บทความ 105.7 บทบัญญัติทั่วไปวิธีการที่ใช้ในการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษีของรายได้ (กำไร รายได้) ในการทำธุรกรรม ฝ่ายที่เป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

(แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 18.07.2011 N 227-FZ)

1. เมื่อดำเนินการ การควบคุมภาษีเกี่ยวกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน (รวมถึงเมื่อเปรียบเทียบเงื่อนไขทางการค้าและ (หรือ) ของธุรกรรมที่วิเคราะห์และผลลัพธ์กับเชิงพาณิชย์และ (หรือ) เงื่อนไขทางการเงินธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้และผลลัพธ์) หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมใช้วิธีการต่อไปนี้ในลักษณะที่กำหนดในบทนี้:

1) วิธีการเทียบราคาตลาด

2) วิธีราคาขายในภายหลัง

3) วิธีราคาแพง;

4) วิธีการทำกำไรที่เปรียบเทียบได้;

5) วิธีการกระจายกำไร

2. อนุญาตให้ใช้วิธีการตั้งแต่สองวิธีขึ้นไปรวมกันในวรรค 1 ของบทความนี้

3. วิธีการของราคาตลาดที่เปรียบเทียบกันเป็นลำดับความสำคัญในการกำหนด ความสอดคล้องของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรค 2 ของข้อ 105.10 ของประมวลกฎหมายนี้ อนุญาตให้ใช้วิธีอื่นที่ระบุในอนุวรรค 2-5 ของวรรค 1 ของบทความนี้ได้ หากวิธีการที่ใช้ราคาตลาดที่เทียบเคียงกันเป็นไปไม่ได้ หรือหากการประยุกต์ใช้ไม่สมเหตุสมผลที่จะสรุปเกี่ยวกับความสอดคล้องหรือความไม่สอดคล้องกันของราคา ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ...

วิธีการของราคาตลาดที่เปรียบเทียบกันได้ใช้เพื่อกำหนดการปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่มีการควบคุมด้วยราคาตลาดในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 105.9 ของประมวลกฎหมายนี้ หากมีธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้อย่างน้อยหนึ่งรายการในตลาดที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเหมือนกัน (หากไม่มี - เป็นเนื้อเดียวกัน) สินค้า (งานบริการ) เช่นเดียวกับการมีข้อมูลที่เพียงพอเกี่ยวกับธุรกรรมดังกล่าว

ในเวลาเดียวกัน เพื่อใช้วิธีเทียบราคาตลาดเพื่อกำหนดความสอดคล้องของราคาที่ผู้เสียภาษีใช้ในธุรกรรมที่มีการควบคุม สามารถใช้ธุรกรรมของผู้เสียภาษีที่ระบุกับบุคคลที่ไม่ใช่ พึ่งพาอาศัยกันกับผู้เสียภาษีที่ระบุเป็นธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้ โดยมีเงื่อนไขว่าธุรกรรมดังกล่าวเทียบได้กับธุรกรรมที่วิเคราะห์แล้ว

4. ในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับราคาในการทำธุรกรรมที่เทียบเท่ากับสินค้า (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีเกี่ยวกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน วิธีใดวิธีหนึ่ง ระบุไว้ในอนุวรรค 2-5 ของวรรค 1 ของบทความนี้

เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทนี้ วิธีการนี้ใช้โดยคำนึงถึงสถานการณ์จริงและเงื่อนไขของธุรกรรมที่มีการควบคุม ยอมให้มีข้อสรุปที่สมเหตุสมผลที่สุดเกี่ยวกับความสอดคล้องหรือความไม่สอดคล้องกันของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด

5. วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 2 - 5 ของวรรค 1 ของบทความนี้ยังสามารถนำมาใช้ในการกำหนดรายได้ (กำไร รายได้) สำหรับกลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายกัน ซึ่งเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี

ธุรกรรมที่เป็นเนื้อเดียวกันสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 14.2 ของหลักจรรยาบรรณนี้ บทนี้และบทที่ 14.4 - 14.6 ของหลักจรรยาบรรณนี้เป็นธุรกรรม ซึ่งหัวข้อที่อาจเป็นสินค้า (งาน บริการ) ที่เหมือนกัน และที่ทำขึ้นในเชิงพาณิชย์ที่เปรียบเทียบกันได้และ ( หรือ) เงื่อนไขทางการเงิน

6. เมื่อเลือกวิธีการที่ใช้ในการกำหนดรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (กำไร เงินที่ได้มา) ในธุรกรรมที่บุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน มีความครบถ้วนและเชื่อถือได้ของข้อมูลเบื้องต้น ตลอดจนความถูกต้องของการปรับปรุงที่ทำขึ้นเพื่อให้มั่นใจว่า ควรคำนึงถึงการเปรียบเทียบระหว่างธุรกรรมที่เปรียบเทียบกับธุรกรรมที่วิเคราะห์ ...

7. เพื่อใช้วิธีการที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ นอกเหนือจากข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมเฉพาะ ข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับระดับราคาตลาดในปัจจุบันและ (หรือ) ราคาแลกเปลี่ยนตลอดจนข้อมูลจากข้อมูลและราคา หน่วยงานในราคา (ช่วงราคา) สำหรับสินค้าที่เหมือนกัน ( เป็นเนื้อเดียวกัน) (งานบริการ) ในตลาดที่เกี่ยวข้องของสินค้าที่ระบุ (งานบริการ) การใช้แหล่งข้อมูลเกี่ยวกับราคาตลาดที่ระบุไว้ในข้อนี้เพื่อใช้วิธีการที่ให้ไว้ในข้อ 1 ของบทความนี้ โดยมีเงื่อนไขว่าธุรกรรมซึ่งมีอยู่ในแหล่งข้อมูลเหล่านี้สามารถเทียบเคียงได้กับ วิเคราะห์ธุรกรรม

8. เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วิธีการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 และ 3 ของวรรค 1 ของบทความนี้ ข้อมูลของงบบัญชี (การเงิน) บนพื้นฐานของการคำนวณช่วงการทำกำไรจะต้องนำมาในรูปแบบที่เปรียบเทียบได้ เพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีนัยสำคัญของอิทธิพลของการเบี่ยงเบนในกระบวนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการทำกำไรของตัวบ่งชี้และช่วงการทำกำไรซึ่งคำนวณตามวิธีการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 และ 3 ของวรรค 1 ของบทความนี้

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะรับรองการเปรียบเทียบข้อมูลการรายงานทางบัญชี (การเงิน) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณช่วงการทำกำไรและกำหนดรายได้ (กำไร รายได้) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในธุรกรรมที่บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันเป็นภาคี วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 4 และ ใช้ 5 วรรค 1 ของบทความนี้

(ตามที่แก้ไขโดย กฎหมายของรัฐบาลกลางจาก 29.06.2012 N 97-FZ)

9. ในกรณีที่วิธีการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ไม่อนุญาตให้กำหนดว่าราคาของสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการทำธุรกรรมครั้งเดียวสอดคล้องกับราคาตลาดความสอดคล้องของราคาที่ใช้ใน การทำธุรกรรมดังกล่าวกับราคาตลาดสามารถกำหนดได้ตาม มูลค่าตลาดเรื่องของการทำธุรกรรมที่จัดตั้งขึ้นเป็นผล การประเมินโดยอิสระตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียหรือ ต่างประเทศเกี่ยวกับกิจกรรมการประเมิน

ในกรณีนี้ ธุรกรรมแบบครั้งเดียวสำหรับวัตถุประสงค์ของบทความนี้ หมายถึง ธุรกรรม สาระสำคัญทางเศรษฐกิจซึ่งแตกต่างจากกิจกรรมหลักขององค์กรและดำเนินการเฉพาะกิจ

10. วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 4 และ 5 ของวรรค 1 ของบทความนี้ อาจนำไปใช้ได้โดยไม่ต้องคำนวณมูลค่าของราคาตลาดโดยตรง เมื่อใช้วิธีการเหล่านี้ หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียมจะเปรียบเทียบตัวชี้วัดทางการเงิน (ผลลัพธ์) ของธุรกรรมที่วิเคราะห์ (กลุ่มของธุรกรรมที่วิเคราะห์ที่คล้ายคลึงกัน) กับช่วงการทำกำไร (ตัวชี้วัดทางการเงินที่คำนวณจากความสามารถในการทำกำไร ช่วงเวลา) สำหรับธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้ โดยจะคำนวณจำนวนเงินรายได้ (กำไร รายได้) ที่น่าจะได้รับหากคู่สัญญาในธุรกรรมนี้เป็นบุคคลที่ไม่ถือเป็นการพึ่งพาซึ่งกันและกัน

11. ศาลอาจคำนึงถึงสถานการณ์อื่นๆ ที่มีความสำคัญในการกำหนดความสอดคล้องของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด โดยไม่มีข้อจำกัดที่กำหนดไว้ในบทที่ 14.2 ของหลักจรรยาบรรณนี้และบทนี้

12. เมื่อสรุปธุรกรรม ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากวิธีการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้เพื่อยืนยันนโยบายการกำหนดราคาของพวกเขาสำหรับวัตถุประสงค์ที่ไม่ได้ระบุไว้ในประมวลกฎหมายนี้

บทความ 105.7 ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับวิธีการที่ใช้ในการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษีของรายได้ (กำไร รายได้) ในการทำธุรกรรมที่คู่สัญญาเป็นคู่สัญญาที่เกี่ยวข้อง

• สอบวันนี้
• รหัสจาก 28.01.2019
• มีผลบังคับใช้เมื่อ 01.01.2012

ไม่มีการแก้ไขบทความใหม่ที่ยังไม่ได้มีผลบังคับใช้

เปรียบเทียบกับการแก้ไขบทความเมื่อ 01.01.2012

เมื่อทำการควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน (รวมถึงเมื่อเปรียบเทียบสภาพการค้าและ (หรือ) ทางการเงินของธุรกรรมที่วิเคราะห์และผลลัพธ์กับเงื่อนไขทางการค้าและ (หรือ) ทางการเงินของธุรกรรมที่เปรียบเทียบได้และผลลัพธ์ของพวกเขา) ผู้บริหารของรัฐบาลกลาง หน่วยงานที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม ใช้วิธีการดังต่อไปนี้ในลักษณะที่กำหนดในบทนี้:

• 1) วิธีการเทียบราคาตลาด
• 2) วิธีราคาขายในภายหลัง
• 3) วิธีราคาแพง;
• 4) วิธีการทำกำไรที่เปรียบเทียบได้;
• 5) วิธีการกระจายกำไร

อนุญาตให้ใช้วิธีการตั้งแต่สองวิธีขึ้นไปรวมกันในวรรค 1 ของบทความนี้

วิธีการของราคาตลาดที่เปรียบเทียบกันเป็นลำดับความสำคัญในการกำหนดความสอดคล้องของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรค 2 ของข้อ 105.10 ของประมวลกฎหมายนี้ อนุญาตให้ใช้วิธีการอื่นที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2-5 ของวรรค 1 ของบทความนี้ หากวิธีการที่ใช้ราคาตลาดที่เทียบเคียงกันเป็นไปไม่ได้ หรือหากการประยุกต์ใช้ไม่สมเหตุสมผลที่จะสรุปเกี่ยวกับความสอดคล้องหรือความไม่สอดคล้องกันของ ราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ...

วิธีการของราคาตลาดที่เปรียบเทียบกันได้ใช้เพื่อกำหนดการปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่มีการควบคุมด้วยราคาตลาดในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 105.9 ของประมวลกฎหมายนี้ หากมีธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้อย่างน้อยหนึ่งรายการในตลาดที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเหมือนกัน (หากไม่มี - เป็นเนื้อเดียวกัน) สินค้า (งานบริการ) เช่นเดียวกับการมีข้อมูลที่เพียงพอเกี่ยวกับธุรกรรมดังกล่าว

ในเวลาเดียวกัน เพื่อใช้วิธีเทียบราคาตลาดเพื่อกำหนดความสอดคล้องของราคาที่ผู้เสียภาษีใช้ในธุรกรรมที่มีการควบคุม สามารถใช้ธุรกรรมของผู้เสียภาษีที่ระบุกับบุคคลที่ไม่ใช่ พึ่งพาอาศัยกันกับผู้เสียภาษีที่ระบุเป็นธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้ โดยมีเงื่อนไขว่าธุรกรรมดังกล่าวเทียบได้กับธุรกรรมที่วิเคราะห์แล้ว

ในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับราคาในรายการเปรียบเทียบสินค้า (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (เป็นเนื้อเดียวกัน) เพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน วิธีใดวิธีหนึ่งที่ระบุไว้ใน อนุวรรค 2-5 ของวรรค 1 ของบทความนี้

เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทนี้ วิธีการนี้ใช้โดยคำนึงถึงสถานการณ์จริงและเงื่อนไขของธุรกรรมที่มีการควบคุม ยอมให้มีข้อสรุปที่สมเหตุสมผลที่สุดเกี่ยวกับความสอดคล้องหรือความไม่สอดคล้องกันของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด

วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 2 - 5 ของวรรค 1 ของบทความนี้ยังสามารถนำมาใช้ในการกำหนดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี รายได้ (กำไร รายได้) สำหรับกลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน ซึ่งคู่กรณีเป็นบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน

ธุรกรรมที่เป็นเนื้อเดียวกันสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 14.2 ของหลักจรรยาบรรณนี้ บทนี้และบทที่ 14.4 - 14.6 ของหลักจรรยาบรรณนี้เป็นธุรกรรม ซึ่งหัวข้อที่อาจเป็นสินค้า (งาน บริการ) ที่เหมือนกัน และที่ทำขึ้นในเชิงพาณิชย์ที่เปรียบเทียบกันได้และ ( หรือ) เงื่อนไขทางการเงิน

ในการเลือกวิธีคำนวณรายได้ (กำไร เงิน) ภาษีที่กิจการเป็นกิจการที่เกี่ยวข้องกัน ความสมบูรณ์และความน่าเชื่อถือของข้อมูลเบื้องต้น ตลอดจนความถูกต้องของการปรับปรุงที่ทำขึ้นเพื่อให้เปรียบเทียบกันได้ ควรคำนึงถึงธุรกรรมที่เปรียบเทียบกับธุรกรรมที่วิเคราะห์

เพื่อใช้วิธีการที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ นอกเหนือจากข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมเฉพาะ ข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับระดับราคาตลาดในปัจจุบันและ (หรือ) ราคาแลกเปลี่ยนตลอดจนข้อมูลจากหน่วยงานด้านราคาและ ราคา (ช่วงราคา) สำหรับสินค้า (ที่เป็นเนื้อเดียวกัน) (งานบริการ) ที่เหมือนกันในตลาดที่เกี่ยวข้องของสินค้าที่ระบุ (งานบริการ) อนุญาตให้ใช้แหล่งที่มาของข้อมูลเกี่ยวกับราคาตลาดที่ระบุไว้ในข้อนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วิธีการที่ให้ไว้ในข้อ 1 ของบทความนี้โดยมีเงื่อนไขว่าการทำธุรกรรมข้อมูลที่มีอยู่ในแหล่งข้อมูลเหล่านี้สามารถเทียบเคียงได้กับ ธุรกรรมที่วิเคราะห์

สำหรับวัตถุประสงค์ของการใช้วิธีการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 และ 3 ของวรรค 1 ของบทความนี้ ข้อมูลของงบบัญชี (การเงิน) บนพื้นฐานของการคำนวณช่วงการทำกำไรจะต้องนำมาในรูปแบบที่เปรียบเทียบได้ ความสำคัญของอิทธิพลของการเบี่ยงเบนในกระบวนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรและช่วงความสามารถในการทำกำไรที่คำนวณตามวิธีการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 และ 3 ของวรรค 1 ของบทความนี้

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะรับรองการเปรียบเทียบข้อมูลการรายงานทางบัญชี (การเงิน) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณช่วงการทำกำไรและกำหนดรายได้ (กำไร รายได้) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในการทำธุรกรรมที่บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันเป็นภาคี วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 4 และ ใช้ 5 วรรค 1 ของบทความนี้

ในกรณีที่วิธีการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ไม่อนุญาตให้กำหนดว่าราคาของสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการทำธุรกรรมครั้งเดียวสอดคล้องกับราคาตลาดความสอดคล้องของราคาที่ใช้ใน การทำธุรกรรมกับราคาตลาดสามารถกำหนดได้ตามมูลค่าตลาดของเรื่องของการทำธุรกรรมซึ่งจัดตั้งขึ้นจากการประเมินที่เป็นอิสระตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือต่างประเทศในกิจกรรมการประเมิน

ในกรณีนี้ภายใต้การทำธุรกรรมครั้งเดียวสำหรับวัตถุประสงค์ของบทความนี้เป็นธุรกรรมที่เข้าใจถึงสาระสำคัญทางเศรษฐกิจซึ่งแตกต่างจากกิจกรรมหลักขององค์กรและดำเนินการเพียงครั้งเดียว

วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 4 และ 5 ของวรรค 1 ของบทความนี้อาจนำไปใช้โดยไม่ต้องคำนวณมูลค่าของราคาตลาดโดยตรง เมื่อใช้วิธีการเหล่านี้ หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียมจะเปรียบเทียบตัวชี้วัดทางการเงิน (ผลลัพธ์) ของธุรกรรมที่วิเคราะห์ (กลุ่มของธุรกรรมที่วิเคราะห์ที่คล้ายกัน) กับช่วงการทำกำไร (ตัวชี้วัดทางการเงินที่คำนวณจากความสามารถในการทำกำไร ช่วงเวลา) สำหรับธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้ โดยจะคำนวณจำนวนเงินรายได้ (กำไร รายได้) ที่จะได้รับหากคู่สัญญาในธุรกรรมนี้เป็นบุคคลที่ไม่ถือเป็นการพึ่งพาซึ่งกันและกัน

ศาลอาจพิจารณาถึงสถานการณ์อื่นๆ ที่มีความสำคัญในการพิจารณาความสอดคล้องของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด โดยไม่มีข้อจำกัดที่กำหนดไว้ในบทที่ 14.2 ของหลักจรรยาบรรณนี้และบทนี้

เมื่อสรุปธุรกรรม ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากวิธีการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้เพื่อยืนยันนโยบายการกำหนดราคาของพวกเขาสำหรับวัตถุประสงค์ที่ไม่ได้ระบุไว้ในประมวลกฎหมายนี้

ประเภทของวิธีการ

หลักเกณฑ์การประเมินภาษีสำหรับการควบคุมราคาในรายการระหว่างบุคคลและกิจการที่เกี่ยวข้องกันถูกนำมาใช้ในปี 2555 โดยกฎหมายหมายเลข 227-FZ

NS กฏระเบียบได้เปลี่ยนวิธีการของกระบวนการในการพิสูจน์ความสอดคล้องของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมกับระดับตลาดอย่างมีนัยสำคัญซึ่งกลายเป็นสาเหตุของข้อพิพาทมากมาย

ในบทความนี้เราจะพิจารณามากที่สุด คำถามยากๆที่เกิดจากการกำหนดราคาตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในการทำธุรกรรมที่ควบคุมโดยรัฐ

ด้วยการแนะนำกฎใหม่ที่ใช้ในการกำหนดราคาใน รหัสภาษี(มาตรา 105.14) แนวคิดใหม่ปรากฏขึ้น - รายการควบคุม เป็นรายการระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน

รายชื่อบุคคลที่สัมพันธ์กันแบบปิดมีอยู่ในมาตรา 105.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สมาชิกสภานิติบัญญัติกำหนดให้บุคคลเหล่านี้มีความสัมพันธ์ที่ส่งผลต่อผลลัพธ์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจคู่สัญญาในการทำธุรกรรม

ควรสังเกตว่า บริษัท ที่ทำธุรกรรมที่มีการควบคุมจะต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบถึงความประพฤติของตนอย่างอิสระ (มาตรา 105.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ระยะเวลาแจ้งให้ทราบคือ 20 พฤษภาคม ถัดจากปีที่รายงาน ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ควบคุมจะถูกสะสมใน Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งวิเคราะห์ราคาตลาดเพื่อควบคุมความถูกต้องของการเก็บภาษี

เพื่อจุดประสงค์นี้จะใช้วิธีการที่เหมาะสม มาตรา 105.7 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวิธีการที่สามารถใช้เพื่อกำหนดรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในธุรกรรมที่มีการควบคุม มีห้าวิธีดังกล่าว พวกเขามีลำดับความสำคัญในการใช้งาน:

• วิธีการเทียบราคาตลาด
• วิธีราคาขายที่ตามมา
• วิธีราคาแพง
• วิธีการทำกำไรที่เปรียบเทียบได้
• วิธีการกระจายกำไร

หน่วยงานภาษีควรใช้วิธีการเหล่านี้ในกรณีที่ไม่นำไปสู่การลดภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณจากฝ่ายตรวจสอบไปยังการทำธุรกรรม (บทที่ 14.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสมบัติของวิธีการ

แต่ละวิธีมีลักษณะเฉพาะของตนเอง และถูกนำไปใช้อย่างเคร่งครัดในบางสถานการณ์ ซึ่งควบคุมโดยกฎหมายภาษีอากร

สาระสำคัญของวิธีการเปรียบเทียบราคาตลาดที่เปรียบเทียบได้คือการเปรียบเทียบราคาของธุรกรรมที่มีการควบคุมกับธุรกรรมที่คล้ายคลึงกันซึ่งสรุปโดยผู้เข้าร่วมตลาดอิสระรายอื่น ผู้เข้าร่วมในรายการเปรียบเทียบอาจไม่ใช่บุคคลที่เกี่ยวข้องกัน และหัวข้อของรายการอาจเป็นสินค้าที่เหมือนกัน

วิธีนี้เป็นวิธีที่ถูกต้องและจัดลำดับความสำคัญมากที่สุด อย่างไรก็ตาม สำหรับการนำไปใช้ ธุรกรรมที่ควบคุมนั้นต้องเทียบได้กับธุรกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรอิสระอย่างน้อยหนึ่งรายการ

การคำนวณราคาโดยใช้วิธีนี้ทำได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• ตัวอย่างราคาตลาดสำหรับธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน
• มีการกำหนดช่วงเวลาของราคาตลาด (กำหนดค่าต่ำสุดและสูงสุด)
• การวิเคราะห์การปฏิบัติตามราคาของธุรกรรมที่ควบคุมด้วยช่วงเวลาที่กำหนดจะดำเนินการ

หากราคาของรายการที่ควบคุมอยู่ภายในช่วงราคาตลาด รายได้ของบริษัทจะรับรู้ตามราคาตลาด

ไม่ก่อให้เกิดผลเสียใดๆ

วิธีราคาขายที่ตามมาสามารถใช้ได้ในสองกรณี:

• หากวิธีการก่อนหน้านี้เป็นไปไม่ได้ด้วยเหตุผลใดก็ตาม
• หากสินค้าที่ได้มาอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมควบคุมถูกขายให้กับบุคคลอื่น (ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) โดยไม่ดำเนินการ

วิธีการนี้ขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์ราคาซื้อของผลิตภัณฑ์และราคาขายในภายหลัง

การประยุกต์ใช้วิธีต้นทุนจะขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าหรือผลิตภัณฑ์ที่เป็นเรื่องของธุรกรรมที่มีการควบคุม การใช้วิธีนี้เหมาะสมที่สุดสำหรับการวิเคราะห์ธุรกรรมที่เกี่ยวกับเรื่องต่อไปนี้

• บริการจัดการเงิน
• การขายวัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป
• การให้บริการภายใต้สัญญาระยะยาว

เมื่อวิเคราะห์ธุรกรรมที่มีการควบคุมโดยใช้วิธีการสร้างผลกำไรที่เปรียบเทียบกันได้ ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขั้นต้นจะถูกนำมาเป็นเกณฑ์ คำจำกัดความของตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับข้อมูล การบัญชีโดยไม่ได้คำนึงถึงภาษีสรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพิ่ม อัลกอริธึมการคำนวณคล้ายกับวิธีการเปรียบเทียบราคาในตลาด ความแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือแทนที่จะใช้ราคาที่เปรียบเทียบกันได้ ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรขั้นต้นจะถูกนำมาเป็นพื้นฐาน

วิธีเปรียบเทียบกำไรขึ้นอยู่กับการเปรียบเทียบจำนวนกำไรที่ได้รับจากการทำธุรกรรมที่ควบคุมโดยฝ่ายหนึ่งกับกำไรที่ได้รับจากบริษัทอิสระจากธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน แนะนำให้ใช้วิธีนี้สำหรับบริษัทที่เป็นเจ้าของสิทธิ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนกระทบต่อระดับกำไรทางภาษีของบริษัท

วัตถุประสงค์ของวิธีการ

การใช้วิธีการข้างต้นทำให้สามารถระบุได้อย่างน่าเชื่อถือว่ารายได้ที่ได้รับจากธุรกรรมที่มีการควบคุมนั้นสอดคล้องกับราคาตลาดหรือไม่

หากราคาขายแตกต่างอย่างมากจากระดับราคาในตลาด (มากกว่า 30%) ผู้ตรวจภาษีจะเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมเพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อสรุป

เพื่อยืนยันการคำนวณที่ทำขึ้น จะใช้วิธีการกำหนดราคาที่กฎหมายภาษีกำหนดไว้

การใช้วิธีการอื่นเป็นสิ่งต้องห้ามโดยชัดแจ้งตามกฎหมาย

วิธีนี้ใช้ได้ไม่เฉพาะ หน่วยงานภาษีแต่ประการแรกคือโดยตรงกับผู้เสียภาษีเองโดยทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน การคำนวณราคาเบื้องต้นจะช่วยให้บริษัทสามารถปรับรายได้ที่ได้รับในงาน การตรวจสอบภาษีและเพื่อลดความเสี่ยงในการรับรู้นโยบายการกำหนดราคาที่ไม่สอดคล้องกับระดับตลาด

หากบริษัทไม่สามารถปรับราคาให้เหมาะสมได้ เจ้าหน้าที่สรรพากรมีโอกาสที่จะเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติม

ธุรกรรมที่เป็นเนื้อเดียวกัน

คำจำกัดความของการทำธุรกรรมที่เป็นเนื้อเดียวกันมีอยู่ในมาตรา 105 7 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านี้เป็นธุรกรรม ซึ่งมีสินค้าเหมือนกับเรื่องของธุรกรรมที่ควบคุม ธุรกรรมที่เป็นเนื้อเดียวกันควรทำภายใต้เงื่อนไขที่เทียบได้กับธุรกรรมที่มีการควบคุม ตามบทบัญญัติของข้อ 105.5 การเปรียบเทียบของธุรกรรมถูกกำหนดโดยเกณฑ์ต่อไปนี้:

• ลักษณะของสินค้าที่เป็นเรื่องของธุรกรรมที่เปรียบเทียบและควบคุมได้
• ลักษณะของหน้าที่ที่ดำเนินการโดยคู่กรณีในระหว่างการทำธุรกรรมโดยคำนึงถึงประเพณีการหมุนเวียนของธุรกิจ มีการประเมินความเสี่ยงของคู่สัญญาในสัญญา ขั้นตอนการกระจายความรับผิดชอบระหว่างกัน สินทรัพย์ที่ใช้
• การวิเคราะห์เงื่อนไขของสัญญาที่มีผลต่อราคาของสินค้า
• การวิเคราะห์ ภาวะเศรษฐกิจที่ทำธุรกรรม

ปัจจัยต่อไปนี้ถูกนำมาพิจารณาด้วย:

• ตำแหน่งทางภูมิศาสตร์
• ความสามารถในการแข่งขัน;
• กำลังซื้อ;
• ระดับการพัฒนาโครงสร้างพื้นฐาน (การผลิตการขนส่ง) หากมีผลกระทบต่อราคาของสัญญา

เพื่อให้แน่ใจว่ามีระดับที่จำเป็นในการเปรียบเทียบเงื่อนไขที่ทำธุรกรรม สำนักงานภาษีอาจมีการปรับใช้กฎที่กำหนดโดยรหัสภาษี

กฎหมายภาษียังกำหนดข้อกำหนดสำหรับแหล่งที่มาของข้อมูลที่ใช้ในการเปรียบเทียบเงื่อนไขของธุรกรรม

คำถามคำตอบ

คำแนะนำทางกฎหมายออนไลน์ฟรีในทุกประเด็นทางกฎหมาย

ถามทนาย

นอกจากนี้ บทความต่อไปนี้จะเป็นประโยชน์กับคุณ

• ขั้นตอนการยุติการติดตามภาษีก่อนกำหนด
• ขั้นตอนการยื่นคำขอติดตามตรวจสอบภาษี ตัดสินใจดำเนินการ (กรณีปฏิเสธไม่ดำเนินการ) ติดตามภาษี
• ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับข้อตกลงการกำหนดราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
• การตรวจสอบโดยผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลางถึงความครบถ้วนของการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน
• จัดทำและยื่นเอกสารเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี
• ข้อมูลที่ใช้เปรียบเทียบเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันกับเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง
• การเปรียบเทียบทางการค้าและ (หรือ) เงื่อนไขทางการเงินของธุรกรรมและการวิเคราะห์การทำงาน
• ลักษณะเฉพาะของการรับรู้ราคาเป็นราคาตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเมื่อใช้ราคาควบคุม
• บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน
• การพิจารณาคดีและการดำเนินการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีคว่ำบาตร
• การไม่ยอมรับการก่อให้เกิดอันตรายที่ผิดกฎหมายระหว่างการควบคุมภาษี
• การดำเนินการตามคำตัดสินที่จะดำเนินคดีในความผิดทางภาษีหรือการตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะดำเนินคดี
• การมีผลใช้บังคับของคำตัดสินให้ดำเนินคดีในฐานความผิดทางภาษีและการตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะดำเนินคดีกับอุทธรณ์
• การตัดสินใจตามผลการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบภาษี
• ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับโปรโตคอลที่ร่างขึ้นระหว่างการดำเนินการเพื่อดำเนินการควบคุมภาษี

รหัสภาษี RF บทความ 105.7 ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับวิธีการที่ใช้ในการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษีของรายได้ (กำไร รายได้) ในการทำธุรกรรมที่คู่สัญญาเป็นคู่สัญญาที่เกี่ยวข้อง

1. ในการดำเนินการควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน (รวมถึงเมื่อเปรียบเทียบสภาพการค้าและ (หรือ) ทางการเงินของธุรกรรมที่วิเคราะห์และผลลัพธ์กับเงื่อนไขทางการค้าและ (หรือ) ทางการเงินของธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้และผลลัพธ์ของพวกเขา) หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลาง ผู้มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ใช้วิธีการดังต่อไปนี้ในลักษณะที่กำหนดในบทนี้:

1) วิธีการเทียบราคาตลาด

2) วิธีราคาขายในภายหลัง

3) วิธีราคาแพง;

4) วิธีการทำกำไรที่เปรียบเทียบได้;

5) วิธีการกระจายกำไร

3. วิธีการของราคาตลาดที่เปรียบเทียบกันเป็นลำดับความสำคัญในการกำหนด ความสอดคล้องของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรค 2 ของข้อ 105.10 ของประมวลกฎหมายนี้ อนุญาตให้ใช้วิธีการอื่นที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2-5 ของวรรค 1 ของบทความนี้ หากวิธีการที่ใช้ราคาตลาดที่เทียบเคียงกันเป็นไปไม่ได้ หรือหากการประยุกต์ใช้ไม่สมเหตุสมผลที่จะสรุปเกี่ยวกับความสอดคล้องหรือความไม่สอดคล้องกันของ ราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ...

วิธีการของราคาตลาดที่เปรียบเทียบกันได้ใช้เพื่อกำหนดการปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่มีการควบคุมด้วยราคาตลาดในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 105.9 ของประมวลกฎหมายนี้ หากมีธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้อย่างน้อยหนึ่งรายการในตลาดที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเหมือนกัน (หากไม่มี - เป็นเนื้อเดียวกัน) สินค้า (งานบริการ) เช่นเดียวกับการมีข้อมูลที่เพียงพอเกี่ยวกับธุรกรรมดังกล่าว

ในเวลาเดียวกัน เพื่อใช้วิธีเทียบราคาตลาดเพื่อกำหนดความสอดคล้องของราคาที่ผู้เสียภาษีใช้ในธุรกรรมที่มีการควบคุม สามารถใช้ธุรกรรมของผู้เสียภาษีที่ระบุกับบุคคลที่ไม่ใช่ พึ่งพาอาศัยกันกับผู้เสียภาษีที่ระบุเป็นธุรกรรมที่เปรียบเทียบกันได้ โดยมีเงื่อนไขว่าธุรกรรมดังกล่าวเทียบได้กับธุรกรรมที่วิเคราะห์แล้ว

4. ในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับราคาในการทำธุรกรรมที่เทียบเท่ากับสินค้า (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีเกี่ยวกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน วิธีใดวิธีหนึ่ง ระบุไว้ในอนุวรรค 2-5 ของวรรค 1 ของบทความนี้

เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทนี้ วิธีการนี้ใช้โดยคำนึงถึงสถานการณ์จริงและเงื่อนไขของธุรกรรมที่มีการควบคุม ยอมให้มีข้อสรุปที่สมเหตุสมผลที่สุดเกี่ยวกับความสอดคล้องหรือความไม่สอดคล้องกันของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับราคาตลาด

5. วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 2 - 5 ของวรรค 1 ของบทความนี้ยังสามารถนำมาใช้ในการกำหนดรายได้ (กำไร รายได้) สำหรับกลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายกัน ซึ่งเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี

ธุรกรรมที่เป็นเนื้อเดียวกันสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 14.2 ของหลักจรรยาบรรณนี้ บทนี้และบทที่ 14.4 - 14.6 ของหลักจรรยาบรรณนี้เป็นธุรกรรม ซึ่งหัวข้อที่อาจเป็นสินค้า (งาน บริการ) ที่เหมือนกัน และที่ทำขึ้นในเชิงพาณิชย์ที่เปรียบเทียบกันได้และ ( หรือ) เงื่อนไขทางการเงิน

6. เมื่อเลือกวิธีการที่ใช้ในการกำหนดรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (กำไร เงินที่ได้มา) ในธุรกรรมที่บุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน มีความครบถ้วนและเชื่อถือได้ของข้อมูลเบื้องต้น ตลอดจนความถูกต้องของการปรับปรุงที่ทำขึ้นเพื่อให้มั่นใจว่า ควรคำนึงถึงการเปรียบเทียบระหว่างธุรกรรมที่เปรียบเทียบกับธุรกรรมที่วิเคราะห์ ...

7. เพื่อใช้วิธีการที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ นอกเหนือจากข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมเฉพาะ ข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับระดับราคาตลาดในปัจจุบันและ (หรือ) ราคาแลกเปลี่ยนตลอดจนข้อมูลจากข้อมูลและราคา หน่วยงานในราคา (ช่วงราคา) สำหรับสินค้าที่เหมือนกัน ( เป็นเนื้อเดียวกัน) (งานบริการ) ในตลาดที่เกี่ยวข้องของสินค้าที่ระบุ (งานบริการ) อนุญาตให้ใช้แหล่งที่มาของข้อมูลเกี่ยวกับราคาตลาดที่ระบุไว้ในข้อนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วิธีการที่ให้ไว้ในข้อ 1 ของบทความนี้โดยมีเงื่อนไขว่าการทำธุรกรรมข้อมูลที่มีอยู่ในแหล่งข้อมูลเหล่านี้สามารถเทียบเคียงได้กับ ธุรกรรมที่วิเคราะห์

8. เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วิธีการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 และ 3 ของวรรค 1 ของบทความนี้ ข้อมูลของงบบัญชี (การเงิน) บนพื้นฐานของการคำนวณช่วงการทำกำไรจะต้องนำมาในรูปแบบที่เปรียบเทียบได้ เพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีนัยสำคัญของอิทธิพลของการเบี่ยงเบนในกระบวนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการทำกำไรของตัวบ่งชี้และช่วงการทำกำไรซึ่งคำนวณตามวิธีการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 และ 3 ของวรรค 1 ของบทความนี้

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะรับรองการเปรียบเทียบข้อมูลการรายงานทางบัญชี (การเงิน) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณช่วงการทำกำไรและกำหนดรายได้ (กำไร รายได้) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในการทำธุรกรรมที่บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันเป็นภาคี วิธีการที่ระบุในอนุวรรค 4 และ ใช้ 5 วรรค 1 ของบทความนี้

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

9. ในกรณีที่วิธีการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ไม่อนุญาตให้กำหนดว่าราคาของสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการทำธุรกรรมครั้งเดียวสอดคล้องกับราคาตลาดความสอดคล้องของราคาที่ใช้ใน ธุรกรรมดังกล่าวกับราคาตลาดสามารถกำหนดได้ตามมูลค่าตลาดของเรื่องของธุรกรรม ซึ่งกำหนดขึ้นจากผลการประเมินที่เป็นอิสระตาม

ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาคือทรัพย์สิน ผลิตภัณฑ์ของแรงงานทางปัญญาที่เป็นเจ้าของโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจและเขาใช้เพื่อสร้างรายได้ นอกจากนี้ระยะเวลา การแสวงประโยชน์ที่เป็นประโยชน์วัตถุดังกล่าวควรมีอย่างน้อย 12 เดือน ราคาเริ่มต้นของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาต้องมากกว่า 10,000 รูเบิล การชำระคืนจะดำเนินการโดยการคิดค่าเสื่อมราคา

ข้อยกเว้น

ไม่ใช่ว่าทรัพย์สินทุกแห่งที่ตรงตามข้อกำหนดข้างต้นจะถูกพิจารณาว่าเสื่อมราคา ข้อยกเว้นคือ:

1. ที่ดิน วัตถุธรรมชาติอื่นๆ (ดินใต้ผิวดิน น้ำ ฯลฯ)
2. หลักทรัพย์.
3. สินค้าคงคลัง
4. วัตถุที่อยู่ระหว่างการก่อสร้าง
5. สินค้า.
6. เครื่องมือทางการเงิน (รวมถึงฟิวเจอร์ส ออปชั่น สัญญาซื้อขายล่วงหน้า)

ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคา

กลุ่มนี้รวมถึง:

นอกจากนี้

สินทรัพย์ยังไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคา:

1. ถ่ายโอนไปยังการอนุรักษ์ยาวนานกว่าสามเดือน
2. ได้รับ/โอนตามข้อตกลงใน ใช้งานฟรี.
3. อยู่ระหว่างการปรับปรุง/บูรณะใหม่ ยาวนานกว่า 12 เดือน

เมื่อทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาถูกปิดใช้งาน ยอดเงินค่าเสื่อมราคาจะสะสมในบันทึกทางบัญชีในลักษณะที่มีอยู่ก่อนการอนุรักษ์ และอายุการให้ประโยชน์จะเพิ่มขึ้นตามระยะเวลา

ราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์ถูกกำหนดเป็นผลรวมของต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์และนำมาสู่สถานะพร้อมสำหรับการใช้งาน

กลุ่มทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

พวกมันถูกสร้างขึ้นขึ้นอยู่กับช่วงเวลา ประโยชน์ใช้สอยวัตถุ

ตามดุลยพินิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจอาจขยายระยะเวลาหลังจากวันที่ว่าจ้าง หากการปรับปรุงให้ทันสมัย ​​การสร้างใหม่ อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ (อุปกรณ์ใหม่) ได้นำไปสู่การเพิ่มอายุของสินทรัพย์

เพื่อความสะดวก กลุ่มของวัตถุจะแสดงในตาราง

การจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการคำนวณค่าเสื่อมราคา

การคำนวณค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 25 NK ผลิตในลักษณะเชิงเส้นหรือไม่เป็นเชิงเส้น

หน่วยงานธุรกิจกำหนดจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีแยกกันสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการเป็นรายเดือน ยอดเงินคงค้างเริ่มต้นในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่สิ่งอำนวยความสะดวกถูกเปิดใช้งาน การคำนวณจะหยุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรหรือเลิกใช้ทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตาม

ความแตกต่าง

สำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่รวมอยู่ในกลุ่ม 8-10 โดยไม่คำนึงถึงวันที่เริ่มดำเนินการ จะมีการคิดเงินคงค้างบนพื้นฐานเส้นตรง เอนทิตีทางเศรษฐกิจสามารถใช้วิธีใดก็ได้จากสองวิธีกับออบเจกต์อื่น

โปรดทราบว่าวิธีการที่เลือกไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดระยะเวลาการคำนวณค่าเสื่อมราคาทั้งหมด

คุณสมบัติของเงินคงค้าง

เมื่อใช้วิธีเส้นตรง ค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเดิมของสินทรัพย์และอัตราค่าเสื่อมราคา หลังถูกคำนวณดังนี้:

K = x 100%

ในสูตรนี้:

• อัตราค่าเสื่อมราคาเป็น% ของต้นทุนเดิม - K;
• อายุการใช้งานของโรงงาน แสดงเป็นเดือน - n.

หากใช้วิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น ค่าที่ต้องการจะถูกกำหนดโดยการคูณ มูลค่าคงเหลือทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในอัตรา:

K = x 100%

จุดสำคัญ

เมื่อคำนวณต้องจำไว้ว่าตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาถึง 20% ของต้นฉบับ เงินคงค้างควรทำตามกฎต่อไปนี้:

1. มูลค่าคงเหลือถือเป็นค่าพื้นฐาน
2. ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนคำนวณโดยการหารจำนวนฐานด้วยจำนวนเดือนที่เหลือจนกว่าจะสิ้นสุดอายุการให้ประโยชน์

อัตราต่อรอง

ใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งดำเนินการในสภาวะที่รุนแรงหรือกะที่เพิ่มขึ้น ค่าสัมประสิทธิ์ยังสามารถใช้ได้ในสถานประกอบการทางการเกษตร เช่น โรงเรือน ฟาร์มสัตว์ปีก ฟาร์มปศุสัตว์ ฯลฯ มีการกำหนดข้อจำกัดบางประการไว้

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หน่วยงานที่ระบุสามารถใช้ค่าสัมประสิทธิ์ได้ไม่เกิน 2 สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเรื่องของสัญญาเช่า จะอนุญาตให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ไม่เกินสามในการคำนวณ

ข้อกำหนดที่ระบุใช้ไม่ได้กับวัตถุที่รวมอยู่ในกลุ่ม 1-3 หากใช้ วิธีการไม่เชิงเส้น.

ปัจจัยเทียมหรือธรรมชาติได้รับการยอมรับว่าก้าวร้าวซึ่งอิทธิพลดังกล่าวทำให้ระบบปฏิบัติการสึกหรอเพิ่มขึ้น การทำงานในสภาวะดังกล่าวยังเทียบเท่ากับการสัมผัสกับไฟ ระเบิด เป็นพิษ หรือสภาพแวดล้อมที่รุนแรงอื่น ๆ ซึ่งเป็นต้นเหตุ (สาเหตุ) ของเหตุฉุกเฉิน

เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับรถตู้โดยสารและรถยนต์ราคาเริ่มต้นที่มากกว่า 400,000 รูเบิล และ 300,000 รูเบิล ดังนั้นจึงใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.5 กับบรรทัดฐานพื้นฐาน

โดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กร ค่าเสื่อมราคาสามารถคิดในอัตราที่ลดลงได้ แต่จากจุดเริ่มต้นเท่านั้น ระยะเวลาภาษีและตลอด

การเก็บภาษี

สำหรับระบบปฏิบัติการที่นำไปใช้งานก่อนการมีผลบังคับใช้ของ Ch. 25 น. ชีวิตที่มีประโยชน์การดำเนินงานถูกกำหนดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจเอง ณ วันที่ 01.01.2002 โดยคำนึงถึงการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลและระยะเวลาของการดำเนินงานตามกลุ่มที่ประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 258 ของรหัส

โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคงค้างที่เลือกโดยผู้เสียภาษีอากรเกี่ยวกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่นำไปใช้งานก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของหมวด 25 การคำนวณจะดำเนินการตามมูลค่าคงเหลือ

การบัญชีเชิงวิเคราะห์

ควรสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับ:

1. ต้นทุนเดิมวัตถุที่เลิกใช้ในช่วงภาษี (การรายงาน) เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงในระหว่างการติดตั้งเพิ่มเติม การเสร็จสิ้น การชำระบัญชีบางส่วน การสร้างใหม่
2. ช่วงเวลาของอายุการใช้งานที่องค์กรคิดไว้
3. วิธีการคงค้างและจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาตั้งแต่ต้นการคำนวณจนถึงสิ้นเดือนที่มีการขาย (จำหน่าย) ของวัตถุ
4. ค่าใช้จ่ายในการขายทรัพย์สินตามสัญญา
5. วันที่ได้มาและขาย (จำหน่าย) ของสินทรัพย์ถาวร, การโอนไปยังการดำเนินงาน, การยกเว้นจากองค์ประกอบของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ด้วยเหตุผลที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 256 รหัสภาษี การกลับคืนสู่ทรัพย์สิน การหมดอายุของข้อตกลงการใช้ฟรี การเสร็จสิ้นการปรับปรุงและการสร้างใหม่
6. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยนิติบุคคลเมื่อจำหน่ายทรัพย์สิน โดยเฉพาะคำพูดเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่จัดหาให้โดยย่อย 8 น. 1 ของศิลปะ 265 รหัสภาษี เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บ การขนส่ง และการบำรุงรักษาสินทรัพย์ที่ขาย

กำไรที่องค์กรธุรกิจได้รับจะรวมอยู่ใน ฐานภาษีในนั้น ระยะเวลาการรายงานที่มีการดำเนินการ การสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีจะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามหลักเกณฑ์ที่บัญญัติไว้ในศิลปะ 268 น.

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับชื่อของสินทรัพย์ ซึ่งจะมีการกำหนดจำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกัน จำนวนเดือนที่จะถูกอ้างอิงไปยังค่าใช้จ่ายอื่นๆ รวมทั้งจำนวนค่าใช้จ่ายรายเดือน