Koji su dokumenti uključeni u računovodstvene registre? Što treba odražavati u računovodstvenim registrima. Vrste knjigovodstvenih registara u računovodstvu

– to su nositelji računovodstvenih i ekonomskih informacija dobivenih na temelju primarnih ili zbirnih knjigovodstvenih isprava. Oni su dizajnirani da sistematiziraju i akumuliraju informacije, da ih odražavaju na računovodstvenim računima i izvješćima. Računovodstveni registri su posebne tablice određenog oblika, izgrađene u skladu s ekonomskim grupiranjem podataka o imovini organizacije, izvorima njezina formiranja itd.

Koristeći knjigovodstvene registre provode:

Akumulacija i grupiranje informacija o gospodarskim računovodstvenim objektima;

Kontrola sigurnosti primarnih i zbirnih knjigovodstvenih isprava;

Operativna analiza kretanja imovine i obveza organizacije.

Prilikom oblikovanja računovodstvene politike, organizacija samostalno odlučuje koje je računovodstvene registre prikladno koristiti. Njihov izbor ovisi o obimu računovodstvenih poslova, veličini poduzeća, vrsti poslovnih transakcija, kao i stupnju mehanizacije računovodstva.

Klasifikacija računovodstvenih registara provodi se prema sljedećim kriterijima:

1) namjena;

4) metoda crtanja grafikona;

5) način punjenja, odnosno korištena tehnička sredstva.

1. Prema namjeni knjigovodstveni se registri dijele na kronološke, sustavne i kombinirane.

Kronološki su računovodstveni registri u kojima se bilježe činjenice ekonomske aktivnosti kako nastaju i provode se sekvencijalno, odnosno kronološkim redom. Tu spadaju: dnevnik evidentiranja poslovnih transakcija, različiti dnevniki evidentiranja primarnih isprava, knjige prodaje i nabave, upisnici i dr.

DO sustavan To uključuje registre koji su dizajnirani da odražavaju unose u sustavu računovodstvenih objekata - konta, naloga, izvoda itd. Koriste se za unose i dobivanje rezultata za pojedinačne računovodstvene račune. Sustavni knjigovodstveni registar sintetičkog knjigovodstva je Glavna knjiga.

Kombinirano nazivaju se registri koji kombiniraju kronološke i sustavne zapise. U njima se poslovni promet pravovremeno evidentira i ujedno sistematizira po računima. U takve registre spadaju, na primjer, dnevnik glavne knjige itd.

sintetička nazivaju se registri namijenjeni sažimanju zapisa na računima sintetičkog računovodstva, na primjer, dnevnici naloga, memorijalni nalozi itd. U tim se registrima oblikuju pokazatelji gospodarskih procesa u novčanom iznosu.

Analitički upisnici su namijenjeni za vođenje evidencije podkonta i šifri analitičkog knjigovodstva (proizvodi, dobavljači, kupci i dr.).

Univerzalni su registri koji vam omogućuju kombiniranje analitičkih i sintetičkih knjigovodstvenih podataka u jednom dokumentu.

3. Računovodstveni registri se prema obliku dijele na knjige, kartice i prazne listove (izjave).

knjige- to su prošiveni listovi papira s određenom gravurom. Uglavnom se koriste za ručne računovodstvene tehnike. Sve stranice u knjizi moraju biti numerirane. Ako je obujam knjige velik i ima značajan broj predmeta koji se uzimaju u obzir, radi lakšeg korištenja sastavlja se sadržaj. Na koricama knjige navedeni su: naziv upisnika, godina korištenja, naziv poduzeća i drugi potrebni podaci.

karte- To su debeli listovi papira manjeg formata, grafizirani na poseban način. Kartice su prikladne za vođenje analitičke evidencije (po kadrovskim brojevima, brojevima pozicija materijala i gotovih proizvoda itd.). Prilikom otvaranja kartice se evidentiraju u posebnom registru, čime se osigurava kontrola njihove sigurnosti.

Najrasprostranjenije su tri vrste kartica: ugovorna, materijalna i višestupačna.

Konto kartice služe za analitičko knjigovodstvo plaćanja. To mogu biti nagodbe s bankama ili zaposlenicima tvrtke.

Kartice materijala namijenjene su evidentiranju materijalnih sredstava i gotovih proizvoda u skladištima. Ispunjavaju ih materijalno odgovorne osobe na temelju primarnih dokumenata o kretanju materijala određene vrste.

Kartice s više stupaca koriste se za obračun troškova proizvodnje proizvoda, izvođenja radova i pružanja usluga.

Vedomosti– to su zasebni neuvezani listovi određenog grafičkog materijala. Koriste se za registriranje i prikupljanje homogenih računovodstvenih informacija, na primjer, obračun plaće sadrži samo podatke koji se odnose na nagrađivanje zaposlenika.

Različite industrije koriste različite izjave koje odražavaju specifične poslovne transakcije. Na primjer, u poljoprivrednim poduzećima naširoko se koristi evidencijski list za kretanje žitarica i drugih proizvoda (obrazac SP-11), evidencijski list za kretanje mlijeka (obrazac SP-23) itd.

4. Prema načinu crtanja papirnati registri se dijele na jednopoložajne, dvopoložajne, višepoložajne, linearne, šahovske itd.

U jednoj poziciji(jednostrani) registri, stupci za prikaz poslovnih transakcija, na primjer, prihoda i rashoda, nalaze se s jedne strane. Jednosmjerni upisnici su različite kartice za evidentiranje materijalnih sredstava.

Dvopozicijski(obostrani) su registri u kojima se stupci za prikaz poslovnih transakcija nalaze na različitim stranama nesavijenog lista, obično je dugovni dio na lijevoj strani lista, a kreditni dio na desnoj.

Više pozicija nazivaju se upisnici u kojima jedna strana sadrži nekoliko stupaca, podaci se bilježe u detaljnom obliku.

Šahovske registre poslagane u kvadrate koji podsjećaju na šahovsku ploču. Unosi se vrše na sjecištu stupaca i redaka, tako da je unos istovremeno dugovni i odobreni.

