Procedura de menținere și înregistrare a tranzacțiilor în numerar. Fișa de post consolidată a unui casier-operator care lucrează la o casă de marcat Casierul trebuie încheiat

Raspunde te rog. Dacă există o casă de marcat la firmă, este obligatoriu un casier? Contabilul-șef adjunct nu refuză să păstreze casa de marcat. Este obligatoriu, în acest caz, să întocmiți un loc de muncă combinat sau cu jumătate de normă. Sau pur și simplu adăugați aceste funcții la contractul de muncă? Și este obligatoriu un contract de răspundere?

Răspuns

Răspunde la întrebare:

Conform clauzei 4 din INSTRUCȚIUNILE Băncii Centrale a Federației Ruse din 11.03.2014 nr. 3210-U, este permisă efectuarea de tranzacții în numerar în calitate de casier , și un alt angajat, determinat de șef o persoană juridică, un antreprenor individual sau altă persoană autorizată dintre angajații săi, cu stabilirea acestuia drepturile și responsabilitățile oficiale corespunzătoare, cu care trebuie să se familiarizeze cu semnătura.

Unde dacă tabelul de personal al organizației prevede funcția de casier, apoi contabilul-șef adjunct poate aranja un loc de muncă cu jumătate de normă intern sau o combinație de posturi de casier. Alegerea uneia sau altei opțiuni depinde de momentul în care angajatul va efectua o muncă suplimentară.

Atunci când combină profesii, angajatul este angajat în muncă suplimentară în timpul zilei lor normale de lucru (articolul 60.2 din Codul muncii al Federației Ruse) pentru o taxă suplimentară (articolul 151 din Codul muncii al Federației Ruse). Pentru înregistrarea combinației cu un angajat, se încheie un acord suplimentar la contractul de muncă și se emite un ordin sub orice formă. Pentru mai multe detalii, consultați p. 1 din Selecție.

Dacă tabelul de personal al întreprinderii nu prevede funcția de casier, apoi, pentru a atribui funcțiile de casier contabilului șef adjunct, trebuie să semnați un acord suplimentar la contractul de muncă și să modificați fișa postului angajatului. Acest lucru se poate face numai cu acordul angajatului. Pentru mai multe detalii, consultați p. 2 din Selecție.

În plus, se recomandă semnarea unui acord privind răspunderea deplină cu angajatul care acționează ca casier, deoarece un casier este o persoană responsabilă din punct de vedere financiar. Aceasta înseamnă că este obligat să despăgubească angajatorul pentru daunele cauzate din culpa sa în întregime. Aceasta rezultă din lista aprobată prin Decretul Ministerului Muncii din Rusia nr. 85 din 31 decembrie 2002 și din articolele 242 și 244 din Codul muncii al Federației Ruse.

Detalii în materialele personalului de sistem:

1. Răspuns:Cum se înregistrează o combinație de profesii (funcții)

Condiții pentru combinare

În ce condiții un angajat poate combina profesii (funcții) într-o organizație

Atunci când combină profesii, angajatul este angajat în muncă suplimentară în timpul zilei sale normale de lucru. În acest caz, munca suplimentară este plătită și este posibilă numai cu acordul scris al angajatului. Astfel de reguli sunt stabilite în articolul 60.2 din Codul muncii al Federației Ruse.

Extinderea zonelor de servicii și creșterea volumului de muncă prestată se înțelege a însemna performanța, împreună cu munca dvs. principală, datorită contractului de muncă, o cantitate suplimentară de muncă în aceeași profesie sau funcție ().

În acest caz, ordinul către angajat de muncă suplimentară pentru plată suplimentară ar trebui formalizat prin semnarea de către angajat și angajator a unui acord suplimentar la contractul de muncă, care va determina atât conținutul și volumul, cât și durata muncii viitoare. , precum și plata suplimentară pentru punerea sa în aplicare (art., Codul muncii al Federației Ruse).

Pe baza unui acord suplimentar la contractul de muncă, emite un ordin (sub orice formă) privind încredințarea angajatului cu munca corespunzătoare și stabilirea unei plăți suplimentare. Trimiteți o copie a comenzii către departamentul de contabilitate pentru calcularea și plata salariatului a unei plăți suplimentare.

De asemenea, trebuie să ne amintim că informațiile despre combinarea profesiilor, extinderea zonelor de servicii, creșterea volumului de muncă, îndeplinirea atribuțiilor unui angajat absent temporar fără a fi eliberat de munca specificată prin contractul de muncă nu sunt înscrise în cartea de muncă a angajatului și în card (, p., Din regulile aprobate, Instrucțiunile aprobate).

O întrebare din practică: este necesar să întocmim de fiecare dată un acord suplimentar la contractul de muncă sau este suficient să încheiem o dată dacă angajatul mărește periodic cantitatea de muncă

Trebuie întocmit un acord suplimentar pentru fiecare caz de creștere a volumului de muncă.

O creștere a volumului de muncă prestată înseamnă performanța, împreună cu locul de muncă principal, datorită contractului de muncă, a unei cantități suplimentare de muncă în aceeași profesie sau funcție (). În același timp, o creștere a volumului de muncă ar trebui să se distingă de îndeplinirea temporară a atribuțiilor pentru o altă funcție (profesie, specialitate), atunci când funcția angajatului angajatului se schimbă parțial (sau complet). O astfel de muncă nu poate fi recunoscută ca o creștere a volumului de muncă. Cu o creștere temporară a volumului de muncă, angajatul, datorită intensității muncii, crește volumul de produse (servicii furnizate, muncă prestată etc.), iar munca intensivă în sine este de natură temporară.

În acest sens, pentru a înregistra o creștere a volumului de muncă, este necesar să se încheie un acord suplimentar la contractul de muncă. Un astfel de acord determină nu numai conținutul, volumul, suma plății suplimentare pentru creșterea stabilită, ci și termenul de muncă viitoare (art. Codul muncii al Federației Ruse). Prin urmare, este necesar să se întocmească un acord suplimentar la contractul de muncă de fiecare dată când devine necesară creșterea volumului de muncă pentru un angajat.

O întrebare din practică: pentru care este perioada maximă de aliniere

Codul muncii al Federației Ruse nu stabilește durata maximă a perioadei combinate (). Prin urmare, părțile au dreptul să stabilească o combinație pentru orice perioadă stabilită de ele în mod independent.

Dacă combinația este stabilită pentru un angajat cu un contract de muncă pe durată determinată, atunci pentru a evita o situație controversată și recunoașterea contractului ca termen nelimitat, perioada de combinare nu trebuie să depășească durata contractului de muncă în sine și este mai bine să o remediați imediat în acordul de combinație. În caz contrar, angajatorul va trebui să urmărească termenul suplimentar pentru a-l avertiza pe angajat cu privire la încetarea combinării cu cel puțin trei zile înainte de încheierea contractului de muncă pe durată determinată ().

O întrebare din practică: extinderea responsabilităților în poziția angajatului este o schimbare în funcția de serviciu?

Răspunsul la această întrebare depinde dacă noile responsabilități sunt incluse în sfera atribuțiilor funcționale atribuite anterior angajatului sau nu.

Funcția de muncă - lucrează în funcție de funcție în conformitate cu tabelul de personal, profesie, specialitate cu indicație a calificărilor sau a unui tip specific de muncă încredințat unui angajat (). Funcția de muncă este definită fie de către angajat (). Legislația nu stabilește gradul de specificare a atribuțiilor și reflectarea funcției de muncă a angajaților. Angajatorul decide această problemă la discreția sa.

Prin urmare, dacă, odată cu extinderea atribuțiilor angajatului, noile atribuții (extinse) se încadrează în funcționalitatea consacrată în contractul de muncă (instrucțiuni), atunci nu se produce schimbarea funcției de muncă. Dacă noile responsabilități depășesc cele stabilite și sunt necesare schimbări în contractul de muncă (instrucțiune), atunci extinderea va fi o modificare a funcției de muncă, chiar dacă aceste responsabilități cresc în aceeași funcție (profesie).

Dacă extinderea sarcinilor duce la o schimbare a funcției de muncă, atunci angajatorul trebuie să obțină consimțământul scris al angajatului pentru a efectua o muncă suplimentară, să revizuiască salariul oficial sau să stabilească o plată suplimentară.

Astfel de concluzii rezultă din totalitatea dispozițiilor articolelor din Codul muncii al Federației Ruse și sunt confirmate de practica judiciară (a se vedea, de exemplu,).

Restricție asupra pozițiilor la combinare

Poate un angajat să combine funcții cu același nume

Un angajat nu poate combina funcții (profesii) cu același nume. Combinarea înseamnă muncă suplimentară într-o altă profesie sau funcție. În acest sens, combinația de profesii (funcții) diferă de îndeplinirea temporară a îndatoririlor unui angajat absent. În îndeplinirea temporară a sarcinilor, un angajat poate îndeplini sarcini atât pentru același nume, cât și pentru funcții diferite (profesii). Acest lucru rezultă din dispozițiile articolului 60.2 din Codul muncii al Federației Ruse.

În plus, restricțiile privind combinația de poziții sunt prevăzute pentru șeful organizației. Și anume:

• șeful nu ar trebui să facă parte din organismele care exercită funcții de control și supraveghere în cadrul acestei organizații. Adică, el nu poate combina atribuțiile unui auditor, auditor etc.;
• managerul nu poate combina funcția de contabil șef. Această restricție nu se aplică întreprinderilor mici și mijlocii, cu condiția ca acestea să nu aparțină creditului. Șefului unei instituții de credit i se interzice combinarea funcției de contabil șef în toate cazurile.

Această procedură este prevăzută în articolul 276 din Codul muncii al Federației Ruse, precum și în Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

O întrebare din practică: poate un angajat să combine mai mult de două posturi în aceeași organizație

Da poate.

În legislația muncii, nu există restricții cu privire la numărul de posturi pe care același angajat le poate combina (). Prin urmare, angajații au dreptul să combine mai mult de două posturi în aceeași organizație.

Excepția este atunci când este valabilă. De exemplu, șeful unei organizații nu poate combina poziția unui contabil șef într-o instituție de credit (,).

O întrebare din practică: este posibil ca un lucrător cu fracțiune de normă să stabilească munca în modul combinat

În același timp, trebuie amintit că lucrătorul cu fracțiune de normă va efectua munca în modul combinat în timpul specificat în contractul său de muncă. Și timpul de lucru al unui lucrător cu fracțiune de normă nu poate fi mai mare de patru ore pe zi și nu mai mult de jumătate din norma lunară a timpului de lucru pentru o lună (a unei alte perioade contabile) ().

Înregistrarea combinației pentru un începător

Cum să stabiliți o combinație de profesii (funcții) pentru un nou angajat

Nu este necesar să întocmiți un contract de muncă separat pentru combinarea cu un angajat.

Dacă se stabilește suprapunerea pentru un nou angajat la angajare, atunci în contractul de muncă cu acesta, reflectă atât condițiile pentru îndeplinirea funcției principale, cât și condițiile pentru efectuarea muncii suprapuse. Pe baza contractului și indicați în acesta combinația de profesii (funcții).

O întrebare din practică: cum să reflectăm condiția combinării profesiilor într-o ordine de angajare în forma T-1

În rândul „Condițiile de angajare, natura muncii” din comandă, indicați: „Cu privire la condițiile de combinare cu funcția (titlul funcției)”. Forma comenzii de angajare a fost aprobată.

Înregistrarea combinației pentru un angajat care lucrează deja

Cum să stabiliți o combinație de profesii (funcții) pentru un angajat care lucrează deja

Dacă combinația este stabilită pentru un angajat care lucrează deja în organizație, asigurați-vă că obțineți consimțământul său pentru combinație (). Elaborați consimțământul părților de a combina în forma (). Indicați în acesta:

• munca (funcția) pe care angajatul o va îndeplini în plus, conținutul și domeniul său de aplicare;

• perioada în care angajatul va efectua o muncă suplimentară;

Astfel de cerințe pentru înregistrarea combinației sunt prevăzute în articolul 60.2 din Codul muncii al Federației Ruse.

Pe baza acordului suplimentar încheiat, emite un ordin privind combinarea profesiilor (funcțiilor). Forma standard a unui astfel de document nu este prevăzută de lege, deci întocmește un ordin în.

O întrebare din practică: este necesar să introduceți informații despre combinația de profesii (funcții) în carnetul de muncă al angajatului

În carnetul de muncă, angajatorul introduce informații despre angajat, locul de muncă principal, se transferă la un alt loc de muncă permanent, despre concediere, precum și informații despre premii (, reguli aprobate, instrucțiuni aprobate).

În același timp, niciunul dintre documentele care reglementează procedura de completare a carnetelor de muncă (aprobat, aprobat) nu prevede înscrierea înregistrărilor în combinația de funcții (profesii).

Astfel, nu este necesar să se facă o înregistrare privind combinația de funcții (profesii) din carnetul de muncă.

O întrebare din practică: ce poziție ar trebui indicată de un angajat care lucrează la condițiile de combinare, la semnarea documentelor: cea principală sau pentru combinație

Combinația de profesii (funcții) se întocmește într-un contract de muncă. Pe baza unui acord suplimentar, acestea publică. Angajatul nu are niciun alt loc de muncă și nu i se atribuie o nouă funcție. Prin urmare, pe documentele semnate de angajat, acesta ar trebui să indice poziția sa principală. În acest caz, ordinea privind combinarea profesiilor (funcțiilor) va fi o confirmare a puterilor sale în cadrul activității combinate.

Astfel de concluzii rezultă din totalitatea dispozițiilor articolelor din Codul muncii al Federației Ruse.

Un exemplu de înregistrare a unei combinații de poziții

Contabil al organizației V.N. Zaitseva a fost de acord să-și combine poziția cu cea de contabil șef. Pe baza contractului de muncă, șeful organizației a emis o combinație de funcții.

Acord de răspundere deplină

Este necesar să se încheie un acord privind întreaga responsabilitate materială în cazul în care funcția (profesia) pe care angajatul o va combina implică întreținerea directă a obiectelor de inventar

Dacă funcția (profesia) pe care o va combina angajatul implică întreținerea directă sau utilizarea banilor, bunurilor și a altor bunuri ale angajatorului, atunci în plus cu angajatul ().

Cost suplimentar combinat

Cum să plătești pentru munca unui angajat care combină profesii (funcții)

Atunci când combină profesii (funcții), un angajat pe lângă câștigurile sale.

Anulați alinierea

Cum se anulează alinierea

Angajatul are dreptul să refuze anticipat să efectueze o muncă suplimentară, iar angajatorul - să anuleze devreme comanda pentru a o efectua. Angajatul trebuie să fie notificat cu privire la încetarea timpurie a muncii în modul de combinare a profesiilor (funcțiilor) cu cel puțin trei zile lucrătoare înainte. Dacă un angajat dorește să refuze prematur să îndeplinească o muncă suplimentară, trebuie să anunțe angajatorul în scris cu privire la aceste trei zile lucrătoare în avans. Această procedură este prevăzută la articolul 60.2 din Codul muncii al Federației Ruse.

O întrebare din practică: dacă este necesar să se emită o concediere sau un transfer dacă un angajat trebuie să anuleze combinația

Nu, nu este nevoie.

În acest caz, nu există nicio problemă de concediere sau traducere. La combinare, nu se încheie un contract de muncă separat și nu se face o înscriere în carnetul de muncă al angajatului (, Instrucțiuni, aprobat). Combinația se întocmește pentru o anumită perioadă prin acordul părților cu publicarea ordinului șefului. După această perioadă, angajatul încetează să mai lucreze în profesia (funcția) combinată și continuă să efectueze doar munca prevăzută de contractul de muncă. Atât organizația, cât și angajatul au dreptul de a refuza anticipat combinarea, notificând în scris celeilalte părți nu mai târziu de trei zile lucrătoare. Această procedură este stabilită de Codul muncii al Federației Ruse.

Ivan Shklovets,

Șef adjunct al Serviciului Federal pentru Muncă și Ocupare

2. Răspuns:Este posibil să se facă modificări în fișa postului

Da, poti.

Necesitatea de a face modificări la fișa postului apare cel mai adesea la ajustarea sferei responsabilităților postului unui angajat. La rândul său, o astfel de ajustare poate fi necesară, de exemplu, în organizație.

