Veniturile fiscale formează cea mai mare parte a veniturilor bugetare la diferite niveluri.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este totalitatea tuturor impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți percepute de organismele guvernamentale la toate nivelurile, în conformitate cu procedura stabilită în întreaga țară.

Esența sistemului fiscal este retragerea de către stat în beneficiul său a unei anumite părți din produsul intern brut sub formă de contribuții obligatorii, prin care se formează resursele financiare ale statului, acumulate în latura veniturilor buget și fonduri extrabugetare.

Impozitul este o plată individuală obligatorie cu titlu gratuit, percepută de organele guvernamentale de la organizații și persoane fizice, sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor, în scopul sprijinirii financiare a activităților statului. și municipalități.

Este necesar să se facă distincția între taxe și taxe.

Taxa - o taxă obligatorie percepută organizațiilor și persoanelor fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca organismele de stat, administrațiile locale, alte organisme autorizate și funcționari să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi. sau eliberarea de autorizații (licențe) .

Taxa este o plată obligatorie percepută de guvern și alte organisme autorizate pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorul. Taxa se percepe celor care intră în relații cu autoritățile cu privire la primirea anumitor servicii.

Obiectul observării statistice îl constituie activitățile organelor fiscale, subiectul observării statistice îl constituie organele fiscale și contribuabilii.

În economie, impozitele îndeplinesc următoarele funcții principale:

• fiscal (în conformitate cu această funcție, impozitele își îndeplinesc scopul principal - saturarea laturii de venituri a bugetului, veniturile statului pentru a satisface nevoile societății);
• reglementare (reglementarea producției și consumului);
• control (cu ajutorul acestei funcții se evaluează raționalitatea și echilibrul sistemului fiscal, fiecare pârghie separat și se verifică în ce măsură impozitele corespund atingerii scopului în condițiile actuale).

Caracteristicile distinctive ale oricărui impozit sunt:

• gratuitate individuală;
• neechivalență;
• obligaţie;
• legalitate.

Plata unui impozit nu dă naștere unei obligații pentru stat de a rambursa costurile suportate sub orice formă integral unui anumit contribuabil. Prin implementarea funcțiilor administrației publice, costurile sunt rambursate tuturor contribuabililor.

Participanții la relațiile fiscale sunt:

• organizații și persoane fizice, contribuabili sau plătitori de taxe;
• organizații și persoane fizice - agenți fiscali;
• autoritățile fiscale (organul executiv federal și organele sale teritoriale);
• autoritățile vamale (organul executiv federal și organele sale teritoriale).

Există mai multe clasificări fiscale.

În funcție de utilizare, taxele se împart în generale și speciale. Impozite generale sunt incluse în buget pentru acoperirea cheltuielilor generale și nu au un scop anume. Taxe speciale sunt introduse pentru a finanța o anumită categorie de cheltuieli.

În funcție de natura retragerii, se disting impozitele directe și indirecte. Impozite directe - impozite pe proprietate, venit și capital. Acestea sunt percepute direct pe venit și capital, iar plătitorii sunt proprietarii veniturilor și a capitalului. Impozitele indirecte reprezintă o majorare a prețului bunurilor și serviciilor și sunt plătite de cumpărător. Sunt plătite de vânzător sau producător.

În funcție de organismul guvernamental care impune impozite și, de asemenea, are dreptul de a le controla și de a le clarifica, impozitele se disting:

• federal (stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatoriu pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse);
• regional (stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și obligatoriu pentru plată pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse);
• local (stabilit prin Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele din Federația Rusă și obligatorii pentru plata pe teritoriul municipalităților corespunzătoare).

Regimurile fiscale speciale pot prevedea o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe.

Regimurile fiscale speciale includ:

• sistem simplificat de impozitare (STS);
• impozit unificat pe venitul imputat (UTII);
• impozit unic agricol (USAT);
• sistemul de impozitare a brevetelor (PTS);
• sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producţiei.

Cea mai mare pondere în componența veniturilor din impozite, taxe și alte plăți obligatorii către bugetul consolidat al Federației Ruse în 2015 conform tabelului. 5,1 a însumat (23,6%), impozitul pe venitul persoanelor fizice (20,4%), impozitul pe profit (18,8%), taxa pe valoarea adăugată (18,9%).

Elementele de impozitare sunt:

• obiectul impozitării;
• baza de impozitare;
• perioada de impozitare;
• cota de impozitare;
• procedura de calcul al impozitului;
• procedura si termenele limita pentru plata impozitului.

Sistemul de indicatori care caracterizează impozitarea:

• indicatori ai dinamicii ponderii veniturilor fiscale în veniturile bugetare;
• indicatori ai structurii impozitelor regionale și locale în timp;
• indicatori ai modificării ratelor de impozitare și a mărimii bazei de impozitare;
• ponderea impozitelor la bugetul consolidat în PIB;
• ponderea impozitelor din bugetul consolidat al entităților constitutive ale federației în GRP;
• ponderea impozitelor în impozitele bugetului consolidat;
• ponderea impozitelor în veniturile totale ale bugetelor de diferite niveluri;
• ponderea impozitelor directe și indirecte în suma totală a veniturilor fiscale;
• cote de TVA și impozit pe venit în bugetul federal;
• valoarea veniturilor fiscale pentru sectoarele și industriile individuale ale economiei;
• volumul datoriei fiscale totale la bugetul consolidat;
• suma creditată suplimentar a taxelor și sancțiunilor financiare pe baza rezultatelor auditurilor efectuate de autoritățile fiscale;
• cuantumul impozitelor și sancțiunilor financiare primite, acumulate suplimentar pe baza rezultatelor auditurilor etc.

Încasarea impozitelor, taxelor și a altor plăți obligatoriila bugetul consolidat al Federației Ruse după tip, miliard, rub.

Tabelul 5.1

	consolidare cutreierat	inclusiv		consolidare cutreierat	inclusiv
		federal			federal	bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse
impozitul pe profit
impozitul pe venitul persoanelor fizice
din aceasta taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile (muncă, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse
accizele la mărfurile (produsele) accizabile produse pe teritoriul Federației Ruse
impozite pe proprietate
impozite, taxe și plăți regulate pentru utilizarea resurselor naturale
din care taxa de extractie minerala

Sursă: http://www.gks.ru / Serviciul Federal de Statistică de Stat, 2017.

Baza de informații privind statisticile fiscale este formată din date din rapoartele autorităților fiscale, inclusiv informații privind încasarea impozitelor și taxelor către bugetele consolidate și federale și plățile către fondurile de stat și extrabugetare pe tip de impozite și taxe.

Studiul statistic al impozitelor și al sistemului fiscal se realizează în următoarele domenii:

• analiza bazei de impozitare a impozitelor și taxelor și a dinamicii acesteia în funcție de tendințele macro și microeconomice și de schimbările politicii fiscale;
• analiza încasărilor de impozite și taxe în general pentru Federația Rusă și entitățile constitutive ale Federației Ruse, pe niveluri ale sistemului bugetar, pe tip de activitate economică și pe grup fiscal;
• analiza arieratelor și datoriilor privind plățile fiscale, penalitățile și sancțiunile fiscale și structura acestora pe niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
• analiza eficacității muncii de control și a metodelor utilizate pentru colectarea forțată a datoriilor și restructurarea.

Unul dintre domeniile importante ale cercetării statistice este studiul dinamicii și structurii datoriei fiscale. Pe baza datelor din tabel. 5.2. valoarea totală a datoriei la impozitele și taxele către bugetul consolidat al Federației Ruse în 2016 a crescut cu 3,06% față de 2015. Datoria la impozitele și taxele regionale și locale a crescut semnificativ, cu 20,3%, respectiv 21,4%. În general, datoria pentru impozite și taxe federale a scăzut cu 1,8%. Pentru impozite, taxe și plăți regulate pentru utilizarea resurselor naturale, datoria a crescut de 2,9 ori. Cea mai mare pondere (mai mult de 45%) din datorie este taxa pe valoarea adăugată.

Tabelul 5.2

			restanțe	stabilit creanţă
Total
inclusiv:
privind impozitele și taxele federale
taxa pe valoarea adăugată pe bunuri (lucrări, servicii)
impozitul pe profit
accize la mărfurile (produsele) accizabile
impozite, taxe și plăți regulate pentru utilizarea resurselor naturale
privind impozitele și taxele regionale
privind impozitele și taxele locale
pentru impozitele cu regim fiscal special

Reforma sistemelor politice și economice din Rusia și alte țări CSI a predeterminat specificul educației și utilizarea resurselor financiare. Tranziția la metodele economice de influență, cu o îngustare simultană bruscă a domeniului de aplicare a managementului administrativ de stat, schimbări fundamentale în stabilirea prețurilor, inflația și alți factori au schimbat fundamental conținutul finanțelor publice, structura surselor de formare și distribuție a resurselor financiare ale statul rus.

La luarea deciziilor privind aspectele financiare, identificarea tiparelor și tendințelor în dinamica resurselor financiare și a costurilor datorate caracteristicilor perioadei de tranziție, este necesar să se analizeze proporțiile de repartizare a resurselor financiare între bugetul de stat, fondurile extrabugetare și fondurile întreprinderilor și organizațiilor, studiază rolul și semnificația principalelor surse de resurse financiare în formarea dimensiunii lor totale. Acest lucru ne permite să evaluăm rolul și semnificația diferitelor canale de mobilizare a resurselor, fezabilitatea și valabilitatea distribuției acestora. Una dintre sursele de informare pentru astfel de studii este statistica finanțelor guvernamentale, bazată pe datele de raportare privind execuția bugetului de stat.

Finanțele joacă un rol uriaș atât în ​​structura relațiilor de piață, cât și în mecanismul de reglementare a acestora de către stat. Ele sunt parte integrantă a relațiilor de piață și, în același timp, un instrument important pentru implementarea politicii guvernamentale. Prin urmare, este important să știți cum să folosiți cât mai complet resursele financiare, ținând cont de particularitățile funcționării acestora în interesul unei dezvoltări economice eficiente.

Ca instrument economic de management, finanțele pot influența activ producția socială. Influența cantitativă se caracterizează prin proporțiile resurselor financiare mobilizate, distribuite și utilizate, calitativ - impactul finanțelor asupra intereselor materiale ale participanților la procesul de reproducere prin formele de organizare a relațiilor financiare.

Rezultatele gestionării proceselor financiare la toate nivelurile economiei depind în mare măsură de gradul în care organele de conducere sunt furnizate cu informații despre starea tuturor legăturilor mecanismului financiar. Cea mai mare parte a informațiilor privind situația financiară a entităților economice și a regiunilor Rusiei este concentrată în organismele de statistică de stat.

În ultimii ani, din cauza schimbărilor majore din economie, sa intensificat și căutarea de noi opțiuni pentru evaluarea stării financiare a regiunilor. În ultimii zece ani, formele statistice care caracterizează situația financiară a entităților comerciale s-au schimbat aproape în fiecare an în încercările de a acoperi și evalua diverse aspecte ale activităților acestora. Prin urmare, studiul modalităților de îmbunătățire a statisticii financiare a întreprinderilor și a regiunii în ansamblu ca o parte importantă a problemelor statisticii financiare în stadiul actual pare foarte relevant.

În condițiile economice moderne, când întreprinderile, asociațiile și industriile au dobândit independență, se acordă o atenție deosebită indicatorilor de profit, venit și stabilitate financiară. Acest lucru se explică prin faptul că mărimea rezultatelor financiare finale, nivelul acestora și eficiența distribuției au un impact direct asupra stării financiare a întreprinderilor și industriilor. Veniturile bugetelor republicane și locale, economiile în economie și, în cele din urmă, punerea în aplicare a intereselor politicii economice și sociale sunt direct dependente de rezultatele financiare ale unităților economice.

Sistemul rezultatelor financiare finale ale întreprinderilor și sectoarelor economiei este format din indicatorii formării și distribuției profitului, veniturilor, nivelului de rentabilitate (profitabilitate) și situației financiare. Astfel, starea financiară a economiei depinde de rezultatele activităților financiare din toate industriile și sferele sale. În acest sens, pentru o evaluare cuprinzătoare a finanțelor, este necesar să existe informații statistice privind compoziția economiilor de numerar și rezultatele financiare ale activităților participanților la producție.

Finanțele reprezintă un sistem de relații economice privind formarea, distribuirea și utilizarea veniturilor în scopul reproducerii și satisfacerii nevoilor individuale și colective ale societății.

Esența finanțelor se manifestă în funcțiile sale de distribuție și control. Prima asigura circulatia fondurilor, repartizarea economiilor de numerar pentru extinderea productiei si formarea resurselor monetare. A doua funcție este specifică finanțelor, întrucât este veriga principală în controlul distribuției profitului la nivel micro, a produsului național brut și a venitului național la nivel macro. Scopul funcției de control este de a identifica rezervele din fermă, de a promova desfășurarea economică și oportună a activităților economice și de a conserva proprietatea. Creditul își exprimă esența și în funcția de redistribuire, care ajută la accelerarea cifrei de afaceri a fondurilor și a activelor materiale din economie.

Un obiect independent de studiu al statisticii financiare este piața financiară.

Statistica financiară este o ramură a statisticii socio-economice, al cărei subiect îl reprezintă caracteristicile cantitative ale finanțelor și activităților financiare și economice, procesul de reproducere și circulația resurselor financiare.

Obiectul statisticii financiare îl constituie activele financiare ale statului, sectoarele și industriile economiei, toate entitățile economice de care dispun și destinate îndeplinirii obligațiilor financiare și efectuarii de cheltuieli în scopul reproducerii și satisfacerii nevoilor.

Piața financiară este un canal prin care fondurile circulă de la deținătorii de fonduri către beneficiarii de fonduri ale căror cheltuieli curente depășesc fluxul de venituri. În teoria economică, piața financiară este împărțită în două părți: piața monetară și piața de capital, care combină tranzacțiile cu valori mobiliare cu o perioadă de valabilitate mai mare de un an.

Statisticile financiare includ:

Statistica finantelor guvernamentale;

Statistici financiare ale întreprinderilor;

Statistica pietei financiare;

Statistica sectorului financiar al economiei;

Statistica circulației banilor și a creditului;

Statistica asigurărilor.

Un sector separat al economiei, „Instituțiile financiare”, este specializat în furnizarea de servicii financiare anumite tipuri de servicii financiare sunt furnizate de sectorul „Administrație publică”.

Sectorul Instituții Financiare este format din unități instituționale rezidente care desfășoară în principal activități financiare în care unitatea își asumă obligații de achiziție de active financiare prin participarea la tranzacții financiare de pe piață, precum și cele care desfășoară tranzacții financiare pe bază comercială (instituții comerciale de creditare) și tranzacții cu asigurări (instituții de asigurări), indiferent de forma de proprietate.

Activitățile productive din acest sector sunt înțelese ca intermediere financiară, prestarea de servicii de intermediere financiară, activități financiare auxiliare (servicii financiare auxiliare), activități de asigurare, adică asigurarea de protecție financiară a unităților instituționale față de anumite riscuri sau circumstanțe neprevăzute și organizarea fondurilor de pensii în pentru a asigura anumite grupuri de venituri la pensionare. Întreprinderile financiare preiau bani de la anumite unități, asumându-și anumite obligații, apoi îi folosesc pe piața financiară cu o eficiență mai mare, care le acoperă costurile și le oferă profit.