U linearnim registrima homogena informacija ispisuje se u jednom redu, tj. u jednom redu.

5. Prema načinu popunjavanja knjigovodstvene knjige dijele se na one koje se popunjavaju ručno, pisaćim strojevima i ispisnim uređajima na računalu.

Praktični dio.

2. Čemu su namijenjeni analitički knjigovodstveni registri?

obavljati funkcije potrebne svakoj tvrtki: bilježenje, grupiranje, pohranjivanje informacija o poslovnim činjenicama. Broj stavki je prilično velik, što se objašnjava osobitostima računovodstva različitih objekata i činjenica gospodarske aktivnosti tijekom poslovanja.

Kategorije računovodstvenih registara i obrazaca

Računovodstveni registri služe kao osnovni alat za sažimanje podataka iz primarne dokumentacije, koji se kasnije koriste za knjiženja na odgovarajućim računima i za generiranje financijskih izvještajnih pokazatelja. Zapisivanje bilješki knjigovodstveni registri, specijalist ne samo da obrađuje primarnu dokumentaciju, već i analizira sadržaj poslovnih transakcija koje potvrđuje na zakonitost i ispravnost prikaza stvarnih događaja.

Ovisno o načinu snimanja podataka knjigovodstveni registri klasificirano:

• sustavni - omogućuju vam prikupljanje podataka o računovodstvenim računima, što posebno uključuje glavnu knjigu;
• kronološki - dizajniran za kontinuirano bilježenje podataka redoslijedom zaprimanja dokumenata bez raščlambe po računovodstvenim područjima, to uključuje razne dnevnike i knjige;
• kombinirani - kombiniraju mogućnosti grupiranja podataka kronološkim redoslijedom; to uključuje dnevnike naloga i izvode.

Ovisno o redoslijedu podataka za knjigovodstveni registri Navedena je sljedeća raščlamba:

• ispunjen na jednoj ili obje strane lista;
• šahovske listiće - s podacima koji se nalaze u tablicama na sjecištu redaka (zaduženje računa) i stupaca (odobrenje računa).

Prema prirodi i načinu sažimanja informacija razlikuju se: popis knjigovodstvenih registara:

• Analitički - služe za prikupljanje analitičkih informacija o sintetičkim računovodstvenim računima poduzeća, prate se kretanje materijalnih sredstava, pravovremenost obračuna s partnerima itd.
• Sintetički - omogućuju dobivanje zbirnih, konačnih, nedetaljnih podataka o naplaćenim iznosima na računima. To uključuje glavnu knjigu.
• Kombinirajući funkcije navedenih tipova registara, oni su karakteristični za temeljni računovodstveni sustav.

Ako ocjenjujete izgled knjigovodstveni registri, onda među njima možemo istaknuti:

• Kartični obrasci - su listovi s otisnutim praznim tablicama, a to su računi, višestupci i inventar, na primjer kartica za knjigovodstvo dugotrajne imovine.
• Časopisi, knjige - uvezani, ilustrirani listovi u tvrdom ili mekom povezu, na kojima je u pravilu naznačen naziv i razdoblje popunjavanja upisnika. Slične stranice knjigovodstveni registri su numerirani, prošiveni i pričvršćeni na zadnjem listu, gdje je stavljen potpis glavnog računovođe.
• Listovi velikog formata - koji podsjećaju na uvećane kartice; uključuju računovodstvene listove i neke dnevnike naloga.
• Automatizirani tiskani registri izrađuju se pomoću specijaliziranih elektroničkih računovodstvenih baza podataka, na temelju informacija prikupljenih u njima.

Popis najčešće korištenih registara

U ovom trenutku, većina unificirani obrasci računovodstvenih registara nisu potrebni za korištenje. To potvrđuje informacija koju je objavilo Ministarstvo financija Ruske Federacije od 4. prosinca 2012. br. PZ-10/2012 u vezi sa stupanjem na snagu izmjena i dopuna Zakona „O računovodstvu” od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ. Međutim, ovo se pravilo ne odnosi na pojedinačne obrasce koje provode posebno ovlaštena tijela. Jedini uvjet za registre bila je prisutnost popisa obveznih podataka u obrascima koje su razvile tvrtke.

Registri, knjige i kartice koje se vode unutar poduzeća svakako moraju biti navedeni u računovodstvenim politikama poduzeća, a one obrasce koje će koristiti glavni računovođa i njegovi podređeni mora odobriti čelnik organizacije. Tvrtke čiji je izvor financiranja državni proračun, a glavni dioničar država, dužne su koristiti obrasce u skladu s Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2015. br. 52n. Komercijalne organizacije, pak, vrlo često stvaraju vlastite obrasce na temelju obrazaca iz narudžbe.

Za ilustraciju gore napisanog donosimo okvirni izvadak iz navedene naredbe:

Kako sastaviti nalog za odobrenje registara - uzorak

Za potvrdu zakonitosti korištenja obrazaca potrebno je izdati dokument naredba o odobrenju knjigovodstvenih registara poduzeća. Glavni programer obrazaca i uzorci računovodstvenih registara Glavni računovođa tvrtke djeluje, a šef organizacije ih odobrava.

Ovaj administrativni dokument zahtijevat će inspektori Federalne porezne službe prilikom obavljanja inspekcije. Na temelju onih navedenih u narudžbi vrste knjigovodstvenih registara recenzenti će tražiti obrasce koji ih zanimaju. Iako se danas većina računovodstvenih procesa provodi korištenjem elektroničkih baza podataka, u stavku 6. čl. 10. Zakona br. 402-FZ sadrži jasnu naznaku potrebe za pohranjivanjem registara u tiskanom i potpisanom obliku ili u digitalnom obliku uz obaveznu prisutnost digitalnog potpisa. Na temelju toga, obrasci koje porezne vlasti traže morat će se izraditi u papirnatom ili elektroničkom obliku, ali uz obaveznu prisutnost potpisa.

