การบัญชีสำหรับกองทุน (บัญชี 50, 51, 52, 55, 57) กฎการชำระเงินสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

เงินทุนขององค์กรคือการรวมของเงินในโต๊ะเงินสด ในการชำระบัญชีของธนาคาร การแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ บัญชีพิเศษและบัญชีเงินฝาก ในเลตเตอร์ออฟเครดิต สมุดเช็ค การโอนระหว่างทางและเอกสารทางการเงิน

ในระหว่างการดำเนินกิจกรรม องค์กรดำเนินการชำระเงินร่วมกันอย่างต่อเนื่องทั้งภายในองค์กร (การชำระค่าจ้างกับบุคลากรด้านค่าจ้าง กับบุคคลที่รับผิดชอบ กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ) และภายนอกองค์กร (การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากพวกเขา กับผู้รับเหมาเพื่อ งานและบริการที่เสร็จสมบูรณ์ การชำระภาษี การรับเงินจากลูกค้าสำหรับสินค้าที่ขาย ฯลฯ)

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินระหว่างนิติบุคคล รวมถึงการตั้งถิ่นฐานโดยมีส่วนร่วมของพลเมืองที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการ ดำเนินการด้วยเงินสดและไม่ใช่เงินสด ในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขึ้น การชำระบัญชีสามารถทำได้ในสกุลเงินต่างประเทศ

รูปแบบหลักของการชำระด้วยเงินสดไม่ใช่เงินสด ดำเนินการโดยการโอนเงินจากบัญชีของผู้ชำระเงินไปยังบัญชีของผู้ขาย การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดทั้งหมดดำเนินการผ่านธนาคารหรือผ่านสถาบันเครดิตอื่น ๆ ที่มีอำนาจ (ใบอนุญาต) ในการทำเช่นนั้น

บัญชี 50 "แคชเชียร์"

บัญชี 50 "แคชเชียร์" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนไหวของเงินทุนในโต๊ะเงินสดขององค์กร

บัญชีย่อยสามารถเปิดได้สำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์":

50-1 "แคชเชียร์ขององค์กร"

50-2 "โต๊ะทำงานเงินสด"

50-3 "เอกสารเงินสด" เป็นต้น

ในบัญชีย่อย 50-1 "โต๊ะเงินสดขององค์กร" เงินสดจะถูกนำมาพิจารณาที่โต๊ะเงินสดขององค์กร เมื่อองค์กรทำธุรกรรมเงินสดด้วยสกุลเงินต่างประเทศ บัญชี 50 "แคชเชียร์" จะต้องเปิดบัญชีย่อยที่เหมาะสมสำหรับการบัญชีแยกต่างหากของการเคลื่อนไหวของเงินสดแต่ละสกุลเงินต่างประเทศ

บัญชีย่อย 50-2 "เคาน์เตอร์เงินสดสำหรับการดำเนินงาน" คำนึงถึงความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายเงินที่โต๊ะเงินสดของสำนักงานสินค้า (ท่าเรือ) และสถานที่ปฏิบัติงานจุดหยุดการข้ามแม่น้ำเรือสำนักงานตั๋วและสัมภาระของท่าเรือ (ท่าจอดเรือ) สถานีรถไฟ สำนักงานขายตั๋ว ที่ทำการไปรษณีย์ ไปรษณีย์ ฯลฯ เปิดโดยองค์กร (โดยเฉพาะองค์กรการขนส่งและการสื่อสาร) หากจำเป็น

ในบัญชีย่อย 50-3 "เอกสารเงินสด" แสตมป์แสตมป์อากรของรัฐแสตมป์บิลตั๋วเครื่องบินแบบชำระเงินและเอกสารทางการเงินอื่น ๆ จะถูกนำมาพิจารณาที่โต๊ะเงินสดขององค์กร เอกสารเงินสดจะบันทึกในบัญชี 50 "แคชเชียร์" ในจำนวนต้นทุนการได้มาจริง การบัญชีวิเคราะห์เอกสารทางการเงินดำเนินการตามประเภท

เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" แสดงถึงการรับเงินและเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กร เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" แสดงถึงการชำระเงินและการออกเอกสารเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กร

บัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน"

บัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนไหวของเงินทุนในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียในบัญชีการชำระเงินขององค์กรที่เปิดกับสถาบันเครดิต

เดบิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" แสดงถึงการรับเงินไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กร เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" แสดงถึงการตัดเงินจากบัญชีการชำระเงินขององค์กร จำนวนเงินที่กำหนดอย่างไม่ถูกต้องให้กับเครดิตหรือเดบิตของบัญชีปัจจุบันขององค์กรและพบเมื่อตรวจสอบใบแจ้งยอดขององค์กรเครดิตจะแสดงในบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" (บัญชีย่อย "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง")

ธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวันจะแสดงในการบัญชีตามใบแจ้งยอดของสถาบันเครดิตในบัญชีกระแสรายวันและเอกสารการชำระเงินสดที่แนบมาด้วย

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 51 "บัญชีการชำระบัญชี" ได้รับการดูแลสำหรับบัญชีการชำระเงินแต่ละบัญชี

บัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน"

บัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนไหวของเงินทุนในสกุลเงินต่างประเทศในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศขององค์กรที่เปิดกับสถาบันสินเชื่อในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ

การเดบิตของบัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน" แสดงถึงการรับเงินไปยังบัญชีสกุลเงินต่างประเทศขององค์กร เครดิตของบัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน" แสดงถึงการตัดเงินจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศขององค์กร จำนวนเงินที่กำหนดอย่างไม่ถูกต้องให้กับเครดิตหรือเดบิตของบัญชีสกุลเงินต่างประเทศขององค์กรและพบเมื่อตรวจสอบงบขององค์กรเครดิตจะแสดงในบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" (บัญชีย่อย "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง")

ธุรกรรมในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศจะแสดงในบันทึกทางบัญชีตามงบของสถาบันสินเชื่อและเอกสารการชำระเงินสดที่แนบมาด้วย

บัญชีย่อยสามารถเปิดได้ถึงบัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน":

52-1 "บัญชีเงินตราต่างประเทศภายในประเทศ",

52-2 "บัญชีเงินตราต่างประเทศในต่างประเทศ".

การวิเคราะห์บัญชีสำหรับบัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน" ถูกเก็บรักษาไว้สำหรับแต่ละบัญชีที่เปิดสำหรับการจัดเก็บเงินในสกุลเงินต่างประเทศ

บัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร"

บัญชีเงินสด เงินสด

บัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนไหวของเงินทุนในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศในเลตเตอร์ออฟเครดิต สมุดเช็ค เอกสารการชำระเงินอื่น ๆ (ยกเว้นตั๋วสัญญาใช้เงิน) ในบัญชีกระแสรายวัน บัญชีพิเศษ และบัญชีพิเศษอื่นๆ รวมถึงการเคลื่อนย้ายเงินทุนเพื่อการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมายในส่วนนั้นซึ่งต้องจัดเก็บแยกต่างหาก

บัญชีย่อยสามารถเปิดไปยังบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร":

55-1 "เลตเตอร์ออฟเครดิต";

55-2 "สมุดเช็ค";

55-3 "บัญชีเงินฝาก" เป็นต้น

ในบัญชีย่อย 55-1 "เลตเตอร์ออฟเครดิต" การเคลื่อนไหวของเงินทุนในเลตเตอร์ออฟเครดิตจะถูกนำมาพิจารณา

เครดิตของเงินทุนในเลตเตอร์ออฟเครดิตจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 66 "การชำระเงินกู้ระยะสั้นและการกู้ยืม" และอื่น ๆ บัญชีที่คล้ายกัน

เงินทุนในเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ยอมรับในบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" จะถูกตัดออกตามการใช้งาน (ตามงบของสถาบันเครดิต) ตามกฎแล้วในการเดบิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" . เงินที่ไม่ได้ใช้ในเลตเตอร์ออฟเครดิตหลังจากที่สถาบันเครดิตกู้คืนไปยังบัญชีที่โอนแล้วจะแสดงในเครดิตของบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" ในการติดต่อกับบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน" .

การบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 55-1 "เลตเตอร์ออฟเครดิต" ถูกเก็บรักษาไว้สำหรับแต่ละเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ออกโดยองค์กร

ในบัญชีย่อย 55-2 "สมุดเช็ค" การเคลื่อนไหวของเงินทุนในสมุดเช็คจะถูกนำมาพิจารณา

การฝากเงินเมื่อออกสมุดเช็คจะแสดงในเดบิตของบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแส", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 66 "การชำระเงินกู้ระยะสั้นและการกู้ยืม" และอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน บัญชี จำนวนเงินในสมุดเช็คที่ได้รับจากสถาบันเครดิตจะถูกตัดออกเมื่อมีการจ่ายเช็คที่ออกโดยองค์กรเช่น ในจำนวนเงินที่ชำระคืนเช็คที่นำเสนอโดยสถาบันเครดิต (ตามงบของสถาบันเครดิต) จากเครดิตของบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" ไปจนถึงการหักบัญชีสำหรับการชำระบัญชี (76 " การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เป็นต้น) จำนวนเช็คที่ออกแต่ไม่ได้ชำระโดยสถาบันเครดิต (ไม่แสดงการชำระเงิน) ยังคงอยู่ในบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 55-2 "สมุดเช็ค" จะต้องสอดคล้องกับยอดคงเหลือในใบแจ้งยอดของสถาบันเครดิต จำนวนเงินในเช็คที่ส่งคืนให้กับองค์กรเครดิต (คงเหลือไม่ได้ใช้) จะแสดงในเครดิตของบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" ในการติดต่อกับบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 55-2 "สมุดเช็ค" จะได้รับการดูแลสำหรับสมุดเช็คที่ได้รับแต่ละรายการ

ในบัญชีย่อย 55-3 "บัญชีเงินฝาก" การเคลื่อนไหวของเงินทุนที่ลงทุนโดยองค์กรในธนาคารและเงินฝากอื่น ๆ จะถูกนำมาพิจารณา

การโอนเงินไปยังเงินฝากจะแสดงโดยองค์กรในการเดบิตของบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" ในการติดต่อกับบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน" เมื่อสถาบันเครดิตส่งคืนจำนวนเงินฝาก จะมีการย้อนกลับรายการในการบัญชีขององค์กร

การบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 55-3 "บัญชีเงินฝาก" ได้รับการดูแลสำหรับการฝากแต่ละครั้ง

ในบัญชีย่อยแยกต่างหากที่เปิดไปยังบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" การเคลื่อนไหวของเงินทุนของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายที่จัดเก็บแยกต่างหากในสถาบันสินเชื่อจะถูกนำมาพิจารณา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เงินงบประมาณที่ได้รับ เงินทุนสำหรับการจัดหาเงินทุนเพื่อการลงทุนที่สะสมและใช้จ่ายโดยองค์กรจากบัญชีแยกต่างหาก ฯลฯ

สาขาสำนักงานตัวแทนและแผนกโครงสร้างอื่น ๆ ขององค์กรที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากซึ่งมีบัญชีกระแสรายวันในสถาบันสินเชื่อเพื่อดำเนินการตามค่าใช้จ่ายปัจจุบัน (ค่าจ้าง ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจแยกต่างหาก จำนวนการเดินทาง ฯลฯ ) จะแสดงแยกต่างหาก บัญชีย่อยไปยังบัญชี 55 " บัญชีธนาคารพิเศษ " การเคลื่อนไหวของเงินที่ระบุ

การแสดงตนและการเคลื่อนไหวของเงินทุนในสกุลเงินต่างประเทศมีบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" แยกต่างหาก การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนี้ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนไหวของเงินทุนในเลตเตอร์ออฟเครดิต สมุดเช็ค เงินฝาก ฯลฯ ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ

บัญชี 57 "การโอนเงินระหว่างทาง"

บัญชี 57 "การโอนเงินระหว่างทาง" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุน (การโอนเงิน) ในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศระหว่างทางเช่น จำนวนเงิน (ส่วนใหญ่เป็นรายได้จากการขายสินค้าขององค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้า) ที่ฝากไว้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบันสินเชื่อธนาคารออมสินหรือโต๊ะเงินสดของที่ทำการไปรษณีย์เพื่อนำไปชำระบัญชีหรือบัญชีอื่นขององค์กร ยังให้เครดิตสำหรับวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

พื้นฐานสำหรับการพิจารณาจำนวนเงินในบัญชี 57 "การโอนระหว่างทาง" (เช่นเมื่อได้รับเงินจากการขาย) คือใบเสร็จรับเงินของสถาบันสินเชื่อ, ธนาคารออมสิน, ที่ทำการไปรษณีย์, สำเนาใบแจ้งยอดสำหรับ การส่งมอบเงินให้กับนักสะสม ฯลฯ

การเคลื่อนไหวของเงิน (โอน) ในสกุลเงินต่างประเทศคิดบัญชี 57 "การโอนเงินระหว่างทาง" แยกต่างหาก

