Datele sunt incluse în bilanț. Cum arată un bilanţ completat al companiei? Structura bilanţului întreprinderii

declarații contabile - un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a unei organizații și rezultatele activităților sale economice, compilate pe baza datelor contabile în forme stabilite. Acesta constă dintr-un bilanţ, o situaţie de profit şi pierdere, anexe la acesta, o notă explicativă şi un raport al auditorului (dacă situaţiile sunt supuse auditului obligatoriu).

Bilanţ(Formular N 1) - principala cea mai importantă formă de situații financiare, este principala sursă de informații despre starea proprietății organizației, despre starea fondurilor sale în valoare monetară la o anumită dată.

Sarcina principală a bilanțului ca formă de raportare este de a arăta proprietarului ce deține sau ce capital este sub controlul său, îi permite să-și facă o idee despre valoarea activelor materiale, rezervele acestora, starea plăților. , mărimea investițiilor, precum și oferă o imagine fiabilă și completă a poziției financiare a organizației.

Principalele componente ale bilanțului sunt activele, pasivele și capitalurile proprii.

Literatura economică internă oferă următoarele definiții ale acestor concepte:

1) active- sunt active economice asupra cărora organizația a primit controlul ca urmare a faptelor realizate ale activităților sale economice și care ar trebui să-i aducă beneficii economice în viitor;

2) obligații– se ia în considerare datoria organizației existentă la data raportării, care s-a format ca urmare a implementării proiectelor activităților sale economice și a decontărilor pentru care ar trebui să conducă la o ieșire de active;

3) capital– investițiile proprietarilor și profiturile acumulate pe întreaga perioadă a activităților organizației.

O definiție mai precisă a acestor concepte este dată de Sistemul Internațional de Raportare Financiară (IFRS):

active sunt resurse controlate de companie ca urmare a unor evenimente trecute de la care compania se așteaptă la beneficii economice în viitor;

obligații- aceasta este datoria curentă a societății, rezultată din evenimente din perioadele trecute, a căror decontare va duce la o ieșire de resurse care conțin beneficii economice de la companie;

capital este cota din activele unei companii rămase după deducerea tuturor pasivelor acesteia.

Formulările de mai sus ne permit să ne imaginăm mai semnificativ echilibrul și elementele de bază ale construcției sale.

Un activ este recunoscut în bilanț atunci când este probabil ca entitate să beneficieze de beneficii economice viitoare. Poate fi estimat în mod fiabil și are valoare. Beneficiile economice viitoare încorporate în activ vor fi incluse, direct sau indirect, în fluxul de numerar sau echivalente de numerar. Este important să se ia în considerare faptul că activele sunt controlate de organizație și nu sunt neapărat deținute de aceasta (de exemplu, active fixe închiriate pe termen lung).

Datele din bilanţ sunt grupate în secţiuni care reflectă conţinutul lor şi formează structura acestuia.

Principalul criteriu de grupare este participarea fondurilor la cifra de afaceri a organizației și funcțiile pe care le îndeplinesc.

În conformitate cu clasificarea, în funcție de participarea lor la cifra de afaceri, fondurile din activele bilanțului sunt combinate în secțiunile „Active imobilizate” (perioada de circulație mai mare de 12 luni) și „Active circulante” (perioada de circulație nu mai mult de 12 luni). luni); în pasivele bilanțului, sursele de fonduri sunt combinate în secțiuni: „Capital și rezerve”, „Datorii pe termen lung”, „Datorii pe termen scurt”. (tab. 3)

Tabelul 3

Formatul bilanţului static al organizaţiei

În conformitate cu funcțiile îndeplinite, datele secțiunii sunt grupate după articole, fiecare dintre acestea fiind un indicator de bilanţ care are o expresie monetară (valorică), situată pe o linie separată (vezi Anexa 3).

Elementele din bilanț sunt aranjate separat pe rând, rândurile sunt numerotate (codate) pentru ușurința lucrului cu bilanțul. Suma reflectată în rând este prezentată în dinamică: la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. Pentru aceasta, sunt introduse grafice. Anexa 3 la manualul de instruire conține Formularul N1 al bilanțului, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n „Cu privire la formularele situațiilor financiare ale organizațiilor” (denumit în continuare Ordinul Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n)

Să descriem în detaliu principalele secțiuni și elemente de bilanț ale organizațiilor rusești.

Activ bilant

1. Active imobilizate.

Această secțiune este reprezentată de următoarele elemente de bilanț:

active necorporale;

active fixe;

construcție neterminată;

investiții profitabile în active materiale;

investiții financiare pe termen lung;

creanțe privind impozitul amânat;

alte active imobilizate.

Ceea ce unește aceste active este că, apărând în organizație sub formă materială, ca urmare a unor tranzacții specifice, ele rămân în această formă mai mult de un an.

Active necorporale(rândul 110) în conformitate cu clauza 4 din PBU 14/2000 - acestea sunt obiecte de proprietate intelectuală, drept exclusiv asupra rezultatelor activității intelectuale:

titular de brevet pentru o invenție, design industrial, model de utilitate;

dreptul exclusiv al proprietarului la o marcă comercială și o marcă de serviciu, denumirea de origine a mărfurilor etc.

Activele necorporale iau în considerare și reputația de afaceri a organizației și cheltuielile organizaționale (cheltuieli asociate formării unei persoane juridice, recunoscute conform actelor constitutive ca parte a aportului participanților (fondatorilor) la capitalul (social) autorizat. a organizației).

Pentru a accepta obiecte ca imobilizări necorporale în contabilitate, trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții:

lipsa materialului-material (structura fizică) în ele;

posibilitatea identificării acestora (separarea de proprietatea organizației);

utilizarea în producție sau management;

utilizarea pe o perioadă lungă de timp (mai mult de 12 luni sau ciclul normal de funcționare, dacă organizația nu intenționează să revinde ulterior activul;

capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor;

prezența documentelor executate corespunzător care confirmă existența bunului în sine și dreptul exclusiv al organizației asupra rezultatelor activității intelectuale (brevete, certificate, alte documente de protecție, acord de cesiune (achiziție) a unui brevet, marcă etc.)

Mijloace fixe(rândul 120) reprezintă un ansamblu de bunuri materiale utilizate ca mijloace de muncă și care funcționează în natură timp îndelungat, atât în sfera producției materiale, cât și în sfera neproducției.

Activele fixe includ clădiri, structuri, dispozitive de transmisie, mașini și echipamente de lucru și de putere, instrumente și dispozitive de măsurare și control, tehnologie de calcul, vehicule, unelte, echipamente de producție și de uz casnic și accesorii, animale de lucru, productive și de creștere, plantări perene, pe- drumuri agricole și alte facilități relevante.

Mijloacele fixe includ și investițiile de capital în îmbunătățiri funciare (recuperare, drenaj, irigații și alte lucrări) și în clădirile închiriate, structuri, echipamente și alte obiecte aferente mijloacelor fixe.

Regulile de formare și contabilizare a mijloacelor fixe sunt stabilite prin PBU 6/01. În conformitate cu clauza 4 din această prevedere, activele ca mijloace fixe includ pe cele utilizate în producția de produse, atunci când execută lucrări sau prestează servicii, pe o perioadă lungă de timp (peste 12 luni, sau ciclul normal de funcționare, dacă acesta depășește 12 luni) . Ele nu sunt supuse revânzării ulterioare și sunt capabile să aducă beneficii economice (venituri) organizației în viitor.

Costul mijloacelor fixe (cu excepția terenului) se rambursează prin acumularea de amortizare (amortizare) și anularea sumelor costului amortizat la costurile de producție sau de distribuție în perioada standard de funcționare a acestora, conform standardelor aprobate în modul prevăzut de drept.

Pentru un grup de articole se dau mijloace fixe: mijloace fixe, atât în exploatare, cât și în curs de reconstrucție, modernizare, restaurare, conservare (la valoare reziduală, mai puțin amortizarea).

Articolul „Construcții în curs” (linia 130) include costurile lucrărilor de construcție și instalare, achiziționarea de echipamente, unelte, stocuri, alte lucrări capitale și costuri. Alte lucrări de capital și cheltuieli sunt, de asemenea, efectuate pentru pregătirea lucrărilor de construcție și instalare. Acestea sunt proiectarea și studiul, lucrările de explorare și foraj geologice, costurile de achiziție și relocare a terenurilor în legătură cu construcția, costurile de pregătire a personalului pentru întreprinderile nou construite și altele.

Articolul „Investiții profitabile în active materiale” (linia 135) reflectă investițiile organizației în active materiale: parte a proprietății, clădiri, spații, echipamente și alte active care au o formă tangibilă, furnizate de organizație pentru utilizare temporară (posedare temporară). și utilizare) cu scopul de a genera venituri.

Potrivit art. 607 din Codul civil al Federației Ruse, terenurile și alte obiecte naturale izolate, întreprinderi și alte complexe imobiliare, clădiri, structuri, echipamente, vehicule și alte lucruri care nu își pierd proprietățile naturale în timpul utilizării pot fi transferate pentru utilizare temporară. .

Aceste active materiale sunt reflectate în contabilitate în conformitate cu contractul de închiriere, leasing (leasing financiar) și contractul de închiriere.

„Investiții financiare pe termen lung” (linia 140). Investițiile financiare sunt prezentate ca pe termen lung dacă perioada de circulație (rambursare) a acestora este mai mare de 12 luni de la data raportării.

LA investitii financiare organizațiile includ titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță în care sunt determinate data și costul rambursării (obligațiuni, cambii); contribuții la capitalul social (social) al altor organizații (inclusiv filiale și companii dependente); împrumuturi acordate altor organizații; creanțele dobândite pe bază de cesiune a dreptului de creanță etc. Depozitele organizației partenere în baza unui contract de parteneriat simplu sunt de asemenea luate în considerare ca parte a investițiilor financiare.

În contabilitate, investițiile financiare pe termen lung (pe o perioadă mai mare de 12 luni) și pe termen scurt (pe o perioadă mai mică de 12 luni) se înregistrează într-un singur cont 58 „Investiții financiare”. Contabilitatea analitică pentru acest cont oferă posibilitatea de a obține date privind investițiile pe termen lung și pe termen scurt.

„Active de impozit amânat” (linia 145) (indicatorul a fost introdus în bilanț prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse la 22 iulie 2003 N 67n.) apar ca urmare a faptului că se formează o diferență între profitul (pierderea) contabil și profitul (pierderea) impozabilă din perioada de raportare rezultată din aplicarea diferitelor reguli de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor stabilite în documentele de reglementare privind contabilitatea și contabilitatea fiscală. Această diferență constă în diferențe permanente și temporare.

La bilanţ a fost adăugată rândul „Creante privind impozitul amânat” (linia 145), care reflectă valoarea creanţelor privind impozitul amânat, care se determină prin înmulţirea diferenţei temporare deductibile cu rata impozitului pe venit. Pentru a rezuma informații despre prezența și mișcarea creanțelor privind impozitul amânat, contul 09 „Crențe privind impozitul amânat” este alocat în planul de conturi. PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” prezintă în detaliu, cu exemple, procedura de calcul a creanțelor (și a datoriilor privind impozitul amânat), recunoașterea și reflectarea acestora în contabilitate.

Cuantumul elementelor enumerate este prezentat în totalul secțiunii I din Activul bilanţului (rândul 190).

II. Active circulante

Această secțiune a bilanțului este prezentată cu o defalcare mai detaliată a fiecărui grup de capital de lucru. Spre deosebire de activele imobilizate, acestea sunt foarte dinamice.

Active circulante(active circulante) sunt fondurile organizației, care în timpul ciclului normal de producție sau într-o perioadă de un an, dacă ciclul este mai scurt de un an, trebuie să se transforme din nou în numerar.

Ciclul normal de producție– timpul mediu necesar pentru ca fondurile investite în imobilizări corporale să revină la numerar.

Activele circulante includ următoarele elemente contabile:

inventar (linia 210);

taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite (rândul 220);

conturi de încasat (linia 240);

investiții financiare pe termen scurt (linia 250);

numerar (linia 260);

alte active circulante (linia 270).

Rezervele sunt prezentate în bilanț ca un grup de elemente:

materii prime, materiale și alte valori similare;

animale pentru crestere si ingrasare;

costuri în curs de desfășurare;

produse finite și bunuri pentru revânzare;

mărfurile expediate;

cheltuieli amânate;

alte stocuri și costuri.

Articolul „Materie prime, materiale și alte valori similare” prezintă date de cost (costul real) privind soldurile materiilor prime, materialelor în funcție de cuantumul costurilor efective pentru achiziționarea acestora conform uneia dintre metodele de evaluare (FIFO, LIFO, ponderate). cost mediu) în conformitate cu metoda selectată, fixată în politici contabile.

Articolul „Animalele crescute și îngrășate” este tipic pentru organizațiile agricole. Nu este acoperit în acest manual.

„Costuri în lucru în curs” arată investițiile (costurile) în produse pentru care procesul de producție nu a fost finalizat. Valoarea acestora depinde de compoziția costurilor incluse în costul produselor sau serviciilor, de modul de repartizare a costurilor indirecte, precum și de durata ciclului de producție.

Postul „Produse finite și costuri pentru revânzare” reflectă o parte din stoc. Reprezintă rezultatul final al ciclului de producție - produse finite, finalizate prin prelucrare (asamblare), ale căror caracteristici tehnice și de calitate respectă termenii contractului sau cerințele altor documente, în cazurile stabilite de lege. Bilanțul reflectă soldul produselor finite în contul cu același nume la costul efectiv de producție.

Postul „Marfa expediată” conține date privind costul real de producție al produselor expediate cumpărătorului. Acest articol apare doar dacă contractul de furnizare prevede un moment diferit de procedura generală, transferul de la această organizație către cumpărător a dreptului de deținere, utilizare și dispunere a produsului și riscul pierderii lui accidentale în timpul transportului.

Conform documentelor de reglementare, procedura generală de transfer al produselor către cumpărător este anunțarea volumelor vânzărilor și a rezultatelor financiare către cumpărător în momentul expedierii produselor și transferul documentelor de decontare către acesta.

Apariția articolului „Marfa expediată” este posibilă pentru o organizație care determină veniturile din vânzări în momentul plății, dacă, în conformitate cu acordul de furnizare, transferul proprietății este prevăzut la primirea fondurilor. Bunurile trimise cumpărătorului rămân în proprietatea vânzătorului și soldurile acestora sunt afișate în bilanțul acestuia până la efectuarea plății.

Articolul „Cheltuieli amânate” reflectă informații despre cheltuielile efectuate într-o anumită perioadă de raportare, dar referitoare la perioadele de raportare viitoare. Această sumă a cheltuielilor este recunoscută în contabilitate în conformitate cu procedura stabilită, dar nu este legată de formarea costului perioadei de raportare.

Cheltuielile viitoare pot include cheltuieli legate de lucrările pregătitoare pentru minerit, lucrările pregătitoare pentru producția sezonieră, dezvoltarea de noi unități de producție, instalații și unități, reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu efectuate inegal pe parcursul anului, repararea mijloacelor fixe atunci când organizația nu nu se creează un fond adecvat de reparații etc.

Aceste cheltuieli sunt plătite integral, într-o singură sumă forfetară, și sunt rambursate pe perioada la care se referă.

O organizație poate anula astfel de cheltuieli în mod egal, proporțional cu volumul produselor (serviciilor) sau în alt mod, în funcție de specificul activității și de natura cheltuielilor.

Articolul „Alte stocuri și costuri” prezintă stocuri și costuri care nu sunt reflectate în articolele anterioare ale acestei secțiuni din bilanţ.

Articolul „Taxa pe valoarea adăugată” (rândul 220) arată TVA-ul plătit la achiziționarea de bunuri sau la primirea serviciilor, întrucât nu este inclus în costul acestor bunuri (servicii) până când este anulat pentru reducerea datoriei bugetare pentru calculul TVA; se reflectă valoarea TVA aferentă activelor dobândite (imobilizări, stocuri de materii prime și materiale, active necorporale, lucrări efectuate și servicii prestate) care nu au fost încă depuse la buget pentru credit.

„Conturi de încasat” (linia 230) din bilanţ se reflectă în două elemente:

datorie pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării (linia 231);

datorie pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni de la data raportării (linia 241).

Primul articol include subsecțiuni care reflectă relațiile de decontare ale organizației cu debitorii. Acestea sunt cumpărători și clienți, facturile primite, datoria filialelor și afiliaților, avansurile emise și alți debitori.

Al doilea articol are aceeași structură, diferit de primul în ceea ce privește rambursarea datoriilor (la 12 luni sau mai mult de la data raportării).

După conținutul lor economic, creanțele sunt împărțite în mod convențional în normalŞi nejustificat.

Conturi normale de încasat se formează datorită formelor de plată utilizate pentru bunuri și servicii.

Creante nejustificate apare ca urmare a deficiențelor în activitatea organizației (la identificarea lipsurilor, a risipei și a furtului de inventar și numerar)

Prezența unor creanțe semnificative ar trebui să fie considerată un factor care afectează negativ poziția financiară a organizației, iar o creștere a ponderii acesteia în bilanț indică o deteriorare a activității economice a organizației.

Articolul „Investiții financiare pe termen scurt” (linia 250) include următoarele tipuri de investiții:

împrumuturi acordate de organizație pe o perioadă mai mică de 12 luni;

acțiuni proprii achiziționate de la acționari;

alte investiții financiare pe termen scurt.

Economiștii consideră că împărțirea investițiilor financiare pe termen lung și pe termen scurt este într-un anumit sens subiectivă, deoarece în momentul achiziționării titlurilor de valoare nu este întotdeauna posibil să se prezică cu certitudine cât timp organizația va considera oportun să le dețină16 .

Articolul „Numerar” (linia 260) arată soldurile de numerar la data de raportare:

pe conturile curente și în valută în bănci;

în scrisori de credit;

în carnetele de cecuri;

în alte documente de plată (cu excepția facturilor);

în documente băneşti şi transferuri pe drum.

Organizațiile sunt obligate să păstreze fondurile disponibile în conturi curente și în valută în bănci. Prin urmare, numerarul poate fi stocat la casieria unei întreprinderi în limita stabilită de banca în care este deschis contul curent al organizației. Depășind limitele stabilite, numerarul din casieria organizației poate fi în zilele plății salariilor și beneficiilor timp de trei zile, inclusiv ziua în care se primesc banii.

Pentru prima și a doua secțiune a activului de bilanț se calculează totalurile, care în total se vor ridica la totalul (moneda) activului de bilanț (linia 300).

Bilanțul răspunderii

III. Capital și rezerve.

Această secțiune conține informații despre sursele proprii de fonduri, grupate în bilanț în funcție de caracteristicile funcționale:

capital autorizat (linia 410);

acțiuni proprii cumpărate de la acționari (linia 411);

capital suplimentar (linia 420);

capital de rezervă (linia 430);

inclusiv:

rezerve constituite în conformitate cu legislația;

rezerve create conform actelor constitutive;

rezultatul reportat (pierderea neacoperită) (linia 470).

Articolul „Capital autorizat” arată suma fondurilor alocate de proprietarii organizației pentru desfășurarea activităților economice.

Conform clauzei 67 din Regulamentul de contabilitate și raportare, bilanțul reflectă suma de capital autorizat (social) înregistrată în actele constitutive ca un set de aporturi (acțiuni, acțiuni, acțiuni) ale fondatorilor (participanților) organizației. .

Capitalul (social) autorizat și datoria efectivă a fondatorilor (participanților) pentru aporturi (contribuții) la capitalul (social) autorizat sunt reflectate separat în bilanţ.

Valoarea absolută a capitalului autorizat este semnificativă numai la momentul constituirii organizației. În această stare, capitalul autorizat poate rămâne pe termen nelimitat. Dacă este nevoie de o modificare forțată sau oportună a valorii sale (scădere sau creștere), atunci reflectarea acestui fapt în bilanț este posibilă numai după efectuarea modificărilor documentelor constitutive și înregistrarea acestora în modul prescris.

Capitalul suplimentar este o adăugare la capitalul autorizat.

Capital suplimentar al organizației- aceasta este o parte a capitalului propriu, alocată ca obiect contabil pentru a reflecta proprietatea comună a tuturor participanților la organizație. În același timp, este un indicator de raportare independent.

Sursa formării suplimentare de capital poate fi:

prima de emisiune primita din excesul valorii nominale fata de valoarea de piata a actiunilor emise;

diferențe de curs valutar în cazul rambursării datoriilor la contribuțiile la capitalul autorizat exprimate în valută;

creşterea valorii activelor imobilizate din reevaluarea (reevaluarea) a acestora.

Articolul „Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari” reflectă costurile efective ale organizației pentru răscumpărarea propriilor acțiuni de la acționari în cuantumul soldului din contul 81 „Acțiuni proprii, acțiuni”.

Articolul „Capital de rezervă” arată valoarea soldurilor de rezervă și alte fonduri similare create în conformitate cu legislația Federației Ruse sau în conformitate cu documentele constitutive.

Constituirea de capital de rezervă este prevăzută de legislația Federației Ruse. Pentru societatile pe actiuni constituirea capitalului de rezerva este obligatorie, pentru societatile cu raspundere limitata este voluntara. Mărimea fondului de rezervă obligatorie este de 5% din capitalul autorizat. Cuantumul contribuțiilor anuale prevăzute de statutul societății nu poate fi mai mic de 5% din profitul net.

Articolul „Pierdere din rezultatul reportat (neacoperit)” (linia 470) arată valoarea rezultatului net reportat (pierderea neacoperită).

Suma tuturor elementelor enumerate este reflectată ca totalul Secțiunii III a bilanţului (linia 490) și arată suma capitalului propriu al organizaţiei.

Secțiunea a IV-a a bilanțului „Datorii pe termen lung”.

Conține informații despre împrumuturile și creditele organizației datorate pentru rambursare la mai mult de 12 luni de la data raportării. Cuantumul datoriei organizației pentru împrumuturile și împrumuturile primite este reflectată în bilanț, ținând cont de dobânda datorată pentru perioada de raportare.

Rândul 520 al bilanțului din articolul „Alte datorii pe termen lung” prezintă alte tipuri de conturi de plătit pe termen lung, altele decât împrumuturile și împrumuturile primite.

Atunci când reflectați împrumuturile și împrumuturile în contabilitate și raportare, ar trebui să vă ghidați de Reglementările contabile „Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor și costurile deservirii acestora”, PBU 15/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 02.08.01 N 60n.

Postul „Datorii privind impozitul amânat” (linia 515) este înscris în bilanț în același mod ca și postul „Active privind impozitul amânat” pentru a rezuma informații despre prezența și mișcarea datoriilor fiscale. În planul de conturi, astfel de informații sunt reflectate în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”.

Suma totală a conturilor de plătit pe termen lung restante este prezentată în rândul de jos al secțiunii IV din pasivele bilanțului, rândul 590.

Secțiunea V „Datorii pe termen scurt”

Această secțiune a pasivelor din bilanț reflectă elemente din conturile de plătit, a căror scadență este în termen de 12 luni de la data raportării:

împrumuturi și credite;

creanţe;

datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor;

venituri amânate;

rezerve pentru cheltuieli viitoare;

alte datorii pe termen scurt.

În bilanț, valoarea datoriei organizației la împrumuturi și împrumuturi este reflectată ținând cont de dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.

Conturi de plătit pe termen scurt, diferită de pasivele pe termen scurt sub formă de împrumuturi și credite, este prezentată în bilanț la rândul 620. Combină diferite tipuri de obligații față de furnizori și antreprenori, față de personalul organizației, către fondurile extrabugetare ale statului, către buget pentru impozite și taxe și altele.

Conturile de plătit (datorii) către furnizori și antreprenori reprezintă soldul sumelor neplătite pentru bunuri și servicii primite de la aceștia.

Datoria față de personalul organizației reprezintă soldul salariilor neplătite la data bilanțului.

Datorie către fonduri extrabugetare de stat- acestea sunt obligații în temeiul impozitului social unificat (UST), care este creditat la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse și are scopul de a mobiliza fonduri pentru punerea în aplicare a drepturilor cetățenilor la pensie de stat și asigurări sociale și îngrijiri medicale.

Datoriile către buget pentru impozite și taxe reprezintă soldurile datoriilor pentru taxa pe valoarea adăugată, impozit pe venit, impozit pe proprietate, imobile etc. Acesta este soldul creditor al contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

În articol Alti creditori arată datoria organizației pentru decontări, date asupra cărora nu sunt reflectate în alte elemente din acest grup de datorii pe termen scurt. De exemplu, aici sunt reflectate sumele datoriilor față de persoanele responsabile, obligațiile pentru contribuții pentru asigurarea obligatorie și voluntară a proprietății etc.

În articol Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor(linia 630) reflectă datoria organizației față de fondatorii săi, care este soldul creditor (soldul) contului 75 „Decontări cu fondatorii” (subcontul 2 „Decontări pentru plata veniturilor”).

Articol Venituri amânate(linia 640) arată suma veniturilor organizației care a fost primită în perioada de raportare, dar se referă la perioadele viitoare, de exemplu, primirea chiriei pentru câteva luni, încasările gratuite, încasările viitoare ale datoriilor pentru deficiențe identificate în anii anteriori, etc. Valoarea veniturilor pentru perioadele viitoare egală cu soldul creditor al contului 98 „Venituri amânate”.

Articol Rezerve pentru cheltuieli viitoare(linia 650) reflectă suma cheltuielilor înregistrate în scopul includerii lor uniform în costurile de producție și cheltuielile de vânzare. Acestea ar putea fi: rezerve pentru plata concediilor de odihnă angajaților organizației, pentru reparații de mijloace fixe, pentru lucrări pregătitoare din cauza caracterului sezonier al producției. Suma rezervelor este soldul creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare”.

Prin linia de echilibru Alte datorii curente(linia 660) arată valoarea datoriilor pe termen scurt care nu sunt reflectate în alte articole din Secțiunea V „Datorii pe termen scurt” din bilanţ.

Pentru secțiunea V a pasivului bilanțului se însumează un total (rândul 690), care, împreună cu rezultatele secțiunilor III și IV din pasiv, arată totalul total al pasivului bilanţier, adică suma totală. a surselor de fond ale organizaţiei.

Bilanțul (formular N1) este însoțit de un Certificat de disponibilitate a activelor înregistrate în conturi extrabilanțiere. (vezi Anexa 3). Aceasta face parte din bilanţ. Acesta reflectă valoarea activelor luate în considerare „în afara bilanțului”.

Conturile în afara bilanțului au scopul de a rezuma informații cu privire la disponibilitatea și mișcarea activelor aflate temporar în uz sau cedare a organizației (imobilizări închiriate, active materiale în custodie, în procesare etc.), drepturile și obligațiile contingente, precum și pentru a controla tranzacțiile individuale de afaceri.

Rândul 910 „Active fixe închiriate” reflectă activele fixe care nu aparțin organizației prin drept de proprietate. Din suma totală a activelor fixe, se alocă costul activelor fixe deținute de organizație în baza unui contract de leasing.

Rândul 920 „Active de stoc acceptate pentru păstrare” reflectă costul materialelor neplătite dacă contractul prevede transferul dreptului de proprietate asupra acestora după plată. De asemenea, reflectă costul materialelor vândute, dar lăsate în depozitul organizației pentru păstrare.

Linia 930 „Bunuri acceptate la comision” reflectă costul bunurilor pe care organizația intenționează să le vândă în baza unui acord de comision pe bază contractuală (acord de mandat sau contract de agenție).

„Datoria debitorilor neplătitori anulate cu pierdere” rândul 940 este destinat pentru anularea sumei datoriei din bilanţ atunci când debitorul este declarat în faliment sau au trecut trei ani de la apariţia acesteia.

Sumele de garanții pe care organizația le-a primit de la alte organizații sunt înregistrate la rândul 950 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite”.

Dacă garanțiile sunt emise de o organizație, atunci sumele acestora sunt afișate în rândul 960 „Garanții pentru obligații și plăți emise”.

Dacă o organizație deține active locative care nu sunt utilizate pentru a genera venituri din acestea, înregistrările contabile se acumulează nu amortizare, ci amortizare (clauza 17 din PBU 6/01). Informațiile privind sumele acumulate sunt indicate în rândul 970 „Deprecierea fondului de locuințe”.

Valoarea amortizarii pentru obiectele de îmbunătățire externă este reflectată în rândul 980 „Amortizarea obiectelor de îmbunătățire externă și alte obiecte similare”.

Rândul 990 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare” este completat de organizațiile care au primit dreptul de utilizare a proprietății intelectuale: o marcă comercială, invenție, program de calculator etc. Astfel de active necorporale sunt luate în considerare în afara bilanţului la valoarea specificată în contractul.

Elemente din bilanţ- sunt indicatori (linii) de activ si pasiv ai bilantului contabil care caracterizeaza anumite tipuri de active economice sau sursele formarii acestora. Elementele din bilanţ arată soldul dintr-un cont sintetic sau subcont la o anumită dată.

Elementele din bilanţ sunt evaluate şi analizateîn programul FinEkAnalysis în bloc Evaluarea lichidității bilanțului.

Elementele omogene sunt combinate în secțiuni ale bilanțului. Lista posturilor din bilanț trebuie să îndeplinească cerințele de analiză și control economic, precum și obținerea unor indicatori de sinteză din situații.

Elemente de active din bilanţ

Activul bilantului organizatiilor autohtone cuprinde elemente care prezinta grupe de elemente ale cifrei de afaceri economice, combinate in functie de etapele de rulare a fondurilor. Astfel, în secțiunea I „Active imobilizate” se reflectă următoarele:

active necorporale (brevete, licențe, mărci comerciale, reputația afacerii, cheltuieli organizaționale),
active fixe (cladiri, utilaje si echipamente, terenuri),
investiții profitabile în active materiale (proprietate pentru leasing, proprietate în baza unui contract de închiriere),
alte active imobilizate.

Secțiunea II „Active circulante” include:

stocuri (materii prime, materiale, produse finite, mărfuri expediate, cheltuieli amânate etc.),
taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate,

Elementele de activ, în conformitate cu legislația și tradițiile țărilor individuale, sunt aranjate după un anumit sistem. Elementele individuale ale unui activ sunt plasate în bilanț în funcție de gradul de mobilitate al proprietății (gradul de lichiditate), adică în dependență directă de viteza cu care această parte a proprietății capătă formă monetară în circulația economică.

În practica internă, activul bilanțului este construit, de regulă, în ordinea creșterii lichidității, conform căreia în prima secțiune sunt prezentate imobile, care își păstrează forma inițială aproape până la sfârșitul existenței sale. La construirea unui activ în ordinea descrescătoare a lichidității, pe primul loc ocupă elementele de numerar, bunuri și stocuri, lucrări în curs, debitori etc.

Elemente de pasiv din bilanţ

Datoria bilanțului constă din trei secțiuni. Secțiunea a III-a a bilanțului este reprezentată de capitalul propriu, iar secțiunile IV și V reflectă capitalul atras. Secțiunea „Capital și rezerve” - secțiunea a III-a a bilanţului contabil - cuprinde următoarele elemente:

acțiuni proprii achiziționate de la acționari;
profitul reportat (pierderea neacoperită).

împrumuturi și credite;
alte datorii pe termen lung.

împrumuturi și credite;
conturi datorate în mai puțin de 12 luni de la data raportării;
datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor;
alte datorii pe termen scurt.

A fost utilă pagina?

Aflați mai multe despre elementele din bilanţ

Cercetarea activelor imobilizate ale unei întreprinderi în scopul analizei financiare Grupul de elemente din bilanţ Codul de grup al elementelor din bilanţ Cum se generează indicatorii pentru bilanţ Sunt indicaţi algoritmi pentru cei generali
Formarea situațiilor financiare consolidate în format IFRS Tabel 3 Posturi din bilanţ Suma mii ruble Capital autorizat 100 Diferenţă de schimb valutar la conversia capitalului autorizat în
Analiza structurii capitalului și a profitabilității întreprinderilor de petrol și gaze rusești de top OJSC NK Rosneft Elemente și indicatori din bilanţ 9 luni 2014 9 luni 2015 Modificare - 1. Profit net
Analiza cuprinzătoare a stării financiare a unei organizații educaționale Una dintre caracteristicile specifice dezvăluirii informațiilor despre proprietatea unei universități și sursele formării acestora în bilanț este împărțirea activelor în datorii nefinanciare și financiare - în pasive și rezultate financiare, precum și un set de elemente ale bilanțului care diferă semnificativ de componența indicatorilor bilanțului unei organizații comerciale O altă caracteristică este
Probleme actuale și experiență modernă în analiza situației financiare a organizațiilor - partea a 8-a din K3, grupurile de elemente de bilanț deja menționate sunt ajustate preliminar, precum și conturile de creanță pentru care sunt așteptate plăți în mai mult de 12 luni
Prevederi metodologice pentru evaluarea stării financiare a întreprinderilor și stabilirea unei structuri nesatisfăcătoare a bilanţului Nп p Denumirea elementelor bilanţului întreprinderii Indicatori ai structurii pasivelor bilanţului întreprinderii în moneda bilanţului la început la sfârșit
Caracteristici ale auditului de lichiditate al bilanţului organizaţiilor comerciale A2 19,0% Raporturile efective ale grupelor de elemente din bilanţul organizaţiei pentru anul de raportare sunt următoarele: A1< ГП А2 >P2, A3 >
Optimizarea structurii bilanțului ca factor de creștere a stabilității financiare a organizației A V Gracheva, toate elementele bilanțului sunt lărgite și împărțite în grupuri mari Tabel 15 Tabel 15 - Grupuri bilanţiere
Analiza relației dintre profitul net și fluxul net de numerar Trebuie remarcat faptul că, atunci când se calculează fondurile folosind metoda indirectă, o serie de elemente din bilanț listate se pot referi nu numai la activitățile curente de asigurare, ci și la
Analiza financiară a unei întreprinderi Analiza tendințelor constă în compararea valorilor elementelor din bilanţ pe un număr de ani pentru a identifica tendinţele indicatorilor care domină dinamica Analiza raportului este redusă
Probleme actuale și experiență modernă în analiza situației financiare a organizațiilor - partea 4 După ce am examinat dinamica elementelor din bilanțul organizației studiate, am făcut câteva concluzii importante. Astfel, valoarea proprietății organizației scade cu
Bilanțuri intermediare de lichidare: probleme și perspective La examinarea acestor elemente din bilanţ, trebuie excluse din ele acele valori care nu pot genera venituri la vânzare
Procedura de pregătire a avizelor Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse și Serviciului Federal al Rusiei pentru Recuperare Financiară și Faliment privind programele de recuperare financiară pentru organizațiile de importanță strategică pentru securitatea națională a statului sau semnificația socio-economică din Rusia certificat de inspectoratul fiscal pentru 1999, 2000 și perioada de raportare 2001 anul, formularul de raportare statistică 5-z pentru anul 2000 pentru organizațiile care au depus cereri de restructurare de la 1 mai până la 1 decembrie 2001, cu o explicație a următorului bilanț articole de la ultima dată de raportare - construcție în curs, indicând procentul de finalizare și termenele limită
Dacă acceptăm indicatorii de lichiditate în forma în care există acum, atunci când le calculăm și le determinăm, apar unele probleme asociate cu includerea în calcul a așa-numitelor elemente de distribuție a bilanțului, acestea sunt viitoare cheltuielile în pasiv, elementele sunt Rezerve pentru cheltuieli viitoare și
Analiza financiară a unei întreprinderi - partea a 2-a Acestea sunt articole din Secțiunea I a bilanţului Active imobilizate Gruparea datoriilor se realizează în funcţie de gradul de urgenţă al rentabilităţii lor P1
Evaluarea creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat Anumite elemente din bilanț prezintă o dificultate deosebită pentru evaluatori 4 în procesul de interpretare și determinare corectă a pieței
Există suficienți bani pentru a aduce la viață planurile companiei. Elementele din ultimele două bugete sunt copiate în fișa cu bugetul principal prin intermediul linkurilor către tabelele corespunzătoare, se calculează cu următoarea formulă Valoare a perioadei Valoarea la începutul perioadei Încasare

Orice analist experimentat poate analiza cu ușurință Formularul 1 al bilanțului și, cu o acuratețe de peste 70%, poate determina prezența unor amenințări și perspective semnificative pentru întreprindere, precum și să clasifice organizația în raport cu domeniul său de activitate. Să ne uităm la ce detalii importante ar trebui să acordați atenție atunci când analizați și cum să recunoașteți un echilibru „umflat”.

Informații scurte despre formularul 1

Un sub-bilanț este înțeles ca un set de indicatori (formând un activ și o datorie), care reflectă fondurile proprii și împrumutate utilizate. În plus, bilanțul reflectă utilizarea finală a acestui capital (în numerar).

Nu uitați că discrepanțele dintre monedele unui activ și ale unei datorii sunt inacceptabile. Nu există situații în care ați achiziționat un produs, dar ați plătit mai puțin, sau invers - costul produsului a depășit volumul reflectat al produsului.

Alcătuirea bilanţului contabil

În mod tradițional, forma 1 a situațiilor financiare ale unei întreprinderi este împărțită în 5
secțiuni:
Active:

I. Active imobilizate

Activele imobilizate în structura lor reflectă informații despre fonduri,
cumpărat pe termen lung. Vânzările se desfășoară pe o perioadă ce depășește 1 an calendaristic (sau 1 ciclu de producție). Primul
sectiunea este formata din:

Active necorporale;
Active materiale de prospectare;
Mijloace fixe;
Investiții profitabile în active materiale;
Investiții financiare pe termen lung (mai mult de 1 an).

Elementele de mai sus formează coloana vertebrală a primei secțiuni a bilanțului.

II. Active circulante

Secțiunea este utilizată pentru a reflecta informații despre activele lichide
întreprinderi capabile să realizeze cifra de afaceri pe parcursul unui ciclu de producţie. Perioada de vânzare a activelor circulante este mai mică de 1 an.

Următorii indicatori principali se încadrează în această secțiune:

Stocuri;
TVA la bunurile achiziționate;
Conturi de creanță (pe termen scurt și pe termen lung);
Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar);
Numerar și echivalente de numerar;
Alte active circulante.

Excepție fac conturile de încasat, deoarece reflectă obligații față de contrapărți și față de cumpărători, care nu sunt legate de data apariției. Dacă o companie menține divizarea pe termen pentru ea însăși, aceasta este luată în considerare la determinarea ratei de lichiditate a întreprinderii.

III. Capital și rezerve

A treia secțiune reflectă informații despre capitalul propriu, prin care au fost create activele întreprinderii. Structura sa arată astfel:

capitalul autorizat;
Acțiuni proprii achiziționate de la acționari;
Reevaluarea mijloacelor fixe;
Capital suplimentar;
Capital de rezervă;
Venituri reținute.

O politică bine structurată poate fi urmărită cu precizie de indicatorii din această secțiune. Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare, profitul net este capitalizat mai degrabă decât numerarul retras prin dividende, acest lucru se reflectă în indicatorul rezultatului reportat.

Cu cât acest indicator este mai mare, cu atât obiectivele proprietarilor în ceea ce privește dezvoltarea companiei sunt mai responsabile și serioase.

De asemenea, în timpul capitalizării, este posibil ca acest subpost să nu crească sincron cu profitul primit, în acest caz, este important să urmăriți modificările fondului de rezervă - politica contabilă a multor întreprinderi prevede formarea unui fond de rezervă într-un anumit; Raportul % din rezultatul financiar pozitiv obținut. Acesta nu este un minus, pentru că... În final, redistribuirea obișnuită a structurii are loc în cadrul secțiunii 3 din bilanţ.

De regulă, rezultatul secțiunii 3 din bilanţ este comparabil cu indicatorul activului net.

IV. Datorii pe termen lung

Secțiunea reflectă volumul capitalului împrumutat strâns (plătit în principal). Consolidează obligații cu o perioadă de scadență mai mare de 1 an. Sectiunea prezentata:

fonduri împrumutate;
Impozit amânat și datorii de evaluare;
Alte obligatii.

V. Datorii curente

A doua secțiune a obligațiilor de datorie ale companiei. Este reprezentată de finanțare pe o perioadă mai mică de 1 an. Similar unui activ, indicatorul conturi de plătit poate fi exclus, deoarece Nu există o linie separată pentru obligațiile pe termen lung, iar contractul poate prevedea o plată amânată pe o perioadă mai mare sau mai mică de 1 an. Totul se decide individual și în funcție de industria întreprinderii.

Radel este reprezentat de:

fonduri împrumutate;
Creanţe;
Venituri din perioadele viitoare;
Obligații estimative și alte obligații.

În timpul unui ciclu normal de producție, există o fluctuație uniformă a indicatorilor conturilor de plătit și de încasat. Excepție fac companiile care furnizează servicii financiare, și anume, companiile de leasing - în structura conturilor de încasat ele pot reflecta doar plățile viitoare, în timp ce conturile de plătit includ suma totală a datoriei conform contractului de cumpărare și vânzare. În acest caz, acest principiu nu se aplică.

Dacă o companie reunește un echilibru analitic, acest lucru poate complica semnificativ analiza, deoarece Un exemplu clar al echilibrului analitic al unei întreprinderi este consolidarea elementelor:

Dacă într-un bilanţ normal secţiunea I conţine 9 poziţii, atunci într-un bilanţ analitic pot
se reduce la cele 4 mai mari: active fixe, active necorporale, financiare
investiții, elementele rămase merg la „altele”;
În Secțiunea a II-a, TVA-ul nu este alocat separat este considerat în alte active;
Din cei 6 indicatori ai Secțiunii III sunt excluși indicatorii privind acțiunile proprii și reevaluarea;
Datoriile pe termen lung pot fi reduse la nivelul împrumuturilor și a altor datorii;
Și singura care nu suferă modificări este secțiunea de răspundere pe termen scurt - pur și simplu nu este nimic de tăiat acolo.

În cele din urmă, analiza pasivului bilanțului poate oferi nu numai o idee despre sursele de finanțare ale întreprinderii, ci și reflecta dinamica modificărilor acestora într-un anumit decalaj de timp. Cu excepția cazului în care, desigur, acesta este un bilanț extins.

Nevoia de a citi balanța

Gradul de dependență a întreprinderii de creditorii externi;
Indicatori de lichiditate și solvabilitate a întreprinderii;
Efectuați o evaluare preliminară a stării financiare a întreprinderii;
Evaluează eficacitatea managementului resurselor;
Punctele slabe ale întreprinderii în absența creșterii indicatorului de profitabilitate.

De asemenea, prin completarea posturilor din bilanţ, se poate determina tipul de activitate a întreprinderii. Un exemplu de analiză a bilanțului unei întreprinderi de producție este identificarea unei ponderi mari a activelor imobilizate și a stocurilor, când ponderea resurselor atrase predomină în pasive. Sau o întreprindere comercială - activele sale sunt dominate de stocuri, iar datoriile sale sunt în principal conturi de plătit. Pe baza unei ponderi semnificative a investițiilor financiare, se poate identifica o companie de management sau o organizație de microfinanțare. Pentru o parte semnificativă a activelor fixe sau a elementelor de investiții profitabile în active materiale - deținătorul soldului (sau locatorul, inclusiv leasingul).

Aceste cunoștințe, precum și logica, ajută analiștii în rezolvarea problemelor privind determinarea tipului de activitate al contrapărții. Și dacă, de exemplu, la fel
o întreprindere comercială crește volumul stocurilor, în timp ce nu există o creștere a profiturilor reportate, indirect, acest lucru poate indica probleme cu
contraparte. Nu este mai bine să vorbești despre punctele de analiză care te alarmează în prealabil, înainte de tranzacție, pentru ca ulterior neplata la timp sau imposibilitatea livrării să nu devină o surpriză neplăcută pentru tine?

Indicatori cheie ai analizei bilanțului

Metodele de analiză a bilanțului sunt destul de simplu de utilizat. Dacă cunoașteți pe de rost formulele de bază și scopul lor, puteți evalua rapid perspectivele întreprinderii și puteți lua o decizie privind colaborarea ulterioară cu compania.

În mod tradițional, există 4 grupe principale pe care se bazează analiza bilanţului. Ne propunem să luăm în considerare aceste grupuri, evidențiind principalele subgrupe:

1. Analiza structurii și dinamicii;

Această secțiune reflectă imaginea stării generale a bilanțului, o analiză a influenței indicatorilor asupra monedei bilanțului final și semnificația acestora în
structura de influență, dinamica elementelor care formează coloana vertebrală a bilanțului și influența lor în obținerea rentabilității întreprinderii.

Pentru a verifica: dinamica monedei bilanțului ar trebui să arate o valoare pozitivă, acordați atenție acestui lucru;
Analiza verticală și dinamica acesteia - atunci când efectuați analize, verificați comparabilitatea ratelor de creștere/scădere. În special, într-o situație favorabilă a întreprinderii, conturile de încasat și de plătit se modifică uniform;
Dinamica activelor nete ar trebui să fie pozitivă, la fel ca și indicatorul în sine. Cu o muncă adecvată, o întreprindere din proprie inițiativă nu va avea niciodată pierderi.

2. Analiza stabilitatii financiare;

Atunci când analizați stabilitatea financiară a unei întreprinderi, puteți face apel prin calcularea indicatorilor de capital, precum și a coeficienților asupra cărora capitalul întreprinderii pune presiune. De exemplu, atunci când se analizează stabilitatea financiară, se calculează standarde precum activele nete, capitalul de lucru propriu, capitalul de lucru net, se determină independența financiară și se determină raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate.

Scopul principal al acestei secțiuni este de a determina independența financiară a întreprinderii față de creditorii externi, ponderea lor de influență și posibilitatea de a reduce
cheltuieli pentru atragerea de resurse plătite.

3. Analiza solvabilitatii si lichiditatii;

Secțiunea oferă o idee despre un astfel de fenomen precum „lichiditatea activelor curente ale unei întreprinderi”, precum și calculul capacității organizației de a-și rambursa obligațiile pe termen scurt.

4. Analiza cost-beneficiu.

Această secțiune oferă o imagine clară a profitabilității organizației. Activele întreprinderii sunt folosite ca bază.

5. Analiza activitatii afacerii.

Această secțiune ajută la calcularea profitabilității întreprinderii și a dezvoltării acesteia prin investiții în active fixe. Analiza factorială a mijloacelor fixe este responsabilă de aceasta - folosind dinamica mișcării, structura, eficiența utilizării, costurile de întreținere, este posibil să se identifice gradul de rentabilitate a acestor obiecte și implicarea lor în procesul de producție.

În cazul în care aveți transcrieri ale declarațiilor, capacitățile analitice ale bilanţului cresc cu viteză cosmică. Dacă înainte de aceasta ați putea identifica amenințările doar dintr-un capriciu, atunci odată cu apariția decriptărilor veți putea identifica pierderile ascunse prin:

Investiții financiare (prin analizarea termenilor de rentabilitate, sau extinderea constantă a termenelor existente);
Conturi de creanță (o creștere nerezonabilă a datoriei companiilor afiliate cu un nivel disproporționat de scăzut al profitabilității, o creștere a datoriilor față de alte contrapărți în prezența unor informații negative cu privire la aceste persoane, o lipsă de mișcare a datoriilor în principiu);
După stoc, atunci când cifra de afaceri crește și vânzările scad. Sau, atunci când o companie vinde mărfuri sezoniere sau produse perisabile.

Există o mulțime de astfel de exemple, așa că analiza bilanțului companiei va fi cu atât mai precisă când veți avea maximum de informații posibile.

În cazul în care contrapartea refuză să furnizeze transcrieri sau raportări, puteți utiliza oricând surse deschise care publică date privind raportarea anuală: Rosstat, SPARK sau site-ul oficial al contrapărții.

În general, aplicarea corectă a metodelor de evaluare a bilanţului poate spune multe despre contrapartea dumneavoastră potenţială sau actuală. Unul dintre indicatori este redactarea competentă - dovada directă a structurii și controlul strict asupra companiei de către conducere. Dacă nu sunteți sigur despre potențialii dvs. parteneri, cereți-le responsabilitate. Vă poate spune mai multe decât trebuie să știți: pe lângă informațiile negative, puteți descoperi o latură nouă, pozitivă a companiei.

Bilanţ este un set de informații despre valoarea proprietăților și obligațiilor unei organizații, prezentate sub formă de tabel. Bilanțul este format din două secțiuni: Activ și Pasiv. Un activ trebuie să fie întotdeauna egal cu un pasiv, motiv pentru care formularul de raport se numește Bilanț.

Bilanțul este cea mai importantă formă de raportare contabilă (formularul nr. 1), prin care se poate judeca starea financiară a întreprinderii, ce proprietăți are și câte datorii are. Bilanțul conține date la data de data specifica(de obicei la sfârșitul anului sau al trimestrului). Acesta este ceea ce face ca Bilanțul să fie fundamental diferit de cealaltă formă de raportare cea mai importantă, Declarația de profit și pierdere, care conține date despre rezultatele financiare ale activităților organizației pentru o anumită perioadă în mod cumulat de la începutul anului(de obicei pentru anul, primul trimestru, jumătate de an sau 9 luni.)

Structura bilanţului

Bilanțul include active și pasive, ale căror totaluri sunt egale. Bilanțul activelor este format din două secțiuni:

active imobilizate (active care sunt utilizate mai mult de 1 an: echipamente, cladiri, imobilizari necorporale, investitii pe termen lung etc.);
active circulante (active care sunt utilizate mai puțin de 1 an: materii prime, materiale, fonduri pe termen scurt, numerar etc.).

Activele circulante sunt considerate mai lichide decât activele imobilizate, adică. poate fi transformat în bani mai repede.

Dacă Activul din bilanţ arată ce proprietate deţine societatea, atunci pasivul dezvăluie sursele de formare a acestei proprietăţi. Bilanțul de pasiv este format din trei secțiuni:

capital și rezerve (fondurile proprii ale proprietarilor companiei);
(împrumuturi, credite și alte datorii cu o perioadă de rambursare mai mare de 1 an);
(datoria curentă față de angajați, furnizori și alte datorii plătibile în termen de 1 an).

Formular de bilanț

În prezent, este în vigoare forma bilanţului, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse din 2 iulie 2010 N 66n „Cu privire la formele situaţiilor financiare ale organizaţiilor”. Puteți descărca formularul. De remarcat faptul că formularul aprobat de Ministerul Finanțelor este de natură de recomandare o organizație poate adăuga linii cu indicatori proprii, detaliind datele disponibile, sau elimina linii pentru care nu are date.

Cine are nevoie de un bilanţ?

Bilanțul este fața financiară a unei organizații. Un bilanț este necesar pentru ca persoanele care au vreo relație cu organizația sau intenționează să coopereze cu aceasta să poată evalua situația financiară a acesteia, cât de bine merge afacerea și dacă falimentul va avea loc în curând. Bilanțurile sunt studiate de bănci pentru a evalua bonitatea împrumutatului. Soldul se depune la organele fiscale și de statistică. Bilanțul este prezentat acționarilor ca un indicator financiar al muncii depuse de conducere.

Bilanțul este principala sursă de informații pentru analiza financiară, determinând stabilitatea poziției financiare a întreprinderii și posibilitatea funcționării neîntrerupte a acesteia. De obicei, Bilanțul este analizat împreună cu Declarația de profit și pierdere (de exemplu, automat, folosind ), obținându-se astfel toate principalele rapoarte care caracterizează „sănătatea” financiară a întreprinderii.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Bilanț: detalii pentru un contabil

Politici contabile în scopuri contabile: ce să ia în considerare în 2020?
6. S-a clarificat conținutul explicațiilor la bilanț și raportul privind rezultatele financiare... 02 s-a clarificat conținutul explicațiilor la bilanţ și raportul privind... perioadele financiare. 5. Compoziția indicatorilor de bilanț care dezvăluie informații despre ajutorul de stat a fost modificată... Există două modalități de prezentare a fondurilor bugetare primite în bilanţ: ca... fonduri bugetare; metoda de prezentare a fondurilor bugetare primite pentru finantare in bilant...
Corectarea greșelilor din anii precedenți
Articolul „Rezultatul financiar al unei entități economice” din bilanț, precum și semnificația elementelor aferente... Articolul „Rezultatul financiar al unei entități economice” din bilanț, precum și semnificația elementelor aferente. ..
La ce să fiți atenți atunci când pregătiți situațiile financiare anuale pentru 2017
... situațiile (financiare) constau dintr-un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și ... inclusiv situații contabile (financiare) simplificate - un bilanț și o situație a rezultatelor financiare ... toate conturile de pasiv activ din bilanţ fișa ar trebui să reflecte soldul „extins”. ... datoria creditului este reflectată în bilanț ca parte a pasivelor pe termen scurt, ... practica contabilă. De exemplu, cifrele bilanțului și ale situației veniturilor...
Conturi de plătit la selectarea companiilor de management prin concurs
Datoria este o copie a bilanţului aprobat pentru ultima perioadă de raportare, ... Situaţiile financiare ale organizaţiei” bilanţul de pasiv include trei... conturi de plătit conform bilanţului nu sunt doar conturi de plătit... recunoscute in calitate de singur participant la concurs, o copie a contabilitatii Bilantul contine urmatoarele informatii: – randul... datoria societatii conform bilantului contabil pe anul 2014 este...
Închiriem vaci: contabilitate
...) Recunoașterea este procesul de includere în bilanț sau în contul de profit și pierdere și...
Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”: procedura de anulare a creanțelor neperformante pentru utilități
Această datorie ar trebui să se reflecte în bilanţ în contul 007 „Scris...
Evenimente ulterioare datei de raportare: cum se reflectă și cum se dezvăluie în situațiile financiare
Evenimentele sunt prezentate în notele la bilanț și în contul de profit și pierdere... activitățile sunt dezvăluite în notele la bilanț și contul de profit și pierdere...). Informații prezentate în notele la bilanț și contul de profit și pierdere... și costul real al mărfurilor. În bilanţ, stocul este reflectat în net... şi este supus dezvăluirii în notele la bilanţ şi în contul de profit şi pierdere.
Contabilitate și contabilitate fiscală într-o organizație cu sucursală
Situațiile nu constituie un bilanț separat. Aceasta înseamnă că în cazurile în care...
Auditul situațiilor financiare anuale ale organizațiilor pentru anul 2018
Determinati detaliul indicatorilor in functie de pozitiile bilantului, contului de profit si pierdere, raport... depreciere. Conform PBU 4/99, bilantul trebuie sa cuprinda indicatori numerici in... valori. O imobilizare necorporală este reflectată în bilanț la cost minus suma... activul este prezentat în notele la bilanț și contul de profit și pierdere... al organizației, de regulă, constă dintr-un bilanţ, un raport cu privire la utilizarea intenționată a fondurilor...
O întreprindere mică a fost supusă unui audit, dar nu l-a efectuat: care va fi pedeapsa?
Fara simplificari. Valoarea activelor din bilanţ a depăşit 60 de milioane de ruble. ..., fără simplificare. Valoarea activelor din bilanţ a depăşit 60 de milioane de ruble. ... milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului de la sfârșitul ... organizațiile au aprobat și formulare simplificate ale bilanțului, situațiilor financiare, ... 14 din Legea N 402-FZ): bilanţ foaie; raportul rezultatelor financiare;
... Ca anexe la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere...
Caracteristicile prezentării situațiilor financiare în anul 2018
Subiectul cuprinde: indicatori reflectați în bilanț, situația performanței financiare..., se prevede constituirea de rezerve, reflectate în bilanțul entităților raportoare, minus cele indicate... și întocmirea contabilității ( situații financiare). Bilanţ. Prevederile paragrafelor 25 - 34 din Federal... conform cărora activele și pasivele din bilanț sunt prezentate cu o împărțire pe termen lung...
Dreptul de utilizare a bunului
Oferă două modalități de prezentare a unui astfel de drept de utilizare în bilanț: 1... prezentat ca post independent în bilanț sau inclus în imobilizări... contractele de leasing pot fi prezentate în bilanț împreună cu mijloacele fixe proprii. .. utilizarea este dezvăluită în explicații la bilanț. La aplicarea metodei de prezentare, ..., organizația dezvăluie elementul de activ al bilanţului, care include drepturile ...
Discrepanța dintre indicatorii de raportare fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat: cum să o explicăm autorităților fiscale?
SRL trebuie să efectueze un audit statutar: care este procedura de selectare și angajare a unui auditor, calendarul și procedura de depunere a raportului de audit?
Confirmarea corectitudinii rapoartelor anuale si bilanturilor societatii este obligatorie in cazurile prevazute pentru... milioane de ruble sau cuantumul activelor din bilantul organizatiei de la sfarsitul... scadere. Adică, suma activelor din bilanţ va fi egală cu suma activelor curente şi... imobilizate. Sub forma unui bilanţ, valoarea activelor unei organizaţii este reflectată...
Dezvăluirea publică a indicatorilor de raportare
Indicatorii de raportare” fac obiectul publicării: bilanţ; raportul rezultatelor financiare; raport... buget, și indicatori de execuție bugetară. Bilanţ. La paragrafele 25 - 31 din GHS... „se prezintă următoarea structură a bilanţului contabil supus publicării: Bilanţul instituţiei Active Datorii Pe termen lung...

Definiția 1

Forma de bază a situațiilor financiare– acesta este un bilanț, conform căruia se poate evalua starea organizației la o anumită dată: proprietatea și poziția financiară a companiei.

Există poziții separate în bilanț care arată ce și în ce cantitate este pe soldul întreprinderii la un moment dat. Pentru comoditate, toți acești indicatori au fost combinați și alocați uneia sau alteia secțiuni.

Nota 1

Bilanțul este de obicei împărțit în două părți: active și pasive. Este important de menționat că suma activelor din bilanțul întreprinderii este întotdeauna egală cu suma pasivelor acesteia, adică echilibrul este menținut.

Activul bilanțului este format din două secțiuni:

secțiunea I – „Active circulante”;
Secțiunea II – „Active imobilizate”.

Pasivul include trei secțiuni, respectiv:

secțiunea III – „Capital și rezerve”;
secțiunea IV – „Datorii pe termen lung”;
Secțiunea V – „Datorii pe termen scurt”.

Orice secțiune a bilanțului constă din grupuri de elemente (subsecțiuni), fiecare dintre acestea reflectând tipurile de active și alte datorii ale companiei.

Definiția 2

Articole- acestea sunt linii separate cu care vă puteți da seama de echilibru.

Secțiunea IV din PBU 4/99, care se numește „Situațiile contabile ale unei organizații”, este dedicată structurii bilanţului. Acolo este prezentată și o defalcare a elementelor din bilanţ.

S-ar părea că totul este simplu, dar cum să-ți dai seama căreia dintre articole să-i atribui anumite operații, ce este necesar pentru a le descifra corect. Pentru a face acest lucru, trebuie să înțelegeți semnificația tuturor elementelor din bilanţ. Dacă este necesar să descifrezi un astfel de concept ca activ de bilanț depinde direct de cât de contabil ești prin natura lor.

Ce este inclus în Activul bilanţului?

Definiția 3

Activ bilant- acestea sunt lucruri, mijloace sau bani din care ne crește și crește veniturile financiare. După definiția obișnuită, aceasta este tocmai partea stângă a bilanţului. Contabilul include active materiale și active necorporale, proprietatea companiei și, de asemenea, nu uitați de compoziția și plasarea activelor existente.

Atunci când completați această parte a bilanțului, trebuie să prezentați și să luați în considerare valoarea reziduală a activelor fixe, a activelor necorporale, a investițiilor profitabile în active corporale, deoarece aceasta este ceea ce se ia în considerare.

Următoarea nuanță: suma rezervei pentru reducerea valorii activelor materiale. Acesta trebuie dedus din costul mărfurilor rămase și al altor stocuri, desigur, atunci când s-a efectuat un inventar, ale cărui rezultate impun constituirea acestei rezerve.

În continuare, conturile de încasat, cu alte cuvinte, bani care ne sunt datorați. Să presupunem că o companie a făcut un inventar al plăților și datoriilor clienților și cumpărătorilor către noi, conducerea ei creează o rezervă pentru datorii îndoielnice. Apoi adăugăm în bilanţ suma fără această rezervă (scădem).

Nota 2

Și încă ceva, investițiile financiare sunt prezentate în bilanțul activelor fără o rezervă creată pentru amortizarea lor, adică minus aceasta.

Prima secțiune a activelor din bilanţ

Prima secțiune de active din Bilanț se numește „Active imobilizate”. Acesta conține:

diverse active imobilizate,
creanțe privind impozitul amânat,
investitii financiare,
investiții profitabile în active materiale,
active fixe,
active necorporale.

Atunci când creează o companie, fondatorii urmăresc anumite obiective, dintre care unul este acela de a genera venituri din activitățile lor. Pentru a obține profit pe o perioadă lungă de timp, orice întreprindere folosește anumite active ale organizației. Ne vom uita la care mai jos.

Rândul 110 „Imobilizări necorporale” ia în considerare suma care se obține din interacțiunea a două conturi: 04 „Imobilizări necorporale” (sold debitor) – 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” (sold creditor). Valoarea reziduală rezultată a imobilizărilor necorporale este indicată în acest rând. Atunci când o companie, pe baza considerațiilor de politică contabilă, acumulează amortizare pentru toate activele necorporale fără contul 05, atunci linia bilanţului va reflecta soldul debitor al contului 04.

De asemenea, este necesar să se înțeleagă că în situațiile în care durata de viață utilă a unui activ nu poate fi determinată, atunci acesta (activul) se numește necorporal cu durată de viață utilă nedeterminată și nu este amortizat. Anterior, în astfel de situații, organizația determina independent durata de viață utilă fie mai mare decât durata activităților sale, fie mai mare de douăzeci de ani. Acum, pentru fiabilitatea calculării beneficiilor economice care vor fi primite în viitor, se selectează o metodă de amortizare care se bazează pe acestea. Mai simplu spus, vechea practică lasă loc noii practici din motive naturale, deoarece calculul nefiabil al beneficiilor economice viitoare îi îndepărtează discreția firmei și trebuie să amortizeze activele necorporale pe o bază liniară.

Contabilitatea și evaluarea imobilizărilor necorporale se efectuează în baza Reglementărilor contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” (PBU 14/2007), pe care Ministerul de Finanțe din Rusia le-a aprobat la 27 decembrie 2007 nr. 153n (denumită în continuare PBU 14/). 2007).

Rândul 120 „Mije fixe” conține informații despre mijloacele fixe ale companiei (active fixe), care sunt contabilizate în contul 01 „Active fixe”.

Definiția 4

obiecte OS– bunuri materiale care sunt utilizate ca mijloace de muncă în timpul fabricării produselor, în procesul de executare a lucrărilor, prestarea de servicii și conducerea unei organizații. Acestea includ:

cladiri si structuri,
mașini și echipamente,
tehnologie informatică,
vehicule,
animale productive și de reproducție,
plantatii perene,
drumuri la fermă,
alte obiecte relevante.

De asemenea, luate în considerare:

investiții de capital pentru îmbunătățirea radicală a terenurilor (drenaj, irigații și alte lucrări de reabilitare);
investiții de capital în active fixe închiriate;
terenuri, amenajări de management de mediu (apă, subsol și alte resurse naturale);
specialist. unelte, dispozitive speciale, echipamente speciale, îmbrăcăminte specială (dacă este prevăzut de politica contabilă a organizației).

Sunt acceptate pentru contabilitate pe contul 01 si fac parte din sistemul de operare.

Aici indicăm și proprietatea închiriată în bilanțul locatarului, care se ia în considerare prin acordul părților, activele fixe ale întreprinderii închiriate (dacă societatea este închiriată ca complex imobiliar).

Organizația ia în considerare toate aceste active ca active fixe dacă îndeplinesc simultan următoarele condiții:

obiectul este adecvat pentru utilizare în crearea unui produs, este necesar pentru efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii, precum și pentru nevoile organizației legate de management;
obiectul poate fi folosit pentru o perioadă lungă de timp, cu alte cuvinte, pentru o perioadă mai mare de 12 luni, sau ciclul normal de funcționare, dacă este mai mare de 12 luni;
organizația nu intenționează să revinde acest obiect în activități viitoare;
obiectul va aduce pe viitor un beneficiu economic (venit) companiei.

Există obiecte care nu sunt anulate din contul 01. Dacă un obiect este transferat pentru închiriere sau utilizare gratuită, acesta este transferat pentru conservare, desemnat pentru finalizare sau echipament suplimentar și, de asemenea, obiectul este în proces de restaurare, atunci este nu este anulat din contul 01.

Mijloacele fixe sunt înregistrate în contabilitate pe baza valorii lor reziduale. În scopuri contabile, o întreprindere are dreptul de a alege în mod independent durata de viață utilă a proprietății, iar amortizarea va fi calculată în metoda aleasă, pe care nu o poate modifica pe durata de viață a proprietății numai dacă mijlocul fix este schimbat în orice mod, de exemplu, modernizat sau reconstruit, durata de viață utilă a acestuia poate fi schimbată.

În conformitate cu ext. 15 Reglementări contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01 al companiei la începutul anului de raportare are dreptul să reevalueze activele fixe la costul curent (de înlocuire).

Este necesara reevaluarea mijloacelor fixe prin recalcularea valorii lor: initiala sau curenta (inlocuire) Va trebui sa recalculati si sumele de amortizare care au fost acumulate pe toata perioada de utilizare a obiectelor. În contabilitate, rezultatele reevaluării mijloacelor fixe efectuate în prima zi a anului de raportare sunt reflectate separat unele de altele. Rezultatele unei astfel de reevaluări nu sunt incluse în situațiile financiare ale anului de raportare anterior, acestea sunt acceptate la generarea datelor bilanțului la începutul anului de raportare;

Linia 130 „Construcție neterminată”.

La rândul 130 se înscrie valoarea investițiilor organizației în construcții neterminate (cu excepția mijloacelor fixe care au fost puse în funcțiune înainte de înregistrarea de stat) din Bilanț.

Costurile efective ale societatii pentru constructia de facilitati suportate inainte de finalizarea acestor lucrari, precum si inainte de punerea in functiune a acestor facilitati, trebuie inregistrate in contul 08 „Investitii in active imobilizate” subcontul 08-3. „Constructia mijloacelor fixe”, acestea trebuie luate in considerare ca parte a constructiei neterminate.

Echipamentele pentru instalare sunt acceptate și în contabilitate la costul lor efectiv la momentul primirii, ținând cont de costurile de livrare.

Trebuie să se reflecte în debitul contului 07 „Echipamente pentru instalare”, și trebuie să înțelegeți că echipamentele care necesită instalare includ obiecte care pot fi folosite doar după ce toate piesele sale au fost asamblate, precum și cele atașate la orice: suporturi. , fundația unei clădiri , la etaj, etaje între etaje, într-un cuvânt, la orice structuri portante ale clădirilor și structurilor. De asemenea, include seturi de piese de schimb pentru echipamente similare.

Rândul 135 „Investiții profitabile în active materiale” include proprietăți achiziționate pentru utilizare temporară în scopul generării de venituri (pentru leasing). Aici contabilul va arăta soldul debitor al contului 03 minus amortizarea acumulată în creditul contului 02 subcontul „Deprecierea proprietății aferente investițiilor generatoare de venit”.

Să ne dăm seama ce investiții pot fi numite profitabile.

Definiția 5

Investiții profitabile poate fi considerată proprietate pe care o organizație a cumpărat-o în scopul închirierii și o folosește special în acest scop. În cazurile în care proprietatea a fost dobândită pentru uz personal, chiar dacă este închiriată din când în când, aceasta nu poate fi în niciun caz încadrată în această categorie.

Rândul 140 „Investiții financiare pe termen lung”.

La rândul 140 din Activul bilanţului este necesară înscrierea tuturor tipurilor de investiţii financiare care sunt realizate de organizaţie pe o perioadă mai mare de un an. Se arată suma soldurilor contului 58 „Investiții financiare” și contului 55 „Conturi speciale în bănci”, indicând subcontul 3 „Conturi de depozit” în termeni de sume care se referă la investiții pe termen lung. Acestea trebuie calculate luând în considerare rezerva pentru amortizarea investițiilor financiare, adică reducerea soldului creditor al contului 59 „Provizion pentru amortizarea investițiilor financiare” în raport cu investițiile financiare pe o perioadă mai mare de un an.

Pentru a recunoaște un activ ca investiție financiară, acesta trebuie să îndeplinească toate aceste condiții simultan:

documentele care confirmă dreptul său la investiții financiare, precum și posibilitatea de a primi fonduri și alte active derivate din acest drept, trebuie să fie corect executate.
trecerea la organizarea riscurilor financiare care sunt asociate cu investițiile financiare, cum ar fi: riscul fluctuațiilor de preț, riscul insolvenței debitorului, riscul de lichiditate);
oportunitatea de a aduce în viitorul apropiat beneficii (venituri) economice, cum ar fi dobânzi, dividende sau o creștere a valorii acestora (ca diferență între prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și valoarea de cumpărare a acesteia, ca urmare a schimbului acesteia , utilizate pentru achitarea obligațiilor organizației, creșterea valorii curente de piață etc.).

Investițiile financiare nu includ împrumuturile fără dobândă emise sau facturile achiziționate fără dobândă, deoarece atunci investițiile nu oferă beneficii economice, venituri nici sub formă de dobândă, nici sub formă de creștere a valorii acestora și, în consecință, nu pot fi indicate. ca investitii financiare.

Clauza 3 din Reglementările contabile „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2002 nr. 126n (denumită în continuare PBU 19/02), prevede principala contabilitate. obiecte considerate a fi investiţii financiare. Deci, mai detaliat, acestea ar putea fi:

titluri de stat sau municipale;
titluri de valoare ale altor organizații, acestea includ titluri de creanță care indică data și costul rambursării (obligațiuni, cambii);
contribuții la capitalul social (social) al altor organizații, inclusiv filialelor și companiilor dependente;
împrumuturi acordate altor organizații;
depozite în organizații legate de împrumuturi;
creanțe primite ținând cont de acordul de cesiune a dreptului de creanță;
contributii, tinand cont de contractul de parteneriat simplu al intreprinderii - partener;
alte active similare.

Atunci când achiziționați titluri cu scadență neprecizată, trebuie să le considerați pe termen lung în cazul în care compania le-a cumpărat cu scopul de a genera venituri pe acestea mai mult de un an.

Investițiile financiare sunt luate în considerare în cuantumul cheltuielilor investitorului din momentul faptului lor.

In conformitate cu Planul de Conturi, investitiile financiare realizate de organizatie sunt redate prin debitul contului 58 „Investitii Financiare” si creditul acelor conturi in care se preiau valorile care sunt supuse transferului catre aceste investitii. în considerare.

Rândul 145 „Crențe privind impozitul amânat”.

La rândul 145 din bilanţ arătăm soldul debitor al contului 09 „Crenţe privind impozitul amânat”. Dacă organizația noastră este o întreprindere mică, atunci poate preciza în politica sa contabilă că nu va aplica Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” PBU 18/02, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie, 2002 Nr. 114n (denumită în continuare PBU 18/02).

Creanțele privind impozitul amânat sunt reflectate tocmai de acele organizații care aplică acest standard de contabilitate.

Este interesant că contul 09 poate prezenta un sold foarte mic. Cu toate acestea, această sumă este semnificativă. Acesta arată suma care va reduce impozitul pe venit în perioadele de raportare ulterioare. Având în vedere acest lucru, creanțele privind impozitul amânat trebuie să fie reflectate în bilanț ca un rând separat, deoarece nu putem include această sumă în alte active imobilizate.

A genera profit în contabilitate nu este același lucru cu a-l genera în impozitare, se calculează diferit. Din aceasta rezultă că impozitul condiționat pe profitul contabil diferă de valoarea impozitului pe profit pe care societatea trebuie să o plătească la buget. Acest lucru duce la faptul că impozitul (condițional) pe profitul contabil diferă de valoarea impozitului pe profit pe care organizația trebuie să o plătească la buget.

Orice s-ar putea spune, în contabilitate trebuie să arătăm impozitul condiționat, și odată cu acesta toate diferențele dintre acest impozit condiționat și impozitul pe venitul real.

Definiția 6

Diferențele poate fi temporar sau permanent. Acestea au ca rezultat datorii cu impozite permanente, creanțe privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat.

Definiția 7

Activ pentru impozit amânat poate fi calculat ca produsul dintre diferenta temporara deductibila si rata impozitului pe venit. În contabilitate, creanța privind impozitul amânat este reflectată în următoarea intrare:

DEBIT 09 „Creent privind impozitul amânat” CREDIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe profit” – a fost acumulat creanța privind impozitul amânat.

Atunci când cheltuielile sunt acceptate parțial în scopuri fiscale, se obțin diferențe temporare deductibile. În contabilitate, acestea apar imediat dacă:

cuantumul amortizarii acumulate in contabilitate depaseste suma calculata conform regulilor capitolului. 25 de computere din Federația Rusă;
în scopuri fiscale și contabile, o companie anulează în mod diferit cheltuielile comerciale și administrative;
în contabilitate, o pierdere este reportată în viitor, reducând veniturile pentru impozitare în perioadele de raportare ulterioare;
plata în exces a impozitului pe venit nu este returnată organizației, ci se ia în calcul la plățile viitoare;
În contabilitate, întreprinderea a inclus costurile încă neplătite în costul materialelor, deși folosește metoda de numerar de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor în contabilitatea fiscală.

Atunci când se determină creanța de impozit amânat, aceasta trebuie înscrisă în bilanț, cu alte cuvinte, trebuie reflectată în contabilitate - în contabilitatea analitică a contului corespunzător de active și pasive, în evaluarea căruia diferența temporară deductibilă a apărut.

Punctul 19 din PBU 18/02 acordă organizațiilor dreptul de a arăta în bilanț suma echilibrată (comprimată) a creanțelor privind impozitul amânat și a pasivelor privind impozitul amânat. În acest scop, trebuie să aflați diferența dintre soldurile conturilor 09 „Active privind impozitul amânat” și 77 „Datorii privind impozitul amânat”. Daca debitul in contul 09 este mai mare decat soldul creditor in contul 77, atunci vom arata diferenta acestora in randul 145 din bilant. De această dată, rândul 515 „Datorii privind impozitul amânat” (datoria bilanțului) rămâne necompletat. Această schemă funcționează și invers: dacă soldul contului 77 este mai mare decât soldul contului 09, atunci această diferență între trebuie să se reflecte pe rândul 515. Atunci, în acest caz particular, rândul 145 nu este inclus în sold.

Rândul 150 „Alte active imobilizate”.

Unde putem include active care sunt ieftine și, în general, nesemnificative? Toți indicatorii care nu își găsesc loc în alte rânduri ale secțiunii „Active imobilizate” trebuie să fie incluși la rândul 150. Alte active imobilizate le includ, de obicei, pe cele al căror cost și valoare pot fi considerate nesemnificative. Cu alte cuvinte, indicatori care nu oferă valoare celor care folosesc aceste rapoarte.

Aceste active pot include cheltuieli de cercetare, dezvoltare și tehnologie (R&D). Ele nu pot fi recunoscute ca obiecte de imobilizari necorporale, dar sunt trecute in contul 04 „Imobilizari necorporale”.

Ce include Secțiunea II „Active circulante”?

În contabilitate, activele circulante le includ pe acelea care sunt relativ rapid capabile să-și transfere valoarea în costuri. Să includem aici:

stocuri (materii prime, consumabile, mărfuri, costuri în curs de execuție, costuri amânate etc.),
TVA la bunurile achiziționate,
conturi de încasat pe termen lung și pe termen scurt,
investiții financiare pe termen scurt,
numerar.

Rândul 210 „Stocuri”.

Este logic ca informațiile pe care le furnizăm în bilanțul asupra stocurilor (MP) să fie o copie a datelor de inventar prelevate din stocuri și acte trebuie să fie 100% identice. În consecință, inventarul în sine trebuie efectuat înainte de pregătirea rapoartelor anuale.

În contul 10 „Materiale” introducem date despre materialele care sunt proprietatea întreprinderii la sfârșitul perioadei. Facem acest lucru în funcție de costul la care au fost achiziționate inițial.

În cazul în care costul materialelor s-a modificat semnificativ, a scăzut semnificativ, societatea trebuie să creeze o rezervă (fond) pentru reducerea costului activelor materiale și să aplice contul 14 „Rezerve pentru reducerea costului activelor materiale”. Această cerință este conservatoare și demonstrează clar principiul prudenței.

În cazul în care bunurile de valoare și-au pierdut parțial calitatea din cauza: scăderii prețului în cursul anului de raportare, perimării, pierderii parțiale a calității lor inițiale, acestea trebuie să fie prezentate în bilanț la sfârșitul perioadei de raportare la prețul posibilei vânzări. Acest lucru se face atunci când este mai mic decât la începutul achiziției. Vom atribui diferența de prețuri rezultatelor financiare. Același mecanism de acțiune trebuie aplicat produselor finite și mărfurilor, și nu doar materialelor.

Linia 210 este rezumatul tuturor celorlalte, după cum urmează:

211 „Materie prime, materiale și alte valori similare”;
212 „Animale pentru creștere și îngrășare”;
213 „Costuieli în curs de desfășurare”;
214 „Produse finite și mărfuri pentru revânzare”;
215 „Marfa expediată”;
216 „Cheltuieli amânate”;
217 „Alte stocuri și costuri”.

Aceste linii descifrează linia 210 „Inventare” și nu necesită o decodare semnificativă.

Linia 210 afișează cheltuielile pentru achiziționarea de stocuri, la care este posibil să se includă active dacă costul acestora nu depășește 20.000 de ruble. Fondurile cheltuite pentru achiziționarea unor astfel de active sunt prezentate în contul 10 „Materiale”.

Există trei moduri de a evalua stocurile în contabilitate atunci când sunt introduse în producție (sau anulate în alt mod):

la costul fiecărei unități;
la cost mediu, la evaluarea stocurilor pentru fiecare tip, când costul total al tuturor stocurilor de un singur tip este împărțit la numărul de tipuri.
conform metodei FIFO (prima sosire - prima lansare). Aici, stocurile sunt anulate la costul stocurilor care au fost primite primele. În consecință, se crede că acele stocuri care sunt primite primele vor fi vândute primele.

Linia 213 „Costuri în lucru în curs”.

În rândul 213 din activul bilanţului sunt prezentate costurile lucrărilor în curs (WIP) şi lucrărilor neterminate (servicii), care reprezintă costul produselor care nu au trecut prin toate etapele de prelucrare, deşi procesul tehnologic le prevede, pentru incomplete. produse care nu au trecut încă testarea și acceptarea tehnică.

În producția de masă și în serie pentru contabilitatea WIP, se reflectă următoarele:

în funcție de costul de producție real sau standard (planificat);
prin articole cu cost direct;
cu costul materiilor prime, materialelor si semifabricatelor.

În cazul producției unei unități de produs, PPP se reflectă la costurile care sunt suportate efectiv.

Societatea emite un ordin privind politica contabila, conform caruia se stabileste metoda aleasa de evaluare a lucrarilor in curs.

În bilanț, lucrările în curs se reflectă la aceeași evaluare ca și în evidențele contabile. Cantitatea de lucru în curs este confirmată de calculele necesare (state contabile relevante).

Când luăm în considerare o organizație ale cărei activități nu sunt comerciale, dar am descoperit că împarte cheltuielile de afaceri în produse vândute și nevândute (bunuri, servicii), atunci când completăm rândul 213, nu luăm în considerare întregul sold al contului 44” Cheltuieli de vânzări”.

Costurile nedescrise pentru ambalare și transport, dacă sunt incluse în contul 44 ca parte a cheltuielilor de afaceri, sunt reflectate în rândul 217 „Alte stocuri și costuri” din bilanţ. Diverse organizații care au dreptul de a efectua plăți către clienți în etape (înregistrate în contract), pe linia 213 pot reflecta costul lucrării care este cel puțin parțial acceptat de client (sold debitor al contului 46 „Etape finalizate pentru lucru în progres”). Acestea pot fi organizații de construcții, științifice, de proiectare, geologice și alte organizații.

Costul etapelor de lucru finalizate, indicat în formularele nr. KS-2 și KS-3, care sunt semnate de client, se reflectă în debitul contului 46 în corespondență cu contul 90 „Vânzări”.

Linia 214 „Produse finite și mărfuri pentru revânzare” reflectă costul real sau standard al produselor care sunt deja gata. Pentru companiile comerciale, aici este posibil să se furnizeze prețul de achiziție al bunurilor lor, care constă în costurile achiziției lor.

La rândul 214 reflectăm suma tuturor soldurilor debitoare de pe conturile 41 „Marfuri” și 43 „Produse finite”. Dacă societatea este angajată în comerț și a indicat mărfuri la prețul de vânzare, atunci soldul contului 41 trebuie redus cu valoarea soldului creditor al contului 42 „Marja comercială”.

Firmele producătoare de mărfuri, pe linia 214, iau în calcul costul produselor nevândute care nu au depășit toate etapele prevăzute de procesul tehnologic, în situațiile potrivite - având trecut testarea și acceptarea tehnică. Politica contabilă determină costul real sau standard (planificat).

Din când în când, companiile achiziționează componente (produse finite) pentru produsele lor, iar costul acestora nu este luat în considerare la determinarea costului mărfurilor vândute. Clientul plătește separat aceste componente. Astfel de produse sunt contabilizate ca mărfuri în contul 41 „Mărfuri”. Acestea trebuie introduse la rândul 214 din Bilanț, unde reflectăm valoarea lor.

Organizațiile comerciale arată pe linia 214 costul soldurilor rămase ale bunurilor achiziționate.

Organizațiile de catering arată aici și resturile de materii prime din bucătării și cămare, și resturile de mărfuri din dulapuri.

Orice bunuri rămase sunt reflectate în bilanț tocmai la costul achiziției lor, care se formează conform regulilor politicii contabile aprobate de companie.

Indicatorul din rândul 214 din Secțiunea I crește (descrește) cu soldul debitor (creditiv) al contului 15 (în partea aferentă costului bunurilor achiziționate) dacă organizația utilizează contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” la contabilitate. pentru bunurile achizitionate.

În plus, pe linia 214 trebuie să reflectați costul produselor sau mărfurilor finite, care va fi redus cu valoarea rezervei create pentru reducerea costului activelor materiale.

Linia 215 „Marfa expediată” arată soldul debitor al contului 45 „Marfa expediată”, care ia în considerare toate informațiile despre produsele care au fost deja expediate, dar nevândute. Profitul din vânzarea acestor produse de către vânzător nu este încă recunoscut în contabilitate, deoarece dreptul de proprietate asupra acestui produs nu a fost transferat cumpărătorului. Situații în care se întâmplă acest lucru:

dacă societatea vânzătoare vinde bunuri (produse) folosind un intermediar - comisionar sau folosește un agent care are dreptul de a acționa în nume propriu într-un moment în care intermediarul nu a vândut încă produsul;
conform unui acord de schimb (barter), dacă mărfurile au fost deja expediate, drepturile de proprietate revin participantului la tranzacție tocmai în momentul îndeplinirii obligațiilor sale de contralivrare.

Atâta timp cât dreptul de proprietate asupra bunurilor cu expedierea finalizată nu a fost încă transferat cumpărătorului, costul acestor produse este indicat pe rândul 215. Acest lucru se întâmplă atunci când, de exemplu, contractul însuși prevede că cumpărătorul primește drepturi de proprietate nu la momentul expedierii, dar la momentul plății produselor .

Caracteristica principală este reflectarea livrării și vânzării de bunuri în contabilitatea furnizorului atunci când se încheie un contract de cumpărare și vânzare cu o procedură specială pentru transferul dreptului de proprietate - aceasta este o reflectare a mărfurilor transferate care nu au fost încă plătit de cumpărător în contul 45 „Marfa expediată”.

Rândul 216 „Cheltuieli amânate”înregistrează soldul debitor al contului 97 „Cheltuieli amânate”.

Definiția 8

Cheltuieli amânate– reprezintă cheltuieli pe care societatea le-a suportat în perioada de raportare, dar se referă la următoarele perioade de raportare.

Fiecare întreprindere determină momentul ștergerii acestor cheltuieli în conturile de cost, cu alte cuvinte, perioada de recunoaștere a cheltuielilor amânate, pe baza unor documente specifice. De asemenea, societatea poate determina independent această perioadă dacă documentele nu pot preciza perioada în care aceste cheltuieli vor fi recunoscute. Astfel de decizii sunt emise printr-un ordin sau o directivă a managerului. Și apoi, cheltuielile perioadelor viitoare sunt anulate ca cheltuieli în părți egale la momentul aprobat prin ordin.

Când luați în considerare acest element de cost în contabilitate, trebuie menționat că dacă primiți periodice prin abonament, acestea nu vor fi cheltuieli amânate. Este mai bine să considerați aceste sume drept avansuri emise și apoi să le anulați în conturi contabile în funcție de periodicitatea de primire a acestor publicații. Este convenabil să se reflecte soldul costului unui abonament plătit pentru care ziare, reviste și orice alte publicații periodice nu au fost încă primite ca avans plătit furnizorului ca parte a creanțelor pe termen scurt.

Atunci când o companie are un drept neexclusiv de a utiliza proprietatea intelectuală a altor persoane (inovații în programarea computerelor, baze de date și informații), plata pentru astfel de servicii are loc ca plată unică. Această sumă fixă este plătită ca o redevență unică și este, de asemenea, inclusă în cheltuielile amânate.

Din nou, atunci când contractul în sine conține o condiție în care organizația se obligă să plătească pentru utilizarea proprietății intelectuale pentru o anumită perioadă, în acest caz, compania utilizator este obligată să reflecte aceste sume ca cheltuieli ale perioadei curente, iar contul 97 „ Cheltuieli amânate” nu este atins. Ar trebui să faceți acest lucru și atunci când suma unei plăți unice nu poate fi anulată la un moment dat. Se anulează drept cheltuieli pe perioada de utilizare a obiectului stabilit în contract (clauza 39 din PBU 14/2007).

Rândul 220 „TVA pentru activele achiziționate”.

Rândul 220 reflectă soldul debitor al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele achiziționate”. Caracterizează sumele care sunt alocate în facturi care sunt primite, dar neprezentate spre deducere din buget sau neînregistrate în carnetul de achiziții. Acest rând indică sumele de TVA care nu au fost acceptate la reținere la 1 ianuarie a anului următor anului de raportare.

Acesta este soldul TVA „input” la stocurile achiziționate, imobilizări necorporale, investiții de capital, lucrări și servicii, neacceptate pentru deducere. Trebuie să știți că, din cauza absenței sau executării incorecte a documentelor, sumele de TVA „intrată” pot rămâne necontabilizate în contul 19. Acesta este la sfârșitul perioadei, dar în perioadele ulterioare ar trebui să se țină seama de aceste nuanțe.

Sumele de TVA „intrată” care au fost deja deduse trebuie anulate din creditul contului 19 în debitul contului 68 al subcontului „Calcul TVA”. Dacă înțelegem că nu este posibilă recuperarea TVA „intrată” din buget, aceste sume trebuie șters din creditul contului 19 în debitul contului 91-2 subcontul „Alte cheltuieli”.

Sumele de TVA „intrată” care au fost deja deduse trebuie anulate din creditul contului 19 în debitul contului 68 al subcontului „Calcul TVA”. Înțelegând că nu este posibilă recuperarea TVA „intrată” din buget, aceste sume sunt șterse din creditul contului 19 în debitul contului 91-2 subcontul „Alte cheltuieli”.

În absența calității de plătitor de TVA, o societate comercială sau când aceasta a fost eliberată de atribuțiile sale de plătitor de impozit conform art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea taxei „input” trebuie inclusă în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii).

Procedăm la fel și în cazul achiziționării de produse pentru tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu clauzele 2 și 4 ale art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest moment, scoatem TVA din contul 19 în debitul conturilor de contabilitate imobiliară care îi corespund sau din contul de contabilitate de cost (conturile 08, 10, 20, 26, 41, 44 etc.)

TVA „intrată”, atunci când se referă la cheltuieli, care la rândul lor sunt standardizate în scopul determinării impozitului pe venit (cheltuieli de publicitate, cheltuieli de divertisment), trebuie dedusă în partea care se referă la cheltuieli în cadrul acestor standarde.

La intocmirea raportarii anuale, cand suma totala a cheltuielilor normalizate in contabilitatea fiscala a fost deja calculata, suma TVA neacceptata spre deducere, daca se refera la cheltuieli in exces, trebuie anulata din contul 19 in debitul contului 91”. Alte venituri și cheltuieli.”

Trebuie avut în vedere faptul că sumele din contabilitatea fiscală nu sunt incluse în cheltuieli.

În contabilitatea fiscală, nu luăm în considerare valoarea TVA „intrată” atunci când aceasta nu este inclusă în costul proprietății dobândite (lucrări, servicii) și nu este acceptată și este anulată în contabilitate în contul 91.

Rândurile 230 și 240 „Conturi de creanță”.

Această linie este pentru completarea și afișarea acțiunilor dintre cumpărător și client. Se ține cont de datoriile pe care societatea le va primi în termen de 12 luni (linia 230) și de datoria debitorilor pe o perioadă mai mare de 12 luni de la data raportării (linia 240). Acesta este soldul debitor al conturilor 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Atunci când o companie are o creanță împotriva unui client, datoria trebuie înregistrată ca activ. În ciuda faptului că termenul de prescripție începe după 3 ani și dacă o declarație despre aceasta este exprimată într-un litigiu înainte ca instanța să ia o decizie (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse), debitorul își poate îndeplini obligațiile chiar și după perioada stabilita. Este posibil să se emită un ordin de anulare a unei astfel de datorii dacă există o cerere în instanță, un refuz scris al debitorului și excluderea acestuia din registru.

Această operație se realizează prin cablare:

DEBIT 91-2 „Alte cheltuieli”.
ÎMPRUMUT 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” – se reflectă suma datoriei.
Datoria debitorului anulată cu pierdere se înregistrează pentru încă cinci ani în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”.

Dacă există o probabilitate mare de nerambursare a datoriei, trebuie să creați o rezervă pentru datorii îndoielnice scriind:

DEBIT 91-2 „Alte cheltuieli”.
IMPRUMUTUL 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” - pentru cuantumul datoriei, cu indicarea motivului în nota explicativă.

Rândul 250 „Investiții financiare pe termen scurt”.

Investițiile financiare, a căror contabilitate este reglementată de PBU 19/02, includ titluri de valoare, contribuții la capitalul social (social) autorizat al altor organizații, împrumuturi acordate, depozite, creanțe dobândite în baza unei cesiuni de creanță, contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu, etc.

Investițiile financiare sunt considerate pe termen scurt dacă scadența lor nu depășește 12 luni.

Trebuie avut în vedere faptul că organizațiile nu includ propriile acțiuni achiziționate de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară, ca parte a investițiilor financiare pe termen scurt. Acțiunile proprii răscumpărate sunt reflectate în partea de pasiv a bilanțului la rândul 411 din secțiunea „Capital și rezerve”.

Linia 260 „Numerar”.

Aici este indicată întreaga sumă de fonduri (în numerar, în conturi bancare, în transferuri) de care dispune organizația.

În formularul standard nu există linii separate pentru descifrarea liniei 260, dar o întreprindere poate include liniile necesare în bilanț și poate indica separat în ele date privind disponibilitatea fondurilor.

Numerarul în conturile în valută (linia 263) este convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data tranzacției valutare, precum și la data raportării. Acest lucru este menționat în paragraful 7 din Reglementările contabile „Contabilitatea activelor și datoriilor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2006), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 nr. 154n (denumită în continuare PBU 3/2006) .

Linia 300 „Sold”.

Linia 300 din bilanț reflectă inițial valoarea tuturor activelor organizației - atât imobilizate, cât și curente. Indicatorul liniei 300 este format ca suma liniilor 190 „Total pentru secțiunea I” și 290 „Total pentru secțiunea I”.

Trebuie remarcat faptul că valoarea totală a activelor organizației, reflectată pe rândul 300 al activului bilanțului, trebuie să fie egală cu suma totală a pasivelor organizației - indicatorul liniei 700 al pasivului bilanțului.

Dacă observați o eroare în text, vă rugăm să o evidențiați și să apăsați Ctrl+Enter