U većini slučajeva za svaki račun naveden je specifičan naziv registra. U tu svrhu izrađuju se posebne tablice u kojima se navodi račun, naziv obrasca i osoba koja je odgovorna za njegovo redovito provođenje. Primjer je sljedeća verzija takve tablice.

Primjer osiguranja računovodstvenih registara u nalogu za organizaciju ili računovodstvenoj politici

***

Prisutnost registara koji pružaju sveobuhvatno računovodstvo imovine i obveza obavezna je za potpuno funkcioniranje računovodstva bilo koje organizacije. Bez njih neće biti moguće izraditi završna financijska izvješća za sve zainteresirane korisnike. Ove se informacije također koriste za pružanje statističkih podataka, upravljačkog računovodstva i kontinuirane analize uspješnosti tvrtke.

Tvrtke koje ne pripadaju javnom i proračunskom sektoru mogu izraditi vlastite obrasce takvih dokumenata. Mora ih odobriti čelnik organizacije i moraju sadržavati sve potrebne podatke s popisa utvrđenog zakonom. Državna poduzeća dužna su koristiti jedinstvene obrasce koje je u te svrhe odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije. U većini slučajeva potonji služe kao osnova privatnim tvrtkama za izradu vlastitih računovodstvenih obrazaca.

Računovodstvo se temelji na prikupljanju i izvršavanju dokumenata koji bilježe činjenice i pojave gospodarske aktivnosti poduzeća. Stoga svaki službeni papir koji zaprimi računovodstvo mora biti ne samo provjeran u obliku i sadržaju, već se mora evidentirati i predati radi pohranjivanja u arhivu. A sve financijske podatke prikazane u računima, ugovorima, aktima, fakturama financijski službenik poduzeća unosi u poseban računovodstveni program, koji ih automatski grupira u sustav analitičkih i sintetičkih računa. Na taj način se generiraju informacije o kretanju financijskih i materijalnih sredstava, evidentira se izvor njihovog primitka, te se prikazuju informacije o potraživanjima, obvezama i imovinskim stanjima na računima poduzeća. Drugim riječima, svi podaci iz primarnih i internih dokumenata poduzeća unose se u posebne računovodstvene tablice, koje se nazivaju računovodstveni registri.

Što se odnosi na računovodstvene registre

Računovodstveni registri važni su elementi računovodstva koji pomažu u očuvanju i organiziranju informacija prikazanih u primarnim financijskim i poreznim dokumentima.

Namijenjen je sistematizaciji poslovnih transakcija na računovodstvenim računima. Upisnici mogu imati različite vanjske izvedbe, biti sadržani u posebnim dnevnikima, na listovima, a vođenje upisnika može se provoditi pomoću računalne tehnologije. Ako se za vođenje računovodstvenih registara koriste računala, potrebno je osigurati da se informacije mogu prikazati na papiru.

Do 2013. informacije sadržane u računovodstvenim registrima raznih poduzeća bile su poslovna tajna. Registri igraju dvije glavne uloge u gospodarskim aktivnostima poduzeća. Prvo, prikazuju ukupne podatke o računovodstvenim računima. Drugo, zahvaljujući ovim dokumentima, generiraju se financijski izvještaji koji odražavaju rezultate aktivnosti poduzeća za određeno razdoblje.

Obrasci za registraciju

• Do 2013. godine obrazac knjigovodstvenih registara imao je jedinstven model za sve poslovne subjekte. Poštivanje općeprihvaćenog obrasca bilo je obvezno za sve pravne osobe. Međutim, danas se sve dramatično promijenilo. Obrasce računovodstvenih registara prihvaćaju rukovoditelji poduzeća. Unatoč velikim promjenama, određeni podaci moraju biti prikazani u matičnim knjigama i to:
• titula;
• naziv poduzeća u kojem se popunjava odgovarajući registar;
• razdoblje tijekom kojeg je ovaj računovodstveni registar vođen;
• klasifikacija knjigovodstvenih objekata prema određenoj vrsti;
• valuta transakcije;
• položaj osoba koje su odgovorne za vođenje relevantnog registra;

podatke o odgovornim osobama.

Klasifikacija knjigovodstvenih registara Postoje tri glavne klasifikacije računovodstvenih registara.

1. Prva klasifikacija odražava svrhu određenih računovodstvenih registara. postoje: Kronološki.
2. Događaji koji su se dogodili u poslovnim aktivnostima prikazani su kronološkim slijedom kroz vrijeme (knjige upisa). Sustavno
3. . Popunjavanje se odvija prema određenim računovodstvenim računima. To rezultira svojevrsnom sistematizacijom gospodarskih djelatnosti (bilance).- to su registri koji kombiniraju dvije prethodne vrste. Korištenje različitih načina evidentiranja poslovnih transakcija čini prezentaciju jasnijom. Stoga se bilježenje sustavnih i kronoloških popisa naziva kombiniranim i nudi vizualniji prikaz informacija.

Klasifikacija knjigovodstvenih registara

Registri se mogu razlikovati po tome kako sažimaju informacije:

• Sintetički registar u računovodstvu– ovo je registar u kojem se prilikom upisa transakcije navodi samo datum i iznos.
• Analitički. Osim informacija koje se odnose na detalje transakcije, prikazuje se i određeni opis ove poslovne transakcije.

Za potpuniju informaciju, kao iu slučaju kombiniranih registara, sintetski registri mogu se kombinirati s analitičkim. Kao rezultat ovog prikaza, ukupni iznosi za svaki od registara se podudaraju, što će vas osloboditi dodatne provjere točnosti izračuna.

Najnovija klasifikacija registara je prema izgledu:

• Predstavljanje knjige. Upisnik ima oblik knjige čije su stranice uložene na poseban način i također numerirane. Na kraju se stavlja odgovarajući pečat i potpis osoba koje vode ovaj registar.
• U obliku kartice. Ovaj registar je tipkana tablica.
• Na slobodnom listu. Tablica koja se, baš kao i knjiga, naknadno arhivira. Za upisnike na slobodnim listovima vodi se poseban registar kako bi se izbjegle zamjene i druge nezakonite radnje s bilo koje strane.
• Na strojnom mediju. Elektronički dokument, koji je potvrđen posebnim elektroničkim potpisom i pohranjen na magnetskom mediju. Glavna svrha je pravovremeni ispis elektroničkih informacija na papiru.

Zaštita registara i ispravljanje grešaka

Za ispravno iskazivanje pojedinih knjigovodstvenih transakcija odgovorne su osobe koje popunjavaju i potpisuju knjigovodstvene upisnike. Također su odgovorni za točan prikaz podataka u kontima knjigovodstvene isprave. Pohranu registara mora pratiti pouzdana zaštita od neovlaštenog pristupa neovlaštenih osoba koje nemaju odgovarajuće ovlasti za obavljanje takvih radnji. Neovlaštene korekcije mogu dovesti do odgovornosti.

Ispravak pogrešaka mora se izvršiti u ispravnom obliku, obrazložiti i potvrditi svojim potpisom osobe koje vrše izmjene u upisnicima. Na kraju se mora navesti datum ispravka.

Objavljivanje podataka koji se nalaze u registrima i ne mogu se javno objaviti podliježe odgovornosti u skladu s važećim ruskim zakonodavstvom.

Ako se u dokumentu iznenada otkrije pogreška, odgovorna osoba ima pravo izvršiti ispravke, potvrđene osobnim potpisom. Element koji nije ispravan precrtava se jednom crtom kako bi se mogao prepoznati. Točan podatak ispisuje se na vrhu ispravka. Nadalje, odgovorna osoba mora pismeno obrazložiti svaku ispravku u registru.

Primjer knjigovodstvenog registra

Za one koji žele konkretno znati što su računovodstveni registri, u nastavku će biti prikazan primjer. Bilanca je možda najčešći registar u sintetičkom računovodstvu. Ova izjava se naširoko koristi u pripremi bilance.

Zaključak

Svako poduzeće tijekom svog poslovanja dužno je koristiti računovodstvene registre u skladu s ruskim zakonodavstvom. Na temelju tih dokumenata generiraju se buduća izvješća za određeno razdoblje poslovanja tvrtke. Također, prisutnost registara je neophodna za sistematizaciju važnih računovodstvenih podataka, koji uzimaju u obzir sve poslovne transakcije određenog poduzeća.

Razvoj obrazaca za registre trgovačkih pravnih osoba pada na administrativni aparat poduzeća, uz naknadno odobrenje od strane upravitelja. Na temelju odobrenja čelnik društva izdaje nalog. U poduzećima u državnom vlasništvu ovaj aspekt odobrava više tijelo koje predstavlja Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Primarna dokumentacija primljena u računovodstvo mora biti provjerena i po obliku i po sadržaju. Ocjenjuje se ispravnost i cjelovitost upisa, prisutnost obveznih podataka, zakonitost evidentiranih transakcija, te logična povezanost pokazatelja. Nakon toga se podaci bilježe i grupiraju. Podaci se evidentiraju u sustavu analitičkih i sintetičkih računa. U tu svrhu predviđeni su knjigovodstveni registri: knjigovodstveni obrasci. Razmotrimo dalje što mogu biti.

Opće informacije

Računovodstveni registri su posebne tablice za brojanje. Oblikuju se prema ekonomskom grupiranju podataka o imovini i izvorima. Obrasci računovodstvenih registara potrebni su za prikaz tekućih poslovnih transakcija na odgovarajućim računima.

Klasifikacija

Postojeće vrste knjigovodstvenih registara dijele se prema namjeni, izgledu i načinu sažimanja podataka. Prema prvom kriteriju razlikuju se dokumenti:

1. Sustavno.
2. Kronološki.
3. Kombinirani sinkronistički.

Kronološki knjigovodstveni registri su isprave u koje se evidentiraju činjenice o gospodarskim aktivnostima u tijeku njihova obavljanja, bez druge sistematizacije. To uključuje, na primjer, registre. U sustavnim tablicama knjiženje se vrši prema grupiranim obilježjima – kontima. Informacije iz ove dvije vrste registara trebale bi se međusobno nadopunjavati. Dakle, zbroj prometa iz kronoloških dokumenata uvijek je jednak zbroju dugovnih pokazatelja iz sustavnih tablica. Kada se u jedan registar unose i kronološka i sustavna evidencija, ona se smatra kombiniranom (sinkronističkom).

Sažetak informacija

Na temelju toga računovodstveni se registri dijele na diferencirane i integrirane. Razmatranje podataka može se provoditi induktivno, odnosno na opće od pojedinačnog. U ovom slučaju dolazi do integracije informacija. Generalizacija se može provoditi i deduktivno: na pojedinačno od općeg (od izvješća do primarne dokumentacije). U ovom slučaju postoji diferencijacija informacija.

Izgled

Na temelju ovog kriterija razlikuju se sljedeći računovodstveni registri:

1. knjige. Oni su dokument sastavljen na poseban način, prošiven, uvezan i potpisan od strane odgovorne osobe (šefa računovodstva).
2. karte. To su obrasci ispisani kao tablice.
3. Besplatni listovi. Takvi računovodstveni registri su tablice smještene na obrascima koji se uvezuju. Takvi se listovi smatraju alternativom knjigama i karticama. Ti se papiri pohranjuju u mape. Za njih se, kao i za kartice, moraju voditi upisnici.
4. Strojni mediji. Ovi računovodstveni registri imaju tehničke karakteristike. U ovom slučaju podaci se ne stavljaju na papir, već na elektronički medij (pogon).

