Unternehmens-BDR-Formular in Excel. Vereinfachtes Budget der Einnahmen und Ausgaben in Excel

In Excel ist es praktisch, die Ausführung des Jahresbudgets zu überprüfen, indem Plan und Fakten verglichen werden. Dazu müssen Sie jedoch reelle Zahlen aus 1C oder einem anderen Buchhaltungsprogramm übertragen. Die manuelle Dateneingabe kann zu Fehlern führen. Eine spezielle Vorlage zur Erhebung tatsächlicher Zahlen aus der Bilanz hilft Ihnen dabei, diese zu vermeiden. Sie können die Datei vorbereiten

So arbeiten Sie mit einer Datei. Die Vorlage umfasst drei Arbeitsblätter: „BDR“ (Einnahmen- und Ausgabenbudget), „Fakt“ (Umsatzbilanz, aus dem Buchhaltungssystem exportiert und für die Datenerfassung angepasst) und „Bedingungen“ (Hilfsblatt, das die Regeln für den analytischen Vergleich festlegt). Merkmale von Plan- und Istdaten).

Die Tabelle „BDR“ spiegelt den Einnahmen- und Ausgabenplan des Unternehmens wider, außerdem werden hier Informationen über die tatsächliche Ausführung aus der Bilanz übertragen. Die horizontalen Spalten des Budgets geben die Auftragsdetails wieder: Name und Nummer (müssen eindeutig sein, damit die Vorlage korrekt funktioniert), Beginn- und Enddatum der Arbeiten, Finanzierungsplan. Den Details folgen geplante und tatsächliche monatliche Daten, eine kumulierte Summe zum Berichtszeitraum und eine erwartete Tatsache für das Jahr. Entlang der vertikalen Linie gibt es Kostenpositionen: Lohnfonds (Gehaltsabrechnung), Beiträge aus Lohn- und Gehaltsabrechnung, Material und Dienstleistungen, sonstige Ausgaben, Gesamtkosten sowie Einnahmen einschließlich Mehrwertsteuer, Kosten, Gewinn, Mehrwertsteuer.

So übertragen Sie Daten. In der fertigen Datei sind die Quelle zwei Bilanzen für den Monat – für die Konten 20 „Hauptproduktion“ und 90 „Verkäufe“. Beide wurden in 1C: Accounting 8.1 erstellt. Alles, was Sie tun müssen, ist, sie im Excel-Format zu speichern, die Tabellen auszuwählen, mit Ausnahme von Kopfzeilen und Zusammenfassungszeilen, und sie in das Blatt „Fakten“ zu übertragen. Sie können Daten auch aus einem anderen Programm übernehmen, sofern dieses die Upload-Funktion nach Excel unterstützt.

Vor der Übertragung der Quelldaten in das BDR-Blatt muss die Vergleichbarkeit von Buchhaltung und Budgetanalyse sichergestellt werden. Setzen Sie nämlich für jede Zeile der Bilanz besondere Markierungen in der Tabelle „Zusätzliche Merkmale“, die sich links neben der Abrechnung auf demselben „Fakten“-Blatt befindet. Tragen Sie in die erste Spalte der Tabelle die laufende Nummer des aktuellen Monats ein. Der Wert wird manuell nur in die erste Zelle des Bereichs eingegeben und kann dann bis zum Ende des Umsatzblatts für den ausgewählten Monat „gestreckt“ werden. Die restlichen Spalten werden automatisch ausgefüllt; Sie müssen lediglich die vorhandenen Formeln kopieren.

Jeden Monat, nach dem Ende des nächsten Berichtszeitraums, werden Bilanzen zum Blatt „Fakten“ hinzugefügt und mit Beschriftungen in der Tabelle „Zusätzliche Merkmale“ versehen. Gemäß der Vorlage werden im „BDR“ zum Zeitpunkt der Faktenerhebung anstelle der geplanten Ist-Daten über die Ausführung des Einnahmen- und Ausgabenhaushalts erfasst. Um das Budget mit Informationen über seine tatsächliche Umsetzung im vergangenen Monat zu aktualisieren, müssen Sie die Formeln für den gewünschten Zeitraum kopieren und in der Überschrift der entsprechenden Spalte das Wort „Plan“ durch „Fakt“ ersetzen.

Die Budgetierung ist ein universelles Werkzeug im Geschäftsprozessmanagement. Mit Hilfe dieser Tools ist es nicht nur möglich, den Einsatz der Ressourcen der Organisation zu optimieren, sondern auch die wirtschaftliche Aktivität eines Unternehmens zu bewerten, das sich erst in der Planungsphase befindet.

Zentrales Element hierbei ist die Organisation eines Einnahmen-Ausgaben-Haushalts (abgekürzt BDR). Auf dieser Grundlage wird eine Prognose der Ergebnisse der Aktivitäten für den gesamten Zeitraum erstellt, für den das Budget erstellt wird.

Wenn Sie sich für die Automatisierung der Budgetierung, die Implementierung von Treasury oder die Buchhaltung nach IFRS interessieren, schauen Sie sich unsere an.

Bevor Sie die Frage zur Bildung des Finanz- und Finanzmanagements beantworten, müssen Sie verstehen: Der Einnahmen- und Ausgabenplan ist der letzte Teil der Bildung des Finanzhaushalts der Organisation. Der BDR basiert auf vielen Indikatoren, einschließlich Daten zu einer Reihe von Budgets auf allen Ebenen.

Es wird akzeptiert, dass vor der Erstellung des BDR ein Produktionsbudget, ein Verkaufsbudget, ein Budget, das alle Produktionskosten umfasst, ein Managementbudget, ein Handelsbudget usw. erstellt werden müssen.

Nur eine Anmerkung.Somit ist das Einnahmen- und Ausgabenbudget ein bestimmtes Merkmal, das alle diese Indikatoren zusammenfasst.

Das Ergebnis der Bildung B&R berechnet den Nettogewinn am Ende der Budgetperiode.

Bestandteile des BDR

Die Bestandteile des Einnahmen- und Ausgabenhaushalts sind in der Regel in zwei Teile gegliedert:

• profitabel;
• Verbrauchsmaterial

Schauen wir uns die einzelnen Elemente genauer an.

Profitabel

Es beinhaltet Folgendes:

• Gewinn aus dem Verkauf von Hauptprodukten, deren Abfluss in der Budgetphase geplant ist;
• von anderen Arten des Verkaufs von Produkten profitieren;
• Gewinn aus nicht betrieblichen Erträgen. Hierzu zählen auch die erhaltenen Geldbeträge aus Darlehen, die anderen Organisationen gewährt wurden. Gewinne können auch durch Änderungen der Wechselkurse erzielt werden.

Verbrauchsmaterial

Dieser Teil besteht aus Indikatoren:

• Produktionskosten. Diese Daten stammen aus den mit dem Produktionsbudget verbundenen Kosten;
• Ausgaben im Zusammenhang mit Geschäft und Verwaltung;
• Ausgaben für andere Bedürfnisse. Dazu gehören Zinszahlungen für den aufgenommenen Kredit usw.

Nur eine Anmerkung.Bei Bedarf kann im Rahmen der Buchhaltung jede einzelne Einnahmen- und Ausgabenzeile detailliert beschrieben und um neue Elemente ergänzt werden.

Formular für den OBD-Bericht

Das Berichtsmodell kann unterschiedlich sein und hängt größtenteils von den Besonderheiten des Unternehmens ab, in dem es erstellt wird. Es gilt jedoch ein allgemeiner Grundsatz zu beachten – ein reales Abbild der verlässlichen Reihenfolge und Sinnhaftigkeit der Kalkulation, die als Ergebnis für den vorgesehenen Haushaltszeitraum geplant wird.

Die beliebteste und gleichzeitig einfachste Berichtsart ist die Verwendung des Formulars 2 der Gewinn- und Verlustrechnung. Alles ist nach dem Standard erstellt, aber die Grundlage bilden alle regulatorischen Indikatoren der Organisation.

Nur eine Anmerkung.Der Bericht, in dem das Budget jeder Unternehmensebene erstellt wird, ermöglicht es Ihnen, fast alle Bereiche zu sehen, die sich negativ auf den Gewinn auswirken.

