Calculul costurilor de transport - formula. Cum se calculează costul transportului rutier de mărfuri? Costuri de transport pentru livrare la 100 km

Calculul livrării folosind un calculator

Calcularea costului de livrare pe calculatorul SBL compară prețurile celor mai mari companii de transport între orașe și oferă un calcul rapid pentru marfă de grupaj(calcul pentru mașini individuale), unde puteți afla:

• Cost transport Terminal - Terminal;
• Prețul de ridicare sau livrare a mărfii;
• Timp de livrare prin firma de transport;
• Costul intrării în terminal;
• Adresa companiei de transport;

Calculatorul va fi util: Pentru logisticieni, clienți și proprietari de magazine online, pentru persoanele fizice care folosesc livrarea. Pentru a face un calcul rapid pentru dvs., puteți utiliza calculul de la link - mai multe detalii în articol.

Cum se calculează

Pentru a calcula livrarea folosind calculatorul, completați câmpurile undeŞi Unde, indicați greutatea sau volumul, dimensiunile încărcăturii dvs.

Calculul costurilor de transport pentru livrarea mărfurilor

Apoi, dacă este necesar, specificați parametri suplimentari, cum ar fi ambalarea, asigurarea, etichetarea. Faceți clic pe butonul „Calculați” și va apărea un calcul lângă toate companiile posibile, prețurile acestora, termenele de livrare, etc. Selectați compania dorită și puteți lăsa o cerere pentru aceasta sau le puteți contacta folosind contactele specificate. Avem și instrucțiuni de calcul mai detaliate.

Caracteristicile Calculatorului de marfă

Calcul instantaneu Calculul și compararea companiilor de transport are loc în câteva secunde

Selectia companiilor Peste 25 de companii cu tarife în catalog cu un total de peste 600 de mii de tarife

Actualizare tarif Tarifele actuale sunt actualizate lunar și actualizate urgent dacă este necesar

Integrare în site-ul dvs Poate fi instalat cu ușurință pe orice site web, magazin online, mai multe detalii

Gratuit Utilizați calculele de livrare gratuite pe site-ul catalogului SBL sau pe site-ul dvs

Deschideți API-ul Deschideți API-ul pentru utilizarea soluțiilor dvs. menținând în același timp legăturile noastre.

Calculator de marfă

Calculul si contabilizarea costurilor de transport

Home > Consultatii > Contabilitate si taxe > Contabilitate > Calculul si contabilizarea costurilor de transport

ÎNTREBARE
Compania este angajată în comerț cu ridicata și cu ridicata mică. Costurile de transport sunt luate în considerare separat la achiziționarea mărfurilor (de la furnizori la depozit) și la livrarea acestora către clienți (îngros mic). Care dintre ele vor fi clasificate drept costuri directe și care vor fi indirecte?

Costurile de transport și costurile de transport și achiziții în organizațiile comerciale.

1. Costurile de transport pentru livrarea de la furnizori la depozit sunt directe (daca aceste costuri nu sunt incluse in pretul marfii).

— Pentru contabilitatea fiscală la achiziționarea de bunuri, costurile de transport ale unei societăți comerciale vor fi considerate directe (articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă sumele corespunzătoare nu sunt incluse în prețul mărfurilor conform condițiilor contractul.
În plus, la impozitarea profiturilor, cheltuielile directe nu sunt amortizate integral la cost, ci sunt distribuite între bunurile vândute și nevândute pe baza procentului mediu al costurilor de transport în raport cu costul total al bunurilor achiziționate.

Procent mediu= (Suma costurilor de transport atribuibile soldului mărfurilor din depozit la începutul lunii + Valoarea costurilor de transport efectuate în luna curentă) / (Cost mărfurilor vândute în luna curentă + Soldul mărfurilor nevândute în depozit la sfârșitul lunii) * 100%

Valoarea costurilor de transport aferente soldului mărfurilor nevândute= Soldul mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii * Procent mediu / 100%

Valoarea costurilor de transport care urmează să fie amortizată= Valoarea costurilor de transport aferente soldului mărfurilor din depozit la începutul lunii + Valoarea costurilor de transport suportate în luna curentă - Valoarea costurilor de transport aferente soldului mărfurilor nevândute

— În contabilitate, costurile de transport și achiziții pot fi luate în considerare în unul dintre următoarele moduri:

direct în contul 41 „Bunuri” (adică includeți aceste cheltuieli în costul real al bunurilor achiziționate);

pe contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

— Pentru a evita diferențele de impozitare și contabilitate, este de preferat să se țină cont de toate costurile de transport și achiziție care sunt asociate cu achiziționarea de bunuri în contul 44 „Cheltuieli de vânzare” (cu excepția costurilor de transport care sunt incluse conform contractului). în prețul mărfurilor, astfel de cheltuieli, la rândul lor, trebuie să luați în considerare 41 „Bunuri”).

Procedura de contabilizare a costurilor de transport si achizitii trebuie specificata in politica contabila si in politica contabila in scopuri fiscale.

2. Costurile de transport pentru livrarea către cumpărător la vânzare sunt indirecte.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 noiembrie 2011 N 03-03-06/1/783 explică că la vânzarea mărfurilor achiziționate, cheltuielile asociate cu cumpărarea și vânzarea acestora trebuie formate pe baza prevederilor art. 320 Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestui articol, cheltuielile directe pot include doar costurile de livrare a mărfurilor achiziționate la depozitul contribuabilului - cumpărătorul. În acest caz, sumele specificate ale cheltuielilor nu trebuie incluse în prețul de achiziție al mărfurilor. Toate celelalte cheltuieli, inclusiv alte cheltuieli de transport (cu excepția cheltuielilor nefuncționale, care sunt determinate în conformitate cu normele articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse), care au fost efectuate în luna curentă, sunt considerate cheltuieli indirecte și astfel încât acestea trebuie luate în considerare în luna curentă.

3. Documentarea costurilor de transport.

Documentarea costurilor de transport joacă, de asemenea, un rol important. Astfel, în Scrisoarea din 27 februarie 2012 N 03-03-06/1/105, compartimentul financiar raportează că la transportul rutier de mărfuri trebuie să fie o scrisoare de transport (formular TORG-12) și o scrisoare de însoțire (formularul N 1). a emis -T). Această scrisoare explică, de asemenea, scopul fiecăruia dintre aceste documente. Astfel, TTN stă la baza efectuării plăților pentru serviciile de transport prestate de companie, iar scrisoarea de parcurs stabilește procedura de organizare a transportului mărfurilor. O poziție similară cu privire la problema confirmării cheltuielilor de transport este exprimată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisorile din 15 mai 2012 nr. ED-4-3/7984@ și din 21 martie 2012 nr. ED-4-3/ 4681@.

Este important de reținut că, atunci când se contabilizează costurile de transport, documentele de mai sus trebuie să indice corect toate detaliile companiei, precum și informații despre greutatea încărcăturii și numărul de piese, transcrierea semnăturii persoanei care a eliberat încărcătura, data eliberării încărcăturii și poziția persoanei care a eliberat încărcătura. Fără aceste informații, compania nu va putea lua în considerare costurile de transport în scopul impozitului pe profit (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 13 decembrie 2012 în cazul nr. A57-7861/2012) În unele cazuri, instanţele iau o poziţie mai loială faţă de contribuabil. Astfel, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 14 martie 2012 în dosarul nr. A40-66105/11-20-280 are în vedere o situație în care scrisorile de trăsură au fost semnate de persoane neautorizate, dar judecătorii au respins argumentele inspectoratului pentru lipsa altor dovezi ale realității achiziției și transportului de mărfuri.

Obligația de a avea și completa toate detaliile în documentele care confirmă cheltuielile de transport este menționată și în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 ianuarie 2013 N 03-03-06/1/36. În special, compania nu poate stabili în mod independent forma facturii de transport în politica sa contabilă, altfel cumpărătorii pot avea probleme la confirmarea costurilor de transport.

Costurile livrării materialelor, produselor și structurilor locale de construcție către depozitele de pe șantier ale șantierului sunt determinate pe baza schemelor de transport stabilite pentru construcții industriale și civile (ICC), construcție în zonele rurale, în Minsk și prețurile estimate pentru transport de marfuri pentru constructii.

Dacă metoda de livrare diferă de schema de transport stabilită, atunci costurile asociate cu livrarea materialelor de construcție la șantier sunt determinate prin întocmirea unui calcul al costurilor de transport în forma stabilită.

Calculul costurilor de transport se întocmește în conformitate cu Formularul 12 și 13 din Anexa R la Instrucțiunile Metodologice RDS 8.01.105-03. Formularul de calcul al costurilor de transport este format din două părți: prima conține datele inițiale, a doua calculează direct costurile de transport pentru operațiuni individuale.

Costurile totale de transport includ:

— costurile operațiunilor de încărcare și descărcare în timpul transportului:

— taxele de transport rutier, feroviar și fluvial;

— plata pentru livrarea și curățarea vagoanelor pentru încărcare și descărcare la punctele de plecare și de destinație.

Costurile de transport sunt calculate pentru 1 tonă de marfă conform SNiP 4.04-91 Norme și regulamente de construcție. Colectarea prețurilor estimate pentru transportul mărfurilor pentru construcții Partea 1. Transport feroviar și rutier.

Pentru a calcula costul, se colectează datele inițiale:

1) În conformitate cu clauza 2.2 din Regulamentul privind procedura de formare și aplicare a prețurilor și tarifelor, aprobat prin Decretul Ministerului Economiei al Republicii Belarus din 22 aprilie 1999 nr. 43, entitățile comerciale formează prețurile de vânzare pentru bunurile pe care le produc, precum și pentru mărfurile produse în condiții de taxare, cu sau fără luarea în considerare a costurilor asociate transportului acestora până la punctul prevăzut de contract (condiții gratuite).

În construcție, în funcție de modalitatea de includere a costurilor de transport în prețul cu ridicata, se disting următoarele tipuri de prețuri:

— prețul de vânzare al întreprinderii sau ex-depozit al întreprinderii furnizor. În acest caz, bunurile sunt transferate cumpărătorului în incinta deținută de vânzător (în depozitul întreprinderii). În complexul de construcții se vând la acest preț materiale de construcție locale (structuri și piese prefabricate din beton armat, beton, mortare, ciment, nisip, piatră spartă, cărămidă, ipsos și altele);

— stația de transport liberă (debarcaderul) de plecare. În acest caz, prețul de vânzare al mărfurilor include costurile asociate cu livrarea materialelor la stație și încărcarea acestora în mașini;

— destinație liberă stație de transport (deg). Costurile de livrare de la depozitul furnizorului la depozitul cumpărătorului în acest caz sunt plătite de furnizor și sunt incluse în costul materialelor;

- depozit franco birou - acest lucru este planificat - prețul estimat, întocmit pe baza calculului și inclusiv prețul de vânzare al întreprinderii, costurile containerelor și accesoriilor (dacă acestea nu sunt incluse în prețul de vânzare), costurile de transport de marfă, costurile de furnizare a vagoanelor de cale ferată, costurile operațiunilor de încărcare și descărcare, markupurile organizațiilor de aprovizionare și marketing, costurile de achiziție și depozitare.

În funcție de tipul prețului de vânzare al furnizorului, se modifică numărul de operațiuni de transport luate în considerare în calcul.

Calculul costurilor de transport se realizează pe baza condițiilor din fostul depozit al întreprinderii furnizori conform schemei de transport: Producător - transport rutier - stație de plecare - transport feroviar - stație de destinație - transport rutier - depozit la fața locului.

Pentru transportul într-un singur oraș, schema de transport este simplificată: Uzina de producție - transport rutier - depozit la fața locului.

2) Greutatea specifică a livrării este indicată ca procent din cantitatea totală.

3) Tarifele pentru transportul feroviar includ costurile de transport de mărfuri pentru construcție pe drumurile publice. Cea mai mare parte a materialelor de construcție este transportată cu mașina. Transportul containerelor se folosește, de regulă, la transportul de mărfuri, polimeri și echipamente sanitare și tehnice. Taxele de marfă pentru transportul de mărfuri pe calea ferată sunt determinate pe baza ratei de încărcare a materialului rulant și a distanțelor de transport. Cu cât rata de încărcare a vagoanelor este mai mică și distanța este mai mare, cu atât tariful pentru transportul a 1 tonă de marfă este mai mare. Norma de greutate pentru încărcarea vagoanelor în timpul transportului feroviar este determinată conform tabelului din secțiunea 4 „Prețuri estimative pentru transportul de marfă pe calea ferată” (p. 139). La transportul materialelor, produselor si structurilor neincluse in tabel se accepta conform datelor stabilite pentru materiale similare. Pentru materialele de construcție nou produse, este permisă luarea în considerare a costurilor de transport în funcție de condițiile reale de încărcare a materialului rulant, convenite cu departamentul de căi ferate.

Costul transportului feroviar (tarif) este determinat conform tabelului „Taxele de transport de mărfuri în vagoane obișnuite (acoperite, vagoane plate, vagoane de telegondolă) din flota generală a Ministerului Căilor Ferate URSS, cu excepția structurilor de construcții din oțel. în grupele lista de prețuri nr. 01-22, structuri din aliaje de aluminiu, produse și structuri din beton armat, mărfuri în vrac” secțiunea 4 (p. 166). Pentru structurile de construcții din oțel, produse și structuri din beton armat, mărfuri în vrac, SNiP 4.04-91 oferă tabele separate care indică tarifele de transport pentru transportul pe calea ferată.

Distanța dintre stația de plecare și stația de destinație se determină conform tabelului „Cele mai scurte distanțe tarifare” din secțiunea 5 „Cele mai scurte distanțe tarifare între principalele gări ale căilor ferate URSS” cu adăugarea (scăderea) distanțelor de la stația de plecare. până la cea mai apropiată stație principală, denumită în tabelele cu cele mai scurte distanțe și de la stația de origine a stației finale până la stația de destinație (pagina 175).

La indicatorii de cost prevăzuți în secțiunea 4, precum și în cazurile în care prețurile din lista de prețuri nr. 10-01 din ediția din 1989 sunt utilizate la calcularea taxelor pentru transportul mărfurilor. trebuie aplicat coeficientul de 1,15, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Preturi al URSS din 01.06.1990 nr. 411 (clauza 16, p. 138).

4) Prețurile estimative pentru transportul rutier de mărfuri sunt stabilite în funcție de clasa de marfă și de distanța de transport. La transportul rutier de materiale de construcție, toate materialele sunt împărțite în patru clase. Cu cât materialul este mai ușor, cu atât clasa de marfă este mai mare, cu atât transportul a 1 tonă de marfă este mai scump. Clasa de mărfuri pentru transportul rutier este acceptată conform Anexei 1, Secțiunea 3A „Prețuri estimative pentru transportul rutier de mărfuri”; tariful general este acceptat conform datelor din tabelul „Transportul mărfurilor pentru construcții” (pag. 60). Totodată, tarifele se stabilesc separat pentru transportul mărfurilor de construcție (cu excepția mărfurilor în vrac transportate cu autobasculante), transportul mărfurilor cu autobasculante care funcționează în afara carierelor și transportul mărfurilor cu autobasculante din cariere.

Există două tipuri de suprataxe la transportul rutier de mărfuri:

— pentru utilizarea transportului specializat;

— pentru transportul mărfurilor de mari dimensiuni.

Alocațiile pentru transportul rutier sunt acceptate în conformitate cu instrucțiunile din secțiunea 3A „Prețuri estimative pentru transportul rutier de mărfuri”. Pentru utilizarea transportului specializat se acceptă suprataxe conform tabelului (p.

Cum se calculează costul transportului mărfurilor

Pentru transportul mărfurilor de mari dimensiuni (construcții din beton, beton armat, oțel, lemn etc.), tarifele de transport sunt percepute cu suprataxele indicate în Tabelul 2 (p. 40 similar cu SSR Estonia). Aceste suprataxe iau in calcul majorarea taxelor pentru transportul marfurilor cu material rulant specializat.

La taxa de transport pentru transportul rutier de mărfuri trebuie aplicat un coeficient de 1,03, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Prețuri al URSS din 1 iunie 1990 nr. 411 (clauza 19, secțiunea 3A, p. 42).

5) Prețurile estimative pentru operațiunile de încărcare și descărcare prevăd suma standard a costurilor asociate cu realizarea acestor lucrări, inclusiv transportul, sortarea și stivuirea materialelor. Prețurile estimative sunt stabilite pentru principalele grupe de materiale separat pentru transportul feroviar, rutier și pe apă. Costul operațiunilor de încărcare și descărcare este determinat conform tabelului din secțiunea 1 „Prețuri estimative pentru operațiunile de încărcare și descărcare în timpul transportului feroviar și rutier” (pagina 8). Costul lucrărilor de încărcare la depozitul producătorului este inclus în prețurile cu ridicata pentru materiale, produse și structuri (cu excepția cazurilor specificate în listele de prețuri cu ridicata relevante), iar munca de descărcare la depozitul la fața locului este inclusă în prețurile unitare (clauza 1). , p. 3).

6) Costul aprovizionării vagoanelor în stațiile de plecare și de destinație este acceptat în conformitate cu paragraful 6 din instrucțiunile generale din secțiunea 4 „Prețuri estimative pentru transportul mărfurilor pe calea ferată” (pag. 136).

Costul aprovizionării și curățării mașinilor pe drumurile de acces non-public deținute de căi ferate și antreprenori (întreprinderile acestora) la stațiile de plecare se ia în considerare pentru acele materiale pentru care se stabilesc prețuri cu ridicata: vehicule de carieră liberă și vehicule de transport gratuit (cu excepția cazuri specificate în listele de prețuri cu ridicata corespunzătoare) în valoare de 0,55 ruble. pentru 1 t.

Costul furnizării și curățării mașinilor pe drumurile de acces non-publice deținute de căi ferate și antreprenori (întreprinderile acestora) în stațiile de destinație este luat în considerare în valoare de 0,7 ruble. pentru 1 t.

7) Coeficientul de centură pentru ajustarea taxei de transport pentru transportul rutier de mărfuri în Republica Belarus este egal cu 1.

Data publicării: 22-07-2015; Citește: 586 | Încălcarea drepturilor de autor ale paginii

Anexa 3 la Instrucțiunile privind contabilitatea stocurilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n

Calculul condiționat al distribuției abaterilor și al costurilor de transport și achiziții pentru o lună arbitrară

O versiune simplificată a distribuției, când întreaga cantitate de abateri sau TZR este atribuită producției principale, auxiliare și creșterii prețului materialelor eliberate (vândute) în exterior.

Întreaga cantitate de abateri sau TZR atribuibile materialelor eliberate în cursul lunii (perioada de raportare) este supusă distribuirii. În acest caz, suma specificată se aplică numai creșterii valorii contabile a materialelor anulate pentru nevoile producției principale și auxiliare și vândute, adică:

(13000 x 8) / 100 = 1040 - calculul sumei abaterilor sau TZR atribuibile lunii de raportare;

1040 / (6500 + 2000 + 800) = 11,18% - calculul procentului de abateri sau TZR.

Valoarea abaterilor sau TZR aferente creșterii costului materialelor emise:

(6500 x 11,2) / 100 = 728 - la producția principală;

(2000 x 11,2) / 100 = 224 - la producția auxiliară;

(800 x 11,2) / 100 = 89 - pe costul vânzărilor.

Costul transportului mărfurilor se calculează ținând cont de prevederile cuprinse în instrucțiunile privind alcătuirea, contabilizarea și calculul costurilor, aprobate de Ministerul Transporturilor la 29 august 1995. Legiuitorul în instrucțiuni a stabilit lista cheltuielilor de transport luate. luate in calcul in contabilitate. Acestea includ cheltuieli cu forța de muncă și materiale, cheltuieli pentru asigurarea reproducerii mijloacelor fixe, protecția mediului și a bunurilor imobiliare, plata plăților obligatorii și a facturilor contrapărților.

Procedura de calcul a costurilor transportului mărfurilor

În calcul, costurile transportului mărfurilor sunt detaliate în următoarele grupe:

1. Costuri care au legătură directă cu procesul de transport: emiterea unei polițe de asigurare, menținerea stării tehnice a vehiculului, respectarea nivelului aprobat de calitate a serviciilor, costurile îndeplinirii cerinței de siguranță a valorilor transportate și urmărirea traseului în conformitate cu programul aprobat.
2. Plata pentru utilizarea resurselor naturale (dacă apare un astfel de fapt).
3. Operațiuni de cheltuieli asociate cu punerea în funcțiune a unui vehicul nou pentru transport (înmatriculare, rodare, reglarea sistemelor vehiculului).

IMPORTANT! Dacă în timpul pregătirii vehiculului pentru punere în funcțiune au fost identificate defecte la asamblarea în fabrică sau la prelucrarea materialelor, defectele sunt eliminate pe cheltuiala producătorului.

4. Modernizarea vehiculelor, dezvoltarea de noi rute de livrare a mărfurilor. Costurile de modernizare a clasei de servicii de transport și expediere sunt anulate în profitul întreprinderii și nu sunt incluse în costul serviciului.
5. Cheltuieli care vizează deservirea procesului de livrare a mărfurilor la destinație (combustibil, lubrifianți, electricitate, scule, examinări).
6. Costurile de menținere a vehiculelor în stare tehnică corespunzătoare și respectarea standardelor sanitare și igienice (diagnosticare cu inspecție tehnică, spălare, reparații curente și majore, crearea unor condiții speciale de temperatură pentru anumite categorii de marfă).
7. Cheltuielile transportatorului legate de remunerarea lucrătorilor implicați în livrare.
8. Plata pentru examinări medicale și briefing-uri înainte de călătorie.
9. Costuri atribuibile organizării managementului procesului de transport.
10. Formarea personalului și cursuri periodice de recalificare și perfecționare pentru angajații angajați la întreprindere.
11. Plata dobânzii creditare în favoarea instituțiilor bancare pentru vehiculele și echipamentele împrumutate pentru livrarea mărfurilor.
12. Deduceri de tip amortizare.
13. Plăți de închiriere.
14. Plata impozitelor, taxelor și contribuțiilor către organele guvernamentale.
15. Sumele taxelor vamale.

Calculul prețului serviciilor pentru transportul bunurilor de valoare ar trebui să se bazeze pe prețul de cost. Calculul se face ținând cont de caracteristicile de funcționare ale vehiculelor disponibile la întreprindere. Prețurile combustibilului sunt stabilite la prețurile curente, iar distanțele sunt calculate cu acuratețe maximă. La indicatorul de cost estimat rezultat se adaugă nivelul dorit de profitabilitate. Acesta va fi prețul de transport pentru antreprenori, calculat pentru fiecare kilometru de deplasare.

Contabilitatea si contabilitatea fiscala a costurilor de transport

Costurile pentru livrarea bunurilor materiale pot fi luate în considerare după două scheme:

• transportul s-a efectuat folosind resurse proprii;
• serviciul a fost furnizat de terți pe bază contractuală contra unei taxe fixe.

În cazul în care compania are propriile vehicule care pot fi utilizate în transportul de mărfuri, organizația le ia în considerare folosind una dintre metodele:

• în cazul unei flote mari de vehicule se creează o divizie separată;
• în situațiile cu un număr mic de vehicule, în structura întreprinderii nu se alocă un serviciu separat pentru fiecare vehicul;

In prima varianta, in contabilitate, costurile vor fi imputate in contul 23, destinat cheltuielilor de productie auxiliara. În lipsa unui departament de transport separat, departamentul de contabilitate aplică contul 26, adăugându-i un subcont pentru vehicule. În acest din urmă caz, costurile vor fi de tip general de afaceri.

Cheltuieli pentru:

• combustibil, uleiuri;
• cheltuieli de amortizare;
• trecerea unui control tehnic;
• efectuarea de reparații;
• salariile plătite șoferilor cu contribuții acumulate pe acesta;
• remunerarea personalului implicat în întreținerea vehiculelor (mecanici, diagnosticare, electricieni, contabil, economist).

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Costurile de transport ar trebui să fie alocate în contabilitate ca element de cost separat și acumulate separat de cifra de afaceri a altor cheltuieli. O astfel de regulă este necesară pentru a compara datele contabile și fiscale și pentru a crea o bază pentru contabilitatea de gestiune.

Contul utilizat în contabilitate pentru acumularea costurilor de transport trebuie aprobat în actul local al întreprinderii - politica contabilă. Astfel de cheltuieli sunt de natură. Acestea sunt distribuite în funcție de tipurile de produse fabricate sau reduc direct veniturile din vânzări în perioada curentă cu valoarea acestora.

Procedura de recunoaștere și reflectare a costurilor de transport în contabilitatea fiscală este reglementată de prevederile art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile sunt luate în considerare în perioada curentă. Pentru activele materiale care sunt transportate în cadrul întreprinderii și au fost achiziționate de la terți, costurile de livrare sunt incluse în costul stocurilor.

Cerințele privind documentele doveditoare ale operațiunilor de livrare a mărfurilor sunt specificate în clauza 1 a art. 9 din Legea nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 și Codul Fiscal al Federației Ruse în paragraful 1 al art. 252. Pentru înregistrarea nivelului costurilor cu combustibilul pentru vehiculele implicate în transport, se utilizează un formular de scrisoare de parcurs. La transportul valorilor se întocmește sau se completează o scrisoare de transport.

Costurile de transport ale terților

Dacă nu este nevoie sau posibilitate de a vă crea propria flotă pentru transport, este permisă comandarea serviciilor de la companii terțe pe baza unui contract încheiat. Cheltuielile în contabilitate sunt reflectate folosind conturile 60 și 20. Contul 60 este creditat și înseamnă că a apărut o datorie față de contrapartea care a livrat bunurile. Contul 20 este responsabil pentru alocarea costului serviciului la cheltuielile producției principale. În locul contului 20, pot fi folosite conturile 25, 26, 15, 16. Alegerea contului este influențată de specificul activităților organizației și de prevederile politicii contabile.

În contabilitatea fiscală, costurile livrării mărfurilor de către terți sunt considerate costuri materiale și sunt de natură de producție. Algoritmul de recunoaștere a acestora în contabilitate ar trebui să fie prescris în politica contabilă. În acest act local, întreprinderile stabilesc data producerii cheltuielilor conform unuia dintre criteriile:

• ziua platii finale a serviciului, care este indicata in contractul semnat intre firma si organizatia de transport;
• data la care clientului serviciilor i-au fost prezentate documente pentru decontari;
• ultima zi a perioadei fiscale care este perioada de raportare.

Setul de documentație va consta într-un acord cu contrapartea pentru transportul mărfurilor și formulare care confirmă faptul implementării serviciului. Norma este reglementată de Regulile de transport, aprobate prin decretul guvernamental nr. 272 ​​din 15 aprilie 2011. Un element obligatoriu va fi executarea unei scrisori de trăsură. Formularul este completat de persoana care acționează în calitate de expeditor. Documentul este întocmit în trei exemplare.

ȚINE minte! Pentru mărfurile transportate cu un singur vehicul, se poate întocmi o scrisoare de trăsură. Dacă un lot de mărfuri este distribuit între două sau mai multe vehicule, atunci trebuie întocmite facturi pentru fiecare vehicul.

Carta transportului cu motor, aprobată prin Legea nr. 259-FZ din 8 noiembrie 2007, instruiește transportatorii să nu accepte bunuri de valoare care trebuie transportate fără scrisoarea de parcurs completată și semnată (clauza 3 a art. 8). Scrisoarea nr. 03-03-06/1/744 din 11 noiembrie 2011 oferă explicații pentru setul de documentație generat la comandarea serviciilor de transport mărfuri de la terți. Se recomandă să atașați la contract și la scrisoarea de trăsură o scrisoare de trăsură. Este compilat în 4 exemplare. Al patrulea formular este necesar pentru ca acesta să fie returnat expeditorului după finalizarea livrării. Acest document ar trebui să servească drept bază pentru contabilizarea serviciilor de transport și efectuarea plăților pentru acestea.

Există mai multe situații controversate în contabilizarea costurilor de transport, de exemplu, dacă acestea nu sunt incluse în prețul de vânzare, atunci ele sunt repartizate între mărfurile vândute și cele nevândute. În caz contrar, acestea sunt luate în considerare în costul efectiv al mărfurilor. Veți afla despre alte dificultăți ale acestei operațiuni din articol.

Costurile de transport sunt incluse în prețul produsului?

La recunoașterea cheltuielilor de vânzare în contabilitatea fiscală, organizațiile comerciale trebuie să se ghideze după prevederile articolului 320 din Codul fiscal. Valoarea costurilor include, de obicei, cheltuielile cumpărătorului pentru livrarea mărfurilor, depozitarea și alte cheltuieli ale lunii curente asociate cu achiziția acestora. Astfel de cheltuieli sunt formate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți: costul produselor achiziționate la prețul stabilit în contract nu se aplică costurilor de distribuție. Compania are dreptul de a o forma luând în considerare costurile asociate achiziției (clauza 3, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La recunoașterea cheltuielilor de vânzare în contabilitatea fiscală, organizațiile comerciale trebuie să se ghideze după prevederile articolului 320 din Codul fiscal.

Astfel, o companie își poate determina valoarea în două moduri. Costurile asociate achiziției, inclusiv livrarea mărfurilor la depozitul organizației, sunt incluse în prețul mărfurilor sau sunt luate în considerare ca costuri de distribuție și nu sunt incluse în prețul de achiziție.

Procedura de stabilire a prețurilor la bunurile achiziționate este determinată de plătitor în politica contabilă și se aplică pentru cel puțin două perioade fiscale.

Impozitul pe venit

Pentru a calcula impozitul pe venit, cheltuielile perioadei curente sunt împărțite în directe și indirecte. Acestea din urmă pot fi anulate imediat, în luna la care se referă, iar primele doar pe măsură ce sunt vândute bunurile cu care sunt asociate. Mai mult, pentru organizațiile comerciale lista cheltuielilor directe este strict limitată.

Astfel, cele directe includ: costul achiziționării produselor vândute într-o perioadă de raportare dată, ținând cont de costurile de livrare la depozitul cumpărătorului dacă acestea nu au fost incluse în prețul de achiziție.

Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor neoperaționale, suportate în luna curentă sunt recunoscute drept indirecte și reduc veniturile din vânzări.

Calculul costurilor

Potrivit articolului 320 din Codul fiscal, cuantumul cheltuielilor directe din punct de vedere al costurilor de transport este determinat de procentul mediu pe luna curentă, luând în considerare soldul reportat la începutul lunii.

Potrivit articolului 320 din Codul fiscal, cuantumul cheltuielilor directe din punct de vedere al costurilor de transport este determinat de procentul mediu pe luna curentă, luând în considerare soldul reportat la începutul lunii. Pentru a face acest lucru:

1. se determină cuantumul cheltuielilor directe atribuibile soldului mărfurilor nevândute la începutul lunii și efectuate în luna curentă;
2. se determină costul bunurilor cumpărate vândute în luna curentă și costul soldului mărfurilor nevândute;
3. procentul mediu se calculează ca raport dintre valoarea costurilor directe și costul mărfurilor;
4. Cuantumul cheltuielilor directe aferente soldului mărfurilor nevândute se determină ca produs dintre procentul mediu și costul soldului de produse la sfârșitul lunii.

Totodată, cuantumul cheltuielilor directe aferente soldului mărfurilor nevândute, potrivit Ministerului de Finanțe, ar trebui să includă toate produsele deținute de companie, inclusiv cele aflate în tranzit, precum și cele expediate înainte de transferul drepturilor către cumpărători (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 03.06.2008 Nr. 03-03-09/70).

Calculați costurile directe de transport

Potrivit articolului 320 din Codul fiscal, cuantumul cheltuielilor directe din punct de vedere al costurilor de transport este determinat de procentul mediu pe luna curentă, luând în considerare soldul reportat la începutul lunii. Totodată, cuantumul cheltuielilor directe aferente soldului mărfurilor nevândute, potrivit Ministerului de Finanțe, ar trebui să includă toate produsele deținute de companie, inclusiv cele aflate în tranzit, precum și cele expediate înainte de transferul drepturilor către cumpărători. Să explicăm cu un exemplu cum funcționează acest principiu.

Exemplul 1

Societatea comercială în august 2012 a avut următorii indicatori.

Cheltuieli de transport:

- sold la începutul lunii - 600 de ruble;

- costurile de livrare a mărfurilor de la furnizor la depozitul organizației - 1.800 de ruble.

Bunuri:

- sold la începutul lunii - 4.000 de ruble;

- produsele primite - 12.000 de ruble;

- vândut pentru suma de 14.000 de ruble;

- soldul mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii este de 2.000 de ruble. (4.000 + 12.000 - 14.000).

Politica contabila a companiei determina ca costul achizitionarii produselor se formeaza fara a lua in considerare costurile asociate achizitionarii acestora. La sfârșitul lunii iulie, contabilul va efectua următorul calcul:

Valoarea soldului costurilor de transport la începutul lunii și a costurilor de transport suportate în luna de raportare este de 2.400 de ruble. (600 + 1.800).

Cantitatea de bunuri vândute în luna de raportare și soldul de bunuri la sfârșitul lunii este de 16.000 de ruble. (14.000 + 2.000).

Procentul mediu al costurilor de transport în raport cu costul total al mărfurilor este de 15% (2.400 / 16.000 * 100%).

Valoarea costurilor de transport legate de soldul mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii este de 300 de ruble. (2.000 RUB * 15%).

Valoarea costurilor de transport care va reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit în august este de 2.100 de ruble. (600 + 1.800 - 300).

Această operațiune se va reflecta în următoarele tranzacții:

Debit 41 „Bunuri” Credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Debit 44 „Cheltuieli de vânzări” Credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

- 1800 de ruble. Valoarea costurilor de transport (confirmata prin contractul cu firma de transport si factura);

Debit 90.7 „Alte cheltuieli pentru activități curente” Credit 44

- 2100 de ruble. Valoarea costurilor de transport care va reduce costul contabil și baza de impozitare pe venit (certificat contabil-calcul).

Fiţi atenți! Articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede distribuirea costurilor directe în ceea ce privește costurile de transport legate de soldurile produselor nevândute pe tip. Aceasta înseamnă că, dacă o organizație comercializează o gamă de produse, ponderea costurilor directe atribuibile soldurilor ar trebui să fie determinată de cantitatea lor totală, fără distribuție (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2009 nr. 03-03-). 06/4/98).

Exemplul 2

Să modificăm condițiile exemplului 1. Acum să luăm în considerare că Politica contabilă în scopuri fiscale prevede: costul achiziționării mărfurilor se formează ținând cont de costurile de transport asociate cu livrarea acestora la depozitul organizației.

Apoi, operațiunea se va reflecta în următoarele tranzacții:

Debit 41 Credit 60

- 12.000 de ruble. Sosirea mărfurilor (confirmată prin scrisoare de transport și contract);

Debit 41 Credit 76

- 1800 de ruble. Valoarea costurilor de transport este inclusă în prețul mărfurilor (confirmat prin contract cu firma de transport și factură).

Costul transportului de mărfuri rutier (precum și orice alt) transport se calculează în conformitate cu cele stabilite tarifar- pret pe unitate de munca de transport. În acest caz, munca de transport poate fi considerată distanța pe care a parcurs-o mașina, greutatea pe care a transportat-o, timpul petrecut pe întreaga călătorie și numărul de călătorii pe care le-a făcut...

În plus, pe lângă tarifele de trafic (cele care au legătură directă cu circulația mărfurilor), costul transportului mărfurilor include și alte costuri: tariful pe comandă, timpul petrecut la încărcare/descărcare, zero (de la parc la punct de încărcare) și kilometraj inactiv (fără marfă între punctele de descărcare și încărcare) kilometraj...

Cu toate acestea, primul lucru pe care trebuie să-l știți despre tarifele pentru transportul rutier de mărfuri în toată Rusia este că acestea nu sunt reglementate de stat. Dacă în timpul existenței URSS, Comitetul de Stat pentru prețuri a aprobat o listă de prețuri (nr. 13-01-01) cu un cost fix fix pentru fiecare kilometru de călătorie (în funcție, după cum s-a indicat și clar, de greutatea mărfii transportat), fiecare oră de utilizare a unui autoturism cu o anumită capacitate de transport etc. etc., apoi odată cu prăbușirea statului socialist și introducerea unei economii de piață, sectorul transportului rutier de marfă a primit libertate deplină.

Acum, atât transportatorii individuali, cât și companiile de transport sunt liberi să-și urmeze propriile politici de preț și să își stabilească propriul orar tarifar.

Cum determină transportatorii costul serviciilor lor?

De fapt, mai multe opțiuni sunt comune politica tarifară.

1. Adaptarea la piață: transportatorii nu calculează singuri tarifele, ci pur și simplu monitorizează nivelul mediu al prețurilor pentru anumite servicii de transport și oferă același lucru.

Și deși acest comportament este tipic antreprenorilor individuali și companiilor mici de transport, absolut toată lumea trebuie să se adapteze la nivelul mediu al prețurilor. Cel mai frapant exemplu este situația din sectorul transportului rutier de marfă din Rusia după schimbul de sancțiuni cu țările occidentale. În condițiile crizei, căderii rublei ruse, inflației și concurenței crescute pe piața internă, transportatorii, pentru a nu pierde clienți, nu și-au putut permite să majoreze tarifele și au continuat să opereze în pierdere în medie (ceea ce este de remarcat - rate scăzute).

Ce este, de asemenea, interesant: adesea pe bursele de transport poți întâlni așa-numitele. „marfă goală” - marfă care nu există și care cu siguranță nu trebuie transportată nicăieri. Astfel de aplicații sunt, de obicei, plasate de companiile de transport și expediție pentru a „pătrunde” piața și pentru a afla cât de adecvată este „eticheta de preț” a acestora și dacă sunt capabile să „potriviască tarifele” cu aceasta - adică să învingă concurenții în lupta pentru un anumit tip de transport de marfă.

2. Abordarea „bazată pe solvabilitate”, sau concentrarea pe un anumit client și pe o anumită situație de piață. Principiul de bază pentru calcularea costului serviciilor în acest caz este acela de a determina nivelul maxim posibil al solvabilității clientului și de a stabili prețul pe care acesta îl poate suporta (sau prețul „pe care piața îl poate suporta”).

În mod ideal, această abordare este capabilă să aducă profit maxim unei companii de transport, dar aplicarea ei în mod constant în practică este extrem de dificilă și consumatoare de resurse: este necesar să se analizeze nu situația de pe piață în general, ci situația fiecărui client specific. . În plus, dacă te lași dus de cap, poți pierde complet clienți.

Prin urmare, această opțiune este de obicei folosită o singură dată: atunci când apare un client profitabil, solvent, care se află în astfel de condiții încât „nu suportă prețul” sau se deschide o nouă nișă pentru transportul de mărfuri, care nu a făcut încă a fost exploatat de concurenți.

Cu toate acestea, concentrarea individuală asupra unui anumit client implică și abordarea opusă - un sistem de reduceri și preferințe, care ar trebui să „recaptureze” un client profitabil care efectuează obișnuit transport mari de marfă de la concurenți și să-l atragă către o cooperare constantă.

3. Calculul costurilor ținând cont de nivelul dorit de profit. În acest caz, transportatorul stabilește tarife pentru serviciile sale care, pe o anumită perioadă de timp, ar trebui să îi asigure exact venitul pe care dorește să le primească. În acest caz, pentru calcul este necesar să se compare costurile totale posibile și veniturile totale posibile la diferite valori ale prețului și volumului serviciilor furnizate, ceea ce este destul de dificil.

Prin urmare, cel mai adesea această opțiune este utilizată atunci când o companie de transport tocmai intră pe piață, stăpânește un nou sector sau un nou tip de transport de marfă.

4. Abordare cost + profit. În principiu, este destul de obișnuit și cel mai corect, deoarece prețul nu este scos din aer, ci se iau în considerare costurile directe ale transportului mărfurilor. Teoretic, această metodă de formare a unei politici tarifare nu presupune studierea cererii și a prețului mediu de pe piață, dar în practică, companiile de transport trebuie să se concentreze în continuare pe situația actuală în domeniul transportului de mărfuri și să ajusteze costul serviciilor lor. in functie de el.

Cum se calculează costul transportului de marfă?

Primul pas este să luați în considerare toate costurile directe care implică organizarea și efectuarea transportului de marfă. Acestea includ costurile pentru:

• combustibil: determinat pe baza ratelor de consum liniare la 100 de kilometri omologate pentru o anumită marcă de camion; pentru vehiculele încărcate, rata de consum crește, iar calculul ia în considerare nu numai kilometrajul, ci și volumul muncii de transport efectuate (greutatea încărcăturii înmulțită cu lungimea căii);
• lubrifianți și alte materiale de exploatare: valoarea costurilor depinde de cantitatea de combustibil consumată și se calculează în conformitate cu „Standardele de consum pentru combustibili și lubrifianți în transportul rutier”;
• repararea și înlocuirea anvelopelor auto: determinate pe baza costului anvelopelor, numărului de roți, kilometrajului vehiculului conform standardelor de uzură aprobate prin Regulile de funcționare a anvelopelor auto (aceste standarde pot fi stabilite de fiecare întreprindere separat);
• repararea și întreținerea materialului rulant: calculată în conformitate cu Standardele de consum de materiale și piese de schimb pentru întreținerea și repararea vehiculelor;
• amortizarea mijloacelor fixe: determinată pe baza Clasificării mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare; cunoscând costul amortizabil (real) și durata de viață a vehiculului, puteți calcula valoarea deprecierii anuale, din aceasta - valoarea deprecierii pentru o zi lucrătoare și apoi pentru o călătorie;
• salariile: acestea includ salariile șoferilor, specialiștilor și angajaților, managerilor, precum și lucrătorilor de reparații și suport; determinate în conformitate cu graficul tarifar, reglementările salariale, structura și personalul.

În plus, costul transportului mărfurilor include taxe și plăți (de exemplu, pentru leasing), deduceri la fonduri bugetare și extrabugetare, costuri generale, indemnizații de călătorie pentru șoferi, taxe de parcare, taxe etc.

Adăugăm procentul din profitul dorit la suma primită - și obținem costul unui anumit transport de marfă. Adevărat, în practică, acest cost este de obicei înmulțit cu doi: ei iau în considerare întoarcerea unică a mașinii de la punctul de descărcare la „țara natală” - la parc sau parcare.

Cu toate acestea, de obicei calculează nu costul specific, ci aproximativ al unui transport de marfă ipotetic, luând în considerare costurile posibile, direcția de livrare, greutatea mărfii etc., apoi determină tariful pe baza acestuia.

Există mai multe tipuri de tarife:

• pe kilometru;
• pe tonă-kilometru;
• pe tonă;
• pentru un zbor (călătorie);
• pe oră de muncă;
• pe mașină-zi (tur).

Tariful specific care va fi ales la calcularea costului transportului mărfurilor este influențat de specificul serviciilor de transport prestate.

Astfel, la livrarea mărfurilor de grupaj se ia ca bază tariful pe tonă/kilogram. Dacă este dificil de estimat volumul transportului de mărfuri și procesul de transport implică mai multe călătorii, este mai bine să folosiți calcule bazate pe timp (pe zi sau pe oră de muncă). Când transportați vehicule și echipamente speciale, este de preferat să luați ca bază un kilometru de călătorie. Și rata pe tonă-kilometru este potrivită pentru transportul rutier de mărfuri pe distanțe lungi.

Caracteristici de calculare a costului transportului complet de marfă

Plăți și taxe: taxe pentru deplasarea pe drumuri (sistemul Platon), obținerea de permise sezoniere (în timpul „uscarii de primăvară” a drumurilor) sau permise de intrare în oraș (Moscova, Sankt Petersburg) etc.

deviz de îmbrăcăminte de călătorie local

Costurile de transport sunt costurile estimate ale livrării materialelor și structurilor de la furnizori către un depozit sau șantier la fața locului (drum în construcție). Acestea sunt determinate în calculul costurilor de transport.

Pentru a calcula costurile de transport, determinați tipul de preț de vânzare al materialului în funcție de tipul liber.

Tipul gratuit indică locul în care materialul este livrat consumatorului și ce costuri de încărcare și transport sunt incluse în prețul acestuia:

Franco - depozit furnizor;

Transport gratuit, statie de plecare;

Franko - trăsură, stație de plecare;

Franco - carieră;

Franco este un vehicul la uzina de producție.

Calculul costurilor de transport se realizează pe baza unei scheme de transport date pentru livrarea materialelor de construcție rutieră pe drum și pe calea ferată. Schema de transport se formează luând în considerare distanțele de transport specificate condiționat prin transport extern și intern.

Costul estimat al transportului materialelor este determinat pe baza prețurilor estimate pentru transportul feroviar și rutier în conformitate cu SNiP.

La stabilirea costurilor de transport trebuie luate în considerare costurile de încărcare și descărcare. Prețurile estimative pentru operațiunile de încărcare și descărcare sunt determinate conform SNiP.

Calculul costurilor de transport în calcule se efectuează în următoarea ordine:

1) Se stabileste tipul de pret de vanzare al materialului (gratuit);

2) Sunt indicate tipurile de transport folosite pentru aprovizionarea cu materiale;

3) Pentru materialele transportate pe calea ferată se determină clasa tarifară de marfă, rata de încărcare a vagoanelor (t), coeficientul de conversie din greutate netă în greutate brută;

4) Pentru materialele transportate rutier se determină clasa de marfă;

5) Cunoscând rata de încărcare a vagoanelor și distanța de transport (km), se determină taxa de transport pentru transportul mărfurilor pe calea ferată (RUB per 1 vagon). Și apoi se face o conversie la 1 tonă; la modificarea tarifelor curente pentru transportul feroviar este necesar să se aplice indici;

6) Prețurile estimative pentru operațiunile de încărcare și descărcare în timpul transportului feroviar, precum și costul lucrărilor aferente sunt determinate de;

7) Costul operațiunilor de încărcare și descărcare în timpul transportului rutier în prețuri curente se stabilește în funcție de datele de la centrele regionale de stabilire a prețurilor în construcții;

8) Tarifele pentru transportul rutier se stabilesc în funcție de condițiile de transport de mărfuri cu vehicule cu platformă sau autobasculante;

9) Însumând toate costurile, obținem costul costurilor de transport la nivelul actual al prețului.

Calculul costurilor de transport pentru 1 tonă de nisip

1. Tipul de pret de vanzare - liber - cariera.

2. Denumirea furnizorului și ponderea proviziilor - carieră de nisip, 100%.

4. Transport rutier: clasa marfa - 1; tip de tarif - transport cu autoturisme - autobasculante cu o capacitate de transport de 10 tone.

Calculul costurilor de transport pentru 1 tonă de piatră spartă

1. Tipul de pret de vanzare - gratuit - vagon - statie de plecare.

2. Denumirea furnizorului și ponderea proviziilor - furnizor de piatră zdrobită, 100%.

3. Tipul de transport - feroviar, rutier.

4. Transport fluvial: clasa tarifară de marfă -1; Greutatea de încărcare a barjei este de 21 de tone.

5. Transport rutier: clasa marfa -1; tip de tarif - transport cu autoturisme - autobasculante cu o capacitate de transport de 10 tone.

Calculul costurilor de transport pentru 1t de amestec de beton asfaltic

1. Tipul de pret de vanzare - gratuit - vehicul la producator.

2. Numele furnizorului și ponderea proviziilor - asfalt, 100%

3. Tipul de transport – auto.

4. Transport rutier: clasa marfa - 1; tip de tarif - transport cu autoturisme - autobasculante cu o capacitate de transport de 10 tone.

Calculul costurilor de transport pentru 1t de bitum

1. Tipul prețului de vânzare - franco fabrică.

2. Denumirea furnizorului și ponderea proviziilor - rafinărie, 100%.

3. Tipul de transport – auto.

4. Transport rutier: clasa marfa - 2; tip de tarif - transport cu material rulant specializat.