การตัดสินใจหักล้างจำนวนเงินที่ชำระเกิน การชำระบัญชีและการคืนเงินสำหรับจำนวนเงินที่ชำระเกินหรือเรียกเก็บเงินเกิน กำหนดเวลาในการยื่นคำขอเครดิตหรือขอคืนภาษีที่ชำระเกินคือเมื่อใด

หากด้วยเหตุผลบางประการผู้เสียภาษีได้ชำระภาษีค่าปรับและค่าปรับเกินงบประมาณแล้วเขามีสิทธิ์ที่จะชดเชย (คืนเงิน) ของจำนวนเงินเหล่านี้ได้ทันเวลา (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องคืนสินค้าดังกล่าว (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 32 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เรากำลังพูดถึงภาษีที่เรียกเก็บเกินจากหน่วยงานด้านภาษี

ที่ 78 หรือ 79? รู้สึกถึงความแตกต่าง

กฎที่งบประมาณ "ควร" ได้รับการกำหนดโดย Art ศิลปะ. 78 และ 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนแรกมีไว้สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายเกิน ส่วนส่วนที่สองสำหรับจำนวนเงินที่เรียกเก็บมากเกินไป จำนวนเงินเหล่านี้แตกต่างกันอย่างไร?
การชำระภาษีที่มากเกินไปตามกฎแล้วเกิดขึ้นเมื่อผู้เสียภาษีซึ่งคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณอย่างอิสระนั่นคือโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของหน่วยงานด้านภาษีไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตามรวมถึงเนื่องจากการเพิกเฉยต่อกฎหมายภาษีหรือความผิดพลาดโดยสุจริต ข้อผิดพลาดในการคำนวณ (คำจำกัดความของศาลรัฐธรรมนูญ RF ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2544 N 173-O)
การโอนเงินโดยผู้เสียภาษีเพื่อชำระภาษีต้องใช้ตัวละคร ของสะสมในกรณีที่มีการชำระจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นตามการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี ในที่นี้ การออกความต้องการชำระภาษีเป็นมาตรการบังคับและการโอนเงินตามการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีไม่ถือเป็นการปฏิบัติตามความสมัครใจของผู้เสียภาษีสำหรับภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม (มติของรัฐสภาของ ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 มีนาคม 2548 N 13592/04)
ดังนั้นหากผู้เสียภาษีอย่างเป็นอิสระ (โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของหน่วยงานด้านภาษี) โอนจำนวนเงินส่วนเกินไปยังงบประมาณ การคืนเงิน (ชดเชย) จะดำเนินการบนพื้นฐานของศิลปะ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากมีการโอนเงินตามการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี - บนพื้นฐานของศิลปะ 79. สาเหตุของการเกิดสถานการณ์ดังกล่าวแตกต่างกันมาก: พวกเขายื่นคำประกาศที่อัปเดตสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาโดยระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระน้อยกว่าในการประกาศครั้งแรก เกิดข้อผิดพลาดทางเทคนิค (จำนวนเงินในใบสั่งการชำระเงินระบุไม่ถูกต้องเมื่อโอนภาษีไปยังงบประมาณ) มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีที่มีผลบังคับใช้ย้อนหลัง ระบอบการปกครองภาษีมีการเปลี่ยนแปลง

เหตุใดจึงสำคัญที่ต้องพิจารณาว่าจะใช้บทความใดหากรวมจำนวนหนึ่งไว้ในงบประมาณแล้ว ความจริงก็คือขั้นตอนการคืนสินค้าที่กำหนดไว้ในบทความเหล่านี้แตกต่างกัน ดังนั้น จำนวนภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปจะต้องคืนให้กับผู้เสียภาษีพร้อมดอกเบี้ยสะสม (ข้อ 5 ของมาตรา 79) ในขณะที่จำนวนภาษีที่ชำระเกินนั้นอาจถูกหักล้างหรือคืนเงินโดยไม่มีดอกเบี้ยคงค้าง ยกเว้นกรณีของเงินคงค้าง ดอกเบี้ยในแต่ละวันที่มีการละเมิดระยะเวลาคืน (ข้อ 2 และ 10 ของข้อ 78)
ในทางปฏิบัติ หน่วยงานด้านภาษีมักไม่โอนดอกเบี้ยที่กำหนดไว้ในมาตรา มาตรา 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากในความเห็นของพวกเขาองค์กรได้โอนการชำระเงินภาคบังคับโดยสมัครใจตามข้อกำหนดของการตรวจสอบดังนั้นจำนวนเงินที่จ่ายจะไม่ถูกรวบรวมมากเกินไปและไม่มีการคิดดอกเบี้ย พวกเขา. นี่เป็นข้อโต้แย้งที่หน่วยงานภาษีทำขึ้นในกรณีที่ FAS Moscow Region พิจารณาในมติหมายเลข KA-A40/15919-10 ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2010 อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษาปฏิเสธ เนื่องจากการขับไล่เป็นมาตรการบีบบังคับซึ่งเป็นไปตามกฎหมายและแนวปฏิบัติทางศาลที่จัดตั้งขึ้น
ในกรณีที่ประธานศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดพิจารณา (มติเลขที่ 14230/06 ลงวันที่ 22 พฤษภาคม พ.ศ. 2550) ผู้เสียภาษีได้ชำระค่าปรับโดยอิสระ ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดที่ออกโดยการตรวจสอบ- ต่อมาข้อกำหนดนี้ถูกประกาศว่าผิดกฎหมาย เนื่องจากพ้นระยะเวลาบังคับเรียกเก็บโทษแล้ว ผู้พิพากษาสรุปว่าจำนวนเงินที่องค์กรจ่ายไปนั้นถูกเรียกเก็บเงินเกินจริงและควรคืนให้กับผู้เสียภาษีพร้อมดอกเบี้ย
คำถามต่อไปนี้ไม่ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายภาษีและดังนั้นจึงก่อให้เกิดความขัดแย้งในทางปฏิบัติ: จะมีคุณสมบัติในการชำระภาษีได้อย่างไร (ตามความสมัครใจหรือบังคับ) หากผู้เสียภาษีได้โอนภาษี ค่าปรับ และค่าปรับตามผลการตรวจสอบภาษี ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของหน่วยงานภาษี แต่ก่อนที่จะออกคำขอชำระเงิน- ไม่มีคำอธิบายจากหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับเรื่องนี้ และไม่มีความเห็นพ้องต้องกันในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการ ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของโซนตะวันตกเฉียงเหนือในมติหมายเลข A05-992/2008 ลงวันที่ 09.09.2008 ระบุว่า: ความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีโอนจำนวนภาษีและค่าปรับไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้องก่อนที่จะส่งคำขอให้เขา การชำระภาษีที่ค้างชำระอย่างผิดกฎหมายไม่ส่งผลกระทบต่อลักษณะการชำระภาษีภาคบังคับ แต่ FAS ZSO มีมุมมองที่ตรงกันข้าม การขอคืนดอกเบี้ยเป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนการคืนภาษีที่เรียกเก็บเกิน ดังนั้น สำหรับการคืนดอกเบี้ย จึงจำเป็นที่จำนวนเงินที่มีการโต้แย้งจะต้องถือว่าถูกเรียกเก็บเงินเกินจริง และต้องไม่ชำระเกิน ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินเริ่มตั้งแต่วินาทีที่ส่งคำขอชำระภาษีไปยังผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ ความต้องการไม่ได้ถูกส่งไปยังบริษัท และขั้นตอนการเรียกเก็บเงินไม่ได้เริ่มต้นขึ้น เมื่อคำนึงถึงสถานการณ์เหล่านี้ ศาลจึงสรุปว่าผู้เสียภาษีจ่ายภาษีด้วยความสมัครใจ ไม่ใช่การเก็บภาษี ดังนั้นข้อกำหนดเกี่ยวกับการคืนดอกเบี้ยจึงใช้ไม่ได้กับเขา (มติลงวันที่ 23 มิถุนายน 2554 N A46-11313/2010)
ประเด็นขัดแย้งอีกประการหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการเลือกระหว่างศิลปะ ศิลปะ. 78 และ 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: คือจำนวนภาษี (ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ) ที่เรียกเก็บมากเกินไปหากผิดกฎหมาย ให้เครดิตโดยผู้ตรวจการจากการจ่ายเงินมากเกินไปของผู้เสียภาษี- ไม่มีคำตอบอย่างเป็นทางการ สำหรับแนวทางปฏิบัติในการอนุญาโตตุลาการ อนุญาโตตุลาการส่วนใหญ่เชื่อว่าการชดเชยเป็นรูปแบบหนึ่งของการบังคับเรียกเก็บเงิน ซึ่งหมายความว่าในกรณีของการชดเชยที่ผิดกฎหมาย ควรคิดดอกเบี้ยตามข้อ 5 ของศิลปะ 79 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น FAS Moscow Region ตามมติหมายเลข KA-A40/455-09 ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2552 ได้พิจารณาสถานการณ์ต่อไปนี้ ตามข้อมูลของ Federal Tax Service ผู้เสียภาษีเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับดอกเบี้ยสำหรับการคืนภาษีที่เรียกเก็บเกินกำหนดล่าช้าโดยการหักล้างการชำระเกินที่มีอยู่ การดำเนินการชดเชยไม่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการบังคับจัดเก็บภาษี ดังนั้น จำนวนภาษีจึงไม่ถูกเก็บมากเกินไป แต่จ่ายมากเกินไป อย่างไรก็ตาม ศาลยอมรับข้อโต้แย้งของ Federal Tax Service ว่าผิดกฎหมาย ระบุว่า: จัดแสดงตามมาตรา มาตรา 69 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อกำหนดในการจ่ายภาษีเป็นมาตรการบังคับ และการดำเนินการดังกล่าวไม่ถือเป็นการปฏิบัติตามโดยสมัครใจโดยบริษัทในเรื่องภาระผูกพันในการจ่ายภาษี ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการคืนจำนวนภาษีที่รวบรวมจากผู้เสียภาษีมากเกินไป ดังนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางจึงจำเป็นต้องจ่ายดอกเบี้ยที่เหมาะสมแก่ผู้เสียภาษี (วิธีการที่คล้ายกันสามารถดูได้ในมติ ของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus เมื่อวันที่ 07.08.2011 N A32-18543/2010, FAS ภูมิภาคมอสโกของ 07.06.2011 N KA-A40/6359-11, FAS UO ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2011 N F09-3143/11- S2)

ขั้นตอนการคืนจำนวนเงินที่เรียกเก็บเกิน

จำนวนเงินภาษีที่เรียกเก็บเกินจะต้องคืนให้แก่ผู้เสียภาษีตามวิธีการที่ศิลปะกำหนด 79 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้เสียภาษีหากมี "ส่วนเกิน" สำหรับภาษีหนึ่งอาจมีการค้างชำระภาษีอื่น ๆ ในประเภทที่เกี่ยวข้อง (หนี้สำหรับการลงโทษที่สอดคล้องกันค่าปรับ) ในกรณีนี้ การคืนเงินจะดำเนินการหลังจากจำนวนภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปถูกหักล้างกับยอดค้างชำระ (หนี้) ที่ระบุเท่านั้น

ขอแจ้งให้ทราบ ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทต่อไปนี้:
- รัฐบาลกลาง (มาตรา 13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีการขุดแร่, ภาษีน้ำ, ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้สัตว์ป่าและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ, หน้าที่ของรัฐ;
- ภูมิภาค (มาตรา 14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ภาษีทรัพย์สินขององค์กร, ธุรกิจการพนัน, ภาษีการขนส่ง;
- ท้องถิ่น (มาตรา 15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลและภาษีที่ดิน

ตัวอย่างที่ 1จากการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้น Northern Lights LLC จะต้องรับผิดชอบต่อการกระทำผิดด้านภาษี ตามคำวินิจฉัยผู้ตรวจได้ออกคำสั่งให้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุของหน่วยงานด้านภาษีตรงเวลา
ต่อมาโดยการพิจารณาคดีของศาลอนุญาโตตุลาการซึ่งมีผลใช้บังคับทางกฎหมายข้อกำหนดของการตรวจสอบเหล่านี้จึงถูกประกาศว่าไม่ถูกต้อง
ผู้เสียภาษีนำไปใช้กับสำนักงานสรรพากรพร้อมคำขอคืนจำนวนภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปซึ่งเมื่อรวมกับดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นแล้วมีจำนวน 500,000 รูเบิล
ในวันที่หน่วยงานสรรพากรทำการตัดสินใจ ผู้เสียภาษีรายนี้มียอดค้างชำระภาษีเงินได้จำนวน 200,000 รูเบิล รวมทั้ง 20,000 รูเบิล สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง 180,000 รูเบิล - สู่ระดับภูมิภาค
ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้คือภาษีของรัฐบาลกลาง ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บส่วนเกินใดๆ จึงสามารถนำไปหักกลบกับภาษีเงินได้ที่ค้างชำระได้
สำนักงานตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางตัดสินใจชดเชยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บมากเกินไปและดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากจำนวนนี้จำนวน 200,000 รูเบิล เพื่อชำระภาษีเงินได้ค้างชำระรวมถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 20,000 รูเบิลสำหรับงบประมาณภูมิภาค - 180,000 รูเบิล
จำนวนเงินคงเหลือคือ RUB 300,000 (500,000 - 200,000) ถูกคืนเข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีแล้ว

สามารถตรวจพบจำนวนภาษีที่รวบรวมมากเกินไปทั้งโดยองค์กรเองและโดยผู้ตรวจสอบภาษี หากผู้ตรวจสอบภาษีค้นพบจำนวนเงินที่รวบรวมมากเกินไปโดยอิสระ จะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายใน 10 วันนับจากวันที่สร้างข้อเท็จจริงนี้ (ข้อ 4 ของข้อ 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สามารถยื่นคำร้องขอคืนจำนวนเงินที่เรียกเก็บเกินไปที่สำนักงานสรรพากรได้ภายในหนึ่งเดือน:
- นับจากวันที่องค์กรทราบเรื่องการสะสมเกิน
- นับจากวันที่คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับ
หากพลาดกำหนดเวลานี้ การจ่ายเงินส่วนเกินสามารถขอคืนได้ในศาลโดยการยื่นคำร้องต่อศาลภายในสามปีนับจากวันที่บุคคลทราบหรือควรทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการเก็บภาษีที่มากเกินไป (ข้อ 3 ของมาตรา 79 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามที่ระบุไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 เมษายน 2553 N 17413/09 กฎนี้ให้โอกาสแก่ผู้เสียภาษีในการเลือกวิธีการปกป้องสิทธิที่ถูกละเมิดของเขาในกรณีที่การตรวจสอบ เก็บภาษีมากเกินไป (ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ) ในเวลาเดียวกัน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ยื่นคำร้องต่อศาล โดยขึ้นอยู่กับการอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีต่อหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการคืนจำนวนเงินที่เรียกเก็บ

FAS MO ระบุไว้ในโอกาสเดียวกัน: เพื่อคืนภาษีที่ชำระเกินตามมาตรา 6 ของศิลปะ มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจะต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังผู้ตรวจสอบ ต่างจากอาร์ต 78 ในมาตรา. มาตรา 79 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิในการแก้ไขปัญหาการคืนจำนวนเงินที่เรียกเก็บมากเกินไปในศาลโดยไม่ต้องติดต่อกับหน่วยงานด้านภาษี (มติลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2552 N KA-A40/11229-09)
ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากองค์กรสำนักงานสรรพากรจะต้องคืนจำนวนเงินที่เรียกเก็บมากเกินไปพร้อมดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น

อาร์. ความสนใจ!ดอกเบี้ยสำหรับจำนวนภาษีที่เรียกเก็บเกินนั้นจะเกิดขึ้นตั้งแต่วันถัดจากวันที่เรียกเก็บจนถึงวันที่ได้รับเงินคืนตามจริง
ดังต่อไปนี้จากวรรค 23 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 N 5 เมื่อตัดสินใจช่วงเวลาของการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการคืนเงินจำนวนที่เกี่ยวข้องให้กับผู้เสียภาษีโดยโอนเงินผ่านธนาคาร โอนไปยังบัญชีที่ระบุโดยผู้รับ ศาลจะต้องได้รับคำแนะนำตามกฎทั่วไป ตามที่ผู้ชำระเงินจะได้รับการยอมรับว่าได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนตั้งแต่วินาทีที่ธนาคารได้รับจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องซึ่งระบุโดยผู้รับเงิน
จากคำแถลงนี้ เราสามารถสรุปได้ว่าภาระหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีในการคืนภาษีที่เรียกเก็บเกินให้แก่ผู้เสียภาษีนั้นถือว่าเสร็จสิ้นแล้วตั้งแต่วินาทีที่เงินถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษีจริง (และไม่ใช่ตั้งแต่ช่วงเวลาที่หน่วยงานด้านภาษีทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการคืนเงิน ).

อัตราดอกเบี้ยจะถือว่าเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่มีผลใช้บังคับในวันนั้น หากอัตราการรีไฟแนนซ์เปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาหนึ่ง ดอกเบี้ยจะถูกคำนวณแยกต่างหากสำหรับแต่ละช่วงเวลาที่มีผลบังคับใช้ของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 3.2.7 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย N MM-3-1/683@) เรานำเสนอการคำนวณจำนวนดอกเบี้ยเป็นสูตร:

S% = กลับคืน x ลึก x SR / 365,

โดยที่ S% คือดอกเบี้ยของจำนวนภาษีที่เรียกเก็บเกิน;
S การคืนเงิน - จำนวนภาษีที่เรียกเก็บเกินที่ต้องขอคืน
D - จำนวนวันที่คำนวณดอกเบี้ย (นับจากวันถัดไป
นับจากวันที่เก็บจนถึงวันที่ส่งคืนจริง)
SR - อัตราการรีไฟแนนซ์

ตัวอย่างที่ 2 ตามการตัดสินใจของ Federal Tax Service ตามผลการตรวจสอบภาษี Strekoza LLC ได้ออกความต้องการลงวันที่ 02.02.2011 N 119 สำหรับการชำระภาษีเงินได้ (บวกค่าปรับและค่าปรับ) จำนวน 2,190,000 รูเบิล .
เมื่อวันที่ 02/07/2554 ผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีโดยโอนเงินทั้งหมดไปยังงบประมาณ - 2,190,000 รูเบิล อย่างไรก็ตาม เมื่อไม่เห็นด้วยกับคำตัดสินของ Federal Tax Service เขาจึงยื่นอุทธรณ์ต่อศาลอนุญาโตตุลาการซึ่งประกาศว่าข้อกำหนดที่ระบุของการตรวจสอบนั้นผิดกฎหมาย พระราชบัญญัติตุลาการมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 18 สิงหาคม พ.ศ. 2554 ในเรื่องนี้เมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2554 ผู้เสียภาษีได้ส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service เพื่อขอคืนจากงบประมาณของจำนวนภาษีเงินได้และดอกเบี้ยที่รวบรวมไว้มากเกินไปในจำนวนนี้
จำนวนเงินที่เรียกเก็บเกินจะถูกส่งคืนเมื่อวันที่ 9 กันยายน 2554 ไปยังบัญชีธนาคารของ Strekoza LLC พร้อมดอกเบี้ย
ผู้เสียภาษีจะต้องชำระดอกเบี้ยเป็นจำนวนดังต่อไปนี้:

โดยรวมแล้ว จำนวนภาษีที่เรียกเก็บเกินจำนวน 2,190,000 รูเบิลจะถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี และดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากจำนวนนี้เป็นจำนวน RUB 104,370

ตัวอย่างที่ 2 จำนวนภาษีเงินได้ที่เรียกเก็บมากเกินไปจะถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี ตอนนี้ สมมติว่าเขาค้างชำระภาษีของรัฐบาลกลางอื่น และหน่วยงานด้านภาษีได้ให้เครดิตเพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระนี้ คำถามเกิดขึ้น: ผู้เสียภาษีจะได้รับดอกเบี้ยหรือไม่?
ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบภาษีมักจะเชื่อเช่นนั้น ตามมาตรา 4 มาตรา 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่ขอคืนภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปเท่านั้น ในกรณีที่มีการให้เครดิตแทนการคืนเงิน ผู้เสียภาษีจะไม่มีสิทธิ์ได้รับดอกเบี้ย อย่างไรก็ตาม ตามกฎแล้ว อนุญาโตตุลาการไม่เห็นด้วยกับคำกล่าวดังกล่าว - โปรดดูตัวอย่าง มติของ FAS ภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 8 ธันวาคม 2553 N KA-A40/14927-10
ตามความเห็นของ Federal Antimonopoly Service ของโซนตะวันตกเฉียงเหนือ ซึ่งกำหนดไว้ในมติเมื่อวันที่ 16 ตุลาคม 2551 N A52-345/2008 จากการวิเคราะห์ของ Art. ศิลปะ. มาตรา 78, 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาว่าในแง่ของเนื้อหาทางเศรษฐกิจไม่มีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญระหว่างการชดเชยและการคืนเงินของการชำระภาษีและในความเป็นจริงการชดเชยของจำนวนภาษีเป็นประเภท (รูปแบบ) ของ การคืนจำนวนเงินเหล่านี้เพื่อฟื้นฟูสถานะทรัพย์สินของผู้เสียภาษี การคงค้างดอกเบี้ยจากจำนวนภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปเป็นการชดเชยความสูญเสียทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการยึดเงินจำนวนหนึ่งโดยผิดกฎหมายนั่นคือการฟื้นฟูสิทธิที่ละเมิดของเขา ด้วยเหตุนี้ สิทธิของผู้เสียภาษีในการชำระดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากจำนวนภาษีที่เรียกเก็บเกินนั้นไม่สามารถขึ้นอยู่กับรูปแบบการขอคืนภาษี (การคืนเงินหรือเครดิต)
ดังนั้นดอกเบี้ยจากจำนวนภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปซึ่งระบุไว้ในมาตรา มาตรา 79 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องได้รับยอดคงค้างไม่เพียงแต่เมื่อมีการส่งคืนให้กับผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังต้องหักล้างตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีกับการชำระเงินที่ระบุโดยเขาด้วย

การจ่ายภาษีมากเกินไป แม้จะเพียงเล็กน้อยก็ตาม ก็เหมือนกับสุภาษิตที่ว่า “มันเป็นโชคร้ายเล็กๆ น้อยๆ แต่มันไม่ยอมให้คุณนอนหลับ” การหมกมุ่นอยู่กับหัวข้ออย่างเต็มที่จะทำให้ง่ายต่อการคืนความสมดุลในการชำระภาษีก่อนที่อายุความจะเจ็บปวดแสนสาหัส

โดยทั่วไปแผนปฏิบัติการนั้นเรียบง่าย: ค้นพบ ⇒ เลือก: คืนเงินหรือชดเชย ⇒ ส่งใบสมัครไปยังสำนักงานสรรพากร ⇒ ได้รับเงินคืนหรือชดเชยการจ่ายเงินมากเกินไป

ช่องว่างและแบบฟอร์มในหัวข้อ

ดังนั้น, การชำระภาษีมากเกินไป: จะคืนได้อย่างไร? – อ่านรายละเอียดทั้งหมดด้านล่างพร้อมภาพประกอบ- (บทความนี้พูดถึงการจ่าย "ภาษี" มากเกินไป แต่ทุกอย่างที่กล่าวมาก็เป็นจริงทั้งค่าปรับและค่าปรับภาษี – ประมาณ. เจ้าหน้าที่กองบรรณาธิการ)

จะทำอย่างไรถ้ามีการชำระภาษีมากเกินไป?

การชำระภาษีมากเกินไปอาจเกิดขึ้นได้สองกรณี:

• คุณคิดผิด - นี่ไม่จำเป็น จ่ายภาษี;
• หน่วยงานจัดเก็บภาษีทำผิดพลาด - สิ่งนี้ไม่จำเป็น ถูกต้องภาษี.

ในกรณีที่สอง - จำนวนภาษีส่วนเกินที่เรียกเก็บสามารถขอคืนพร้อมดอกเบี้ย(นับจากวันถัดจากการเรียกเก็บเงินจนถึงวันที่ส่งคืนหรือหักกลบกับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในช่วงเวลานี้)

เกณฑ์ที่โดดเด่นเป็นพื้นฐานสำหรับการโอนไปยังงบประมาณ

ภาษีที่ชำระเกินจะเกิดขึ้นหากคุณชำระเงินเกินกว่าที่กฎหมายกำหนด สาเหตุอาจแตกต่างกัน เช่น

• ผู้ประกอบการเอง (โดยไม่ได้รับความช่วยเหลือจากหน่วยงานด้านภาษี) คำนวณจำนวนภาษีไม่ถูกต้อง
• ข้อผิดพลาดในการชำระเงิน (จำนวนเงินไม่ถูกต้อง รายละเอียดไม่ถูกต้อง การชำระเงินซ้ำ ฯลฯ );
• การเปลี่ยนแปลงในระบบภาษี (เช่นในช่วงกลางปีสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไปและได้มีการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว) การเปลี่ยนแปลงกฎหมาย
• ณ สิ้นปีจำนวนภาษีสุดท้ายจะน้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้า

พื้นฐานทั่วไปสำหรับเหตุผลเหล่านี้คือการที่ผู้ประกอบการจ่ายเงินมากเกินไปโดยไม่ได้รับการมีส่วนร่วมจากหน่วยงานด้านภาษี หากหน่วยงานด้านภาษีทำการตัดสินใจ เรียกร้อง และคุณชำระเงินแม้จะสมัครใจก็ตาม นี่ถือเป็นภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปแล้ว

ภาษีที่เรียกเก็บเกิน– มีการโอนไปยังงบประมาณมากกว่าที่กฎหมายกำหนดและเกิดจากการกระทำของหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่น:

• ผู้ตรวจสอบประเมินภาษีเพิ่มเติมและผู้ประกอบการท้าทายพวกเขาในศาล แต่ในขณะที่ศาลตัดสินเงินได้ถูกโอนไปยังงบประมาณแล้ว
• หน่วยงานด้านภาษีประเมินภาษี ค่าปรับ บทลงโทษ สะท้อนให้เห็นสิ่งนี้ในการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษีและ (หรือ) ในคำขอจำนวนเงินจะถูกโอนไปยังงบประมาณหลังจากนั้นระบุข้อผิดพลาด ไม่สำคัญว่าผู้ประกอบการจะจ่ายเงินส่วนเกินโดยสมัครใจหรือถูกรวบรวมโดยการบังคับหรือไม่ สิ่งสำคัญคือ "การคำนวณ" ของ Federal Tax Service เป็นพื้นฐาน
• เจ้าหน้าที่ภาษีระบุการชำระภาษีมากเกินไปและดำเนินการชดเชยการค้างชำระอย่างเป็นอิสระ ต่อมาปรากฎว่ามีการชำระภาษีมากเกินไป แต่หนี้ในการชำระคืนที่ได้รับการชดเชยการชำระเกินนั้นเกิดขึ้นอย่างผิดพลาด (การชดเชยที่ผิดกฎหมายนับจากวันที่ ของการดำเนินการถือได้ว่าเป็นจำนวนเงินที่รวบรวมมากเกินไป)

การจ่ายเงินเกินที่เกิดขึ้นอาจเป็น:

1. ชดเชยหนี้ภาษีที่มีอยู่ (ค่าปรับ, บทลงโทษ);
2. ชดเชยการชำระเงินในอนาคต
3. กลับไปที่บัญชีธนาคาร

ขั้นตอนในการ "หักล้าง" การจ่ายเงินเกินนั้นง่ายกว่าการคืนเงิน ตามกฎแล้วหน่วยงานด้านภาษียินดีจะหักล้างมากกว่า แต่การชดเชยสามารถทำได้เฉพาะระหว่างภาษีในระดับเดียวกันเท่านั้น (ดูหัวข้อถัดไป)

หากมีหนี้ภาษี (ค่าปรับ ค่าปรับ) ที่สามารถหักล้างได้ ขั้นแรกจะมีการชดเชยเพื่อชำระหนี้ส่วนที่เหลือให้เป็นไปตามดุลยพินิจของคุณเอง

หากมีหนี้ที่สามารถหักล้างได้ หน่วยงานภาษีสามารถสั่งการชำระหนี้ส่วนเกินที่เกิดขึ้นเพื่อชำระหนี้ได้อย่างอิสระ โดยไม่ต้องยื่นคำร้องจากคุณ โดยแจ้งให้คุณทราบ "หลังจากข้อเท็จจริง" แต่พวกเขาไม่ได้แสดงความเป็นอิสระเช่นนั้นเสมอไป ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องรอ Federal Tax Service และเริ่มดำเนินการ: การทดสอบจะเสร็จสิ้นเร็วขึ้น - บทลงโทษน้อยลง

หากการจ่ายเงินมากเกินไปนั้นไม่จำเป็น ฟื้นตัวแล้วจำนวนไม่มีหนี้ภาษีและคุณต้องการ ชดเชยจำนวนเงินกับการชำระเงินในอนาคต– อาจมีคำถามเกิดขึ้นเนื่องจากรหัสภาษีไม่ได้ระบุโดยตรงถึงความเป็นไปได้ของการชดเชยดังกล่าว (กำหนดเพียงการคืนจำนวนเงินดังกล่าวเท่านั้น) แบบฟอร์มใบสมัครที่ได้รับอนุมัติสำหรับ “ตัวเลือก” นี้จำเป็นต้องมีการปรับเปลี่ยนเล็กน้อย อย่างไรก็ตาม หน่วยงานด้านภาษีอาจเห็นด้วยกับเรื่องนี้ (กฎระเบียบภายในอนุญาตให้มีการชดเชยดังกล่าวได้) แต่ควรปรึกษากับผู้ตรวจก่อนดีกว่า

หากต้องการคืนหรือชดเชยการชำระภาษีเกิน คุณต้องส่งใบสมัครไปที่ Federal Tax Service แบบฟอร์มใบสมัครได้รับการอนุมัติตามคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-8/09 (ดูด้านล่าง)

ภาษีใดบ้างที่สามารถหักล้างได้?

ภาษีทั้งหมดแบ่งออกเป็นกลุ่ม (ประเภท): รัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น การแจกจ่ายนี้กำหนดขึ้นโดยรหัสภาษี (มาตรา 12 – 15)

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง:

• ภาษีภายใต้ระบบภาษีพิเศษ (STS, UTII, ภาษีเกษตรแบบครบวงจร, สิทธิบัตร)
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีสรรพสามิต;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ภาษีการสกัดแร่
• ภาษีน้ำ;
• ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์โลกและการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ
• หน้าที่ของรัฐ

ภาษีภูมิภาค:

• ภาษีทรัพย์สินของบริษัท
• ภาษีการพนัน
• ภาษีการขนส่ง

ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น:

• ภาษีที่ดิน
• ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา
• ค่าธรรมเนียมการค้า

การจ่ายเงินเกินสามารถหักล้างระหว่างภาษีของกลุ่มเดียวกัน (ประเภท) เท่านั้น โดยไม่คำนึงว่ารายได้จะไปที่งบประมาณใดและ BCC ใด (รหัสการจำแนกประเภทงบประมาณ)

นอกจากนี้ ผู้ประกอบการสามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีได้ เช่น โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณจากเงินเดือนของพนักงาน นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะหักล้างระหว่างภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีและภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้เสียภาษี

คำร้องขอชดเชยภาษีที่ชำระเกินหรือภาษีที่เรียกเก็บ (แบบฟอร์ม/ช่องว่าง, ตัวอย่าง)

ปรับ หมายเลข 9 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 3 มีนาคม 2558 หมายเลข MMV-7-8/90@: เปิดให้ชมหรือกรอกได้ (doc, 32KB)

คำร้องขอขอคืนภาษีที่ชำระเกินหรือภาษีที่เรียกเก็บ (แบบฟอร์ม/ช่องว่าง, ตัวอย่าง)

ปรับ หมายเลข 8 ของคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 3 มีนาคม 2015 หมายเลข ММВ-7-8/90@: เปิดให้ชมหรือกรอกรายละเอียด (doc, 34KB)

ตัวอย่างแบบฟอร์มพร้อมข้อคิดเห็น

จะชดเชยหรือขอคืนภาษี ค่าปรับ และค่าปรับได้ที่ไหน?

ตามกฎทั่วไป จำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน (เช่น สถานที่ที่จดทะเบียน)

หากผู้ประกอบการจดทะเบียนกับผู้ตรวจสอบภาษีหลายแห่ง ( ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์) จะเป็นการดีกว่าถ้าส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ระบุการจ่ายเงินเกิน - นี่คือความเห็นของกระทรวง การเงิน. แม้ว่า Federal Tax Service ในหลายกรณีเชื่อว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เลือกสำนักงานภาษีแห่งใดที่สะดวกกว่าในการติดต่อได้อย่างอิสระ

หากพบข้อผิดพลาดหลังจากเปลี่ยนสำนักงานสรรพากร ใบสมัครทั้งหมดจะถูกส่ง ณ สถานที่จดทะเบียนภาษีปัจจุบัน

อาจเกิดความสับสนหากมีการเปลี่ยนแปลงภาษีในช่วงเวลาที่ปัญหาเครดิต/การคืนเงิน “อยู่ในระหว่างดำเนินการ” ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการยื่นใบสมัครและเปลี่ยนแปลง Federal Tax Service ก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจ ในสถานการณ์เช่นนี้ หน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนเดิมจะต้องแก้ไขปัญหาให้เสร็จสิ้น - นี่ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ตามมาจากการพิจารณาคดี

หากหน่วยงานด้านภาษีได้ตัดสินใจเกี่ยวกับการจดทะเบียน "เก่า" และผู้ประกอบการโต้แย้งต่อศาล ศาลอาจกำหนดให้ผู้ตรวจภาษีปฏิบัติตามภาระผูกพันในการคืน/ชดเชย ทั้ง ณ สถานที่จดทะเบียนเก่าและใหม่ (จาก ในมุมมองของศาล หน่วยงานด้านภาษีเป็นระบบรวมศูนย์)

คุณสามารถคืน/หักเงินที่จ่ายเกินในศาลได้

ในเวลาเดียวกันสำหรับจำนวนเงินที่ชำระเกินจำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีก่อน หากได้รับการปฏิเสธหรือไม่ได้รับการตัดสินใจเลยจำเป็นต้องยื่นเรื่องร้องเรียนกับหน่วยงานที่สูงกว่าและหลังจากนั้น - ถึง ศาล

เกี่ยวกับภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไป คุณสามารถไปที่ศาลได้โดยตรง แต่คุณสามารถส่งใบสมัครไปที่ Federal Tax Service ก่อนได้

กำหนดเวลาในการยื่นขอเครดิตหรือขอคืนภาษีที่ชำระเกินคือเมื่อใด

ภาษีที่ชำระเกิน

ระยะเวลาในการยื่นคำร้องต่อหน่วยงานด้านภาษีคือ 3 ปี โดยทั่วไประยะเวลาจะเริ่มนับจากช่วงเวลาที่ชำระเงิน

ลักษณะเฉพาะ:

• หากการชำระเงินเกินเกิดขึ้นเมื่อโอนเงินล่วงหน้า (นั่นคือ ณ สิ้นปีจำนวนภาษีกลายเป็นน้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนไปแล้ว) ระยะเวลาสามปีจะเริ่มนับจากวันที่ยื่นคำประกาศประจำปี หรือนับจากวันที่ตามกฎหมายในการยื่นแบบคืนหากการส่งคืนล่าช้า
• หากชำระภาษีเป็นบางส่วน (ชำระหลายครั้ง) และมีการชำระเกิน ระยะเวลาจะคำนวณสำหรับการชำระเงินแต่ละครั้งแยกกัน

กฎการคำนวณช่วงเวลา:

• ระยะเวลาจะสิ้นสุดในวันที่และเดือนของปีสุดท้ายของระยะเวลา (เช่น วันเดียวกันของเดือนเดียวกันในสามปีต่อมา)
• หากวันหมดอายุตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันหมดอายุจะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

ตัวอย่างเช่น: การชำระเงินที่ผิดพลาดเกิดขึ้นในวันที่ 28 ตุลาคม 2014 เนื่องจากวันที่ 28 ตุลาคม 2017 เป็นวันเสาร์ คุณจะต้องขอคืนเงิน (ชดเชย) ของการชำระเงินเกินจนถึงวันที่ 30 ตุลาคม 2017 รวมอยู่ด้วย

กำหนดเวลาในการขึ้นศาลเมื่อท้าทายคำตัดสินของหน่วยงานภาษีคือ 3 เดือนนับจากวันที่หน่วยงานภาษีปฏิเสธการชดเชย (คืนเงิน) หรือไม่ได้ทำการตัดสินใจในการชดเชย (คืนเงิน) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี ( นี่คือ 10 วันทำการ)

คุณยังสามารถไปศาลได้ ด้วยความต้องการวัสดุหักกลบหรือคืนภาษีที่ชำระเกิน เช่น ยื่นคำร้องต่อศาลที่จะไม่อุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษี แต่เพื่อคืน (ชดเชย) จำนวนภาษีที่ชำระเกิน ในกรณีนี้ระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือ 3 ปี มีเส้นแบ่งตรงนี้ ทางกฎหมาย หากเป็นกรณีของคุณ โปรดติดต่อทนายความ

ภาษีที่เรียกเก็บเกิน

กำหนดเวลาในการติดต่อหน่วยงานด้านภาษีคือ 1 เดือนนับจากวันที่คุณทราบเกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินหรือเมื่อการดำเนินการทางศาลเกี่ยวกับการเก็บภาษีที่ผิดกฎหมายมีผลใช้บังคับ

ระยะเวลาในการขึ้นศาลคือ 3 ปี นับจากวันที่ทราบหรือควรทราบเรื่องการเรียกเก็บหนี้ส่วนเกิน

ป.ล. คุณทำทุกอย่างแล้วและกำลังรอการคืนเงินหรือเครดิตหรือไม่? อดทนไว้...