บัญชี 50 การบัญชี - นี่คือบัญชี "แคชเชียร์" ที่ใช้งานอยู่ซึ่งทำหน้าที่บันทึกการเคลื่อนไหวของเงินสดในโต๊ะเงินสดขององค์กรควบคุมการรับการบริโภคและการใช้งานตามวัตถุประสงค์ พิจารณาว่าบัญชีใดตรงกับบัญชี 50 เช่นเดียวกับธุรกรรมทั่วไปในบัญชี 50 โดยใช้ตัวอย่างการดำเนินการออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดไปยังรายงานย่อยเพื่อชำระค่าบริการของคู่สัญญา

บัญชี 50 "แคชเชียร์" ในการบัญชี

การชำระด้วยเงินสดกับนิติบุคคลและบุคคลคู่สัญญาดำเนินการผ่านธุรกรรมเงินสดซึ่งรายการหลักคือ:

• การจ่ายค่าจ้าง;
• ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
• เงินสดรับจากการขาย;
• ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าคงเหลือโดยผู้รับผิดชอบ ฯลฯ

ธุรกรรมเงินสดทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่าย การรับ และการเคลื่อนย้ายของเงินทุนจะถูกบันทึกในบัญชี 50 "แคชเชียร์" และสะท้อนให้เห็นในบัญชีเงินสด เกณฑ์ในการเข้าร่วมเป็นเอกสารหลัก - ค่าใช้จ่ายและใบเสร็จรับเงิน (แบบฟอร์ม KO-2 และ KO-1)

ด้วยความช่วยเหลือของบัญชี 50 "แคชเชียร์" คุณสามารถรับข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับเงินสดในองค์กร แหล่งที่มาของการรับและการหมุนเวียนต่อไป ยอดเงินในบัญชี 50 แสดงจำนวนเงินรวมของเงินสดและเอกสาร บัญชีมีการใช้งานอยู่ ดังนั้นการเดบิตของบัญชีจะพิจารณาถึงใบเสร็จรับเงิน การรับเงินสดที่โต๊ะเงินสด เครดิตของบัญชีแสดงถึงจำนวนเงินสดที่ออกจากโต๊ะเงินสด

สำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์" สามารถเปิดบัญชีย่อยได้ดังรูป:

การผ่านรายการทั่วไปและตัวอย่างธุรกรรมในบัญชี 50

พิจารณาธุรกรรมทั่วไปสำหรับบัญชีนี้ในตารางที่ 1 และ 2

ตารางที่ 1. ธุรกรรมทั่วไปและทั่วไปสำหรับการเดบิตของบัญชี 50:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:

ตารางที่ 2. รายการพื้นฐานในบัญชี 50 เครดิต:

ตัวอย่างการใช้งานจริงกับการโพสต์

VolgaDon LLC และ Garant LLC ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการทางกฎหมายเป็นจำนวนเงิน RUB 8,800.00 เพื่อชำระค่าบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภายใต้สัญญาจ้างพนักงานของ VolgaDon LLC KM Yuzik ได้รับเงินในบัญชีจำนวน 9,000.00 รูเบิล ในการชำระบัญชีกับ LLC "Garant" Yuzik K.M. ให้รายงานล่วงหน้าแก่นักบัญชีและส่งคืนส่วนที่เหลือให้กับแคชเชียร์

นักบัญชีของ VolgaDon LLC ได้ทำธุรกรรมต่อไปนี้สำหรับการถอนเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดไปยังบัญชีย่อยสำหรับการชำระค่าบริการทางกฎหมายให้กับองค์กรบุคคลที่สาม:

ในเอกสารนี้ซึ่งยังคงตีพิมพ์ต่อเนื่องสำหรับผังบัญชีใหม่จะทำการวิเคราะห์บัญชี 50 "แคชเชียร์" ของผังบัญชีใหม่ คำอธิบายนี้จัดทำโดย Ya.V. Sokolov ปริญญาเอกเศรษฐศาสตร์รอง ประธานคณะกรรมการระหว่างแผนกเพื่อการปฏิรูปการบัญชีและการรายงานซึ่งเป็นสมาชิกของสภาระเบียบวิธีการบัญชีภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซียประธานคนแรกของสถาบันนักบัญชีมืออาชีพของรัสเซีย V.V. Patrov ศาสตราจารย์แห่ง St. Petersburg State University และ N.N. Karzayeva, Ph.D., รอง ผู้อำนวยการฝ่ายบริการตรวจสอบของ Balt-Audit-Expert LLC

จากคำอธิบายนี้เราจะเห็นว่าในบัญชี 50 "แคชเชียร์" มีการพิจารณาค่าสามประเภท:

• สกุลเงินในประเทศ
• สกุลเงินต่างประเทศ;
• เอกสารทางการเงิน

เกี่ยวกับสกุลเงินในประเทศ ทุกอย่างค่อนข้างง่าย: รูเบิลคือรูเบิล และไม่มีกระบวนการเกี่ยวกับเงินเฟ้อหรือภาวะเงินฝืดใดๆ ที่สามารถส่งผลกระทบต่อเงินได้ กำลังซื้อของพวกเขาสามารถเปลี่ยนแปลงได้ แต่สิ่งนี้ไม่สามารถส่งผลกระทบต่อการบัญชี แต่อย่างใด การบัญชีไม่ทราบถึงอัตราเงินเฟ้อหรือภาวะเงินฝืด - เงินในประเทศมักคิดตามมูลค่าที่ตราไว้

บ่อยครั้งที่คำถามสามข้อเกิดขึ้นในการบัญชีเงินสดในทางปฏิบัติ: สามารถมีเครื่องบันทึกเงินสดหลายเครื่องในองค์กรได้หรือไม่ในกรณีนี้ควรมีสมุดเงินสดกี่เล่มและกำหนดวงเงินเงินสดอย่างไร

สามารถเปิดโต๊ะเงินสดหลายโต๊ะที่องค์กร นี้เป็นไปตามขั้นตอนในการกำหนดวงเงินเงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กร ตามข้อ 2.5 ของข้อบังคับเกี่ยวกับกฎการจัดระบบหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการอนุมัติจากธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 01/05/1998 ฉบับที่ 14-P หากแผนกโครงสร้างขององค์กร ไม่มีงบดุลและบัญชีอิสระในสถาบันธนาคารจากนั้นสำหรับแผนกโครงสร้างเหล่านี้และสำหรับองค์กรจะถูกจัดตั้งขึ้น ขีด จำกัด เดียวของการลงทะเบียนเงินสดโดยคำนึงถึงส่วนโครงสร้างเหล่านี้ ดังนั้นจึงสันนิษฐานว่าแผนกโครงสร้างมีโต๊ะเงินสดอิสระ และในการลงทะเบียนเงินสดแต่ละรายการจะต้องเก็บสมุดเงินสดไว้ (ข้อ 3 ของจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.10.1993 ฉบับที่ 18)

สำหรับสำนักงานตัวแทน สาขา และส่วนย่อยอื่น ๆ ขององค์กรที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งของสถานประกอบการ ประกอบเป็นงบดุลแยกต่างหากและมีบัญชีในสถาบันธนาคาร ขีด จำกัด ของยอดเงินสดในโต๊ะเงินสดถูกกำหนดโดยธนาคารที่ให้บริการตาม การคำนวณตามแบบฟอร์มหมายเลข 0408020 "การคำนวณเพื่อกำหนดวงเงินเงินสดขององค์กรและการได้รับอนุญาตให้ใช้เงินสดจากรายได้ที่มาถึงแคชเชียร์ของเขา "

เราเผชิญกับสถานการณ์ที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงเมื่อทำบัญชีสำหรับสกุลเงินต่างประเทศ ในทางทฤษฎี มีความเป็นไปได้สองอย่างที่อาจเกิดขึ้น:

• หรือนับเป็นเงิน
• หรือเป็นสินค้าโภคภัณฑ์

ในกรณีแรก ความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในการประเมินค่าเงินรูเบิลของสกุลเงินต่างประเทศและความจำเป็นในการประเมินค่าใหม่อย่างต่อเนื่อง ในกรณีที่สอง สกุลเงินดังกล่าวได้รับการยอมรับในอัตราปัจจุบัน และการประมาณการจะไม่เปลี่ยนแปลงจนกว่าจะชำระสกุลเงินนี้ ตัวเลือกแรกถูกนำมาใช้ในประเทศของเรา

ปัญหาใหญ่เกิดขึ้นเมื่อทำบัญชีเอกสารทางการเงิน ความยากลำบากเกี่ยวข้องกับการกำหนดสิ่งที่ถือเป็นเอกสารทางการเงิน ในผังบัญชีจะพิจารณาจากการแจกแจงและทำให้สามารถแยกแยะความแตกต่างบางอย่างในการบัญชีได้อย่างชัดเจน:

• แสตมป์;
• แสตมป์อากรของรัฐ
• ตั๋วสัญญาใช้เงิน;
• ตั๋วเครื่องบินที่จ่าย

นอกจากนี้ ผู้วางแผนยังระบุ "และอื่นๆ" เช่น หัวหน้าฝ่ายบัญชีในแต่ละกรณีจะต้องตัดสินใจว่าจะรวมหรือไม่รวมเอกสารนี้ในเงินสดและตามนั้น บัญชีใดที่จะสะท้อนถึงรายการเทียบเท่าเงินสด

ตามการจำแนกประเภทของบัญชีบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 50 "แคชเชียร์" ควรนำมาประกอบกับบัญชีเงินสด แต่เอกสารเงินสดที่เรียกว่าเป็นตัวแทนของเงินสดและไม่สามารถใช้แทนเงินสดได้เสมอ เจ้าหนี้การค้า ... โดยพื้นฐานแล้วไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่เอกสารทางการเงินถูกจัดสรรให้กับบัญชีย่อยแยกต่างหาก 50.3 "เอกสารทางการเงิน"

ในส่วนของเรา เราจะพยายามแสดงแนวทางบางประการเกี่ยวกับคำจำกัดความของเอกสารทางการเงิน

เอกสารเงินเป็นใบรับรองเป้าหมายที่จ่ายเงิน วลี "หลักฐานเป้าหมาย" หมายความว่าเอกสารนี้สามารถนำมาใช้อย่างเคร่งครัดตามวัตถุประสงค์

ในทางทฤษฎี คำถามเกิดขึ้นว่าการประเมินมูลค่าใดที่จะบันทึกเอกสารทางการเงินในการบัญชี

จนถึงปี 2544 มีการกำหนดขั้นตอนตามเอกสารทางการเงินที่จะต้องนำมาพิจารณาในการประเมินมูลค่าเล็กน้อย ทุกกรณีและส่วนใหญ่มีเมื่อต้นทุนจริง (ตามกฎคือราคาที่จ่ายไป) ใกล้เคียงกับประมาณการที่พาร์ก็ไม่มีปัญหา แต่เมื่อไม่มีเหตุบังเอิญเช่นนั้นก็มีปัญหาการสะท้อนกลับ ในการบัญชีความแตกต่างระหว่างราคาที่จ่ายและมูลค่าที่ตราไว้ โชคดีที่ผังบัญชีใหม่ไม่มีปัญหานี้

อย่างไรก็ตาม เมื่อแก้ไขปัญหานี้แล้ว คอมไพเลอร์ของผังบัญชีก็สร้างปัญหาขึ้นอีก: ยอดคงเหลือในบัญชี 50.3 "เอกสารเงินสด" นั้นยากต่อการตรวจสอบ เนื่องจากในระหว่างสินค้าคงคลัง มูลค่ารวมของเอกสารทางการเงินสามารถเปิดเผยได้เฉพาะตามมูลค่าที่ตราไว้ ในขณะที่บัญชีสังเคราะห์ในบัญชี 50.3 "เอกสารทางการเงิน" มูลค่าของเอกสารจะแสดงตามต้นทุนจริง ดังนั้นหนึ่งในข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการบัญชีจะถูกละเมิด - ข้อกำหนดของความสม่ำเสมอ อันที่จริงข้อ 7 ของ PBU 1/98 "นโยบายการบัญชี" สั่งให้การบริหารองค์กรรับรอง

โดยธรรมชาติแล้วถ้าพูดเป็นบัตรกำนัลมูลค่าเล็กน้อยคือ 3,000 รูเบิล ซื้อโดยฝ่ายบริหารสำหรับพนักงานขององค์กรในราคา 2,800 รูเบิลจากนั้นเดบิตของบัญชี 50.3 "เอกสารทางการเงิน" จะสะท้อนถึง 2,800 รูเบิล แต่ที่โต๊ะเงินสดแทนที่จะเป็น 2,800 รูเบิล จะมีเอกสารเงิน 3,000 รูเบิล

สิ่งนี้สร้างปัญหาเพิ่มเติมสำหรับนักบัญชี เพราะสำหรับเอกสารแต่ละฉบับ ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ เขาต้องจัดเตรียมการประมาณการสองค่า - เล็กน้อย (ระบุไว้ในเอกสารเกือบทุกครั้ง) และตามจริง ซึ่งสัมพันธ์กับความคลาดเคลื่อนในทุกกรณี การประมาณการต้องทำบันทึกอ้างอิง และเฉพาะในกรณีนี้เท่านั้นจึงเป็นไปได้ที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้นของ PBU 1/98 และสร้างความมั่นใจว่าการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์จะขัดแย้งกัน

ควรสังเกตว่าในผังบัญชีเก่าในบัญชี 56 "เอกสารเงินสด" หุ้นที่ไถ่ถอนขององค์กรก็ถูกนำมาพิจารณาด้วยตอนนี้บัญชีของพวกเขาถูกเก็บไว้ในบัญชี 81 "หุ้นของตัวเอง (หุ้น)"

