1. Cuantumul impozitului se calculează de organele fiscale la sfârşitul perioadei de impozitare separat pentru fiecare obiect de impunere ca procent din baza de impozitare aferentă cotei de impozitare, ţinând cont de specificul stabilit de prezentul articol.
2. Cuantumul impozitului se calculează pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale în conformitate cu prezentul Cod.
În ceea ce privește obiectele impozabile, drepturile la care au apărut înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 21 iulie 1997 N 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta”, impozitul se calculează pe pe baza datelor privind titularii de drepturi, care se prezintă organelor fiscale în conformitate cu procedura stabilită înainte de 1 martie 2013.
3. În cazul în care obiectul impozitării este proprietatea comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la proprietatea comună proporțional cu cota sa. în proprietatea unui astfel de obiect de impozitare.
În cazul în care obiectul impozitării este în proprietate comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la coproprietatea în cote egale.
4. În cazul modificării, în cursul perioadei fiscale, a cotei contribuabilului în dreptul de proprietate comună asupra unui obiect impozabil, cuantumul impozitului se calculează luând în considerare coeficientul determinat în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.
5. În cazul în care un contribuabil dobândește (încetează) dreptul de proprietate asupra proprietății în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului aferent acestei proprietăți este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora această proprietate a fost în proprietatea contribuabilului la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra imobilului a avut loc înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare, inclusiv, sau încetarea dreptului de proprietate asupra imobilului a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna apariției ( rezilierea) a dreptului specificat este considerată luna completă.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare sau încetarea dreptului specificat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, luna apariției (încetării) a dreptului specificat nu este luate în considerare la determinarea coeficientului specificat în prezentul alineat.
6. Dacă un contribuabil dobândește (încetează) dreptul la un beneficiu fiscal în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora nu există niciun beneficiu fiscal și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală. În acest caz, luna în care ia naștere dreptul la un avantaj fiscal, precum și luna în care acest drept încetează, se consideră a fi o lună întreagă.
Dacă solicitați un beneficiu fiscal, valoarea impozitului va fi recalculată pentru cel mult trei perioade fiscale anterioare anului calendaristic al cererii, dar nu mai devreme de data la care contribuabilul devine îndreptățit la un avantaj fiscal.
7. Pentru bunurile mostenite de o persoana fizica, impozitul se calculeaza de la data deschiderii mostenirii.
8. Cuantumul impozitului pentru primele patru perioade fiscale de la începutul aplicării procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil se calculează ținând cont de prevederile paragrafului 9 al prezentului articol folosind următoarele: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
unde N este suma impozitului de plătit. În cazul încetării dreptului de proprietate al contribuabilului asupra obiectului impozabil specificat în timpul perioadei fiscale, apariției (încetării) dreptului la un beneficiu fiscal sau modificării cotei-parte din dreptul de proprietate comună asupra obiectului impozabil, calcularea cuantumului impozitului (N) se efectuează ținând cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol;
N1 - cuantumul impozitului calculat în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, pe baza bazei de impozitare determinată în conformitate cu prezentul cod, fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol;
N2 - valoarea impozitului calculată pe baza valorii de inventar corespunzătoare a obiectului impozabil (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru ultima perioadă fiscală pentru determinarea bazei de impozitare în conformitate cu prezentul cod , sau valoarea impozitului pe proprietate pentru persoane fizice calculată pentru anul 2014 în conformitate cu Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 N 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” și atribuibilă obiectului specificat de impozitare, în cazul aplicării procedurii de calcul al impozitului în conformitate cu art. 403 din prezentul cod începând cu 1 ianuarie 2015;
K - coeficient egal cu:
0,2 - în legătură cu prima perioadă fiscală în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
0,4 - în legătură cu a doua perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
0,6 - în legătură cu a treia perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
0,8 - în legătură cu a patra perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod.
Începând cu a cincea perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea corespunzătoare (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod, valoarea impozitului este calculată în conformitate cu prezentul articol fără ținând cont de prevederile prezentului alineat.
Formula prevăzută de prezentul alineat nu se aplică la calcularea impozitului în raport cu elementele impozabile specificate la paragraful 3 al prezentului Cod.
9. În cazul în care valoarea sumei impozitului N2 calculată în conformitate cu paragraful 8 al prezentului articol în raport cu obiectul impozitării depășește valoarea corespunzătoare a sumei impozitului N1, valoarea impozitului datorat de contribuabil se calculează fără a lua ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol.
Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 408 Procedura de calculare a sumei impozitului
1. Cuantumul impozitului se calculează de organele fiscale la sfârşitul perioadei de impozitare separat pentru fiecare obiect de impunere ca procent din baza de impozitare aferentă cotei de impozitare, ţinând cont de specificul stabilit de prezentul articol.
2. Cuantumul impozitului se calculează pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale în conformitate cu articolul din prezentul Cod, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 2.1 al prezentului articol.
În ceea ce privește obiectele impozabile, drepturile la care au apărut înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 21 iulie 1997 N 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta”, impozitul se calculează pe pe baza datelor privind deținătorii de drepturi, care sunt prezentate autorităților fiscale în conformitate cu procedura stabilită înainte de 1 martie 2013 (cu excepția obiectelor situate pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol).
2.1. În ceea ce privește un obiect impozabil care și-a încetat să existe din cauza distrugerii sau distrugerii acestuia, calculul taxei încetează în data de 1 a lunii în care a avut loc distrugerea sau distrugerea unui astfel de obiect pe baza unei cereri de distrugere sau distrugere a acestuia depusă de către contribuabilului la organul fiscal la alegerea sa. Prin această cerere, contribuabilul are dreptul să depună documente care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil.
În cazul în care documentele care confirmă moartea sau distrugerea unui obiect impozabil nu sunt disponibile autorității fiscale, inclusiv cele care nu sunt prezentate de către contribuabil în mod independent, autoritatea fiscală, pe baza informațiilor specificate în cererea contribuabilului pentru decesul sau distrugerea unui obiect impozabil , solicită informații care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil, de la autorități și alte persoane care dețin aceste informații.
O autoritate sau o altă persoană care a primit o cerere de la o autoritate fiscală de a furniza informații care confirmă faptul decesului sau distrugerii unui obiect impozabil va executa cererea menționată în termen de șapte zile de la data primirii acesteia sau, în aceeași perioadă, notifica organului fiscal motivele neîndeplinirii cererii.
Organul fiscal, în termen de trei zile de la data primirii mesajului specificat, este obligat să informeze contribuabilul cu privire la neprimirea, la cerere, a informațiilor care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil, precum și despre necesitatea contribuabilul să depună documente justificative la organul fiscal.
Formularul de cerere pentru moartea sau distrugerea unui obiect impozabil, procedura de completare și formatul de depunere a unei astfel de cereri în formă electronică sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor .
3. În cazul în care obiectul impozitării este proprietatea comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la proprietatea comună proporțional cu cota sa. în proprietatea unui astfel de obiect de impozitare.
În cazul în care obiectul impozitării este în proprietate comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la coproprietatea în cote egale.
4. În cazul modificării, în cursul perioadei fiscale, a cotei contribuabilului în dreptul de proprietate comună asupra unui obiect impozabil, cuantumul impozitului se calculează luând în considerare coeficientul determinat în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.
5. În cazul în care un contribuabil dobândește (încetează) dreptul de proprietate asupra proprietății în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului aferent acestei proprietăți este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora această proprietate a fost în proprietatea contribuabilului la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra imobilului a avut loc înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare, inclusiv, sau încetarea dreptului de proprietate asupra imobilului a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna apariției ( rezilierea) a dreptului specificat este considerată luna completă.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare sau încetarea dreptului specificat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, luna apariției (încetării) a dreptului specificat nu este luate în considerare la determinarea coeficientului specificat în prezentul alineat.
