După ce compania dvs. și-a emis propria factură, trebuie să monitorizați lunar valoarea dobânzii la factură sau a reducerii facturii (acest lucru depinde de tipul facturii dvs.). Într-adevăr, în scopul impozitului pe profit, există anumite restricții privind contabilizarea dobânzii la cheltuieli. Și aceste restricții se aplică și în cazul dobânzilor și reducerilor facturilor.

Cum se calculează dobânda pe o factură pentru o lună

Textul cambiei purtătoare de dobândă trebuie să indice rata de calcul a dobânzii pe care trăgatorul va fi obligat să o plătească peste valoarea nominală la rambursarea cambiei.

Atenţie

Acumularea dobânzii încetează la expirarea termenului maxim de prezentare a cambiei la plată.

Ca regulă generală, dobânda începe să se acumuleze din ziua următoare celei de întocmire a cambiei. Dar dacă factura în sine indică o dată de începere diferită pentru acumularea dobânzii, atunci aceasta va fi prima zi pentru acumularea dobânzii pp. 5, , 77 Reglementări privind cambiile și biletele la ordin, aprobate. Rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 08/07/37 Nr. 104/1341 (denumite în continuare Regulamente); Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 noiembrie 2008 Nr.03-03-06/2/150. O excepție este o factură cu un termen de plată „la vedere, dar nu mai devreme”. Dacă nu este specificat de la ce dată trebuie să se acumuleze dobânda, atunci acestea pot fi acumulate de la data „nu mai devreme de” Clauza 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme nr. 33, Plenul Curții Supreme de Arbitraj nr. 14 din 12/04/2000.

Dobânda se acumulează în ziua în care cambia este prezentată la plată, dar, în general, nu mai mult de 365 (366) de zile, cu excepția cazului în care în factura în sine este specificată o perioadă mai lungă.

Dacă trăgătorul a limitat perioada de prezentare a facturii cu clauza „la vedere, dar nu mai devreme”, atunci 365 de zile încep să curgă de la data „nu mai devreme”.

De exemplu, dobânda pentru o factură cu un termen de plată „la vedere, dar nu mai devreme de 03/12/2013” ​​​​se acumulează până la 03/11/2014. Dacă factura este prezentată mai devreme, de exemplu, 24.05.2013, atunci ultima zi pentru calcularea dobânzii este 24.05.2013.

Suma dobânzii acumulate pentru luna curentă se calculează după cum urmează:

• în prima lună de acumulare a dobânzii - de la data începerii acumulării dobânzii până în ultima zi a lunii;
• în luna prezentării cambiei spre răscumpărare - din 1 zi a lunii până în ziua prezentării;

Cum se calculează reducerea la o factură pentru o lună

Pentru ca cheltuielile sub forma unui discount (care, după cum am spus deja, este dobânda la un împrumut) să fie luate în considerare în perioada pentru care sunt acumulate, valoarea reducerii atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. trebuie distribuite uniform pe toată perioada de circulație a cambiei. clauza 16 PBU 15/2008; clauza 18 PBU 10/99; pp. 1, 8 linguri. 272 Codul fiscal al Federației Ruse.

Există două moduri de distribuire a reducerii.

METODA 1. Proporțional cu numărul de zile pentru care se datorează reducerea. Numărul de zile pentru care se datorează reducerea este perioada cuprinsă între ziua următoare celei în care se întocmește cambia și până la ziua în care cambia trebuie prezentată pentru răscumpărare (perioada de circulație).

Numărul de zile de circulație a unei facturi într-o lună este determinat:

• în luna emiterii cambiei - din ziua următoare zilei emiterii cambiei până în ultima zi a lunii;
• în luna prezentării cambiei spre răscumpărare - de la 1 zi a lunii până în ziua prezentării cambiei spre răscumpărare;
• în alte luni - ca număr calendaristic de zile dintr-o lună.

Cum să țineți cont de dobândă și reducere la facturile „corecte”.

Impozitul pe venit

Pentru impozitul pe venit, atât reducerea, cât și dobânda la o factură sunt recunoscute drept cheltuieli în cadrul standardului clauza 3 art. 43, sub. 2 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse;. Standardul reprezintă rata marginală pentru calcularea dobânzii. Se poate defini:

• <или>pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
• <или>pe baza ratei medii la împrumuturile comparabile.

Dacă compania dumneavoastră primește o mulțime de împrumuturi și credite, este logic să includeți criterii de comparabilitate a obligațiilor de datorie în politica contabilă, deoarece rata marginală determinată pe baza datoriilor comparabile este mai mare decât rata marginală determinată pe baza ratei de refinanțare. În general, împrumuturile sunt comparabile dacă:

• au fost emise în aceeași perioadă de raportare;
• sunt emise în aceeași monedă;
• termenii împrumutului diferă cu cel mult 20%;
• Sumele împrumutului diferă cu cel mult 20%.

În plus, Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că împrumuturile acordate de o persoană fizică și împrumuturile emise de o organizație nu sunt considerate emise în condiții comparabile x Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06.02.2010 Nr.03-03-06/2/104.

Problema comparabilității obligațiilor de datorie cu facturi și fără facturi este controversată. Din scrisorile Ministerului de Finanțe putem concluziona că datoriile cu facturi și altele nu sunt comparabile Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21 iulie 2010 Nr.03-03-06/2/129.

DIN SURSE AUTENTICE

Consultant al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

„ Într-adevăr, pentru a determina comparabilitatea obligațiilor de datorie, nu poți folosi termenii contractului de împrumut și împrumutul formalizat printr-o cambie. Pentru ca termenii obligațiilor să fie considerați comparabili, astfel de obligații trebuie să fie de același tip. Mai mult, este necesar ca împrumuturi în condiții identice să fie acordate două sau mai multe organizații.”

Pentru a calcula rata medie la împrumuturile comparabile, trebuie mai întâi să determinați rata dobânzii de pe factură. Cu o factură purtătoare de dobândă, totul este clar - rata acesteia este indicată în textul facturii. Și pentru facturile cu discount, rata dobânzii va trebui determinată independent folosind formula pe care am dat-o mai sus. Înlocuim rata dobânzii rezultată în formula de calcul a nivelului mediu al dobânzii:

Suma maximă a dobânzii se calculează pe baza nivelului mediu al dobânzii majorat de 1,2 ori. Acceptăm ca cheltuieli cea mai mică dintre două sume:

• <или>această sumă maximă a dobânzii;
• <или>suma dobânzii efectiv acumulate.

Dacă emiteți din când în când facturi, nu ați stabilit criterii de comparabilitate în politicile dvs. contabile sau pur și simplu nu aveți datorii comparabile, atunci utilizați metoda raționalizării la o rată de refinanțare crescută clauza 1.1 art. 269 ​​​​Codul fiscal al Federației Ruse. Deoarece rata de pe bancnotă nu se poate modifica a priori, pentru a calcula standardul luăm rata de refinanțare la data emiterii cambiei. Apoi determinați suma maximă de reducere sau dobândă pe care o puteți lua în considerare la cheltuieli folosind formula:

• <если>factura de reducere:

• <если>factura de dobanda:

După compararea sumelor maxime și efectiv acumulate de dobândă (reducere) pentru lună, recunoaștem în cheltuieli la sfârșitul lunii suma care este mai mică clauza 8 art. 272, clauza 1.1 art. 269, alin.8 al art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitate

În contabilitate, suma acumulată a reducerii sau a dobânzii nu este standardizată. Suma reducerii este distribuită uniform pe toată perioada de circulație a facturii. Dobânda și discountul sunt recunoscute lunar în alte cheltuieli x clauza 15 PBU 15/2008:

• înainte de luna prezentării cambiei spre rambursare - în ultima zi a lunii;
• în luna prezentării cambiei spre rambursare – la data prezentării.

Conturile de plătit pentru dobândă sau reducere trebuie contabilizate separat de valoarea principală a datoriei, de exemplu, în subcontul „Dobândă la o factură” în contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții”. Dobânda ar trebui să fie reflectată în bilanț în același mod ca și suma datoriei de pe o notă, adică ca fonduri împrumutate:

• <если>data plății de pe cambie nu are loc în termen de 12 luni de la data raportării, apoi conform rândului 1410 „Fonduri împrumutate” din secțiunea IV „Datorii pe termen lung”;
• <если>data de plată a facturii va avea loc în termen de 12 luni de la data raportării și, de asemenea, dacă perioada de plată a facturii este stabilită „la vedere”, atunci conform rândului 1510 „Fonduri împrumutate” din Secțiunea V „Datorii pe termen scurt” .

În situația rezultatelor financiare, dobânda sau reducerea este prezentată la rândul 2330 „Dobândă de plătit”.

Cum să țineți cont de reducerea la facturile „greșite”.

După cum am spus deja, nu este recomandabil să emiti o factură de reducere cu termen de plată „la vedere”. Și, de regulă, astfel de facturi nu sunt emise. În practică, o factură cu reducere este adesea emisă cu un termen de plată „la vedere, dar nu mai devreme”. Este imposibil să distribuiți uniform reducerea pe factura „greșită”, deoarece perioada de plată a acesteia este necunoscută în avans. Există două moduri de a ieși din această situație.

METODA 1. La calcularea sumei reducerii pentru o lună, precum și a sumei maxime a reducerii pentru recunoaștere în scopuri fiscale, puteți utiliza în formulă, în locul indicatorului „Perioada de scadență”, indicatorul „Perioada de circulație estimată (estimată) a facturii”. Acesta poate fi determinat prin formula:

Valoarea reducerii rezultată trebuie comparată cu valoarea maximă a reducerii, iar cea mai mică dintre aceste sume trebuie recunoscută ca o cheltuială. Când factura este prezentată pentru răscumpărare și se cunoaște perioada efectivă de utilizare a banilor, va trebui să se facă o recalculare.

PASUL 1. Calculați suma maximă a reducerii în scopuri fiscale pentru timpul efectiv de utilizare a banilor.

PASUL 2. Comparați reducerea totală la factură și suma primită la pasul 1.

PASUL 3. Din suma mai mică, scădeți discountul care a fost recunoscut drept cheltuială în perioadele anterioare de raportare.

PASUL 4. Suma primită la pasul 3 ar trebui inclusă în cheltuieli în perioada de raportare când factura este prezentată pentru răscumpărare.

În contabilitate, suma reducerii este distribuită uniform, dar nu standardizată. Toate discounturile care nu au fost acumulate la momentul prezentării cambiei sunt recunoscute în alte cheltuieli la data prezentării cambiei. clauza 6 PBU 15/2008; pp. 11, 18 PBU 10/99.

METODA 2. Nu distribuiți reducerea între perioadele de raportare, deoarece nu este prevăzută plata intermediară a dobânzii (reducerea) la factură. Întreaga reducere este recunoscută drept cheltuieli în perioada de raportare când factura este prezentată pentru răscumpărare. Artă. 54, sub. 2 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 24 noiembrie 2009 Nr. 11200/09.

În contabilitate, discountul este recunoscut integral în alte cheltuieli la data prezentării cambiei spre răscumpărare. clauza 15 PBU 15/2008.

Ne plătim (rambursăm) propria factură

Impozitul pe venit

Rambursarea unei facturi nu are consecinte asupra impozitului pe venit subp. 12 linguri. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitate

O cambie ar putea schimba mulți proprietari în timpul „vieții” sale, dar plătiți pe cambie către persoana care a prezentat-o ​​pentru plată. pp. 14, 16 Prevederi. Și în contabilitate este necesar să se arate rambursarea cambiei transferate furnizorului pentru bunuri (lucrări, servicii).

Luați în considerare contabilizarea unei facturi proprii „incorecte” - acest lucru cauzează adesea dificultăți.

Exemplu. Contabilitate la emiterea propriei cambii

/ stare / Pe 15 martie 2013, Buratino LLC a livrat scânduri de stejar în valoare de 3.300.000 RUB, inclusiv TVA de 18%, pentru Zolotoy Klyuchik LLC. Zolotoy Klyuchik LLC și-a emis propriul bilet la ordin în valoare de 3.335.000 RUB pentru a garanta plata în aceeași zi. cu un termen limită de plată „la vedere, dar nu mai devreme de 1 aprilie 2013”. Nota a fost prezentata spre rascumparare in data de 04.01.2013, banii au ajuns in contul bancar in aceeasi zi. Perioada de raportare pentru impozitul pe venit este un trimestru.

/ decizie / La data primirii cambiei nu apar venituri si cheltuieli in scopuri fiscale. În calcule se va porni de la faptul că factura poate fi prezentată la plată cel târziu la data de 31.03.2014. Reducere de 35.000 de ruble. (3.335.000 RUB – 3.300.000 RUB) se datorează titularului facturii timp de 381 de zile (16 zile de la 16.03.2013 la 31.03.2013 și plus 365 de zile). Să calculăm reducerea pe lună:

• la 31.03.2013 - 1469,82 ruble. (35.000 de ruble / 381 zile x 16 zile);
• din 04.01.2013 - 33.530,18 RUB. (35.000 RUB – 1.469,82 RUB).

În contabilitatea fiscală, valoarea maximă a reducerii în martie va fi de 21.481,64 ruble. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 zile x 16 zile). Deoarece standardul nu a fost depășit, suma reală a reducerii va fi recunoscută în martie - 1.469,82 ruble.

Suma maximă a reducerii pentru întreaga factură pentru întreaga perioadă este de 22.824,25 RUB. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 zile x 17 zile). Aceasta este mai mică decât reducerea totală a facturii - 35.000 de ruble, astfel încât 21.354,43 ruble „lipsă” vor fi recunoscute drept cheltuieli în aprilie. (22.824,25 RUB – 1.469,82 RUB).

Următoarele înregistrări vor fi făcute în evidențele contabile ale Zolotoy Klyuchik LLC.

Ce să faci dacă a sosit termenul limită de plată, dar factura nu ți-a fost returnată? Nimic special, procedați la fel ca și în cazul contului de plătit obișnuit: după expirarea termenului de prescripție, anulați datoria de pe notă împreună cu dobânda ca venit. clauza 18 art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse. În acest caz, termenul de prescripție - 3 ani - se calculează nu de la data întocmirii cambiei, ci de la ultima dată la care cambia poate fi prezentată la plată de la pp. 70, 77 Regulamente; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 5 septembrie 2011 Nr. KA-A40/9381-11.

Am cumpărat facturi la vedere nu mai devreme de 09/10/17. la un preț de 3.000 de ruble. Valoarea lor este de 5000 de ruble. Nu se spune nimic despre procente. Cum se ține cont de reducerea la o factură în contabilitate. si impozite.conturi? Putem revinde această factură înainte de termen.

Rata la care se calculează dobânda este indicată pe factura în sine. Dacă nu există o rată a dobânzii în bancnotă, aceasta este considerată nepurtătoare de dobândă.

Procedura de reflectare a reducerii la o cambie primită în contabilitate și fiscalitate, precum și calculul acesteia, se regăsesc în recomandarea dată în justificarea răspunsului.

Oleg cel Bun,

Cum să reflectați dobânda (reducerea) la o factură primită în contabilitate și fiscalitate

Contabilitate

Calculați suma dobânzii sau reducerii la o cambie folosind un certificat contabil * (partea 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatul 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Contabilitate: factura cu discount

Reflectați în contabilitate reducerea la o factură în funcție de factura pentru care este furnizată:
– pe o cambie, care este contabilizată ca o investiție financiară (în special, o cambie a unui terț);*
– pe o cambie, care este luată în considerare ca garanție a plății datoriilor de către contrapartidă (în special, cambie proprie a contrapărții, pe care organizația a primit-o drept garanție pentru bunuri (lucrări, servicii)).

Pentru a contabiliza investițiile financiare sub formă de facturi cu discount, o organizație are dreptul de a utiliza următoarele opțiuni:*
– contabilizarea facturilor la costul de achizitie (costul initial) cu ajustare pentru discount. În acest caz, suma reducerii se aplică în mod egal rezultatului financiar al activităților organizației;
– contabilizarea facturilor la costul de achizitie (costul initial) fara a se tine cont de discount.

Remediați opțiunea selectată în politica contabilă în scopuri contabile.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a unei reduceri la cambie a unei terțe părți primite în plată pentru serviciile prestate. Politica contabilă a organizației în scopuri contabile prevede atribuirea uniformă a reducerii rezultatelor financiare în perioada de circulație a facturii*

La 24 februarie, Alpha LLC a primit un bilet la ordin fără dobândă de la o terță parte cu o valoare nominală de 100.000 de ruble în plată pentru serviciile de consultanță furnizate anterior de Manufacturing Company Master LLC.

Costul serviciilor oferite, plătite prin cambie, este de 59.000 de ruble. (inclusiv TVA – 9000 ruble). Termenul limită de plată a facturii este 2 august.

Debit 58-2 Credit 62
– 59.000 de ruble. – cambie a unui terț a fost primită ca plată pentru serviciile prestate.

Politica contabilă în scopuri contabile prevede contabilizarea uniformă a reducerii la factură. Contabilul Alpha a determinat suma reducerii pentru luna februarie, după cum urmează:
(100.000 RUB – 59.000 RUB): 159 de zile. x 4 zile = 1031 rub.

La sfârșitul lunii februarie s-a făcut următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 58-2 Credit 91-1
– 1031 rub. – se reflectă o ajustare a valorii contabile a facturii cu valoarea reducerii pentru luna februarie.

Atunci când se contabilizează cambiile fără distribuirea uniformă a sumei de reducere (a doua opțiune), cambia este reflectată la costul său inițial pentru întreaga perioadă în care este deținută de organizație. În același timp, discountul nu afectează în niciun fel valoarea activului și rezultatele financiare ale organizației.

Cu această opțiune contabilă, reducerea la cambie trebuie să fie luată în considerare la cedarea cambiei, în special la momentul răscumpărării acesteia ca rezultat financiar al tranzacției.*

Dacă o organizație calculează impozitul pe venit utilizând metoda de angajamente, luați în considerare suma dobânzii (reducerea) la o cambie în venit în fiecare lună, în suma care i se atribuie* (clauza 6 din articolul 271 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

La rambursarea unei cambii, nu includeți în venituri dobânda (reducerea) primită de la debitor, pentru care organizația a plătit anterior impozit pe venit, dacă sumele acestora au fost deja luate în considerare pentru impozitare* (clauza 3 din articolul 248 și Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație reflectă o cambie în contabilitate ca o investiție financiară la costul său inițial, fără ajustarea pentru valoarea discountului, în conformitate cu PBU 18/02, apare o diferență temporară deductibilă și apare o creanță de impozit amânat corespunzătoare. Acesta va fi rambursat la primirea plății facturii. Aceasta rezultă din paragrafele și PBU 18/02.

Oleg cel Bun,Șeful Departamentului de Impozit pe Venitul Societăților al Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Calculul dobânzii

Calculul dobânzii la o factură primită depinde de următorii indicatori:

• suma la care se calculează dobânda;
• rata dobânzii la o factură;
• durata perioadei pentru care se face calculul (de exemplu, o lună).

Pentru a determina valoarea dobânzii pe o factură pentru o lună, utilizați formula:

Rata la care se calculează dobânda este indicată pe factura în sine. Dacă nu există o rată a dobânzii în factură, aceasta este considerată fără dobândă.*

Acest ordin decurge din articolele si Regulamentele aprobate

Calculul reducerii

Calculul reducerii la factura primită depinde de următorii factori:*

• suma totală a reducerii (diferența dintre valoarea nominală și cea inițială a facturii);
• numărul de zile calendaristice rămase până la data expirării cambiei (adică până în ultima zi în care aceasta poate fi prezentată la plată);
• durata lunii pentru care se face calculul.

Pentru a determina suma reducerii pe o factură pentru o lună, utilizați formula:*

Această procedură de calcul decurge din paragraful 22 din PBU 19/02, alineatele și PBU 9/99, paragraful 3 al articolului 43 și paragraful 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de determinare a numărului de zile calendaristice rămase până la sfârșitul perioadei de circulație nu depinde de a cui cambie a fost primită: un terț sau cambie proprie a contrapartidei.

Determinați numărul de zile calendaristice rămase până la data expirării cambiei, începând din ziua următoare zilei de primire a cambiei până în ziua în care se încheie perioada de circulație a acesteia.

De regulă, sfârşitul perioadei de circulaţie (ultima zi în care cambia poate fi prezentată la plată, sau orice indicaţie a acestei date) este indicată pe cambia propriu-zis* (Articol şi Regulamente aprobate prin hotărârea Executivului Central). Comitetul URSS și Consiliul Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341). De exemplu, aceasta ar putea fi inscripția „Factura este plătibilă la următoarea dată: 24 decembrie 2010”.

Pentru a determina corect numărul de zile calendaristice dintr-o lună în care factura a fost în proprietatea organizației, trebuie să știți:*

• data de la care trebuie să începeți distribuirea reducerii;
• data la care angajamentele trebuie oprite.

Începeți calcularea reducerii lunare la o cambie din ziua următoare zilei în care cambia a fost primită în proprietate (pentru luna în care a fost primită cambia) sau din ziua începutului lunii (dacă cambia a fost primită luna trecută).

Considerați ca ultima zi de distribuire a reducerilor să fie:

• ultima zi a lunii în contabilitate sau contabilitate fiscală (dacă la această dată factura este proprietatea organizației);
• ziua cedării cambiei din proprietatea organizației (de exemplu, la vânzare sau transfer către o contrapartidă pentru datorie);
• ziua în care cambia trebuie prezentată pentru răscumpărare (încheierea perioadei de circulație a cambiei).

Un exemplu de calculare a reducerii la o factură terță parte pentru o lună*

La 12 ianuarie 2010, Alfa CJSC (vânzător) a încheiat un acord pentru furnizarea unui lot de mărfuri cu Hermes Trading Company LLC (cumpărător) în valoare totală de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA – 18.000 de ruble). Contractul prevede ca cumpărătorul să plătească un avans în valoare de 23.600 RUB. (inclusiv TVA - 3600 de ruble). În aceeași zi, Hermes a predat Alfa o cambie de la o terță parte (Sberbank a Rusiei) cu o valoare nominală de 40.000 de ruble ca plată în avans. Termenul limită de plată a facturii este 31 martie 2010. În această zi, Alpha a prezentat factura pentru răscumpărare.

– pentru ianuarie:
(40.000 rub. – 23.600 rub.) : 78 de zile. x 19 zile = 3995 rub.;

– pentru februarie:
(40.000 rub. – 23.600 rub.) : 78 de zile. x 28 de zile = 5887 rub.;

– pentru martie:
(40.000 rub. – 23.600 rub.) : 78 de zile. x 31 de zile = 6518 rub.

Un exemplu de calculare a reducerii pe propria cambie a unei contrapărți pentru o lună

La 12 ianuarie 2010, Alfa CJSC (vânzător) a încheiat un acord pentru furnizarea unui lot de mărfuri cu Hermes Trading Company LLC (cumpărător) în valoare totală de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA – 18.000 de ruble).

În aceeași zi, Hermes, pentru a asigura plata mărfurilor, a predat lui Alpha propriul bilet la ordin cu o valoare nominală de 140.000 de ruble, emis la 11 ianuarie 2010. Perioada de plată a facturii este 31 martie 2010. În această zi, Alpha a prezentat factura pentru răscumpărare.

Contabilul Alpha a calculat suma reducerii pentru fiecare perioadă de raportare (lună) pe toată perioada în care factura a fost în proprietatea organizației (din 13 ianuarie până în 31 martie 2010). Numărul de zile calendaristice rămase până la data expirării cambiei este de 78 de zile (19 zile + 28 zile + 31 de zile).

Suma reducerii la factura terță parte primită a fost:

– pentru ianuarie:
(140.000 RUB – 118.000 RUB) : 78 de zile. x 19 zile = 5359 rub.;

– pentru februarie:
(140.000 RUB – 118.000 RUB) : 78 de zile. x 28 de zile = 7897 rub.;

– pentru martie:
(140.000 RUB – 118.000 RUB) : 78 de zile. x 31 de zile = 8744 rub.

Punerea în circulație a oricărei garanții are scopul final de a obține profit. Suma finală depinde de mulți factori. Dacă aveți cunoștințe, puteți calcula independent profitabilitatea unei facturi folosind formula de calcul.

Concepte de bază

În primul rând, este necesar să înțelegem definițiile care sunt utilizate atunci când se efectuează tranzacții cu cambii. În primul rând, factura în sine. Această denumire este folosită în legătură cu o obligație bănească scrisă a persoanei care a furnizat această garanție (trăgătorul) de a plăti în viitor datoria către creditor (trăgătorul).

O terță parte, acceptantul, poate participa, de asemenea, la procesul de solicitare a returnării banilor într-o perioadă specificată. Aceasta este persoana (sau organizația) care se angajează să efectueze plata pe factura prezentată.

Sistemul financiar folosește următoarele tipuri de facturi:

• Simplu și transferabil. Ele diferă prin numărul de participanți la tranzacție.
• Mărfuri și trezorerie. Aceste facturi sunt clasificate în funcție de natura tranzacției.
• Bronz și contra. Ele diferă prin posibilitatea furnizării.
• Purtător și ordine. Baza diferențelor lor se află în metoda de transmitere.

Factura este concepută pentru a aduce venituri proprietarului său, care în acest caz pot fi de două tipuri:

• Dobândă care ar trebui să se acumuleze pe suma facturii.
• Reducere. Acesta este denumirea dată diferenței bănești dintre suma determinată pe hârtie de însuși debitor și cea care a fost stabilită la vânzarea acesteia.

Actualizarea unei cambii este vânzarea unei valori mobiliare de către deținătorul unei cambii către o instituție de credit înainte de scadența prezentării acesteia.

Pentru un caz specific, pot fi utilizate diferite tipuri de facturi

Denumirea facturii

Dacă vorbim despre concepte legate de tranzacțiile cu valori mobiliare, devine clar că nu toate pot fi clar definite. În ciuda întregului vag al terminologiei, nu putem decât să spunem cu siguranță că valoarea nominală a unei facturi este principala sa cerință.

Această valoare trebuie scrisă pe față (în cifre și litere). Dacă dintr-un motiv oarecare sunt indicate mai multe sume pe hârtie deodată, atunci cea cu cea mai mică sumă va fi considerată denumire. Iar atunci când acest detaliu lipsește, factura este automat considerată nulă.

Cu condiția ca nota să fie emisă imediat, ținând cont de dobânda la împrumut. Desigur, cantitatea totală de hârtie va depinde în mod semnificativ de acest fapt. În acest caz, este necesar să se țină cont de faptul că valoarea nominală și suma indicată pe față nu se vor potrivi. Dar asta nu se întâmplă întotdeauna. Nu este interzisă indicarea separată a dobânzii și a valorii nominale.

Când o cambie este creată cu o reducere, valoarea nominală a acesteia poate fi determinată folosind următoarea formulă:

Cum se determină prețul de vânzare al unei cambii

Atunci când plătesc bunuri și servicii, cetățenii nu bănuiesc adesea că, în unele cazuri, nu numai bancnotele standard, ci și alte tipuri de titluri pot fi folosite în acest scop. De exemplu, puteți întocmi un cec sau puteți întocmi o cambie (în mod firesc, în acest caz vorbim despre un tip de reducere).

În astfel de situații, în primul rând, trebuie să știi întotdeauna cum este determinat prețul unei facturi. Desigur, dacă vânzătorul nu este sertarul, atunci nu se va putea influența în niciun fel prețul. Prin urmare, înainte de a cumpăra o hârtie, ar trebui să calculați cât veți putea obține pentru ea la răscumpărare. Pentru a obține profit, această sumă trebuie să fie mai mare decât suma plătită.

Momentan, la efectuarea calculelor, este indicat să plecăm de la următoarele idei: raportul dintre rata dobânzii și termenul rămas până la rambursare. Dacă se presupune că achiziția va fi efectuată de o instituție de credit, atunci pentru a calcula rata, ar trebui să plecăm de la media valorilor pe care această întreprindere financiară le folosește atunci când acordă împrumuturi. Toate celelalte structuri pot fi ghidate de rata de refinanțare (în 2018 este egală cu 7,75% pe an).

Acest tarif are un anumit beneficiu pentru majoritatea oamenilor (vorbim în primul rând despre vânzători). La urma urmei, într-o bancă (de exemplu, în VTB și Sberbank), obținerea unui împrumut cu un astfel de procent este disponibilă pentru puțini. Dacă rata de refinanțare este inacceptabilă, atunci este necesar să se țină cont de ratele crescute ale altor bănci.

Când plătiți cu o cambie, este important să cunoașteți prețul acesteia

Dar indiferent de ce preț se propune cumpărarea unei cambii, trebuie avut în vedere că dobânda pe aceasta trebuie să fie egală sau mai mare decât rentabilitatea persoanei juridice care o achiziționează.

În plus, prețul pieței depinde de gradul de risc potențial. Cu cât este mai mare, cu atât ar trebui să fie mai mare rata dobânzii. Merită să o ridicați din următoarele motive:

• Informații negative despre sertar ca partener economic nesigur.
• Perioada de timp pentru prezentarea pentru rambursare depășește un an.
• Prețul tranzacției este suspect de mare.

Costul estimat va fi afectat și de situația generală din economia țării. O imagine financiară instabilă crește automat ratele dobânzilor la împrumuturi.

La vânzarea unei facturi cu reducere, prețul acesteia este calculat folosind următoarea formulă:

De exemplu, o factură în valoare de 1 milion de ruble cu o perioadă de circulație de 6 luni este vândută cu o reducere de 10%

S =10000000 * (1 - 0,1 * 6)

S = 400.000 de ruble.

Cum se calculează randamentul unei facturi?

Având în vedere că există două modalități de a primi venituri pe o factură, metodele de evaluare a acestora diferă. Primul este dobânda acumulată. În acest caz, formula va arăta astfel:

În a doua opțiune, venitul este diferența dintre suma la răscumpărare și prețul de vânzare (sau achiziție). În acest caz, calculul se efectuează după cum urmează:

În cazul în care factura este emisă cu așteptarea că va fi în circulație mai puțin de un an, pentru rentabilitate trebuie aplicată următoarea formulă:

Trebuie avut în vedere faptul că atunci când se calculează profitabilitatea utilizând formula exactă a procentului, baza este înțelegerea faptului că există 365 de zile într-un an. Dacă se utilizează metoda dobânzii obișnuite, atunci se presupune că există 360 de zile într-un an și 30 într-o lună.

Site-urile web dedicate subiectelor financiare conțin un număr imens de formule care ajută la determinarea profitului. În unele cazuri, este necesar să se țină cont de faptul că garanția poate fi fără dobândă sau că la emiterea unui împrumut, creditorul reține un comision. Toate aceste date trebuie luate în considerare.

În procesul de calcul al profitului, principalul lucru de luat în considerare este că valoarea nominală a unei facturi este suma care se determină la emiterea acesteia și trebuie indicată pe față. Dacă nu este aplicată, notarul are dreptul de a protesta. Și acest lucru poate duce la refuzul plății.

Facturile vor fi discutate în videoclip:

Atenţie! Datorită modificărilor recente ale legislației, informațiile legale din acest articol pot fi depășite!

Avocatul nostru vă poate sfătui gratuit - scrieți întrebarea dvs. în formularul de mai jos:

Consultație gratuită cu un avocat

Solicitați un apel înapoi

Este o factură bancară care este emisă sau vândută cu reducere.

În unele cazuri, suma reducerii poate fi zero.

Cu o reducere zero, deținătorul cambiei nu va primi profit, deoarece prețul pentru achiziționarea titlului nu diferă.

De asemenea, scadența cambiei are un impact direct asupra mărimii reducerii.

Unele caracteristici atunci când lucrați cu facturi cu reduceri

• Banca va rambursa factura exact la valoarea nominală

• La achiziționarea unei facturi de reducere, banca încheie un acord. Contractul trebuie să conțină în mod obligatoriu următoarele clauze:

1. – Pretul nominal al facturii.
2. – Prețul de vânzare al facturii.
3. – data scadenței cambiei.

• La cumpărare, deținătorul facturii trebuie să transfere la bancă plata cu discount (valoarea nominală și prețul de vânzare sunt diferite).

• După ce clientul plătește factura, banca îi transferă garanția. Clientul poate fie să păstreze factura de reducere, fie să o folosească pentru a plăti serviciile contrapărților.

• Clientul care a primit factura o poate folosi ca mijloc de plată a plăților. În acest caz, trebuie să înțelegeți ce este luat în considerare.

• O cambie poate fi transferată mai multor titulari. Ultimul deținător al cambiei trebuie să prezinte garanția băncii la scadență

O factură cu discount bancar este un mijloc aproape universal care vă permite să lăsați o sumă în plată, să efectuați plăți către contrapărți sau pur și simplu să o utilizați în decontări.

Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru

Un bilet la ordin este o obligație scrisă a unei bănci, eventual a unei companii, de a plăti o sumă de bani într-o anumită perioadă de timp persoanei specificate în biletul la ordin. Cambiile sunt emise pe suport de hârtie deoarece sunt emise într-un anumit nume. Garanția nu are restricții privind termenul și cuantumul. După rambursarea facturii, se plătesc veniturile și dobânda fixă. În zilele noastre, practic, toată lumea din piață emite facturi cu reduceri, care sunt rambursate la suma specificată în hârtie, dar inițial plătesc un preț mai mic pentru asta - o reducere.

Piața de bancnote nu este la fel de dezvoltată ca piața de valori, dar, cu toate acestea, investițiile pot aduce un venit destul de mare în comparație cu veniturile din obligațiuni sau dintr-un depozit bancar. Trebuie spus că această investiție va fi profitabilă doar dacă veți pune în circulație cel puțin 1 milion de ruble.

Avantajele facturilor

Care este avantajul acestor titluri? De ce este profitabil să faci afaceri cu ei? Investitorii care nu se așteaptă la profituri mari într-un timp scurt și probabil să rămână fără nimic preferă un venit fix pe sumele investite. Alegerea lor cade pe obligațiunile guvernamentale, certificatele rutiere și depozitele. Cambiile sunt folosite foarte rar, deși pot aduce venituri bune. De obicei, băncile oferă dobânzi și facturi cu reduceri.

Adesea, randamentul titlurilor este egal cu randamentul primit la depozite sau obligațiuni. Desigur, ne referim la cambii fiabile de la băncile mari cu participare de stat - Sberbank, Gazprombank, VTB.

Matematică aproximativă

O bancnotă Sberbank oferă un randament de 5% pe an după șase luni și de 6% după un an. Depozitele anuale au în același timp un randament de aproximativ 9%. Obligațiunile VTB și Gazprombank oferă un randament de aproximativ 6% pe an. Apropo, Sberbank oferă și o factură de reducere ca produs de venit.

Doar facturile cu fiabilitate scăzută pot concura cu depozitele și obligațiunile băncilor cu participare de stat. Dar acesta este un mare risc aici investitorul însuși decide dacă își investește sau nu fondurile în bănci și companii financiare.

Un alt punct important

Dar există un avantaj foarte important al biletului la ordin: cu acest document de datorie poți plăti, de exemplu, un apartament sau o mașină și este acceptat și ca garanție la completarea unei cereri de împrumut.

Hârtia de datorie poate fi transferată unei alte persoane sau pur și simplu vândută.

O mostră de factură cu discount, precum și alte tipuri de obligații bancare scrise, pot fi vizualizate pe Internet.

Contra facturilor

Titlurile de creanță nu sunt foarte populare în rândul investitorilor privați, deoarece au o serie de dezavantaje care sunt destul de capabile să forțeze o persoană să nu acorde atenție unor astfel de investiții.

Principalul dezavantaj este valoarea investiției. Investitorul trebuie să fie o persoană foarte bogată, gata să investească cel puțin 1 milion de ruble într-un titlu de creanță.

Facturile bancare nu sunt protejate în cazul unui faliment bancar. Știind cât de des în Rusia licențele sunt revocate chiar și de la bănci aparent de încredere, oamenii refuză să își asume riscuri cumpărând titluri de creanță. Unele bănci continuă să funcționeze, dar este posibil să nu plătească facturile. În acest caz, nici investitorul nu primește bani.

Persoanele fizice care au bani din depozite sunt incluse în primul rând ca creditori în procedurile de faliment, iar deținătorii de cambii sunt clasificați ca creditori cu prioritate a 5-a.

Instituțiile care nu sunt de credit pot, de asemenea, să nu plătească cambiile.

Dificultăți de întoarcere timpurie

Este mult mai dificil să returnezi bani înainte de sfârșitul termenului pe cambii decât pe depozite, chiar și pe cele încheiate în condițiile în care retragerea anticipată a fondurilor este imposibilă. Adică, dacă un investitor are nevoie urgentă de banii săi investiți într-o factură, va trebui să vândă titlul de creanță pe piața secundară și, cel mai probabil, la un preț chiar mai mic decât prețul de cumpărare.

Unde și cum să cumpăr o factură?

Dacă, totuși, toate deficiențele biletelor la ordin nu l-au oprit pe investitor, puteți afla în această parte a articolului cum să cumpărați hârtie și unde.

Companiile care doresc să plaseze o cambie încredințează de obicei această procedură băncilor și companiilor de investiții, care sunt agenți financiari. Acest lucru este valabil și pentru facturile simple cu reduceri de la Sberbank, de exemplu. Primul proprietar al facturii este agentul financiar alți participanți la piață cumpără deja de la el. Deci investitorii privați cumpără toate facturile de pe piața secundară.

Deși nota are un echivalent în numerar, nu este tranzacționată la burse, așa că prețurile medii pot fi vizualizate în sistemul rusesc de cambie (RVS), precum și pe site-urile oficiale ale agențiilor de presă - Finmarket, Interfax.

Chiar dacă vă place o anumită cambie, este imposibil să o cumpărați singur pe piața secundară va trebui să contactați un intermediar profesionist; De obicei, acestea sunt bănci și companii de investiții (IC Veles-Capital, IC Region, de exemplu).

Procedura de cumpărare a unei obligații de creanță este extrem de simplă. Investitorul semnează un contract regulat de cumpărare și vânzare pe hârtie cu un agent financiar sau un participant profesionist pe piață. Plătește tranzacția din contul său plus dobânda la tranzacție.

Comisioanele agenților variază între 0,3-2,5% din valoarea tranzacției. În orice caz, ar trebui să aveți cel puțin 100 USD pregătiți. O persoană particulară poate apela din nou la același intermediar sau agent financiar dacă nu dorește sau din anumite motive nu poate aștepta rambursarea facturii. Însă comisionul va trebui plătit din nou în aceeași sumă. Datorită acestor nuanțe, contabilizarea facturilor cu reduceri nu pare a fi ceva simplu.

Imposibilitatea speculației

Nu veți putea tranzacționa facturi la burse, așa că nu ar trebui să vă așteptați la cerere speculativă pentru ele. Deoarece de fiecare dată va trebui să plătiți un comision intermediarilor, toate aceste operațiuni vor fi neprofitabile. De asemenea, trebuie să vă amintiți despre cei 13% care vor trebui plătiți autorităților fiscale dacă tranzacția este profitabilă. Este extrem de rar ca investitorii privați să vândă facturile înainte de scadență.

Facturile Sberbank

Sberbank oferă bancnote purtătoare de ruble și bancnote în valută străină. Veniturile din acestea se acumulează sub formă de dobândă.

De asemenea, este în vânzare o factură cu reducere, tot în ruble și valută. Diferența dintre suma de rambursare și suma de achiziție va fi venitul, suma (valoarea nominală) și prețul de vânzare al facturii către primul deținător al facturii.

Un bilet la ordin purtător de dobândă la purtător este emis cu o perioadă de rambursare predeterminată și cu orice perioadă, dar nu mai devreme de o anumită dată. Aceasta este diferența dintre o factură cu discount și o factură de dobândă. Dar aceasta este doar o privire superficială. Mai sunt câteva nuanțe.

Facturile cu reduceri au un sistem de rambursare ușor diferit: la o anumită dată sau în orice zi, dar nu mai devreme de data specificată în factură.

Există și bancnote convertibile ale Sberbank. Costul pe hârtie este declarat în dolari americani sau euro, dar trebuie să indice că plata se va face în ruble la data scadenței. O astfel de cambie este achiziționată și pentru ruble.

Notă pentru investitori

În prezent, pe piață sunt tranzacționate cambii de la peste 200 de companii și bănci, multe dintre acestea oferind și cambii cu discount. Specialiștii bursei și ai companiilor de investiții recomandă investitorilor privați să investească în facturile bancare, deoarece Banca Centrală menține un control financiar strict asupra tuturor băncilor și le obligă să-și dezvăluie poziția financiară pe site-urile oficiale. Aici, chiar și investitorul însuși, având cunoștințe minime, va putea evalua fiabilitatea unei anumite bănci.

Cei expuși riscului sunt întotdeauna bilete la ordin care oferă dobânzi umflate și sunt tranzacționate de companii puțin cunoscute cu situații financiare închise. Foarte des, astfel de companii sunt piramide financiare obișnuite. Va fi extrem de dificil sau imposibil să primiți banii înapoi.

Nota are de obicei date de scadență stricte. Este indicat să primiți bani în această zi sau, cel mult, în următoarele două zile bancare. Factura de reducere este rambursată exact la egalitate la sfârșitul termenului. Desigur, nimeni nu percepe nicio amenzi sau dobândă suplimentară, de obicei, găzduiesc investitorul la jumătate, dar au dreptul să nu plătească o factură restante. Puteți primi banii singuri, sau îi puteți încredința agentului financiar sau brokerului care a executat tranzacția. Dar va trebui să plătești din nou dobândă. Deci este mai profitabil să plătiți în privat. Apropo, Sberbank oferă și o simplă factură de reducere.

Importanța formatării corecte

Convenția de la Geneva din 1930 a stabilit reguli foarte stricte pentru executarea cambiilor și a perioadelor de rambursare. Dacă cel puțin una dintre cerințe este încălcată, acest lucru va împiedica documentul să fie considerat un bilet la ordin, așa că trebuie să cumpărați cu atenție un bilet la ordin pe piața secundară, există multe falsuri. Băncile sau companiile emitente de facturi au dreptul de a refuza anularea unei facturi executate cu încălcări.

Cele mai contrafăcute bancnote de pe piața secundară sunt titlurile de valoare ale Sberbank și Gazprombank, deoarece acestea sunt singurele tranzacționate în principal pe piață.

Chiar dacă un investitor lucrează în piață printr-un intermediar, nu ar trebui să te bazezi complet pe integritatea și profesionalismul lui. În orice caz, va trebui să solicitați o examinare suplimentară de la sertar pentru a determina autenticitatea lucrării.

Mulți experți financiari consideră că o factură nu este o investiție pentru persoane fizice. Pentru cei care nu sunt de acord cu ei, au calculat, au analizat totul și sunt gata să-și asume riscuri, este mai bine să cumpere facturi mai aproape de sfârșitul trimestrului, șase luni sau an. Apoi oferta de ruble de pe piață scade, iar agenții financiari acordă dobânzi mai favorabile la rambursare.

Concluzie

Deci, persoana fizică însuși trebuie să decidă dacă este gata să investească într-o factură sau nu. Acum, pe piață, aceste titluri de creanță sunt reprezentate de o factură cu discount. Adică, venitul este diferența dintre prețul de cumpărare și suma de rambursare. Este recomandabil să rambursați factura strict la dată, în caz contrar plata poate fi refuzată. Pentru a investi profitabil în facturi, trebuie să aveți cel puțin 1 milion de ruble pentru a finaliza tranzacția, altfel va fi neprofitabilă. În medie, facturile semestriale dau de la 5-7% pe an. Există, desigur, dobânzi mai mari, dar aici riscul de a pierde totul este uriaș. Chiar dacă decideți să investiți bani într-o cambie, nu veți putea să o cumpărați pe cont propriu veți avea nevoie de un intermediar - un broker, bănci, companii de investiții. La finalizarea unei tranzacții, aceștia iau un comision de la 0,3-2,1% în funcție de valoarea tranzacției și de sertar. Este mai bine să cumpărați facturi de la bănci, deoarece Banca Centrală are o politică strictă, iar rezultatele financiare ale oricărei bănci pot fi vizualizate pe site-ul său oficial și se poate lua o decizie de cumpărare.