Sistemlə cəmiyyət sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergitutma gəlirdən hüquqi şəxsdən kredit götürülmüşdür. Kredit müqaviləsinə əsasən faizlər ildə bir dəfə ödənilir. Şirkət öyrənir ki, kredit götürdüyü hüquqi şəxs reyestrdən çıxarılıb. Nə mühasibat qeydləri kredit üzrə kreditor borcunu və ona görə faizləri bağlamaq üçün? Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə silinən kredit və faizlər vergiyə cəlb olunurmu?
Cavab verin
Sistem ekspertləri Glavbuh
Sualınız 09.07.2016-cı il tarixindən etibarən«»
Debet 66 (67) Kredit 91-1- məbləğ debet edilmişdir kreditor borcları ilə müddəti bitdi məhdudiyyət müddəti.
Kredit müqaviləsi üzrə faizlər aylıq əsasda hesablandığı üçün (PBU 15/2008-in 6-cı bəndi), mühasibat uçotunda faizlərin məbləğini silin:
Debet 66 (67) Kredit 91 - hesablanmış faizlər silinir
Sadələşdirilmiş sadələşdirmə ilə vahid vergi hesablanarkən, qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi silinmiş kreditor borclarının məbləği (və kreditin və ödənilməmiş faizlərin əsası) nəzərə alınmalıdır.
Əsaslandırma
(Düzgün qərar verməyə kömək edəcək rənglə vurğulanmış məlumat)
Pis kreditor borclarını necə silmək və mühasibat uçotunda əks etdirmək
Mühasibat uçotu
Kreditor borcları təşkilat tərəfindən vaxtında ödənilmədikdə və kreditor tərəfindən tələb edilmədikdə, mühasibat uçotunda məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra silinməlidir (PBU 9/99-un 7-ci bəndi, 78-ci bənd). saxlanması Qaydalarının mühasibat uçotu və hesabat). Bu qaydanın istisnası vergi borclarıdır (rüsumlar, cərimələr, cərimələr). İddia müddətinin başa çatması belə borcun silinməsi üçün əsas deyil.
Məhdudiyyət müddəti başa çatmış silinmiş kreditor borclarının məbləği, bu borcun mühasibat uçotunda əks olunduğu məbləğdə digər gəlirlərə daxildir (maddə 7, 10.4 PBU 9/99).
Mühasibat uçotunda kreditor borclarını yazmaqla silin:
Debet 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1
- vaxtı keçmiş kreditor borclarının məbləği silindikdə.
Kreditor borcları üçün məhdudiyyət müddətinin başa çatdığı dövrdə belə bir qeyd edin (PBU 9/99-un 16-cı bəndi).
STS
Sadələşdirilmiş vergitutma ilə vahid vergi hesablanarkən qeyri-əməliyyat gəlirlərinin tərkibində silinmiş kreditor borclarının məbləği nəzərə alınmalıdır. Bu qayda ödəniş edən hər iki təşkilata aiddir vahid vergi gəlirlərdən və vergitutma obyekti gəlir olan təşkilatlara xərclərin məbləği azaldılır. Eyni zamanda, kreditor borclarının hansı vergitutma rejiminin tətbiq olunduğu dövrdə formalaşmasının əhəmiyyəti yoxdur. Bu, 346.15-ci maddənin 1-ci bəndinin, 250-ci maddənin 18-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Vergi Məcəlləsi RF. Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 fevral 2011-ci il tarixli 03-11-06 / 2/29 nömrəli, 23 mart 2007-ci il tarixli, 03-11-04 / 2/66 nömrəli məktublarında var.
İstisna, mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq və ya Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə silinmiş və ya azaldılmış vergilərin (rüsumlar, cərimələr, cərimələr) ödənilməsi üçün kreditor borclarıdır. Vahid vergini hesablayarkən belə borc gəlirə daxil edilmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi, 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 21-ci yarımbəndi).
Təşkilatımız üçün çalışır STS gəliri minus xərclər. 2011-ci ildə bizdən malı alan başqa bir təşkilat (alıcı) ləğv olundu. Onun borcu var idi, yəni mal üçün bizə müəyyən məbləğ, deyək ki, 50 min rubl borclu idi. 2014-cü ilin sonuna kimi ləğv edilməsindən üç il keçmişdi. Müvafiq olaraq, təşkilatımız bu borcu vaxtı keçmiş ümidsiz borc kimi silməlidir vaxt təyin edin Sizdən bu məsələdə köməklik etməyinizi xahiş edirəm. Bu borcu nəinki mühasibatlıqda, hətta vergidə necə silmək olar.
Cavab verin
aşağıdakıları bildiririk: Mühasibat uçotunda təşkilat "debitor borclarını" ehtiyat hesabına silmək hüququna malikdir. şübhəli borclar və ya dərhal aparın maliyyə nəticələri(səh. və Qaydalar). Ehtiyatın məbləği kifayət deyilsə, o zaman borcunuzu digər xərclərə silə bilərsiniz (). Vergi uçotunda nə vaxt STS məbləği silinmiş "debitor borcları"nı xərc kimi tanıya bilməzsiniz. Bu cür xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin qapalı siyahısında göstərilmədiyi üçün. Rusiya Maliyyə Nazirliyi də belə düşünür.
Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir
Məqalə:"Sadə siyahı" üçün alınmayan debitor borclarından necə qurtulmaq olar
Sual № 2 "Debitor borclarının" silinməsi üçün əsaslar nədir
Artıq qeyd etdiyimiz kimi, yığılması real olmayan borcları silmək lazımdır. Yəni, artıq geri qaytarılması mümkün olmayan. Bunun mümkün səbəblərinin siyahısı aşağıdakı kimidir ().
1. İddia müddəti başa çatıb. Ümumi termin məhdudiyyət müddəti üç ildir⃰ (). Əgər borclunuzdan borcunuzu almaq üçün üç il ərzində heç bir tədbir görməmisinizsə, onun müddəti başa çatır. Yəni, borcluya borcun ödənilməsi ilə bağlı tələb göndərməyiblər, onunla barışıq aktı imzalamıblar və s.
Borc üçün məhdudiyyət müddətini hesablamağınız lazım olan qaydalar cədvəldə göstərilmişdir ().
Cədvəl məhdudiyyət müddətini hansı andan hesablamaq lazımdır
Əgər üç illik məhdudiyyət müddətində siz borclunuzdan borcun tutulması üçün hər hansı tədbir görmüsünüzsə, məhdudiyyət müddəti kəsilir və yenidən hesablanır. Taym-aut fasiləsinə qədər keçən vaxt yeni hesablamaya daxil edilmir ().
2. Borclu cəmiyyətin ləğvi və ya sahibkarın fəaliyyətinə xitam verilməsi. Bir təşkilatın ləğvi məhkəmənin qərarı, təsisçilər və ya iflas nəticəsində həyata keçirilə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 2-ci maddəsi). Federal qanun 08.08.2001-ci il tarixli 129-FZ nömrəli və Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi). Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə (USRLE) və ya Vahid Dövlət Reyestrinə müvafiq qeydin edildiyi anda şirkətin ləğvi başa çatır və ya fərdi sahibkarın fəaliyyətinə xitam verilir. fərdi sahibkarlar(EGRIP). Buna görə də, borclunuzun ləğv edildiyini və ya işini dayandırdığını düşünürsünüzsə - məktublara, zənglərə cavab vermir, ünvanınızda yerləşmirsə, onu IFTS-ə aparın. Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən (EGRIP) çıxarış... O, borclu olmadığını təsdiq edəcək və məhdudiyyət müddətinin bitməsini gözləmədən borcunuzu silməyə imkan verəcəkdir. Və ya müvafiq məlumatları Rusiya Federal Vergi Xidmətinin saytından çap edin: http://www.nalog.ru/ (bunun üçün bölmələrə keçin " Elektron xidmətlər"/" Biznes riskləri: özünüzü və qarşı tərəfi yoxlayın "və qarşı tərəf haqqında məlumatları orada daxil edin).
Belə bir məqamı da diqqətinizə çatdırırıq. 1 sentyabr 2014-cü il tarixindən etibarən vergi orqanlarının qərarı ilə bir təşkilatın Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarılması da şirkətin 12 ay ərzində hesabat təqdim etməməsi, əməliyyatlar aparmaması səbəbindən ləğvetmə hesab olunur. ən azı bir hesab (,). Müvafiq olaraq, bu tarixdən etibarən siz qərarla Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarılan şirkətlərin borclarını silə biləcəksiniz. vergi müfəttişləri.
Əhəmiyyətli bir vəziyyət
Mühasibat uçotunda, debitor borcunun məhdudiyyət müddəti başa çatdıqda və ya borcun alınmasının qeyri-real olması ilə əlaqədar digər hallar yarandıqda silinə bilər. Hansıları, özünüz müəyyənləşdirə və mühasibat siyasətinizdə düzəldə bilərsiniz.
Əvvəllər müfəttişlərin qərarı ilə şirkətlərin Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarılması tam ləğvetmə hesab edilmirdi (). Çünki vergi orqanlarının bu cür hərəkətlərindən şikayət verilə bilər. Müvafiq olaraq, vergi orqanları tərəfindən ləğv edilmiş şirkətlərin borcları praktikada silinməmişdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları və). Və onlar, məsələn, iflas nəticəsində tam ləğv olunmalarını gözləyirdilər. Və ya borc üçün məhdudiyyət müddəti başa çatdıqda.
Sual nömrəsi 3 Hansı sənədləri silmək lazımdır
"Debitor borclarını" silmək üçün siz aşağıdakı sənədləri hazırlamalısınız (): ⃰
1) alıcılar, təchizatçılar və digər borclu və kreditorlarla hesablaşmaların inventarlaşdırılması aktı. Bu sənəd ona görə tələb olunur debitor borcları inventarlaşdırmanın nəticələri ilə dəqiq üzə çıxır. Aktın forması ixtiyari və ya vahid ola bilər (), təsdiq edilmişdir. Ancaq vahid bir formadan istifadə etmək qərarına gəlsəniz, yalnız vaxtı keçmiş borcları əks etdirmək üçün sütunların olduğunu unutmayın. Digər əsaslarla (şirkətin ləğvi, vətəndaşın ölümü və s.) alına bilməyən məbləğlər üçün əlavə sütunlar əlavə etməli olacaqsınız;
2) mühasibat uçotu şəhadətnaməsi. Orada borc haqqında bütün məlumatları göstərin və onun silinmə səbəbini izah edin. Aşağıda təxmini yardım nümunəsini təqdim etdik.
Qeyddə
Mühasibat uçotunda "debitor borclarını" silmək üçün hesablamaların inventarını hazırlamalısınız, mühasibat hesabatı... Və bu qiymətli kağızlar əsasında borcun silinməsi barədə əmr verin ().
Bu kağızlar əsasında “debitor borcları”nın silinməsi barədə rəhbərdən əmr verin. Və orada silindiyiniz borcun məbləğini göstərin. Sifariş nümunəsi aşağıda göstərilmişdir.
Sual №4 Mühasibat uçotunda silinmiş debitor borclarını necə əks etdirmək olar
Mühasibat uçotunda siz şübhəli borclar üçün ehtiyat hesabına "debitor borclarını" silə və ya dərhal maliyyə nəticələrinə istinad edə bilərsiniz (bəndlər və Qaydalar). Şübhəli borclar üçün ehtiyat yaratsanız, birinci seçim mümkündür.Bu halda, borcunuzu aşağıdakı qeydlə silin:
DEBIT 63 KREDİT 62 (71, 73, 76 ...)
“Debitor borcları” ehtiyatı hesabına silinir.
Xatırladaq ki, bütün firmalar sadələşdirilmiş vergi sistemində işləyənlər də daxil olmaqla, şübhəli borclar üçün ehtiyat yaratmağa borcludurlar. Lakin onun olmaması üçün birbaşa məsuliyyət yoxdur. Yalnız ehtiyatın hesablanmaması səbəbindən uçot xətlərinin hər hansı biri ən azı 10% təhrif edildikdə sanksiyalar ola bilər. Və əgər vergi orqanları bunu tapsa. Sonra rəsmi firmalara 2000-dən 3000 rubla qədər cərimə verilə bilər. (). Əgər firma mütəmadi olaraq vergi ödəyirsə və hesabat verirsə, çətin ki, vergi müfəttişləri onun ehtiyat yaratıb-yaratmamasından narahat olsunlar.
Əgər siz malın (işin, xidmətin) haqqını vaxtında ödəməmisinizsə və ya əksinə, əvvəlcədən ödəniş almısınızsa, lakin mal göndərilməyibsə (iş tamamlanmayıb, xidmət göstərilməyibsə), onda siz borcludur və sizin kreditor borcunuz var. Və məhdudiyyət müddəti bitənə qədər bu borcu qaytarmasanız, qarşı tərəf artıq bu krediti sizdən ala bilməyəcək. Bəs bu halda gəliriniz varmı?
Maliyyə Nazirliyindən verilən məlumata görə, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vaxtı keçmiş kreditor borcları vergi tutulan gəlirlərə daxil edilir. Maliyyə Nazirliyinin 07.08.2013-cü il tarixli, 03-11-06 nömrəli məktubu / 2/31883... Və əsaslandırma olduqca sadədir. Məhdudiyyət müddətinin başa çatması ilə əlaqədar silinmiş kreditor borcları qeyri-əməliyyat gəlirləridir Sənətin 18-ci bəndi. 250 Vergi Məcəlləsi... Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə isə gəlir həm satışdan əldə olunan gəlir, həm də qeyri-əməliyyat gəlirləridir. Sənətin 1-ci bəndi. 346.15 Vergi Məcəlləsi.
Beləliklə, vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəmirsinizsə, hansı vergitutma obyektini seçdiyinizdən ("gəlir" və ya "gəlir minus xərclər") asılı olmayaraq, müddətin bitdiyi tarixdə tələb olunmamış kreditor borclarının məbləğini gəlirə daxil edin. məhdudiyyət müddəti. Bundan əlavə, gəlir ümumi təyinatlı operatordan alınmış mallar (işlər, xidmətlər) üzrə formalaşıbsa, kreditorların tam məbləğini, yəni ƏDV daxil olmaqla daxil edilməlidir.
VƏZİYYƏT 1. Kredit alınan avans üzrə formalaşmışdır. Yəni çatdırılma üçün əvvəlcədən ödəniş almısınız, lakin mal heç vaxt alıcıya göndərilməyib. Sənə nə olub? Siz avansın alındığı tarixdən gəlirə daxil edirsiniz Sənətin 1-ci bəndi. 346.15, Sənətin 1-ci bəndi. 346.17 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Ali Arbitraj Məhkəməsinin 20 yanvar 2006-cı il tarixli, 4294/05 nömrəli Qərarı.... Əgər silinmiş kreditorlar daha sonra gəlirə daxil edilərsə, o zaman eyni məbləğdə ikiqat vergi tutulması baş verəcəkdir.
VƏZİYYƏT 2. Kredit alınan mallara görə formalaşmışdır. Yəni siz malları tədarükçüdən aldınız, ancaq özünüz pulunu ödəməmisiniz. Bu halda nə baş verir? Ödənilməmiş malları satarsanız, sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə bütün satış dəyərinə görə vergi ödəməli olacaqsınız. Axı, gəlirləri nə malların alış qiyməti, nə də onlara ƏDV ilə azalda bilməzsiniz, çünki onlar ödənilməyib. subn. Sənətin 23 s. 1. 346.16, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17... Belə ki, burada da mallar üzrə silinmiş kreditorlar gəlirə daxil edildikdə, eyni məbləğlərin ikiqat vergitutması əldə edilir.
Əgər siz vergi orqanları ilə mübahisə etməyə hazırsınızsa, avans götürülmüş və alınmış mallar üzrə kreditor borcları silinərkən, eyni məbləğlərin iki dəfə vergiyə cəlb edilə bilməyəcəyini əsas gətirərək, sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə borc məbləğini gəlirə daxil edə bilməzsiniz. Lakin bu, vergi orqanlarının xoşuna gəlməyə bilər və əlavə vergi tuta bilər. O zaman ola bilər ki, siz öz nöqteyi-nəzərinizi məhkəmədə müdafiə etməli olacaqsınız.
Bir sıra səbəblərdən alına bilməyən debitor borcları silinməlidir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlirlər və gəlirlər çıxılmaqla xərclər daxil olmaqla vergi uçotunda silinmə proseduru necədir, aşağıdakı məqalədə oxuyun.
Vergi uçotunda aşağıdakı şərtlərdən birinin yerinə yetirildiyi hər hansı borc ümidsiz hesab olunur və silinməlidir:
- İddia müddəti bitdiyinə görə borcun məhkəmə yolu ilə alınması mümkün olmadıqda, onun müddəti, bir qayda olaraq, 3 ildir, lakin Mülki Məcəllənin 197-ci maddəsinə uyğun olaraq, ayrı-ayrı hallarda dəyişə bilər. Rusiya Federasiyası;
- xitam icra icraatları borcluya qarşı məhkəmə icraçıları toplanmasının mümkünsüzlüyü ilə əlaqədar müvafiq qətnamə çıxarılarkən;
- şirkət fəaliyyətini dayandırdı (ləğv olundu);
- şirkət belə bir şəxsin hərəkətsizliyi səbəbindən (yalnız 01.09.2014-cü il tarixdən olan dövrlər üçün) Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarılmışdır.
Qeyd: tərəfindən məlumat reyestrdən çıxarılarsa hüquqi şəxs 09.01.2014 tarixindən əvvəl bu, ümidsiz kimi borcunuzu silməyə imkan vermir, ilk üç şərtdən hər hansı birinə əməl olunana qədər gözləməlisiniz.
Göstərilən şərtlərdən ən azı biri baş verərsə, təşkilat gəlir vergisini hesablamaq üçün vergi uçotunda borcunu alına bilməyən kimi nəzərə ala bilər.
Vergi uçotunda borcların silinməsi
Gəlir vergisi üçün, ümidsiz olduqda bir təşkilata borcunuzu silə bilərsiniz. Yuxarıdakı şərtlərdən birinin yerinə yetirildiyi hər hansı borc belə tanınır.
Silinmə vergidə və ya həyata keçirilir hesabat dövrü, burada şərtlərdən birinin yerinə yetirilməsi qeyd olunur.
Əgər münasibətdə debitor borclarıödənilməli olan sayğacın ödənilməsinə qarşı çıxmaq olar, o zaman da ümidsiz hesab edilmir və silinə bilməz.
Vergi uçotunda alına bilməyən debitor borcları ƏDV ilə birlikdə iki sənəd - qarşılıqlı hesablaşmaların inventarlaşdırılmasının nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş INV-17 aktı və rəhbərin əmri əsasında silinir. Əgər borc ƏDV-nin qaytarılması üçün göndərildiyi satıcıya ödənilmiş avans ödənişidirsə, belə bir borc silinərkən ƏDV bərpa edilməlidir. Borc əlavə vergi ilə birlikdə silinir.