Razmotrimo zasebno glavne računovodstvene registre.

knjige

Ovi registri sadrže podatke o činjenicama gospodarskih aktivnosti (transakcija). Distribuira se u skladu sa specifičnostima objekata. Knjige moraju biti oblikovane u skladu sa zahtjevima pravilnika. Na poleđini posljednjeg lista, osim što mora biti uvezan, prošiven i numeriran, mora biti naznačen broj stranica. Pod navedenim brojem potpisi voditelja poduzeća i šefa. računovođa, ovjeren. Obično se knjige koriste u slučajevima kada su predmeti promatranja u malim količinama. Ali za niz kategorija (na primjer, gotovinske transakcije), poduzeća vode evidenciju u knjizi blagajne, gdje bilježe sve događaje. Glavna knjiga sažima sve objekte.

karte

Ovo je prilično prikladan oblik registara. Mogu se sortirati, pregledni su i dostupni pri rukovanju. Izvana, kartice mogu biti različite. Najčešći tipovi uključuju: ugovor, više stupaca i popis. Prvi se popunjavaju jednostrano, budući da se stupci dugovanja i kredita nalaze jedan do drugog. Prisutnost paralelnih stupaca omogućuje vam da vidite stanje operacija poravnanja poduzeća. Materijalna sredstva evidentiraju se u inventurnim karticama. U njih se upisuje stupac “Ostatak”. Odražava iznos sredstava preostalih nakon registracije poslovne transakcije. Stoga svaki račun ima stupce za primitke, izdatke i stanje. Standard (limit) za zalihu je naveden u zaglavlju. Njegova prisutnost omogućuje vam da lako utvrdite jesu li ta sredstva prisutna u poduzeću u većim količinama od očekivanih. Ako se pokaže da ih je manje, onda se utvrđuje razlika s limitom. Kartice s više stupaca uzimaju u obzir poslovanje poslovnog života poduzeća, ističući komponente u stupcima. To je, primjerice, relevantno za slučajeve kada se neka činjenica evidentira u složenim iznosima, odnosno odražava se plaćanje raznih troškova poduzeća.

Besplatni listovi

Po veličini su veće od karata. Sukladno tome, povećava se količina informacija koja se u njima odražava. U računovodstvenoj praksi slobodni listovi predstavljaju različite iskaze. Koriste se za generalizaciju homogenih podataka. Na primjer, oni odražavaju amortizaciju dugotrajne imovine, puštanje (otpremu) robe i tako dalje.

Strojni mediji

Mogu biti diskete, diskovi itd. Kada koristi takve registre, poduzeće mora izraditi papirnate kopije dokumenata. To se čini, između ostalog, na zahtjev organa nadležnih za vršenje nadzora, kao i suda i tužiteljstva. Svojstva medija određuju redoslijed raspoređivanja informacija. Njihova uporaba određena je masovnošću izvedenih operacija, specifičnošću i obujmom računovodstvenih objekata i drugim čimbenicima.

Zaključak

Ispravno evidentiranje poslovnih transakcija u knjigovodstvenim registrima osiguravaju osobe koje su ih sastavile i potpisale. Tijekom pohrane takve dokumentacije potrebno je osigurati zaštitu informacija od neovlaštenog ispravljanja. Ispravci grešaka u knjigovodstvenim registrima moraju biti obrazloženi i svojim potpisom potvrđeni od strane radnika koji je izvršio izmjene. U tom slučaju mora biti naznačen datum ispravka. U skladu sa Saveznim zakonom "O računovodstvu", podaci sadržani u registrima klasificirani su kao poslovna tajna. Osobe koje imaju uvid u takvu dokumentaciju dužne su je čuvati. Prekršitelji su odgovorni za otkrivanje informacija u skladu s normama domaćeg zakonodavstva.

Primarne dokumente zaprimljene u računovodstvo potrebno je provjeriti kako po obliku (potpunost i ispravnost primarnih dokumenata, popunjavanje podataka) tako i po sadržaju (zakonitost dokumentiranih transakcija, logična povezanost pojedinih pokazatelja).

Zatim se registracija i ekonomsko grupiranje njihovih podataka provodi u sustavu sintetičkih i analitičkih računovodstvenih računa. U tu svrhu u knjigovodstvene registre evidentiraju se podaci o stanjima imovine, gospodarskih sredstava i izvorima njihova nastanka, kao i podaci o poslovnim transakcijama iz odgovarajućih primarnih ili zbirnih dokumenata.

Računovodstveni registri su tablice za brojanje određenog oblika, izgrađene u skladu s ekonomskim grupiranjem podataka o imovini i izvorima njezina formiranja. U suštini, oni su nositelji podataka o poslovnim transakcijama dobivenih iz relevantnih primarnih i zbirnih dokumenata.

Računovodstveni registri namijenjeni su sistematizaciji i akumulaciji informacija sadržanih u primarnim dokumentima prihvaćenim za računovodstvo, za odraz u računovodstvenim računima i financijskim izvještajima.

Skup računovodstvenih registara koji se koriste u organizaciji za odražavanje poslovnih transakcija u određenom slijedu i grupiranje prema odgovarajućim metodama evidencije čine oblik računovodstva.

Ove oblike ujedinjuje jedinstvo računovodstvenih načela: poslovne transakcije potvrđene primarnim dokumentima odražavaju se u računovodstvenim registrima, bez iznimke, dvostrukim unosom u računovodstvene račune u skladu s Kontnim planom za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n.

Osim toga, računovodstveni registri, bez obzira kojem obliku računovodstva pripadaju, služe kao posrednici između primarnih računovodstvenih dokumenata i financijskih izvještaja organizacije, omogućujući, kao što je gore navedeno, da odražavaju, sažimaju i sistematiziraju računovodstvene informacije.

Oblici računovodstva koji se koriste u ruskoj računovodstvenoj praksi su raznoliki. Izbor računovodstvenog oblika ostaje diskrecijsko pravo čelnika organizacije i glavnog računovođe, sadržan je u naredbi o računovodstvenoj politici i provodi se ovisno o različitim uvjetima, prvenstveno o opsegu poslovanja i stupnju automatizacije računovodstvo u organizaciji.

Mala poduzeća, na primjer, mogu koristiti pojednostavljeni oblik računovodstva predložen Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 64n, koji se može voditi prema:

✔ jednostavan oblik računovodstva (bez korištenja knjigovodstvenih registara za imovinu malog poduzeća) - u obliku "dnevnik-glavni";

✔ oblik računovodstva korištenjem računovodstvenih registara za imovinu malog poduzeća.

Za ostale gospodarske subjekte predviđen je memorijalno-redni i dnevnički oblik knjigovodstva.

Jednostavan oblik računovodstva primjenjiv je na mala poduzeća koja obavljaju mali broj poslovnih transakcija (obično ne više od trideset mjesečno) i ne obavljaju proizvodnju proizvoda i rad povezan s velikim utroškom materijalnih sredstava. U ovom slučaju, računovodstvo za sve transakcije provodi se njihovim registriranjem samo u knjizi (dnevniku) za evidentiranje činjenica o gospodarskoj djelatnosti u obrascu br. K-1.

Uz knjigu za evidentiranje obračuna plaća sa zaposlenicima i poreza na dohodak s proračunom, malo poduzeće mora voditi i obračun plaća na obrascu broj B-8.

Knjiga je registar analitičkog i sintetičkog računovodstva, na temelju kojeg je moguće utvrditi raspoloživost imovine i sredstava, kao i njihove izvore, u malom poduzeću na određeni datum i sastaviti financijska izvješća. To je kombinirani računovodstveni registar koji sadrži sve računovodstvene račune koje koristi malo poduzeće i omogućuje vam praćenje poslovnih transakcija na svakom od njih. Istodobno, knjiga mora biti dovoljno detaljna da opravda sadržaj relevantnih bilančnih stavki.

Oblik računovodstva korištenjem računovodstvenih registara za imovinu malog poduzeća prihvatljiv je za mala poduzeća koja se bave proizvodnjom proizvoda (radova, usluga), a uključuje sljedeće računovodstvene registre:

Izjava o knjigovodstvu dugotrajne imovine, obračunate amortizacije - obrazac br. B-1;

Izjava o obračunu zaliha i robe, kao i plaćenog PDV-a na dragocjenosti - obrazac broj B-2;

Obračun troškova proizvodnje - obrazac br. B-3;

Izjava o knjigovodstvenom stanju gotovine i novčanih sredstava - obrazac br. B-4;

Izjava o obračunu obračuna i drugih transakcija - obrazac br. B-5;

Obračunski list prodaje – obrazac br. B-6 (uplata);

Izjava o obračunu obračuna i drugih operacija - obrazac br. B-6 (pošiljka);

Izjava o obračunima s dobavljačima - obrazac br. B-7;

Evidentni list isplate – obrazac br. B-8;

List (šah) - obrazac br. B-9.

Svaki izvod, u pravilu, služi za evidentiranje prometa na jednom od korištenih računovodstvenih računa.

Iznos za bilo koju transakciju bilježi se istovremeno u dva izvoda: u jednom - prema zaduženju računa, s naznakom broja računa koji se odobrava, u drugom - prema odobrenju odgovarajućeg računa i sličan unos u broj zaduženog računa. U oba izvoda vrši se knjiženje na temelju obrazaca primarne knjigovodstvene dokumentacije o suštini obavljenog posla ili objašnjenja, šifri i sl.

Stanja novčanih sredstava u posebnim izvješćima moraju biti ovjerena s odgovarajućim podacima iz primarnih dokumenata na temelju kojih su izvršena knjiženja (blagajnički izvještaji, bankovni izvodi i dr.).

Generalizacija mjesečnih rezultata financijskih i gospodarskih aktivnosti malog poduzeća, prikazanih u izvješćima, izrađuje se u izvješću (šahovnici) prema obrascu br. B-9, na temelju kojeg se sastavlja izvješće o prometu. Prometni list je osnova za izradu bilance malog poduzeća.

Na svim važećim izvodima naznačen je mjesec u kojem se popunjavaju, a po potrebi i nazivi sintetičkih računa. Na kraju mjeseca, nakon obračuna ukupnog prometa, izjave potpisuju osobe koje su vodile knjigovodstvene evidencije u malom poduzeću.

Dijagram protoka dokumenata unutar ovog oblika računovodstva je sljedeći:

Memorijalno-naredni oblik računovodstva čini se složenijim. Koristi se u nekoliko varijanti ovisno o karakteristikama industrije i vrsti poduzeća. Kombinira razvoj knjiga i kartica i grupiranje računovodstvenih registara. Sintetičko računovodstvo vodi se u knjigama ili multigrafskim izvodima, a za analitičko računovodstvo koriste se knjige, izvodi i kartice.

Dokumenti potvrđeni i prihvaćeni za računovodstvo sistematiziraju se prema datumima transakcija (kronološkim redom) i sastavljaju se memorijalnim nalozima - zbirnim izjavama, kojima se dodjeljuju trajni brojevi. Na primjer, memorijalni nalog 1 – zbirni izvod za gotovinski promet; memorijalni nalog 2 – set izvoda plaća i sl.

To olakšava pronalaženje potrebnih dokumenata i pripremu raznih potvrda. Broj naloga koji se sastavljaju mjesečno određuje glavni računovođa. Memorijalni poredak izgleda ovako:

Za operacije koje se ne mogu sistematizirati i za operacije "Storno" sastavljaju se posebni spomen-nalozi koji se numeriraju za svaki mjesec zasebno.

U organizacijama u kojima obujam transakcija ne zahtijeva pripremu kumulativnih izvješća, korespondencija računa naznačena je na zasebnim memorijalnim nalozima ili na otiscima pečata koji su pričvršćeni izravno na primarne dokumente uz dodjelu odgovarajućih brojeva. Pečat mora sadržavati iste obvezne podatke kao i memorijalni nalog: broj, datum izdavanja, korespondenciju računa, iznos, potpis odgovorne osobe - i niz dodatnih (ako je potrebno).

Zasebni memorijalni nalozi sastavljaju se tijekom obavljanja transakcija, ali najkasnije sljedeći dan nakon primitka primarnog dokumenta, kako na temelju pojedinačnih dokumenata, tako i na temelju skupine sličnih dokumenata. Korespondencija računa u memorijalnom nalogu bilježi se ovisno o prirodi transakcija na teret jednog računa i korist drugog računa, ili zaduženje jednog računa i dobro više računa, ili, obrnuto, dobro jedan račun i zaduženje više računa.