5.1. În cazul unei modificări în cursul perioadei fiscale a caracteristicilor calitative și (sau) cantitative ale obiectului impozabil, calculul cuantumului impozitului în raport cu acest obiect impozabil se efectuează ținând cont de coeficientul determinat într-un mod similar. la cea stabilită de paragraful 5 al prezentului articol.
6. Dacă un contribuabil dobândește (încetează) dreptul la un beneficiu fiscal în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora nu există niciun beneficiu fiscal și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală. În acest caz, luna în care ia naștere dreptul la un avantaj fiscal, precum și luna în care acest drept încetează, se consideră a fi o lună întreagă.
Dacă solicitați un beneficiu fiscal, valoarea impozitului va fi recalculată pentru cel mult trei perioade fiscale anterioare anului calendaristic al cererii, dar nu mai devreme de data la care contribuabilul devine îndreptățit la un avantaj fiscal.
7. Pentru bunurile mostenite de o persoana fizica, impozitul se calculeaza de la data deschiderii mostenirii.
8. Cuantumul impozitului pentru primele trei perioade fiscale de la începutul aplicării procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil se calculează ținând cont de prevederile paragrafului 9 al prezentului articol folosind următoarele: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
unde N este suma impozitului de plătit. În cazul încetării dreptului de proprietate al contribuabilului asupra obiectului impozabil specificat în timpul perioadei fiscale, apariției (încetării) dreptului la un beneficiu fiscal sau modificării cotei-parte din dreptul de proprietate comună asupra obiectului impozabil, calcularea cuantumului impozitului (N) se efectuează ținând cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol;
N1 - cuantumul impozitului calculat în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, pe baza bazei de impozitare determinată în conformitate cu articolul din prezentul cod, fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol;
N2 - valoarea impozitului calculată pe baza valorii de inventar corespunzătoare a obiectului de impozitare (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru ultima perioadă fiscală pentru determinarea bazei de impozitare în conformitate cu o articol din acest cod sau cuantumul impozitului pe proprietate pentru persoane fizice calculat pentru anul 2014 în conformitate cu Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 N 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” și atribuibil obiectului specificat de impozitare , în cazul aplicării procedurii de calcul al impozitului în conformitate cu articolul din prezentul Cod începând cu 1 ianuarie 2015;
K - coeficient egal cu:
0,2 - în raport cu prima perioadă fiscală în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea corespunzătoare (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu un articol din prezentul cod;
0,4 - în raport cu a doua perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea corespunzătoare (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul din prezentul cod;
0,6 - în raport cu a treia perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea corespunzătoare (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul din prezentul cod;
paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 3 august 2018 N 334-FZ.
Începând cu a patra perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea corespunzătoare (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), în conformitate cu articolul din prezentul cod, valoarea impozitului se calculează în conformitate cu prezentul articol fără a lua ținând cont de prevederile prezentului alineat.
Formula prevăzută de prezentul alineat nu se aplică la calcularea impozitului în raport cu elementele impozabile specificate la paragraful 3 al articolului din prezentul cod.
8.1. În cazul în care suma impozitului calculată în conformitate cu prezentul articol pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) depășește suma taxei calculate pe baza valorii cadastrale în raportat la acest obiect impozabil (fără a se ține seama de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru perioada fiscală anterioară, ținând cont de coeficientul 1.1, cuantumul impozitului se plătește într-o sumă egală cu valoarea impozitului calculat. în conformitate cu prezentul articol pe baza valorii cadastrale a acestui obiect impozabil (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru perioada fiscală anterioară, ținând cont de coeficientul de 1,1, precum și luând în considerare prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol, aplicate perioadei fiscale pentru care se calculeaza cuantumul impozitului.
Prevederile acestui alineat se aplică la calcularea impozitului începând cu a treia perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipiul relevant (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul din prezentul cod.
Prevederile acestui alineat nu se aplică la calcularea impozitului în legătură cu obiectele impozabile specificate la paragraful 3 al articolului din prezentul cod, cu excepția garajelor și locurilor de parcare situate în astfel de obiecte impozabile.
9. În cazul în care valoarea sumei impozitului N2 calculată în conformitate cu paragraful 8 al prezentului articol în raport cu obiectul impozitării depășește valoarea corespunzătoare a sumei impozitului N1, valoarea impozitului datorat de contribuabil se calculează fără a lua ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol.
77 orașul Moscova
Data publicării: 26.05.2017
Data scrisorii: 17.01.2017
Număr: BS-4-21/579@
Tipul taxei (subiect): Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
Articole din Codul Fiscal:
Întrebare: Despre procedura de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii de inventar a obiectului impozabil
Răspuns:
În legătură cu cererile de aplicare a procedurii de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice (în continuare, respectiv, baza de impozitare, impozit) pe baza valorii de inventar a obiectului impozabil, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei trimite in urma recomandarilor.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 402 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), baza de impozitare în legătură cu obiectele impozabile, cu excepția obiectelor specificate în paragraful 3 al articolului 402 din Cod. , se determină pe baza valorii lor de inventar dacă subiectul Federației Ruse nu a acceptat o decizie de stabilire a unei date unice pentru începerea aplicării pe teritoriul acestei entități constitutive a Federației Ruse a procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza privind valoarea cadastrală a obiectelor impozabile (denumită în continuare decizia entității constitutive a Federației Ruse).
Procedura stabilită de articolul 404 din Cod pentru determinarea bazei de impozitare pe baza valorii de inventar a obiectului impozabil prevede că baza de impozitare se determină în raport cu fiecare obiect impozabil ca valoare de inventar a acestuia, calculată ținând cont de coeficientul deflator pe baza cele mai recente date privind valoarea de inventar transmise organelor fiscale înainte de 1 martie 2013.
După luarea unei decizii de către o entitate constitutivă a Federației Ruse, valoarea impozitului pentru primele patru perioade fiscale de la începutul aplicării procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil este calculată în conformitate cu cu alin. 8, 9 din articolul 408 din Cod, după următoarea formulă: N = (N1 - N2) x K + H2,
unde, N2 – suma impozitului calculată pe baza valorii de inventar corespunzătoare a obiectului impozabil (fără a ține cont de prevederile alin. 4 – 6 din art. 408 din Cod) pentru ultima perioadă fiscală pentru determinarea bazei de impozitare în conformitate cu articolul 404 din Cod, sau cuantumul impozitului calculat pentru anul 2014 în conformitate cu Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” și atribuibilă celor specificate. obiect al impozitării, în cazul aplicării procedurii de calcul a impozitului în conformitate cu art. 403 din Cod începând cu 1 ianuarie 2015.
Astfel, valoarea valorii de inventar a obiectelor impozabile poate fi utilizată în cazurile prevăzute de capitolul 32 din Cod pentru a determina baza de impozitare atât înainte, cât și după luarea unei decizii de către o entitate constitutivă a Federației Ruse, inclusiv. dacă impozitul se calculează folosind formula de mai sus.
Normele de mai sus ale Codului nu conțin temeiuri pentru aplicarea în scopuri fiscale a informațiilor despre valoarea de inventar a obiectelor imobiliare nou create depuse la organele fiscale după 1 martie 2013, precum și informații despre valoarea de inventar depuse de persoane neautorizate. pentru a o determina.
În același timp, aceasta nu exclude posibilitatea de a corecta în bazele de date ale autorităților fiscale informații despre valoarea de inventar a unui obiect impozabil în cazul în care aceste informații sunt transmise pe baza rezultatelor corectării de către o persoană autorizată (organizația de inventariere tehnică). ) a unei erori săvârșite în informațiile despre valoarea de inventar a obiectului corespunzător, depuse de o astfel de organizație la organul fiscal până la 1 martie 2013
În plus, valoarea de inventar a unui obiect poate fi contestată în instanță, inclusiv dacă se descoperă erori în calculul acestuia.
