Cine poate fi arendator? Ce este leasingul - cu ce diferă de un împrumut, tipuri de leasing, condiții de obținere, exemple. Impozitul pe venit

Astăzi, o operațiune bancară numită „leasing” devine din ce în ce mai răspândită. Ce este „leasing”? Cum este mai bine și de ce este mai rău decât un împrumut obișnuit? Cum este leasingul benefic pentru o bancă sau instituție de credit (locator) și de ce este benefic pentru o întreprindere (client). Cât de accesibil este și cui este destinat? Ce poți obține mai exact prin leasing? Cum are loc o tranzacție de leasing? Voi încerca să răspund la acestea și la alte întrebări relativ scurt în acest articol.

Poate ar trebui să începem cu o definiție. Deci, leasingul este una dintre formele de credit, în care proprietatea este transferată în vederea unui leasing pe termen lung cu drept ulterior de cumpărare și retur. Dacă aderăm la o mai mare rigoare în concepte, atunci trebuie menționată următoarea definiție a leasingului. Leasingul este un ansamblu de raporturi economice și juridice, conform cărora locatorul se obligă să dobândească proprietatea asupra proprietății specificate de locatar de la un vânzător specificat de acesta și să pună la dispoziție locatarului acest imobil contra unei taxe pentru deținerea și folosința temporară cu dreptul de răscumpărare ulterioară. Contractul de leasing poate prevedea ca alegerea vânzătorului și a bunului cumpărat să fie făcută de locator. Acum putem identifica principalii participanți la operațiunea de leasing. Acest:

Locatarul(Clientul este de obicei o entitate juridică)
Locatorul(Bancă comercială sau altă organizație nebancară de credit etc.)
Furnizor(Vânzător de echipamente: întreprindere industrială, companie imobiliară, producător sau dealer auto etc.)
Asigurător(Practic, orice companie de asigurări)

Să luăm în considerare rolul și funcțiile fiecăruia dintre ei.

Locatarul- persoana fizica sau juridica care, in conformitate cu contractul de leasing, este obligata sa accepte bunul inchiriat contra unui anumit onorariu, pe o anumita perioada si in anumite conditii pentru detinere si folosinta temporara in conformitate cu contractul de leasing. De fapt, totul începe cu el.

Locatorul- o persoană fizică sau juridică care, în detrimentul fondurilor împrumutate și (sau) proprii, dobândește proprietatea asupra proprietății în timpul implementării unui contract de leasing și o furnizează locatarului ca bun închiriat pentru o anumită taxă, pentru o anumită perioadă. și în anumite condiții de deținere și utilizare temporară cu transfer sau fără transfer către locatar a dreptului de proprietate asupra bunului închiriat. După cum sa menționat mai sus, o bancă comercială, o organizație de credit nebancară sau o companie de leasing poate acționa ca locator. În principiu, locatorul poate fi o persoană juridică sau o persoană fizică.

Furnizor sau vânzător- o persoană fizică sau juridică care, în conformitate cu un contract de vânzare-cumpărare cu locatorul, vinde locatorului într-o perioadă determinată imobilul care face obiectul leasingului. Vânzătorul este obligat să transfere bunul închiriat locatorului sau locatarului în conformitate cu termenii contractului de cumpărare și vânzare. Vânzătorul poate acționa simultan ca locatar în cadrul aceluiași raport juridic de leasing. Oricare dintre entitățile de leasing poate fi rezident al Federației Ruse sau nerezident al Federației Ruse.

Asigurător este o companie de asigurări care este de obicei partener al locatorului sau al locatarului. Acesta participă la o tranzacție de leasing, asigurând proprietatea, transportul și alte tipuri de riscuri asociate bunului închiriat și/sau tranzacției de leasing. Funcția asigurătorului într-o operațiune de leasing este de a întocmi un contract de asigurare la încheierea unei tranzacții între locatar și locator. Spre deosebire de alți participanți, nu este necesar la încheierea unei tranzacții de leasing. Este utilizat numai în anumite scheme atunci când este necesară asigurarea tranzacțiilor.

Deci, unele bănci comerciale desfășoară operațiuni numite leasing. Leasingul presupune că banca (locatorul) achiziționează echipament, pe care îl închiriază clientului său cu un drept ulterior de a cumpăra echipamentul închiriat. Astăzi, această zonă a operațiunilor bancare netradiționale se dezvoltă foarte activ, există sute de instituții de credit care oferă clienților lor - organizații comerciale - servicii de leasing pentru cutare sau cutare echipament. (De regulă, leasingul este folosit mai des de către persoanele juridice). Trebuie menționat că acum se poate întâlni adesea o situație în care leasingul este separat de masa totală a diferitelor operațiuni bancare într-o diviziune separată.

Organizațiile de credit oferă cel mai adesea servicii de leasing financiar prin „filiale” special create sută la sută - companii de leasing, prin urmare, adesea prima parte a numelui companiei de leasing coincide cu numele organizației de credit fondatoare. (Exemple: PromSvyazLeasing, Avangard-Leasing; Petroconsult Leasing Company; KMB-Leasing; Agroprom Leasing etc.) Leasingul conține elemente de credit, închiriere și livrare. Astăzi putem spune că leasingul nu mai este doar una dintre operațiunile bancare, ci un tip separat de afaceri specializat. (Din acest motiv sunt adesea create societăți de leasing separate, deoarece uneori, din mai multe motive, pur și simplu nu este profitabil pentru bănci să desfășoare operațiuni de leasing în mod independent).

Întrebare: Ce poți obține în închiriere?

Răspuns: orice bun mobil și imobil care poate fi folosit pentru activități comerciale. De exemplu, clădiri, echipamente speciale, echipamente, transport, avioane, comunicații. Cu toate acestea, este destul de dificil să închirieze imobile, deoarece perioada minimă de amortizare este de 10-12 ani, în timp ce leasingul financiar nu depășește de obicei 5-6 ani. Leasingul de mașini este deosebit de popular astăzi: adesea sunt chiar înregistrate la companie, dar sunt de fapt date angajaților pentru utilizare. Subiectul închirierii nu pot fi terenuri și alte obiecte naturale, precum și bunuri care sunt interzise în liberă circulație de legile federale. (De exemplu, arme).

Multe firme și întreprinderi aflate într-un anumit stadiu al dezvoltării lor, fie că este vorba de deschiderea (sau crearea) unei noi întreprinderi, extinderea sau actualizarea tehnologică a uneia existente, ajung la concluzia că este mai profitabil pentru ei să achiziționeze anumite echipamente. pe credit (leasing), astfel încât, treptat prin plata acțiunilor determinate de bancă, să îl răscumpere în totalitate. Acest lucru vă permite să reduceți costurile întreprinderii, dar, în același timp, să cumpărați echipamentele necesare în cel mai scurt timp posibil.

Cum funcționează o tranzacție de leasing? Să presupunem că o anumită companie a ales deja o organizație potrivită care oferă servicii de leasing. Apoi, de regulă, totul începe cu un apel telefonic regulat de la un potențial chiriaș către compania de leasing. Apoi are loc o întâlnire directă între reprezentanții societății de leasing (locatorul) cu reprezentanții societății locatarului sau ai locatarului însuși. În timpul întâlnirii, părțile primesc informații una despre cealaltă și, de asemenea, discută nuanțele tranzacției propuse. În cazul în care ambele părți la această întâlnire sunt pregătite să înceapă implementarea proiectului, companiei i se va cere să completeze o cerere de leasing, după care va solicita și o anumită listă de documente necesare pentru luarea în considerare a cererii. (). După care se efectuează o analiză amănunțită a informațiilor furnizate. De obicei, procesarea unor astfel de informații durează aproximativ 10 zile. Uneori puțin mai puțin, alteori puțin mai mult, în funcție de condițiile specifice. După ce instituția de credit (locatorul) ia o decizie pozitivă cu privire la cererea companiei, are loc o etapă în care toate acordurile necesare sunt întocmite și semnate între locator, locatar, furnizor (vânzător) și, dacă este necesar, de către asigurător. După încheierea unui acord corespunzător între locator și locatar (companie), locatorul dobândește direct de la furnizor (vânzător) proprietatea asupra bunului închiriat specificat de client (companie) de la furnizor (vânzător), de asemenea specificat de client. Contractul de cumpărare și vânzare a bunului închiriat, încheiat între locator și furnizor (vânzător), stabilește obligațiile furnizorului (vânzătorului) de a livra echipamentul (activul închiriat) într-un anumit interval de timp, costul și procedura de plată a acestuia, obligații de calitate și completitudine, livrare și instalare, dacă nu se prevede altfel. În continuare, articolul închiriat este livrat fie direct clientului, fie mai întâi locatorului, în funcție de contract. În prealabil, dacă este necesar, este posibil să îl asigurați împotriva unei game complete de riscuri de proprietate. Din momentul in care echipamentul (articolul inchiriat) este transferat catre client, acesta raspunde de siguranta, conditiile corespunzatoare de depozitare si intretinerea echipamentului in stare de functionare. (Dacă nu se specifică altfel). Pe durata contractului de leasing, proprietatea asupra bunului închiriat rămâne în proprietatea locatorului, iar firma client utilizează echipamentul în scopuri proprii, plătind plăți lunare (sau trimestriale) stabilite prin contractul de leasing. În cazul neefectuării plăților în conformitate cu graficul de plată a leasingului specificat în contract, locatorul are dreptul de a retrage echipamentele deținute de el și de a le vinde pe piața secundară. În cazul în care clientul efectuează plăți de leasing în conformitate cu graficul și plătește integral suma contractului, proprietatea asupra echipamentului îi revine acestuia. Toate veniturile și profiturile primite de client în timpul utilizării echipamentului sunt proprietatea clientului.

După cum se dovedește, totul nu este atât de complicat. Și acum, după ce au fost luate în considerare toate principalele aspecte teoretice, voi trece la a descrie cele mai importante avantaje și dezavantaje ale leasingului, comparând simultan cu un împrumut.

Leasingul permite companiei locatarului să economisească taxe. De exemplu, capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că plățile în baza contractelor de leasing reduc complet baza de impozitare a impozitului pe venit. Aceasta înseamnă că statul oferă întreprinderilor autohtone posibilitatea legală, prin leasing, de a-și direcționa resursele spre extinderea producției și introducerea de tehnologii avansate, și nu să plătească taxe. Apropo, compania de leasing are și posibilitatea de a economisi taxe.
Ratele dobânzilor de leasing, care, conform diverselor estimări, variază între 9-15,5% în valută străină și 16-21% în ruble, pot fi adesea cu 2-4% mai mari decât ratele la obținerea unui împrumut. La urma urmei, de regulă, compania de leasing (dacă este separată) primește ea însăși împrumuturi de la bancă, ceea ce înseamnă că stabilește o anumită marjă. Cu toate acestea, chiar și în ciuda acestui fapt, operațiunile de leasing se dovedesc a fi cu 15-25% mai profitabile decât un împrumut. (Economiile totale de impozite, capacitățile tehnice ale locatorului și alte avantaje, în general, plătesc cu ușurință toate costurile marjei etc.) (Schema discutată în acest paragraf este prezentată mai jos. Este destul de comună).
Leasingul oferă unei companii posibilitatea de a actualiza echipamentele tehnologice fără complicații speciale și, prin urmare, de a restabili și de a crește potențialul companiei. (Aproximativ 70% din toate echipamentele din Rusia sunt uzate, atât din punct de vedere fizic, cât și moral. Multe întreprinderi promițătoare nu își pot realiza întregul potențial, lucrând la echipamente învechite care nu sunt capabile să producă produse care să îndeplinească cerințele pieței moderne. Leasingul este o soluție eficientă. modalitate de înlocuire a echipamentelor uzate, accesibilă întreprinderilor din sectorul real al economiei). Acest lucru permite, de asemenea, companiei locatarului să respecte pe deplin toate cerințele moderne, atât în ceea ce privește echipamentele, cât și calitatea produselor produse (sau a serviciilor prestate). Dispunand de echipamente moderne, firma locatar are posibilitatea de a-si planifica afacerea cu cativa ani inainte, reducand principalele riscuri.
Minimizarea riscurilor datorită răspunderii limitate a locatarului. Totodată, societatea de leasing reduce riscul (comparativ cu un împrumut), deoarece are un drept incontestabil de proprietate asupra imobilului și, în consecință, în caz de faliment din orice motiv al societății locatarului (clientului), dreptul de prioritate la plăți. (Rambursări)
Datorită minimizării riscurilor afacerii de leasing, este adesea mult mai ușor pentru un client să încheie un contract de leasing financiar decât să obțină un împrumut „pe termen lung”. Acest lucru este valabil mai ales pentru întreprinderile mijlocii și mici, pentru care băncile acordă împrumuturi foarte atent. Unele companii uneori nu solicită nicio garanție suplimentară din partea clientului, deoarece echipamentul în sine (articolul închiriat) este garanția.
Un contract de leasing este mai flexibil decât un contract de împrumut: un împrumut implică întotdeauna termene și sume limitate de rambursare. La leasing, firma locatar are posibilitatea de a elabora o schemă de finanțare convenabilă și flexibilă cu locatorul.

Asta, în principiu, este tot ceea ce orice companie (și eventual o persoană) trebuie să știe ca potențial chiriaș. Adesea, leasingul se dovedește de fapt a fi mult mai profitabil decât un împrumut, atât pentru locatar, cât și pentru locator.

Pentru actualizarea echipamentelor, achiziționarea de vehicule noi, extinderea producției sau a spațiului de birouri, sunt necesare investiții financiare mari. Ce trebuie să faceți dacă nu este posibil să colectați suma necesară la un moment dat sau să obțineți un împrumut? Există o alternativă foarte eficientă - leasingul. Să vorbim despre ce înseamnă acest termen, ce tipuri de leasing există, ce proprietate poate fi închiriată, cum să finalizați corect o astfel de tranzacție și ce capcane are această procedură.

În ciuda faptului că „leasing” este tradus din engleză prin „rent”, leasing-ul este un fel de „hibrid” de chirie și credit cu implicarea unei terțe părți – o companie de leasing. Acesta din urmă cumpără proprietatea de la vânzător și o transferă locatarului. El plătește lunar o anumită sumă, care este atât o plată a chiriei, cât și o plată a împrumutului (în funcție de intențiile ulterioare ale utilizatorului). La sfarsitul perioadei specificate in contract, proprietatea poate fi achizitionata la valoarea sa reziduala sau returnata societatii de leasing.

Exemplu simplu:

Compania auto intenționează să-și reînnoiască flota de autobuze. Se încheie un acord cu o societate de leasing (fie VTB Leasing, YarKamp Leasing sau oricare altul). O companie de leasing cumpără 10 autobuze de la o fabrică de producție (de exemplu, MAZ) pentru o sumă totală de 60 de milioane de ruble. Autobuzele sunt transferate companiei auto, care plătește o plată inițială de 10 milioane de ruble, iar apoi depune lunar 1,6 milioane de ruble în contul companiei de leasing timp de trei ani.

În secolul al XIX-lea, leasingul a început să se dezvolte activ în SUA și Marea Britanie. Conceptul de „împrumut-închiriere” în timpul Marelui Război Patriotic a devenit semnificativ pentru țara noastră: furnizarea de echipamente militare era și o opțiune de leasing. Leasingul a început să influențeze semnificativ dezvoltarea economică în anii 50 ai secolului trecut. Fondatorul industriei moderne de leasing se numește antreprenorul american Henry Schofeld, care a deschis prima companie de leasing specializată în San Francisco.

În URSS, leasingul a fost folosit pentru întreprinderi pentru a cumpăra echipamente scumpe importate încă din anii 70 și 80, dar amploarea sa era limitată. Pe piața internă, primele operațiuni de leasing au început în 1989. Până la mijlocul anilor '90, leasingul nu a avut un impact serios asupra economiei ruse. După modernizarea legislației fiscale și adoptarea legii federale „Cu privire la leasingul financiar (leasing)” în 1998, interesul întreprinderilor pentru acest instrument a crescut semnificativ. La sfârșitul anului 2017, volumul pieței de leasing din Federația Rusă a fost estimat de specialiștii agenției de rating RAEX (Expert RA) la un trilion de ruble.

Părțile la tranzacția de leasing

De obicei, sunt trei părți implicate în procesul de leasing:

1 Vânzător– o persoană juridică sau întreprinzător individual (neapărat plătitor de TVA) care deține sau vinde echipamentele necesare. Proprietatea este transferată locatorului pe baza unui contract de vânzare-cumpărare.

2 Locatorul– rolul său este jucat de o societate de leasing, care poate fi înregistrată atât ca persoană juridică, cât și ca întreprinzător individual. Cel mai adesea, băncile sau structurile cu acestea care au capital suficient pentru a cumpăra proprietăți scumpe (vehicule, imobile, echipamente) acționează ca locator.