โต๊ะเงินสดสำหรับการดำเนินงานสามารถใช้ได้ไม่เฉพาะกับสถาบันการธนาคารเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรการค้าด้วย ในทั้งสองกรณี ถือว่าโต๊ะเงินสดอยู่ห่างจากสำนักงานกลางขององค์กร และเงินที่ได้รับหลังจากปิดกะงานจะถูกโอนไปยังโต๊ะเงินสดหลักของบริษัท กฎระเบียบทางกฎหมายของปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของประเภทการดำเนินงานของเครื่องบันทึกเงินสดสำหรับองค์กรธุรกิจดำเนินการโดยบทบัญญัติของเอกสารต่อไปนี้:

คำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด" ลงวันที่ 03/11/2014 ฉบับที่ 3210-U (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 06/19/2560)

กฎหมายว่าด้วย CCP ของ 05/22/2003 ฉบับที่ 54-FZ (แก้ไขเมื่อ 07/03/2018)

กฎการดำเนินงานสำหรับเครื่องบันทึกเงินสดที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับที่ 104 ลงวันที่ 30.08.1993

เมื่อออกเงินให้กับโต๊ะเงินสดแคชเชียร์จะจัดทำคำสั่งค่าใช้จ่าย

แคชเชียร์อาวุโสเก็บสมุดบัญชีของเงินสดที่ออกและรับ

เงินในโต๊ะเงินสดสำหรับการดำเนินงานสามารถคงอยู่ได้หลังจากปิดกะ โดยที่โต๊ะเงินสดตั้งอยู่ในหน่วยโครงสร้างที่แยกจากกันและมีการกำหนดวงเงินเงินสดแยกต่างหากไว้ ในกรณีอื่นๆ ขีดจำกัดการชำระเงินจะถูกคำนวณหนึ่งรายการสำหรับการชำระเงินหลัก และแคชเชียร์อาวุโสจะถูกเรียกเก็บเงินในการติดตาม หากหลังจากผ่านรายการเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินงานทั้งหมดแล้ว เกินขีดจำกัด แคชเชียร์อาวุโสมีหน้าที่ตรวจสอบให้แน่ใจว่าส่วนเกินนั้นเข้าบัญชีกระแสรายวันของบริษัท ความแตกต่างที่สำคัญ - ควรมีสมุดเงินสดหนึ่งเล่มโดยไม่คำนึงถึงการมีหรือไม่มีเครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินงานที่องค์กร

บัญชีเงินสดดำเนินงาน

บัญชีย่อย 50.02 ใช้เพื่อสะท้อนถึงเงินที่ได้รับจากโต๊ะเงินสดของ บริษัท ที่ร้านค้าปลีกและออกโดยพนักงานเก็บเงิน มีการใช้งานการรับเงินจะแสดงเป็นเดบิตและค่าใช้จ่ายได้รับการแก้ไขโดยการหมุนเวียนเครดิต สำหรับแต่ละร้านที่มีเครื่องบันทึกเงินสด คุณต้องสร้างบัญชีย่อยแยกต่างหาก บัญชีย่อยการวิเคราะห์สามารถเชื่อมโยงกับแคชเชียร์ ร้านค้าปลีก แผนกแยกต่างหาก

การโต้ตอบพื้นฐาน:

เมื่อได้รับเงินสดที่โต๊ะเงินสดปฏิบัติการโดยการถอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันในธนาคาร รายการจะทำระหว่างเดบิตของบัญชี 50.02 และเครดิต 51 ของบัญชี D50.02 - K 51

การผ่านรายการเงินโดยผู้ประกอบการแคชเชียร์เมื่อได้รับเงินจากผู้ซื้อจะแสดงโดยการผ่านรายการ D50.02 - K62

การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์จากเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินงานจะถูกบันทึกในบัญชีโดยการติดต่อทางจดหมาย D60 - K50.02;

หากผู้ประกอบการแคชเชียร์ให้เงินสดแก่พนักงานของ บริษัท เพื่อยื่นรายการ D71 - K50.02 จะทำ

เคาน์เตอร์เงินสดดำเนินงานของธนาคารนอกสำนักงานเงินสด

สถาบันสินเชื่อเปิดโต๊ะเงินสดนอกศูนย์เงินสดเพื่อปรับปรุงคุณภาพการบริการลูกค้า ซึ่งช่วยให้เราสามารถให้บริการแก่บุคคลทั่วไปและลูกค้าองค์กรสำหรับการรับและถอนเงินสดนอกสำนักงานใหญ่ของธนาคาร ชั่วโมงการทำงานของโต๊ะเงินสดดังกล่าวและขั้นตอนการโต้ตอบข้อมูลกับสำนักงานใหญ่ควรถูกควบคุมโดยเอกสารการบริหารภายใน

โต๊ะเงินสดของธนาคารปฏิบัติการสามารถแบ่งออกเป็นหลายประเภท:

ขาเข้า;

ใช้แล้วทิ้ง;

ตอนเย็น.

โต๊ะเงินสดดังกล่าวสามารถทำหน้าที่รับเงินสดเป็นค่าสาธารณูปโภค การซื้อและขายเงินตราต่างประเทศ การออกเงินสด บัตรบริการที่ออกให้บุคคล ฯลฯ (ข้อ 9.8 ของคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.04.2010 ฉบับที่ 135-I)

ในบทความนี้ เราจะพิจารณาขั้นตอนการแสดงธุรกรรมทางบัญชีในการบัญชี ห้าสิบ

บัญชี 50 "แคชเชียร์" ถูกใช้โดยองค์กรที่มีการชำระเป็นเงินสด กฎเกณฑ์ที่องค์กรดังกล่าว รวมถึงธุรกิจขนาดเล็กและผู้ประกอบการแต่ละรายต้องปฏิบัติตาม กำหนดโดย Bank of Russia Instruction 3210-U

บัญชี 50 เปิดใช้งานในการบัญชี ดังนั้นเดบิตจะแสดงใบเสร็จรับเงินและเครดิตจะแสดงการชำระเงินและการออกเงินและเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสด ยอดเงินในบัญชี 50 ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานแสดงในงบดุลในบรรทัดที่ 1250

ชำระเงิน เลือกบัญชีไหนดี

บัญชีย่อยในบัญชี 50 จะเปิดขึ้นตามคำแนะนำในคำสั่ง 94n:

• 50-1 ซึ่งจะแสดงการเคลื่อนไหวของเงินสดทั้งหมด: ใบเสร็จรับเงินจากการขาย, การจ่ายเงินเดือน, การส่งมอบเงินสดไปยังธนาคาร ฯลฯ เมื่อทำการชำระเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จำเป็นต้องจัดระเบียบการวิเคราะห์สำหรับสกุลเงินแต่ละประเภท
• หากจำเป็นให้ใช้ 50-2 ในที่ที่มีห้องผ่าตัดนั่นคือเครื่องบันทึกเงินสดหลายแห่งที่อยู่ห่างไกลจากสำนักงานใหญ่ซึ่งการรับเงินสำหรับกะจะถูกบันทึกไว้ในหนังสือของผู้ประกอบการแคชเชียร์และไม่ได้อยู่ใน หนังสือเล่มเงินสด;
• 50-3 ใช้สำหรับบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงินในจำนวนเงินที่ซื้อ มีการตั้งค่าการวิเคราะห์แยกต่างหากสำหรับเอกสารแต่ละประเภท

ธุรกรรมบัญชี 50

เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำเกี่ยวกับจำนวนเงินสูงสุดที่กำหนดโดยคำแนะนำของธนาคาร 3073-U:

• สำหรับการตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรและบุคคล (ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล) ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนเงิน
• การตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรและ (หรือ) ผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการในจำนวนไม่เกิน 100,000 รูเบิล ภายใต้สัญญาฉบับเดียว

ตามหนังสือกระทรวงการคลังฉบับที่ 63 ลงวันที่ 03/08/1960 บนพื้นฐานของผังบัญชีแบบรวม (คำสั่ง 94n) จะใช้รูปแบบการบัญชีสมุดรายวันแบบรวมตามที่หลัก ทะเบียนบัญชีเป็นสมุดรายวันการสั่งซื้อ ตามลำดับเวลา ข้อมูลบัญชีทั้งหมดสำหรับช่วงเวลาที่เลือกจะสะท้อนให้เห็น และยอดรวมจะถูกโอนไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไป การรักษาไว้เป็นทางเลือก

ลำดับบัญชีสำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์" เป็นเครื่องบันทึกรายการบัญชีเงินสดทั้งหมดในบริษัท ตามกฎแล้วจะฝังอยู่ในโปรแกรมบัญชีเฉพาะและสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติตามการป้อนข้อมูลของเอกสารหลัก คำสั่งซื้อสมุดรายวัน 1 สำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์" ใช้เพื่อสะท้อนธุรกรรมเครดิตในบัญชีนี้เท่านั้น