Potom, čo vaša spoločnosť vystaví svoj vlastný účet, musíte mesačne sledovať výšku úroku z účtu alebo eskontu účtu (závisí to od typu vášho účtu). Na účely dane zo zisku totiž existujú určité obmedzenia týkajúce sa účtovania úrokov do nákladov. A tieto obmedzenia sa vzťahujú aj na úroky z účtov a zľavy.

Ako vypočítať úrok z účtu za mesiac

V texte úročenej zmenky musí byť uvedená sadzba pre výpočet úroku, ktorý bude výstaviteľ povinný zaplatiť nad nominálnu hodnotu pri preplácaní zmenky.

Pozornosť

Časové rozlíšenie úrokov zaniká uplynutím maximálnej lehoty na predloženie zmenky na zaplatenie.

Úroky sa spravidla začínajú pripisovať dňom nasledujúcim po dni vyhotovenia zmenky. Ak však samotná faktúra uvádza iný dátum začiatku pripisovania úrokov, potom to bude prvý deň pripisovania úrokov pp. 5, , 77 Predpisy o zmenkách a zmenkách, schválené. Uznesenie Ústredného výkonného výboru ZSSR a Rady ľudových komisárov ZSSR zo dňa 8. 7. 37 č. 104/1341 (ďalej len Nariadenia); List Ministerstva financií zo dňa 6. novembra 2008 č. 03-03-06/2/150. Výnimkou je účet s platobným termínom „na videnie, ale nie skôr“. Ak nie je špecifikované, od akého dátumu by sa mal úrok kumulovať, potom sa môže kumulovať od dátumu „nie skôr ako“ bod 19 uznesenia pléna Najvyššieho súdu č. 33, pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 14 zo dňa 12.04.2000.

Úroky sa pripisujú v deň predloženia zmenky na zaplatenie, spravidla však najviac 365 (366) dní, pokiaľ nie je v samotnej zmenke uvedená dlhšia lehota.

Ak ponuk obmedzil lehotu na predloženie zmenky doložkou „na videnie, ale nie skôr“, začína plynúť 365 dní odo dňa „nie skôr“.

Napríklad úroky zo zmenky s platobným termínom „na videnie, ale nie skôr ako 3.12.2013“ sa pripisujú do 3.11.2014. Ak je vyúčtovanie predložené skôr, napríklad 24.05.2013, tak posledný deň na výpočet úroku je 24.05.2013.

Suma naakumulovaného úroku za aktuálny mesiac sa vypočíta takto:

• v prvom mesiaci pripisovania úrokov - odo dňa začiatku pripisovania úrokov do posledného dňa v mesiaci;
• v mesiaci predloženia zmenky na preplatenie - od 1. dňa v mesiaci do dňa predloženia;

Ako vypočítať zľavu na faktúre za mesiac

Na to, aby sa výdavky vo forme zľavy (čo, ako sme už povedali, sú úroky z úveru) zohľadnili v období, za ktoré sa časovo rozlišujú, výška zľavy v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve musí byť rovnomerne rozložené počas celého obdobia obehu zmenky. doložka 16 PBU 15/2008; doložka 18 PBU 10/99; pp. 1,8 lyžice. 272 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Existujú dva spôsoby, ako rozdeliť zľavu.

SPÔSOB 1.Úmerné počtu dní, za ktoré je zľava splatná. Počet dní, za ktoré je zľava splatná, je obdobie odo dňa nasledujúceho po dni vyhotovenia zmenky do dňa, kedy je potrebné zmenku predložiť na preplatenie (obdobie obehu).

Počet dní obehu faktúry v mesiaci je určený:

• v mesiaci vystavenia zmenky - odo dňa nasledujúceho po dni vystavenia zmenky do posledného dňa v mesiaci;
• v mesiaci predloženia zmenky na preplatenie - od 1. dňa v mesiaci do dňa predloženia zmenky na preplatenie;
• v ostatných mesiacoch - ako kalendárny počet dní v mesiaci.

Ako zohľadniť úrok a zľavu na „správnych“ účtoch

Daň z príjmu

Pri dani z príjmov sa diskont aj úrok zo zmenky účtujú do nákladov v rámci štandardu odsek 3 čl. 43, zast. 2 str. 1 čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie;. Štandard predstavuje hraničnú sadzbu na výpočet úroku. Dá sa definovať:

• <или>na základe refinančnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie;
• <или>na základe priemernej sadzby porovnateľných úverov.

Ak vaša spoločnosť dostáva veľa pôžičiek a úverov, má zmysel zahrnúť kritériá porovnateľnosti dlhových záväzkov do účtovnej politiky, pretože hraničná sadzba určená na základe porovnateľných záväzkov je vyššia ako hraničná sadzba určená na základe sadzby refinancovania. Vo všeobecnosti sú pôžičky porovnateľné, ak:

• boli vydané v rovnakom vykazovanom období;
• sú vydané v rovnakej mene;
• podmienky pôžičky sa nelíšia o viac ako 20 %;
• výška úveru sa líši maximálne o 20 %.

Okrem toho sa Ministerstvo financií Ruska domnieva, že pôžičky poskytnuté jednotlivcom a pôžičky poskytnuté organizáciou sa nepovažujú za poskytnuté za porovnateľných podmienok x List Ministerstva financií zo dňa 06.02.2010 č. 03-03-06/2/104.