Procedura legislativă pentru modificarea fișei postului nu este reglementată. Prin urmare, organizația are dreptul să determine în mod independent o astfel de comandă și să o fixeze într-un document local. Cu toate acestea, atunci când faceți modificări, luați în considerare următoarele:

• modul de formalizare a fișei postului, care trebuie modificat (în practică, fișa postului poate fi întocmită ca o anexă la contractul de muncă sau ca un document independent);
• natura modificărilor aduse instrucțiunilor (modificările aduse pot afecta sau nu).

Dacă fișa postului este o anexă la contractul de muncă, este recomandabil să faceți modificări prin pregătirea contractului de muncă cu angajatul. Procedura specificată trebuie aplicată indiferent de natura modificărilor aduse fișei postului. Pentru mai multe informații despre cum să elaborați și să conveniți cu un angajat un acord suplimentar la un contract de muncă, consultați.

Dacă fișa postului este întocmită ca un document separat și modificările aduse nu se referă la condițiile obligatorii ale contractului de muncă, este recomandabil să faceți modificări prin pregătirea:

• descrierea postului într-o nouă ediție;
• sau (un document care conține o listă de modificări la ediția curentă a fișei postului).

Noua ediție a fișei postului (modificări la fișa postului) este aprobată de șeful organizației și.

Dacă fișa postului este întocmită ca un document separat și modificările care trebuie făcute se referă la condițiile obligatorii ale contractului de muncă, atunci organizația este obligată să obțină consimțământul angajatului pentru a continua relația de muncă în noile condiții. După aceasta, se fac modificări la fișa postului angajatului. Pentru a face acest lucru, pe lângă modificările din instrucțiunea în sine (prin pregătirea unei fișe de post într-o ediție nouă sau modificări ale acesteia), este necesar să se emită un contract de muncă cu un angajat.
Dacă angajatul este de acord cu modificările, noua ediție a fișei postului (modificări la fișa postului) este aprobată de șeful organizației și în ordinea generală.

Această procedură pentru modificarea fișei postului urmează din.

În plus, ar trebui să se țină seama de faptul că, dacă motivul pentru modificarea fișei postului este o modificare a condițiilor de lucru organizaționale sau tehnologice din organizație, atunci despre viitoarele schimbări ale angajaților. Și anume: cel târziu cu două luni înainte de introducerea modificărilor necesare angajatorului. Acest lucru este afirmat în articolul 74 din Codul muncii al Federației Ruse. Procedura specificată trebuie urmată indiferent de modul în care este întocmită fișa postului pentru care sunt necesare modificări (ca document independent sau anexă la contractul de muncă).

Un exemplu de modificare a fișei postului, care este un document independent. Nevoia de a face modificări este asociată cu o modificare a condițiilor de lucru organizaționale

ZAO Alpha este amplasată în Moscova. Mai mult, are o subdiviziune separată situată în orașul Irkutsk. Fișa postului contabilului șef prevede că contabilul șef al organizației șef A.S. Glebova este trimisă într-o călătorie de afaceri la o divizie separată de două ori pe an pentru a efectua analize financiare și pentru a pregăti livrarea rapoartelor contabile și fiscale.

La 9 octombrie 2007, a fost luată decizia de a închide o divizie separată a organizației. A doua zi, Glebova a primit mâna că modificările din fișa postului ei vor fi făcute în legătură cu închiderea viitoare a unei divizii separate. Glebova și-a exprimat acordul preliminar pentru modificări, făcând o notă corespunzătoare cu privire la notificare.

La 20 decembrie 2007, o divizie separată a organizației a fost închisă. Departamentul de personal a pregătit:

Codul muncii nu menționează nici măcar o descriere a posturilor. Dar pentru ofițerii de personal, acest document opțional este pur și simplu necesar. În jurnalul „Afaceri de personal” veți găsi fișa actuală a postului pentru ofițerul de personal, luând în considerare cerințele standardului profesional.

Verificați relevanța PVTP. Datorită modificărilor din 2019, prevederile documentului dvs. pot încălca legea. Dacă GIT găsește o formulare învechită, va merge bine. Ce reguli trebuie eliminate din PVTP și ce să adăugați - citiți în jurnalul „Afaceri cu personalul”.

În revista „Personal Business” veți găsi un plan actualizat cu privire la modul de creare a unui program de vacanță sigur pentru 2020. Articolul conține toate inovațiile în legi și practici care trebuie acum luate în considerare. Pentru dvs. - soluții gata făcute la situații cu care patru companii din cinci se confruntă atunci când pregătesc un program.

Pregătește-te, Ministerul Muncii schimbă din nou Codul Muncii. Există șase amendamente în total. Aflați cum modificările vă vor afecta munca și ce să faceți acum, astfel încât modificările să nu fie surprinse prin surprindere, aflați din articol.

Atunci când angajează un casier, fiecare angajator ar trebui să-și amintească faptul că în această persoană are încredere în banii săi.

Cum să vă asigurați împotriva necinstei și incompetenței angajatului care se ocupă de cifra de afaceri, vom vorbi în acest articol.

Încheierea unui contract

Este necesar să încheiem nu numai un contract de muncă cu un angajat angajat ca casier. Întrucât casierul se va ocupa de bani și, uneori, de sume destul de mari, este necesar, de asemenea, un model de acord privind responsabilitatea financiară deplină.

Diferența dintre acest acord și contractul de răspundere este în cantitatea de daune pe care angajatul este obligat să o compenseze. În primul caz, angajatul compensează integral daunele, iar în al doilea - în valoarea câștigurilor lunare medii.

Dreptul angajatorului de a încheia un acord privind răspunderea materială cu casierul este confirmat de Rezoluția Ministerului Muncii al Federației Ruse nr. 85 din 31 decembrie 2002 „Cu privire la aprobarea listelor de posturi și posturi înlocuite sau îndeplinite de angajați cu care angajatorul poate încheia acorduri scrise privind răspunderea materială completă individuală sau colectivă (brigadă), precum și forme standard de contracte privind răspunderea deplină ”.

Pe baza acordului de mai susrăspunderea financiară a casieruluiva fi completă:

Pentru faptul că valorile pe care le-a acceptat vor fi sigure;

Pentru daunele cauzate de acesta în orice caz - atât în ​​mod intenționat, cât și ca urmare a unei atitudini neglijent sau neglijent față de obligațiile prevăzute de contractul de muncă.

În cazul în care poziția unui angajat implică munca de întreținere a valorilor materiale, atunci refuzul său de a încheia un acord cu angajatorul cu privire la întreaga responsabilitate materială va fi considerat ca neîndeplinirea sarcinilor sale de serviciu.

Despăgubiri pentru daune

În cazul deteriorării angajatorului, despăgubirea are loc după cum urmează:

1. Pentru a stabili cauzele și amploarea daunelor, se creează o comisie cu participarea specialiștilor relevanți. Angajatorul este obligat să clarifice toate circumstanțele înainte de a lua o decizie unui anumit angajat pentru a compensa dauna.

2. Angajatul este obligat să ofere o explicație scrisă a cauzei pagubei. Dacă angajatul refuză să ofere explicații, este necesar să întocmească un act adecvat.

3. Nu mai târziu de o lună de la momentul stabilirii cuantumului prejudiciului cauzat, o recuperare de la salariatul vinovat a cuantumului daunelor care nu depășește câștigurile sale lunare medii se face prin ordin al angajatorului.

4. Dacă perioada lunară a trecut sau salariatul nu dorește să compenseze în mod voluntar prejudiciul cauzat angajatorului, iar cuantumul prejudiciului care trebuie recuperat de la angajat este mai mare decât salariul său mediu lunar, atunci doar instanța poate recupera compensare.

5. Când rețineți daunele din salariul angajatului, trebuie să știți că, din fiecare plată a salariului, suma totală a deducerilor nu poate depăși 20% și, în cazurile prevăzute de legislația federală, 50% din salariul angajatului (partea 1, Articolul 138 din Codul muncii al Federației Ruse).

Alte opțiuni pentru daune

Angajatul vinovat poate compensa voluntar angajatorul în totalitate sau parțial. Angajatorul și angajatul pot semna un acord între părți, potrivit căruia este permisă recuperarea daunelor în rate, cu plata în rate. În acest caz, angajatul oferă angajatorului obligația scrisă de a plăti despăgubiri. Documentul trebuie să indice datele exacte ale plăților.

Dacă angajatul acceptă în mod voluntar să compenseze prejudiciul cauzat acestuia, atunci nu i se reține nimic din salariu, iar banii sunt depuși în casieria întreprinderii sau transferați în contul său curent.

Angajatul poate compensa daunele cauzate de acesta prin transferul de bunuri de valoare egală către angajator sau poate repara el însuși daunele, desigur, cu acordul angajatorului.

Răspunderea penală și administrativă a casierului

Răspunderea financiară a casierului poate fi însoțit și de aducerea la răspundere administrativă și penală.

Dacă casierul:

A efectuat plăți în numerar care depășesc dimensiunile stabilite cu organizații terțe;

Nu a valorificat (sau nu a valorificat integral) numerarul în casierie;

Nu a urmat procedura de păstrare a fondurilor;

Numerar acumulat la casă care depășește limita stabilită,

astfel de cazuri sunt recunoscute ca o încălcare a procedurii de lucru cu numerarul, procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar și dau naștere la aducerea casieriei la răspundere administrativă. Săvârșirea acestor infracțiuni implică o pedeapsă sub formă de amendă administrativă pentru casierie în valoare de 4.000 la 5.000 de ruble și pentru o persoană juridică - de la 40.000 la 50.000 de ruble.

Furtul de către un casier a valorilor materiale încredințate acestuia (delapidare de bunuri sau risipă de fonduri încredințate acestuia), acesta trebuie urmărit penal (articolul 160 din Codul penal al Federației Ruse).

Aducerea unui angajat la răspundere disciplinară, administrativă sau penală nu îl scutește de despăgubiri pentru prejudiciile aduse angajatorului (articolul 248 din Codul muncii al Federației Ruse).

Demiterea unui casier vinovat de producerea de daune unui angajator

Motivele demiterii pot fi:

Intrarea în vigoare a verdictului instanței, care a stabilit furtul la locul de muncă (orice, chiar mic) proprietatea altor persoane, delapidare. (paragraful „g”, paragraful 6, articolul 81 din Codul muncii al Federației Ruse) Furtul poate fi stabilit și printr-o decizie a unui judecător sau a unui organism îndreptățit să ia în considerare cazurile de infracțiuni administrative;

Pierderea încrederii din partea conducerii organizației față de un angajat care este direct legat de activele materiale și care a comis acțiuni de vinovăție (clauza 7, articolul 81 din Codul muncii al Federației Ruse).

• Ce este inacceptabil în comunicarea cu inspectorii?
• Ce ar trebui să-și amintească un angajat dacă vin autoritățile fiscale?
• Merită să rezolvăm conflictul cu recenzenții la fața locului?
• Trebuie să cer documente de la auditori?

Artem Rodionov, Editor sef

Înainte de a verifica

Acțiunile controlerului

Rezultatul verificărilor privind utilizarea KKM depinde în mare măsură de angajații dumneavoastră. În primul rând, de la un casier, vânzător sau alt angajat care acceptă banii clienților. Prin urmare, aceștia ar trebui să fie pregătiți în prealabil, spunând despre acțiunile probabile ale controlorilor. Mai bine începeți cu o listă de documente de interes pentru ei.

Casierul trebuie să fie responsabil pentru disponibilitatea și corectitudinea documentelor la punctul de vânzare. Discutați imediat despre această problemă: verbal sau într-un contract - în funcție de forma dvs. de relație cu angajații

În timpul verificărilor de numerar, oficialii sunt atenți adesea la înregistrarea casei de marcat? În consecință, magazinul trebuie să păstreze cardul de înregistrare KKM sigilat în biroul fiscal (Anexa nr. 3 la Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal de Stat din Rusia din 22 iunie 1995 nr. VG-3-14 / 36). Adesea, inspectorii cer ca cardul să nu fie doar întins, ci să fie vizibil pentru toți cumpărătorii. Puteți merge în întâmpinarea lor, deși nu neapărat. Clauza 9 din procedură spune doar că un astfel de document trebuie prezentat la cererea operatorilor.

Aceeași situație cu jurnalul casierului-operator. El, ca și pașaportul KKM, trebuie să fie cu directorul (în cazul nostru, antreprenorul), fie cu adjunctul său, fie cu contabilul șef. Acest lucru este în conformitate cu clauza 3.7 din regulile standard pentru funcționarea PFC Și în viață, autoritățile fiscale o cer, verificând un cort sau un alt loc comercial, acolo unde este posibil să nu existe un antreprenor. Deci, este mai bine să păstrați revista și pașaportul lângă casa de marcat și să le dați imediat „oaspeților”. O excepție o reprezintă cazurile în care trebuie să ascundeți erorile, despre care vom discuta mai departe.

În plus, autoritățile fiscale studiază contractul antreprenorului cu vânzătorul sau casieria. De asemenea, aceștia pot solicita documente personale ale vânzătorului: un pașaport sau, mai rar, o carte de sănătate. Este mai bine să păstrați contractul și cartea de sănătate, precum și copii ale certificatului de înregistrare a unui antreprenor cu permis pentru dreptul la comerț, la locul de muncă. De asemenea, este recomandabil (dar nu este necesar!) Să depozitați hârtii legate de KKM în același loc. Acesta este un jurnal al specialiștilor tehnici care apelează (formularul nr. KM-8), copii ale certificatelor pentru casieri de instruire - dacă astfel de certificate sunt disponibile 1. Se întâmplă ca auditorii să dorească să se uite și la alte forme.

Yuri Biserov, consultant financiar:

- Există o astfel de tehnică - a copleși cu întrebări. Mulți examinatori cu experiență au stăpânit-o bine. De exemplu, mai întâi solicită vânzătorului rapoarte de numerar și solicită departamentului de contabilitate, nu la punctul de vânzare. Fiscalul este nemulțumit și este interesat de altceva. Cel puțin printr-un acord între un antreprenor și un angajat. Luând-o, funcționarul poate spune: „Contractul nu este cel potrivit, am nevoie de un contract de muncă și tu oferi servicii plătite. Acestea sunt două lucruri diferite! " 2. Apoi, vizitatorul cere, să zicem, un acord cu privire la răspunderea completă a casierului. Absența sa este un alt defect. Etc. Mai mult, un inspector inteligent de obicei nu atacă un angajat, ci simpatizează mai degrabă, spunând ceva de genul: „câte greșeli a făcut proprietarul tău”. El încearcă să „spargă” persoana care este testată. După ce a crezut în multe încălcări, o persoană va admite altele noi fără prea multă rezistență. Mai mult decât atât, nu el este cel acuzat.

În mod formal, trebuie încheiat un contract de răspundere financiară completă cu casierul. Dar nu există nici o penalizare pentru faptul că nu o ai

Metode de protecție

Cum să faci față acestei tehnici? Spuneți vânzătorului despre ce documente sunt necesare (cele descrise mai sus și sanitare), faceți-i să monitorizeze disponibilitatea acestora. Indicați că va plăti amenzi din propriul buzunar (poate parțial, dar o va face). Este adevărat, pentru astfel de cereri, ar trebui prevăzut un salariu normal, altfel oamenii vor pleca pur și simplu.

Subordonatul trebuie să învețe și pe de rost - toate documentele pe care le are sunt întocmite corect. Dacă inspectorul crede altceva, atunci lăsați-l să vorbească cu antreprenorul însuși. Așadar, vă sfătuim să răspundeți controlerelor. Și, desigur, angajatului ar trebui să i se interzică semnarea oricăror acte și alte acte similare, care să informeze despre lipsa documentelor de la antreprenor sau despre erorile din acestea. În ultimă instanță, semnătura este acceptabilă, dar cu o avertizare obligatorie. Textul său aproximativ: „Am citit, toate documentele sunt în posesia antreprenorului”. Textul poate fi diferit. De exemplu, casierul raportează că nu ține evidența și, prin urmare, nu oferă explicații. Depinde de circumstanțe.