Intermediarii financiari sunt bănci care își asumă datorii în cont propriu pe piețele financiare care decurg din împrumuturi de fonduri și apoi le acordă sub formă de împrumuturi în termeni și condiții diferite altor unități instituționale. Ei mediază între creditori și debitori, canalizând fondurile de la unul la altul, expunându-se la riscuri în acest proces. Unii intermediari financiari își ridică cea mai mare parte a fondurilor acceptând depozite. Alții fac acest lucru prin emiterea de note sau alte titluri de valoare.

În plus, intermediarii financiari furnizează diverse servicii financiare sau de afaceri ca activitate secundară (schimb valutar, consiliere în investiții, achiziționare imobiliară, colectare, menținere a conturilor clienților etc.).

Astfel, activitățile intermediarilor financiari se cumulează în trei categorii de activitate: creditare, asigurări și fonduri de pensii. În aceste activități sunt angajate următoarele unități instituționale: corporații de credit, corporații de asigurări și fonduri de pensii.

Sectorul Administrație Publică include unități instituționale implicate, printre altele, în redistribuirea venitului național în domeniul finanțelor publice. În plus, acest sector include: fonduri de asigurări sociale (organizații); bănci de stat, centrale, regionale și locale, ale căror principale funcții sunt furnizarea de servicii financiare către organele guvernamentale, emiterea de bancnote, titluri de valoare și monedă de metal, depozitarea rezervelor de aur și valută; casele de economii de stat care deservesc gospodăriile casnice; organizații publice non-profit care servesc publicul dacă sunt controlate și finanțate de agenții guvernamentale. Resursele acestor unități sunt generate în principal din plăți obligatorii efectuate de unitățile instituționale. Resursele agențiilor guvernamentale sunt generate în principal din plăți și taxe obligatorii efectuate de unități din alte sectoare ale economiei.

Banca Centrală a Rusiei. Problema clasificării Băncii Centrale ca sector financiar este discutabilă. Într-o economie în tranziție, poate fi, de asemenea, clasificat ca un sector al agențiilor guvernamentale. Când Banca Centrală îndeplinea în principal funcții administrative, era inseparabilă de Guvern și era controlată în întregime de acesta. Prin urmare, în primele etape ale tranziției către o economie de piață, a fost clasificată ca parte a sectorului administrației publice.

Odată cu dezvoltarea serviciilor financiare, Banca Centrală în funcțiile sale a devenit din ce în ce mai apropiată de băncile comerciale (emiterea de împrumuturi plătite cu o rată a împrumuturilor clar pozitivă, reglementarea cursului rublei prin intervenții pe piața valutară etc.). Prin urmare, din 1992, Banca Centrală a Rusiei a fost inclusă în sectorul financiar în SNA.

Societățile de depozit de bani sunt un subsector al sectorului financiar al economiei, incluzând băncile comerciale, de compensare, de economii și Sberbank. Au fost create ca bănci de stat, în care ponderea statului este încă mare. Scopul principal al acestor bănci este de a obține profit din participarea la tranzacții financiare.

Alți intermediari financiari sunt reprezentați de diverse fonduri de investiții.

Corporațiile auxiliare financiare includ toate organizațiile rezidente care se ocupă în primul rând de activități financiare strâns legate de intermedierea financiară, dar care nu sunt intermediari financiari: organizații de brokeraj, burse de valori, organizații de loterie etc.

Societățile de asigurări sunt unități instituționale care asigură altor unități protecție financiară împotriva diferitelor tipuri de riscuri. Funcțiile lor sunt un tip special de intermediere financiară: preiau fonduri de la proprietarii de polițe și le investesc în active financiare și de altă natură.

Fondurile de pensii sunt fonduri nestatale care acumulează banii populației și îi investesc, iar apoi returnează aceste fonduri sub formă de pensii.

Subiectul statisticii financiare îl reprezintă caracteristicile cantitative ale activelor financiare, formarea, distribuția și redistribuirea, circulația și utilizarea acestora.

Studiul activelor financiare se bazează pe Clasificarea All-Russian a Activelor Financiare (OKFA), adoptată și pusă în aplicare în 1997 printr-o rezoluție a Standardului de Stat al Rusiei. OKFA face parte din Sistemul Unificat de Clasificare și Codare a Informațiilor Tehnice, Economice și Sociale (ESKK) al Federației Ruse și a fost dezvoltat pe baza standardelor ONU pentru Sistemul Internațional de Conturi Naționale, precum și în conformitate cu statul. Program pentru tranziția Federației Ruse la un sistem de contabilitate și statistică acceptat internațional, în conformitate cu cerințele unei economii de piață. Domeniul de aplicare este organizațiile, întreprinderile și instituțiile de toate formele de proprietate.

Dreptul de a deține active financiare aparține participanților la piața financiară, care pot obține beneficii economice prin păstrarea sau utilizarea acestora pe o anumită perioadă. În același timp, există o obligație paralelă din partea celuilalt participant la tranzacțiile civile. Singurele excepții sunt aurul monetar și drepturile speciale de tragere.

Tipuri de active financiare: aur monetar, drepturi speciale de tragere, valută și depozite, valori mobiliare, acțiuni, împrumuturi, rezerve tehnice de asigurare etc. Compoziția activelor financiare va fi discutată în detaliu mai jos.

Subiectul statisticii financiare în sens larg îl reprezintă caracteristicile cantitative ale proceselor și modelelor de masă asociate cu generarea de venituri bazate pe un sistem de indicatori financiari bazat științific, identificând tendințele și proporțiile distribuției și utilizării activelor financiare.

Obiectivele statisticii financiare sunt: ​​dezvoltarea și îmbunătățirea metodologiei de evaluare și analiză a disponibilității, componenței și mișcării activelor financiare; caracteristicile utilizării resurselor financiare și circulației banilor; controlul asupra implementării proiectelor, planurilor, programelor și previziunilor în ceea ce privește asigurarea proceselor de reproducere cu resursele financiare și fondurile necesare; identificarea tiparelor statistice de dezvoltare a sistemului financiar; analiza utilizării resurselor financiare; stabilirea de legături directe și inverse între procesul de creare a venitului național, produsul intern brut și redistribuirea acestora prin sistemul financiar și bancar etc. Pentru rezolvarea acestor probleme, caracteristicile cantitative ale formării și utilizării activelor financiare în economie, dezvoltarea sistemul financiar-bancar bazat pe dezvoltarea și îmbunătățirea continuă a metodologiei statistice.

Una dintre cele mai importante sarcini ale statisticii financiare este de a caracteriza activitățile financiare ale organismelor guvernamentale. Sănătatea finanțelor sectorului guvernamental general și implicațiile sale privind performanța sunt factori în atingerea obiectivelor politicii și asigurarea competitivității internaționale.

Statistica finanțelor guvernamentale cuprinde secțiunile tradiționale ale bugetului de stat și fondurile, instituțiile și asociațiile pentru care se țin conturi separate care conțin informații complementare bugetului de stat. În cazurile în care problemele financiare sunt soluționate de persoane juridice independente în afara bugetului de stat și cu participarea entităților structurale private, se pune problema definirii graniței dintre sectorul privat și cel public. În practica statistică internațională, această limită este determinată de cota de participare directă sau indirectă a entităților guvernamentale care depășește 50% - în termeni de capital nominal sau drepturi de vot.

Întrucât statisticile finanțelor publice includ nu numai statisticile bugetului de stat, ci și statisticile activităților economice ale statului, este mai larg decât sistemul de indicatori de conturi ai sectorului instituțiilor guvernamentale (instituțiile guvernamentale). În SNA, agențiile și asociațiile guvernamentale care au propriile evidențe contabile și își acoperă costurile în totalitate sau în mare parte prin vânzarea de bunuri și servicii sunt considerate parte a sectorului de afaceri.

Sistemul de indicatori de statistică financiară asigură realizarea obiectivelor sale și cuprinde mai multe subsisteme. Sistemul de indicatori stă la baza caracteristicilor cantitative ale proceselor financiare. Indicatorii financiari sunt grupați în primul rând după natura proceselor pe care intenționează să le reflecte. Sistemul de indicatori de statistică financiară include indicatori de volum, structură și dinamică:

Resursele financiare ale țării pe surse de formare;

Resursele financiare utilizate ale țării pe domenii de utilizare;

Resursele financiare ale întreprinderilor, instituțiilor bugetului de stat și entităților cu economie de piață, asigurări și asigurări sociale, proprietăți, asigurări de persoane;

Contribuții de asigurări sociale;

Cheltuieli cu asigurările sociale pe zonă;

Cifra de afaceri și circulația banilor.

Baza pentru calcularea indicatorilor financiari o constituie conturile de bilanț ale întreprinderilor, firmelor și instituțiilor financiare și bancare. Conturile de bilanț reflectă plățile pentru perioada de raportare ca rulaj cumulativ debitor sau credit. Diferența dintre ele determină creșterea soldului de numerar, modificarea sumei datoriilor și, de asemenea, caracterizează stocurile. Semnificația economică a indicatorilor soldurilor stocurilor constă în faptul că ei caracterizează fie disponibilitatea resurselor (de exemplu, soldurile depozitelor), fie determină nevoia de fonduri (de exemplu, stocurile de mărfuri într-un depozit). Raportul dintre stoc (solde) și cifra de afaceri este de obicei utilizat pentru a caracteriza viteza de rotație a fondurilor.

Pentru a-și atinge obiectivele, statistica financiară folosește toate instrumentele metodelor statistice tradiționale și unice, dintre care principalele sunt:

Legătura bilanţului dintre soldurile de numerar şi cifra de afaceri (obligatoriu în cazul în care sunt utilizate conturile bilanţiere). Schema generală a acestei legături este: diferența dintre soldurile de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare este egală cu diferența dintre ieșirile și intrările de numerar. Se presupune că, în raport cu entitățile de afaceri și cu instituțiile financiare și bancare, conceptele de „venit” și „cheltuială” sunt, parcă, opuse unul față de celălalt;

Caracteristicile statistice ale dinamicii indicatorilor financiari reprezintă o metodă tradițională de analiză a relațiilor financiare și monetare. Se construiesc urmatoarele: se calculeaza serii de indicatori financiari initiali si cresterile lor absolute; indici de lanț (rate) de creștere și câștig obținuți pe baza indicatorilor financiari inițiali; indici de bază (rate) de creștere și câștig, calculați din indicatorii inițiali și prin înmulțirea indicilor în lanț. Variația indicatorilor financiari este adesea supusă influențelor sezoniere, astfel încât studiul dinamicii combină datele anuale și trimestriale. Prezența seriilor de timp și expresia standard a acestora sub formă de indici fac posibilă studierea tendințelor de dezvoltare a fenomenelor interdependente. Astfel, creșterile relative ale cifrei de afaceri sunt comparate cu indicatori similari de creștere a masei de bunuri, servicii, venituri personale etc.;

Analiza structurală a relațiilor financiare și monetare, care vizează identificarea interacțiunii relative a caracteristicilor studiate. Dacă ponderea unui tip de plată în cifra de afaceri totală scade, ponderea altor plăți crește. Acest fapt în sine este evident, dar explicarea lui necesită de fiecare dată o interpretare economică adecvată, bine întemeiată. O modificare a ponderii venitului național redistribuit prin buget, o modificare a relației dintre ponderea profiturilor și impozitele trimise la buget este o consecință a unor procese economice complexe. Același lucru ar trebui spus și despre schimbările în structura fondurilor proprii și împrumutate ale întreprinderilor;

Determinarea tendinţei principale în dezvoltarea fenomenelor financiare. Motivul evoluției indicatorilor financiari este dezvoltarea generală a economiei și specificul relațiilor financiar-monetare, bazate în mod tradițional pe creșterea procentuală a banilor și pe procesele inflaționiste. Forma tendințelor crescătoare poate fi un interes simplu și compus sub formă de progresii aritmetice și geometrice. Exprimarea statistică a tendințelor în relație cu relațiile financiare și financiare este limitată la o listă relativ mică de curbe: o parabolă de ordinul doi, o hiperbolă. Utilizarea curbelor menționate este utilă pentru calcule predictive.

Tranzacțiile financiare sunt o unitate de observație în statisticile financiare și bancare, deoarece influențează modificările activelor și pasivelor financiare în diferite sectoare ale economiei. Orice operațiune presupune participarea a două părți. Principalele caracteristici care reflectă natura operațiunilor sunt împărțirea acestora după următoarele criterii:

Încasări sau plăți;

Tranzacții nerambursabile sau rambursabile;

Operațiuni plătite sau necompensate;

Operațiuni curente sau de capital;

Active sau pasive financiare;

Active financiare produse în scopul politicii guvernamentale sau al gestionării lichidităților.

Primele două caracteristici se aplică tuturor operațiunilor, următoarele două se aplică numai operațiunilor nereturnabile. Activele și pasivele financiare se referă la toate tranzacțiile de rambursare.

Diferența cheie în natura operațiunilor bugetare este efectul acestora asupra reducerii sau creșterii activelor financiare guvernamentale. Încasările cresc activele financiare ale statului, în timp ce plățile le scad.

O plată sau o chitanță este considerată rambursabilă dacă fluxul invers este sub forma unei obligații contractuale cu scadență fixă. Dacă nu există un astfel de flux, atunci plata sau încasările sunt considerate nerambursabile (taxe și plăți, impozite - chitanțe; salariile lucrătorilor și angajaților, transferuri curente - plăți). Ca urmare a tranzacției de returnare, fie apare o creanță financiară, fie se stinge o obligație. În statisticile finanțelor guvernamentale, se consideră că obligațiile contractuale pe termen determinat includ acțiuni.

Încasările și plățile nerambursabile sunt considerate rambursabile dacă există un flux invers de bunuri și servicii. Dacă nu există un astfel de flux, atunci plățile sau încasările nerambursabile sunt considerate gratuite (taxe și plăți, taxe). Tranzacțiile compensatorii prevăd plăți în condiții de compensare. Dimpotrivă, o operațiune cu titlu gratuit, care poate fi fie voluntară, fie obligatorie, nu prevede primirea în schimb a vreunui echivalent.

Tranzacțiile de capital includ încasări sau plăți asociate cu achiziționarea, crearea sau vânzarea de active financiare care au o durată de viață productivă mai mare de un an. Imobilizările necorporale durabile și terenurile sunt incluse în activele de capital.

Plățile de granturi primite pentru achiziționarea de active de capital sunt clasificate ca transferuri oficiale de capital dacă sunt primite din surse guvernamentale și ca transferuri de capital dacă sunt primite din surse neguvernamentale.

Dintre tranzacțiile financiare rambursabile, distincția principală trebuie făcută între tranzacțiile care creează obligații ale guvernului față de alte sectoare și tranzacțiile care dau naștere la obligații ale altor sectoare față de guvern.

Clasificarea tranzactiilor ne permite sa obtinem cele mai importante categorii analitice si anume: venituri, transferuri oficiale primite, cheltuieli, creditare minus rambursari, deficit sau exces de venit fata de cheltuieli, finantare deficit.

Veniturile includ toate încasările, remunerate sau gratuite, cu excepția transferurilor oficiale de la alte organisme guvernamentale (interne sau străine) și organizații internaționale. Venitul este împărțit în curent și capital.

Veniturile curente includ venituri fiscale și nefiscale curente.

Taxele sunt plăți obligatorii, gratuite, nerambursabile colectate de agențiile guvernamentale pentru a satisface nevoile guvernamentale. Impozitele includ, de asemenea, profiturile transferate de monopolurile fiscale, de export și import, profiturile din achiziții și vânzări de valută străină (venituri de tip activ).

