Novčana pomoć vojnim umirovljenicima. Neoporezivo. Obračunavaju li se premije osiguranja od ozljeda na radu za novčanu pomoć zaposlenicima koji su dali otkaz?

I. Shinder, stručnjak za časopis

Zaposlenicima ustanove i studentima u teškoj životnoj situaciji može se pružiti novčana pomoć. Isplaćuje se i prilikom rođenja djeteta, odlaska na godišnji odmor, prijave braka iu drugim slučajevima. Popis osnova za isplatu novčane pomoći, postupak njezine isplate i iznosi moraju biti propisani internim lokalnim dokumentima. U ovom članku ćemo pogledati postupak isplate novčane pomoći. Dodatno ćemo utvrditi ima li institucija obvezu od ove isplate obustaviti porez na dohodak, obračunati premije osiguranja te je li potrebno uzeti u obzir visinu novčane pomoći pri obračunu poreza na dohodak.

Kao što je gore navedeno, isplatu novčane pomoći treba urediti internim aktima, npr. kolektivnim ugovorom, pravilnikom o plaćama.

Zaposlenik ustanove (student, bivši zaposlenik ili srodnik) koji podnosi zahtjev za novčanu potporu mora se obratiti poslodavcu pisanim zahtjevom u kojem će navesti razloge koji su ga potaknuli da podnese zahtjev za novčanu pomoć, te po potrebi priložiti dokumente koji potvrđuju razlog naveden u zahtjev (preslike izvoda iz matične knjige rođenih, vjenčanih, umrlih itd.).

Odluku o isplati novčane pomoći zaposleniku (studentu) donosi voditelj ustanove. Odluka koju donosi o pružanju novčane pomoći formalizira se nalogom.

Izvor isplate materijalne pomoći u državnoj (općinskoj) ustanovi mogu biti proračunska sredstva, subvencije ili sredstva dobivena od dohodovne djelatnosti.

Za pružanje pomoći potrebitim studentima koji redovno studiraju u saveznim državnim obrazovnim ustanovama srednjeg i višeg stručnog obrazovanja izdvajaju se dodatna sredstva u iznosu od 25% fonda za stipendije predviđenog na propisan način u federalnom proračunu ( klauzula 32 Standardnih propisa).

Financijska pomoć, porezi i

Razmotrimo podliježu li iznosi materijalne pomoći porezu na dohodak, doprinosima za osiguranje u izvanproračunske fondove i uzimaju li se u obzir pri izračunu poreza na dohodak.

Porez na osobni dohodak. Uređuje se postupak obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak Ch. 23 “Porez na dohodak fizičkih osoba” Porezni zakon Ruske Federacije, od klauzula 1 čl. 210 iz čega proizlazi da se pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju u obzir svi primici zaposlenika koje je ostvario u novcu i naravi ili pravo raspolaganja kojim je stekao, kao i primici u obliku materijalnih primanja, utvrđeno u skladu s Umjetnost. 212 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako se od dohotka zaposlenika na temelju rješenja, odluke suda ili drugih tijela odbiju, takvi odbitci ne umanjuju poreznu osnovicu.

U isto vrijeme u Umjetnost. 217 Porezni zakon Ruske Federacije naveden je popis vrsta dohotka koji ne podliježu porezu na dohodak. Da, prema klauzula 8 ovoga članka iznose jednokratnih isplata novčane pomoći ostvaruju:

• porezni obveznici u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom, kao i porezni obveznici koji su članovi obitelji osoba smrtno stradalih uslijed elementarne nepogode ili drugih izvanrednih okolnosti, neovisno o izvoru plaćanja;
• članovi obitelji umrlog zaposlenika, umirovljenog bivšeg zaposlenika ili zaposlenika, umirovljenog bivšeg zaposlenika, u vezi sa smrću člana(ova) njegove obitelji;
• Porezni obveznici iz redova siromašnih i socijalno ugroženih kategorija građana u obliku iznosa ciljane socijalne pomoći osigurane iz saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalnih proračuna i izvanproračunskih fondova u skladu s programima koje godišnje odobrava Državni proračun. relevantna državna tijela;
• porezni obveznici koji su stradali od terorističkih akata na teritoriju Ruske Federacije, kao i porezni obveznici koji su članovi obitelji osoba poginulih kao posljedica terorističkih akata na teritoriju Ruske Federacije, bez obzira na izvor plaćanja;
• zaposlenicima (roditeljima, posvojiteljima, skrbnicima) pri rođenju (posvojenju) djeteta, isplaćuje se tijekom prve godine nakon rođenja (posvojenja), ali ne više od 50.000 rubalja. za svako dijete.

Osim toga, iznosi materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, kao i svojim bivšim zaposlenicima koji su napustili rad zbog odlaska u mirovinu zbog invaliditeta ili starosti, u iznosu koji ne prelazi 4.000 rubalja, ne podliježu porezu na osobni dohodak. tijekom poreznog razdoblja ( klauzula 28 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije).

Slijedom navedenog, kod isplate novčane pomoći iz drugih razloga, kao i od iznosa iznad gore utvrđenih iznosa, potrebno je obračunati i obustaviti porez na dohodak.

Novčana pomoć potrebitim studentima koji redovno studiraju u saveznim državnim obrazovnim ustanovama srednjeg i višeg stručnog obrazovanja, izdana na teret fonda za stipendije, podliježe porezu na dohodak u punom iznosu. Kako je navedeno u pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 06.04.2011. br. KE-4-3/5392@ „O porezu na osobni dohodak”, Ministarstvo financija Ruske Federacije od 26.04.2011 br. 03-04-05/3-301 , osnova za oslobađanje od poreza na dohodak za takve materijalne pomoći u Umjetnost. 217 Porezni zakon Ruske Federacije nije sadržano.