De asemenea, stabiliți că angajatul este obligat să vă informeze imediat pe dvs. sau pe asistenții dvs. pe care îi veți numi responsabili pentru inspecții cu privire la începutul inspecției. Numărul de telefon mobil necesar este comunicat fiecărui vânzător și casier.

Un angajat care nu raportează începutul unei inspecții plătește toate amenzile din portofel. Aceasta este regula neoficială pentru mulți antreprenori.

În timpul verificării

Revizuire primară

Potrivit inspectorilor pe care i-am intervievat, aceștia aleg adesea un obiect pentru inspecție la fața locului: unul dintre mai multe corturi. Uneori alegerea este arbitrară, iar alteori nu.

Yuri S., inspector fiscal:

- Pot, ca client obișnuit, să cumpăr ceva și să verific dacă am primit un cec. Dacă nu, atunci a fost găsit elementul bifat. De asemenea, mă uit mereu la etichetele de preț. Dintre cei care le întocmesc neglijent, este mai ușor să se constate încălcări ale legii cu privire la casele de marcat.

Prin urmare, etichetele de preț trebuie monitorizate cu atenție (a se vedea articolul din SP nr. 3, 2007, p. 38 - Ed. Notă). În ceea ce privește cecurile, unii antreprenori individuali instruiesc vânzătorii să treacă prin toate achizițiile mici (în limita a 100 de ruble). Economiile din ascundere sunt mici și cel mai adesea intră sub control 3. În plus, angajații cu experiență recunosc adesea inspectorii - după cât timp se uită la bunuri sau mai bine zis la etichetele de preț.

În timpul auditului, auditorii interzic deseori munca. O astfel de interdicție verbală este ilegală, dar este mai bine să o suporți. Dificultăți de a răspunde controlorilor și, în același timp, de a servi clienții

Ei bine, dacă se efectuează o verificare a mai multor puncte din apropiere, atunci se știe despre aceasta de îndată ce inspectorii s-au dus la primul dintre comercianți. „Restul încep imediat să funcționeze corect sau să-și închidă corturile, ceea ce nu este interzis”, ne-a spus cu tristețe unul dintre oficialii intervievați.

Dându-și seama de vizibilitatea lor, autoritățile fiscale încearcă să prindă fleacuri. Una dintre ele este nerespectarea algoritmului pentru lucrul cu o verificare (a se vedea tabelul 1), de exemplu, emiterea sa separat de modificare. Se întâmplă ca controlorii să-l provoace pe vânzător (spunând ceva de genul „mai rapid, mă grăbesc și nu am timp pentru un control”). Cu toate acestea, acum acest lucru este din ce în ce mai puțin obișnuit. Adesea, astfel de acțiuni sunt expres interzise. De exemplu, la Moscova - procedura de organizare a lucrărilor pentru controlul utilizării PCC (clauza 4.1), aprobată prin ordin al departamentului fiscal din 29 iunie 2004 nr. 189. Plângându-se acolo despre o provocare, este posibil (deși dificil ) pentru a realiza anularea amenzii.

Tabelul 1. Algoritm pentru emiterea unui cec

P / p Nr.	Acțiunea intenționată	Comentariul nostru
	Acceptați banii declarând clar suma și punându-i în viziunea cumpărătorului
	Imprimați o chitanță	Nu puteți emite sau schimba imediat (înainte de verificare) bunurile. Aceasta este deja o încălcare gravă. Amenință cu o amendă pentru că nu folosește PCC. Mulți dau peste ea
	Raportați valoarea modificării și emiteți-o împreună cu cec. Apoi (nu mai devreme!) Puteți transfera mărfurile	Este recomandabil să dați mărfurile împreună cu cecul. Acest lucru este stabilit de punctul 27 din regulile exemplare ale comerțului cu amănuntul (aprobate prin scrisoarea Roskomtorg din 17 martie 1994, nr. 1-314 / 32-9). Puteți pune chestiunea imediat după verificare - legea PCC nu va fi încălcată. Nu puteți oferi produsul mai întâi și apoi cecul. Oficialii vor declara munca fără o casă de marcat

Inspectorii sunt serioși cu privire la casieri care nu cedează o parte din schimbare. Deci, suspectând controlorii, angajatul dvs. ar trebui să fie deosebit de scrupulos.

Exemplu

Clientul a plătit 355 ruble pentru un obiect în valoare de 352,2 ruble. Cecul a fost rupt pentru 352,2 ruble, dar schimbarea nu a fost returnată cumpărătorului. În consecință, 2,8 ruble (355 - 352,2) nu au fost trecute prin casa de marcat. Deci, autoritățile fiscale au decis, impunând o amendă în temeiul articolului 14.5 din Codul contravențional administrativ al Federației Ruse (pentru antreprenorii individuali - de la 3 la 4 mii de ruble, pentru o companie - de 10 ori mai mult). Comerciantul a reușit să conteste colecția: prețul mărfurilor corespundea cu valoarea cecului. A lovit cu pumnul drept. Lipsa schimbării este un calcul greșit al consumatorului, dar omul de afaceri nu a fost acuzat de acest lucru. Funcționarii cer ilegal o amendă - încheiată de Curtea Federală de Arbitraj din districtul Siberia de Est (Rezoluția din 24 iulie 2006 nr. A33-4716 / 06-F02-3652 / 06-C1). Contribuabilul a scăpat de pedeapsa severă. Și totul a început cu un conflict în jurul a 3 ruble.

Penalizarea pentru neutilizarea KKM este percepută chiar dacă cea mai ieftină achiziție nu este ruptă

Situațiile periculoase sunt adesea create de inspectorii înșiși, refuzând mici schimbări. După ce ați auzit: „schimbarea nu este necesară”, este mai bine să fiți în alertă și să dați cumpărătorului fiecare bănuț. Chiar dacă nu ia banii, va fi voința lui. Antreprenorul va respecta legea.

Achizițiile pentru o sumă egală devin uneori problematice. De exemplu, un inspector poate solicita un produs pe bază de greutate pentru 300 de ruble. Vânzătorul, după ce a spus că nu puteți măsura exact atât de mult, va da drumul pentru o sumă ceva mai mică (299,94 ruble), va da imediat un cec pe el și îl va da împreună cu achiziția. Abia atunci va returna schimbarea și va fi prea târziu. Fiscalul va declara o încălcare: cecul a fost predat mai devreme decât modificarea și suma acestuia este mai mică decât cea primită de casier. Acest lucru este echivalent cu neutilizarea KKM 4. În cazul analizat, a fost posibil să scape de amendă - prin instanță (rezoluția Curții de Arbitraj Federală din Districtul de Nord-Vest din 25 septembrie 2006 nr. A56-2487 / 2006). Nu ar exista nicio dificultate dacă atașați modificarea la cec. Vânzătorul și casierul trebuie să cunoască această regulă pe de rost.

Să presupunem că, în ciuda tuturor măsurilor de precauție, cecul nu este întrerupt sau valoarea acestuia este mai mică decât suma datorată. Auditorii își vor prezenta documentele. Apoi, casierul este imediat obligat să efectueze întreaga achiziție la checkout, indiferent de interdicția vizitatorilor. Acest lucru trebuie solicitat personalului. Astfel de acțiuni sunt ilegale, dar operațiunea se va reflecta în memoria fiscală a casei de marcat. Veți putea spune - toți banii au fost luați în considerare. Este dificil pentru oficiali să infirme citirile contoarelor și să dovedească încălcarea.

În situații de conflict, a doua parte a controlului este inevitabilă (și în altele apare și) - documentar. De obicei, începe cu „oaspeții” care intră în cort sau cer să arate alte documente la casa de marcat.

Consultare juridică

Despre utilizarea formularelor

Artem Zuikov, expert jurnal:

Respectarea legii privind utilizarea caselor de marcat este verificată și pentru cei care utilizează formulare stricte de raportare (SRF). Oficialii caută să vadă dacă aceste formulare sunt emise și de către cine au fost făcute.

SP nu are dreptul să le imprime el însuși pe o imprimantă. Acestea ar trebui emise de tipografie - Ministerul Finanțelor din Rusia a raportat într-o scrisoare din 27 septembrie 2005 nr. 03-01-20 / 5-193. Nu există o astfel de restricție în lege. Instanța nu ține cont de aceasta (rezoluția Curții federale de arbitraj din districtul Volga din 2 februarie 2007 nr. A65-19217 / 2006-CA3-38 etc.). Dar este mai ușor să lucrați cu documente tipografice.

Nu uitați să păstrați, de asemenea, o carte a formularelor contabile de raportare strictă. Necesitatea sa este menționată în clauza 16 a Regulamentelor aprobate prin Decretul Guvernului RF din 31 martie 2005 nr. 171. Ar trebui să fie numerotate și dantelate. Ultima pagină indică numărul de foi și data la care cartea este semnată de IP. În plus, se pune un sigiliu sau ștampilă, dacă există.

Nu există o formă generală a documentului. Omul de afaceri îl dezvoltă el însuși. De obicei sunt suficiente două secțiuni. În prima, sunt scrise data primirii formularelor, numele acestora (de exemplu, o chitanță), detaliile (seria și numerele) și cantitatea. Al doilea oferă aceleași informații despre eliminarea SRF.

Masa 2. Posibile acțiuni ale casierului după efectuarea citirilor casei de marcat

Rezultatul reconcilierii: suma spartă în ziua respectivă:	Concluziile autorităților fiscale	Posibile acțiuni ale casierului
Bun pentru bani în casă	Nu s-au găsit încălcări	Subliniind conformitatea, puteți respinge acuzațiile de a lucra fără KKM (dacă există)
Mai puțin decât numerar la îndemână	Lucrare dezvăluită fără KKM. Pedeapsă pentru antreprenorii individuali de la 3 la 4 mii de ruble	Când diferențele sunt mici, există șansa de a justifica. Vânzătorul poate spune că a făcut o greșeală în livrare, sau suma primită la începutul lucrului pentru schimb este în casa de marcat (se întocmește o fișă de cheltuieli pentru aceasta, care este la contabil). O altă opțiune sunt banii personali la casă. Acest lucru este interzis, dar nu atrage penalități. Este rău că autoritățile fiscale ghicesc despre trucuri și deseori îl întreabă pe angajat în avans: există fonduri neplătite în casa de marcat?
Mai mult decât numerar la îndemână	Veniturile nu au fost primite. Pedeapsă pentru antreprenorii individuali de la 4 la 5 mii de ruble	Aici este mai ușor să te aperi decât în ​​trecut. Dacă diferența este nesemnificativă, atunci casierul o poate explica prin greșeala sa: a dat o schimbare suplimentară unuia dintre clienți sau nu a primit bani de la el. În cazul unor discrepanțe semnificative, antreprenorul individual a luat parte din banii de la casa de marcat pentru a se stabili cu furnizorul. Buletinul de cheltuieli emis este la contabil

Inspecție și documente

O serie de autorități au dreptul de a inspecta spațiul comercial. În conformitate cu articolul 27.8 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, este permis celor care elaborează protocolul. Pentru audituri pe KKM, aceștia sunt ofițeri fiscali și ofițeri de poliție - rezultă din articolul 28.3 din Codul administrativ al Federației Ruse. Alte autorități nu au un astfel de drept, deci nu ar trebui să li se permită inspecția - vă sugerăm să dați o astfel de indicație vânzătorului.

Înainte de începerea tranzacționării în jurnalul casierului-operator, datele trebuie completate la sfârșitul zilei precedente (coloanele 9 și 10) și la începutul zilei curente (coloana 6)

Inspecția comercială se deosebește. Pe de o parte, i se permite să scrie protocoale de lucru fără casă de marcat (articolul 23.49 din Codul administrativ al Federației Ruse). Pe de altă parte, controlul asupra activității cu PCC este încredințat autorităților fiscale și poliției (articolul 7 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ). Prin urmare, încercările de a fi inspectate de inspectorii comerciali pot fi, de asemenea, suprimate.

Este chiar mai bine să le explicați subordonaților - este recomandabil să nu dați inspectorului jurnalul casierului-operator dacă acesta nu reflectă citirile ghișeelor ​​de ieri. Cu alte cuvinte, coloanele 9 și 10 nu au fost completate de la această dată. Astfel de acțiuni arată că întreprinzătorul individual nu a ținut cont de încasări - este aprobat într-o serie de scrisori (de exemplu, din 30 noiembrie 2005, nr. 09-24 / 87838, publicate de Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia în Moscova). Amenda de aici este de la 4 la 5 mii de ruble (de la un antreprenor), de 10 ori mai mult - de la o persoană juridică (articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). În instanță, o persoană este adesea eliberată de pedeapsă (de exemplu, decizia Curții federale de arbitraj din districtul Ural din 22 martie 2007 nr. А47-7862 / 06) 5. Dar este mai bine să nu aducem problema la punctul de dispută. Există o eroare în revistă? Este mai ușor să spunem că este alături de un contabil sau un antreprenor individual. Acest lucru este permis (citiți despre completarea jurnalului în SP nr. 3, 2006, p. 37 - Ed. Notă). Desigur, nu vorbim despre situații în care revista se află cu documentele în numerar și este vizibilă pentru „oaspeți”.

Tabelul 3. Explicativ. Argumente profitabile și periculoase

P / p Nr.	Argument
Argumente care i-au ajutat pe antreprenori
	Nu a existat nicio modificare la checkout. Vânzătorul a luat banii de schimb din portofel. De aici și surplusul în numerar (în comparație cu valorile contoarelor KKT). Funcționarii fiscali în zadar sunt acuzați că lucrează fără casă de marcat. Așa a spus negustorul și după el - judecătorul (Rezoluția Curții Arbitrale Federale din districtul Nord-Vest din 5 martie 2007 nr. A56-48435 / 2006)
	În mod eronat, vânzătorul nu a dat schimbări. Prin urmare, există un surplus în casierie Munca fără PCC nu a fost dovedită - a decis instanța (rezoluția Curții Federale de Arbitraj din districtul Volga din 31 august 2006 nr. A65-1169 / 2006-CA3-38). Argumentul nu garantează victoria omului de afaceri. Uneori, oficialii câștigă astfel de cazuri. Dar este mai bine să aveți cel puțin câteva argumente defensive decât absența lor.
Argumente utilizate împotriva antreprenorilor
	Verificarea nu a fost spartă imediat - plata a fost ocupată (de către un alt vânzător care a eliberat marfa). Cu un astfel de „argument”, contribuabilul a recunoscut că a încălcat regulile de lucru cu PCC. A fost amendat (Rezoluția Curții Federale de Arbitraj din districtul Moscovei din 27 decembrie 2006 nr. KA-A41 / 12416-06)
	Cecul este rupt după ce bunurile sunt vândute - vânzătorul indicat în nota explicativă. Aceasta reprezintă o încălcare a articolului 5 din Legea PCC (Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ) - cecul trebuie emis în momentul plății. Deci, instanța a recunoscut și a fost de acord cu amenda (rezoluția Curții federale de arbitraj din districtul nord-vest din 7 februarie 2007 nr. A66-5984 / 2006). Să observăm de la noi înșine că este mai convenabil să punem un cec, dar să nu recunoaștem că întârzie. Atunci este foarte dificil să dovediți vinovăția.
	Antreprenorul a spus în nota explicativă că s-a permis munca fără casă de marcat, dar din vina vânzătorului. A fost avertizat să folosească casierul. Cu toate acestea, instanța a amendat antreprenorul (hotărârea Curții federale de arbitraj din districtul central din 27 aprilie 2005 nr. А14-15954 / 2004/492/18). El este responsabil pentru subordonat
	În scrisoarea explicativă, angajatul însuși a recunoscut o încălcare și aceasta a devenit una dintre dovezile culpabilității individului (rezoluția Curții federale de arbitraj din districtul Ural din 6 aprilie 2006 nr. F09-2441 / 06-C1). Vă sfătuim să interziceți astfel de explicații. Mai bine refuzați să depuneți mărturie
	KKM nu a fost folosit, deoarece am fost distras de aspectul mărfurilor - a spus casierul. Această instanță a considerat în mod rezonabil dovezile culpabilității contribuabilului (rezoluția Curții federale de arbitraj din districtul Volga din 18 aprilie 2006 nr. A57-811AD / 05-10)

Funcționarii compară informațiile din alte documente de pe casa de marcat cu informațiile de pe casa de marcat. Orice discrepanță (de exemplu, în numărul sigilantului CTO) este interpretată ca o încălcare. Deși este adesea explicat prin greșelile mecanicii centrului de service tehnic (detalii în SP nr. 3, 2006, p. 16 - Ed. Notă). Deci, vânzătorul nu ar trebui să intre în panică atunci când se constată astfel de încălcări. Este necesar să ne amintim exact unde au fost găsite discrepanțele și să informăm antreprenorul. Apoi, împreună cu TEC, sunt stabilite motivele neconcordanțelor.

Dacă acceptați plata prin carduri de credit, atunci această sumă este luată în considerare în venituri atunci când se verifică utilizarea KKM

Ultima parte a verificării documentare este eliminarea datelor registrului de casă. Banii din acesta sunt comparați de către controlori cu suma indicată în raportul X (tabelul 2).

Pe baza rezultatelor inspecției, controlorii trebuie să întocmească un act. Această regulă nu este întotdeauna îndeplinită. Uneori, actul este scris împreună cu protocolul numai pentru infractori. Apoi, recomandăm comerciantului să fie prezent la înregistrarea acestuia. Să nu vă familiarizați cu el. Este mult mai important să urmați explicațiile angajatului care nu a rupt cecul. Amândoi pot scăpa de o amendă și, invers, devin un argument „pentru” pedeapsă. Prin urmare, este recomandabil ca un antreprenor să obțină informații de la vânzător însuși și să decidă ce să spună autorităților fiscale și despre ce să tacă. Astfel de argumente sunt prezentate în tabelul 3. Este atât pentru antreprenor, cât și pentru subalternul său - dacă începe să comunice cu auditorii.

Când întocmiți protocolul, ar trebui să fiți informat cu privire la drepturile dvs. (să nu vă incriminați, etc.). Dacă acest lucru nu s-a întâmplat, indicați în explicații: „drepturile mele nu mi-au fost explicate”. O astfel de frază este un motiv obișnuit pentru anularea unei amenzi.

Se întâmplă ca inspectorii să propună să renunțe la acest act și să „fie de acord într-un mod amiabil”. Uneori poți merge după asta când ești sigur că inspectorii sunt oficiali și nu impostori care lucrează sub masca lor. Dar nu fi prea generos. Este posibil să vi se solicite să plătiți o sumă excesiv de mare, spunând - amenda oficială pentru muncă fără casierie este de 40 de mii de ruble. Nu crede. Astfel de sume au fost introduse pentru persoanele juridice. Acest lucru reiese din articolul 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Sancțiuni de la un antreprenor - de la 3 la 4 mii de ruble. Se iau atât de mult de la funcționari, încât includ un antreprenor individual (articolul 2.4 din Codul administrativ al Federației Ruse).

Consultare juridică

Solicitați documente

Yuri Biserov, consultant financiar:

Este necesar să se verifice prezența autorității celor care au venit să verifice utilizarea KKM? Credem că este mai bine să verificăm. Nu pentru a identifica impostorii, verificând sub masca impozitelor și poliției. Aceștia, dacă vor, vor construi orice identitate.

După ce a trecut cu vederea (și, dacă este necesar, cerând) documentele de la controlorii oficiali, SP va arăta că nu va fi un participant tăcut la audit, căruia îi pot atribui orice. Prin urmare, să spunem - oficialii trebuie să aibă certificate și, în plus, o decizie (ordin) de a efectua o inspecție. Raportează fie obiectul care trebuie verificat (un astfel de antreprenor), fie grupul acestuia (verificarea punctelor de desfacere pe o astfel de piață). Dacă există o discrepanță cu datele dvs. sau nu există nicio comandă, nu puteți lăsa controlorii. Cu toate acestea, trebuie să fii foarte atent aici. În special, poliția nu are aproape niciodată soluții de verificare, dar este periculos să se certe cu ei. Odată ce polițistul va pleca, și apoi va putea să se recupereze. De asemenea, funcționarii fiscali pot merge în mod constant la cei care și-au întrerupt munca.

În absența instrucțiunilor, este mai bine să contactați inspecția sau secția de poliție (în funcție de ce departament provin inspectorii). Să presupunem că acreditările sunt confirmate. Apoi, vă recomandăm să acceptați auditori, explicând că, cu cererea dvs., vă protejați pur și simplu de posibili impostori. Amintiți-vă despre decizia nescrisă - vă va fi util dacă începeți să contestați rezultatele verificării. Statutul său dubios ar trebui cu siguranță menționat atunci când se plâng, de exemplu, la biroul fiscal.

1 Necesitatea instruirii casierilor rezultă din clauza 2.1 din regulile standard pentru funcționarea aparatelor de marcat. Dar cerințele pentru aceasta nu au fost stabilite. Nu există nici o penalizare pentru faptul că nu o ai.

2 Cu casierul se poate încheia doar - menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 mai 2006 nr. 03-01-15 / 4-114. Cerința este încălcată în mod constant, deoarece nu există amenzi pentru această încălcare.

3 Vorbim despre practica existentă și nu solicităm acceptarea banilor fără o casă de marcat. Uneori este chiar lipsit de sens (de exemplu, cu UTII).

4 Dacă întregul preț de achiziție nu este defalcat, atunci acesta funcționează fără o casă de marcat. Aceasta a fost decizia Plenului Curții Supreme de Arbitraj (Rezoluția nr. 16 din 31 iulie 2003).

5 Amenda este ilegală dacă primirea de bani este reflectată în alte documente, în special în carnetul de numerar. Așa că instanța a decis.

Vasiliev Yu.A., director general al KG "Ayudar", candidat la științe economice,
autorul cărții „Raport anual-2004”

În viața economică a unei organizații, adesea apar situații când aceasta trebuie să plătească în numerar. Înregistrarea unor astfel de tranzacții în contabilitate nu creează dificultăți speciale. Întrebările apar în principal cu privire la taxa pe valoarea adăugată: este posibil să se accepte deducerea TVA „de intrare” dacă bunurile (munca, serviciile) au fost achitate în numerar, iar vânzătorul nu a emis chitanță? Sau aveți toate documentele necesare pentru a compensa taxa, dar TVA nu este evidențiată în chitanța casei de marcat ca o linie separată?

În plus, anumite puncte nu sunt clare atunci când entitățile comerciale folosesc case de marcat: este necesar să se utilizeze echipamente de case de marcat atunci când se calculează un gaj (împrumut)? la rambursarea unor sume de bani de către persoane responsabile? Ce organizații ar trebui să utilizeze case de marcat în activitatea lor?

Răspunsurile la aceste întrebări și la alte întrebări, o trecere în revistă a scrisorilor de la specialiștii din Ministerul Finanțelor și a serviciilor fiscale care explică o anumită situație, precum și posibilele încălcări la lucrul cu numerar și măsurile de responsabilitate pentru acestea sunt prezentate în atenția dumneavoastră în acest articol .

Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar

Pentru a lucra cu numerar, organizația trebuie să aibă o casă de numerar și să respecte cerințele stabilite.

Casierul este responsabil pentru siguranța obiectelor de valoare de la casa de marcat a organizației. Trebuie încheiat un contract de răspundere individuală complet cu casieria. În organizațiile mici, funcția de casier poate fi îndeplinită de un contabil șef.

Limita soldului de numerar

Suma de numerar care poate fi lăsată la checkout la sfârșitul zilei de lucru este limitată. Dimensiunea limitei este stabilită de banca care deservește organizația și, dacă este necesar, poate fi revizuită (inclusiv în termen de un an).

Băncile verifică periodic firmele pentru respectarea disciplinei de numerar. Competența acestora include, în special, controlul asupra respectării limitei soldului de numerar. Dreptul autorităților fiscale de a controla limita de numerar nu este consacrat în niciunul dintre reglementări, deci nu pot efectua astfel de inspecții. Acest lucru este confirmat, de exemplu, Scrisoare de la UMNS pentru Moscova din 18.12.03 nr. 11-24 / 69763.

Responsabilității administrative pentru nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor gratuite, precum și acumularea de numerar în casierie care depășește limitele stabilite prevăzută Artă. 15.1 Codul administrativ al Federației Ruse, compania poate fi atrasă doar de polițiști ( Artă. 23.3 Codul administrativ al Federației Ruse) și biroul fiscal ( Artă. 23.5 Codul administrativ al Federației Ruse). Adică, angajații băncii pot verifica limita soldului de numerar și, dacă constată încălcări, sunt obligați să le reflecte în certificat și să le trimită la fisc. Și numai după aceea, inspectoratul poate amenda compania cu 40-50 de mii de ruble, iar managerul, contabilul șef și casierul - cu 4-5 mii de ruble.

Se pune întrebarea: cum se percepe amenda în caz de încălcare a limitei - pentru fiecare exces sau o dată? Răspunsul va depinde de cine va găsi aceste încălcări și când. Ideea este că conform Artă. 4.4 Codul administrativ pedeapsa se impune pentru fiecare infracțiune administrativă comisă. Mai mult, dacă cazurile de mai multe încălcări comise sunt luate în considerare de același corp, atunci pedeapsa se impune într-o singură sancțiune, iar dacă de către diferite organe (sau în momente diferite), se va percepe o amendă pentru fiecare încălcare.

Limita de decontare în numerar

Prin instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U a fost stabilită o limită pentru decontările în numerar între persoane juridice pentru o tranzacție - este de 60.000 de ruble.

Valoarea maximă a decontărilor în numerar se referă la decontările efectuate în cadrul unui acord încheiat între persoane juridice. Atunci când se calculează atât unul, cât și mai multe documente monetare, această sumă nu poate fi depășită. Această opinie a fost exprimată într-un articol comun Scrisoare de la Banca Centrală a Federației Ruse din 02.07.02 nr. 85-Tși MNS RF din 01.07.02 nr. 24-2-02 / 252.

Dacă decontările în numerar se efectuează între antreprenori fără constituirea unei persoane juridice (entitate necorporată) sau între o entitate juridică și o entitate necorporată, atunci legislația nu prevede restricții cu privire la cuantumul acestor decontări.

Opțiuni pentru procesarea decontărilor în numerar cu clienții, permițându-vă să minimizați costurile întreprinderii

Recomandările privind utilizarea anumitor scheme de decontare în numerar vor fi luate în considerare din punctul de vedere al avantajului reciproc al tranzacției atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător.

Cea mai acceptabilă (și acest lucru este evident) este o situație care permite mărfurilor vândute (în cadrul unui „contract mare”) să fie împărțite în părți (mai multe „contracte mici”) în valoare de cel mult 60.000 de ruble. și întocmește un contract de vânzare separat pentru fiecare dintre ele. Apoi, limita de decontare în numerar va fi salvată. Dar trebuie să luați în considerare, în primul rând, faptul că contractele în momentul auditului trebuie să fie disponibile și semnate de ambele părți pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale. În al doilea rând, este de dorit ca contractele „mici” să nu fie legate între ele, chiar și indirect, adică într-un contract nu este necesar să se facă o referire la altul. De exemplu, sintagma „transportul mărfurilor în baza contractului nr. 1 se va face numai după primirea banilor în cadrul contractelor nr. 1 și nr. 2” sugerează că aceste contracte sunt un singur întreg.

Dacă este imposibil să se rupă „marele contract” privind vânzarea de bunuri, atunci există mai multe opțiuni pentru înregistrarea plăților. Pe care să îl alegeți, decideți, după ce ați cântărit toate avantajele și dezavantajele, întreprinderea.

Să luăm în considerare opțiunile pentru proiectarea calculelor folosind un exemplu specific. Să ne prefacem asta casierul întreprinderii de la cumpărător a primit o sumă de bani pentru bunurile vândute în valoare de 200.000 de ruble .

Opțiunea 1.

Organizația acceptă 60.000 de ruble de la cumpărător la casă. Restul de 140.000 de ruble. se fac ca plată prin intermediul unei persoane responsabile care, pe baza procurii vânzătorului, a primit bani de la cumpărător și apoi i-a returnat casierului vânzătorului.

Cu un astfel de sistem de decontare, este clar imediat că plățile au fost efectuate între aceleași entități juridice, în cadrul aceluiași acord și, prin urmare, a fost încălcată limita de decontare în numerar. Cumpărătorul poate fi tras la răspundere pentru Artă. 15.1 Codul administrativ al Federației Ruse... În ceea ce privește vânzătorul, nici Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse și nici Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd răspunderea pentru plățile „în exces” în numerar.

Astfel, utilizarea acestei opțiuni este destul de riscantă, mai degrabă este concepută pentru neatenția organismelor de inspecție sau pentru îndepărtarea controlului în timp (conform Artă. 4.5 Codul administrativ al Federației Ruse termenul de prescripție pentru aducerea la răspundere administrativă este de două luni de la data infracțiunii administrative).

Opțiunea 2.

Cumpărătorul cumpără cambii (posibil de la banca vânzătorului) în valoare de 200.000 de ruble. Valoarea nominală a fiecărei facturi nu trebuie să depășească 60.000 de ruble. Apoi cumpărătorul va plăti vânzătorul pentru bunurile expediate cu aceste bilete la ordin.

În acest caz, nu există decontări în numerar între persoane juridice care depășesc standardul.

Dezavantajul acestui sistem este că va dura mult timp pentru a finaliza tranzacții suplimentare cu banca și, eventual, vor exista costuri suplimentare pentru serviciile băncii (cel puțin pentru achiziționarea de bilete la ordin).

Opțiunea 3.

Vânzătorul încheie un acord cu un antreprenor privat pentru vânzarea de bunuri în valoare de 199.900 ruble. Antreprenorul vinde acest produs cumpărătorului pentru suma de 200.000 de ruble.

Această schemă se bazează pe neproliferarea cerinței pentru antreprenor de a respecta limita de decontare în numerar - a fost introdusă numai în legătură cu entitățile juridice cărora nu li se aplică afacerea necorporată conform clauza 2 a art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse... Dezavantajele sale includ faptul că, în primul rând, un astfel de antreprenor trebuie să aibă acces în timp real, adică să ia parte la tranzacție de îndată ce cumpărătorul ajunge cu numerar. În al doilea rând, este neprofitabil dacă antreprenorul a trecut la plata unui impozit unic în cadrul unui sistem simplificat cu obiectul „venitului” de impozitare. De asemenea, este necesar să se ia în considerare faptul că utilizarea regimurilor fiscale speciale de către antreprenor îl privește pe cumpărător de posibilitatea de a accepta TVA pentru deducere.

Antreprenor și carte de numerar

În multe regiuni, problema menținerii unui registru de numerar, a emiterii de încasări și cheltuieli de numerar de către antreprenori utilizând sistemul simplificat de impozitare și UTII rămâne destul de controversată. Organismele de inspecție au aplicat în mod repetat amenzi comercianților pentru Artă. 15.1 Cod administrativ pentru nerespectarea disciplinei de numerar. În special, pentru lipsa unui registru de numerar, care, în opinia lor, trebuie păstrat pe baza p. 4Artă. 346.11și clauza 2 a art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care se spune că pentru firmele și antreprenorii care sunt transferați la UTII sau care aplică „sistemul fiscal simplificat”, se păstrează procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar. Având în vedere că în conformitate cu clauza 3 a art. 23 din Codul civil al Federației Ruse activitatea antreprenorială a cetățenilor este supusă acelorași reguli ca și activitatea firmelor, autoritățile fiscale au concluzionat că antreprenorii sunt obligați să respecte toate regulile stabilite Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar... Adică, primind bani de la cumpărători, aceștia trebuie nu numai să bată cecurile de casierie, ci și la sfârșitul zilei, să întocmească un ordin de primire în numerar pentru suma totală a încasărilor. Același lucru se aplică „consumabilelor” pe care se presupune că trebuie să le întocmească un antreprenor înainte de a-și cheltui banii.

Apărând cazul dvs. în litigii cu autoritățile fiscale, puteți utiliza următoarele argumente. In primul rand, clauza 44 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar indică aplicarea obligatorie a acestui document de către toți întreprinderi , nu antreprenori! Însuși conceptul de „întreprindere” nu este stabilit nici de legislația fiscală, nici de cea civilă. Cu toate acestea, conform obiceiurilor cifrei de afaceri, o întreprindere este înțeleasă ca o firmă, o persoană juridică.

