Eyni zamanda, həmin ƏDV bəyannaməsində həm avans ödənişi, həm də bu avans ödənişi hesabına həyata keçirilən göndərmə üzrə hesablanmış vergi, eləcə də avans ödənişindən ƏDV məbləğində tutulma göstərilir. Avans ödənişləri üçün ƏDV-nin uçotu ilə bağlı təfərrüatları məqalədə tapa bilərsiniz: “Avans ödənişləri və əvəzsiz köçürmələr üçün ƏDV-nin uçotu”.
Həmçinin nəzərə alın ki, veksellər və alıcıdan alınan avanslar necə uçota alınır? Əgər aktivlər reallaşdırılıbsa və bu reallaşmayıbsa normal görünüş müəssisənin fəaliyyəti, sonra D91 / 3 K68.VAT yerləşdirilməsi həyata keçirilir.
Ola bilər ki, satıcı təşkilat əvvəlcə alıcıdan avans (avans) alır, sonra isə bu avans ödənişi müqabilində mal və məhsul göndərir. Alıcılardan alınan avanslar da 62 No-li hesabda uçota alınır, lakin rahatlıq üçün ayrıca 62.2 “Alınmış avanslar” subhesabı açılır. 62 No-li hesabın krediti üzrə alınmış avanslar əks etdirilir kreditor borcları müəssisələr.
Bu elan avans alındığı gün edilməlidir. Bundan sonra, mallar alıcıya satılır və D90 / 3 K68 poçtu ilə satılan mallara ƏDV də tutulmalıdır.Satış günü həyata keçirilən ƏDV. Göründüyü kimi, 62 No-li hesabda həm müəssisənin kreditor borcları (mallar göndərilib, ödəniş hələ alınmayıb), həm də debitor borcları (alıcıdan avans alınarkən) nəzərə alına bilər.
Əgər təşkilat malları, məhsulları alıcıya göndəribsə və borcun təminatı üçün ondan veksel alıbsa, o zaman bu, ayrıca 62.3 No-li “Alınan veksellər” subhesabında nəzərə alınmalıdır.
VASİTƏ 2. Alınan mallar üçün hesab-fakturada göstərilən məbləğdə ƏDV-nin tutulmasını bərpa edirik
Gəlirlərin alınması və ya alınmaması - bu, digər hesablarda və digər elanlarda əks etdirəcəyimiz başqa bir əməliyyat olacaq. Məqalədə müştərilərlə münasibətlərin mühasibat uçotunda necə nəzərə alındığı ilə məşğul olacağıq.
Elanlara adi satış zamanı, alıcıdan avans və ya veksel alındıqdan sonra baxılır. Alıcılarla hesablaşmaların uçotunu aparmaq üçün 62 No-li «Alıcılarla hesablaşmalar» hesabından istifadə olunur ki, onun debeti alıcının satıcıya olan borcunu, krediti isə malların, işlərin, xidmətlərin ödənişini əks etdirir. Alıcılar ya malı aldıqdan sonra, ya da avans verməklə, yəni avansı satıcının hesablaşma hesabına köçürməklə satıcıya ödəyə bilərlər.
5. İlkin ödəniş üçün hesab-fakturaların qeydiyyatı
Malların (işlərin, xidmətlərin) satış dəyərinə ƏDV-ni hesablamaq və ödənişə göndərmək lazımdır. Bundan əlavə, mallar, işlər və ya xidmətlər alıcıya verildikdə, bu dəfə əldə olunan gəlirdən ƏDV yenidən tutulur. Aşağıdakı şəkildə 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının əsas qeydləri göstərilir. Əslində, 62 №-li “Alıcılarla hesablaşmalar” hesabında alıcının satıcıya olan borcunu, yəni debitor borcunu əks etdirir.
Əvvəlcədən ödənişi hissə-hissə oxuyuruq: əvvəlcədən ƏDV ilə necə məşğul olmaq olar
Bu video dərsdə 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” mühasibat uçotu hesabı təhlil edilir, tipik naqillər və misallar. Dt 76 Kt 68 - ƏDV əvvəlcədən ödəmədən əks olunur. Bundan əlavə, alt uyğun olaraq. 3 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinə əsasən, mal və materialları əvvəlcədən ödəmədən az məbləğə satan satıcı, ƏDV-ni bütün əvvəlcədən ödəmədən deyil, yalnız satış məbləğindən tuta bilər.
Alıcı üçün, əksinə, avansın köçürülməsi cari dövrdə vergi yükünü azaltmağa imkan verir. vergi dövrləri. Bununla belə, əgər alıcı üçün ƏDV-nin əvvəlcədən tutulması üçün ərizə vermək hüquqdursa, satıcı üçün ƏDV-nin tutulması öhdəlikdir, əks halda o, məsuliyyətə cəlb edilə bilər. Sənədin təfərrüatlarını doldurarkən, 62.2 "Alınan avanslar üzrə hesablaşmalar (rubl ilə)" hesabının "Sazişlər" alt konturunun dəyərinin seçilməsinə diqqət yetirməlisiniz.
Avans ödənişi “Razılaşma olmadan (rəsmi; müqavilə göstərilmədən ödənişlər üçün)” müqaviləsi üzrə də həyata keçirilə bilər. Bu o deməkdir ki, bu alıcıya mallar (məhsullar, işlər, xidmətlər) satıldıqda, həmin malın (məhsulun, işin, xidmətlərin) hansı müqavilə əsasında satılmasından asılı olmayaraq, bu avans ödənişi kreditə verilə bilər.
Bəyanatda bir neçə fərqli avans göstərildiyi halda, sistem sizə siyahıdan tələb olunan ödənişi seçməyi təklif edəcək. 76.AB “Avanslardan ƏDV” hesabında yaradılan yazılışda “Verilmiş hesab-fakturalar” alt konturunun dəyəri kimi bu qeydi yaradan “Verilmiş hesab-fakturalar” sənədi göstərilir. Beləliklə, mühasibat uçotunun nəticələrində hesablanmış ƏDV birmənalı olaraq konkret hesab-fakturaya istinad edir. Göstərilən faktura əsasında artıq lazımi məlumatlarla doldurulmuş yeni “Satış kitabçası qeydi” sənədi yaradılacaq.
Təchizatçı əvvəlcədən ödəniş alıbsa, o, vergi bazasını müəyyən etməli və büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-ni hesablamalıdır.
Hər halda, əvvəlcədən ödəmənin alındığı tarixdə satıcı büdcəyə ödənilməli ƏDV-ni hesablamağa borcludur. ƏDV-ni təqdim edin vergi sənədləri, yığılmamaq hüququnu təsdiqləyir.
Alınan qabaqcadan ödəniş məbləği üzrə ƏDV onun alınma tarixinin malların (işlərin, xidmətlərin) göndərildiyi gündən əvvəl olması şərti ilə hesablanır. Tutaq ki, müqavilədə qeyd olunub ki, malın mülkiyyət hüququ yalnız göndərilən malın dəyəri tam ödənildikdən sonra alıcıya keçəcək. Bu cür avans ödənişləri üçün ƏDV tutulmasına ehtiyac yoxdur. Həqiqətən, malların alıcıya göndərilməsi zamanı təchizatçı artıq onların dəyərinə ƏDV tutmuşdur.
Bəzi təşkilatlar belə ƏDV-ni 62 №-li hesabda, 62-VAT-av “Avanslardan ƏDV” analitik hesabında nəzərə alırlar. Əgər siz mühasib işləyirsinizsə, məqalələr və xəbərlər sizin üçün pulsuzdur. İşinizdə sizə kömək etməkdən məmnun olarıq. Və ünvana tanışlıq üçün hədiyyə olaraq E-poçt, qeydiyyat zamanı göstərdiyiniz, biz sizə vergilər və töhfələr üzrə dəyişikliklər cədvəlini göndərəcəyik. Görülən işlərə (göstərilmiş xidmətlərə) gəldikdə, bir qayda olaraq, işin (xidmətlərin) dəyərinin 30-50 faizi diapazonunda avansların ayrılmasından söhbət gedir.
Avans ödənişinin alınma tarixi və malların göndərilmə tarixi
Depozitin avansdan əsas fərqi ondan ibarətdir ki, müqavilə yerinə yetirilmədikdə, müqavilə tərəflərindən birində qalır. Mühasibat subhesablarına aşağıdakı adlar verilə bilər - “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar”, “Alınan avanslar üzrə hesablaşmalar” və s. Yalnız məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) satışının mühasibat uçotunda əks olunması faktı olduqda, alınan avans ödənişlərinin məbləğləri təşkilatın gəlirlərində əks etdirilə bilər. Nəzərə almaq lazımdır ki, uyğun olaraq vergi qanunvericiliyi alınmış avansların məbləğləri əlavə dəyər vergisi üzrə vergitutma bazasına daxil edilir.
Bunlar vergi ödəyicisinin qarşıdan gələn malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına aldığı ödənişlər kimi başa düşülməlidir. Yalnız müqavilənin (əməliyyatın) nəticələrinə görə əmanətin məbləği avans ödənişi kimi tanınması mümkün olduqda, o, avans ödənişlərinə oxşar şərtlərlə ƏDV-nin vergi bazasına daxil edilməlidir. Buna uyğun olaraq endirimin qəbulu ilə məsələ həll olunur vergi bazasıödənilmiş avans ödənişlərinin gəlir vergisi məbləğləri üçün.
Bunu etmək üçün "Verilmiş hesab-fakturalar" jurnalında kursoru kreditləşdirdiyimiz avans ödənişi alındıqdan sonra daxil edilmiş hesab-fakturanın üzərinə qoyun, "Fəaliyyətlər" düyməsini basın və "Əsaslı daxil edin" maddəsini seçin. Bu zaman alınan avansların və ilkin ödənişlərin məbləğləri ayrıca uçota alınır. Alıcılardan və müştərilərdən borc tələb etmək hüququnun ayrı-ayrı bölmələrin xeyrinə verilməsi.
İlkin ödənişlər- qiymətlilərin tədarükü, işlərin yerinə yetirilməsi, məhsulun və sifarişçi üçün görülən işlərin haqqının ödənilməsi və ya qismən hazır vəziyyətdə qəbul edilməsi üçün avansların verilməsi və alınması ilə bağlı müəyyən maliyyə münasibətləri sistemi. Müqavilənin şərtlərində müəyyən məbləğdə avans ödənişi nəzərdə tutula bilər. Eyni zamanda, təşkilat alınan hər bir avans ödənişinin ayrıca uçotunu təmin edir.
Təşkilat qarşıdan gələn maddi sərvətlərin tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına alıcılardan (müştərilərdən) avans alırsa, belə məbləğlərin uçotu üçün hesab açılır. 62 subhesab "Alınan avanslar üzrə hesablamalar".
Əgər təşkilat ƏDV ödəyicisidirsə, o zaman onu büdcəyə ödəmək üçün aldığı avans ödənişindən vergi ayırmalıdır. Bunun üçün istifadə edə bilərsiniz əlavə hesab 76 No-li "Alınan avanslardan ƏDV" subhesabı açılır.
Alıcıdan avans ödənişi alındıqda, 62 hesab passiv kimi davranacaq: kredit üzrə kreditor borc (öhdəlik), debet üzrə borcun ödənilməsi (öhdəliyin azaldılması) formalaşır.
Alınan mühasibat avansları üçün elanlar (hesab 62):
Misal 3
Alfa MMC təşkilatı aldı əvvəlcədən ödəniş Beta MMC şirkətindən 236.000 rubl məbləğində hazır məhsulların göndərilməsi üçün. Bir həftə sonra Alfa MMC 47,200 rubl məbləğində hazır məhsulun bir hissəsini göndərdi. (ƏDV daxil olmaqla 7200 rubl)
Debet 51 Kredit 62.2- 236.000 rubl. - təşkilatın hesablaşma hesabına əvvəlcədən ödənişin alınması.
Debet 62.2 Kredit 68- 36.000 rubl. - 18% dərəcəsi ilə əvvəlcədən ödənişdən ƏDV-nin hesablanması
Debet 62 Kredit 90.1- 47 200 rubl. - Hazır məhsulların satışı.
Debet 90.3 Kredit 68- 7200 rubl. - Məhsulların satışı üzrə ƏDV-nin hesablanması.
Debet 68 Kredit 62.2- 7200 rubl. - alınmış avans ödənişindən əvvəllər hesablanmış ƏDV məbləği bərpa edilmişdir.
Debet 62.2 Kredit 62- 47 200 rubl. - alıcılardan alınan avans ödənişi.
Misal 4
"Olimp" ASC "Saturn" MMC-dən 118.000 rubl məbləğində avans aldı. Avans 18% dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunan malların qarşıdan gələn çatdırılmasına qarşı alınmışdır. Mühasibat yazılışlarını tərtib edin.
Olympus mühasibi aşağıdakı qeydləri etməlidir:
avans alındığı gün:
Debet 51 Kredit 62.2- 118.000 rubl. - cari hesab üzrə avans alındı;
Debet 62.2 Kredit 68 "ƏDV hesablaşmaları" subhesabı- 18.000 rubl. (118.000 rubl × 18%: 118%) - alınan avans ödənişindən ƏDV tutuldu;
satışdan əldə olunan gəlirin qeydə alındığı gün:
Debet 68 subhesab "ƏDV hesablaşmaları" Kredit 62.2- 18.000 rubl. – avansdan hesablanmış ƏDV-nin bərpası;
Debet 62 KREDİT 90-1- 118.000 rubl. - malların satışından əldə edilən gəlirləri əks etdirmişdir;
Debet 62.2 Kredit 62 -- 118.000 rubl. - alıcıdan əvvəllər alınmış avans ödənişi əvəzləşdirilib;
Debet 90-3 Kredit 68 "ƏDV hesablamaları" subhesabı- 18.000 rubl. - ƏDV büdcəyə ödənilmək üçün tutulur.
Qəbul edilmiş veksellər üzrə hesablaşmalar
Alıcılardan alınan veksellər və alıcı tərəfindən verilmiş veksellər girov kimi qəbul edilir. Belə borcun hesabını açmaq üçün açılır hesab 62 ayrıca subhesab “Daxil olan veksellər üzrə hesablaşmalar”.
Bəzən alıcıdan (sifarişçidən) alınan vekselin nominal dəyəri malların (işlərin, xidmətlərin) satışının müqavilə dəyərindən artıq olur.
Tez-tez vekselin məbləğinə daxil olan faiz kimi adlandırılan bu artıqlığın məbləğinə satışın özü kimi baxılmalıdır.
Veksellə ödəniş edərkən 62 saylı hesabda qeydlər:
Misal 5.
Təchizat müqaviləsinə əsasən, təchizatçı alıcıya 147.500 rubl məbləğində mal göndərdi. (ƏDV daxil olmaqla - 22.500 rubl). Borcu təmin etmək üçün alıcı təchizatçıya 150.000 rubl məbləğində öz vekselini verdi. Ödəmə müddətinin sonunda veksel alıcı tərəfindən ödənilir.
Mühasibat yazılışlarını tərtib edin.
məhsulların göndərilməsi və hesablaşma sənədlərinin alıcıya təqdim edilməsi:
Debet 62 Kredit 90.1- 147.500 rubl. - Malların satışından əldə edilən gəlirləri əks etdirdi.
Debet 90.3 Kredit 68- 22.500 rubl. - Məhsulların satışı üzrə ƏDV-nin hesablanması.
vekselin qəbzi:
Debet 62.3 Kredit 62- 147.500 rubl. - alıcıdan alınan hesab nəzərə alınır.
Debet 62.3 Kredit 91.1- 2500 rubl. - vekseldə göstərilən məbləğlə alıcının təhvil verilmiş məhsula görə borcunun məbləği arasındakı fərqi əks etdirir.
hesabın ödənilməsi:
Debet 51 Kredit 62.3- 150.000 rubl. - Qəbul edilən qanun layihəsi geri alındı.
Burada belə bir məqama diqqət yetirməyə dəyər. Ayrı-ayrı şəxslər tərəfindən çatdırılmalara görə 100% qabaqcadan ödənilməklə qəbul edilmiş ƏDV avansının geri qaytarılması fakturalarda göstərilən vergi məbləğinə uyğun gəlir. Fakturaların özündə əvvəlcədən ödəmə məbləği ayrıca maddə kimi ayrılmamalıdır. Nümunə Əvvəlki məsələdən şərtləri götürək. Mayın 15-də alıcı satıcının hesabına 118.000 rubl məbləğində avans köçürdü. Mayın 25-də satıcı 100 min rubl məbləğində alınan vəsait hesabına malı göndərdi. Alınan avanslardan ƏDV-nin formalaşması prosesi, əməliyyatın yerləşdirilməsi aşağıda təqdim olunur.
Verilmiş avanslar: elanlar
Büdcəyə ƏDV:
- Dt 68, s / c "ƏDV hesablaşmaları" - Kt 51 "Hesablaşma hesabı": 7200 rubl. - ƏDV-nin büdcəyə ödənilməsi.
Mallar göndərildikdə, satış kitabında da qeyd olunan göndərmə üçün hesab-faktura verməlisiniz. Bundan sonra, əvvəllər verilmiş avans üçün hesab-faktura alış kitabına daxil edilə bilər.
Alınan avans məbləğindən büdcəyə göndərilən ƏDV məbləği iki hadisədən birindən sonra çıxılan məbləğə daxil edilə bilər:
- avans alınan mallar, xidmətlər və ya işlər tam həcmdə təhvil verilmiş (görülmüşdür);
- avansın verildiyi müqaviləyə avansın alıcıya qaytarılması ilə xitam verilmişdir.
Alınmış ƏDV-nin avans ödənişindən tutulma üzrə öhdəliklər yerinə yetirildikdən sonra qeydiyyata alındıqdan sonra öhdəliklər götürdü və onların məbləği üzrə ƏDV-nin ödənilməsi ilə təchizatçı əvvəlcədən ödənilmiş ƏDV-nin əvəzini qəbul edə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndi).
Alıcılardan və təchizatçılardan alınan avanslar üçün mühasibat yazılışları
Bəs satıcı faktura vermirsə, cari dövrün sonunda pul köçürən alıcı haqqında nə demək olar? Arbitraj məhkəməsinin şərhinə görə, malların satıldığı eyni dövrdə alınan ödəniş “çatdırılma üzrə avans” kimi tanınır. Bundan əlavə, Sənətə uyğun olaraq öhdəliyin yerinə yetirilməməsinə görə (qaimə-faktura).
120
NC, şirkət məsuliyyət daşıya bilər:
- pozuntu bir müddət ərzində baş verərsə, 5 min rubl;
- 15 min rubl - bir neçə dövrdə;
- Vergi bazası az qiymətləndirilmişsə, məbləğin 10% -i (minimum 15 min rubl).
Uzunmüddətli tədarüklər (neft, qaz və s.) zamanı ən azı ayda bir dəfə hesab-faktura tərtib edilə bilər. Sənəd ilkin ödənişin edildiyi eyni dövrdə verilməlidir.
Verilmiş avanslar və alınan avanslar haqqında elanlar
- Hansı avanslar ƏDV-yə cəlb edilir?
- Alınan avanslar üzrə ƏDV necə uçota alınır?
- Alınan avanslar üzrə ƏDV: elanlar
- Alınmış ƏDV-nin avans ödənişindən tutulma üzrə öhdəliklər yerinə yetirildikdən sonra qeydiyyat
- Qaytarıldıqdan sonra alınan avans məbləğindən ƏDV tutulmasının rəsmiləşdirilməsi
- Verilmiş avanslar üzrə ƏDV
- Verilmiş avanslar üzrə ƏDV - elanlar
Avans ödənişləri əmtəə və ya xidmət faktiki qəbul edilənə, işlər görülənədək və s. əvvəl həyata keçirilən müqavilənin məbləğinin 100%-i və ya bir hissəsi olan ödənişlər hesab edilir.Onların əsas məqsədi öhdəliklərin şərtlərlə yerinə yetirilməsini təmin etməkdir. , həcm və keyfiyyət.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 487-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, avans ödənişi və ya avans ödənişi, tədarükçünün və ya satıcının öhdəliklərini həqiqətən yerinə yetirməmişdən əvvəl aldığı ödəniş hesab olunur.
Alınan avanslar üzrə ƏDV: elanlar, nümunələr
- DT 90 KT 41 - satılan malın dəyəri (85 000);
- DT 62 KT 90 - satışdan gəlir (118.000);
- DT 90 KT 68 - gəlir vergisinin uçotu (18.000);
- DT 68 KT 76 - alınan avanslardan ƏDV çıxılması (18 000);
- DT 62 "İlkin ödənişlər" KT 62 "Alıcılarla hesablaşmalar" - ilkin ödəniş (118.000).
Alınan avanslar üzrə ƏDV necə hesablanır. Alıcı ilə verginin uçotu Çatdırılmalar hesabına ilkin ödənişi köçürən müştəri aşağıdakı sənədlər əsasında satıcının təqdim etdiyi vergi məbləğini tutmalıdır:
- hesablar;
- pul vəsaitlərinin köçürülməsini təsdiq edən ödəniş qəbzləri;
- müqavilələr.
Onları daha ətraflı nəzərdən keçirək.
Maliyyə Nazirliyi əvvəlcədən ödəmə ilə bağlı istifadə olunan hesab-fakturaların xüsusi formasını nəzərdə tutmur. Ona görə də müraciət edə bilərsiniz standart nümunə sənəd.
Alıcılardan alınan avansların əks etdirilməsi qaydası
Alınan avanslardan ƏDV nəzərə alınır və ödəniş üçün tutulur. Bundan əlavə, mallar, işlər və ya xidmətlər alıcıya verildikdə, bu dəfə əldə olunan gəlirdən ƏDV yenidən tutulur.
Alınan avansdan ƏDV-nin hesablanmış məbləği bərpa edilir və sonra avansın əvəzləşdirilməsi üçün elan edilir. Alınan mühasibat uçotu üzrə avanslar (hesab 62): Debet krediti əməliyyatının adı 51 62. Alıcıdan alınmış avans cari hesaba avans daxil olmuşdur 76. Alınmış avanslar üzrə ƏDV 68 alınmış avans üzrə hesablanmış ƏDV 62/1 90/1 Gəlir malların satışından əks etdirilir 90 /3 68 Satılmış mallar üzrə hesablanmış ƏDV 62. Alınmış ilkin ödəniş 62/1 Borcun ödənilməsi üçün avans ödənişinin əvəzləşdirilməsi 68 76. Alınmış avanslar üzrə ƏDV Satışla əlaqədar ƏDV-nin tutulması üçün qəbul edilmişdir. qabaqcadan ödənilmiş mallar Alıcıdan alınan veksellərin uçotu: Əgər alıcı satıcıya veksel vermişsə, bu, 62 No-li hesabın 3 No-li «Alınmış veksel» subhesabında nəzərə alınmalıdır.
Avans ödənişləri üzrə ƏDV-nin uçotu
Verilmiş və alınmış avanslar üzrə mühasibat uçotu müvafiq olaraq 60 və 62 No-li hesablar üzrə ayrıca subhesabları əhatə etdiyinə görə, avansların əvəzləşdirilməsi avans subhesablarının tam və ya qismən bağlanması üçün mübadilələri əks etdirir (əvvəlcədən ödənişin məbləğindən asılı olaraq). Beləliklə, əvvəllər verilmiş avans kreditləşdirilirsə, elan 60-cı hesaba daxil olacaq.
Lakin verilmiş və alınan dəyərlərin uçotu üçün sub-hesabların mövcudluğunu nəzərə alsaq, sonra avansı göndərən təchizatçıya kompensasiya etmək üçün onlar adətən aşağıdakılardır: 60.01 - Hesab krediti 60.02 Yandex-də kanalımıza abunə olun.
Əvvəlcədən ofsetin göndərilməsi
ƏDV geri qaytarıla bilər, əsas Vesna MMC-nin fakturasıdır.Şezlonqları aldıqdan sonra:
- Dt 10 - Kt 60, s / c "Alınan materiallar üzrə hesablamalar": 80 000 rubl. – ƏDV istisna olmaqla materialların (şezlonkalar) qəbulu və yerləşdirilməsi;
- Dt 19 s / s "Alınan dəyərlərə ƏDV" - Kt 60 s / s "Alınan avanslar üzrə hesablamalar": 14.400 rubl. – daxil olan ƏDV alınan şezlongların qiymətinə daxildir;
- Dt 60, s / s "Alınan materiallar üzrə hesablamalar" - Kt 60, s / s "Verilmiş avanslar": 47 200 rubl. – əvvəllər verilmiş avans ödənişinin qaytarılması;
- Dt 76, s / sch "Verilmiş avanslardan ƏDV" - Kt 68, s / sch "ƏDV üçün hesablamalar": 7 200 rubl. - avans ödənişindən əvvəllər tutulmağa qəbul edilmiş ƏDV-nin məbləği ödənildikdə;
- Dt 68, s / c: "ƏDV hesablamaları" - Kt 19: "Alınan dəyərlər üzrə ƏDV": 7200 rubl.
Büdcənin əvvəlcədən ofsetinin göndərilməsi
Məlumat
Təchizatçı tərəfindən alınan və ondan köçürülmüş ƏDV ilə müqaviləyə xitam verildikdən sonra ƏDV tutulmasının qeydiyyatı. Bundan sonra büdcəyə ödənilmiş ƏDV geri qaytarılmaq üçün qəbul edilir.
Bu halda, elanlar tələb olunacaq: May ayında:
- Dt 51 - Kt 62 s / sch "Alınan avanslar": 47 200 rubl. - alıcıdan avans ödənişi;
- Dt 76, s/c “Avanslar və ilkin ödənişlər üzrə ƏDV” - Kt 68, s/c “ƏDV hesablaşmaları”: 7,200 (47,200 rubl * 18% / 118%) - alınan avans məbləğindən ƏDV tutuldu;
- Dt 68, s / c "ƏDV hesablaşmaları" - Kt 51 "Hesablaşma hesabı": 7200 rubl. – II rübün yekunları üzrə ƏDV-nin büdcəyə köçürülməsi.
İyul ayında:
- Dt 62 subhesabı "Alınan avanslar" - Kt 51: 47,200 rubl.
Tel təchizatçısına əvvəlcədən ödəniş
Belə nəzarət tələb olunur, çünki:
- Faktura müştəri tərəfindən müstəqil olaraq 1C-də hazırlanır, 2 nüsxədə verilir və çap olunur.
- Avansın məbləği "Borcun ödənilməsi" sənədinin məlumatları əsasında hesablanır. “Avtomatik” hesablama metodu seçilərsə, fərq 62.01. Bütün borclar bağlandıqdan sonra qalıq 62.02.2-yə köçürüləcəkdir. Bu məbləğ fakturada görünəcək. Buna görə də, sənədi qeydiyyatdan keçirməzdən əvvəl məlumat bazasında təqdim olunan məlumatların aktual olduğundan əmin olmalısınız.
2.
Faktura yalnız bir nüsxədə verilib. Bütün qapalı olmayan ilkin ödənişlər üçün avtomatik olaraq qalıqlar yaradacaq “Avans ödəniş üçün hesab-fakturaların qeydiyyatı” sənədi yaradılmışdır. Bu metodun öz məhdudiyyətləri var.
ilə hesablaşmaların mühasibat uçotu, eləcə də məsləhətləşmələrimizdə nəzərdən keçirdik. Bu materialda verilən və alınan avansların uçotunun xüsusiyyətləri haqqında danışacağıq.
Təchizatçıya ödənilmiş avans: göndərmə
Təchizatçıya ilkin ödəniş (avans ödənişi) köçürüldükdə, alıcının mühasibat uçotunda ilk baxışdan təhvil verilmiş mallara, işlərə, xidmətlərə görə borcun ödənilməsi zamanı olduğu kimi qeyd formalaşır:
60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti - 50 No-li «Kassir», 51 No-li «Hesablaşma hesabları», 52 No-li «Valyuta hesabları» və s.
Bununla belə, Hesablar Planına uyğun olaraq mühasibat uçotu və onun tətbiqinə dair Təlimat (Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri), 60 No-li hesab üzrə analitik uçot məlumatların, o cümlədən verilmiş avanslar üzrə ayrıca təqdimatını təmin etməlidir.
Bundan əlavə, tərəfindən ümumi qayda ildə aktiv və öhdəlik maddələri arasında əvəzləşdirmə balans hesabatı icazə verilmir (maddə 34 PBU 4/99). Bu o deməkdir ki, ödənilmiş avanslar üzrə debitor borcları və təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə kreditor borcları balansda ayrıca göstərilməlidir: müvafiq olaraq aktiv və öhdəliklərdə.
Bu məqsədlərə nail olmaq üçün adətən 60 №-li hesabda “Verilmiş avanslar” subhesabı açılır.
Beləliklə, verilən avanslar üçün əməliyyat belə görünəcək:
60 Noli hesabın debeti, “Verilmiş avanslar” subhesabı – 50, 51, 52 Noli hesabların krediti və s.
Alıcıdan avans ödənişi alınıbsa, elan alıcının borcunun ödənilməsi qeydinə bənzəyəcək. Bununla belə, 60 No-li hesabda olduğu kimi, 62 No-li hesabın debet və kredit qalıqlarını fərqləndirmək üçün onun üçün subhesablar yaradılır.
Beləliklə, alınan avanslar üçün yerləşdirmə aşağıdakı kimi olacaq:
50, 51, 52 və s. hesabların debeti - 62 Noli hesabın krediti, «Alınmış avanslar» subhesabı
Aydındır ki, “Debet 51 - Kredit 62” mühasibat yazılışı, satıcının alıcıdan cari hesaba vəsait daxil olduğunu bildirir.
Nəzərə alın ki, təchizatçıya avans ödənişi aparılarsa, yerləşdirmə ayrıca subhesabda 60 No-li hesaba aparılır. Səyahət xərcləri, ayrıca subhesabda 71 No-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabında yerləşdirmə aparılmır. Bu, bir və eyni cavabdeh şəxsin eyni vaxtda debitor və kreditor borclarına malik ola bilməməsi ilə əlaqədardır.
Qabaqcadan ofset: Göndərmə
Təchizatçıya avans verdikdən sonra alıcı malları, işləri və xidmətləri nəzərə aldıqda, o, mühasibat girişi 60 saylı hesabın krediti üzrə:
10 No-li «Materiallar», 41 No-li «Mallar», 44 No-li «Satış xərcləri» və s. hesabların debeti - 60 No-li hesabın krediti.
Əgər çatdırılma əvvəllər verilmiş avans ödənişi hesabına baş vermişsə, təchizatçının debitor borcları silinməlidir.
Verilmiş və alınmış avanslar üzrə mühasibat uçotu müvafiq olaraq 60 və 62 No-li hesablar üzrə ayrıca subhesabları əhatə etdiyinə görə, avansların əvəzləşdirilməsi avans subhesablarının tam və ya qismən bağlanması üçün mübadilələri əks etdirir (əvvəlcədən ödənişin məbləğindən asılı olaraq).
Beləliklə, əgər əvvəllər verilmiş avans kreditləşdirilirsə, yerləşdirmə 60 №-li hesaba daxil olacaq. Lakin verilmiş və alınmış dəyərlərin uçotu üçün subhesabların mövcudluğunu nəzərə alaraq, avansın əməliyyat təchizatçısına əvəzləşdirilməsi adətən aşağıdakı kimi olur. :
Hesabın debeti 60, subhesab "Götürülmüş mallara, işlərə, xidmətlərə görə ödənişlər" - Hesab 60 krediti, "Verilmiş avanslar" subhesabı
Və ya: Debet hesabı 60.01 - Kredit hesabı 60.02
Təchizatçılarla məşğul olduq, indi keçək alıcılara. Alıcıların uçotu necə aparılır, onlarla hesablaşmaların xüsusiyyətləri nələrdir, 62 №-li hesabda hansı yazılışlar ümumi halda alıcılarla qarşılıqlı hesablaşmaları əks etdirir, onlardan avanslar və ya veksellər alındıqda.
Alıcılar fiziki şəxslər və ya hüquqi şəxslər müəssisənin mal, məhsul və s. satdığı maddi dəyərlər və aktivlər. Alıcılarla hesablaşmaların uçotu 62 hesabda aparılır. 62 №-li hesabda hər bir alıcı üçün analitik qeydlər aparıla bilər. Göstərilən xidmətlər və görülən işlər eyni hesabda əks etdirilə bilər.
62 saylı hesab aktiv-passivdir, yəni uçot aparır. Bu hesab daha ətraflı təhlil edildi, oxuyun.
62 saylı hesabda bir neçə subhesab açıla bilər:
- 1 subhesab - ümumi halda hesablaşmaların uçotunu aparmaq;
- 2 subhesab - alınmış avansların uçotunu aparmaq;
- 3-cü subhesab - qəbul edilmiş veksellərin uçotu üçün.
Alıcılarla hesablaşmaların uçotu
Debet hesabı 62 göndərilmiş inventar obyektlərinin dəyərini əks etdirir, yəni alıcının təşkilata debitor borcu (satışdan əldə olunan gəlir) burada formalaşır.
62 No-li hesabın debeti satış və ya digər gəlir və xərclər hesablarının krediti ilə müxabirləşir. malların, məhsulların alıcıya satılması zamanı, bu təşkilatın normal fəaliyyəti olduqda istifadə olunur. aktivlərin birdəfəlik satışı üçün istifadə olunur: əsas vəsaitlər, materiallar, qeyri-maddi aktivlər bu müəssisənin normal fəaliyyəti olmadıqda - D62 K90 / 1 və ya D62 K91 / 1 elanları.
kredit hesabı 62 alıcıdan ödənişin alınmasını, yəni mövcud borcun ödənilməsini əks etdirir. 62 No-li kredit hesabı mühasibat uçotu hesablarının debeti ilə müxabirləşir Pul(sch.50, 51, 52, 55) - elanlar D50 (51, 52, 55) K62.
Satılmış inventar obyektlərinin dəyəri ƏDV daxil olmaqla 62 No-li hesabın debetində əks etdirilir.
Əgər təşkilat bu verginin ödəyicisidirsə, o zaman onu tətbiq olunan tarifə uyğun olaraq hesablamaq və büdcəyə ödəmək lazımdır. Əlavə dəyər vergisinin hesablanması D90/3 (91/2) K68 / ƏDV (satılandan asılı olaraq) elanından istifadə etməklə əks olunur. Vergi ödənişi D68 / ƏDV K51 poçtundan istifadə etməklə əks olunur.
Bu əməliyyatlar adi satışda, təşkilat mal və materialları göndərdikdə və alıcı sonra onların haqqını ödədikdə əks olunur.
Bu zaman 62 No-li hesab özünü aktiv hesab kimi aparır: debetdə debitor borcları (aktivi) əks etdirilir, kredit borcu qaytarır (aktivdə azalma).
Ümumi halda 62 saylı hesab üzrə mühasibat yazılışları:
Alınan avansların uçotu
Alıcılarla hesablaşmaların başqa bir variantı, təşkilat ilk dəfə alıcıdan əvvəlcədən ödəniş aldıqda (avans ödənişi), sonra göndərildikdə mümkündür. Mühasibat hesablamaları bir qədər fərqli şəkildə aparılacaq.
İlk növbədə, əlavə subhesab 2 “Alınan avanslar. Eyni zamanda ümumi halda birinci subhesab üzrə hesablaşmalar aparılır.
Avans ödənişinin qəbulu D51 K62/2 poçtundan istifadə etməklə əks olunur, satıcının alıcıya kreditor borcları formalaşır.
Əgər təşkilat ƏDV ödəyicisidirsə, o zaman onu büdcəyə ödəmək üçün aldığı avans ödənişindən vergi ayırmalıdır. Bunu etmək üçün "Alınan avanslardan ƏDV" subhesabının açıldığı əlavə hesab 76-dan istifadə edə bilərsiniz. Alınan avansdan ödənilməli olan verginin hesablanması üçün yerləşdirmə formasına malikdir: D76 / Avanslardan ƏDV K68 / ƏDV, yerləşdirmə avans alındığı gün həyata keçirilir.
Satılan mallardan siz həmçinin D90 / 3 K68 göndərməklə ƏDV-ni hesablamalısınız, göndərmə göndərilmə günü həyata keçirilir.
Göndərmə həyata keçirildikdən sonra D62/2 K62/1 poçtundan istifadə etməklə göndərilən qiymətlilərin ödənişi kimi alınan avans ödənişini əvəzləşdirmək lazımdır.
ƏDV-yə gəlincə, görürük ki, vergi iki dəfə ödənişdən tutulur: avansdan və satışdan. Əlbəttə ki, təşkilat ikiqat məbləğ ödəməyəcək, buna görə də avansdan ƏDV çıxılmalıdır, bunun üçün avanslardan D68 / ƏDV K76 / ƏDV yerləşdirilməsi həyata keçirilir.
Alıcıdan avans ödənişi alındıqda, 62 hesab passiv kimi davranacaq: kredit üzrə kreditor borc (öhdəlik), debet üzrə borcun ödənilməsi (öhdəliyin azaldılması) formalaşır.
Buna görə də 62 hesab aktiv-passivdir, çünki o, həm passiv, həm də aktiv hesab kimi davrana bilər.
Alınan avanslar üçün mühasibat yazılışları:
Qəbul edilmiş hesabların uçotu
Göndərilən sərvətlərə görə alıcıdan ödəniş almağın başqa bir yolu ondan yaranmış malın təminatı kimi veksel almaqdır. debitor borcları. Daxil olan veksellər 3 sch.62 subhesabında əks etdirilir.
