Ausgaben ihre Gruppierungsanforderungen, die durch die Steuergesetzgebung auferlegt werden

Angemessene und dokumentierte Ausgaben, die dem Steuerpflichtigen für die Durchführung von Aktivitäten zur Erzielung von Einkünften entstanden sind, werden als Ausgaben erfasst.

Gerechtfertigte Kosten sind wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten, deren Bewertung monetär ausgedrückt wird.

Dokumentierte Ausgaben - Ausgaben, die durch Dokumente bestätigt wurden, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt wurden, oder Dokumente, die gemäß den in Russland verwendeten Geschäftspraktiken erstellt wurden fremdes Land auf dessen Hoheitsgebiet die entsprechenden Ausgaben getätigt wurden, und (oder) Dokumente, die indirekt die entstandenen Ausgaben bestätigen.

Die für die Besteuerung in Betracht kommenden Ausgaben des Steuerpflichtigen werden in zwei Gruppen eingeteilt:

1) mit der Herstellung und dem Verkauf verbundene Kosten ( Materialkosten für den Kauf von Rohstoffen, Materialien, Inventar, Brennstoff, Komponenten, die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen, Arbeitskosten, Entwicklung natürliche Ressourcen usw.);

2) Nicht-Verkaufskosten - Ausgaben, die nicht direkt mit der Herstellung und dem Verkauf von Waren zusammenhängen. Hierzu zählen insbesondere die Kosten für die Instandhaltung des im Rahmen eines Mietvertrages (Leasing) übertragenen Eigentums; Zinsen auf Schuldverpflichtungen jeglicher Art; Gerichtskosten und Schiedsgebühren; Bankdienstleistungskosten; Beträge uneinbringlicher Forderungen; Verluste durch Naturkatastrophen, Unfälle und andere Notfälle usw.

Die folgenden Methoden können verwendet werden, um Ausgaben zu ermitteln – die Accrual-Methode und die Cash-Methode. Als allgemeine Methode kommt die Accrual-Methode zur Anwendung, in besonders vorgesehenen Fällen die Cash-Methode.

Abgrenzungsmethode - Aufwendungen werden als erfasst Steuerzeitraum in dem sie stattgefunden haben, d. h. die Kosten, die nach ihrer tatsächlichen Zahlung angefallen sind.

Barmethode - Ausgaben werden in dem Steuerzeitraum erfasst, in dem Gelder tatsächlich auf Bankkonten und (oder) an der Kasse der Organisation, anderen Eigentums- und Eigentumsrechten eingegangen sind und die Schuld auf andere Weise zurückgezahlt wurde. Die Bargeldmethode wird von Organisationen (mit Ausnahme von Banken) angewendet, die in den letzten vier Quartalen durchschnittlich den Erlös aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer nicht mehr als 1 Million Rubel hatten . für jedes Quartal.

Die Kosten der Organisation werden in Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Waren und nicht betriebliche Kosten unterteilt. Ausgaben müssen begründet und dokumentiert werden.

Ausgaben gelten als angemessen, sofern sie für die Durchführung von Tätigkeiten getätigt werden, die auf die Erzielung von Einnahmen abzielen. Allerdings werden nicht alle Kosten, die dieses Kriterium erfüllen, vollständig anerkannt. Individuelle Ausgaben werden für Steuerzwecke normalisiert.

Organisationen können das steuerpflichtige Einkommen auf der Grundlage von Dokumenten reduzieren, die auf die eine oder andere Weise die entstandenen Ausgaben bestätigen. Zu diesen Dokumenten gehören insbesondere:

- Papiere, ausgestellt nach den Gepflogenheiten des Geschäftsumsatzes des Landes, in dessen Hoheitsgebiet die Kosten entstanden sind;

- Zollerklärung;

- Reiseordnung

- Reisedokumente;

- einen Bericht über die im Rahmen des Vertrags durchgeführten Arbeiten.

Wenn bestimmte Arten von Ausgaben mehreren Arten von Ausgaben zugeordnet werden können, hat der Steuerpflichtige das Recht zu entscheiden, welche Gruppe diese Ausgaben umfasst.

1. Für die Zwecke dieses Kapitels hat der Steuerpflichtige die erhaltenen Einkünfte um den Betrag der entstandenen Ausgaben (mit Ausnahme der in diesem Gesetzbuch genannten Ausgaben) zu kürzen.

Angemessene und nachgewiesene Ausgaben (und in den in diesem Kodex vorgesehenen Fällen Verluste), die dem Steuerzahler entstanden (entstanden) sind, werden als Ausgaben anerkannt.

Unter gerechtfertigten Kosten werden wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten verstanden, deren Bewertung monetär ausgedrückt wird.

Unter dokumentierten Ausgaben werden Ausgaben verstanden, die durch gemäß dem Gesetz erstellte Dokumente bestätigt werden. Russische Föderation, oder Dokumente, die gemäß den in einem fremden Land, in dessen Hoheitsgebiet die entsprechenden Ausgaben getätigt wurden, geltenden Handelsbräuchen erstellt wurden, und (oder) Dokumente, die indirekt die entstandenen Ausgaben bestätigen (einschließlich Zollanmeldung, Dienstreiseanordnung, Reisedokumente). , ein Bericht über die vertragsgemäß ausgeführten Arbeiten). Ausgaben werden als alle Kosten erfasst, sofern sie für die Durchführung von Aktivitäten zur Erzielung von Einnahmen getätigt werden.

2. Die Ausgaben werden je nach ihrer Art sowie den Bedingungen für die Durchführung und den Tätigkeitsbereichen des Steuerpflichtigen in Produktions- und Vertriebsausgaben und nicht betriebliche Ausgaben unterteilt.

Der Absatz ist ausgeschlossen. - das Bundesgesetz vom 29.05.2002 N 57-FZ.

2.1. Für die Zwecke dieses Kapitels sind die Kosten neu gegründeter und reorganisierter Organisationen die Kosten ( Restwert) Eigentums-, Eigentums- und Nichteigentumsrechte haben Geldwert, und (oder) Verpflichtungen, die im Wege der Erbfolge während der Umstrukturierung von juristischen Personen eingegangen sind, die von den umstrukturierten Organisationen vor dem Datum des Abschlusses der Umstrukturierung erworben (gegründet) wurden. Der Wert vermögenswerter, vermögenswerter und nicht vermögenswerter Rechte mit Geldwert bestimmt sich nach den Daten und Steuerbuchhaltungsbelegen der übertragenden Partei zum Zeitpunkt der Übertragung des Eigentums an diesen vermögenden, vermögensrechtlichen und vermögensrechtlichen Rechten.

Ausgaben neu gegründeter und reorganisierter Organisationen werden ebenfalls als Ausgaben (und in den in diesem Kodex vorgesehenen Fällen Verluste) gemäß den Artikeln , - , - dieses Kapitels anerkannt, die von reorganisierten Organisationen in dem Teil getätigt (angefallen) wurden, der dies nicht war von ihnen bei der Formgebung berücksichtigt Steuerbemessungsgrundlage. Für die Zwecke der Besteuerung werden diese Ausgaben von den Nachfolgeorganisationen in der in diesem Kapitel vorgesehenen Weise und unter den Bedingungen abgerechnet. Die Zusammensetzung dieser Ausgaben und ihre Bewertung werden gemäß den Daten und Dokumenten der Steuerunterlagen der umstrukturierten Organisationen zum Zeitpunkt des Abschlusses der Umstrukturierung (dem Datum der Eintragung bei Beendigung der Tätigkeit jeder fusionierten Organisation) bestimmt juristische Person- im Falle einer Umstrukturierung in Form eines Beitritts).

Zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit der Übertragung (Erhalt) von Eigentum (Eigentums- und Nichteigentumsrechten) im Zuge der Umstrukturierung von Organisationen werden für Steuerzwecke in der in diesem Kapitel festgelegten Weise berücksichtigt.

3. Merkmale der Ermittlung der steuerlich anerkannten Kosten, z bestimmte Kategorien Steuerzahler oder Aufwendungen, die im Zusammenhang mit besonderen Umständen entstanden sind, werden durch die Bestimmungen dieses Kapitels festgelegt.

4. Wenn bestimmte Kosten mit gleicher Begründung gleichzeitig mehreren Kostengruppen zugeordnet werden können, hat der Steuerpflichtige das Recht, selbst zu bestimmen, welcher Gruppe er diese Kosten zuordnet.

5. Ausgaben eines Steuerzahlers, deren Wert in ausländischer Währung ausgedrückt wird, werden in Verbindung mit Ausgaben berücksichtigt, deren Wert in Rubel ausgedrückt wird.

Die dem Steuerzahler entstandenen Ausgaben, deren Kosten in konventionellen Einheiten ausgedrückt werden, werden in Verbindung mit den Ausgaben berücksichtigt, deren Kosten in Rubel ausgedrückt werden.

Neuberechnung besagte Ausgaben vom Steuerzahler vorgenommen, je nach gewählter Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke die Methode der Anerkennung solcher Ausgaben gemäß den Artikeln und dieses Kodex.

Für die Zwecke dieses Kapitels werden die Beträge, die sich in der Zusammensetzung der Ausgaben des Steuerpflichtigen widerspiegeln, nicht wieder in die Zusammensetzung seiner Ausgaben aufgenommen.

• Steuerlich nicht abzugsfähige Ausgaben

  49) sonstige Ausgaben, die die in Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Kriterien nicht erfüllen.

Kunst. 252 Abgabenordnung der Russischen Föderationist in Kap. 25 „Einkommensteuer“. Die Bestimmungen dieses Kapitels - ein Handbuch für Buchhalter kommerzielle Organisationen mit einem gemeinsamen Steuerregelung. Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert Ausgaben und schlägt ihre Gruppierung vor.

Was als Aufwand gemäß Absatz 1 der Kunst anerkannt wird. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation?

Aufwendungen sind die Kosten oder Verluste, die dem Unternehmen im Rahmen seiner Tätigkeit entstehen.

Zu beachten ist, dass nicht alle Ausgabenarten bei der Berechnung der Einkommensteuer abzugsfähig sind. Erstens müssen sie die in Absatz 1 der Kunst genannten Bedingungen erfüllen. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Dies ist Zweckmäßigkeit und dokumentarische Rechtfertigung. Zweitens Kunst. 270 enthält eine Liste von Kosten, die bei der Kürzung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. Zum Beispiel Bußgelder, Strafen, Beiträge zu genehmigtes Kapital Organisationen, Beträge sonstiger Steuern, Ausgaben für den Wiederaufbau des Anlagevermögens (mit Ausnahme von Artikel 258 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) usw.

Wie sieht Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aus?

Es gibt viele Gruppierungen von Ausgaben: nach Richtung, Art, Art, Kostenpositionen, Buchhaltungszwecken (z. B. für Management oder Buchhaltung).

Für steuerliche Zwecke gilt Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die folgende Kostengruppe fest:

1. Produktionskosten und Kosten im Zusammenhang mit dem Verkauf (Verkauf) von Produkten.
2. Ausgaben, die nicht im ersten Absatz enthalten sind, sind nicht betriebliche Kosten.

Welche Kosten sind wirtschaftlich gerechtfertigt?

Kosten, die das steuerbare Einkommen mindern, müssen wirtschaftlich gerechtfertigt sein. Dies ist in Absatz 1 der Kunst angegeben. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Was verstehen Steuerfachleute unter der Wirtschaftlichkeit von Ausgaben?

In dieser Frage besteht heute eine Gesetzeslücke. Es wurde zuvor in beantwortet Richtlinien zu ch. 25 (Erlass des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben Nr. BG-3-02/729 vom 20. Dezember 2002, jetzt ungültig). Aus wirtschaftlicher Sicht sinnvolle und gerechtfertigte Kosten im Sinne dieser Richtlinien sind Kosten, die der Erzielung von Einnahmen dienen.

Da das oben genannte Dokument jedoch gestrichen wurde, wäre es für das Unternehmen vernünftig, die Kriterien für die Angemessenheit der Ausgaben selbst festzulegen. interne Dokumente. Die Gültigkeit der Ausgaben ist eine der Bedingungen für ihre Anerkennung durch die Steueraufsichtsbehörde.

Wie dokumentiere ich Ausgaben?

Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt eine weitere Bedingung für die Anerkennung von Ausgaben fest Steueraufsichtsbehörden Dies ist ihre Dokumentation.

Jeder Ausgabentransaktion sollten dokumentiert werden. Gleichzeitig sollte die Vollstreckung von Dokumenten den Anforderungen der Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation nicht widersprechen. Wenn das Unternehmen eigene Formulare entwickelt, müssen die Dokumente gemäß den Bestimmungen seiner Rechnungslegungsgrundsätze erstellt werden.