เจ้าหน้าที่ตรวจจะคืน (ชดเชย) การชำระภาษีส่วนเกินเมื่อใด

สำนักงานสรรพากรจะต้องตัดสินใจเรื่องการหักกลบหรือคืนเงินภายใน 10 วันทำการหลังจากได้รับใบสมัครของคุณ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งการตัดสินใจภายใน 5 วันทำการหลังจากการนำไปใช้

หากการตัดสินใจเป็นบวก ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้:

• เครดิต – ภายใน 10 วันทำการ
• ส่งคืน - ภายในหนึ่งเดือน

โดยทั่วไประยะเวลาดังกล่าวจะนับจากวันที่ Federal Tax Service ได้รับใบสมัครของผู้เสียภาษี

แต่. หากผู้ประกอบการตรวจพบการจ่ายเงินมากเกินไป หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่เชื่อในทันทีและเริ่มดำเนินการขั้นตอนเพิ่มเติม:

• กระทบยอดการชำระภาษี - ไม่เกิน 15 วันทำการ (หากไม่มีความแตกต่าง - 10 วันทำการ)
• ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ (หากมีการจ่ายเงินเกินตามการประกาศเช่นรายปีหรือชี้แจง) - ไม่เกิน 3 เดือน

และหลังจากขั้นตอนเหล่านี้เสร็จสิ้น การนับถอยหลังจะเริ่มขึ้นเพื่อให้ Federal Tax Service ตัดสินใจและชดเชยและคืนเงินที่ชำระเกิน เช่น บวก 10 วันทำการสำหรับเครดิตหรือบวกหนึ่งเดือนสำหรับการคืนเงิน

• มาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 1) “เครดิตหรือการคืนเงินจำนวนภาษีที่ชำระเกิน ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ”
• มาตรา 79 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 1) “การคืนเงินภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และค่าปรับที่เรียกเก็บมากเกินไป”
• คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารที่ใช้โดยหน่วยงานภาษีเมื่อดำเนินการชดเชยและคืนเงินจำนวนภาษีที่ชำระเกิน (รวบรวม) ค่าธรรมเนียมค่าปรับ ค่าปรับ"
• จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2553 N 03-02-07/1-315 (การชดเชยและการคืนการชำระเงินส่วนเกินให้กับงบประมาณจะดำเนินการโดยการตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของคุณซึ่งระบุการจ่ายเงินมากเกินไป )
• การลงมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 N 57 วรรค 33 (สำหรับการจ่ายเงินเกินการอุทธรณ์ต่อศาลจะทำได้เฉพาะหลังจากที่การตรวจสอบปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องหรือปล่อยให้ไม่ได้รับคำตอบ)
• ส่วนที่ 4 ศิลปะ ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการมาตรา 198 ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ระยะเวลาในการขึ้นศาลเมื่อท้าทายการตัดสินใจหรือการกระทำ (เฉย) ของหน่วยงานภาษีคือสามเดือน)

บรรทัดฐานของรหัสภาษีใดที่อนุญาตให้มีการหักล้างและระหว่างใดที่ BCC เป็นไปได้ในปี 2562

กฎสำหรับการหักล้างภาษีที่ชำระเกินมีอธิบายไว้ในมาตรา 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค้นหาว่าการจ่ายเงินเกินมาจากไหนและตรวจพบได้อย่างไร

ตามกฎหมายอนุญาตให้ชดเชยภาษีประเภทหนึ่งได้ (ในกรณีนี้ BCC และประเภทงบประมาณ - ผู้รับการชำระภาษีไม่มีบทบาท):

• การชำระภาษีของรัฐบาลกลางมากเกินไป (กำไร, ภาษีมูลค่าเพิ่ม ฯลฯ ) - สำหรับการชำระภาษีของรัฐบาลกลางใด ๆ
• การชำระภาษีภูมิภาคมากเกินไป (ทรัพย์สิน การขนส่ง ฯลฯ ) - สำหรับการชำระภาษีภูมิภาคใด ๆ
• การชำระภาษีท้องถิ่นมากเกินไป (เช่น ภาษีที่ดิน) - สำหรับการชำระภาษีนี้

นอกจากนี้ยังสามารถใช้ขั้นตอนการชดเชยที่เกี่ยวข้องกับเบี้ยประกันที่ชำระเกินได้ ตั้งแต่ปี 2560 อนุญาตให้ดำเนินการชดเชยเฉพาะภายในเบี้ยประกันประเภทเดียวกันเท่านั้น (ตัวอย่างเช่น การจ่ายเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุญาตให้หักล้างกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นเท่านั้น)

ในการดำเนินการชดเชย คุณจะต้องส่งคำขอไปยังผู้ควบคุมเพื่อชดเชยจำนวนภาษีที่ชำระเกิน เราจะบอกวิธีการทำเช่นนี้ในส่วนถัดไป

การขอสินเชื่อ: แบบฟอร์มและตัวอย่าง

จำนวนเงินที่ชำระเกินงบประมาณสามารถพบได้โดยผู้เสียภาษีเองหรือหน่วยงานกำกับดูแล หากผู้ตรวจสอบเป็นคนแรกที่ค้นพบพวกเขาจะต้องแจ้งให้คุณทราบเป็นลายลักษณ์อักษรภายใน 10 วันนับจากวันที่มีการชำระหนี้เกินจริง (ข้อ 5 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากคุณพบจำนวนเงินที่ชำระเกินด้วยตัวเอง คุณจะต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อดำเนินการชดเชย ณ วันที่ 9 มกราคม 2019 แบบฟอร์มการสมัครมีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้ คุณต้องใช้แบบฟอร์มซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข ММВ-7-8/670@ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2018

ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

อ่านหลักเกณฑ์การยื่นคำขอขอคืนภาษีที่ชำระเกิน

ด้านล่างนี้คือแบบฟอร์มใบสมัครตัวอย่าง

ดาวน์โหลดตัวอย่าง

ใบสมัครได้รับการตรวจสอบโดยผู้ควบคุม และผลลัพธ์จะถูกรายงานไปยังผู้เสียภาษี:

• ภายใน 10 วัน นับแต่วันที่ได้รับ
• นับจากวันที่ลงนามในรายงานการกระทบยอดภาษี (หากคุณเป็นผู้เริ่มการกระทบยอดภาษี)

โปรดอ่านแบบฟอร์มตอบกลับภาษีที่ได้รับการควบคุมซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 01/09/2019

ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

การชดเชยนี้ดำเนินการโดยพนักงานของ Federal Tax Service ที่คุณลงทะเบียน

ผลลัพธ์

หากต้องการชดเชยจำนวนภาษีที่ชำระเกิน โปรดกรอกใบสมัคร หลังจากที่ผู้ตรวจสอบตรวจสอบใบสมัครขอเครดิตสำหรับจำนวนภาษีที่ชำระเกินแล้ว พวกเขาจะตัดสินใจอย่างเหมาะสมและแจ้งให้คุณทราบ รูปแบบของเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการไหลของเอกสารของขั้นตอนการชดเชยได้รับการอนุมัติโดยข้อบังคับของกรมสรรพากร ณ วันที่ 01/09/2019 แบบฟอร์มของพวกเขาได้รับการอัปเดตแล้ว

รหัสภาษีกำหนดขั้นตอนภายในกรอบที่ผู้ชำระค่าธรรมเนียมบางอย่างสามารถคืนค่าธรรมเนียมดังกล่าวที่ชำระเกินงบประมาณหรือรัฐเรียกเก็บมากเกินไป การดำเนินการตามสิทธินี้จะต้องดำเนินการตามบทบัญญัติของบทความแต่ละข้อของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหลัก 78 และ 79 ประการแรกควบคุมขั้นตอนการส่งคืนผู้เสียภาษีและให้เครดิตค่าธรรมเนียมที่ชำระเกินให้กับการชำระเงินปัจจุบัน โครงสร้างของบทความนี้ถือเป็นกฎระเบียบที่มีรายละเอียดค่อนข้างดีของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องของ Federal Tax Service บทความที่สองระบุอัลกอริทึมสำหรับการขอคืนภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไป ขั้นตอนที่ระบุไว้มีลักษณะเฉพาะอย่างไร? ผู้เสียภาษีสามารถใช้สิทธิในการขอคืนค่าธรรมเนียมหรือเครดิตได้อย่างไร?

วัตถุประสงค์ของมาตรา 78

ศิลปะ. มาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นแหล่งข้อมูลที่ควบคุมขั้นตอนการชดเชยหรือการคืนเงินตามกฎหมายของจำนวนภาษีและการชำระอื่น ๆ ให้กับงบประมาณที่จ่ายเกินโดยหน่วยงานหนึ่งหรืออีกหน่วยงานหนึ่ง - พลเมืองหรือองค์กร สถานการณ์ที่คล้ายกันอาจเกิดขึ้นได้หากผู้เสียภาษีคำนวณภาษีเกินความจำเป็น หรือโอนไปยังงบประมาณจริงเป็นจำนวนที่เกินกว่าที่ต้องจ่าย จะเป็นประโยชน์ในการศึกษาโครงสร้างของศิลปะ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแยกกันทีละจุด

จุดที่ 1

องค์ประกอบของบทความนี้ภายใต้การพิจารณาของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบทบัญญัติที่กำหนดว่าจำนวนภาษีส่วนเกินจะต้องถูกหักล้างกับภาระผูกพันในปัจจุบันของพลเมืองหรือองค์กรสำหรับภาระผูกพันด้านงบประมาณปัจจุบัน การชำระคืนภาษีที่ค้างชำระเช่นกัน เป็นหนี้ค่าปรับและค่าปรับหรือคืนในลักษณะที่ควบคุมโดยบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในปัจจุบันในศิลปะ มาตรา 78 วรรค 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าการชดเชยภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และเทศบาลส่วนเกิน ตลอดจนบทลงโทษนั้น มีการดำเนินการโดยมีความสัมพันธ์กับภาระผูกพันด้านงบประมาณประเภทเดียวกัน

จุดที่ 2

ย่อหน้าที่สองของบทความภายใต้การพิจารณาของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบทบัญญัติตามที่การชดเชยหรือการคืนภาษีส่วนเกินจะต้องดำเนินการโดยแผนกอาณาเขตของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน เว้นแต่กฎอื่น ๆ จะรวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อหน้าที่เป็นปัญหาคือศิลปะ 78 ยังรวมถึงข้อกำหนดที่โดยทั่วไปจะคืนเงินโดยไม่มีดอกเบี้ยใดๆ

จุดที่ 3

ย่อหน้าถัดไปของบทความที่อยู่ระหว่างการพิจารณารวมถึงข้อกำหนดตามที่ Federal Tax Service จะต้องแจ้งให้ผู้ชำระเงินทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุเกี่ยวกับการชำระภาษีมากเกินไปรวมถึงจำนวนเงินไม่เกิน 10 วันหลังจากการค้นพบการโอนที่มากเกินไป หากหน่วยงานด้านภาษีไม่แน่ใจว่ามีการจ่ายเงินเกินจริงแล้ว แต่สันนิษฐานว่าอาจเป็นเช่นนั้น พวกเขาสามารถเสนอให้ผู้เสียภาษีดำเนินการกระทบยอดร่วมกันของตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้สำหรับการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง

จุดที่ 4

ย่อหน้าที่เป็นปัญหาคือศิลปะ มาตรา 78 กำหนดว่าเพื่อใช้สิทธิตามกฎหมายในการหักล้างการชำระหนี้มากเกินไปกับหนี้สินหมุนเวียน ผู้เสียภาษีจะต้องส่งใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังสำนักงานสรรพากร เอกสารนี้สามารถส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ โดยมีเงื่อนไขว่าต้องลงนามด้วยลายเซ็นดิจิทัลที่ได้รับการปรับปรุง หรือผ่านบัญชีออนไลน์ของผู้เสียภาษี การตัดสินใจชดเชยจำนวนภาษีส่วนเกินนั้นดำเนินการโดย Federal Tax Service ไม่เกินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา 10 วันหลังจากที่แผนกได้รับใบสมัครที่เกี่ยวข้องจากพลเมืองหรือองค์กรหรือนับจากวันที่ลงนามโดยรัฐบาลกลาง บริการภาษีและผู้ชำระการกระทำยืนยันการดำเนินการกระทบยอดร่วมกันในการชำระค่าธรรมเนียมหากมีการดำเนินการ

จุดที่ 5

ย่อหน้าที่ 5 ของบทความที่เป็นปัญหาระบุว่าการชดเชยการจ่ายเงินเกินเพื่อชำระภาษีที่ค้างควรดำเนินการโดย Federal Tax Service โดยอิสระ ดังนั้นในกรณีทั่วไปเรื่องการชำระค่าธรรมเนียมไม่จำเป็นต้องส่งใบสมัครเพิ่มเติมไปที่สำนักงานสรรพากร Federal Tax Service มีหน้าที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของวรรคที่เป็นปัญหาในมาตรา 78 ภายใน 10 วันหลังจากค้นพบข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินเกินหรือนับจากวันที่ Federal Tax Service และผู้เสียภาษีลงนามในการกระทำเพื่อยืนยันการกระทบยอดร่วมกันของ การชำระเงิน ในหลายกรณี กำหนดเวลาในการปฏิบัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้องจะนับตั้งแต่วินาทีที่มีการตัดสินของศาล หากมีการพิจารณาคดีเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษี

ย่อหน้าที่เป็นปัญหาคือศิลปะ มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีบทบัญญัติที่กำหนดว่าผู้เสียภาษีแม้ว่าการดำเนินการนี้จะไม่ได้รับคำสั่งตามกฎหมาย แต่ก็ยังมีสิทธิ์ส่งใบสมัครที่กล่าวถึงข้างต้นไปยัง Federal Tax Service ซึ่งสามารถทำได้ เช่น เพื่อเร่งกระบวนการเครดิตการชำระเงินเกินให้กับการชำระเงินในอนาคต ในกรณีนี้หน่วยงานภาษีจะต้องหักล้างจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องภายในระยะเวลาไม่เกิน 10 วันหลังจากได้รับเอกสารจากผู้เสียภาษีหรือนับจากวันที่ลงนามในการดำเนินการกระทบยอดการชำระเงินร่วมกันโดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องดำเนินการกระทบยอดดังกล่าว .

จุดที่ 6

ให้เราพิจารณาว่าการจ่ายเงินเกินจะคืนให้กับงบประมาณอย่างไร ขั้นตอนนี้ได้รับการควบคุมโดยข้อ 6 ของศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินภาษีที่ชำระเกินจะต้องส่งคืนโดย Federal Tax Service ไปยังผู้ชำระเงินตามใบสมัครที่เป็นลายลักษณ์อักษร ซึ่งสามารถสร้างขึ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ โดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องลงนามโดยใช้ลายเซ็นดิจิทัลที่ผ่านการรับรอง

Federal Tax Service มีหน้าที่ต้องคืนภาษีภายใน 1 เดือนนับจากได้รับใบสมัครที่เกี่ยวข้อง ในบทบัญญัติของวรรค 6 ของศิลปะ มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าหากผู้เสียภาษีที่ส่งคำขอคืนเงินที่ชำระเกินไปยัง Federal Tax Service มีค้างชำระ การค้างดังกล่าวจะได้รับการคุ้มครองก่อน หากยอดเงินคงเหลือหลังจากการชำระหนี้แล้ว สามารถขอเงินคืนได้

จุดที่ 7

ตามบรรทัดฐานของมาตรา 7 ของมาตรา มาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำขอต่อบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่ส่งโดยผู้เสียภาษีที่ประสงค์จะหักล้างหรือคืนภาษีที่ชำระเกินตามกฎหมายสามารถร่างและส่งไปยังแผนกได้ภายใน 3 ปีนับจากช่วงเวลาที่จำนวนเงินส่วนเกิน มีส่วนร่วมในงบประมาณเว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยพระราชบัญญัติที่เกี่ยวข้องกับภาษีและค่าธรรมเนียม

ข้อ 8

ตามวรรคที่กำลังพิจารณา Federal Tax Service จะต้องตัดสินใจเรื่องการชดเชยให้กับพลเมืองหรือองค์กรของค่าธรรมเนียมที่ชำระเกินภายในระยะเวลาไม่เกิน 10 วันหลังจากได้รับใบสมัครจาก Federal Tax Service หรือนับจากวันที่ พระราชบัญญัติการกระทบยอดลงนามโดยแผนกและหัวข้อการชำระภาษี - หากมีการดำเนินการ ในวรรค 8 ของมาตรา มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าคำสั่งสำหรับการส่งคืนการชำระเงินมากเกินไปที่เกี่ยวข้องซึ่งออกบนพื้นฐานของการตัดสินใจของ Federal Tax Service เพื่อชดเชยจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องนั้นจะถูกส่งโดย Federal Tax Service ไปยัง Federal Treasury - หน่วยงานที่ดำเนินการชำระหนี้กับผู้สมัครตามกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อ 9

ตามบรรทัดฐานของวรรค 9 ของข้อ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้ชำระเงินทราบเกี่ยวกับการตัดสินใจในการชดเชยหรือการคืนการชำระเงินเกินซึ่งอาจประกอบด้วยการอนุมัติการดำเนินการตามขั้นตอนนี้หรือปฏิเสธ เพื่อดำเนินการ กิจกรรมแรกหรือครั้งที่สองจะต้องดำเนินการภายในระยะเวลาไม่เกิน 5 วันหลังจากพิจารณาประเด็นแล้ว การแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service จะถูกส่งไปยังหัวหน้าของบริษัท บุคคล ตัวแทนของตนเมื่อได้รับหรือด้วยวิธีอื่นที่เข้าถึงได้ซึ่งสามารถยืนยันข้อเท็จจริงของการได้รับข้อมูลนี้ได้

หากเรากำลังพูดถึงปฏิสัมพันธ์ของ Federal Tax Service และกลุ่มผู้เสียภาษีรวม จำนวนเงินที่ชำระภาษีเกินจะต้องถูกหักล้างหรือส่งคืนให้กับผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบของสมาคมที่เกี่ยวข้อง หากข้อตกลงในการก่อตั้งสิ้นสุดลง การคืนเงินหรือชดเชยค่าธรรมเนียมจะดำเนินการตามคำขอของหน่วยงานที่รับผิดชอบ การดำเนินการนี้จะไม่ได้ดำเนินการหากผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบซึ่งรวมอยู่ในกลุ่มรวมมีการค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับอื่น ๆ ในงบประมาณ

ข้อ 10

ตามบรรทัดฐานของข้อ 10 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่จะคืนหรือชดเชยจะเพิ่มขึ้นตามความสัมพันธ์กับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางหากมีการชำระหนี้ระหว่าง Federal Tax Service และ ผู้เสียภาษีจะไม่ดำเนินการภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในข้อ 6 ของบทความที่เกี่ยวข้องกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อ 11

ตามมาตรฐานของวรรค 11 ของข้อ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โครงสร้างอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางซึ่งดำเนินการคืนเงินภาษีที่ชำระเกินจะต้องแจ้งบริการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับเวลาที่โอนจำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระจริง แก่ผู้เสียภาษีและในปริมาณเท่าใด

ข้อ 12

หากดอกเบี้ยซึ่งเสริมค่าธรรมเนียมที่ชำระเกินตามบทบัญญัติของข้อ 10 ของบทความที่เกี่ยวข้องกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ถูกโอนไปยังผู้สมัครทั้งหมด ดังนั้น Federal Tax Service จะทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการชดเชย สำหรับส่วนที่เหลือซึ่งคำนวณตามวันที่เครดิตจริงของจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี บริการภาษีของรัฐบาลกลางจะต้องดำเนินกิจกรรมนี้ภายใน 3 วันนับจากวันที่ได้รับข้อมูลจากกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในวันที่คืนเงินทุนรวมถึงจำนวนเงินดังกล่าว ในทางกลับกัน Federal Tax Service จะต้องส่งข้อมูลที่จำเป็นไปยัง Federal Treasury

จุดที่ 13 และ 14

ตามวรรค 13 ของบทความภายใต้การพิจารณาของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชดเชยหรือการชดเชยการจ่ายภาษีมากเกินไปจะต้องดำเนินการในรูเบิลรัสเซีย วรรค 14 กำหนดให้มีการใช้กฎที่กำหนดไว้ในมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เพียงแต่ภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงภาระผูกพันอื่น ๆ เช่น บทลงโทษ ค่าปรับ และค่าธรรมเนียมต่างๆ กฎที่เกี่ยวข้องที่กำหนดไว้ในมาตรา 78 ควรนำไปใช้ตามบรรทัดฐานของข้อ 14 กับหัวข้อการชำระค่าธรรมเนียมตามงบประมาณและผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้ชำระเงินรวม วรรคที่พิจารณาของมาตรา 78 ยังกำหนดว่าภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องใช้กฎที่เหมาะสมในกระบวนการชดเชยหรือคืนเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปซึ่งอาจได้รับการชำระคืนตามลักษณะที่กฎหมายกำหนด

ข้อ 15

ข้อ 15 ของศิลปะ มาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎตามความเป็นจริงในการระบุหัวเรื่องในฐานะเจ้าของทรัพย์สินในการประกาศพิเศษซึ่งนำเสนอตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการประกาศโดยสมัครใจ" เช่นเดียวกับ การโอนทรัพย์สินดังกล่าวไปยังเจ้าของที่แท้จริงไม่สามารถเป็นพื้นฐานในการรับรู้การชำระเงินบางอย่างไปยังงบประมาณที่ไม่จำเป็น

ดังต่อไปนี้จากบรรทัดฐานที่มีอยู่ในมาตรา 78 ของรหัสภาษีภาษีที่จ่ายเข้าคลังจะรับรู้ว่ามีการรวบรวมมากเกินไปเนื่องจากการประเมินเพิ่มเติมตามข้อเท็จจริงของการตรวจสอบภาษีหรือการจ่ายเงินโดยสมัครใจโดยผู้เสียภาษี อีกสถานการณ์หนึ่งสำหรับการเกิดการชำระเงินเกินที่เกี่ยวข้องคือการเปลี่ยนแปลงฐานภาษีเนื่องจากการตัดสินของศาลหรือคำสั่งจากโครงสร้างที่สูงขึ้นของ Federal Tax Service

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคืนภาษีตามมาตรา 78 ให้กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายเงินจำนวนมากมีความกังวลเกี่ยวกับคำถาม: ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถคืนภาษีที่ชำระเกินให้กับงบประมาณได้หรือไม่? สิ่งเหล่านี้ถือเป็นชาวต่างชาติและพลเมืองรัสเซียที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่าครึ่งของ 365 วัน ตามหลักฐานจากเอกสารผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมความคิดเห็น ขั้นตอนนี้เป็นไปได้ พิจารณาถึงความแตกต่างของมัน

คุณสมบัติหลักของการเก็บภาษีสำหรับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียคือพวกเขาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวน 30% ในขณะที่ในกรณีทั่วไปภาษีจะคำนวณในอัตรา 13% ของรายได้ จำเป็นต้องคืนค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่กำหนดโดยบทบัญญัติของศิลปะ 78 อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการกำหนดที่ไม่ถูกต้องและการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ผิดพลาดในอัตรา 30% แทนที่จะเป็น 13% โดยทั่วไปแล้ว อัลกอริธึมตามการจ่ายเงินเกินกลับคืนสู่งบประมาณในกรณีนี้จะเหมือนกับในกรณีอื่น ๆ ในการใช้ขั้นตอนนี้ นั่นคือผู้ชำระเงินจะต้องให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางตามที่กำหนดไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การสมัคร จากนั้นรอให้หน่วยงานภาษีตัดสินใจ จะมีประโยชน์ในการพิจารณาว่าควรรวบรวมอย่างไร

ยื่นคำร้องขอชดเชยภาษีต้องทำอย่างไร?

แบบฟอร์มใบสมัครขอคืนเงินตามกฎหมายสำหรับการจ่ายเงินเกินจากงบประมาณของรัฐโดยทั่วไปจะเป็นแบบเดียวกัน ในส่วนขวาบนของเอกสารนี้ คุณต้องระบุว่าจะส่งไปให้ใคร โดยทั่วไป นี่คือหัวหน้าหน่วยงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางในเขตเทศบาลที่ผู้เสียภาษีดำเนินการอยู่ ดังนั้นเราจึงเขียนว่า: "ถึงหัวหน้าฝ่ายบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับเมืองหรือภูมิภาคดังกล่าว" ด้านล่างคุณจะต้องบันทึกว่าใครเป็นผู้ส่งใบสมัคร เราเขียนว่า "จากนี้" ประเด็นต่อไปคือการระบุข้อมูลหนังสือเดินทางของผู้สมัคร (ชุดเอกสาร หมายเลข วันที่ออก รวมถึงหน่วยงานที่ออกเอกสาร) แบบฟอร์มคำขอคืนภาษีจะต้องมีที่อยู่จดทะเบียนของผู้เสียภาษีด้วย - เราบันทึกไว้ในบรรทัดด้านล่าง จากนั้น ให้เขียนคำว่า “Application” ไว้ตรงกลางหน้า ด้านล่างนี้เราขอชี้แจงการอุทธรณ์ของเราต่อ Federal Tax Service ด้วยวลีเช่น "ตามบรรทัดฐานของมาตรา 6 ของศิลปะ มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับการชำระภาษีมากเกินไป ฉันขอให้คุณโอนเงินจำนวนที่ต้องชำระคืนไปยังบัญชีส่วนบุคคลดังกล่าว”

ต่อไปเราจะบันทึกรายละเอียดของบัญชีธนาคารที่เกี่ยวข้อง สิ่งเหล่านี้มักเป็น: ชื่อนามสกุลของผู้รับ, INN, ชื่อธนาคาร, BIC, ผู้สื่อข่าว ด้านล่างเราจะใส่วันที่เตรียมเอกสาร ลายเซ็น และใบรับรองผลการเรียน การขอคืนภาษีที่ชำระเกินจะมีลักษณะอย่างไร ตัวอย่างของแหล่งข้อมูลนี้อาจมีลักษณะดังนี้:

ความแตกต่างในใบแจ้งยอดที่เกี่ยวข้องอาจเนื่องมาจากประเภทของภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ หรือการชำระเงินประเภทอื่นตามงบประมาณเป็นหลัก ดังนั้นการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือตามที่เราระบุไว้ข้างต้นสามารถดำเนินการ VAT ได้

มาตรา 78 และ 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: เกี่ยวข้องกันอย่างไร?

อาจสังเกตได้ว่ารหัสภาษีมีบทความที่คล้ายกับมาตรานี้มาก 78 - 79 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมขั้นตอนการคืนจำนวนเงินภาษีและภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ถูกรวบรวมมากเกินไป เรามาศึกษาประเด็นที่โดดเด่นที่สุดกันดีกว่า

ดังนั้น ในวรรค 1 ของมาตรา 79 ระบุว่าควรดำเนินการคืนเงินที่ชำระส่วนเกินให้กับงบประมาณเฉพาะในกรณีที่จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องได้รับการชดเชยอย่างถูกต้องก่อนหน้านี้เพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระที่เป็นไปได้ หากปรากฎว่าไม่มีเลยในกรณีนี้ Federal Tax Service จะต้องดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในมาตรา 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามหลักเกณฑ์ที่มีอยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตัดสินใจของ Federal Tax Service ในการคืนภาษีส่วนเกินให้กับผู้ชำระเงินจะต้องดำเนินการภายในระยะเวลาไม่เกิน 10 วันหลังจากที่แผนกได้รับใบสมัคร โดยทั่วไปรูปแบบจะคล้ายกับที่ใช้ในกรณีของการใช้สิทธิในการชดเชยการชำระเงินที่โอนไปยังรัฐมากเกินไป

Federal Tax Service ในระหว่างขั้นตอนการคืนเงินการชำระเงิน เช่นเดียวกับในสถานการณ์เมื่อมีการเครดิตภาษีที่ชำระเกินตามมาตรา 78 จะมีการโต้ตอบกับกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง ดังนั้นเจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องส่งคำแนะนำไปยังแผนกนี้เพื่อคืนจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องซึ่งเกิดขึ้นจากการตัดสินใจของ Federal Tax Service ผู้เสียภาษีสามารถส่งใบสมัครเพื่อขอคืนค่าธรรมเนียมส่วนเกินไปยัง Federal Tax Service ได้ภายใน 1 เดือนนับจากช่วงเวลาที่พวกเขาทราบว่ามีการจ่ายเงินเกินงบประมาณ

ในบางกรณี สิทธิในการดำเนินการชดเชยที่เหมาะสมในเรื่องการชำระค่าธรรมเนียมจะต้องได้รับการพิสูจน์ในศาล คำแถลงการเรียกร้องซึ่งเป็นการยืนยันเหตุผลทางกฎหมายสำหรับการขอคืนภาษีสามารถจัดทำขึ้นได้ภายในระยะเวลา 3 ปีนับจากช่วงเวลาที่ผู้เสียภาษีค้นพบข้อเท็จจริงของการเรียกเก็บภาษีที่มากเกินไป

หน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะต้องแจ้งข้อเท็จจริงว่ามีภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปในงบประมาณดังต่อไปนี้จากบรรทัดฐานของข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 79 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หัวข้อในการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่องบประมาณภายในระยะเวลาไม่เกิน 10 วันหลังจากที่มีการกำหนดข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง

จำนวนภาษีที่รวบรวมไว้ในงบประมาณที่เกินกว่าจำนวนที่ต้องการจะต้องส่งคืนให้กับผู้สมัครตามบรรทัดฐานของวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เกิน 1 เดือนนับจากวันที่ส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service ตามแบบฟอร์มที่กำหนด นอกจากนี้ ในบางกรณี ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บเพิ่มเติมจากอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

หากหัวข้อของการโต้ตอบกับ Federal Tax Service เป็นกลุ่มวิสาหกิจรวมภาษีนั้นจะถูกส่งกลับไปยังบัญชีของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบของสมาคมนี้

โครงสร้างอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางจะต้องแจ้งบริการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานกับผู้เสียภาษีเช่นเดียวกับกรณีที่มีขั้นตอนการหักภาษีส่วนเกินภายใต้มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วันนี้เรามาดูกันว่าการขอคืนเงินภาษีที่ชำระเกินคืออะไร ผู้เสียภาษีที่รอบคอบทุกคนควรรู้อะไรเกี่ยวกับเอกสารนี้ (และขั้นตอนการเขียน) แนะนำให้ใส่ใจกับคุณสมบัติของขั้นตอนอะไรบ้าง? คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้ทั้งหมดจะได้รับด้านล่าง การหาวิธีคืนภาษีส่วนเกินนั้นไม่ใช่เรื่องยาก

บริเวณ

ดังนั้นขั้นตอนแรกคือการทำความเข้าใจว่าเมื่อใดที่พลเมืองหรือองค์กรสามารถติดต่อบริการภาษีพร้อมกับใบสมัครในแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น ไม่ใช่ทุกคนที่มีโอกาสเช่นนั้น

ดังนั้นสามารถยื่นคำร้องขอขอคืนภาษีที่ชำระเกินได้หาก:

• ในตอนแรกพลเมืองโอนเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษีมากกว่าที่กำหนด
• เกินจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
• มีการส่งคำประกาศที่อัปเดตแล้ว
• เมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์แรกเป็นเรื่องธรรมดาที่สุด คุณจะต้องดำเนินการในลักษณะเฉพาะโดยไม่คำนึงถึงเหตุผล เรากำลังพูดถึงเรื่องอะไร?

ขั้นตอนการสมัคร

การขอคืนภาษีที่ชำระเกินมีขั้นตอนอย่างไร? ขั้นตอนนี้ดังที่ได้กล่าวไปแล้วไม่ใช่สิ่งที่ยากที่สุด ไม่จำเป็นต้องมีเอกสารที่จริงจังจากผู้สมัคร

หากต้องการคืนเงินที่จ่ายเกินจำนวนที่จำเป็นจริง คุณต้อง:

1. เตรียมเอกสารที่จำเป็นสำหรับคดีให้ครบถ้วน รายการของพวกเขาจะถูกนำเสนอด้านล่าง
2. เขียนใบสมัครตามแบบฟอร์มที่กำหนดเพื่อขอรับเงินคืน
3. ยื่นคำขอไปยังบริการภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย/ทะเบียนของคุณ แนบแพ็คเกจกระดาษที่เตรียมไว้เข้ากับมัน
4. รอการตอบกลับจากหน่วยงานด้านภาษี หากคำตอบเป็นบวก คุณสามารถคาดหวังได้ว่าจะมีการโอนเงินที่จำเป็นไปยังบัญชีของพลเมือง/องค์กร

ไม่จำเป็นต้องจัดการอีกต่อไป ในความเป็นจริงทุกอย่างง่ายกว่าที่คิดมาก

เกี่ยวกับกำหนดเวลา

ตอนนี้เล็กน้อยเกี่ยวกับเวลาที่บุคคลสามารถติดต่อสำนักงานสรรพากรพร้อมคำขอที่เกี่ยวข้องได้ มีข้อจำกัดเกี่ยวกับเรื่องนี้หรือไม่?

ใช่. ความจริงก็คือพลเมืองมีสิทธิ์ขอคืนภาษีที่ชำระเกิน (มาตรา 78 ของประมวลกฎหมายภาษีวรรค 7) ภายในสามปีนับจากวินาทีที่เกิดการเกินดุล เป็นเวลานานกว่านั้น เงินจะไม่ถูกส่งคืนไม่ว่าในกรณีใด ๆ

ใช้เวลานานแค่ไหนในการทำให้แนวคิดเป็นจริง? หน่วยงานด้านภาษีจะใช้เวลานานเท่าใดในการพิจารณาใบสมัคร?

ปัจจุบันกำหนดเวลาในการคืนภาษีที่ชำระเกินคือ 30 วัน ตลอดเดือนนับจากวันที่ยื่นคำขอตามแบบฟอร์มที่กำหนดบริการด้านภาษีจะพิจารณา แต่เมื่อเงินจะถูกโอนเข้าบัญชีผู้เสียภาษีอย่างแน่นอนบริการดังกล่าวรายงาน

การดำเนินการด้านภาษี

หน่วยงานด้านภาษีควรทำอย่างไรเมื่อได้รับคำขอขอคืนภาษีที่ชำระไป? มันง่ายมาก ก็เพียงพอแล้วที่จะตรวจสอบใบสมัครที่ส่งมาและตอบกลับภายในระยะเวลาที่กำหนดนับจากวันที่ได้รับ การตอบกลับจะต้องระบุวันที่จะโอนเงินเข้าบัญชีของผู้สมัคร

หากเราอธิบายการดำเนินการของหน่วยงานด้านภาษีได้แม่นยำยิ่งขึ้น เราจะพบสถานการณ์ต่อไปนี้:

1. จะมีการจัดสรรเวลาเพียง 10 วันสำหรับการตัดสินใจโดยตรงเกี่ยวกับการขอคืนภาษีที่ชำระเกิน กรมสรรพากรจะต้องศึกษาเอกสารทั้งหมดอย่างรอบคอบและเตรียมคำตอบเพื่อยอมรับหรือปฏิเสธใบสมัคร
2. ภายในสิ้นเดือนที่จัดสรรให้ส่งคำสั่งไปยังหน่วยงานคลังดินแดน การดำเนินการนี้จำเป็นหากการตัดสินใจเป็นบวก
3. หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงคำตอบภายใน 5 วันนับจากวันที่มีการใช้

ตามมาด้วยแนะนำให้รอการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีเป็นเวลาสูงสุด 15 วันนับจากวันที่ยื่นคำขอขอคืนเงินภาษีที่ชำระเกิน

เอกสาร

เอกสารใดที่อาจเป็นประโยชน์ในการทำให้แนวคิดของคุณเป็นจริง ดังที่ได้กล่าวไปแล้วมีไม่มากนัก

ประชาชนจะต้องเตรียมชุดเอกสารดังต่อไปนี้:

• บัตรประจำตัวประชาชน;
• คำแถลง;
• เอกสารระบุการชำระภาษีตามจำนวนที่กำหนด
• (ถ้ามี);
• รายละเอียดของบัญชีที่ควรโอนเงินหากการตัดสินใจเป็นบวก

นี่เป็นการสรุปรายการทุกสิ่งที่คุณต้องการ ผู้เสียภาษีทุกคนควรรู้อะไรอีกบ้าง?

หนี้และผลตอบแทน

ตัวอย่างเช่นเกี่ยวกับความจริงที่ว่าพลเมืองจะไม่ได้รับเงินคืนตามจำนวนทั้งหมดที่จ่ายเกินกว่าภาษีที่กำหนดเสมอไป มีข้อยกเว้นอยู่

อันไหนกันแน่? หากบุคคลที่มีหนี้ภาษีและค่าปรับอื่น ๆ ยื่นคำขอขอคืนภาษีที่ชำระเกินไปแล้ว จะไม่สามารถคืนเงินทั้งหมดได้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะโอนไปยังบัญชีของพลเมืองเฉพาะจำนวนเงินที่นำมาพิจารณาหลังจากหักหนี้แล้ว

กรณีอื่นโอนเงินเต็มจำนวน ข้อยกเว้นคือกรณีความล่าช้าในการชำระเงินที่ครบกำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี ความจริงก็คือหากมีการละเมิดกำหนดเวลาในการโอนเงินภายใต้คำขอขอคืนภาษีส่วนเกินจะต้องเสียค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน ดังนั้น ยิ่งหน่วยงานภาษีล่าช้าในการชำระเงินนานเท่าไร พวกเขาก็จะยิ่งต้องจ่ายมากขึ้นเท่านั้น

ตัวอย่าง

การขอคืนภาษีที่ชำระเกินมีลักษณะอย่างไร เราสามารถพูดได้อย่างมั่นใจว่าเอกสารนี้ถูกส่งในรูปแบบลายลักษณ์อักษรเท่านั้น ไม่ว่าจะเขียนด้วยลายมือหรือพิมพ์บนพีซี

แต่ข้อความที่แน่นอนไม่มีข้อบ่งชี้ การสมัครจะเสร็จสมบูรณ์ตามกฎทั่วไปในการเขียนเอกสารทางธุรกิจ ข้อความเนื้อหาสามารถเขียนในรูปแบบอิสระ แต่ต้องมีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับข้อกำหนด

ดังนั้นคำสั่งอาจมีลักษณะดังนี้:

“ข้าพเจ้า (ข้อมูลเกี่ยวกับพลเมือง) ขอให้คุณส่งคืนภาษีที่ชำระส่วนเกิน (ชื่อการชำระเงินและจำนวนเงินที่ชำระเกิน) ให้กับข้าพเจ้า และโอนไปที่บัญชี (รายละเอียด) หลักฐานการชำระเกินนั้นแนบมากับใบสมัครนี้ "

แค่นั้นแหละ. หลังจากยื่นเอกสารดังกล่าวแล้ว จะพิจารณากรณีการคืนจำนวนภาษีที่ชำระเกินที่จัดเก็บไว้ สิ่งที่เหลืออยู่คือการรอ หากไม่มีหนี้ต่อรัฐ พลเมืองจะได้รับเงินคืนภายในเวลาประมาณหนึ่งเดือนนับจากวันที่สมัคร