3 Locatarul- acesta este un cumpărător, de asemenea, fie o persoană juridică sub orice formă organizatorică și juridică, fie un antreprenor individual care are nevoie de echipamente, transport sau imobile ale vânzătorului pentru utilizare în activități comerciale și obținere.

Uneori, vânzătorul este și locatorul, atunci sunt două părți implicate în tranzacție, nu trei.

Care este sensul economic al leasingului?

Fiecare parte la o tranzacție de leasing are propriile sale motive pentru a participa la aceasta.

Vânzătorul își vinde bunurile și primește întreaga valoare a proprietății și fără riscuri;
Locatorul beneficiaza de o crestere a valorii imobilului inclus in plata locatiei.;
Chiriașul achiziționează proprietatea în condiții mai favorabile (rată a dobânzii/avans) sau mai favorabile (cerințe de solvabilitate) comparativ cu un împrumut bancar. Are dreptul de a refuza achiziția dacă s-au schimbat circumstanțele afacerii sale. În plus, cumpărătorul economisește la plățile de taxe (TVA, impozit pe venit, impozite pe proprietate și transport, dacă sunt achiziționate vehicule).

O caracteristică a unei tranzacții de leasing este o reducere a prețului de răscumpărare al proprietății până la sfârșitul contractului. Acest lucru se întâmplă din cauza depreciere– anularea anuală a unei părți din valoarea unui activ pe măsură ce acesta se uzează. Amortizarea este luată în considerare folosind formule speciale și nu depinde de uzura reală a produsului. In tranzactiile de leasing pentru anumite tipuri de bunuri se aplica amortizarea accelerata, prin care, pana la incheierea contractului, transportul sau utilajele au valoare zero si devin proprietatea locatarului fara plata suplimentara.

Conform Legii federale „Cu privire la leasing financiar (leasing)” (nr. 164-FZ din 29 octombrie 1998 cu modificările ulterioare), bunurile mobile și imobile pot fi închiriate: vehicule, utilaje, imobiliare, întreprinderi ca complexe economice.

Nu pot face obiectul închirierii obiecte naturale, terenuri și proprietăți cu circulație limitată. O excepție în acest sens o reprezintă armele - Federația Rusă are dreptul de a le vinde altor țări cu închiriere în condițiile stabilite în tratatele internaționale și legea cooperării militaro-tehnice.

Există și alte restricții de leasing stabilite de locatari înșiși. În special, cumpărătorii care doresc să închirieze următoarele sunt refuzați:

Relațiile de leasing de muncă în Rusia sunt reglementate de legea federală din 5 mai 2014 nr. 116-FZ. Acesta prezintă următoarele reguli:

Leasingul de personal poate fi efectuat numai de către agențiile private de recrutare care funcționează pe sistemul fiscal de bază și acreditate de serviciul de stat pentru ocuparea forței de muncă.
Contractele de angajare a unui salariat cu un locatar nu pot fi încheiate pe o perioadă mai mare de 9 luni.
Toate transferurile de angajați pot fi efectuate numai cu acordul scris al acestuia.
Salariul unui angajat „de leasing” pentru aceeași muncă nu poate fi mai mic decât cel al angajaților cu normă întreagă ai locatarului.
Societatea de leasing este obligată să plătească toate compensațiile necesare pentru riscurile profesionale - aceleași care se plătesc principalilor angajați ai locatarului.

Legea stabilește anumite restricții pentru munca „închiriată”. Nu puteți angaja personal de leasing:

Pentru a efectua lucrări din clasele de pericol I și II sau grade 3 și 4 de vătămare;
Pentru a efectua munca unui expeditor de marfă sau a altor angajați în transport maritim;
Să efectueze lucrări la întreprinderile aflate în faliment;
Pentru a înlocui muncitorii în grevă
Să lucreze în condiții de amenințare cu concedierea angajaților cheie

Ce tipuri de leasing există?

Într-o tranzacție de leasing, multe depind de termenii contractului. În funcție de acestea, se pot distinge trei tipuri de leasing:

1 Financiar

Cu această opțiune, locatorul este, de fapt, doar un intermediar financiar, participând oficial la tranzacție. Imobilul este livrat direct de la vânzător chiriașului acesta din urmă face pretenții cu privire la calitatea acestui imobil către vânzător. Până la sfârșitul contractului de închiriere, proprietatea are, de regulă, o valoare reziduală minimă.

Într-o astfel de schemă, contractul de leasing prevede adesea obligația vânzătorului de a accepta proprietatea dacă cumpărătorul o returnează locatorului. Banca nu are nevoie de mașini sau utilaje vechi, pentru a spune simplu. VTB24, Avangard Bank, grupul Promsvyazkapital și alții au propriile filiale de leasing.

2 Funcționează

Cu această opțiune de leasing, durata contractului este semnificativ mai scurtă decât durata de viață a proprietății dobândite (imobil, complex industrial etc.). În acest sens, rolul companiei de leasing în tranzacție este esențial. Locatorul își asumă întreaga responsabilitate pentru siguranța proprietății închiriate, organizând reparații, asigurări și întreținere.

Rolul locatarului în această schemă este apropiat de rolul chiriașului. La încheierea contractului, cumpărătorul are dreptul:

Cumpărați proprietatea la valoarea sa reziduală (în acest caz, această valoare este destul de mare din cauza perioadei lungi de amortizare);
Returnează proprietatea către societatea de leasing;
contract de leasing, dacă locatorul nu se opune la aceasta;
Schimbați proprietatea cu alta (de exemplu, echipament de producție cu caracteristici mai moderne sau diferite).

Tipul operațional de leasing este adesea folosit de dealerii marilor producători de automobile: cumpărătorul folosește o mașină de o anumită marcă timp de 2-3 ani, apoi închiriază și închiriază din nou un model mai modern.

3 Returnabil

Cel mai specific tip de leasing. Aici vânzătorul și locatarul sunt o singură persoană. De fapt, tranzacția este o formă de împrumut garantat, atunci când proprietatea este transferată locatorului doar în mod formal, rămânând de fapt în locul său. O întreprindere poate vinde echipamentul pe care îl deține și apoi îl poate închiria, primind o sumă mare de bani pentru dezvoltare și menținerea capacității de producție.

Cu toate acestea, aceste tipuri de tranzacții sunt și cele mai intense în corupție.

Un nou exemplu din regiunea Vologda

Aici a avut loc o tranzacție de leasing pentru vânzarea unui mare centru de cinema. Vânzătorul era un SRL, să-i spunem Alpha. Această companie a deținut centrul de cinema de peste 10 ani. dar afacerea nu a decolat, datoriile au crescut, iar fondatorii Alpha au apelat la centrul regional de sprijin pentru afaceri cu o cerere de sprijin de stat - obiectul este semnificativ din punct de vedere social, clădirea are valoare istorică. Sprijin în valoare de 10 milioane de ruble a fost oferit cu condiția ca acesta să fie folosit pentru dezvoltarea afacerii cu film în regiune.

Imediat, Alpha LLC a încheiat o afacere de leasing, vânzând locatorului (să fie Beta LLC, unul dintre fondatorii căruia a fost același centru regional de sprijin pentru afaceri care a oferit sprijin Alpha) proprietăți pentru expoziție de film în valoare de 24 de milioane. ruble. Locatorul a transferat această proprietate cumpărătorului - Gamma LLC, după ce a încheiat un acord de 34 de milioane de ruble cu plata a 10 milioane ca avans. Nimic neobișnuit, dacă nu acordați atenție faptului că fondatorii Gamma au fost aceiași oameni ca Alpha, iar diferența dintre prețul de vânzare și de cumpărare a repetat exact valoarea sprijinului de stat oferit antreprenorilor de film din regiune.

Guvernul regional și-a revenit în cele din urmă în fire și a cerut înapoi banii plătiți ca sprijin de stat. Acest lucru a dus la falimentul Gamma LLC (datoria anulată din cauza imposibilității colectării a fost de 10,07 milioane de ruble), încetarea activităților Beta LLC, proceduri interne în guvernul regional și discuții aprinse despre dacă agențiile guvernamentale ar trebui chiar participa la rambursarea tranzactiilor de leasing.

Leaseback-urile atrag în mod constant atenția autorităților fiscale: o tranzacție în care nu există o fezabilitate economică clară poate fi recunoscută ca o formă de evaziune fiscală.

Semne ale unei tranzacții de leaseback fictive:

Vânzătorul și cumpărătorul sunt legați unul de celălalt (de exemplu, unul este o entitate juridică dependentă de al doilea). În acest caz, Serviciul Fiscal Federal poate refuza plata rambursării TVA-ului.
Plata tranzacției de leaseback într-una dintre părțile acesteia a fost efectuată prin cecuri, facturi și alte metode fără numerar. Acest lucru poate indica o încercare de a retrage fonduri de către vânzător sau cumpărător.
Cel puțin unul dintre participanți a fost deja prins în scheme de leasing fără scrupule.

Tranzacții de leasing pe nivel de risc

Ca orice altă tranzacție de transfer de proprietate, leasingul are riscurile sale - unele dintre ele au fost deja descrise mai sus. În funcție de gradul de risc, există trei tipuri de tranzacții de leasing:

1 Garantat

Procesul de transfer al proprietății este asigurat de societăți de asigurări specializate sau mai multe alte societăți acționează ca garanți ai locatarului, capabile să despăgubească integral locatorul pentru costul bunului în cazul încălcării contractului.

2 Securizat parțial

Depozitul de garanție, plătit de locatar în contul societății de leasing, acoperă o parte din costul proprietății. Dacă nu se întâmplă nimic nespecificat în contract pe toată perioada de leasing, fondurile vor fi returnate cumpărătorului.

3 Negarantat

Tranzacții în care părțile nu își garantează reciproc îndeplinirea obligațiilor ce le revin. În zilele noastre, astfel de relații între entitățile de leasing devin din ce în ce mai puțin frecvente, lipsa asigurării „aluzie” de obicei o tranzacție dubioasă sau fictivă.

Toate etapele tranzacției de leasing

De obicei, sunt cinci etape de vânzare a proprietății în leasing. Să ne uităm la fiecare dintre ele.

Etapa 1. Analiza pietei de leasing, selectia unei societati de leasing.

Piața de leasing din Federația Rusă este aproape identică cu dimensiunea primei sute din sectorul bancar. Puteți alege o companie de leasing în funcție de condițiile oferite și de fiabilitatea companiei-mamă. Ratingul locatorilor este menținut, de exemplu, pe portalul banki.ru/products/leasing/companies/.

Etapa 2. Analiza conditiilor oferite de locator.

Cele mai importante puncte: plata inițială (avans), plata lunară, suma plății în exces, termenul și programul de rambursare, condițiile de reziliere a contractului de leasing.

Etapa 3. Întocmirea unui contract de leasing.

Pentru întocmirea textului contractului, locatorul solicită de obicei următoarele documente:

declarație de intenție de închiriere a proprietății cu indicarea parametrilor;
situații financiare pentru ultima perioadă de raportare;
un extras de cont al unei întreprinderi sau al unui antreprenor individual (pentru a evalua cifra de afaceri a unei companii sau a unui antreprenor);
copie după pașaportul managerului/întreprinzătorului individual, ordinul de numire/certificatul de înregistrare;
polita de asigurare pentru obiectul inchiriat.

Societatea de leasing poate solicita și alte documente.

Etapa 4. Efectuarea unui avans (avans).

Suma avansului începe de obicei de la 5% (acestea sunt condițiile pentru majoritatea companiilor implicate în leasing operațional de vehicule). În medie, avansul pe piață este de 20-30%. După achitarea sumei cerute, cumpărătorul primește proprietatea spre folosință.

Etapa 5. Utilizarea proprietății pe durata contractului.

Proprietatea închiriată trebuie utilizată în strictă conformitate cu termenii contractului. Acest lucru se aplică pentru asigurarea anuală, întreținerea (vehicul, echipament) și, bineînțeles, plata la timp a plăților lunare.

Opțiuni de plată pentru leasing

Plățile regulate în baza contractelor de leasing pot avea unul dintre cele trei tipuri de program:

1 Regresiv – primele plăți sunt cele mai mari, apoi scad. Un analog al plăților diferențiate la împrumuturi. Această schemă vă permite să minimizați plățile de dobândă.

2 Renta – plăți în rate egale. Cel mai „scump” program, deoarece primele plăți merg aproape în întregime pentru a rambursa dobânda/marja locatorului.

3 Sezonier - un orar adaptat anumitor tipuri de afaceri (de exemplu, agricultura, unde principalele profituri apar toamna si iarna - in aceste perioade platile cresc fata de medie, in alte anotimpuri scad).

Pot fi utilizate și alte grafice speciale de plată, în funcție de specificul activităților anumitor companii.

Ce este mai profitabil: credit sau leasing?

În fiecare caz specific, răspunsul la această întrebare poate fi diferit. Depinde atât de tipul de leasing, cât și de proprietate, de condițiile locatorului și ale băncii creditoare și de multe alte aspecte. Să nu uităm că leasingul este folosit în primul rând în scopuri comerciale, iar condițiile de împrumut pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali diferă semnificativ de cele pentru „fizicieni”.

În primul rând, să ne uităm la comparația bazată pe caracteristicile externe. Să presupunem că decidem să cumpărăm o mașină în valoare de 1 milion de ruble. Să comparăm parametrii medii ai programului de creditare și leasing la începutul anului 2018.

Se pare că este evident mai rentabil să iei un împrumut. Cu toate acestea, să nu uităm că rata dobânzii și suma plății în exces nu sunt întotdeauna factorii principali atunci când alegeți o metodă de achiziție a proprietății.

Dacă reuniți toate caracteristicile prin care leasingul și creditarea pot fi comparate corect, veți obține ceva de genul următor tabel:

Opțiuni	Leasing	Împrumut
Subiect	Persoane juridice și întreprinzători individuali.	Orice persoană fizică (inclusiv antreprenori individuali) și persoane juridice
Dreptul de proprietate după tranzacție	Obiectul rămâne în proprietatea locatorului până la plata integrală a costului său de către cumpărător	Proprietatea devine proprietatea clientului, rămânând gajată la bancă
Termeni și condiții	Istoricul tranzacțiilor anterioare de leasing și istoricul creditului nu contează (cu excepția încercărilor de fraudă)	Este necesar un istoric de credit pozitiv
Plăți conform contractului	Avans (avans) Plăți lunare fixe regulate Plata dobânzii (marja) locatorului Este posibil să plătiți pentru asigurarea articolului închiriat	Plăți lunare (organisme de credit + dobândă) Este posibilă plata în avans Posibile comisioane (pentru întreținerea contului etc.) Posibila plata asigurarii
Amortizarea proprietății	Pentru unele tipuri de proprietate, este posibil să se utilizeze amortizarea accelerată Pentru mașinile de peste 300.000 de ruble și microbuzele de peste 400.000 de ruble, se aplică un coeficient de amortizare descrescător.	Procedura obișnuită de calcul al amortizarii
Plata impozitelor
CUVĂ	Inclus în plățile conform contractului de leasing. Taxa poate fi solicitată pentru rambursare după ce proprietatea este răscumpărată.	Netaxat
Impozitul pe proprietate	Dacă imobilul se află în bilanțul locatorului, cumpărătorul nu plătește impozit. Dacă proprietatea se află în bilanţul cumpărătorului, impozitul este redus din cauza deprecierii accelerate.	Proprietatea achiziționată cu credit devine imediat proprietatea cumpărătorului și este supusă impozitului integral.

Există, de asemenea, diferențe în scopul leasingului și al creditului în scopuri comerciale. În general, ele pot fi exprimate după cum urmează:

Fondurile de împrumut pot fi folosite de un antreprenor în orice scop, în timp ce fondurile de leasing pot fi utilizate în primul rând pentru dezvoltarea afacerii și reînnoirea activelor fixe.
În cazul unui împrumut, banca trebuie să controleze utilizarea prevăzută a împrumutului. În leasing, controlul nu este necesar deoarece proprietatea aparține locatorului.
Atunci când acordă împrumuturi unei afaceri, banca solicită garanții sub formă de garanții asupra proprietății pe care clientul o are deja (care este posibil să nu existe), precum și asigurări. În cazul leasingului, proprietatea achiziționată în sine acționează ca garanție.
Proprietatea achiziționată cu fonduri de împrumut intră imediat în bilanţul firmei care a contractat împrumutul. După achiziționarea proprietății în regim de închiriere, aceasta poate fi fie în bilanțul locatorului, fie transferat în bilanțul locatarului, în funcție de termenii contractului.
Proprietatea achiziționată cu fonduri împrumutate este afișată în bilanțul împrumutatului și limitează posibilitățile de împrumut în continuare. Proprietatea de leasing trece cel mai adesea prin bilanțul societății de leasing, permițând locatarului să contracteze cu ușurință împrumuturi.
Oprirea plăților împrumutului poate duce, de asemenea, la vânzarea de active pentru achitarea datoriei. Încetarea plăților de leasing duce doar la sechestrul bunului închiriat.

Din punct de vedere formal, leasingul este similar cu închirierea. În ambele cazuri, există un proprietar al proprietății și o persoană care ar dori să intre în posesia acestei proprietăți, dar nu are imediat întreaga sumă de cumpărat. Proprietarul, la rândul său, este gata să închirieze proprietatea pentru utilizare la un anumit markup.

Dar, alături de asemănările dintre închiriere și leasing, există și diferențe semnificative.

Opțiuni	Chirie	Leasing
Parametri formali
Baza legislativă	Codul civil al Federației Ruse, art Legile federale privind anumite tipuri de închiriere.	Legea federală „Cu privire la leasing financiar (leasing)”
Termenele limită	Cel mai adesea termene scurte cu posibilitate de prelungire.	Într-o parte semnificativă a tranzacțiilor de leasing, durata contractului este egală sau apropiată de perioada completă de amortizare a proprietății transferate.
Articol	Orice proprietate neconsumabilă care nu este limitată în circulație.	Proprietate neconsumabilă care nu este limitată în circulație și nu este un obiect natural (de exemplu, un teren).
Posibilitatea de achizitionare a proprietatii la sfarsitul contractului	Nu	Există
Dreptul la proprietate	utilizare
Cine alege proprietatea oferită?	Proprietar	Locatarul
Pachet de documente	Confirmarea solvabilității nu este necesară	Documente care confirmă existența afacerii și solvabilitatea
Schema de afaceri
Participanții la tranzacție	Proprietar, chiriaș	Vânzător, arendaș, arendaș. De asemenea, pot participa bănci, companii de asigurări, firme de garanții etc.
Statutul de vânzător (producător) de proprietate	Nu este implicat în afacere	Participantul la tranzacție încheie un acord cu locatorul.
Responsabilitatea pentru conformitatea proprietății cu cerințele stabilite	Proprietarul poartă	Este suportat de locatar, cu exceptia situatiei in care locatorul ofera imobilul spre inchiriere, si cauta si vanzator.
Risc de pierdere/deteriorare accidentală a proprietății	Proprietarul poartă	poartă locatarul
Subiect asigurare de proprietate	Proprietar	Cel mai adesea locatarul

Leasing și taxe

Impozitul pe venit

Pentru locatar, plățile de leasing sunt considerate alte cheltuieli (articolul 264, clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, cu cât plata este mai mare, cu atât mai puțin impozit pe venit trebuie să plătiți. Aceasta, potrivit legiuitorului, stimulează dezvoltarea întreprinderilor și reînnoirea mijloacelor fixe.

La încheierea unui contract de leasing, există două opțiuni:

1 Dacă proprietatea este lăsată în bilanțul locatorului

În acest caz, locatarul include întreaga sumă a plății de leasing drept cheltuieli.

De exemplu, dacă un contract de leasing este încheiat pentru 24 de luni, iar suma totală a plăților fără TVA este de 300.000 de ruble, atunci suma lunară inclusă de cumpărător în cheltuielile sale va fi: 300.000 de ruble / 24 de luni = 12.500 de ruble.

2 În cazul în care bunul este plasat în bilanțul locatarului

Proprietatea trebuie inclusă într-unul sau altul grup de amortizare la costul costurilor locatorului pentru achiziționarea bunului închiriat și deservirea lui înainte de vânzare. Amortizarea se calculează în funcție de grup – factorul de multiplicare pentru unele tipuri de proprietate poate ajunge la 3 (amortizarea are loc de 3 ori mai rapid decât de obicei).

Locatarul poate include plata de leasing minus valoarea deprecierii proprietății drept cheltuieli.

Să luăm același exemplu cu o proprietate închiriată pentru 300.000 de ruble și o plată lunară de 12.500 de ruble, iar costul achiziționării articolului închiriat (să fie o mașină controlată de computer aparținând grupului de amortizare a 5-a) a fost de 200.000 de ruble. Perioada minimă de utilizare a proprietății din grupa a 5-a este de 85 de luni. 200.000 de ruble. / 85 de luni * coeficient 3 = 7058 RUR.

Această sumă va fi inclusă în cheltuieli pentru a determina baza impozitului pe venit ca cost al amortizarii. În plus, costurile vor lua în considerare o parte din plata de leasing în valoare de 12.500 – 7.058 = 5.442 ruble. Drept urmare, deducerea va fi în continuare aceeași 12.500 de ruble, dar dacă nu este completată corect, impozitul pe venit va trebui plătit fără deduceri.

Taxa pe valoarea adăugată

În cadrul contractelor de leasing, puteți primi o rambursare a TVA-ului de la stat (articolele 171, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se va întâmpla dacă îndepliniți următoarele condiții:

Proprietatea închiriată este achiziționată de locatar pentru activități supuse TVA.
Locatorul poate confirma că a furnizat efectiv locatarului bunul (copii ale contractelor, alte documente la cererea Serviciului Federal de Taxe).
Locatarul poate confirma că a reflectat tranzacția de leasing în contabilitatea sa.
Există o factură pentru plata leasingului furnizată de locator cumpărătorului.

Impozitul pe proprietate

Dacă proprietatea rămâne în bilanțul locatorului, locatarul nu plătește impozit. La înregistrarea proprietății în bilanțul locatarului, este posibilă reducerea impozitului pe proprietate datorită amortizarii accelerate. Impozitul pe bunurile mobile nu se percepe pe perioada de valabilitate a contractului de leasing, indiferent de al cui bilant se afla.

Taxa de transport

Totul este simplu aici: această taxă este plătită de partea care a înregistrat vehiculul închiriat la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației sau Gostekhnadzor, indiferent de al cărui bilanț se află proprietatea în perioada de valabilitate a contractului de leasing.

Întrebări frecvente despre leasing

Este posibil să închideți mai devreme o tranzacție de leasing?

Majoritatea companiilor prevăd răscumpărarea anticipată a bunului închiriat (această clauză trebuie inclusă în contract). Cu toate acestea, pentru chiriaș aceasta nu este cea mai profitabilă opțiune: cu plata anticipată a valorii reziduale, suma de răscumpărare este mai mare, iar preferințele fiscale sunt mai mici. În plus, o cumpărare rapidă duce la o atenție sporită acordată tranzacției din partea autorităților fiscale: Serviciul Fiscal Federal poate anula contractul de leasing și îl poate recunoaște ca un contract de împrumut de mărfuri. Atunci nu vor exista deloc deduceri fiscale.

În ce cazuri trebuie să fie înregistrată proprietatea achiziționată în regim de închiriere la agențiile guvernamentale?

În conformitate cu legislația Federației Ruse, este necesar să se înregistreze următoarea proprietate și dreptul la aceasta:

transport (aviație, maritim, rutier)
echipamente cu risc ridicat

În fiecare dintre aceste cazuri, bunul închiriat este înregistrat prin acord între locator și locatar în numele unuia dintre ei. În cazul în care contractul de leasing este reziliat din cauza neplată a plăților regulate de către locatar, autoritățile de înregistrare vor anula evidența utilizatorului imobilului.

Suntem o agenție guvernamentală. Putem închiria proprietatea?

Da, instituțiile de stat și municipale au dreptul de a acționa în calitate de locatar. Cu toate acestea, pentru aceștia, legea leasingului (articolul 9.1) stabilește o serie de caracteristici:

Locatorul determină independent vânzătorul și este responsabil pentru livrarea la timp a proprietății.
Plățile se fac doar în numerar, trocul nu este permis.
Doar proprietatea închiriată poate fi folosită ca garanție.

Locatorul întârzie livrarea echipamentelor, invocând probleme cu furnizorul. Refuză să compenseze timpul pierdut, invocând faptul că noi înșine căutam un furnizor. Este legal acest lucru?

Legislația (articolul 34 din Codul civil al Federației Ruse și articolul 22 din Legea federală „Cu privire la leasingul financiar (leasing)”) indică în mod direct că riscul neîndeplinirii de către furnizor a obligațiilor care îi revin în temeiul contractului de leasing revine părții. care a selectat furnizorul. Cel mai adesea, locatarul joacă acest rol. Același lucru este valabil și pentru nerespectarea proprietății cu obiectivele proiectului. Dacă selectați echipament și se dovedește a fi nepotrivit, veți fi responsabil pentru costuri. Dacă o companie de leasing căuta un furnizor sau un echipament, va plăti costurile.

Ce este subînchirierea?

Acest termen se referă la transferul dreptului de utilizare a proprietății închiriate către terți. Să presupunem că echipamentul a fost închiriat pentru implementarea unui proiect. A fost finalizat înainte de termen. Închiderea anticipată a contractului înseamnă a suferi pierderi în ceea ce privește compensarea fiscală. Se ia decizia de a subînchiria echipamentul. Fostul locatar devine locatar. În acest caz, permisiunea pentru tranzacție este necesară din partea locatorului inițial. Noul locatar are aceleași preferințe fiscale ca și locatarul principal. În cazul în care contractul principal de leasing este încălcat (nu se fac plăți regulate), contractul de subînchiriere este, de asemenea, invalid.

Auzim adesea despre leasing fictiv. Ce este?

Cel mai adesea, leasingul fictiv este o acoperire pentru o tranzacție de cumpărare în rate. Eliberat pentru a primi beneficii fiscale. Întrucât multe regiuni au programe de stimulare a dezvoltării economice, operațiunile de leasing sunt subvenționate din fonduri guvernamentale. Acest lucru deschide, de asemenea, un domeniu larg pentru tranzacții fictive.

În Sankt Petersburg și regiunea Tyumen, la sfârșitul anului 2017, s-au desfășurat procese în cazuri importante de furt în baza unor contracte de leasing fictive: în primul caz, 18 milioane de ruble au intrat în buzunarele fraudătorilor, în al doilea - peste 50 de milioane. Schema a fost aceeași: autoritățile au primit un contract de leasing fals (de fapt, nicio proprietate nu a existat sau a fost transferată inițial), conform căruia atacatorii au primit despăgubiri pentru avansul sau rata dobânzii prevăzute de programele regionale. În capitala de nord, un angajat al centrului de sprijin pentru afaceri a participat la schemă, închizând ochii la fictivitatea evidentă a contractului.

Concluzie

Așadar, leasingul este unul dintre cele mai convenabile instrumente financiare care permite unei companii să actualizeze active fixe sau să achiziționeze echipamente pentru a dezvolta noi domenii de afaceri. Principalul său avantaj este că pentru a-și implementa planurile, antreprenorul nu trebuie să investească sume mari din proprii bani și să pună în pericol stabilitatea financiară a companiei.

Statul oferă o serie de beneficii și preferințe fiscale companiilor care utilizează scheme de leasing pentru dezvoltarea lor. Unii indivizi deosebit de întreprinzători încearcă să beneficieze de acest lucru utilizând leasing fictiv, dar pentru astfel de lucruri puteți obține o condamnare în temeiul articolului din Codul penal al Federației Ruse „Fraude”.

Trebuie avut în vedere că leasingul nu poate înlocui un împrumut în toate cazurile: decizia trebuie să fie precedată de un calcul atent al cheltuielilor viitoare și ținând cont de circumstanțele însoțitoare. Cu toate acestea, prevalența leasingului în Federația Rusă sugerează că de foarte multe ori este cea mai bună opțiune pentru extinderea afacerii dvs.

Video pentru desert: un sportiv extrem de 42 de ani a accelerat la 167 km/h pe o bicicletă

UDC 347.453 BBK 67

DREPTURILE ȘI OBLIGAȚIILE LECȚIEI ȘI ALE CHIRIATULUI

DMITRY ANATOLIEVIC IVANOV,

solicitant la Universitatea din Moscova a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei numită după V.Ya. E-mail Kikotya: [email protected] Specialitatea stiintifica 12.00.03 - drept civil;

dreptul afacerilor; dreptul familiei;

drept internaţional privat

Index de citare în biblioteca electronică NIION

Adnotare. Ia în considerare drepturile și obligațiile locatorului și locatarului din punctul de vedere al Codului civil al Federației Ruse și al Legii federale „Cu privire la leasing financiar (leasing)”.

Cuvinte cheie: leasing, locator, locatar, drepturi și obligații ale locatorului, drepturi și obligații ale locatarului.

Adnotare. În articol, autorul examinează drepturile și obligațiile locatorului și ale locatarului în ceea ce privește Codul civil al Federației Ruse și Legea federală privind leasingul financiar (leasing).

Cuvinte cheie: leasing, locatorul, locatarul, drepturile și obligațiile locatorului, drepturile și responsabilitățile locatarului.

O analiză a normelor Codului civil al Federației Ruse și a Legii federale „Cu privire la leasingul financiar (leasing)” din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ (modificată la 31 decembrie 2014) ne permite să determinăm intervalul a drepturilor și obligațiilor locatorului și locatarului.

Locatorul este obligat:

A dobândi dreptul de proprietate asupra unei anumite proprietăți de la un anumit vânzător pentru transferul acesteia pentru o anumită taxă pe o anumită perioadă, în anumite condiții, ca obiect închiriat locatarului;

Furnizați locatarului imobilul care face obiectul leasingului într-o stare corespunzătoare termenilor contractului de leasing și scopului acestui imobil (împreună cu toate accesoriile sale și toate documentele, pașaportul tehnic etc.), dacă nu se prevede altfel de către contractul de leasing;

Îndeplinirea altor obligații care decurg din conținutul contractului de leasing.

Locatorul are dreptul:

1. În domeniul inspecției și controlului financiar:

Monitorizează respectarea de către locatar a termenilor contractului de leasing și a altor acorduri aferente (scopurile și procedura de control sunt determinate de aceste contracte);

Exercitarea controlului financiar asupra activităților locatarului în acea parte care se referă la subiectul leasingului, formarea rezultatelor financiare ale activității

caracterul și îndeplinirea de către locatar a obligațiilor care decurg din contractul de leasing;

Trimiteți cereri scrise locatarului pentru a furniza informații necesare controlului financiar.

2. În zona de recuperare de la locatar:

Solicitați plata pentru perioada de întârziere dacă locatarul nu returnează bunul închiriat sau îl returnează în termen.

Dacă onorariul specificat nu acoperă pierderile cauzate locatorului, acesta poate cere despăgubiri. În cazul în care este prevăzută o penalitate pentru returnarea în timp util a bunului închiriat către locator, pierderile pot fi recuperate de la locatar în cuantumul total care depășește penalitatea, cu excepția cazului în care contractul de leasing prevede altfel;

Indiscutabil anularea acestor plăți din contul locatarului prin transmiterea către banca sau altă instituție de credit în care este deschis contul locatarului, a ordinului de radiere a fondurilor din contul acestuia în limita sumelor plăților restante de leasing în cazul în care locatarul nu transferă plățile de leasing de mai mult de două ori consecutiv expirarea perioadei de plată stabilite prin contractul de leasing.

Radierea necontestată a fondurilor nu privează

locatarul nu are dreptul de a se adresa justitiei;

Scoateți bunul închiriat din posesia și utilizarea locatarului în cazurile și în modul prevăzute de legislația Federației Ruse și de contractul de leasing.

Contractul de leasing poate prevedea împrejurări pe care părțile le consideră o încălcare incontestabilă și evidentă a obligațiilor și care conduc la rezilierea contractului de leasing și sechestrarea bunului închiriat;

Solicită rezilierea anticipată a contractului de leasing și returnarea proprietății într-o perioadă rezonabilă de timp de către locatar în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, Legea federală „Cu privire la leasing financiar (leasing)” prin contractul de leasing.

În acest caz, toate costurile legate de returnarea proprietății, inclusiv costurile de dezmembrare, asigurare și transport, sunt suportate de locatar.

3. Locatorul are dreptul de a folosi bunul închiriat, care va fi achiziționat în viitor în condițiile tranzacției de leasing, ca garanție pentru strângerea de fonduri.

Locatarul este obligat:

Acceptați bunul închiriat pentru o anumită taxă, pentru o anumită perioadă și în anumite condiții pentru deținere și utilizare temporară în conformitate cu contractul de leasing;

Plătește plățile de leasing către locator în modul și în termenele stipulate în contractul de leasing;

Pe cheltuiala dumneavoastră, efectuați întreținerea bunului închiriat și asigurați siguranța acestuia, precum și efectuați reparații majore și curente ale bunului închiriat, dacă nu se prevede altfel prin contractul de leasing;

Oferiți locatorului acces nestingherit la documentele financiare și la bunul închiriat;

Satisface cererile locatorului de a-i furniza informatiile necesare controlului financiar;

La expirarea contractului de închiriere, returnează obiectul închiriat (în starea în care l-a primit, ținând cont de uzura normală sau de uzura prevăzută de contractul de leasing), dacă nu se prevede altfel prin contractul de leasing specificat, sau achiziționează dreptul de proprietate asupra bunului închiriat pe baza unui contract de vânzare.

În cazul în care bunul închiriat nu este restituit sau returnat în termen, locatorul are dreptul de a cere plata pentru perioada de întârziere (dacă această plată nu acoperă pierderile cauzate locatorului, acesta poate cere compensarea acestora). În cazul în care contractul prevede o penalitate pentru restituirea prematură a bunului închiriat către locator, pierderile pot fi recuperate din

locatarul în suma totală care depășește penalitatea. Pierderea bunului închiriat sau pierderea funcțiilor acestuia de către bunul închiriat din vina locatarului nu îl scutește pe locatar de obligațiile care decurg din contractul de leasing, cu excepția cazului în care contractul de leasing prevede altfel;

Îndeplinirea altor obligații care decurg din conținutul contractului de leasing.

Locatarul are dreptul:

Deține și folosește integral bunul închiriat, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel;

Trimiteți direct vânzătorului cerințele privind calitatea și integralitatea articolului închiriat, termenele limită pentru îndeplinirea obligației de a transfera bunurile și alte cerințe stabilite de legislația Federației Ruse și contractul de cumpărare și vânzare dintre vânzător și locator;

Cere locatorului să-și îndeplinească obligațiile care îi revin în temeiul contractului de leasing, iar în cazul în care acestea nu le îndeplinesc, solicită prin instanță despăgubiri pentru pierderile directe din pregătirea pentru recepția bunului închiriat (dacă au fost suportate costuri de pregătire);

Pentru compensarea după încetarea contractului de leasing pentru costul îmbunătățirilor aduse obiectului închiriat, inseparabile fără prejudiciu adus acestui obiect, efectuate pe cheltuiala fondurilor proprii cu acordul scris al locatorului, cu excepția cazului în care contractul de leasing prevede altfel.

Dacă astfel de îmbunătățiri sunt făcute fără acordul scris al locatorului și dacă legea federală nu prevede altfel, locatarul nu are dreptul, după încetarea contractului de leasing, la rambursarea costului acestor îmbunătățiri.

Un aspect important al determinării statutului juridic al părților la un contract îl reprezintă aspectele legate de răspundere și garanțiile de asigurare a drepturilor.

Articolul 22 din Legea federală „Cu privire la leasingul financiar (leasing)” distribuie riscurile între părțile la contractul de leasing după cum urmează:

Răspunderea pentru siguranța bunului închiriat de toate tipurile de daune materiale, precum și pentru riscurile asociate cu distrugerea, pierderea, deteriorarea, furtul, defecțiunea prematură a acestuia, erorile comise în timpul instalării sau exploatării acestuia, precum și alte riscuri asupra proprietății din momentul respectiv. acceptarea efectivă a bunului închiriat este suportată de locatar;

Riscul neîndeplinirii de către vânzător a obligațiilor care îi revin în temeiul contractului de vânzare-cumpărare a bunului închiriat și pierderile aferente sunt suportate de partea la contractul de leasing care l-a ales pe vânzător;

Riscul de nerespectare a obiectului închiriat cu scopul utilizării acestui articol în cadrul contractului de leasing și pierderile asociate este suportat de partea care a ales articolul închiriat.

Buletinul Universității din Moscova a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei

Fiecare dintre aceste condiții se aplică „cu excepția cazului în care se prevede altfel în contractul de leasing”.

Astfel, este în interesul părților să aloce riscurile părților în fiecare situație specifică.

Subliniem că contractul de leasing poate prevedea împrejurări pe care părțile le consideră o încălcare incontestabilă și evidentă a obligațiilor și care conduc la rezilierea contractului de leasing și sechestrarea bunului închiriat.

Trebuie avut în vedere faptul că părțile la contractul de leasing nu pot modifica cerințele obligatorii ale Legii și, de exemplu, înăsprește penalitățile.

Legea „Cu privire la leasingul financiar” prevede asigurarea drepturilor locatorului. În cazul în care locatarul nu reușește să transfere plățile de leasing de mai mult de două ori la rând după expirarea perioadei de plată stabilite prin contractul de leasing, acestea sunt radiate din contul locatarului în mod incontestabil prin trimiterea locatorului la bancă sau alt credit. instituția în care are deschis contul locatarului, un ordin de radiere a fondurilor din contul acestuia în limita sumelor plăților de leasing restante.

Subliniem încă o dată că anularea necontestată a fondurilor nu îl privează pe locatar de dreptul de a se adresa justiției.

Toate celelalte sume (cu excepția sumelor restante ale plăților de leasing) nu sunt incluse în ordinul de anulare nedisputată. Pentru a satisface astfel de cereri (inclusiv plata dobânzii pentru utilizarea ilegală a banilor altcuiva), locatorul trebuie să depună o cerere corespunzătoare în instanță.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 13 din Legea „Cu privire la leasingul financiar (leasingul)”, locatorul are dreptul de a cere rezilierea anticipată a contractului de leasing și restituirea bunului într-un termen rezonabil de către locatar în cazurile prevăzute de contractul de leasing.

Articolul 619 din Codul civil al Federației Ruse, care reglementează dispozițiile generale privind contractele de leasing, inclusiv contractele de leasing financiar, prevede că „la cererea locatorului, contractul de închiriere poate fi reziliat anticipat de către instanță în cazurile în care locatarul:

Folosește proprietatea cu o încălcare semnificativă a termenilor contractului sau a scopului proprietății sau cu încălcări repetate;

Degradează semnificativ proprietatea;

nu plătește chiria de mai mult de două ori la rând după expirarea perioadei de plată stabilite prin contract;

Nu efectuează reparații majore ale imobilului în termenul stabilit prin contractul de închiriere, iar în absența acestora în contract, într-un termen rezonabil, în cazurile în care, în condițiile legii, alte acte juridice sau contractul. , reparațiile majore sunt în sarcina chiriașului.”

Alături de aceasta, paragraful 2 al art. 450 din Codul civil al Federației Ruse, ca regulă mai generală, prevede posibilitatea de a schimba sau rezilia un contract printr-o hotărâre judecătorească la cererea uneia dintre părți:

Dacă există o încălcare materială a contractului de către cealaltă parte;

În alte cazuri prevăzute de Codul civil al Federației Ruse, alte legi sau un acord.

În acest caz, o încălcare a contractului de către una dintre părți este considerată semnificativă, ceea ce atrage după sine un asemenea prejudiciu pentru cealaltă parte, încât este lipsită în mare măsură de ceea ce avea dreptul să se bazeze la încheierea contractului. În cazul rezilierii contractului din cauza circumstanțelor de mai sus, toate costurile legate de returnarea proprietății, inclusiv costurile de dezmembrare, asigurare și transport, sunt suportate de locatar.

În practică, locatorul transferă destul de des bunul închiriat mai devreme decât este stipulat în termenii contractului de leasing. Să presupunem că se încheie un acord preliminar între părți, apoi un contract de leasing și un contract de custodie. Astfel, chiriașul primește obiectul închiriat mai devreme decât poate începe să îl folosească în activitățile sale de afaceri. În cazul în care locatarul nu returnează bunul închiriat sau îl returnează în timp util, locatorul are dreptul de a cere plata pentru perioada de întârziere. Atunci când plata specificată nu acoperă pierderile cauzate locatorului, acesta poate cere despăgubiri. În cazul în care este prevăzută o penalitate pentru returnarea în timp util a bunului închiriat către locator, pierderile pot fi recuperate de la locatar în cuantumul total care depășește penalitatea, cu excepția cazului în care contractul de leasing prevede altfel.

Literatură

1. Legea federală „Cu privire la leasing financiar (leasing)” din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ (modificată la 31 decembrie 2014) // SPS „Consultant Plus”

2. Vitryansky V.V. Contract de închiriere și tipurile acestuia: închiriere, închiriere temporară, închiriere de clădiri, structuri și întreprinderi, leasing. M.: Statut, 1999.

2. Gazman V.D. Leasing: teorie, practică, comentarii. M., 2007.

3. Drept civil: În 2 volume / Ed. E.A. Suhanov. M., 2008.

5. Gromov S.A. Subiect leasing in circulatie civila // Obiecte de circulatie civila: Sat. Artă. / Rep. ed. M.A. Rozhkova. M.: Statut. 2007.

6. Ivasenko A. Leasing: esență economică și perspective de dezvoltare. Novosibirsk: NGAEI, 2006.

7. Kabatova E.V. Noi forme de transfer de mașini și echipamente de utilizare temporară (leasing) în dreptul civil al statelor burgheze: Diss. ...cad. legale Sci. M., 1981.

9. Pavlodsky E.A. Leasingul ca instrument al relațiilor de piață: modalități de îmbunătățire // Journal of Ros. drepturi. 2006. Nr. 10.

10. Reshetnik I.A. Reglementarea civilă a leasingului în Federația Rusă: rezumatul autorului. diss. ...cad. legale Sci. Perm, 1998.

Locatorul– unul dintre subiectele tranzactiei de leasing, care achizitioneaza echipamentul necesar (utilaj, imobile) de la furnizor si il transfera in exploatare temporara (inchiriere) locatarului. În acest caz, se întocmește în anumite condiții care sunt stipulate în contractul de leasing.

Locatorul– este o persoană fizică sau juridică. În primul caz, participantul la tranzacția de leasing poate fi un antreprenor individual (persoană fizică) cu înregistrarea de stat corespunzătoare în mână. În al doilea caz - instituții de credit sau bănci a căror statut face posibilă desfășurarea activităților de leasing. În plus, în această categorie de persoane juridice sunt incluse organizațiile specializate sau ale căror documente constitutive le permit să se ocupe de probleme de leasing.

Rolul și responsabilitatea locatorului

Locatorul– aceasta este una dintre legăturile de legătură dintre firma vânzătoare (furnizor) și destinatarul leasingului (chiriaș). În același timp, algoritmul de înregistrare a leasingului și participarea locatorului la acesta este următorul:

Beneficiarul leasingului găsește un vânzător care are proprietatea necesară;

Locatorul cumpără bunurile necesare clientului ca proprietate personală. În acest caz, echipamentul nu este achiziționat pentru uz personal, ci pentru închirierea ulterioară către clientul său (destinatarul contractului de închiriere);

Societatea de leasing se ocupa de procesul de transfer al obiectului inchiriat in baza termenilor contractului si contra cost;

La finalizarea tranzacției de leasing (în funcție de termenii contractului), proprietatea este transferată destinatarului leasingului (la prețul rezidual) sau returnată companiei de leasing.

Pe toata perioada specificata in contract, obiectul inchiriat este in folosinta locatarului. În acest caz, proprietarul rămâne în continuare societatea de leasing. În cazul în care beneficiarul leasingului nu își îndeplinește obligațiile în timp util sau integral și, de asemenea, întârzie plățile, atunci societatea de leasing, în baza termenilor contractului, poate lua proprietatea de la beneficiarul leasingului. În cazul în care beneficiarul leasingului dă faliment, societatea de leasing trebuie să primească primele plăți.

Dacă locatorul într-un fel sau altul interferează cu alegerea clientului a companiei furnizor sau a obiectului tranzacției de leasing, atunci el poartă întreaga responsabilitate pentru livrarea la timp a echipamentului. În plus, locatarul este responsabil pentru daunele care pot fi cauzate vieții clientului sau cetățenilor în perioada de utilizare a bunului închiriat. Dar în ultimul timp acest punct a fost inclus din ce în ce mai rar, iar toată responsabilitatea este transferată de pe umerii locatorului direct către utilizator (locatar).

Dacă vorbim despre efectuarea unei tranzacții majore și achiziționarea unui lot mare de echipamente, atunci locatorul are dreptul de a atrage fonduri de investiții, companii de asigurări, instituții bancare, investitori privați independenți și așa mai departe ca investitori auxiliari.

Drepturile și obligațiile locatorului

La întocmirea unui contract, locatorul, în calitate de parte la tranzacție, își asumă anumite drepturi și obligații. Toate acestea sunt reflectate în contract și trebuie respectate cu strictețe de către partea la tranzacție.

Astfel, locatorul își asumă următoarele obligații:

1. Cumpărați de la furnizorul de produs (vânzător) un anumit tip de proprietate, care contra unei anumite taxe și în condiții fixe este transferată celei de-a doua părți a tranzacției - chiriașului (locatarului).

2. Notificați vânzătorul (compania furnizor) că proprietatea achiziționată va fi închiriată unei anumite părți la tranzacție. Această cerință este prevăzută în articolul 667 din Codul civil al Federației Ruse. În acest caz, notificarea vânzătorului trebuie făcută exclusiv în scris.

Pentru a implementa o astfel de cerință, detaliile complete ale beneficiarului leasingului sunt specificate în contractul de cumpărare și vânzare de bunuri dintre părțile la tranzacție. În plus, la întocmirea unui contract cu vânzătorul, documentul poate conține link-uri direct către contractul de leasing. În plus, vânzătorul (compania furnizoare) poate fi informat cu privire la scopul relevant al achiziției prin scris o scrisoare. În acest caz, vânzătorul se poate angaja să livreze bunurile achiziționate de locator direct locatarului.

3. Despăgubiți a doua parte a tranzacției (destinatarul leasingului) pentru tot ceea ce este necesar pentru îmbunătățirea, întreținerea sau repararea defectelor evidente ale bunului închiriat (dacă acest lucru a fost prevăzut în contract).

4. Acceptați înapoi echipamentele transferate în baza unui contract de leasing în cazul rezilierii acestuia din urmă sau al expirării perioadei de valabilitate a acestuia.

5. Îndeplinește toate celelalte obligații care sunt specificate în acordul dintre părți. Acestea includ:

Achiziționarea drepturilor de proprietate intelectuală (drepturi de licență, mărci, software, drepturi de marcă etc.);

Achiziționarea de la o terță parte a echipamentelor necesare punerii în funcțiune;

Efectuarea lucrărilor de reparații și punere în funcțiune la unitatea locatarului (dacă există un acord în acest sens);

Formarea personalului;

Asigurarea reparației echipamentelor transferate la depozit și service-ul post-garanție în timp util.

Societatea de leasing (locatorul), de regulă, poate întreprinde cele mai serioase lucrări, precum reparații majore sau operațiuni de rutină;

Pregătiți zona necesară pentru instalarea echipamentelor necesare;

Oferiți asistență la instalarea echipamentelor transferate, instalarea, reglarea și comunicațiile acestuia;

Alte tipuri de activități fără de care nu este posibilă utilizarea corectă a bunului închiriat.

Alături de obligații, locatorul are și unele drepturi. :

1. Investește fonduri pentru a cumpăra un obiect care urmează să fie închiriat. În aceste scopuri pot fi utilizate atât fondurile personale, cât și cele împrumutate.

2. Efectuați inspecții ale locatarului pentru a asigura respectarea condițiilor de utilizare a obiectului tranzacției de leasing, precum și calitatea condițiilor de întreținere.

3. Reziliază contractul și solicită restituirea obiectului tranzacției de leasing dacă nu sunt îndeplinite condițiile celei de-a doua părți la tranzacție și în baza condițiilor specificate în contractul de leasing.

4. Refuzul de la acord în acele cazuri prevăzute de legea Federației Ruse sau de un acord documentar al părților.

5. Recuperarea datoriilor de la locatar pe termen nelimitat, pe baza unei semnaturi notariale.

6. Cerere de la a doua parte a tranzacției (locatar) compensații pentru toate pierderile materiale în cazurile discutate în contractul de leasing.

7. Solicitați locatarului să returneze imediat obiectul tranzacției de leasing sau să îndeplinească obligațiile financiare în cazul nerespectării termenilor contractului de subînchiriere, de exemplu, o întârziere evidentă a contractului.

Costurile și remunerația locatorului

Contractul de leasing, ca serviciu, se referă la activități de investiții. În consecință, beneficiarul leasingului se obligă să compenseze societatea de leasing pentru cheltuielile sub formă financiară și materială, precum și să plătească integral remunerația. În acest caz, suma totală a tranzacției de leasing constă din două componente - plata remunerației și compensarea costurilor de investiție. Fiecare dintre „componente” are propriile sale caracteristici:

1. Costurile de investitie – sunt cheltuielile societatii de leasing care sunt asociate cu cumpararea si folosirea obiectului tranzactiei de leasing de catre beneficiarul leasingului.

„IZ” include: