หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมเหตุผล เหตุผลในการชำระภาษี วิธีการตรวจสอบหนี้ภาษี

การวิเคราะห์สาเหตุของการเกิดหนี้ภาษีทั้งหมดช่วยให้ไม่เพียง แต่จำแนกสาเหตุของการเกิดขึ้นและการเติบโตของการไม่ชำระเงินเท่านั้น แต่ยังช่วยกำหนดมาตรการบางอย่างเพื่อกำจัดปัญหาเหล่านี้ด้วย มาตรการเหล่านี้ด้วยตนเองจะไม่นำไปสู่การขจัดหนี้ภาษีโดยสิ้นเชิง แต่เมื่อรวมกับการดำเนินการอื่น ๆ ทั้งด้านการบริหารและเศรษฐกิจ จะช่วยให้องค์กร องค์กร และผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลดระดับหนี้ภาษีได้ ขอขอบคุณการแก้ไขที่เกิดขึ้นและการขยายรายการเหตุผลสำหรับการรับรู้หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ในมาตรา มาตรา 59 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2553 จะทำให้สามารถบรรลุการลดหนี้ภาษีและความก้าวหน้าที่สำคัญในการปรับปรุงการบริหารภาษีของหนี้ที่ไม่สามารถรวบรวมได้

มีเหตุผลที่จะทำการวิเคราะห์โดยละเอียดเกี่ยวกับสาเหตุของการชำระหนี้ภาษี Aushev T.A. ในวิทยานิพนธ์ของเขาเขาได้แบ่งสาเหตุของการก่อหนี้ภาษีออกเป็นภายในและภายนอก เหตุผลภายในแบ่งออกเป็นเชิงจิตวิทยาและเชิงองค์กร ภายนอก - เศรษฐกิจ การเมือง กฎหมาย สถาบัน สังคมทั่วไป และอาชญากร

โปรนิน เอส.บี. ในงานของเขาเขาระบุเหตุผลต่อไปนี้ในการก่อหนี้ภาษี:

1) เหตุผลทางเศรษฐกิจมหภาค - การลดลงของการผลิตในประเทศ ความโดดเด่นของเทคโนโลยี "สิ้นเปลืองทรัพยากร" ซึ่งลดความต้องการผลิตภัณฑ์ในประเทศอย่างมีประสิทธิภาพ การปรากฏตัวของลูกหนี้

2) เหตุผลทางจิตวิทยาและเศรษฐกิจ - การขาดความคิดทางเศรษฐกิจสมัยใหม่ในหมู่ผู้นำจำนวนมากหรือการมีความตระหนักรู้ด้านกฎหมายภาษีในสังคมในระดับต่ำมาก

3) เหตุผลของลักษณะทางเศรษฐกิจและกฎหมาย - ภาระภาษีในระดับสูงสำหรับผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมในด้านหนึ่งและการมีโอกาสหลีกเลี่ยงภาษีผ่านแผนการต่างๆ ในเวลาเดียวกัน กฎหมายปัจจุบันไม่ได้ให้กลไกที่มีประสิทธิภาพแก่หน่วยงานด้านภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าการเก็บภาษีที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้น และความรับผิดที่กฎหมายกำหนดไว้สำหรับการหลีกเลี่ยงการชำระเงินนั้นอยู่ห่างไกลจากอันตรายทางสังคมของอาชญากรรมดังกล่าว

4) เหตุผลของลักษณะองค์กรและการบริหารจัดการที่เกี่ยวข้องกับมาตรการที่ไม่เหมาะสมซึ่งมุ่งเป้าไปที่การสร้างองค์ประกอบของกลไกในการขจัดปัญหาการค้างชำระ การปรับปรุงกรอบกฎหมาย และมาตรการในการแก้ไขหนี้ผ่านการปรับโครงสร้างใหม่

ผู้เขียนวิเคราะห์เหตุผลทั่วไปที่มีอิทธิพลต่อการเกิดหนี้ภาษีทั้งหมด และระบุเหตุผลอื่นๆ อีกหลายประการที่มีอิทธิพลต่อการเติบโตของหนี้ภาษีทั้งหมด นอกเหนือจากที่กล่าวข้างต้น เหตุผลเหล่านี้ได้แก่:

1. การย้ายถิ่นฐานของวิสาหกิจลูกหนี้จากเรื่องหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังอีกเรื่องหนึ่ง

เนื่องจากขาดระบบบูรณาการสำหรับการบันทึกผู้ก่อตั้งองค์กร (ฐานข้อมูลเดียว) ทั่วประเทศและเป็นผลให้การตอบสนองที่ไม่เหมาะสมของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นตอนการจดทะเบียนขององค์กรดังกล่าวนำไปสู่ การเคลื่อนย้ายวิสาหกิจที่ไม่ จำกัด และส่วนใหญ่มักเกิดขึ้นบนกระดาษเท่านั้น

2. ขั้นตอนการจดทะเบียนวิสาหกิจแบบง่าย

ข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับขนาดของทุนจดทะเบียนขององค์กรนำไปสู่ความจริงที่ว่าไม่มีความรับผิดชอบสำหรับผู้ก่อตั้งและผู้จัดการขององค์กรผู้เสียภาษีและไม่มีกลไกที่มีประสิทธิภาพในการถือครองผู้ก่อตั้งและผู้จัดการที่รับผิดชอบต่อการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสม

3. การชำระบัญชีวิสาหกิจโดยสมัครใจ

ขั้นตอนที่กำหนดขึ้นสำหรับการชำระบัญชีโดยสมัครใจตามมาตรา 61 - 64 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) หรือนิติบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเอกสารประกอบสามารถคงอยู่ได้นานหลายปีซึ่งนำไปสู่การรับรู้หนี้ที่เป็นไปไม่ได้ที่จะรวบรวม . เมื่อองค์กรลูกหนี้ถูกชำระบัญชีโดย Bailiff Service เอกสารการบังคับใช้จะถูกโอนไปยังคณะกรรมการการชำระบัญชี (ผู้ชำระบัญชี) ตามข้อ 6 ของศิลปะ 47 กฎหมายของรัฐบาลกลาง “ในการบังคับใช้การดำเนินการ” ลงวันที่ 2 ตุลาคม 2550 N 229-FZ กฎหมายไม่ได้กำหนดระยะเวลาสำหรับขั้นตอนการชำระบัญชีของนิติบุคคลและไม่ได้กำหนดมาตรการลงโทษสำหรับการชะลอการชำระบัญชี

4. ขั้นตอนง่าย ๆ ในการยุติกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละราย

ตามเงื่อนไขของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 08.08.2001 ฉบับที่ 129-FZ "ในการจดทะเบียนนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล" หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องยอมรับภายในห้าวันหลังจากยอมรับใบสมัครจากผู้ประกอบการแต่ละราย ใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระภาษีของรัฐจำนวน 150 รูเบิล และเอกสารยืนยันการส่งข้อมูลที่จำเป็นไปยังหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญ นั่นคือหลังจากที่หน่วยงานด้านภาษีได้ดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละรายและมีภาษี บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติมเกิดขึ้น เช่น มากกว่า 1 ล้านรูเบิล ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจ่ายเท่านั้น 150 รูเบิล เพื่อยุติกิจกรรม ด้วยเหตุนี้ขั้นตอนในการรวบรวมจำนวนเงินค้างจ่ายเพิ่มเติมตามผลลัพธ์ของการตรวจสอบจึงเปลี่ยนแปลงไปอย่างสิ้นเชิงมาตรการในการรวบรวมที่เถียงไม่ได้ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินจะถูกยกเลิกและขั้นตอนการล้มละลายจะสิ้นสุดลงการดำเนินการรวบรวมจะดำเนินการ จากตัวบุคคลแม้จะเป็นหนี้ภาษีจากกิจกรรมทางธุรกิจก็ตาม

หากผู้ประกอบการยื่นคำร้องเพื่อยุติกิจกรรมทางธุรกิจหกเดือนหลังจากกำหนดเวลาในการตอบสนองความต้องการในการชำระภาษีค่าปรับและค่าปรับหน่วยงานด้านภาษีจะไม่มีสิทธิ์ยื่นคำร้องต่อผู้พิพากษาเพื่อขอคำสั่งศาลในการรวบรวมอีกต่อไป หนี้ภาษี หนี้นี้จะไม่สามารถเรียกเก็บได้โดยอัตโนมัติ ก่อนที่จะยื่นคำขอเพื่อยุติกิจกรรมทางธุรกิจจำเป็นต้องบังคับให้กระทบยอดภาระภาษีและชำระหนี้ภาษีจากกิจกรรมทางธุรกิจให้ครบถ้วนซึ่งจะนำไปสู่ความรับผิดของบุคคล Demin A.V. ปัญหาปัจจุบันของกฎหมายภาษี ภาษี. ค่าธรรมเนียม. หลักการจัดเก็บภาษี: หนังสือเรียน. เบี้ยเลี้ยง. - ครัสโนยาสค์: ครัสโนยาสค์ สถานะ มหาวิทยาลัย 2555.-114 น.

หนึ่งในพันธกรณีบางประการที่ประดิษฐานโดยตรงในรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียคือพันธกรณีของทุกคนในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย (มาตรา 57) ตามตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในมติหมายเลข 11-P ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2542 เพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามพันธกรณีสาธารณะในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดตามกฎหมายและการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น โดยคลังอันเป็นผลมาจากการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายผู้บัญญัติกฎหมายมีสิทธิที่จะสร้างมาตรการบีบบังคับที่เกี่ยวข้องกับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายของรัฐ มาตรการดังกล่าวอาจเป็นการฟื้นฟูทางกฎหมายเพื่อให้มั่นใจว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติตามพันธกรณีตามรัฐธรรมนูญในการจ่ายภาษี เช่น การชำระหนี้ที่ค้างชำระและการชดเชยความเสียหายจากการชำระภาษีล่าช้าและไม่สมบูรณ์รวมถึงบทลงโทษที่กำหนดให้ผู้ฝ่าฝืนจ่ายเงินเพิ่มเติมเพื่อเป็นการวัดความรับผิดชอบ (การลงโทษ) ในเวลาเดียวกัน ในการเลือกมาตรการบีบบังคับ ผู้บัญญัติกฎหมายถูกจำกัดโดยข้อกำหนดของความเป็นธรรม ความเป็นสัดส่วน และหลักรัฐธรรมนูญและกฎหมายทั่วไปอื่นๆ

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งประกอบด้วยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายและกฎหมายอื่น ๆ ที่นำมาใช้ตามนั้นกำหนดความรับผิดชอบต่าง ๆ ของผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมและบุคคลอื่น ๆ - ตัวแทนภาษีธนาคารในฐานะตัวแทน สำหรับการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมองค์กรและบุคคล

ด้วยการนำส่วนหนึ่งของรหัสภาษีมาใช้ ปัญหาหลายประการในด้านความรับผิดทางภาษีได้รับการแก้ไข อย่างไรก็ตาม สามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่าความเกี่ยวข้องของการศึกษาหัวข้อนี้ยังไม่ผ่าน สิ่งนี้ใช้กับคำว่า "ความรับผิดทางภาษี" เอง ซึ่งเป็นสาเหตุและยังคงก่อให้เกิดข้อโต้แย้งทางวิทยาศาสตร์ นอกจากนี้ ยังมีประเด็นเกี่ยวกับขั้นตอนเพียงอย่างเดียวอีกมากมายที่ทำให้เกิดคำถามมากมายในทางปฏิบัติ

ควรสังเกตว่าแม้ว่าในระบบกฎหมายของรัสเซียจะไม่มีแหล่งที่มาของกฎหมายเป็นแบบอย่างในการพิจารณาคดีก็ตาม ในเวลาเดียวกันเราสามารถพูดได้อย่างมั่นใจว่าในขณะนี้ อย่างน้อยในด้านกฎหมายภาษี การพิจารณาคดีมีบทบาทสำคัญมาก ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้ใช้กับคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการเขตของรัฐบาลกลาง การศึกษาและการประยุกต์ใช้แหล่งข้อมูลเหล่านี้ในทางปฏิบัติพร้อมกับกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมทำให้สามารถระบุแง่มุมที่เป็นปัญหาบางประการของการใช้สถาบันกฎหมายภาษีดังกล่าวเป็นสถาบันแห่งความรับผิดสำหรับความผิดด้านภาษี

สาเหตุของการค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในรัสเซียยังคงเหมือนเดิมอยู่เสมอ และหากมีการเปลี่ยนแปลงก็จะเพียงเล็กน้อยเท่านั้น เหตุผลทั้งหมดนี้สามารถแบ่งออกเป็นสามประเภทตามเงื่อนไข:

ถูกกฎหมาย;

ทางเศรษฐกิจ;

ศีลธรรม. Staroverova O.V. กฎหมายภาษีอากร อ., 2014. หน้า 154.

กฎหมายภาษีของรัสเซียมีขนาดใหญ่เกินไป บทบัญญัติกระจัดกระจายอยู่ในกฎหมายจำนวนมาก นอกจากนี้ยังมีการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมกฎระเบียบเหล่านี้อย่างต่อเนื่อง ความไม่มั่นคงและความซับซ้อนของกฎหมายภาษีนี้เป็นสาเหตุของลักษณะทางกฎหมาย

เหตุผลทางเศรษฐกิจมีสาเหตุมาจากอัตราภาษีที่ค่อนข้างสูงและการที่ผู้เสียภาษีบางรายไม่สามารถชำระภาษีได้ตรงเวลาและเต็มจำนวน เหตุผลก็คือในความคิดของฉันผู้บัญญัติกฎหมายซึ่งแนะนำอัตราภาษีที่สูงเช่นนี้ไม่ได้คำนึงถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบันในประเทศ เห็นได้ชัดว่าผู้บัญญัติกฎหมายกำลังพึ่งพาวิสาหกิจที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าและการจัดซื้อและมีความคงที่ และมีรายได้ค่อนข้างสูง ใช่ วิสาหกิจดังกล่าวสามารถจ่ายภาษีได้ตรงเวลาและเต็มจำนวน แต่มีวิสาหกิจอื่น สถานประกอบการผลิตซึ่งมักใช้อุปกรณ์ที่ล้าสมัย ไม่มีเงินทุนหมุนเวียนและไม่สามารถขายผลิตภัณฑ์ของตนได้เนื่องจากขาดความสามารถในการแข่งขัน

ผลที่ตามมาคือการล้มละลายขององค์กรและความเป็นไปไม่ได้ที่จะจ่ายภาษี

เหตุผลทางศีลธรรมคือวัฒนธรรมทางกฎหมายที่ต่ำ ความเกลียดชังต่อระบบภาษีที่มีอยู่ และสุดท้ายแต่ไม่ท้ายสุดคือผลประโยชน์ส่วนตนของผู้เสียภาษี วัฒนธรรมทางกฎหมายที่ต่ำนั้นเกิดจากปัจจัยทางประวัติศาสตร์ - การมีอยู่ของสถาบันกฎหมายภาษีในรูปแบบที่มีอารยธรรมไม่มากก็น้อยนั้นมีอายุไม่เกินร้อยปีในรัสเซีย ในช่วงเวลานี้ วัฒนธรรมที่คล้ายกับวัฒนธรรมภาษีของประเทศในยุโรปตะวันตกซึ่งมีประวัติศาสตร์การเก็บภาษีย้อนหลังไปหลายศตวรรษ ไม่สามารถเกิดขึ้นได้ในประเทศ ท้ายที่สุดแล้ว มันเป็นฉากหลังของการต่อสู้กับอำนาจของกษัตริย์เพียงผู้เดียวในการกำหนดและเก็บภาษีที่สถาบันรัฐสภาก่อตั้งขึ้นในประเทศยุโรปตะวันตก Staroverova O.V. กฎหมายภาษีอากร อ., 2014. หน้า 158.