Memorijalne naloge potpisuju glavni računovođa ili njegov zamjenik i izvršitelj, a kada je računovodstvo centralizirano, voditelj računovodstvene skupine. Sastavljeni spomen nalozi kronološki se bilježe u upisni dnevnik.

Podaci o spomeničkom nalogu prenose se u glavnu knjigu, gdje svaki razmak odgovara zasebnom računu. U ovom slučaju, na lijevoj strani računa podaci o poslovnim transakcijama odražavaju se na dugovnoj strani, a na desnoj strani - na potražnoj strani ovog računa. Rezultati zaduženja i potrage konta glavne knjige evidentiraju se u prometnom listu sastavljenom na sintetičkim računima, na temelju kojeg se sastavlja bilanca.

Dakle, dijagram tijeka dokumenata za oblik računovodstva memorijalnog naloga prikazan je na sljedeći način:

Prednosti memorijalno-rednog oblika računovodstva su jednostavnost i preglednost njegovih knjigovodstvenih registara. Istodobno, s pretežno ručnim popunjavanjem knjigovodstvenih registara, obujam rutinskog rada na ispunjavanju memorijalnih naloga iznimno je velik.

Kao rezultat toga, razvijen je napredniji oblik računovodstva - dnevnički oblik računovodstva.

Ovaj oblik računovodstva temelji se na načelima prikupljanja i sistematiziranja podataka iz primarnih dokumenata u knjigovodstvenim registrima, čime se omogućuje sintetičko i analitičko knjiženje izvora sredstava i poslovnih transakcija u svim dijelovima računovodstva. Time se eliminira potreba za spomen nalozima.

Kronološko i sustavno evidentiranje poslovnih transakcija provodi se istovremeno kao jedinstven tijek rada.

Upisi u kumulativne registre vrše se u kontekstu pokazatelja potrebnih za upravljanje financijskim i ekonomskim aktivnostima poduzeća, kao i za potrebe izvještavanja. Analitičko i sintetičko računovodstvo provodi se u pravilu u jedinstvenom sustavu evidencije. Ovdje se koriste dvije vrste knjigovodstvenih registara: dnevnici naloga i pomoćni izvodi.

Istodobno, poduzeća mogu samostalno prilagoditi korištene računovodstvene registre specifičnostima svoje djelatnosti, podložno općim metodološkim načelima utvrđenim Saveznim zakonom „O računovodstvu“. Popis standardnih upisnika jedinstvene redosljednice je sljedeći.

Iznimno, za neke vrste računa za koje postoji značajan broj osobnih računa mogu se izraditi analitičke knjigovodstvene kartice i na temelju njihovih podataka sastaviti prometne liste na kraju mjeseca.

Osim toga, vode se popisne kartice ili knjige knjigovodstva dugotrajne imovine, kartice ili listovi za evidentiranje troškova proizvodnje za obračunate predmete, kao i bilance razreda za računovodstvo materijala, listovi razreda (bilansa ili prometa) za obračun gotovih proizvoda.

Glavni registri ovog oblika računovodstva su dnevnici naloga. Pomoćni iskazi obično se koriste u slučajevima kada je potrebne analitičke pokazatelje teško dobiti izravno u dnevnicima naloga. Stoga se podaci iz primarnih dokumenata unaprijed grupiraju u izvode, a njihovi se rezultati zatim prenose u dnevnike naloga.

Ukupni podaci dnevničkih naloga na kraju mjeseca prenose se u glavnu knjigu. Na temelju podataka glavne knjige sastavlja se bilanca stanja. U slučajevima kada je u bilanci potrebno iskazati knjigovodstvena stanja za više stavki, knjiženje se vrši na temelju knjigovodstvenih registara.

Glavna knjiga se otvara godinu dana i služi za zbrajanje podataka iz dnevnika naloga, međusobnu provjeru ispravnosti knjiženja po pojedinim računima i sastavljanje bilance. Evidentira stanje na početku mjeseca, promet dugovnog i potražnog računa te stanje na kraju godine za svaki sintetički račun.

U glavnoj knjizi podaci o tekućem prometu imovine (sredstava) evidentiraju se samo po sintetičkim kontima. Potražni promet svakog sintetičkog računa prikazuje se jednim unosom, a dugovni promet se odražava u korespondenciji s računima koji se odobravaju. Provjera ispravnosti knjiženja u glavnoj knjizi provodi se obračunom iznosa prometa i stanja za sva knjigovodstvena računa.

Iznosi dugovnih i potražnih prometa, kao i iznosi dugovnih i potražnih stanja moraju biti jednaki.

Kod dnevničko-rednog oblika računovodstva nema potrebe za izradom kontrolne liste i šahovnice, kao ni stanja prometa na računima.

Opći tijek dokumenata unutar dnevnika knjigovodstva prikazan je na dijagramu 1.3.

Unos u knjigovodstvene registre provodi se ručno ili putem računala.

Kod ručnog načina transakcije se bilježe ručno tintom ili kemijskom olovkom (ukoliko je potrebno više primjeraka, kopiranjem). Računalnom metodom evidentiranje se provodi pomoću računalnih računovodstvenih programa.

Ispravak grešaka u knjigovodstvenim registrima provodi se korektivnom metodom, metodom dopunskog knjiženja i metodom „crvenog storna“.

Korektivna metoda se koristi ako pogreška napravljena u knjigovodstvenom registru ne utječe na korespondenciju računa ili se brzo otkrije i ne utječe na računovodstvene rezultate.

Suština metode lekture je da se pogrešan tekst ili iznos prekriži, a iznad prekriženog (ili ispod prekriženog, ovisno o mogućnostima) upiše točan tekst ili iznos.

Precrtavanje se vrši tankom linijom kako bi se moglo pročitati ono što je precrtano. U tom slučaju, cijeli broj je prekrižen, čak i ako je pogreška napravljena samo u jednoj znamenki.