Otázka porovnateľnosti zmenkových a nezmenkových dlhových záväzkov je kontroverzná. Z listov ministerstva financií môžeme usúdiť, že zmenkové a nezmenkové dlhy nie sú porovnateľné List Ministerstva financií z 21. júla 2010 č. 03-03-06/2/129.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

Konzultant odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

“ Na určenie porovnateľnosti dlhových záväzkov totiž nemôžete použiť podmienky úverovej zmluvy a úveru formalizovaného zmenkou. Aby sa podmienky záväzkov považovali za porovnateľné, musia byť tieto záväzky rovnakého druhu. Okrem toho je potrebné, aby pôžičky za rovnakých podmienok boli poskytnuté dvom alebo viacerým organizáciám.“

Ak chcete vypočítať priemernú sadzbu porovnateľných úverov, musíte najprv určiť úrokovú sadzbu na zmenke. Pri úročenej zmenke je všetko jasné – jej sadzba je uvedená v texte zmenky. A pre eskontné zmenky bude potrebné určiť úrokovú sadzbu nezávisle pomocou vzorca, ktorý sme uviedli vyššie. Výslednú úrokovú sadzbu dosadíme do vzorca na výpočet priemernej úrokovej miery:

Maximálna výška úroku sa vypočíta na základe priemernej výšky úroku zvýšenej 1,2-násobne. Ako výdavky akceptujeme menšiu z dvoch súm:

• <или>túto maximálnu výšku úroku;
• <или>výšku skutočne nahromadeného úroku.

Ak z času na čas vystavujete zmenky, nemáte vo svojich účtovných zásadách stanovené kritériá porovnateľnosti alebo jednoducho nemáte porovnateľné dlhy, použite prideľovaciu metódu so zvýšenou sadzbou refinancovania odsek 1.1 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. Keďže sadzba na zmenke sa nemôže a priori meniť, na výpočet štandardu berieme refinančnú sadzbu v deň vystavenia zmenky. Potom určíte maximálnu výšku zľavy alebo úroku, ktoré môžete zohľadniť vo výdavkoch, pomocou vzorca:

• <если>eskontný účet:

• <если>úroky:

Po porovnaní maximálnej a skutočne naakumulovanej sumy úroku (zľavy) za mesiac, zaúčtujeme do nákladov na konci mesiaca sumu, ktorá je nižšia odsek 8 čl. 272, bod 1.1 čl. 269 ​​ods. 8 čl. 270 Daňový poriadok Ruskej federácie.

účtovníctvo

V účtovníctve nie je časovo rozlíšená výška diskontu alebo úroku štandardizovaná. Diskont je rovnomerne rozdelený počas celého obdobia obehu zmenky. Úrok a zľava sa účtujú mesačne do ostatných nákladov x doložka 15 PBU 15/2008:

• pred mesiacom predloženia účtu na splatenie - v posledný deň v mesiaci;
• v mesiaci predloženia vyúčtovania na preplatenie - v deň predloženia.

Účty splatné na úrok alebo zľavu sa musia účtovať oddelene od istiny dlhu, napríklad na podúčte „Úroky zo zmenky“ na účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“. Úrok by sa mal v súvahe prejaviť rovnakým spôsobom ako výška dlhu na zmenke, teda ako vypožičané prostriedky:

• <если>dátum splatnosti na zmenke nenastane do 12 mesiacov od dátumu vykazovania, potom podľa riadku 1410 „Požičané prostriedky“ v časti IV „Dlhodobé záväzky“;
• <если>dátum splatnosti zmenky nastane do 12 mesiacov od dátumu zostavenia účtovnej závierky a tiež, ak je lehota splatnosti zmenky stanovená „na videnie“, potom podľa riadku 1510 „Požičané prostriedky“ v oddiele V „Krátkodobé záväzky“ .

Vo výkaze o finančných výsledkoch sa úrok alebo diskont vykazuje na riadku 2330 „Splatné úroky“.

Ako zohľadniť zľavu na „nesprávnych“ účtoch

Ako sme už povedali, neodporúča sa vystavovať eskont s platobným termínom „na dohľad“. A takéto zmenky sa spravidla nevydávajú. V praxi sa eskont často vystavuje s platobným termínom „na videnie, ale nie skôr“. Zľavu nie je možné rovnomerne rozdeliť na „nesprávnu“ faktúru, pretože doba jej splatnosti nie je vopred známa. Sú dva spôsoby, ako sa z tejto situácie dostať.

SPÔSOB 1. Pri výpočte výšky zľavy za mesiac, ako aj maximálnej výšky zľavy pre uznanie na daňové účely, môžete vo vzorci použiť namiesto ukazovateľa „Obdobie splatnosti“ ukazovateľ „Predpokladané (odhadované) obdobie obehu faktúr“. Dá sa určiť podľa vzorca:

Výsledná suma diskontu by sa mala porovnať s maximálnou sumou diskontu a nižšia z týchto hodnôt by sa mala vykázať ako náklad. Keď sa účet predloží na preplatenie a bude známe skutočné obdobie použitia peňazí, bude potrebné vykonať prepočet.

KROK 1. Vypočítajte maximálnu výšku zľavy na daňové účely za skutočný čas použitia peňazí.

KROK 2. Porovnajte celkovú zľavu na účte a sumu prijatú v kroku 1.

KROK 3. Od nižšej sumy odpočítajte diskont, ktorý bol vykázaný ako náklad v predchádzajúcich účtovných obdobiach.

KROK 4. Suma prijatá v kroku 3 by mala byť zahrnutá do nákladov vo vykazovanom období, keď je zmenka predložená na preplatenie.

V účtovníctve je výška zľavy rovnomerne rozložená, nie však štandardizovaná. Všetok eskont, ktorý nie je časovo rozlíšený v čase predloženia zmenky, sa vykazuje v ostatných nákladoch v deň predloženia zmenky. 6 PBU 15/2008; pp. 11, 18 PBU 10/99.

SPÔSOB 2. Nerozdeľujte skonto medzi účtovné obdobia, pretože sa neposkytuje priebežná platba úroku (zľava) na faktúre. Celý diskont je vykázaný ako náklad v účtovnom období, keď je zmenka predložená na preplatenie. čl. 54, pod. 2 str. 1 čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie; Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu z 24. novembra 2009 č. 11200/09.

V účtovníctve sa diskont zaúčtuje v plnej výške v ostatných nákladoch ku dňu predloženia zmenky na preplatenie. doložka 15 PBU 15/2008.

Platíme (splácame) vlastný účet

Daň z príjmu

Preplatenie zmenky nemá žiadne dôsledky na daň z príjmu subp. 12 polievkových lyžíc. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie.

