Maddə 105.7. Ümumi müddəalar Əməliyyatlarda gəlir vergisi (qazancları, gəlirləri) məqsədləri müəyyənləşdirərkən istifadə olunan metodlarda qarşılıqlı üzlər

(Federal Qanun 07/18/2011 N 227-FZ) tərəfindən təqdim olunur)

1. Davam edərkən vergi nəzarəti Qarşılıqlı şəxslər arasındakı əməliyyatlar komissiyası ilə əlaqədar (təhlil olunan əməliyyatın ticari və ya) maliyyə şəraiti və onun nəticələri və (və ya) ilə əlaqəli maliyyə şərtləri ilə əlaqədar) maliyyə şərtləri Müqayisə edilə bilən əməliyyatlar və onların nəticələri) Vergilər və haqlar sahəsində nəzarət və nəzarət etmək üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı, bu baş tərəfindən təyin olunan qaydada istifadə qaydalarında istifadə olunur:

1) müqayisə olunan bazar qiymətlərinin metodu;

2) sonrakı tətbiqin qiymət metodu;

3) dəyəri metodu;

4) müqayisə olunan gəlirlilik üsulu;

5) Mənfəət paylama metodu.

2. Bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş iki və ya daha çox metodun birləşməsindən istifadə etməyə icazə verilir.

3. Müqayisə olunan bazar qiymətləri metodu, bu Məcəllənin 105.10-cu maddəsinin 2-ci maddəsi ilə əks halda göstərilən qiymətlərin, bazar qiymətlərində tətbiq olunan qiymətlərin, bazar qiymətlərinin, bazar qiymətlərinin vergisinin müəyyən edilməsi üçün prioritetdir. Bu maddənin 1-ci bəndində 2-dən 5-ci yarımbəndində göstərilən digər metodların istifadəsi, müqayisə edilə bilən bazar qiymətləri metodunun tətbiqi mümkün deyilsə, tətbiqi tətbiq olunan qiymətlərin uyğunluğu və ya uyğunsuzluğuna uyğun gəlməyə imkan vermirsə, mümkünsüzdür Əməliyyatlarda vergi məqsədləri üçün bazar qiymətləri.

Müqayisəli bazar qiymətləri metodu, idarə olunan bir əməliyyatda tətbiq olunan qiymətin, bazarın qiyməti, bu Məcəllənin 105.9-cu maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada, ən azı bir müqayisə olunan bazar varsa, eyni olanı eynidir Müvafiq bazarda (işlər, xidmətlər) olmaması - homojen) mallar (iş, xidmətlər), eləcə də belə bir əməliyyat haqqında kifayət qədər məlumatla.

Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin idarə olunan bir əməliyyatda tətbiq olunduğu qiymətə uyğunluğunu müəyyən etmək üçün müqayisə olunan bazar qiymətləri metodunu tətbiq etmək, əməliyyatdan göstərilən vergi ödəyicisinin göstərdiyi ilə birlikdə aparılmış bir əməliyyat kimi istifadə etmək mümkündür göstərilən bir əməliyyatın təhlil edilə bilən əməliyyatla müqayisə edildiyi təqdirdə göstərilən vergi ödəyicisi ilə qarşılıqlı olmayan kimlər.

4. Qarşılıqlı şəxslər arasında hesablama və vergi ödəmələrinin tamlığını müəyyənləşdirmək üçün eyni (homojen) malların (iş, xidmətlər) ilə müqayisədə mövcud olan məhsullar və vergi ödəmələrinin tamlığının müəyyənləşdirilməsinin məqsədləri, 2-ci yarımbənddə göstərilən metodlardan biri olan maddələrdən biridir - 5 xal istifadə olunur. Bu məqalənin 1-i.

Bu fəsildə başqa hal nəzərdə tutulmadıqda, idarə olunan əməliyyatın həqiqi vəziyyətlərini və şərtlərini nəzərə alaraq, əməliyyatda tətbiq olunan qiymətin, bazar qiymətlərində tətbiq olunan qiymətin uyğunluğu və ya uyğunsuzluğuna dair ən ağlabatan olmağa imkan verir ki, metod istifadə olunur.

5. Bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci maddələrinin 1-ci yarımbəndində göstərilən metodlar, partiyaları bir-birindən asılı olan homojen əməliyyatlar qrupu çərçivəsində gəlir (qazanc, gəlir) vergitutma məqsədləri üçün də istifadə edilə bilər.

Bu Məcəllənin 14.2-ci fəsli, bu Məcəllənin 14.2-ci fəsli, bu fəsil və fəsillərin 14.4 - 14.6-cı fəsilləri, bu Məcəllənin, bu mövzuda (homojen) malların (iş, xidmətlər), (iş, xidmətlər) və müqayisə olunanlar ola biləcək olan əməliyyatlar tanınır kommersiya və (və ya) maliyyə şərtləri.

6. Əməliyyatlarda gəlir vergisi məqsədləri (qazancları, gəlirləri) müəyyənləşdirərkən istifadə olunan bir üsul seçərkən, iştirakçı şəxslər, həm də mənbə məlumatlarının tamlığı və etibarlılığı olanlar, habelə düzəlişlərin etibarlılığının etibarlılığı Müqayisə olunan əməliyyatların təhlil olunan əməliyyatla müqayisəsini təmin edin.

7. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən metodları tətbiq etmək üçün, xüsusi əməliyyatlar haqqında məlumatlara əlavə olaraq, bazar qiymətlərinin və (və ya) mübadilə sitatlarının, eləcə də məlumat və qiymət agentlikləri haqqında məlumatların mövcud səviyyəsi haqqında açıq məlumatlar Bu malların (işlərin, xidmətlərin) müvafiq bazarlarında eyni (homojen) mallar (iş, xidmətlər) üçün qiymətlər (qiymət fasilələri). Bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş metodların tətbiq edilməsi üçün bu bənd qiymətləri barədə məlumatların bu bəndində göstərilən məlumatların istifadəsi, bu əməliyyatların bu mənbələrdə, təhlil olunan bir əməliyyatla müqayisə olunan bu mənbələrdə müqayisə olunmasını təmin etməyə icazə verilir.

8. Bu maddənin 1-ci bəndinin 2 və 3-cü yarımbəndində göstərilən metodların tətbiqi məqsədi ilə xərcləmə (maliyyə) hesabatı, xərclər intervalı hesablanması, müqayisə olunan bir mənzərədə verilməlidir Bu maddənin 1-ci yarımbəndində göstərilən metodlara uyğun olaraq hesablanmış göstəricilərin gəlirlilik və gəlirlilik intervalı üçün xərclərin xərclənməsinin qeyri-sabitliyini təmin edir.

Mühasibatlıqların (maliyyə) məlumatlarının (maliyyə) hesabatlarının (maliyyə) hesabatlarının hesabatı, üstünlük təşkilatlarının (mənfəət məqsədləri, gəlirləri, gəlirləri), partiyalarda olan şəxslər, alt-paritəndlərdə göstərilən metodlar Bu maddənin 1-ci bəndinin 4 və 5-i istifadə olunur.

(düzəliş kimi. Federal qanun 29.06.2012 N 97-FZ)

9. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən metodların birdəfəlik əməliyyatda (iş, xidmətlərin) qiymətinin (işlərin, xidmətlərin) qiymətinin qiymətinin qiyməti, belə bir əməliyyatda tətbiq olunan qiymətlərə uyğunluq olub olmadığını müəyyənləşdirməyə imkan vermir , bir bazar qiyməti əsaslı olaraq təyin edilə bilər bazar dəyəri Nəticədə əməliyyatın mövzusu müstəqil qiymətləndirmə Qanunvericiliyə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası və ya xarici dövlətlər Qiymətləndirmə fəaliyyətləri haqqında.

Eyni zamanda, bu maddə üçün birdəfəlik əməliyyatın altında bir əməliyyat başa düşülür, İqtisadi mahiyyət təşkilatın əsas fəaliyyətindən və bir əsasda aparılmışdır.

10. Bu maddənin 1-ci bəndinin 4 və 5-ci yarımbəndlərində göstərilən metodlar bazar qiymətlərinin dəyərlərini birbaşa hesablamadan tətbiq edilə bilər. Bu metodlardan istifadə edərkən vergi və haqlar sahəsində nəzarət və nəzarət etmək üçün səlahiyyətli federal icra orqanı, təhlil olunan əməliyyatın (homojen təhlil qruplarının) maliyyə göstəricilərini (nəticələrini) gəlirlilik intervalı ilə müqayisə edir (bunun əsasında hesablanır) Maliyyə göstəriciləri tərəfindən gəlirlilik intervalı) müqayisə olunan əməliyyatlarda), bu əməliyyatın tərəflərinin işində əldə ediləcək gəlir məbləği (qazancları) miqdarının (qazancları, gəlirləri) nəyə görə qarşılıqlı əlaqə tərəfindən tanınmayan şəxslərdir.

11. Məhkəmə, bu Məcəllənin və bu fəslin 14.2-ci fəslin, bu fəslin 14.2-ci fəsildə nəzərdə tutulmuş məhdudiyyət olmadan, əməliyyatda tətbiq olunan qiymətin, bazarın qiymətinin uyğunluğunu müəyyənləşdirən digər halları nəzərə ala bilər.

12. Bu Məqalədə nəzərdə tutulmuş məqsədlər üçün nəzərdə tutulmuş məqsədlər üçün bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən metodlara rəhbərlik etmək, bu məqalənin 1-ci bəndində göstərilən üsullara rəhbərlik etmək tələb olunmur.

Maddə 105.7. Tərəfləri müdaxiləsi olan əməliyyatlarda gəlir vergisi məqsədləri (gəlirləri, gəlirləri) müəyyənləşdirilməsində istifadə olunan metodlar üzrə ümumi müddəalar

bu gün təsdiqləndi
28 yanvar 2019-cu il.
qüvvəyə minir 01.01.2012

Güclənməmiş yeni qeydlər yoxdur.

01.01.2012-ci maddənin redaktorları ilə müqayisə edin

Qarşılıqlı şəxslər arasındakı əməliyyatlar komissiyası ilə əlaqədar vergi nəzarəti ilə əlaqədar olaraq (təhlil olunan əməliyyatın ticarəti və (və ya) maliyyə şəraiti və onun nəticələrinin müqayisə olunan əməliyyatların və onların nəticələrinin maliyyə şərtləri ilə əlaqəsi) Vergi nəzarəti və nəzarət baxımından səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı, bu fəsildə təyin olunan qaydada aşağıdakı üsullardan istifadə olunur:

1) müqayisə olunan bazar qiymətlərinin metodu;
2) sonrakı tətbiqin qiymət metodu;
3) dəyəri metodu;
4) müqayisə olunan gəlirlilik üsulu;
5) Mənfəət paylama metodu.

Bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş iki və ya daha çox metodun birləşməsindən istifadə etməyə icazə verilir.

Müqayisə olunan bazar qiymətləri metodu, bu Məcəllənin 105.10-cu maddəsinin 2-ci maddəsi ilə əks halda verilən qiymətlərin, bazar qiymətlərinin, bazar qiymətlərinin, bazar qiymətlərinin, əks halda vergi vergisinin, əks halda bu Məcəllənin 2-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilməsini müəyyən etmək üçün prioritetdir. Bu maddənin 1-ci bəndində 2-dən 5-ci yarımbəndində göstərilən digər metodların istifadəsi, müqayisə edilə bilən bazar qiymətləri metodunun tətbiqi mümkün deyilsə, tətbiqi tətbiq olunan qiymətlərin uyğunluğu və ya uyğunsuzluğuna uyğun gəlməyə imkan vermirsə, mümkünsüzdür Əməliyyatlarda vergi məqsədləri üçün bazar qiymətləri.

Müqayisə olunan bazar qiymətləri metodu, idarə olunan bir əməliyyatda tətbiq olunan qiymətin qiymətinin uyğunluğunu müəyyənləşdirmək üçün istifadə olunur, bazar qiyməti bu Məcəllənin 105.9-cu maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada, ən azı bir müqayisəedici sövdələşmə varsa, bu mövzuda Müvafiq bazarda (iş, xidmətlər) olmaması - homojen) mallar (iş, xidmətlər), eləcə də belə bir əməliyyat haqqında kifayət qədər məlumatla.

Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin idarə olunan bir əməliyyatda tətbiq olunan qiymətin müəyyən edilmiş vergi ödəyicisi tərəfindən göstərilən əməliyyatın müəyyən edilmiş vergi ödəyicisinə müdaxiləsi ilə əlaqəli olan əməliyyatın olduğu kimi istifadə edilə bilər Belə bir əməliyyatın təhlil edilə bilən əməliyyatla müqayisə olunması ilə təmin olunan bir əməliyyat.

Qarşılıqlı şəxslər arasında hesablama və vergi ödəmələrinin tamlığını müəyyənləşdirmək məqsədi ilə müqayisədə (iş, xidmətlərin) ilə müqayisədə nisbətlərin (işlərin) ilə müqayisəli əməliyyatların olmasına dair ümumi qiymətlər - bu məqalələrin 1-ci bəndindən 5-i.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 2-dən 5-ci yarımbəndində sadalanan metodlar, partiyaları bir qrup homojen əməliyyatlar qrupu üçün gəlir (gəlir, gəlir) vergitutma məqsədilə istifadə edilə bilər.

Əməliyyatlarda gəlir vergisi məqsədləri (mənfəət məqsədləri, gəlirləri) müəyyənləşdirilməsində istifadə olunan bir üsul seçərkən, iştirakçı şəxslər, həm də mənbə məlumatlarının tamlığı və etibarlılığı, eləcə də müqayisə etmək üçün aparılan düzəlişlərin etibarlılığını təşkil edir Əməliyyatın təhlili ilə müqayisə edilən əməliyyatlar nəzərə alınmalıdır.

Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən üsulları tətbiq etmək üçün, xüsusi əməliyyatlar haqqında məlumatlara əlavə olaraq, bazar qiymətləri və (və ya) səhm qiymətləri, eləcə də məlumat və qiymət agentlikləri haqqında məlumat ) eyni (homojen) üzərində istifadə edilə bilər. Bu malların (işlərin, xidmətlərin) müvafiq bazarlarında məhsullar (iş, xidmətlər). Bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş metodların tətbiq edilməsi üçün bu bənd qiymətləri barədə məlumatların bu bəndində göstərilən məlumatların istifadəsi, bu əməliyyatların bu mənbələrdə, təhlil olunan bir əməliyyatla müqayisə olunan bu mənbələrdə müqayisə olunmasını təmin etməyə icazə verilir.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 2 və 3-cü yarımbəndlərində göstərilən metodların tətbiqi məqsədi ilə, rentabellilik intervalının hesablanması (maliyyə) hesabatlarının məlumatlarının hesablanması, təmin olunan müqayisə olunan bir mənzərədə verilməlidir Qazanmaların gəlirlilik göstəricilərinə mühasibat uçotu qaydasında təsirinin sonsuzluğu və bu maddənin 1-ci bəndinin 2 və 3-cü yarımbəndlərində göstərilən metodlara uyğun olaraq hesablanmışdır.

Mühasibat uçotu məlumatlarının (maliyyə) hesabatlarının (maliyyə) hesabatlarının, gəlirlilik intervalının hesablanması və gəlir vergisi, gəlirləri, gəlirləri), partiyalara qarşılıqlı şəxslər, metodlar olan şəxslərin hesabatlarının (maliyyə) hesabatlarının müqayisə edilməsini təmin etmək mümkün deyilsə, Bu maddənin 1-ci bəndinin 4 və 5-ci yarımbəndlərində göstərilənlər istifadə olunur.

Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən metodların, malların (iş, xidmətlərin) birdəfəlik əməliyyatda, bazarın qiyməti, bu əməliyyatda tətbiq olunan qiymət, bazarda tətbiq olunan qiymətin olub olmadığını müəyyənləşdirməyə imkan vermir Qiymət, Rusiya Federasiyasının və ya xarici ölkələrin qiymətləndirmə fəaliyyətləri ilə bağlı qanunvericiliyinə uyğun olaraq müstəqil qiymətləndirmə nəticəsində müəyyən edilmiş əməliyyatın bazar dəyəri əsasında müəyyən edilə bilər.

Eyni zamanda, bu maddənin məqsədləri üçün birdəfəlik əməliyyatın altında əməliyyat başa düşülür, iqtisadi mahiyyəti təşkilatın əsas fəaliyyətindən fərqli və birdəfəlik həyata keçirilir.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 4 və 5-ci yarımbəndlərində göstərilən metodlar bazar qiymətlərinin dəyərlərini birbaşa hesablamadan tətbiq edilə bilər. Bu metodlardan istifadə edərkən vergi və haqlar sahəsində nəzarət və nəzarət etmək üçün səlahiyyətli federal icra orqanı, təhlil olunan əməliyyatın (homojen təhlil qruplarının) maliyyə göstəricilərini (nəticələrini) gəlirlilik intervalı ilə müqayisə edir (bunun əsasında hesablanır) Maliyyə göstəriciləri tərəfindən gəlirlilik intervalı) müqayisə olunan əməliyyatlarda), bu əməliyyatın tərəflərinin tərəflərinin işində əldə ediləcək gəlirin (mənfəət, gəlirlərin) nəyə əsaslanaraq, qarşılıqlı əlaqə tərəfindən tanınmayan şəxslər var.

Məhkəmə, bu Məcəllənin 14.2-ci fəslin və bu fəslin 14.2-ci fəslin, bu fəslin 14.2-ci fəslin tərəfindən nəzərdə tutulmuş məhdudiyyət olmadan, əməliyyatda tətbiq olunan qiymətin, bazarın qiymətinin uyğunluğunu müəyyənləşdirən digər halları nəzərə ala bilər.

Bu Məcəllə tərəfindən nəzərdə tutulan məqsədlər üçün bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən metodların, qiymət ödəyicilərinin bu məqalənin verdiyi üsullara rəhbərlik edilməsi tələb olunmur.

Metod növləri

Təxmini meyarların qiymətləndirilmiş meyarları, qarşılıqlı şəxslər arasındakı əməliyyatlarda 2012-ci ildə 227-FZ qanunları ilə tətbiq edildi.

Bu normativ Nəzarət olunan əməliyyatlarda istifadə olunan qiymətlərin, bazar səviyyəsinin çoxsaylı mübahisələrin səbəbi olan qiymətlərin yazışmalarına metodiki yanaşmanı əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdirdi.

Bu yazıda ən çox düşünün mürəkkəb suallarDövlət nəzarəti altında əməliyyatlara vergi vermək üçün bazar qiymətlərinin müəyyən edilməsindən irəli gəlir

Qiymətləndirmədə istifadə olunan yeni qaydaların tətbiqi ilə Vergi kodu (İncəsənət. 105.14) Yeni bir konsepsiya ortaya çıxdı - nəzarət edilən bir əməliyyat. Bu, qarşılıqlı şəxslər arasında aparılan bir əməliyyatdır.

Qarşılıqlı şəxslərin qapalı siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsinə səbəb olur. Qanunverici onları münasibətləri nəticəyə təsir edən şəxslər kimi müəyyənləşdirir iqtisadi fəaliyyət əməliyyatın tərəfləri.

Qeyd etmək lazımdır ki, idarə olunan bir əməliyyat həyata keçirən şirkətlər vergi müfəttişliyinin aparılması barədə özlərini bildirməlidirlər (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 105.16-cı maddəsi). 20 May tarixinə qədər bildiriş müddəti il \u200b\u200büçün gələn ildir. Nəzarət olunan əməliyyatlar haqqında məlumat vergi tutulmasının düzgünlüyünü idarə etmək üçün bazar qiymətlərini təhlil etməklə məşğul olan Rusiya Federasiyasının FNS-də toplanır.

Bu məqsədlə uyğun bir metodologiya istifadə olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.7-ci maddəsi, idarə olunan əməliyyatlarda vergi məqsədləri üçün gəlirləri müəyyənləşdirmək üçün istifadə edilə bilən metodları müəyyənləşdirir. Beş bu cür üsul var. Müəyyən bir istifadə prioriteti var:

müqayisə olunan bazar qiymətlərinin metodu;
sonrakı tətbiqin qiyməti metodu;
dəyəri metodu;
müqayisə olunan gəlirlilik üsulu;
mənfəət paylama metodu.

Bu metodlar vergi orqanları tərəfindən vergi orqanları tərəfindən istifadə edilməlidirsə, vergilərin əməliyyatın test tərəfindən (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 14.3-ü) büdcəsinə köçürülməsinə səbəb olsa, vergi orqanları tərəfindən istifadə edilməlidir.

Metodların xüsusiyyətləri

Metodların hər birinin öz xüsusiyyətləri var və vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənən müəyyən şərtlərdə ciddi şəkildə tətbiq olunur.

Müqayisəli bazar qiymətləri metodunun mahiyyəti, digər müstəqil bazar iştirakçıları tərəfindən bağlanmış homojen əməliyyatlarla idarə olunan bir əməliyyatın qiymətinin müqayisəsidir. İştirakçılar müqayisə olunan əməliyyatlar qarşılıqlı şəxslər ola bilməz və əməliyyatın mövzusu eyni məhsul ola bilər.

Bu üsul ən doğru və prioritetdir. Bununla birlikdə, idarə olunan əməliyyatın müstəqil müəssisələrin törətdiyi ən azı bir əməliyyatla müqayisə edildiyi üçün həyata keçirilməsi üçün lazımdır.

Bu üsulla qiymətlərin hesablanması aşağıdakı şəkildə edilir:

homojen əməliyyatlar üçün bazar qiymətlərinin nümunəsi var;
bazar qiymətlərinin intervalı qurulur (minimum və maksimum dəyərlər müəyyən edilir);
nəzarət olunan əməliyyatın qiymətinin uyğunluğunun təhlili müəyyən edilmiş interval tərəfindən həyata keçirilir.

Nəzarət olunan əməliyyatın qiyməti bazar qiymətləri çeşidindədirsə, şirkətin gəlirləri müvafiq bazar tərəfindən tanınır.

Bu heç bir mənfi nəticəyə səbəb olmur.

Sonrakı həyata keçirilmə qiymətinin qiymətini iki halda tətbiq etmək mümkündür:

Əvvəlki üsulun bir səbəbi və ya digəri üçün istifadəsi mümkün deyilsə;
nəzarət olunan əməliyyatlar nəticəsində əldə edilən mallar, digər şəxslərə (qarşılıqlı əlaqədə deyil) onu emal etmədən.

Metod, alış qiymətinin və sonrakı satış qiymətinin təhlilinə əsaslanır.

Bəxti metoddan istifadə, nəzarət edilən əməliyyatlar mövzusu olan mal və ya məhsul istehsalı ilə əlaqəli xərclərin təhlilinə əsaslanır. Bu metodun istifadəsi aşağıdakılarla əlaqəli əməliyyatları təhlil etmək üçün ən uyğundur:

pul idarəetmə xidmətləri;
xammal və ya yarımfabrikat məhsullarının tətbiqi;
uzunmüddətli müqavilələr tərəfindən göstərilən xidmətlər.

Müqayisə olunan gəlirlilik metoduna görə idarə olunan bir əməliyyat təhlil edərkən, ümumi gəlirlilik göstəricisi aparılır. Bu göstəricinin tərifi məlumatlara əsaslanır mühasibat uçotuEyni zamanda, aksiz vergiləri və ƏDV nəzərə alınmır. Hesablama alqoritmi, bazar qiymətlərini müqayisə etmək üsuluna bənzəyir, yeganə fərq, müqayisə olunan qiymətlərin əvəzinə, ümumi gəlirlilik göstəriciləri alınır.

Müqayisəətin müqayisə üsulu, müstəqil şirkətlərin homojen əməliyyatlar üzrə alınan mənfəətinin, partiyaların nəzarətində olan mənfəət nəticəsində əldə edilmiş mənfəət dəyərinin müqayisəsinə əsaslanır. Bu metodun istifadəsi hüququ olan mülkiyyət üçün məsləhətdir qeyri-maddi aktivlərşirkətin vergi tutulan mənfəət səviyyəsinə təsir göstərir.

Metodların məqsədləri

Sadalanan metodların köməyi ilə, bazar qiymətinin idarə olunan bir əməliyyatı nəticəsində əldə edilən gəlirin olub olmadığını etibarlı şəkildə müəyyən etmək mümkündür.

Satış qiyməti bazar qiymətləri səviyyəsindən fərqlənir (30% -dən çoxdur), vergi müfəttişliyi, nəticələrin düzgünlüyünü əsaslandıran gəlir vergisinin dəstəyi yaradır.

İstehsal olunan hesablamaları əsaslandırmaq üçün vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş qiymət metodları istifadə olunur.

Digər metodların istifadəsi qanunla birbaşa qadağandır.

Bu üsullardan istifadə edə bilməz vergi orqanlarıAncaq ilk növbədə, birbaşa vergi ödəyicilərinin öz-birlərinə qarşılıqlı şəxslərlə əməliyyat aparması. Qiymətləndirmə, şirkətlərə alınan gəlirin ölçüsünü əsaslandırmağa kömək edəcəkdir vergi yoxlaması və bazar səviyyəsinə uyğun olmayan qiymət siyasətinin tanınması risklərini azaldır.

Şirkət istifadə olunan qiymətləri düzgün əsaslandıra bilmirsə, vergi orqanları gəlir vergisinin ayrılması ehtimalı görünür.

Vahid əməliyyatlar

Homojen əməliyyatların tərifi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105-ci maddəsi verir. Bunlar, nəzarət edilən əməliyyata eyni olan mallar olan əməliyyatlardır. Vahid əməliyyatlar idarə olunan əməliyyatların şərtləri ilə müqayisə olunan şəraitdə aparılmalıdır. 105.5-ci maddənin müddəalarına uyğun olaraq əməliyyatın müqayisəsi aşağıdakı meyarlar ilə müəyyən edilir:

müqayisə edilə bilən və idarə olunan əməliyyatlara məruz qalan malların xüsusiyyətləri;
İş dövriyyəsinin adətlərini nəzərə alaraq əməliyyat zamanı partiyalar tərəfindən həyata keçirilən funksiyaların xüsusiyyətləri. Müqavilənin tərəflərinin riskləri qiymətləndirilir, aralarında məsuliyyət paylamaq qaydası, istifadə olunan aktivlər;
malın qiymətinə təsir edən müqavilənin şərtlərinin təhlili;
analiz İqtisadi şərtlərsövdələşmə keçdiyi.

Bu kimi amillər də daxil olmaqla:

coğrafi mövqe;
rəqabətlilik;
alıcılıq qabiliyyəti;
müqavilənin qiymətinə təsir edərsə infrastrukturun inkişafı (nəqliyyat istehsalı) səviyyəsi.

Sövdələşmənin edildiyi şərtlərin istənilən dərəcəsini təmin etmək üçün, vergi müfəttişliyi Düzəlişlər istifadə edilə bilər, bu da vergi məcəlləsini də qurur.

Vergi qanunvericiliyi, əməliyyat şərtlərini müqayisə etmək üçün istifadə olunan məlumat mənbələri üçün də tələblər yaradır.

Sual cavab

Bütün hüquqi məsələlər üzrə pulsuz onlayn hüquqi məsləhət

Bir sualdan pulsuz sual verin və 30 dəqiqə ərzində vəkilin cavabını alın

Vəkildən soruşmaq

Aşağıdakı məqalələr sizin üçün də faydalı olacaqdır.

Vergi monitorinqinin erkən dayandırılması qaydası
Vergi monitorinqi üçün ərizənin təqdim edilməsi qaydası, aparılması ilə bağlı qərar qəbul etmək (vergi monitorinqi aparmaqdan imtina etmək)
Vergi məqsədləri üçün qiymət müqaviləsi haqqında ümumi müddəalar
İcra Hakimiyyətinin Federal Təşkilatının, qarşılıqlı şəxslər arasındakı əməliyyatlarla əlaqədar vergilərin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı tamlıqdır
Vergi nəzarəti üçün sənədlərin hazırlanması və təqdim edilməsi
Qeyri-qarşılıqlı şəxslər arasında əməliyyat şərtləri ilə əlaqədar şəxslər arasında əməliyyat şərtlərinin müqayisəsində istifadə olunan məlumatlar
Ticarət və (və ya) maliyyə əməliyyatları və funksional təhlillərin müqayisəsi
Tənzimlənən qiymətləri tətbiq edərkən vergi məqsədləri üçün qiymət tanınma bazarlarının xüsusiyyətləri
Qarşılıqlı şəxslər arasında aparılan əməliyyatlarda vergitutma üzrə ümumi müddəalar
Vergi sanksiyalarının bərpası ilə bağlı qərarların işlərinin və icrasına baxılması
Vergi nəzarəti apararkən qanunsuz zərər verə bilər
Vergi cinayətinin komissiyası və ya məsuliyyətdən imtina barədə qərar qəbul etmək qərarının yerinə yetirilməsi barədə qərarın yerinə yetirilməsi
Vergi cinayətinin komissiyası üçün məsuliyyətə cəlb edilməsi barədə qərarın qüvvəyə minməsi və apelyasiya şikayətini cəlb etməkdən imtina etmək qərarı
Vergi çeki materiallarının icmalının nəticələri barədə qərar
Vergi nəzarət tədbirləri istehsalında tərtib edilmiş protokol üçün ümumi tələblər

Nk rf Maddə 105.7. Tərəfləri müdaxiləsi olan əməliyyatlarda gəlir vergisi məqsədləri (gəlirləri, gəlirləri) müəyyənləşdirilməsində istifadə olunan metodlar üzrə ümumi müddəalar

1. Qarışıq şəxslər arasında aparılan əməliyyatlarla əlaqədar vergi nəzarəti həyata keçirərkən (təhlil olunan əməliyyatın kommersiya və (və ya) maliyyə şəraiti və onun nəticələri və (və ya) maddi-nəticələrlə müqayisə olunan əməliyyatların maliyyə şəraiti və onların nəticələrinin maliyyə şərtləri), Vergilər və haqlar sahəsində nəzarət və nəzarət etmək üçün səlahiyyətli federal icra orqanı, bu fəsildə təyin olunan qaydada istifadə olunur, aşağıdakı üsullar:

1) müqayisə olunan bazar qiymətlərinin metodu;

2) sonrakı tətbiqin qiymət metodu;

3) dəyəri metodu;

4) müqayisə olunan gəlirlilik üsulu;

5) Mənfəət paylama metodu.

(əvvəlki buraxılışdakı mətnə \u200b\u200bbaxın)

9. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən metodların birdəfəlik əməliyyatda (iş, xidmətlərin) qiymətinin (işlərin, xidmətlərin) qiymətinin qiymətinin qiyməti, belə bir əməliyyatda tətbiq olunan qiymətlərə uyğunluq olub olmadığını müəyyənləşdirməyə imkan vermir , bir bazar qiyməti, müstəqil qiymətləndirmə nəticəsində müəyyən edilmiş əməliyyat nəticəsində qurulmuş əməliyyat obyektinin bazar dəyəri əsasında müəyyən edilə bilər

Amortizasiya olunmuş əmlak əmlak, əmlakda iqtisadi qurum olan və gəlir əldə etmək üçün istifadə olunan əmlak, intellektual iş məhsulları kimi tanınır. Eyni zamanda, bu cür obyektlərin faydalı istismarı dövrü ən azı 12 ay olmalıdır. Amortizasiya edilmiş əmlakın ilkin dəyəri 10 mindən çox rubldan çox olmalıdır. Onun ödəməsi hesablama amortizasiyası ilə həyata keçirilir.

İstisna

Yuxarıdakı tələblərə uyğun hər əmlak amortizasiya ediləcəkdir. İstisnalar, xüsusən də tanıyın:

Yer, digər təbii əşyalar (yeraltı, su və s.).
Qiymətli kağızlar.
Maddi istehsal ehtiyatları.
Obyektlər, yarımçıq tikinti ilə.
Məhsullar.
Maliyyə alətləri (Fyuçers, isteğe bağlı, irəli müqavilələr) daxil olmaqla.

Amortizasiya edilmiş əmlak amortizasiyaya məruz qalmır

Bu qrupa aşağıdakılar daxildir:

əlavə olaraq

Aktivlər də amortizasiya edilmiş obyektlərdən də xaric olunur:

Konservasiya, davamlılıq üç aydan çoxdur.
Müqavilə çərçivəsində alınan / ötürülməsi pulsuz istifadə.
Modernləşmə / yenidənqurma, 12 aydan çox müddətin müddəti.

Mühasibat uçotu üzrə amortizasiya edilmiş əmlakın amortizasiya edilməsi, köhnəlmə məbləğlərinin hesablanması, qorunma üçün mövcud olan şəkildə həyata keçirilir və bu müddət ərzində faydalı istismar müddəti artır.

Aktivin ilkin qiyməti onun əldə edilməsi və əməliyyat üçün hazır vəziyyətə gətirilməsi üçün xərclərin miqdarı kimi müəyyən edilir.

Amortizasiya edilmiş əmlak qrupları

Dövrdən asılı olaraq meydana gəlirlər faydalı istifadə obyektlər.

İqtisadi qurum, modernləşmə, yenidənqurma, texniki təkrar avadanlıq (yenidən avadanlıq) aktivin xidmət həyatının artmasına səbəb olduqda istismara verilmə tarixindən sonra onun istəyi ilə artmış ola bilər.

Bir qrup obyektin rahatlığı üçün masaya baxın.

Qrupa daxil olan OS-nin təsnifatı hökumət tərəfindən təsdiqlənir.

Amortizasiya haqqında ümumi məlumat

Amortizasiya edilmiş əmlakın amortizasiyasının hesablanması, sənətə uyğun olaraq. Xətti və ya qeyri-xətti bir şəkildə istehsal olunan 25 nk.

İdarəetmə qurumu aylıq hər bir aktiv üçün ayrıca vergi məqsədləri üçün aşınma miqdarını müəyyənləşdirir. Hesablama ayının 1-ci günündən hesablanmağa başlayır, bu da obyektin istismara verilməsi ayına başlayır. Hesablama, hər hansı bir şəkildə AMortizasiya edilmiş əmlakdan OS və ya atılması ayının üstündən keçən ayın 1-ci günündən çıxır.

Nüanslar

8-10 qrupa daxil olan amortizasiya edilmiş əmlaka görə, istismara verilməsindən asılı olmayaraq, hesablama xətti metoduna görə hesablanır. Digər obyektlər üçün iqtisadi bir müəssisə hər hansı iki yolla hər hansı bir tətbiq edə bilər.

Unutmayın ki, seçilmiş metodun köhnəlmə müddəti ərzində dəyişdirilə bilməz.

Hesablama xüsusiyyətləri

İstifadə xətti metod Amortizasiyanın miqdarı OS-nin ilkin maya dəyəri və amortizasiya dərəcəsi kimi müəyyən edilir. Sonuncu belə hesablanır:

K \u003d x 100%.

Bu düsturda:

amortizasiya dərəcəsi% -i ilkin maya dəyəri - üçün;
aylarla ifadə olunan obyektin faydalı istismarı dövrü - n.

Xətti olmayan bir üsul istifadə olunarsa, arzu olunan dəyər çoxalma ilə müəyyən edilir qalıq dəyəri Norma üçün amortizasiya edilmiş əmlak:

K \u003d x 100%.

Vacib anlar

Hesablanarkən, ayından gələn aydan etibarən amortizasiya edilmiş əmlakın qalıq dəyəri olan ayın 20% -ə çatacağını nəzərə almaq lazımdır ki, bu, hesablamalara görə hesablama aparılmalıdır:

Qalıq dəyəri əsas kimi tanınır.
Ayda amortizasiya miqdarı, faydalı istismar müddətinin sonuna qədər qalan ayların sayına görə baza dəyərini bölməklə hesablanır.

Amillər

Onlar aqressiv şəraitdə və ya artan əvəz ilə işləyən amortizasiya edilmiş əmlakın amortizasiya məbləğlərinin hesablanmasında istifadə olunur. Əməliyyatçılar da kənd təsərrüfatı müəssisələrindən istifadə edə bilərlər: İstixana birləşir, quşçuluq təsərrüfatları, heyvandarlıq fermaları və s. Eyni zamanda, bəzi məhdudiyyətlər qurulur.

Xüsusilə, göstərilən fənlər, əmsal subyektinin üçdən yüksək olmasına icazə verilən subsection 2-dən yüksək olan əmsalı tətbiq edə bilər.

Bu müddəalar qeyri-xətti bir üsul istifadə olunarsa 1-3 qrupa daxil olan bir obyektə şamil edilmir.

Süni və ya təbii amillər aqressivdir, təsir os osun artmasına səbəb olur. Belə şəraitdə fəaliyyət göstərmək, o, yanğın, partlayıcı, zəhərli və ya digər aqressiv mühitlə təmasda olan əmlak, bu da fövqəladə vəziyyətin (səbəb) də fəaliyyət göstərməyə bərabərdir.

Sərnişin mikroavtobuslarının və sərnişin avtomobillərinin depozit məbləğini hesablayarkən, ilkin dəyəri 400 mindən çox rubldan çoxdur. və 300 min rubl. Buna görə əsas nisbət 0,5 əmsalı tərəfindən istifadə olunur.

Müəssisə başçısının qərarı ilə amortizasiya azaldılmış normalara əsasən, yalnız vergi dövrünün əvvəlindən və bütün müddətində hesablana bilər.

Vergi

OS-də, gl girmədən əvvəl istifadəyə verilir. 25 nk, faydalı vaxt Əməliyyat iqtisadi qurumun 01/01/2002 tarixində müəyyən edilir, hökumət tərəfindən təsdiq edilmiş təsnifatı və sənət tərəfindən təsdiqlənmiş qruplar tərəfindən əməliyyat müddətləri nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. 258 kod.

Vergi ödəyicisi tərəfindən Amortizasiya edilmiş əmlaka hörmətlə seçilmiş hesablama metodundan asılı olmayaraq, CH qüvvəsinə girmədən əvvəl istifadəyə verilmişdir. 25, hesablama qalıq dəyəri əsasında aparılır.

Analitik hesab

Bu barədə məlumatı əks etdirməlidir:

İlkin maya dəyəri Vergi (hesabat) dövründə təqaüdə çıxan obyekt, eləcə də təkrar emal, başa çatma, qismən ləğv, yenidənqurma dəyişiklikləri.
Müəssisənin qəbul etdiyi faydalı istismar dövrləri.
Hesablamanın əvvəlindən kalkulyasiya miqdarı və kalreeniyanın miqdarı, obyektin icrası (atılması) baş verdiyi ayın sonuna qədər.
Müqaviləni uyğun olaraq əmlakın həyata keçirilməsinin dəyəri.
OS-nin satışa çıxarılması və satış tarixi (atılması), bu sənətin 3-cü bəndində amortizasiya edilmiş obyektlərin tərkibi istismarı, istismara verilməsi tarixi. 256 NK, aktivin parçalanması, kommersiya istifadəsi üçün müqavilənin sonu, modernləşmə və yenidənqurma işləri başa çatması.
Mülkiyyətin sərəncamı olduqda mövzu ilə çəkilən xərclər. Çıxış, xüsusən də alt tərəfindən təmin edilən xərclər. 8 səh. 1 sənət. 265 nk, eləcə də həyata keçirilən bir aktivin saxlanması, daşınması və saxlanması xərcləri.

Alınan müəssisə qurumunun qazandığı mənfəət daxildir vaqi bazası bunda hesabat dövrühəyata keçirən. Vergi ödəyicisindən irəli gələn zərərlər, sənət tərəfindən təsdiqlənmiş qaydalara görə, digər xərclər kimi uçotun uçotu olaraq qeyd olunur. 268 nk.

Analitik mühasibatlıqda, müvafiq xərclərin məbləğinin, digər xərclərə, habelə aylıq xərclərin miqdarı ilə yanaşı, müvafiq xərclərin məbləğinin miqdarı olan aktivlərin adına məlumatlar daxil edilməlidir .