ความเกลียดชังต่อระบบภาษีที่มีอยู่นั้นขึ้นอยู่กับเหตุผลก่อนหน้านี้ ผู้เสียภาษีไม่สามารถเคารพระบบที่ไม่เคารพเขาในฐานะผู้เสียภาษีและไม่คำนึงถึงความสามารถในการจ่ายภาษีของเขา

ผลประโยชน์ของตนเองและเจตนาในการหลีกเลี่ยงภาษีมีบทบาทสำคัญในสาเหตุของความผิดด้านภาษี อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ว่าความผิดในลักษณะนี้ทั้งหมดจะมีแรงจูงใจเป็นการส่วนตัว

ผู้จัดการสามารถใช้เงินทุนที่ซ่อนอยู่จากการเก็บภาษีเพื่อการพัฒนาองค์กรของตนได้ และพวกเขามีความสนใจที่แตกต่างออกไปโดยแสดงความปรารถนาที่จะปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กรของตน

ดังที่เห็นได้จากข้างต้น การเกิดขึ้นของภาษีและค่าธรรมเนียมค้างชำระได้รับอิทธิพลจากเหตุผลไม่เพียงแต่จากเหตุผลส่วนตัวเท่านั้น แต่ยังมีลักษณะที่เป็นกลางด้วย ซึ่งควรนำมาพิจารณาในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบันในประเทศ Kozlov V. อาชญากรรมทางภาษี: ปัญหาในการบังคับใช้กฎหมาย //ความถูกต้องตามกฎหมาย. - 2557. - ลำดับที่ 7. - ป.55

กลุ่มความผิดทางภาษีที่พบบ่อยที่สุดคือการหลีกเลี่ยงภาษี ความผิดนี้ประกอบด้วยการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้เสียภาษีในภาระผูกพันของเขาในการจ่ายภาษีตามงบประมาณ ในวรรณกรรมตะวันตกที่กล่าวถึงหัวข้อนี้ เราสามารถพบเหตุผลที่สนับสนุนให้ผู้จ่ายหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีได้

เหตุผลทางการเมืองเกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่ารัฐใช้ภาษีไม่เพียงแต่เป็นเครื่องมือในการรับประกันรายได้จากคลังเท่านั้น แต่ยังเป็นเครื่องมือในการกำกับดูแลด้วย: ผ่านเครื่องมือนี้รัฐจะควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมบางอย่าง

เหตุผลทางเศรษฐกิจมีผลกระทบต่อผู้เสียภาษีมากที่สุด หากการลงโทษสำหรับความผิดด้านภาษีนั้นให้ผลทางเศรษฐกิจแก่เขาในจำนวนที่น้อยกว่าจำนวนภาษีที่เขาปกปิดไว้ แน่นอนว่าผู้เสียภาษีก็สนใจที่จะหลีกเลี่ยงภาษี

เหตุผลทางศีลธรรมในการหลีกเลี่ยงภาษีประกอบด้วยความไม่สอดคล้องกันในบางครั้งของกฎหมายภาษีกับหลักการทั่วไปของกฎหมาย ได้แก่ ความเสมอภาค ความสม่ำเสมอ และความเป็นกลาง ซึ่งจะลดศักดิ์ศรีและอำนาจของกฎหมายเหล่านี้ ประเภทของความผิดทางภาษี: ทฤษฎีและการปฏิบัติ / เอ็ด. เอ.วี. บรีซกาลินา. - ม. 2557 หน้า 76

เหตุผลทางเทคนิคในการหลีกเลี่ยงภาษีเกี่ยวข้องกับรูปแบบและวิธีการควบคุมที่ไม่สมบูรณ์ หน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดและตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารทางบัญชีทั้งหมดได้ อย่างไรก็ตาม ไม่มีเหตุผลใดที่สามารถพิสูจน์ได้ว่ามีการกระทําผิดด้านภาษีตามที่กฎหมายปัจจุบันกำหนดไว้สำหรับความรับผิด

ระบบภาษีไม่สามารถทำงานได้หากไม่มีสถาบันที่รับผิดชอบ ตามกฎหมายปัจจุบัน การปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีนั้นได้รับการรับรองโดยมาตรการความรับผิดทางการบริหารและทางอาญาตลอดจนการลงโทษทางการเงิน

คำถามเกี่ยวกับลักษณะทางกฎหมายของ "ความรับผิดทางภาษี" มาจากปัญหาความสัมพันธ์ระหว่างความรับผิดประเภทนี้กับความรับผิดด้านการบริหารและกฎหมาย ในทางทฤษฎี "ความรับผิดทางภาษี" เป็นประเภทหนึ่งของกฎหมายฝ่ายปกครอง หากเพียงเพราะความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีอยู่ในกลุ่มของฝ่ายธุรการ แต่ในทางปฏิบัติหากเราได้รับคำแนะนำอย่างเป็นทางการจากเนื้อหาของรหัสภาษีซึ่งทำให้แนวคิดที่ถูกวิเคราะห์ถูกกฎหมายเราต้องดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าความรับผิดทางภาษีเป็นสิ่งที่เป็นอิสระอย่างสมบูรณ์และการระบุด้วยความรับผิดในการบริหารอาจทำให้เกิดปัญหาบางประการ ในการบังคับใช้กฎหมาย

ในกฎหมายภาษีสมัยใหม่ซึ่งการกระทำเชิงบรรทัดฐานขั้นพื้นฐานคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความเชิงบรรทัดฐานของความรับผิดทางภาษี คำว่า "ความรับผิดทางภาษี" ถูกใช้โดยผู้บัญญัติกฎหมายในวรรค 2 ของมาตรา 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นคำพ้องสำหรับแนวคิดของ "ความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี" นี่เป็นสาเหตุที่ไม่มีความเห็นพ้องต้องกันในหมู่นักวิชาการด้านกฎหมายเกี่ยวกับคำถามที่ว่าความรับผิดต่อความผิดด้านภาษีสามารถจำแนกได้ว่าเป็นความรับผิดทางกฎหมายประเภทอิสระหรือไม่ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย / เอ็ด. ที่. กาฟริโลวา. - ม., 2557. หน้า 121.

แม้ว่าความรับผิดสำหรับความผิดด้านภาษีที่มีลักษณะทางอาญามีลักษณะเป็นกฎหมายอาญา ความรับผิดที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีสำหรับความผิดด้านภาษียังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ มีสองมุมมองที่แตกต่างกัน ตามที่กล่าวไว้ความรับผิดชอบนี้ควรถือเป็นความรับผิดชอบด้านการบริหารประเภทหนึ่ง และอีกประการหนึ่ง ความรับผิดชอบด้านภาษี (การเงินและกฎหมาย) ถือเป็นความรับผิดชอบทางกฎหมายประเภทหนึ่งที่เป็นอิสระ

บรรพบุรุษที่ใกล้เคียงที่สุดของ "ความรับผิดชอบทางภาษี" คือสิ่งที่เรียกว่า "ความรับผิดชอบทางการเงิน" ซึ่งจัดทำขึ้นโดยมาตรา 13 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 N 2118-1 "บนพื้นฐานของระบบภาษีใน สหพันธรัฐรัสเซีย". คำว่า "ความรับผิดชอบทางการเงิน" เองไม่ปรากฏในกฎหมายนี้ อย่างไรก็ตาม ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในบางประเด็นของการใช้ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 ในวรรค 34 ระบุไว้ว่า: “ความรับผิดทางภาษีเป็นความรับผิดทางกฎหมายประเภทหนึ่งที่เป็นอิสระสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม รวมถึงกฎหมายอาญาและกฎหมายปกครอง” รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย / เอ็ด. ที่. กาฟริโลวา. - ม. 2557 หน้า 16

ความรับผิดทางภาษีหากถือเป็นความรับผิดประเภทอิสระ มีลักษณะเด่นหลายประการ:

1) ความรับผิดชอบนี้กำหนดโดยตรงโดยกฎหมายภาษี (รหัสภาษีกำหนดเงื่อนไขในการนำมารับผิดชอบแนวคิดของความผิดทางภาษีการลงโทษทางภาษีสิทธิของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี)
2) เรื่องหรือผู้เข้าร่วมของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีเช่นเดียวกับบุคคลอื่นที่ได้รับมอบหมายความรับผิดชอบบางอย่างในด้านภาษีตามกฎหมายภาษีจะต้องรับผิด;
3) พื้นฐานของความรับผิดคือความผิดทางภาษีที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายภาษี
4) ความรับผิดทางภาษีประกอบด้วยการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีซึ่งกำหนดไว้ในรูปแบบของการลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ในจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี
5) การนำความรับผิดทางภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีการใช้มาตรการความรับผิดทางภาษีจะดำเนินการโดยศาล บาชุริน ดี.จี. ปัญหาทางกฎหมายของการควบคุมภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ทูเมน, 2014. หน้า 13.

ควรสังเกตว่าความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีทั้งหมดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีลักษณะทางการบริหาร (การลงโทษ) เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการรับผิดในการลงโทษคือเพื่อป้องกันการกระทำความผิดใหม่ทั้งโดยผู้กระทำความผิดเองและ โดยบุคคลอื่น และปริมาณและลักษณะของมาตรการลงโทษนั้นขึ้นอยู่กับระดับอันตรายสาธารณะของการกระทำที่ผิดกฎหมายซึ่งบุคคลนั้นต้องรับผิดตามกฎหมาย การกระทำผิดด้านภาษีจำนวนหนึ่งซึ่งมีวัตถุประสงค์คือรายได้งบประมาณไม่ได้ทำให้เกิดการเรียกเก็บค่าปรับ แต่เป็นการชำระค่าปรับซึ่งระบุถึงลักษณะการฟื้นฟูทางกฎหมาย (ทางการเงิน) ของความรับผิดทางกฎหมายที่จัดตั้งขึ้นสำหรับคณะกรรมาธิการ ของความผิดดังกล่าว

ข้อโต้แย้งอีกประการหนึ่งที่สนับสนุนการระบุความรับผิดทางภาษีเป็นประเภทความรับผิดทางกฎหมายที่เป็นอิสระก็คือความรับผิดทางภาษีไม่เพียงดำเนินการในเชิงป้องกันเท่านั้น แต่ยังเป็นหน้าที่ในการบูรณะด้วยนั่นคือไม่สามารถระบุได้ด้วยค่าปรับทางปกครอง

ความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและความรับผิดชอบด้านการบริหารได้รับการควบคุมในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนี้

วรรค 4 ของข้อ 10 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการถือองค์กรที่รับผิดชอบในการกระทำผิดด้านภาษีนั้นไม่ได้ทำให้เจ้าหน้าที่ของตนโล่งใจหากมีเหตุที่เหมาะสมจากความรับผิดทางการบริหาร ทางอาญา หรืออื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย. ไม่มีข้อกำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดให้บุคคลต้องรับผิดชอบต่อความผิดด้านภาษีจะได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางการบริหาร แต่มีกฎตามที่ไม่มีใครต้องรับผิดทางภาษีอีกครั้งสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีเดียวกัน (มาตรา 2 ของมาตรา 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่หากความรับผิดทางภาษีและความรับผิดทางการบริหารเป็นความรับผิดประเภทที่แตกต่างกัน ก็ไม่มีสิ่งใดขัดขวางไม่ให้บุคคลต้องรับผิดชอบทั้งตามกฎหมายภาษีและกฎหมายปกครอง นี่เป็นเส้นทางที่แน่นอนตามมาด้วยการปฏิบัติตามกฎหมายก่อนที่จะมีการนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ แน่นอนว่าเธอจะไม่หันเหไปจากเส้นทางนี้อีกในอนาคต รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย / เอ็ด. ที่. Gavrilova.- ม., 2014. หน้า 123.

ดังนั้นความรับผิดทางภาษีสามารถกำหนดได้ว่าเป็นการสมัครสำหรับบุคคลที่มีความผิดในการกระทำความผิดทางภาษีของการคว่ำบาตรทางภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของการลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ)

ความรับผิดทางกฎหมายสำหรับความผิดด้านภาษีเป็นชุดของมาตรการลงโทษภาคบังคับที่ใช้กับผู้ฝ่าฝืนเพื่อเป็นการลงโทษในกรณีและขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

วิทยาศาสตร์และแนวปฏิบัติทางกฎหมาย มักจะแยกแยะความรับผิดทางกฎหมายหลายประเภท: ทางแพ่ง ทางวินัย ทางวัตถุ ทางธุรการ และทางอาญา

ความรับผิดทางแพ่งเป็นลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างฝ่ายที่เท่าเทียมกันตามกฎหมาย ความสัมพันธ์ด้านภาษีมีลักษณะเป็นหน่วยงานของรัฐ: ฝ่ายที่เป็นตัวแทนของรัฐมีสิทธิ์ให้คำแนะนำที่มีผลผูกพันกับอีกฝ่าย

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://www.allbest.ru/

หน่วยงานกลางเพื่อการศึกษา

สถาบันการศึกษาของรัฐด้านการศึกษาวิชาชีพชั้นสูง "มหาวิทยาลัยแห่งรัฐอูกรา"

สถาบันเศรษฐศาสตร์และการเงิน

กรมสรรพากรและภาษีอากร

งานหลักสูตร

ในสาขาวิชา "ภาษีและภาษีอากร"

หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม: สาเหตุ, วิธีการป้องกัน

ดำเนินการ:

นักเรียนกลุ่มหมายเลข 6380

เพทริค มารีน่า

ตรวจสอบแล้ว:

โคโรสเทเลวา วิกตอเรีย วิคโตรอฟนา

การเก็บภาษีหนี้

การแนะนำ

3. ปรับปรุงกลไกลดการค้างชำระภาษี

3.1 ความซับซ้อนและปัญหาในการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมค้างชำระ

3.2 ปรับปรุงงานควบคุมของหน่วยงานภาษีเพื่อลดหนี้ให้งบประมาณทุกระดับ

4. ส่วนการคำนวณ

บทสรุป

บรรณานุกรม

การแนะนำ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อ อัตราภาษีและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีกำลังเปลี่ยนแปลง สิทธิประโยชน์บางอย่างกำลังถูกยกเลิก และมีการแนะนำสิ่งใหม่ และแหล่งที่มาของการชำระภาษีกำลังได้รับการชี้แจง แต่ปัญหาการละเมิดในด้านการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมจะยังคงมีความเกี่ยวข้องอยู่เสมอ

ความสำคัญของปัญหาไม่เพียงอยู่ที่การรับรองความสมบูรณ์ของการจัดเก็บภาษีเท่านั้น แต่ยังอยู่ในการระบุข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการก่อตัวของหนี้ภาษีการพัฒนาวิธีที่มีประสิทธิภาพในการลดและกำจัดสาเหตุของการเกิดขึ้น เมื่อนำมารวมกับการวิเคราะห์แนวโน้มในการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียโดยรวม สิ่งนี้ทำให้เราสามารถสรุปได้ว่าหนี้ภาษีเป็นหนึ่งในปัจจัยทางเศรษฐกิจและสังคมที่มีนัยสำคัญที่ทำให้เสถียรภาพและจำนวนที่มีนัยสำคัญซึ่งเพิ่มขึ้นทุกปีในแง่ที่แน่นอน ยังคงเป็นปัญหาร้ายแรงในการจำกัดปริมาณทรัพยากรของรัฐทางการเงิน

การชำระหนี้ของผู้เสียภาษีต่อระบบงบประมาณมีความสำคัญทางเศรษฐกิจมหภาคอย่างมากในฐานะเงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนผ่านสู่การพัฒนาที่ยั่งยืน เพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์ และเป็นหนึ่งในแหล่งที่มาหลักของการเติมเต็มงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของงานคือการเปิดเผยข้อกำหนดเบื้องต้นทางเศรษฐกิจและองค์กรสำหรับการเกิดและการเอาชนะหนี้ภาษีเพื่อศึกษาปัจจัยและเหตุผลที่นำไปสู่การลดลงตลอดจนเพื่อพิสูจน์ชุดของมาตรการเพื่อป้องกันการก่อตัว

การดำเนินการตามเป้าหมายนี้เกี่ยวข้องกับการแก้ไขงานต่อไปนี้:

เผยสาระสำคัญ ลักษณะทางเศรษฐกิจ และสาเหตุของหนี้ภาษี

วิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของหนี้ภาษีของงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของ Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra

ประเมินระบบปัจจุบันในการป้องกันและแก้ไขปัญหาหนี้ภาษีและระบุปัญหาหลัก

กำหนดขอบเขตหลักของการลดและมาตรการจัดเก็บภาษีที่มีประสิทธิภาพสูงสุด

กำหนดแนวทางปรับปรุงประสิทธิภาพการบริหารภาษีเพื่อลดภาระภาษี

จัดทำข้อเสนอการปรับปรุงระบบภาษีที่จะช่วยลดภาระภาษี

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือระบบภาษีของรัสเซียในกระบวนการทำงานซึ่งมีหนี้ภาษีเกิดขึ้นและเหตุผลสำหรับวิธีที่จะเอาชนะมัน

หัวข้อของการศึกษานี้เป็นรูปแบบพิเศษของความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจระหว่างรัฐและผู้เสียภาษี ซึ่งสะท้อนให้เห็นถึงการเกิดขึ้นของบัญชีที่ต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ค่าปรับค้างจ่าย และค่าปรับสำหรับผู้เสียภาษี-ลูกหนี้

พื้นฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีของการศึกษาคือผลงานของนักวิทยาศาสตร์ในประเทศและต่างประเทศเกี่ยวกับปัญหาเศรษฐศาสตร์และการเงินในด้านภาษีและการสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ ในกระบวนการทำงานใช้วิธีการวิเคราะห์วิภาษวิธีและเชิงเปรียบเทียบการวิเคราะห์เชิงระบบและโครงสร้างของกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม ฐานข้อมูลการวิจัยประกอบด้วยสิ่งตีพิมพ์ในหัวข้อเฉพาะ ผลการศึกษาเชิงวิเคราะห์ ข้อมูลทางสถิติเกี่ยวกับตัวชี้วัดหลักของการทำงานของระบบภาษีของรัสเซีย ได้แก่ ข้อมูลจากคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการภาษีของรัฐบาลกลางของกระทรวงการคลังของรัสเซีย, เอกสารทางกฎหมายและกฎหมายในระดับรัฐบาลกลางและภูมิภาค, เอกสารจากการประชุมเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษีและระบบภาษีของรัสเซีย

โครงสร้างของงานถูกกำหนดโดยตรรกะและวัตถุประสงค์ของงานในหลักสูตร งานของหลักสูตรประกอบด้วยบทนำ สี่บท รวมทั้งเจ็ดย่อหน้า บทสรุป และบรรณานุกรม

1. เหตุค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

1.1 แนวคิดเรื่องหนี้ภาษีและตำแหน่งในระบบการจัดเก็บภาษี

ความสำคัญหลักและพื้นฐานในการชี้แจงสาระสำคัญของแนวคิดเรื่องหนี้ภาษีคือคำจำกัดความของแนวคิดเรื่องภาษีการค้างชำระหนี้ภาษีตลอดจนขั้นตอนการเรียกเก็บเงินที่เกิดจากเนื้อหารวมถึงการขอความช่วยเหลือไปยังทรัพย์สินขององค์กรลูกหนี้

รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่า “ทุกคนมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามที่กฎหมายกำหนด” ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีซึ่งบัญญัติไว้ในรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ใช้กับผู้เสียภาษีทุกคนในฐานะข้อกำหนดที่ไม่มีเงื่อนไขของรัฐ ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเกิดขึ้น เปลี่ยนแปลง และสิ้นสุดลงเมื่อมีเงื่อนไขที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือการกระทำอื่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ภาระผูกพันในการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมเฉพาะนั้นถูกกำหนดให้กับผู้เสียภาษีตั้งแต่วินาทีที่สถานการณ์ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเกิดขึ้นซึ่งกำหนดให้มีการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมนี้และจะต้องปฏิบัติตามภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยภาษี กฎหมายสำหรับภาษีเฉพาะแต่ละรายการหรือหากมีความต้องการดังกล่าวให้ดำเนินการล่วงหน้าก่อนกำหนด การไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามข้อผูกพันในการจ่ายภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมจะนำไปสู่การสร้างหนี้ของผู้เสียภาษีต่องบประมาณในระดับต่างๆ และกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ

หากเรายึดมั่นในตำแหน่งที่หนี้เท่ากับค้างชำระ ก็ยังไม่ชัดเจนว่าจะรวมการผ่อนชำระและการผ่อนชำระไว้ที่ไหน รวมถึงการชำระเงินที่ถูกระงับเพื่อเรียกเก็บเงิน ท้ายที่สุดแล้ว การผ่อนชำระและการผ่อนชำระ ตลอดจนการชำระเงินที่ถูกระงับการเรียกเก็บเงินชั่วคราว และการค้างชำระ ถือเป็นหนี้ที่มีความแตกต่างเพียงอย่างเดียว ซึ่งบ่งบอกถึงความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินในภายหลัง ในกรณีนี้การผ่อนชำระและการผ่อนชำระหมายถึงประการแรกคือหนี้ภาษีจากปีก่อนซึ่งใช้ขั้นตอนการปรับโครงสร้างใหม่และการชำระเงินที่ถูกระงับเพื่อเรียกเก็บเงิน - จำนวนภาษีที่เกิดขึ้นเพิ่มเติมระหว่างการตรวจสอบภาษีและถูกระงับชั่วคราวสำหรับ การรวบรวมตามคำตัดสินของหน่วยงานตุลาการ

นักวิจัยบางคนรวมไว้ในแนวคิดเรื่องหนี้ นอกเหนือจากการค้างชำระแล้ว บทลงโทษที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระภาษีล่าช้า รวมถึงจำนวนค่าปรับที่ค้างชำระ (รูปที่ 1 (c)) มุมมองนี้ค่อนข้างแพร่หลาย ดังนั้นจึงสมควรได้รับการวิเคราะห์โดยละเอียด

ค่าปรับหมายถึงการลงโทษทางภาษีสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ในสาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ค่าปรับไม่ได้ถือเป็นการค้างชำระภาษี แต่เป็นมาตรการลงโทษสำหรับการไม่ชำระเงิน ตัวอย่างที่ชัดเจนของเรื่องนี้อาจเป็นค่าปรับที่เรียกเก็บจากเจ้าหน้าที่ขององค์กร (ผู้จัดการ, หัวหน้าฝ่ายบัญชี) การลงโทษเหล่านี้เกี่ยวข้องเป็นการส่วนตัวกับพนักงานขององค์กรที่มีความผิดในอาชญากรรม

ในส่วนของการรวมค่าปรับในการค้างชำระภาษีก็มีข้อสรุปที่คล้ายกันในเรื่องค่าปรับ บทลงโทษรับรู้เป็นจำนวนเงินที่กำหนดซึ่งผู้เสียภาษีหรือผู้จ่ายค่าธรรมเนียมจะต้องจ่ายในกรณีที่ชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมตามจำนวนที่ครบกำหนดช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ค่าปรับควรถือเป็นการชำระเงินเพิ่มเติมที่ออกแบบมาเพื่อชดเชยความสูญเสียให้กับคลังของรัฐอันเป็นผลมาจากการขาดการรับจำนวนภาษีตรงเวลาในกรณีที่มีการชำระภาษีล่าช้า จุดสำคัญที่นี่คือคำจำกัดความของบทลงโทษว่าเป็นการชำระเงินเพิ่มเติมและการบ่งชี้คุณสมบัติการชดเชย

ในรายงานประจำปีทางสถิติสำหรับปี 2547 ในส่วนที่สร้างขึ้นตามข้อมูลการดำเนินงานของ Federal Tax Service ของรัสเซียและอธิบายการค้างชำระภาษีให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย การค้างชำระภาษีจะแสดงเป็นผลรวมของหนี้ที่ค้างชำระ (เลื่อนออกไป) ) การชำระเงินและการชำระเงินที่ถูกระงับสำหรับการเรียกเก็บเงิน จากข้อมูลทางสถิติเดียวกัน เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่บันทึกความสำคัญทางเศรษฐกิจที่สำคัญของตัวบ่งชี้การชำระเงินรอตัดบัญชี (งวด) และการชำระเงินที่ถูกระงับเพื่อเรียกเก็บเงินในโครงสร้างโดยรวมของหนี้ภาษี

จากแผนภาพด้านบน จะเห็นได้ว่าการชำระเงินที่ถูกระงับการเก็บภาษีคิดเป็นร้อยละ (42%) ของจำนวนหนี้ภาษีทั้งหมด เทียบได้กับตัวบ่งชี้การค้างชำระภาษี (43%) ส่วนสำคัญของหนี้ภาษีทั้งหมดประกอบด้วยการชำระเงินรอตัดบัญชี (งวด) (15%)

ข้อมูลข้างต้นช่วยให้เราสรุปได้ว่าภาษีค้างชำระเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินที่รอการตัดบัญชีและงวดผ่อนชำระ และการชำระเงินที่ถูกระงับการเรียกเก็บเงินชั่วคราว ดังนั้นในอีกด้านหนึ่ง แนวคิดเรื่องหนี้จึงกว้างกว่าแนวคิดเรื่องการค้างชำระ และในทางกลับกัน จำนวนค่าปรับและค่าปรับภาษีและการชำระหนี้อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับหนี้ไม่สามารถถือเป็นองค์ประกอบได้ .

เพื่อระบุสถานที่และความสำคัญของการติดตามหนี้รวมถึงการนำไปใช้กับทรัพย์สินในระบบการจัดเก็บภาษี ขอแนะนำให้วิเคราะห์พลวัตของการเติบโตในมูลค่าสัมบูรณ์ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขา ในความเห็นของเรา สิ่งนี้สามารถประเมินได้อย่างเพียงพอที่สุดโดยตัวบ่งชี้ของปี 2544-2547 ซึ่งมีความมั่นคงสัมพัทธ์ ตรงกันข้ามกับช่วงวิกฤตที่รัสเซียประสบเมื่อปลายศตวรรษที่ผ่านมา

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ประเทศมีการจัดเก็บภาษีเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องและเกินรายได้งบประมาณที่วางแผนไว้ ดังนั้นตามที่หัวหน้าฝ่ายบริการภาษีของรัฐบาลกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย A.E. Serdyukova“ ในเวลาเพียง 11 เดือนของปี 2548 ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับ 5.2 ล้านล้าน รูเบิลซึ่งสูงกว่ารายได้ 31% ในช่วงเวลาเดียวกันของปี 2547”

ในบรรดาปัจจัยหลักของการเติบโตนี้ สิ่งที่สำคัญที่สุดคือการเพิ่มขึ้นของราคาทรัพยากรพลังงานทั่วโลกและปริมาณการผลิต อัตราเงินเฟ้อ และการเสริมสร้างการบริหารภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ในเวลาเดียวกัน การเติบโตของรายได้ภาษีไม่ได้มาพร้อมกับภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นของผู้เสียภาษีแต่ละราย แต่ด้วยการขยายฐานภาษี (การเพิ่มขึ้นของรายได้และกำไรทางภาษี) สำหรับองค์กรธุรกิจหลักทุกประเภท ส่งผลให้ปริมาณหนี้ภาษีในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาทรงตัวในระดับหนึ่งและไม่ก้าวหน้ามากเท่ากับในยุค 90 มีแนวโน้มขาขึ้นอย่างมั่นคง

เมื่อเปรียบเทียบขนาดของภาษีที่ค้างชำระและรายได้จากภาษีกับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียเราควรเน้นกระบวนการล่าสุดของการลดส่วนแบ่งภาษีที่ค้างชำระในปริมาณภาษีทั้งหมดที่เก็บได้ ดังนั้นตั้งแต่ปี 2544 ถึง 2547 ตัวเลขนี้จึงลดลงอย่างต่อเนื่องเกือบร้อยละ 7 ในเวลาเดียวกัน จากรูป.. 4 ตามมาว่าการลดลงนี้สัมพันธ์กันโดยธรรมชาติ เนื่องจากประการแรกคือการเพิ่มขึ้นของรายได้ภาษีในงบประมาณและไม่เกี่ยวข้องกับการลดลงอย่างแน่นอนของหนี้ภาษี

จากที่กล่าวมาทั้งหมดเราสามารถสรุปได้ว่าหนี้ขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นไม่ควรพิจารณาว่าเป็นองค์ประกอบของหนี้ภาษี แต่เป็นหนี้จริงสำหรับค่าปรับและค่าปรับตามลำดับ จากผลการวิเคราะห์สรุปได้ว่าโครงสร้างของหนี้ภาษีซึ่งรวมถึงการค้างชำระและเพิ่มขึ้นตามจำนวนการผ่อนชำระและการผ่อนชำระตลอดจนจำนวนการชำระที่ถูกระงับชั่วคราวเพื่อเรียกเก็บเงินสะท้อนเนื้อหาทางเศรษฐกิจของ หนี้ภาษี

1.2 สาเหตุของหนี้ภาษี

การวิเคราะห์สาเหตุของการค้างภาษีทำให้ไม่เพียงแต่สามารถจำแนกสาเหตุของการเกิดขึ้นและการเติบโตของการไม่ชำระเงินเท่านั้น แต่ยังช่วยกำหนดมาตรการบางอย่างเพื่อกำจัดสิ่งเหล่านี้ด้วย แน่นอนว่ามาตรการเหล่านี้จะไม่นำไปสู่การกำจัดหนี้ภาษีโดยสิ้นเชิง แต่เมื่อรวมกับการดำเนินการด้านการบริหารและเศรษฐกิจอื่น ๆ จะช่วยให้องค์กรสามารถลดระดับการไม่ชำระเงินให้เหลือน้อยที่สุดและบรรลุการกำจัดอย่างสมบูรณ์ในภายหลัง เมื่อเร็ว ๆ นี้ มีความก้าวหน้าที่สำคัญในการปรับปรุงการบริหารภาษีสำหรับหนี้ที่ค้างชำระ อย่างไรก็ตาม “ประมาณทุก ๆ สิบองค์กรในกลุ่มตัวอย่างเป็นลูกหนี้ภาษีที่ “ไม่ดี” และ “จำนวนหนี้ภาษีที่ค้างชำระขององค์กรดังกล่าวเกินกว่ารายได้หกเดือนของพวกเขา” ในสถานการณ์เช่นนี้ขอแนะนำให้ทำการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมถึงสาเหตุของการค้างชำระภาษี

ก) เหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับการเกิดภาษีค้างชำระ

ก่อนอื่น จำเป็นต้องเน้นถึงเหตุผลทางเศรษฐกิจของการไม่ชำระภาษี กลุ่มนี้รวมถึงเหตุผลทางเศรษฐกิจมหภาค อุตสาหกรรมภายใน และเศรษฐศาสตร์จุลภาค แน่นอนว่าเหตุผลหลักทางเศรษฐกิจมหภาคคือความแตกต่างของการพัฒนาเศรษฐกิจของแต่ละภาคส่วนของเศรษฐกิจรัสเซีย ภูมิภาคและประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในแง่ของรายได้ที่พวกเขาได้รับ ควรสังเกตด้วยว่าความสามารถขององค์กรหลายแห่งในการจ่ายภาษีนั้นมีจำกัด เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรต่ำจากการผลิต สถานะทางการเงินที่ยากลำบาก และวินัยในการชำระเงินที่ไม่น่าพอใจ

ควรสังเกตว่ามีเหตุผลทางเศรษฐกิจอีกกลุ่มที่สำคัญสำหรับการเกิดภาษีค้างชำระ เหตุผลในระดับเศรษฐศาสตร์จุลภาคนั้นเกิดขึ้นภายในงานขององค์กรและประการแรกเกิดจากการจัดการที่ไม่น่าพอใจและการควบคุมทางการเงินที่อ่อนแอ คุณภาพการบัญชีและการบัญชีภาษีต่ำ เมื่อเร็ว ๆ นี้ บริษัทต่างๆ หันมาใช้ความช่วยเหลือจากผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพมากขึ้นเรื่อยๆ ในเรื่องการบัญชีและการบัญชีภาษี รวมถึงการปรับภาระภาษีให้เหมาะสม องค์กรของธุรกิจขนาดกลางและขนาดเล็กกำลังพยายามลดฐานภาษีอย่างอิสระ บ่อยครั้งที่ผลลัพธ์ของการเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวคือการก่อตัวของหนี้ภาษีที่ระบุระหว่างการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี

b) เหตุผลด้านองค์กรกฎหมายและศีลธรรมและจิตวิทยาสำหรับการค้างชำระภาษี

นอกเหนือจากเหตุผลทางเศรษฐกิจแล้ว เหตุผลด้านองค์กรและกฎหมายที่ทำให้เกิดการค้างชำระภาษีก็มีความสำคัญเช่นกัน ประการแรก รวมถึงความไม่สมบูรณ์ของกรอบกฎหมายด้วย เมื่อเร็ว ๆ นี้แนวปฏิบัติด้านตุลาการได้พัฒนาที่ไม่เอื้ออำนวยต่อรายได้ของรัฐและงบประมาณเมื่อการเรียกร้องส่วนใหญ่ขององค์กรต่อหน่วยงานด้านภาษีในประเด็นที่ถกเถียงกันได้รับการตอบสนอง นี่เป็นเพราะการตีความที่คลุมเครือของผู้บัญญัติกฎหมายในประเด็นต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการติดตามหนี้ ซึ่งบังคับให้ศาลมักจะทำการตัดสินใจบนพื้นฐานของทางการ ซึ่งส่งผลให้จำนวนเงินที่ต้องชำระที่ถูกระงับเพื่อการเรียกเก็บหนี้เพิ่มขึ้น สาเหตุหลักสำหรับการก่อตัวและการดำรงอยู่ในระยะยาวของหนี้ภาษีในลักษณะองค์กรและกฎหมายคือการไม่มีจำนวนและอุปกรณ์ทางเทคนิคที่เพียงพอของโครงสร้างที่เกี่ยวข้องในกระบวนการติดตามหนี้ ปัญหายังคงมีอยู่ในปฏิสัมพันธ์ของโครงสร้างเหล่านี้ เช่นเดียวกับงานที่แตกต่างกันซึ่งมักจะต่ำมากของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในอาณาเขต ซึ่งส่งผลกระทบต่อวินัยทางภาษีและการเก็บภาษี

มีความเห็นในสังคมโดยผู้จัดการขององค์กรและองค์กรจำนวนมากว่าการจ่ายภาษีเต็มจำนวนและธุรกิจที่ประสบความสำเร็จนั้นเป็นแนวคิดที่เข้ากันไม่ได้ ในกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีกำหนดจำนวนเงินเพิ่มเติมจำนวนมากให้กับ "ผู้นำที่โชคร้าย" ดังกล่าวและนำพวกเขาไปสู่ความรับผิดด้านการบริหารและทางอาญา พวกเขาใช้ความพยายามทุกวิถีทางเพื่อหลีกเลี่ยงการชำระหนี้ที่เกิดขึ้น ในขณะเดียวกัน ดังที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติ ความพยายามที่จะ "พูดใส่ล้อ" ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ได้นำไปสู่สิ่งที่ดี โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของความรู้เกี่ยวกับบรรทัดฐานทางกฎหมาย

1.3 ขั้นตอนและอัลกอริธึมการทำงานของกลไกการเก็บภาษีค้างชำระ

ในความเห็นของเรา ในบรรดาคำจำกัดความต่างๆ ของกลไกภาษี สาระสำคัญของปรากฏการณ์นี้แสดงออกมาได้อย่างเพียงพอมากที่สุดในข้อเท็จจริงที่ว่ากลไกภาษีถูกเปิดเผยว่าเป็น "ความซับซ้อนของความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจเฉพาะเจาะจงเกี่ยวกับวิธีการสร้าง การแนะนำ และการเก็บภาษี แจกจ่ายระหว่างงบประมาณในระดับต่างๆ การบริหารภาษี การดึงดูดความรับผิดชอบต่อความผิดด้านภาษี ขั้นตอนวิธีซึ่งรวมอยู่ในการดำเนินการทางกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้องทั้งหมด”

กลไกทางภาษีทำให้คุณสามารถปรับปรุงความสัมพันธ์ทางภาษีได้ ตามกฎหมายภาษีและพื้นฐานของการจัดการภาษี ในความเห็นของเรา กลไกในการจัดเก็บหนี้จากองค์กรควรถือเป็นวิธีการจัดระเบียบการเก็บหนี้ภาษีจากผู้ไม่ชำระเงินโดยมีความสัมพันธ์ โครงสร้าง อัลกอริธึม และเงื่อนไขการดำเนินงานโดยธรรมชาติ ในด้านหนึ่ง กลไกที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเป็นส่วนสำคัญของระบบย่อยหนึ่งของกลไกภาษี ได้แก่ การควบคุมภาษี

ในทางกลับกัน คุณลักษณะที่โดดเด่นของกลไกในการรวบรวมเงินค้างชำระคือการเป็นหนึ่งในกลไกที่มีประสิทธิภาพในการรับรองการจัดเก็บภาษีและการเสริมสร้างกฎหมายและระเบียบภาษี โดยผสมผสานองค์ประกอบที่เป็นวัตถุประสงค์และอัตนัยเข้าด้วยกัน ไม่เพียงแต่ระบบภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึง ของระบบอื่นๆ จำนวนหนึ่ง: ตุลาการ, ศุลกากร, การบังคับใช้กฎหมาย, การค้า กราฟิกนี้สามารถแสดงได้ดังนี้

ดังนั้นกลไกการเก็บภาษีค้างชำระจากองค์กรต่างๆ จึงเป็นวิธีการจัดระเบียบการติดตามหนี้และเป็นการผสมผสานองค์ประกอบที่ซับซ้อนของระบบสังคมจำนวนหนึ่งซึ่งทำหน้าที่เป็นระบบย่อยหนึ่งของกลไกภาษี

กลไกในการจัดเก็บภาษีค้างชำระจากองค์กรประกอบด้วยมุมมอง ขอแนะนำให้พิจารณาผู้เข้าร่วมในกลไกและหน้าที่ของตนโดยจัดกลุ่มตามหลักการทำงาน สิ่งนี้จะช่วยให้ไม่เพียงแต่จะศึกษาผู้เข้าร่วมแต่ละคนอย่างละเอียดเท่านั้น แต่ยังช่วยระบุความสัมพันธ์และความขัดแย้งที่มีอยู่ระหว่างพวกเขาด้วย

กระบวนการจัดเก็บภาษีค้างชำระจากองค์กรต่างๆ ค่อนข้างยาวและซับซ้อน ในเรื่องนี้ขอแนะนำให้แบ่งเงื่อนไขออกเป็นหลายขั้นตอน

ระยะเริ่มแรกคือระยะที่ลูกหนี้แสดงความต้องการชำระภาษี ในขั้นตอนต่อไป การยึดสังหาริมทรัพย์จะดำเนินการกับเงินของผู้เสียภาษีในบัญชีธนาคาร และสุดท้ายคือการรวบรวมหนี้จากการชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรลูกหนี้ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับหัวหน้าองค์กรและองค์กรต่างๆ รวมถึงเจ้าหน้าที่ของพวกเขาที่จะต้องทราบขั้นตอนสำหรับแต่ละขั้นตอนเพื่อคาดการณ์การดำเนินการที่ตามมาของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและตรวจสอบให้แน่ใจว่าพวกเขาจะไม่ละเมิดตัวอักษรของกฎหมาย . ตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น การละเมิดขั้นตอนต่างๆ ที่ระบุโดยพนักงานของหน่วยงานเรียกเก็บเงินทำให้องค์กรต่างๆ ไม่เพียงหยุดการละเมิดสิทธิของตนเท่านั้น แต่ยังหยุดกระบวนการเรียกเก็บเงินด้วย

ก) การออกคำขอให้ชำระภาษี

ผู้เสียภาษีทุกคนจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีอย่างอิสระซึ่งจะต้องปฏิบัติตามภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะถือว่าสมบูรณ์นับตั้งแต่ที่มีการนำเสนอคำสั่งชำระเงินต่อธนาคารเพื่อชำระภาษีที่เกี่ยวข้องและหากมียอดเงินคงเหลือเพียงพอในบัญชีของผู้เสียภาษีและเมื่อชำระภาษีเป็นเงินสด - นับจากวินาทีที่ เงินจำนวนเท่ากันจะถูกฝากเพื่อชำระภาษีให้กับธนาคาร

ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีตรงเวลาอย่างไม่เหมาะสมจะเกิดหนี้ที่เกี่ยวข้อง

b) การยึดทรัพย์สินขององค์กรในบัญชีธนาคาร

หากผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามคำร้องขอชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียม หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจเก็บภาษีหรือค่าธรรมเนียม การตัดสินใจเก็บภาษีหรือค่าธรรมเนียมจะต้องกระทำโดยหน่วยงานด้านภาษีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษี แต่ไม่เกิน 60 วันหลังจากสิ้นสุดกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามข้อเรียกร้อง จ่ายภาษี หากพลาดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ การตัดสินใจเกี่ยวกับการบังคับเรียกเก็บเงินจะถือว่าไม่ถูกต้องและไม่สามารถดำเนินการได้ ในกรณีนี้ เพื่อแก้ไขปัญหา หน่วยงานด้านภาษีจะต้องยื่นฟ้องต่อศาล แม้ว่าผู้เสียภาษีจะไม่คัดค้านข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีซึ่งพลาดกำหนดเวลาในการตัดหนี้ที่ค้างชำระอย่างไม่มีปัญหาและไปขึ้นศาล ศาลก็ไม่ควรถือว่าสิ่งนี้เป็นข้อตกลงกับข้อเรียกร้องที่นำเสนอ

จากการตัดสินใจดังกล่าว หน่วยงานด้านภาษี (ศุลกากร) จะส่งคำสั่งเรียกเก็บเงิน (คำสั่ง) ไปยังธนาคารที่เปิดบัญชีของผู้เสียภาษีเพื่อตัดและโอนไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้อง (กองทุนนอกงบประมาณ) ซึ่งเป็นเงินที่จำเป็นจากผู้เสียภาษี บัญชี

c) การยึดทรัพย์สินขององค์กรลูกหนี้ภาษี

หากไม่มีเงินในบัญชีขององค์กรลูกหนี้ภาษีหรือมีเงินไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้หรือหน่วยงานภาษี (ศุลกากร) ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีมาตรการบังคับอีกประการหนึ่ง อาจใช้การเก็บเงินค้างชำระ - การยึดสังหาริมทรัพย์ในองค์กรทรัพย์สินอื่น ๆ นอกจากนี้ การใช้มาตรการนี้ไม่จำเป็นต้องมีคำสั่งเรียกเก็บเงินที่ส่งไปก่อนหน้านี้จากธนาคารของผู้เสียภาษี ในกรณีตัดเงินออกจากบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีซึ่งจะทำให้จำนวนหนี้ลดลง

ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรลูกหนี้แบ่งออกเป็นหกกลุ่มจัดเรียงตามลำดับที่แน่นอนและการยึดสังหาริมทรัพย์จะดำเนินการตามลำดับที่ระบุเท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง อนุญาตให้เรียกเก็บเงินที่เกี่ยวข้องกับแต่ละกลุ่มได้ก็ต่อเมื่อทรัพย์สินที่มอบหมายให้กับกลุ่มก่อนหน้าไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้ได้เต็มจำนวน ก่อนอื่นปลัดอำเภอจะถอนเงินสดออกจากโต๊ะเงินสดขององค์กร หากไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้ การยึดสังหาริมทรัพย์จะถูกนำไปใช้กับทรัพย์สินของลูกหนี้ แต่เฉพาะในขอบเขตที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมการผลิต ทรัพย์สินดังกล่าวอาจเป็นหลักทรัพย์ เงินตรามีค่า สถานที่ที่ไม่ใช่การผลิต รถยนต์ สิ่งของตกแต่งภายในสำนักงาน จากนั้นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า และสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ที่ไม่ได้มีไว้สำหรับการผลิตจะถูกยึด มาถึงตอนนี้ทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการผลิต ได้แก่ อาคาร โครงสร้าง เครื่องจักร อุปกรณ์ และสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ รวมถึงวัตถุดิบที่มีไว้สำหรับการผลิต

ทรัพย์สินที่โอนตามข้อตกลงในการครอบครอง ใช้ หรือจำหน่ายให้แก่บุคคลอื่นโดยไม่มีสิทธิโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินนี้ให้แก่บุคคลนั้น ไม่ขอรับคืน ในบางกรณี สัญญาเหล่านี้สามารถถูกยกเลิกหรือประกาศให้เป็นโมฆะได้ แต่ขึ้นอยู่กับคำตัดสินของศาลเท่านั้น

Federal Tax Service เริ่มเก็บภาษี ค่าปรับ และค่าปรับโดยใช้แบบฟอร์มใหม่ แบบฟอร์มเอกสารที่เกี่ยวข้องซึ่งหน่วยงานภาษีใช้ในการบังคับเรียกเก็บเงินหนี้จากการบังคับชำระเงินให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-19/ 293. โดยเฉพาะอย่างยิ่งการตัดสินใจรูปแบบใหม่เกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีค่าธรรมเนียมค่าปรับค่าปรับจากกองทุนในบัญชีของผู้เสียภาษีรูปแบบการตัดสินใจและมติในการรวบรวมหนี้จากทรัพย์สินได้รับการอนุมัติ คำสั่งดังกล่าวได้รับการจดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมรัสเซียเมื่อวันที่ 16 กรกฎาคม 2550

1.4 กลุ่มลูกหนี้ภาษีหลัก

จำนวนผู้เสียภาษีที่เป็นหนี้ต่องบประมาณมีมากและโดยส่วนใหญ่แล้วพวกเขาต่างกันมาก ก่อนอื่นความแตกต่างระหว่างสิ่งเหล่านี้ถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยสาเหตุของการเกิดหนี้ระยะเวลาของการดำรงอยู่การเปลี่ยนแปลงของการชำระคืนการมีอยู่ของสินทรัพย์ของตัวเองที่สามารถใช้เพื่อกำจัดหนี้ ฯลฯ

ในช่วงกลางทศวรรษที่ 90 ขอแนะนำให้จำแนกผู้ผิดนัดออกเป็นสี่กลุ่ม ประการแรก มีการระบุองค์กรที่ละเมิดกฎหมายภาษีซึ่งถูกระบุว่าเป็นเป้าหมายหลักที่หน่วยงานด้านภาษีให้ความสนใจ ในบรรดาผู้ผิดนัดในกลุ่มนี้คือ:

องค์กรที่ละเมิดกฎหมายภาษีและใช้ประโยชน์จากกรอบกฎหมายที่ไม่สมบูรณ์

- "องค์กรผู้ลี้ภัย" ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินธุรกรรมทางการเงินหนึ่งรายการขึ้นไป (บริษัท ถอนเงิน การลงทุนหลอก และบริษัทประกันภัย)

องค์กรที่กิจกรรมหยุดลงจริงหลังจากการตรวจสอบเอกสารและการบัญชีและการบังคับใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงินขนาดใหญ่

ผู้ผิดนัดชำระหนี้กลุ่มที่สอง ได้แก่ อุตสาหกรรมขนาดกลางและขนาดใหญ่ และในอดีตที่ผ่านมา ได้แก่ รัฐวิสาหกิจ ในขณะเดียวกัน กลุ่มผู้ผิดนัดชำระหนี้กลุ่มนี้ก็มีหนี้ภาษีมากที่สุด วิสาหกิจของกลุ่มนี้มีการผลิตที่เป็นระบบและมีกำไร

ลูกหนี้กลุ่มที่สาม ได้แก่ วิสาหกิจอุตสาหกรรมขนาดใหญ่ที่มีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของของรัฐ ตามกฎแล้ววิสาหกิจเหล่านี้ไม่ได้ผลกำไร ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมของพวกเขาเกี่ยวข้องโดยตรงกับการสนับสนุนจากรัฐบาล และหากไม่มีความช่วยเหลือดังกล่าว กิจกรรมของพวกเขาก็ไม่ได้สร้างรายได้ที่จำเป็นในการจ่ายภาษีและค่าจ้างให้กับลูกจ้างเป็นอย่างน้อย

กลุ่มที่สี่ ได้แก่ “วิสาหกิจที่สร้างเมือง” และองค์กรจาก “การผูกขาดตามธรรมชาติ” องค์กรของกลุ่มนี้มีหนี้สินจำนวนมากต่องบประมาณต่างๆ และสาเหตุหลักของหนี้เหล่านี้ก็คือองค์กรของกลุ่มนี้มักทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้รายใหญ่ของรัฐ

ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ของการปรับโครงสร้างหนี้:

ผู้เสียภาษีที่ได้ปรับโครงสร้างหนี้ของตนในการชำระภาษีทั้งหมดจะต้องชำระงวดปัจจุบันตรงเวลาและปฏิบัติตามกำหนดการชำระหนี้

ผู้เสียภาษีที่ได้ปรับโครงสร้างหนี้บางส่วนแล้วและกำลังชำระภาษีของรัฐบาลกลางตามกำหนดเวลา

ผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ปรับโครงสร้างหนี้จะยังคงสะสมอยู่และไม่ได้ใช้มาตรการในการชำระคืน แต่ในขณะเดียวกันก็ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

ผู้เสียภาษีที่ยังไม่ได้ปรับโครงสร้างหนี้ภาษีของตนและไม่มีความสามารถในการชำระคืนและชำระเงินงวดปัจจุบันได้ทันเวลา ฯลฯ

องค์กรขนาดใหญ่ที่มีหนี้สินต่องบประมาณมากที่สุด องค์กรลูกหนี้ภาษีกลุ่มนี้ประกอบด้วยองค์กรขนาดใหญ่จำนวนค่อนข้างน้อย (300-400) ที่มีหนี้สินต่องบประมาณมากที่สุดในระดับต่างๆ เหล่านี้เป็นผู้เข้าร่วมระยะยาวในรายชื่อผู้ผิดนัดชำระหนี้รายใหญ่ที่สุดที่มีอยู่ในหน่วยงานภาษี นอกจากนี้ส่วนแบ่งในหนี้ทั้งหมดยังมีขนาดใหญ่มาก ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นวิสาหกิจอุตสาหกรรมขนาดใหญ่ที่มีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของของรัฐซึ่งเพิ่งเรียกว่า "เรือธงของอุตสาหกรรมโซเวียต" ก่อนหน้านี้พวกเขาไม่สามารถดำรงอยู่ได้หากปราศจากการสนับสนุนอย่างจริงจังจากรัฐ และในปัจจุบันหากไม่มีความช่วยเหลือดังกล่าว กิจกรรมของพวกเขาก็ไม่สร้างรายได้ที่จำเป็นแม้แต่ในการจ่ายเงินเดือนและจ่ายภาษี

วิสาหกิจลูกหนี้ - หมวดหมู่นี้ประกอบด้วยกลุ่มวิสาหกิจที่ค่อนข้างเคลื่อนที่และหลายกลุ่มซึ่งการเติบโตของหนี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการปัจจุบันในระบบเศรษฐกิจของประเทศ ตัวอย่างเช่น ขณะนี้กระบวนการเชิงลบที่ซับซ้อนมากกำลังเกิดขึ้นในภาคที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน องค์กรเหล่านี้คิดเป็นประมาณครึ่งหนึ่งของการจ่ายภาษีทั้งหมดที่ไม่ได้รับจากงบประมาณในปี 2549 และตามกฎแล้วองค์กรเหล่านี้ไม่มีผลกำไร หัวหน้าขององค์กรดังกล่าวในเสียงส่วนใหญ่อย่างท่วมท้นประเมินปัญหาของการไม่ชำระเงินในลักษณะเดียวกับรัฐและใช้มาตรการเชิงรุกเพื่อขจัดหนี้

การค้างชำระถือเป็นการละเมิดกฎหมายภาษีอย่างเป็นระบบ กลุ่มนี้ควรรวมถึงองค์กรที่ละเมิดกฎหมายภาษีและเข้าสู่เส้นทางของการไม่ชำระเงิน โดยใช้ประโยชน์จากความไม่สมบูรณ์ของกฎหมาย สาเหตุของหนี้คือภาษีที่ซ่อนอยู่หรือยังไม่ได้เก็บ ผู้จัดการเสนอให้ยึดและขายเฉพาะทรัพย์สินที่มีสภาพคล่องต่ำหรือขายยากซึ่งพวกเขาไม่สามารถขายเองได้ ในการค้นหาทรัพย์สินที่เหลือ บางครั้งในพื้นที่ที่มีประชากรหนาแน่น จำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมการค้นหาที่ค่อนข้างยาว

บริษัทที่บินข้ามคืน สามารถแยกแยะองค์กรที่สร้างขึ้นเพื่อดำเนินธุรกรรมทางการเงินขนาดใหญ่อย่างน้อยหนึ่งรายการได้ ดังนั้น “มีการระบุบริษัทจดทะเบียนประมาณ 1.3 ล้านแห่งในรัสเซียที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมใดๆ และมีเหตุผลที่เชื่อได้ว่าส่วนใหญ่อาจเรียกว่าบริษัทที่บินต่อคืน และทั้งหมดมี 2.1 ล้านแห่ง” นิติบุคคลที่จดทะเบียนในประเทศ” โดยปกติแล้ว องค์กรเหล่านี้จะมีทรัพย์สินเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย ซึ่งเกิดจากแนวคิดในการสร้างและการดำรงอยู่ขององค์กรดังกล่าว

การจำแนกประเภทองค์กรลูกหนี้ภาษีข้างต้นสร้างขึ้นตามความเป็นจริงทางเศรษฐกิจในปัจจุบันในประเทศและในระดับสูงสุดสะท้อนให้เห็นถึงสาเหตุของการก่อตัวของหนี้ภาษีและความสามารถขององค์กรลูกหนี้ในการชำระคืน

1.5 ความขัดแย้งในการดำเนินการทางกฎหมายและกฎระเบียบที่ควบคุมกระบวนการจัดเก็บหนี้ภาษี

ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย การเก็บภาษีและค่าปรับจากองค์กรผู้เสียภาษีจะดำเนินการในลักษณะที่เถียงไม่ได้ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่จดทะเบียนและวัตถุประสงค์ของกิจกรรม ข้อยกเว้นคือกรณีที่การเก็บภาษีจากองค์กรไม่สามารถดำเนินการในลักษณะที่เถียงไม่ได้หากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานด้านภาษีในคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรมที่สรุปโดยผู้เสียภาษีกับบุคคลที่สาม หรือในคุณสมบัติทางกฎหมายของสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษี

หากคุณสมบัติทางกฎหมายของสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษีเปลี่ยนแปลง หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์เก็บภาษีในลักษณะที่เถียงไม่ได้ ตัวอย่างเช่น องค์กรมีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าได้รับใบอนุญาตโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายและดังนั้นจึงไม่ถูกต้อง องค์กรถูกขอให้เรียกเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมซึ่งยังไม่ได้ดำเนินการ เจ้าหน้าที่ภาษีจึงรวบรวมเงินค้างชำระจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กร การกระทำของหน่วยงานด้านภาษีไม่มีมูลเนื่องจากในสถานการณ์ที่พิจารณาคุณสมบัติทางกฎหมายของสถานะผู้เสียภาษีมีการเปลี่ยนแปลง

การเก็บภาษี ค่าปรับ และค่าปรับจากบุคคลจะดำเนินการในศาลเท่านั้น การรวมกันของขั้นตอนที่เถียงไม่ได้และการพิจารณาคดีในการจัดเก็บภาษีตามที่ระบุไว้โดยศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย "รับประกันสิทธิของบุคคลและรัฐโดยรวมเป็นไปตามผลประโยชน์ของสังคมและไม่ขัดแย้งกับหลักการของ รัฐสังคมทางกฎหมายที่เป็นประชาธิปไตยซึ่งประดิษฐานอยู่ในรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย” ดังนั้นการเก็บภาษีจากองค์กรจึงดำเนินการในลักษณะที่เถียงไม่ได้โดยไม่คำนึงถึงสถานที่และวัตถุประสงค์ของกิจกรรมของพวกเขา ยกเว้นกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีการนำกฎหมายและข้อบังคับทั้งกลุ่มมาใช้สร้างพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการดำเนินกิจกรรมเพื่อรวบรวมภาษีค้างชำระจากองค์กรต่างๆ ความรู้เกี่ยวกับเอกสารเหล่านี้จะช่วยให้องค์กรลูกหนี้สามารถป้องกันการละเมิดผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของตนและไม่ตกเป็นเหยื่อของความเด็ดขาดในส่วนของเจ้าหน้าที่ของรัฐและโครงสร้างที่ไร้ยางอายซึ่งได้รับอนุญาตจากพวกเขา

เมื่อวิเคราะห์เงื่อนไขทางกฎหมายและองค์กรในการรวบรวมภาษีค้างจากองค์กรแล้วควรสังเกตว่าสาขากฎหมายที่ควบคุมกิจกรรมนี้เต็มไปด้วยการกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานและที่ปรึกษาอย่างเพียงพอ อย่างไรก็ตาม มีความขัดแย้งบางประการระหว่างกฎหมายและข้อบังคับของแต่ละบุคคล ตัวอย่างเช่นตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปลัดอำเภอมีหน้าที่เก็บหนี้ภาษีทรัพย์สินขององค์กรภายในสองเดือนนับจากวันที่ได้รับการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในการรวบรวม

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการทำงานร่วมกันของหน่วยงานด้านภาษีและบริการปลัดอำเภอ ขอแนะนำให้กำหนดกำหนดเวลาที่สม่ำเสมอซึ่งควบคุมโดยกฎระเบียบเหล่านี้

ในความเห็นของเรา ขอบเขตทางกฎหมายสำหรับการรวบรวมภาษีที่ค้างชำระจากองค์กรนั้นเต็มไปด้วยกฎระเบียบที่ควบคุมทั้งประเด็นการรวบรวมและกิจกรรมของผู้เข้าร่วมอย่างเหมาะสม ในเวลาเดียวกัน เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของร่างกายที่มีปฏิสัมพันธ์ในการรวบรวมหนี้ภาษี จำเป็นต้องขจัดความขัดแย้งในการกระทำของหน่วยงานเหล่านี้ กำหนดกำหนดเวลาที่สม่ำเสมอ และขั้นตอนการรวบรวมที่สม่ำเสมอ

2. แนวปฏิบัติในการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมค้างชำระ

2.1 การควบคุมภาษีเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นที่สำคัญที่สุดสำหรับการค้างชำระและการใช้บทลงโทษ

ข้อกำหนดเบื้องต้นที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งสำหรับการก่อตัวของภาษีค้างชำระคือการตรวจสอบภาษีแบบโต๊ะและภาคสนามที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี แน่นอนว่าการตรวจสอบภาษีไม่ใช่สาเหตุของการค้างชำระ แต่เพียงบันทึกข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายภาษีซึ่งเป็นผลมาจากหนี้ภาษีเกิดขึ้น ความสำคัญอย่างยิ่งของการตรวจสอบภาษีในรูปแบบของการไม่ชำระเงินก็มีหลักฐานทางอ้อมจากข้อเท็จจริงที่ว่าในกลุ่มลูกหนี้ภาษีหลัก ๆ มีหลายรายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม

ก) การตรวจสอบภาษีโต๊ะ

ตามมาตรา. มาตรา 88 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบจะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีตามการคืนภาษีและเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีซึ่งใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณและการชำระภาษีเช่นกัน เป็นเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่มีให้กับหน่วยงานภาษี” การตรวจสอบโต๊ะดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของหน่วยงานภาษีตามหน้าที่ราชการโดยไม่มีการตัดสินใจพิเศษใด ๆ ของหัวหน้าหน่วยงานภาษีภายในสามเดือนนับจากวันที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีและเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานสำหรับ การคำนวณและการชำระภาษีหากกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่มีกำหนดเส้นตายอื่นไว้”

ด้วยการประชุมระดับหนึ่งสามารถแยกแยะได้หลายขั้นตอนในการตรวจสอบภาษีโต๊ะ: 1) การตรวจสอบการส่งรายงานภาษี; 2) การควบคุมการรายงานด้วยสายตา 3) การควบคุมความทันเวลาของการรายงาน; 4) การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณทางคณิตศาสตร์ 5) การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ 6) ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณฐานภาษี 7) การประเมินการรายงานโดยรวม

ต่อจากนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะส่งผู้เสียภาษีเรียกร้องให้ชำระภาษีที่ค้างชำระและค่าปรับโดยระบุระยะเวลาที่จะต้องปฏิบัติตามข้อเรียกร้อง หากไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนด ผู้เสียภาษีอาจตัดสินให้บังคับเรียกเก็บภาษีและค่าปรับได้

ควรเน้นประเด็นสำคัญหลายประการ:

1. การตรวจสอบอาจครอบคลุมกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นก่อนปีการตรวจสอบได้ไม่เกินสามปีปฏิทิน รวมถึงความครอบคลุมรอบระยะเวลาของปีปฏิทินปัจจุบันด้วย

2. มีเวลาสามเดือนในการดำเนินการตรวจสอบบัญชี หลังจากช่วงเวลานี้ หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์กำหนดให้ผู้เสียภาษีส่งเอกสารใด ๆ

3. ในระหว่างการตรวจสอบหน่วยงานสรรพากรอาจขอเอกสารและข้อมูลเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษีรวมทั้งเรียกให้รับคำชี้แจงเกี่ยวกับประเด็นที่เกิดขึ้น

4. ผลลัพธ์ของการตรวจสอบโต๊ะอาจเป็น: ผู้เสียภาษีทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี การตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีที่ค้างชำระ บทลงโทษและบทลงโทษ

b) การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

เห็นได้ชัดว่าการตรวจสอบภาษีในสถานที่ไม่เพียงแต่เป็นรูปแบบการควบคุมภาษีที่มีประสิทธิภาพสูงสุดเท่านั้น เนื่องจากสามารถตรวจพบความผิดทางภาษีจำนวนมากที่สุดในระหว่างนั้นเท่านั้น แต่ยังเป็นภาระอย่างมากสำหรับทั้งเจ้าหน้าที่ภาษีและผู้เสียภาษีอีกด้วย

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คือ:

การศึกษาที่ครอบคลุมเกี่ยวกับสถานการณ์เหล่านั้นของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งมีความสำคัญในการสรุปเกี่ยวกับความถูกต้องของการคำนวณและความครบถ้วนและทันเวลาของการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นไปยังงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ

การระบุการบิดเบือนและความไม่สอดคล้องกันในเนื้อหาของเอกสารที่กำลังตรวจสอบ ข้อเท็จจริงของการละเมิดขั้นตอนการบัญชี การจัดเตรียมการรายงานและการคืนภาษี

การวิเคราะห์ผลกระทบของการละเมิดที่ระบุต่อการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทต่างๆ

การสร้างหลักฐานตามข้อเท็จจริงของความผิดทางภาษีที่ระบุและรับรองการสะท้อนสารคดีของการละเมิดเหล่านี้

การประเมินเพิ่มเติมเกี่ยวกับจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระไม่ครบหรือชำระไม่ครบถ้วนอันเป็นผลจากการที่ผู้เสียภาษีประเมินฐานภาษีต่ำเกินไปหรือคำนวณภาษีไม่ถูกต้อง

การจัดทำข้อเสนอเพื่อขจัดการละเมิดที่ระบุและให้ผู้เสียภาษีรับผิดชอบต่อความผิดด้านภาษีที่ระบุ

ดังนั้น หน่วยงานด้านภาษีจึงได้รับผลลัพธ์ที่มีประสิทธิภาพสูงสุดเมื่อเลือกผู้เสียภาษีสำหรับการตรวจสอบ ณ สถานที่โดยใช้วิธีการคัดเลือกที่หลากหลาย โดยอิงจากการใช้ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งได้มาจากแหล่งต่างๆ

หน่วยงานด้านภาษีภายใน 10 วันนับจากวันที่ตัดสินใจจะต้องส่งคำขอให้ผู้เสียภาษีชำระภาษีที่ค้างชำระและค่าปรับในขณะที่สำเนาของการตัดสินใจและข้อเรียกร้องจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษี (หรือตัวแทนของเขา) ลงนามหรือโอนโดยวิธีอื่นโดยระบุวันที่ได้รับ ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในการชำระภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดอาจดำเนินการเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระจากผู้เสียภาษีได้อย่างไร

สถานที่ควบคุมภาษีในระบบการควบคุมทางการเงินทั่วไปสามารถกำหนดได้ดังนี้: การควบคุมภาษีคือการควบคุมของรัฐที่ดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุมพิเศษ

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 82 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รูปแบบของการควบคุมภาษี ได้แก่ การตรวจสอบภาษี การขอคำชี้แจงจากผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี และผู้เสียค่าธรรมเนียม การตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการรายงาน การตรวจสอบสถานที่และอาณาเขตที่ใช้สร้างรายได้ (กำไร)

ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่าในความเป็นจริงแล้วรูปแบบการควบคุมภาษีที่ระบุไว้นั้นเป็นวิธีการ

โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและตำแหน่งของหลักคำสอนทางวิทยาศาสตร์ การควบคุมภาษีสามารถกำหนดเป็นขั้นตอนการดำเนินการของหน่วยงานภาษีเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ความถูกต้องของการคำนวณ ความทันเวลาและความครบถ้วน ของการชำระ (โอน) ภาษี (ค่าธรรมเนียม)

การโอนการชำระภาษีไปยังงบประมาณช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้นั้นค่อนข้างเป็นเรื่องปกติในแนวปฏิบัติด้านภาษี เป็นที่ทราบกันดีว่าการลงโทษคงค้างอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้: ผู้ตรวจประเมินการชำระเงินเพิ่มเติมเพื่อชดเชยความสูญเสียในคลังอันเป็นผลมาจากจำนวนภาษีที่ไม่ได้รับตรงเวลา ตามตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในมติหมายเลข 20-P เมื่อวันที่ 17 ตุลาคม 2539 และคำตัดสินของวันที่ 4 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 202-O บทลงโทษไม่ใช่บทลงโทษ แต่เป็นวิธีการประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

อย่างแรกคือองค์กรคำนวณภาษีถูกต้องแต่จ่ายช้า หน่วยงานด้านภาษีจะได้รับข้อมูลจากกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางโดยอัตโนมัติเกี่ยวกับการชำระเงินและการเบี่ยงเบนในกำหนดเวลาการชำระเงินจากที่กำหนดโดยกฎหมาย

ประการที่สองคือมีการประเมินภาษีเพิ่มเติมระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ การตรวจสอบจะดำเนินการภายใน 3 เดือนหลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีดังนั้นจึงแทบเป็นไปไม่ได้เลยที่จะชำระหนี้ตรงเวลา การชำระล่าช้าจะได้รับการชดเชยด้วยบทลงโทษ

ประการที่สาม การตรวจสอบภาษีในสถานที่พบว่ามีการระบุภาษีน้อยไป จำนวนเงินเหล่านี้เข้าข่ายเป็นค้างชำระ และ “ไม่มีการค้างชำระหากไม่มีการลงโทษ” เป็นสิ่งสำคัญที่รหัส (มาตรา 87 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดขอบเขตความลึกของมาตรการควบคุม

ดังนั้นสาระสำคัญของการควบคุมภาษีจึงแสดงให้เห็นในความจริงที่ว่าเมื่อมีการดำเนินการจะมีการตรวจสอบการปฏิบัติตามผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) และตัวแทนภาษีตามบรรทัดฐานของกฎหมายภาษี

2.2 การวิเคราะห์สถานะของหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมต่องบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของ Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra ในช่วงปี 2546-2550

พื้นที่ทางตอนเหนือของสหพันธรัฐรัสเซียมากกว่าครึ่งหนึ่งเป็นผู้บริจาคงบประมาณของรัฐบาลกลางอย่างแท้จริง รายได้ที่ใหญ่ที่สุดมาจาก Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra (ในปี 2549 ประมาณ 21% มาจากเขตไปยังระบบงบประมาณของประเทศ) Yamal-Nenets Autonomous Okrug ประมาณ 10%)

เช่น 1 ล้านล้าน. ได้รับ 154 พันล้าน 685 ล้านรูเบิลจากภาษีในเขต Urals Federal เข้าสู่ระบบงบประมาณของรัสเซียในเดือนมกราคมถึงกันยายน 2550 จาก Khanty-Mansi Autonomous Okrug - 801 พันล้าน 172 ล้านรูเบิลจาก Yamal-Nenets Autonomous Okrug - 204 พันล้าน 562 ล้านจากภูมิภาค Sverdlovsk - 67 พันล้าน 920 ล้านจาก Chelyabinsk - 38 พันล้าน 858 ล้านจาก Tyumen - 37 พันล้าน 170 ล้านและจากภูมิภาค Kurgan - 5 พันล้านรูเบิล

ผู้เสียภาษีหลักของงบประมาณรวมของ KhMAO-Yugra คือองค์กรการผลิตน้ำมัน โดยส่วนใหญ่เป็นบริษัทน้ำมันบูรณาการในแนวตั้งขนาดใหญ่ที่เชี่ยวชาญเป็นพิเศษ ซึ่งคิดเป็นเกือบ 87% ของรายได้ภาษี อุตสาหกรรมที่สำคัญที่สุดอันดับสองคือการขนส่ง ส่วนแบ่งในรายได้ภาษีอยู่ที่ประมาณ 3 %

ให้เราพิจารณาองค์ประกอบและโครงสร้างของรายได้ของงบประมาณรวมของ Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra ในช่วงปี 1998 ถึง 2005 การชำระภาษีครองตำแหน่งผู้นำในหมู่แหล่งที่มาของตัวเอง ซึ่งรวมถึงการหักภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภาษีภูมิภาค ตลอดจนหนี้และการคำนวณใหม่สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ยกเลิก

ตารางด้านบนแสดงให้เห็นว่ารายได้จากภาษีมีบทบาทสำคัญในรายได้งบประมาณ โดยคิดเป็นสัดส่วน 75-90% แหล่งรายได้ภาษีในช่วงเวลานี้เพิ่มขึ้นจาก 16.4 เป็น 195.6 พันล้านรูเบิลเช่น 179.2 พันล้านรูเบิล หรือ 12 เท่า

เป็นเวลานานมาแล้วที่ภาษีสกัดแร่มีบทบาทสำคัญในรายได้งบประมาณของเขต โดยคิดเป็น 35% ของรายได้งบประมาณทั้งหมด ในปี 2548 ส่วนแบ่งนี้อยู่ที่ 23% และในปี 2549 เพียง 0.1% การดำเนินการการปฏิรูปการบริหารและนโยบายใหม่ของความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณนำไปสู่ความจริงที่ว่าภาษีนี้เริ่มมีการกระจายใหม่ระหว่างศูนย์รัฐบาลกลางและภูมิภาค Tyumen การลดมาตรฐานการหักภาษีการขุดแร่ให้เป็นงบประมาณของ Autonomous Okrug ตั้งแต่ปี 2547 ได้ลดรายได้ของงบประมาณภูมิภาคจากภาษีนี้ลงอย่างมาก ในปี 2549 รายได้ทั้งหมดจากภาษีสกัดแร่ถูกโอนไปยังภูมิภาค Tyumen บนพื้นฐานของข้อตกลงเกี่ยวกับการแบ่งอำนาจที่ลงนามระหว่างภูมิภาค Tyumen, Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra และ Yamalo-Nenets Autonomous Okrug การลงนามในข้อตกลงนี้ทำให้ KhMAO-Yugra ขาดแหล่งรายได้นี้ จากมาตรการเหล่านี้ การพึ่งพางบประมาณในการจ่ายทรัพยากรจะลดลง แต่ในขณะเดียวกัน แหล่งรายได้งบประมาณที่มั่นคงก็สูญเสียไป สำหรับพื้นที่เหมืองแร่หลายแห่ง การสูญเสียภาษีนี้นำไปสู่การขาดดุลงบประมาณ

การเสริมสร้างฐานรายได้ของงบประมาณเขตควรรวมถึง: การดำเนินนโยบายภาษีที่มีประสิทธิผลซึ่งจะช่วยเพิ่มศักยภาพด้านภาษีของภูมิภาค เป้าหมายหลักของนโยบายภาษีของเขตในอนาคตอันใกล้นี้คือการรักษางบประมาณที่สมดุลในขณะเดียวกันก็ปรับปรุงการบริหารภาษีให้ดียิ่งขึ้น

เพื่อเพิ่มรายได้งบประมาณและดึงดูดการชำระภาษีเพิ่มเติม นอกเหนือจากการใช้มาตรการทั้งหมดในการบังคับจัดเก็บหนี้ที่ค้างชำระแล้ว ผู้ตรวจสอบยังดำเนินมาตรการควบคุมอย่างเต็มรูปแบบ

ดังนั้นจากการดำเนินการควบคุมผู้ตรวจสอบจึงได้รับเงินเพิ่มเติม 77.0 ล้านรูเบิลสำหรับการตรวจสอบภาษีโต๊ะและภาคสนามในปี 2547 และ 20 ล้านรูเบิลสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2548

ในปี 2547 มีการโจมตี 77 ครั้งในสถานที่ค้าขายมวลชนมีการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติม 1.2 ล้านรูเบิลซึ่งรวบรวมเต็มจำนวนในงบประมาณ ในไตรมาสที่ 1 ปี 2548 - การโจมตี 7 ครั้งมีการเพิ่มขึ้น 0.3 ล้านรูเบิล ในปี 2549 มีการให้ความสนใจเป็นพิเศษกับภาคบริการผู้บริโภคและธุรกิจการพนัน โดยรวมแล้วมีการโจมตี 7 ครั้งและเพิ่มขึ้น 0.3 ล้านรูเบิล งานนี้ผู้ตรวจดำเนินการอย่างเป็นระบบตลอดระยะเวลา 10 ปีที่ผ่านมา และที่นี่เราสามารถสรุปได้ว่าวิธีการโน้มน้าวใจและคำอธิบายไม่ได้ผล จำเป็นต้องมีกลไกทางกฎหมายที่จะทำให้เป็นที่ยอมรับไม่ได้และเป็นไปไม่ได้ที่จะดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องจ่ายภาษี (การไม่จ่ายภาษีหมายถึงการสูญเสียตำแหน่งของคุณในตลาด)

ในปี 2546 ภาษีและค่าธรรมเนียมที่ได้รับในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียมีจำนวน 3,636 พันล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2545 ถึง 15.4% รายรับภาษีเข้าสู่งบประมาณของรัฐบาลกลางจากดินแดนของ Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra มีจำนวน 76.7 พันล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าที่วางแผนไว้ 5.4%

ในเวลาเดียวกันมีการระดมภาษีและค่าธรรมเนียม 2,671.3 พันล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2545 ถึง 14.6% จากรายได้รวมจากภาษีและค่าธรรมเนียมงบประมาณของรัฐบาลกลางได้รับ 1,311.7 พันล้านรูเบิล (114.1% ของปี 2545) และไปยังภูมิภาค งบประมาณ - 1,359.4 พันล้านรูเบิล (115% ภายในปี 2545)

หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 1 มกราคม 2547 มีจำนวน 520.4 พันล้านรูเบิล และในช่วงเวลาตั้งแต่ต้นปี 2546 เพิ่มขึ้น 1.4 พันล้านรูเบิลหรือ 0.3%

ค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในงบประมาณรวม ณ วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 มีจำนวน 220.8 พันล้านรูเบิลและในปี 2546 เพิ่มขึ้น 13.3 พันล้านรูเบิลหรือ 6.4% ซึ่งเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมระหว่างการตรวจสอบการควบคุมและการถอนออกจากการปรับโครงสร้างองค์กรที่ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไข

จากผลงานการควบคุมหน่วยงานด้านภาษีในปี 2546 ได้รับการชำระเงินเพิ่มเติมให้กับงบประมาณทุกระดับและกองทุนนอกงบประมาณทางสังคมของรัฐโดยคำนึงถึงการคว่ำบาตรทางภาษีและบทลงโทษจำนวน 261 พันล้านรูเบิลซึ่งมากกว่า ในปี 2545

ในปี 2546 หน่วยงานด้านภาษีได้ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของนิติบุคคลจำนวน 331.9 พันครั้ง และการตรวจสอบบุคคลจำนวน 124.1 พันครั้ง ประสิทธิภาพของการตรวจสอบเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ: ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมต่อผู้เสียภาษี - องค์กรเมื่อเทียบกับปี 2545 เพิ่มขึ้น 2.4 เท่าและมีจำนวน 344,000 รูเบิล บทลงโทษเพิ่มขึ้น 1.8 เท่าและมีจำนวน 97,000 รูเบิล ส่วนแบ่งการตรวจสอบขององค์กรผู้เสียภาษีที่เปิดเผยการละเมิดเพิ่มขึ้นเกือบ 9 เปอร์เซ็นต์และคิดเป็น 66%

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2548 ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางค่าปรับและบทลงโทษจำนวน 24.5 พันล้านรูเบิล ณ วันที่ 1 มกราคม 2549 - 16.8 พันล้านรูเบิล นอกจากนี้ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขการปรับโครงสร้างองค์กร บทลงโทษจึงถูกตัดออกตามลำดับ 23.7 พันล้านรูเบิลและ 32.9 พันล้านรูเบิล ในเวลาเดียวกันรายได้จากการดำเนินการตามขั้นตอนการล้มละลาย ณ วันที่ 1 มกราคม 2548 มีจำนวน 1.6 พันล้านรูเบิลหรือ 0.1% ของจำนวนหนี้ทั้งหมดจากภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 1 มกราคม 2549 - 2.9 พันล้านรูเบิล หรือ 0.2%

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้ทบทวนตัวชี้วัดหลักของแผนทางการเงินระยะยาวของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2549-2551 กระทรวงการคลังเสนอร่างแก้ไขประมวลกฎหมายภาษีอากร ซึ่งเสนอให้มีการปรับโครงสร้างหนี้ภาษีและผ่อนชำระได้ โดยไม่จำกัดจำนวนเงิน อย่างไรก็ตาม หนี้จากการจ่ายภาษีให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 1 มกราคม 2548 มีจำนวน 879 พันล้านรูเบิล รวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง - 783.9 พันล้านรูเบิลหรือ 89.2% ของจำนวนหนี้ทั้งหมด . ส่วนแบ่งหลักของหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางตกอยู่ที่ Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra (38.8%), มอสโก (7.1%), ภูมิภาค Samara (3.1%) ภูมิภาคจิตะ (2.9%) สาธารณรัฐบัชคอร์โตสถาน (2.4%)

ณ วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 มีการตัดหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้จากภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางจำนวน 91.2 พันล้านรูเบิล นอกจากนี้ นอกเหนือจากการชำระหนี้ตามกำหนดการชำระหนี้และการชำระปัจจุบันแล้ว องค์กรต่างๆ จะต้องชำระดอกเบี้ยรายไตรมาสสำหรับจำนวนหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม โดยคิดจากการคำนวณ 1/10 ของอัตราการรีไฟแนนซ์รายปี (55% ต่อปี) ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่ภาคยานุวัติโดยอาศัยอำนาจตามขั้นตอนนี้ ดอกเบี้ยคำนวณจากยอดคงค้าง ณ วันที่ชำระดอกเบี้ย เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2548 มีการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนงบประมาณจำนวน 1.8 พันล้านรูเบิลให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 - 1.0 พันล้านรูเบิล

ในปี 2547 องค์กร 6,200 แห่งในสหพันธรัฐรัสเซียได้ยกเลิกการตัดสินใจในการปรับโครงสร้าง (11.7% ของจำนวนองค์กรทั้งหมดที่ได้รับสิทธิ์ในการปรับโครงสร้างหนี้) จำนวนหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางอยู่ที่ 14.9 พันล้านรูเบิลในปี 2548 - 3 700 องค์กร (7%) - 8.7 พันล้านรูเบิล

องค์กรจำนวนมากที่ยกเลิกการตัดสินใจเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างหนี้อยู่ในกระบวนการล้มละลายหรือไม่ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ หรือหน่วยงานด้านภาษีกำลังเตรียมเอกสารสำหรับการยื่นคำขอต่อศาลอนุญาโตตุลาการเพื่อประกาศว่าล้มละลาย (ล้มละลาย)

หนี้ต่อระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางบทลงโทษและค่าปรับ ณ วันที่ 1 มกราคม 2549 เมื่อเทียบกับหนี้ ณ วันที่ 1 มกราคม 2548 ลดลง 259.1 พันล้านรูเบิลและมีจำนวน 1,354.7 พันล้านรูเบิล หนี้ที่ปรับโครงสร้างแล้วในจำนวนหนี้ทั้งหมดมีจำนวน 66.7 พันล้านรูเบิล (4.9%) หรือลดลง 67.8 พันล้านรูเบิล

...

สาเหตุของการค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียม หน่วยงานด้านภาษีในฐานะหน่วยงานของรัฐที่เริ่มดำเนินการจัดเก็บหนี้ภาษี การวิเคราะห์ระดับหนี้ภาษีในเขตตรวจระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข 8 สำหรับภูมิภาค Saratov

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 21/05/2014

สาระสำคัญและสาเหตุของการค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนการกำหนดบทลงโทษในแต่ละวันของการล่าช้าทางภาษี บทบัญญัติหลักของมติในการจัดเก็บภาษีที่เป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษี

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 01/04/2016

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจ เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของภาษี การจัดทำบัญชีเพื่อการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม แนวทางการปรับปรุงระบบภาษีและการบัญชีภาษีและค่าธรรมเนียม การวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่าย

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 10/05/2010

ภาษีในระบบความสัมพันธ์ทางการเงิน ภาระภาษีของวิสาหกิจทางการเกษตรและแนวทางในการเพิ่มประสิทธิภาพ ขั้นตอนการคำนวณและชำระเงินตามงบประมาณ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมในองค์กรและการปรับปรุงระบบอัตโนมัติ

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 29/08/2010

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 28/11/2014

ตัวชี้วัดสำคัญของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การจัดทำนโยบายการบัญชีและการบัญชีของ Sunrise-Cherkessk LLC การบัญชีเชิงสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์สำหรับการคำนวณพร้อมงบประมาณภาษีและค่าธรรมเนียม การคำนวณงบประมาณสำหรับภาษีภูมิภาคและภาษีอื่นๆ

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 10/04/2014

ดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจในหน่วยงานการจัดการขององค์กร การจัดกิจกรรมการควบคุมและการไหลของเอกสารในบริษัท ขั้นตอนการบังคับทวงถามหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม การบัญชีรายได้เข้าระบบงบประมาณ

รายงานการปฏิบัติ เพิ่มเมื่อ 05/05/2558

วัตถุประสงค์ แหล่งข้อมูลสนับสนุน และวิธีการวิเคราะห์การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมขององค์กร ลักษณะทางเศรษฐกิจขององค์กร ศึกษาองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของการชำระภาษี การวิเคราะห์ภาระภาษี วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพ

บุคคล เช่นเดียวกับองค์กรและผู้ประกอบการ ต้องจ่ายภาษีเป็นจำนวนมาก ซึ่งเป็นจำนวนเงินหลายพันถึงหลายหมื่น ประเภทของภาษีที่ต้องชำระขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่ธุรกิจนั้นดำเนินอยู่

นักบัญชีองค์กรและผู้ประกอบการเอกชนจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดตรงเวลาและเต็มจำนวนอย่างรอบคอบ เพราะในกรณีที่ชำระล่าช้าจะมีบทลงโทษในรูปของบทลงโทษ นอกจากนี้ สำหรับการชำระล่าช้า ผู้ชำระเงินจะต้องถูกปรับซึ่งอาจมีนัยสำคัญมาก

ในบางกรณี ผู้เสียภาษีอาจเผชิญไม่เพียงแต่ความรับผิดทางการบริหารเท่านั้น แต่ยังต้องรับผิดทางอาญาด้วย มาตรการที่รุนแรงดังกล่าวคุกคามการไม่ชำระภาษีจำนวนมาก สิ่งนี้สามารถคุกคามบริษัทขนาดใหญ่และผู้ประกอบการที่กิจกรรมสร้างรายได้จำนวนมาก ดังนั้นจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีจึงมีจำนวนมาก

เพื่อหลีกเลี่ยงไม่ให้ต้องเสียค่าปรับและค่าปรับ จึงจำเป็นต้องชำระอากรและค่าธรรมเนียมให้ครบตามกำหนดเวลาและเต็มจำนวน แต่ถ้าด้วยเหตุผลบางอย่างไม่สามารถจ่ายภาษีได้ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดขนาดและจำนวนบทลงโทษสามารถระบุได้อย่างง่ายดายในหลายวิธี

เหตุผลในการเป็นหนี้

แม้แต่ผู้เสียภาษีที่รับผิดชอบก็อาจต้องเผชิญกับสถานการณ์หลังจากนั้นพวกเขาก็ไปอยู่ในหมู่ลูกหนี้ สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ:

การไม่ชำระค่าธรรมเนียมที่ครบกำหนดทั้งหมดตรงเวลา

ดังนั้นจึงต้องทราบกำหนดเวลาการโอนเงินภาษีแต่ละประเภทให้ชัดเจน

การคำนวณภาษีที่มีข้อผิดพลาด

อาจเกิดจากการที่องค์กรหรือผู้ประกอบการดำเนินกิจกรรมหลายประเภทและมีระบบภาษีหลายประเภท เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องมีนักบัญชีที่มีความสามารถและมีความรับผิดชอบ ซึ่งจะคอยติดตามเวลาและขั้นตอนการชำระอากรและค่าธรรมเนียมทุกประเภทอย่างเคร่งครัด