Ispravak pogreške naznačuje se i potvrđuje: u ispravama - potpisom osoba koje su ispravku potpisale, u knjigovodstvenim knjigama - potpisom osobe koja vrši ispravak. Klauzula o ispravku se pravi na marginama ili na kraju stranice, gdje se piše “Vjerujte ispravljenom” i točan tekst ili iznos.

U računovodstvenoj praksi često se susreće izraz "pisati crveno" ili "stornirati". To znači da je izvršen storni unos (odnosno, tako napisani brojevi se uzimaju u obzir pri računanju s predznakom minus).

Regulatorni dokumenti ne definiraju postupak za unos "poništenja".

U praksi se koriste dvije uobičajene varijante ove oznake:

1) stornirani upis je napravljen crvenom tintom ili pastom;

2) broj koji treba obrnuti napisan je pastom ili tintom iste boje kao i ostali unosi, a zatim okružen punom linijom.

Nakon evidentiranja poslovne transakcije u knjigovodstveni registar, na knjigovodstvenu knjižicu ili na samu primarnu ispravu stavlja se odgovarajuća oznaka radi lakše naknadne provjere ispravnosti knjiženja.

Na kraju mjeseca rezultati se zbrajaju na svakoj stranici knjigovodstvenih registara. Završne evidencije sintetskih i analitičkih upisnika moraju se uskladiti sastavljanjem prometnih listova ili na drugi način.

Obračuni su način sažimanja podataka o registraciji računovodstva u računovodstvenim računima. Obračuni prometa sastavljaju se na kraju mjeseca na temelju sljedećih podataka:

Stanje (preostalo stanje) na početku mjeseca;

Mjesečni promet;

Stanje na kraju mjeseca.

Obračuni prometa mogu se sastavljati prema računima sintetskog i analitičkog računovodstva.

Primjer. Računovođa je obračunao plaće zaposlenika organizacije i pripremio platni list. Računovođa obračunava plaće na temelju radnog vremena i isprava kojima se utvrđuju plaće zaposlenika i isplate (ugovor o radu, nalozi, kadrovska lista). Za svibanj to izgleda ovako (u zagradama su navedeni brojevi računa):

Na temelju platnog lista sastavljamo prometni list za bilančni račun 70 “Obračuni s osobljem za plaće” za svibanj:

Dakle, konačno stanje je 4178 rubalja. (5000 + 5500 – 6322), koje smo dobili u obračunu plaće, poklopili su se s konačnim stanjem primljenim u prometnom listu Sada iskazujemo poslovne transakcije za obračun i isplatu plaća za svibanj u obliku knjigovodstvenih knjižica: Zaduženje 44. Kredit 70– 5500 rub. – obračunate su plaće za svibanj (istodobno su povećani troškovi prodaje); Dugovanje 70 Kredit 68–572 rub. – porez na osobni dohodak se zadržava od obračunatih plaća Dugovanje 70 Kredit 76–750 rub. – alimentacija se zadržava od plaće 70 kredita 50–5000 rub. – plaće za prethodni mjesec izdane su iz blagajne organizacije (dug organizacije prema zaposlenicima na dan 30. travnja).

Analitički list prometa može se sastaviti na bilo kojoj razini analitičkog računovodstva.

Primjer. Potrebno je saznati status nagodbi trgovačke organizacije s dobavljačem Fakel LLC krajem veljače prema svim postojećim ugovorima. Zatim nam je potreban prometni list za račun 60-1-1-01:

Sastavili smo analitičku izjavu u proširenom obliku. Ako nam trebaju generalizirane informacije, tada će ista izjava izgledati ovako:

Ako se računovodstvo provodi računalnom metodom, tada računovođa unosi knjiženja upravo u ovu strukturu. Kod ručnog načina vođenja knjigovođa vrši knjiženja u dnevnike (izjave) po sintetičkim kontima i podkontima, te analitička knjiženja u karticama.

Bilanca prometa (bilansa prometa) sastavlja se na kraju mjeseca na temelju podataka za svaki sintetički račun: stanja na početku mjeseca (početno ili početno stanje), prometa za mjesec i stanja na kraju mjesec (zaključno stanje). Bilanca se može sastaviti samo na sintetičkim kontima ili u sklopu podračuna.

U izvodima se evidentiraju svi sintetički računi koji se koriste u poduzeću. Svakom računu je dodijeljena posebna linija u kojoj se ispisuje početno stanje, dugovni i potražni promet te završno stanje. Ako nije bilo kretanja na računu tijekom izvještajnog razdoblja, tada se prikazuju samo početna i završna stanja. Da biste provjerili je li bilanca pravilno sastavljena, morate znati sljedeća pravila:

Ukupna dugovna početna stanja računa moraju biti jednaka ukupnoj kreditnoj početnoj bilanci;

Ukupni dugovni promet za razdoblje mora biti jednak ukupnom dugovnom prometu;

Ukupna završna stanja zaduženja na računima moraju biti jednaka ukupnom iznosu završnih kreditnih stanja.

U izradi bilance koriste se podaci iz bilance o stanjima na računima.

Primjer: Trgovačka organizacija Vostok LLC na dan 31. ožujka ima sljedeće pokazatelje (brojevi sintetičkih računa navedeni su u zagradama): – osnovna sredstva (01) – 500 000 rubalja; – amortizacija ovih osnovnih sredstava (02) – 100 000 rubalja. ;– roba (41) – 300 000 rubalja;– novac u blagajni (50) – 20 000 rubalja;– novac na tekućem računu (51) – 115 000 rubalja;– dug prema dobavljačima robe (60) – 175 000 rubalja. ; – bankovni zajam (66) – dug prema zaposlenicima (70 000 rub.); – odobreni kapital (80 000 rub.); – zadržana zarada (84 000 rub.). travnja prikazani su u računovodstvenim evidencijama sljedećim unosima:

Radi pojednostavljenja primjera, knjiženja se sastavljaju na način da je svaki račun uključen u transakcije jednom dugovno i jednom dobro, osim računa 51 i 90. Dakle, prometni list, iz kojeg se podaci uzimaju za stanje list, sastavlja se samo za ove sintetičke račune.

I na kraju sastavljamo bilancu za travanj: