏYƏ TIKLAYIN

P.S. Məqaləni necə bəyənirsiniz? məsləhət görürəme-poçt vasitəsilə ən son məqalələri alın, yeni pulsuz video dərslər və blog müsabiqələri haqqında məlumatı qaçırmamaq üçün!

Çox vaxt vergi ödəyiciləri vergiləri hesablayarkən səhvlərə yol verirlər və. Bəyannamənizdə belə bir səhv tapsanız nə etməli, bu məqalədə nəzərdən keçirəcəyik.

ƏDV-nin düzgün hesablanmamasının səbəbləri hesab-fakturaların düzgün tərtib edilməməsi və ya alqı-satqı kitablarında göstəricilərin düzgün əks etdirilməməsi kimi qeyri-dəqiqliklər ola bilər. Həm də sadə məlumatsızlıq vergi qanunvericiliyi səhv vergi hesablanması ilə nəticələnə bilər. Yenidən hesablama, cərimələr, cərimələr kimi nəticələrin qarşısını almaq üçün aşkar edilmiş səhv düzəldilməlidir. Gəlin bundan sonra necə edəcəyimizi görək.

ƏDV hesablanarkən yol verilmiş səhvləri necə düzəltmək olar

Səhvləri düzəltmək qaydaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində (54-cü maddənin 1-ci bəndi) təqdim edildiyini bilməlisiniz. Bu norma müəyyən edir ki, vergitutma bazasının hesablanması zamanı səhvlər aşkar edildikdə (bu səhvlər əvvəlki vergi dövrlərinə aid olduqda) cari dövrdə yenidən hesablama həmin səhvlərə və ya təhriflərə yol verildiyi eyni dövr üçün aparılır. Vergi ödəyicisi müəyyən bir səhvin müddətini müstəqil olaraq təyin edə bilmirsə nə etməli. Bu halda qanunvericilik səhvin və ya təhrifin aşkar edildiyi dövrdə yenidən hesablama aparmağa imkan verir.

Həmişə səhv edildiyi andan onu düzəltməyə başlamaq lazımdır. Bu bir neçə nöqtədə baş verir:

• ödəniş və ya faktura alındıqdan sonra
• alqı-satqı kitabında qeydiyyat zamanı,
• biznes əməliyyatlarını əks etdirərkən
• bəyannaməni doldurarkən.

Ən sadə, düzəltmək üçün, bəyannamənin doldurulması zamanı edilən səhvlər hesab olunur. Məsələn, xətlər sadəcə qarışdırılır. Ən çox vaxt aparan verginin hesablanması ilə əlaqəli səhvlərin düzəldilməsidir (və belə səhvlər çoxdur). Hesab-fakturalarda edilən səhvlərlə işləyərkən, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26/12/2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına istinad etməlisiniz. Fakturalarda dəyişikliklər edildikdən sonra alqı-satqı kitabında da dəyişikliklər edilməlidir.

Belə ki, hesab-fakturada düzəlişlər edilib, vergi reyestrlərində dəyişikliklər edilib. 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402 nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq, bütün təşkilatlar mühasibat uçotunu aparmalıdırlar. mühasibat uçotu. Buna görə də, məlumatları daha da düzəltmək lazımdır mühasibat uçotu. Beləliklə, səhv tapıldı və düzəldildi. Vergi ödəyicisi sualı ilə qarşılaşır: “Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə düzgün doldurmaq olar”.

Düzəliş edilmiş bəyannamənin təqdim edilməsi

Düzgün və ən əsası, yenilənmiş vergi bəyannaməsini vaxtında təqdim etmək üçün Rusiya Federasiyasının eyni Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş təsdiq edilmiş qaydaları, yəni 81-ci maddəni rəhbər tutmaq lazımdır.

Bu məqalədən belə çıxır:

• Əgər vergi ödəyicisi artıq təqdim edilmiş bəyannamədə əksini tapmamış və ya tam əks etdirilməmiş məlumatlar, verginin məbləğinin azalmasına səbəb olan səhvlər aşkar edərsə, o zaman onlara düzəliş edilmiş bəyannamə təqdim edilməlidir.
• Yenidən işlənmiş bəyannamə son təqdimetmə tarixindən əvvəl təqdim edilməlidir.
• Mövcud səhvlər və qeyri-dəqiqliklər ödənilmiş verginin məbləğini azaltmayıbsa, o zaman təqdimetmə müddətindən sonra yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi pozuntu sayılmır.
• Vergi ödəyicisinin dəyişdirilmiş bəyannaməni təqdim etmək üçün son tarixdən əvvəl, lakin vergiləri ödəmək üçün son tarixə qədər təqdim etməyə vaxtı olmadıqda, vaxtında təqdim edilməmiş dəyişdirilmiş bəyannaməyə görə məsuliyyətdən azad edilir.
• Vergi ödəyicisinin vergi ödəmə müddəti bitənə qədər dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməyə vaxtı olmadıqda, öhdəlik yalnız vergi orqanının səhvin aşkar edilməsi barədə bildirişi gəlməmişdən əvvəl təqdim edildiyi təqdirdə məsuliyyətdən çıxarılır.

Qeyd edək ki, yuxarıda göstərilən məsuliyyətdən azadolma vergi agentlərinə də şamil olunacaq.

Düzəliş edilmiş bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Dəyişdirilmiş bəyannamənin təqdim edilməsinin vaxtında olması barədə yuxarıda çox şey deyilib. Hansı şərtlərlə bir daha qeyd edək - bu edilməlidir.

Qanuna uyğun olaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 1-ci bəndi), ƏDV kimi vergi sonuncu rübdən sonrakı 25-ci günə qədər ödənilməlidir. ƏDV bəyannaməsi ayın 25-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Belə dəyişikliklər Rusiya Federasiyasının FZ 29 noyabr 2014-cü il tarixli 382 nömrəli Vergi Məcəlləsinə edilmişdir.

Buna görə də, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin tələbləri nəzərə alınmaqla, bu şərtlər daxilində təqdim edilmiş düzəliş ƏDV bəyannaməsi vaxtında təqdim edilmiş hesab olunur. Bununla belə, düzəldici (yenilənmiş) bəyannamənin vaxtında təqdim edilməsi səhvləri düzəltmək üçün bütün prosedur deyil. Düzəliş bəyannaməsi ilə vergi orqanına müraciət etməzdən əvvəl vergi məbləğini ödəmək (əgər az qiymətləndirilmişdirsə), həmçinin cərimənin məbləğini hesablamaq və ödəmək lazımdır.

Qeyd edək ki, vergi ödəyicisi cərimədən (ödənilməmiş məbləğin 20%-i) yayına bilər. Bu gözəl Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122. Ancaq bu, o zaman mümkündür ki, o, səhvi aşkar edib, borcunu ödəsin. Həm də yenilənmiş bəyannamə təqdim olunana qədər hər şeyi ödədi. Əks halda, cəzalardan qaçmaq mümkün deyil.

Azaltmaq üçün vergi riski, həm borcları, həm də cərimələri ödəməlisiniz. Təbii ki, 122-ci maddədə cərimələrdən söhbət getmir. Amma təhlil etsək məhkəmə təcrübəsi, bu məsələ ilə bağlı vahid qərarlar məhkəmə tərəfindən olduqca nadir hallarda qəbul edilir.

Çox vaxt yenilənmiş bəyannamə ilə birlikdə əhatə məktubunun göndərilməsi zərurəti ilə bağlı sual yaranır. Qanunla tələb olunan örtük məktubları yoxdur! Və hələ çox vergi müfəttişləri belə bir məktubun təqdim edilməsi xahiş olunur. Bu vəziyyətdə, sadəcə olaraq bir neçə təklif verə bilərsiniz. Məsələn, “Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini qəbul edin. üçün ƏDV bəyannaməsi təqdim edildikdən sonra (tələb olunur hesabat dövrü) məbləğin hesablanmasında səhvlər aşkar edilmişdir vergi bazası kompüter proqramında nasazlıq səbəbindən baş verdi. Səhvlər müstəqil olaraq müəyyən edildi və düzəldildi.

Hər hansı digər hüquqi məsələdə olduğu kimi, düzəliş edilmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsində də xüsusi hallar mövcuddur.

• Əgər ilk vergi bəyannaməsi hər hansı səbəbdən (yanlış forma, mühasibin unutqanlığı, daşınma zamanı itki) təqdim edilməmişdirsə, onda təqdim edilmiş düzəliş edilmiş bəyannamə qəbul edilməyəcək. Bu işdə sadəcə olaraq aydınlaşdıracaq heç nə yoxdur.
• Düzəliş edilmiş (düzəliş edilmiş) bəyannamə dəyişikliklərin edildiyi dövrdə qüvvədə olan formada təqdim olunur. Buna görə də, 01.01.2014-cü il tarixinədək olan dövr üçün yenidən işlənmiş bəyannamələr kağız üzərində təqdim edilə bilər.
• Dəyişiklik halında hüquqi ünvan və nəticədə təşkilatın qeydiyyatdan keçdiyi yer, təşkilatın başqa ünvanda yerləşdiyi dövr üçün yenilənmiş bəyannamə yeni qeydiyyat yerində təqdim olunur.
• Əgər yenidən təşkil birləşmə şəklində aparılıbsa, yenidən işlənmiş bəyannamələr alıcı təşkilatın qeydiyyata alındığı yerdə təqdim edilir.

Və nəhayət, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi həmişə vergi müfəttişliyinin sizdə marağını oyadır. Buna görə də, yerində və stolüstü yoxlamaların qarşısını almaq üçün, bəyannaməni doldurarkən həmişə məlumatları yoxlayın və iki dəfə yoxlayın.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi əvvəlki rüblər və ya cari dövr üçün ilkin bəyannamədə səhvlər müəyyən edildikdə yaradılmalı olan düzəldici hesabat sənədidir. Həmçinin, belə bir formanı təqdim etməyin səbəbi hamısının natamam əks olunması ola bilər zəruri məlumatlar orijinal hesabatda.

Bəyannaməyə düzəlişlər etmək prosedurunun xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsi ilə tənzimlənir.

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi

Müəyyən edilmiş səhv vergitutma bazasının ölçüsünə və nəticədə vergi dövrünün sonunda ödənilməli olan verginin özünün məbləğinə birbaşa təsir edərsə, yenilənmiş bəyannamə forması təqdim edilməlidir. Eyni zamanda, cari dövr üçün bəyannamədə keçmiş dövrlər üzrə düzgün məlumatların əks etdirilməsinə yol verilmir, ilkin yanlış məlumatların aşkar edildiyi rüb üçün əlavə yenilənmiş sənəd tərtib etmək lazımdır.

Səhv ödənilməli ƏDV-nin həm artmasına, həm də azalmasına səbəb ola bilər. 81-ci maddənin 1-ci bəndinin birinci abzasına əsasən, yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəliyi yalnız baza və vergi aşağı qiymətləndirildikdə, yəni ilkin bəyannamədə ödənilməli olandan daha az ƏDV məbləği olduqda yaranır.

Müəyyən edilmiş səhv və ya əks olunan məlumatın natamamlığı ödənilməli verginin azalmasına səbəb olmamışdırsa (məsələn, vergi bazası əvvəlcə həddindən artıq göstərilmişdir), onda vergi ödəyicisinin yenilənmiş bəyannamə təqdim edib-etməməsi barədə qərar vermək hüququ vardır ( 81-ci maddəsinin 1-ci bəndinin ikinci abzasına uyğun olaraq).

Dəyişdirilmiş bəyannamə təqdim edərkən, Federal Vergi Xidmətinin stolüstü yoxlama, bəzi hallarda isə yerində yoxlama (vergi artıq ödənilibsə) aparacağına hazır olmalısınız. Üstəlik, yoxlama zamanı vergi orqanları təkcə ƏDV-nin deyil, digər vergilərin də hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlaya bilərlər. Müəyyən edilmiş bütün səhvlər düzəldilməli, əlavə vergi, cərimələr və lazım olduqda cərimə ödənilməlidir.

Vergi agentləri üçün ödəniləcək ƏDV-nin çox və ya az göstərilməsindən asılı olmayaraq, yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəliyi müəyyən edilir. Eyni zamanda, məlumat yalnız barələrində qeyri-dəqiqliklərə və səhv göstərilən məlumatlara yol verilmiş vergi ödəyiciləri üçün təqdim edilməlidir.

Dəyişdirilmiş bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur:

1. Əgər əks etdirməyə ehtiyac varsa vergi endirimi keçmiş dövrlərə aiddir. ƏDV tutulması cari rübdə qəbul edilə bilər, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi buna imkan verir.
2. Aşkar edilmiş çatışmazlıqlar ödənilməli olan ƏDV-yə təsir etmədikdə;
3. Yoxlamalar zamanı vergi tərəfindən səhvlər aşkar edildikdə. Federal Vergi Xidməti yenilənmiş bir forma təqdim edərək, lazımi düzəlişləri özü edəcək bu məsələ məlumatların təkrarlanması ilə nəticələnəcək.

Düzəliş edilmiş formanın təqdim olunduğu yer şirkətin ilkin bəyannaməni təqdim etdiyi vergi idarəsidir. Doldurmaq üçün orijinal sənədin formalaşma tarixində, yəni dəyişikliklərin edildiyi rüb üçün müvafiq olan bəyannamə formasından istifadə etməlisiniz.

Təqdimetmə üsulu, adi bəyannamə formasında olduğu kimi elektrondur.

Yenilənmiş bəyannamə əsasında ƏDV-nin ödənilməsi

Əvvəllər şirkətin ilkin sənədləri ilə tələb olunduğundan daha az məbləğdə vergi köçürülmüşsə, yəni vergi bazası və nəticədə verginin özü az qiymətləndirilirsə, ƏDV əlavəsi tələb olunur.

“Aydınlaşdırma” təqdim etməzdən əvvəl çatışmayan vergi məbləğini ödəmək tələb olunur, məhz o zaman şirkətə vergi cərimələri tətbiq edilməyəcək. ƏDV əlavəsi ilə yanaşı faizlər də hesablanıb ödənilməlidir. Vergi əlavəsinin ünvan sahibinə yenidən işlənmiş bəyannamənin verildiyi tarixdən daha tez çatdığına əmin olmaq üçün onun tarixi ən azı növbəti gün göstərilməlidir.

Yenidən işlənmiş bəyannaməyə pulun köçürülməsini təsdiq edən ödəniş sənədinin surəti əlavə edilməlidir.

Vergi artıq ödənildiyi təqdirdə, Federal Vergi Xidmətinin rəhbərliyinə təqdim edilmiş ərizə əsasında geri qaytarıla və ya digər vergilərin ödənilməsi ilə əvəz edilə bilər.

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannamələri üçün son tarixlər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə müraciət üçün konkret tarixlər yoxdur

Səhvlər, çatışmazlıqlar, yanlış və uçota alınmayan məlumatlar aşkar edildikdə, dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməlidir. Eyni zamanda, müəyyən edilir ki, yenidən işlənmiş sənəd ƏDV bəyannaməsinin verilməsi üçün son tarixdən əvvəl təqdim edildikdə, vergi orqanları onu təqdim edilmiş düzəliş edilmiş variant kimi qəbul edirlər. Bu, cari dövrdə müəyyən edilmiş səhvlərin düzəldilməsinə aiddir.

"Aydınlaşdırma" ƏDV bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün son tarixdən sonra, lakin ondan əvvəl təqdim edildikdə bitiş tarixi, son tarix verginin ödənilməsi, sonra yanlış təqdim edilmiş ilkin məlumatlara görə məsuliyyət yaranmır. Siz həmçinin ödəniş tələb etmirsiniz. Yalnız vaxtında düzgün məbləğdə vergi ödəmək tələb olunur.

Vergi ödəmə müddətindən sonra düzəliş formasını təqdim edərkən, ilk növbədə "əlavə" verginin çatışmayan məbləğini, habelə cərimələri ödəməlisiniz. Bu halda vergi sanksiyaları də tətbiq edilməyəcək (düzəliş edilmiş bəyannamə vergi xətalarının aşkar edilməsi faktı və ya qarşıdan gələn səyyar yoxlama haqqında məlum olmamışdan əvvəl təqdim edilibsə).

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin doldurulmasına nümunə

Düzəliş edilmiş bəyannamə, ilkin bəyannamədə düzgün doldurulmayan və ya ilkin olaraq ona daxil edilməyən məlumatları özündə əks etdirən müstəqil formadır. Doldurarkən, orijinal və düzəliş edilmiş məlumatlar arasındakı fərq göstərilmir, ancaq düzgün göstəricilər əks olunur.

Doldurmaq üçün siz ilkin ərizə ilə eyni ƏDV bəyannaməsi formasını götürməlisiniz.

"Aydınlaşdırma" səhv məlumatların düzgün olanlarla əvəz edilməsi, habelə əvvəllər əks olunmayan məlumatların əlavə edilməsi ilə orijinal formada verilmiş bütün vərəqləri əhatə edir.

8, 9, 10, 11, 12-ci bölmələrdə və onlara əlavələrdə yalnız dəqiqləşdirmələr təqdim edildikdə doldurulan xüsusi sahə var - 001 "Əvvəllər təqdim edilmiş məlumatların aktuallığının əlaməti".

• 8 və 9 - vergi ödəyiciləri tərəfindən tərtib edilmiş və təqdim edilmiş hesab-fakturalar haqqında məlumatla doldurulur;
• 10 və 11 - vergi agentlərini tərtib etmək;
• Bölmə 12 - ƏDV ödəməyən, lakin müştərisinə hesab-faktura təqdim edən şəxslər tərəfindən doldurulur.

Bu bölmələrdə 001 sahəsi iki dəyərdən birini qəbul edə bilər:

• 0 - bu bölmədə əks olunan göstəricilərin dəyişdirilməsi zərurəti yarandıqda bölmənin qalan xanalarında “0” işarəsi ilə düzgün məlumatlar doldurulur;
• 1 - bölməyə heç bir dəyişiklik etmək lazım deyilsə, əvvəllər təqdim edilmiş məlumatlar düzgün olduğundan, qalan sahələrə tire qoyulur (düzəliş edilmiş sənədin həcmini azaltmaq üçün əvvəllər təqdim edilmiş hesabatdan məlumatlar təkrarlanmır).

Başlıq səhifəsində düzəliş edilmiş hesabat təqdim edilərkən məcburi olan bir sahə də var - bəyannamədə düzəlişlərin seriya nömrəsinə uyğun nömrənin daxil edildiyi düzəlişlərin sayı. “Aydınlaşdırmanın” ilkin təqdim edilməsi zamanı “001” qoyulur, sonra hər bir sonrakı düzəlişlə – tədricən “002”, “003” və s.

Müxtəlif işlərdə doldurulma nümunələri 8 və 9 bölmələr

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsi üçün əhatə məktubu

"Aydınlaşdırma"ya əlavə məktub kimi istinad edilən izahat sənədi əlavə edilməlidir, bu sənədə izahat qeydi də aid edilə bilər. Vergi ödəyiciləri üçündür izahat qeydi bəyannamənin yenidən təqdim edilməsinin səbəblərini, habelə edilmiş düzəlişlər haqqında əsas məlumatları təsvir edir.

Qapaq məktubu üçün yenilənmiş bəyannamədən fərqli olaraq, standart forma təsdiqlənmir və buna görə şirkətlər özləri rahat bir sənəd tərtib edirlər.

• Sənədlərin təqdim olunduğu vergi idarəsinin rekvizitləri;
• Hesabat verən şirkətin təfərrüatları;
• Düzəlişlərin aparıldığı verginin adı;
• Məqaləyə keçid vergi kodu dəyişdirilmiş bəyannamə vermək hüququnun və ya öhdəliyinin müəyyən edilməsi (maddənin 81-ci bəndləri);
• Səhvlərin müəyyən edildiyi müddət;
• “Aydınlaşdırma”nın təqdim edilməsinin səbəbi;
• Redaktə ediləcək sahələrin adları;
• Yanlış göstəricilərin düzəldilmiş dəyərləri;
• ƏDV və cərimələrin əlavə ödənilməsinin təsdiqi (ödəniş tapşırığı əlavə olunur);
• Məbləğlərin sadalandığı təfərrüatlar;
• Əlavə edilmiş sənədlərin siyahısı ilə əlavə;
• Məsul şəxslərin imzaları.

Zəruri hallarda vergi orqanları əlavə izahat sənədləri tələb edə bilər.

By ümumi qayda ilkin təqdim edilmiş hesabatlarda büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği aşağı qiymətləndirildikdə, təşkilat (IE) vergi orqanına düzəliş edilmiş bəyannamə təqdim etməyə borcludur. Bəyannamədə göstərilən səhvlər və ya qeyri-dəqiq məlumatlar qiymətləndirməyə səbəb olmadıqda, yeniləmənin təqdim edilməsi öhdəlik deyil, vergi ödəyicisinin hüququdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu qaydaya uyğun olaraq, ƏDV-nin dəqiqləşdirilməsinin təqdim edilməsi zərurəti də müəyyən edilir.

Məsələni nəzərdən keçirək. Tutaq ki, təşkilat malların satışı üzrə əməliyyatı birinci rüb üzrə ƏDV bəyannaməsində əks etdirməyi unudub. Üstəlik, mən bunu IFTS-ə hesabat verdikdən sonra kəşf etdim. Alış-veriş kitabçasında da qeyd olunmur. İndi şirkət yoxlamaya yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlidir.

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq olar

Belə bir vəziyyətdə olan bir təşkilat unudulmuş əməliyyatı birbaşa satış kitabında göndərmə sənədlərinə uyğun olaraq faktiki satış tarixinə, yəni birinci rübə düşən tarixə əks etdirə bilirsə, yenidən işlənmiş ƏDV bəyannaməsində qeyd edilməlidir. :

• başlıq səhifəsində “Düzeltmə nömrəsi” sahəsində “1--” dəqiqləşdirməsinin seriya nömrəsi (ƏDV bəyannaməsinin doldurulması Qaydasının 19-cu bəndi, bundan sonra doldurulma Qaydası);
• 9-cu bölmədə “Satış kitabından keçmiş vergi dövrü üçün uçota alınmış əməliyyatlar haqqında məlumat” 001 sətirində “Əvvəllər təqdim edilmiş məlumatların aktuallığının əlaməti” sətrində “0” kodu. Bu bölmədəki məlumatların əvvəllər təqdim edilmədiyi və ya təqdim edildiyi, lakin onlarda səhvlər aşkar edildiyi və dəyişdirilməsini tələb etdiyi halda qoyulur. Müvafiq olaraq, aydınlaşdırmanın 9-cu bölməsinə satış kitabındakı bütün məlumatlar, o cümlədən unudulmuş əməliyyat daxil edilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29.10.2014-cü il tarixli N ММВ-7-3 əmri ilə təsdiq edilmiş Doldurma Prosedurunun 47.2-ci bəndi). / [email protected], );
• 8-ci bölmədə "Keçmiş vergi dövrü üçün uçota alınmış əməliyyatlar haqqında alış kitabından məlumatlar" 001 sətirində "1" kodu. Bu o deməkdir ki, əvvəllər bölmədə təqdim olunan məlumat aktualdır, etibarlıdır və onu düzəltməyə ehtiyac yoxdur. Buna görə də, 8-ci bölmənin bütün digər sətirlərində tire işarələri qoyulur (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29.10.2014-cü il tarixli N MMV-7-3 / əmri ilə təsdiq edilmiş Doldurma Prosedurunun 45.2-ci bəndi). [email protected], Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17.06.2016-cı il tarixli N SD-3-3 Məktubu / [email protected]).

Yuxarıda müzakirə olunan varianta uyğun olaraq yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin nümunəsi səhifədə göstərilir. Nümunə 2017-ci ilin birinci rübü üçün yenilənmiş bəyannaməni göstərir. Nəzərə alın ki, 2018-ci ildə onun doldurulması qaydası dəyişməyib.

Digər variant isə satış kitabına əlavə vərəq tərtib etməklə və dəqiqləşdirmədə 9-cu bölməyə 1-ci əlavəni doldurmaqla unudulmuş əməliyyatı əks etdirməkdir.Bu halda 9-cu bölmə aşağıdakı kimi doldurula bilər:

• və ya 001 sətirinə “0” kodunu daxil edin və bölmədə ilkin bəyannamədə olan məlumatları göstərin;
• və ya 001-ci sətirə “1” kodunu daxil edin və 9-cu bölmədə əvvəllər təqdim edilmiş məlumatları göstərməyin. Çünki proqram onları ilkin bəyannamədən götürəcək.

Əgər unudulmuş əməliyyat səbəbindən büdcəyə ƏDV-ni az ödəmisinizsə və borcunuz varsa, indi onu ödəmək, həmçinin cərimələri ödəmək lazımdır. Bundan əlavə, ƏDV-nin aşağı salınması da gəlir vergisinin məbləğinin aşağı qiymətləndirilməsinə səbəb ola bilər. Belə şəraitdə siz bu vergi üçün də IFTS-ə izahat təqdim etməli, əlavə vergi və cərimələr ödəməlisiniz.