Primäre Buchhaltungsbelege werden in der Regel als dokumentarische Begründung für Kosten verwendet:

• Frachtbriefe;
• Akte der Abnahme der geleisteten Arbeit;
• Annahme und Übergabe von Waren und Materialien;
• Gehaltsabrechnungen für Mitarbeiter;
• Zahlungsanweisungen;
• Verträge usw.

Es gibt keine spezifische Liste von Dokumenten. Sie müssen jedoch die entstandenen Kosten bestätigen und die Anforderungen der Gesetzgebung unseres Landes erfüllen.

Informationen zur Abrechnung der Kosten für erbrachte Dienstleistungen in besonderen Situationen finden Sie im Material .

Wie sieht es mit den Produktions- und Vertriebskosten aus?

Produktions- und Vertriebskosten sind Ausgaben, die direkt mit dem Herstellungsprozess von Produkten und deren Weiterverkauf zusammenhängen.

Diese Ausgabengruppe umfasst Ausgaben mit folgenden Zielen:

• für die Herstellung, Lagerung, Lieferung und den Verkauf von Produkten, zum Beispiel den Einkauf von Rohstoffen, Vorräten und notwendigen Komponenten;
• Erwerb des Anlagevermögens und Erhaltung seines Zustandes in ordnungsgemäßer Form;
• Entwicklung natürlicher Ressourcen;
• F&E-Ausgaben, Sachversicherungen etc.

Sie können in 4 Hauptuntergruppen eingeteilt werden:

• Materielle Unterstützung des Produktionsprozesses.
• Kosten für Löhne inklusive Versicherungsprämien.
• Abschreibungsbeträge (Amortisation) des Anlagevermögens.
• Andere Kosten.

Die Abschreibung des Anlagevermögens erfolgt nach dem Verfahren gemäß Art. 256-259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Für die Steuerbuchhaltung werden im Gegensatz zur Buchhaltung nur 2 Arten der Abschreibung von Anlagevermögen verwendet: linear und nichtlinear.

Was gilt als Nebenkosten?

Betriebsfremde Kosten sind Aufwendungen, die nicht direkt mit dem Produktionsprozess und dessen Verkauf zusammenhängen. Sie müssen auch begründet werden und dokumentarische Beweise haben.

Zu diesen Kosten zählen beispielsweise:

• Wartung von geleastem Eigentum, einschließlich Leasing;
• Ausgabe von Wertpapieren;
• negative Wechselkursdifferenzen;
• Abschreibung des ausgefallenen Anlagevermögens, immaterielle Vermögenswerte usw. (Artikel 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• vergangene Verluste, zweifelhafte Schulden nicht durch die Reserve abgedeckt.

Zur Anerkennung notleidender Kredite als nicht betriebliche Ausgaben siehe Stoff .

Was ist, wenn die Ausgaben gleichzeitig zu mehreren Gruppen gehören?

In der Praxis treten häufig Situationen auf, in denen derselbe Ausgabenposten gleichzeitig in mehreren Gruppen enthalten sein kann. In diesem Fall Steuer-Code gibt dem Steuerzahler die Möglichkeit, eine eigenständige Entscheidung zu treffen (Artikel 252 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Unternehmen hat das Recht, solche „umstrittenen“ Ausgabenarten denjenigen Gruppierungen zuzuordnen, die es für die richtigste Option hält.

Um Streitigkeiten mit Steuerbehörden, Artikeln und Kostenarten zu vermeiden, muss ihre Gruppierung in den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Steuerbilanzierung festgelegt werden. Je nach Art der Tätigkeit kann jedes Unternehmen seine eigenen Kostenpositionen haben. Ihre Definition und Gruppierung sollte jedoch nicht der geltenden Steuergesetzgebung widersprechen.

Wie werden Ausgaben in Fremdwährung abgerechnet?

Angefallene Kosten in Fremdwährung (fikt Geldeinheiten) enthalten sind Gesamtsumme Ausgaben in Rubel ausgedrückt. Diese Ausgaben müssen zum offiziellen Wechselkurs in Rubel umgerechnet werden. Austauschjahr an dem Tag, an dem sie anerkannt und angenommen wurden Steuerbuchhaltung(Klausel 10, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).