ÎN Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 20.09.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] anulat Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 01.10.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] , s-a declarat explicit că pentru antreprenorii individuali care aplică regimuri fiscale speciale, este stabilit legal să țină evidența fiscală a indicatorilor activităților lor necesare pentru calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului, pe baza registrului de venituri și cheltuieli (pentru antreprenorii individuali care utilizează sisteme de impozitare simplificate) , păstrarea unui registru de numerar nu este prevăzută pentru ei.

În plus, datorită p. 7Artă. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse toate îndoielile irepresibile, contradicțiile și ambiguitățile legilor sunt interpretate în favoarea contribuabilului, așa că, chiar dacă cazul merge în instanță, antreprenorii au toate șansele să câștige disputa.

În continuare, vom lua în considerare aspecte legate de utilizarea aparatelor de marcat în organizații, atrăgând simultan atenția asupra scrisorilor de recomandare ale specialiștilor din Ministerul Finanțelor, serviciilor fiscale și practicii de arbitraj existente.

Cu privire la utilizarea caselor de marcat

Înregistrarea CPC

Prin scrisoarea Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din data de 12.05.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] lista modelelor de case de marcat permise pentru înregistrare a fost completată. Anterior, astfel de liste erau date în scrisorile Ministerului Impozitelor din Federația Rusă din 17.12.03 nr. ШС-6-33 / [e-mail protejat] , din 06.02.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] și din 10.03.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] .

Conform Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 01.10.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] CPC trebuie să fie înregistrat la autoritatea fiscală în care este înregistrată organizația sau antreprenorul individual în conformitate cu clauza 1 a art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruseși pe teritoriul controlat al cărui contribuabil efectuează plăți în numerar legate de vânzarea de bunuri, performanța muncii, prestarea de servicii.

Pedepse

ÎN Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 19 septembrie 2004 nr. 33-0-11 / 584 se clarifică faptul că pentru absența unui sigiliu TSC pe casa de marcat, o organizație sau un antreprenor pot fi amendați pentru că nu au folosit casa de marcat, adică Artă. 14.5 Cod administrativ... Cu toate acestea, această abordare este doar parțial corectă - când vine vorba de absența sigiliului principal al centrului de service. În toate celelalte cazuri (și acest lucru este confirmat de practica judiciară), nu va exista nicio amendă. Astfel, este imposibil să se amendeze o organizație a cărei casă de marcat nu are sigiliu autoadeziv suplimentar TEC (decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 04.08.03 in scop de afaceri Nr. А40-25493 / 03-12-299, reguli MO FAS din 18.02.04 nr. KA-A40 / 648-04, FAS SZO din 24.02.04 nr. A56-23812 / 03).

Lipsa unei holograme a centrului de servicii pe casa de marcat, de asemenea, nu oferă motive pentru impunerea unei amenzi pentru neutilizarea CPC ( Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30 martie 2004 nr. 14447/03).

Pentru organizațiile de retail

ÎN Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 21 aprilie 2004 nr. 33-0-14 / 300 se indică faptul că sistemul de decontări al mai multor organizații cu clienții printr-un singur centru de numerar nu îndeplinește cerințele Legea federală nr. 54-FZ(Mai departe - Legea PCC). În cazul vânzării de bunuri, fiecare organizație trebuie să utilizeze o casă de marcat.

Pentru întreprinderile angajate în recepție fier vechi din populație

Prin scrisoarea Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din data de 09.04.04 nr. 33-0-11 / 281 se clarifică faptul că plățile în numerar ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, atunci când acceptă fier vechi de la populație, trebuie efectuate fără eșec cu utilizarea CPC.

Pentru avocați și notari

ÎN Scrisoare din data de 04.04.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] Ministerul Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă a raportat că prevederile Artă. 2 din Legea PCC nu se aplică raporturile juridice legate de plata actelor notariale. În același timp, atunci când se percepe o plată în numerar, aceasta trebuie reflectată în registrul de înregistrare a acțiunilor notariale, care este documentul contabil primar.

Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 28 mai 2004 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] sa clarificat că formațiunile avocaților (inclusiv birourile avocaților) și notarii în desfășurarea activităților prevăzute de legea rusă nu sunt supuse Din legea PCCși nu ar trebui să utilizeze case de marcat în implementarea unor astfel de activități.

Pentru agenții de asigurări

ÎN Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02.02.04 nr. 24-07 / 04-01 se indică faptul că, dacă primele de asigurare în numele și în numele organizației de asigurări utilizează formulare stricte de raportare aprobate de Ministerul Finanțelor la depunerea Rosstrakhnadzor prin scrisori din 23.02.94 nr. 16-37și din 16.06.94 nr. 16-30-63, este primit de un agent de asigurări care acționează pe baza unui acord de comision încheiat cu o organizație de asigurări, apoi contribuțiile primite de acesta sunt echivalente cu contribuțiile plătite de asigurați direct organizației de asigurări. În acest caz, fondurile primite trebuie depuse de agentul de asigurări în contul societății de asigurări principale prin transferul de numerar folosind casa de marcat a asigurătorului fără a reflecta primirea acestor fonduri la casa de numerar a agentului sau prin transferul de fonduri către contul organizației de asigurare în forme fără numerar e.

O opinie similară a fost exprimată de către Ministerul Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă în Scrisoare din 30.06.04 nr. 33-0-14 / 420 „Cu privire la utilizarea CPC de către agenții de asigurări”.

Pentru organizațiile care oferă servicii personale populației

În conformitate cu Prin scrisoarea Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din data de 12.05.04 nr. 33-0-14 / 328 atunci când furnizează servicii pentru reparații, înlocuirea ușilor și schimbarea încuietorilor și a încuietorilor cu panglică, organizațiile și antreprenorii individuali pot folosi aprobarea Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.04.95 nr. 16-00-30-33(luând în considerare clarificările furnizate de Scrisoare a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 03.31.98 nr. VK-6-16 / 210) forme de formulare stricte de raportare BO-1, BO-3 pentru procesarea plăților în numerar cu populația fără utilizarea caselor de marcat.

Pentru organizațiile care furnizează servicii de fotografie

ÎN Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din data de 25.10.04 nr. 33-0-13 / 682 afirmă că organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la plata UTII trebuie să utilizeze case de marcat, respectiv, să emită chitanțe de numerar și (sau) formulare stricte de raportare (în cazurile enumerate în p. 2,3 linguri. 2 din Legea PCC).

Atunci când furnizează servicii, fotografiile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali au dreptul de a utiliza formulare stricte de raportare în conformitate cu formularele BO-3, BO-9și BO-11 (02) aprobat Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.04.95 nr. 16-00-30-33(luând în considerare clarificările furnizate de Scrisoare a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 03.31.98 nr. VK-6-16 / 210).

Pentru organizațiile care furnizează servicii în transportul rutier

Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 04.06.04 nr. 33-0-11 / [e-mail protejat] conține o listă a modelelor KKT incluse în registrul de stat al caselor de marcat pentru sectorul serviciilor în transportul rutier (în taxi). Printre acestea: HELIOS-003F, "Mercury-120F" și altele.

Pentru organizațiile care furnizează servicii juridice plătite

Prin scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 24.08.04 nr. 33-0-09 / 524 s-a clarificat că pentru organizațiile și antreprenorii individuali care furnizează servicii juridice plătite, Ministerul Finanțelor nu a aprobat nicio chitanță pentru acceptarea numerarului de la populație ca formulare stricte de raportare și, prin urmare, plățile în numerar pentru aceste servicii ar trebui efectuate folosind CCP prin calcule de credit.

Aplicarea CPC și a garanției (împrumut)

Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 05.05.04 nr. 33-0-11 / 320 „Despre utilizarea caselor de marcat” se clarifică faptul că decontările pe gaj (împrumut) nu sunt operațiuni comerciale sau un tip de prestare de servicii, prin urmare, nu este necesar să se aplice CPC în acest caz (a fost exprimat un punct de vedere similar în Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 02.11.04 nr. 33-0-09 / 691).

La vânzarea valorilor mobiliare, organizațiile și antreprenorii nu pot utiliza o casă de marcat ( clauza 3 a art. 2 din Legea PCC). În același timp, decontările pentru plata serviciilor unui broker care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare trebuie făcute utilizând CPC.

Aplicarea CPC pentru restituirea sumelor responsabile

Până de curând, nu exista un consens între autoritățile fiscale cu privire la utilizarea casei de marcat pentru returnarea sumelor responsabile. Deci, unii specialiști în servicii fiscale au aderat la poziția că în aceste cazuri este necesar să se aplice CPC.

În scrisorile Ministerului Impozitelor din Federația Rusă din 16.09.04 nr. 33-0-11 / 585și din02.11.04 № 33-0-09/691 bazat clauza 1 a art. 2 din Legea PCC s-a ajuns la concluzia că nu este necesară utilizarea CPC la returnarea sumelor responsabile. Acest lucru se datorează faptului că este necesară utilizarea unei case de marcat în cazul în care fondurile personale ale unei persoane fizice sunt depuse în casieria organizației (în plată pentru bunuri, lucrări, servicii). Returnarea sumelor responsabile nu este asociată cu plata bunurilor (lucrări, servicii).

În plus, autoritățile fiscale fiți atenți faptul că, în cazul returnării sumelor responsabile, nu se aplică limita cuantumului plăților în numerar între persoanele juridice.

Chitanțe de casa de marcat și deduceri de TVA

Ministerul Finanțelor din Scrisoridin 05.01.04 nr. 16-00-17 / 2 LED lista obligatorie a cerințelor de pe chitanța casei de marcat ... Cecul emis cumpărătorilor (clienților) trebuie să afișeze următoarele detalii: numele organizației, numărul de identificare al acesteia, numărul de serie al casei de marcat, numărul de serie al cecului, data și ora cumpărării (service), cost și un semn al regimului fiscal. De asemenea, verificarea poate conține alte date prevăzute de cerințele tehnice pentru CPC. În plus, scrisoarea menționează că cecul casierului este documentul contabil primar .

Pentru a accepta deducerea TVA într-o chitanță de casă emisă pentru plăți în numerar către persoane juridice sau antreprenori, valoarea impozitului trebuie evidențiată într-o linie separată (scrisori ale Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din data de 10.10.03 nr. 03-1-08 / 296311-AL268și din data de 13.05.04 nr. 03-1-08 / 1191/15, UMNS RF la Moscova din 12.05. 04 № 24-11/31529 ).

În absența unei chitanțe a casei de marcat (un document care confirmă faptul plății pentru bunuri), deducerea TVA nu poate fi aplicată (chiar dacă există o chitanță pentru bonul de primire și o factură), deoarece condițiile enumerate nu sunt îndeplinite. la paragraful 2 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruseși necesară pentru deducerea impozitului este o cerință Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 17 iunie 2004 nr. 03-03-11 / 100„Cu privire la necesitatea unei chitanțe a casei de marcat pentru aplicarea unei deduceri pentru taxa pe valoarea adăugată”.

Cu toate acestea, se poate argumenta cu această poziție a specialiștilor din Ministerul Finanțelor. În primul rând, legislația fiscală nu conține o listă de documente necesare pentru confirmarea faptului de plată pentru bunuri. În al doilea rând, o chitanță pentru o chitanță de numerar (PKO) emisă în momentul primirii de numerar la casă ( clauza 13 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar), este documentul principal - forma sa este conținută în albumul formelor unificate ale documentației contabile primare pentru contabilitatea tranzacțiilor în numerar. Mai mult, la fel ca în PKO, la completarea bonului, valoarea TVA trebuie alocată sau indicată „fără taxă (TVA)”.

Pentru informația dumneavoastră:Prin decretul FAS SZO din 05.04.04 nr. A26-4584 / 03-212 s-a stabilit că nealocarea TVA în documentul de plată (în chitanță și în numerar) nu reprezintă un motiv pentru refuzul aplicării unei deduceri fiscale, deoarece factura este documentul care servește ca bază pentru acceptarea sumelor fiscale prezentate pentru deducere sau rambursare.

Practica arbitrajului

Prezidiu al Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusăîn judecățile sale din 03.08.04 № 5960/04 și № 6902/04 a schimbat radical practica de colectare a amenzilor pentru neutilizarea CPC în cazurile în care vânzătorul nu elimină o chitanță pentru cumpărător. Acum, nu numai angajatul va fi responsabil pentru acest lucru, ci și organizația de vânzare cu amănuntul. Instanța a indicat că este responsabilitatea organizației să se asigure că sunt îndeplinite cerințele. Din legea PCC.

Am ajuns la o concluzie similară Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă si in Rezoluția din 28.09.04 nr. 6429/04... Judecătorii au indicat următoarele: „Aducerea unei persoane în responsabilitatea administrativă ... nu scutește o persoană juridică de responsabilitatea administrativă pentru această infracțiune”.

După cum știți, organizațiile și antreprenorii individuali pot efectua plăți în numerar fără utilizarea CRE în cazul prestării de servicii către populație, cu condiția să emită formele adecvate de raportare strictă aprobate de Guvernul Federației Ruse ( clauza 2 a art. 2 din Legea PCC). Dar până în prezent, procedura de aprobare a formularelor de raportare strictă de către Guvernul Federației Ruse nu a fost stabilită, prin urmare, contribuabilii ar trebui să fie interesați de decizia luată FAS din Extremul Orientîn Decret din 10.03.04 nr. F03-A73 / 04-2 / ​​206: nImpunerea unei amenzi pentru decontările în numerar cu populația fără utilizarea KKM (furnizarea de servicii către populație pentru organizarea cursurilor de conducere) este ilegală, întrucât formele de încasări în numerar utilizate de contribuabil în decontările cu populația sunt documente strict responsabile .

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că instanța din acest caz a luat o decizie destul de controversată. Faptul este că, referindu-se la PKO la formulare stricte de raportare, a făcut referire la el Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24.02.94 nr. 16-39„La aprobarea formularelor stricte de raportare”, care a aprobat formularele de documente de raportare stricte (inclusiv PQS în formular Nu. KO-1), utilizat în așezările cu populația numai de către întreprinderile din Tsentrsoyuz RF (cooperarea consumatorilor). În acest sens, credem că o astfel de decizie judecătorească ar trebui tratată cu o anumită prudență - în primul rând, ar trebui să ajute acele organizații care au experimentat deja o situație similară. În rest, aș dori să subliniez o serie de puncte importante.

Instanțele de arbitraj, care decid asupra unor cazuri similare referitoare la perioada de valabilitate a invalidului Legea RFdin 18.06.93Nr. 5215-1 „Despre utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu populația”, au fost întotdeauna de partea autorităților fiscale (a se vedea, de exemplu, n oprire FAS TsO din 09.12.03 nr. A54-1923A / 03-s2; FAS UO din 16 iulie 2003 Nr. F09-2086 / 03AK).

Dacă decideți să utilizați formularele de „venituri” ca documente de raportare strictă, atunci nu recurgeți la ajutorul tehnologiei informatice. Astfel de formulare, fiind produse tipărite, ar trebui să fie produse numai în tipografii - acest lucru este subliniat în Informațiile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 26 decembrie 2002 nr. 16-00-24 / 61 "Cu privire la aplicarea identificării contribuabilului numere pe formulare stricte de raportare. " Rețineți, de asemenea, ceea ce este încă valabil Scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 23.08.01Nr. 16-00-24 / 70 "Cu privire la documentele de raportare strictă în implementarea decontărilor de numerar cu populația", Reglementarea procedurii de utilizare a documentelor de raportare stricte, conform căreia documentele de raportare strictă, împreună cu indicatorii care caracterizează specificul tranzacțiilor care se execută, trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

- ștampila de aprobare;

- numele formularului documentului;

- număr din șase cifre;

- cod formular conform Clasificatorului rus al documentației de gestionare (OKUD);

- data decontării;

- numele și codul organizației conform Clasificatorului rus al întreprinderilor și

organizații (OKPO);

- cod TIN;

- tipul de muncă (servicii) prestate;

- unități de măsură a serviciilor prestate (în natură și în termeni monetari);

- numele funcției persoanei responsabile pentru tranzacția comercială și

corectitudinea executării sale cu o semnătură personală.

Dacă este necesar, după cum se indică în scrisoare, formularele aprobate de documente de raportare stricte pot fi completate cu detalii corespunzătoare tipului de activitate a întreprinderii sau organizației. În acest caz, toate detaliile furnizate în formularele aprobate rămân neschimbate; ștergerea detaliilor individuale nu este permisă. Dacă această linie sau aceea, prevăzută în formularul aprobat al documentului strict de raportare, nu este completată din cauza lipsei indicatorilor relevanți din organizație, atunci aceasta este tăiată.

Însă înregistrarea obligatorie a documentelor de raportare stricte la autoritățile fiscale, la care insistă autoritățile fiscale, nu este necesară - acest lucru nu este stabilit de legislația actuală. Contribuabilii sunt obligați să înregistreze doar CPC. Această poziție este respectată de Ministerul Finanțelor ( Scrisoare de la DNP a Ministerului Finanțelor al Federației Rusedin 20.12.01 nr. 04-01-20 "Cu privire la procedura de utilizare a formularelor stricte de raportare în așezările cu populația") .

Și, în concluzie, subliniem încă o dată că norma a stabilit clauza 2 a art. 2 din Legea PCC, se aplică numai decontărilor efectuate în numerar în caz de furnizarea de servicii către public . Mai mult, regula prevăzută de această regulă se aplică și antreprenorilor individuali - acest lucru este indicat în p. 4 Rezoluțiile Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 31 iulie 2003 nr. 16 „Cu privire la unele aspecte ale practicii aplicării răspunderii administrative prevăzute la articolul 14.5 din Codul administrativ pentru neutilizarea caselor de marcat. " În consecință, cu plățile în numerar efectuate între persoanele juridice pentru serviciile prestate (muncă) , CCP se aplică fără greș.

Rezumând cele de mai sus, prezentăm un tabel în care sunt prezentate măsurile de responsabilitate ale organizațiilor atunci când lucrează cu numerar.

Responsabilitatea pentru încălcări atunci când lucrați cu numerar

Tipul încălcării	Colectie	Procedura de urmărire penală
Încălcări în domeniul de aplicare al PCC
Neutilizarea efectivă a casei de marcat (inclusiv din cauza absenței acesteia) Utilizarea unei CPC neînregistrată la autoritățile fiscale Utilizarea CPC care nu este inclusă în registrul de stat Utilizarea CCP fără memorie fiscală, cu memorie fiscală în modul non-fiscal sau cu un bloc de memorie fiscală eșuat Utilizarea unui PCC care nu are sigiliu sau are daune, indicând posibilitatea accesului la memoria fiscală Încălcarea unui cec care indică suma mai mică decât cea plătită de cumpărător	Articolul 14.5 din Codul administrativ al Federației Ruse a fost stabilită o amendă administrativă: - pentru cetățeni - în valoare de 15-20 salarii minime; - pentru funcționari - de la 30 la 40 salarii minime, - pentru persoanele juridice - în valoare de 300 până la 400 salarii minime	Dacă se constată încălcări, autoritatea fiscală trebuie să întocmească imediat un protocol. Decizia privind aducerea la răspundere se ia în termen de cel mult două luni de la elaborarea protocolului. O plângere împotriva unei hotărâri poate fi depusă la o instanță sau la o autoritate fiscală superioară în termen de 10 zile de la notificarea unei copii a hotărârii
Lipsa documentelor primare pentru contabilizarea decontărilor în numerar cu populația (f. Nr. KM 1-9)	Articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse se instituie o amendă: - pentru organizații: - în valoare de 5 mii ruble; - în valoare de 15 mii de ruble, dacă încălcarea a fost comisă în mai mult de o perioadă de impozitare; - în valoare de 10% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 15 mii de ruble, dacă încălcarea a presupus o subestimare a bazei de impozitare	Dacă se constată încălcări, autoritatea fiscală ia o decizie de a aduce contribuabilul în fața justiției. Această decizie poate fi atacată la o autoritate fiscală superioară în termen de trei luni. O amendă de la un contribuabil poate fi încasată numai printr-o instanță
Încălcarea procedurii de lucru cu numerarși procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar
Decontări între organizații în numerar care depășesc dimensiunea stabilită (60 de mii de ruble pe o tranzacție) Nereceptare (afișare incompletă) la casă Nerespectarea procedurii de păstrare a fondurilor gratuite Acumularea de numerar la casierie care depășește limitele stabilite	Articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse a fost stabilită o amendă administrativă: - pentru funcționari - de la 40 la 50 salarii minime, - pentru persoanele juridice - în cuantum de la 400 la 500 salarii minime	Autoritățile fiscale, dacă există motive să suspecteze aceste încălcări, trimit un certificat băncii care servește organizației pentru a verifica conformitatea cu cerințele de decontare și disciplina în numerar. După un audit independent, banca trimite materiale cu privire la rezultatele auditului la biroul fiscal. După aceea, autoritatea fiscală elaborează un protocol privind încălcarea administrativă și emite o rezoluție privind aducerea la răspundere în termen de două luni de la data întocmirii sale. Decizia poate fi atacată în fața instanței sau a unei autorități fiscale superioare în termen de 10 zile de la data primirii copiei sale

Hotărârea Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40

Legea federală din 22.05.03 nr. 54-FZ "Cu privire la utilizarea aparatelor de marcat în implementarea decontărilor de numerar și (sau) decontărilor folosind carduri de plată."

Rezoluția Goskomstat din Rusia din 18.08.98 nr. 88 "Cu privire la aprobarea formularelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor în numerar, pentru înregistrarea rezultatelor inventarului."

OPERAȚIUNI CONTABILE

Tema 1.1

Organizația operează un ghișeu în conformitate cu „Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă”. Alegeți răspunsurile corecte la întrebările de mai jos.

1. Verificarea ar trebui să fie localizată:

a) într-o cameră separată;

b) în sala de contabilitate;

c) în incinta grupului de decontare contabilă.

2. Banii la casă trebuie să fie emiși și primiți de la vizitatori:

a) la mese separate în casa de marcat;

b) printr-o fereastră specială;

c) să fie așezate în cutii poștale speciale.

3. Ferestrele din casa de marcat trebuie să fie:

a) lipite;

b) dotate cu grilaje;

c) spălat curat.

4. Ușile din casa de marcat trebuie să fie:

a) echipate cu încuietori speciale;

b) dublu: intrare, tapițată cu tablă de oțel și un grătar metalic;

c) stejar;

d) metal.

5. Numerarul trebuie păstrat:

a) în biroul casierului închis cu o cheie;

b) în seif;

c) în cutii speciale instalate pe rafturi.

6. Cheile pentru seif trebuie să fie amplasate:

a) de la contabilul șef;

b) la casierie;

c) de la șeful întreprinderii într-un pachet sigilat de casier;

d) de la un manager financiar.

7. Următoarele trebuie încheiate cu casierul:

a) contract de comandă;

b) acord de depozitare;

c) acord asupra răspunderii materiale;

d) contract de muncă.

Tema 1.2

Casierul Ivanova Anna Vladimirovna a fost angajat la OJSC "Variant" la 26 august 200X. Ea a fost instruită cu privire la regulile pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar și un contract de răspundere a fost încheiat la 26 august 200X.

Extras din cartea de față a departamentului de personal al Ivanova Anna Vladimirovna:

Date pașaport: 40-03 nr. 728390, pașaport emis de 6 OM din Sankt Petersburg la 15 ianuarie 2003;

Adresa de domiciliu: 195030, St. Petersburg, st. Liliac, 2, ap. 15.

Adresa organizației: 195030, St. Petersburg, st. Rezistență, 8, birou 5.

Acordul în numele administrației este semnat de directorul general al OJSC „Varianta” Pravdin. I.P.

Completați contractul de răspundere materială încheiat între A.V. Ivanova. și OJSC „Variantă”, conform formularului de mai jos (numele funcționarilor și adresa organizației stabilite de dvs.).

despre întreaga responsabilitate financiară

Pentru a asigura siguranța activelor materiale aparținând

(Numele companiei)

(funcția, prenumele, numele, patronimicul șefului organizației)

denumită în continuare „administrație”, pe de o parte, și angajatul

(unitate organizațională, prenume, nume, patronimic al angajatului)

denumit în continuare „angajat”, pe de altă parte, au încheiat acest contract după cum urmează:

1. Angajatul care ocupă funcția ____________________________

(Denumirea funcției)

sau fac munca ______________________________________

(numele lucrării)

legat direct ____________________________________

(operații cu valori materiale)

_____________________________________________________________

își asumă întreaga responsabilitate financiară pentru eșecul asigurării siguranței activelor materiale care i-au fost încredințate de întreprindere și, în legătură cu cele de mai sus, se angajează:

a) să aibă grijă de bunurile materiale ale întreprinderii care i-au fost transferate pentru depozitare sau în alte scopuri și să ia măsuri pentru a preveni daunele;

b) informează prompt administrația cu privire la toate circumstanțele care amenință să asigure siguranța bunurilor materiale încredințate acestuia;

c) ține evidența, întocmește și prezintă, în conformitate cu procedura stabilită, rapoarte privind circulația și soldurile activelor materiale încredințate acestuia;

d) participă la inventarul bunurilor materiale încredințate acestuia.

2. Administrația se angajează:

a) creează pentru angajat condițiile necesare muncii normale și asigurând siguranța completă a activelor materiale încredințate acestuia;

b) să cunoască angajatul cu legislația în vigoare privind răspunderea materială a lucrătorilor și angajaților pentru daune cauzate organizației, precum și cu instrucțiunile, standardele și regulile actuale pentru primirea, cheltuirea, contabilitatea și stocarea activelor materiale în instituție, organizație și la întreprindere;

c) să efectueze un inventar al activelor materiale în termenul prevăzut.

3. În cazul neasigurării, din culpa angajatului, a siguranței bunurilor materiale încredințate acestuia, determinarea cuantumului daunelor cauzate întreprinderii și compensarea acesteia se va face în conformitate cu legislația în vigoare.

4. Prezentul acord se aplică întregii perioade de lucru cu activele materiale încredințate angajatului.

5. Prezentul acord se face în două exemplare, dintre care primul este la administrație, iar al doilea la angajat.

Adresele părților la acord:

a) administrare ___________________________________________

b) angajat _______________________________________________

Semnăturile părților:

administrația angajaților

___________________________ ___________________________

„___” _____________ 200_

Tema 1.3

Alege raspunsurile corecte.

1. Ce amenzi se aplică organizației în cazul depășirii limitei soldului de numerar:

b) în dublul sumei de numerar peste limită;

c) în suma excesului de numerar la îndemână.

2. Ce amenzi se aplică unei organizații în cazul decontărilor în numerar cu alte organizații care depășesc valorile limită stabilite:

a) în valoare de 40.000 la 50.000 de ruble;

b) în dublul sumei plătite peste suma maximă;

în) _________________________________________________________

3. Ce amenzi se aplică funcționarilor organizației care au comis încălcările specificate la alineatele 1 și 2:

a) în valoare de 4000 până la 5000 de ruble;

b) în valoare de 1000 de ruble;

c) în valoare de 5.000 de ruble;

G) _____________________________

Tema 1.4

Efectuați un calcul pentru a stabili o limită a soldului de numerar al LLC "Alpha" pentru al treilea trimestru al 200X, dacă următorul flux de numerar a fost pe casierie în ultimele trei luni:

Tabelul 1.1

Fluxul de numerar al LLC "Alpha"

Calculul trebuie efectuat conform formularului nr. 0408020, aprobat prin regulamentul Băncii Rusiei din 05.01.98. Nr. 14-P. Formularul de calcul este prezentat mai jos.

Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru o întreprindere și înregistrarea permisiunii de a cheltui bani din încasări,

ajungând la casierul său timp de ________ an

_____________________________________________________________

numele (ștampila) întreprinderii

_____________________________________________________________

Numar de cont

_____________________________________________________________

numele instituției bancare

Numerar și încasări în numerar pentru ultimele 3 luni * ________ mii de ruble.

(actual) *** ________ mii de ruble.

Venit mediu zilnic ** ________ mii de ruble.

Venit mediu pe oră ** ________ mii de ruble.

Plătit în numerar pentru ultimele trei luni (cu excepția salariilor și a plăților sociale) (de fapt) *** ________ mii de ruble.

Consumul mediu zilnic ** ________ mii de ruble.

Condiții de livrare a încasărilor: zilnic, a doua zi, o dată în __ zile, când se formează un sold peste limită (subliniați necesarul)

Program de lucru de la ____ oră .____ min. până la ____ h .____ min.

Timpul de livrare a încasărilor: la casieria unită de la întreprindere, la colecționari, la casă bancară, la oficiul poștal (subliniați necesarul) _ oră_ min.

Suma solicitată a limitei __________________________ mii de ruble.

_____________________________________________________________

(Suma în cuirsive)

Vă rugăm să permiteți cheltuirea veniturilor pe ________________ _____________________________________________________________

(indicați scopul cheltuielii)

Șeful întreprinderii ______________________________ (numele complet)

Contabil șef __________________________________ (nume complet)

Decizia instituției bancare:

Setați o limită a soldului de numerar în valoare de __________________ mii de ruble.

_____________________________________________________________

(Suma în cuirsive)

Permis să cheltuiască încasările pe _____________________________

_____________________________________________________________

(indicați scopul)

Șeful instituției bancare _________________________ (nume complet)

* În cazul unor modificări accentuate ale volumului de încasări sau cheltuieli, datele sunt furnizate pentru ultima lună.

** Suma veniturilor (cheltuielilor) împărțită la numărul de zile lucrătoare (ore) ale întreprinderii.

*** Întreprinderile nou organizate indică suma preconizată a veniturilor (cheltuieli).

Tema 1.5

Alege raspunsurile corecte.

1. Soldul zilnic al numerarului la casieria organizației:

a) limitat;

b) nelimitat.

2. Limita soldului de numerar este stabilită de:

a) contabil șef;

b) șeful organizației;

c) manager în acord cu contabilul-șef;

d) manager bancar;

e) deservirea băncii în acord cu șeful.

3. Limita soldului de numerar se determină pe baza:

a) nevoile zilnice medii ale organizației în numerar;

b) scrisori de la Banca Centrală a Federației Ruse;

c) instrucțiunile băncii de service;

d) 2 mii de ruble;

e) soldul zilnic mediu zilnic pentru ultimele 3 luni.

4. Fondurile care depășesc limita pot fi în casierie în cazul:

a) boala casierului;

b) emiterea de salarii, beneficii, burse;

c) acumularea de numerar pentru decontările viitoare;

d) dacă organizația primește încasări din vânzarea produselor în numerar;

e) la primirea permisiunii de la banca de service;

f) limita nu poate fi depășită.

5. Fondurile peste limită sunt păstrate pentru:

a) o zi lucrătoare;

b) termenul stabilit de banca de service în acord cu șeful;

c) trei zile lucrătoare;

d) săptămâni.

Tema 1.6

Alege raspunsurile corecte.

1. Înregistrarea tranzacțiilor în numerar se efectuează prin următoarele documente:

a) ordin de primire în numerar;

b) scrisoare de parcurs;

c) un ordin de cheltuieli în numerar;

d) certificat de acceptare.

2. Cartea de numerar [poate / nu poate] fi păstrată automat.

3. Bonurile de numerar pentru chitanțe și cheltuieli sunt emise în [contabilitate / casă de numerar / direcție] și înregistrate în jurnalul ____________________________________________________________. Ordinele de numerar [pot / nu] conțin corecții efectuate printr-o metodă corectivă.

4. Acceptarea și livrarea banilor pe ordinele de numerar se efectuează:

a) în termen de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua pregătirii;

b) în perioada stabilită de șef în acord cu banca de servicii;

c) numai în ziua pregătirii.

5. Ordinele de numerar pot fi completate:

a) cu un creion simplu de mână;

b) pe o mașină de scris;

c) de mână cu stilou;

d) pe imprimantă.

6. Datele ordinelor de numerar după primirea și emiterea banilor sunt introduse de casier în ____________________________________________. Acest registru se păstrează în [una / două / trei] copii. Al doilea exemplar servește ca ___________________________________________, care la sfârșitul zilei este transferat către [banca / contabilitatea / departamentul financiar] cu documente de numerar primite și ieșite împotriva primirii [casierului / reprezentantului băncii / contabilului / șefului departamentul financiar] în carnetul de numerar.

7. Corecțiile din registrul de numerar se fac de către:

a) curățarea cu un aparat de ras;

b) lipire;

c) printr-o metodă de corectură semnată de casier;

d) foaia cu o eroare este distrusă;

e) foaia cu o eroare este tăiată cu nota „foaia este deteriorată”, intrările corecte se fac pe foaia următoare;

f) printr-o metodă de corectură semnată de casier și contabilul șef.

8. Controlul asupra păstrării corecte a registrului de numerar este atribuit:

a) casierul;

b) contabil al departamentului de decontare;

c) capul;

d) contabil șef.

9. Limite de decontare în numerar între persoane juridice:

a) până la 60.000 de ruble;

b) până la 100.000 de ruble;

c) până la 50.000 de ruble;

d) nu există restricții;

e) _________________________________________________________

(scrieți dacă există orice altă valoare)

Tema 1.7

Alege raspunsurile corecte.

1. Casa de marcat se efectuează:

a) prin ordin al băncii de service;

b) din ordinul șefului organizației;

c) la îndrumarea contabilului șef;

d) prin ordin al șefului departamentului financiar.

2. Momentul inventarului la checkout:

a) lunar;

b) trimestrial;

c) înainte de întocmirea raportului anual;

d) după cum este necesar.

3. Inventarul casei de marcat se efectuează:

a) șeful organizației;

b) de către comisia băncii de servicii;

c) contabil șef;

d) o comisie creată prin ordin al șefului întreprinderii.

4. Surplusul de numerar de la casa de numerar identificat în timpul inventarului este atribuit creșterii:

a) conturi de plătit;

b) rezultatul financiar;

c) capital autorizat;

d) salariul casierului;

e) capital suplimentar.

5. Deficiențele de la casierie identificate în timpul inventarului sunt anulate către:

a) rezultatul financiar;

b) costurile de producție;

c) persoane vinovate;

d) capital suplimentar.

Tema 1.8

1. În organizație în termen de o zi lucrătoare 14.08.200Xg. o serie de tranzacții comerciale au fost efectuate la casă (soldul de numerar la începutul lunii 08/14 / 200X - 3.000 ruble):

1) ordin de primire numerar nr. 5 - bani primiți de la bancă sub cecul nr. 385667 pentru plata salariilor - 70.000 ruble, iar pentru cheltuieli de afaceri - 10.000 ruble;

2) ordin de ieșire numerar nr. 10, salarizare nr. 7 / 200X - salariile au fost emise angajaților pentru iulie 200Xg. în valoare de 68.000 de ruble;

3) ordin de primire numerar nr. 6 - primit de la ZAO "Alpha" pentru produsele pe care le-a vândut în conformitate cu factura nr. 30 din data de 11.08.200X (contract de furnizare nr. 41 din data de 10.08.200X) - 56.000 ruble;

4) ordin de primire numerar nr. 7 - s-a primit o returnare a sumelor responsabile neutilizate de la secretarul organizației, A.P. Rodnina. conform raportului anticipat nr. 20 din 11.08.200Xg. - 30.000 de ruble;

5) ordinul de ieșire de numerar nr. 11 - emis sub raport către managerul organizației S.A. Petrov. prin ordin al șefului organizației pentru cheltuieli de afaceri în valoare de 5.000 de ruble;

6) comanda de ieșire a numerarului nr. 12 - a fost achitată factura furnizorului nr. 3 din 02.08.200X. pentru materiale în valoare de 35 400 ruble. conform contractului nr. 32 din data de 10.08.200Xg. Banii au fost dați reprezentantului furnizorului N. N. Sergeev. prin procura nr. 8 din 12.08.200X;

7) ordin de ieșire de numerar nr. 13 - pensie alimentară plătită de la casă în valoare de 5.000 de ruble. Korneeva I.R. - soția unui angajat al organizației;

8) ordin de ieșire numerar nr. 14 - sumele deponentului și sumele peste limită au fost predate băncii conform chitanței nr. 20 a băncii din 14.08.200Xg. (limita soldului de numerar stabilit de bancă pentru al treilea trimestru de 200Xy. este egală cu 10.000 de ruble).

2. Formulați toate tranzacțiile comerciale finalizate, întocmiți înregistrări contabile și introduceți informațiile în jurnalul de tranzacții (Tabelul 1.2).

Tabelul 1.2

Nr. Pp		Corect. numara.	Suma, frecați.
D	LA

3. Completați carnetul de numerar pentru 14.08.200Xg. conform formei date mai jos (Tabelul 1.3).

Tabelul 1.3

Carte de numerar

Înscrieri verificate în registrul de numerar și documente în cantitate

Chitanțe primite și cheltuieli _______________.

in cuvinte

Contabil

4. Verificați dacă ați respectat regulile pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar și gestionarea numerarului:

1) dacă valoarea decontărilor în numerar între persoane juridice pentru o singură plată depășește restricțiile existente privind decontările în numerar [da / nu];

2) dacă soldul de numerar la începutul și la sfârșitul zilei depășește limita casierului [da / nu].

Tema 1.9

Pe baza rezultatelor unui audit efectuat de o bancă comercială a procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în organizație la 10 iulie 200X, a fost întocmit un act care a fost trimis inspectoratului fiscal. În raportul de inspecție, banca a stabilit următoarele fapte de nerespectare a regulilor pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar:

1) 01.07.200Xg. limita de numerar a fost depășită cu 10.000 de ruble (limita de numerar stabilită este de 5.000 de ruble);

2) 21.06.200Xg. plata a fost efectuată în numerar în valoare de 180.000 ruble în contul nr. 24 din data de 20.06.200Xg. SA „Sharm”, care depășește limita stabilită.

Pentru încălcările relevate, inspectoratul fiscal a aplicat amenzi organizației, ceea ce se reflectă în actul corespunzător.

1. Calculați valoarea amenzilor impuse de inspectoratul fiscal organizației și conducătorului acesteia:

Penalizare de organizare =

Pedeapsă pentru șeful organizației =

2. Formulați toate tranzacțiile comerciale pentru a reflecta amenzile impuse de biroul fiscal. Faceți înregistrări contabile pentru tranzacții și introduceți informațiile în jurnalul de tranzacții (Tabelul 1.4).

Tabelul 1.4

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

Nr. Pp	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma, frecați.
D	LA

Tema 1.10

Din ordinul șefului întreprinderii nr. 20 din 15.06.200Xg. a fost numită o comisie de inventariere care să facă inventarierea casieriei în următoarea compoziție:

Președinte al Comisiei: I.P. Serdyukov - director general adjunct,

Membrii comisiei: R.G. Smirnova - deputat. contabil șef, - Maslov G.I. - administrator.

Inventarul casei de marcat a fost efectuat la 16.06.200X. Numere secvențiale ale ultimelor documente emise: bonuri de primire de numerar - nr. 18; bonuri de ieșire de numerar - № 38. Casierul organizației - NP Zaitseva.

Conform datelor contabile, casieria ar trebui să aibă numerar în valoare de 8.700 de ruble.

Conform inventarului, s-a stabilit că la casierie erau 8.000 de ruble în numerar.

1. Faceți un extras de inventar al casei de numerar pentru 16 iunie 200X în formularul de mai jos.

inventarierea numerarului la îndemână

la __________________ casier ___________________

Chitanță

Eu, _____________________________________, dau o chitanță care

NUMELE COMPLET. casier

că până la începutul inventarului, toate documentele de cheltuieli și chitanțe pentru fonduri au fost transferate contabilului și toate fondurile primite au fost înregistrate, iar cele pensionate au fost anulate ca cheltuieli.

Ultimele documente - primite:

de consumat:

Persoana responsabilă financiar

Casier ____________________________ ___________________

NUMELE COMPLET. semnătură

Pe baza ordinului șefului organizației nr. _____ din data de _____, s-a făcut un inventar al fondurilor.

Când este instalat inventarul:

1. Numerar __________________________________________

Suma în cuirsive

TOTAL: disponibilitate efectivă ________________________________

Suma în cuirsive

Freca. _______________ polițist.

Conform datelor contabile _________________________________________

Suma în cuirsive

Freca. _______________ polițist.

Rezultatele inventarului: lipsă - _______________________

surplus - _______________________

Ultimele numere de documente: primite: nu.

consumabil: Nu.

Președinte al Comisiei ________________________ ____________

Membrii comisiei __________________________ ____________

__________________________ ____________

2. Deficitul identificat este introdus de casier către casier.

3. Pe baza rezultatelor inventarului, determinați toate operațiunile necesare, întocmiți înregistrări contabile pentru operațiuni. Înregistrați informațiile în jurnalul tranzacțiilor (Tabelul 1.5).

Tabelul 1.5

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

Nr. Pp	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma, frecați.
D	LA

CONTABILITATEA DOCUMENTELOR ÎN CAZ

Tema 2.1

În plus față de numerar, documentele de numerar trebuie păstrate în casieria organizației.

Alege raspunsurile corecte.

1. Documentele monetare includ:

a) ordinele de numerar primite și ieșite;

b) bilete de tren;

c) salarii pentru emiterea salariilor;

d) tichete turistice;

e) bilete lunare pentru transportul public;

f) plicuri poștale fără ștampile;

g) facturile primite.

2. Documentele monetare din contabilitate sunt reflectate:

a) la costul achiziției;

b) la minimul costului de achiziție și la valoarea curentă de piață;

c) la egalitate;

d) prin estimare contabilă condiționată;

e) la costul convenit.

Tema 2.2

Pentru 17.05.200X, au fost efectuate următoarele tranzacții cu documente monetare:

1) 3 bonuri la stațiunea de sănătate „Khokhloma” pentru angajații organizației au fost înregistrate conform certificatului de acceptare nr. 6 din 17.05.200X, la un preț de 20.000 de ruble. pentru un voucher, pentru o sumă totală - 60.000 de ruble. Voucherele se emit pe forme de raportare strictă a formularului stabilit;

2) tichetele la sanatoriul "Khokhloma" au fost emise angajaților organizației conform declarației de eliberare a documentelor monetare nr.3 din 17.07.200X Plata plăților pentru tichete se face de către angajații organizației pe cheltuiala lor.

3) 80 de timbre poștale achiziționate de către managerul de aprovizionare PR Suvorov au fost înregistrate conform certificatului de acceptare nr. 7 din 17.05.200X. pentru nevoile organizației, la un preț de 5 ruble pe timbru, pentru o sumă totală de 400 de ruble conform raportului anticipat nr. 34 din data de 17.05.200X;

4) în conformitate cu cerința nr. 54 din 17.07.200X, 80 de timbre poștale au fost emise către departamentul administrativ al organizației pentru un total de 400 de ruble;

5) conform certificatului de acceptare nr. 8 din data de 17/05 / 200X, s-au înregistrat biletele de avion cumpărate pentru călătoria de afaceri a angajaților organizației. Prețul biletului - 23 600 ruble. cu TVA;

6) au fost emise bilete de avion angajaților organizației trimise în alt oraș al Federației Ruse, conform declarației de eliberare a documentelor monetare nr. 4 din data de 17.07.200X;

7) 8 cupoane pentru achiziționarea benzinei au fost acceptate de la stația de alimentare conform certificatului de acceptare nr. 12 din 17.05.200X. Costul unui cupon este de 5.900 de ruble, inclusiv TVA;

8) voucherele pentru benzină au fost emise șoferilor organizației conform declarației de eliberare a documentelor de numerar nr. 5 din data de 17.05.200X;

9) au fost creditate biletele cumpărate pentru balet la Teatrul Mariinsky. Biletele costă 50.000 de ruble;

10) biletele de teatru au fost emise angajaților organizației conform declarației de eliberare a documentelor în numerar nr. 6 din data de 17.07.200X Costul biletelor la teatru este răscumpărat în detrimentul profitului net al organizației.

Formulați tranzacțiile comerciale, întocmite prin aceste documente, întocmiți înregistrări contabile pentru tranzacții și introduceți-le în jurnalul de tranzacții (Tabelul 2.1).

Tabelul 2.1

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

P / p Nr.	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma, frecați.
D	LA

CONTABILITATEA ACORDĂRILOR CU PERSOANELE DE RAPORTARE

Tema 3.1

Alege raspunsurile corecte.

1. Cine poate fi persoana responsabilă a organizației:

a) angajații acestei organizații;

b) angajații altei organizații cu care se desfășoară relații de cooperare;

c) angajații altor organizații care deservesc producția principală a acestei organizații (reparații, transport etc.)

2. În ce scop se pot emite bani pentru cont:

a) pentru achiziționarea de active materiale pentru producție și activități economice;

b) să plătească pentru serviciile industriale și economice prestate organizației de către persoane fizice și juridice;

c) pentru a acoperi lipsa cauzată de culpa unui angajat al organizației;

d) pentru cheltuieli de călătorie în scopuri de producție și economice;

e) să acopere cheltuielile unui angajat al organizației pentru achiziționarea de locuințe.

3. Pentru cât timp pot fi emise fonduri pentru cont:

a) pentru o perioadă nedeterminată;

b) pentru o perioadă determinată de șeful organizației pe baza emiterii de bani;

c) timp de trei zile;

d) timp de zece zile;

e) timp de o lună.

4. Ce sumă de fonduri se emite în contul:

a) determinat de șeful organizației, pe baza emiterii de bani conform planificării;

b) nu este limitat;

c) nu mai mult de un consum de o zi;

d) nu mai mult de trei zile de consum;

e) nu mai mult de un consum de zece zile.

5. În ce perioadă de timp persoana responsabilă trebuie să prezinte un raport în avans cu privire la sumele responsabile:

a) termenul nu este limitat;

b) în termen de 3 zile de la expirarea perioadei pentru care s-au emis banii în cont;

c) în termen de 10 zile;

d) în termen de o lună.

6. Care este procedura pentru decontările finale cu persoane responsabile (adăugați):

a) dacă persoana responsabilă rămâne datorată organizației, atunci ________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

b) dacă organizația rămâne datorată persoanei responsabile, atunci _______

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

7. Este posibil să emiteți un raport unui angajat al organizației, dacă acesta nu a contabilizat primirea anterioară a banilor sau datorează organizației: [da / nu].

8. Poate persoana responsabilă să transfere sumele responsabile unei alte persoane:[Nu chiar].

Misiunea 3.2

1. Când persoanele responsabile achiziționează active materiale de la persoane fizice, se plătește TVA persoanei fizice? [Nu chiar]

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

2. Atunci când entitățile raportoare cumpără active materiale de la persoane juridice, inclusiv în magazinele cu amănuntul, se plătește TVA persoanei juridice? [Nu chiar]

De ce? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

3. Atunci când entitățile raportoare achiziționează active materiale în magazinele de vânzare cu amănuntul, TVA-ul plătit este alocat pentru compensare la efectuarea plăților către buget? [Nu chiar]

De ce? _____________________________________________________________

__________________________________________________________

4. Când entitățile raportoare achiziționează active materiale de la persoane juridice, cu excepția organizațiilor de comerț cu amănuntul, TVA-ul prezentat de vânzător este alocat pentru a fi compensat de buget? [Nu chiar]

De ce? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

__________________________________________________________

5. Atunci când persoanele care raportează cumpără benzină la o benzinărie, TVA arătată de vânzător este alocată pentru a fi compensată de buget? [Nu chiar]

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Temă 3.3

Alegeți răspunsurile corecte și răspundeți la întrebările puse.

1. Plata de către persoanele responsabile pentru serviciile persoanelor fizice care nu sunt antreprenori este considerată ca:

b) plata serviciilor contractanților;

c) salariul acestor persoane.

De ce? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

2. Plata de către persoanele responsabile pentru serviciile persoanelor fizice care sunt antreprenori se consideră ca:

a) plata pentru serviciile unor terți;

b) plata pentru serviciile antreprenorilor;

c) salariile antreprenorilor.

De ce? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

3. Când entitățile raportoare plătesc pentru serviciile persoanelor juridice, plătesc TVA?[Nu chiar]

De ce? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

4. Când persoanele responsabile plătesc pentru serviciile persoanelor fizice - antreprenori, se plătește TVA antreprenorului? [Nu chiar]

De ce? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

5. Când entitățile raportoare plătesc pentru serviciile persoanelor juridice, se alocă TVA pentru a compensa plățile către buget? [Nu chiar]

De ce? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Tema 3.4

Asistentului manager Orlov N.N. cu permisiunea șefului organizației cu privire la ordinul de numerar al cheltuielilor nr. 29 din 23.05.200X, a fost emis un avans pentru achiziționarea de articole de papetărie și bunuri de uz casnic în valoare de 3.000 de ruble. Restanțele sumelor responsabile începând cu această dată de la Orlov N.N. Nu. Banii au fost dați N. N. Orlov. pentru o perioadă de 5 zile.

Orlov N.N. a depus la departamentul de contabilitate un raport anticipat nr. 20 din 25.05.200X privind sumele cheltuite. Următoarele documente justificative sunt atașate la raportul anticipat:

1) un cec de casier și o chitanță de vânzare nr. 35 a unui magazin cu amănuntul „Papetărie” din 24 mai 200X, în valoare de 2.000 de ruble, inclusiv:

5 foldere pentru hârtii la prețul de 80 de ruble / bucată;

10 cărți de contabilitate la un preț de 50 de ruble / bucată;

10 seturi de pixuri cu heliu la prețul de 20 de ruble / bucată;

9 pachete de hârtie copiator la prețul de 100 de ruble / pachet;

2) numerar și chitanță de vânzare nr. 64 a magazinului cu amănuntul „Hoztovary” din data de 25.05.200X pentru suma de 380 de ruble, inclusiv:

3 găleți pentru curățarea podelelor la prețul de 60 de ruble / bucată;

2 cutii pentru depozitarea ustensilelor de uz casnic la prețul de 100 de ruble / bucată;

3) primirea comenzilor pentru expediere în depozitul achiziționat de N. N. Orlov. valorile materiale.

Restul sumelor neutilizate Orlov N.N. introdus la casier pe ordinul de primire numerar nr. 44 din data de 25.05.200X.

1. Faceți un raport anticipat Orlov N.N. (specificați detaliile organizației și numele oficialilor).

# G1 Formular unificat Nr. AO-1

APROBAT prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică din Rusia din 01.08.2001 nr. 55

# G0		Cod
	Formular OKUD
Numele companiei	de OKPO

# G0

APROBAT

Raportați în valoare de ____________________ frecați. ____ polițist.

RAPORT DE AVANS

Număr

data

Supervizor

Poziţie

Semnătură

Numele complet

„___” ______________________ 20XX__

# G0

Cod

Subdiviziune structurală

Persoană responsabilă

Număr personal

prenume, inițiale

Profesie (funcție)

Numirea plății în avans

# G0 Numele indicatorului

Suma, ruble, kop.

Intrare contabilă

Anterior

rest

Debit

Credit

costuri plătite în avans

depășire

cont, subcont

suma, ruble kop.

cont, subcont

suma, ruble kop.

Plata în avans primită 1.de la casierie

1a. În valută străină (pentru referință)

2.

Total primit

Folosit

rest

depășire

# G0 Anexa documentelor _____ pe _____ foi

Raportul a fost verificat. Pentru aprobare în valoare de ________________________________________________ frecați .___ cop.

Suma în cuirsive

Contabil șef

semnătură

Numele complet

Contabil

semnătură

Numele complet

Restul este depus

in total

freca.

poliţist. la ordinul de numerar nr. ____ de la „” ______ 20__ G.

Depășire emisă

Contabil (casier)

" " _______ 20__ g.

semnătură

Numele complet

……………………………………………………………………………………………………………………………… ... ……………………… linie de tăiere

Chitanță. Acceptat pentru verificare de la

raport avans N ___ din „” ______ 20__

pentru suma

în cuvinte ________________________ frecați. _____ cop., numărul de documente _____ pe _____ foi

Contabil

" " ________ 20__ g.

semnătură

Numele complet

Partea inversă a formei N AO-1

# G0 Număr secvențial	Dovada costurilor de producție	Numele documentului (cheltuială)	Suma cheltuielilor	Debit
conform raportului	luat in considerare	conturi, subconturi
	data	cameră		în ruble poliţist.	în valută	în ruble poliţist.	în valută
			Total

2. Formulați tranzacțiile comerciale întocmite prin aceste documente, întocmiți înregistrări contabile pentru tranzacții și introduceți-le în jurnalul de tranzacții (Tabelul 3.1).

Tabelul 3.1

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

P / p Nr.	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma RUB
D	LA

Tema 3.5

Angajatului departamentului de aprovizionare Snegirev A.P. cu permisiunea șefului organizației pentru casa de marcat nr. 50 din 14 martie 200X, a fost emisă o plată în avans pentru achiziționarea produselor de cablu pentru necesități de producție în valoare de 2.500 ruble. Restanțe ale sumelor responsabile de la A.P. Snegirev din 14 martie 200X, nr. Sume responsabile au fost emise către A.P. Snegirev. pentru o perioadă de 5 zile din cauza necesității de a căuta produsele de cablu necesare. Pentru achiziționarea de produse prin cablu A.P. Snegirev s-a emis o procură pentru o perioadă de 10 zile.

Snegirev A.P. a depus la departamentul de contabilitate un raport anticipat nr. 6 din 20.03.9Xg. despre sumele cheltuite. Următoarele documente sunt atașate la raportul anticipat:

1) contract de cumpărare și vânzare nr. 18 din 15.03.9Xg. cu o persoană fizică Morozov N.F., date pașaport: 4003 N 831847 eliberat de 26 OM din Sankt Petersburg 20/02/93, adresa: 195256, Sankt Petersburg, st. Fericit, 18, apt. 25; actul de cumpărare și vânzare întocmit de A.P. Snegirev și Morozov N.F., pentru transmisia a 100 m de cablu SHRPL 2x1,5 la un preț de 10 ruble. pentru o sumă totală de 1.000 de ruble;

2) chitanță de vânzare N 113 din 16.03.9Xg. și o chitanță de casier a magazinului de vânzare cu amănuntul Stroymaterialy în valoare de 800 RUB, incl. 50 m cablu APPV 2x2,5 la prețul de 16 ruble;

3) un cont de OOO Kabel pentru 30 m de cablu ASh 2x1 la un preț de 30 de ruble. în valoare de 900 de ruble, TVA la rata de 18% - 162 ruble, suma totală - 1.062 ruble;

4) o chitanță pentru ordinul de primire de numerar N 205 din 16 martie 200X, Kabel LLC pentru suma de 1.062 ruble, primit de la A.P. Snegirev. pentru cablul vândut;

5) chitanțe pentru depunerea materialelor în depozit:

Cablu ShRPL 2x2,5 - 100 m la un preț de 10 ruble / m;

Cablu APPV 2x2,5 - 50 m la un preț de 16 ruble / m;

Cablu ASh 2x1 - 30 m la un preț de 30 de ruble / m.

Rambursarea depășirilor de costuri pentru achiziționarea cablului Snegirev A.P. primit de la casierie pe ordinul de ieșire de numerar nr. 60 din data de 20.03.200X.

Formulați tranzacțiile comerciale, întocmite prin aceste documente, întocmiți înregistrări contabile pentru tranzacții și introduceți-le în jurnalul de tranzacții (Tabelul 3.2).

Tabelul 3.2

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

P / p Nr.	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma RUB
D	LA

Tema 3.6

Alege raspunsurile corecte.

1. Plata pentru călătorii într-o călătorie de afaceri de către persoane responsabile este inclusă în contabilitate în costul produselor (lucrări, servicii):

a) la costuri efective;

b) conform normelor;

2. Plata pentru locuințe într-o călătorie de afaceri de către persoane responsabile este inclusă în contabilitate în costul produselor (lucrări, servicii):

a) la costuri efective;

b) conform normelor;

c) la tarifele de stat.

3. Indemnizațiile zilnice plătite persoanelor responsabile pentru o călătorie de afaceri sunt incluse în contabilitate în costul produselor (lucrări, servicii):

a) la costuri efective;

b) conform normelor.

4. În ce scopuri sunt utilizate diurnele pentru călătoriile de afaceri:

a) pentru a forma costul;

b) pentru calcularea profitului impozabil;

c) să calculeze cheltuielile zilnice standard.

6. Excesul de diete plătite efectiv față de cele normative este supus impozitului pe venitul personal? [Nu chiar]

7. Este separat TVA de costul călătoriei și costul locuințelor?

Din tarif, dacă ____________________________________

_____________________________________________________________

Din costul locuinței, dacă ______________________________________

_____________________________________________________________

9. Ce documente sunt întocmite într-o călătorie de afaceri:

a) ordinul șefului de a trimite într-o călătorie de afaceri;

b) certificat de călătorie;

c) un raport privind munca efectuată într-o călătorie de afaceri;

d) cerințe pentru materiale;

e) un raport în avans cu privire la o călătorie de afaceri;

f) carnet de cecuri.

Tema 3.7

Șoferului șefului întreprinderii Serov D.N. prin ordinul șefului, a fost emisă o plată în avans în baza ordinului de ieșire de numerar N 53 din 15/03 / 200X pentru achiziționarea benzinei și a pieselor de schimb pentru reparații auto în valoare de 4.000 de ruble. Banii au fost emiși pe o perioadă de 3 zile. Datorii Serov D.N. pentru sumele raportate la 15.03.200X. Nu.

Serov D.N. a depus la departamentul de contabilitate un raport anticipat nr. 4 din 17.03.200Xg. despre sumele cheltuite. Următoarele documente justificative sunt atașate la raportul anticipat:

1) chitanță de vânzare nr. 185 din 16 martie 200Xg. și o chitanță de casier a magazinului de vânzare cu amănuntul Avtopribor pentru o sumă totală de 1.100 RUB, inclusiv:

1 mânecă - 100 ruble.,

2 rulmenți - 1000 de ruble;

2) încasările de casierie a benzinăriilor pentru benzina cumpărată în valoare de 100 de litri pentru un total de 1800 de ruble;

3) acte de acceptare a lucrărilor la repararea unui autoturism și înlocuirea pieselor de schimb uzate cu altele noi, semnate de comisie. În conformitate cu actul, dobândit de Serov D.N. conform chitanței de vânzare N 185 din 16 martie 200Xg. piesele de schimb sunt instalate pe un autoturism, piesele de schimb înlocuite trebuie eliminate din cauza uzurii complete;

4) facturi de parcurs pentru un autoturism, conform cărora benzina în cantitate de 100 de litri pentru o sumă totală de 1800 de ruble a fost utilizată pentru necesitățile de producție, în conformitate cu indicatorii contorului de autoturisme la ratele de consum de benzină.

Serov a restituit sumei cheltuite casierului prin ordinul de primire de numerar nr. 63 din data de 17.03.200X.

Formulați tranzacțiile comerciale, întocmite prin aceste documente, întocmiți înregistrări contabile pentru tranzacții și introduceți-le în jurnalul de tranzacții (Tabelul 3.3).

Tabelul 3.3

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

P / p Nr.	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma RUB
D	LA

Tema 3.8

Asistent manager Yakovlev A.A. prin ordin al șefului, a fost emisă o plată în avans în valoare de 260.000 ruble în baza ordinului de ieșire de numerar nr. 71 din data de 20.03.200Xg. pentru producția de reparații a unui set de telefon cu un ID de apelant și o copiator. Reparația echipamentului se efectuează: telefon - de la antreprenorul A. Ovasov; copiator - într-o companie pentru repararea echipamentelor (LLC „Reparare”). Perioada pentru care s-au emis banii este de 2 zile. Restanțe ale sumelor responsabile de la A.A. Yakovlev. începând cu 20.03.200Hg. Nu. Yakovlev A.A. a fost emisă o procură pentru a primi echipamente de la reparații.

Yakovlev A.A. a furnizat raportul prealabil nr. 8 din 23.03.200Xg. prin sumele cheltuite. Următoarele documente justificative sunt atașate la raportul anticipat:

1) contract pentru furnizarea de servicii nr. 25 din 15.03.200X. cu antreprenorul Ovasov A.M., numărul de înregistrare a antreprenorului - 100567, pașaportul 4003 nr. 384524, emis de 18 OM din Sankt Petersburg, 20 iulie 1992, adresa: 194214, Sankt Petersburg, Doblest Ave., 18, apt .40, Vyborgsky district;

2) un certificat de acceptare pentru repararea unui telefon cu un apelant în valoare de 354 ruble, inclusiv TVA - 54 ruble;

3) contul LLC "Reparare" pentru repararea copiatorului pentru suma totală de 1.770 ruble, incl. TVA - 270 RUB;

4) actul de acceptare a lucrărilor la repararea copiatorului;

5) cec de casier din data de 21.03.200Xg. LLC „Reparație” în valoare de 1770 de ruble primite de la A.A. Yakovlev pentru repararea copiatorului.

Formulați tranzacții comerciale, întocmite prin aceste documente, întocmiți înregistrări contabile pentru tranzacții și introduceți-le în jurnalul de tranzacții (tabelul 3.4).

Tabelul 3.4

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

P / p Nr.	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma RUB
D	LA

Tema 3.9

Inginer șef Titov N.P. prin ordin al șefului, a fost emisă o plată în avans în sumă de 40.000 de ruble în baza ordinului de ieșire de numerar nr. 5 din 14/04 / 200X pentru o călătorie de afaceri la Petrozavodsk timp de 5 zile pentru a rezolva problemele legate de furnizarea organizației produse la o fabrică de tractoare din Petrozavodsk. Datorii asupra sumelor responsabile de la Titov N.P. Nu.

Pentru a justifica călătoria de afaceri Titova N.P. sunt disponibile următoarele documente:

2) ordinul șefului organizației nr. 18 din 12.04.200Xg. despre direcția Titov N.P. într-o călătorie de afaceri. pentru o perioadă de 5 zile, de la 15.04.200Xg. până la 19.04.200Hg.; la Petrozavodsk; la uzina de tractoare; să coordoneze problemele privind aprovizionarea cu produse; cu permisiunea de a emite diurnă în valoare de 300 de ruble pe zi.

3) estimarea planificată a cheltuielilor de călătorie ale Titova N.P.:

bilet de cale ferată (dus-întors); - 1.500 de ruble.

hotel 4 zile × 700 frecați. - 2 800 de ruble;

diurna 3 zile × 300 ruble. - 900 de ruble.

(norma este de 100 de ruble pe zi);

Total - 5.200 ruble.

4) un certificat de călătorie al Titov N.P., semnat de șef, contabil șef și certificat de sigiliul organizației.

Titov N.P. a depus la departamentul de contabilitate un raport anticipat nr. 7 din 20.04.200Xg. despre sumele cheltuite. Următoarele documente justificative sunt atașate la raportul anticipat:

1) bilete de cale ferată Sankt Petersburg - Petrozavodsk și Petrozavodsk - Sankt Petersburg - 1600 ruble;

2) factura hotelului pentru 3 zile - 2.400 ruble;

3) ordinul capului de a plăti diurne la o rată de 300 de ruble pe zi - 1.500 de ruble;

4) un raport privind munca depusă într-o călătorie de afaceri;

5) Certificatul de călătorie al lui NP Titov, marcat la uzina de tractoare din Petrozavodsk.

Cheltuielile excesive ale sumelor raportate au fost returnate N.P. Titov. la ordinul de ieșire de numerar nr. 56 din 20.04.200Xg.

Să facem un calcul al cheltuielilor de călătorie ale Titova N.P. în forma prezentată în tabel. 3.5.

Tabelul 3.5

Calculul călătoriei de afaceri Titova N.P.

Formulați tranzacțiile comerciale, întocmite prin aceste documente, întocmiți înregistrări contabile pentru tranzacții și introduceți-le în jurnalul de tranzacții (Tabelul 3.6).

Tabelul 3.6

Jurnalul tranzacțiilor comerciale

P / p Nr.	Documentul și conținutul tranzacției	Corect. numara.	Suma RUB
D	LA