ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินสายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ฉันควรทำอย่างไรหลังจากได้รับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากซัพพลายเออร์แล้ว กฎการลงทะเบียน ASF การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกค้า

ในกรณีนี้ การประกาศ VAT เดียวกันจะแสดงภาษีที่เกิดขึ้นทั้งจากการชำระล่วงหน้าและในการจัดส่งที่ชำระล่วงหน้านี้ ตลอดจนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้า รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระล่วงหน้าสามารถดูได้ในบทความ: “การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระล่วงหน้าและการโอนเงินแบบไม่คิดมูลค่า”

พิจารณาด้วยว่าตั๋วสัญญาใช้เงินและเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อเป็นอย่างไร? หากมีการขายทรัพย์สินและนี่ไม่ใช่ แบบธรรมดากิจกรรมขององค์กรจากนั้นทำการโพสต์ D91 / 3 K68.VAT

เป็นไปได้ว่าองค์กรผู้ขายจะได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) จากผู้ซื้อก่อนจากนั้นจึงจัดส่งสินค้าและผลิตภัณฑ์ด้วยการชำระเงินล่วงหน้า เงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อจะถูกบันทึกในบัญชี 62 ด้วย แต่เพื่อความสะดวกจะมีการเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก 62.2 "การรับเงินล่วงหน้า" กรณีได้รับเงินทดรองจากบัญชี 62 บัญชีที่ใช้จ่ายได้รัฐวิสาหกิจ

โพสต์นี้ต้องทำในวันที่ได้รับเงินล่วงหน้า หลังจากนั้นสินค้าจะถูกขายให้กับผู้ซื้อจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ขายโดยการผ่านรายการ D90 / 3 K68.VAT ซึ่งดำเนินการในวันที่ขาย อย่างที่คุณเห็นบัญชี 62 สามารถพิจารณาได้ทั้งบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร (สินค้าถูกจัดส่งแล้วยังไม่ได้รับการชำระเงิน) และบัญชีเจ้าหนี้ (เมื่อได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ)

หากองค์กรได้จัดส่งสินค้าผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้อและได้รับใบเรียกเก็บเงินจากเขาเพื่อค้ำประกันหนี้แล้วจะต้องนำมาพิจารณาในบัญชีย่อยแยกต่างหาก 62.3 "ตั๋วเงินที่ได้รับ"

ตัวเลือกที่ 2 เราคืนค่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนที่ระบุในใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ได้รับ

การรับหรือไม่รับรายได้จะเป็นการดำเนินการที่แตกต่างกัน ซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในบัญชีอื่นและการผ่านรายการอื่น ในบทความนี้ เราจะพิจารณาว่าความสัมพันธ์กับลูกค้าถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีอย่างไร

ถือเป็นธุรกรรมการขายปกติ เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อหรือตั๋วแลกเงิน ในการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับผู้ซื้อบัญชี 62 ใช้ "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อ" ซึ่งเดบิตนั้นสะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อที่มีต่อผู้ขายและในการกู้ยืม - ชำระค่าสินค้างานบริการ ผู้ซื้อสามารถชำระบัญชีกับผู้ขายได้ทั้งหลังจากได้รับสินค้าแล้ว หรือโดยการชำระเงินล่วงหน้า กล่าวคือ โดยการโอนเงินทดรองไปยังบัญชีของผู้ขาย

5. การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

จำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าการขายของสินค้า (งานบริการ) และส่งไปชำระเงิน นอกจากนี้ เมื่อสินค้า งาน หรือบริการถูกโอนไปยังผู้ซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บอีกครั้ง คราวนี้จากเงินที่ได้ รูปด้านล่างแสดงธุรกรรมหลักของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" อันที่จริงบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อ" สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อต่อผู้ขายนั่นคือบัญชีลูกหนี้

อ่านการชำระเงินล่วงหน้าเป็นงวด: วิธีจัดการกับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

ในบทเรียนวิดีโอนี้ บัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" ถูกตรวจสอบ สายไฟทั่วไปและตัวอย่าง Dt 76 Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าจะแสดงขึ้น นอกจากนี้ตามย่อย 3 หน้า 3 ศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายซึ่งขายสินค้าและวัสดุในจำนวนที่น้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้า สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้เฉพาะยอดขายเท่านั้น และไม่สามารถหักจากการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดได้

ในทางกลับกันผู้ซื้อโอนล่วงหน้าทำให้สามารถลดภาระภาษีในปัจจุบันได้ ระยะเวลาภาษี... อย่างไรก็ตาม หากผู้ซื้อมีสิทธิขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้างสำหรับผู้ขายถือเป็นภาระผูกพัน โดยที่เขาไม่ต้องรับผิด เมื่อกรอกรายละเอียดของเอกสารคุณควรให้ความสนใจกับการเลือกมูลค่าของบัญชีย่อย "ข้อตกลง" ของบัญชี 62.2 "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ (เป็นรูเบิล)"

การชำระเงินล่วงหน้าสามารถทำได้ภายใต้ข้อตกลง "ไม่มีสัญญา (บริการสำหรับการชำระเงินโดยไม่ระบุสัญญา)" ซึ่งหมายความว่าเมื่อขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ) ให้กับผู้ซื้อรายใดรายหนึ่ง สามารถให้เครดิตล่วงหน้านี้ได้ โดยไม่คำนึงถึงสัญญาที่ขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ)

ในกรณีที่มีการระบุไว้ในใบแจ้งยอดที่แตกต่างกันหลายรายการ ระบบจะเสนอให้เลือกการชำระเงินที่ต้องการจากรายการ ในการผ่านรายการที่สร้างในบัญชี 76.AB “VAT ล่วงหน้า” เอกสาร “ใบแจ้งหนี้ที่ออก” ที่สร้างการผ่านรายการนี้จะระบุเป็นมูลค่าของบัญชีย่อย “ใบแจ้งหนี้ที่ออก” ดังนั้น ในผลการบัญชี ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจึงเกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้เฉพาะอย่างชัดเจน ตามใบแจ้งหนี้ที่ระบุ จะมีการสร้างเอกสารใหม่ "บันทึกบัญชีแยกประเภทการขาย" ซึ่งกรอกข้อมูลที่จำเป็นแล้ว

หากซัพพลายเออร์ได้รับเงินล่วงหน้า เขาต้องกำหนดฐานภาษีและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณ

ไม่ว่าในกรณีใด ในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ผู้ขายมีหน้าที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณ ส่งภาษีมูลค่าเพิ่มมาที่ เอกสารภาษียืนยันสิทธิ์ไม่เรียกเก็บเงิน

ภาษีมูลค่าเพิ่มของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าได้รับคำนวณโดยมีเงื่อนไขว่าวันที่ได้รับก่อนวันที่จัดส่งสินค้า (งานบริการ) สมมติว่าสัญญาระบุว่ากรรมสิทธิ์ในสินค้าจะตกเป็นของผู้ซื้อหลังจากชำระเงินค่าสินค้าที่จัดส่งเต็มจำนวนแล้วเท่านั้น ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าดังกล่าว แท้จริงแล้ว ณ เวลาที่ส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนแล้ว

บางองค์กรคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวในบัญชี 62 บัญชีวิเคราะห์ 62-VAT-av "VAT ล่วงหน้า" หากคุณทำงานเป็นนักบัญชี คุณสามารถอ่านบทความและข่าวสารได้ฟรี เรายินดีที่จะช่วยเหลือคุณในการทำงานของคุณ และเพื่อเป็นของขวัญในการทำความรู้จักกับที่อยู่ อีเมลซึ่งคุณระบุไว้ในระหว่างการลงทะเบียน เราจะส่งตารางการเปลี่ยนแปลงภาษีและค่าธรรมเนียมให้คุณ สำหรับงานที่ทำ (บริการที่จัดให้) ตามกฎแล้วเรากำลังพูดถึงการจัดสรรล่วงหน้าในช่วง 30-50 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนงาน (บริการ)

วันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าและวันที่จัดส่งสินค้า

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างเงินมัดจำและเงินทดรองคือความจริงที่ว่าในกรณีที่สัญญาไม่ปฏิบัติตามสัญญาจะยังคงอยู่กับคู่สัญญาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง ชื่อต่อไปนี้สามารถกำหนดให้กับบัญชีย่อยทางบัญชี - "การคำนวณเงินทดรองจ่าย", "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" ฯลฯ เฉพาะเมื่อสะท้อนความเป็นจริงในการบัญชีสำหรับการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) จำนวนเงินทดรองที่ได้รับสามารถสะท้อนให้เห็นในโครงสร้างรายได้ขององค์กร ควรระลึกไว้เสมอว่าตาม กฎหมายภาษีอากรจำนวนเงินทดรองที่ได้รับจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ควรเข้าใจว่าเป็นเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับเนื่องจากการจัดหาสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) เฉพาะในกรณีที่ตามผลของข้อตกลง (ธุรกรรม) จำนวนเงินฝากสามารถรับรู้เป็นการชำระเงินล่วงหน้าได้ก็จะต้องรวมอยู่ในฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มตามเงื่อนไขที่คล้ายกับการชำระเงินล่วงหน้า ดังนั้นปัญหาได้รับการแก้ไขด้วยการลดลง ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่จ่าย

เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ในสมุดรายวัน "ใบแจ้งหนี้ที่ออก" คุณควรวางเคอร์เซอร์บนใบแจ้งหนี้ที่ป้อนเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ซึ่งเราให้เครดิต คลิกปุ่ม "การดำเนินการ" และเลือกรายการ "ป้อนตาม" ในกรณีนี้ จำนวนเงินทดรองที่ได้รับและการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกบันทึกแยกกัน การมอบหมายสิทธิเรียกร้องหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าเพื่อประโยชน์ของหน่วยงานที่แยกจากกัน