ข้อผิดพลาดในการกรอกสลิปเงินเดือน

การมีข้อผิดพลาดในการชำระเงินบ่งชี้ว่าจำนวนเงินที่จ่ายไปไม่ถึงผู้รับซึ่งเป็นบริการด้านภาษี ด้วยเหตุนี้การชำระเงินจะไม่ถือเป็นการโอนและจะมีหนี้สินเกิดขึ้นซึ่งจะต้องชำระค่าปรับและค่าปรับทั้งหมด

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีล่าช้าและกำจัดความเป็นไปได้ที่จะมีการลงโทษจำเป็นต้องมีนักบัญชีที่มีประสบการณ์หรือเข้าใจความซับซ้อนทั้งหมดของกฎหมายภาษีอย่างอิสระ กล่าวอีกนัยหนึ่ง คุณต้องเข้าใจว่าคุณต้องจ่ายภาษีอย่างไร เมื่อใด และในจำนวนเท่าใด และปฏิบัติตามกฎเหล่านี้ทั้งหมด

วิธีการตรวจสอบหนี้ภาษี

บริการภาษีส่งจดหมายแจ้งเตือนไปยังบุคคลและผู้ประกอบการซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ต้องชำระและระยะเวลาในการชำระเงิน ใบเสร็จรับเงินแนบมากับจดหมายด้วย แต่สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อคุณจำเป็นต้องค้นหาจำนวนหนี้และค่าปรับที่เกิดขึ้น

ภาษีแต่ละรายการมีกำหนดเวลาการชำระเงินของตัวเอง ดังนั้นความจำเป็นในการตรวจสอบหนี้ของคุณไม่เพียงเกิดขึ้นเมื่อมีจำนวนเงินที่ค้างชำระอยู่แล้วและคุณต้องทราบขนาดของมันด้วย หากผู้ชำระเงินโอนเงินเพื่อชำระภาษีแล้วหลังจากพ้นระยะเวลาการชำระเงินภาคบังคับแล้วจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าการชำระเงินถึงผู้รับและไม่มีหนี้สิน

มีหลายวิธีในการตรวจสอบ ด้านล่างนี้เราจะดูรายละเอียดเพิ่มเติมทีละรายการ

การอุทธรณ์เป็นการส่วนตัวต่อสำนักงานสรรพากร

เมื่อมาถึงสำนักงานสรรพากรคุณต้องติดต่อผู้ตรวจสอบเพื่อขอออกสลิปเงินเดือน หลังจากแสดงหนังสือเดินทางแล้วผู้ชำระเงินจะได้รับใบเสร็จรับเงินภาษี คุณสามารถโอนเงินที่สาขาธนาคารใดก็ได้ผ่านโต๊ะเงินสด รวมถึงผ่านตู้เอทีเอ็มด้วยเงินสดหรือใช้บัตร

บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการภาษี

ผู้เสียภาษีทุกคนสามารถเข้าถึงเว็บไซต์ของหน่วยงานกำกับดูแลในบัญชีส่วนตัวของตนได้โดยใช้ลิงก์นี้ คุณสามารถดูข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ต้องชำระ กำหนดเวลาการชำระเงิน ตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับค่าปรับและค่าปรับ หากมี

สามารถรับข้อมูลเข้าสู่ระบบและรหัสผ่านเพื่อเข้าสู่บัญชีส่วนตัวของคุณได้โดยติดต่อสำนักงานสรรพากร พนักงานจะออกแบบฟอร์มที่มีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อเยี่ยมชมบัญชีส่วนตัวของคุณ แต่ควรจำไว้ว่าหากการเข้าสู่ระบบไม่เสร็จสิ้นภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ออกข้อมูลคุณจะต้องติดต่อสำนักงานสรรพากรอีกครั้งเพื่อลงทะเบียนใหม่และออกข้อมูลอื่น ๆ

โดยไปที่เว็บไซต์บริการภาษีและไปที่แท็บ "บัญชีส่วนบุคคล" หลังจากป้อนข้อมูลแล้วผู้เสียภาษีจะเห็นข้อมูลทั้งหมดที่เขาสนใจในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งเกี่ยวข้องกับจำนวนหนี้ภาษีและค่าปรับ นอกจากนี้ยังสามารถเปลี่ยนรหัสผ่านที่ออกโดยสำนักงานสรรพากรให้ง่ายและน่าจดจำยิ่งขึ้นอีกด้วย

ผ่านแอปพลิเคชันธนาคารออนไลน์

ธนาคารหลายแห่ง เช่น Sberbank และ VTB-24 เป็นพันธมิตรของบริการด้านภาษี เมื่อใช้บริการออนไลน์ คุณไม่เพียงแต่สามารถทราบจำนวนหนี้เท่านั้น แต่ยังชำระเงินโดยไม่ต้องออกจากบ้านอีกด้วย

เมื่อไปที่ส่วน "การชำระเงิน" และเลือกแท็บภาษี หน้าต่างจะเปิดขึ้นซึ่งคุณต้องป้อน TIN ของคุณและหลังจากนั้นไม่กี่วินาทีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะเปิดขึ้นซึ่งจะมีจำนวนหนี้เฉพาะที่ต้อง จะได้รับการชำระเงิน

ผู้เสียภาษีสามารถค้นหา TIN ของตนได้สองวิธี:

โดยติดต่อกรมสรรพากร
โดยเข้าไปที่เว็บไซต์บริการภาษี

ผ่านเว็บไซต์บริการของรัฐ

คุณสามารถเข้าสู่เว็บไซต์บริการของรัฐได้จากคอมพิวเตอร์ แท็บเล็ต หรือโทรศัพท์มือถือ ควรพิจารณาว่าคุณสามารถรับบริการบนเว็บไซต์นี้หลังจากลงทะเบียนเท่านั้น ถัดไป โดยการเลือกแท็บที่มีหนี้ภาษีและกรอกใบสมัครที่เหมาะสม ผู้ชำระเงินจะได้รับข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับหนี้ที่มีอยู่ หากต้องการรับข้อมูลนี้ คุณต้องทราบ TIN ของคุณ โดยทั่วไป หากต้องการรับข้อมูลใดๆ เกี่ยวกับภาษี อากร และค่าธรรมเนียม คุณจำเป็นต้องทราบหมายเลขภาษีของคุณ

บนเว็บไซต์บริการของรัฐ คุณไม่เพียงแต่สามารถค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับภาษีและจำนวนหนี้เท่านั้น แต่ยังชำระเงินด้วยบัตรธนาคารอีกด้วย

ผ่านเงินยานเดกซ์

ก่อนอื่นคุณต้องลงทะเบียนกระเป๋าเงินเสมือน คุณสามารถเติมเงินจากบัตรธนาคารหรือกระเป๋าเงินอิเล็กทรอนิกส์อื่นได้ คุณควรเลือกแท็บ "สินค้าและบริการ" จากนั้นไปที่ส่วน "ภาษี" หลังจากนี้บรรทัดจะเปิดขึ้นซึ่งคุณต้องป้อน TIN ของคุณ เมื่อเสร็จสิ้นการจัดการง่ายๆ เหล่านี้แล้ว ผู้ชำระเงินจะไม่เพียงแต่สามารถค้นหาจำนวนหนี้เท่านั้น แต่ยังสามารถชำระโดยใช้เงินที่อยู่ในกระเป๋าเงิน Yandex ได้อีกด้วย

สำคัญ:จากวิธีการทั้งหมดที่ระบุไว้ การติดต่อสำนักงานสรรพากรเป็นการส่วนตัวเป็นวิธีที่ยาวที่สุดในการค้นหาภาษีของคุณ อื่นๆ ทั้งหมดจะช่วยให้คุณทราบจำนวนหนี้ได้ภายในเวลาเพียงไม่กี่นาที ด้วยการใช้บริการออนไลน์ คุณไม่เพียงแต่จะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับหนี้เท่านั้น แต่ยังชำระหนี้ได้อย่างรวดเร็วอีกด้วย

จะชำระหนี้ได้อย่างไร?

รวบรวมตัวเลือกทั้งหมดสำหรับการชำระหนี้ภาษี:

ชำระเงินที่สาขาของธนาคารผ่านเครื่องบันทึกเงินสดหรือตู้ ATM โดยมีใบเสร็จรับเงินที่เหมาะสมซึ่งสามารถรับได้ที่สำนักงานภาษีอากร
ชำระเงินผ่านแอปพลิเคชันออนไลน์ของธนาคารที่เป็นพันธมิตรของหน่วยงานด้านภาษี คุณสามารถดูรายชื่อธนาคารทั้งหมดดังกล่าวได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของหน่วยงานด้านภาษี
ผ่านเว็บไซต์บริการของรัฐโดยใช้การชำระเงินออนไลน์ด้วยบัตรธนาคาร
โดยใช้เงินที่อยู่ในกระเป๋าเงิน Yandex

การชำระเงินโดยใช้วิธีการเหล่านี้จะช่วยให้คุณประหยัดเวลาและโอนเงินเพื่อชำระหนี้โดยไม่ต้องออกจากบ้านได้อย่างมาก

ความรับผิดชอบในการไม่ชำระภาษี

ปัญหาของการถือเอาบุคคลต้องรับผิดชอบต่อการชำระเงินล่าช้าหรือการเบี่ยงเบนจากการจ่ายภาษีนั้นอยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมายภาษีและอาญา สำหรับความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ การดำเนินคดีประเภทต่อไปนี้มีไว้สำหรับบุคคลและองค์กร:

ภาษี

มีลักษณะทางการเงิน มุ่งเป้าไปที่การชำระคืนความสูญเสียที่รัฐเกิดขึ้นเต็มจำนวนเนื่องจากการค้างชำระภาษี ความรับผิดประเภทนี้ได้รับการควบคุมโดยมาตรา 122 ของรหัสภาษี สำหรับการชำระล่าช้า ผู้เสียภาษีจะถูกลงโทษในรูปแบบของค่าปรับและค่าปรับซึ่งคำนวณตามจำนวนหนี้

อาชญากร

ไม่เพียงแต่จำนวนเงินภาษีที่จ่ายน้อยไปเท่านั้นที่จะได้รับการชดเชยให้กับรัฐ แต่ยังรวมถึงความเสียหายทางสังคมด้วย มีความรับผิดในการบริหารซึ่งแสดงอยู่ในรูปของค่าปรับจำนวนมาก นอกจากนี้ยังกำหนดโทษทางอาญาจนถึงจำคุก สำหรับความผิดทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับหนี้ภาษีจำนวนมากและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ปัญหานี้ได้รับการควบคุมโดยมาตรา 198 และ 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญา

จำนวนหนี้จะถือว่ามากหากจำนวนเงินที่ชำระต่ำกว่า 10% ของจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณในช่วงสามปีที่ผ่านมา จำนวนนี้ต้องเกิน 600,000 รูเบิลหรือ 1,800,000 รูเบิล ไม่รวมเวลาและเปอร์เซ็นต์

หนี้ก้อนใหญ่โดยเฉพาะคือจำนวนเงินที่เกิน 20% ของภาษีที่ชำระทั้งหมดในช่วงสามปีที่ผ่านมา จะต้องมีอย่างน้อย 3,000,000 รูเบิลหรือ 9,000,000 รูเบิล ไม่รวมเปอร์เซ็นต์และเวลา

โปรดจำไว้ว่าการต้องรับผิดชอบต่อการชำระล่าช้าหรือการปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีนั้นไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการยกเว้นจากการชดเชยหนี้ที่มีอยู่ ภายในระยะเวลาสามปี รัฐซึ่งเป็นตัวแทนจากบริการภาษี มีสิทธิ์ที่จะให้บุคคลหรือองค์กรรับผิดชอบต่อการไม่ชำระภาษี

จำนวนค่าปรับ

บทลงโทษสำหรับการโอนเงินภาษีล่าช้าคือ:

20% ของยอดเรียกเก็บเงินกรณีหนี้ไม่ตั้งใจ
40% ของจำนวนเงินหากบุคคลหรือองค์กรจงใจหลบเลี่ยงภาษี

หากภาษีมีนัยสำคัญค่าปรับก็จะค่อนข้างมาก อาจมีเป็นหมื่นเป็นแสนก็ได้

บทสรุป

หน่วยงานกำกับดูแลในประเทศของเราติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างใกล้ชิด กำหนดให้คุณต้องชำระอากรและค่าธรรมเนียมที่ครบกำหนดทั้งหมดตรงเวลาและเต็มจำนวน ผู้เสียภาษีไม่ว่าจะเป็นบุคคลหรือองค์กรจะต้องปฏิบัติตามกฎหมายที่ควบคุมประเด็นภาษีอย่างเคร่งครัด

หากไม่ชำระภาษีตรงเวลา จะเกิดหนี้ ซึ่งสามารถตรวจสอบจำนวนได้อย่างง่ายดายโดยเข้าไปที่เว็บไซต์บริการภาษี นอกจากนี้ยังมีหลายวิธีที่ช่วยให้คุณทำความคุ้นเคยกับจำนวนอากรที่ต้องชำระรวมทั้งค้นหาจำนวนค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการชำระล่าช้า

เพื่อความสะดวกของผู้ชำระเงิน ปัจจุบันมีหลายวิธีในการชำระหนี้ภาษีโดยใช้เวลาเพียงไม่กี่นาที ซึ่งสามารถทำได้บนเว็บไซต์บริการภาษีบนเว็บไซต์บริการของรัฐหรือใช้บริการออนไลน์

เพื่อไม่ให้เป็นลูกหนี้และไม่ทำลายชื่อเสียง บุคคล ผู้ประกอบการ และองค์กรต้องติดตามการหักภาษี ขนาด และกำหนดเวลาการชำระเงินอย่างรอบคอบ หากบุคคลและผู้ประกอบการต้องรับผิดชอบต่อประเด็นที่เกี่ยวข้องกับนโยบายภาษีนักบัญชีจะต้องรับผิดชอบในเรื่องนี้ในองค์กร ชื่อเสียงด้านภาษีขึ้นอยู่กับความรู้และความสามารถของเขา เนื่องจากเป็นนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีจากพนักงานและการโอนไปยังบริการภาษีของหน้าที่ทั้งหมดที่สอดคล้องกับประเภทของกิจกรรมที่องค์กรดำเนินการ

เพื่อหลีกเลี่ยงความจำเป็นในการค้นหาขนาดหนี้ของคุณ คุณจะต้องจ่ายภาษีตรงเวลาและเต็มจำนวน และให้แน่ใจว่าการชำระเงินนั้นถูกส่งไปยังผู้รับซึ่งเป็นบริการด้านภาษี