Veniturile curente nefiscale includ venituri rambursabile (venituri din proprietate, comisioane, venituri din vânzarea de bunuri, servicii și vânzări incidentale, profituri în numerar ale întreprinderilor departamentale) și unele venituri nerambursabile (amenzi, donații private curente).

Transferurile oficiale sunt venituri gratuite, nerambursabile, de natură neregulată, unică, voluntară (sub formă de subvenții, donații, despăgubiri) primite de la alte organisme guvernamentale (interne și străine) sau organizații internaționale. Încasările de plăți gratuite, nerambursabile, opționale din surse guvernamentale sunt incluse în categoria „venituri”.

La determinarea mărimii deficitului global, sau a excesului de venit față de cheltuieli, FMI recomandă gruparea transferurilor oficiale primite împreună cu o categorie de venit, tratându-le ca tranzacții care reduc mai degrabă decât finanțează deficitul. Totodată, categoriei transferurilor oficiale primite i se atribuie o secțiune separată în clasificare pentru a se putea face orice regrupare necesară a datelor.

Transferurile oficiale primite sunt luate în considerare în diferite moduri atunci când se determină excesul curent al veniturilor față de cheltuieli, adică economiile guvernamentale. La determinarea sumei economiilor proprii ale organismelor guvernamentale, transferurile oficiale curente nu trebuie luate în considerare. Cu toate acestea, dacă transferurile curente alocate pentru anumite elemente de cheltuieli nu sunt incluse în măsurarea economiilor, acest lucru are ca rezultat o subconsiderare a economiilor, deoarece utilizarea transferurilor curente primite se reflectă în cheltuielile curente. În plus, măsurarea volumului economiilor guvernamentale prin luarea în considerare a transferurilor oficiale curente primite este utilă din punctul de vedere al comparabilității acestei categorii cu economiile altor sectoare care includ transferuri curente.

Economiile proprii ale organismelor guvernamentale sunt surplusul veniturilor curente ale organismelor guvernamentale, excluzând transferurile oficiale curente primite, peste cheltuielile acestora.

Cheltuielile includ toate plățile nerambursabile, indiferent dacă sunt rambursabile sau gratuite și în ce scop sunt efectuate - curente sau de capital. Plățile de transfer către alte organisme guvernamentale sunt incluse în cheltuieli și nu sunt clasificate ca o categorie separată.

Creditarea netă include tranzacții guvernamentale cu creanțe financiare asupra altor sectoare în scopul implementării politicii guvernamentale, dar nu pentru gestionarea lichidității sau realizarea de profit. Această categorie include acordarea de împrumuturi și achizițiile de acțiuni minus valoarea împrumuturilor rambursate, veniturile din vânzarea de acțiuni sau restituirea capitalului propriu.

În statisticile finanțelor guvernamentale, creditarea netă este combinată cu cheltuielile și este tratată ca un factor în determinarea mărimii deficitului bugetar.

Dacă împrumutul se efectuează între structuri sau niveluri de conducere diferite, atunci cele două părți ale unei singure tranzacții de creditare se vor reflecta asimetric și anume: organizația creditoare prezintă împrumuturi care determină deficitul, iar împrumutatul arată împrumuturi pentru finanțarea deficitului.

Tranzacțiile cu datorii ale terților care sunt achiziționate în scopul administrării lichidității, cum ar fi fondurile de amortizare, unele scheme de asigurări sociale și uneori autoritățile locale, sunt finanțate și nu sunt incluse în această categorie.

Rambursarea datoriilor sau plățile dobânzii la datoria altor unități asumate de guvern fără a depune o cerere împotriva debitorului sunt clasificate, respectiv, drept rambursare a plăților principalului și a dobânzilor, iar asumarea datoriilor de către guvern este clasificată ca eveniment. a obligaţiilor guvernului.

Finanțarea include modificări ale datoriilor guvernamentale (împrumuturi minus rambursări) și modificări ale soldurilor de lichidități guvernamentale. Lichiditatea financiară include: numerar, depozite și active financiare achiziționate de guvern în scopul administrării lichidității.

Modificările soldurilor financiare lichide includ modificări ale soldurilor de numerar (numerar și depozite) și modificări ale valorii expunerii față de alte sectoare achiziționate de guvern în scopuri de gestionare a lichidității.

Sistematizarea componentelor majore ale operațiunilor guvernamentale oferă un cadru general pentru analizarea măsurii în care nevoile de cheltuieli și credite ale guvernului pot fi satisfăcute de resursele disponibile fără a recurge la fonduri împrumutate sau la fonduri istorice.

Sistemul de clasificari bugetare propus de FMI este prezentat mai jos.

A. Clasificarea veniturilor și transferurilor oficiale primite.

B. Clasificarea funcțională a cheltuielilor și a creditării nete.

B. Clasificarea economică a cheltuielilor și a creditării nete.

În ceea ce privește clasificarea A, trebuie menționat că toate veniturile guvernamentale sunt împărțite în impozite și venituri nefiscale.

Impozitele sunt clasificate după natura bazei de la care se percepe impozitul sau după tipul de activitate care dă naștere obligației fiscale. Baza de impozitare poate fi venitul, salariile, cifra de afaceri comercială, proprietatea, mărfurile importate etc.

Dobânzile și penalitățile percepute pentru întârzierea plăților și neplata impozitelor se combină cu fiecare tip de impozit dacă pot fi identificate separat, sau cu alte impozite dacă nu sunt identificate pe categorii de impozite, sau cu venituri nefiscale dacă nu există nicio legătură. stabilite între apariţia lor şi impozite. Veniturile curente nefiscale sunt clasificate după natura impozitelor primite: venituri din proprietate, venituri din vânzări, amenzi sau transferuri gratuite.

Veniturile nefiscale sunt venituri compensate, nerambursabile, cu excepția veniturilor din vânzarea de capital; toate încasările din amenzi și sancțiuni, cu excepția amenzilor pentru întârziere sau neplată a impozitelor; toate veniturile voluntare, gratuite, nerambursabile din surse nestatale.

Veniturile de capital includ numai încasările din vânzările de active de capital și transferurile de capital din surse neguvernamentale.

Veniturile din contul de capital includ venituri din vânzarea de capital fix, stocuri guvernamentale de bunuri, terenuri și active necorporale, precum și transferuri de capital din surse neguvernamentale.

Transferurile oficiale sunt clasificate în funcție de sursa încasării lor - pe plan intern sau din străinătate, precum și în funcție de scopul lor - în scopuri curente și de capital.

Cheltuielile sunt clasificate atât în ​​funcție de scopul lor funcțional, cât și de natura economică (clasificările B și C).

Clasificarea funcțională a cheltuielilor și a creditării nete (B) este legată de scopul sau funcția căreia îi sunt asociate cheltuielile și este Clasificarea Funcțiilor Guvernului (COFOG). Clasificările funcționale fac posibilă identificarea dinamicii modificărilor cheltuielilor guvernamentale pentru diverse scopuri funcționale și, astfel, prezicerea cheltuielilor viitoare. Aceste clasificări sunt utile și pentru a face comparații internaționale cu privire la măsura în care guvernele unei țări sunt implicate în funcțiile economice și sociale.

Există multe modalități de a defalca și de a grupa funcțiile. Această clasificare ar trebui revizuită periodic pentru a reflecta nevoile și prioritățile în schimbare ale guvernului. Fiecare țară are dreptul de a face această clasificare mai detaliată și de a o adapta pentru utilizare în conformitate cu cerințele sale. Cu toate acestea, principiile construcției sale și principalele grupuri trebuie să fie uniforme.

Categoriile de cheltuieli guvernamentale și creditare netă sunt clasificate pe scop funcțional în funcție de scopul sau funcția principală pentru care sunt destinate, adică apărare, educație, medicină etc. Clasificarea acestor două categorii în funcție de caracteristicile economice arată acele tipuri de operațiuni care guvernele folosesc pentru a-și îndeplini funcțiile și impactul pe care activitățile lor îl au asupra funcționării piețelor de bunuri, servicii și piețe financiare și asupra distribuției veniturilor în restul economiei.

Cheltuielile se referă la plăți guvernamentale care nu sunt rambursabile, adică care nu creează sau nu satisfac cereri financiare. Din punct de vedere economic, cheltuielile sunt împărțite în curente și de capital, precum și rambursabile și gratuite. Dacă cheltuielile sunt rambursabile, atunci este necesar să se determine ce tipuri de bunuri și servicii sunt folosite pentru a cumpăra; dacă sunt gratuite, atunci în raport cu cine sunt efectuate: rezidenți sau nerezidenți, organe guvernamentale sau structuri nestatale, întreprinderi și alte unități. Plățile de transfer către alte organisme guvernamentale sunt incluse în cheltuieli și nu sunt clasificate ca o categorie separată.

Cheltuieli de capital înseamnă plata pentru bunuri de capital dobândite, terenuri, active necorporale, stocuri strategice și de urgență de bunuri, precum și plăți gratuite în scopul achiziționării de active, compensarea pierderilor suferite în legătură cu distrugerea sau deteriorarea activelor fixe sau pentru majorarea capitalului financiar al beneficiarului acestor transferuri.

După ce a studiat acest capitol, maestrul ar trebui

stiu :

• obiective și sistem de indicatori ai statisticii finanțelor publice;
• principiile de bază ale funcționării sistemului financiar și bancar internațional.
• organizațiile financiare internaționale și funcțiile acestora;
• agregatele masei monetare si structura acestora;
• importanța statisticii finanțelor publice pentru rezolvarea problemelor economice apărute în teorie și practică;

a putea:

utilizarea cunoştinţelor dobândite în activităţi practice pentru rezolvarea problemelor economice atribuite, folosind aparatul de analiză matematică;

proprii :

Aparatul conceptual în domeniul statisticii finanțelor publice.

Metodologia de analiză statistică a finanțelor publice își propune să ofere un cadru conceptual și contabil cuprinzător adecvat pentru analiza și evaluarea politicii fiscale și a performanței sectorului public. Sectorul public include sectorul administrației publice și unitățile controlate de guvern numite corporații de stat (organizații) a căror activitate principală este efectuarea de operațiuni comerciale, precum și banca națională.

Cercetarea statistică în domeniul finanțelor publice acoperă măsurarea și analiza:

• amploarea sectorului public, contribuția acestuia la cererea agregată, investiții și economii;
• impactul politicii fiscale asupra economiei, inclusiv utilizarea resurselor, condițiile monetare și datoria națională;
• sarcina fiscală;
• protecționismul tarifar;
• sisteme de protecție socială și pensii;
• indicatori ai datoriei nete guvernamentale, a averii nete și a creanțelor contingente asupra autorităților guvernamentale.

Guvernul unei țări include autoritățile publice și instituțiile acestora, care sunt structuri formate ca urmare a unor procese politice și au puteri legislative, judiciare sau executive pe un anumit teritoriu. Principalele funcții economice ale organismelor guvernamentale sunt următoarele:

• 1) își asumă obligații de a furniza societății bunuri și servicii pe o bază non-piață pentru consumul colectiv sau individual al acestora;
• 2) redistribuiți veniturile și proprietatea prin plăți de transfer.

O caracteristică importantă a guvernului este că aceste activități trebuie finanțate în primul rând prin impozite sau alte transferuri obligatorii.

Clasificarea veniturilor sistemului bugetar

Unitățile administrației publice au patru surse principale de venituri: impozite și alte transferuri obligatorii impuse de unitățile guvernamentale; venituri din proprietate primite în legătură cu proprietatea asupra activelor; vânzări de bunuri și servicii; transferurile voluntare primite de la alte unități.

Venitul este format din elemente eterogene. În consecință, aceste elemente sunt clasificate după diverse caracteristici în funcție de tipul de venit. Schema de clasificare fiscală este determinată în principal de obiectul impozitării. Granturile sunt clasificate în funcție de sursa de venit, iar veniturile din proprietate sunt clasificate în funcție de tipul de venit. Sistemul complet de clasificare a veniturilor bugetare în statisticile internaționale privind finanțele guvernamentale este prezentat în Tabel. 8.1.

Tabelul 8.1

Clasificarea veniturilor

	Impozite pe venit, profit și câștig de capital
	Plătit de persoane fizice
	Plătit de corporații și alte afaceri
	Taxe pe salarii si munca
	Impozite pe proprietate
	Impozite periodice pe bunuri imobiliare
	Impozite periodice pe valoarea netă
	Impozite de mostenire, mostenire si cadou
	Impozite pe tranzacțiile financiare și de capital
	Alte impozite pe proprietate nerecurente
	Alte impozite periodice pe proprietate
	Taxe pe bunuri și servicii
	Impozite generale pe bunuri si servicii
	Taxe pe valoarea adăugată
	Taxe pe vânzări
	Taxe pe vânzări și alte taxe generale pe bunuri și servicii
	Profiturile monopolurilor fiscale
	Taxe pe anumite servicii
	Taxe pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități
	Taxe pentru vehicule
	Alte taxe pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități
	Alte taxe pe bunuri și servicii
	Comerțul internațional și impozitele pe tranzacții
	Taxe vamale și alte taxe de import
	Taxe la export
	Profiturile monopolurilor de export sau import
	Profit de schimb
	Impozite pe tranzacțiile în valută
	Alte taxe pe comerțul și tranzacțiile internaționale
	Alte taxe
	Plătit numai de întreprinderile comerciale
	Plătit de alte entități decât afaceri sau neidentificabile
	Contribuții/deduceri pentru nevoi sociale
	Contribuții/deduceri de asigurări sociale
	Contribuțiile angajaților
	Contribuțiile angajatorului
	Deduceri pentru persoane care desfășoară activități independente sau șomeri
	Alte contributii/deduceri pentru nevoi sociale
	Contribuțiile angajaților
	Contribuțiile angajatorului
	Contribuții/deduceri imputate
	De la guverne străine
	Capital
	De la organizațiile internaționale
	Capital
	De la alte unități guvernamentale
	Capital
	Alte venituri
	Venituri din proprietate
	Interes
	Dividende
	Deduceri din veniturile cvasi-societăților
	Venituri din proprietate imputate asiguratorilor
	Vanzarea de bunuri si servicii
	Vânzări efectuate de unități de piață
	Taxe administrative
	Vânzări pe piață efectuate de unități non-piață
	Vânzări imputate de bunuri și servicii
	Amenzi, penalități și penalități
	Transferuri voluntare, altele decât granturi
	Capital
	Alte venituri și neidentificabile

Venituri reflectate în contabilitate folosind metoda de angajamente, adică atunci când au loc activități, tranzacții sau alte evenimente care dau naștere la pretenții pentru impozite sau alte tipuri de venituri. Modul în care această regulă generală se aplică diferitelor tipuri de venituri este indicat în fiecare secțiune a clasificării, după caz.

Cu excepția impozitelor și contribuțiilor sociale, valoarea venitului de raportat este întreaga sumă pentru care unitatea administrației publice are o creanță necondiționată. După cum sa menționat mai devreme, atunci când se contabilizează impozitele și contribuțiile sociale, ar trebui să se țină seama de faptul că unitatea guvernamentală beneficiară nu este de obicei parte la tranzacție sau la alt eveniment care creează obligația fiscală sau a contribuțiilor de asigurări sociale. Prin urmare, multe dintre aceste tranzacții și evenimente scapă constant atenției autorităților fiscale.

În statisticile finanțelor guvernamentale se consideră că veniturile unităților guvernamentale sunt generate doar de acele impozite și contribuții la asigurările sociale care sunt confirmate efectiv prin evaluări și declarații fiscale, declarații vamale și alte documente similare.

Transferurile obligatorii percepute altor entități și alocate cheltuielilor cu asigurările sociale sunt taxe și sunt clasificate în funcție de obiectul de impozitare corespunzător. În special, veniturile bazate pe venitul net, ajustate luând în considerare deducerile individuale din baza de impozitare și beneficii, sunt clasificate ca impozite pe venit, chiar dacă sunt destinate plăţii prestaţiilor de asigurări sociale. Plățile obligatorii care sunt percepute într-o sumă determinată de câștiguri, salarii sau numărul de angajați, dar care nu garantează dreptul de a primi prestații de asigurări sociale, sunt clasificate ca salarii sau impozite pe muncă.

Acoperirea, calendarul și evaluarea veniturilor fiscale în statisticile finanțelor guvernamentale și în SCN 1993 sunt identice, dar există diferențe în sistemele de clasificare. SNA-93 conține prevederi privind întocmirea statisticilor privind 1) impozitele pe producție și import; 2) impozite curente pe venit, proprietate etc. și 3) impozite pe capital. Abordarea adoptată în statisticile finanțelor guvernamentale este de a clasifica impozitele în primul rând după obiectul impozitării. Impozitele sunt grupate în șase categorii principale: 1) impozite pe venit, profit și câștig de capital; 2) impozite pe salarii si munca; 3) impozite pe proprietate; 4) impozite pe bunuri și servicii; 5) impozite pe comerțul și tranzacțiile internaționale; 6) alte taxe.

De regulă, direcția veniturilor dintr-un anumit impozit pentru destinația sa nu afectează clasificarea acestuia. Excepție este distincția făcută între impozitele pe salarii și impozitele pe muncă și contribuțiile la asigurările sociale. Dacă venitul este destinat a fi utilizat în cadrul unui program de asigurări sociale, este o contribuție de asigurări sociale. În caz contrar, ele reprezintă un impozit pe salariu și muncă.

Impozitele și alte transferuri obligatorii trebuie înregistrate atunci când au loc activități, tranzacții sau alte evenimente care dau naștere unei cereri guvernamentale pentru impozite sau alte plăți. Acest moment nu este neapărat momentul în care are loc evenimentul impozabil. De exemplu, o datorie privind impozitul pe câștigul de capital apare de obicei atunci când un activ este vândut, mai degrabă decât atunci când valoarea acestuia crește.

Rambursările de taxe sunt, în general, tratate ca taxe negative. Rambursările sunt ajustări ale sumelor plătite în exces. Acestea se referă la perioada în care a avut loc evenimentul care a determinat supraplata. În cazul taxei (taxa pe valoarea adăugată), contribuabilii, alții decât consumatorii finali, au de obicei dreptul la rambursarea taxelor plătite la achiziții. Dacă această rambursare depășește valoarea impozitelor plătite de acel contribuabil, rambursarea netă este raportată ca impozit negativ.

Creditele fiscale sunt sume scăzute din impozit care altfel ar fi datorat. Unele tipuri de credite pot duce la o plată netă efectuată de către unitatea guvernamentală către contribuabil. Astfel de plăți nete sunt înregistrate mai degrabă ca o cheltuială decât ca un impozit negativ.

În unele cazuri, impozitele sunt colectate de o unitate guvernamentală, care apoi le transferă unele sau toate către o altă unitate guvernamentală. În funcție de mecanismul în vigoare, impozitele transferate către o a doua unitate guvernamentală pot fi redistribuite ca parte a veniturilor fiscale ale acelei unități sau înregistrate ca venituri fiscale de la unitatea colectoare și ca subvenție de la acea unitate către o altă unitate guvernamentală.

În mod obișnuit, un impozit este atribuit unei unități guvernamentale, care a) își exercită autoritatea de a percepe impozitul (fie ca principal, fie ca urmare a delegării puterilor unui principal), b) are dreptul de a face în mod independent plata finală. decizia privind stabilirea și modificarea cotei de impozitare și c) are dreptul de a lua în mod independent decizia finală privind utilizarea fondurilor.

Impozite pe venit, profit și câștig de capital, de regulă, se percep 1) din salarii, onorarii, comisioane, prestații sociale suplimentare și alte tipuri de plată pentru serviciile de muncă; 2) din venituri sub formă de dobânzi, dividende, chirie și redevențe; 3) câștiguri și pierderi de capital, inclusiv distribuirea câștigurilor de capital ale fondurilor de investiții; 4) din profiturile corporațiilor, parteneriatelor, întreprinderilor fără personalitate juridică, proprietăților și trusturilor; 5) din partea impozabilă a asigurărilor sociale, pensii, anuități, asigurări de viață și alte conturi de pensii; 6) din diverse alte elemente de venit.

Impozitele pe venit, profit și câștiguri de capital se aplică fie persoanelor fizice, fie corporațiilor și altor întreprinderi. Dacă informațiile necesare pentru a determina dacă impozitele ar trebui alocate uneia dintre categoriile specificate nu sunt disponibile, taxele sunt raportate ca nealocate. Impozitele pe venit asupra patrimoniului sunt tratate ca impozite asupra persoanelor fizice. Impozitele pe venitul unităților non-profit sunt tratate ca impozite pe corporații. Impozitele pe veniturile din trust, atunci când beneficiarii veniturilor sunt persoane fizice, sunt raportate ca impozite personale, iar în caz contrar ca impozite pe corporații. Aceste impozite pot fi percepute asupra veniturilor și profiturilor reale sau estimate și asupra câștigurilor de capital realizate sau nerealizate. Suma venitului supus impozitului este, în general, mai mică decât venitul brut, deoarece sunt permise diverse deduceri. Impozitul pe venit se percepe pe diferența de venit și deducerile admisibile.

Impozite pe proprietate includ impozitele pe utilizarea, proprietatea sau transferul proprietății. Aceste taxe pot fi percepute în mod regulat, ca sumă forfetară sau la transferul dreptului de proprietate. Impozitele pe proprietate sunt împărțite în șase categorii: impozite periodice pe bunuri imobiliare; impozite periodice pe valoarea netă a proprietății; taxe de succesiune, succesiune si donatii; impozite pe tranzacțiile financiare și de capital; alte impozite pe proprietate nerecurente; alte impozite periodice pe proprietate.

Impozite periodice pe bunuri imobiliare acoperă taxele percepute în mod regulat pentru utilizarea sau proprietatea asupra proprietăților imobiliare, inclusiv terenuri, clădiri și alte structuri. Aceste taxe pot fi percepute proprietarilor, chiriașilor sau ambilor. Aceste taxe se ridică, de obicei, la un procent din valoarea evaluată a proprietății, care este determinată pe baza veniturilor estimate din chirie, prețului de vânzare, venitului capitalizat sau altor caracteristici, cum ar fi dimensiunea sau locația. Spre deosebire de impozitele periodice pe valoarea netă a proprietății, atunci când se evaluează aceste impozite, pasivele asupra proprietății nu sunt, în general, luate în considerare.

Impozite periodice pe valoarea netă acoperă impozitele percepute în mod regulat asupra valorii nete a proprietății, care este, în general, definită ca valoarea unei game largi de proprietăți personale și imobile minus datoriile asupra proprietății respective.

Impozite pe moștenire, moștenire și cadouri sunt considerate în SNA-93 drept impozite pe capital. În statisticile finanțelor guvernamentale, acestea acoperă impozitele pe transferul proprietății în caz de deces și pe cadouri. Impozitele pe transferul proprietății în caz de deces includ impozite asupra succesiunii, care se bazează, în general, pe mărimea totală a proprietății și impozite asupra proprietății, care pot fi determinate de suma primită de beneficiari și/sau de gradul relației lor cu defunctul. .

Impozite pe tranzacțiile financiare și de capital. Acest articol include taxele privind transferul dreptului de proprietate, cu excepția cazurilor clasificate ca cadouri, moșteniri sau tranzacții cu bunuri moștenite. Această categorie include taxe pentru emiterea, cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare, impozite pe cecuri și alte forme de plată și taxe percepute pe anumite tranzacții juridice, cum ar fi aprobarea contractelor și vânzarea de proprietăți imobiliare. Această categorie nu include taxele de utilizare a bunurilor; impozite pe câștiguri de capital; impozite periodice pe valoarea netă a activelor; alte impozite pe proprietate nerecurente; taxe plătite pentru acoperirea cheltuielilor de judecată, taxe pentru eliberarea certificatelor de naștere, căsătorie sau deces; taxe de vânzare și taxe generale de timbru.

Alte impozite pe proprietate nerecurente clasificate de asemenea în SCN 1993 drept impozite pe capital. În statisticile finanțelor guvernamentale, acest element acoperă valoarea netă și impozitele pe proprietate percepute la un moment dat sau în mod neregulat. Include impozite pe valoarea netă, percepute pentru a acoperi cheltuielile neașteptate sau realocarea proprietății; impozite pe proprietate, taxe de dezvoltare și reabilitare, care iau în considerare creșterile valorii terenurilor din cauza acordării de către guvern a permisiunii de amenajare a terenurilor sau a creării de infrastructură suplimentară de către guvern; impozitele de reevaluare a capitalului, precum și orice alte impozite speciale pe anumite tipuri de proprietate.

Alte impozite periodice pe proprietate. Această categorie include toate impozitele periodice pe proprietate care nu sunt incluse în categoriile 1131, 1132 sau 1134, cum ar fi impozitele periodice brute pe proprietatea personală, bijuterii, vite, alte animale, alte tipuri specifice de proprietate și aspectul proprietății. Taxele pe folosirea anumitor tipuri de bunuri mobile, cum ar fi autovehiculele și armele de foc, sunt clasificate ca impozite pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități.

Taxe pe bunuri și servicii acoperă toate tipurile de taxe percepute pentru producția, extracția, vânzarea, transferul, închirierea sau livrarea de bunuri și servicii. Include, de asemenea, taxele pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități.

Această categorie nu include impozitele pe comerțul și tranzacțiile internaționale, dar include taxele percepute la importul de produse sau atunci când acestea trec o frontieră, cu excepția cazului în care răspunderea se referă numai la faptul că mărfurile au trecut granița și se aplică și mărfurilor interne. sau tranzacții.

Impozite generale pe bunuri și serviciile includ toate taxele, cu excepția taxelor vamale și a altor taxe de import și export, percepute pentru producția, închirierea, livrarea, vânzarea, cumpărarea sau alt transfer de proprietate asupra unei game largi de bunuri și furnizarea unei game largi de servicii. Asemenea taxe pot fi impuse indiferent dacă bunurile sau serviciile sunt produse pe plan intern sau importate și pot fi impuse în orice stadiu al producției sau distribuției. Această categorie include veniturile rezultate din ajustări efectuate în legătură cu aceste taxe atunci când mărfurile traversează frontierele. În schimb, rambursările unor astfel de taxe la exporturile de mărfuri sunt raportate ca taxe negative în cadrul acelei categorii. Atunci când impozitele sunt impuse pe o listă limitată, mai degrabă decât pe o gamă largă de bunuri, astfel de taxe sunt incluse în categoria accizelor. Deciziile privind „cazurile limită” se iau ținând cont de caracteristica dominantă a impozitului. Acest articol este împărțit în următoarele categorii.

Taxa pe valoarea adaugata este o taxă pe bunuri sau servicii care este colectată în etape de către întreprinderi, dar care în cele din urmă este percepută integral clienților finali. Se numește taxă deductibilă deoarece producătorii nu sunt, în general, obligați să plătească guvernului suma totală a taxei pe care o fac clienților lor, deoarece li se permite să deducă din aceasta suma taxei care a fost facturată atunci când au achiziționat bunuri sau servicii pentru intermediar. consumul sau acumularea de capital fix. TVA-ul este calculat de obicei pe baza prețului produsului sau serviciului, inclusiv orice alte taxe pe acel produs. În plus, TVA-ul poate fi perceput pentru importurile de bunuri sau servicii în plus față de orice taxe de import sau alte taxe de import.

Taxe pe vânzări includ toate taxele generale percepute doar într-o singură etapă - fie la etapa de producție sau de producție, fie la etapa cu ridicata sau cu amănuntul.

Taxe pe vânzări și alte taxe generale pe bunuri și servicii includ impozitele cumulate în mai multe etape care sunt impuse de fiecare dată când se efectuează o tranzacție, fără reducerea cuantumului impozitelor plătite pe intrări, precum și toate impozitele generale pe consum, care combină elemente de taxe pe valoarea adăugată, taxe de vânzare sau taxe multiple. impozite de nivel.

Accize reprezintă impozite percepute asupra anumitor tipuri de produse sau pe o listă limitată de produse care nu pot fi clasificate ca impozite generale pe bunuri și servicii, profituri ale monopolurilor fiscale, taxe vamale și alte taxe de import sau taxe la export. Accizele pot fi percepute în orice stadiu al producției sau distribuției și se bazează de obicei pe valoarea, greutatea, concentrația sau cantitatea produsului. Această categorie include taxe speciale pentru anumite produse (zahăr, sfeclă, chibrituri și ciocolată); taxe percepute pe o anumită gamă de bunuri la rate diferite; precum și impozitele percepute pe produsele din tutun, băuturile alcoolice, combustibilii și uleiurile de hidrocarburi. Dacă o taxă percepută în principal asupra mărfurilor importate este, prin aceeași lege, aplicată (sau poate fi aplicată) și mărfurilor comparabile produse pe plan intern, atunci venitul din acesta este clasificat ca venit derivat din accize și nu din taxe de import. Acest principiu se aplică chiar și în absența unor produse comparabile produse pe plan intern sau în absența posibilității de a produce astfel de produse. Taxele pe energie electrică, gaze, energie și energie sunt tratate ca impozite pe bunuri și sunt mai degrabă accize decât impozite pe anumite servicii.

Profiturile monopolurilor fiscale include acea parte din profiturile monopolurilor fiscale care este transferată organismelor guvernamentale. Monopolurile fiscale sunt corporații (organizații) de stat sau cvasi-corporații de stat care exercită atribuțiile fiscale ale statului prin utilizarea drepturilor de monopol în legătură cu producția. sau distribuirea unui anumit tip de produs sau serviciu. Astfel de monopoluri sunt create pentru a colecta venituri guvernamentale care altfel ar putea fi colectate prin impozite percepute pe producția sau distribuția mărfurilor în cauză de către sectorul privat. Bunurile tipice supuse monopolurilor fiscale sunt produsele din tutun, bauturile alcoolice, sarea, chibriturile, produsele petroliere si produsele agricole.

Se face o distincție între monopolurile fiscale și întreprinderile de stat, cum ar fi transportul feroviar, electricitatea, poșta și alte servicii de comunicații. Astfel de întreprinderi se pot bucura de drepturi de monopol sau cvasimonopol, dar de obicei sunt create în primul rând pentru a implementa obiectivele politicii economice sau sociale ale statului, și nu în scopul colectării de venituri pentru organismele guvernamentale. Transferurile de la astfel de întreprinderi de stat către guvern sunt înregistrate ca dividende sau deduceri din veniturile cvasi-corporațiilor. Conceptul de monopol fiscal nu se aplică lotteriilor guvernamentale, profiturile din care sunt tratate și ca dividende sau deduceri din veniturile cvasi-corporațiilor. Profiturile monopolurilor de export sau import transferate de organizațiile de marketing sau alte întreprinderi implicate în comerțul internațional sunt similare cu profiturile monopolurilor fiscale, dar sunt clasificate drept profituri ale monopolurilor de export sau import.

În principiu, doar suma cu care profitul de monopol depășește un profit „normal” acceptat convențional ar trebui să fie reflectată ca impozit, dar este dificil de estimat această valoare, prin urmare, în practică, valoarea impozitelor ar trebui considerată egală cu suma profitului transferat efectiv de monopolurile fiscale către organismele guvernamentale. Aceasta exclude orice rezerve create de monopolurile fiscale. Astfel de impozite sunt reflectate în contabilitate în momentul transferului fondurilor și nu în momentul în care se primește profitul.

Taxe pe anumite servicii. Această categorie include toate tipurile de taxe care se percep la plăți pentru anumite servicii: taxe pe tarifele de transport, prime de asigurare, servicii bancare, divertisment, restaurante și publicitate. În plus, în această categorie sunt incluse taxele la jocurile de noroc și pariurile pe curse de cai, bazine de fotbal, loterie etc. Taxe la intrarea în cazinouri, curse de cai etc. clasificate, de asemenea, drept taxe selective de servicii. Cu toate acestea, dacă aceste impozite fac parte din impozitul general pe bunuri și servicii, venitul corespunzător se înregistrează în categoria 1141. Impozitele pe veniturile primite de persoanele fizice din bazinele de fotbal sau alte venituri din jocuri de noroc sunt clasificate ca impozite pe venit, profit și câștig de capital. . Profiturile transferate autorităților guvernamentale ale lotteriilor de stat sunt considerate dividende sau deduceri din veniturile cvasicorporațiilor. Impozitele pe cecuri și pe emisiunea, transferul sau răscumpărarea valorilor mobiliare sunt clasificate ca impozite pe tranzacțiile financiare și de capital. Taxele de timbru care nu pot fi clasificate drept impozite pe servicii sau alte tranzacții sunt clasificate ca alte taxe. Taxele pe energie electrică, gaze, energie și resurse energetice sunt incluse în categoria accizelor.

Taxe pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități. Una dintre funcțiile de reglementare ale statului este de a stabili interdicții privind deținerea anumitor tipuri de bunuri, utilizarea acestora sau realizarea anumitor tipuri de activități fără permisiunea specială sub forma unei licențe sau a unui alt certificat, pentru care plata unei este necesară o anumită taxă. Dacă eliberarea unor astfel de licențe implică puțină sau deloc acțiuni guvernamentale și licențele sunt eliberate automat la plata unor sume specificate, atunci este probabil ca acestea să nu fie altceva decât un mijloc de colectare a taxelor, deși guvernul poate emite un fel de certificat în schimb sau permisiunea. Cu toate acestea, atunci când autoritățile publice folosesc licențele pentru a îndeplini o funcție de reglementare specifică - de exemplu, pentru a verifica competența sau calificările persoanei în cauză, pentru a verifica eficacitatea și funcționarea în siguranță a anumitor echipamente sau pentru a efectua o altă formă de control care altfel nu ar trebui să fie efectuate, atunci aceste venituri ar trebui înregistrate ca vânzări de servicii, mai degrabă decât ca venituri fiscale, cu excepția cazului în care aceste venituri sunt în mod clar disproporționate față de costurile asociate cu furnizarea acestor servicii. În practică, linia dintre taxe și taxe administrative nu este întotdeauna clară.

Sunt considerate impozite următoarele tipuri de taxe: a) taxe ai căror plătitori nu sunt beneficiari, de exemplu, taxele percepute abatoarelor pentru finanțarea serviciilor furnizate fermierilor; b) taxe prin care guvernul nu furnizează un anumit serviciu în schimb, chiar dacă plătitorului i se eliberează o licență, cum ar fi o licență de vânătoare, pescuit sau tragere fără dreptul de a folosi o anumită zonă a terenurilor publice și c ) taxe în care singurii beneficiari sunt plătitori ai acestor taxe, dar beneficiul primit de fiecare persoană fizică nu este neapărat proporțional cu plățile efectuate, de exemplu, taxa de comercializare a laptelui plătită de fermieri și utilizată pentru promovarea consumului de lapte.

Taxe pentru vehicule. Această categorie include taxele de utilizare a autovehiculelor sau de permisiunea de a folosi autovehicule. Nu include taxele pe autovehicule ca proprietate sau valoarea netă a proprietății sau taxele pentru utilizarea autostrăzilor, podurilor și tunelurilor.

Alte taxe asupra folosirii bunurilor și asupra permisiunii de utilizare a acestora sau pe desfasurarea activitatilor. Această categorie include licențe pentru desfășurarea activităților comerciale și profesionale. Astfel de licențe pot lua forma unor taxe pe permisiunea de a desfășura afaceri în general sau un anumit tip de afacere sau profesie. Această categorie include taxe generale sau licențe pentru activități comerciale, care sunt percepute fie ca sumă fixă, fie la o scară specifică în funcție de tipul specific de activitate, sau sunt calculate pe baza diferiților indicatori, cum ar fi dimensiunea suprafeței, puterea instalată. , capitalul sau tonajul vehiculelor de marfă. Această categorie nu include taxele de afaceri percepute pe vânzările brute, care sunt clasificate ca impozite generale pe bunuri și servicii. Taxele sau licențele pentru anumite activități comerciale includ permise de vânzare de bunuri sau de furnizare de servicii. Aceste taxe pot fi percepute în mod regulat, o singură dată sau de fiecare dată când bunurile sunt utilizate. În plus, această categorie include taxele pentru poluarea mediului percepute atunci când gaze toxice, lichide sau alte substanțe nocive sunt eliberate sau deversate în mediu.

Pe lângă licențele de afaceri și profesionale, această categorie include taxe pe permisele de vânătoare, împușcare sau pescuit și taxe pe deținerea animalelor de companie în cazul în care dreptul de a se angaja în astfel de activități nu este acordat ca parte a desfășurării normale a activității. În această categorie sunt incluse și licențele de emisie de radio și televiziune, cu excepția cazurilor în care agențiile guvernamentale transmit radio și televiziune către întreaga populație, caz în care nu există taxă, ci taxă pentru serviciu.

Alte taxe pe bunuri și servicii include taxe pentru extracția de minerale, combustibili fosili și alte resurse neregenerabile din zăcăminte care sunt deținute privat sau deținute de o altă agenție guvernamentală și orice alte taxe pe bunuri sau servicii care nu sunt incluse în categoriile 1141–1145. Taxele pentru extracția resurselor neregenerabile sunt de obicei percepute ca o sumă fixă ​​pe unitatea de cantitate sau greutate, dar pot fi percepute ca procent din valoare. Aceste taxe sunt înregistrate atunci când sunt extrase resurse. Plățile pentru extracția de resurse neregenerabile din depozitele deținute de unitatea guvernamentală care primește plățile sunt clasificate ca chirie.

Comerțul internațional și impozitele pe tranzacții includ veniturile din toate tipurile de impozite pe bunurile importate în țară sau pe serviciile prestate rezidenților de către nerezidenți. Aceste taxe pot fi percepute în scopuri de creștere a veniturilor sau protecționiste și sunt determinate fie de la caz la caz, fie în funcție de valoarea produsului (ad valorem), dar prin lege trebuie să se aplice numai produselor importate. În această categorie sunt incluse și taxele impuse în conformitate cu lista tarifelor vamale și modificările la acestea, inclusiv suprataxele pe baza listei de tarife, taxe consulare, de tonaj, statistice, taxe fiscale și suprataxe fiscale care nu se bazează pe lista de tarife vamale. Taxele care se aplică mărfurilor importate numai pentru că sunt incluse într-o categorie mai largă de bunuri impozabile sunt înregistrate ca impozite generale pe bunuri și servicii sau accize.

În cazul în care drepturile de monopol ale autorităților guvernamentale sau monetare sunt exercitate pentru a obține o marjă între prețul de cumpărare și de vânzare al valutei, altele decât pentru acoperirea costurilor administrative, veniturile generate constituie o taxă obligatorie percepută atât de cumpărător, cât și de vânzător de valută. O astfel de taxă este echivalentul comun al taxelor de import și export percepute în cadrul unui sistem de curs valutar unic, sau o taxă pe vânzarea sau cumpărarea de valută străină. La fel ca profiturile monopolurilor de export sau import, aceste venituri reprezintă un mecanism de implementare a drepturilor de monopol în scopuri fiscale și sunt incluse în veniturile fiscale atunci când sunt primite de organele guvernamentale. Această categorie nu include nici un transfer către guvern al câștigurilor valutare obținute decât ca urmare a menținerii unor diferențe de cursuri de schimb.

Impozite pe tranzacțiile în valută includ impozitele impuse la vânzarea sau cumpărarea de valută, efectuate fie la un singur curs de schimb, fie la diferite cursuri de schimb. Impozitele pe transferurile de fonduri în străinătate se reflectă și în această categorie dacă aceste taxe sunt percepute la achiziționarea valutei străine care se transferă. Taxele pe transferul de valută, care nu sunt percepute la cumpărarea acesteia, sunt reflectate în categorie alte taxe pe comerțul și tranzacțiile internaționale.

Contribuții/deduceri pentru nevoi sociale sunt clasificate ca contribuții la asigurările sociale sau alte contribuții sociale, în funcție de tipul de program la care sunt primite.

Contribuții la programele de asigurări sociale clasificate in functie de sursa contributiilor/deducerilor. Contribuțiile angajaților plătite direct de angajați sau deduse din salariul angajaților și transferate în numele acestora de către angajator. Contribuțiile angajatorului plătite direct de către angajatori în numele angajaților lor. Sumele plătite de angajatorii administrației publice nu sunt eliminate în consolidare dacă unitățile plătitoare și cele care primesc sunt în același sector sau subsector, deoarece aceste contribuții sunt considerate a fi supuse imputației („redirecționare”) și apoi salariații plătiți. Contribuții din partea persoanelor care desfășoară activități independente sau șomeri sunt contribuite de plătitori care nu sunt angajați. Contribuții/deduceri neclasificate – sunt contribuții/deduceri pentru care nu se poate determina sursa încasării acestora. În cazul în care orice contribuții/deduceri sunt efectuate în mod voluntar, este utilă prezentarea sumei totale ca element de referință în scopul calculării poverii fiscale și în alte scopuri.

LA alte contributii/deduceri pentru nevoi sociale se referă la contribuțiile efective și imputate la programele de asigurări sociale implementate de agențiile guvernamentale în calitate de angajatori în numele angajaților lor, care nu oferă beneficii de pensie. Spre deosebire de programele de asigurări sociale, programele de asigurări sociale pentru angajații guvernamentali leagă, în general, nivelul prestațiilor direct de nivelul contribuțiilor. Astfel de programe sunt de obicei administrate de un guvern numai pentru propriii angajați, dar pot fi, de asemenea, administrate de un singur guvern în numele lucrătorilor mai multor guverne.

Contribuțiile angajaților includ sumele plătite direct de angajați sau transferate din salarii și alte forme de compensare de către angajatori în numele angajaților.

Contribuțiile angajatorului includ sumele plătite de angajatori în numele angajaților lor. La fel ca și în cazul contribuțiilor angajatorilor la programele de securitate socială, aceste contribuții nu sunt eliminate prin consolidare dacă guvernele plătitoare și cele care primesc sunt în același sector sau subsector.

Contribuții/deduceri imputate apar în cazul în care autoritățile publice, în calitate de angajatori, oferă beneficii sociale direct angajaților lor, foștilor angajați sau persoanelor aflate în întreținerea acestora din fonduri proprii, fără participarea unei companii de asigurări sau a unui fond de pensii autonom sau neautonom. În acest caz, angajații actuali sunt considerați a fi protejați de diferite riscuri sociale specificate, chiar dacă nu se fac plăți pentru a-i acoperi. Cuantumul venitului acumulat din această categorie este suma contribuțiilor efectuate de angajatori pentru nevoi sociale, care ar fi necesare pentru asigurarea drepturilor efective ale salariaților de a primi beneficii sociale.

Granturi sunt transferuri curente sau de capital facultative primite de o unitate guvernamentală de la o altă unitate guvernamentală sau de la o organizație internațională. Granturile sunt clasificate mai întâi în funcție de tipul de unitate care acordă grantul și apoi de dacă grantul este operațional sau de capital.

Statisticile finanțelor guvernamentale disting trei surse de granturi: granturi de la guverne străine, granturi de la organizații internaționale și granturi de la alte unități guvernamentale generale. Ultima categorie, subvențiile de la alte unități guvernamentale, este necesară doar atunci când se elaborează statistici pentru un subsector al sectorului administrației publice. În caz contrar, aceste tranzacții sunt excluse în timpul consolidării.

Actual sunt acele subvenții care sunt prevăzute pentru implementarea cheltuielilor curente și nu au legătură cu achiziționarea niciunui activ de către beneficiarul acestora și nu sunt condiționate de o astfel de achiziție. Granturi de capital implică achiziționarea de active de către beneficiar și poate consta într-un transfer de fonduri pe care beneficiarul este așteptat sau trebuie să le folosească pentru a achiziționa un activ sau active (altele decât stocurile), transferul unui activ (altul decât stocurile și numerarul) sau anularea unui obligație de comun acord între creditor și debitor. Dacă există vreo îndoială cu privire la natura grantului, acesta ar trebui clasificat ca fiind în curs de desfășurare. Alocarea subvențiilor de capital este necesară pentru calcularea economiilor brute și nete.

Pe lângă impozite, contribuții sociale și subvenții, veniturile includ venituri din proprietăți, venituri din vânzarea de bunuri și servicii și diverse alte tipuri de venituri definite în clasificarea bugetară a veniturilor ca alte venituri.

Venituri din proprietate în statisticile finanțelor publice includ diferitele tipuri de venituri primite de o unitate administrației publice atunci când își pune activele financiare și/sau neproduse la dispoziția altor unități. Veniturile clasificate în această categorie pot lua forma dobânzilor, dividendelor, deducerilor din veniturile cvasi-societăților, veniturilor din proprietate imputate deținătorilor de polițe de asigurare sau anuităților.

Interes creanțe de către unitățile administrației publice care dețin anumite tipuri de active financiare, și anume depozite, titluri de valoare, altele decât acțiuni, împrumuturi și creanțe. Aceste tipuri de active financiare sunt create atunci când o unitate administrației publice împrumută fonduri unei alte unități. Dobânda reprezintă venitul primit de creditor pentru acordarea permisiunii debitorului de a folosi fondurile sale. Venitul din dobânzi se acumulează continuu pe durata de viață a activului financiar. Rata la care se percepe dobânda poate fi stabilită ca un procent din principalul restant, ca o sumă predeterminată în numerar sau o combinație a celor două.

Dividende. Unitățile administrației publice, care acționează ca acționari și proprietari ai unei corporații, dobândesc dreptul de a primi dividende prin furnizarea de capital propriu corporației. Investițiile în capitaluri proprii nu dau dreptul acționarilor la un randament fix sau predeterminat. În schimb, consiliul de administrație sau alți ofițeri ai corporației trebuie să declare suma dividendelor care urmează să fie plătite la discreția lor. Dividendele se reflectă în contabilitate fie la data la care sunt anunțate pentru plată, fie (în lipsa unui anunț prealabil) la data plății.

Unitățile administrației publice pot primi dividende de la corporații private sau publice. Repartizarea profiturilor de către corporațiile (organizațiile) de stat se poate face neregulat și nu trebuie neapărat denumită în mod explicit plata dividendelor. Cu toate acestea, cu excepția celor menționate mai jos, dividendele includ toate distribuirile de profituri de către corporații către acționarii sau proprietarii lor, inclusiv profiturile băncilor centrale transferate către unitățile guvernamentale, profiturile rezultate din îndeplinirea funcțiilor autorităților monetare, altele decât banca centrală și transferul de profituri de la loteriile de stat. Cu toate acestea, după cum se menționează în paragrafele anterioare, repartizările de profituri din monopolurile fiscale și profiturile din monopolurile de export sau import sunt clasificate drept impozite.

Dacă primiți plăți de la corporații (entități) publice, poate fi dificil să decideți dacă sunt dividende sau distribuiri de capital propriu. Dividendele sunt plăți efectuate de o corporație din veniturile sale curente derivate din activitățile sale de exploatare. Cu toate acestea, o corporație poate uniformiza nivelul dividendelor de la o perioadă la alta, astfel încât în ​​unele perioade plătește mai multe dividende decât primește în venituri din activitățile sale de exploatare. Astfel de plăți sunt încă dividende. Distribuțiile de către corporații către acționari a încasărilor din privatizări și alte vânzări de active, precum și plăți unice mari și excepționale rezultate din acumularea de rezerve sau câștiguri din deținere, constituie alocații din capitaluri proprii, mai degrabă decât din dividende.

Deduceri din veniturile cvasi-societăților. Prin definiție, cvasi-corporațiile nu pot distribui venituri sub formă de dividende, dar proprietarul poate alege să deducă (parțial sau integral) fonduri din venitul cvasi-corporației. În teorie, deducerile din astfel de venituri sunt echivalente cu distribuirea veniturilor corporative prin dividende și sunt contabilizate în același mod. Suma venitului la care proprietarul unei cvasi-corporații decide să-l contribuie depinde în mare măsură de valoarea venitului net al cvasi-societății. Toate aceste deduceri sunt reflectate în contabilitate la data plății efective.

Ca și în cazul dividendelor, deducerile din veniturile cvasi-societăților nu includ deduceri din vânzarea sau altă dispoziție a activelor cvasi-societății. Transferul de fonduri primite ca urmare a unei astfel de cedări este reflectat în contabilitate ca o reducere a valorii capitalului cvasi-societăților deținute de organisme guvernamentale. În mod similar, transferurile efectuate la lichidarea unor cantități mari de profituri reportate acumulate sau alte rezerve ale unei cvasi-corporații sunt tratate ca transferuri din capitaluri proprii.

Venituri din proprietate imputate asiguratorilor. Companiile de asigurări mențin rezerve tehnice sub formă de fonduri primite din prime plătite în avans, rezerve pentru daune restante și rezerve actuariale pentru riscurile existente asociate polițelor de asigurări de viață. Aceste rezerve sunt considerate a fi active ale deținătorilor de polițe sau ale beneficiarilor, inclusiv ale oricăror unități guvernamentale generale care sunt titulari de polițe și pasive ale companiilor de asigurări. Orice venit primit din investirea rezervelor tehnice de asigurare este, de asemenea, considerat proprietate a asiguraților sau beneficiarilor și este prezentat ca venit din proprietate atribuibil asiguraților. Acest tip de venit din proprietate este de obicei destul de rar și/sau nesemnificativ pentru unitățile administrației publice.

Chirie reprezintă venituri din proprietăți primite în cadrul anumitor contracte de închiriere pentru terenuri, resurse ale subsolului și alte bunuri naturale. Alte contracte de închiriere ale acestor tipuri de active, în special închirierea spectrului electromagnetic, pot fi considerate vânzări ale unui activ necorporal neprodus. La fel ca și dobânda, anuitatea se acumulează către proprietarul activului în mod continuu pe întreaga perioadă a contractului. Astfel, anuitatea înregistrată pentru o anumită perioadă contabilă este egală cu suma rentei acumulate plătibilă în cursul acelei perioade contabile și poate diferi de suma rentei care a devenit scadentă sau care este plătită efectiv în perioada respectivă.

Vânzări efectuate de unități de piață. Conform definiției anterioare, o unitate este o parte a unei întreprinderi care este situată într-un loc în care se desfășoară un singur tip de activitate de producție sau în care activitatea principală de producție reprezintă cea mai mare parte a valorii adăugate. O unitate de piață din cadrul unei unități guvernamentale este o unitate care vinde sau dispune în alt mod de întreaga producție sau cea mai mare parte a producției sale la prețuri semnificative din punct de vedere economic. Această categorie include vânzările efectuate de toate unitățile de piață care fac parte din unitățile pentru care sunt întocmite statistici. Întrucât toate unitățile corporațiilor (organizațiilor) de stat sunt cele de piață, această categorie include toate vânzările efectuate de corporațiile (organizațiile) de stat. Plățile pentru închirierea activelor fabricate sunt contabilizate ca vânzări de servicii și sunt incluse în această categorie. Vânzările de active nefinanciare reprezintă mai degrabă cedări de active nefinanciare decât vânzări de bunuri și servicii.

Taxe administrative include taxe pentru eliberarea licențelor obligatorii și alte taxe administrative care reprezintă vânzări de servicii. Exemple sunt permisele de conducere, pașapoartele, taxele judiciare și permisele de radio și televiziune în care autoritățile publice transmit radio și televiziune către întreaga populație. Pentru ca aceste taxe să fie considerate o vânzare a unui serviciu, unitatea administrației publice trebuie să îndeplinească o funcție de reglementare - de exemplu, verificarea competenței sau calificărilor persoanei în cauză, verificarea eficienței și funcționarea în siguranță a anumitor echipamente sau exercitarea unor altă formă de control pe care altfel nu ar fi obligată să o implementeze. În cazul în care plata este în mod clar incomparabilă cu costul furnizării serviciului, atunci această taxă este clasificată ca taxe pe utilizarea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități.

Vânzări pe piață efectuate de unități non-piață. Acest post include vânzările de bunuri și servicii de către unități non-piață ale unităților administrației publice, excluzând taxele administrative. Include vânzări care nu sunt tipice activităților sociale sau publice normale ale departamentelor și agențiilor guvernamentale, cum ar fi vânzările de produse fabricate în școlile profesionale, semințe obținute din fermele experimentale, vânzările de cărți poștale și reproduceri de artă de către muzee, taxe pentru serviciile publice. spitale și clinici, taxe de școlarizare pentru școlile publice și taxe de admitere pentru muzee publice, parcuri, instituții culturale și facilități de agrement care nu iau forma corporațiilor (organizațiilor) guvernamentale.

Vânzări imputate de bunuri și servicii. Atunci când o unitate instituțională produce bunuri și servicii pentru a fi utilizate ca plată în natură către lucrători, unitatea acționează în două calități: ca angajator și ca producător general de bunuri și servicii. Pentru a arăta cuantumul total al compensației lucrătorilor, este necesar să se prezinte suma plătită în natură ca și cum ar fi plătită în numerar ca salarii, iar apoi lucrătorii au folosit acei numerar pentru a achiziționa bunuri și servicii. Această categorie include valoarea agregată a acestor vânzări imputate.

Vânzările de bunuri se înregistrează în momentul transferului dreptului de proprietate. Dacă este imposibil să se determine cu exactitate acest moment, tranzacția poate fi reflectată în contabilitate în momentul schimbării fizice a proprietarului sau al transferului dreptului de dispunere. Tranzacțiile cu servicii sunt în general înregistrate la data la care serviciile sunt prestate. Unele servicii sunt furnizate sau au loc în mod continuu. De exemplu, contractele de leasing operațional și serviciile locative sunt fluxuri continue și sunt înregistrate continuu atâta timp cât sunt furnizate.

Amenzi și penalități sunt transferuri curente obligatorii impuse unităţilor instituţionale de către instanţe sau organe cvasi-judiciare pentru încălcarea legilor sau reglementărilor administrative. Această categorie include și acordurile extrajudiciare. Penalize reprezintă sume care au fost depuse în favoarea unei unități administrației publice în așteptarea rezultatului procedurilor judiciare sau administrative și care au fost transferate unității administrației publice în temeiul unei decizii care rezultă dintr-o astfel de procedură. Amenzile și penalitățile impuse pentru încălcarea reglementărilor aplicabile și determinate a fi legate de o anumită taxă sunt înregistrate împreună cu respectiva taxă. Alte amenzi și penalități care pot fi considerate a fi legate de încălcări fiscale sunt clasificate ca alte taxe.

Cele mai multe amenzi, penalități și penalități sunt stabilite la un anumit moment în timp. Aceste transferuri sunt înregistrate atunci când o unitate administrației publice are o cerere legală asupra fondurilor, care poate apărea printr-o hotărâre judecătorească sau promulgarea unui ordin administrativ, sau atunci când întârzierea plății sau o altă încălcare are ca rezultat impunerea automată a unei amenzi sau a unei penalități.

La categorie transferuri voluntare, pe lângă granturi, include cadouri și donații voluntare de la persoane fizice, organizații private non-profit, fundații neguvernamentale, corporații și din orice alte surse, cu excepția organismelor guvernamentale și organizațiilor internaționale. Transferurile voluntare curente, altele decât granturile includ, de exemplu, furnizarea de alimente, pături și materiale medicale către agențiile guvernamentale, ca parte a eforturilor de ajutorare. Transferurile voluntare de capital, altele decât granturile, includ transferuri pentru construirea sau achiziționarea de spitale, școli, muzee, teatre și centre culturale, precum și cadouri de terenuri, clădiri sau active necorporale, cum ar fi brevetele și drepturile de autor. Dacă nu este clar dacă un anumit transfer este curent sau capital, acesta este clasificat ca curent. Alocarea transferurilor de capital este necesară pentru a calcula economiile brute și nete.

Categorie alte venituri și neidentificabile acoperă toate tipurile de venituri care nu pot fi clasificate în nicio altă categorie. Vânzările de bunuri militare uzate sau alte bunuri care nu sunt clasificate ca active pot fi reflectate aici; vânzări de deșeuri; daune de asigurare (altele decât asigurările de viață) către companii de asigurări; prime de asigurare (cu excepția asigurărilor de viață) în cadrul programelor de asigurare implementate de organismele guvernamentale; plăți primite pentru daune aduse proprietății guvernamentale, altele decât cele acordate ca urmare a unui proces; precum și orice venit pentru care nu există suficiente informații pentru a-l încadra în alte categorii.

În conformitate cu standardele internaționale statisticile finanțelor guvernamentale(GFS) este un sistem statistic care definește concepte, reguli contabile și clasificări recomandate pentru sistematizarea colectării datelor privind operațiunile organismelor guvernamentale individuale și sectorul public în ansamblu. Conceptul sectorului administrației publice din SFP corespunde definiției date în SCN 1993. Sectorul public este un concept derivat care reflectă rearanjarea unităților instituționale ale sectoarelor din SCN 1993 prin combinarea subsectoarelor sectorului administrației publice cu subsectoarele corporațiilor publice nefinanciare și financiare. Statisticile finanțelor guvernamentale înregistrează și furnizează analize ale veniturilor și cheltuielilor, în principal ale sectorului administrației publice. Standardele internaționale pentru raportarea administrației publice sunt stabilite în documentele FMI privind statisticile finanțelor publice. Trecerea la aceste standarde presupune o modificare semnificativă a conținutului veniturilor și cheltuielilor bugetare ca categorii economice. Aceste modificări sunt asociate în primul rând cu diferențe între principiile contabile ale metodei de numerar și ale metodei de angajamente. Metoda numerarului presupune utilizarea următoarelor concepte: recunoașterea tranzacțiilor la momentul primirii sau plății fondurilor; venitul este bani la dispoziția autorităților de stat și a autonomiei locale; cheltuielile sunt fonduri alocate pentru a susține financiar sarcinile și funcțiile statului; rezultat financiar: excesul încasărilor de numerar față de cedarea numerarului.

Conținutul acestor concepte folosind metoda de angajamente este următorul: recunoașterea tranzacțiilor la momentul producerii sau modificării valorii economice a activelor sau datoriilor; venitul reprezintă tranzacții care măresc valoarea netă a activelor; cheltuielile sunt tranzacții care reduc valoarea netă a activelor; rezultat financiar: diferența dintre activ și pasiv, adică valoarea activului net. Astfel, trecerea de la metoda contabilității de casă la contabilitatea de angajamente determină următoarele modificări în principalele categorii de statistici bugetare: conceptul de „stoc” (rămășițe). nefinanciare, apar active financiare, solduri de pasive; conținutul veniturilor și cheltuielilor determină doar acele operațiuni curente care afectează modificarea valorii activului net: veniturile duc la o creștere, iar cheltuielile la scăderea valorii activului net. Cu această definiție, venitul nu include veniturile din vânzarea activelor nefinanciare și financiare, de exemplu, vânzarea de terenuri, echipamente, datorită faptului că astfel de tranzacții sunt asociate doar cu modificarea activelor: din nefinanciare. (active fixe) activele sunt transferate în financiar (fonduri în conturi). În mod similar, cheltuielile nu includ achiziția de mijloace fixe, crearea de active sau operațiuni cu credite și împrumuturi bugetare. Soldul veniturilor (mai puțin cheltuieli) este suma echivalentă cu modificarea averii nete ca urmare a tranzacțiilor cu active și pasive nefinanciare și financiare. Evident, implementarea acestor modificări presupune reorganizarea întregului sistem de contabilitate bugetară. Măsurile preconizate de Direcția Principală a Trezoreriei Federale a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse pentru îmbunătățirea Planului de Conturi vor face posibilă, pe baza codurilor de clasificare a activelor și pasivelor de la începutul perioadei de raportare, luarea ia în considerare fluxurile care (în procesul de execuție a bugetului) modifică activele și pasivele corespunzătoare și să determine volumul de active și pasive la sfârșitul perioadei de raportare.

Scopul sistemului de raportare în format GFS este de a asigura formarea unei baze de informații care să permită nu numai monitorizarea cheltuirii corecte a fondurilor bugetare și să faciliteze identificarea și evaluarea impactului măsurilor de politică economică de stat asupra economiei, ci și de asemenea, pentru a identifica sustenabilitatea pe termen lung a acestor măsuri. De exemplu, politicile guvernamentale nu vor fi sustenabile pe termen lung dacă au ca rezultat o scădere semnificativă a valorii nete a activelor guvernamentale. Din punctul de vedere al utilizatorilor externi, este important ca datele GFS, în primul rând, să fie strâns legate de alte sisteme statistice macroeconomice (conturi naționale, balanță de plăți, statistici monetare și financiare) și, în al doilea rând, să permită evaluarea fiabilității financiare. managementului sectorului public prin aceleași metode care se aplică de obicei altor organizații din economia unei țări date. Corporațiile (organizațiile) de stat pot desfășura operațiuni guvernamentale la direcția unităților guvernamentale cărora le aparțin. Astfel de activități pot fi desfășurate sub diferite forme. În mod direct, o corporație (organizație) de stat poate efectua operațiuni specifice pentru îndeplinirea anumitor funcții ale organismelor guvernamentale, de exemplu, acordarea de împrumuturi anumitor părți la tarife sub prețurile pieței sau furnizarea de energie electrică consumatorilor individuali la tarife reduse. În general, totuși, o corporație guvernamentală poate urma o politică fiscală angajând mai mulți lucrători decât este necesar, cumpărând surplus de inputuri, plătind prețuri peste piață pentru inputuri sau vânzând o parte semnificativă a producției sale la prețuri sub acele niveluri la care piața prețul ar fi dacă numai producătorii privați ar participa la această activitate. Pentru a îmbunătăți eficiența analizei fiscale, Orientările FMI recomandă menținerea statisticilor din sectorul public împreună cu statisticile sectorului guvernamental general. Formarea unui sistem de indicatori pentru sectorul public în ansamblu reprezintă o etapă specială în tranziția în GFS din Rusia la standardul internațional. Manualul FMI subliniază că cadrul statistic GFS poate fi aplicat ambelor sectoare, indiferent de acoperirea unității aleasă.

16.2. Indicatori statistici bugetului de stat

Bugetul este o formă de formare și cheltuială a unui fond de fonduri destinat să susțină financiar sarcinile și funcțiile guvernului de stat și local.

Obiectivele statisticii bugetului de stat sunt următoarele: caracterizarea structurii și raportului veniturilor și cheltuielilor; analiza echilibrului bugetar; contabilizarea tranzacțiilor cu fondurile Fondului de Stabilizare; reflectarea fondurilor primite din împrumuturi și cheltuieli pentru deservirea și rambursarea datoriilor de stat sau municipale; studierea legăturii dintre veniturile bugetului de stat și cei mai importanți indicatori macroeconomici; prognozarea veniturilor și cheltuielilor bugetului de stat.

Suportul informațional pentru statisticile bugetului de stat este reglementat de Codul bugetar al Federației Ruse.

Toate veniturile bugetare, sursele de finanțare a deficitului bugetar, cheltuielile bugetare, precum și operațiunile efectuate în procesul de execuție bugetară sunt supuse contabilității bugetare, care se bazează pe un plan de conturi unificat. Contabilitatea bugetară este organizată de organul care execută bugetul. Un plan de conturi unificat pentru contabilitatea bugetară este stabilit de Guvernul Federației Ruse. Raportarea execuției bugetare pe termene poate fi: operațională; trimestrial; semestrial; anual. O metodologie unificată pentru raportarea execuției bugetare este stabilită de Guvernul Federației Ruse. Organul executiv autorizat prezintă rapoarte trimestriale, semestriale și anuale privind execuția bugetului organismului reprezentativ și organismului de reglementare relevant, precum și Trezoreriei Federale. Municipalitățile furnizează informații cu privire la execuția bugetelor locale instituțiilor Serviciului Federal de Stat de Statistică. Execuția bugetului federal se realizează pe baza reflectării tuturor operațiunilor și fondurilor bugetului federal în sistemul conturilor de bilanț ale Trezoreriei Federale. Trezoreria Federală înregistrează toate tranzacțiile legate de încasările de venituri în bugetul federal și încasările din surse de finanțare a deficitului bugetar federal, precum și autorizarea și finanțarea cheltuielilor bugetului federal, în Registrul General al Trezoreriei Federale.

Datele din Registrul general al Trezoreriei stau la baza generării rapoartelor privind execuția bugetului federal.

În vederea întocmirii unui proiect de buget pentru exercițiul financiar următor, trebuie întocmite următoarele documente și materiale: o prognoză a dezvoltării socio-economice a teritoriului relevant pentru exercițiul financiar următor; principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale ale teritoriului corespunzător pentru următorul exercițiu financiar; prognoza echilibrului financiar consolidat de dezvoltare a teritoriului corespunzător pentru exercițiul financiar următor.

Indicatorii macroeconomici inițiali pentru întocmirea proiectului de buget sunt: ​​volumul produsului intern brut pentru exercițiul financiar următor; ritmul de creștere a produsului intern brut în anul fiscal următor; rata inflației (rata de creștere a prețurilor) (decembrie a exercițiului financiar următor față de decembrie a celui curent). Statisticile bugetului de stat acoperă toate nivelurile sistemului bugetar: buget consolidat, buget federal, bugete ale entităților constitutive ale Federației Ruse, bugete locale. Bugetul consolidat este un set de bugete la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse. Bugetul consolidat al Federației Ruse este format din bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Bugetul federal este elaborat și aprobat sub formă de legi federale. Bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (bugetul regional) este o formă de formare și cheltuire a fondurilor destinate să asigure sarcini și funcții care intră sub jurisdicția unei entități constitutive a Federației Ruse. Bugetul unui subiect al Federației Ruse și setul de bugete ale municipalităților situate pe teritoriul său constituie bugetul consolidat al unui subiect al Federației Ruse. Bugetul unei formațiuni municipale (bugetul local) este o formă de formare și cheltuire a fondurilor destinate să asigure sarcini și funcții care intră în jurisdicția autonomiei locale.

Un buget la orice nivel este format din venituri și cheltuieli. Veniturile bugetare sunt fonduri primite gratuit și irevocabil în conformitate cu legislația bugetară, fiscală și vamală a Federației Ruse la dispoziția autorităților de stat ale Federației Ruse, autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernelor locale. Veniturile bugetare sunt generate din venituri fiscale și nefiscale, precum și din transferuri gratuite; Veniturile fondurilor bugetare țintă sunt luate în considerare separat. În prezent, următoarele categorii de venituri bugetare includ: venituri fiscale - impozitul pe profit, impozite pe bunuri și servicii, taxe de autorizare și înregistrare, taxa pe valoarea adăugată, plăți pentru folosirea resurselor naturale, taxa de extracție minerală etc.; venituri nefiscale: venituri din utilizarea proprietății în proprietate de stat sau municipală, din serviciile plătite furnizate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și, respectiv, organismele locale de autoguvernare ; fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fonduri primite în despăgubiri pentru daunele cauzate Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și altor cantități de sechestru forțat; venituri sub formă de asistență financiară primită de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, cu excepția împrumuturilor bugetare și a creditelor bugetare; alte venituri nefiscale. Pe baza acestei clasificări se studiază structura veniturilor bugetare și se formează un sistem de indicatori macroeconomici. Indicatori de venituri ale bugetului de stat:

Indicatori	Valoare analitică
1. Raportul dintre veniturile bugetare și PIB	Caracterizează procesele de redistribuire din țară prin intervenția guvernului
2. Ponderea veniturilor de diferite niveluri în bugetul consolidat	Caracterizează dezvoltarea relaţiilor interbugetare
3. Raportul dintre veniturile fiscale și PIB	Caracterizează intensitatea fiscală a PIB-ului
4. Ponderea veniturilor fiscale ale bugetelor de diferite niveluri în veniturile bugetului consolidat	Folosit în rezolvarea problemelor de egalizare bugetară
5. Raportul dintre veniturile fiscale și populația	Folosit ca evaluare indirectă a nivelului de trai al populației
6. Ponderea veniturilor fiscale pierdute în veniturile fiscale totale	Îndeplinește o funcție de control

Cheltuielile bugetare sunt fonduri alocate pentru a sprijini financiar sarcinile și funcțiile guvernului de stat și local. Formarea cheltuielilor bugetare la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse se bazează pe baze metodologice uniforme, standarde de prevedere bugetară minimă, costuri financiare pentru furnizarea de servicii publice stabilite de Guvernul Federației Ruse. Cheltuielile bugetului de stat sunt clasificate diferit, în funcție de scopul și direcția investiției. Baza clasificării funcționale a bugetului este clasificarea tuturor cheltuielilor guvernamentale în funcție de funcțiile COFOG în sistemul conturilor naționale. Principalele categorii ale COFOG includ: servicii publice generale, activități și servicii în domeniul apărării, asigurării ordinii și securității publice, în domeniul educației și sănătății, timpului liber și culturii, precum și alte activități și servicii economice.

Clasificarea cheltuielilor bugetului de stat poate fi prezentată astfel:

Tipuri de clasificare	Scopul clasificării
Funcţional	Delimitează zonele țintă pentru finanțarea activităților guvernamentale în conformitate cu principalele funcții ale statului
Economic	Delimiteaza: cheltuieli curente (cheltuieli cu bunuri și servicii, plăți de dobânzi, subvenții și alte plăți de transfer curent); cheltuieli de capital (parte a cheltuielilor bugetare care asigură activități de inovare și investiții, inclusiv achiziționarea de capital fix, bunuri pentru crearea inventarelor, achiziționarea de terenuri și imobilizări necorporale, transferuri de capital). Vă permite să evaluați influența statului asupra procesului de reproducere extinsă
Departamental	Reflectă distribuirea fondurilor între ministere și cele mai importante departamente. Vă permite să controlați modificările în structura cheltuielilor asociate reformelor sistemului de management care au loc în țară

Rezultatul activităților financiare ale organismelor guvernamentale este determinat pe baza unei comparații a părților de venituri și cheltuieli ale bugetului: dacă veniturile depășesc cheltuielile, atunci există un excedent; Dacă veniturile sunt mai mici decât cheltuielile, atunci există un deficit bugetar. Indicatorii statistici, al căror calcul implică o comparație a veniturilor și cheltuielilor bugetare, sunt formați în conformitate cu principii ale sistemului bugetar precum principiul echilibrului bugetar și principiul acoperirii generale (totale) a cheltuielilor. Principiul echilibrului bugetar înseamnă că volumul cheltuielilor bugetate trebuie să corespundă cu volumul total al veniturilor bugetare și al încasărilor din sursele de finanțare a deficitului acestuia. Principiul acoperirii costurilor totale (totale) înseamnă că toate cheltuielile bugetare trebuie acoperite cu suma totală a veniturilor bugetare și a încasărilor din sursele de finanțare a deficitului acestuia. Clasificarea surselor de finanțare a deficitelor bugetare ale Federației Ruse este o grupare de fonduri împrumutate strânse pentru a o acoperi.

Sursele de finanțare a deficitului bugetar federal sunt împărțite în interne și externe. Surse interne - împrumuturi primite de Federația Rusă de la instituții de credit în moneda rusă, împrumuturi guvernamentale efectuate prin emiterea de valori mobiliare în numele Federației Ruse; împrumuturi bugetare (împrumuturi bugetare) primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse; plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei aferente împrumuturilor primite și utilizate, asupra titlurilor de stat; veniturile din vânzarea proprietăților deținute de statul Federației Ruse; valoarea excedentului veniturilor față de cheltuielile cu rezervele și rezervele guvernamentale; modificări ale soldurilor conturilor pentru contabilizarea fondurilor bugetare federale în moneda rusă. Surse externe - împrumuturi guvernamentale acordate în valută prin emiterea de titluri de valoare în numele Federației Ruse; împrumuturi de la guverne străine, bănci și firme, organizații financiare internaționale, oferite în valută străină, atrase de Federația Rusă, modificări ale soldurilor bugetare în conturile bancare în valută, precum și diferențe de curs valutar.

Caracteristicile rezultatului general al activității sunt completate de calcularea indicatorilor relativi ai deficitului bugetului de stat:

Indicatori	Valoare analitică
1. Coeficientul de acoperire a cheltuielilor bugetare prin veniturile sale (raportul veniturilor bugetare la cheltuieli)	Folosit la prognozarea cheltuielilor, a căror valoare poate depinde de veniturile bugetare și de nivelul deficitului acestuia
2. Raportul dintre deficitul bugetar și cheltuielile (veniturile) acestuia	Caracterizați nivelul deficienței
3. Raportul dintre deficitul bugetar și PIB	Caracterizează situația financiară a țării. Situația financiară a unei țări este considerată normală dacă acest raport nu depășește 3%

Analiza statistică ulterioară a activităților guvernamentale include clasificări și caracteristici ale datoriei publice. Datele privind datoria externă a unei economii sunt de o importanță fundamentală pentru analiza rezistenței acesteia la influențele externe. Conform metodologiei internaționale, datoria externă la data raportării reprezintă suma neachitată a obligațiilor necondiționate curente ale rezidenților față de nerezidenți, care necesită plata dobânzii și/sau a principalului în viitor. Se ia în considerare datoria tuturor sectoarelor economiei față de nerezidenți, indiferent de tipul de monedă în care este exprimată această datorie. Datoria pe instrumente negociabile este ajustată pentru tranzacțiile de pe piața secundară între rezidenți și nerezidenți și acoperă numai obligațiile față de aceștia din urmă. Această abordare asigură comparabilitatea datelor privind datoria externă cu alte sisteme macroeconomice din țară (balanța de plăți, poziția investițională internațională, sistemul de conturi naționale) și la nivel internațional.

16.3. Veniturile fiscale și structura acestora. Sistemul de indicatori ai stării și dinamica fiscalității

Venitul fiscal include impozitele și taxele federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse, precum și penalități și amenzi. Baza studiului statistic al veniturilor fiscale bugetare este definirea condițiilor generale pentru stabilirea impozitelor și taxelor prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse. O taxă se consideră stabilită numai atunci când se determină contribuabilii și elementele de impozitare și anume: obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada de impozitare, cota de impozitare, procedura de calcul a impozitului, procedura și termenul de plată a impozitului. . Aceste aspecte sunt luate în considerare în raport cu taxele specifice și, astfel, predetermină tipurile de clasificare statistică a impozitelor și taxelor. Astfel, fiecare impozit are un obiect de impozitare independent: tranzactii de vanzare de bunuri (munca, servicii), proprietate, profit, venit, costul bunurilor vandute, munca prestata, serviciile prestate sau alt obiect care are cost, cantitativ sau fizic. caracteristici, cu prezența cărora Legislația leagă contribuabilul de apariția unei obligații de plată a impozitului. Un studiu statistic al eficacității sistemului de impozitare include o analiză a structurii și dinamicii datoriei fiscale. Datoria include: restanțe (suma impozitelor și taxelor neachitate în termenul stabilit de lege); plăți amânate; plățile suspendate pentru colectare. Când se studiază dinamica indicatorilor impozitelor și taxelor, este necesar să se țină seama de posibila incomparabilitate a nivelurilor seriei dinamice corespunzătoare din cauza modificărilor reglementărilor privind elementele individuale de impozitare, precum și din cauza inflației. Analiza macroeconomică a impactului impozitelor asupra rezultatelor economice presupune utilizarea unor clasificări adecvate din sistemul conturilor naționale. Impozitele din SNA includ impozite curente și impozite unice (de capital). Impozitele curente includ impozite pe producție și importuri și impozite pe venit și proprietate.

Concluzii

Formarea unui sistem de indicatori de statistică financiară bazat pe standarde internaționale va necesita o transformare semnificativă a statisticilor bugetului de stat intern și, în special, armonizarea clasificărilor și indicatorilor discutați mai sus cu conceptele fundamentale ale sistemului de conturi naționale din 1993, ca precum și cu alte sisteme internaționale de indicatori macroeconomici, cum ar fi balanța de plăți și statisticile monetare. Implementarea acestor sarcini va face posibilă extinderea semnificativă a sistemului de indicatori, creșterea capacităților lor analitice, integrarea indicatorilor de fluxuri și stocuri în legătură cu trecerea la evaluarea performanței sectorului administrației publice pe bază de angajamente.

Întrebări de autotest

1. Ce determină baza informațională a statisticii bugetului de stat?
2. Ce indicatori relativi caracterizează veniturile bugetare?
3. Ce caracteristici sunt folosite pentru a clasifica cheltuielile bugetare?
4. Ce indicatori caracterizează echilibrul bugetar?
5. Ce informații sunt folosite pentru pregătirea propunerii de buget?
6. Ce este diferit în raportarea statisticilor privind finanțele guvernamentale în conformitate cu cerințele FMI?
7. Ce clasificări fiscale sunt folosite în statistici?
8. Ce indicatori caracterizează starea sistemului fiscal?

Bibliografie

1. Ivanov Yu N., Kazarinova S. E., Karaseva L. A. Fundamentele contabilității naționale: Manual N. Ivanov, S. E. Kazarinova, L. A. Karaseva. – M.: INFRA-M, 2005.
2. Curs de statistică socio-economică / Ed. prof. M. G. Nazarova. – M.: Finstatinform, 2002.
3. Manual de Statistică a Finanțelor Guvernamentale // Fondul Monetar Internațional, 2000.
4. Manual de Statistică Monetară și Financiară // Fondul Monetar Internațional, 2000.
5. Sistemul de Conturi Naţionale 1993. T1–2. – Bruxelles/Luxemburg, Washington, DC, New York, Paris, 1998.
6. Statistici: Manual / Ed. V. S. Mkhitaryan. – M.: Economist, 2005.
7. Statistică financiară / Ed. prof. V. N. Salina. – M.: Finanțe și Statistică, 2003.
8. Statistică financiară: Manual / Ed. M. G. Nazarova-M.: Editura Omega-L, 2005.
9. Statistica economica. Manual / Ed. YN. Ivanova. – Ed. a II-a, adaug. – M.: INFRA, 2003.
10. Statistici pentru manageri care folosesc Microsoft Excel / D. M. Levin, D. Stefan, T. S. Krebil, M. L. Berenson. - Ed. a IV-a: Trad. din engleză – M.: Editura Williams, 2004.
11. Chetyrkin E.M. Metode de calcul financiar-comercial / E. M. Chetyrkin. - M.: Delo LTD., 1995

Versiune tipărită

Cititor

Prezentări

Titlul prezentării	Adnotare

Finanțele publice sunt sfera sistemului financiar al țării, adică sunt relații monetare privind distribuția și redistribuirea valorii produsului social și utilizarea acestuia.

Statisticile finanțelor publice înregistrează veniturile și cheltuielile sectorului administrației publice.

Veniturile statului sunt relații financiare asociate cu formarea finanțelor de stat și ale întreprinderilor de stat. Principala sursă de venit public este venitul național. deficitul bugetar financiar

Baza de informații a statisticii finanțelor publice se formează pe baza:

• 1) rapoarte furnizate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse cu privire la execuția bugetului consolidat, federal, teritorial;
• 2) date statistice fiscale;
• 3) rapoarte ale fondurilor extrabugetare.

Din 1995 Pentru a întocmi rapoarte privind utilizarea bugetelor la diferite niveluri (local, federal, consolidat), se utilizează o clasificare unificată a veniturilor bugetare și o clasificare funcțională unificată a cheltuielilor bugetare în conformitate cu noua clasificare bugetară aprobată de Ministerul Finanțelor din Federația Rusă.

Bugetele locale sunt folosite pentru a reglementa procesele economice locale, influențând activitatea întreprinderilor locale, contribuind la creșterea producției etc. Un rol important al bugetelor locale este implementarea programelor sociale.

Bugetul teritorial este principalul plan financiar pentru formarea și utilizarea fondului monetar al regiunii, care este aprobat de cele mai înalte autorități ale entităților naționale-statale și administrativ-teritoriale ale Federației Ruse.

Bugetul consolidat nu este supus aprobării și este utilizat pentru calcule și analize.

Bugetul federal este un buget centralizat, care este aprobat de cele mai înalte organe legislative ale Federației Ruse.

Sarcina statisticii finanțelor publice este de a elabora indicatori care caracterizează procesul bugetar în fiecare etapă de timp:

• 1) compilare;
• 2) considerație;
• 3) aprobări;
• 4) utilizarea.

Există o clasificare bugetară care include elemente de venit (impozite și non-fiscale) și cheltuieli:

• 1) venituri și transferuri oficiale primite;
• 2) cheltuieli și creditare minus rambursări;
• 3) operațiuni de finanțare a deficitului bugetar;
• 4) datoria publică.

Procesul bugetar presupune o tranzacție comercială (prezența a două părți - participanți la operațiune). Prin urmare, se creează un al doilea flux către participantul la plată de la participantul la plată.

Bugetul de stat este fondul monetar centralizat al statului, care determină aspectele economice, sociale, politice ale vieții publice și este utilizat pentru satisfacerea nevoilor naționale. Clasificarea bugetară stă la baza studiului bugetului de stat, care este o grupare a veniturilor și cheltuielilor bugetare.

Veniturile includ plăți obligatorii nerambursabile care merg la buget și sunt împărțite în trei grupuri:

• 1) impozit;
• 2) nefiscale;
• 3) transferuri gratuite.

Locul central în sistemul veniturilor statului îl ocupă veniturile fiscale de la persoane juridice și persoane fizice (taxa pe valoarea adăugată, accize, impozite pe profit, venituri din activități bancare și de asigurări, din tranzacții cu valori mobiliare, impozit pe venit etc.). Impozitele sunt principalul instrument de redistribuire a venitului național și oferă autorităților guvernamentale sursele necesare de fonduri și, de asemenea, reglementează veniturile diferitelor grupuri sociale ale populației. Persoanele aflate sub pragul sărăciei sunt scutite de taxe. Veniturile fiscale sunt sursa finală pentru majoritatea cheltuielilor bugetare. În consecință, veniturile mai mici conduc la deficite bugetare, iar veniturile scăzute pot juca un rol negativ în atragerea investițiilor.

Veniturile nefiscale sunt parte integrantă a veniturilor guvernamentale și includ plăți destul de eterogene, a căror încasare de către buget are diverse motive, dar sunt unite de faptul că nu sunt impozite.

Codul bugetar al Federației Ruse determină componența veniturilor nefiscale, care includ:

• 1) venituri din folosirea bunurilor aflate în proprietatea statului sau municipalității, după plata impozitelor și taxelor;
• 2) venituri din serviciile plătite furnizate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv autorităților locale, după plata impozitelor și taxelor;
• 3) fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri și alte sume de sechestru;
• 4) alte venituri nefiscale.

Veniturile de capital includ veniturile din vânzarea mijloacelor fixe, stocuri și rezerve ale statului, terenuri, transferuri direcționate pentru construcția de clădiri și structuri pentru organizațiile și instituțiile bugetare, precum și pentru achiziționarea de echipamente.

Transferurile gratuite și nerambursabile includ transferuri sub formă de:

• 1) asistență financiară din bugete de alte niveluri sub formă de granturi și subvenții;
• 2) subvenții din Fondul federal de compensare și (sau) din fondurile regionale de compensare;
• 3) subvenții de la bugetele locale către bugetele de alte niveluri;
• 4) alte transferuri gratuite și irevocabile între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse;
• 5) transferuri gratuite și irevocabile din bugetele fondurilor extrabugetare ale statului și (sau) teritoriale ale statului;
• 6) transferuri gratuite și irevocabile de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, inclusiv donații voluntare.

Cheltuielile includ toate plățile nerambursabile, indiferent dacă sunt rambursabile (în schimbul a ceva) sau gratuite și în ce scop sunt efectuate (curente sau de capital). Dinamica cheltuielilor este analizată în domenii ale economiei naționale, nevoi socio-culturale, management, apărare etc.

Împrumuturile guvernamentale sunt utilizate pentru acoperirea deficitelor bugetare și pentru asigurarea investițiilor în sectorul public al economiei. O altă modalitate de a mobiliza fonduri în veniturile guvernamentale este emisia: bani de hârtie și credit. Statul recurge la emisii atunci când taxele și împrumuturile nu acoperă cheltuielile guvernamentale. Dacă problemele de bani de hârtie și de credit nu sunt legate de nevoile economiei naționale, ci sunt cauzate de nevoia de acoperire a deficitului, atunci astfel de probleme duc la creșterea inflației.

Studiul statistic al veniturilor și cheltuielilor bugetului de stat are loc pe baza unor serii de dinamică cu calculul valorilor relative ale dinamicii, intensității, structurii, precum și a rolului și semnificației fiecăreia dintre principalele surse de venit sau domenii ale cheltuieli în întregul volum al bugetului. Datorită faptului că impozitele sunt cel mai important element al politicii financiare în condițiile moderne, analiza dinamicii acestora necesită identificarea influenței factorilor individuali asupra modificărilor cuantumului total al fiecărui tip de impozit.

Suma impozitului primit este un model multiplicativ cu doi factori, în care factorii sunt valoarea venitului impozabil și rata dobânzii a impozitului.

Sursa de informații este raportarea asupra execuției bugetare.

Statistica bugetului de stat studiază tiparele cantitative ale proceselor de masă care au loc în timpul formării și cheltuielilor finanțelor publice.

Aceste procese sunt caracterizate de un sistem de indicatori statistici:

• 1) volumul și structura finanțelor publice
• 2) schimbările structurale intervenite în finanțele publice sub influența proceselor economice;
• 3) factori care influenţează formarea şi cheltuirea finanţelor publice.

Analiza statistică a indicatorilor bugetului de stat include studiul indicatorilor relativi ai dinamicii veniturilor și cheltuielilor; gradul de executare a părților de cheltuieli și venituri din buget; evaluarea rolului elementelor individuale de venit în venitul total; evaluarea rolului surselor individuale de finanţare a deficitului bugetar.

La construirea seriilor temporale trebuie luată în considerare problema asigurării comparabilității nivelurilor indicatorilor bugetari. Există două motive pentru incomparabilitate:

• 1) clasificarea bugetară se modifică în timp, astfel încât la compararea pe an sau perioadă este necesară regruparea articolelor;
• 2) inflația, care poate fi ajustată fie prin înlocuirea indicatorilor absoluti cu cei relativi, fie folosind un indice de inflație.

Regularitățile în construcția părților de venituri și cheltuieli ale bugetului de stat sunt studiate folosind indicatori relativi de structură și indicatori relativi de coordonare.

O comparație a indicatorilor de structură în timp ne permite să tragem concluzii despre schimbările structurale și să stabilim factorii care au cauzat aceste schimbări.

Rezultatele activităților financiare ale statului sunt evaluate folosind doi indicatori relativi:

• 1) coeficientul raportului dintre deficitul bugetar și PIB, %. Situația financiară a țării este considerată stabilă dacă acest indicator nu depășește 3%. În 200 g această cifră în Federația Rusă a fost %;
• 2) raportul dintre veniturile bugetare și PIB. Acest indicator caracterizează gradul de intervenție a guvernului în procesele de redistribuire.

Un domeniu important de analiză statistică este analiza factorială a veniturilor bugetare, care depind de următorii indicatori macroeconomici: volumul PIB, volumul venitului național utilizat, volumul veniturilor fiscale către bugetul de stat. Volumul veniturilor fiscale (TR) depinde, la rândul său, de valoarea cotelor de impozitare (TS) și de mărimea bazei de impozitare (TB).

Pentru a măsura influența factorilor individuali asupra modificărilor cuantumului veniturilor fiscale, modelele de indici sunt construite pentru a determina:

• a) creșterea globală a veniturilor fiscale
• ?NO = NO1 - NO0 = ?NONS + ?NONB

inclusiv din cauza:

• b) cotele de impozitare
• ?NONS = ?(NS1 - NS0) * NB1
• c) modificări ale volumului bazei de impozitare
• ?NONB = ?(NB1 - NB0) * NS0

Cota deducerilor suplimentare este determinată de formulele:

dNS= (?NONS/ ?NU) * 100

dNB = (?NONB/ ?NU) * 100

Taxele sunt plăți (taxe) gratuite, obligatorii, percepute de la persoanele fizice și juridice de către agențiile guvernamentale pentru a asigura interesele statului și publice. Cotele de impozitare sunt stabilite prin lege.

Analiza statistică utilizează concepte precum bază de impozitare, obiect impozabil, eveniment fiscal.

Baza de impozitare este o anumită valoare de bază care este supusă impozitării. Baza de impozitare presupune prezența unei sume stabilite de impozit (obligație fiscală), un obiect de impozitare sub formă de unități instituționale juridice sau fizice, precum și un așa-numit eveniment fiscal.

Statisticile, folosind anumite metode, evaluează valoarea obiectului impozabil, ceea ce este foarte important pentru organele fiscale.

Un eveniment fiscal este o situație care presupune plata unor taxe (livrarea bunurilor, primirea unei moșteniri, încasarea banilor etc.).

Taxele pot fi privite din perspective funcționale și economice.

În funcție de funcțiile îndeplinite de impozite, acestea pot fi împărțite în personale (în funcție de nivelul de solvabilitate al persoanelor fizice), reale (momentul actului de cumpărare și vânzare), progresive (crescând pe măsură ce baza de impozitare crește în funcție de impozitul). minim), proporțional și fix.

După conținutul lor economic, impozitele pot fi împărțite în directe (prelevate direct pe venitul personal al cetățenilor sau asupra proprietății acestora) și indirecte (stabilite sub formă de suprataxe la preț sau tarif).

Impozitele directe sunt direct legate de veniturile contribuabililor, reducându-le nominal, întrucât sunt preluate direct din salarii, profituri, chirie, teren, locuință, titluri de valoare ale contribuabilului și sunt destul de greu de eludat.

Impozitele indirecte nu au legătură directă cu venitul sau proprietatea contribuabilului, așa că teoretic pot fi evitate dacă refuzați achiziționarea unui produs sau serviciu.

Impozitele indirecte pot avea cote fixe (taxa se calculează pe unitatea de măsură a unui produs sau serviciu) și cote fracționale (taxa este luată, de regulă, ca procent din prețul produsului). Un tip de impozite indirecte sunt accizele (un impozit pe un produs de consum omogen, foarte profitabil). Impozitele indirecte sunt o sursă foarte importantă de umplere a trezoreriei statului.

Pentru politica socio-economică a statului, impozitele indirecte îndeplinesc mai multe funcții importante: fiscale (cotele de impozitare partajate sunt foarte profitabile, deoarece atunci când prețul unui produs crește, cuantumul impozitului crește automat), reglementare (afectează cererea consumatorilor), structurare (folosind taxa pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adaugata, taxe vamale etc.).

Statisticile țin cont și de un punct atât de important încât, în general, taxele pot influența și distribuția puterii între diferitele niveluri de guvernare.

Impozitele federale includ: taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe profit al întreprinderilor și organizațiilor, impozitul pe venit.

Taxa pe valoarea adăugată TVA se calculează ca diferență între volumul vânzărilor de mărfuri Qt și costul achizițiilor de la furnizorii Sp:

Baza de impozitare a TVA este foarte stabilă și nu depinde de valoarea costurilor materiale curente.

Impozitul pe venit al întreprinderilor și organizațiilor NPR menține echilibrul în țară și reglementează fondul de salarii. Valoarea profitului impozabil PRb include suma profitului brut PRv și diferența dintre valoarea excesului de costuri cu forța de muncă Rpr și suma standardizată a costurilor cu forța de muncă Rn:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este, de asemenea, o sursă importantă de venit de stat, deoarece este perceput în mod obligatoriu de la toți cetățenii angajați în economia națională.

Taxele regionale obligatorii includ: impozitul pe proprietatea întreprinderii, impozitul forestier, taxele pentru apă, impozitul pentru nevoile instituțiilor publice de învățământ și sănătate. Alte taxe sunt introduse la discreția autorităților regionale.

Impozitele autorităților locale (municipale și raionale) includ impozitele pe locuințe, terenurile construite și neamenajate și activitățile generatoare de venituri.

Intrarea pentru veniturile fiscale sunt doi factori:

• - modificarea bazei de impozitare (Bn).
• - modificarea cotei de impozitare (Sn).

Creșterea absolută a impozitului datorată modificării bazei de impozitare (PrNb) poate fi calculată folosind formula

Creșterea absolută a impozitului ca urmare a unei modificări a ratei de impozitare (PrTs) se calculează folosind formula

unde Bn1 și Bn0 sunt mărimea bazei de impozitare în perioadele (de bază) de raportare și planificare; Сн1 și Сн0 - nivelul cotei de impozitare în perioadele de raportare și planificare (de bază).

Folosind acest calcul statistic, se calculează sumele veniturilor fiscale pentru anumite tipuri de impozite.