การคำนวณความก้าวหน้า- ระบบความสัมพันธ์ทางการเงินบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับการออกและรับเงินทดรองสำหรับการจัดหาของมีค่า การปฏิบัติงาน การชำระเงินค่าสินค้า และงานที่ดำเนินการให้กับลูกค้า หรือการยอมรับเมื่อมีความพร้อมเพียงบางส่วน เงื่อนไขของสัญญาอาจมีการชำระเงินล่วงหน้าในจำนวนหนึ่ง ในเวลาเดียวกัน องค์กรจัดให้มีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับแต่ละครั้ง

หากองค์กรได้รับเงินทดรองจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) เนื่องจากการจัดหาสินทรัพย์วัสดุ (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ให้เปิดบัญชีสำหรับจำนวนเงินดังกล่าว 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"

หากองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรจะต้องจัดสรรภาษีจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับเพื่อชำระให้กับงบประมาณ ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถใช้ บัญชีเพิ่มเติม 76 ซึ่งเปิดบัญชีย่อย "VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"

ในกรณีที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ บัญชี 62 จะทำงานเป็นแบบพาสซีฟ: เจ้าหนี้ (หนี้สิน) สำหรับการกู้ยืมจะเกิดขึ้น สำหรับการเดบิต การชำระหนี้ (ลดลงในหนี้สิน)

การผ่านรายการบัญชีเงินทดรองที่ได้รับ (บัญชี 62):

ตัวอย่างที่ 3

Alpha LLC ได้รับ ชำระเงินล่วงหน้าจาก บริษัท Beta LLC สำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจำนวน 236,000 รูเบิล หนึ่งสัปดาห์ต่อมา Alpha LLC ได้จัดส่งส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นจำนวนเงิน RUB 47,200 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 7200 รูเบิล)

เดบิต 51 เครดิต 62.2- 236,000 รูเบิล - การรับเงินทดรองเข้าบัญชีกระแสรายวันขององค์กร

เดบิต 62.2 เครดิต 68- 36,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าในอัตรา 18%

เดบิต 62 เครดิต 90.1- 47 200 รูเบิล - การขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

เดบิต 90.3 เครดิต 68- 7 200 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า

เดบิต 68 เครดิต 62.2- 7 200 รูเบิล - จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บก่อนหน้านี้สำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับได้รับการคืนแล้ว

เดบิต 62.2 เครดิต 62- 47 200 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อจะได้รับการเครดิต

ตัวอย่างที่ 4

Olimp JSC ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจาก Saturn LLC เป็นจำนวนเงิน RUB 118,000 ได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% จัดทำรายการบัญชี

นักบัญชีของ Olympus ต้องทำรายการต่อไปนี้:

ในวันรับเงินล่วงหน้า:

เดบิต 51 เครดิต 62.2- 118,000 รูเบิล - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไปยังบัญชีปัจจุบัน

เดบิต 62.2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"- 18,000 รูเบิล (RUB 118,000 × 18%: 118%) - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับ;

ในวันที่รับรู้รายได้จากการขาย:

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 62.2- 18,000 รูเบิล - คืนภาษีที่เรียกเก็บล่วงหน้าแล้ว

เดบิต 62 เครดิต 90-1- 118,000 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า

เดบิต 62.2 เครดิต 62 -- 118,000 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อก่อนหน้านี้ได้รับเครดิตแล้ว

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" "- 18,000 รูเบิล - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระตามงบประมาณแล้ว

ชำระบิลที่ได้รับ

ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อและตั๋วแลกเงินที่ผู้ซื้อออกให้ถือเป็นหลักประกัน ในการชำระหนี้ดังกล่าว จะเปิดให้ บัญชี 62 บัญชีย่อยแยกต่างหาก "การชำระบิลที่ได้รับ"

บางครั้งมูลค่าที่ตราไว้ของบิลที่ได้รับจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) เกินมูลค่าตามสัญญาของการขายสินค้า (งาน, บริการ)

จำนวนเงินส่วนเกินนี้ซึ่งมักเรียกว่าดอกเบี้ยที่รวมอยู่ในตั๋วแลกเงินจะต้องบันทึกในลักษณะเดียวกับการขายเอง

บัญชี 62 รายการเมื่อชำระด้วยตั๋วแลกเงิน:

ตัวอย่างที่ 5

ตามข้อตกลงการจัดหาซัพพลายเออร์ได้จัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อจำนวน 147,500 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 22,500 รูเบิล) เพื่อเป็นประกันหนี้ ผู้ซื้อได้ออกตั๋วแลกเงินของตนเองให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 150,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาครบกำหนด ผู้ซื้อจะเป็นผู้ชำระใบเรียกเก็บเงิน

จัดทำรายการบัญชี

การจัดส่งผลิตภัณฑ์และการนำเสนอเอกสารการชำระเงินแก่ผู้ซื้อ:

เดบิต 62 เครดิต 90.1- 147,500 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า

เดบิต 90.3 เครดิต 68- 22,500 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า

ใบเสร็จรับเงิน:

เดบิต 62.3 เครดิต 62- 147,500 รูเบิล - บิลที่ได้รับจากผู้ซื้อได้รับการพิจารณาแล้ว

เดบิต 62.3 เครดิต 91.1- 2,500 รูเบิล - ผลต่างระหว่างจำนวนเงินที่ระบุในใบเรียกเก็บเงินกับจำนวนเงินที่ผู้ซื้อค้างชำระสำหรับสินค้าที่จัดส่งจะแสดงขึ้น

การจ่ายบิล:

เดบิต 51 เครดิต 62.3- 150,000 รูเบิล - ตั๋วแลกเงินที่ได้รับถูกยกเลิก

ที่นี่ควรค่าแก่การใส่ใจกับช่วงเวลาดังกล่าว การคืนเงินของภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าที่ได้รับซึ่งได้รับการยอมรับด้วยการชำระเงินล่วงหน้า 100% สำหรับการจัดส่งที่จัดส่งแยกต่างหาก เกิดขึ้นในจำนวนเงินที่สอดคล้องกับจำนวนภาษีที่ระบุในใบแจ้งหนี้ ในใบแจ้งหนี้เอง ไม่ควรเน้นจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรายการแยกต่างหาก ตัวอย่าง ลองใช้เงื่อนไขจากปัญหาก่อนหน้านี้ เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม ผู้ซื้อได้โอนเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 รูเบิลไปยังบัญชีของผู้ขาย ในวันที่ 25 พฤษภาคม ผู้ขายส่งสินค้ากับเงินที่ได้รับเป็นจำนวน 100,000 รูเบิล ขั้นตอนการจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ การลงทะเบียนธุรกรรมของรายการแสดงไว้ด้านล่าง

เงินทดรองจ่าย: ธุรกรรม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นงบประมาณ:

• Дт 68, с / сч "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - Кт 51 "บัญชีการชำระบัญชี": 7,200 รูเบิล - ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ

เมื่อสินค้าถูกจัดส่ง ควรมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่ง ซึ่งระบุไว้ในบัญชีแยกประเภทการขายด้วย หลังจากนั้นสามารถรวมใบแจ้งหนี้สำหรับเงินล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้ในสมุดซื้อได้

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งไปยังงบประมาณจากจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับสามารถรวมอยู่ในจำนวนเงินที่หักหลังจากหนึ่งในสองเหตุการณ์:

• สินค้า บริการ หรือผลงานที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ได้รับการส่งมอบ (เสร็จสมบูรณ์) ครบถ้วนแล้ว
• สัญญาที่มีการโอนเงินทดรองสิ้นสุดลงด้วยการคืนเงินทดรองให้แก่ผู้ซื้อ

การลงทะเบียนหลังจากปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับหลังจากปฏิบัติตาม ภาระผูกพันที่ทำและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนของพวกเขาซัพพลายเออร์อาจได้รับการยอมรับสำหรับการชำระคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระก่อนหน้านี้จากล่วงหน้า (มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 8)

รายการบัญชีสำหรับเงินทดรองจากผู้ซื้อและซัพพลายเออร์

แต่แล้วผู้ซื้อที่โอนเงินเมื่อสิ้นสุดงวดปัจจุบันแล้วหากผู้ขายไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ล่ะ ตามการตีความของศาลอนุญาโตตุลาการ การชำระเงินที่ได้รับในช่วงเวลาเดียวกันกับที่มีการขายสินค้าเกิดขึ้นสามารถรับรู้เป็นการชำระเงินล่วงหน้า นอกจากนี้สำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การออกใบแจ้งหนี้) ตามมาตรา
120

NK บริษัทต้องรับผิดชอบ:

• 5,000 rubles หากการละเมิดเกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียว
• 15,000 รูเบิล - ในหลายช่วงเวลา
• 10% ของจำนวนเงิน (อย่างน้อย 15,000 rubles) หากประเมินฐานภาษีต่ำไป

ในกรณีของวัสดุสิ้นเปลืองระยะยาว (น้ำมัน ก๊าซ ฯลฯ) สามารถจัดทำใบแจ้งหนี้ได้อย่างน้อยเดือนละครั้ง เอกสารจะต้องออกในช่วงเวลาเดียวกับที่ชำระเงินล่วงหน้า

รายการเงินทดรองรับและเงินทดรองรับ

• เงินทดรองอะไรบ้างที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม?
• วิธีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าที่ได้รับ?
  • ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองรับ: ธุรกรรม
  • การลงทะเบียนหลังจากปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ
  • การลงทะเบียนหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับหลังจากการส่งคืน
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองจ่าย
  • ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองจ่าย - ธุรกรรม

เงินจ่ายล่วงหน้าถือเป็นการชำระเงิน 100% หรือบางส่วนของสัญญา ก่อนได้รับสินค้าหรือบริการจริง งานเสร็จ ฯลฯ เป้าหมายหลักของพวกเขาคือเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันในแง่ของเวลา ปริมาณและ คุณภาพ.

ตามมาตรา 487 วรรค 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินล่วงหน้าถือเป็นการชำระเงินที่ได้รับจากซัพพลายเออร์หรือผู้ขายก่อนที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันจริง

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ: ธุรกรรม ตัวอย่าง

• DT 90 KT 41 - ต้นทุนขาย (85,000);
• DT 62 KT 90 - รายได้จากการขาย (118,000);
• DT 90 KT 68 - การบัญชีภาษีเงินได้ (18,000);
• DT 68 KT 76 - การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ (18,000)
• DT 62 "การชำระเงินล่วงหน้า" KT 62 "การชำระเงินกับลูกค้า" - การชำระเงินล่วงหน้า (118,000)

นี่คือวิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ การบัญชีภาษีที่ผู้ซื้อ สำหรับลูกค้าที่ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบ จำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดงตามเอกสารต่อไปนี้อาจถูกหักลดหย่อนได้:

• บัญชี;
• การชำระเงินยืนยันการโอนเงิน
• สัญญา.

ลองพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

กระทรวงการคลังไม่ได้จัดทำใบแจ้งหนี้รูปแบบพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่วงหน้า จึงสมัครได้ ตัวอย่างมาตรฐานเอกสาร.

ลำดับการสะท้อนความก้าวหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากเงินทดรองที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่ต้องชำระ นอกจากนี้ เมื่อสินค้า งาน หรือบริการถูกโอนไปยังผู้ซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บอีกครั้ง คราวนี้จากเงินที่ได้
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างชำระจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกเรียกคืน จากนั้นจึงทำการผ่านรายการเพื่อหักกลบกับเงินล่วงหน้า การผ่านรายการบัญชีสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ (บัญชี 62): เดบิต เครดิต ชื่อการดำเนินงาน 51 62. รับเงินล่วงหน้า จากผู้ซื้อได้รับเงินทดรองจ่ายกระแสรายวัน 76.VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ 68 VAT เรียกเก็บจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับ 62/1 90/1 สะท้อนเงินจากการขายสินค้า 90 / 3 68 ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจากสินค้าขาย 62.รับล่วงหน้า 62/1 หักกลบเงินจ่ายล่วงหน้าจากการชำระหนี้ 68 76.ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวเนื่องกับการขายสินค้า การชำระเงินล่วงหน้า การบัญชีสำหรับตั๋วเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ: หากผู้ซื้อออกตั๋วสัญญาใช้เงินให้กับผู้ขายจะต้องบันทึกในบัญชีย่อย 3 "ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ได้รับ" ของบัญชี 62

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระล่วงหน้า

เนื่องจากการผ่านรายการของเงินทดรองที่จ่ายและรับล่วงหน้านั้นเกี่ยวข้องกับบัญชีย่อยที่แยกจากกันไปยังบัญชี 60 และ 62 ตามลำดับ การหักล้างของเงินทดรองคือธุรกรรมเพื่อปิดบัญชีย่อยของเงินล่วงหน้าทั้งหมดหรือบางส่วน (ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า) ดังนั้น หากมีการฝากเงินล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้ การผ่านรายการจะเป็นภายในบัญชี 60

แต่เนื่องจากการมีอยู่ของบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับมูลค่าล่วงหน้าที่ออกและรับแล้วสำหรับการหักล้างล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ธุรกรรมมักจะเป็นดังนี้: บัญชีเดบิต 60 บัญชีย่อย "การคำนวณสำหรับสินค้าที่ส่งมอบงานบริการ" - บัญชีเครดิต 60 , บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า" หรือ: บัญชีเดบิต 60.01 - เครดิตบัญชี 60.02 สมัครสมาชิกช่องของเราใน Yandex

ออฟเซ็ตโพสต์ล่วงหน้า

สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามใบแจ้งหนี้ของ Vesna LLC หลังจากได้รับเก้าอี้อาบแดด:

• Dt 10 - Kt 60, s / sch "การคำนวณตามวัสดุที่ได้รับ": 80,000 rubles - การรับและการโพสต์วัสดุ (เก้าอี้อาบแดด) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
• Дт 19 с / сч "VAT จากมูลค่าที่ซื้อ" - Кт 60 с / сч "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ": 14,400 รูเบิล - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาเก้าอี้อาบแดดที่ได้รับ
• Дт 60, с / сч "การคำนวณวัสดุที่ได้รับ" - Кт 60, с / сч "ออกล่วงหน้า": 47 200 รูเบิล - การชำระคืนเงินล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้
• Dt 76, s / บัญชี "VAT จากเงินล่วงหน้าที่ออก" - Kt 68, s / บัญชี "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม": 7,200 rubles - มีการชำระคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับหักก่อนล่วงหน้าจากการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว
• Дт 68, с / сч: "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - Кт 19: "VAT สำหรับของมีค่าที่ซื้อ": 7,200 รูเบิล

กำหนดงบประมาณการลงรายการบัญชีล่วงหน้า

ข้อมูล

การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มหลังสิ้นสุดสัญญาโดยได้รับเงินล่วงหน้าจากซัพพลายเออร์ สมมติว่าในสถานการณ์ที่กล่าวข้างต้น สัญญาการจัดหาเก้าอี้อาบแดดระหว่าง OOO Vesna และ OOO Leto สิ้นสุดลงในเดือนกรกฎาคม แต่ก่อนหน้านั้น OOO Viasna ได้รับแล้ว การชำระเงินล่วงหน้าในเดือนพฤษภาคมและโอนภาษีมูลค่าเพิ่มจากมัน ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณจะได้รับการยอมรับสำหรับการชำระเงินคืน

• Дт 51 - Кт 62 с / сч "รับล่วงหน้า": 47,200 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าได้รับการโอนจากผู้ซื้อแล้ว
• Dt 76, s / บัญชี "VAT สำหรับเงินล่วงหน้าและการชำระเงินล่วงหน้า" - Kt 68, s / บัญชี "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม": 7,200 (47,200 rubles * 18% / 118%) - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับ;
• Дт 68, с / сч "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - Кт 51 "บัญชีการชำระบัญชี": 7,200 รูเบิล - โอนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นงบประมาณตามผลประกอบการไตรมาส 2

ในเดือนกรกฎาคม:

• Дт 62 บัญชีย่อย "ได้รับล่วงหน้า" - Кт 51: 47,200 รูเบิล

กำหนดล่วงหน้าให้กับผู้ขายของการทำธุรกรรม

จำเป็นต้องมีการควบคุมดังกล่าวเนื่องจาก:

• ใบแจ้งหนี้ถูกสร้างขึ้นโดยอิสระโดยลูกค้าใน 1C ออกและพิมพ์เป็น 2 ชุด
• จำนวนเงินล่วงหน้าคำนวณตามข้อมูลในเอกสาร "การชำระหนี้" หากเลือกวิธีการชำระแบบ "อัตโนมัติ" ส่วนต่างจะถูกคำนวณตามยอดเงินคงเหลือ 62.01 หลังจากปิดหนี้ทั้งหมดแล้ว ยอดดุลจะถูกยกยอดไปที่ 62.02 จำนวนเงินนี้จะแสดงในใบแจ้งหนี้ ดังนั้น ก่อนลงทะเบียนเอกสาร คุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลที่ให้ในฐานข้อมูลเป็นปัจจุบัน

2.
มีการออกใบแจ้งหนี้เพียงใบเดียว มีการสร้างเอกสาร "การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า" ซึ่งจะสร้างยอดคงเหลือโดยอัตโนมัติสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ปิดทั้งหมด วิธีการนี้มีข้อจำกัด

การบัญชีสำหรับการชำระบัญชีด้วยเช่นเดียวกับที่เราได้พิจารณาในการปรึกษาหารือของเรา เราจะบอกคุณเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับเงินทดรองที่ออกและรับในเอกสารนี้

จ่ายล่วงหน้าให้กับผู้ขาย: ผ่านรายการ

เมื่อโอนการชำระเงินล่วงหน้า (ล่วงหน้า) ไปยังซัพพลายเออร์รายการในบัญชีของผู้ซื้อจะเกิดขึ้นอย่างรวดเร็วเช่นเดียวกับเมื่อชำระหนี้สำหรับสินค้าที่จัดส่งงานบริการ:

เดบิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน" ฯลฯ

อย่างไรก็ตาม ตามผังบัญชี การบัญชีและคำแนะนำในการสมัคร (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 60 จะต้องจัดเตรียมการนำเสนอข้อมูลแยกต่างหากรวมถึงล่วงหน้าที่ออก

นอกจากนี้ตาม กฎทั่วไปหักกลบกันระหว่างรายการของสินทรัพย์และหนี้สินใน งบดุลไม่อนุญาต (ข้อ 34 PBU 4/99) ซึ่งหมายความว่าลูกหนี้สำหรับเงินทดรองที่ออกและเจ้าหนี้สำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ควรแสดงในงบดุลแยกต่างหาก: ในสินทรัพย์และหนี้สินตามลำดับ

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายเหล่านี้ บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า" มักจะเปิดบัญชี 60

ดังนั้นสำหรับเงินทดรองจ่าย ธุรกรรมจะมีลักษณะดังนี้:

เดบิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า" - เครดิตของบัญชี 50, 51, 52, ฯลฯ

และหากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อแล้ว การผ่านรายการจะคล้ายกับบันทึกของผู้ซื้อที่ชำระหนี้ของตน อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับบัญชี 60 บัญชีย่อยถูกสร้างขึ้นเพื่อแยกความแตกต่างระหว่างยอดเดบิตและเครดิตของบัญชี 62

ดังนั้นสำหรับความก้าวหน้าที่ได้รับ การเดินสายจะเป็นดังนี้:

เดบิตของบัญชี 50, 51, 52, ฯลฯ - เครดิตของบัญชี 62, บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า"

เป็นที่ชัดเจนว่ารายการบัญชี "เดบิต 51 - เครดิต 62" หมายความว่าผู้ขายได้รับเงินจากผู้ซื้อไปยังบัญชีปัจจุบัน

โปรดทราบว่าหากมีการออกล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ การผ่านรายการจะทำในบัญชีย่อยแยกต่างหากไปยังบัญชี 60 แต่ถ้ามีการออกล่วงหน้าสำหรับ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไม่มีการโพสต์ในบัญชีย่อยแยกต่างหากในบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" เนื่องจากบุคคลเดียวและบุคคลเดียวกันไม่สามารถมีบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้พร้อมกัน

ออฟเซ็ตล่วงหน้า: กำลังโพสต์

เมื่อโอนล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์แล้วผู้ซื้อคำนึงถึงสินค้างานและบริการเขาสร้าง รายการบัญชีในบัญชี 60 เครดิต:

เดบิตของบัญชี 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ฯลฯ - เครดิตของบัญชี 60

หากการส่งมอบเกิดขึ้นกับเงินทดรองจ่ายก่อนหน้านี้ ลูกหนี้ของซัพพลายเออร์จะต้องหักกลบลบกัน

เนื่องจากการผ่านรายการของเงินทดรองที่จ่ายและรับล่วงหน้านั้นเกี่ยวข้องกับบัญชีย่อยที่แยกจากกันไปยังบัญชี 60 และ 62 ตามลำดับ การหักล้างของเงินทดรองคือธุรกรรมเพื่อปิดบัญชีย่อยของเงินล่วงหน้าทั้งหมดหรือบางส่วน (ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า)

ดังนั้น หากมีการให้เครดิตล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้ การผ่านรายการจะเป็นภายในบัญชี 60 แต่เนื่องจากมีบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับค่าเงินล่วงหน้าที่ออกและรับแล้ว การผ่านรายการสำหรับการหักกลบล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์มักจะเป็นดังนี้:

บัญชีเดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง งาน บริการ" - บัญชีเครดิต 60 บัญชีย่อย "การออกล่วงหน้า"

หรือ: บัญชีเดบิต 60.01 - บัญชีเครดิต 60.02

เราได้จัดการกับซัพพลายเออร์แล้ว ตอนนี้เรามาดูผู้ซื้อกัน วิธีการคิดบัญชีของผู้ซื้อ, คุณสมบัติของการชำระเงินกับพวกเขาคืออะไร, รายการใดในบัญชี 62 ที่สะท้อนถึงการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับผู้ซื้อในกรณีทั่วไป, เมื่อได้รับเงินทดรองหรือตั๋วสัญญาใช้เงินจากพวกเขา

ผู้ซื้อเป็นบุคคลหรือ นิติบุคคลที่องค์กรขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ และอื่นๆ ค่าวัสดุและทรัพย์สิน บัญชีการชำระเงินกับลูกค้าจะเก็บไว้ในบัญชี 62 ในบัญชี 62 สามารถเก็บการบัญชีวิเคราะห์สำหรับผู้ซื้อแต่ละราย บัญชีเดียวกันอาจสะท้อนถึงบริการที่ได้รับและงานที่ทำ

บัญชี 62 เป็นแบบแอ็คทีฟ - พาสซีฟนั่นคือเก็บบันทึก บัญชีนี้ได้รับการวิเคราะห์ในรายละเอียดเพิ่มเติมใน อ่าน

สามารถเปิดบัญชีย่อยได้หลายบัญชีในบัญชี 62:

• บัญชีย่อย 1 - เพื่อบัญชีสำหรับการชำระบัญชีในกรณีทั่วไป
• บัญชีย่อย 2 - เพื่อบันทึกเงินทดรองที่ได้รับ;
• บัญชีย่อย 3 - เพื่อบัญชีสำหรับบิลที่ได้รับ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกค้า

บัญชีเดบิต 62 สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังที่จัดส่งนั่นคือลูกหนี้ของลูกค้าต่อองค์กรจะเกิดขึ้นที่นี่ (รายได้จากการขาย)

เดบิตของบัญชี 62 สอดคล้องกับเครดิตของบัญชีสำหรับการขายหรือรายได้ค่าใช้จ่ายอื่น ใช้ในการขายสินค้าผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อเมื่อเป็นกิจกรรมปกติขององค์กร ใช้สำหรับการขายสินทรัพย์ครั้งเดียว: สินทรัพย์ถาวร, วัสดุ, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเมื่อนี่ไม่ใช่กิจกรรมปกติขององค์กร - โพสต์ D62 K90 / 1 หรือ D62 K91 / 1

บัญชีเครดิต 62 แสดงถึงการรับชำระเงินจากผู้ซื้อ นั่นคือ การชำระหนี้ที่ค้างชำระ บัญชีเครดิต 62 ตรงกับเดบิตบัญชี เงิน(นับ 50, 51, 52, 55) - ผ่านรายการ D50 (51, 52, 55) K62.

ต้นทุนของสินค้าและวัสดุที่ขายจะแสดงในบัญชีเดบิต 62 รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากองค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีนี้ จำเป็นต้องคำนวณตามอัตราที่ใช้บังคับและจ่ายเป็นงบประมาณ ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้างแสดงโดยใช้ธุรกรรม D90 / 3 (91/2) K68 / VAT (ขึ้นอยู่กับสิ่งที่ขาย) การชำระภาษีจะแสดงโดยใช้การผ่านรายการ D68 / VAT K51

ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการขายปกติ เมื่อองค์กรจัดส่งสินค้าและวัสดุ จากนั้นผู้ซื้อจะชำระเงิน

ในกรณีนี้ บัญชี 62 ทำงานเหมือนบัญชีที่ใช้งานอยู่: เดบิตสะท้อนถึงลูกหนี้ (สินทรัพย์) เงินกู้จะชำระหนี้ (ลดลงในสินทรัพย์)

รายการบัญชีในบัญชี 62 ในกรณีทั่วไป:

การบัญชีรับเงินทดรองรับ

อีกทางเลือกหนึ่งสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับลูกค้าก็เป็นไปได้เช่นกันเมื่อองค์กรได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ (การชำระเงินล่วงหน้า) เป็นครั้งแรกหลังจากนั้นจะทำการจัดส่ง การบัญชีสำหรับการคำนวณจะดำเนินการในลักษณะที่แตกต่างออกไปเล็กน้อย

ประการแรก บัญชีย่อยเพิ่มเติม 2 “ได้รับล่วงหน้า ในกรณีนี้ บัญชีย่อยแรกจะเก็บบันทึกการชำระบัญชีในกรณีทั่วไป

ใบเสร็จรับเงินการชำระเงินล่วงหน้าจะแสดงโดยใช้การผ่านรายการ D51 K62 / 2 ในขณะที่บัญชีของผู้ขายจะต้องชำระให้กับผู้ซื้อ

หากองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรจะต้องจัดสรรภาษีจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับเพื่อชำระให้กับงบประมาณ ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถใช้บัญชีเพิ่มเติม 76 ซึ่งเปิดบัญชีย่อย "VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" การผ่านรายการในบัญชีคงค้างของภาษีที่ต้องชำระจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับมีรูปแบบ: D76 / VAT จากเงินล่วงหน้า K68 / VAT การผ่านรายการจะดำเนินการในวันที่ได้รับเงินทดรอง

สำหรับสินค้าที่ขาย คุณต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระโดยผ่านรายการ D90 / 3 K68.VAT โดยจะดำเนินการผ่านรายการในวันที่จัดส่ง

หลังจากทำการจัดส่งแล้วคุณต้องตั้งค่าล่วงหน้าที่ได้รับเป็นการชำระเงินสำหรับมูลค่าที่จัดส่งโดยใช้รายการ D62 / 2 K62 / 1

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม เราเห็นว่ามีการเรียกเก็บภาษีสองครั้ง: จากการชำระเงินล่วงหน้าและจากการขาย แน่นอนองค์กรจะไม่จ่ายสองครั้งดังนั้นจึงจำเป็นต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าสำหรับสิ่งนี้จะมีการโพสต์ D68 / VAT K76 / VAT จากเงินล่วงหน้า

ในกรณีที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ บัญชี 62 จะทำงานเหมือนบัญชีที่ไม่โต้ตอบ: เจ้าหนี้ (หนี้สิน) เกิดขึ้นจากเงินกู้ การชำระหนี้เมื่อเดบิต (หนี้สินลดลง)

นั่นคือเหตุผลที่การนับ 62 เป็นแบบแอ็คทีฟ - พาสซีฟเนื่องจากสามารถทำงานแบบพาสซีฟและเหมือนบัญชีที่ใช้งานอยู่

การโพสต์สำหรับการโพสต์ได้รับเงินทดรอง:

การบัญชีสำหรับตั๋วเงินที่ได้รับ

อีกวิธีหนึ่งในการรับการชำระเงินจากผู้ซื้อสำหรับมูลค่าที่จัดส่งคือการได้รับตั๋วแลกเงินจากเขาเป็นหลักประกันสำหรับสิ่งที่เกิดขึ้น ลูกหนี้... ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ได้รับจะแสดงอยู่ในบัญชีย่อย 3 บัญชี 62