Aus diesem Grund hilft ein korrekt erstellter Einnahmen- und Ausgabenplan, der alle möglichen Aspekte der Aktivitäten der Organisation berücksichtigt, Managern nicht nur dabei, rechtzeitig die richtigen Entscheidungen zu treffen, sondern ändert auch einige Nuancen in den Aktivitäten des Unternehmens . Korrigieren Sie beispielsweise den Verkaufsplan auf einen aktuelleren oder aktivieren Sie rechtzeitig zusätzliche Ressourcenreserven .

So sieht Formular 2 als Beispiel aus:

Unterschiede zwischen BDR und BDDS

(Cashflow-Budget) ist wie das Cashflow-Budget ein Finanzbudget. Darüber hinaus sind sie auch die beliebtesten. Viele Leute denken, dass diese Konzepte ähnlich sind, aber das ist bei weitem nicht der Fall, und Sie können eine ganze Reihe von Unterschieden feststellen, die dies bestätigen können.

Wir wissen, was BDR ist. Jetzt müssen Sie herausfinden, was genau ein Cashflow-Budget ist.

BDDS ist ein Dokument, das die Cashflows widerspiegelt, die im gesamten Unternehmen vorhanden sind. Das heißt, es werden hier nur Transaktionen erfasst, die in Geld ausgedrückt werden.

Vergleich

BDR unterscheidet sich von BDDS nicht nur durch die Zwecke, für die sie gegründet wurden, sondern auch durch die Indikatoren, die in ihre Berichterstattung einbezogen werden.

• BDR - wird entwickelt, um den Gewinn zu planen, den die Organisation während des Budgetzeitraums erzielen kann. Dazu gehören Kosten- und Umsatzdaten. Von der Form des Berichts her ähnelt das Dokument stark einer Gewinn- und Verlustrechnung.
• BDDS erfüllt eine andere Funktion – ein solches Budget wird zur Verteilung des Cashflows gebildet. Sie können sowohl eingehend als auch ausgehend sein. Das Dokument zeigt alle Aktivitäten der Organisation, die in bar durchgeführt wurden. Somit werden alle Bewegungen der Unternehmensgelder über verschiedene Konten hinweg verfolgt. Das Dokument ähnelt einer Kapitalflussrechnung.

In diesen Punkten liegt der grundlegende Unterschied zwischen BDR und BDDS.

Wenn Sie einen Bericht in Excel erstellen, sieht dieser genauso aus wie im Beispiel. Es ist natürlich nichts Kompliziertes, einen BDR zu erstellen, wenn man es sich anschaut.

Darüber hinaus kann im 1C-System jede der Zahlen bis hin zum Primärdokument entschlüsselt werden.

Wie Sie auf dem Bild sehen können, werden viele Faktoren berücksichtigt. Solche umfangreichen Tabellen sind vor allem für große Unternehmen typisch. Wenn Sie eine kleine Organisation haben, kann die Anzahl der Spalten um ein Vielfaches reduziert werden.

Das Ural Lotto-Unternehmen hat ein Excel-Modell entwickelt, mit dessen Hilfe der Finanzdienstleister schnell ein Einnahmen-Ausgaben-Budget (I&C) und ein Cashflow-Budget (CFB) erstellen kann. Ein Beispiel in Excel kann über den Link am Ende des Artikels heruntergeladen werden.

Um ein Budgetierungssystem zu entwickeln, den Planungsprozess zu vereinfachen und das Risiko von Fehlern in Finanzplänen zu minimieren, benötigt ein Unternehmen ein einheitliches Finanzbuchhaltungsmodell in Excel, in dem nur eine Tabelle für die Dateneingabe vorgesehen ist und alle anderen automatisch generiert werden.

Stellen wir uns vor, dass der Finanzdirektor gemeinsam mit dem Wirtschaftsdienst ein Budgetierungssystem von Grund auf entwickeln muss. Zunächst ist es schwer zu verstehen, wie der Budgetprozess organisiert sein wird, welche Arten von Budgets und Berichten benötigt werden und in welcher Form Informationen über tatsächliche Einnahmen und Ausgaben aus dem Buchhaltungsprogramm eingeholt werden müssen. Genau das haben sie sich bei Ural Lotto LLC gedacht. In den ersten Monaten beschränkten wir uns auf die Bildung separater Budgets – Verkäufe, Einkäufe, Abteilungen. Nach einiger Zeit gelang es uns, mit dem Excel-Tool „Pivot-Tabellen“ erstellte Tabellenblätter „detaillierte PL“ bzw. „detaillierte CF“ zu entwickeln. Mithilfe integrierter Filter können Sie interessante Elemente sowie Unterelemente der ersten und zweiten Ebene auswählen und Einnahmen (Einnahmen) und Ausgaben (Zahlungen) getrennt gruppieren. Um die am Arbeitsblatt vorgenommenen Änderungen widerzuspiegeln, müssen Sie mit der rechten Maustaste klicken und im angezeigten Menü „Aktualisieren“ auswählen.

• So analysieren Sie den BDR für einen bestimmten Zeitraum und zeigen Abweichungen auf

Mit dem „detaillierten PL“-Blatt können Sie einen Einnahmen- und Ausgabenplan sowohl für das Unternehmen als Ganzes als auch für einen einzelnen Geschäftsbereich erstellen. Um es zu erhalten, wählen Sie einfach im Fenster „Budgetname“ die Punkte „BDR“ und „Zu beiden Budgets“ aus. Wenn Sie einen Plan für eine bestimmte Abteilung benötigen, müssen Sie deren Namen im Fenster „CFD“ eingeben.

Die Option „Zu beiden Budgets“ ist für den Fall gedacht, dass die Zahlen für beide Budgets gleich sind, also zum Beispiel, wenn im Januar 10.000 Rubel für einen Posten sowohl an den BDR als auch an den BDDS gehen. Dies geschieht, um nicht zweimal dieselben Zahlen einzugeben.

Ein detailliertes BDDS in Excel wird auf ähnliche Weise erstellt: Auf dem Blatt „Detaillierte CF“ müssen Sie „BDDS“ und „Beide Budgets“ auswählen und dann die Daten aktualisieren. Es gibt auch eine Filterung nach CFD.

Nützliche Dokumente

BDR- und BDDS-Beispiel in Excel

Ein Beispiel für ein Einnahmen- und Ausgabenbudget und ein Cashflow-Budget (CFB) in Excel für das gesamte Unternehmen ist auf den Blättern „PL-Budget“ und „CF-Budget“ dargestellt. Im Gegensatz zu detaillierten Plänen werden sie nicht direkt aus dem Arbeitsblatt erstellt, sondern nach Zwischenverarbeitung der Informationen auf Hilfsblättern („Code of Articles“ und „Code of Art.-Subst.“).

Die erste der Hilfstabellen ist „Artikelkodex“. – dient der Konsolidierung der Haushaltsdaten zu den wichtigsten Ausgaben- und Einnahmenposten (Einnahmen und Zahlungen). Die Konfiguration erfolgt auf die gleiche Weise wie bei detaillierten Budgets – über das Feld „Budgetname“ (siehe Abb. 1). Da es für beide Budgets verwendet wird, können BDR und BDDS nacheinander nur durch Anwenden eines Filters im Feld „Budgetname“ generiert werden. Eine gleichzeitige Aktualisierung beider Budgets ist in dieser Dateiversion nicht möglich. Natürlich können Sie zwei solcher Hilfstabellen erstellen – für jedes Budget, aber die Verwendung der Datei wird schwieriger, da Sie jedes Mal eine größere Anzahl von Übersichtstabellen aktualisieren müssten. Und die Datei selbst wird „schwerer“.

Abbildung 1. Hilfstabelle

Die zweite Hilfstabelle („Code of Article-Subst.“) konsolidiert Daten mit dem Detail „Artikel“ und „Unterartikel der ersten Ebene“. Die kombinierten Namen der letzteren sind in der Spalte „Für Bericht“ im Arbeitsblatt angegeben. Die Arbeit verläuft analog zum zuvor beschriebenen „Code of Art“. – Sie müssen den Namen des Budgets auswählen, je nachdem, welches Budget erstellt wird.

Budgets werden mithilfe der SVERWEIS-Formel mit Daten aus Hilfstabellen gefüllt. Beispielsweise wird die Berechnung der „Einnahmen aus dem Verkauf der Lotterie für „6 aus 40““ für Januar (Zelle E10 im Blatt „PL-Budget“) als VLOOKUP($A10;"Code of st.- subst.“!$A:$T; 4;0), wobei A10 die Zelle ist, die den Namen des Unterartikels enthält („6 von 40“), „Code of Art. gleicher Name, 4 – Spaltennummer mit Daten für Januar .

Laden Sie ein Beispiel für BDR und BDDS in Excel herunter

Vorteile der Budgetierung in Excel

Ein einheitliches Budget in Excel hat den Planungsprozess im Unternehmen deutlich vereinfacht. Budgetanpassungen sind einfacher geworden. Es reicht aus, in einer Tabelle einen neuen Wert einzugeben, und dieser wird in allen anderen angezeigt. Die Fehlerwahrscheinlichkeit wird verringert.

Das „All-in-One“-Format ermöglichte es, auf die Erstellung separater Budgets für Verkäufe, Einkäufe, Steuern, Lohn- und Gehaltsabrechnungen usw. zu verzichten. Das Unternehmen „Ural Lotto“ ist relativ klein: eine Zentrale (Mitarbeiter – 55 Personen), keine Filialen. Daher ist es viel einfacher, nur ein Arbeitsblatt auszufüllen.

Tisch. Aufbau eines Budget-Arbeitsblatts in Excel (Arbeitstabellenblatt)

Ein Beispiel für ein Cashflow-Budget in Excel, mit dem Sie schnell die Liquidität verwalten und das Liquiditätsdefizit des Unternehmens prognostizieren können. Die Informationsquelle ist der Einnahmen- und Ausgabenhaushalt.

Um zu verstehen, ob mein Unternehmen bis zum Ende des Quartals über genügend Liquidität verfügt, verwende ich ein „leichtes“ Cashflow-Budget. Nachfolgend sehen wir uns ein Beispiel in Excel an.

Ich erstelle ein Cashflow-Budget mithilfe einer indirekten Methode, die auf dem Budget der Einnahmen und Ausgaben (BDR) basiert und mehrere Schlüsselindikatoren hinzufügt. Ich verwende die indirekte Methode. Mein Ansatz unterscheidet sich in zweierlei Hinsicht. Das erste ist, dass ich kein vollständiges BDDS erstelle, sondern nur für die Elemente, die sich erheblich ändern. Die klassische indirekte Methode erfordert eine geplante Bilanz. Bei dieser Methode wird nicht berücksichtigt, wie es geht. Daher ist der zweite Punkt, dass ich die notwendigen Bilanzposten über den Umsatz berechne. Gleichzeitig nutze ich den BDR als Informationsquelle. Als nächstes beschreibe ich den Ablauf der Erstellung eines „leichten“ Cashflow-Budgets und betrachte ein Beispiel in Excel.

Wie wird das Cashflow-Budget gebildet?

BDDS kann auf zwei Arten erfasst werden: direkt und indirekt. Der Kern des ersten Ansatzes besteht darin, alle geplanten Mittelzu- und -abflüsse auf der Grundlage der Unternehmenskonten zu berechnen. Das heißt, dieser Ansatz erzwingt eine kontinuierliche Buchhaltung und ist daher arbeitsintensiv. Mit der zweiten Methode können Sie BDDS sammeln BDR und Gleichgewicht.

Die klassische Erstellung eines Cashflow-Budgets nach der indirekten Methode erfolgt in vier Schritten.

Schritt 1. Basierend auf den Berichtsdaten (Formular 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“) wird der Nettogewinn des Unternehmens ermittelt.

Schritt 2. Die Beträge der Kostenpositionen, die eigentlich keinen Cashflow verursachen, werden zum Nettogewinn addiert (Abschreibungen, wenn Rückstellungen für Verluste, Urlaub usw. vorhanden sind). Abschreibungen und Rücklagen werden in der Regel nicht als separate Zeilen in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen; ihre Werte werden aus den Abschriften dieser Berichtspositionen ermittelt.

Schritt 3. Alle bei Posten des Umlaufvermögens aufgetretenen Zuwächse (Abnahmen) werden abgezogen (addiert), mit Ausnahme der Position „Barmittel“.

Schritt 4. Alle Erhöhungen (Verringerungen), die bei Posten kurzfristiger Verbindlichkeiten aufgetreten sind, für die keine Zinszahlungen erforderlich sind, werden addiert (subtrahiert).

Ermittlung des Nettogewinns

Zunächst beschreibe ich den Cashflow in drei Abschnitten: Fluss aus betrieblicher Tätigkeit, Investitionen und Finanzaktivitäten. Gleichzeitig enthalten die Abschnitte des „leichten“ Cashflow-Budgets nicht alle Posten der klassischen indirekten Methode. Der Abschnitt „Betriebstätigkeit“ besteht beispielsweise aus den folgenden Artikeln: „Nettogewinn“, „Nicht zahlungswirksame Anpassungen (Abschreibungen)“, „Veränderung des Betriebskapitals“; „Investitionsaktivitäten“ enthält einen Artikel – „Investitionen“; „Finanzaktivitäten“ bestehen ebenfalls aus einer einzigen Position „Darlehen und Kredite“. In der Zeile „Darlehen und Kredite“ werden die Beträge der erhaltenen Darlehen und Kredite sowie deren Rückzahlung angezeigt. Außerdem ermittle ich anhand dieser Zeile den zukünftigen Bedarf des Unternehmens an Bargeld, das zur Deckung von Liquiditätslücken notwendig ist (alle Berechnungen sowie ein Beispiel für ein Cashflow-Budget in Excel können über den Link am Ende heruntergeladen werden). Artikel).

Die Bildung eines „leichten“ Bargeldbudgets nach der indirekten Methode beginnt mit der operativen Tätigkeit. Zur Berechnung des Cashflows benötigen Sie Daten: Nettogewinn, nicht zahlungswirksame Anpassungen und Veränderungen des Betriebskapitals. Den Nettogewinnindikator entnehme ich dem BDR (Tabelle 1). Als nicht zahlungswirksame Anpassungen gelten alle Aufwendungen und Erträge, die nicht mit Mittelabflüssen oder -zuflüssen verbunden sind. Ich berücksichtige nur die Abschreibung. Die übrigen nicht zahlungswirksamen Transaktionen (Rückstellungen für Verluste, Urlaube, Verrechnungen) spiegeln sich sowohl in der Kapitalflussrechnung als auch in der Bilanz wider, und bei der Berechnung des Cashflows durch die Kapitalflussrechnung und die Bilanz ergibt sich ein Nullergebnis für sie erhalten. Daher beziehe ich sie nicht in die Berechnungen ein.

Tabelle 1. BDR-Berichtsformular, reiben.

Berechnung der Veränderungen des Betriebskapitals

Berechnung des Betriebskapitals auf Basis tatsächlicher Daten. Für jede Planung brauchen wir einen Ausgangspunkt – etwas, das wir bereits wissen, also eine Tatsache. Also analysiere ich zuerst die Tatsache. Die Daten entnehme ich der Bilanz. Dann fange ich an zu planen. Ich berechne den Wert des Betriebskapitals anhand einer vereinfachten Methode Net Working Capital-Formel . Ich berücksichtige nicht diejenigen Vermögenswerte und Schulden, die unwesentlich mit der Geschäftstätigkeit zusammenhängen und daher kaum Einfluss auf deren Wert haben:

OK = Zap + DZ + DC – Kurzschluss (1)

wobei OK das Betriebskapital ist;

Zap – Lagerbestände, einschließlich Lagerbestände an unfertigen und fertigen Waren;

DZ - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen;

DS – Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente;

KZ - Verbindlichkeiten.

Ich stelle fest, dass jeder Begriff in seine Bestandteile zerlegt werden kann. Zu den Vorräten zählen beispielsweise Vorräte an Rohstoffen, Fertigwaren und unfertigen Erzeugnissen. Aber in der Regel verhalten sich die Bestandteile genauso wie das Aggregat. Bestimmen Sie daher den Wert einer solchen Division, um die Berechnungen nicht zu verkomplizieren. In diesem Beispiel werde ich nicht teilen. Steht die Tätigkeit nicht im Zusammenhang mit Bargeld und Inkasso, ist kein Geld unterwegs, dann kann Bargeld aus der Formel ausgeschlossen werden (bei der Berechnung der Umsatzwerte im Beispiel wird Bargeld ausgeschlossen, da sein Wert unbedeutend ist. - Anmerkung des Autors.).

Tabelle 2. Ausbalancieren, reiben.

Ich setze Daten aus der Bilanz in Formel (1) ein (siehe Tabelle 2 auf Seite 48). Als Ergebnis erhalte ich die tatsächlichen Working-Capital-Werte für jeden Monat des dritten Quartals:

OK, 15. Juli = 684.289 + 764.136 – 51.200 = 1.397.225;

OK 15. Aug. = 705.052 + 712.842 – 53.215 = 1.364.679;

OK 15. September = 924.126 + 798.321 – 54.987 = 1.667.460.

Ermittlung des Umsatzes. Ich erkenne die Abhängigkeit des Betriebskapitals von Veränderungen in der Unternehmensaktivität. Dazu stelle ich es in Umsatztagen dar, indem ich die Formel verwende:

OK = Zdn. × SS.av.tag + DZdn. × Echter Durchschnittstag × 1,18 DSdn. × Echter Durchschnittstag – KZdn. × SS.av.tag × 1,18 (2)

wo Zdn. - Lagerumschlag in Tagen;

SS.Mittwoch - durchschnittliche tägliche Kosten, d. h. Kosten für den Zeitraum geteilt durch die Anzahl der Tage des Zeitraums;

DZdn. - Forderungsumsatz in Tagen;

Ein echter Durchschnittstag - durchschnittlicher Tagesumsatz, d. h. Umsatz für einen Zeitraum geteilt durch die Anzahl der Tage des Zeitraums;

DSdn. - Umschlag von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten in Tagen;

KZdn. - Abbrechnungsverbindlichkeiten.

1.18 – Änderung des Mehrwertsteuersatzes. Wenn Sie unterschiedliche Mehrwertsteuersätze anwenden müssen, verwenden Sie in den Formeln den gewichteten durchschnittlichen Mehrwertsteuersatz.

Beispiel

Wir kaufen Rohstoffe im Wert von 150 Millionen Rubel ein, zuzüglich Mehrwertsteuer. Davon unterliegen 30 Prozent der Rohstoffe der Mehrwertsteuer (10 %), die restlichen 70 Prozent unterliegen der Mehrwertsteuer (18 %). Berechnen wir den gewichteten durchschnittlichen Mehrwertsteuersatz.

1. 150 Millionen Rubel × 30 % = 45 Millionen Rubel – wir ermitteln die Menge der vom Unternehmen gekauften Rohstoffe, einschließlich Mehrwertsteuer (10 %);

2. 45 Millionen Rubel × 10/100 = 4,5 Millionen Rubel – Bestimmen Sie den Mehrwertsteuerbetrag (10 %);

3. 150 Millionen Rubel – 45 Millionen Rubel = 105 Millionen Rubel – Rohstoffmenge inklusive Mehrwertsteuer (18 %);

4. 105 Millionen Rubel × 18/100 = 18,9 Millionen Rubel – Mehrwertsteuerbetrag (18 %);

5. 4,5 Millionen Rubel + 18,9 Millionen Rubel = 23,4 Millionen Rubel - Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer;

6. 23,4 × 100/150 = 15,6 Prozent – ​​gewichteter durchschnittlicher Mehrwertsteuersatz.

In Formel (2) sind die Werte von Zdn., DZdn., DSdn., KZdn. Sie sind notwendig, um das Betriebskapital für die zukünftige Periode (IV. Quartal 2015) auf der Grundlage von Daten aus der tatsächlichen Periode (III. Quartal 2015) zu berechnen. Diese Werte berechne ich anhand der Formeln:

Jetzt werde ich Berechnungen für die tatsächlichen und geplanten Zeiträume durchführen. Ich nehme die Daten aus dem BDR (Tabelle 1) und der Bilanz (Tabelle 2):

Ein echter Durchschnittstag 15. Juli = Umsatz für den 15. Juli (Tabelle 1) / 31 = 10.295.478 / 31 = 332.112;

SS.Mittwoch 15. Juli = Kosten für den 15. Juli (Tabelle 1) / 31 = 5.683.774 / 31 = 183.348;

Zdn. 15. Juli = W. 15. Juli (Tabelle 2) / SS.av.day. 15. Juli = 684.289 / 183.348 = 3,7;

DZdn. 15. Juli = DZ 15. Juli (Tabelle 2) / (realer Tagesdurchschnitt 15. Juli × 1,18) = 764.136 / (332.112 × 1,18) = 1,9;

KZdn. 15. Juli = KZ 15. Juli (Tabelle 2) / (SS.Durchschnittstag 15. Juli × 1,18) = 51.200 / (183.348 × 1,18) = 0,2

Die Werte der Indikatoren für August und September 2015 werden auf die gleiche Weise berechnet. Als nächstes fasse ich alle Indikatoren in Tabelle 3 zusammen. Daten Zdn., DZdn., KZdn. Ich ermittele drei tatsächliche Monate (Tabelle 3, Spalte 5) und werde sie als geplante Indikatoren für das nächste Quartal verwenden (Tabelle 3, Spalten 6–8). Ich werde den Bargeldumschlag nicht berücksichtigen, da deren Größe im Beispiel minimal ist. In anderen Fällen müssen Sie Formel (5) verwenden. Wenn in den Forderungen geleistete Vorschüsse enthalten sind, müssen diese separat gezählt werden. Der Nenner ist der durchschnittliche Tagespreis. Sofern verfügbar in Abbrechnungsverbindlichkeiten B. der erhaltene Vorschuss, ist dieser ebenfalls gesondert zu berücksichtigen, wobei der Nenner der durchschnittliche Tagesumsatz ist.

Tabelle 3. Berechnung der Umsatzwerte

Berechnung der Veränderungen des Betriebskapitals. Ich beginne mit der Berechnung der Vorräte, Forderungen und Verbindlichkeiten, d. h. ich berechne die Komponenten der Formel (1) des Betriebskapitals für die zukünftige Periode. Dazu verwende ich die umgekehrten Formeln:

Zap = SS.av.day. × Zdn. (7)

DZ = Realer Durchschnittstag. × 1,18 × ДЗдн. (8)

KZ = SS.avg.day. × 1,18 × KZdn. (9)

Ich werde eine Berechnung anhand der Daten in Tabelle 3 (Spalten 6–8) durchführen.

W.Okt.15 = SS.Mittwoch 15. Okt. × Zdn. 15. Okt. = 271.000 × 3,6 = 975.600;

DZ 15. Okt. = Echter Durchschnittstag. 15. Okt. × 1,18 × DZdn. 15. Okt. = 381.211 × 1,18 × 1,8 = 809.692;

KZ = SS.avg.day. 15. Okt. × 1,18 × KZdn. 15. Okt. = 271.000 × 1,18 × 0,2 = 63.956.

In ähnlicher Weise werde ich die Indikatoren für November und Dezember 2015 berechnen. Ich fasse alle Berechnungen in Tabelle 4 zusammen. Indem ich nun die notwendigen Werte aus Tabelle 4 in Formel (1) einsetze, berechne ich das Betriebskapital und seine Veränderung.

Tabelle 4. Berechnung der Höhe der Vorräte, Forderungen und Verbindlichkeiten für das vierte Quartal 2015, Rubel.

Die Veränderung des Betriebskapitals ist die Differenz zwischen den Werten des Abrechnungsmonats und des Vormonats. Ich werde die erhaltenen Daten in Tabelle 5 zusammenfassen. Ein positiver Wert bei der Änderung des Betriebskapitals weist auf eine Mittelzufuhr hin.

Tabelle 5. Berechnung des Betriebskapitals und seiner Veränderungen, Rubel.

Ermittlung der Höhe des operativen Cashflows. Wenn ich den Nettogewinn, nicht zahlungswirksame Anpassungen und Veränderungen im Betriebskapital kenne, berechne ich den operativen Cashflow:

ODP = PP + A – ∆OK (10)

wo ODP den operativen Cashflow darstellt;

PE - Nettogewinn;

A - Abschreibung;

∆OK – Wertänderung des Betriebskapitals für den Zeitraum.

ODP Okt.15 = PE Okt.15 (Tabelle 2) + A Okt.15 (Tabelle 2) – ∆OK Okt.15 (Tabelle 5) = 49.342 + 130.819 – 53.876 = 126.285.

Die Werte für November und Dezember 2015 werde ich auf die gleiche Weise berechnen.

Ich werde mein Beispiel eines Bargeldbudgets in Excel mit Ausgaben für Investitionsaktivitäten (RUB 200.000) in jedem Monat des vierten Quartals ergänzen. Und ich werde das Liquiditätsdefizit/-überschuss (die Differenz zwischen operativem Cashflow und Investitionen) berechnen, das zeigt, wie viel Geld aufgebracht werden muss oder wie hoch der Überschuss ist. Die Berechnungsergebnisse sind in Tabelle 6 dargestellt. Im Beispiel wurde ein negatives Ergebnis erzielt, was uns dazu zwingt, Mittel zur Deckung dieses Ergebnisses aufzubringen.

Tabelle 6. Bargeldüberschuss/-defizit, Rubel.

Beispiel für ein Cashflow-Budget in Excel

Mit den erhaltenen Daten fülle ich das „einfache“ BDDS-Formular aus. Das Ergebnis ist ein Cashflow-Budget, ein Beispiel in Excel ist in Tabelle 7 dargestellt.

Tabelle 7. Beispiel für ein „einfaches“ Cashflow-Budget in Excel (Auszug), Rubel.

Über den Link am Ende des Artikels können Sie ein Beispiel eines Cashflow-Budgets in Excel sowie alle Ausgangsdaten für dessen Erstellung herunterladen.

Wenn ich also auf der Grundlage des Jahresabschlusses nur drei Umsatzindikatoren berechne: Vorräte, Forderungen und Verbindlichkeiten sowie die Höhe der Investitionen, kann ich für jeden Monat des Planungszeitraums ein Liquiditätsdefizit oder einen Liquiditätsüberschuss vorhersagen.

Ergänzung des BDR durch Umsatzberechnungen. Sie müssen überhaupt kein BDDS erstellen. Ich beschränke mich beispielsweise darauf, den BDR mit den angegebenen Berechnungen zu ergänzen, wie sie in der Tabelle dargestellt sind, die am Ende des Artikels heruntergeladen werden kann. Solche Berechnungen lassen sich bequem in Excel durchführen. Es reicht aus, das Jahresabschlussformular einmalig mit zusätzlichen berechneten Posten für Veränderungen des Betriebskapitals einzurichten, und Sie können sich ein Gesamtbild der Situation im Unternehmen in der Vergangenheit und in der absehbaren Zukunft verschaffen.

Darüber hinaus ist es mit dieser Methode einfach, die geplante Liquidität zu verwalten; Sie müssen lediglich die Umsatzwerte ändern – und Sie können das Ergebnis sofort sehen. Angenommen, es wäre möglich, mit Rohstofflieferanten einen Zahlungsaufschub von fünf Tagen zu vereinbaren. Diesem Wert setzen wir den Kreditorenumsatz (KZdn.) gleich. In Tabelle 8 wird im vierten Quartal der Wert der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen von 0,2 auf 5 geändert und die Werte der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, des Betriebskapitals und aller nachfolgenden abhängigen Zeilen werden automatisch neu berechnet. Das Ergebnis ist ein neuer Cashflow-Wert für das vierte Quartal. Wie Sie sehen, kann das Unternehmen durch die Umsetzung dieser Strategie bereits im Oktober 2015 fast 1,5 Millionen Rubel an Betriebskapital freisetzen und muss keine Fremdmittel aufnehmen.

Tabelle 8. Veränderung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Basierend auf Materialien aus dem Magazin erstellt

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5. Unternehmensbudgetierungstechnologie

Die Technologie zur Erstellung eines Unternehmensbudgets wird im Folgenden anhand eines sehr einfachen Beispiels demonstriert, das die Beziehungen zwischen einzelnen Indikatoren innerhalb von Budgettabellen und die Beziehung zwischen den Gesamtindikatoren einzelner Budgettabellen als ein einziges Gesamtbudget beschreibt. Als vereinfachende Faktoren wurde folgendes Annahmensystem übernommen:

• Budgettabellen werden auf der Grundlage der Unterteilung des Jahres in Quartale erstellt.
• das Unternehmen produziert und verkauft eine Produktart,
• das Unternehmen ist kein Mehrwertsteuerzahler,
• alle indirekten Steuern, die in den Bruttokosten enthalten sind, werden automatisch als Teil der Basisindikatoren berücksichtigt, auf deren Grundlage sie ermittelt werden (z. B. werden Löhne zusammen mit Rückstellungen geplant),
• Die Gewinnsteuer wird nach einem vereinfachten Schema berechnet: Der Gewinn wird auf der Grundlage der Jahresleistung des Unternehmens ermittelt und dann gleichmäßig in vier Teile aufgeteilt.

Wir weisen darauf hin, dass solche Vereinfachungen nicht grundlegender Natur sind, sondern ausschließlich dem Zweck dienen, die Einfachheit und Klarheit der Budgetierungstechnologie sicherzustellen.

Lassen Sie das Unternehmen also mit der Erstellung eines kurzfristigen Finanzplans für das nächste Planungsjahr beginnen. Gemäß der etablierten Tradition erstellt der Finanzmanager vierteljährlich ein Budgetsystem, nachdem er von der Marketingabteilung Daten über die prognostizierten Verkaufsmengen erhalten hat.

Nachfolgend finden Sie eine Zusammenfassung der gesammelten Informationen. Es ist zu beachten, dass die Ausgangsdaten in der Regel in Blöcken gemäß der vom Finanzmanager des Unternehmens erstellten Budgetliste dargestellt werden.

Der erste Eingabedatenblock verwendet die Prognose von Verkaufsmengen und Preisen:

Der Anteil der Barauszahlung in einem bestimmten Quartal beträgt 70 % des Umsatzes, die restlichen 30 % werden im nächsten Quartal ausgezahlt. Der geplante Bestand an Fertigwaren am Ende des Planungszeitraums (Quartal) beträgt 20 % des Umsatzvolumens des zukünftigen Zeitraums. Der Fertigwarenbestand soll zum Jahresende bei 3.000 Einheiten liegen. Die benötigte Materialmenge pro Produktionseinheit beträgt 5 kg, der Preis für ein Kilogramm Rohstoff wird auf 60 Kopeken geschätzt. Der Rohstoffsaldo am Ende jedes Quartals soll 10 % des Bedarfs der zukünftigen Periode betragen. Der voraussichtlich benötigte Materialbestand am Jahresende beträgt 7.500 kg. Die Zahlung an den Lieferanten für Rohstoffe erfolgt zu folgenden Bedingungen: Der Zahlungsanteil für die in einem bestimmten Quartal gekauften Materialien beträgt 50 % der Kosten der gekauften Rohstoffe. Für die restlichen 50 % der Rohstoffe gewährt der Lieferant einen Zahlungsaufschub, der im nächsten Quartal zurückgezahlt werden muss. Die Bezahlung der Direktarbeit erfolgt zu folgenden Bedingungen: Die Arbeitskosten des Schlüsselpersonals pro Produktionseinheit betragen 0,8 Stunden. Die Kosten für eine Stunde inklusive Rückstellungen betragen 7,50 UAH.

Gemeinkosten werden durch variable und feste Teile getrennt dargestellt. Die variablen Kosten werden auf der Grundlage des Standards von 2 UAH geplant. für 1 Stunde Arbeit des Schlüsselpersonals. Die Fixkosten werden auf 60.600 UAH geschätzt. pro Quartal, davon entfallen 15.000 UAH auf Abschreibungen.

Die Höhe der Kosten für Umsetzung und Management wird ebenfalls in zwei Teilen geplant – variabel und konstant. Der Standard für den variablen Teil beträgt 1,80 UAH. pro verkaufter Wareneinheit. Nachfolgend sind die geplanten Volumina der fixen Verwaltungs- und Verwaltungskosten aufgeführt:

Das Unternehmen plant den Kauf von Ausrüstung im Wert von 30.000 UAH. im ersten Quartal und 20.000 UAH. – im zweiten Viertel.

Die zur Auszahlung vorgesehene Höhe der Dividende beträgt 40.000 pro Jahr, gleichmäßig verteilt auf die Quartale. Das Unternehmen hat die Möglichkeit, einen Bankkredit zu 10 % pro Jahr aufzunehmen. Darüber hinaus erfolgt die Zinszahlung gleichzeitig mit der teilweisen Rückzahlung des Kapitalbetrags der Schuld, wobei Zinsen nur für den zurückgezahlten Teil des Darlehens anfallen.

Darüber hinaus gehen wir davon aus, dass der Einkommensteuersatz 30 % beträgt.

Der Stand der Vermögenswerte und Schulden des Unternehmens zu Beginn des Planungszeitraums wird in Form einer Bilanz dargestellt (siehe Tabelle 19).

Tisch 19. Anfangsbilanz des Unternehmens

Basierend auf den gegebenen Daten ist es notwendig, ein System von Unternehmensbudgets aufzubauen. Das berechnete Budgetsystem umfasst:

1. Verkaufsbudget.

2. Produktproduktionsplan (das Unternehmen produziert ein einzelnes Produkt).

3. Kostenbudget für Grundmaterialien.

4. Kostenbudget.

5. Gemeinkostenbudget.

6. Kostenbudget

7. Budget für Verwaltungs- und Marketingkosten.

8. Geplanter Gewinnbericht.

9. Bargeldbudget.

10. Geplanter Saldo.

Verkaufsbudget mit einem Zeitplan für den Geldeingang vom Verbraucher. Dieses Budget wird anhand von Umsatzprognosen, Preisen für Fertigprodukte und Sammelquoten erstellt. Für das betrachtete Beispiel ist das Verkaufsbudget in der Tabelle dargestellt. 20.

Tisch 20. Unternehmensverkaufsbudget und Geldeingangsplan (UAH)

Die ersten beiden Zeilen der Tabelle. 20 werden einfach aus den Originaldaten neu geschrieben. Die Umsatzlinie ergibt sich aus der Multiplikation des Verkaufsvolumens mit dem Preis. Bei der Erstellung eines Zeitplans für den Geldeingang wird berücksichtigt, dass nur 70 % der Verkaufserlöse der aktuellen Periode in Form von Geld anfallen, der Rest kommt in der nächsten Periode.

In der ersten Periode plant das Unternehmen, Gelder aus Forderungen in Höhe von 90.000 UAH zu erhalten. Dieser Wert wird der Eröffnungsbilanz des Unternehmens entnommen. Darüber hinaus erhält das Unternehmen in der ersten Periode 70 % des Umsatzes der ersten Periode in Höhe von 200.000 UAH, also 140.000 UAH, in bar. Infolgedessen beträgt die erwartete Höhe der Einnahmen in der ersten Periode 230.000 UAH. In der zweiten Periode erwartet das Unternehmen 30 % des Umsatzes des ersten Quartals und 70 % des Umsatzes der zweiten Periode. Insgesamt beläuft sich dies auf 480.000 UAH. Alle anderen Haushaltsindikatoren werden auf ähnliche Weise berechnet. Gemäß diesem Budget erhält das Unternehmen im Planungsjahr nicht 30 % des Umsatzes des vierten Quartals, der 120.000 UAH beträgt. Dieser Betrag wird am Ende des Jahres in der endgültigen Prognosebilanz des Unternehmens erfasst.

Der Produktionsplan wird auf der Grundlage des Verkaufsbudgets unter Berücksichtigung der Dynamik der Fertigproduktbestände im für das Unternehmen notwendigen Lager erstellt. Der Produktionsplan wird in die Tabelle eingefügt. 21. Betrachten Sie den Produktionsplan für die erste Periode. Das Unternehmen plant, 10.000 Produkteinheiten zu verkaufen. Um eine unterbrechungsfreie Versorgung mit Fertigprodukten zu gewährleisten, plant das Unternehmen den Restbestand der Produkte am Ende der ersten Periode in Höhe von 20 % des Verkaufsvolumens der zweiten Periode (siehe Ausgangsdaten), also 6.000 Stück. Somit beträgt die erforderliche Produktionsmenge 16.000 Stück. Zu Beginn der ersten Periode befinden sich jedoch 2.000 Einheiten Fertigwaren im Lager. Daher sollte das Produktionsvolumen der ersten Periode 16.000 – 2.000 = 14.000 Produkte betragen.

Tisch 21. Produktproduktionsplan

Alle anderen Indikatoren des Produktionsplans werden auf ähnliche Weise berechnet. Es muss nur betont werden, dass die geplanten Reserven am Ende der ersten Periode die geplanten Reserven zu Beginn der zweiten Periode sind. Was die Höhe der Reserven am Ende der letzten Periode betrifft (sie liegen auch am Ende des Jahres), wird diese Zahl individuell prognostiziert und bei der Zusammenstellung eines Ausgangsdatenblocks für den gesamten Budgetierungsprozess begründet.

Das Kostenbudget für Grundstoffe mit Zahlungsplan besteht aus zwei Teilen: der Berechnung der für die Produktion benötigten Rohstoffmengen (Rohstoffbeschaffungsplan) und einem Zahlungsplan für diese Einkäufe. Dieses Budget ist in der Tabelle dargestellt. 22.

Tisch 22. Kostenbudget für Grundmaterialien mit Zahlungsplan

Dieses Budget basiert auf einem Produktionsplan, nicht auf einem Verkaufsplan. Anhand des Standards für den Rohstoffverbrauch pro Produktionseinheit (5 kg) wird die geplante Rohstoffmenge für die Herstellung von Produkten für einen bestimmten Zeitraum geschätzt. Um eine unterbrechungsfreie Rohstoffversorgung der Produktion sicherzustellen, plant der Finanzmanager am Ende der Periode einen Rohstoffvorrat in Höhe von 10 % des Rohstoffbedarfs der nächsten Periode. Für das erste Quartal beträgt dieser Wert 160.000 x 10 % = 16.000. Da wir wissen, dass die erforderliche Rohstoffmenge zur Erfüllung des Plans für das erste Quartal 70.000 kg beträgt, schätzen wir die insgesamt benötigte Rohstoffmenge: 70.000 + 16.000 = 86.000 kg. Doch zu Beginn des ersten Quartals sind 7.000 kg auf Lager. Rohstoffe. Daher sollten 86.000 – 7.000 = 79.000 kg eingekauft werden. Rohstoffe. Seit 1 kg. Rohstoffe kosten 60 Kopeken, die Gesamtkosten für den Rohstoffeinkauf betragen 47.400 UAH. Die Plankosten für Rohstoffe für alle anderen Zeiträume werden auf ähnliche Weise berechnet. Wir weisen lediglich darauf hin, dass das geplante Volumen der Rohstoffreserven am Ende der letzten Periode individuell und nicht im Rahmen eines allgemeinen Verfahrens bewertet wird. In unserem Fall sind es 7.500 kg, angegeben im Quelldatenblock.

Der Zahlungsplan wird auf die gleiche Weise berechnet wie der Geldeingangsplan. Im ersten Quartal plant das Unternehmen die Rückzahlung der zu Jahresbeginn bestehenden Verbindlichkeiten (siehe Eröffnungsbilanz), die sich auf 25.800 UAH belaufen. Gemäß der Vereinbarung mit dem Rohstofflieferanten (siehe Ausgangsdatenblock) muss das Unternehmen im ersten Quartal 50 % der Einkaufskosten für die Rohstofflieferung zahlen, das sind 23.700 UAH. Infolgedessen ist geplant, im ersten Quartal 49.500 UAH zu zahlen. Im zweiten Quartal plant das Unternehmen, die Schulden für den Rohstoffeinkauf im ersten Quartal zurückzuzahlen und 50 % der Kosten für den Rohstoffeinkauf im zweiten Quartal usw. zu zahlen. Bei der Planung des vierten Quartals gehen wir von Verbindlichkeiten zum Jahresende in Höhe von 50 % der für den Einkauf im vierten Quartal geplanten Rohstoffkosten aus. Dieser Betrag beträgt 27.900 UAH. und wird in der Schlussbilanz des Unternehmens in der Position Verbindlichkeiten ausgewiesen.

Budget für die Arbeitskosten des Schlüsselpersonals wird auf der Grundlage des im Unternehmen eingeführten Zahlungssystems erstellt. Egal wie komplex das Zahlungssystem auch sein mag, seine geplante Berechnung kann immer in Form entsprechender Tabellen formalisiert werden. In diesem Beispiel wird das einfachste Stückzeitzahlungssystem verwendet. Nach diesem System gibt es einen Standard für die direkten Arbeitskosten pro Einheit Fertigprodukt, der 0,8 Stunden beträgt. Eine Stunde direkte Arbeitskosten wird auf der Grundlage des Standards von 7,5 UAH vergütet. in einer Stunde. Als Ergebnis wird ein Budget für Zeit- und Geldkosten für direkte Arbeitskräfte geplant, das in der Tabelle dargestellt ist. 23.

Wenn die Budgetierung auf detaillierterer Zeitbasis erfolgt, beispielsweise jeden Monat, stimmen der Geldbetrag, der als Kosten verbucht (abgegrenzt) wird, und der Geldbetrag, der gezahlt wird, nicht unbedingt überein. Insbesondere wenn die Lohnzahlung beispielsweise am 10. eines jeden Monats erfolgt, wird der Lohnbetrag, der im Februar aufgelaufen ist, im März zur Auszahlung vorgesehen.

Tisch 23. Budget für direkte Arbeitskosten

Gemeinkostenbudget für die Fertigung zusammengestellt anhand aggregierter Finanzindikatoren. Tatsache ist, dass die Zusammensetzung der Gemeinkosten oft groß ist und die Planung der Gemeinkosten nach Kostenelementen einen unverhältnismäßig hohen analytischen Aufwand erfordert. Daher werden alle Gemeinkosten vorläufig in variable und konstante Kosten unterteilt und die Planung der variablen Gemeinkosten erfolgt entsprechend dem Planwert des entsprechenden Basisindikators. Im betrachteten Beispiel wird die Höhe der direkten Arbeitskosten als Basisindikator verwendet. Im Rahmen der vorläufigen Analyse wurde ein Standard für die direkten Arbeitskosten festgelegt – 2 UAH. für 1 Stunde Arbeit des Schlüsselpersonals. Dadurch wird die Zusammensetzung der Indikatoren in der in der Tabelle dargestellten Gemeinkostenbudgettabelle vorgegeben. 24.

Tisch 24 Budget für Produktionsgemeinkosten (UAH)

Basierend auf dem geplanten Volumen der direkten Arbeitskosten und den standardmäßigen variablen Gemeinkosten werden die gesamten variablen Gemeinkosten geplant. Im ersten Quartal beträgt die Höhe der variablen Gemeinkosten bei einem direkten Arbeitsplan von 11.200 Stunden und einem Standardsatz von 2 UAH/Stunde 22.400 UAH. Die Fixkosten betragen nach den Ausgangsdaten 60.600 UAH. pro Monat. Somit wird die Höhe der Gemeinkosten im ersten Quartal planmäßig 83.000.000 UAH betragen. Bei der Planung der monetären Zahlung für Gemeinkosten sollte der Betrag der Abschreibungskosten, die keine monetären Kosten sind, vom Gesamtbetrag der Gemeinkosten abgezogen werden, d. h. Das Unternehmen zahlt niemandem Abschreibungen.

Schätzung der Produktkosten notwendig, um einen Gewinnbericht zu erstellen und die Menge der Fertigwarenbestände im Lager am Ende des Planungszeitraums abzuschätzen. Die Kosten setzen sich aus drei Komponenten zusammen: direkte Materialkosten, direkte Arbeitskosten und Fertigungsgemeinkosten. Die Kostenberechnung für das betrachtete Beispiel ist in der Tabelle dargestellt. 25.

Tisch 25. Berechnung der Produktionsstückkosten

Die ersten beiden Kostenbestandteile werden mittels direkter Kalkulation ermittelt. Insbesondere wenn es 5 kg pro Produktionseinheit gibt. Rohstoffe zum Preis von 60 Kopeken. pro Kilogramm beträgt der direkte Materialanteil an den Produktionsstückkosten 3 UAH. Um die Höhe der Gemeinkosten in den Produktionsstückkosten abzuschätzen, müssen Sie zunächst eine „Verknüpfung“ mit einem grundlegenden Indikator vornehmen und dann diese Kostenkomponente berechnen. Da die variablen Gemeinkosten anhand der direkten Arbeitskosten normalisiert wurden, werden wir auch die gesamten Gemeinkosten mit den direkten Arbeitskosten „verknüpfen“. Es ist notwendig, die Gesamtkosten und nicht nur die variablen Gemeinkosten zu schätzen. Vergleichen wir dazu den Gesamtbetrag der Gemeinkosten für das Jahr (er wurde in Tabelle 2 berechnet und belaufen sich auf 404.000 UAH) mit dem Gesamtbetrag der Arbeitskosten (80.800, wie aus Tabelle 23 hervorgeht). Es ist nicht schwer festzustellen, dass für eine Stunde direkter Arbeit 404.000/80.800 = 5 UAH anfallen. Gemeinkosten. Und da für eine Produktionseinheit 0,8 Stunden aufgewendet werden, betragen die Gemeinkosten pro Produktionseinheit 5x0,8 = 4,0 UAH, was in der Tabelle vermerkt ist. 25.

Die Gesamtkosten pro Produktionseinheit wurden auf 13 UAH berechnet. Nun lässt sich die Höhe der Fertigwarenbestände in der Endbilanz des Unternehmens leicht abschätzen. Da der Finanzmanager am Jahresende 3.000 Fertigwarensalden geplant hat, werden in der Bilanz des Unternehmens am Jahresende im Artikelbestand der Fertigwaren 39.000 UAH eingeplant.

Verwaltungs- und Marketingbudget. Dieses Budget wird nach dem gleichen Ansatz erstellt wie das Fertigungsgemeinkostenbudget. Alle Kosten werden in variable und feste Kosten unterteilt. Zur Planung der variablen Kosten wird als Basisindikator die Menge der verkauften Güter herangezogen und nicht wie bisher die Kosten der direkten Arbeit. Der variable Kostenstandard beträgt 1,80 UAH. pro verkaufter Wareneinheit. Fixe Gemeinkosten werden wörtlich so in das Budget übernommen, wie sie in den Quelldaten dargestellt sind. Die endgültige Form des Budgets ist in der Tabelle enthalten. 26.

Tisch 26. Budget für Verwaltungs- und Marketingkosten

Aus methodischer Sicht stellt dieser Haushalt keine Probleme dar. Am schwierigsten ist es, konkrete Ausgabenbeträge für Werbung, Managementgehälter usw. zu rechtfertigen. Hier kann es zu Widersprüchen kommen, da in der Regel jede Funktionsabteilung versucht, den Höchstbetrag der Mittel im Haushalt zu rechtfertigen. Gleichzeitig ist der Haushalt möglicherweise nicht in der Lage, alles zu bewältigen, da sie sagen: „Der Haushalt ist nicht flexibel.“ Das methodische Problem besteht darin, das Budgetergebnis für verschiedene Optionen für das Finanzierungsvolumen aller Funktionsbereiche des Unternehmens zu bewerten. Hier kommt die Szenarioanalyse ins Spiel, die im Wesentlichen im Sinne der Ideologie der flexiblen Planung mögliche Budgetoptionen für verschiedene Finanzierungskomponenten berücksichtigt. Von allen Optionen wird diejenige ausgewählt, die aufgrund der Strategie der Unternehmensleitung am akzeptabelsten ist.

Geplanter Gewinnbericht . Zuvor wurden zwei Unternehmensplanungsgrundlagen erwähnt: die Ressourcenbasis und die Geldbasis. Innerhalb der Ressourcenbasis wird der Gewinn des Unternehmens geplant, dessen Vorhandensein eine notwendige Voraussetzung für die Fähigkeit des Unternehmens ist, Geld zu erwirtschaften. Gerade zur Überprüfung dieser notwendigen Voraussetzung wird die Gewinn- und Verlustrechnung in das Gesamtsystem eingefügt. Darüber hinaus wird in der Gewinn- und Verlustrechnung der Einkommensteuerbetrag geschätzt, der dann als Teil der Kapitalflussrechnung verwendet wird. Der Gewinnbericht für das betrachtete Beispiel ist in der Tabelle aufgeführt. 27.

In diesem Bericht werden die Verkaufserlöse ermittelt, indem der Gesamtumsatz des Jahres (100.000 Einheiten) mit dem Stückpreis multipliziert wird. Die Kosten der verkauften Produkte werden durch Multiplikation der in der Tabelle berechneten Kosten ermittelt. 25 Stückkosten pro Gesamtvolumen der verkauften Produkte. Allgemeine und Marketingkosten wurden in der Tabelle berechnet. 26.

Tisch 27. Plangewinnbericht (ohne Zusatzfinanzierung)

In dieser Gewinn- und Verlustrechnung wird davon ausgegangen, dass der Zinssatz für das Darlehen Null beträgt. Dies ist gerechtfertigt, da bei der bisherigen Budgetierung die Frage der Kreditvergabe an das Unternehmen nicht berücksichtigt wurde. Der Bedarf an zusätzlicher Finanzierung sollte bei der Erstellung der Kapitalflussrechnung ermittelt werden. In diesem Sinne ist die Version des geplanten Gewinnberichts in der Tabelle aufgeführt. 27 sollte als vorläufig betrachtet werden, da sich bei der Budgetierung die Notwendigkeit der Aufnahme eines Bankkredits herausstellen kann und sich dann die Höhe des Nettogewinns verringert.

Bargeldbudget ist das letzte und wichtigste im gesamten Haushaltsplan. Es fasst die endgültigen numerischen Finanzindikatoren jedes Privathaushalts zusammen. Das Kassenbudget spiegelt alle „guten und schlechten Nachrichten“ des Unternehmens wider. Eine gute Nachricht ist, dass Geld hereinkommt, eine schlechte Nachricht ist, dass Geld ausgezahlt wird. Das Ergebnis ist ein Barbestand, der positiv oder negativ sein kann. In der Tabelle Abbildung 28 zeigt das Bargeldbudget für das betrachtete Beispiel. Dem Leser wird die Möglichkeit gegeben, zu verfolgen und zu überprüfen, wie die Daten aus jedem einzelnen Haushalt in den endgültigen Kassenhaushalt gelangen.

Beachten wir eine Reihe von Merkmalen dieses Haushalts. Dies liegt erstens an der Vereinfachung des in diesem Beispiel angewandten Einkommensteuerzahlungssystems. Der im Rahmen der Plan-Gewinn- und Verlustrechnung ermittelte Betrag der Einkommensteuer wird in vier gleiche Teile aufgeteilt, wobei jeder Teil im Kassenhaushalt jedes Quartals berücksichtigt wird. Es scheint nicht schwierig zu sein, dieses Schema zu komplizieren und es an die reale Lage anzupassen. Dieses Thema wird im Rahmen der Geschäftslageanalyse berücksichtigt. Zweitens wird das im Rahmen des allgemeinen Haushaltsverfahrens deklarierte Investitionsbudget in der Tabelle dargestellt. 28 eine Kostenzeile für den Kauf von Ausrüstung.

28. Kassenhaushalt (ohne zusätzliche Finanzierung)

Wie aus der Analyse der Daten in der Tabelle ersichtlich ist. 28, das daraus resultierende Budget ist ein Defizit. Daher ist es notwendig, zusätzliche Finanzierungsquellen bereitzustellen, die im betrachteten Beispiel auf Bankkredite reduziert werden. Technologisch wird in die Haushaltstabelle ein zusätzlicher Block eingeführt – „Finanzierung“, bei dem der Finanzmanager für den Erhalt eines Kredits und dessen Rückzahlung sowie die Zahlung von Zinsen an die Bank sorgen muss. In der Tabelle Abbildung 29 zeigt den Kassenhaushalt, der zusätzliche Finanzierung vorsieht.

Die Arbeit des Finanzmanagers zur Begründung der Kreditsumme besteht darin, die Daten im Block „Finanzierung“ so auszuwählen, dass der Grundsatz eines angemessenen Mittelüberschusses umgesetzt wird, d. h. Planen Sie ein Bargeldkonto auf einem bestimmten akzeptablen Niveau, das im betrachteten Beispiel nicht unter 30.000 UAH liegen sollte. Eine Besonderheit dieser Arbeit ist die Notwendigkeit, die Abstimmung der Kassenbudgetdaten mit der geplanten Gewinnberichterstattung sicherzustellen. Dieser Bedarf ist darauf zurückzuführen, dass die Höhe der Zinszahlungen im Kassenhaushalt ermittelt und in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst wird. Gleichzeitig wird die Höhe der Steuerzahlungen in der Gewinn- und Verlustrechnung ermittelt und in den Kassenhaushalt verbucht. Es ist schwierig, eine solche Auswahl „manuell“ zu treffen, und Sie sollten ein vorgefertigtes Softwaretool verwenden.

In der Tabelle 29 und 30 zeigen die vereinbarte geplante Gewinn- und Verlustrechnung und das Kassenbudget als Ergebnis der Arbeit des Finanzmanagers bei der Auswahl der Budgetindikatoren.

Tisch 29. Plangewinnbericht (endgültige Fassung)

30. Kassenhaushalt (endgültige Fassung)

Vervollständigt das Budgetsystem geplante Bilanz des Unternehmens . Es stellt eine Beschreibung des Zustands der Vermögenswerte und Schulden des Unternehmens am Ende des Planungszeitraums dar. Tisch 31 zeigt die geplante Bilanz des Unternehmens.

Tisch 31. Bilanz des Unternehmens zu Beginn und am Ende des Planungszeitraums

Beschreiben wir die Entstehung der einzelnen Bilanzpositionen. Der Kassenposten wird als Gesamtwert des Kassenbudgets angenommen. Als Forderungen gelten 30 % des Umsatzes im vierten Quartal, für die das Unternehmen einen Zahlungsaufschub plant. Unter Rohstoffvorräten versteht man die Menge der Rohstoffbestände aus der Tabelle. 22 in der Größe 7.500 kg. zum Preis der Rohstoffe 0,60 UAH, also 4.500 UAH. Die Bestände an Fertigprodukten werden als Produkt der Salden der Fertigprodukte am Jahresende (siehe Tabelle 21) und der Kosten der Fertigprodukte definiert: 3.000 x 13 = 39.000 UAH. Der Posten „Strukturen und Ausrüstung“ wird berechnet, indem die Menge der gekauften Ausrüstung zum Anfangswert dieses Postens addiert wird. Die Abschreibung beträgt nach den Originaldaten 15.000 pro Quartal, d.h. 60.000 pro Jahr. Dieser Wert ist zur kumulierten Abschreibung zu Beginn der Periode hinzuzurechnen.

Der Betrag der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ergibt sich aus 50 % der Anschaffungskosten für das vierte Quartal, die im Haushaltsplan 22 berechnet werden. Schließlich wird der Betrag der Gewinnrücklagen am Jahresende anhand der folgenden Formel ermittelt:

Einbehaltene Gewinne zu Jahresbeginn + Jahresüberschuss – Gezahlte Dividenden.

Beachten Sie, dass die Summe der Vermögenswerte und Schulden der Bilanz gleich ist, was die Richtigkeit des Budgets bestätigt. Für einen Spezialisten, der zum ersten Mal ein Budget erstellt und sich dieses Budget als recht komplex herausstellt (mehrere Produkttypen, komplexe Kostenstruktur), erscheint die Tatsache, dass die Höhe von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten übereinstimmt, wie ein „finanzielles Wunder“. „, obwohl dieses Wunder das Ergebnis der Verwendung des in der Buchhaltungsabteilung eingeführten Systems der doppelten Buchführung ist

Wir weisen auch darauf hin, dass das Unternehmen im vorliegenden Fall plant, das Jahr ohne Finanzschulden abzuschließen. Diese Bedingung ist überhaupt nicht zwingend. Ein Unternehmen kann das Jahr mit einem teilweise unbezahlten Bankkredit abschließen, und dann erscheint in der Bilanzposition „Bankkredit“ ein bestimmter Wert, der die Bilanz „nicht aus dem Gleichgewicht bringt“.