Prema Umjetnost. 230 Porezni zakon Ruske Federacije Ustanove su dužne voditi evidenciju o prihodima koje su pojedinci primili od njih tijekom poreznog razdoblja, poreznim odbicima koji su im dani, obračunatim i obustavljenim porezima u poreznim registrima koje samostalno izrađuje institucija. Osim toga, institucije su, koristeći se knjigovodstvenim podacima, također dužne dostaviti poreznom tijelu po mjestu svoje registracije podatke o prihodima pojedinaca za proteklo porezno razdoblje i iznosima poreza koji su obračunani, zadržani i preneseni u proračunski sustav Ruska Federacija za ovo porezno razdoblje. Takvi se podaci podnose jednom godišnje najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, prema Obrascu 2-NDFL „Potvrda o dohotku pojedinca za 200_. godinu“, danom u Dodatku 1. Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije br.MMV-7-3/611@.

Odjeljak 3 „Dohodak oporezovan po stopi od __%” ovog obrasca navodi podatke o prihodima koje su pojedinci primili u novcu i naravi, po mjesecima poreznog razdoblja, uključujući iznos financijske pomoći koju je institucija izdala zaposlenicima (bivšim zaposlenicima ili rodbina) .

Doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove. Predmet oporezivanja premijama osiguranja su isplate i druga primanja u korist fizičkih osoba u okviru radnog odnosa i građanskopravnih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga ( klauzula 1 čl. 7 Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja” (u daljnjem tekstu Savezni zakon br. 212-FZ)).

U Članak 9 Savezni zakon br.212-FZ navodi iznose koji ne podliježu premijama osiguranja, a posebno:

a) iznos pružene jednokratne novčane pomoći ( str. 3 str):

• pojedincima u vezi s prirodnom katastrofom ili drugim izvanrednim okolnostima kako bi se nadoknadila materijalna šteta koja im je prouzročena ili oštećeno njihovo zdravlje, kao i pojedincima koji su pretrpjeli terorističke napade na teritoriju Ruske Federacije;
• zaposleniku u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji;
• zaposlenicima (roditeljima, posvojiteljima, skrbnicima) pri rođenju (posvojenju) djeteta, isplaćuje se tijekom prve godine nakon rođenja (posvojenja), ali ne više od 50.000 rubalja. za svako dijete;

b) iznos financijske pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, a ne veći od 4.000 rubalja. po zaposleniku po obračunskom razdoblju ( klauzula 11 čl. 9).

Novčana pomoć potrebitim studentima koji redovito studiraju u saveznim državnim obrazovnim ustanovama srednjeg i višeg stručnog obrazovanja, izdana iz fonda za stipendije, ne podliježe doprinosima za osiguranje, jer se njegova isplata ne vrši u okviru radnog odnosa s institucijom.

Doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti. Na temelju odredaba Umjetnost. 20.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti” (u daljnjem tekstu: Savezni zakon br. 125-FZ), predmeti oporezivanja premija osiguranja su isplate i druge naknade koje osiguravatelji plaćaju u korist osiguranika unutar okvira radnih odnosa i građanskopravnih ugovora, ako je prema građanskopravnom ugovoru ugovaratelj osiguranja obvezan osiguratelju plaćati premije osiguranja.

U Članak 20.2 Saveznog zakona br.125-FZ navodi isplate materijalne pomoći izdane po istim osnovama navedenim u Umjetnost. 9 Savezni zakon br.212-FZ, koji ne podliježu premiji osiguranja.

Tako će se za novčane pomoći zaposlenicima po drugim osnovama i iznad propisanih iznosa obračunavati premije osiguranja od ozljeda.

Novčana pomoć koja se pruža potrebitim studentima koji redovno studiraju u saveznim državnim obrazovnim ustanovama srednjeg i višeg stručnog obrazovanja, na teret fonda za stipendije, ne podliježe doprinosima za osiguranje, jer se njezina isplata ne vrši u okviru radnih odnosa s institucija.

Porez na dohodak. Klauzula 23 čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije Utvrđeno je da se za potrebe poreza na dobit ne uzimaju u obzir rashodi u obliku novčanih pomoći zaposlenicima.

Međutim, u pisma od 03.07.2012 br. 03-03-06/1/330 , od 15. svibnja 2012. br. 03-03-10/47 Ministarstvo financija dalo je pojašnjenja u vezi s primjenom odredaba ovog stavka na jednokratne isplate zaposlenicima prilikom korištenja godišnjeg odmora. Iz financijske uprave kažu da takve isplate, ako su predviđene kolektivnim ugovorom i ovise o visini plaće (obračunate u postotku na plaću) i poštivanju radne discipline, odnosno vezane uz radni učinak radnika radna funkcija, element su sustava nagrađivanja i ne prepoznaju se kao materijalno značajna pomoć Umjetnost. 270 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pritom je bio vođen Umjetnost. 255 Porezni zakon Ruske Federacije, prema kojem se u rashode poreznog obveznika za plaće ubrajaju sva obračunavanja zaposlenicima u novcu i (ili) naravi, stimulativne obračune i naknade, obračune naknada vezane uz radno vrijeme ili uvjete rada, bonuse i jednokratne stimulativne obračune, izdatke povezane s uzdržavanje ovih zaposlenika, predviđeno normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima.

Isti zaključak donesen je u Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. studenog 2010. br.VAS-4350/10. Navodi se da materijalna pomoć koja se ne uračunava u rashode prema klauzula 23 čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije, uključuju isplate koje nisu povezane s obavljanjem radne funkcije pojedinca, a usmjerene su na zadovoljenje njegovih društvenih potreba uzrokovanih nastankom teške životne situacije ili nastupom određenog događaja. Takvi događaji mogu uključivati, posebno, štetu zbog prirodne katastrofe ili druge hitne situacije, smrt člana obitelji, rođenje ili usvajanje djeteta ili ozbiljnu bolest.

Uzimajući u obzir navedeno, jednokratne isplate radnika ustanove za godišnji odmor (ako su u svezi s obavljanjem radnih funkcija) mogu umanjiti poreznu osnovicu poreza na dohodak sukladno Umjetnost. 255 Porezni zakon Ruske Federacije Međutim, iznos isplaćene novčane pomoći iz razloga koji nisu vezani uz obavljanje radne funkcije ne uzima se u obzir pri izračunu porezne osnovice poreza na dohodak.

Računovodstvo

Iz Upute o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije, odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 2011. br.180n, proizlazi da se troškovi isplate novčane pomoći pripisuju podčlanak 211"Plaće" KOSGU.

U računovodstvu, za obračun obračuna za isplatu novčane pomoći, koristi se rezultat 302 11 000 “Obračuni plaća” ( paragraf 256 Upute br.157n).

Treba napomenuti da iznosi materijalne pomoći ne čine robu (radove, usluge), stoga se ti iznosi moraju pripisati rezultat 0 401 20 211 "Troškovi plaća."

U tablici prikazujemo korespondenciju računa, koja odražava obračun i izdavanje financijske pomoći u računovodstvu:

* Upute za korištenje Kontnog plana za proračunsko računovodstvo, odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. prosinca 2010. br.162n.

** Upute za korištenje Kontnog plana za računovodstvo proračunskih institucija, odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. prosinca 2010. br.174n.

*** Upute za korištenje Kontnog plana za samostalne ustanove, odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 23. prosinca 2010. br.183n.

Pogledajmo na primjeru postupak evidentiranja transakcija isplate novčane pomoći.

Primjer

Tijekom mjeseca proračunska obrazovna ustanova izvršila je uplatu:

a) na teret sredstava od dohodovne djelatnosti:

• financijska pomoć I.N. Kazakovu u vezi s njegovim odlaskom u mirovinu u iznosu od 6000 rubalja;
• financijska pomoć N.V. Pavlovu u vezi s rođenjem djeteta u iznosu od 8.000 rubalja;

b) na račun fonda za stipendije (ciljane subvencije) novčana pomoć studentu S. R. Gavrilovu u iznosu od 4000 rubalja.

U knjigovodstvene evidencije ustanove vodit će se sljedeća knjiženja:

Odobren Model pravilnika o stipendiranju i drugim oblicima novčane potpore studentima federalnih državnih obrazovnih ustanova osnovnog strukovnog obrazovanja, studentima federalnih državnih obrazovnih ustanova visokog i srednjeg stručnog obrazovanja, studentima diplomskih studija i doktorandima. Uredba Vlade Ruske Federacije od 27. lipnja 2001. br. 487.

Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. studenog 2010. br. MMV-7-3/611@ „O odobrenju obrasca podataka o prihodima pojedinaca i preporukama za njegovo popunjavanje, obliku podataka o dohodak fizičkih osoba u elektroničkom obliku, priručnici.”

Odobrena Uputa za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za tijela javne vlasti (državna tijela), jedinice lokalne samouprave, tijela upravljanja državnih izvanproračunskih fondova, državne akademije znanosti, državne (općinske) ustanove. Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. prosinca 2010. br. 157n.

Postoje trenuci u životu svakog zaposlenika kada mu je potrebna financijska podrška. Poslodavac pruža besplatnu financijsku pomoć. Isplata se ne može u potpunosti ili djelomično uračunati u porez na dohodak. To će ovisiti o osnovi po kojoj je izdana i o kojem se iznosu radi. Pogledajmo pobliže u kojim se slučajevima na novčanu pomoć naplaćuje porez na dohodak, a u kojim ne.

Težište materijalne pomoći je socijalno. Takva se podrška pruža onim zaposlenicima koji su doživjeli tešku životnu situaciju. Međutim, ova vrsta pomoći nije redovita. U svakom slučaju, iznos pomoći izračunava se pojedinačno.

Postoje vrste financijske pomoći:

• brak;
• rođenje djeteta;
• identifikacija ozbiljne bolesti;
• smrt rođaka;
• gotovinsko plaćanje za odmor;
• više sile (elementarne nepogode, požar i sl.).

Novčana pomoć nije vezana uz radno mjesto zaposlenika niti uz njegove radne obveze. Organizacija koja poštuje i cijeni zaposlenike učinit će sve što može u okviru svojih financijskih mogućnosti da im pomogne.

Zakoni ne određuju visinu novčane pomoći, pa uprava organizacije samostalno određuje iznos koji će se isplatiti zaposleniku, a na temelju namjene za koju su sredstva potrebna. Ugovori o radu u pravilu sadrže klauzulu o novčanoj pomoći, koja štiti zaposlenike od neočekivanih troškova.

Prilikom pisanja zahtjeva za pomoć potrebno je jasno formulirati svoj zahtjev, jer ako je obrazac nejasan i nejasan, tada će porezna uprava imati pitanja za upravu organizacije i provjeriti snižava li uprava poreznu osnovicu. Uz prijavu je potrebno priložiti dokaze da je došlo do nepredviđene situacije, kao što su dokumenti.

Pravna osnova

Pružanje novčane pomoći regulirano je Zakonom o radu, članak 41. On kaže: svako poduzeće mora sastaviti kolektivni ugovor, u kojem će biti navedene odredbe o mjerama novčane potpore zaposlenicima, posebno o veličini i osnovi izdaje se.

Članak 217. Poreznog zakona navodi vrste financijske pomoći koje su izuzete od poreza. Također, članak 252. ovog zakona govori o tome koje vrste novčane pomoći poslodavac ne smije računati pri izračunu porezne osnovice. Zakon o doprinosima za osiguranje sadrži pravila za izračun premija osiguranja ako je zaposleniku pružena novčana pomoć.

Također, pružanje novčane pomoći regulirano je podzakonskim aktima, koji detaljnije razmatraju sva pitanja vezana uz to, na primjer, cijeli postupak pružanja pomoći - opisuje kako to ispravno prikazati u poreznim i računovodstvenim evidencijama.

Oporezivanje porezom na dohodak

Oporezuje li se financijska pomoć porezom na dohodak? Odgovarajući na ovo pitanje, valja reći da su moguće situacije kada se materijalna pomoć oporezuje, a ponekad i obrnuto.

Porez na dohodak na novčanu pomoć ne plaća se u sljedećim slučajevima:

1. Kada je pojedinac patio kao rezultat terorističkih akcija, kao i ako je, pod takvim okolnostima, njegova obitelj patila, kako je navedeno u stavku 8.4 članka 217. Poreznog zakona.
2. Stvaranje troškova za plaćanje usluga medicinskih organizacija potrebnih za zaposlenika ili njegovu obitelj, što se mora dokazati priloženim dokumentima. Osim dokumentacije, potrebno je da organizacija koja je izdala te dokumente i ona koja provodi liječenje imaju važeće licence. Osim toga, poslodavac mora prenijeti novac na račun medicinske organizacije. Inače se zadržavaju porezi.
3. Ovu vrstu pomoći može dobiti i zaposlenik koji je otišao u mirovinu. Poslodavac mora zapamtiti da u ovom slučaju ne može platiti porez na materijalnu pomoć samo ako je osigurana iz dobiti organizacije, koja je neto. To je sadržano u stavku 10. članka 217. Poreznog zakona i pismu Porezne službe iz 2012. br. ED-3-3/75.
4. Ako je osoba stradala kao posljedica prirodne katastrofe ili izvanrednog stanja. Također, u ovim okolnostima pruža se novčana pomoć obitelji umrlog. U ovom slučaju, kao potvrdu onoga što se dogodilo, potrebno je dati potvrdu o stvarno spontanoj prirodi događaja. Može ga izdati Ministarstvo za izvanredne situacije. Sadržano u stavku 8.3 članka 217. Poreznog zakona iu pismu Ministarstva financija od 2015. br. 03-04-06/55861.
5. Kada umre rođak u obitelji umirovljenog zaposlenika ili bivšeg zaposlenika. Važan uvjet je da taj srodnik živi sa zaposlenikom, za što je potreban pismeni dokaz. Ako nema dokaza o srodstvu i izvanbračnoj zajednici, sredstva podliježu porezu na dohodak. Pomoć je također jednokratna. Uključeno u stavak 8. članka 217. Poreznog zakona.
6. Kada zaposlenik umre, pomaže se njegovoj obitelji. Financijska potpora osigurana je i u slučaju smrti umirovljenog zaposlenika. Priroda takvih plaćanja je jednokratna. U ovoj kategoriji vrijede uvjeti navedeni u prethodnom stavku.
7. Također se ne oporezuje novčana pomoć zaposleniku u čijoj je obitelji rođeno dijete ili je posvojeno/uzeto pod skrbništvo. Takva se podrška pruža jednokratno, tijekom prve godine djetetova života. Iznos pomoći ne može biti veći od 50.000 rubalja po djetetu, a izračun se provodi za dva roditelja. Odnosno, ako je jedan od roditelja primio pomoć u iznosu od 50.000, tada će pomoć isplaćena drugom biti predmet poreza na dohodak.

Oporezivanje materijalne pomoći odvijat će se:

1. Ako radniku umre srodnik koji ne živi s njim.
2. Kada je dostupna financijska pomoć za godišnji odmor? Moguća je opcija kada neće biti odbitaka: pomoć ne bi trebala biti veća od 4.000 rubalja, pružena odjednom tijekom jedne porezne godine.
3. Pružanje novčane pomoći u vezi s liječenjem zaposlenika ili članova njegove obitelji. Porez na dohodak neće biti obustavljen samo u navedenom slučaju, kada su ispunjeni potrebni uvjeti.
4. Kada je zaposlenik ili članovi njegove obitelji stradao od požara, ali nema odgovarajućih dokumentarnih dokaza. Takva pomoć je oporeziva jer se smatra dohotkom.

Postupak za obračun pomoći do 4.000 rubalja

Je li porez na osobni dohodak zadržan za financijsku pomoć čiji je iznos jednak ili manji od 4000 rubalja? Sa sigurnošću možemo odgovoriti da oporezivanja neće biti. Pritom, razlozi zbog kojih je ova potpora pružena ne utječu posebno ni na što. Osnova može biti čak i vrsta poticajne isplate. Bitno je samo da iznos ne prelazi dopuštenu granicu, te da se primi jednom tijekom poreznog razdoblja.

U situaciji kada se zaposleniku pruža financijska pomoć na novom radnom mjestu, morat će dostaviti potvrdu sa svog starog radnog mjesta na obrascu 2-NDFL kako bi se izbjegle pogreške u izračunu iznosa poreza. Ako je na svom prethodnom radnom mjestu primao novčanu pomoć tijekom tekuće porezne godine, tada iznos koji prelazi utvrđenu granicu podliježe oporezivanju.

Kako razumjeti je li isplata novčane pomoći jednokratna

Kada se novčana pomoć izdaje nalogom upravitelja u kojem stoji da se cjelokupni iznos dijeli na više dijelova i isplaćuje na isti način, isplata je i dalje jednokratna.

Kada je upraviteljica izdala više naloga na temelju kojih je izdana novčana pomoć po jednoj osnovi, treba reći da će porezna samo prvu isplatu priznati kao paušalnu svotu i na nju se neće obračunavati porez, dok će na ostale iznosi će se smatrati prihodom.

Rok plaćanja poreza

Stvarni primitak novca je točka u kojoj se obračunava porez. U ovom slučaju važno je kada je zaposlenik stvarno primio novac - to je ili dan kada je isplata izvršena u gotovini ili je novac doznačen na račun. Porez na dohodak plaća se najkasnije sljedeći dan nakon uplate. To je uvedeno 2016. i ugrađeno u Porezni zakon.

Kako dobiti pomoć

U 2017. godini došlo je do izmjena zakonodavstva koje su utjecale na oporezivanje financijskih pomoći. Pomoć se dodjeljuje samo na pisani zahtjev zaposlenika, kao i na temelju odluke poslodavca. Osim toga, potrebno je dokumentirati da su okolnosti navedene u prijavi nastupile.

U određenim slučajevima novčanu pomoć mogu primati i članovi obitelji zaposlenika, što također zahtijeva dokumentaciju.

Članak 270. Poreznog zakona kaže da poslodavci ne mogu odbijati financijsku pomoć zaposlenicima od poreza na dohodak. Međutim, postoje ograničenja:

• kada je pomoć povezana s ispunjavanjem radnih obveza zaposlenika, na primjer, isplate u slučaju ozljeda na radu, pomoć za godišnji odmor i sl. – takve se uplate odbijaju od porezne osnovice;
• kada se sredstva dodjeljuju za potrebe socijalne prirode, poput katastrofe, smrti ili rođenja, ne odbijaju se.

Dakle, kao opće pravilo, financijska pomoć zaposlenicima ne podliježe oporezivanju ako je njezin iznos jednak ili manji od 4000 rubalja. Također je utvrđeno na zakonodavnoj razini u kojim se drugim situacijama takva podrška ne smatra dohotkom osobe i ne oporezuje se. Ova okolnost izravno ovisi o namjeni za koju će se financijska pomoć izdati.

U skladu sa stavkom 22. čl. 2 Saveznog zakona od 07.11.2011 N 306-FZ „O novčanim naknadama vojnom osoblju i pružanju pojedinačnih isplata njima” (u daljnjem tekstu Zakon N 306-FZ), vojnom osoblju koje služi prema ugovoru plaća se godišnje novčana pomoć u visini najmanje jedne mjesečne plaće .

Pravila za njegovu isplatu utvrđena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 5. prosinca 2011. N 993 (u daljnjem tekstu: Pravila N 993). U članku ćemo razmotriti postupak izdavanja godišnje financijske pomoći vojnom osoblju s odrazom ove operacije u računovodstvu.

Postupak izdavanja novčane pomoći

U skladu sa stavkom 22. čl. 2 Zakona N 306-FZ, klauzula 1 Pravila N 993, godišnja financijska pomoć isplaćuje se vojnom osoblju u iznosu od najmanje jedne mjesečne plaće. Vojnim osobama koje imaju pravo na primanje, a nisu podnijele zahtjev za nju ove godine, novčana pomoć isplaćuje se istovremeno s isplatom novčane naknade za prosinac tekuće godine (točka 3. Pravila br. 993).
Novčana pomoć obračunava se od mjesečne plaće vojne osobe prema dodijeljenom vojnom činu i mjesečne plaće prema obnašanoj vojnoj dužnosti<1>, koji se određuju na dan odluke o isplati novčane pomoći, a kod isplate novčane pomoći u prosincu - 1. prosinca tekuće godine (točka 4. Pravila br. 993).
——————————–
<1>U slučaju privremenog obnašanja dužnosti za upražnjeno vojno mjesto - od mjesečne plaće u skladu s tim vojnim mjestom.

Vojno osoblje premješteno radi daljnje vojne službe iz jednog saveznog izvršnog tijela, u kojem savezni zakon predviđa vojnu službu, u drugo (Oružane snage Ruske Federacije) ili iz Oružanih snaga Ruske Federacije u savezno izvršno tijelo, u kojem savezni zakon utvrđuje vojnu službu, materijalna pomoć isplaćuje se jednom godišnje u cijelosti po odlasku iz saveznog izvršnog tijela, u kojem savezni zakon predviđa vojnu službu (Oružane snage Ruske Federacije), ako nije ranije isplaćena (klauzula 5. Pravila br. 993).

Slučajevi kada vojnom osoblju nije isplaćena financijska pomoć navedeni su u stavku 6 Pravila br. 993. Oni uključuju:
- otpuštanje iz vojne službe na temelju navedenih u stavcima 1 - 5, 7 - 11, dio 4, čl. 3. Zakona br. 306-FZ. Ukoliko je navedenim vojnim osobama prije bila pružena novčana pomoć, prilikom njihovog otpuštanja iz vojne službe, isplaćeni iznos ne podliježe obustavi po odbitku;
- razdoblja na raspolaganju zapovjednicima (načelnicima);
- otpust iz vojne službe na kraju tekuće godine s određivanjem po otpustu dopusta koji završava u sljedećoj godini - za godinu u kojoj odmor završava.
U slučaju smrti vojnog lica, novčana pomoć za tekuću godinu (ako vojniku nije isplaćena prije njegove smrti) isplaćuje se njegovom bračnom drugu, a u njezinoj odsutnosti - punoljetnoj djeci koja s njim žive, zakonski zastupnici (staratelji, povjerenici) ili posvojitelji malodobne djece i uzdržavanih članova vojnika u jednakim dijelovima ili roditelji u jednakim dijelovima ako vojnik nije bio u braku i nije imao djece (članak 7 Pravila br. 993).

Postupak podnošenja zahtjeva za novčanu pomoć

Utvrđuje se postupak podnošenja zahtjeva za financijsku pomoć, kao i njezin iznos (klauzula 2 Pravila br. 993):
- od strane ministra obrane Ruske Federacije - u odnosu na vojno osoblje Oružanih snaga Ruske Federacije;
- od strane glavnog tužitelja Ruske Federacije - u odnosu na vojno osoblje vojnog tužiteljstva;
- predsjednik Istražnog odbora Ruske Federacije - u odnosu na vojno osoblje vojnih istražnih tijela Istražnog odbora Ruske Federacije.
Tako je Nalogom Ministra obrane Ruske Federacije od 30. prosinca 2011. N 2700 odobrena Procedura za dodjelu novčanih naknada vojnom osoblju Oružanih snaga Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Naredba N 2700). Sukladno stavku 84. Zapovijedi broj 2700, vojnom službeniku koji obavlja vojnu službu po ugovoru isplaćuje se godišnja novčana pomoć na temelju izvješća koje podnosi zapovjedniku pod čijim je zapovjedništvom. Sličan postupak za podnošenje zahtjeva za financijsku pomoć utvrđen je Nalozima Istražnog odbora Ruske Federacije od 5. prosinca 2012. N 76, Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije od 19. prosinca 2011. N 1265.

Odraz izdavanja novčane pomoći u proračunskom računovodstvu

U skladu sa stavkom 2. Pravila br. 993, godišnja financijska pomoć utvrđuje se na temelju proračunskih izdvajanja predviđenih za isplatu novčanih naknada vojnom osoblju kao dio rashoda saveznog proračuna za održavanje Oružanih snaga Ruske Federacije , druge postrojbe, vojne formacije i tijela. Tako će se troškovi njegove isplate u proračunskom računovodstvu odraziti na isti način kao i troškovi isplate novčanih naknada.
Na temelju Uputa o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. N 65n, troškovi za isplatu godišnje financijske pomoći odražavaju se prema vrsti rashoda šifra 131 "Novčani dodaci za vojno osoblje i zaposlenike s posebnim činovima" u vezi s podčlankom 211 "Plaća" KOSGU.
Prema stavku 102. Upute br. 162n<2>iznosi obračunate financijske pomoći iskazuju se knjiženjem na dugovnom računu 1 401 20 211 „Troškovi plaća“ iu korist računa 1 302 11 730 „Povećanje obveza za plaće“.
——————————–
<2>Uputa za korištenje Kontnog plana za proračunsko računovodstvo, odobrena. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. prosinca 2010. N 162n.

Isplata materijalne pomoći prijenosom na bankovnu karticu vojnika odražava se na teret računa 1 302 11 830 „Obračuni plaća” i kredit računa 1 304 05 211 „Obračuni za plaćanja iz proračuna s financijskim tijelima za plaće” ( članak 102. Upute br. 162n).
Vezano uz porez na dohodak, napominjemo sljedeće. Popis plaćanja koja ne podliježu ovom porezu naveden je u čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. Na temelju članka 28. ovog članka iznosi materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima i bivšim zaposlenicima koji su napustili rad zbog odlaska u mirovinu zbog invaliditeta ili dobi, u iznosu koji ne prelazi 4.000 rubalja, oslobođeni su poreza na osobni dohodak. za porezno razdoblje. Ovo se pravilo također odnosi na financijsku pomoć koja se isplaćuje vojnom osoblju.

Dakle, financijska pomoć isplaćena na temelju ovih normi vojnom osoblju koje obavlja vojnu službu prema ugovoru izuzeta je od oporezivanja u iznosu koji ne prelazi 4000 rubalja. za porezno razdoblje (Pismo Ministarstva financija Rusije od 05/06/2013 N 03-04-05/15618). Slijedom toga, prilikom podnošenja podataka poreznim vlastima u obrascu 2-NDFL, financijski zaposlenik odražava iznos godišnje financijske pomoći na opći način. Podsjetimo da su prihodi i odbici prikazani u potvrdi prema kodovima odobrenim Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. N MMV-7-11/387@. Materijalna pomoć ima šifru dohotka "2760", odbitak za materijalnu pomoć (njegov neoporezivi iznos do 4.000 rubalja) dodjeljuje se kod "503".
Razmotrimo primjer kako se ova operacija odražava u računovodstvu.

Primjer. Pretpostavimo da je u prosincu 2016. uz novčanu naknadu isplaćena i godišnja novčana pomoć vojnoj osobi koja tijekom godine nije podnijela zahtjev za istu. Iznos financijske pomoći je 25.000 rubalja. (slika je uvjetna). Iznos se prenosi na bankovnu karticu servisera.
U računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja:

Ukratko ćemo formulirati glavne zaključke.
1. Godišnja novčana pomoć isplaćuje se vojnoj osobi najmanje u visini jedne mjesečne plaće njezine naknade. Osoba koja nije podnijela zahtjev za novčanu pomoć tijekom tekuće godine ima pravo ostvariti je istovremeno s novčanom pomoći u prosincu tekuće godine.
2. Godišnja novčana pomoć isplaćuje se na temelju izvješća koje se podnosi zapovjedniku vojne postrojbe pod čijim se zapovjedništvom vojnik nalazi.
3. Materijalna pomoć oslobođena je poreza na osobni dohodak u iznosu koji ne prelazi 4000 rubalja. za porezno razdoblje.

S. Valova
Urednik časopisa
"Ministarstva i odjeli za energetiku:

računovodstvo i porezi"

Treba li vojnik plaćati porez na otpremnine, novčane naknade za sanatorijsko liječenje, kao i na subvencije za kupnju stana I. NOVIKOV.
regija Samara

O ovim pitanjima postoji objašnjenje Ministarstva za poreze i pristojbe Ruske Federacije (br. 08-1-07/231-F134 od 10. siječnja 2001.). evo ga
U skladu sa stavcima 1. i 3. članka 217. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF), državne beneficije ne podliježu oporezivanju (oslobođene su od oporezivanja), s izuzetkom naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za skrb o bolesnom djetetu), kao i sve vrste utvrđenih važećih zakona o naknadama. Tu spadaju: otpremnine, jednokratna naknada u slučaju smrti (smrti) vojnog osoblja (građani pozvani na vojnu obuku), jednokratna naknada u slučaju ozljede, ozljede, traume, potresa mozga, nakon otpuštanja iz vojne službe , kao i mjesečnu novčanu naknadu za najam (podzakup) stambenih prostora, novčanu naknadu za liječenje u sanatoriju i odmaralištu, naknadu za korištenje osobnog prijevoza u poslovne svrhe, novčanu naknadu za troškove automobilskog goriva za Heroje Rusije, Heroje SSSR, puni nositelji Reda slave, naknada u zamjenu za nadgrobnu ploču za rodbinu preminulog (pokojnog) vojnog osoblja. Također se ne smatra razlika između punog troška bona koji se daje vojnim osobama i članovima njihovih obitelji u lječilištima, odmaralištima, pansionima i dijela troška bona koji plaćaju vojne osobe i članovi njihovih obitelji. dohodak koji podliježe oporezivanju.
Subvencije pružene u obliku besplatne financijske pomoći za kupnju (izgradnju) stambenog prostora, prema stavku 7. članka 15. Saveznog zakona „O statusu vojnog osoblja”, trebale bi se smatrati isplatama naknade koje ne podliježu oporezivanju. (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Besplatna medicinska njega i troškovi lijekova, čije je besplatno pružanje predviđeno stavkom 2. članka 16. Saveznog zakona "O statusu vojnog osoblja", također ne podliježu porezu. Beskamatni zajmovi za stjecanje bitne imovine, osigurani u skladu sa stavkom 9. članka 13. Saveznog zakona "O statusu vojnog osoblja", ne podliježu oporezivanju. Materijalna korist predviđena člankom 212. Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku uštede na kamatama prilikom primanja takvih posuđenih sredstava nije određena. Ne naplaćuju se porezi na isplate u gotovini za stvarno sudjelovanje u neprijateljstvima za 2000. i 2001. godinu.
Terenski novac isplaćen vojnim osobama koje obavljaju zadaće izvan mjesta vojnih postrojbi u visini dnevnica za službeni put također nije predmet oporezivanja.
Mjesečne nagrade predviđene važećim zakonodavstvom, jednokratne novčane nagrade za savjesno obavljanje službenih dužnosti (osim dodataka na plaću za 2000. godinu i ranija razdoblja kada se isplaćuju nakon 1. siječnja 2001. godine), kao i dodataka vezanih uz službena putovanja, predviđeno stavkom 2. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. veljače 1992. br. 122 "O normama za naknadu putnih troškova", u nedostatku dokumentiranih dokaza, podliježu oporezivanju na općenito utvrđen način.
Stavak 28. članka 217. Poreznog zakona predviđa izuzeće od oporezivanja iznosa materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, kao i svojim bivšim zaposlenicima koji su dali otkaz zbog umirovljenja zbog invaliditeta ili starosti, u iznosima koji ne prelaze 2000 rubalja . Slijedom toga, iznosi materijalne pomoći vojnom osoblju do 2000 rubalja također ne podliježu oporezivanju.

Novčana potpora vojnom osoblju najvažnija je naknada. Odlazak u vojsku može se smatrati svojevrsnim činom pokazivanja ljubavi prema domovini i izuzetno odgovornim činom.

U isto vrijeme, služba uključuje brojne kušnje i nevolje. Istina, ovaj rad karakterizira visoka plaća i neke neporecive prednosti. Vojno osoblje ima pravo ne samo na utvrđenu stopu, već i na niz dodatnih plaćanja predviđenih za savjesnu službu.

Zakonodavna regulativa

U skladu s nalogom Ministarstva obrane Ruske Federacije br. 61 od 4. veljače 1998. "O dodatnim mjerama za jačanje socijalne zaštite osoblja Oružanih snaga Ruske Federacije", svaki ugovorni vojnik (kadeti koji rade koji nema časničke činove ne može se svrstati u ovu kategoriju) ima u određenom iznosu godišnju materijalnu pomoć i to - 2 plaće u novcu.

Osnova za isplatu pomoći je zapovijed zapovjednika vojne postrojbe u svezi s upućivanjem pripadnika na propisani dopust, na liječenje, promaknućem, razrješenjem iu nekim drugim slučajevima.

Ako se za pomoć obrati druga osoba (skrbnik ili srodnik), početak isplate mora se podudarati s danom smrti majke ili se donosi odgovarajuća odluka da joj se oduzmu roditeljska prava ili da se proglasi nesposobnom itd. Prestanak isplate naknade također se mora podudarati s navršenom 3. godinom života.

Ostali slučajevi dodjele novčane pomoći

Također možete podnijeti zahtjev za novčanu pomoć u vezi s odmorom, vjenčanjem, smrću rođaka ili drugom teškom financijskom situacijom vojnog lica.

Za primanje pomoći koja se vremenski podudara s glavnim dopustom, vojnik mora podnijeti odgovarajuće izvješće. Iznos financijske potpore obično je 1 mjesečna plaća.

Inače, ako se zbog nekih okolnosti građanin koji dolazi na dužnost tijekom godine ne prijavi za ovu pomoć, ona će mu biti isplaćena uz plaću za prosinac.

Iznos uplate

Financijska pomoć- Ovo je svojevrsni bonus koji se isplaćuje vojnim osobama za savjesnu službu.

Obračunava se i plaća u strogom skladu s određenim pravila, na temelju sljedećih načela:

Samo oni ljudi koji mogu računati na financijsku pomoć za plodonosnu i kvalitetnu uslugu služiti po ugovoru. Hitna služba nema tu privilegiju. Visina pomoći može doseći 3 plaće, koje se temelje na mjesečnoj plaći vojnog lica za 1 godinu.

Ako vojnik napusti vojnu postrojbu, tada se u nalogu za isključenje navode podaci o pruženoj novčanoj pomoći, odnosno iznos i mjesec opskrbe.

Ako novčana potpora nije osigurana ove godine, ta se činjenica također mora odraziti u nalogu. Izvadak iz zapovijedi treba biti uključen u osobni dosje vojnika.

Ako je građanin prebačen na daljnju vojnu službu u drugo savezno izvršno tijelo, tada se novčana pomoć isplaćuje po odlasku (pod uvjetom da njezina isplata nije izvršena ranije u tekućoj godini).

Postupak registracije

Da bi dobio financijsku pomoć, vojnik mora napisati izvješće u ime zapovjednika iznad njega po činu, na primjer, kapetan, pukovnik ili general.

Postupak sastavljanja izvješća praktički se ne razlikuje od bilo koje druge izjave koja sadrži zahtjev za novčanu pomoć.

U ovom slučaju ne može se bez naznake sljedećeg informacija:

• osobni podaci zapovjednika;
• riječi "izvješće" u sredini lista;
• kratko i sažeto naveden razlog zbog kojeg vojnik traži isplatu novčane pomoći;
• vojni položaji;
• datum pisanja izvješća (naveden na lijevoj strani lista);
• vojni čin i potpis (obično desno).

Ako je odgovor pozitivan u vezi servisera izdaje se naredba o primanju određene novčane pomoći.

Pomoć vojnim umirovljenicima

Vojni umirovljenici su ogroman sloj u općoj masi i također su zainteresirani za nadolazeće promjene, odnosno smanjenje mirovina. Ako vjerujete nedavnim komentarima, onda možemo s pouzdanjem reći da će vojne mirovine u 2018. biti podložne pristojnoj indeksaciji. Posljedično, nepovoljni čimbenici gospodarske krize ne bi trebali utjecati na imovinsko stanje ovih građana.

Usput, mjesečni dodatak na vojnu mirovinu od 1. veljače 2017. godine povećan za 2 puta. Ova vijest je radosna ne samo za vojne umirovljenike, već i za one čija je služba bila u takvim strukturama kao što su Ministarstvo unutarnjih poslova, kontrola droga, vatrogasna služba, kazneni sustav i Nacionalna garda.

U skladu s dekretom predsjednika Ruske Federacije od 21. prosinca 2016., mjesečni dodatak na mirovinu vojnog umirovljenika od 1. veljače 2017. iznosi 4900 rubalja. (ranije 2500 rub.). Osim toga, dodatak na mirovinu za ovu kategoriju građana povećan je na 3.700 rubalja od veljače 2016., dakle, građani bi trebali dobiti 1.200 rubalja. za 11 mjeseci 2016.

U slučaju smanjenja prednost ima vojni umirovljenik - mora ga se ostaviti.

Ova kategorija građana može koristiti. Zakon kaže da je ukupni radni staž najmanje 20 godina, odnosno umirovljeni vojnik, sukladno radnom stažu do 1. siječnja 2015., može podnijeti zahtjev za isplatu naknade koja izravno ovisi o prethodno plaćenom porezu na zemlju i osobnu imovinu. osoba

Ako razgovaramo o prometnom porezu, onda svaka regija ima svoj krug subjekata koji imaju pravo iskoristiti ovu pogodnost. Vojni umirovljenik ne može platiti porez na prijevoz samo ako ima invaliditet ili veteranstvo povezano sa sudjelovanjem u neprijateljstvima.

Povlastice mogu uživati ​​i članovi obitelji vojnog umirovljenika. Na primjer, djeca moraju biti prijavljena u opću obrazovnu ustanovu i ljetni zdravstveni kamp izvan reda.

Vojni umirovljenik može koristiti sljedeće socijalna davanja:

• besplatna medicinska skrb;
• godišnje liječenje u sanatoriju-odmaralištu u vojnoj zdravstvenoj ustanovi, kao i naknada za putovanje tamo i natrag;
• besplatno putovanje bilo kojom vrstom javnog prijevoza.

Općenito, vojni umirovljenik ima pravo na brojne beneficije u raznim područjima, kao što su porezi, rad, lijekovi itd.

U 2018. godini vojni umirovljenici trebali bi računati na različite pomoći države:

1. Sve pogodnosti iz 2017. godine bit će zadržane u cijelosti.
2. Umirovljenici sa stažem dužim od 20 godina dobit će povećanje u obliku dvije mjesečne plaće, a oni sa stažem dužim od 20 godina mogu računati na 7 mjesečnih plaća.
3. Mjesečna plaća u obliku dodatnog bonusa dobiva se onim vojnim umirovljenicima koji imaju počasni naziv ili su nagrađeni za vrijeme SSSR-a.
4. U 2018. godini bit će godišnja indeksacija isplata mirovina za 3,7% (samo za građane koji ne rade).
5. Ova kategorija građana može računati na primanje mjesečne novčane isplate od regionalnih vlasti.
6. Vojnim umirovljenicima s invaliditetom bit će osigurana mjesečna novčana pomoć u iznosu od 1000 rubalja.
7. Kako bi iskoristio porezne olakšice u 2018. godini, umirovljenik mora podnijeti zahtjev lokalnoj Federalnoj poreznoj službi i dokumentirati svoj status.
8. Vojni umirovljenici oslobođeni su plaćanja sudskih pristojbi prilikom podnošenja zahtjeva.
9. Ovoj kategoriji građana omogućene su povlastice pri kupnji lijekova, hrane, plaćanju režija, putovanju javnim prijevozom itd.

Za informacije o državnoj potpori vojnom osoblju pri kupnji stanova pogledajte sljedeći video: