Theoretische Grundlagen der Besteuerung. Besteuerung von Bauunternehmen In Russland heben Wissenschaftler unter den Steuerfunktionen hervor

Einführung

Einer der wichtigsten Bereiche zur Lösung sozialer und wirtschaftlicher Probleme auf Bundes- und insbesondere auf regionaler Ebene ist die Entwicklung kleiner Unternehmen. In den Botschaften des Präsidenten der Russischen Föderation V.V. Die Bundesversammlung des Landes hat wiederholt auf die Notwendigkeit hingewiesen, die Beschäftigung im Bereich der kleinen und mittleren Unternehmen zu erhöhen. Im Mai 2008 stellte der neu gewählte Präsident der Russischen Föderation D.A. Medwedew bei einem Treffen im Kreml die Aufgabe, den Beschäftigungsgrad der aktiven Bevölkerung im Unternehmertum bis 2020 auf 60-70 % zu steigern. Kleine Unternehmen tragen dazu bei, das Wirtschaftswachstum zu beschleunigen, die Arbeitslosigkeit zu verringern, das Einkommensniveau zu erhöhen und Innovationen zu entwickeln. Aber es sind kleine Unternehmen, die finanziell stärker betroffen sind; sie brauchen Unterstützung vom Staat.

Eine der realistischsten Formen einer solchen Unterstützung sind günstigere Steuerbedingungen für kleine Unternehmen, die in der russischen Wirtschaft durch die Einführung spezieller Steuersysteme umgesetzt werden, die die Regulierungsfunktion von Steuern verkörpern.

Gemäß Artikel 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

« Besondere Steuerregelung Es wird ein besonderes Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern und Gebühren für einen bestimmten Zeitraum anerkannt …“

Die besondere Steuerregelung wird nur in den Fällen und in der Weise angewendet, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den in Übereinstimmung damit erlassenen Bundesgesetzen festgelegt sind. In diesem Fall müssen die folgenden Besteuerungselemente gemäß Artikel 17 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt werden: der Besteuerungsgegenstand, die Steuerbemessungsgrundlage, der Steuerzeitraum, der Steuersatz, das Berechnungsverfahren die Steuer, das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Steuer. Weitere Sonderregelungen für die Anwendung einer besonderen Steuerregelung können in anderen Bundesgesetzen enthalten sein.

Somit wird durch die Steuergesetzgebung ein besonderes Steuersystem geschaffen, das jedoch gleichzeitig durch nichtsteuerliche Rechtsvorschriften geregelt wird, beispielsweise durch die Gesetzgebung zu Freiwirtschaftszonen, zu Investitionstätigkeiten bei der Produktionsteilung und anderen Rechtsgebieten.

Zu den besonderen Steuerregelungen gehören:

Vereinfachtes Steuersystem (STS);

Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (USAHN);

Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten (UTII);

Besteuerungssystem bei der Umsetzung einer Produktionsteilungsvereinbarung.

Derzeit sorgen die Probleme der Anwendung und Weiterentwicklung spezieller Steuerregime sowohl in Regierungs- als auch in Wissenschaftskreisen für lebhafte Diskussionen. Die Abgabenordnung hat dieses steuerpolitische Instrument lediglich umrissen. Die Verbesserung der relevanten Kapitel der Abgabenordnung erfordert viel Zeit und Arbeit. Die aktuelle Steuergesetzgebung erfordert eine sorgfältige Verfeinerung unter Berücksichtigung der gesammelten russischen und ausländischen Erfahrungen. Gleichzeitig ist es für eine sinnvolle Verbesserung der Sondersteuerregelungen notwendig, die theoretischen Grundlagen der Besteuerung von Kleinunternehmen auf der Grundlage wissenschaftlicher Forschung und Analyse sich abzeichnender Trends weiterzuentwickeln.

Daher besteht die Notwendigkeit, die Hauptelemente der Sondersteuerregelungen weiter zu verbessern, die dazu beitragen sollen, die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen zu beschleunigen, soziale Probleme in den Regionen zu lösen und die Steuereinnahmen des Haushaltssystems zu steigern die Relevanz des gewählten Themas.

Jedes dieser Steuersysteme hat seine eigenen Besonderheiten und die Anwendung jedes einzelnen von ihnen bringt seine eigenen Schwierigkeiten und Schwierigkeiten mit sich. Sie können entweder aufgrund der Unkenntnis einiger Feinheiten eines Mitarbeiters oder Managers oder aufgrund der Verwirrung und manchmal Mehrdeutigkeit der Gesetzgebung entstehen.

Der Zweck dieser Kursarbeit besteht darin, die Arten von Sondersteuerregelungen zu untersuchen, eine vergleichende Analyse durchzuführen, Probleme bei ihrer Anwendung und mögliche Lösungen zu identifizieren.

Ausgehend von diesem Ziel ergeben sich folgende Aufgaben:

• das Wesen spezieller Steuerregelungen studieren und analysieren;
• die Arten besonderer Steuerregelungen studieren;
• ihre Vor- und Nachteile identifizieren;
• Erwägen Sie Möglichkeiten zur Verbesserung der Hauptelemente spezieller Steuersysteme.

Das erste Kapitel der Studienarbeit untersucht die Grundlagen der Besteuerung in der Russischen Föderation im gegenwärtigen Entwicklungsstadium, d.h. Steuergesetzgebung der Russischen Föderation, Bedeutung und Aufbau der Abgabenordnung, Steuersystem der Russischen Föderation.

Das zweite Kapitel enthält eine Analyse der besonderen Steuerregelungen:

• Steuersysteme für landwirtschaftliche Erzeuger;
• vereinfachtes Steuersystem;
• Besteuerungssysteme in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten;
• Besteuerungssystem bei der Umsetzung einer Produktionsteilungsvereinbarung.

Dieses Kapitel bietet auch eine vergleichende Beschreibung davon.

Das dritte Kapitel der Studienarbeit untersucht die Vor- und Nachteile besonderer Steuerregime.

Beim Verfassen der Studienarbeit wurden Folgendes verwendet: Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Teile 1 und 2) vom 1. Januar 2010; Referenz- und Rechtssystem „Garant“; Lehrbücher zur Disziplin „Steuern und Besteuerung“ sowie Internetressourcen.

1. THEORETISCHE ASPEKTE DER STEUERUNG. STEUERN UND IHR WESENTLICHES

1.1. Wirtschaftliches Wesen, Funktionen und Klassifizierung von Steuern

Theoretisch wird das wirtschaftliche Wesen von Steuern durch die Bestimmung der Steuerquelle und die Auswirkungen der Steuer auf makroökonomische und mikroökonomische Prozesse charakterisiert. Derzeit gibt es keinen einheitlichen Standpunkt zum wirtschaftlichen Wesen von Steuern. Professor Rodionova (eine Vertreterin der Moskauer Finanzschule) sagte beispielsweise, dass das wirtschaftliche Wesen von Steuern durch die Währungsbeziehungen gekennzeichnet sei, die der Staat mit juristischen Personen und Einzelpersonen im Prozess der Steuerzahlung aufbaut. Die gängigste Sichtweise besteht darin, das wirtschaftliche Wesen von Steuern als die Entnahme eines bestimmten Teils des BIP durch den Staat in Form eines Pflichtbeitrags zu verstehen. Daran sollte man sich erinnern Steuern Da es sich um eine komplexe Kategorie mit sowohl wirtschaftlicher als auch rechtlicher Bedeutung handelt, ist es wichtig, die Steuer im Rahmen des Gesetzes zu definieren. 1. In Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation Steuer bedeutet eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen aufgrund des Eigentums-, Wirtschafts- oder Betriebsführungsrechts gehörenden Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates und der Gemeinden erhoben wird. Gemäß dieser Definition kann unterschieden werden: 2. charakteristische Merkmale der Steuer: wie sich eine Steuerzahlung dadurch auszeichnet, dass einem bestimmten Steuerzahler kein gleichwertiger Nutzen aus staatlichen Dienstleistungen entsteht.

Eine Steuerzahlung ist eine unidirektionale Bewegung des Flusses finanzieller und in Ausnahmefällen auch anderer Ressourcen vom Steuerzahler zum Staat, ohne dass es einen gegenläufigen personalisierten Fluss staatlicher Dienstleistungen gibt. Ein solcher Gegenstrom existiert im Zusammenhang mit der Umsetzung seiner funktionalen Verantwortlichkeiten durch den Staat, aber diese Leistungen werden allgemein für jedermann erbracht, und für einen bestimmten Steuerzahler wird der Fluss der Gegenleistungen nicht gleichwertig oder proportional zur Höhe sein die Steuerzahlung. Es ist dieses Merkmal, das eine Steuer am meisten von Erhebungen und anderen Steuerzahlungen (Bußgelder, verschiedene Sanktionen usw.) unterscheidet.

3. Entfremdung von Geldern sieht die Übertragung des Eigentums vom Steuerzahler auf den Staat vor. 4. Konzentrieren Sie sich auf die Finanzierung staatlicher Aktivitäten.

Dieses Merkmal charakterisiert den Zweck der Steuererhebung als Haupteinnahmequelle für die Bildung des Staatshaushalts zur Sicherstellung seiner Tätigkeit.

Sammelmittel eine obligatorische Gebühr, die von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird und deren Zahlung eine der Bedingungen dafür ist, dass staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere befugte Stellen und Beamte rechtlich bedeutsame Handlungen gegenüber Gebührenzahlern vornehmen, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen).

Sammlungsmerkmale:

1. Verpflichtung;
2. Durchführung rechtlich bedeutsamer Handlungen durch den Staat.

Funktionen von Steuern

Steuern erfüllen allgemeine Eigenschaften, die allen Finanzbeziehungen innewohnen, und haben ihre eigenen Besonderheiten, also Funktionen.

Die Frage nach der Rolle und Funktion von Steuern war und ist Gegenstand intensiver wissenschaftlicher Debatten.

Also, Funktionen Jede Wirtschaftskategorie muss ihr Wesen und ihren inneren Inhalt offenbaren und den sozialen Zweck dieser Kategorie zum Ausdruck bringen. Funktionen von Steuern muss die wesentlichen Eigenschaften und inneren Inhalte der Steuer als Wirtschaftskategorie offenlegen sowie den gesellschaftlichen Zweck der Besteuerung als Grundlage von Umverteilungsverhältnissen im Prozess der Schaffung von öffentlichem Reichtum und als Methode zur Mobilisierung der dem Staat zur Verfügung stehenden finanziellen Ressourcen zum Ausdruck bringen .

Im wirtschaftlichen Umfeld besteht noch kein Konsens über die Zusammensetzung und den Inhalt der Steuerfunktionen.

Zu diesem Thema gibt es eine Konfrontation zwischen zwei Schulen:

1. Keynesianisch;
2. neoklassisch.

Vertreter der ersten Richtung glauben das Derzeit gibt es keinen einheitlichen Standpunkt zum wirtschaftlichen Wesen von Steuern. Professor Rodionova (eine Vertreterin der Moskauer Finanzschule) sagte beispielsweise, dass das wirtschaftliche Wesen von Steuern durch die Währungsbeziehungen gekennzeichnet sei, die der Staat mit juristischen Personen und Einzelpersonen im Prozess der Steuerzahlung aufbaut.- die wichtigste Methode der staatlichen Regulierung der Wirtschaft.

Ihre Gegner glauben, dass Steuern nur zur Bildung der Einnahmenbasis des Haushalts notwendig seien und dass die Regulierung der Wirtschaft minimal sein sollte.

In Russland identifizieren Wissenschaftler unter den Steuerfunktionen:

Zum Beispiel, Professor Hase unterscheidet zwei Funktionen von Steuern:

1. Verteilung.

Danach werden die Geldmittel des Staates zur Erfüllung seiner Aufgaben gebildet.

1. Prüfen.

Dank dieser Funktion wird die Wirksamkeit jeder Steuer und des Steuersystems als Ganzes beurteilt und anschließend Änderungen an den Gesetzen vorgenommen.

Einige Forscher bestehen ausschließlich darauf fiskalisch Funktionen Steuern, insbesondere I.V. Gorsky. Seiner Meinung nach enthält es die Bedeutung, den inneren Zweck, den logischen und historischen Treiber der Steuer. Lediglich die Steuerfunktion blieb im Laufe der jahrhundertelangen Entwicklung der Steuern unverändert. Es ist autark, findet seine eigene Reproduktion in der Entwicklung der Wirtschaft und benötigt keine „regulierenden“ Gegengewichte.

Andere Wissenschaftler, insbesondere D.G. Chernik, G.B. Polyak und A.N. Romanov, beschränken sich auf die Betrachtung von zwei Funktionen – fiskalisch und regulatorisch, die hochentwickelten Marktbeziehungen innewohnen.

Durch die Fiskalfunktion werden zentrale und dezentrale Geldfonds des Staates zum Zweck seiner materiellen Unterstützung gebildet.

Dank der Regulierungsfunktion werden Mittel durch die Zahlung von Steuern umverteilt, während der Staat sie als Hauptinstrument zur Regulierung der Gesamtwirtschaft nutzt.

Ihrer Meinung nach ist die Regulierungsfunktion untrennbar mit der Steuerfunktion verbunden; sie sind eng miteinander verbunden und voneinander abhängig und stellen eine Einheit von Gegensätzen dar. Die innere Einheit schließt jedoch das Vorhandensein von Widersprüchen innerhalb jeder Funktion und zwischen ihnen nicht aus.

Die dritte Gruppe von Wissenschaftlern, insbesondere A.V. Bryzgalin, V.G. Panskov sind der Meinung, dass das Wesen der Steuern multifunktional zum Ausdruck kommt und dass allein fiskalische und regulatorische Funktionen nicht das gesamte Spektrum der Steuerbeziehungen abdecken, einschließlich ihrer Auswirkungen sowohl auf die Wirtschaft als Ganzes als auch auf einzelne Wirtschaftseinheiten. Neben diesen beiden Funktionen werden zumindest auch Kontroll- und Verteilungsfunktionen unterschieden.

Steuerklassifizierung

Es ist zu beachten, dass die Klassifizierung von Steuern nicht nur von rein theoretischer, sondern auch von großer praktischer Bedeutung ist. Im angewandten Aspekt ermöglicht diese oder jene Klassifizierung die Analyse des Steuersystems, die Durchführung verschiedener Bewertungen und Vergleiche nach Steuergruppen, insbesondere in der Dynamik über einen längeren Zeitraum, wenn sich die Zusammensetzung einzelner Steuern und Gebühren geändert hat.

Darüber hinaus ist eine Klassifizierung für verschiedene internationale Vergleiche äußerst notwendig, da sich die Steuersysteme verschiedener Länder erheblich unterscheiden und direkte Vergleiche über die gesamte Steuerliste hinweg einfach nicht möglich sind und zu falschen theoretischen Schlussfolgerungen führen falsche praktische Entscheidungen.

Steuerklassifizierung — Dabei handelt es sich um die Verteilung von Steuern und Gebühren auf bestimmte Gruppen, die durch die Ziele und Zielsetzungen der Systematisierung und Vergleiche bestimmt wird. Jede Klassifizierung, und es gibt eine ganze Reihe davon, basiert auf einem ganz bestimmten Klassifizierungsmerkmal: der Erhebungsmethode, der Zugehörigkeit zu einer bestimmten Verwaltungsebene, dem Besteuerungsgegenstand, der Besteuerungsmethode oder -quelle, der Art der angewandter Steuersatz, der Zweck der Steuerzahlungen, einige andere Merkmale.

Klassifizierungsmerkmale und die entsprechenden Steuerklassifizierungen sind in der Anlage Nr. 2 schematisch dargestellt.

1. Klassifizierung nach Erhebungsmethode, teilen Derzeit gibt es keinen einheitlichen Standpunkt zum wirtschaftlichen Wesen von Steuern. Professor Rodionova (eine Vertreterin der Moskauer Finanzschule) sagte beispielsweise, dass das wirtschaftliche Wesen von Steuern durch die Währungsbeziehungen gekennzeichnet sei, die der Staat mit juristischen Personen und Einzelpersonen im Prozess der Steuerzahlung aufbaut. An direkt und indirekt ist die bekannteste und historisch traditionellste Steuerklassifikation.

Direkte Steuern - Hierbei handelt es sich um Steuern, die direkt auf das Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen erhoben werden. Grundlage der Besteuerung sind in diesem Fall die Tatsachen des Einkommenseingangs und des Vermögensbesitzes des Steuerpflichtigen, und Steuerbeziehungen entstehen direkt zwischen dem Steuerpflichtigen und dem Staat. Die Gruppe der direkten Steuern im russischen Steuersystem umfasst Steuern wie die persönliche Einkommensteuer, auf die Gewinne von Organisationen, auf das Vermögen von Organisationen, auf das Vermögen von Einzelpersonen sowie Grund- und Transportsteuern.

Zu den direkten Steuern zählen:

¾ echte direkte Steuern, die auf bestimmte Arten von steuerpflichtigem Eigentum erhoben werden, wird die Steuer in der Regel auf der Grundlage des durch ein spezielles Kataster ermittelten Durchschnittsertrags (Grundsteuer) berechnet.

¾ persönliche direkte Steuern, die auf das individuelle Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen bemessen werden (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer).

Indirekte Steuern— Hierbei handelt es sich um Steuern, die beim Umsatz von Waren (Bauarbeiten und Dienstleistungen) erhoben werden und in Form eines Aufschlags auf deren Preis enthalten sind, der letztendlich vom Endverbraucher gezahlt wird. Beim Verkauf eines Produkts (Werk, Dienstleistung) erhält der Hersteller vom Käufer den Preis und den Steuerbetrag in Form einer Prämie auf den Preis, die er anschließend an den Staat abführt. Daher sollen indirekte Steuern zunächst die tatsächliche Steuerlast ihrer Zahlung auf den Endverbraucher übertragen, und diese Steuergruppe wird häufig als „steuerlich“ bezeichnet Verbrauchsteuern.

Highlight:

¾ indirekt universal (Mehrwertsteuer);

¾ indirekte Einzelperson (Verbrauchsteuern);

¾ Steuermonopole(Produktion und Verkauf von Produkten liegen in staatlicher Hand, zum Beispiel die Umsatzsteuer in der ehemaligen Sowjetunion);

¾ Zölle.

In Russland gelten sie seit 2005 nicht mehr als Steuern, sondern werden als Teil der nichtsteuerlichen Haushaltseinnahmen berücksichtigt.

Indirekte Steuern sind für die Steuerzwecke des Staates am wünschenswertesten, da sie hinsichtlich ihrer Erhebung am einfachsten sind und für Steuerzahler hinsichtlich der Umgehung ihrer Zahlung recht schwierig sind.

2. Einteilung der Steuern nach Besteuerungsgegenstand — Klassifizierung (weitgehend verwandt mit der vorherigen), nach der Steuern unterschieden werden können:

¾ aus Eigentum (Eigentum);

¾ aus Einkommen (Tatsachetic und imputiert);

¾ aus dem Konsum (individuell, universell und monopolistisch);

¾ aus der Nutzung von Ressourcen (Miete).

Grundsteuern (Immobilien) - Hierbei handelt es sich um Steuern, die von Organisationen oder Einzelpersonen auf der Grundlage ihres Eigentums an bestimmten Immobilien oder Transaktionen im Zusammenhang mit deren Verkauf (Kauf) erhoben werden. Es ist zu beachten, dass ein charakteristisches Merkmal darin besteht, dass ihre Erhebung und Höhe nicht von der individuellen Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen abhängt, sondern von den Eigenschaften der Immobilie bestimmt wird: bei der Transportsteuer – Motorleistung, bei der Grundsteuer – Kosten, bei der Grundsteuer - mehrere Merkmale, zum Beispiel der Zweck des Grundstücks, Katasterbewertung.

Einkommenssteuern - Hierbei handelt es sich um Steuern, die von Organisationen oder Einzelpersonen erhoben werden, wenn sie Einkünfte erzielen. Diese Steuern werden vollständig von der Zahlungsfähigkeit des Steuerzahlers bestimmt. Es gibt Einkommenssteuern tatsächlich, diese. auf das tatsächlich erhaltene Einkommen erhoben und unterstellt, wird auf Einkünfte erhoben, die im Voraus vom Staat auf der Grundlage der Einkünfte festgelegt werden, die der Steuerpflichtige durch die Ausübung dieser Art von Geschäftstätigkeit bedingt erzielen sollte. Zu den tatsächlichen Einkommensteuern zählen die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer sowie Steuern in Sonderregelungen: die einheitliche Agrarsteuer und die Steuer im vereinfachten Steuersystem. Unterstellte Einkommensteuern umfassen ein Besteuerungssystem in Form einer einzigen Steuer auf unterstellte Einkünfte für bestimmte Arten von Tätigkeiten sowie die Verwendung eines vereinfachten Besteuerungssystems auf der Grundlage eines Patents.

Verbrauchssteuern(analog zur Gruppe der indirekten Steuern in der vorherigen Klassifizierung) sind Steuern, die im Prozess des Warenumsatzes (Bauarbeiten, Dienstleistungen) erhoben werden und wiederum in individuelle, allgemeine und monopolistische Steuern unterteilt werden.

Person Steuern werden auf den Verbrauch genau definierter Warengruppen erhoben, zum Beispiel Verbrauchsteuern auf bestimmte Warenarten, universell - alle Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) werden mit bestimmten Ausnahmen, zum Beispiel der Mehrwertsteuer, besteuert Monopol— Die Herstellung und (oder) der Verkauf bestimmter Arten von Gütern, die ausschließlich dem Staat vorbehalten sind, wird besteuert. Früher gehörte zu diesen Waren traditionell Salz; in den letzten zwei Jahrhunderten basierten sie auf alkoholischen Getränken und Tabakwaren. Derzeit entfernen sich die meisten Länder von der Praxis der Monopolproduktion; im russischen Steuersystem gibt es keine derartigen Steuern.

Steuern auf Ressourcennutzung (Miete)- Hierbei handelt es sich um Steuern, die bei der Nutzung natürlicher Ressourcen erhoben werden. Sie werden auch Pachtsteuern genannt, da ihre Erhebung und Erhebung in den meisten Fällen mit der Bildung und dem Erhalt von Pachtzinsen verbunden ist. Zu dieser Steuergruppe gehören die Wassersteuer, Gebühren für die Nutzung von Wildtieren und aquatischen biologischen Ressourcen sowie die Grundsteuer.

3. Einteilung der Steuern nach Besteuerungsgegenstand ist durchaus üblich.

Es werden verschiedene Steuern erhoben:

¾ von juristischen Personen,

¾ von Einzelpersonen

¾ gemischt(Verkehr, Land).

4. Einteilung der Steuern nach der Besteuerungsmethode. Je nach Art der Ermittlung des Steuerlohns werden Steuern differenziert: „laut Erklärung„An der Quelle“ und „laut Kataster“ angegeben. Die gebräuchlichste Methode zur Ermittlung des Steuerlohns, der in den allermeisten Steuern enthalten ist, „laut Erklärung“ diese. der vom Steuerpflichtigen selbst deklarierte (deklarierte) Steuerbetrag. Weg „JaQuelle" in Steuern festgelegt, die die Einrichtung von Steuerbevollmächtigten vorsehen, denen die Verpflichtung obliegt, bei der Zahlung von Einkünften zugunsten des Steuerpflichtigen die Steuer bis zu ihrer tatsächlichen Zahlung einzubehalten und an den Haushalt abzuführen, um die Möglichkeit auszuschließen sich seiner Zahlung zu entziehen. In ihrer reinen Form wird diese Methode nur in der Einkommensteuer eingesetzt, in begrenztem Umfang werden Steuerbevollmächtigte jedoch auch in der Mehrwertsteuer und der Körperschaftsteuer eingesetzt. Weg „laut Kataster“ wird häufiger in Steuern mit nicht beweglichen Steuergegenständen einbezogen, wenn staatliche Stellen ein vollständiges Register (Kataster) dieser Gegenstände erstellen und die Steuerbehörde Berechnungen durchführt und den Steuerpflichtigen benachrichtigt. Die Steuer wird auf der Grundlage von Vergleichen externer Merkmale berechnet, beispielsweise der erwarteten durchschnittlichen Rentabilität und der Besteuerungsgegenstände. Diese Methode wird in den Steuern umgesetzt: Land, Eigentum von Einzelpersonen, Transport (für Einzelpersonen).

5. Einstufung nach dem geltenden Tarif, unterteilt SteuernZu:

¾ progressiv;

¾ regressiv;

¾ proportional;

¾ solide.

Steuern Mit feste (spezifische) Tarife - Hierbei handelt es sich um Steuern, deren Satz als absoluter Betrag pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage festgelegt wird. Diese Steuern hängen nicht von der Höhe des Einkommens oder Gewinns des Steuerzahlers ab. Dazu gehören ein erheblicher Teil der Verbrauchsteuern, die Wassersteuer, Gebühren für die Nutzung von Wildtieren und aquatischen biologischen Ressourcen, der größte Teil der staatlichen Abgaben, die Transportsteuer und die Glücksspielsteuer.

Steuern mit Zinssätzen (Ad-Valorem-Sätze).— Hierbei handelt es sich um Steuern, deren Satz als Prozentsatz des Wertes des steuerpflichtigen Gegenstands (Steuerbemessungsgrundlage) festgelegt wird. Diese Steuern hängen direkt von der Höhe des Einkommens, Gewinns oder Vermögens der Steuerpflichtigen ab. Zu dieser Gruppe gehören Steuern mit proportionalen, progressiven und regressiven Sätzen.

In Steuern von proportionale Sätze die Höhe der Steuerzahlungen ist direkt proportional zur Höhe des Einkommens, Gewinns oder Vermögens des Steuerpflichtigen, d. h. Diese Sätze gelten als konstanter Prozentsatz des Wertes des steuerpflichtigen Gegenstands (Steuerbemessungsgrundlage). Diese Steuern sind so ausgestaltet, dass das Verhältnis der Einkünfte (Gewinne) nach Steuern zu den Einkünften (Gewinn) vor ihrer Zahlung unverändert bleibt, unabhängig von der Höhe dieser Einkünfte (Gewinne). Zu diesen Steuern zählen insbesondere die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Mehrwertsteuer sowie die Vermögenssteuer von Organisationen und Einzelpersonen.

IN Steuern mit progressiven Sätzen Die Höhe der Steuerzahlungen steht in einem bestimmten Verhältnis zur Höhe des Einkommens, Gewinns oder Vermögens des Steuerpflichtigen, d. h. diese Sätze gelten als steigender Prozentsatz des Wertes des steuerpflichtigen Gegenstands (Steuerbemessungsgrundlage). Diese Steuern sind so ausgestaltet, dass das Verhältnis von Einkommen (Gewinn) nach Steuern zu Einkommen (Gewinn) vor Steuern sinkt, wenn diese Einkommen (Gewinne) steigen. Somit bildet die Verwendung dieser Steuern im Steuersystem seine Progressivität, die die Ungleichheit der Bürger nach der Zahlung von Steuern verringert. Bis 2001 waren die Einkommenssteuern progressiv (in der überwiegenden Mehrheit der entwickelten Länder sind die Einkommenssteuern progressiv).

IN Steuern mit regressiven Sätzen die Höhe der Steuerzahlungen ist im Verhältnis zur Höhe des Einkommens, Gewinns oder Vermögens des Steuerpflichtigen regressiv, d. h. Diese Sätze gelten als abnehmender Prozentsatz des Wertes des steuerpflichtigen Gegenstands (Steuerbemessungsgrundlage). Diese Steuern sind so ausgestaltet, dass das Verhältnis von Einkommen (Gewinn) nach Steuern zu Einkommen (Gewinn) vor Steuern mit dem Wachstum dieser Einkommen (Gewinne) steigt. Die Verwendung dieser Steuern im Steuersystem macht es somit regressiv und erhöht die Ungleichheit der Bürger nach der Steuerzahlung.

6. Klassifizierung der Steuern nach Zweck unterteilt sie in:

¾ Abstrakt;

¾ gezielt.

Abstrakte (allgemeine) Steuern werden vom Staat zur Bildung des Gesamthaushalts eingeführt. In jedem Steuersystem machen solche Steuern die überwiegende Mehrheit aus.

Anders als üblich gezielte (Sonder-)Steuern haben einen vorgegebenen Zweck und sind strikt bestimmten Ausgabenarten zugeordnet. Die Haushalte der entsprechenden Landessondermittel werden in der Regel durch Sondersteuern gebildet.

7. Klassifizierung der Steuern nach Zahlungsfristen.

Es gibt verschiedene Arten von Steuern:

¾ dringend;

¾ periodisch.

Dringend(einmalig)- Hierbei handelt es sich um Steuern, deren Zahlung nicht systematisch regelmäßig erfolgt, sondern bei Eintritt eines bestimmten Ereignisses oder der Begehung einer bestimmten Handlung pünktlich erfolgt. Ein typisches Beispiel für eine dringende Steuer vor Beginn des Jahres 2006 war die inzwischen abgeschaffte Erbschafts- oder Schenkungssteuer. Von den übrigen Steuern und Gebühren ist die staatliche Abgabe dringend.

Periodisch(regulär oder aktuell) - Dabei handelt es sich um Steuern, deren Zahlung regelmäßig innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen erfolgt. Ein solcher Zeitraum könnte beispielsweise ein Monat, ein Vierteljahr oder ein Jahr sein.

8. Klassifizierung nach Zahlungsquelle .

Dementsprechend werden Steuern gezahlt Gewinne(auf Kosten des steuerpflichtigen Gewinns), von Einnahmen(in den Kosten oder im Preis der Produkte enthalten), ab Einkommen Bürger (vom Arbeitnehmereinkommen einbehalten, Steuern von Einzelpersonen).

9. Einteilung der Steuern nach Führungsebene, Aufteilung aller Steuern in:

¾ föderal;

¾ regional;

¾ Orteneu

Diese Klassifizierung ist die einzige der oben dargestellten, die Gesetzeskraft hat – die gesamte Darstellungsfolge der Abgabenordnung baut darauf auf.

10. Klassifizierung der Steuern nach Haushaltsebenen, denen die Steuer belastet wird:

¾ behoben(100 % einem bestimmten Budget gutgeschrieben);

¾ regulierend(gleichzeitige Gutschrift in Budgets aller Ebenen).

In Russland gibt es in der Haushaltsordnung keine solche Steueraufteilung.

11. Einteilung der Steuern nach der Form der Steuereinführung:

¾ allgemein verbindlich(in der Abgabenordnung vorgesehen und werden im gesamten Gebiet erhoben, unabhängig vom Budget, dem sie zufließen;

¾ optional(Sie sind in der Abgabenordnung vorgesehen, können jedoch durch Gesetzgebungsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation oder lokaler Regierungsbehörden direkt auf ihrem Territorium eingeführt werden.)

Wir haben keine optionalen Steuern, aber wir haben ein besonderes Steuersystem – ein Steuersystem in Form von UTII.

In der wissenschaftlichen Literatur findet man viele weitere Klassifizierungsmerkmale.

Aus dem vorgestellten Satz soll die unbedingte Bedeutung von vier Klassifikationen hervorgehoben werden.

Von größter theoretischer und methodischer Bedeutung ist die Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern, und aus praktischer Sicht ist für einen föderalen Staat wie Russland die Aufteilung der Steuern nach Regierungsebene von grundlegender Bedeutung. Zur Aufrechterhaltung des Systems der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen (SNA) in Russland werden zwei Klassifizierungskriterien kombiniert verwendet: nach Steuergegenstand und nach Zahlungsquelle. Die Aufteilung der Steuern nach Besteuerungsgegenstand wird auch in den internationalen Klassifikationen der OECD und des IWF verwendet. Das Klassifizierungskriterium (nach Erhebungsmethode) ist die Grundlage für den Aufbau des europäischen Systems wirtschaftlicher integrierter Gesamtrechnungen. Alle anderen Klassifikationen haben eher lokale theoretische oder praktische Relevanz.

1.2. Merkmale des Steuersystems

Russische Föderation

Im Jahr 1992 Die Wiederbelebung des Steuersystems der Russischen Föderation begann. Mangels eigener theoretischer und praktischer Erfahrung geschah dies eher spontan, teilweise nach der „Trial and Error“-Methode. Teilweise wurden ausländische Erfahrungen übernommen, vor allem amerikanische, deutsche und französische. Das hat mir bei meiner Arbeit sehr geholfen, aber andererseits passt sich die ausländische Praxis nicht immer an die russische Realität an.

Erst nach der Wirtschaftskrise von 1998 begann die schrittweise Umsetzung der Abgabenordnung der Russischen Föderation als grundlegendes Dokument der Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren.

Abgabenordnung der Russischen Föderation legte die Grundsätze für den Aufbau und die Funktionsweise des Steuersystems, das Verfahren zur Einführung, Änderung und Abschaffung von Bundessteuern, Gebühren und Abgaben sowie die Grundlagen für die Festlegung regionaler und lokaler Steuern fest. Darin wird der rechtliche Status von Steuerzahlern, Steuerbehörden, Bevollmächtigten, Steuereintreibern, Kreditinstituten und anderen Teilnehmern an Steuerbeziehungen klar dargelegt. Das Gesetz legt die grundlegenden Bestimmungen für die Bestimmung der Besteuerungsgegenstände, die Erfüllung steuerlicher Verpflichtungen, die Sicherstellung von Maßnahmen zu deren Umsetzung, die Führung von Finanzbuchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsunterlagen, die Haftung von Steuerpflichtigen für Steuervergehen und die Anfechtung von Handlungen von Steuerbeamten fest.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation hat ein einheitliches umfassendes Steuersystem geschaffen, das die Funktionen, Befugnisse und Verantwortlichkeiten aller Regierungsebenen bei der Umsetzung der Steuerpolitik definiert.

Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren besteht aus Abgabenordnung der Russischen Föderation und entsprechend angenommen Bundesgesetze über Steuern und Gebühren. Die Gesetzgebung der Teilstaaten der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren besteht aus Gesetzen und anderen Vorschriften über Steuern und Gebühren der Mitgliedskörperschaften des Bundes in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation angenommen. Regulierungsgesetze der Kommunalverwaltungen zu lokalen Steuern und Gebühren werden von den Vertretungsorganen der Kommunalverwaltung gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlassen.

Das Steuer- und Gebührengesetz regelt die Beziehungen zur Festsetzung und Erhebung von Steuern und Gebühren. Das ist der Kerngedanke der Steuergesetzgebung Jede Person muss gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zahlen.

Steuersystem - eine Reihe von Steuern und Gebühren, Methoden und Grundsätze ihrer Konstruktion, Methoden zur Berechnung und Erhebung von Steuern, gesetzlich festgelegte Steuerkontrolle.

Es ist zu beachten, dass der Begriff eines Steuersystems weiter gefasst ist als das Steuersystem, da er nicht nur durch wirtschaftliche, sondern auch durch rechtliche Indikatoren gekennzeichnet ist.

In Russland gilt eine Steuer als festgestellt, wenn die Steuerzahler und Steuerelemente bestimmt sind, nämlich:

1. Besteuerungsgegenstand;
2. Steuerbemessungsgrundlage;
3. Steuerzeitraum;
4. Steuersatz;
5. Steuerberechnungsverfahren;
6. Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung.

Der Kodex sieht Steuervorteile als optionale Elemente vor.

In der Russischen Föderation dreistufiges System Besteuerung von Unternehmen, Organisationen und Einzelpersonen.

Derzeit gibt es in der Russischen Föderation 13 Steuern und Gebühren Zu den Bundessteuern gehören:

1. Verbrauchsteuern;
2. persönliche Einkommensteuer;
3. Körperschaftssteuer;
4. Mineralabbausteuer;
5. Wassersteuer;
6. Gebühren für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt und für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen;
7. staatliche Pflicht.

Zu den regionalen Steuern gehören:

1. Körperschaftssteuer;
2. Glücksspielsteuer;
3. Transportsteuer.

Zu den lokalen Steuern gehören:

1. Grundsteuer;
2. Grundsteuer für Privatpersonen.

Darüber hinaus sind besondere Steuerregelungen vorgesehen.

Besondere Steuerregelungen - Hierbei handelt es sich um ein besonderes Besteuerungsverfahren oder eine besondere Art der Bundessteuer, deren Übergang zur Berechnung und Zahlung von der Verpflichtung zur Zahlung bestimmter Bundessteuern und -gebühren sowie regionaler und lokaler Steuern befreit.

Zu den besonderen Steuerregelungen gehören:

1. Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger;
2. Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten;

Mehrere Regierungsorganisationen kontrollieren den Fluss der Staatseinnahmen.

Steuerbehörden sind der Föderale Steuerdienst und seine Gebietskörperschaften. Sie sind die Rechtsnachfolger des Ministeriums für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation und seiner Abteilungen. In bestimmten Fällen haben die Zollbehörden die Befugnisse der Steuerbehörden.

Grundsätze zum Aufbau eines Steuersystems:

1. Der Grundsatz der Universalität der Besteuerung.
2. Der Grundsatz der Steuereinheitlichkeit geht von der Gleichheit der Steuerzahler vor dem Steuergesetz aus. Steuern sollten nicht diskriminierend sein, das heißt, sie sollten auf der Grundlage nationaler, geografischer und anderer Kriterien festgelegt werden.
3. Das Prinzip der wirtschaftlichen Machbarkeit.
4. Das Prinzip der Einheit des Wirtschaftsraums. Erhöhte Steuersätze für Waren, die in andere Regionen exportiert oder aus anderen Regionen importiert werden, sind nicht zulässig. Die Einführung regionaler Steuern, die die Bildung der Einnahmebasis einiger Gebiete auf Kosten der Steuerquellen anderer Gebiete ermöglichen, ist nicht zulässig.
5. Der Grundsatz der gesetzlichen Festsetzung von Steuern und Gebühren. Alle Steueränderungen müssen mit entsprechenden Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie der Haushaltsgesetze der entsprechenden Ebene einhergehen. Werden neue Steuern vorgeschlagen, treten die Gesetze am 1. Januar des Folgejahres in Kraft, frühestens jedoch einen Monat nach ihrer offiziellen Veröffentlichung. Gesetze, die Steuersätze erhöhen, Leistungen kürzen, Steuersanktionen verschärfen oder auf andere Weise die Steuerlast des Steuerpflichtigen erhöhen, haben keine rückwirkende Wirkung. Gesetze mit rückwirkender Wirkung können ab dem Zeitpunkt ihrer offiziellen Veröffentlichung in Kraft treten.
6. Der Grundsatz der Bequemlichkeit und Sicherheit der Besteuerung.
7. Der Grundsatz der Vermutung der Korrektheit des Steuerzahlers.

In Fällen, in denen Ungenauigkeiten und Unklarheiten in der Gesetzgebung nicht beseitigt werden können, sollten sie zugunsten des Steuerpflichtigen ausgelegt werden.

Steuersystemmanagement

Die Verwaltung des Steuersystems ist die wichtigste Form der sektorübergreifenden öffentlichen Verwaltung, da sie die materielle Grundlage der Tätigkeit fast aller Regierungsstellen, Unternehmen, Institutionen, Organisationen, Einzelunternehmer und Bürger beeinflusst.

Unter der Verwaltung des Steuersystems wird der Prozess der Bildung des Regulierungsrahmens und der entsprechenden Exekutiv- und Verwaltungstätigkeiten verstanden, der von staatlichen Behörden und der öffentlichen Verwaltung mit Befugnissen im Bereich der Besteuerung durchgeführt wird und bei dem Konsistenz und Einheitlichkeit des Handelns gewährleistet sind sorgte dafür, dass das Steuersystem mit den vorrangigen Zielen, Methoden und Formen der staatlichen Steuerpolitik in Einklang gebracht wurde.

Der Prozess der Verwaltung des Steuersystems erfolgt über einen Verwaltungsmechanismus und die entsprechende organisatorische Verwaltungsstruktur. Verwaltungsmechanismus des Steuersystems ist eine Reihe von Rechtsnormen, organisatorischen Maßnahmen und verschiedenen Einflusshebeln, die das Verfahren zur Verwaltung des Steuersystems des Landes bestimmen und darauf abzielen, dieses System mit den Zielen, Methoden und Formen der staatlichen Steuerpolitik in Einklang zu bringen. (Anhang Nr. 4)

Organisationsstruktur- Dies ist die interne Struktur des Verwaltungsmechanismus des Steuersystems. Es ist hierarchisch aufgebaut mit der obligatorischen Unterordnung der unteren Ebenen unter die höheren Führungsebenen. (Anhang Nr. 5)

Der Verwaltungsmechanismus des Steuersystems des Landes zeichnet sich durch das Vorhandensein der folgenden Hauptmerkmale aus Zeichen:

2. Analyse besonderer Steuerregime

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation (TC RF) wurde am 1. Januar 1999 das Konzept der „Sondersteuerregelung“ eingeführt.

Im Rahmen eines besonderen (und nicht unbedingt bevorzugten) Steuersystems für begrenzte Kategorien von Steuerzahlern und Arten von Tätigkeiten wird ein besonderes Steuersystem geschaffen, das notwendigerweise eine einzige Steuer als zentrales Bindeglied und eine begleitende begrenzte Anzahl anderer Steuern umfasst Gebühren, die nicht durch eine einzige Steuer ersetzt werden können oder einfach unmöglich sind.

Ein besonderes Steuersystem kann im Vergleich zum allgemeinen Steuersystem als besonderer Mechanismus zur steuerlichen Regulierung bestimmter Tätigkeitsbereiche angesehen werden.

Diese grundlegenden Anforderungen werden in besonderen Steuersystemen, die auf der Verwendung einer einzigen Steuer basieren, ganz klar umgesetzt. Dies ermöglicht es uns, Sondersteuerregelungen vom System der Steuervorteile innerhalb der allgemeinen Steuerregelung zu trennen, die darauf abzielen, Bedingungen für eine Steuerminimierung zu schaffen, was häufig gegen die Besteuerungsgrundsätze verstößt, während die Sondersteuerregelung auf eine vollständigere Umsetzung abzielt diese Grundsätze durch eine einzige Steuer in der einen oder anderen Form. Dies kann eine allgemeine Senkung der Steuerlast bedeuten, in den meisten Fällen bedeutet es jedoch, dass dadurch ein größerer wirtschaftlicher und steuerlicher Effekt erzielt wird.

Eine Steuerregulierung in Form einer besonderen Steuerregelung kann sich in zwei Formen äußern: in Form einer Vereinfachung des allgemeinen Steuer-, Besteuerungs-, Rechnungslegungs- und Meldesystems (die nicht unbedingt eine Reduzierung der Steuerlast zur Folge hat) und in Form von eine echte Reduzierung der Steuerlast im Vergleich zum allgemeinen Steuersystem.

Die Regulierungsmöglichkeiten eines Sondersteuersystems hängen maßgeblich vom Gegenstand und der Bemessungsgrundlage der Einzelsteuer ab. Der Gegenstand der Einheitsbesteuerung und ihre Steuerbemessungsgrundlage sollten Unternehmen und Unternehmer nach Möglichkeit nicht für die Verbesserung der Leistung von Produktions-, Wirtschafts- und Finanzaktivitäten „bestrafen“.

In der Praxis ist ein solcher Regulierungsansatz jedoch aufgrund der Besonderheiten einer bestimmten Tätigkeit, die unter eine Sonderregelung fällt, beispielsweise bestimmter Arten von Geschäftstätigkeiten, nicht immer anwendbar.

Daher ist es in der Praxis notwendig, als Steuerbemessungsgrundlage das Einkommen eines Kleinunternehmens oder das physische Volumen des produzierten Produkts eines anderen Steuerpflichtigen zu verwenden.

Beginnen wir unsere Betrachtung der Arten von Sondersteuerregelungen mit Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (UST).

Dieses System wurde im Zusammenhang mit der Notwendigkeit eingeführt, landwirtschaftliche Erzeuger zu einer rationellen Nutzung von Ackerland zu ermutigen und einheimische landwirtschaftliche Erzeuger zu unterstützen.

Steuerzahler der Agrarsteuer sind Organisationen, bäuerliche (landwirtschaftliche) Betriebe und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger sind.

Der Übergang zur Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer kann freiwillig erfolgen, wenn eine Reihe von Voraussetzungen erfüllt sind:

Sie betreiben Fischerei auf den ihnen eigentumsrechtlich gehörenden Schiffen der Fischereiflotte oder nutzen diese aufgrund von Charterverträgen;

Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl beträgt nicht mehr als 300 Personen;

An den Gesamteinnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für das vorangegangene Kalenderjahr ist der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf ihrer Fänge an aquatischen biologischen Ressourcen und (oder) Fischen und anderen daraus hergestellten Produkten aus aquatischen biologischen Ressourcen beteiligt ihr eigener liegt bei mindestens 70 Prozent;

Die einheitliche Agrarsteuer ersetzt:

Sonstige Steuern werden gemäß der geltenden Gesetzgebung gezahlt. Darüber hinaus sind Zahler der einheitlichen Agrarsteuer nicht von den Pflichten der Steuerbevollmächtigten befreit und führen in diesem Zusammenhang weiterhin die Einkommensteuer auf die Höhe der Löhne der Arbeitnehmer ab und zahlen auch Versicherungsbeiträge für die Rentenversicherungspflicht gem die Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Altersvorsorge.

Besteuerungsgegenstand sind Einkünfte abzüglich der Aufwendungen.

Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes berücksichtigen Organisationen Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten sowie nicht betriebliche Einkünfte.

Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes ist der Steuerpflichtige maßgeblich
Reduzieren Sie die Einnahmen, die sie für die folgenden Ausgaben erhalten (die Liste der Ausgaben in der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist geschlossen – mehr als 40 Arten von Ausgaben):

4) Materialkosten;

5) Aufwendungen für Löhne, Entschädigungszahlungen, Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation;

6) Aufwendungen für Pflicht- und freiwillige Versicherungen;

7) die Höhe der Mehrwertsteuer auf vom Steuerzahler gekaufte und bezahlte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen);

8) die Höhe der Zinsen, die für die Bereitstellung von Nutzungsmitteln (Kredite, Anleihen) gezahlt werden;

12) Reisekosten;

13) Gebühr an den Notar für die Beglaubigung von Dokumenten;

15) Haushaltsinstitutionen;

16) ausländische Organisationen.

Das vereinfachte Steuersystem ersetzt:

Körperschaftsteuer (persönliche Einkommensteuer für einzelne Privatunternehmer);

Sonstige Steuern werden gemäß der geltenden Gesetzgebung gezahlt. Darüber hinaus sind Zahler des vereinfachten Steuersystems nicht von den Pflichten des Steuerbevollmächtigten befreit und führen in diesem Zusammenhang weiterhin die Einkommensteuer auf die Höhe des Arbeitnehmerentgelts ab und zahlen auch Versicherungsbeiträge für die Rentenversicherungspflicht gem die Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Altersvorsorge.

Die Besteuerungsgegenstände bei Anwendung des vereinfachten Systems sind:

Einkünfte ermittelt nach Art. 249 und 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

Einnahmen gemindert um Ausgaben. Spesen werden gemäß Art. berücksichtigt. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Tabelle 2 – Besteuerungsgegenstand, Steuerbemessungsgrundlage, Steuersatz

Das Verfahren zur Ermittlung von Einnahmen und Ausgaben.

Zu den Einkünften zählen Einkünfte aus dem Verkauf von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen), dem Verkauf von Grundstücken und Eigentumsrechten sowie nicht betriebliche Einkünfte.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine geschlossene Liste von Ausgaben, die das Einkommen des Steuerzahlers mindern:

1) Aufwendungen für den Erwerb, den Bau und die Produktion von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten;

2) Aufwendungen für Reparaturen des Anlagevermögens;

3) Mietzahlungen (einschließlich Leasingzahlungen);

4) Materialkosten;

5) Lohnkosten, Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation;

6) Aufwendungen für alle Arten der obligatorischen Arbeitnehmer-, Sach- und Haftpflichtversicherung;

7) die Höhe der Mehrwertsteuer auf bezahlte Waren (Arbeit, Dienstleistungen);

8) Zinsen für die Bereitstellung von Mitteln (Kredite, Anleihen) zur Nutzung sowie Kosten im Zusammenhang mit der Bezahlung von Dienstleistungen von Kreditinstituten;

9) Aufwendungen zur Gewährleistung des Brandschutzes;

10) die Höhe der Zölle;

11) Kosten für die Aufrechterhaltung des offiziellen Transports;

12) Reisekosten;

13) Zahlung an einen staatlichen und (oder) privaten Notar zur Beglaubigung von Dokumenten;

14) Aufwendungen für Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung und Rechtsdienstleistungen;

15) Ausgaben für Büromaterial;

16) Kosten für Post-, Telefon-, Telegrafen- und andere ähnliche Dienste, Kosten für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten;

Aufwendungen für den Erwerb (Bau, Produktion, Fertigstellung, Zusatzausrüstung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung) von Anlagevermögen sowie immateriellen Vermögenswerten werden in folgender Reihenfolge übernommen:

1) während der Geltungsdauer des vereinfachten Steuersystems – ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme dieser Anlagegüter und immateriellen Vermögenswerte – ab dem Zeitpunkt der Übernahme dieser immateriellen Vermögenswerte in die Rechnungslegung;

2) In Bezug auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, die vor dem Übergang zur Zahlung des vereinfachten Steuersystems erworben wurden, werden deren Anschaffungskosten in der folgenden Reihenfolge in den Aufwand einbezogen:

Mit einer Nutzungsdauer von bis zu drei Jahren einschließlich – im ersten Kalenderjahr der Anwendung des vereinfachten Steuersystems;

Bei einer Nutzungsdauer von drei bis einschließlich 15 Jahren: im ersten Kalenderjahr der Anwendung des vereinfachten Steuersystems - 50 Prozent der Kosten, im zweiten Kalenderjahr - 30 Prozent der Kosten und im dritten Kalenderjahr - 20 Prozent der Kosten die Kosten;

Bei einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren – während der ersten 10 Jahre der Anwendung des vereinfachten Steuersystems zu gleichen Teilen an den Anschaffungskosten des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte.

Steuerzahler haben das Recht, den Steuerbetrag um den Betrag der erlittenen Verluste aufgrund der Ergebnisse früherer Steuerperioden zu kürzen. Steuerzahler haben das Recht, Verluste innerhalb von 10 Jahren nach dem Steuerzeitraum, in dem der Verlust entstanden ist, auf künftige Steuerperioden vorzutragen.

Die Einnahmen und Ausgaben des Steuerpflichtigen werden für die Zwecke der Steuerberechnung nach der Kassenmethode ermittelt.

Ein Steuerpflichtiger, der als Besteuerungsgegenstand Einkünfte abzüglich der Aufwendungen verwendet, zahlt die Mindeststeuer. Die Höhe der Mindeststeuer wird für den Steuerzeitraum in Höhe von 1 Prozent der Steuerbemessungsgrundlage, also des Einkommens, berechnet. Die Mindeststeuer wird gezahlt, wenn für den Steuerzeitraum der allgemein berechnete Steuerbetrag geringer ist als der Betrag der berechneten Mindeststeuer.

Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr. Der Berichtszeitraum umfasst das 1. Quartal, Halbjahr und neun Monate des Kalenderjahres.

Steuerberechnungsverfahren.

1. Die Steuer wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage entsprechend dem Steuersatz berechnet. Die Steuerhöhe wird vom Steuerpflichtigen selbstständig bestimmt.

Ein Einzelunternehmer hat das Recht, Arbeitnehmer einzustellen, deren durchschnittliche Zahl sollte jedoch während des Steuerzeitraums fünf Personen nicht überschreiten.

Die Entscheidung über die Möglichkeit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems auf der Grundlage eines Patents in den Hoheitsgebieten der Teilstaaten der Russischen Föderation wird durch die Gesetze der jeweiligen Teilstaaten der Russischen Föderation getroffen.

Ein Patent wird nach Ermessen des Steuerpflichtigen für einen Zeitraum von einem bis zwölf Monaten erteilt. Der Steuerzeitraum ist der Zeitraum, für den das Patent erteilt wurde. Ein Patentantrag ist spätestens einen Monat vor Beginn der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems auf der Grundlage eines Patents durch den einzelnen Unternehmer beim Finanzamt einzureichen. Das Finanzamt ist verpflichtet, einem einzelnen Unternehmer innerhalb von zehn Tagen ein Patent zu erteilen oder ihm die Verweigerung der Patenterteilung mitzuteilen.

Ein Patent ist nur auf dem Territorium der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation gültig, in deren Territorium es erteilt wurde.

6) Einzelhandel über Geschäfte und Pavillons mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern pro Handelseinrichtung;

7) Einzelhandel, der über Gegenstände eines stationären Handelsnetzes ohne Verkaufsflächen sowie über Gegenstände eines instationären Handelsnetzes betrieben wird;

9) Bereitstellung öffentlicher Catering-Dienstleistungen durch öffentliche Catering-Einrichtungen, die nicht über einen Saal für Besucher verfügen;

Nicht zu dieser Dienstleistungsgruppe gehören Dienstleistungen zum Betanken von Fahrzeugen, Garantiereparaturen und -wartungen sowie Dienstleistungen zum Abstellen von Fahrzeugen auf gebührenpflichtigen Parkplätzen. Garantiereparaturdienste für Waren mangelhafter Qualität, die Verbrauchern kostenlos zur Verfügung gestellt werden (gemäß den Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation und dem Gesetz der Russischen Föderation vom 27. Februar 1992 Nr. 2300-1 „Über den Schutz von Verbraucherrechte“) auf Kosten von Lieferanten (Verkäufer, Hersteller, autorisierte Organisationen) können nicht als Tätigkeit eingestuft werden, die der Übertragung auf UTII unterliegt;

Kraftverkehrsdienstleistungen zur Beförderung von Personen und Gütern, die von Organisationen und Einzelunternehmern erbracht werden, die das Eigentums- oder sonstige Recht (Nutzung, Besitz und (oder) Verfügung über nicht mehr als 20 Fahrzeuge zur Erbringung dieser Dienstleistungen besitzen. Solche Fahrzeuge umfassen Busse aller Art, Pkw und Lkw;

Einzelhandel über Geschäfte und Pavillons mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 m2 je Handelseinrichtung;

Einzelhandel über stationäre Einzelhandelsketten (Kioske, Zelte, Tabletts, sonstige Einrichtungen) und nichtstationäre Einzelhandelsketten;

Dienstleistungen der öffentlichen Gastronomie werden durch öffentliche Gastronomiebetriebe mit einer Kundendienstfläche von nicht mehr als 150 m2 pro Gewerbebetrieb erbracht. Die Gruppe dieser Dienstleistungen umfasst nicht Dienstleistungen, die von Bildungs-, Gesundheits- und Sozialeinrichtungen erbracht werden;

Catering-Dienstleistungen, bereitgestellt durch Catering-Einrichtungen ohne Kundendienstbereiche;

Vertrieb und (oder) Platzierung von Außenwerbung;

Dienstleistungen von Organisationen und Unternehmern für vorübergehende Unterbringung und Aufenthalt. Gleichzeitig sollte die Fläche der Räumlichkeiten in jeder Einrichtung der erbrachten Dienstleistungen nicht mehr als 500 m2 betragen;

Dienstleistungen zur Überlassung zum vorübergehenden Besitz und (oder) zur Nutzung von: Verkaufsflächen in den Objekten einer stationären Einzelhandelskette (Theken, Zelte, Verkaufsstände, Container, Kisten, sonstige Objekte); Gastronomiebetriebe ohne Kundendienstbereich;

Dienstleistungen zur Übertragung des vorübergehenden Besitzes und (oder) der Nutzung von Grundstücken zur Organisation von Einzelhandelsflächen;

Dienstleistungen zum Abstellen von Fahrzeugen auf gebührenpflichtigen Parkplätzen.

Es ist zu beachten, dass UTII nicht anwendbar in Bezug auf alle aufgeführten Arten von Tätigkeiten, wenn sie im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Gemeinschaftsvertrags) oder eines Treuhandverwaltungsvertrags für Liegenschaften durchgeführt werden, sowie durch Steuerpflichtige, die als die größten eingestuft sind.

UTII gilt nicht für Steuerzahler, die auf die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer umgestiegen sind und die von ihnen erzeugten landwirtschaftlichen Produkte, einschließlich primär verarbeiteter Produkte aus landwirtschaftlichen Rohstoffen ihrer eigenen Produktion, über ihren Handel und (oder) öffentliche Catering-Einrichtungen verkaufen.

Körperschaftsteuer (persönliche Einkommensteuer für einzelne Privatunternehmer);

Unternehmenseigentumssteuer (Grundsteuer natürlicher Personen auf Eigentum, das für geschäftliche Aktivitäten genutzt wird);

Mehrwertsteuer.

Steuerzahler sind Organisationen und Einzelunternehmer, die im Hoheitsgebiet einer Körperschaft der Russischen Föderation, in der eine einheitliche Steuer eingeführt wurde, eine Geschäftstätigkeit ausüben, die einer einheitlichen Steuer unterliegt.

Besteuerungsgegenstand für die Anwendung einer einheitlichen Steuer ist das kalkulatorische Einkommen des Steuerpflichtigen.

Als Steuerbemessungsgrundlage gilt der Betrag des kalkulatorischen Einkommens, berechnet als Produkt aus der für den Steuerzeitraum berechneten Grundrentabilität einer bestimmten Art von Geschäftstätigkeit und dem Wert des physischen Indikators, der diese Art von Tätigkeit charakterisiert.

Um die Höhe einer einzelnen Steuer je nach Art der Geschäftstätigkeit zu berechnen, verwendet die Abgabenordnung der Russischen Föderation physische Indikatoren, die eine bestimmte Art der Geschäftstätigkeit und die grundlegende monatliche Rentabilität charakterisieren.

Der Grundertrag wird mit den Koeffizienten K 1 und K 2 angepasst (multipliziert).

K 1 – ein für ein Kalenderjahr festgelegter Deflatorkoeffizient, berechnet als Produkt des in der Vorperiode angewendeten Koeffizienten und des Koeffizienten, der Änderungen der Verbraucherpreise für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) in der Russischen Föderation im vorangegangenen Kalenderjahr berücksichtigt , die in der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Weise festgelegt wird und der offiziellen Veröffentlichung unterliegt;

K 2 - berücksichtigt die Gesamtheit der Besonderheiten der Geschäftstätigkeit, die Werte werden für alle Kategorien von Steuerpflichtigen durch Vertretungsorgane der Gemeindebezirke, kreisfreien Städte für einen Zeitraum von mindestens einem Kalenderjahr ermittelt und können im Bereich festgelegt werden von 0,005 bis einschließlich 1.

Hat sich der Wert eines physischen Indikators während des Steuerzeitraums geändert, berücksichtigt der Steuerpflichtige bei der Berechnung der Höhe der Einzelsteuer diese Änderung ab Beginn des Monats, in dem die Wertänderung erfolgt ist Der physische Indikator ist aufgetreten.

Der einheitliche Steuersatz beträgt 15 % des kalkulatorischen Einkommens.

Verfahren und Fristen für die Zahlung der einheitlichen Steuer.

Die Zahlung der einmaligen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen erfolgt durch den Steuerpflichtigen am Ende des Steuerzeitraums, spätestens am 25. Tag des auf den Steuerzeitraum folgenden Monats. Der Steuerbetrag verringert sich um die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung, wenn der Steuerpflichtige seinen Arbeitnehmern Vergütungen zahlt, die in den Tätigkeitsbereichen des Steuerpflichtigen beschäftigt sind, für die eine einheitliche Steuer gezahlt wird, sowie um die Höhe der Versicherungsprämien in die Form der festen Zahlungen, die einzelne Unternehmer für ihre Versicherung und für die Höhe der gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit zahlen. In diesem Fall kann der Betrag der einheitlichen Steuer nicht um mehr als 50 % gesenkt werden. Steuererklärungen sind spätestens am 20. Tag des ersten Monats der nächsten Steuerperiode beim Finanzamt einzureichen.

Und schließlich betrachten wir die vierte Art von Sondersteuerregelungen: Besteuerungssystem für die Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen.

Kapitel 26.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt ein Besteuerungssystem für die Umsetzung von Pfest.

Steuerzahler und Gebührenzahler sind Organisationen, die in die Vereinbarung investieren. Sie haben das Recht, die Erfüllung ihrer Pflichten im Zusammenhang mit der Anwendung dieser Steuerregelung dem Betreiber mit seiner Zustimmung auf der Grundlage einer notariell beglaubigten Vollmacht als bevollmächtigter Vertreter des Steuerzahlers anzuvertrauen.

Die Einzelheiten der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage, der Berechnung und Zahlung der Mineralabbausteuer bei der Umsetzung von Verträgen werden gemäß Artikel 346.37 festgelegt.

Die Steuerzahler bestimmen den Steuerbetrag gemäß Kapitel 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der Steuerbetrag wird als Produkt aus dem Steuersatz unter Berücksichtigung des Koeffizienten (Kts) und der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage berechnet.

Artikel 346.38 wird bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage, der Berechnung und Zahlung der Körperschaftsteuer bei der Umsetzung von Vereinbarungen angewendet. Steuerzahler bestimmen die Höhe der Körperschaftsteuer gemäß Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gegenstand der Besteuerung ist der Gewinn, den der Steuerpflichtige im Zusammenhang mit der Durchführung des Vertrages erzielt, d. h. Einnahmen aus der Durchführung des Vertrages abzüglich der Aufwendungen. Als Erträge gelten die Anschaffungskosten der gewinnbringenden Produkte des Anlegers und die nicht betrieblichen Erträge im Sinne von Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Ausgaben des Steuerzahlers sind gerechtfertigte und dokumentierte Ausgaben: 1) erstattungsfähige Ausgaben; 2) Ausgaben, die die Bemessungsgrundlage der Steuer verringern. Die Zusammensetzung der Ausgaben, die Höhe und das Verfahren zu ihrer Anerkennung richten sich nach Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Erstattungspflichtige Auslagen unterliegen der Erstattung, die den in Art. 1 festgelegten Betrag nicht überschreiten darf. 346.34 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Steuerbemessungsgrundlage, die auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Berichtszeitraums für jeden Vertrag separat ermittelt wird, wird als Geldwert des steuerpflichtigen Gewinns erfasst. Der Steuersatz bestimmt sich nach Satz 1. Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt während der gesamten Vertragslaufzeit. Steuer- und Berichtsfristen für Steuern werden in Artikel 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Bei der Erfüllung von Verträgen wird die Mehrwertsteuer gemäß Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unter Berücksichtigung der in Artikel 346.39 festgelegten Besonderheiten gezahlt. Der Steuersatz gilt im entsprechenden Steuerzeitraum gemäß Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Nicht steuerpflichtig:

1. unentgeltliche Überlassung des für die Ausführung der Arbeiten erforderlichen Eigentums; Übertragung des entsprechenden Anteils der produzierten Produkte;
2. Übertragung von neu geschaffenem oder erworbenem Eigentum, das zur Ausführung der Arbeiten im Rahmen der Vereinbarung verwendet wird, in Staatseigentum.

Steuererklärungen werden gemäß Artikel 346.35 für jede Steuer und Vereinbarung getrennt von anderen Aktivitäten abgegeben. Steuererklärungsformulare werden vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt. Spätestens bis zum 31. Dezember werden dem Finanzamt das Arbeitsprogramm und die Kostenvoranschläge im Rahmen der Vereinbarung für das nächste Jahr vorgelegt. Für neu eingeführte werden ein Programm und eine Schätzung für das laufende Jahr vorgelegt. Werden Änderungen vorgenommen, müssen diese spätestens 10 Tage nach dem Datum ihrer Genehmigung eingereicht werden. Die Einzelheiten der Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort bei der Umsetzung von Vereinbarungen werden in Artikel 346.42 festgelegt.

Ein Vergleich der Sondersteuerregelungen nach den wichtigsten Parametern ist in Tabelle 3 dargestellt.

Tabelle 3. „Vergleichende Merkmale besonderer Steuerregelungen“

Indikator	Vereinfachtes Steuersystem (STS)	Einheitliche Agrarsteuer (USAT)	Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII)	Besteuerungssystem bei der Umsetzung einer Produktionsteilungsvereinbarung
Steuerzahler.	Organisationen und Einzelunternehmer, deren Einkommen in 9 Monaten 15 Millionen Rubel nicht überschreitet.	Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger sind und auf die Zahlung von Agrarsteuern umgestiegen sind; Durchführung der Primär- und Endverarbeitung landwirtschaftlicher Produkte und deren Verkauf, sofern der Einkommensanteil mindestens 70 % beträgt.	Organisationen und Einzelunternehmer, die Tätigkeiten ausüben, die einer einheitlichen Steuer unterliegen. Die Liste der Aktivitäten ist in Artikel 346.26 aufgeführt	Organisationen, die Investoren der Vereinbarung sind
Besteuerung	Einkommensteuer (mit Ausnahme der Einkommensteuer in Form von Dividenden und Transaktionen mit bestimmten Arten von Schuldverschreibungen); Vermögenssteuer; Mehrwertsteuer (mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation gezahlt wird, und der Mehrwertsteuer bei der Durchführung von Geschäften gemäß einem einfachen Partnerschaftsvertrag).	Steuerbefreiung: Körperschaftsteuer (persönliche Einkommensteuer für einzelne Privatunternehmer); Unternehmenseigentumssteuer (Grundsteuer für natürliche Personen auf Eigentum, das für geschäftliche Aktivitäten genutzt wird); Mehrwertsteuer. Wahrnehmung der Aufgaben eines Steuerbevollmächtigten. Anstelle der aufgeführten Steuern wird eine Steuer gezahlt	Die Zahlung einer einmaligen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen ersetzt: Körperschaftsteuer (persönliche Einkommensteuer für einzelne Privatunternehmer); Unternehmenseigentumssteuer (Grundsteuer für natürliche Personen auf Eigentum, das für geschäftliche Aktivitäten genutzt wird); Mehrwertsteuer. Organisationen und Einzelunternehmer zahlen Versicherungszahlungen für die obligatorische Rentenversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und sind außerdem verpflichtet, das gemäß den Rechtsvorschriften festgelegte Verfahren zur Durchführung von Abrechnungs- und Bargeldtransaktionen in bar und bargeldloser Form einzuhalten der Russischen Föderation.	Der Investor ist von der Zahlung regionaler und lokaler Steuern und Gebühren befreit, zahlt keine Körperschaftssteuer in Bezug auf Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte, Vorräte und Ausgaben, wenn diese ausschließlich für die Durchführung vertraglich vorgesehener Tätigkeiten verwendet werden, und zahlt keine Transportsteuer in Bezug auf die ihm gehörenden Fahrzeuge (ausgenommen Personenkraftwagen), die ausschließlich für die Zwecke des Vertrags genutzt werden. Einige Steuern sind erstattungsfähig.
Besteuerungsgegenstand	Nach Wahl des Steuerzahlers: Einkommen; Einnahmen abzüglich Ausgaben.	Einnahmen gemindert um Ausgaben.	Anerkannt werden kalkulatorische Einkünfte des Steuerpflichtigen	Anerkannt wird der vom Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Vertragsabwicklung erzielte Gewinn, d. h. die Einnahmen aus der Vertragsabwicklung abzüglich der Aufwendungen.
Verfahren zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen	Bargeldmethode	Bargeldmethode	Bargeldmethode	Bargeldmethode
Verfahren zur Ermittlung der Ausgaben	Die Liste der Ausgaben ist durch Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation begrenzt.	Die Liste der Ausgaben ist durch Artikel 346.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation begrenzt		Die Zusammensetzung der Ausgaben, die Höhe und das Verfahren zu ihrer Anerkennung richten sich nach Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Erstattungspflichtige Auslagen unterliegen der Erstattung, die den in Art. 1 festgelegten Betrag nicht überschreiten darf. 346.34 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Steuersätze	Der im Rahmen des vereinfachten Steuersystems anzuwendende Steuersatz richtet sich nach dem Besteuerungsgegenstand: Einkommen - 6 %, der Steuerbetrag wird um die Höhe der Beiträge zur Rentenversicherungspflicht gemindert, jedoch nicht mehr als 50 %; Einnahmen abzüglich Ausgaben - 15 % (jedoch nicht weniger als 1 % des Einkommensbetrags).	Steuersatz - 6 %.	Festgesetzt auf 15 % des Betrags des kalkulatorischen Einkommens	Der Steuersatz beträgt 20 %, mit Ausnahme der in Artikel 284 Absätze 2 bis 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fälle.
Steuer- und Berichtszeiträume	Steuerzeitraum - Kalenderjahr; Berichtszeitraum: a) 1. Quartal; b) ein halbes Jahr; c) 9 Monate des Kalenderjahres.	Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr, der Berichtszeitraum ein Halbjahr.	Der Steuerzeitraum beträgt ein Viertel.	Steuer- und Berichtszeiträume werden gemäß Artikel 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Mit dieser Tabelle können Sie die Unterschiede in den wichtigsten Parametern für den Vergleich spezieller Steuersysteme visualisieren. Zum Beispiel unterschiedliche Steuersätze, Besteuerungsgegenstände usw.

3. Probleme bei der Anwendung besonderer Steuerregelungen und Wege zu ihrer Lösung

Besondere Steuerregelungen tragen zur Ausweitung des Steuernetzes bei und helfen, nicht registrierte Wirtschaftstätigkeiten zu reduzieren. Sie sind für Kleinunternehmen akzeptabler als das allgemeine Besteuerungsverfahren.

Eine Vereinfachung der Besteuerung und eine Reduzierung der Verwaltungskosten (sowohl für Kleinunternehmen als auch für die Steuerverwaltung) werden im Rahmen von Sonderregelungen jedoch häufig nicht erreicht. Die Hauptgründe sind die Unklarheit bei der Bestimmung der Steuerzahlerkategorien, die Inkonsistenz der angerechneten Steuern in Bezug auf verschiedene Parameter sowohl untereinander als auch mit dem allgemeinen Besteuerungsverfahren.

Diese allgemeinen Mängel bei der Gestaltung und Funktionsweise spezieller Steuersysteme sind nicht nur für Russland, sondern auch für viele andere Länder charakteristisch.

Betrachten wir die wichtigsten Probleme bei der Anwendung besonderer Steuerregelungen genauer.

In vielen Ländern sieht ein spezielles Steuersystem zweistufige Beschränkungen (Schwellenwerte) für den Besteuerungsgegenstand vor, die üblicherweise in Umsatz ausgedrückt werden. Unterhalb der angegebenen Grenze unterliegt der Artikel möglicherweise keiner Steuer. Liegt der Wert über dem festgestellten Wert, wird der Gegenstand nach dem allgemeinen Besteuerungsverfahren besteuert. Liegt das Objekt zwischen diesen beiden Ebenen, gilt für das Objekt eine besondere Steuerregelung.

Eine zu hohe Schwelle für den Austritt aus der Sonderregelung lockt zu viele Wirtschaftssubjekte an, die diese Regelung nutzen, um Steuerzahlungen zu reduzieren. Gleichzeitig erschwert ein zu niedriger Schwellenwert die Aktivitäten kleiner Unternehmen, für die die Führung von Aufzeichnungen und die Berichterstattung ein echtes Problem darstellen.

In der Regel verschärft sich die Problematik der Schwellenwerte und Steuersätze, wenn eine unzureichende Differenzierung der Steuerzahler nach Art und Branchenschwerpunkt der Tätigkeit sowie der Unternehmensgröße erfolgt. Die Folge davon ist ein Verstoß gegen die horizontale Steuergerechtigkeit und die Schaffung hoher oder sogar prohibitiver Hindernisse für den legalen Markteintritt neuer Wirtschaftssubjekte.

Die Differenzierung von Schwellenwerten und Steuersätzen auf der Grundlage einer geeigneten Klassifizierung der Steuerzahler ist für Länder wie Russland wichtig, in denen es extrem große territoriale und sektorale Unterschiede bei den wichtigsten Wirtschaftsmerkmalen gibt. Gleichzeitig ist klar, dass eine übermäßige Komplexität der Ausgestaltung des Systems der bedingt vereinfachten Steuern nicht weniger erhebliche Probleme für das Steuersystem insgesamt mit sich bringt.

Vereinfachtes Steuersystem.

Unter russischen Bedingungen sollten vereinfachte Steuersätze nach erweiterten Arten und sektoraler Ausrichtung der Geschäftstätigkeit differenziert werden.

Es empfiehlt sich, die Klassifizierungskategorie „Kleinstunternehmen“ einzuführen, die sich durch relativ geringe Umsätze bzw. Einkünfte auszeichnet. Kleinstunternehmen und Unternehmer – Einzelpersonen, die Schwellenwerte erfüllen und nicht der einheitlichen Steuerregelung für unterstellte Einkünfte unterliegen, sollten die Wahl haben: ein vereinfachtes Steuersystem oder eine patentierte Form des Unternehmertums nutzen. Die Kosten eines Patents können durch die Art der Tätigkeit und die Anzahl der eingestellten Mitarbeiter bestimmt werden.

Die Umsetzung dieses Vorschlags wird die Struktur des vereinfachten Steuersystems verkomplizieren. Dies erschwert jedoch nicht die Tätigkeit kleiner Unternehmen und der Steuerverwaltung. Gleichzeitig wird das Niveau der vertikalen und horizontalen Gerechtigkeit des vereinfachten Steuersystems erhöht.

Derzeit umfasst das vereinfachte Steuersystem eine Mindeststeuer. Die Erfahrungen anderer Länder zeigen, dass die mit der Berechnung der alternativen Mindeststeuer verbundenen Mehrkosten nicht durch zusätzliche Steuereinnahmen gedeckt werden. Vergleichende Beurteilungen wurden in Russland nicht durchgeführt, allerdings erschwert die alternative Mindeststeuer die Nutzung eines vereinfachten Steuersystems deutlich.

In Russland gibt es eine künstliche Aufteilung von Unternehmen, um zu einer einheitlichen Steuer überzugehen, die im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems erhoben wird.

Die formale Zersplitterung der Unternehmen führt zu der Möglichkeit, unterschiedliche Steuerbemessungsgrundlagen zu verwenden – Einkommen (mit einem Satz von 6 %) oder Einnahmen abzüglich Ausgaben (mit einem Satz von 15 %). Dadurch liegt der auf die Bemessungsgrundlage angewandte Steuersatz im vereinfachten Steuersystem um 9 Prozentpunkte niedriger als der Einkommensteuersatz im allgemeinen Steuerverfahren. Es sei auch darauf hingewiesen, dass der in Russland festgelegte Schwellenwert 45 Millionen Rubel beträgt. Das Jahreseinkommen für den Wechsel zu einem vereinfachten Steuersystem ist im internationalen Vergleich zu hoch.

In Entwicklungsländern, die aktiv präsumtive Steuern nutzen, werden Programme für den Übergang zu einem allgemeinen Steuersystem in der Regel nicht entwickelt.

Mittlerweile unterscheidet sich Russland hinsichtlich des Bildungsniveaus der Bevölkerung grundlegend von Entwicklungsländern. Ein vereinfachtes Steuersystem soll den Steuerzahlern als „Grundschule“ dienen, wie es in entwickelten Ländern üblich (oder angestrebt) ist. Wenn kleine Unternehmen Erfahrungen sammeln, sollten sie zum allgemeinen Steuerverfahren übergehen.

Sie können beispielsweise Beschränkungen für den Zeitraum einführen, in dem sich der Steuerpflichtige in einem Sondersteuersystem befindet, oder die französische Erfahrung ohne Indexierung der Obergrenzen (nach Einkommen oder Umsatz) nutzen. Es ist auch möglich, einen einmaligen Abzug von der Steuerschuld beim Übergang in das allgemeine Besteuerungsverfahren vorzusehen (aufgrund zusätzlicher Kosten für die Führung von Aufzeichnungen und Meldungen). Eine Möglichkeit, „überschüssige“ Steuerzahler von der vereinfachten Sonderregelung zu entfernen, besteht auch darin, die Steuersätze schrittweise (ab dem zweiten oder dritten Jahr der Anwendung) auf ein Niveau zu erhöhen, bei dem die vereinfachte Steuer nicht niedriger ist als die „regulären“ Steuern, die sie ersetzt. Eine Erhöhung der Steuerlast muss jedoch mit einer Reihe von Maßnahmen zur Unterstützung kleiner Unternehmen einhergehen, einschließlich des Schutzes vor allen Formen krimineller und administrativer Erpressung.

Vereinfachte Steuern, die Umsatzkennzahlen als Bemessungsgrundlage nutzen, können ganz einfach aus dem Steuersystem gestrichen werden. Gleichzeitig lassen sich Steuern auf unterstelltes Einkommen nur schwer auf das allgemeine Steuersystem übertragen.

Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten

Die Ergebnisse der Anwendung einer besonderen Steuerregelung in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten (UTII) können nicht eindeutig beurteilt werden. Ein kluger Ansatz besteht darin, die Arten von Aktivitäten, die unter das UTII-Regime fallen, schrittweise zu erweitern.

Tatsächlich liegt die Bestimmung des kalkulatorischen Einkommens jedoch im Ermessen der Gebietskörperschaften. Dadurch kommt es zu einer ungerechtfertigten Differenzierung der Zahlungen für bestimmte Steuerpflichtige. Bei überhöhten Sätzen stehen Unternehmer, die nicht das Recht haben, die Anwendung dieses Steuersystems zu verweigern, vor der Wahl: entweder mit Verlust arbeiten oder ihre Aktivitäten einstellen (oder sie illegal ausüben).

Daher ist es notwendig, die Bereiche und Niveaus der grundlegenden Rentabilitätsindikatoren sowie die Verfahren zur Anwendung von Anpassungsfaktoren zu klären.

Aufgrund der Besonderheiten der Arten von Aktivitäten, die unter die UNVII-Regelung fallen, ist der oft vorgeschlagene Verzicht auf die obligatorische Anwendung dieser Regelung keine kompetente Entscheidung. Gleichzeitig sollte Kleinunternehmen, die entsprechende Tätigkeiten ausüben und die oben beschriebenen Schwellenwerte für Kleinstunternehmen erfüllen, die Möglichkeit gegeben werden, die patentierte Form der Besteuerung zu nutzen.

Die vorgeschlagene Ausweitung der Patentform des Unternehmertums auf relativ kleine Aktivitäten bedeutet eine Art Konvergenz der beiden wichtigsten russischen Arten von unterstellten Steuern. Dadurch werden die Voraussetzungen für eine größere Konsistenz des Gesamtsystems der Anrechnungssteuern geschaffen.

Auf der Grundlage des Vorstehenden können wir den Schluss ziehen, dass die Wirksamkeit der Anwendung besonderer Steuerregelungen weitgehend vom Zustand der Informationsbasis, der Regelung der entsprechenden Abrechnungsverfahren und der Qualität der Steuerverwaltung abhängt.

Abschluss

Kleinunternehmen sind die Grundlage der wirtschaftlichen Entwicklung aller Industrie- und Entwicklungsländer. Folglich muss die Regierung der Staaten und insbesondere die Regierung der Russischen Föderation sie in jeder Hinsicht unterstützen.

Eine Möglichkeit, kleine Unternehmen zu unterstützen, sind besondere Steuerregelungen. Die Kapitel 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legen die folgenden Sonderregelungen für die Besteuerung von Kleinunternehmen fest:

1. Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer);
2. vereinfachtes Steuersystem;
3. Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten, eingeführt durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation;
4. Besteuerungssystem für die Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen.

Diese Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation sehen vor, dass der Übergang zur Zahlung dieser Steuern die Zahlung des entsprechenden Steuersatzes durch die Zahlung einer Steuer ersetzt.

Jede der besonderen Steuerregelungen hat ihre eigenen Vor- und Nachteile.

Fast alle Regelungen können unter Berücksichtigung der Bedingungen ihrer Anwendung freiwillig angewendet werden, mit Ausnahme von UTII. Sie werden sowohl von Organisationen als auch von Einzelunternehmern genutzt.

Die Steuersätze variieren: bei der einheitlichen Agrarsteuer – 6 %, beim vereinfachten Steuersystem – 6 % und 15 %, bei UTII – 15 % des kalkulatorischen Einkommens, basierend auf der Grundrentabilität, dem physischen Indikator und zwei Anpassungsfaktoren; Bei der Umsetzung von Pliegt sie zwischen 0 % und 18 %. Gleichzeitig unterscheiden sich der Besteuerungsgegenstand und die Steuerbemessungsgrundlage. Die Steuerbemessungsgrundlage wird je nach Aufwand auf unterschiedliche Weise gekürzt.

Jeder Modus hat seine eigenen Beschränkungen für den Übergang von Organisationen und Einzelunternehmern.

Diese besonderen Steuerregelungen gelten für eine begrenzte Anzahl von Organisationen, die Kleinunternehmen betreiben. Die Bestimmung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gilt für einen sehr engen Tätigkeitsbereich einer Kleinunternehmensorganisation. Was das vereinfachte Steuersystem betrifft, das die Branchenzugehörigkeit von Organisationen nicht festlegt, konnten nicht alle Organisationen den Übergang dazu nutzen.

Wenn Sie zu einem anderen Steuersystem wechseln, ist es unmöglich, Ihre Meinung zu ändern und sofort zurückzukehren; es muss ein Jahr vergehen.

Zu bestimmten Zeitpunkten können Steuerzahler das Recht verlieren, eine besondere Steuerregelung anzuwenden. In jedem Modus gibt es Einschränkungen, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind.

Auch das Problem der Mehrwertsteuerrückerstattung von Organisationen, die Produkte von Kleinunternehmen kaufen, ist nicht gelöst; die Möglichkeiten dieser Unternehmen, ihre Produkte zu verkaufen, sind stark eingeschränkt.

Zusammenfassend lässt sich festhalten, dass die Gesetzgebung zu Sondersteuerregelungen noch nicht ausreichend verbessert wurde. Die Regierung der Russischen Föderation muss diese Probleme und Ungereimtheiten lösen. Daher müssen Organisationen und Einzelunternehmer zunächst selbst die Bedingungen und Regeln für den Wechsel zu einer Sonderregelung kennen, um ihren Steueraufwand zu senken und dementsprechend ihr Einkommen zu steigern.

Bibliographie

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2. Änderungen in der Steuergesetzgebung ab 01.01.2010 // Steuerbulletin. - 2010. - Nr. 1. - S. 14 - 20.
3. Steueränderungen / Yu. L. Donin // Finanzbulletin. - 2010. - Nr. 2. - S. 55.

Die Einkommensteuer ist die wichtigste Art der direkten Steuern. Berechnet als Prozentsatz des Gesamteinkommens von Einzelpersonen abzüglich der dokumentierten Ausgaben gemäß der geltenden Gesetzgebung 1.

An persönliche Einkommensteuerpflichtige gemäß Art. 207 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst natürliche Personen, die wiederum in zwei Gruppen unterteilt werden: Steueransässige der Russischen Föderation und Nichtansässige der Russischen Föderation 2, S. 155.

Als Steuerinländer gelten Personen, die sich ab dem Tag ihrer Registrierung in Russland in den nächsten 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage in der Russischen Föderation aufhalten.

Der Status eines Steueransässigen bleibt erhalten, wenn Sie Russland für einen kurzen Zeitraum (weniger als 6 Monate) zu Behandlungs- und Schulungszwecken verlassen.

Für Militärangehörige, die im Ausland dienen, sowie für ins Ausland entsandte Mitarbeiter staatlicher Behörden und lokaler Selbstverwaltungsorgane bleibt der Status des Steueransässigen unabhängig von der tatsächlich in der Russischen Föderation verbrachten Zeit erhalten.

Gemäß Abschnitt 2.1 der Kunst. Gemäß Artikel 207 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden als Steuerinländer im Jahr 2015 natürliche Personen anerkannt, die sich während mindestens 183 Kalendertagen tatsächlich in der Russischen Föderation auf dem Territorium der Republik Krim und (oder) der Bundesstadt Sewastopol aufhalten der Zeitraum vom 18. März bis 31. Dezember 2014. Der Aufenthalt einer Person in der Russischen Föderation auf dem Territorium der Republik Krim und (oder) der Bundesstadt Sewastopol wird nicht durch kurzfristige (weniger als 6 Monate) Zeiträume ihrer Abreise außerhalb des Territoriums der Republik Krim unterbrochen Russische Föderation 3.

Bei Einzelpersonen unterscheidet man das Gesamt- oder Bruttoeinkommen – die Summe aller Geldeinnahmen für einen Zeitraum zuzüglich des von anderen Personen erhaltenen Vermögens – und das Nettoeinkommen – das Bruttoeinkommen abzüglich der für Verbraucherzwecke ausgegebenen Mittel für denselben Zeitraum 4, S. 209.

Gegenstand der Einkommensteuer sind Einkünfte, die der Steuerpflichtige während des Steuerzeitraums erhält, der als Kalenderjahr gilt:

aus Quellen in der Russischen Föderation oder aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation – für natürliche Personen, die steuerlich ansässig sind;

aus Quellen in der Russischen Föderation – für natürliche Personen, die nicht steuerlich ansässig sind.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die Einkünfte, die der Einkommensteuer unterliegen, Folgendes:

aus dem Verkauf einer Immobilie, die seit weniger als 3 Jahren im Besitz ist;

aus der Vermietung von Immobilien;

Einkünfte aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation;

Einkünfte in Form von Gewinnen verschiedener Art und anderen Einkünften.

Sie sollten auch Einkünfte trennen, die nicht der Einkommensteuer unterliegen (Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, die seit mehr als drei Jahren im Besitz sind;

durch Erbschaft erhaltenes Einkommen;

Einkünfte, die im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung von einem Familienmitglied und (oder) einem nahen Verwandten gemäß dem Familiengesetzbuch der Russischen Föderation erhalten werden (von einem Ehepartner, Eltern und Kindern, einschließlich Adoptiveltern und Adoptiveltern, Großeltern und Enkeln, Voll- und Halbblüter). (mit einem gemeinsamen Vater) oder einer gemeinsamen Mutter, Brüdern und Schwestern) und sonstigem Einkommen.

Steuern und Besteuerung

Dschurbina Elena Michailowna

Theoretische Grundlagen der Besteuerung

1. Das Konzept der Steuer- und Zollerhebung

2. Funktionen von Steuern

3. Steuerarten und ihre Merkmale

4. Steuersystem und Grundsätze seiner Funktionsweise

5. Steuerelemente und ihre Merkmale.

In der Geschichte entstanden dem Staat durch die Erhebung von Sachsteuern finanzielle Kosten. Aus diesem Grund begann man, die Steuern in bar einzutreiben, was bequemer war.

Steuern sind die Haupteinnahmequelle des Staatshaushalts.

Die ersten Erwähnungen von Steuern stammen aus dem antiken Griechenland. Darüber hinaus gab es dort keine Volksunruhen im Zusammenhang mit Steuern. Es gab eine Steuer auf Wein, Tabak, Prostituierte, Bäder usw.

Auch im antiken Byzanz wurden Steuern erwähnt. Es gab Steuern auf Rekruten (um den Eintritt in die Armee zu vermeiden), auf Luft (auf das Bauvolumen von Gebäuden, das das Projektvolumen übersteigt), auf Fenster (deshalb gibt es in Europa Fassaden von Häusern mit einer geringen Anzahl von Fenstern). .

In Russland gibt es bekannte Berichte über Salzaufstände im Zusammenhang mit Salzsteuern.

Unter Peter war das Steuersystem einigermaßen strukturiert. Eine der berühmtesten Steuern von Peter war die Bartsteuer.

Vor der Revolution entwickelte sich das Steuersystem wie überall auf der Welt. Und danach wurden alle Steuern außer der Einkommenssteuer abgeschafft, da alle Gewinne vom Staat abgezogen und neu verteilt wurden.

Im Rahmen der NEP wurden eine Reihe von Steuern eingeführt, aber als die NEP verschwand, verschwanden auch die Steuern. Dies war bis 1992 der Fall (mit Ausnahme der Junggesellensteuer).

Im Dezember 1991 wurde ein Steuergesetz verabschiedet. Und am 1. Januar 1992 wurde das Steuersystem in Russland wiederbelebt. Es gab 43 Steuern, die Menschen waren es nicht gewohnt, sie zu zahlen, die Zahlungsmethoden waren komplex, daher gingen die Steuerbehörden strafbar vor.

Als 1994 die Reform des Steuersystems begann und die Macht dezentralisiert wurde, wurde den Regionen Unabhängigkeit verliehen. Den Regionen wurde außerdem das Recht zur Steuerinitiative eingeräumt. Es wurden viele widersprüchliche Steuern eingeführt und 1996 wurde die Initiative der Regionen eingestellt. Nun war es möglich, nur noch Steuern gemäß der Abgabenordnung zu erheben.

Adam Smith war auch an der Steuerwissenschaft beteiligt.

Die erste Definition von Steuern erfolgte in den Gesetzen zum Steuersystem und dann in der Abgabenordnung.

Jetzt Steuer- Hierbei handelt es sich um eine obligatorische, individuelle, unentgeltliche Zahlung, die von juristischen Personen eingezogen wird. und körperlich Personen in bar, um die ihnen unter dem Eigentumsrecht der Wirtschaftsführung der Betriebsführung gehörenden Mittel zu veräußern, um die Aufgaben und Funktionen des Staates zu finanzieren.

Steuerzeichen:

1. Obligatorisch – Steuern sind nur die Zahlungen, die gesetzlich festgelegt sind. Wenn die Steuer nicht gezahlt wird, werden Strafen, Strafen usw. verhängt.

2. Individuelle Unentgeltlichkeit – der Staat garantiert nicht jedem Steuerzahler persönlich die Erbringung von Dienstleistungen als Gegenleistung für die Zahlung von Steuern.

3. Verwendung zum Wohle des gesamten Staates.

4. Barzahlung.

5. Individualität – niemand kann Steuern für jemand anderen zahlen (außer für Arbeitsunfähige und Minderjährige).

6. Sie sind die Haupteinnahmequelle für die Haushalte der Russischen Föderation.

Sammlung- Dies ist eine legale Zahlung. und körperlich Personen für den Besitz eines Sonderrechts oder für die Ausübung einer bestimmten Tätigkeit (Lizenzgebühren).

Pflicht- Dies ist eine legale Zahlung. und körperlich Personen für die Umsetzung zu ihren Gunsten durch staatliche Stellen. Behörden für rechtlich bedeutsame Handlungen (Registrierung – für die Registrierung von Erfindungen, Zoll, Staat – nur dies wird durch die Abgabenordnung geregelt).

Die Funktion von Steuern besteht darin, ihr Wesen in die Tat umzusetzen; Art, seine Eigenschaften auszudrücken. Die Funktion zeigt, wie der gesellschaftliche Zweck der Steuer als Instrument der Kostenverteilung und Einkommensumverteilung verwirklicht wird.

1. Fiskal – besteht darin, dem Staat und den Gemeinden finanzielle Mittel zur Verfügung zu stellen, indem ein Teil des Einkommens natürlicher und juristischer Personen abgezogen wird. Das Instrument sind Steuern, und die mit ihrer Hilfe erzielten Einnahmen werden zur Finanzierung staatlicher Aufgaben und Funktionen (Verteidigung, öffentliches Beschaffungswesen usw.) verwendet.

2. Verteilung – bedeutet, dass der Staat durch Steuern finanzielle Ressourcen im Haushalt konzentriert, die anschließend zwischen Wirtschaftszweigen, Unternehmen und Bevölkerungsgruppen umverteilt werden.

3. Regulatorisch – äußert sich in der Differenzierung der Besteuerungsbedingungen und deren Auswirkungen auf wirtschaftliche Prozesse (auf den Investitionsprozess, auf die Schaffung günstiger Wettbewerbsbedingungen, auf die Sozialpolitik).

4. Kontrolle (umstritten – es besteht kein Konsens unter Wissenschaftlern) – geht davon aus, dass der Staat mit Steuern als Instrument die Proportionen der wirtschaftlichen und sozialen Entwicklung sowie die Aktualität und Vollständigkeit der Einnahmeneinnahmen in den Haushalten kontrolliert und deren Wert mit vergleicht der Bedarf an finanziellen Mitteln.

Arten von Steuern:

1. Nach Ebenen des Steuersystems / abhängig von den Behörden, die Steuern einführen:

A. Föderal – Steuern, die durch die Abgabenordnung (d. h. die Bundesgesetzgebung) festgelegt und in der gesamten Russischen Föderation erhoben werden. Es gibt die meisten davon. Dazu gehören Verbrauchssteuern, Mehrwertsteuer, Gewinnsteuer, Vorsteuer usw. Weder Regionen noch Gemeinden können diese Steuern ändern.

B. Regional sind Steuern, die durch die Abgabenordnung festgelegt sind (Transportsteuer, Körperschaftssteuer, Glücksspielsteuer). Für diese Steuern definiert die Abgabenordnung die wichtigsten Steuerelemente: Zahler, Steuerbemessungsgrundlage, Steuersätze, Leistungen, ungefähre Zahlungsbedingungen. Den Regionalbehörden wird das Recht eingeräumt, diese Steuern in den Gebieten unter ihrer Gerichtsbarkeit einzuführen oder nicht einzuführen, sowie die Steuersätze festzulegen, Zusatzleistungen festzulegen, Zahlungsfristen festzulegen und Steuererklärungsformulare festzulegen.

C. Lokal ist dasselbe wie regional, nur auf lokaler Ebene. Eine erschöpfende Liste davon finden Sie in der Abgabenordnung. Es gibt zwei solcher Steuern: die persönliche Vermögenssteuer und die Grundsteuer.

2. Zweckmäßig:

A. Allgemein – das geht in den Haushalt und wird vom Staat für beliebige Zwecke ausgegeben (die meisten Steuern).

B. Gezielt – der Zweck der Verwendung solcher Steuern wird bei ihrer Einführung festgelegt. Jetzt sind sie weg.

3. Je nach Erhebungsmethode:

A. Direkt – direkt auf das Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen erhoben (Steuer auf den Gewinn einer Organisation, auf das Einkommen von Einzelpersonen, auf Vermögen)

B. Indirekt – Steuern, die im Preis eines Produkts, Tarifs oder Dienstes enthalten sind. Der Zahler ist die Person, die das Produkt oder die Dienstleistung zuletzt gekauft hat (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern).

ich. universell – alle Waren und Dienstleistungen unterliegen der Mehrwertsteuer.

ii. Individuell – sie werden auf bestimmte Warenarten erhoben (Verbrauchsteuern).

4. Nach der Reihenfolge der Gutschrift auf den Haushalt und der Reihenfolge der Verwendung:

A. Eigene Steuern sind Steuern, die einem Haushalt einer bestimmten Höhe fortlaufend zugewiesen werden (die Grundsteuer der Organisation und die Transportsteuer für den regionalen Haushalt sind ihre eigenen, für den Verband jedoch alle ihre eigenen).

B. Regulierung – Steuern, die zum Zwecke der Finanz-/Haushaltsregulierung in bestimmten Anteilen auf Haushalte unterschiedlicher Ebenen verteilt werden. Die Verteilungsverhältnisse werden durch die Haushaltsordnung festgelegt (50 % der Verbrauchsteuern auf Alkohol gehen an den Bundeshaushalt, 30 % an den Regionalhaushalt und 20 % an den Kommunalhaushalt).

5. Nach Erhebungsmethode:

A. Proportionalsteuern sind Steuern, bei denen sich bei einer Änderung der Steuerbemessungsgrundlage nicht der Steuersatz, sondern nur die Höhe der Steuer ändert (persönliche Einkommensteuer).

B. Progressiv – Steuern, bei denen der Steuersatz mit dem Wachstum der Steuerbemessungsgrundlage steigt (persönliche Vermögenssteuer).

C. Regressiv – Steuern, bei denen der Steuersatz sinkt, wenn die Steuerbemessungsgrundlage wächst (diese gibt es derzeit nicht).

Das Steuersystem besteht aus einer Reihe wesentlicher Steuerbedingungen, die in einem bestimmten Staat während eines bestimmten Zeitraums festgelegt werden.

Zu diesen wesentlichen Steuerbedingungen gehören:

● Steuergesetzgebung, die das Verfahren zur Zahlung von Steuern regelt.

● Liste der in einem bestimmten Staat erhobenen Steuern.

● Steuerbehörden, die die Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Steuerzahlungen überwachen.

● Eine Reihe von Sanktionen bei Verstößen gegen Steuergesetze.

● Grundelemente der Steuern, Gewährleistung der Pünktlichkeit und Vollständigkeit ihrer Zahlungen.

Grundsätze des Steuersystems in der Russischen Föderation:

● Das Prinzip der Einmalbesteuerung.

● Das Prinzip der Fairness. Bedeutet, dass die Steuerbedingungen die Fähigkeit der Steuerzahler, Steuern zu zahlen, berücksichtigen müssen. Das heißt, für einkommensschwache Bevölkerungsgruppen, für Organisationen oder Branchen, die für die Wirtschaft des Staates wichtig sind, können steuerliche Vorzugsbedingungen geschaffen werden. Laut Gesetz ist es jedoch verboten, Leistungen für bestimmte Einzelpersonen und steuerpflichtige Unternehmen festzulegen.

● Bequeme Steuerzahlung. Das bedeutet, dass die Bedingungen und Fristen für die Zahlung der Steuern dem Steuerpflichtigen vorab genau bekannt sein müssen und der Zahlungsvorgang einfach und verständlich sein muss.

● Nicht diskriminierend. Dies bedeutet, dass die Steuerbedingungen für alle Steuerzahler gleich sind, unabhängig von Nationalität, Rasse, Geschlecht, Kapitalquelle usw.

● Alle unüberwindbaren Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in der Steuer- und Gebührengesetzgebung werden zugunsten des Steuerpflichtigen ausgelegt.

● Das Prinzip der Verpflichtung.

Die gesetzlich festgelegten Merkmale einer Steuer, die ihre Berechnung und Abführung in den Haushalt ermöglichen, werden als Steuerbestandteile oder Besteuerungselemente bezeichnet.

Eine Steuer gilt als festgestellt, wenn die Abgabenordnung die folgenden zwingenden Elemente definiert:

● Subjekt (Steuerzahler) – das sind Organisationen, Unternehmer, Einzelpersonen, die laut Gesetz zur Zahlung von Steuern verpflichtet sind. Steuerbevollmächtigte sind Organisationen und Unternehmer, die gemäß der Abgabenordnung (TC) bestimmte Steuerarten für Einzelpersonen berechnen und an den Haushalt überweisen (z. B. Arbeitgeberverbände, Banken usw.).

● Ein Gegenstand ist etwas, das besteuert wird. Zu den Besteuerungsgegenständen gehören:

○ Verkauf von Waren.

○ Eigentum.

○ Gewinn.

○ Verbrauch

○ Andere Umstände mit Kosten-, Mengen- und Sachmerkmalen, deren Vorliegen eine Verpflichtung für den Steuerpflichtigen zur Zahlung von Steuern begründet.

● Die Steuerbemessungsgrundlage ist ein Kosten-, Sach- oder sonstiges Merkmal des Besteuerungsgegenstandes. Eine Besteuerungseinheit ist eine physische, kostenmäßige oder andere quantitative Einheit, in der die Steuerbemessungsgrundlage ausgedrückt wird (bei der Transportsteuer ist der Gegenstand ein Fahrzeug und die Steuerbemessungsgrundlage ist die Leistung, ausgedrückt in Pferdestärken; bei der Einkommensteuer ist die Steuerbemessungsgrundlage die Höhe des Einkommens ausgedrückt in Rubel).

● Der Steuersatz ist der Betrag der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage.

● Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum in Bezug auf einzelne Steuern, an dessen Ende die Steuerbemessungsgrundlage festgelegt und der an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird. Ein Steuerzeitraum kann aus einem oder mehreren Berichtszeiträumen bestehen, nach denen Vorauszahlungen geleistet werden.

● Berechnungsverfahren – für jede Steuerart wird das Steuergesetz festgelegt und hängt von der Kategorie des Steuerzahlers, der Steuerbemessungsgrundlage, dem Steuersatz, den Steuervorteilen und der Länge des Steuerzeitraums ab.

● Steuerzahlungsfristen werden für jede Steuer festgelegt. Sie werden bestimmt durch ein Kalenderdatum oder den Ablauf einer Zeitspanne (Jahr, Quartal, Monat, Tag) sowie einen Hinweis auf ein Ereignis, das eintreten oder eintreten muss, oder einen Hinweis auf eine durchzuführende Handlung.

● Verfahren zur Zahlung der Steuer – die Zahlung erfolgt einmalig über den gesamten Steuerbetrag oder in Raten (sofern in der Abgabenordnung vorgesehen) (Vorauszahlungen) und muss innerhalb der vorgeschriebenen Frist erfolgen. Die Zahlung kann sowohl bar als auch bargeldlos erfolgen.

Zu den optionalen Elementen gehören:

● Steuervorteile sind Vorteile, die einzelnen Steuerzahlern (bestimmten Kategorien) gegenüber anderen Steuerzahlern gewährt werden. Dazu gehört die Möglichkeit, die Steuer nicht zu zahlen, sie in geringerem Umfang zu zahlen oder die Zahlungsfrist auf einen späteren Zeitpunkt zu verschieben.

○ Der Steuerabzug ist eine Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage für bestimmte Arten von Ausgaben, die dem Steuerpflichtigen entstehen.

○ Ein Steuernachlass ist eine Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag ihrer einzelnen Elemente.

○ Aufschub – Verschiebung der Zahlungsfrist auf einen späteren Zeitpunkt. Wird für einen Zeitraum von 1 bis 6 Monaten bereitgestellt. Wird bezahlt.

○ Ratenzahlungsplan – verfügbar für bis zu 1 Jahr und wird auch bezahlt.

○ Steuergutschrift für Investitionen. Für einen Zeitraum von bis zu 5 Jahren zahlen Unternehmen keine Steuern. Anschließend müssen Sie die laufenden Steuerzahlungen leisten und den Betrag der Investitionssteuergutschrift (mit Zinsen) begleichen.

Steuern als obligatorische unentgeltliche Übertragung eines Teils des Eigentums durch eine Einzelperson für öffentliche (staatliche) Bedürfnisse gibt es in der einen oder anderen Form fast seit der Entstehung der Gesellschaft und des Staates selbst.

Die einfachste Definition von Steuern lautet wie folgt. Steuern sind Pflichtzahlungen der Bevölkerung, Unternehmen und anderer Wirtschaftssubjekte, die vom Staat (zentrale und lokale Behörden) erhoben werden. Eine Steuer ist ein Teil des Sozialprodukts (Bruttoinlandsprodukt – BIP), der unabhängig davon ist, ob der Steuerzahler daraus einen konkreten Nutzen zieht.

Jede Organisation (einschließlich des Staates), die für ihre Existenz und zur Lösung der ihr gegenüberstehenden Probleme Mittel benötigt und darüber hinaus über die Möglichkeit verfügt, gegenüber bestimmten Personen Zwang auszuüben, kann von diesen Personen grundsätzlich ohne gesetzliche Regelung Mittel erhalten. In antiken Staaten und Gesellschaften sowie in Zeiten sozialer Umbrüche unterschied sich der Vorgang des Sammelns von Geldern zugunsten der Behörden möglicherweise nicht vom Raub; Die siegreichen Völker erhielten Gelder in Form von Kriegsbeute und Tributen. Im Laufe der Zeit begannen Domänen (Einnahmen aus der Nutzung von Staatseigentum) und Regalien (Einnahmen aus Staatsmonopolen) eine wichtige Rolle bei der Bildung staatlicher Einnahmen zu spielen.

In einem modernen Staat wird der Großteil der Staatseinnahmen gerade aus Steuern generiert, und der Mangel an Mitteln im Haushalt eines modernen Staates wird unweigerlich zum Ende der Existenz dieses Staates führen.

In der Wirtschaftsliteratur werden verschiedene Prinzipien für den Aufbau eines Steuersystems diskutiert.

Die Steuergrundsätze wurden erstmals von Adam Smith formuliert. In seinem klassischen Werk nannte er vier Grundprinzipien, die in den späteren Werken vieler Ökonomen detailliert dargelegt und unterschiedlich interpretiert wurden (Abb. 1):

Grundsatz der Gerechtigkeit – Steuern müssen von allen Steuerzahlern ständig eingezogen werden, d.h. „Jeder Bürger ist verpflichtet, Steuern entsprechend seinem Einkommen zu zahlen“;

der Grundsatz der Sicherheit – die Besteuerung sollte streng festgelegt und nicht willkürlich sein;

Grundsatz der Bequemlichkeit für den Steuerzahler – Die Erhebung der Steuer sollte dem Zahler aufgrund der örtlichen und zeitlichen Bedingungen keine Unannehmlichkeiten bereiten;

Grundsatz der sparsamen Erhebung – die Kosten der Steuererhebung sollten geringer sein als die Höhe der Steuern selbst.

Die Weiterentwicklung der Ideen von A. Smith, ihre Anpassung an die moderne sozioökonomische Situation in Russland und die Aufgaben der staatlichen Finanzpolitik werden konzeptionell im Einklang mit den folgenden Grundprinzipien für den Aufbau eines effektiven Steuersystems stehen.

Abbildung 1 – Besteuerungsgrundsätze nach Adam Smith

Gemäß Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation ist jeder verpflichtet, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen.

Derzeit machen Steuern (einschließlich der Steuern, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Grenze gezahlt werden) den größten Teil des russischen Bundeshaushalts aus. In einigen Fällen kann ein großer Teil des regionalen oder lokalen Haushalts nicht aus Steuern, sondern aus anderen Einnahmen gebildet werden, beispielsweise Transfers aus dem Bundeshaushalt (Regionalhaushalt) oder Einnahmen aus der Nutzung von öffentlichem Eigentum. Diese Situation kann in Teilgebieten der Russischen Föderation (Gemeinden) auftreten, in denen die Zahl der wirtschaftlich aktiven Bevölkerung gering ist, das Volumen der Produktionstätigkeit (Unternehmertätigkeit) gering ist oder der Großteil der Steuern von den Steuerzahlern auf den Haushalt übertragen werden muss eine andere Ebene.

Seit dem 1. Januar 1999 ist der erste Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft, seit dem 1. Januar 2001 der zweite Teil, der bis 2005 fast jedes Jahr durch neue Kapitel zu bestimmten Steuern ergänzt wurde. Bisher geltende Gesetze zur Regelung verschiedener Steuerarten wurden in der Regel ab dem Zeitpunkt der Einführung des entsprechenden Kapitels des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation für ungültig erklärt.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der wichtigste Rechtsakt, der Rechtsnormen im Bereich der Steuergesetzgebung systematisiert und regelt. Dieser Kodex legt das Steuer- und Gebührensystem sowie die Besteuerungsgrundsätze in der Russischen Föderation fest, darunter: Arten der erhobenen Steuern und Gebühren; die Gründe für den Eintritt und das Verfahren zur Erfüllung der Pflichten zur Zahlung von Steuern und Gebühren; Grundsätze der Einführung und Durchsetzung von Steuern auf Bundes-, Regional- und lokaler Ebene; Rechte und Pflichten von Steuerzahlern und Steuerbehörden. Darüber hinaus regelt die Abgabenordnung die Formen und Methoden der Steuerkontrolle, die Verantwortung für die Begehung von Steuerdelikten sowie das Verfahren zur Anfechtung von Handlungen der Steuerbehörden und Handlungen von Amtsträgern. Derzeit besteht die Abgabenordnung aus zwei Teilen.

Der erste Teil des Kodex definiert die Begriffe „Steuerzahler“ und „Gebührenzahler“, legt seine Rechte und Pflichten fest und legt allgemeine Regeln für die Erfüllung seiner Steuerpflichten fest. Darüber hinaus regelt der erste Teil das Verhältnis des Steuerpflichtigen zum Finanzamt: Anforderungen an die Organisation der Steuerkontrolle; Arten von Steuerdelikten und Haftung für deren Verstöße; Verfahren zur Anfechtung von Entscheidungen der Steuerbehörden.

Der zweite Teil der Abgabenordnung legt eine Liste der Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern, das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für jede Steuer und Zahlungsfristen fest. Darüber hinaus legt die Abgabenordnung die Regeln für die Anwendung besonderer Steuerregelungen fest.

Ein moderner Staat, der die Freiheit unternehmerischen Handelns verkündet hat, konzentriert in der Regel nicht viel Staatseigentum und erzielt aus seiner Nutzung keine nennenswerten Einnahmen. Derzeit fließen in Russland die Einnahmen aus Staatseigentum in den Haushalt, machen aber keinen wesentlichen Teil davon aus. In Ermangelung ausreichender wirtschaftlicher Macht kann der Staat Vorschriften erlassen und den seiner Gerichtsbarkeit unterstehenden Personen die Verantwortung für die Erzielung staatlicher Einnahmen auf Kosten ihres Vermögens auferlegen.

Betrachtet man Steuern aus der Sicht eines modernen Staates, so können sie vereinfacht als das wichtigste monetäre öffentliche Rechtseinkommen des Staates charakterisiert werden.

Unter Steuer versteht man eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen aufgrund des Eigentums-, Wirtschafts- oder Betriebsführungsrechts gehörenden Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates und (oder) erhoben wird ) Gemeinden.

Unter einer Gebühr versteht man eine obligatorische Gebühr, die von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird und deren Zahlung eine der Voraussetzungen dafür ist, dass staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere befugte Stellen und Beamte rechtlich bedeutsame Handlungen gegenüber den Gebührenzahlern vornehmen, einschließlich der Gewährung von bestimmten Rechten oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen).

Die Zeichen der Steuer sind (Abb. 2):

1) allgemein verbindlich. Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation legt fest, dass jeder verpflichtet ist, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen. In Übereinstimmung mit dieser Regelung legen die Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Rechtsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden eine strenge Liste von Steuern fest, die alle gesetzlich festgelegten Steuerzahler erheben und zahlen müssen. Kein Steuerpflichtiger kann von der Verpflichtung zur Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern befreit werden;

2) individuelle Unentgeltlichkeit. Steuern finanzieren alle staatlichen Aktivitäten, aber gleichzeitig erwirtschaftet und zahlt eine bestimmte natürliche oder juristische Person

Abbildung 2 – Hauptmerkmale der Steuer

eine bestimmte Steuer, erhält keine Entschädigung in Form des Erhalts von Eigentum, Eigentum oder Nichteigentumsrechten. Genau darin liegt der Hauptunterschied zwischen einer Steuer und einer Gebühr: Eine Gebühr wird für die Durchführung einer bestimmten Maßnahme durch staatliche Stellen gezahlt, während der Zahler der Gebühr eine ganz konkrete Entschädigung für den gezahlten Betrag in Form von erbrachten Dienstleistungen erhält;

3) Geldform. Steuern werden in Form von Mitteln erhoben, die Organisationen oder Einzelpersonen auf dem Eigentums-, Wirtschafts- oder Betriebsführungsrecht gehören;

4) öffentlicher Charakter. Gemäß Art. 57 der Verfassung der Russischen Föderation ist jeder verpflichtet, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen. Diese verfassungsrechtliche Verpflichtung hat einen besonderen, nämlich öffentlich-rechtlichen und nicht privatrechtlichen (zivilrechtlichen) Charakter, der sich aus der öffentlich-rechtlichen Natur des Staates und der Staatsgewalt im Sinne des Art. 1, 3, 4 und 7 der Verfassung der Russischen Föderation;

Durch die Analyse der Konzepte „Steuer“ und „Gebühr“ können wir die gemeinsamen und charakteristischen Merkmale ermitteln, die in Tabelle 1 aufgeführt sind.

Tabelle 1 – Allgemeine und charakteristische Merkmale der Begriffe „Steuer“ und „Gebühr“

Allgemeine Zeichen	Besonderheiten
Obligatorische Zahlung von Steuern und Gebühren an die entsprechenden Haushalte oder außerbudgetären Fonds	Nach Wert. Die Hauptquelle für die Auffüllung der Haushalte auf allen Ebenen sind Steuerzahlungen
Gezielte Belege an Budgets oder Fonds, denen sie zugeordnet sind	Mit Absicht. Zweck der Steuern ist die Befriedigung öffentlicher Bedürfnisse des Staates oder der Gemeinden; Der Zweck der Gebühren besteht darin, nur bestimmte Bedürfnisse oder Kosten staatlicher (kommunaler) Institutionen zu decken
Der Widerruf erfolgt auf der Grundlage der gesetzlich festgelegten Form und des Empfangsverfahrens
Möglichkeit des erzwungenen Rückzugs
	Nach Häufigkeit. Die Zahlung der Gebühr erfolgt einmalig und unsystematisch; Steuern haben eine bestimmte Häufigkeit

Die Hauptfunktion von Steuern ist fiskalische (von lat. „fiscus“ – Schatzkammer). Es besteht darin, dass mit ihrer Hilfe staatliche Finanzmittel gebildet und materielle Voraussetzungen für das Funktionieren des Staates und unter modernen Bedingungen – aller marktwirtschaftlichen Systeme – geschaffen werden. Durch Steuern wird ein Teil des Einkommens von Unternehmen und Bürgern für den Unterhalt des Staatsapparats, die Verteidigung des Landes und den Teil des nichtproduktiven Bereichs abgezogen, der überhaupt keine eigenen Einnahmequellen hat (viele Kultureinrichtungen). , einschließlich Bibliotheken, Archive usw.), oder sie reichen nicht aus, um den angemessenen Entwicklungsstand sicherzustellen (Grundlagenwissenschaften, Theater, Museen usw.).

Eine weitere wichtige Funktion von Steuern ist die wirtschaftliche (regulatorische) Funktion. Mit Hilfe von Steuern regelt der Staat die Bedingungen für die Produktion und den Verkauf von Gütern und Dienstleistungen und schafft ein gewisses „Steuerklima“ für die Wirtschaftstätigkeit. Durch ihre wirtschaftliche Funktion beeinflussen Steuern die Reproduktion, stimulieren oder bremsen ihr Tempo, stärken oder schwächen die Kapitalakkumulation und erhöhen oder verringern die effektive Nachfrage der Bevölkerung.

Das System der gegenseitigen Kommunikation zwischen dem Staat, vertreten durch die Steuerbehörden, und dem Steuerzahler wird durch das wirtschaftliche Wesen der Steuern und unmittelbar durch ihre Funktionen bestimmt (Abbildung 3).

Abbildung 3 – Steuerfunktionen

Steuern sind ein integraler Bestandteil einer modernen Marktwirtschaft. Die historische Entwicklung führte objektiv zur Bildung zweier Modelle einer Marktwirtschaft, die durch die folgenden Eigenschaften gekennzeichnet sind (Tabelle 2).

Tabelle 2 – Marktwirtschaftsmodelle

Liberales Modell	Sozial orientiertes Modell
Kleinere staatliche Eingriffe in wirtschaftliche Prozesse	Hohes Maß an staatlicher Regulierung
Enger öffentlicher Sektor der Wirtschaft;	breite Freiheit der Wirtschaftssubjekte
Bedeutender öffentlicher Sektor	Minimale Beteiligung des Staates an der Lösung sozialer Probleme
Umfangreiche Finanzierung aus dem Haushalt sozialer Programme	Indirekter (monetärer) Charakter staatlicher Regulierung, der sich hauptsächlich auf makroökonomische Prozesse beschränkt
Hohes Maß an Marktregulierung nicht nur auf der Makro-, sondern auch auf der Mikroebene	Der Paternalismus (Vormundschaft, Fürsorge) des Staates richtet sich nur an einkommensschwache Bevölkerungsgruppen
Der staatliche Paternalismus richtet sich gegen fast alle Bevölkerungsgruppen
Länder, in denen sich das entsprechende Modell entwickelt hat	England, USA, Frankreich usw.

Österreich, Deutschland, Norwegen, Schweden, Japan usw.

Jedes moderne Steuersystem kann auf eines der folgenden Modelle reduziert werden:

Ein allgemein hohes Steuerniveau in Kombination mit einem System umfassender Sozialleistungen;

Ein niedriges Steuerniveau und eine zurückhaltende Sozialversicherungspolitik.

Die Wahl des einen oder anderen Marktmodells bestimmt die Steuerkapazität (Steuerbelastung, Steuerunterdrückung, Steuerdruck) der Produktion. Das liberale Modell erlaubt dem Staat, ein Minimum an Steuern zu erheben, während das sozial orientierte Modell hohe Steuersätze, ein breites Spektrum an Steuerzahlern und geringe Leistungen voraussetzt.

Die Steuerbelastung kann für die Gesamtwirtschaft des Landes und für bestimmte Zahler berechnet werden. Auf der Makroebene ist die Steuerlast (TB) definiert als der Anteil (in Prozent) der tatsächlichen Steuereinnahmen des Haushaltssystems (FN) am BIP, d. h.:

Im KPMG-Ranking der Gesamtsteuerbelastung belegte Russland den fünften Platz unter den 14 führenden Volkswirtschaften der Welt. Den ersten Platz, also das niedrigste Steuerniveau, erhält Indien (Abbildung 4).

Abbildung 4 – Höhe der Steuerbelastung nach Ländern der Welt

Die Steuerbelastung zeigt für einen bestimmten Zahler den Anteil des Gesamteinkommens dieser Person an, der dem Haushalt zugewiesen wird. In der Praxis wird das Verhältnis der Höhe aller aufgelaufenen Steuern und Steuerzahlungen zum Umsatzvolumen herangezogen:

Abbildung 5 – Laffer-Kurve. Formular 1

Der amerikanische Ökonom Arthur Laffer beschrieb den Zusammenhang zwischen Steuersätzen und der Höhe der Steuereinnahmen für den Staatshaushalt. Wenn der Steuersatz (T) von 0 auf 100 % steigt, steigen die Steuereinnahmen von Null auf ein bestimmtes Höchstniveau (D) und fallen dann wieder auf Null. Die Steuereinnahmen sinken ab einem bestimmten Satz, da höhere Steuersätze die Aktivität von Unternehmen einschränken und daher die Steuerbemessungsgrundlage (auf der Makroebene – Sozialprodukt und Einkommen) verringert wird. Somit werden die Steuereinnahmen bei einem Steuersatz von 100 % auf Null reduziert, da ein solcher Steuersatz tatsächlich konfiskatorischen Charakter hat und alle Produktionsaktivitäten der Zahler stoppt. Eine 100-prozentige Steuer, die auf eine Steuerbemessungsgrundlage von Null angewendet wird, erzeugt wiederum keine Steuereinnahmen.

Befindet sich die Wirtschaft am Punkt A, ist eine Senkung der Steuersätze mit der Aufrechterhaltung stabiler Steuereinnahmen vereinbar. Beim Übergang von Punkt A nach Punkt B, also bei einer deutlichen Senkung des Steuersatzes, fließen die gleichen Mittel in den Haushalt. Daher die Schlussfolgerung: Niedrigere Steuersätze schaffen Anreize zum Arbeiten, Sparen und Investieren, zur Innovation und zum Eingehen unternehmerischer Risiken. Dadurch entstehen Voraussetzungen für eine erweiterte Reproduktion des Sozialprodukts und Volkseinkommens. Eine erweiterte Steuerbemessungsgrundlage könnte die Steuereinnahmen auch bei sinkenden Steuersätzen aufrechterhalten.

Die Laffer-Kurve kann auch in einer anderen Form dargestellt werden und zeigt, wohin sich die Geschäftstätigkeit bewegt, wenn ein bestimmter Wert der Steuersätze überschritten wird, d. h. wenn der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung verletzt wird (Abbildung 6).

Abbildung 6 – Laffer-Kurve. Formular 2

Wenn die Steuersätze steigen (am Anfang der Kurve), werden die Anreize für Unternehmen und die Bevölkerung nicht ernsthaft beeinträchtigt und das Interesse am legalen Einkommen sowie am Gesamtproduktionsvolumen sinkt langsamer als der Steuersatz steigt. Da der Rückgang der Steuerbemessungsgrundlage langsamer erfolgt als der Anstieg des Steuersatzes, steigen die Haushaltseinnahmen.

Sobald der Steuersatz jedoch eine bestimmte Höhe erreicht, führt die weitere Zahlung der Steuer zu einer spürbaren Verringerung des Nettoeinkommens des Zahlers. Die Wirtschaftstätigkeit beginnt zu sinken. Steuerhinterziehung nimmt immer mehr zu. Unternehmerisches Handeln verlagert sich von der Rechtssphäre in die Schattensphäre. Trotz der Erhöhung der Steuersätze gehen die Haushaltseinnahmen zurück, da die reale Steuerbemessungsgrundlage sinkt.

Jede festgelegte Steuer (Gebühr) ist durch mehrere obligatorische Parameter – Elemente der Steuer (Gebühr) – gekennzeichnet (Abbildung 7). Vor der Erhebung einer bestimmten Steuer muss der Staat, vertreten durch gesetzgebende und/oder repräsentative Körperschaften, die Elemente der Steuer in Gesetzgebungsakten festlegen.

Abbildung 7 – Obligatorische Steuerelemente

Wenn mindestens eines der Elemente der Steuer fehlt (mit Ausnahme des Elements „Leistungen“), kann die Steuer nicht als festgestellt angesehen werden (Artikel 17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), d. h. eine Zahlungspflicht kann nicht eingeführt werden (Tabelle 3).

Tabelle 3 – Steuerelemente gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Fortsetzung von Tabelle 3

	Steuern und Gebühren
Besteuerungsgegenstand	Operationen zum Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einkommen, Kosten der verkauften Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen), anderen Gegenständen mit Kosten, quantitativen oder physischen Merkmalen
Steuerbemessungsgrundlage	Kosten, physische oder sonstige Merkmale des steuerpflichtigen Gegenstands
Steuerzeitraum	Ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum (bei Einzelsteuern), an dessen Ende die Steuerbemessungsgrundlage festgelegt und die Höhe der zu zahlenden Steuer berechnet wird. Kann aus einem oder mehreren Berichtszeiträumen bestehen, an deren Ende Vorauszahlungen geleistet werden
Steuersatz	Die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage
Steuerberechnungsverfahren	Eine Reihe bestimmter Maßnahmen des Steuerzahlers zur Bestimmung des Steuerbetrags, der für den Steuerzeitraum an den Haushalt zu zahlen ist, basierend auf der Steuerbemessungsgrundlage, dem Steuersatz und den Steuervorteilen. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuer selbstständig zu berechnen
Steuerzahlungsverfahren	Die Steuerzahlung erfolgt als einmalige Zahlung des gesamten Steuerbetrags oder auf eine andere gesetzlich festgelegte Weise in bar oder unbar.
Das konkrete Verfahren zur Steuerzahlung wird für jede Steuer durch die Steuergesetzgebung festgelegt.	Das Datum oder der Zeitraum, in dem der Steuerpflichtige verpflichtet ist, die Steuer tatsächlich an den Haushalt zu zahlen. Die Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren werden durch ein Kalenderdatum oder den Ablauf eines in Jahren, Quartalen, Monaten, Wochen, Tagen berechneten Zeitraums, einem Hinweis auf ein Ereignis oder eine durchzuführende Handlung bestimmt

Unter Steuerklassifizierung versteht man eine systematische, wissenschaftlich fundierte Gruppierung von Steuern nach homogenen Merkmalen. Einstufungskriterien sind objektive Kriterien zur Abgrenzung von Steuern, die durch die wirtschaftliche Natur der Steuer selbst vorgegeben sind. Die im Steuersystem der Russischen Föderation enthaltenen Steuern werden wie folgt klassifiziert:

1. nach Auszahlungsart:

Direkt – Steuern, die direkt beim Zahler anfallen, die nicht in den Umlaufbereich überführt werden können und mit dem Ergebnis finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten, Kapitalumschlag usw. verbunden sind (Unternehmensgewinnsteuer, Einkommensteuer, Grundsteuer usw. );

Indirekt – Steuern auf Waren und Dienstleistungen, die in Form eines Preisaufschlags festgelegt oder in Abhängigkeit von der Höhe der Wertschöpfung, dem Umsatz und der Zahlung durch den Endverbraucher bestimmt werden (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle);

2. nach Steuersubjekt:

Von Privatpersonen (Einkommensteuer, Vermögenssteuer für Privatpersonen usw.);

Von juristischen Personen (Einkommensteuer, Grundsteuer juristischer Personen usw.);

Gemischt (Transportsteuer, staatliche Abgaben, Zölle);

3. nach Leistungsniveau (Tabelle 4):

Bundes;

Regional;

Lokal;

Tabelle 4 – Arten und Namen von Steuern

Merkmal	Bundessteuern und Gebühren	Regionale Steuern	Lokale Steuern
Abdeckungsbereich	Das gesamte Territorium der Russischen Föderation	Territorium eines Subjekts der Russischen Föderation	Gebiet der Gemeinde
Beginn und Ende	Steuerkennzeichen
		Gesetz der Region Tjumen „Über die Vermögenssteuer von Organisationen“ vom 20. November 2003. Nr. 1104	Beschluss der Stadtduma Tjumen vom 25. November 2005 Nr. 259 „Über die Regelungen zu den Kommunalsteuern der Stadt Tjumen“
Steuern und Gebühren	Mehrwertsteuer (MwSt.); persönliche Einkommensteuer (NDFL); Körperschaftssteuer; Mineralgewinnungssteuer (MET); Wassersteuer; Gebühren für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt und für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen; staatliche Pflicht.	Körperschaftssteuer; Glücksspielsteuer; Transportsteuer.	Grundsteuer 13. Grundsteuer für natürliche Personen.

4. nach Zweck:

Allgemeines – Depersonalisierung von Steuern in Haushaltseinnahmen bei Umleitung auf Ausgaben (Mehrwertsteuer, Einkommensteuer usw.);

Gezielt – Steuern sind an bestimmte Arten von Haushaltsausgaben gebunden (staatliche Abgaben, Grundsteuer, Gebühren für die Nutzung von Wildtieren sowie aquatischen und biologischen Ressourcen usw.);

5. nach Zahlungsquelle der Steuerbeträge:

Kosten – in den Produktionskosten enthaltene Steuern (MET, Wassersteuer usw.);

Preise und Tarife (Einnahmen) – in den Einnahmen enthaltene Steuern (das sind indirekte Steuern) (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle);

Einkommen (Gewinn, Gehalt) – Steuern auf Gewinn oder Einkommen von juristischen und natürlichen Personen (Unternehmenseinkommensteuer, Einkommensteuer);

Nettogewinn – Steuern und Gebühren, die zu Lasten des Gewinns an den Haushalt gezahlt werden, nach Zahlung der Einkommensteuer (Bußgelder, Strafen für Verstöße gegen Steuergesetze);

6. nach Besteuerungsgegenstand:

Eigentum;

Ressource (Miete);

Aus Einkommen;

Verbrauchssteuern;

Aus bestimmten Arten von Aktivitäten, Operationen;

7. nach der Kalkülmethode

Progressiv / regressiv;

Proportional/linear;

Gestuft/massiv.

Im gegenwärtigen Stadium der wirtschaftlichen Entwicklung des Landes werden Steuern und Steuerzahlungen in der Regel auf der Grundlage der Abgabenordnung der Russischen Föderation erhoben, die alle Elemente von Steuern, Gebühren und Zahlungen definiert (Anhang 1).

Die russische Gesetzgebung sieht zwei Arten von Steuersystemen vor.

Besondere Steuerregelungen (Abbildung 8) stellen ein in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegtes Sonderverfahren zur Bestimmung der Steuerbestandteile sowie zur Befreiung von Steuern und Gebühren unter bestimmten Bedingungen dar. Diese Steuerregelungen zielen darauf ab, günstigere wirtschaftliche und finanzielle Bedingungen für die Aktivitäten von Organisationen und Einzelunternehmern im Bereich der Kleinunternehmen zu schaffen.

Die Verpflichtung des Steuerpflichtigen zur selbstständigen Erfüllung der ihm übertragenen Verpflichtung ist in Artikel 52 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten.

Das Verfahren zur Steuerberechnung hängt in erster Linie vom gesetzlichen Rahmen zur Regelung der Steuerbemessungsgrundlage ab, basierend auf der Zusammensetzung von Kosten, Ausgaben, Verlusten, Vorteilen und anderen wirtschaftlichen Standards, die das reale Einkommen (Gewinn), die Kosten und andere Steuergegenstände bestimmen (Abbildung 9). ).

Die Verpflichtung zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr entsteht, ändert sich und erlischt, wenn für jede Steuerart Gründe vorliegen, die in der Steuergesetzgebung vorgesehen sein müssen. Die Verpflichtung zur Zahlung einer bestimmten Steuer oder Gebühr liegt beim Steuerpflichtigen.

Abbildung 8 – Besondere Steuerregelungen

Steuerzahlungspflichten für diesen Steuerpflichtigen erlöschen in den Fällen, in denen der Steuerpflichtige:

· die Steuer bezahlt haben;

· eine Person für tot erklärt wird;

· Die juristische Person wurde liquidiert.

In den meisten Fällen ist der Steuerpflichtige verpflichtet, seine Steuerpflicht selbständig zu erfüllen. Eine Ausnahme bilden einige Steuern für natürliche Personen, zum Beispiel die Grundsteuer, die Grundsteuer und die Kfz-Steuer. Steuern müssen fristgerecht überwiesen werden. Darüber hinaus können Steuerpflichtige das Recht ausüben, ihre Steuerpflicht vorzeitig zu erfüllen. Im gleichen Fall, wenn die Steuern aus irgendeinem Grund nicht vollständig oder überhaupt nicht abgeführt werden, richten die zuständigen Regierungsbehörden (Steuer- oder Zollbehörden) eine Zahlungsaufforderung an den Steuerpflichtigen.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, Steuern von Steuerzahlern zu erheben, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind. Dazu gehören:

· Erhebung von Steuern aus Mitteln auf den Konten des Steuerpflichtigen;

· Erhebung von Steuern, Gebühren sowie Strafen und Bußgeldern zu Lasten des sonstigen Vermögens des Steuerpflichtigen.

Die geltende Gesetzgebung sieht bestimmte Methoden vor, die es ermöglichen, die Verpflichtung der Steuerzahler zur Zahlung von Steuern und Gebühren sicherzustellen. Diese Methoden sind in Artikel 72 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausdrücklich aufgeführt und in Abbildung 10 dargestellt.

Abbildung 9 – Bildung der wichtigsten vom Unternehmen gezahlten Steuerzahlungen

Abbildung 10 – Methoden zur Sicherstellung der Pflichten des Steuerzahlers zur Zahlung von Steuern und Gebühren

Die Begriffe „Geldstrafe“ und „Strafe“ stellen eine Art Strafe dar und weisen je nach Art der Pflichtverletzung jeweils eigene Besonderheiten hinsichtlich Eintritt und Berechnungsmethode auf. Die Besonderheit der Verhängung einer Geldbuße besteht darin, dass sie nur prozentual und nur auf der Höhe der verletzten Verpflichtung berechnet wird und einen einmaligen Geldbetrag darstellt, den der Pflichtverletzer zahlt. Voraussetzung für die Verhängung eines Bußgeldes ist, dass es sich um eine Pflichtverletzung handelt. Die Strafe wiederum ist eine Vertragsstrafe, die als Prozentsatz der Höhe der nicht rechtzeitig erfüllten Geldverpflichtung für jeden Tag der Verzögerung der Ausführung berechnet wird. Wie eine Geldbuße wird eine Strafe nur als Prozentsatz berechnet und ist eine fortlaufende Strafe, d. h. ein fortlaufend anfallender Geldbetrag für jeden Tag der Verspätung. Der Unterschied zwischen einer Strafe und einer Geldbuße besteht darin, dass eine Strafe nur für die verspätete Erfüllung einer Geldpflicht verhängt werden kann. Folglich handelt es sich bei der Geldbuße um einen festen Betrag, der im Gesetz festgelegt ist, und bei der Strafe handelt es sich um Zinsen für verspätete Zahlungen (nicht gezahlte Steuern oder eine nicht rechtzeitig eingereichte Erklärung). Für jeden Tag der Verspätung fallen Strafen an, die auf dem Refinanzierungssatz der Zentralbank basieren.

Aufgabe 1

Formulieren Sie auf der Grundlage des Studiums der relevanten Artikel von Teil 1 der Abgabenordnung Unterschiede in den Definitionen grundlegender Konzepte, die in der Besteuerung verwendet werden (Tabelle 6). Sie können die Aufgabe zu zweit bearbeiten und dabei die festgestellten Unterschiede besprechen. Ein Beispiel für Aufgabe 1 ist in Tabelle 5 dargestellt.

Tabelle 5 – Grundkonzepte der Abgabenordnung

Fortsetzung von Tabelle 5

	Eine Steuer ist eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen aufgrund des Eigentums-, Wirtschafts- oder Betriebsführungsrechts gehörenden Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates und (oder) erhoben wird. Gemeinden.		Eine Gebühr ist ein von Organisationen und Einzelpersonen erhobener Pflichtbeitrag, dessen Zahlung eine der Voraussetzungen dafür ist, dass staatliche Stellen, Kommunalverwaltungen, andere befugte Stellen und Beamte rechtlich bedeutsame Handlungen gegenüber Gebührenzahlern vornehmen, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder die Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen).		Die Steuer ist kostenlos, Gebühr – gezahlt für die Bereitstellung von Rechten oder Dienstleistungen des Staates.

Tabelle 6 – Grundkonzepte der Abgabenordnung

	Definition	Artikel und Absatz der Abgabenordnung	Definition	Artikel und Absatz der Abgabenordnung
	Steuerkontrolle		Steuerprüfungen
	Steuererklärung		Antrag auf Zahlung der Steuer
	Organisationen		Einzelunternehmer
	Bescheinigung über die Registrierung beim Finanzamt		Meldung der Anmeldung beim Finanzamt
	Bundessteuern und Gebühren		Regionale Steuern
	Steuerberater		Steuerzahler
	Separate Abteilung der Organisation		Verwandte Personen

Fortsetzung von Tabelle 6

	Lokale Steuern		Besondere Steuerregelungen
	Gesetzlicher Vertreter des Steuerpflichtigen		Bevollmächtigter Vertreter des Steuerzahlers
	Steuerbehörden		Steuersanktionen
	Eigentum
	Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen
	Besteuerungsgegenstand		Steuerbemessungsgrundlage
	Dividenden		Interesse
	Steuerbemessungsgrundlage		Steuersatz
	Steuerzeitraum		Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren
	Steuergutschrift für Investitionen		Stundung oder Ratenzahlung der Steuer
	Verpfändung von Eigentum		Beschlagnahme von Eigentum
	Verzug		Uneinbringliche Schulden
	Sicherheit		Steuergeheimnis
	Produktmarkt		Marktpreis
	Steuerdelikt		Steuersanktion
	Deflatorkoeffizient		Rentabilitätsintervall
	Homogene Ware		Identische Produkte

Grundbegriffe und Konzepte

Die Untersuchung des Steuersystems und der Steuermechanismen sollte auf einem vollständigen und genauen Verständnis der Steuerterminologie und -konzepte basieren, die das Wesen der Besteuerung offenbaren. Betrachten wir die Hauptelemente, die das Steuersystem und den Steuermechanismus charakterisieren.

Steuern sind obligatorische Zahlungen juristischer und natürlicher Personen an den Haushalt. Sie entstanden gleichzeitig mit der Staatsbildung. Wirtschaftlich gesehen handelt es sich bei Steuern um Finanzbeziehungen zwischen Staat und Steuerzahlern im Hinblick auf die Zwangsveräußerung eines Teils der neu geschaffenen Wertschöpfung zur Bildung zentralisierter Dachfonds, die der Staat zur Erfüllung seiner Aufgaben benötigt.

Das Steuersystem des Landes besteht aus einer Reihe gesetzlich festgelegter Steuern, die auf Haushalte verschiedener Ebenen, Grundsätze, Formen und Methoden ihrer Einrichtung, Änderung, Aufhebung, Abgrenzung, Zahlung und Erhebung erhoben werden, einschließlich der Organisation der Steuerkontrolle.

Die Steuerstruktur ist das Verhältnis verschiedener Steuer- und Gebührenarten, die das Steuersystem bilden und durch die Steuerpolitik des Staates bestimmt werden.

Besteuerungsgegenstände – Einkommen, Gewinn, Mehrwert, Eigentum, genutzte natürliche Ressourcen, bestimmte Rechtshandlungen (z. B. Notar, Eigentumsübertragung von Eigentum) usw.

Die Steuerbemessungsgrundlage ist ein monetärer, physischer oder sonstiger charakteristischer Ausdruck des Besteuerungsgegenstandes.

Subjekte des Steuersystems sind Steuerzahler und staatliche Steuerbehörden.

Steuerzahler sind juristische und natürliche Personen, die nach geltendem Recht zur Zahlung von Steuern und Gebühren (Pflichtzahlungen) verpflichtet sind.

Staatliche Steuerbehörden sind vom Staat geschaffene Dienste zur Überwachung der vollständigen und rechtzeitigen Zahlung der gesetzlich festgelegten Steuern durch die Steuerzahler.

Steuerpflichtiger ist die Person (juristische oder natürliche Person), die tatsächlich die Steuerlast trägt. Der Steuerzahler ist nicht deren Träger, wenn er die Steuer auf einen anderen abwälzt.

Quellen der Steuerzahlung sind die Mittel des Zahlers; Einkommen in verschiedenen Formen (Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten, Unternehmensgewinn, Löhne usw.). Manchmal stimmt die Quelle mit dem Gegenstand überein (z. B. bei der Körperschaftsteuer).

Eine Steuereinheit ist eine Maßeinheit für die Steuerbemessungsgrundlage (z. B. eine Währungseinheit für die Einkommensteuer, eine Flächeneinheit (ha, m 2) für die Grundsteuer, eine Motorvolumeneinheit (cm³) für die Steuer auf Fahrzeughalter ).

Der Steuersatz ist der absolute (monetäre) oder relative (prozentuale) Steuerbetrag, der pro Steuereinheit festgelegt wird. Es gibt nominale und effektive Steuersätze.

Der Nominalsatz ist der gesetzlich festgelegte Steuerbetrag, der von jeder Steuereinheit zu zahlen ist.

Effektiver Steuersatz – das Verhältnis des gezahlten Steuerbetrags zum tatsächlichen Einkommensbetrag; charakterisiert die tatsächliche Höhe der Besteuerung.

Der Steuerlohn ist der Steuerbetrag, den ein Steuerzahler für eine Immobilie zahlt.

Ein Steuervorteil ist eine vollständige oder teilweise Steuerbefreiung; wird in verschiedenen Formen gesetzlich verankert: durch Festlegung eines steuerfreien Mindeststeuergegenstandes, Senkung der Steuersätze, Abzug vom Steuergehalt (Steuergutschrift), Rückerstattung bereits gezahlter Steuern usw.

Steuerquote – der festgelegte Steueranteil am Einkommen des Zahlers in absoluten und relativen Zahlen; sein Wert charakterisiert die zulässige Höhe der Besteuerung. Die gesetzliche Festlegung einer Steuerquote bedeutet, den Höchstbetrag der Entnahme des Einkommens des Zahlers festzulegen. Wird derzeit in der Ukraine nicht verwendet.

Unter Doppelbesteuerung versteht man die Erhebung derselben Steuerart auf denselben Gegenstand mindestens zweimal während eines Berichtszeitraums; kann sich in folgenden Formen äußern:

derselbe Gegenstand unterliegt einer Steuer gleicher Art auf verschiedenen Regierungsebenen in einem Land (z. B. auf der Ebene der gesamten Föderation, der Subjekte der Föderation, der lokalen Regierungen);

derselbe Gegenstand unterliegt der gleichen Steuerart durch die Behörden verschiedener Staaten;

Der Gewinn juristischer Personen wird besteuert, und anschließend wird derselbe Gewinn besteuert wie Dividenden, die an Aktionäre von Unternehmen gezahlt werden.

Bei der Steuerreform handelt es sich um eine Reihe von Änderungen in der Steuergesetzgebung, die sich auf die Steuerstruktur, Steuergegenstände, Steuersätze und Steuervorteile auswirken, um die Besteuerung zu optimieren und einen Interessenausgleich zwischen wirtschaftlicher Entwicklung und sozialer Gerechtigkeit zu erreichen.

Die Steuerpolitik ist ein integraler Bestandteil der Wirtschaftspolitik des Staates, die auf einer Reihe von Rechtsakten basiert, die die Art der Steuern, das Verfahren zu ihrer Erhebung und ihre Regelung festlegen.

Die Liberalisierung des Steuersystems bedeutet eine Verringerung der regulatorischen Rolle der Steuern und die Schaffung gleicher Bedingungen für alle Steuerzahler. Dies wird in der Regel durch eine Senkung der Steuersätze einerseits und eine Erweiterung der Steuerbemessungsgrundlage (Reduzierung oder Streichung von Steuervorteilen, Erhöhung der Zahl der steuerpflichtigen Gegenstände) andererseits erreicht.

Das Steuerrecht ist eine Reihe von Rechtsnormen, mit deren Hilfe der Staat die bei der Steuererhebung entstehenden Beziehungen regelt: zwischen dem Staat und den Steuerbehörden; Steuerbehörden und Zahler; Staat, Finanzbehörden und Finanzinstitute zur Anhäufung von Steuerzahlungen. Das Steuerrecht ist Teil des Finanzrechts.

Die Steuerpflicht ist die Verpflichtung des Steuerzahlers, den entsprechenden Betrag in der gesetzlich festgelegten Weise und innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen an die Haushalte zu zahlen.

Eine Steuergutschrift ist ein Betrag, um den der Zahler das Recht hat, die Steuerschuld des Berichtszeitraums gemäß den in der Steuergesetzgebung vorgesehenen Regeln zu reduzieren (z. B. den Betrag von im Inland anfallenden Einkommensteuern auszuschließen). Im Ausland gezahlte Einkommensteuer; Reduzierung der Mehrwertsteuer (MwSt.), vorbehaltlich der Überweisung an den Haushalt, um den Mehrwertsteuerbetrag, den der Zahler dieser Steuer im Berichtszeitraum im Zusammenhang mit dem Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen usw.).

Steuerferien sind ein bestimmter Zeitraum, in dem dem Zahler ein Vorteil in Form einer Steuerbefreiung gewährt wird.