Au fost implementate îmbunătățiri corespunzătoare în sistemul informatic automatizat al autorităților fiscale pentru calcularea impozitelor.
Aduceți aceste lămuriri angajaților autorităților fiscale care administrează impozitul și care sunt autorizați să interacționeze cu contribuabilii pe aceste aspecte.
Stare valabilă
Consilier al Federației Ruse clasa a II-a
S.L. Bondarchuk
Raportați nerespectarea acestei recomandări de către organul fiscal
Serviciul Fiscal Federal atrage atenția utilizatorilor bazei de date de referință asupra faptului că informațiile pe care le trimiteți despre cazurile de nerespectare de către autoritățile fiscale a clarificărilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu sunt:
- un recurs în sensul dat de Legea federală a Federației Ruse din 2 mai 2006 nr. 59-FZ „Cu privire la procedura de examinare a contestațiilor din partea cetățenilor Federației Ruse”;
- o plângere împotriva acțiunii (inacțiunii) autorităților fiscale în conformitate cu normele stabilite de articolele 138-141 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Aceste informații vor fi utilizate de către Serviciul Federal de Taxe pentru a îmbunătăți calitatea administrării fiscale și a colabora cu contribuabilii.
1. Cuantumul impozitului se calculează de organele fiscale la sfârşitul perioadei de impozitare separat pentru fiecare obiect de impunere ca procent din baza de impozitare aferentă cotei de impozitare, ţinând cont de specificul stabilit de prezentul articol.
2. Cuantumul impozitului se calculează pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale în conformitate cu articolul 85 din prezentul Cod, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 2.1 al prezentului articol.
În ceea ce privește obiectele impozabile, drepturile la care au apărut înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 21 iulie 1997 N 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta”, impozitul se calculează pe pe baza datelor privind deținătorii de drepturi, care sunt prezentate autorităților fiscale în conformitate cu procedura stabilită înainte de 1 martie 2013 (cu excepția obiectelor situate pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol).
2.1. În ceea ce privește un obiect impozabil care a încetat să existe din cauza distrugerii sau distrugerii acestuia, calculul impozitului încetează din data de 1 a lunii decesului sau distrugerii unui astfel de bun pe baza unei cereri de distrugere sau distrugere a acestuia depuse de către contribuabilului la organul fiscal la alegerea sa. Prin această cerere, contribuabilul are dreptul să depună documente care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil. Cererea și documentele specificate pot fi depuse la organul fiscal prin intermediul centrului multifuncțional de prestare a serviciilor de stat și municipale.
În cazul în care documentele care confirmă moartea sau distrugerea unui obiect impozabil nu sunt disponibile autorității fiscale, inclusiv cele care nu sunt prezentate de către contribuabil în mod independent, autoritatea fiscală, pe baza informațiilor specificate în cererea contribuabilului pentru decesul sau distrugerea unui obiect impozabil , solicită informații care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil, de la autorități și alte persoane care dețin aceste informații.
O autoritate sau o altă persoană care a primit o cerere de la o autoritate fiscală de a furniza informații care confirmă faptul decesului sau distrugerii unui obiect impozabil va executa cererea menționată în termen de șapte zile de la data primirii acesteia sau, în aceeași perioadă, notifica organului fiscal motivele neîndeplinirii cererii.
Organul fiscal, în termen de trei zile de la data primirii mesajului specificat, este obligat să informeze contribuabilul cu privire la neprimirea, la cerere, a informațiilor care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil, precum și despre necesitatea contribuabilul să depună documente justificative la organul fiscal.
Formularul de cerere pentru moartea sau distrugerea unui obiect impozabil, procedura de completare și formatul de depunere a unei astfel de cereri în formă electronică sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor .
3. În cazul în care obiectul impozitării este proprietatea comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la proprietatea comună proporțional cu cota sa. în proprietatea unui astfel de obiect de impozitare.
În cazul în care obiectul impozitării este în proprietate comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la coproprietatea în cote egale.
