Aké dokumenty sú zahrnuté v účtovných registroch? Čo je potrebné premietnuť do účtovných registrov. Typy účtovných registrov v účtovníctve

– sú nositeľmi účtovných a ekonomických informácií získaných na základe prvotných alebo konsolidovaných účtovných dokladov. Sú navrhnuté tak, aby systematizovali a zhromažďovali informácie, aby ich odrážali v účtovných účtoch a výkazníctve. Účtovné registre sú špeciálne tabuľky určitej formy, zostavené v súlade s ekonomickým zoskupením údajov o majetku organizácie, zdrojoch jej vzniku atď.

Pomocou účtovných registrov vykonávajú:

Hromadenie a zoskupovanie informácií o objektoch ekonomického účtovníctva;

Kontrola bezpečnosti prvotných a konsolidovaných účtovných dokladov;

Operatívna analýza pohybu majetku a záväzkov organizácie.

Pri vytváraní účtovnej politiky sa organizácia nezávisle rozhoduje, ktoré účtovné registre je vhodné použiť. Ich výber závisí od objemu účtovnej práce, veľkosti podniku, typov obchodných transakcií, ako aj od úrovne mechanizácie účtovníctva.

Klasifikácia účtovných registrov sa vykonáva podľa týchto kritérií:

1) účel;

4) metóda grafov;

5) spôsob plnenia, t. j. použité technické prostriedky.

1. Účtovné registre sa podľa účelu členia na chronologické, systematické a kombinované.

Chronologické sú účtovné registre, v ktorých sa zaznamenávajú skutočnosti hospodárskej činnosti tak, ako vznikajú a sú vykonávané postupne, teda v chronologickom poradí. Patria sem: denník evidencie obchodných transakcií, rôzne denníky evidencie primárnych dokumentov, knihy predajov a nákupov, registre atď.

TO systematický Patria sem registre určené na premietnutie zápisov do sústavy účtovných objektov - účtov, objednávok, výpisov a pod. Slúžia na vykonávanie zápisov a získavanie výsledkov pre jednotlivé účtovné účty. Systematickým účtovným registrom syntetického účtovníctva je hlavná kniha.

Kombinované sa nazývajú registre, ktoré spájajú chronologické a systematické záznamy. V nich sú obchodné transakcie evidované v čase a zároveň systematizované podľa účtov. Medzi takéto registre patrí napríklad denník hlavnej knihy atď.

Syntetické sa nazývajú registre určené na sumarizáciu záznamov na syntetických účtovných účtoch, napríklad denníky objednávok, pamätné objednávky atď. V týchto registroch sa tvoria ukazovatele ekonomických procesov v peňažnom vyjadrení.

Analytický registre sú určené na evidenciu podúčtov a analytických účtovných kódov (produkty, dodávatelia, odberatelia a pod.).

Univerzálny sú registre, ktoré umožňujú kombinovať analytické a syntetické účtovné údaje v jednom doklade.

3. Účtovné registre sa podľa formy členia na knihy, karty a čisté listy (výpisy).

knihy- sú to zošívané listy papiera s určitým rytím. Používajú sa najmä v manuálnych účtovných technikách. Všetky strany v knihe musia byť očíslované. Ak je objem knihy veľký a berie sa do úvahy značný počet predmetov, pre jednoduché použitie sa zostaví obsah. Na obale knihy je uvedené: názov registra, rok používania, názov podniku a ďalšie potrebné údaje.

karty- Sú to hrubé hárky papiera malého formátu, nakreslené špeciálnym spôsobom. Karty sú vhodné na vedenie analytických záznamov (podľa personálnych čísiel, čísel položiek materiálu a hotových výrobkov atď.). Pri otváraní kariet sú evidované v špeciálnom registri, ktorý zabezpečuje kontrolu nad ich bezpečnosťou.

Najrozšírenejšie sú tri typy kariet: zmluvné, materiálové a viacstĺpcové.

Účtovné karty slúžia na analytické účtovanie platieb. Môže ísť o vyrovnanie s bankami alebo so zamestnancami spoločnosti.

Karty materiálu sú určené na evidenciu hmotného majetku a hotových výrobkov v skladoch. Vypĺňajú ich finančne zodpovedné osoby na základe prvotných dokladov o pohybe materiálu určitého druhu.

Viacstĺpcové karty sa používajú na účtovanie nákladov na výrobu produktov, vykonávanie prác a poskytovanie služieb.

Vedomosti– ide o samostatné nezviazané listy určitého grafického materiálu. Používajú sa na evidenciu a zhromažďovanie homogénnych účtovných informácií, napríklad mzdový výkaz obsahuje iba informácie súvisiace s odmeňovaním zamestnancov.

Rôzne odvetvia používajú rôzne výkazy odrážajúce konkrétne obchodné transakcie. Napríklad v poľnohospodárskych podnikoch sa vo veľkej miere používa evidenčný list pohybu obilia a iných produktov (tlačivo SP-11), evidenčný list pohybu mlieka (tlačivo SP-23) atď.

4. Podľa spôsobu grafovania sa papierové registre delia na jednopolohové, dvojpolohové, viacpolohové, lineárne, šachovnicové atď.

V jednej polohe(jednostranné) registre, na jednej strane sú umiestnené stĺpce na zobrazenie obchodných transakcií, napríklad príjmov a výdavkov. Jednosmerné registre sú rôzne karty na evidenciu hmotného majetku.

Dvojpolohové(obojstranné) sú registre, v ktorých sú stĺpce na vyjadrenie obchodných transakcií umiestnené na rôznych stranách rozloženého listu, zvyčajne je debetná časť na ľavej strane listu a kreditná časť na pravej strane.

Viacpolohové sa nazývajú registre, v ktorých jedna strana obsahuje niekoľko stĺpcov, údaje sa zaznamenávajú v podrobnej forme.

Šachové registre rozložené do štvorcov pripomínajúcich šachovnicu. Záznamy sa vykonávajú v priesečníku stĺpcov a riadkov, takže záznam sa vykonáva súčasne pre debet a kredit.

V lineárnych registroch homogénna informácia je zapísaná v jednom riadku, teda v jednom riadku.

5. Podľa spôsobu vypĺňania sa účtovné registre členia na vypĺňané ručne, pomocou písacích strojov a pomocou počítačových tlačových zariadení.

Praktická časť.

2. Na čo sú určené analytické účtovné registre?

vykonávať funkcie potrebné pre každú spoločnosť: zaznamenávanie, zoskupovanie, uchovávanie informácií o obchodných skutočnostiach. Počet položiek je pomerne veľký, čo sa vysvetľuje osobitosťami účtovania rôznych predmetov a skutočností hospodárskej činnosti pri podnikaní.

Kategórie účtovných registrov a formulárov

Účtovné registre slúži ako základný nástroj na sumarizáciu údajov z primárnej dokumentácie, ktorá sa následne používa na zápisy do príslušných účtov a na generovanie ukazovateľov finančného výkazníctva. Zapisovanie poznámok účtovných registrov, špecialista spracováva nielen primárnu dokumentáciu, ale aj analyzuje obsah obchodných transakcií, ktoré potvrdzujú, na zákonnosť a správnosť zobrazenia skutočných udalostí.

V závislosti od spôsobu zaznamenávania údajov účtovných registrov klasifikované:

• systematické - umožňujú vám zhromažďovať informácie o účtovných účtoch, ktoré zahŕňajú najmä hlavnú knihu;
• chronologické - určené na priebežné zaznamenávanie údajov v poradí, v akom boli dokumenty prijaté, bez členenia podľa účtovných oblastí, medzi ktoré patria rôzne časopisy a knihy;
• kombinované - kombinujú možnosti zoskupovania údajov v chronologickom poradí, medzi ktoré patria denníky objednávok a výkazy;

V závislosti od poradia údajov pre účtovných registrov Poskytuje sa nasledujúce členenie:

• plnené na jednej alebo oboch stranách listu;
• šachové hárky - s údajmi umiestnenými v tabuľkách na priesečníku riadkov (debet účtu) a stĺpcov (kredit účtu).

Podľa povahy a spôsobu sumarizácie informácií sa rozlišujú: zoznam účtovných registrov:

• Analytické - slúžia na zhromažďovanie analytických informácií o syntetických účtovných účtoch spoločnosti s ich pomocou, pohyb hmotného majetku, včasnosť vyrovnania s partnermi atď.
• Syntetické - umožňujú získať súhrnné, konečné, nepodrobné údaje o sumách inkasovaných na účtoch. Patrí medzi ne hlavná účtovná kniha.
• Kombináciou funkcií vyššie uvedených typov registrov sú charakteristické pre účtovný systém denníka.

Ak hodnotíte vzhľad účtovných registrov, potom medzi nimi môžeme vyzdvihnúť:

• Kartové tlačivá - sú listy s vytlačenými prázdnymi tabuľkami, medzi ktoré patrí účet, viacstĺpec a inventár, napríklad karta na účtovanie dlhodobého majetku.
• Časopisy, knihy - viazané, ilustrované listy v tvrdej alebo mäkkej väzbe, na ktorých je spravidla uvedené meno a obdobie vyplnenia registra. Podobné stránky účtovných registrov sú očíslované, čipkované a pripevnené na poslednom hárku, kde je umiestnený podpis hlavného účtovníka.
• Veľkoformátové hárky – pripomínajú zväčšené kartičky patria sem účtovné hárky a niektoré zákazkové denníky;
• Automatizované tlačené registre sa vytvárajú pomocou špecializovaných elektronických účtovných databáz na základe informácií v nich nahromadených.

Zoznam najčastejšie používaných registrov

Momentálne najviac jednotné tlačivá účtovných registrov nie sú potrebné na použitie. Potvrdzuje to informácia šírená Ministerstvom financií Ruskej federácie zo dňa 4. decembra 2012 č. PZ-10/2012 v súvislosti s nadobudnutím účinnosti novely zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ. Toto pravidlo sa však nevzťahuje na jednotlivé formuláre vykonávané osobitne oprávnenými orgánmi. Jedinou požiadavkou na registre bola prítomnosť zoznamu povinných údajov vo formulároch vypracovaných spoločnosťami.

Registre, účtovné knihy a karty uvedené do platnosti v rámci spoločnosti musia byť určite uvedené v účtovných zásadách spoločnosti a formuláre, ktoré bude hlavný účtovník a jeho podriadení používať, musia byť schválené vedúcim organizácie. Spoločnosti, ktorých zdrojom financovania je štátny rozpočet a ktorých hlavným akcionárom je štát, sú povinné používať formuláre v súlade s nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30. marca 2015 č. 52n. Obchodné organizácie si zase pomerne často vytvárajú vlastné formuláre na základe formulárov zo zákazky.

Na ilustráciu toho, čo bolo napísané vyššie, uvádzame približný výňatok z uvedenej objednávky:

Ako vypracovať objednávku na schválenie registrov - vzor

Na potvrdenie zákonnosti použitia formulárov je potrebné vydať dokument nariadenie o schvaľovaní účtovných registrov spoločnosti. Hlavným vývojárom formulárov a vzorové účtovné registre Koná hlavný účtovník spoločnosti a schvaľuje ich vedúci organizácie.

Tento administratívny doklad budú vyžadovať inšpektori Federálnej daňovej služby pri vykonávaní kontroly. Na základe tých, ktoré sú uvedené v objednávke typy účtovných registrov recenzenti si vyžiadajú formuláre, o ktoré majú záujem. Hoci sa dnes väčšina účtovných procesov vykonáva pomocou elektronických databáz, v odseku 6 čl. 10 zákona č. 402-FZ jasne uvádza potrebu uchovávania matrík v tlačenej a podpísanej forme alebo v digitálnom formáte s povinnou prítomnosťou digitálneho podpisu. Na základe toho budú musieť byť formuláre požadované daňovými úradmi vygenerované v papierovej forme alebo v elektronickej podobe, avšak s povinnou prítomnosťou podpisu.

Vo väčšine prípadov je pri každom účte uvedený konkrétny názov registra. Na tento účel sú vytvorené špeciálne tabuľky, ktoré označujú účet, názov formulára a osobu, ktorá je zodpovedná za jeho pravidelné vykonávanie. Príkladom je nasledujúca verzia takejto tabuľky.

Príklad zabezpečenia účtovných registrov v objednávke organizácie alebo účtovnej politiky

***

Prítomnosť registrov, ktoré poskytujú komplexné účtovanie majetku a záväzkov, je povinná pre plné fungovanie účtovníctva akejkoľvek organizácie. Bez nich nebude možné zostaviť záverečnú účtovnú závierku pre všetkých zainteresovaných používateľov. Tieto informácie sa používajú aj na poskytovanie štatistických údajov, manažérskeho účtovníctva a priebežnej analýzy výkonnosti spoločnosti.

Spoločnosti, ktoré nepatria do verejného a rozpočtového sektora, môžu vytvárať vlastné formy takýchto dokumentov. Musia byť schválené vedúcim organizácie a musia obsahovať všetky požadované náležitosti zo zákonom ustanoveného zoznamu. Štátne podniky sú povinné na tieto účely používať jednotné formuláre schválené Ministerstvom financií Ruskej federácie. Vo väčšine prípadov slúžia ako základ pre súkromné ​​spoločnosti na vytváranie vlastných účtovných formulárov.

Účtovníctvo je založené na zhromažďovaní a vyhotovení dokladov zaznamenávajúcich skutočnosti a javy hospodárskej činnosti podniku. Preto každý úradný dokument prijatý účtovným oddelením musí byť nielen skontrolovaný z hľadiska formy a obsahu, ale musí byť aj zaevidovaný a uložený na uloženie do archívu. A všetky finančné údaje vyjadrené v účtoch, zmluvách, úkonoch, faktúrach zapisuje finančný pracovník podniku do špeciálneho účtovného programu, ktorý ich automaticky zoskupuje do systému analytických a syntetických účtov. Týmto spôsobom sa generujú informácie o pohybe finančných a materiálových zdrojov, eviduje sa zdroj ich prijatia a premietajú sa informácie o pohľadávkach, záväzkoch a stave majetku na účtoch podniku. Inými slovami, všetky údaje z primárnych a interných dokladov podniku sa zapisujú do špeciálnych účtovných tabuliek, ktoré sa nazývajú účtovné registre.

Čo platí pre účtovné registre

Účtovné registre sú dôležitými prvkami účtovníctva, ktoré pomáhajú uchovávať a organizovať informácie odrážané v primárnych finančných a daňových dokladoch.

Je určený na systematizáciu obchodných transakcií v účtovných účtoch. Registre môžu mať rôzne vonkajšie vzory, môžu byť obsiahnuté v špeciálnych časopisoch, na listoch a údržba registrov sa môže vykonávať pomocou výpočtovej techniky. Ak sa na vedenie účtovných registrov používajú počítače, je potrebné zabezpečiť, aby informácie mohli byť prezentované na papieri.

Do roku 2013 boli informácie obsiahnuté v účtovných registroch rôznych podnikov obchodným tajomstvom. Registre zohrávajú v hospodárskej činnosti podniku dve hlavné úlohy. Po prvé, zobrazujú celkové informácie o účtovných účtoch. Po druhé, vďaka týmto dokumentom sa vytvárajú finančné výkazy, ktoré odrážajú výsledky činnosti podniku za určité obdobie.

Registračné formuláre

• Do roku 2013 mala forma účtovných registrov jednotný vzor pre všetky podnikateľské subjekty. Dodržiavanie všeobecne uznávanej formy bolo povinné pre všetky právnické osoby. Dnes sa však všetko dramaticky zmenilo. Formy účtovných registrov akceptujú manažéri podnikov. Napriek veľkým zmenám musia byť v registroch zobrazené určité informácie, a to:
• titul;
• názov podniku, v ktorom je vyplnený príslušný register;
• obdobie, počas ktorého bol tento účtovný register vedený;
• klasifikácia účtovných predmetov podľa určitého druhu;
• transakčná mena;
• postavenie osôb, ktoré sú zodpovedné za vedenie príslušného registra;

údaje o zodpovedných osobách.

Klasifikácia účtovných registrov Existujú tri hlavné klasifikácie účtovných registrov.

1. Prvá klasifikácia odráža účel určitých účtovných registrov. K dispozícii sú: Chronologické.
2. Udalosti, ktoré sa udiali v podnikateľskej činnosti, sú zobrazené v chronologickom poradí v čase (evidenčné knihy). Systematický
3. . Plnenie prebieha v súlade s určitými účtovnými účtami. Z toho vyplýva určitá systematizácia ekonomických činností (súvahy).- ide o registre, ktoré kombinujú dva predchádzajúce typy. Používanie rôznych spôsobov zaznamenávania obchodných transakcií robí prezentáciu prehľadnejšou. Preto sa zaznamenávanie systematických a chronologických zoznamov nazýva kombinované a ponúka vizuálnejšiu reprezentáciu informácií.

Klasifikácia účtovných registrov

Registre sa môžu líšiť v tom, ako sumarizujú informácie:

• Syntetický register v účtovníctve– ide o register, v ktorom sa pri registrácii transakcie uvádza len dátum a suma.
• Analytický. Okrem informácií, ktoré sa týkajú detailov transakcie, je zobrazený aj určitý popis tejto obchodnej transakcie.

Pre kompletnejšiu informáciu, podobne ako v prípade kombinovaných registrov, je možné kombinovať syntetické registre s analytickými. V dôsledku tohto zobrazenia sa súčty pre každý z registrov zhodujú, čo vás oslobodí od dodatočného overovania správnosti výpočtov.

Najnovšia klasifikácia registrov je podľa vzhľadu:

• Prezentácia knihy. Matrika má podobu knihy, ktorej strany sú osobitným spôsobom uložené a tiež očíslované. Na konci sa opatrí príslušnou pečaťou a podpismi osôb, ktoré sú za tento register zodpovedné.
• Vo forme karty. Tento register je strojom napísaná tabuľka.
• Na voľnom liste. Tabuľka, ktorá sa rovnako ako kniha následne zaradí. Pre registre na voľných hárkoch je vedený špeciálny register, aby sa predišlo zámenám a iným nezákonným konaniam z ktorejkoľvek strany.
• Na strojových médiách. Elektronický dokument, ktorý je potvrdený špeciálnym elektronickým podpisom a uložený na magnetickom médiu. Hlavným účelom je včasná tlač elektronických informácií na papier.

Ochrana registrov a oprava chýb

Osoby, ktoré vypĺňajú a podpisujú účtovné registre, sú zodpovedné za správne premietnutie určitých účtovných operácií. Zodpovedajú aj za presné zobrazenie informácií v účtovníctve účtovného dokladu. Uchovávanie registrov musí sprevádzať spoľahlivá ochrana pred neoprávneným prístupom neoprávnených osôb, ktoré nemajú príslušné oprávnenie na vykonávanie takýchto úkonov. Neoprávnené opravy môžu viesť k zodpovednosti.

Oprava chýb musí byť vykonaná v riadnej forme, musí byť odôvodnená a tiež potvrdená podpisom osôb, ktoré zmeny v registroch vykonávajú. Na konci musí byť uvedený dátum opravy.

Zverejnenie informácií, ktoré sú obsiahnuté v registroch a nemôžu byť verejne oznámené, podlieha zodpovednosti v súlade s platnou ruskou legislatívou.

Ak sa náhle zistí chyba v dokumente, zodpovedná osoba má právo vykonať úpravy, potvrdené vlastným podpisom. Nesprávny prvok sa prečiarkne jednou čiarou, aby sa dal rozpoznať. Správna informácia je napísaná v hornej časti opravy. Okrem toho musí zodpovedná osoba poskytnúť písomné vysvetlenie každej úpravy v registri.

Príklad účtovného registra

Pre tých, ktorí chcú konkrétne vedieť, čo sú účtovné registre, bude uvedený príklad nižšie. Súvaha je azda najbežnejším registrom v syntetickom účtovníctve. Toto vyhlásenie sa široko používa pri príprave súvahy.

Zrátané a podčiarknuté

Každý podnik pri svojej podnikateľskej činnosti je povinný používať účtovné registre v súlade s ruskou legislatívou. Na základe týchto dokumentov sa generuje budúci reporting za určité obdobie činnosti spoločnosti. Prítomnosť registrov je tiež potrebná na systematizáciu dôležitých účtovných údajov, ktoré zohľadňujú všetky obchodné transakcie daného podniku.

Vývoj formulárov pre registre obchodných právnických osôb spadá do administratívneho aparátu podniku s následným schválením konateľom. Na základe schválenia vydá šéf spoločnosti objednávku. V štátnych podnikoch tento aspekt schvaľuje vyšší orgán zastúpený Ministerstvom financií Ruskej federácie.

Primárna dokumentácia prijatá účtovným oddelením musí byť skontrolovaná z hľadiska formy aj obsahu. Hodnotí sa správnosť a úplnosť registrácie, prítomnosť povinných údajov, zákonnosť zaznamenaných transakcií a logické prepojenie ukazovateľov. Potom sa údaje zaznamenajú a zoskupia. Informácie sa zaznamenávajú v systéme analytických a syntetických účtov. Na tento účel sa poskytujú účtovné evidencie: účtovné tlačivá. Zvážme ďalej, aké môžu byť.

Všeobecné informácie

Účtovné registre sú špeciálne sčítacie tabuľky. Tvoria sa podľa ekonomického zoskupenia informácií o majetku a zdrojoch. Formuláre účtovných registrov sú potrebné na to, aby odrážali prebiehajúce obchodné transakcie na príslušných účtoch.

Klasifikácia

Existujúce typy účtovných registrov sú rozdelené podľa účelu, vzhľadu a spôsobu sumarizácie údajov. Podľa prvého kritéria sa dokumenty rozlišujú:

1. Systematický.
2. Chronologické.
3. Kombinovaná synchronizácia.

Chronologické účtovné registre sú dokumenty, v ktorých sa zaznamenávajú skutočnosti o hospodárskych činnostiach tak, ako sa vykonávajú, bez ďalšej systematizácie. Patria sem napríklad matriky. V systematických tabuľkách sa zápisy vykonávajú podľa charakteristík zoskupenia – účtov. Informácie z týchto dvoch typov registrov by sa mali navzájom dopĺňať. Preto sa súčet obratov z chronologických dokladov vždy rovná súčtu kreditných/debetných ukazovateľov zo systematických tabuliek. Ak sú chronologické aj systematické záznamy zapísané do jedného registra, považuje sa za kombinovaný (synchronistický).

Súhrn informácií

Na tomto základe sú účtovné registre rozdelené na diferencované a integrované. Posudzovanie údajov sa môže vykonávať induktívne, to znamená od všeobecného od konkrétneho. V tomto prípade dochádza k informačnej integrácii. Zovšeobecnenie možno vykonať aj deduktívne: na konkrétne zo všeobecného (od vykazovania po primárnu dokumentáciu). V tomto prípade dochádza k diferenciácii informácií.

Vzhľad

Na základe tohto kritéria sa rozlišujú tieto účtovné registre:

1. knihy. Sú dokumentom vyhotoveným osobitným spôsobom, prišnurovaným, zviazaným a podpísaným zodpovednou osobou (hlavným účtovníkom).
2. karty. Sú to formuláre vytlačené ako tabuľky.
3. Obliečky zadarmo. Takéto účtovné registre sú tabuľky umiestnené na formulároch, ktoré sa majú zviazať. Takéto listy sa považujú za alternatívu kníh a kariet. Tieto papiere sú uložené v priečinkoch. Pre nich, rovnako ako pre karty, musia byť vedené registre.
4. Strojové médiá. Tieto účtovné registre majú technické vlastnosti. V tomto prípade sa údaje neumiestňujú na papier, ale na elektronické médium (disk).

Uvažujme samostatne o hlavných účtovných registroch.

knihy

Tieto registre obsahujú informácie o skutočnostiach ekonomických činností (transakcií). Je distribuovaný v súlade so špecifikami objektov. Knihy musia byť navrhnuté v súlade s požiadavkami pravidiel. Na zadnej strane posledného listu musí byť okrem viazania, šnurovania a číslovania uvedený počet strán. Pod určeným číslom podpisy vedúceho podniku a vedúceho. účtovník, pečiatka. Knihy sa zvyčajne používajú v prípadoch, keď sú objekty pozorovania v malom množstve. Ale pre množstvo kategórií (napríklad hotovostné transakcie) podniky vedú záznamy v pokladničnej knihe, kde zaznamenávajú všetky udalosti. Hlavná kniha sumarizuje všetky objekty.

karty

Ide o pomerne pohodlnú formu registrov. Dajú sa triediť, sú prehľadné a dostupné pri manipulácii. Vonkajšie sa karty môžu líšiť. Medzi najbežnejšie typy patria: zmluva, viacstĺpcový a inventár. Prvé sú vyplnené na jednej strane, pretože stĺpce debet a kredit sú umiestnené vedľa seba. Prítomnosť paralelných stĺpcov vám umožňuje vidieť stav zúčtovacích operácií podniku. Hmotný majetok sa eviduje v inventárnych kartách. Zadáva sa do nich stĺpec „Zostávajúci“. Odráža množstvo prostriedkov, ktoré zostali po registrácii obchodnej transakcie. Preto má každý účet stĺpce pre príjmy, výdavky a zostatok. Norma (limit) pre zásobu je uvedená v záhlaví. Jeho prítomnosť vám umožňuje ľahko určiť, či sú tieto prostriedky v podniku prítomné vo väčšom množstve, ako sa očakávalo. Ak sa ukáže, že ich je menej, potom sa zistí rozdiel s limitom. Viacstĺpcové karty zohľadňujú operácie obchodného života spoločnosti a zvýrazňujú komponenty v stĺpcoch. To je napríklad relevantné v prípadoch, keď je skutočnosť zaznamenaná v komplexných sumách, to znamená, že sa zohľadňujú platby rôznych výdavkov spoločnosti.

Bezplatné listy

Veľkosťou sú väčšie ako karty. V súlade s tým sa zvyšuje objem informácií, ktoré sa v nich odrážajú. Voľné listy predstavujú v účtovnej praxi rôzne výkazy. Používajú sa na zovšeobecnenie homogénnych údajov. Napríklad odzrkadľujú odpisy dlhodobého majetku, uvoľnenie (odoslanie) tovaru a pod.

Strojové médiá

Môžu to byť diskety, disky atď. Pri používaní takýchto registrov musí podnik vyhotoviť papierové kópie dokumentov. Deje sa tak okrem iného na žiadosť orgánov poverených výkonom kontroly, ako aj súdu a prokuratúry. Charakteristiky médií určujú poradie, v ktorom sú informácie usporiadané. Ich použitie je určené hromadným charakterom vykonávaných operácií, špecifickosťou a objemom účtovných objektov a ďalšími faktormi.

Záver

Správne zaznamenávanie obchodných operácií v účtovných registroch zabezpečujú osoby, ktoré ich zostavili a podpísali. Počas uchovávania takejto dokumentácie je potrebné zabezpečiť ochranu informácií pred neoprávnenou opravou. Opravy chýb v účtovných registroch musia byť odôvodnené a potvrdené podpisom zamestnanca, ktorý zmeny vykonal. V tomto prípade je potrebné uviesť dátum opravy. V súlade s federálnym zákonom „o účtovníctve“ sú informácie obsiahnuté v registroch klasifikované ako obchodné tajomstvo. Osoby, ktoré majú prístup k takejto dokumentácii, sú povinné ich uchovávať. Porušovatelia sú zodpovední za zverejnenie informácií v súlade s normami domácej legislatívy.

Prvotné doklady prijaté účtovným oddelením je potrebné kontrolovať po formálnej stránke (úplnosť a správnosť prvotných dokladov, vyplnenie údajov), ako aj po obsahovej stránke (zákonnosť dokladovaných transakcií, logické prepojenie jednotlivých ukazovateľov).

Následne prebieha evidencia a ekonomické zoskupovanie ich údajov v systéme syntetických a analytických účtovných účtov. Na tento účel sa v účtovných evidenciách evidujú informácie o stave majetku, ekonomických aktívach a zdrojoch ich vzniku, ako aj údaje o obchodných transakciách z príslušných prvotných alebo konsolidovaných dokladov.

Účtovné registre sú sčítacie tabuľky určitej formy, zostavené v súlade s ekonomickým zoskupením údajov o majetku a zdrojoch jeho vzniku. V podstate sú nositeľmi údajov o obchodných transakciách získaných z príslušných primárnych a súhrnných dokladov.

Účtovné registre sú určené na systematizáciu a zhromažďovanie informácií obsiahnutých v primárnych dokumentoch prijatých na účtovníctvo, na zohľadnenie účtovných účtov a vo finančných výkazoch.

Súbor účtovných registrov používaných v organizácii na vyjadrenie obchodných transakcií v určitom poradí a zoskupení podľa vhodných metód evidencie tvorí formu účtovníctva.

Tieto formy spája jednota účtovných zásad: obchodné operácie potvrdené prvotnými dokladmi sa v účtovných evidenciách premietajú bez výnimky podvojným zápisom v účtovných účtoch v súlade s Účtovnou osnovou pre účtovníctvo finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, schválenou vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n.

Okrem toho účtovné registre, bez ohľadu na to, do akej formy účtovníctva patria, slúžia ako sprostredkovateľ medzi primárnymi účtovnými dokladmi a účtovnými závierkami organizácie, čo umožňuje, ako je uvedené vyššie, odrážať, sumarizovať a systematizovať účtovné informácie.

Formy účtovníctva používané v ruskej účtovnej praxi sú rôznorodé. Výber účtovnej formy zostáva na uvážení vedúceho organizácie a hlavného účtovníka, je zakotvený v objednávke účtovnej politiky a vykonáva sa v závislosti od rôznych podmienok, predovšetkým od rozsahu podnikania a stupňa automatizácie. účtovníctvo v organizácii.

Malé podniky môžu napríklad použiť zjednodušenú formu účtovníctva navrhnutú vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. decembra 1998 č. 64n, ktorá sa môže viesť podľa:

✔ jednoduchá forma účtovníctva (bez použitia účtovných registrov pre majetok malého podniku) - vo forme „hlavný denník“;

✔ forma účtovníctva pomocou účtovných registrov pre majetok malého podniku.

Pre ostatné ekonomické subjekty sú zabezpečené formy účtovníctva spomienkové a denníkové.

Jednoduchá forma účtovníctva je použiteľná pre malé podniky, ktoré vykonávajú malý počet obchodných transakcií (zvyčajne nie viac ako tridsať za mesiac) a nevykonávajú výrobu výrobkov a práce spojené s veľkými výdavkami na materiálne zdroje. Účtovanie všetkých transakcií sa v tomto prípade vykonáva ich zaevidovaním len v knihe (denníku) na zaznamenávanie skutočností hospodárskej činnosti na tlačive č. K-1.

Spolu s knihou pre účtovanie zúčtovania miezd so zamestnancami a dane z príjmov s rozpočtom musí malý podnik viesť aj mzdový evidenčný list na tlačive č. B-8.

Kniha je registrom analytického a syntetického účtovníctva, na základe ktorého je možné zisťovať dostupnosť majetku a finančných prostriedkov, ako aj ich zdroje v malom podniku k určitému dátumu a zostavovať účtovnú závierku. Ide o kombinovaný účtovný register, ktorý obsahuje všetky účtovné účty používané malým podnikom a umožňuje sledovať obchodné transakcie na každom z nich. Zároveň musí byť kniha dostatočne podrobná, aby zdôvodnila obsah príslušných položiek súvahy.

Forma účtovania pomocou účtovných registrov pre majetok malého podniku je prijateľná pre malé podniky zaoberajúce sa výrobou produktov (práce, služby) a zahŕňa tieto účtovné registre:

Výkaz o účtovaní dlhodobého majetku, časovo rozlíšených odpisov - tlačivo č. B-1;

Výkaz zaúčtovania zásob a tovaru, ako aj zaplatenej DPH z cenín - tlačivo č. B-2;

Účtovný výkaz výrobných nákladov - formulár č. B-3;

Výkaz o účtovaní hotovosti a peňažných prostriedkov - tlačivo č. B-4;

Výkaz zaúčtovania zúčtovania a iných transakcií - tlačivo č. B-5;

Účtovný výkaz predaja – tlačivo č. B-6 (platba);

Výkaz zaúčtovania zúčtovania a iných operácií - tlačivo č. B-6 (zásielka);

Vyúčtovanie s dodávateľmi - formulár č. B-7;

Mzdový evidenčný list – formulár č. B-8;

Hárok (šach) - formulár č. B-9.

Každý výpis sa spravidla používa na zaznamenávanie transakcií na jednom z používaných účtovných účtov.

Suma za akúkoľvek transakciu sa zaznamenáva súčasne v dvoch výpisoch: v jednom - podľa debetu účtu s uvedením čísla účtu, na ktorý sa pripisuje, v druhom - podľa kreditu príslušného účtu a podobný záznam v číslo debetného účtu. V oboch výkazoch sa vykoná zápis na základe formulárov primárnej účtovnej dokumentácie o podstate vykonanej transakcie alebo vysvetleniach, kódoch atď.

Zostatky fondov v samostatných výkazoch musia byť overené zodpovedajúcimi údajmi z prvotných dokladov, na základe ktorých sa zápisy vykonali (pokladničné výkazy, výpisy z účtu a pod.).

Zovšeobecnenie mesačných výsledkov finančnej a hospodárskej činnosti malého podniku premietnuté do výkazov sa robí vo výkaze (šachovnici) podľa tlačiva B-9, na základe ktorého sa zostavuje výkaz obratu. Výkaz obratu je základom pre zostavenie súvahy malého podniku.

Všetky príslušné výpisy uvádzajú mesiac, v ktorom sú vyplnené, a ak je to potrebné, názov syntetických účtov. Výkazy na konci mesiaca po spočítaní celkového obratu podpisujú osoby, ktoré robili účtovníctvo v malom podniku.

Diagram toku dokumentov v rámci tejto formy účtovníctva je takýto:

Forma účtovníctva na pamiatku sa zdá byť zložitejšia. Používa sa vo viacerých variantoch v závislosti od charakteristík odvetvia a typu podniku. Spája vývoj kníh a kariet a zoskupovanie účtovných registrov. Syntetické účtovníctvo sa vedie v knihách alebo vo viacgrafových výkazoch a na analytické účtovníctvo sa používajú výkazy a karty.

Doklady overené a prijaté do účtovníctva sú systematizované podľa dátumov transakcií (v chronologickom poradí) a sú vystavené pamätnými príkazmi - súhrnnými výpismi, ktorým sú priradené trvalé čísla. Napríklad pamätný príkaz 1 – súhrnný výpis z hotovostných transakcií; pamätný poriadok 2 - súbor mzdových výkazov a pod.

Uľahčuje to vyhľadávanie potrebných dokumentov a prípravu rôznych certifikátov. Počet objednávok vypracovaných za mesiac určuje hlavný účtovník. Pamätný rozkaz vyzerá takto:

Pre prevádzky, ktoré sa nedajú systematizovať a pre prevádzky „Storno“ sa vypracúvajú samostatné pamätné príkazy, ktoré sú číslované na každý mesiac samostatne.

V organizáciách, v ktorých objem transakcií nevyžaduje prípravu kumulatívnych výkazov, sa korešpondencia účtov uvádza na samostatných pamätných objednávkach alebo na odtlačkoch pečiatok nalepených priamo na primárnych dokumentoch s priradením zodpovedajúcich čísel. Pečiatka musí obsahovať tie isté povinné údaje ako pamätný príkaz: číslo, dátum vystavenia, účtovnú závierku, sumu, podpis zodpovednej osoby - a množstvo ďalších (ak je to potrebné).

Samostatné pamätné príkazy sa vypracúvajú tak, ako sa uskutočňujú transakcie, najneskôr však nasledujúci deň po prijatí primárneho dokumentu, a to na základe jednotlivých dokumentov, ako aj na základe skupiny podobných dokumentov. Korešpondencia účtov v pamätnom poriadku sa eviduje v závislosti od charakteru transakcií na ťarchu jedného účtu a v prospech iného účtu, alebo na ťarchu jedného účtu a v prospech viacerých účtov, alebo naopak v prospech jeden účet a na ťarchu viacerých účtov.

Pamätné príkazy podpisuje hlavný účtovník alebo jeho zástupca a vykonávateľ, pri centralizácii účtovníctva vedúci účtovnej skupiny. Zostavené pamätné príkazy sa zaznamenávajú v chronologickom poradí v registratúrnom denníku.

Údaje o pamätnom príkaze sa prenesú do hlavnej knihy, kde každý spread zodpovedá samostatnému účtu. V tomto prípade sa na ľavej strane účtu údaje o obchodných transakciách prejavia na debetnej strane a na pravej strane na kredit tohto účtu. Výsledky debetu a kreditu na účtoch hlavnej knihy sa zaznamenávajú do výkazu obratu zostaveného pomocou syntetických účtov, na základe ktorých sa zostavuje súvaha.

Diagram toku dokumentov pre účtovnú formu spomienkovej objednávky je teda prezentovaný takto:

Výhodami spomienkovo-objednávkovej formy účtovníctva je jednoduchosť a prehľadnosť jeho účtovných registrov. Zároveň pri prevažne ručnom plnení účtovných registrov je objem rutinných prác na vypĺňaní pamätných príkazov mimoriadne veľký.

V dôsledku toho sa vyvinula pokročilejšia forma účtovníctva - účtovná forma účtovníctva.

Táto forma účtovníctva je založená na princípoch zhromažďovania a systematizácie údajov z prvotných dokladov v účtovných registroch, čo umožňuje syntetické a analytické účtovanie zdrojových prostriedkov a obchodných operácií vo všetkých úsekoch účtovníctva. Tým odpadá potreba pamätných objednávok.

Chronologické a systematické zaznamenávanie obchodných transakcií prebieha súčasne ako jeden pracovný postup.

Zápisy do kumulatívnych registrov sa vykonávajú v kontexte ukazovateľov potrebných na riadenie finančnej a ekonomickej činnosti podniku, ako aj na účely výkazníctva. Analytické a syntetické účtovníctvo sa spravidla vykonáva v jednom systéme záznamov. Používajú sa tu dva typy účtovných registrov: denníky objednávok a pomocné výkazy.

Podniky môžu zároveň nezávisle prispôsobiť používané účtovné registre špecifikám svojich činností v súlade so všeobecnými metodickými zásadami stanovenými federálnym zákonom „o účtovníctve“. Zoznam štandardných registrov formulára objednávky jedného denníka je nasledujúci.

Výnimočne pre niektoré typy účtov, pre ktoré existuje značný počet osobných účtov, je možné vytvárať analytické účtovné karty a na základe ich údajov zostavovať na konci mesiaca obratové listy.

Okrem toho sa vedú inventárne karty alebo účtovné knihy dlhodobého majetku, karty alebo hárky na účtovanie výrobných nákladov na kalkulované predmety, ako aj súvahové súvahy na účtovanie materiálu, súvahové (súvahové alebo obratové) výkazy na účtovanie hotových výrobkov. .

Hlavnými registrami tejto formy účtovníctva sú denníky zákaziek. Pomocné výkazy sa zvyčajne používajú v prípadoch, keď je ťažké získať potrebné analytické ukazovatele priamo v zákazkových časopisoch. Preto sú údaje z primárnych dokladov vopred zoskupené vo výkazoch a ich výsledky sa potom prenášajú do denníkov zákaziek.

Celkové údaje objednávok denníka na konci mesiaca sa prenesú do hlavnej knihy. Na základe údajov hlavnej knihy sa zostavuje súvaha. V prípadoch, keď je potrebné v súvahe vykázať účtovné zostatky pri viacerých položkách, zápis sa vykoná na základe účtovných registrov.

Hlavná kniha sa otvára na rok a slúži na sumarizáciu údajov z denníkov zákaziek, vzájomné overenie správnosti vykonaných zápisov na jednotlivých účtoch a na zostavenie súvahy. Eviduje stav na začiatku mesiaca, obrat na ťarchu a v prospech účtov a stav na konci roka pre každý syntetický účet.

V hlavnej knihe sa údaje o bežnom obrate majetku (fondov) evidujú len podľa syntetických účtov. Kreditný obrat každého syntetického účtu sa odráža v jednom zázname a debetný obrat sa odráža v korešpondencii s účtami, na ktoré sa pripisuje. Kontrola správnosti vykonaných zápisov v hlavnej knihe sa vykonáva výpočtom súm obratov a zostatkov pre všetky účtovné účty.

Sumy debetných a kreditných obratov, ako aj sumy debetných a kreditných zostatkov musia byť rovnaké, resp.

Pri použití účtovnej formy účtovníctva nie je potrebné zostavovať kontrolný zoznam a šachovnicovú súvahu, ako aj obrat na účtoch.

Všeobecný tok dokladov v rámci účtovníctva formou dennej objednávky je znázornený v grafe 1.3.

Zápis do účtovných registrov sa vykonáva ručne alebo pomocou počítača.

Pri manuálnej metóde sa transakcie zaznamenávajú ručne atramentom alebo guľôčkovým perom (ak je potrebné mať viacero kópií, kopírovaním). Pri počítačovej metóde sa záznam vykonáva pomocou počítačových účtovných programov.

Oprava chýb v účtovných registroch sa vykonáva opravnou metódou, metódou dodatočného účtovania a metódou „červeného storna“.

Opravná metóda sa použije, ak chyba v účtovnej evidencii neovplyvní súlad účtov alebo je rýchlo zistená a neovplyvní výsledky účtovníctva.

Podstatou metódy korektúry je, že chybný text alebo suma sa prečiarkne a nad prečiarknutý (alebo pod prečiarknutý v závislosti od dostupných možností) sa napíše správny text alebo suma.

Prečiarknutie sa robí tenkou čiarou, aby sa dalo prečítať prečiarknuté. V tomto prípade sa prečiarkne celé číslo, aj keď je chyba len v jednej číslici.

Oprava chyby sa špecifikuje a potvrdzuje: v dokumentoch - podpismi osôb, ktoré dokument podpísali, v účtovných evidenciách - podpisom toho, kto opravu vykonal. Na okrajoch alebo na konci strany sa nachádza opravná klauzula, v ktorej je napísané „Verte opravenému“ a správny text alebo suma.

V účtovnej praxi sa často stretávame s výrazom „zapísať červenou farbou“ alebo „storno“. To znamená, že bol vykonaný reverzný zápis (čiže takto zapísané čísla sa berú do úvahy pri výpočte so znamienkom mínus).

Regulačné dokumenty nedefinujú postup vykonávania „stornovaných“ zápisov.

V praxi sa používajú dva bežné varianty tohto zápisu:

1) reverzný zápis sa vykoná červeným atramentom alebo pastou;

2) číslo, ktoré sa má obrátiť, je napísané pastou alebo atramentom rovnakej farby ako ostatné položky a potom ohraničené plnou čiarou.

Po zaevidovaní obchodnej transakcie do účtovnej evidencie sa vykoná príslušná značka na účtovnom zápise alebo na samotnom prvotnom doklade pre uľahčenie následného overenia správnosti zaúčtovania.

Na konci mesiaca sú výsledky zhrnuté na každej strane účtovných registrov. Konečné záznamy syntetických a analytických registrov je potrebné zosúladiť zostavením obratových listov alebo iným spôsobom.

Výkazy obratu predstavujú spôsob zhrnutia účtovných evidenčných údajov v účtovných účtoch. Výkazy obratu sa zostavujú na konci mesiaca na základe týchto údajov:

Zostatok (zostatok) na začiatku mesiaca;

Mesačný obrat;

Zostatok na konci mesiaca.

Výkazy obratu možno zostaviť podľa syntetických a analytických účtovných účtov.

Príklad. Účtovníčka vypočítala mzdy zamestnancov organizácie a pripravila výplatnú pásku. Účtovníčka vypočíta mzdy na základe výkazu pracovnej doby a dokladov, ktoré zisťujú mzdy zamestnancov a príplatky (pracovné zmluvy, objednávky, personálne zabezpečenie). Za máj to vyzerá takto (čísla saldokonta sú uvedené v zátvorkách):

Na základe mzdovej agendy zostavíme obratový list na súvahový účet 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ za máj:

Konečný zostatok je teda 4178 rubľov. (5000 + 5500 – 6322), ktoré sme dostali do mzdového listu, sa zhodovali s konečným zostatkom prijatým na obratovom liste Teraz si predstavme obchodné transakcie pre výpočet a výplatu miezd za máj vo forme účtovných zápisov: Debet 44. Kredit 70 - 5 500 rubľov. – mzdy za máj boli časovo rozlíšené (súčasne sa zvýšili predajné náklady, debet 70 kredit 68–572 rub. – daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z naakumulovaných miezd Debet 70 Kredit 76–750 rub. – výživné sa zráža zo mzdy; Debet 70 Kredit 50–5000 rub. – mzdy za predchádzajúci mesiac boli vystavené z pokladne organizácie (mzdový dlh organizácie voči zamestnancom k 30.4.).

Analytický výkaz obratu je možné zostaviť na akejkoľvek úrovni analytického účtovníctva.

Príklad. Stav vysporiadania obchodnej organizácie s dodávateľom Fakel LLC je potrebné zistiť koncom februára podľa všetkých existujúcich zmlúv. Potom potrebujeme obratový list pre účet 60-1-1-01:

Zostavili sme analytický výkaz v rozšírenej forme. Ak potrebujeme zovšeobecnené informácie, rovnaké vyhlásenie bude vyzerať takto:

Ak sa účtovníctvo vykonáva počítačovou metódou, účtovník zadáva záznamy presne v tejto štruktúre. Pri manuálnom spôsobe účtovania účtovník robí účtovanie v denníkoch (výpisoch) podľa syntetických účtov a podúčtov a analytické zápisy do kariet.

Obratová súvaha (obrátková súvaha) sa zostavuje na konci mesiaca na základe údajov za každý syntetický účet: stavy na začiatku mesiaca (začiatočný alebo začiatočný), obrat za mesiac a stavy na konci mesiac (konečný zostatok). Súvahu možno zostaviť len pomocou syntetických účtov alebo v kontexte podúčtov.

Výkazy zaznamenávajú všetky syntetické účty používané v podniku. Každému účtu je priradený samostatný riadok, ktorý uvádza počiatočný zostatok, debetný a kreditný obrat a konečný zostatok. Ak počas vykazovaného obdobia nedošlo k žiadnemu pohybu na účte, uvádza sa len počiatočný a konečný stav. Ak chcete skontrolovať, či je súvaha zostavená správne, mali by ste poznať nasledujúce pravidlá:

Súčet počiatočných zostatkov debetných účtov sa musí rovnať súčtu počiatočných zostatkov kreditov;

Súčet debetných obratov za obdobie sa musí rovnať súčtu kreditných obratov;

Súčet konečných debetných zostatkov na účtoch sa musí rovnať súčtu konečných kreditných zostatkov.

Pri zostavovaní súvahy sa používajú údaje zo súvahy o zostatkoch účtov.

Príklad: Obchodná organizácia Vostok LLC má k 31. marcu tieto ukazovatele (syntetické čísla účtov sú uvedené v zátvorkách): – fixné aktíva (01) – 500 000 rubľov – odpisy týchto fixných aktív (02) – 100 000 rubľov. ;– tovar (41) – 300 000 rubľov;– peniaze v pokladni (50) – 20 000 rubľov;– peniaze na bežnom účte (51) – 115 000 rubľov; – dlh voči dodávateľom tovaru (60) – 175 000 rubľov. ; – bankový úver (66) – 300 000 rub. – dlh voči zamestnancom (70) – 90 000 rub. – nerozdelený zisk (84) – 70 000 rubľov; Apríl sa v účtovných záznamoch prejavil nasledujúcimi zápismi:

Pre zjednodušenie príkladu sú zápisy zostavené tak, že na každom účte sú transakcie raz na ťarchu a raz na kredit, okrem účtov 51 a 90. Preto sa obratový list, z ktorého sa preberajú údaje pre saldo listu, sa zostavuje len pre tieto syntetické účty.

A nakoniec zostavíme súvahu za apríl: