V ruských a európskych daňových praktikách existuje koncepcia nepriamych daní. Podstatou takýchto daní je, že nie je osobitná jasne stanovená suma, ale ktorá je zodpovedná za tovar a zaplatí kupujúci. Hlavná zodpovednosť predávajúceho v tomto prípade - prevod finančných prostriedkov do štátneho rozpočtu Ruskej federácie.
Musím zaplatiť dane z predaja tovarov a služieb
Hovoríme o dani z pridanej hodnoty (tzv.), Ktorých zriadenie je upravené takýmito regulačnými aktmi: \\ t
- Daňový kód Ruskej federácie;
- Vyhláška vlády Ruskej federácie "o formulároch a pravidlách plnenia (zachovanie) dokumentov použitých na" (č. 1137 z 26. decembra 2011);
- Uznesenie federálnej daňovej služby Ruska z 29.10.2014, NoMMW-7;
- FZ №248 z 07.23.2013;
- Občiansky zákonník Ruskej federácie.
Platba tejto dane je možná ako veľkoobchod a maloobchod. Z povinnosti zaplatiť DPH sa uvoľní:
- , celkové príjmy z predaja tovarov a služieb za posledné tri mesiace menej ako 2 milióny rubľov;
- zainteresované organizácie;
- spoločnosti buď pomocou zjednodušeného daňového systému;
- práca na práci;
Okrem toho môžu byť takéto dane zaplatené v procese vykonávania tovarov a služieb: \\ t
Implementácia tovarov a služieb v 1C 8.3: Príklady s elektroinštaláciou nájdete v tomto videu:
ŠPECIÁLNE TYPY PRODUKTOV
Zvážte zvláštnosti zdaňovania predaja jednotlivých typov IP a spoločností.
Benzín
Viete, že takmer polovica ceny benzínu, ktorá je nainštalovaná na čerpacej stanici, tvoria rôzne dane a poplatky? Takže pri predaji benzínu sú majitelia čerpacej stanice povinní uviesť takéto dane do štátneho rozpočtu:
- (približne 15%). Výška spotrebnej dane je stanovená v pevnej forme podľa rádov vlády Ruskej federácie, preto nie je možné jasne odstrániť percentuálny podiel spotrebnej dane z celkovej ceny benzínu;
- . Daň sa vypočíta podľa špeciálneho vzorca a je približne 3,6- 3,7 rubľov na 1 liter benzínu (približne 10-15% hodnoty benzínu na čerpaciu stanicu).
Dôležitosť platenia tejto zbierky je, že emisie benzínu sú škodlivé pre životné prostredie a jednou z dôležitých funkcií štátu je maximálne sledovať stav ekológie a maximalizovať podmienky pre pobyt ľudí.
Tovar s eBay a iné internetové obchody
Do začiatku roka 2017 neboli žiadne dane z predaja, neboli dane prostredníctvom internetových obchodov. Dňa 12. decembra 2016 predseda Ruskej federácie poveril osobitnú komisiu, aby vypracovala pravidlá obchodu prostredníctvom internetu, ktorej podstata spočíva v takýchto momentoch:
- zavedenie zdanenia nákupov prostredníctvom zahraničných internetových obchodov;
- zavedenie dodatočných ciel pri dovoze tovaru doručeného zo zahraničia.
Všetky tieto platby by mali prakticky ležať na ramená Rusov, ktorí aktívne využívajú americké a európske platformy pre online nakupovanie. Návrh rozhodnutia neposkytol zavedenie takéhoto zdanenia ruských internetových obchodov. Hlavný cieľ: Vytvorenie umelej cenovej súťaže Západné zdroje a zvýšenie popularity ruských internetových obchodov.
Veľkosť DPH by mala byť 18% nákladov na tovar a môže dosiahnuť 30% ceny tovaru.
Toto video je venované predaja prostredníctvom online tovaru alebo služieb:
Starožitnosti
V procese predaja starožitnosti stojí za zváženie niekoľkých možných bodov:
- ak bol tovar predávaný v rovnakej hodnote, ktorá je zakúpená, daň v štátnom rozpočte nie je vyplatená. Pre tento predávajúci musí mať dôkazy vo forme kontrol, režijných, kúpnych zmlúv atď.;
- pri predaji starožitného produktu prostredníctvom obchodu (Antique Shop) - predávajúci bude držať a uviesť zoznam dane z príjmov fyzických osôb vo výške 13% nákladov na tovar;
- existuje možnosť použitia až 250 000 rubľov.
Podľa noriem článku 86.2 daňového poriadku Ruskej federácie, v prípade notárskeho dizajnu transakcií predaja a predaja majetku starožitnosti, notár nevyhnutne uvádza o takejto transakcii na orgány FTS. Toto je jediný prípad, v ktorom sa daň z každého sa dozvie o transakcii.
Ak sa produkt predáva cez obchod, NDFL v daňových zoznamoch uvádza zoznam obchodov. Ak povedzme, že zmluva je ústne alebo písanie leží medzi oboma jednotlivcami priamo, finančné prostriedky v FTS uvádza predávajúceho (ak existuje potreba tohto).
Technika
Technika je majetkom určitého majiteľa. Pravidlá zdaňovania pri predaji majetku pre jednotlivcov sú stanovené normami umenia. 217 a 220 daňový kód Ruskej federácie. Z príjmov z predaja vlastného majetku na základe pravidiel daňového systému, na ktorom pracujú, a úroveň znehodnotenia tovaru.
Pre jednotlivcov existujú takéto pravidlá:
- oslobodenie od platenia NDFL Pri predaji tovaru, ktorý je vo vlastníctve hostiteľa viac ako 3 roky (potvrdenie - kontroly, zmluvy so skladom);
- NDFL rýchlosťou 13% Zaplatí sa pri predaji tovaru drahšie ako 250 000 rubľov, alebo ak náklady spojené s jeho nadobudnutím sú menšie ako množstvo príjmov z predaja (potvrdené dokumentovaním kontrol, dohôd, atď.).
Zvieratá
V článku 137 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa hovorí, že zvieratá sú rovnaké objekty vlastníctva, ako aj iné hnuteľné, nehnuteľnosti a objekty. V súlade s tým, vo vzťahu k zvieratám stojí za to uplatniť rovnaké daňové pravidlá týkajúce sa iného majetku.
Nepravidelné činnosti súvisiace s predajom zvierat poskytujú takéto daňové pravidlá:
- NDL neplatí, ak je výška príjmu z predaja zvierat nižší ako 250 000 rubľov;
- predaj zvieraťa nie je zdanený, ak ho vlastní hostiteľom viac ako 3 roky;
- dedukcia dane z nehnuteľností vo výške výšky výdavkov na nákup zvieraťa sa uplatňuje ako alternatíva až do 250 tisíc rubľov.
Stavebné materiály
Realizácia stavebných materiálov v Ruskej federácii môže byť vykonaná výlučne právnickou osobou alebo IP. Podľa noriem listu Ministerstva financií Ruskej federácie, 17.09.2010 č. 03-11-11 / 246 V prípade predaja stavebných materiálov sa odporúča používať.
Daň z predaja predpokladá typ zdanenia, v ktorom sa vymáhanie vykonáva priamo od spotrebiteľov prostredníctvom ceny tovaru. Výpočet sumy dane sa vykonáva s využitím úrokovej sadzby z nákladov navrhovaného výrobku alebo služby. Samozrejme, ako v akýchkoľvek pravidlách existujú výnimky, av súhrne celých výrobkov existuje špeciálny zoznam, ktorý nepodlieha dani z predaja.
Súčasné právne predpisy krajiny jasne stanovujú pravidlá pre jeho časové rozlíšenie. Rozlišujú sa dve možné možnosti: buď daň z predaja je zahrnutá v cene tovaru priamo svojím výrobcom pred distribúciou na predajné kanály, alebo sa vykonáva na mieste predaja výrobkov priamo predávajúcim. Spotrebiteľ ho však v každom prípade zaplatí výrobcovi a následne musí zase uviesť požadovanú sumu do príslušného rozpočtového fondu.
Ak sa tretia strana zúčastňuje na predajnej transakcii, to znamená, že Kupujúci nie je konečným spotrebiteľom, ale nadobúda tovar, ktorý bude ďalej predávať za výhodné podmienky, potom je potrebné poskytnúť tzv. Osvedčenie o predaji. Umožňuje kupujúcemu nezaplatiť daň z predaja a následne ju zahrnúť do nákladov na zakúpené výrobky.
Zároveň podľa legislatívnych noriem sa platiteľ považuje za právnickú osobu, to znamená, že podniky, organizácie a inštitúcie, ako aj ich odbočenie. Určené monopolnými autorizovanými orgánmi a právnymi predpismi. Pravidlo, maximum môže dosiahnuť 5%.
V rámci zdanenia, ktorý sa má zdaniť, sa rozumie kombinácia vydaného tovaru. Výpočet môže byť vyrobený s použitím hotovosti, ako aj v bezhybní, vďaka šíreniu kreditných kariet a takýchto platobných nástrojov, ako šek, platobný príkaz atď. Pri vykonávaní výmenných transakcií, to znamená, že keď jeden výrobok môže vymieňať v ekvivalentom, sa zohľadňuje táto daň.
Ak hovoríme o príjmoch z nehnuteľností, potom v tomto prípade sú úroková sadzba a pravidlá časového rozlíšenia trochu iné. Daň z nehnuteľnosti predpokladá prítomnosť niektorých výhod pre osoby, ktoré vykonávajú vlastné nehnuteľnosti prvýkrát, pretože sú úplne oslobodené od platieb. Ale na následnom predaji nákupu a predaja majetku je platiteľ povinný poskytnúť štátu stavu daňových zrážok v plnej výške. Ak náklady, ako napríklad byt, nie je viac ako jeden milión rubľov, daň tiež nie je účtovaná.
Ak má platiteľ záujem o otázku, ktorú bude musieť zaplatiť, náklady na majetok by sa mali posudzovať. To je vysvetlené skutočnosťou, že sadzba je diferencovaná, a preto závisí od výšky prijatých príjmov. Tam je taká vec, akoby náklady na bývanie neprekročili dva milióny rubľov, daňovník má právo získať odpočet z výšky zaplatenej dane. Zručenie sa spravidla vypočíta na základe 13% stávky. Právo na prijatie, je vybavený platiteľom len raz.
Napriek pomerne hmatateľnému prijatiu finančných prostriedkov do rozpočtu sa daňová daň nahrádza dani z takéhoto rozhodnutia, viac ako 140 krajín Svetovej komunity prišlo. Američania v tomto ohľade však zostali konzervatívci a stále uplatňovali presne predajnú daň. Väčšina ekonómov argumentuje, že táto pozícia je iracionálna, pretože neumožňuje pozitívny vplyv na hospodárstvo.
Daň z predaja - angličtina Daň z predajaje jedným z typov spotreby dane, ktorá sa účtuje priamo vo výstupe pri nákupe určitých tovarov a služieb. Veľkosť dane z predaja sa zvyčajne stanovuje ako percento zdaniteľných cien počas predaja. Niektoré výrobky a služby môžu byť uvoľnené z tejto dane, pretože zákony o predaji zvyčajne obsahujú zoznam výnimiek. Zákony, ktorými sa riadi postup daňovej správy, môžu požadovať, aby daň z predaja zahrnula v cene alebo pridaná do ceny priamo vo výstupe.
Vo väčšine krajín je predajná daň účtuje predávajúci od Kupujúceho a predávajúci uvádza sumu, ktorú dostanú daňovú službu vlády. Daň z predaja sa zvyčajne účtuje na predaj tovaru, ale v mnohých prípadoch sa pri predaji služieb účtuje aj pri predaji.
Daň z predaja je účtovaná len pri predaji tovaru alebo služieb svojmu konečnému spotrebiteľovi. Na dosiahnutie tohto cieľa je kupujúci, ktorý nie je konečným spotrebiteľom, je zvyčajne povinný poskytnúť predávajúcemu "osvedčenie o predaji" ( angličtina Osvedčenie o predaji.), ktorý potvrdzuje, že kupujúci získa tovar na ďalší predaj. V tomto prípade bude daň účtovaná z každej pozície, ktorá nie je poskytnutá takýmto certifikátom.
V modernom svete existuje tendencia prechodu z bežnej dane z predaja na univerzálnejšiu daň z pridanej hodnoty ( angličtina Daň z pridanej hodnoty, DPH). Daň z pridanej hodnoty poskytuje približne 20% daňových výnosov po celom svete a používa sa vo viac ako 140 krajinách. Spojené štáty sú však jedným z mála krajín, ktoré si zachovali obvyklú daň z predaja.
Daňové systémy, v ktorých sa uplatňuje daň z predaja, často prispievajú k hospodárskemu rastu, úsporám a investičnému rastu. Ekonómovia organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj ( angličtina Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj, OECD) Študoval som vplyv rôznych druhov daní z hospodárskeho rastu rozvinutých krajín v rámci OECD a zistil, že predajné dane sú jedným z najmenej škodlivých daní pre hospodársky rast.
Niektorí ekonómovia sa domnievajú, že daň z predaja je zastaraná v modernom svete, pretože ide o veľké daňové zaťaženie ľudí s nízkym príjmom ako tie s vysokými príjmami. Tento negatívny vplyv dane z obratu by však mohol zabrániť napríklad oslobodeniu od jej platby s niektorými základnými tovaru, ako sú potraviny, oblečenie a lieky.
Yu.i. Anín
Vo federálnom zákone 21.07.98 N 150-FZ "o zmene a doplnení zmien a doplnení k článku 20 zákona Ruskej federácie" na základe základov daňového systému v Ruskej federácii "" Zoznam daní z republík V Ruskej federácii a daniach hrán, regiónov, autonómneho regiónu, autonómne okresy dopĺňajú nový typ dane - daň z dane.
Daň z predaja sa vypláca ako právnické osoby (vrátane zahraničných) a ich pobočiek, reprezentatívne kancelárie a iné samostatné jednotky, nezávisle predaj tovaru (diel, služby) v Ruskej federácii. Vzhľadom na to, že výnimky z počtu daňových poplatníkov vo vzťahu k typom ich činností nie sú hotové, obchodné organizácie a ich pobočky musia zaplatiť daň z predaja vo všeobecnej objednávke.
S zavádzaním časti prvého daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len "znenie daňového poriadku Ruskej federácie), pobočky a iné samostatné rozdelenia organizácií nie sú daňoví poplatníci.
V rovnakej dobe časť druhého umenia. 19As Ruskej federácie zistili, že spôsobom predpísaným kódom, pobočkami a inými samostatnými divíziami ruských organizácií plnia povinnosti týchto organizácií o zaplatení daní a poplatkov na území, na ktorých sa tieto pobočky a iné samostatné divízie vykonávajú funkcie organizácie.
Po zavedení časti prvého daňového poriadku Ruskej federácie, pobočiek a iných samostatných divízií organizácií, bez toho, aby boli platitelia dane z predaja, plnili povinnosti týchto organizácií, aby ho zaplatili.
Pokiaľ ide o malé obchodné podniky, ktoré sa presťahovali do zjednodušeného systému zdaňovania, účtovníctva a podávania správ, pre nich v súlade s federálnym zákonom 29.12.95 N 222-FZ "o zjednodušenom systéme zdaňovania, účtovníctva a podávania správ o malé podniky Subjekty "Platba jednotnej dane, vypočítaná podľa výsledkov ekonomických činností organizácií na vykazovaciu lehotu nahrádza vyplácanie súhrnu zriadeného právnymi predpismi Ruskej federácie federálnych, regionálnych a miestnych daní a poplatkov.
Preto organizácie, ktoré prešli na zjednodušený systém zdaňovania, účtovníctva a podávania správ nebudú platiteľmi za daň z predaja.
Okrem toho od dátumu správy v súlade s federálnym zákonom 07/31,98 N 148-FZ "na jednotnej dani z imputovaného príjmu pre určité druhy činností" jednotnej dane na územiach základných subjektov Ruská federácia s platiteľmi tejto dane, platby štátnym extramgónom finančných prostriedkov nie sú účtované, ako aj dane ustanovené podľa umenia. 19-21 zákona Ruskej federácie 27.12.91 N 2118-1 "o základoch daňového systému v Ruskej federácii", s výnimkou tých, ktoré sú ustanovené v čl. 1 vyššie uvedeného zákona.
Predmet daňovej dane z predaja uznáva náklady na tovar (práce, služby) realizované v maloobchode alebo veľkoobchode na hotovosť.
Uznesenie Štátnej štatistiky Výboru Ruska z 19.08.98 N 89 "o schválení metodických pokynov na určenie obratu maloobchodného a veľkoobchodného obchodu o zásadách štatistík podnikov" bolo zistené, že veľkoobchodný a maloobchod sa klasifikujú v súvislosti s \\ t Definície údajov v all-ruskom klasifikácii typov ekonomických činností, produktov a služieb OK 004-93, schválené uznesením štátnej normy Ruska od 06.08.93 N 17.
Veľkoobchod zahŕňa ďalší predaj (predaj bez úpravu) nového alebo použitého tovaru na maloobchodníkov, priemyselných, obchodných alebo iných profesionálnych užívateľov.
Maloobchod odkazuje na ďalší predaj (predaj bez úpravu) nového alebo použitého tovaru na osobnú spotrebu a domáce použitie.
Ak sa kontrolné organizácie iné ako tovar zakúpený na predaj na predaj na predaj, výrobky svojej vlastnej výroby (napríklad kukurice vzduchu, kulinárske výrobky atď.), Takýto predaj je tiež predmetom zdanenia predaja.
Hotovostné výpočty sa používajú v obchodných organizáciách najmä v predaji tovaru obyvateľstvu. Najväčšie množstvo zdaňovaného predaja týmto daním sa preto predstavuje maloobchod.
Avšak v rámci limitov stanovených indikáciou Bank of Bank of Ruska od 07.10.98 N 375-Y ", aby sa vytvorila maximálna výška výpočtu hotovosti v Ruskej federácii medzi právnickými osobami", peňažné výpočty môžu byť použité vo vzájomných osadách medzi právnickými osobami. Maximálna výška výpočtov v hotovosti na jednu platbu je definovaná v týchto veľkostiach:
Medzi právnymi subjektmi - vo výške 10 tisíc rubľov;
pre podniky pre spotrebiteľov pre spotrebiteľské podniky pre tovar zakúpený od právnických osôb, poľnohospodárskych výrobkov, surovín - vo výške 15 tisíc rubľov;
Pre podniky a organizácie obchodu s verejnou vládou o výkone viet Ministerstva vnútra Ruska (Guin MVD Ruska) pri nákupe tovaru z právnických osôb - vo výške 15 tisíc rubľov.
S cieľom zvýšiť daň z predaja za účelom predaja v hotovosti, predaj sa tiež prirovnáva s vyrovnaním s výpočtom prostredníctvom kreditných a iných platobných kariet, vypočítaných kontrol bánk, prevodov z bankových účtov o príkazoch jednotlivcov, ako aj prevod tovaru (práca, \\ t Poskytovanie služieb) obyvateľstvu výmenou za iné tovary (práca, služby).
Odporúča sa teda poznamenať, že faktor výpočtu peňažných prostriedkov zohľadňuje pri časovom rozlíšení dane z predaja v predaji tovaru v maloobchode by nemala byť. Obchodná organizácia je povinná účtovať túto daň bez ohľadu na formu výpočtov s jednotlivcom.
Hodnota dane z obratu bude preto zahŕňať náklady na predaný tovar predávaný bezhotovostnou platbou, náklady na vlastné publikácie predávané na základe predplatného, \u200b\u200bnáklady na tovar predávaný na úver, náklady na predaný tovar.
Okrem toho, daň z predaja podlieha tiež jednotlivým dodávkam právnickým subjektom využívajúcim nepeňažnú formu výpočtov (prostredníctvom kreditných a iných platobných kariet, podľa vypočítaných kontrol bánk).
Pri vykonávaní právneho subjektu platby za zakúpený tovar cenných papierov (vrátane účtov) dôvody na časovú daň z predaja.
V súvislosti s hlavnou činnosťou obchodných organizácií je predmetom zdanenia dane z predaja hodnota tovaru uvedeného v zákone, ktoré nie sú nevyhnutné pre maloobchodné alebo veľkoobchod pre hotovosť. Do druhov tovaru, ktorých hodnota je predmetom zdaňovania tejto dane, podľa zákona zahŕňajú drvenie tovaru, drahý nábytok, rádiové zariadenia, odevy, lamšie výrobky, autá, kožušiny, šperky, video produkty, CD.
Okrem toho možno doplniť zadaný zoznam tovarov rozhodnutím legislatívnych (zástupcov) orgánov ústavných subjektov Ruskej federácie.
Nie je predmetom zdaňovania nákladov na daň z predaja a pekárenských výrobkov, mliečnych a mliečnych výrobkov, rastlinných olejov, margarínu, záložky, cukru, soli, zemiakov, detských a diabetických potravinárskych výrobkov; Detské odevy a topánky; drogy, protetické a ortopedické výrobky atď.
Aby sa zabránilo poklesu životnej úrovne nízkopríjmových skupín obyvateľstva, zoznam základných tovarov, ktorých náklady nepodlieha dani zdanenia, môže ho rozšíriť legislatívnymi (reprezentatívnymi) orgánmi základných subjektov RUSE Federácia.
Ak v procese hospodárskej činnosti v obchodnej organizácii bude potrebné predať nehnuteľnosti (budovy, štruktúry, pozemky) alebo cenné papiere, potom pri vykonávaní takýchto operácií, daň z predaja nie je účtovaná.
Definícia zdaniteľného obratu sa vykonáva na základe hodnoty predaného tovaru (práce, služieb), vrátane daní z DPH a spotrebných daní pre tovar spotrebnej dane, a je vyplácané ako nepriame dane zo strany konečného spotrebiteľa.
Výpočet dane z predaja sa však líši, najmä od výpočtu DPH predovšetkým absenciu skúšobného mechanizmu pre tovar nadobudnutý daňou predaja a vyrobený na potreby výroby.
List Ruska Ruska od 31.12.98 N VG-6-01 / 930 objasnil, že v súlade s požiadavkami dokumentov systému regulačného účtovníctva v Ruskej federácii, hodnotenie majetku nadobudnutého za poplatok vykonáva Zhrnutie skutočných výdavkov na jeho nákup (pozri tiež "nariadenie o účtovníctve a účtovníctve v Ruskej federácii", schválené uznesením Ministerstva financií Ruska od 29.07.98 N 34N; Nariadenie o účtovníctve "Účtovníctvo materiálu a výrobné rezervy "(PBU 5/98), schválené uznesením Ministerstva financií Ruska od 15.06 .98 N 25N).
Výška dane z predaja zaplatenej v nadobudnutí nehnuteľnosti je teda zahrnutá vo svojej hodnote a odkazuje na výrobné náklady (diela, služby) alebo výrobných nákladov a obehu v prípade, že používanie tohto majetku je spojené s výrobou a Proces implementácie.
Príklad 1.
Veľkoobchodný sklad na opravu chladiacich zariadení nadobudli teplotné senzory pre množstvo 504 rubľov od dodávanej organizácie. (vrátane DPH - 80 rubľov, dane z obratu - 24 rubľov). V sledovanom období organizácia zakúpila tovar vo výške 120 tisíc rubľov. a plne implementované vo výške 180 tisíc rubľov. Bankovým prevodom. Ďalšie náklady na cirkuláciu predstavovali 2 tisíc rubľov. (Účtovné politiky na daňové účely - platba).
DT 41 KT 60 - 100 000 RUB. - zvaný tovar nadobudnutý na ďalší predaj;
Dr 10 KT 60 - 424 rubľov. - prijaté náhradné diely (pri zohľadnení dane z predaja zaplatenej pri získaní);
DT 19 KT 60 - 20 000 RUB. - účtovanie DPH na tovar zakúpený na ďalší predaj;
Dr 19 KT 60 - 80 rubľov. - účtovníctvo DPH podľa akceptovaných náhradných dielov;
Dr 60 KT 50 - 504 RUB. - Platené získané náhradné diely;
DT 68, subaccount "výpočty na DPH", KT 19 - 80 rubľov. - súvisiace s výpočtami s rozpočtovým množstvom DPH na náhradných dielov;
Dr 60 KT 51 - 120 000 rubľov. - platený tovar nadobudnutý na ďalší predaj;
DT 68, subaccount "výpočty na DPH", KT 19 - 20 000 rubľov. - súvisiace s výpočtami s rozpočtovou výškou DPH o tovare zakúpenom na ďalší predaj;
DT 44 KT 10 - 424 rubľov. - súvisiace s nákladmi na odvolanie náklady na náhradné diely (berúc do úvahy daň z predaja vyplateného pri ich akvizícii);
DT 46 KT 41 - 100 000 rubľov. - Náklady na vykonaný tovar získaný na ďalší predaj sa vypnú;
DT 46 K-T 44 - 2424 rubľov. - odpísané náklady na obeh vykazovaného obdobia;
DT 62 KT 46 - 180 720 RUB. - zaznamenané dokumenty sú prepustené kupujúcemu na predaj tovaru;
DT 46 KT 76, subaccount "Výpočty na DPH", - 30 120 rubľov. - rozlišuje DPH s revolúciami na predaj tovaru;
DT 51 K-T 62 - 180 720 RUB. - prijaté platby od kupujúceho za predané výrobky;
DT 76 KT 68, subaccount "výpočty na DPH", - 30 120 rubľov. - na základe rozpočtovej sumy DPH.
V podobnej objednávke, dani z predaja zaplatených obchodným (obstarávaním, dodaným, predajom, veľkoobchodným, maloobchodným, atď.) Podniky za tovar získaný na ďalšie vykonávanie, ktorého náklady sa odrážajú na účte 41 "Tovar".
Pri implementácii tovaru zdaniteľného predaja, a to objemom a maloobchodom, suma určená daňovníkom v sadzbe stanovenej miestnym orgánom (nie viac ako 5% zdaniteľného obratu), je zahrnutá v cene tovaru, ktorý ho robí Možnosť platiť kupujúcim (zákazníkom) a odráža sa v účtovníctve na debet účtu 62 "Výpočty so zákazníkmi a zákazníkmi" a účtovným úverom 46 "Predaj výrobkov (diel, služby)".
Výška dane z predaja, ktorá sa má previesť do rozpočtu, sa zaznamenáva na debet účtu 46 "Predaj (diela, služby)" a kreditné účty 68 "výpočty s rozpočtom" na samostatnom podúčte.
Príklad 2.
Dodávka a predajná organizácia získala hovädzie jatočné telo v individuálnom podnikaní vo výške 21 000 rubľov. (daň z predaja - 1 000 rubľov) a potom implementoval svoj obchod za hotovosť. Predajná cena bez DPH a oddanej dane predstavovala 30 000 rubľov.
S cieľom zjednodušiť príklad sa predpokladá, že organizácia netrpela náklady na prípravu mäsa.
DT 41 KT 60 - 21 000 RUB. - nadobudnutý tovar získaný;
Dr 60 KT 50 - 21 000 rubľov. - platený zakúpený tovar;
DT 46 KT 41 - 21 000 rubľov. - Odpísali náklady na predaj tovaru.
Keď sú dokumenty vysporiadania vypúšťané, kupujúci (obchod) by mal byť predpísaným spôsobom identifikovaným DPH a dane z predaja uložených Kupujúcim.
V tomto príklade bude množstvo DPH 6 000 rubľov. (30 000 * 20%), suma dane z predaja - 1800 rubľov. [(30 000 rubľov + 6 000 rubľov.) * 5%];
DT 62 K-T 46 - 37 800 rubľov. - zaznamenané dokumenty sú prepustené kupujúcemu na predaj tovaru;
DT 50 KT 62 - 37 800 RUB. - prijaté platby od kupujúceho za predané výrobky;
DT 46 KT 76, Subaccount "Výpočty na DPH", - 6000 rubľov. - časovo rozlíšená DPH;
DT 46 KT 68, subaccount "Výpočty pre daň z obratu", - 1 800 rubľov. - časovo rozlíšená daň z predaja;
DT 76 K-T 68, subaccount "Výpočty na DPH", - 6000 rubľov. - na základe rozpočtovej výšky DPH z revolúcií na predaj tovaru.
Často existujú situácie, keď zakúpený tovar platí kupujúci v rovnakom čase ako hotovosť a prevod finančných prostriedkov z bežného účtu.
V tomto prípade treba mať na pamäti, že daň z predaja sa vzťahuje len na hotovosti stiahnuté. Preto pri uzatváraní zmlúv s kupujúcimi by sa preto malo ustanoviť, že v prípade výpočtov pre tovar v hotovosti (v stanovených obmedzení výpočtov na jednu platbu), suma v dôsledku platby na faktúre v faktúre \\ t Peňažné osady sa zvyšujú o výšku dane z obratu.
Príklad 3.
Základňa Lesotorgaya implementovala rezivo vo výške 32 820 rubľov. Platba prišla čiastočne bankovým prevodom vo výške 24 000 rubľov, čiastočne v hotovosti v pokladni v podniku vo výške 8820 rubľov. Hodnota nákupu reziva bola 18 000 rubľov. (DPH - 3000 rubľov)
DT 41 KT 60 - 15 000 RUB. - nadobudnutý tovar získaný;
Dr 19 KT 60 - 3000 rubľov. - odrážajúcu výšku dane z pridanej hodnoty podanej dodávateľmi;
Dr 60 KT 51 - 18 000 rubľov. - platený zakúpený tovar;
Dr. 68 KT 19 - 3000 rubľov. - pripísané výpočtom s rozpočtovou výškou DPH na zakúpenom tovare;
DT 46 KT 41 - 15 000 rubľov. - náklady na predaj tovaru sú odpísané;
DT 62 K-T 46 - 32 820 RUB. - Vyhlásenie sa prepúšťajú zákazníkom;
DT 46 KT 76, subaccount "výpočty na DPH", - 5400 rubľov. - časovo rozlíšená DPH na predaj tovaru;
DT 50 KT 62 - 8820 RUB. - prijaté platby od kupujúceho za hotovosť s hotovosťou;
DT 51 K-T 62 - 24 000 rubľov. - prijaté platby od kupujúceho za tovar predávaný bezhotovostným prenosom;
DT 46 KT 68, subaccount "Výpočty o dani z obratu", - 420 rubľov. - časovo rozlíšená daň z predaja;
DT 76 KT 68, subaccount "Výpočty na DPH", - 5400 rubľov. - na základe rozpočtovej výšky DPH z revolúcií na predaj tovaru.
V prípade nezdanenia od kupujúcich sa výška dane z predaja, vzhľadom na tovar realizovaný v hotovosti, sídla s daňovým rozpočtom predaja by sa mala vykonávať na úkor zisku, ktorý zostal na likvidáciu podniku, a premýšľať Debet účtu 88 "Nerozdelený zisk (nekrytý strata)" a Úverový úver 68 "Výpočty s rozpočtom", subaccount "daň z predaja".
Maloobchodníci by mali venovať pozornosť skutočnosti, že metódy určovania cien zdaňovania dane z predaja a DPH sú pre nich zásadné odlišné. V súlade so zákonom Ruskej federácie 06.12.91 N 1992-1 "na základe dane z pridanej hodnoty" Pri implementácii tovaru na maloobchodný obrat sa zdaniteľná DPH určuje vo forme rozdielu medzi predajnými cenami a cenami, za ktoré Osady sa uskutočňujú s dodávateľmi v tom čase, keďže daň z predaja sa vypočíta zo všetkých nákladov na predaj tovaru (vrátane DPH a spotrebných daní).
Okrem toho, založené na vlastnostiach účtovníctva v maloobchodných organizáciách s cieľom určiť daň z predaja, ktorý sa má pripísať výpočtu s rozpočtom, je potrebné uplatniť odhadovanú ponuku, ktorá vám umožní získať výšku dane z obratu , predstavoval predajnú cenu tovaru.
Odhadovaná sadzba dane z predaja vo vzťahu k priamej sadzbe stanovenej vo výške 5% je určená v nasledujúcom poradí:
Náklady na tovar predložený kupujúcemu je určený vzorcom 100% + 5% (podmienečný) \u003d 105%, kde 100% - voľný trh (maloobchod) cena tovaru, 5% (podmienečne) - daň z predaja;
Odhadovaná miera definovaná ako podiel dane z predaja v príjmoch z predaja tovaru v tomto prípade bude 4,76%.
Jedným z problémov, ktoré nie sú regulované daňovými predpismi, je zákonnosť vylúčenia dane z predaja z zdaniteľné DPH zdaniteľnosti obratu v predaji tovaru v retailovom režime.
Ako už bolo uvedené, obrat zdaňovaného DPH, v uvedenom prípade, je príjmy z predaja tovaru menej nákladov na tovar vyplatený dodávateľom pri ich akvizícii. Akékoľvek odpočty z zdaniteľného základu uvedeného v tomto poradí nie sú poskytnuté.
Avšak, ak dodržiavate názor, že daň z predaja nie je vylúčená pri časovom rozlíšení DPH, je vytvorená situácia, keď sa začlenenie DPH stáva nielen rozdielom medzi predajnými cenami a cenami za nákup tovaru, ale aj dane z predaja účtovaných od kupujúcich Predajné ceny nie sú poskytnuté vyššie uvedené objednávky.
Zvážte postup pre výpočet dane z predaja zo strany maloobchodných organizácií v príklade organizácie vedúcich účtovníctva tovaru za predchádzajúce ceny.
Príklad 4.
Obchod s potravinami realizoval tovar zdaniteľný tovar vo výške 110 000 rubľov. Nákupná hodnota predaného tovaru predstavovala 88 000 rubľov. (vzhľadom na DPH).
S cieľom zjednodušiť príklad je obvyklé, že všetky realizované tovary podliehajú DPH vo výške 10%.
DT 41 KT 60 - 88 000 RUB. - nadobudnutý tovar získaný;
DT 41 KT 42 - 22 000 RUB. (88 000 rubľov. X 25%) - odráža obchodnú rezervu na pripísaný tovar;
Dr 60 KT 51 - 88 000 RUB. - platený zakúpený tovar;
DT 50 KT 46 - 110 000 rubľov. - odrazené príjmy z predaja tovaru;
DT 46 KT 41 - 110 000 rubľov. - Odpísali náklady na vykonaný tovar;
DT 46 KT 42 - 22 000 rubľov. (červená) - zvrátil sumu obchodného poplatku;
DT 46 KT 68, subaccount "Výpočty pre daň z obratu", - 5238 rubľov. (110 000 rubľov * 5% - časovo rozlíšená predajná daň;
DT 46 KT 68, subaccount "výpočty na DPH", - 1523,7 rubľov. [(22 000 RUB. - 5238 rubľov.) * 9.09%] - Časovo rozlíšená DPH so súčtom obchodovania.
Pohyb tovaru predávaného v maloobchode s daňou predaja, ktorý je zaznamenaný na bosternských cien, sa odráža prostredníctvom identických záznamov (bez použitia účtu 42 "obchodného markuptu).
S cieľom určiť predmet dane z dane z predaja pre maloobchodné zásoby, zdaniteľné dane, rovnako sa rovná prevodu tovaru (výkonu, poskytovanie služieb) obyvateľstvu výmenou za iné tovary (práce, služby).
Preto odmena pracovníkov obchodnej organizácie (vrátane vydávania poistného, \u200b\u200bodmeňovania) tovaru nadobudnutého na ďalší predaj alebo vlastnú výrobu, výmenných dodávok tovaru podľa zmlúv s jednotlivcami, ako aj prirodzené platby služieb poskytovaných nimi by mali byť zahrnuté v predaji zdaniteľného obratu.
V účtovníctve organizácie sa náklady na prírodné produkty (hotové výrobky, tovar) vydané na vrátenie nedoplatkov mzdy uvedených zamestnancami, ktoré sa odrážajú v debete účtu 46 "Predaj (diela, služby)."
Výška dane z predaja splatná rozpočtu sa vypočíta na odhadovanú ponuku na základe výšky opravy mzdy. Špecifikovaná daňová suma je odpísaná z debetných výpočtov 46 "Predajných úverov 68" s rozpočtom ", SUBACCOUT" Výpočty dane z predaja ".
Príklad 5.
Obchod z dôvodu splácania mzdových nedoplatkov uvoľnených domácich spotrebičov vo výške 42 000 rubľov. Hodnota kúpnej hodnoty uvoľneného tovaru predstavovala 30 000 rubľov.
DT 20 KT 70 - 42 000 RUB. - časovo rozlíšený plat zamestnancom;
DT 70 KT 46 - 42 000 rubľov. - odráža platbu miezd zamestnancom;
DT 46 KT 41 - 30 000 rubľov. - odráža náklady na tovar, ktorý sa vykonáva na základe vyplácania mzdy;
DT 46 KT 68, subaccount "Výpočty o dani z obratu", - 2000 rubľov. (42 000 rubľov * 5% - časovo rozlíšená predajná daň;
DT 46 KT 68, subaccount "výpočty na DPH", - 1667 rubľov. [(12 000 rubľov. - 2000 rubľov.) * 16,67%] - Naklému DPH so súčtom obchodovania.
Samostatne by sme mali zvážiť využívanie dane z predaja pri vykonávaní tovaru za hotovosť podľa zmlúv Komisie.
Ak je podľa podmienok zmluvy Komisie, predaj tovaru predloží komisárka, ktorý sa zúčastňuje na výpočtoch, daň z predaja by mala byť účtovaná s kupujúcimi agentom Komisie a zaplatiť ich do rozpočtu spôsobom predpísaným Zákon o subjekte Ruskej federácie na území ktorej je táto daň k dispozícii a predaj tovaru. Zároveň je daň účtovaná komisárom od kupujúcich na základe plnej ceny predajného tovaru vrátane odmeny Komisie. Kontent Po obdržaní príjmov z komisára, a to tak v hotovosti a bezhotovostných fondov, by nemala byť zaplatená daň z predaja.
V účtovnej registrácii komisára sa daň z predaja odrážajú v nasledujúcom poradí.
Suma, ktorá sa má zaplatiť za tovar Kupujúcimi, pokiaľ ide o daň z predaja, zaznamená komisár o úverových účtoch 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" v korešpondencii so skóre 50 "pokladníka". Rozpočiny dane z obratu sa odráža na účte účtu 46 "Predaj výrobkov (diel, služieb)" a debet účtu 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi". Výška dane z predaja splatnej rozpočtu komisárom je odpísaná z debet účtu 46 "Predaj (diela, služby)" o kreditoch účtovných 68 "výpočtov s rozpočtom", subaccount "Výpočty na daň z predaja". Výška dane z predaja, ktorá sa má previesť do rozpočtu, sa odráža v dlhovom debete 68 "výpočtov s rozpočtom" v korešpondencii s účtovným úverom 51 "Účet zúčtovania".
Príklad 6.
Dodávaná a predajná organizácia, ktorá je komisárom s účasťou vo výpočtoch, implementovaná parfumérii-kozmetika pre peňažnú lekáreň. Predajná cena bez dane z predaja je 300 000 rubľov. Účtovná politika na daňové účely - na zásielku.
Dr. 004 - 240 000 rubľov. - výrobky z výboru;
DT 19 KT 76 - 40 000 RUB. - o sume DPH podanej komistenta;
Dr. 62 KT 76 - 318 000 RUB. - Podrobnosti sú prepustené kupujúcemu za predaný tovar;
DT 50 KT 62 - 318 000 RUB. - platba prijatá od kupujúceho;
K-T 004 - 240 000 rubľov. - náklady na predaj tovaru sú odpísané;
DT 76 KT 68 - 18 000 RUB. - odrážajúca daň z predaja;
DT 76 KT 68, Subaccount "Výpočty na DPH, - 40 000 rubľov. - rozlišuje DPH z nákladov na predaj tovaru;
DT 76 KT 46 - 60 000 RUB. - odrážajúcu výšku Komisie, v dôsledku komisára (vrátane DPH);
DT 46 KT 68 - 10 000 RUB. - rozlišovať DPH zo sumy Komisie;
DT 76 KT 51 - 240 000 rubľov. - príjmy z predaja tovaru sú uvedené výborom;
DT 68 KT 19 - 40 000 RUB. - Postupované výpočty s rozpočtom DPH na tovar prevedený na Komisiu.
Ak podľa podmienok Zmluvy Komisie sa zástupca Komisie nezúčastňuje na výpočtoch pre tovar a predaj tovaru k zákazníkom, ktorý vytvoril výbor, daň z predaja musí byť účtovaná s kupujúcimi výborom a zaplatiť ich rozpočtu. Zároveň je daň účtovaná výborom od kupujúcich na základe plnej ceny predajného tovaru vrátane komisie Komisie. Po prijatí komisárom odmeňovania od výboru, a to tak v hotovosti a bezhotovostných fondov, daň z predaja nie je vyplatená. Výška dane z predaja, čím sa v tomto prípade vzniká v tomto prípade, sa odráža na úvere účtu 46 "Predaj (diela, služby), subaccount" daň z obratu "a debet účtu 50" Cash ". Výška dane z predaja splatnej rozpočtu výboru je odpísaná zberu účtu 46 "Predaj (práce, služby)" na kreditných účtoch 68 "výpočty s rozpočtom". Výška dane z predaja uvedenej v rozpočte sa odráža v debetných účtoch 68 "výpočtov s rozpočtom" v korešpondencii s účtovným úverom 51 "Bežný účet".
Na záver treba poznamenať, že od rozhodnutia miestneho orgánu o zavedení dane z daní z predaja na území Ruskej federácie na všetkom tovar, ktorý patrí do dane, vrátane tovaru prijatého v účtovníctve pred jeho zavedením, časovo rozlíšení a platba tejto dane sa uskutočňuje vo všeobecnej objednávke.
Ak obchodná organizácia v jednom podávanom období implementuje tovar ako zdaniteľný a nie zdaniteľný predaj, aby sa splnili daňové záväzky, malo by byť súčasťou samostatného účtovníctva na realizáciu takéhoto tovaru s odrazom ich hodnoty na príslušných podúčtoch účtu 46 "Predaj výrobkov (diel, služby)."
Postup vykonávania samostatného účtovníctva v súlade s Rádom Ministerstva financií Ruska z 09.12.98 N 60N "o schválení účtovného nariadenia" Účtovná politika organizácie PBU 1/98 by mala vydať príslušným organizačným a Administratívna dokumentácia (objednávky, objednávky atď.) A schválený vedúcim organizácie.
Daň z predaja sa vzťahuje na regionálne dane. Je zriadený daňovým poriadkom Ruskej federácie, je zadaná v súlade s ním zákonmi základných subjektov Ruskej federácie a je povinná platiť počas príslušného predmetu Ruskej federácie.
Zákon predmetu Ruskej federácie definuje daňovú sadzbu, postup a načasovanie jej platby, formou podávania správ.
Nayugoapets sú organizácie a individuálni podnikatelia, ak realizujú tovar, prácu, služby na území Ruskej federácie, ktorá stanovuje túto daň.
Predmetom zdaňovania je operácie na implementáciu jednotlivcov, prác, služieb na území územného subjektu Ruskej federácie. Implementačné operácie sa vykazujú ako predmet zdaňovania v prípade, že sa vykonáva vykonávanie v hotovosti, ako aj používanie vyrovnania alebo
kreditné bankové karty. Časť operácií nepodlieha zdaneniu, vykonávanie vykonávania: \\ t
Chlieb a pekárenské výrobky, mlieko a mliečne výrobky, rastlinné oleje, margarín, múka, vtáčie vajcia, záď, cukor, soľ, zemiaky, detské a diabetické potravinárske výrobky;
Detské odevy a topánky;
Lieky, protetické a ortopedické výrobky;
Bývanie a komunálne služby, služby na prenájom v obyvateľstve obytných priestorov, ako aj služby pre poskytovanie bývania v hosteloch;
Budovy, stavby, pozemné pozemky a iné objekty súvisiace s nehnuteľnosťami, ako aj cenné papiere,
Poukážky (zbabelci) v inštitúciách sanatória a prijímania zamestnancov, rekreačné inštitúcie realizované zdravotne postihnutých;
Tovar, práce, služby súvisiace so vzdelávacími, vzdelávacími a priemyselnými, vedeckými alebo vzdelávacími procesmi a vzdelávacími inštitúciami;
Vzdelávacie a vedecké knižné výrobky;
Služby pre udržanie detí v predškolských inštitúciách a starostlivosti o pacientov a starších ľudí;
Služby osobnej dopravy na prepravu všeobecného používania obce (s výnimkou taxíkov), ako aj služby pre prepravu cestujúcich v prímestskej správe po mori, rieke, železničnej a cestnej komunikácie;
Iné operácie.
Daňový základ je definovaný ako hodnota realizovaného tovaru, diel, služieb, vypočítaných na základe cien cien (tarify), pričom sa zohľadnia DPH a spotrebné dane bez vrátane dane. Daňové obdobie je stanovené ako kalendárny mesiac.
Sadzba Nayugovaya je stanovená zákonmi základných subjektov Ruskej federácie v sume, ktorá nie je vyššia ako 5%. Nie je povolené stanoviť diferencované daňové sadzby v súvislosti s operáciami na implementácii určitých druhov tovaru, prác, služieb, v závislosti od toho, kto je daňovníkom alebo kupujúcim tovaru, prác, služieb.
Výška dane sa vypočíta ako príslušný daňový základ základného základu dane. Výška dane je zahrnutá v daňovníkovi v cene tovaru, práce, služby uložených na platbu Kupujúcim.
Daň sa vypláca na mieste vykonávania operácií o predaji tovaru, prác, služieb, ktoré majú byť zdanené.
Dátum implementácie operácií na predaj tovaru, prác, služieb uznaných ako predmet zdaňovania sa považuje za deň prijímania finančných prostriedkov na tovar, prácu, služby pre bankové účty alebo deň príjmu príjmu k pokladničke alebo deň prevodu tovaru, prác, služieb kupujúcemu.
Organizácia, ktorá vykonáva operácie na predaj tovaru, prác, služieb prostredníctvom svojich samostatných divízií, ktoré sú mimo umiestnenia tejto organizácie, platí daň na území predmetu Ruskej federácie, v ktorej sa vykonávajú operácie na základe nákladov tovaru predávaného prostredníctvom týchto služieb.