4. În cazul modificării, în cursul perioadei fiscale, a cotei contribuabilului în dreptul de proprietate comună asupra unui obiect impozabil, cuantumul impozitului se calculează luând în considerare coeficientul determinat în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.
5. În cazul în care un contribuabil dobândește (încetează) dreptul de proprietate asupra proprietății în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului aferent acestei proprietăți este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora această proprietate a fost în proprietatea contribuabilului la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra imobilului a avut loc înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare, inclusiv, sau încetarea dreptului de proprietate asupra imobilului a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna apariției ( rezilierea) a dreptului specificat este considerată luna completă.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare sau încetarea dreptului specificat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, luna apariției (încetării) a dreptului specificat nu este luate în considerare la determinarea coeficientului specificat în prezentul alineat.
5.1. În cazul unei modificări în cursul perioadei fiscale a caracteristicilor calitative și (sau) cantitative ale obiectului impozabil, calculul cuantumului impozitului în raport cu acest obiect impozabil se efectuează ținând cont de coeficientul determinat într-un mod similar. la cea stabilită de paragraful 5 al prezentului articol.
6. Dacă un contribuabil dobândește (încetează) dreptul la un beneficiu fiscal în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora nu există niciun beneficiu fiscal și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală. În acest caz, luna în care ia naștere dreptul la un avantaj fiscal, precum și luna în care acest drept încetează, se consideră a fi o lună întreagă.
Dacă solicitați un beneficiu fiscal, valoarea impozitului va fi recalculată pentru cel mult trei perioade fiscale anterioare anului calendaristic al cererii, dar nu mai devreme de data la care contribuabilul devine îndreptățit la un avantaj fiscal.
7. Pentru bunurile mostenite de o persoana fizica, impozitul se calculeaza de la data deschiderii mostenirii.
8. Cuantumul impozitului pentru primele trei perioade fiscale de la începutul aplicării procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil se calculează ținând cont de prevederile paragrafului 9 al prezentului articol folosind următoarele: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
unde N este suma impozitului de plătit. În cazul încetării dreptului de proprietate al contribuabilului asupra obiectului impozabil specificat în timpul perioadei fiscale, apariției (încetării) dreptului la un beneficiu fiscal sau modificării cotei-parte din dreptul de proprietate comună asupra obiectului impozabil, calcularea cuantumului impozitului (N) se efectuează ținând cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol;
N1 - cuantumul impozitului calculat în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, pe baza bazei de impozitare determinată în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod, fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol;
N2 - valoarea impozitului calculată pe baza valorii de inventar corespunzătoare a obiectului de impozitare (fără a lua în considerare prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru ultima perioadă fiscală pentru determinarea bazei de impozitare în conformitate cu art. 404 din acest cod, sau valoarea impozitului pe proprietate pentru persoane fizice calculată pentru anul 2014 în conformitate cu Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 N 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” și atribuibilă obiectului specificat de impozitare, în cazul aplicării procedurii de calcul a impozitului în conformitate cu art. 403 din prezentul cod începând cu 1 ianuarie 2015 ;
K - coeficient egal cu:
0,2 - în legătură cu prima perioadă fiscală în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
0,4 - în legătură cu a doua perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
0,6 - în legătură cu a treia perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 3 august 2018 N 334-FZ.
Începând cu a patra perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod, valoarea impozitului este calculată în conformitate cu prezentul articol fără ținând cont de prevederile prezentului alineat.
Formula prevăzută de prezentul alineat nu se aplică la calcularea impozitului în raport cu obiectele impozabile cuprinse în lista determinată în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod, precum și obiectele impozabile prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al art. 378.2 din prezentul Cod, cu excepția garajelor și a autoturismelor situate în astfel de obiecte impozabile.
8.1. În cazul în care suma impozitului calculată în conformitate cu prezentul articol pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) depășește suma taxei calculate pe baza valorii cadastrale în raportat la acest obiect impozabil (fără a se ține seama de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru perioada fiscală anterioară, ținând cont de coeficientul 1.1, cuantumul impozitului se plătește într-o sumă egală cu valoarea impozitului calculat. în conformitate cu prezentul articol pe baza valorii cadastrale a acestui obiect impozabil (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru perioada fiscală anterioară, ținând cont de coeficientul de 1,1, precum și luând în considerare prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol, aplicate perioadei fiscale pentru care se calculeaza cuantumul impozitului.
Prevederile acestui alineat se aplică la calcularea impozitului începând cu a treia perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod.
Prevederile acestui alineat nu se aplica la calcularea impozitului in raport cu obiectele impozabile cuprinse in lista determinata in conformitate cu paragraful 7 al art. 378.2 din prezentul Cod, precum si obiectele impozabile prevazute la paragraful doi al paragrafului 10 al art. 378.2 din prezentul cod. prezentul Cod, cu excepția garajelor și locurilor de parcare situate în astfel de obiecte impozabile.
9. În cazul în care valoarea sumei impozitului N2 calculată în conformitate cu paragraful 8 al prezentului articol în raport cu obiectul impozitării depășește valoarea corespunzătoare a sumei impozitului N1, valoarea impozitului datorat de contribuabil se calculează fără a lua ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol.
Articolul 408. Procedura de calcul a cuantumului impozitului
1. Cuantumul impozitului se calculează de organele fiscale la sfârşitul perioadei de impozitare separat pentru fiecare obiect de impunere ca procent din baza de impozitare aferentă cotei de impozitare, ţinând cont de specificul stabilit de prezentul articol.
2. Cuantumul impozitului se calculează pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale în conformitate cu articolul 85 din prezentul Cod, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 2.1 al prezentului articol.
În ceea ce privește obiectele impozabile, drepturile la care au apărut înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 21 iulie 1997 N 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta”, impozitul se calculează pe pe baza datelor privind deținătorii de drepturi, care sunt prezentate autorităților fiscale în conformitate cu procedura stabilită înainte de 1 martie 2013 (cu excepția obiectelor situate pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol).
2.1. În ceea ce privește un obiect impozabil care a încetat să existe din cauza distrugerii sau distrugerii acestuia, calculul impozitului încetează din data de 1 a lunii decesului sau distrugerii unui astfel de bun pe baza unei cereri de distrugere sau distrugere a acestuia depuse de către contribuabilului la organul fiscal la alegerea sa. Prin această cerere, contribuabilul are dreptul să depună documente care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil. Cererea și documentele specificate pot fi depuse la organul fiscal prin intermediul centrului multifuncțional de prestare a serviciilor de stat și municipale.
În cazul în care documentele care confirmă moartea sau distrugerea unui obiect impozabil nu sunt disponibile autorității fiscale, inclusiv cele care nu sunt prezentate de către contribuabil în mod independent, autoritatea fiscală, pe baza informațiilor specificate în cererea contribuabilului pentru decesul sau distrugerea unui obiect impozabil , solicită informații care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil, de la autorități și alte persoane care dețin aceste informații.
O autoritate sau o altă persoană care a primit o cerere de la o autoritate fiscală de a furniza informații care confirmă faptul decesului sau distrugerii unui obiect impozabil va executa cererea menționată în termen de șapte zile de la data primirii acesteia sau, în aceeași perioadă, notifica organului fiscal motivele neîndeplinirii cererii.
Organul fiscal, în termen de trei zile de la data primirii mesajului specificat, este obligat să informeze contribuabilul cu privire la neprimirea, la cerere, a informațiilor care confirmă faptul decesului sau distrugerii obiectului impozabil, precum și despre necesitatea contribuabilul să depună documente justificative la organul fiscal.
Formularul de cerere pentru moartea sau distrugerea unui obiect impozabil, procedura de completare și formatul de depunere a unei astfel de cereri în formă electronică sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor .
3. În cazul în care obiectul impozitării este proprietatea comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la proprietatea comună proporțional cu cota sa în proprietatea acestui obiect de impozitare.
În cazul în care obiectul impozitării este în proprietate comună, impozitul se calculează în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol pentru fiecare dintre participanții la coproprietatea în cote egale.
4. În cazul modificării, în cursul perioadei fiscale, a cotei contribuabilului în dreptul de proprietate comună asupra unui obiect impozabil, cuantumul impozitului se calculează luând în considerare coeficientul determinat în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.
5. În cazul în care un contribuabil dobândește (încetează) dreptul de proprietate asupra proprietății în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului aferent acestei proprietăți este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora această proprietate a fost în proprietatea contribuabilului la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra imobilului a avut loc înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare, inclusiv, sau încetarea dreptului de proprietate asupra imobilului a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna apariției ( rezilierea) a dreptului specificat este considerată luna completă.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare sau încetarea dreptului specificat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, luna apariției (încetării) a dreptului specificat nu este luate în considerare la determinarea coeficientului specificat în prezentul alineat.
5.1. În cazul unei modificări în cursul perioadei fiscale a caracteristicilor calitative și (sau) cantitative ale obiectului impozabil, calculul cuantumului impozitului în raport cu acest obiect impozabil se efectuează ținând cont de coeficientul determinat într-un mod similar. la cea stabilită de paragraful 5 al prezentului articol.
6. Dacă un contribuabil dobândește (încetează) dreptul la un beneficiu fiscal în timpul unei perioade fiscale, valoarea impozitului este calculată luând în considerare un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora nu există niciun beneficiu fiscal și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală. În acest caz, luna în care ia naștere dreptul la un avantaj fiscal, precum și luna în care acest drept încetează, se consideră a fi o lună întreagă.
Dacă solicitați un beneficiu fiscal, valoarea impozitului va fi recalculată pentru cel mult trei perioade fiscale anterioare anului calendaristic al cererii, dar nu mai devreme de data la care contribuabilul devine îndreptățit la un avantaj fiscal.
7. Pentru bunurile mostenite de o persoana fizica, impozitul se calculeaza de la data deschiderii mostenirii.
8. Cuantumul impozitului pentru primele trei perioade fiscale de la începutul aplicării procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil se calculează ținând cont de prevederile paragrafului 9 al prezentului articol folosind următoarele: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
Unde N este valoarea impozitului care trebuie plătit. În cazul încetării dreptului de proprietate al contribuabilului asupra obiectului impozabil specificat în timpul perioadei fiscale, apariției (încetării) dreptului la un beneficiu fiscal sau modificării cotei-parte din dreptul de proprietate comună asupra obiectului impozabil, calcularea cuantumului impozitului (N) se efectuează ținând cont de prevederile alin. 4 din prezentul articol;
N1 - valoarea impozitului calculată în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, pe baza bazei de impozitare determinată în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod, fără a ține cont de prevederile paragrafului 4 al prezentului articol;
N2 - valoarea impozitului calculată pe baza valorii de inventar corespunzătoare a obiectului de impozitare (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 din prezentul articol) pentru ultima perioadă fiscală pentru determinarea bazei de impozitare în conformitate cu articolul 404 din acest cod sau valoarea impozitului pe proprietate pentru persoane fizice calculată pentru anul 2014 în conformitate cu Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 N 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” și atribuibilă obiectului specificat de impozitare, în cazul aplicării procedurii de calcul al impozitului în conformitate cu art. 403 din prezentul cod începând cu 1 ianuarie 2015;
K - coeficient egal cu:
0,2 - în legătură cu prima perioadă fiscală în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
0,4 - în legătură cu a doua perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
0,6 - în legătură cu a treia perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod;
Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 3 august 2018 N 334-FZ.
Începând cu a patra perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod, valoarea impozitului este calculată în conformitate cu prezentul articol fără ținând cont de prevederile prezentului alineat.
Formula prevăzută de prezentul alineat nu se aplică la calcularea impozitului în raport cu elementele impozabile incluse în lista determinată în conformitate cu
