Jedną z kluczowych kwestii, którą musi rozwiązać księgowy przy rejestracji sprzętu podlegającego amortyzacji, jest określenie terminu przydatne zastosowanie obiekt. W 2018 roku obowiązuje zaktualizowany klasyfikator OS, według którego ustalana jest grupa amortyzacji sprzętu, w tym sprzętu biurowego. Pomimo tego, że nowe zasady klasyfikacji są jak najbardziej zbliżone do realiów Dziś księgowi wciąż mają wiele pytań o które grupa amortyzacyjna nosić ze sobą ten lub inny sprzęt zakupiony do biura. Duża Praktyczne znaczenie ma również możliwość wyboru metody amortyzacji sprzętu na potrzeby BU i OU, a także możliwość przypisania do inwentarza jednego lub drugiego sprzętu biurowego.
Amortyzacja urządzeń biurowych i niuanse efektywnej księgowości
Klasyfikacja według grup amortyzacji jest konieczna dla celów NU i wiąże się z procesem rozliczania kosztów uwzględnionych w obliczeniach podatkowych w ramach odpowiedniego systemu podatkowego.
W rachunkowości amortyzację można ustalać dowolnie, ale w praktyce kierują się tymi samymi normami, co dla NU.
Wiadomo, że na potrzeby OU sprzęt używany w procesie produkcyjnym od ponad roku i kosztujący ponad 100 tysięcy rubli jest uważany za podlegający amortyzacji, w BU limit kosztów wynosi 40 tysięcy rubli. i taki sam okres użytkowania.
W podatkach i rachunkowości jest to ustalane różne sposoby deprecjacja. W NU są tylko dwa z nich - liniowe i nieliniowe. W BU oprócz liniowych stosuje się metody zmniejszania salda, według sumy liczby lat użytkowania, proporcjonalnie do wielkości produkcji.
W praktyce często przy amortyzacji sprzętu biurowego przyjmuje się tę samą metodę dla OU, a dla BU - liniową, aby nie uwzględniać dodatkowych powstających różnic.
Koszt sprzętu biurowego często mieści się w granicach 40-100 tys. rubli i pojawia się pytanie, jak najlepiej go uwzględnić na potrzeby OU i BU.
Z tej sytuacji można wyjść na dwa sposoby:
- Odpisz taki sprzęt biurowy natychmiast po uruchomieniu w jednostce organizacyjnej i nalicz amortyzację po rejestracji w BU. Metoda jest mało wygodna i zakłada występowanie różnic przejściowych, które podlegają dodatkowemu rozliczeniu.
- Odpisz na wydatki w NU, ale nie wszystkie na raz, ale w częściach (ta możliwość zapewnia podatnikowi art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 1 klauzuli 3). Jednocześnie naliczaj amortyzację dla celów księgowych. Sprzęt, który kosztuje mniej niż 40 tysięcy rubli, można natychmiast odpisać w wydatki, bez amortyzacji, zarówno pod względem podatkowym, jak i księgowym.
Wybierając kod OKOF i grupę amortyzacji sprzętu zgodnie z klasyfikatorem OS należy pamiętać, że sprzęt powinien być ujednolicony system, pojedyncze urządzenie pełniące w kompleksie określone funkcje biurowe. Wybierana jest grupa amortyzacyjna, w której ustawodawca uwzględnia w jak największym stopniu części składowe urządzenia.
Ze względu na heterogeniczność i wiele niuansów, polityka amortyzacji musi być koniecznie sprecyzowana w: zasady rachunkowości jako ważna jego część.
Komputer
Nie sposób wyobrazić sobie nowoczesnego biura bez komputera. Koszt nowoczesnych komputerów PC z różnymi modyfikacjami może sięgać krańcowego kosztu zaklasyfikowania obiektu do środków trwałych, a zatem taki sprzęt biurowy jest amortyzowany.
Kod OKOF dla komputerów to 330.28.23.23, co odpowiada grupie 2 amortyzacji, z okresem użytkowania dłuższym niż 2 lata, do 3 lat włącznie. Organizacja ma prawo do samodzielnego określenia określonego okresu na podstawie określonego przedziału wartości. Ta grupa obejmuje:
- Komputer stacjonarny;
- zeszyt;
- monoblok.
Wszystkie nazwane urządzenia reprezentują gotowe zespoły robocze i są rejestrowane jako pojedynczy obiekt inwentarzowy.
Na notatki. Monitor, w przeciwieństwie do monobloku, nie może być liczony jako osobna pozycja w ekwipunku. To urządzenie może przynieść efekt ekonomiczny tylko w połączeniu z innymi częściami, które składają się na obiekt „komputer”. Zakupiony monitor jest liczony jako zapas (jako materiał lub produkt).
Niektóre firmy wysyłają komputery w częściach, aby uniknąć kosztów amortyzacji. Ministerstwo Finansów sprzeciwia się tej praktyce (patrz pismo z dnia 01-04-05, nr 03-03-01-04/2/54.). Urzędnicy uważają, że firmy w ten sposób sztucznie przyspieszają likwidację obiektu i generują dla siebie nieuzasadnione korzyści.
OKOF 330.28.23.23 „Maszyny biurowe itp.” dotyczy również:
- serwery;
- modemy o różnych modyfikacjach;
- systemy przeznaczone do przechowywania tablic informacyjnych.
Urządzenie wielofunkcyjne, drukarka, skaner, niszczarka
Wielofunkcyjny urządzenia biurowe, urządzenie wielofunkcyjne nie są wymienione w klasyfikatorze, dlatego będziesz musiał samodzielnie określić ich warunki użytkowania (SPI).
Większość ekspertów zaleca korzystanie z trzeciej grupy amortyzacyjnej, która wspomina OKOF 330.28.23.22 „Kopiarki ... dla biur”. Jednocześnie istnieje OKOF 330.28.23.23, o którym mówiliśmy powyżej. Należy do drugiej grupy amortyzacji i obejmuje m.in. drukarki jako podzespoły komputera PC.
Ponieważ urządzenie wielofunkcyjne, oprócz funkcji drukowania, jest wykorzystywane jako faks, kopiarka itp., wskazane jest stosowanie łącznie maksymalnej grupy amortyzacji - trzeciej, dla której SPI ma 3-5 lat.
Możliwe jest skorelowanie MFP z OKOF 320.26.20.15, który charakteryzuje maszyny, które zawierają (lub nie zawierają) w jednej powłoce jedno lub więcej z wymienionych urządzeń: urządzenia pamięci masowej, wejściowe lub wyjściowe.
Drukarka, skaner można przypisać do drugiej grupy amortyzacji. Podstawą jest OKOF 330.28.23.23, który obejmuje nie tylko sam komputer, ale także sprzęt do drukowania. Ponadto, jeśli drukarka laserowa jest wyposażona w procesor, to ma do niej zastosowanie OKOF 320.26.20.13. SPI w grupie od 2-3 lat. Urządzenia te są traktowane jako oddzielne obiekty amortyzacji tylko wtedy, gdy nie są częścią obiektu komputerowego.
Niszczarka lub niszczarka do papieru, zaleca się również uwzględnienie amortyzacji w II grupie.
Bankomat
Organizacja świadcząca usługi może obejmować sprzęt biurowy bankomat i używaj go do rozliczeń z klientami. Takie urządzenie rozliczane jest w sumie wszystkich kosztów jego nabycia iw zależności od całkowitego kosztu uzyskuje status środka trwałego lub jest odpisywane w koszty jako zapasy.
Kasa fiskalna może być rozliczana pod kodem 330.28.23.13 „Maszyny liczące, kasy fiskalne ... i inne podobne maszyny”. Należą do czwartej grupy amortyzacji, SPI 5-7 lat.
Rachunkowość i przykład naliczania odpisów amortyzacyjnych
Standard zapisy księgowe dla wyposażenia biura rachunkowego wyglądają tak:
- Dt 08 CT 60- naprawiono koszt sprzętu biurowego i ustawień oprogramowania.
- Dt 01 Kt 08- sprzęt został uruchomiony.
- Dt 20 (26,44) CT 02- naliczono amortyzację (od miesiąca następującego po uruchomieniu).
Jak wspomniano powyżej, w przeważającej większości przypadków zarówno dla OU, jak i BU, wskazane jest użycie metoda liniowa kalkulacja amortyzacji.
Przykład
Organizacja kupiła komputer, koszt komputera w kompleksie to 137 000 rubli. Okres działania jest określany przez lokalne rozporządzenie po 32 miesiącach (grupa amortyzacji 2).
Miesięczna stawka potrąceń: At = 1/32 * 100% = 3,125% lub 137000 * 3,125% = 4281,25 rubli. Kwota roczna określane przez pomnożenie przez 12.
Główna rzecz
- Amortyzacja urządzeń biurowych odbywa się zgodnie z Główne zasady obliczenie odpisy amortyzacyjne, zgodnie z obowiązującymi normami klasyfikatora OS oraz kodami OKOF.
- W przypadku sprzętu biurowego niewymienionego w klasyfikatorze maksymalna grupa amortyzacji dobierana jest w zależności od liczby zawartych w niej elementów urządzenia.
- W przypadku niektórych nazw urządzeń biurowych możliwe jest zastosowanie różnych wersji OKOF.
- Zaleca się traktowanie komputera jako pojedynczego obiektu amortyzacji, który obejmuje wszystkie jego części składowe.
Kod OKOF 330.28.23.23 (Pozostałe maszyny biurowe), w tym komputery osobiste i urządzenia drukujące do nich; serwery o różnej wydajności; wyposażenie sieciowe sieci lokalnych; systemy przechowywania danych; modemy do sieci lokalnych; modemy dla sieci szkieletowych.
Skaner można zaliczyć do grupy OKOF (OK 013-2014 (SNA 2008)) Komputery i urządzenia peryferyjne - 320.26.2 (na przykład do 320.26.20.15 - Inne cyfrowe komputery elektroniczne, zawierające lub nie zawierające w jednym przypadku jednego lub dwa z następujących urządzeń do automatycznego przetwarzania danych: urządzenia pamięci masowej, urządzenia wejściowe, urządzenia wyjściowe).
Znaczenie kodu OKOF dla drukarki
Dlaczego jest to wymagane właściwy wybór grupy i jakie kodowanie zrobić, jeśli nie zostało to wyraźnie określone? Chodzi o odpisanie zamortyzowanego kosztu. Według trzeciej kategorii sprzęt jest odpisywany za 2-3 lata. Z jednej strony jest to prawda w duże firmy... Z drugiej strony współczesne peryferia są zaprojektowane tak, aby funkcjonowały przez co najmniej 3 lata. Odpisywanie drogiego, kolorowego sprzętu do druku laserowego ze skanerem ze środków trwałych nie będzie zachęcało szefa przedsiębiorstwa. Jaki wniosek można z tego wyciągnąć?
Obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. nowy klasyfikatorśrodki trwałe, jest również znany jako OKOF-2. W związku z tym należy stosować nowe kodowanie środków trwałych, podczas gdy stare klasyfikatory nadal działają. Do szybkie tłumaczenie używany jest konwerter OKOF-2. Jednocześnie w nowej wersji brakuje również koncepcji urządzenia wielofunkcyjnego i pojawiają się trudności z kodowaniem sprzętu.
Outsourcing księgowy, Green Square LLC
Pytanie: Organizacja pozyskała wielofunkcyjne urządzenie, które może służyć zarówno do drukowania, jak i kopiowania/skanowania dokumentów. Jednak w toku swojej działalności urządzenie wielofunkcyjne wykorzystywane jest głównie do drukowania dokumentów (jako drukarka). Funkcje skanowania i kopiowania są znacznie rzadziej używane. Do jakiej grupy amortyzacji należy zaliczyć urządzenie: do drugiej (jako elektroniczna technika obliczeniowa) czy do trzeciej (jako sposób kopiowania)
Moskiewscy arbitrzy wyjaśnili, której grupie amortyzacyjnej MIF (Vesnitskaya E
Jak wykazała analiza praktyki arbitrażowej, Okręg Moskiewski jest liderem w rozpatrywaniu spraw związanych z wyborem grupy amortyzacyjnej dla MIF. Przynajmniej akty sądowe o podobnej tematyce udało nam się znaleźć tylko w praktyce tego okręgu. Oto kilka przykładów.
Nie sposób wyobrazić sobie nowoczesnego biura bez komputerów i sprzętu biurowego. Drukarki, kopiarki, skanery, faksy nie są już luksusem, ale koniecznością produkcyjną. V ostatnie czasy coraz więcej podmiotów gospodarczych preferuje urządzenia wielofunkcyjne (MFP), które mogą łączyć wszystkie wymienione typy urządzeń biurowych. Zazwyczaj MIF spełniają kryteria aktywów podlegających amortyzacji. Oznacza to, że w podatkach i rachunkowości ich wartość przenoszona jest na wydatki organizacji poprzez mechanizm amortyzacji. Aby to obliczyć miesięczna kwota Podatnik musi zdecydować, do której grupy amortyzacyjnej MIF jest przypisany. Okazało się to trudne. Rzeczywiście, w Klasyfikacji OS, na podstawie której zwykle ustala się grupę amortyzacji środka trwałego, urządzenie wielofunkcyjne nie jest wymieniane. Właściwe organy w żaden sposób nie pomagają podatnikom podatku dochodowego w rozwiązaniu tego problemu. Dlatego, jak to często bywa, arbitrzy muszą wziąć pod uwagę, łącznie z Okręgiem Moskiewskim. W 2015 roku rozpatrzyli co najmniej dwie sprawy na interesujący nas temat. Należy zauważyć, że sądy nie różnią się jednością swoich stanowisk (a także Organy podatkowe).
———————————
Zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. N 1.
Kody OKOF dla elektroniki biurowej
Odpowiedź: Panele świetlne z wbudowanymi lampami to rodzaj elektrycznej oprawy oświetleniowej, elektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego, tj. należą do grupy kodów OKOF „Pozostałe maszyny i urządzenia, w tym inwentarz gospodarstwa domowego i inne przedmioty” (kod 330). W konsekwencji, przez prowizję za odbiór i zbycie aktywów, można je rozsądnie przypisać do kodu grupowego OKOF 330.28.29 „Maszyny i urządzenia ogólny cel inne, nieujęte w innych grupach ”(pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 grudnia 2019 r. N 02-07-08 / 78243).
Odpowiedź: V ta sprawa wyszukiwanie kontekstowe nazwy określonego zasobu nie zwraca żadnych wyników. Najbardziej odpowiedni kod to 330.31.01.1 - Meble dla biur i przedsiębiorstw handlowych został odwołany od 01.08.2019.
W związku z tym, ponieważ nowy klasyfikator nie przewiduje odrębnych kodów dla wymienionego środka trwałego, to naszym zdaniem można określić kod warunkowy 330.28.99.39.190 „Inny sprzęt specjalnego przeznaczenia nieuwzględniony w innych grupach” lub można również zalecić rozważenie zdalnie odpowiedniego kodu 330.32.50.30 - Meble medyczne, w tym meble chirurgiczne, dentystyczne lub weterynaryjne; krzesła fryzjerskie i podobne krzesła oraz ich części.
Należy zauważyć, że określenie odpowiedniego kodu OKOF należy do kompetencji Komisji ds. odbioru i zbywania aktywów.
Do jakiej grupy amortyzacyjnej należy przypisać sprzęt biurowy?
Biorąc pod uwagę możliwości techniczne określonego urządzenia wielofunkcyjnego, można go przypisać do drugiej grupy amortyzacji (nieruchomość o okresie użytkowania powyżej 2 lat do 3 lat włącznie) - 14 3020000 „Elektroniczny sprzęt komputerowy (w tym komputery osobiste i urządzenia drukujące do nich; serwery o różnej pojemności; wyposażenie sieciowe sieci lokalnych; systemy przechowywania danych; modemy do sieci lokalnych; modemy do sieci szkieletowych).
Grupy amortyzacyjne są ustalane dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. N 1 „W sprawie klasyfikacji środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych”. Jednocześnie ust. 1 Uchwały w szczególności stanowi, że zatwierdzona Klasyfikacja może być również wykorzystywana do celów rachunkowych.
Od serwera do urządzenia wielofunkcyjnego: jak dostosować nietypowy sprzęt biurowy
- przechowywać i kontrolować informacje w jednym miejscu;
- przejść do trybu online z każdego miejsca pracy;
- korzystać z jednego programu lub jednego urządzenia technicznego (drukarka, faks, kopiarka itp.) jednocześnie dla kilku pracowników i z możliwością wykonywania tego zdalnie.
Pojedynczy serwer, który zwykle wygląda jak jednostka systemowa komputera, nie powoduje żadnych szczególnych problemów. Jeśli nagle udało ci się zdobyć urządzenie za 40 000 rubli. lub mniej (w tym koszt oprogramowania), to w rachunkowości i rachunkowości podatkowej może być zaliczony do kosztów natychmiast po uruchomieniu klauzula 5 PBU 6/01; pod. 3 pkt 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Skaner, do którego należy grupa amortyzacji
Odpowiedź: Nieruchomość podlegająca amortyzacji przypisywana jest do grup amortyzacyjnych zgodnie z okresem użytkowania. Organizacja określa ten okres samodzielnie, biorąc pod uwagę zatwierdzoną klasyfikację środków trwałych. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2001 nr 1 (klauzule 1, 4, art. 258 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli środek trwały nie jest określony w tej klasyfikacji, jego okres użytkowania ustala się zgodnie ze specyfikacjami lub zaleceniami producentów (klauzula 6 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
MFP w klasyfikacji, zatwierdzone przez Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2001 nr 1, nie są bezpośrednio nazwane. Co więcej, takie urządzenia łączą kilka urządzeń jednocześnie o różnych funkcjach (drukarka, kopiarka, skaner) i różnych okresach użytkowania.
MFP - trzecia grupa amortyzacyjna - od 3 lat do 5 lat
IFTS wskazał, że urządzenie wielofunkcyjne ma różne funkcje, może być używane zarówno jako urządzenie drukujące (działa tylko z komputerem), jak i jako narzędzie kopiujące (działa niezależnie). W związku z tym podlega zaliczeniu do III grupy amortyzacji z okresem użytkowania powyżej 3 lat do 5 lat włącznie.
Arbitrzy wskazali, że zgodnie z Klasyfikacją środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacyjnych, środki kserograficzne (w tym środki kopiowania i powielania operacyjnego) należą do trzeciej grupy amortyzacyjnej o kodzie OKOF 14 3010210 (nieruchomość). Jednocześnie, zgodnie z dopiskiem do tego stanowiska, środki kopiowania i reprodukcji operacyjnej należą do środków ksero.
Wymagania dla grup amortyzacyjnych
Każde przedsiębiorstwo wykorzystuje w swojej pracy różne środki trwałe, które są jego własnością i są wykorzystywane do produkcji towarów, świadczenia usług i wykonywania pracy. Aby je wziąć pod uwagę, jest to zdeterminowane koszt początkowy... Rachunkowość użytkowania jest prowadzona według wartości rezydualnej.
Wprowadzanie w błąd systemu operacyjnego powoduje wiele problemów dla przedsiębiorstw. Ważnym terminem używanym w ich rachunkowości są „środki trwałe”, które obejmują dwa rodzaje majątku: materialne i niematerialne. Środki trwałe są rzeczowymi aktywami trwałymi firmy. Wniosek ten został sformułowany na podstawie pojęć zapisanych w normach prawnych.
05 sie 2018 2810Grupy amortyzacyjne dla środków trwałych od początku 2017 roku ustalane są w oparciu o nowe zasady regulowane przyjętą Klasyfikacją środków trwałych według grup amortyzacyjnych oraz zaktualizowanymi kodami OKOF. W związku z tym zwykli użytkownicy mają wiele pytań dotyczących określenia grupy amortyzacji danej nieruchomości.
Rzeczywiście, innowacje są dość znaczące: zmieniła się nie tylko konfiguracja kodów (teraz są one zapisane w formacie ***. **. **. **. ***.), ale także struktura kodu Klasyfikator. Wraz z wprowadzeniem nowych technologii uwzględnił obiekty, które nie istniały w okresie zatwierdzania poprzedniego dokumentu, a także niektóre elementy zostały usunięte, połączone lub rozdzielone. Na przykład w jeden obiekt uogólniający ” Zasoby informacyjne v w formie elektronicznej»Teraz zawiera kilka rodzajów oprogramowania. Dla niektórych obiektów własności zmiany w kodzie OKOF pociągały za sobą również zmiany w okresie użytkowania, dla innych zmiany dotyczyły tylko kodu, nie wpływając na okres efektywnego użytkowania. Zastanówmy się, do jakiej grupy amortyzacji należy komputer zgodnie z klasyfikacją systemu operacyjnego przyjętą uchwałą nr 640 z dnia 07.07.2016.
Komputerowa grupa amortyzacyjna
W poprzedniej edycji OKOF, ważnej do 01.01.2017, kod OKOF dla komputera osobistego był określany numerami 14 3020000 i połączonymi rodzajami majątku w drugiej grupie amortyzacyjnej „Elektroniczna technologia obliczeniowa, w tym. Komputery i urządzenia drukujące do nich”.
Od 01.01.2017 kod OKOF 330.28.23.23 definiuje uogólniającą kategorię w drugiej grupie amortyzacji „Inne maszyny biurowe”, która wraz z innym sprzętem biurowym obejmuje komputer osobisty.
Tak więc wraz ze zmianą kodu OKOF dla obiektu „komputer” grupa amortyzacji nie uległa zmianie (druga), okres użytkowania również pozostał niezmieniony i dziś, tak jak poprzednio, wynosi ponad 2 do 3 lat włącznie.
Tak więc, po ustaleniu, do której grupy OKOF należy komputer, można zrozumieć, że inny podobny sprzęt biurowy należy do drugiej grupy amortyzacji i jest połączony kodem OKOF 330.28.23.23.
Zauważ, że komputer to zespół strukturalnie połączonych obiektów, gotowych do pracy. W związku z tym laptop (grupa amortyzacji 2), a także komputer stacjonarny, który może działać natychmiast po przejściu procesu produkcyjnego i zacząć generować przychód dla firmy, podlega takiemu samemu okresowi użytkowania od 2 do 3 lat w momencie rejestracji.
Gotowy do użytku kompleks to również monoblok (grupa amortyzacyjna jest również druga), który jest traktowany jako komputer połączony z monitorem w jednej obudowie i nie wymaga dodatkowego wyposażenia. Ale sytuacja jest nieco inna w przypadku obiektu takiego jak monitor.
Monitor: OKOF i grupa amortyzacyjna
Obecne prawodawstwo jasno definiuje nieruchomość uznaną za podlegającą amortyzacji. Niezbędnymi warunkami amortyzacji jest fakt, że obiekt jest własnością firmy, a także jego udział w działalności generującej dochód ekonomiczny. Monitor, traktowany jako odrębna pozycja, nie może spełnić tego warunku, ponieważ nie jest w stanie przynosić zysku przedsiębiorstwu. I dopiero jako część kompleksu, połączona z procesorem, klawiaturą i mająca wspólną kontrolę, może być uznana za obiekt inwentarzowy. Przypomnijmy, że każda pozycja w takim zestawie obiektów nie może funkcjonować samodzielnie.
Na podstawie przedstawionych argumentów możemy stwierdzić co następuje: oddzielny monitor nie powinien być uwzględniany w majątku trwałym firmy. Należy go przypisać do ksiąg rachunkowych materiałów lub towarów, jeżeli przewiduje się ich dalszą sprzedaż. Jeśli monitor działa jako część jednego kompleksu operacyjnego, wówczas taki zestaw sprzętu jest przedmiotem „komputerowego” systemu operacyjnego. Wiadomo już, jaka grupa amortyzacji może być zastosowana dla tego obiektu - druga. Zgodnie z nową klasyfikacją przypisano mu kod OKOF - 330.28.23.23, a okres użytkowania wynosi od 2 do 3 lat włącznie.