účtovníctvo

Zmenka môže počas svojho „života“ zmeniť mnohých majiteľov, ale na zmenke zaplatíte tomu, kto ju predložil na zaplatenie. pp. 14, 16 Ustanovenia. A v účtovníctve je potrebné vykázať preplatenie zmenky prevedenej dodávateľovi za tovar (práca, služby).

Zvážte účtovanie „nesprávneho“ vlastného účtu – to často spôsobuje ťažkosti.

Príklad. Účtovníctvo pri vystavení vlastnej zmenky

/ podmienka / Dňa 15. marca 2013 spoločnosť Buratino LLC odoslala dubové dosky v hodnote 3 300 000 RUB vrátane 18 % DPH pre spoločnosť Zolotoy Klyuchik LLC. Zolotoy Klyuchik LLC vydala svoju vlastnú zmenku vo výške 3 335 000 RUB na zabezpečenie platby v ten istý deň. s termínom splatnosti „na videnie, ale nie skôr ako 1. apríla 2013“. Zmenka bola predlozena na splatenie 4.1.2013, peniaze prisli na ucet v ten isty den. Vykazovacím obdobím pre daň z príjmov je štvrťrok.

/ rozhodnutie / Dňom prijatia zmenky nevznikajú príjmy a výdavky na daňové účely. Pri výpočtoch budeme vychádzať z toho, že vyúčtovanie je možné predložiť k úhrade najneskôr 31.03.2014. Zľava 35 000 rubľov. (3 335 000 RUB – 3 300 000 RUB) je splatná držiteľovi účtu 381 dní (16 dní od 16. 3. 2013 do 31. 3. 2013 a plus 365 dní). Vypočítajme zľavu podľa mesiaca:

• k 31.03.2013 - 1469,82 rubľov. (35 000 rubľov / 381 dní x 16 dní);
• k 4. 1. 2013 - 33 530,18 RUB. (35 000 RUB – 1 469,82 RUB).

V daňovom účtovníctve bude maximálna výška zľavy v marci 21 481,64 rubľov. (3 300 000 RUB x 8,25 % x 1,8 / 100 % / 365 dní x 16 dní). Keďže norma nebola prekročená, skutočná výška zľavy bude uznaná v marci - 1 469,82 rubľov.

Maximálna výška eskontu za celú zmenku za celé obdobie je 22 824,25 RUB. (3 300 000 RUB x 8,25 % x 1,8 / 100 % / 365 dní x 17 dní). To je menej ako celková zľava na účte - 35 000 rubľov, takže „chýbajúcich“ 21 354,43 rubľov sa zaúčtuje do nákladov v apríli. (22 824,25 RUB – 1 469,82 RUB).

V účtovných záznamoch spoločnosti Zolotoy Klyuchik LLC budú vykonané nasledujúce záznamy.

Čo robiť, ak nadišiel termín splatnosti, no účet sa vám nevrátil? Nič zvláštne, postupujte rovnako ako pri bežných splatných účtoch: po uplynutí premlčacej doby odpíšte dlh na zmenke spolu s úrokom ako príjem. odsek 18 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa premlčacia doba - 3 roky - nepočíta odo dňa vyhotovenia zmenky, ale od najneskoršieho dátumu, kedy je možné zmenku predložiť na zaplatenie od r. pp. 70, 77 Nariadenia; Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo dňa 5. septembra 2011 č. KA-A40/9381-11.

Zmenky sme kúpili na dohľad najskôr 10.9.2017. za cenu 3 000 rubľov. Ich nominálna hodnota je 5 000 rubľov. O percentách sa nič nehovorí. Ako v účtovníctve zohľadniť zľavu na účtenke. a daňové.účty? Môžeme predať túto bankovku v predstihu.

Sadzba, ktorou sa úrok počíta, je uvedená na samotnej zmenke. Ak zmenka nie je úročená, považuje sa za neúročenú.

Postup premietnutia eskontu na prijatej zmenke v účtovníctve a zdanení, ako aj jeho výpočet nájdete v odporúčaní uvedenom v odôvodnení odpovede.

Oleg Dobrý,

Ako premietnuť úrok (zľavu) z prijatej faktúry v účtovníctve a zdaňovaní

účtovníctvo

Vypočítajte výšku úroku alebo eskontu na zmenke pomocou účtovného osvedčenia * (časť 1, článok 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011, odsek 4, článok 328 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Účtovníctvo: eskontná faktúra

Premietnite skonto na účte v účtovníctve podľa toho, na ktorý účet sa poskytuje:
– na zmenku, ktorá sa účtuje ako finančná investícia (najmä zmenka tretej osoby);*
– na zmenku, ktorá sa berie do úvahy ako záruka za zaplatenie dlhu protistranou (najmä vlastná zmenka protistrany, ktorú organizácia prijala ako zábezpeku za tovar (práce, služby)).

Na zaúčtovanie finančných investícií vo forme eskontných zmeniek má organizácia právo použiť nasledujúce možnosti:*
– účtovanie zmeniek v obstarávacej cene (počiatočná cena) s úpravou o diskont. V tomto prípade sa suma zľavy aplikuje rovnomerne na finančný výsledok činnosti organizácie;
– účtovanie zmeniek v obstarávacej cene (počiatočná cena) bez zohľadnenia diskontu.

Opravte vybratú možnosť v účtovných zásadách pre účely účtovníctva.

Príklad premietnutia eskontu v účtovníctve zo zmenky tretej strany prijatej ako platba za poskytnuté služby. Účtovná politika organizácie na účely účtovníctva zabezpečuje jednotné pripisovanie zľavy k finančným výsledkom počas obdobia obehu zmenky*

24. februára spoločnosť Alpha LLC dostala od tretej strany bezúročnú zmenku v nominálnej hodnote 100 000 rubľov ako platbu za poradenské služby, ktoré predtým poskytovala spoločnosť Manufacturing Company Master LLC.

Náklady na poskytované služby, platené zmenkou, sú 59 000 rubľov. (vrátane DPH - 9 000 rubľov). Termín úhrady vyúčtovania je 2. augusta.

Debet 58-2 Kredit 62
- 59 000 rubľov. – bola prijatá zmenka tretej strany ako platba za poskytnuté služby.

Účtovná zásada pre účely účtovníctva zabezpečuje jednotné účtovanie eskontu na zmenke. Účtovník Alfa určil výšku zľavy za február takto:
(100 000 RUB – 59 000 RUB): 159 dní. x 4 dni = 1031 rub.

Koncom februára bol v účtovníctve vykonaný tento zápis:

Debet 58-2 Kredit 91-1
- 1031 rubľov. – je zohľadnená úprava účtovnej hodnoty zmenky o sumu diskontu za február.

Pri účtovaní zmeniek bez rovnomerného rozdelenia eskontnej sumy (druhá možnosť) sa zmenka premietne v pôvodnej cene po celú dobu, po ktorú je vo vlastníctve organizácie. Zľava zároveň žiadnym spôsobom neovplyvňuje hodnotu majetku a finančné výsledky organizácie.

Pri tejto možnosti účtovania je potrebné zohľadniť eskont zmenky pri nakladaní so zmenkou, najmä v čase jej preplatenia ako finančného výsledku transakcie.*

Ak organizácia vypočítava daň z príjmu pomocou akruálnej metódy, vezmite do úvahy výšku úroku (zľavu) zo zmenky v príjmoch každý mesiac vo výške, ktorá jej pripadá* (článok 6 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

Pri preplácaní zmenky do príjmov nezahŕňať úroky (skonto) prijaté od dlžníka, z ktorých organizácia predtým platila daň z príjmov, ak ich sumy už boli zohľadnené pri zdaňovaní* (čl. 248 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Ak organizácia premietne zmenku do účtovníctva ako finančnú investíciu v jej pôvodnej obstarávacej cene bez úpravy o sumu diskontu, v súlade s PBU 18/02 vzniká odpočítateľný dočasný rozdiel a zodpovedajúca odložená daňová pohľadávka. Bude splatený po prijatí platby za účet. Vyplýva to z paragrafov a PBU 18/02.

Oleg Dobrý, Vedúci oddelenia dane z príjmov právnických osôb na oddelení daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

Výpočet úroku

Výpočet úroku z prijatej faktúry závisí od nasledujúcich ukazovateľov:

• suma, z ktorej sa počítajú úroky;
• úroková sadzba na zmenke;
• trvanie obdobia, za ktoré sa výpočet vykonáva (napríklad mesiac).

Ak chcete určiť výšku úroku z účtu za mesiac, použite vzorec:

Sadzba, ktorou sa úrok počíta, je uvedená na samotnej zmenke. Ak na zmenke nie je uvedená úroková sadzba, považuje sa za bezúročnú.*

Toto nariadenie vyplýva zo schválených článkov a nariadení

Výpočet zľavy

Výpočet zľavy z prijatej faktúry závisí od nasledujúcich faktorov:*

• celková výška eskontu (rozdiel medzi nominálnou a pôvodnou hodnotou zmenky);
• počet kalendárnych dní zostávajúcich do uplynutia platnosti zmenky (t. j. do posledného dňa, kedy je možné ju predložiť na zaplatenie);
• trvanie mesiaca, za ktorý sa výpočet vykonáva.

Ak chcete určiť sumu zľavy na faktúre za mesiac, použite vzorec:*

Tento postup výpočtu vyplýva z paragrafu 22 PBU 19/02 ods. a PBU 9/99 ods. 3 článku 43 a ods. 4 článku 328 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri určovaní počtu kalendárnych dní zostávajúcich do konca obdobia obehu nezávisí od toho, koho zmenka bola prijatá: tretia osoba alebo vlastná zmenka protistrany.

Určí sa počet kalendárnych dní, ktoré zostávajú do uplynutia platnosti zmenky, počnúc dňom nasledujúcim po dni prijatia zmenky až do dňa, kedy sa skončí jej doba obehu.

Spravidla je koniec doby obehu (posledný deň, kedy možno zmenku predložiť na zaplatenie, resp. akýkoľvek údaj o tomto dátume) vyznačený na samotnej zmenke* (čl. a nariadenia schválené uznesením Ústredného predstavenstva výboru ZSSR a Rady ľudových komisárov ZSSR zo dňa 7.8.1937 č.104/1341). Môže to byť napríklad nápis „Účet je splatný k nasledujúcemu dátumu: 24. decembra 2010.“

Pre správne určenie počtu kalendárnych dní v mesiaci, počas ktorých bola faktúra vo vlastníctve organizácie, potrebujete vedieť:*

• dátum, od ktorého musíte začať s distribúciou zľavy;
• dátum, ku ktorému sa časové rozlíšenie musí zastaviť.

Mesačný eskont zo zmenky začnite počítať odo dňa nasledujúceho po dni prevzatia zmenky do vlastníctva (za mesiac, v ktorom bola zmenka prijatá), alebo odo dňa začiatku mesiaca (ak zmenka bola prijatá minulý mesiac).

Považujte posledný deň distribúcie zľavy za:

• posledný deň mesiaca v účtovníctve alebo daňovom účtovníctve (ak je k tomuto dátumu účet majetkom organizácie);
• deň vyradenia zmenky z majetku organizácie (napríklad pri predaji alebo prevode na protistranu za dlh);
• deň, kedy musí byť zmenka predložená na preplatenie (koniec doby obehu zmenky).

Príklad výpočtu zľavy na faktúre tretej strany za mesiac*

Dňa 12. januára 2010 Alfa CJSC (predávajúci) uzavrela zmluvu o dodaní zásielky tovaru s Hermes Trading Company LLC (kupujúci) v celkovej výške 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov). Zmluva stanovuje, že kupujúci zaplatí preddavok vo výške 23 600 RUB. (vrátane DPH - 3600 rubľov). V ten istý deň Hermes odovzdal spoločnosti Alfa zmenku od tretej strany (Ruská Sberbank) v nominálnej hodnote 40 000 rubľov ako preddavok. Termín úhrady vyúčtovania je do 31.3.2010. V tento deň Alfa predložil účet na odkúpenie.

- za január:
(40 000 rub. – 23 600 rub.) : 78 dní. x 19 dní = 3995 rub.;

- za február:
(40 000 rub. – 23 600 rub.) : 78 dní. x 28 dní = 5887 rub.;

- na marec:
(40 000 rub. – 23 600 rub.) : 78 dní. x 31 dní = 6518 rub.

Príklad výpočtu eskontu na vlastnej zmenke protistrany za mesiac

Dňa 12. januára 2010 Alfa CJSC (predávajúci) uzavrela zmluvu o dodaní zásielky tovaru s Hermes Trading Company LLC (kupujúci) v celkovej výške 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov).

V ten istý deň Hermes, aby zabezpečil platbu za tovar, odovzdal Alfe svoju vlastnú zmenku v nominálnej hodnote 140 000 rubľov, vydanú 11. januára 2010. Termín úhrady vyúčtovania je do 31.3.2010. V tento deň Alfa predložil účet na odkúpenie.

Účtovník Alpha vypočítal sumu zľavy za každé vykazované obdobie (mesiac) počas celého obdobia, počas ktorého bola faktúra vo vlastníctve organizácie (od 13. januára do 31. marca 2010). Počet kalendárnych dní, ktoré zostávajú do uplynutia platnosti zmenky, je 78 dní (19 dní + 28 dní + 31 dní).

Suma zľavy na prijatej faktúre tretej strany bola:

- za január:
(140 000 RUB – 118 000 RUB) : 78 dní. x 19 dní = 5359 rub.;

- za február:
(140 000 RUB – 118 000 RUB) : 78 dní. x 28 dní = 7897 rub.;

- na marec:
(140 000 RUB – 118 000 RUB) : 78 dní. x 31 dní = 8744 rub.

Uvedenie akéhokoľvek cenného papiera do obehu má konečný cieľ dosiahnuť zisk. Konečná suma závisí od mnohých faktorov. Ak máte znalosti, môžete nezávisle vypočítať ziskovosť účtu pomocou výpočtového vzorca.

Základné pojmy

V prvom rade je potrebné pochopiť definície, ktoré sa používajú pri vykonávaní transakcií so zmenkami. Po prvé, samotný účet. Tento názov sa používa vo vzťahu k písomnému peňažnému záväzku osoby, ktorá tento cenný papier poskytla (výsuvník), v budúcnosti uhradiť dlh veriteľovi (výstaviteľovi).

Procesu požadovania vrátenia peňazí v určenej lehote sa môže zúčastniť aj tretia osoba, akceptant. Je to osoba (alebo organizácia), ktorá sa zaväzuje zaplatiť na predloženú faktúru.

Finančný systém používa tieto typy účtov:

• Jednoduché a prenosné. Líšia sa počtom účastníkov transakcie.
• Komodita a pokladnica. Tieto bankovky sú odstupňované v závislosti od povahy transakcie.
• Bronz a pult. Líšia sa možnosťou poskytnutia.
• Nositeľ a poriadok. Základ ich rozdielov spočíva v spôsobe prenosu.

Účet je navrhnutý tak, aby priniesol príjem svojmu majiteľovi, ktorý v tomto prípade môže byť dvoch typov:

• Úrok, ktorý sa má pripočítať k zmenkovej sume.
• Zľava. Takto sa nazýva peňažný rozdiel medzi sumou, ktorú si na papieri určil sám dlžník, a sumou, ktorá bola zistená pri jeho predaji.

Diskont zmenky je predaj cenného papiera majiteľom zmenky úverovej inštitúcii pred splatnosťou jej predloženia.

Pre konkrétny prípad možno použiť rôzne typy účtov

Označenie zmenky

Ak hovoríme o pojmoch súvisiacich s transakciami s cennými papiermi, je zrejmé, že nie všetky je možné jasne definovať. Napriek všetkej vágnosti v terminológii môžeme len bezpečne povedať, že nominálna hodnota zmenky je jej hlavnou náležitosťou.

Táto hodnota musí byť napísaná na prednej strane (číslami a písmenami). Ak je z nejakého dôvodu na papieri uvedených niekoľko súm naraz, za nominálnu hodnotu sa bude považovať tá s najmenšou sumou. A keď tento údaj chýba, účet sa automaticky považuje za neplatný.

Za predpokladu, že zmenka je vystavená okamžite, s prihliadnutím na úroky z úveru. Prirodzene, celkové množstvo papiera bude výrazne závisieť od tejto skutočnosti. V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy, že nominálna hodnota a suma uvedená na prednej strane sa nezhodujú. Ale nie vždy sa to stane. Nie je zakázané uvádzať oddelene úrok a nominálnu hodnotu.

Keď je zmenka vytvorená s diskontom, jej nominálnu hodnotu možno určiť pomocou nasledujúceho vzorca:

Ako určiť predajnú cenu zmenky

Občania pri platbách za tovar a služby často nemajú podozrenie, že v niektorých prípadoch možno na tento účel použiť nielen bežné bankovky, ale aj iné druhy cenných papierov. Môžete napríklad vypísať šek alebo vystaviť zmenku (samozrejme, v tomto prípade hovoríme o type diskontu).

V takýchto situáciách musíte v prvom rade vždy vedieť, ako sa určuje cena zmenky. Prirodzene, ak predajcom nie je šuplík, tak cenu nebude možné nijako ovplyvniť. Pred kúpou papiera by ste si preto mali spočítať, koľko zaň budete môcť pri preplatení dostať. Na dosiahnutie zisku musí byť táto suma väčšia ako zaplatená suma.

V súčasnosti je vhodné pri výpočtoch vychádzať z nasledujúcich predstáv: pomer úrokovej sadzby a zostávajúcej doby do splatenia. Ak sa predpokladá, že nákup uskutoční úverová inštitúcia, potom na výpočet sadzby by sa malo vychádzať z priemeru hodnôt, ktoré tento finančný podnik používa pri poskytovaní úverov. Všetky ostatné štruktúry sa môžu riadiť sadzbou refinancovania (v roku 2018 sa rovná 7,75 % ročne).

Tento tarif má pre väčšinu ľudí určitý benefit (hovoríme predovšetkým o predajcoch). Koniec koncov, v banke (napríklad vo VTB a Sberbank) je získanie úveru s takým percentom dostupné len málokomu. Ak je sadzba refinancovania neprijateľná, potom je potrebné počítať so zvýšenými sadzbami iných bánk.

Pri platbe zmenkou je dôležité poznať jej cenu

Ale bez ohľadu na to, aká cena je ponúkaná na kúpu zmenky, treba mať na pamäti, že úrok z nej musí byť rovnaký alebo vyšší ako ziskovosť právnickej osoby, ktorá ju kupuje.

Trhová cena navyše závisí od miery potenciálneho rizika. Čím je vyššia, tým by mala byť úroková sadzba vyššia. Oplatí sa ho zvýšiť z nasledujúcich dôvodov:

• Negatívne informácie o zásuvke ako o nespoľahlivom ekonomickom partnerovi.
• Lehota na predloženie k splateniu presahuje jeden rok.
• Transakčná cena je podozrivo vysoká.

Odhadované náklady ovplyvní aj celková situácia v ekonomike krajiny. Nestabilný finančný obraz automaticky zvyšuje úrokové sadzby úverov.

Pri predaji eskontnej zmenky sa jej cena vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:

Napríklad účet vo výške 1 milión rubľov s dobou obehu 6 mesiacov sa predáva so zľavou 10%

S = 1 000 000 * (1 – 0,1 * 6)

S = 400 000 rubľov.

Ako sa vypočíta výnos zo zmenky?

Vzhľadom na to, že existujú dva spôsoby získania príjmu na faktúre, spôsoby ich hodnotenia sa líšia. Prvým je naakumulovaný úrok. V tomto prípade bude vzorec vyzerať takto:

Pri druhej možnosti je príjmom rozdiel medzi sumou pri odkúpení a predajnou (alebo nadobúdacou) cenou. V tomto prípade sa výpočet vykonáva takto:

Za predpokladu, že zmenka je vystavená s očakávaním, že bude v obehu menej ako rok, pre ziskovosť by sa mal použiť nasledujúci vzorec:

Treba mať na pamäti, že pri výpočte ziskovosti pomocou presného percentuálneho vzorca je základom pochopenie, že rok má 365 dní. Ak sa použije metóda bežného úročenia, potom sa predpokladá, že rok má 360 dní a mesiac 30.

Webové stránky venované finančným témam obsahujú obrovské množstvo vzorcov, ktoré pomáhajú určiť zisk. V niektorých prípadoch je potrebné počítať s tým, že cenný papier môže byť bezúročný alebo že pri vystavení úveru si požičiavateľ ponecháva províziu. Všetky tieto údaje treba brať do úvahy.

Pri výpočte zisku je potrebné vziať do úvahy najmä to, že nominálna hodnota zmenky je suma, ktorá je určená pri jej vydaní a musí byť uvedená na prednej strane. Ak nie je nalepený, notár má právo podať protest. A to môže viesť k odmietnutiu platieb.

O účtoch sa bude diskutovať vo videu:

Pozor! V dôsledku nedávnych zmien v legislatíve môžu byť právne informácie v tomto článku neaktuálne!

Náš právnik vám môže bezplatne poradiť – svoju otázku napíšte do formulára nižšie:

Bezplatná konzultácia s právnikom

Požiadajte o spätné zavolanie

Ide o bankovú zmenku, ktorá je vystavená alebo predávaná s diskontom.

V niektorých prípadoch môže byť výška zľavy nulová.

Pri nulovom diskonte majiteľ zmenky nezíska zisk, keďže cena za nákup cenného papiera sa nelíši.

Taktiež splatnosť zmenky má priamy vplyv na veľkosť eskontu.

Niektoré funkcie pri práci s eskontmi

• Banka preplatí zmenku presne v nominálnej hodnote

• Pri kúpe eskontnej zmenky banka uzatvára zmluvu. Zmluva musí nevyhnutne obsahovať tieto doložky:

1. – Nominálna cena zmenky.
2. – Predajná cena zmenky.
3. – Dátum splatnosti zmenky.

• Majiteľ zmenky musí pri nákupe previesť na banku platbu za eskont zmenky (menovitá hodnota a predajná cena sa líšia).

• Po zaplatení zmenky klientom mu banka prevedie cenný papier. Klient si môže eskontný účet ponechať alebo ním zaplatiť za služby protistrán.

• Klient, ktorý dostal vyúčtovanie, ho môže použiť ako platobný prostriedok. V tomto prípade musíte pochopiť, čo sa berie do úvahy.

• Zmenku je možné previesť na viacerých majiteľov. Posledný majiteľ zmenky musí predložiť cenný papier banke v čase jeho splatnosti

Bankový eskont je takmer univerzálny prostriedok, ktorý vám umožňuje ponechať nevyplatenú sumu, uskutočňovať platby protistranám alebo ju jednoducho použiť pri zúčtovaní.

Buďte informovaní o všetkých dôležitých udalostiach United Traders – prihláste sa na odber našich

Zmenka je písomný záväzok banky, prípadne spoločnosti, zaplatiť peňažnú sumu v určitej lehote osobe uvedenej v zmenke. Zmenky sa vydávajú v papierovej podobe, pretože sú vystavené na konkrétne meno. Dlhový cenný papier nemá žiadne obmedzenia týkajúce sa lehoty a výšky. Po splatení zmenky sa platí výnos a fixný úrok. V súčasnosti v podstate každý na trhu vypisuje eskontné zmenky, ktoré sú splatené vo výške uvedenej v papieri, no spočiatku za to platia nižšiu cenu – zľavu.

Zmenkový trh nie je taký rozvinutý ako akciový trh, no napriek tomu môžu investície priniesť pomerne veľké výnosy v porovnaní s výnosmi z dlhopisov alebo z bankového vkladu. Je potrebné povedať, že táto investícia bude zisková iba vtedy, ak sa chystáte uviesť do obehu aspoň 1 milión rubľov.

Výhody účtov

Aká je výhoda týchto cenných papierov? Prečo je výhodné s nimi obchodovať? Investori, ktorí neočakávajú veľké zisky v krátkom čase a pravdepodobne im nič nezostane, uprednostňujú fixný príjem z investovaných súm. Ich výber padá na štátne dlhopisy, cestné certifikáty a vklady. Zmenky sa používajú veľmi zriedkavo, hoci môžu priniesť dobrý príjem. Banky zvyčajne ponúkajú úroky a eskontné zmenky.

Výnos zo zmeniek sa často rovná výnosu z vkladov alebo dlhopisov. Samozrejme, máme na mysli spoľahlivé zmenky veľkých bánk so štátnou účasťou - Sberbank, Gazprombank, VTB.

Približná matematika

Účet Sberbank poskytuje výnos 5% ročne po šiestich mesiacoch a 6% po roku. Ročné vklady majú zároveň výnos okolo 9 %. Dlhopisy VTB a Gazprombank poskytujú výnos okolo 6 % ročne. Mimochodom, Sberbank ponúka ako ziskový produkt aj eskont.

Vkladom a dlhopisom bánk s účasťou štátu môžu konkurovať len zmenky s nízkou spoľahlivosťou. To je ale veľké riziko, tu sa investor sám rozhoduje, či svoje prostriedky vloží do bánk a finančných spoločností alebo nie.

Ďalší dôležitý bod

Zmenka má ale jednu veľmi dôležitú výhodu: týmto dlžobným papierom môžete zaplatiť napríklad byt či auto a akceptuje sa aj ako zábezpeka pri vypĺňaní žiadosti o úver.

Dlhopis je možné previesť na inú osobu alebo ho jednoducho predať.

Vzor eskontnej faktúry, ako aj iné druhy písomných bankových záväzkov si možno pozrieť na internete.

Nevýhody účtov

Dlhové cenné papiere nie sú medzi súkromnými investormi veľmi obľúbené, pretože majú množstvo nevýhod, ktoré sú celkom schopné prinútiť človeka, aby takýmto investíciám nevenoval pozornosť.

Hlavnou nevýhodou je výška investície. Investor musí byť veľmi bohatý človek, pripravený investovať aspoň 1 milión rubľov do dlhového cenného papiera.

Bankové poukážky nie sú chránené v prípade zlyhania banky. Ľudia vedia, ako často sa v Rusku rušia licencie aj od zdanlivo spoľahlivých bánk, a preto odmietajú riskovať nákupom dlhových cenných papierov. Niektoré banky naďalej fungujú, ale môžu sa stať, že nebudú platiť účty. V tomto prípade investor tiež nedostane peniaze.

Jednotlivci, ktorí majú peniaze na vkladoch, sú zaradení na prvé miesto ako veritelia v konkurznom konaní a majitelia zmeniek sú klasifikovaní ako veritelia s piatou prioritou.

Neúverové inštitúcie môžu tiež nesplácať zmenky.

Ťažkosti s predčasným návratom

Na zmenky je oveľa ťažšie vrátiť peniaze pred uplynutím lehoty ako na vklady, a to aj tie, ktoré boli uzavreté za podmienky, že predčasný výber prostriedkov nie je možný. To znamená, že ak investor súrne potrebuje svoje peniaze investované do zmenky, bude musieť predať dlhový papier na sekundárnom trhu a s najväčšou pravdepodobnosťou za cenu ešte nižšiu, ako je nákupná cena.

Kde a ako kúpiť účet?

Ak aj napriek tomu všetky nedostatky zmeniek investora nezastavili, v tejto časti článku sa dozviete, ako a kde papier kúpiť.

Spoločnosti, ktoré chcú umiestniť zmenku, zvyčajne poveria týmto postupom banky a investičné spoločnosti, ktoré sú finančnými agentmi. Platí to aj pre jednoduché eskontné zmenky napríklad od Sberbank. Prvým majiteľom zmenky je už od neho nakupujúci ďalší účastníci trhu. Súkromní investori teda nakupujú všetky bankovky na sekundárnom trhu.

Hoci má zmenka hotovostný ekvivalent, neobchoduje sa s ňou na burzách, takže priemerné ceny si možno pozrieť v ruskom zmenkovom systéme (RVS), ako aj na oficiálnych stránkach tlačových agentúr - Finmarket, Interfax.

Aj keď sa vám určitá zmenka páči, nie je možné ju kúpiť na sekundárnom trhu, budete musieť kontaktovať profesionálneho sprostredkovateľa. Zvyčajne sú to banky a investičné spoločnosti (napríklad IC Veles-Capital, IC Region).

Postup kúpy dlhového záväzku je mimoriadne jednoduchý. Investor podpisuje riadnu papierovú zmluvu o kúpe a predaji s finančným agentom alebo profesionálnym účastníkom trhu. Za transakciu zaplatí zo svojho účtu plus úroky z transakcie.

Sprostredkovateľské provízie sa pohybujú od 0,3 do 2,5 % z objemu transakcie. V každom prípade by ste mali mať pripravených aspoň 100 dolárov. Súkromná osoba sa môže opäť obrátiť na toho istého sprostredkovateľa alebo finančného agenta, ak nechce alebo z nejakého dôvodu nemôže čakať na preplatenie zmenky. Ale provízia bude musieť byť vyplatená znova v rovnakej výške. Vzhľadom na tieto nuansy sa nezdá byť účtovanie eskontných účtov niečo jednoduché.

Nemožnosť špekulácií

Nebudete môcť obchodovať s zmenkami na burzách, takže by ste po nich nemali očakávať špekulatívny dopyt. Keďže zakaždým budete musieť zaplatiť províziu sprostredkovateľom, všetky tieto operácie budú nerentabilné. Musíte tiež pamätať na 13%, ktoré bude potrebné zaplatiť daňovým úradom, ak je transakcia zisková. Pre súkromných investorov je extrémne zriedkavé predávať zmenky pred splatnosťou.

Poplatky Sberbank

Sberbank ponúka úročené rubľové a devízové ​​poukážky. Príjem z nich sa časovo rozlišuje vo forme úrokov.

V predaji je aj eskont, tiež v rubľoch a cudzej mene. Rozdiel medzi sumou splátky a sumou nákupu bude príjem, suma (nominálna hodnota) a predajná cena zmenky prvému majiteľovi zmenky.

Úročená zmenka na doručiteľa sa vydáva s vopred stanoveným obdobím splácania as ľubovoľným obdobím, najskôr však k určitému dátumu. Toto je rozdiel medzi eskontnou zmenkou a úrokovou zmenkou. Ale toto je len povrchný pohľad. Existuje niekoľko ďalších nuancií.

V prípade eskontných zmeniek je systém splácania mierne odlišný: v určitý deň alebo v ktorýkoľvek deň, ale nie skôr ako v deň uvedený na zmenke.

Existujú aj konvertibilné zmenky Sberbank. Náklady na papieri sú napísané v amerických dolároch alebo eurách, ale musí na nich byť uvedené, že platba sa uskutoční v rubľoch v deň splatnosti. Takáto zmenka sa kupuje aj za ruble.

Poznámka pre investorov

V súčasnosti sa na trhu obchoduje so zmenkami od viac ako 200 spoločností a bánk, mnohé z nich ponúkajú aj eskontné zmenky. Špecialisti akciového trhu a investičné spoločnosti odporúčajú súkromným investorom investovať do bankových poukážok, keďže centrálna banka udržiava prísnu finančnú kontrolu nad všetkými bankami a núti ich zverejňovať svoju finančnú situáciu na oficiálnych stránkach. Tu dokonca aj samotný investor, ktorý má minimálne znalosti, bude môcť posúdiť spoľahlivosť konkrétnej banky.

Ohrozené sú vždy zmenky, ktoré ponúkajú nafúknuté úrokové sadzby a obchodujú s nimi málo známe spoločnosti s uzavretou účtovnou závierkou. Veľmi často sú takéto spoločnosti obyčajnými finančnými pyramídami. Bude mimoriadne ťažké alebo nemožné získať peniaze späť.

Bankovka má zvyčajne prísne dátumy splatnosti. Peniaze je vhodné prijať v tento deň alebo maximálne do dvoch nasledujúcich bankových dní. Diskont sa na konci obdobia splatí presne v nominálnej hodnote. Samozrejme, nikto neúčtuje žiadne pokuty ani úroky navyše investorovi vyhovie na polceste, ale má právo nezaplatiť faktúru po splatnosti. Peniaze môžete prijať sami, alebo ich zveriť finančnému agentovi či sprostredkovateľovi, ktorý transakciu vykonal. Ale budete musieť znova zaplatiť úrok. Takže je výhodnejšie vyplatiť súkromne. Mimochodom, Sberbank ponúka aj jednoduchú eskontnú faktúru.

Dôležitosť správneho formátovania

Ženevská zmenková konvencia z roku 1930 stanovila veľmi prísne pravidlá pre realizáciu zmeniek a doby splácania. Ak dôjde k porušeniu aspoň jednej z požiadaviek, zabráni to tomu, aby sa dokument považoval za zmenku, takže zmenku musíte starostlivo kúpiť na sekundárnom trhu, existuje veľa falzifikátov. Banky alebo spoločnosti, ktoré vydávajú zmenky, majú právo odmietnuť zrušiť zmenku vykonanú s porušením.

Najviac falošnými zmenkami na sekundárnom trhu sú cenné papiere Sberbank a Gazprombank, keďže sú jediné, s ktorými sa na trhu prevažne obchoduje.

Aj keď investor pracuje na trhu cez sprostredkovateľa, nemali by ste sa úplne spoliehať na jeho bezúhonnosť a profesionalitu. V každom prípade si budete musieť vyžiadať dodatočné preskúmanie zo zásuvky na zistenie pravosti papiera.

Mnohí finanční experti sa domnievajú, že zmenka nie je investíciou pre jednotlivcov. Pre tých, ktorí s nimi nesúhlasia, majú všetko vypočítané, analyzované a sú pripravení riskovať, je lepšie kupovať účty bližšie ku koncu štvrťroka, šiestich mesiacov alebo roka. Potom sa ponuka rubľa na trhu znižuje a finanční agenti dávajú pri splácaní výhodnejšie úrokové sadzby.

Záver

Súkromná osoba sa teda musí sama rozhodnúť, či je pripravená investovať do účtu alebo nie. Teraz na trhu sú tieto dlhové cenné papiere reprezentované eskontnou zmenkou. To znamená, že príjem je rozdiel medzi kúpnou cenou a výškou splátky. Odporúča sa splatiť účet presne v deň, inak môže byť platba odmietnutá. Aby ste mohli so ziskom investovať do účtov, musíte mať na dokončenie transakcie aspoň 1 milión rubľov, inak bude nerentabilné. V priemere polročné účty dávajú 5-7% ročne. Sú tu samozrejme vyššie úroky, ale tu je riziko, že prídete o všetko obrovské. Aj keď sa rozhodnete investovať peniaze na zmenku, nebudete si ich môcť kúpiť sami, budete potrebovať sprostredkovateľa – makléra, banky, investičné spoločnosti. Pri dokončení transakcie si berú províziu od 0,3-2,1% v závislosti od výšky transakcie a zásuvky. Je lepšie kupovať bankovky od bánk, pretože centrálna banka má prísnu politiku a finančné výsledky ktorejkoľvek banky si môžete pozrieť na jej oficiálnej webovej stránke a rozhodnúť o kúpe.