หลังจากที่บริษัทของคุณออกบิลของตัวเองแล้ว คุณจะต้องตรวจสอบจำนวนดอกเบี้ยบิลหรือส่วนลดบิลเป็นรายเดือน (ขึ้นอยู่กับประเภทบิลของคุณ) แท้จริงแล้ว เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร มีข้อจำกัดบางประการเกี่ยวกับการบัญชีดอกเบี้ยค่าใช้จ่าย และข้อจำกัดเหล่านี้ยังใช้กับการเรียกเก็บเงินดอกเบี้ยและส่วนลดด้วย

วิธีคำนวณดอกเบี้ยบิลต่อเดือน

ข้อความในตั๋วเงินที่มีดอกเบี้ยจะต้องระบุอัตราในการคำนวณดอกเบี้ยที่ผู้ลิ้นชักจะต้องชำระเกินมูลค่าที่ตราไว้เมื่อชำระหนี้

ความสนใจ

การคงค้างของดอกเบี้ยจะสิ้นสุดลงเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาสูงสุดในการนำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อการชำระเงิน

ตามกฎทั่วไป ดอกเบี้ยเริ่มสะสมตั้งแต่วันถัดจากวันที่ออกใบเรียกเก็บเงิน แต่หากใบเรียกเก็บเงินระบุวันที่เริ่มต้นที่แตกต่างกันสำหรับดอกเบี้ยคงค้าง นี่จะเป็นวันแรกสำหรับการสะสมดอกเบี้ย หน้า 5, , 77 หลักเกณฑ์เกี่ยวกับตั๋วแลกเงินและตั๋วสัญญาใช้เงินได้รับการอนุมัติแล้ว มติของคณะกรรมการบริหารกลางของสหภาพโซเวียตและสภาผู้บังคับการตำรวจแห่งสหภาพโซเวียตลงวันที่ 08/07/37 ฉบับที่ 104/1341 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ) หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2/58- ข้อยกเว้นคือการเรียกเก็บเงินที่มีเงื่อนไขการชำระเงิน “เมื่อเห็น แต่ไม่เร็วกว่านั้น” หากไม่ได้ระบุจากวันที่ควรคิดดอกเบี้ยก็สามารถคิดดอกเบี้ยได้ตั้งแต่วันที่ “ไม่เร็วกว่า” ข้อ 19 ของการลงมติของที่ประชุมศาลฎีกาครั้งที่ 33, การประชุมของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดครั้งที่ 14 เมื่อวันที่ 12/04/2000.

ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นในวันที่แสดงใบเรียกเก็บเงิน แต่โดยทั่วไปจะมีระยะเวลาไม่เกิน 365 (366) วัน เว้นแต่จะระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงินนานกว่านั้นเอง

หากลิ้นชักจำกัดระยะเวลาในการยื่นร่างพระราชบัญญัติโดยมีข้อความว่า “เมื่อพบเห็นแต่ไม่เร็วกว่านั้น” ก็ให้เริ่มนับเป็นเวลา 365 วันนับจากวันที่ “ไม่เร็วกว่านั้น”

ตัวอย่างเช่นดอกเบี้ยในใบเรียกเก็บเงินที่มีเงื่อนไขการชำระเงิน "ที่เห็น แต่ไม่เร็วกว่า 03/12/2556" ​​จะเกิดขึ้นจนถึงวันที่ 03/11/2557 หากมีการนำเสนอใบเรียกเก็บเงินก่อนหน้านี้ เช่น 24/05/2556 วันสุดท้ายในการคำนวณดอกเบี้ยคือ 24/05/2556

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นสำหรับเดือนปัจจุบันคำนวณได้ดังนี้:

• ในเดือนแรกของดอกเบี้ยสะสม - นับจากวันที่ดอกเบี้ยเริ่มสะสมจนถึงวันสุดท้ายของเดือน
• ในเดือนที่นำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน - ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนจนถึงวันที่นำเสนอ

วิธีคำนวณส่วนลดบิลต่อเดือน

เพื่อให้ค่าใช้จ่ายในรูปของส่วนลด (ซึ่งดังที่เราได้กล่าวไปแล้วคือดอกเบี้ยเงินกู้) นำมาพิจารณาในงวดที่คงค้างจำนวนส่วนลดทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี จะต้องกระจายเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาการหมุนเวียนของบิล ข้อ 16 PBU 15/2008; ข้อ 18 PBU 10/99; หน้า 1, 8 ช้อนโต๊ะ 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

มีสองวิธีในการกระจายส่วนลด

วิธีที่ 1.สัดส่วนกับจำนวนวันที่ครบกำหนดชำระส่วนลด จำนวนวันที่ถึงกำหนดชำระส่วนลดคือช่วงเวลานับจากวันถัดจากวันที่ออกใบเรียกเก็บเงินจนถึงวันที่ต้องแสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน (ระยะเวลาหมุนเวียน)

กำหนดจำนวนวันของการหมุนเวียนบิลในหนึ่งเดือน:

• ในเดือนที่ออกร่างพระราชบัญญัติ - นับตั้งแต่วันถัดจากวันที่ออกร่างพระราชบัญญัติจนถึงวันสุดท้ายของเดือน
• ในเดือนที่นำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน - ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนจนถึงวันที่นำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน
• ในเดือนอื่นๆ - เป็นจำนวนวันในหนึ่งเดือนตามปฏิทิน

วิธีคำนึงถึงดอกเบี้ยและส่วนลดของตั๋วเงินที่ "ถูกต้อง"

ภาษีเงินได้

สำหรับภาษีเงินได้ ส่วนลดและดอกเบี้ยของตั๋วเงินจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามมาตรฐาน ข้อ 3 ศิลปะ 43 หน้าย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;- มาตรฐานแสดงถึงอัตราส่วนเพิ่มสำหรับการคำนวณดอกเบี้ย มันสามารถกำหนดได้:

• <или>ขึ้นอยู่กับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
• <или>โดยอ้างอิงจากอัตราดอกเบี้ยเฉลี่ยของสินเชื่อที่เทียบเคียงได้

หากบริษัทของคุณได้รับสินเชื่อและเครดิตจำนวนมาก คุณควรรวมเกณฑ์การเปรียบเทียบภาระหนี้ไว้ในนโยบายการบัญชี เนื่องจากอัตราส่วนเพิ่มที่กำหนดโดยหนี้สินที่เทียบเคียงได้นั้นมากกว่าอัตราส่วนเพิ่มที่กำหนดตามอัตราการรีไฟแนนซ์ โดยทั่วไป สินเชื่อสามารถเปรียบเทียบได้หาก:

• ออกให้ในรอบระยะเวลารายงานเดียวกัน
• ออกในสกุลเงินเดียวกัน
• เงื่อนไขเงินกู้แตกต่างกันไม่เกิน 20%;
• จำนวนเงินกู้แตกต่างกันไม่เกิน 20%

นอกจากนี้กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อว่าสินเชื่อที่ออกโดยบุคคลและสินเชื่อที่ออกโดยองค์กรจะไม่ถือว่าออกตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ x หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 06/02/2553 ฉบับที่ 03-03-06/2/57.

ประเด็นเรื่องการเปรียบเทียบระหว่างภาระหนี้ที่เรียกเก็บเงินและหนี้ที่ไม่เรียกเก็บเงินนั้นเป็นที่ถกเถียงกัน จากหนังสือกระทรวงการคลังสรุปได้ว่าหนี้ทั้งบิลและหนี้นอกบิลเทียบกันไม่ได้ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/2/529.

จากแหล่งของแท้

ที่ปรึกษากรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

“ แท้จริงแล้ว เพื่อกำหนดความสามารถในการเปรียบเทียบของภาระหนี้ คุณไม่สามารถใช้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้และเงินกู้ที่จัดทำโดยตั๋วแลกเงินได้ เงื่อนไขของภาระผูกพันที่จะเปรียบเทียบได้ ภาระผูกพันดังกล่าวต้องเป็นประเภทเดียวกัน ยิ่งไปกว่านั้น มีความจำเป็นที่จะต้องออกเงินกู้ที่มีเงื่อนไขเหมือนกันให้กับองค์กรตั้งแต่สององค์กรขึ้นไป”

ในการคำนวณอัตราดอกเบี้ยเฉลี่ยของสินเชื่อที่เทียบเคียงได้ คุณต้องกำหนดอัตราดอกเบี้ยในใบเรียกเก็บเงินก่อน ด้วยใบเรียกเก็บเงินที่มีดอกเบี้ยทุกอย่างชัดเจน - อัตราดังกล่าวระบุไว้ในข้อความของใบเรียกเก็บเงิน และสำหรับบิลส่วนลดนั้นจะต้องกำหนดอัตราดอกเบี้ยอย่างอิสระโดยใช้สูตรที่เราให้ไว้ข้างต้น เราแทนที่อัตราดอกเบี้ยผลลัพธ์เป็นสูตรในการคำนวณระดับดอกเบี้ยเฉลี่ย:

จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดคำนวณจากระดับดอกเบี้ยเฉลี่ยที่เพิ่มขึ้น 1.2 เท่า เรายอมรับจำนวนเงินที่น้อยกว่าสองจำนวนเป็นค่าใช้จ่าย:

• <или>จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดนี้
• <или>จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจริง

หากคุณออกใบเรียกเก็บเงินเป็นครั้งคราว คุณไม่ได้กำหนดเกณฑ์การเปรียบเทียบในนโยบายการบัญชีของคุณ หรือคุณไม่มีหนี้สินที่เทียบเคียงได้ จากนั้นใช้วิธีการปันส่วนในอัตรารีไฟแนนซ์ที่เพิ่มขึ้น ข้อ 1.1 ข้อ 269 ​​​​รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- เนื่องจากอัตราในใบเรียกเก็บเงินไม่สามารถเปลี่ยนแปลงนิรนัยได้ เพื่อคำนวณมาตรฐาน เราจึงใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ในวันที่ออกใบเรียกเก็บเงิน จากนั้นคุณกำหนดจำนวนส่วนลดหรือดอกเบี้ยสูงสุดที่คุณสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้โดยใช้สูตร:

• <если>ใบส่วนลด:

• <если>บิลดอกเบี้ย:

หลังจากเปรียบเทียบจำนวนดอกเบี้ย (ส่วนลด) สูงสุดและที่เกิดขึ้นจริงสำหรับเดือนแล้ว เราจะรับรู้ในค่าใช้จ่าย ณ สิ้นเดือนจำนวนที่น้อยกว่า ข้อ 8 ข้อ 272 ข้อ 1.1 ข้อ 269 ​​ย่อหน้าที่ 8 ของมาตรา 269 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

การบัญชี

ในการบัญชีจำนวนส่วนลดหรือดอกเบี้ยค้างจ่ายไม่ได้มาตรฐาน จำนวนส่วนลดจะกระจายเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาการหมุนเวียนของใบเรียกเก็บเงิน ดอกเบี้ยและส่วนลดรับรู้เป็นรายเดือนในค่าใช้จ่ายอื่น x ข้อ 15 PBU 15/2008:

• ก่อนเดือนที่นำเสนอใบเรียกเก็บเงินการชำระหนี้ - ในวันสุดท้ายของเดือน
• ในเดือนที่นำเสนอใบเรียกเก็บเงินการชำระหนี้ - ณ วันที่นำเสนอ

บัญชีที่ต้องชำระดอกเบี้ยหรือส่วนลดจะต้องแยกจากยอดเงินต้นของหนี้เช่นในบัญชีย่อย "ดอกเบี้ยในบิล" ถึงบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ดอกเบี้ยควรสะท้อนให้เห็นในงบดุลในลักษณะเดียวกับจำนวนหนี้ในตั๋วเงินนั่นคือเป็นเงินที่ยืมมา:

• <если>วันที่ชำระเงินในใบเรียกเก็บเงินจะไม่เกิดขึ้นภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานจากนั้นตามบรรทัด 1410 "เงินที่ยืมมา" ในส่วนที่ IV "หนี้สินระยะยาว";
• <если>วันที่ชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินจะเกิดขึ้นภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานและหากกำหนดระยะเวลาการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินเป็น "ที่เห็น" ดังนั้นตามบรรทัด 1510 "เงินที่ยืมมา" ในหมวด V "หนี้สินระยะสั้น" .

ในงบกำไรขาดทุน ดอกเบี้ยหรือส่วนลดแสดงอยู่ในบรรทัด 2330 “ดอกเบี้ยที่ต้องชำระ”

วิธีพิจารณาส่วนลดบิล "ผิด"

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ไม่แนะนำให้ออกใบเรียกเก็บเงินส่วนลดโดยมีเงื่อนไขการชำระเงิน "ทันที" และตามกฎแล้วจะไม่มีการออกตั๋วเงินดังกล่าว ในทางปฏิบัติ ใบเรียกเก็บเงินส่วนลดมักออกโดยมีเงื่อนไขการชำระเงิน "ที่เห็น แต่ไม่เร็วกว่านั้น" เป็นไปไม่ได้ที่จะแจกจ่ายส่วนลดให้กับบิลที่ "ผิด" เท่าๆ กัน เนื่องจากไม่ทราบระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้า มีสองวิธีในการออกจากสถานการณ์นี้

วิธีที่ 1.เมื่อคำนวณจำนวนส่วนลดสำหรับเดือนรวมถึงจำนวนส่วนลดสูงสุดสำหรับการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคุณสามารถใช้ในสูตรแทนตัวบ่งชี้ "ระยะเวลาครบกำหนด" ตัวบ่งชี้ "ระยะเวลาการหมุนเวียนการเรียกเก็บเงินโดยประมาณ (โดยประมาณ)" สามารถกำหนดได้โดยสูตร:

ควรเปรียบเทียบยอดส่วนลดผลลัพธ์กับยอดส่วนลดสูงสุด และจำนวนเงินที่น้อยกว่าควรถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย เมื่อแสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอนและทราบระยะเวลาการใช้เงินจริงแล้ว จะต้องคำนวณใหม่

ขั้นตอนที่ 1คำนวณจำนวนส่วนลดสูงสุดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามเวลาจริงของการใช้เงิน

ขั้นตอนที่ 2เปรียบเทียบส่วนลดรวมในใบเรียกเก็บเงินกับจำนวนเงินที่ได้รับในขั้นตอนที่ 1

ขั้นตอนที่ 3จากจำนวนเงินที่ต่ำกว่า ให้ลบส่วนลดที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

ขั้นตอนที่ 4จำนวนเงินที่ได้รับในขั้นตอนที่ 3 ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการนำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน

ในการบัญชี จำนวนส่วนลดจะกระจายเท่าๆ กัน แต่ไม่ได้มาตรฐาน ส่วนลดทั้งหมดที่ไม่ได้เกิดขึ้นในขณะที่นำเสนอตั๋วแลกเงินจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นในวันที่นำเสนอตั๋วแลกเงิน ข้อ 6 PBU 15/2008; หน้า 11, 18 พ.บ. 10/99.

วิธีที่ 2อย่ากระจายส่วนลดระหว่างรอบระยะเวลารายงานเนื่องจากไม่มีการจ่ายดอกเบี้ย (ส่วนลด) ระหว่างกาลในใบเรียกเก็บเงิน ส่วนลดทั้งหมดจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการแสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน ศิลปะ. 54 ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; มติที่ประชุมรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2552 ครั้งที่ 11200/52.

ในการบัญชี ส่วนลดจะรับรู้เต็มจำนวนในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ณ วันที่แสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน ข้อ 15 PBU 15/2008.

เราจ่าย (คืน) บิลของเราเอง

ภาษีเงินได้

การไถ่ถอนใบเรียกเก็บเงินไม่ก่อให้เกิดผลกระทบใดๆ ต่อภาษีเงินได้ ย่อย 12 ช้อนโต๊ะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

การบัญชี

ตั๋วแลกเงินสามารถเปลี่ยนเจ้าของได้หลายคนในช่วง "ชีวิต" แต่คุณชำระเงินด้วยตั๋วแลกเงินให้กับบุคคลที่แสดงเพื่อชำระเงิน หน้า บทบัญญัติ 14, 16- และในการบัญชีจำเป็นต้องแสดงการชำระคืนตั๋วแลกเงินที่โอนไปยังซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า (งานบริการ)

พิจารณาการบัญชีสำหรับการเรียกเก็บเงินของตัวเองที่ "ไม่ถูกต้อง" ซึ่งมักทำให้เกิดปัญหา

ตัวอย่าง. การบัญชีเมื่อออกตั๋วแลกเงินของคุณเอง

/ เงื่อนไข /เมื่อวันที่ 15 มีนาคม 2013 Buratino LLC ได้จัดส่งไม้โอ๊คมูลค่า 3,300,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ให้กับ Zolotoy Klyuchik LLC Zolotoy Klyuchik LLC ได้ออกตั๋วสัญญาใช้เงินของตนเองจำนวน 3,335,000 รูเบิลเพื่อประกันการชำระเงินในวันเดียวกัน โดยมีกำหนดเส้นตายการชำระเงิน “ไว้ล่วงหน้า แต่ต้องไม่ช้ากว่าวันที่ 1 เมษายน 2556” มีการนำเสนอใบเรียกเก็บเงินเพื่อชำระคืนเมื่อวันที่ 04/01/2556 เงินเข้าบัญชีธนาคารในวันเดียวกัน ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือหนึ่งในสี่

/ การตัดสินใจ / ในวันที่ได้รับตั๋วแลกเงินจะไม่เกิดรายได้และค่าใช้จ่ายทางภาษี ในการคำนวณ เราจะดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าสามารถแสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อชำระเงินได้ช้าที่สุดในวันที่ 31/03/2014 ส่วนลด 35,000 ถู. (3,335,000 RUB – 3,300,000 RUB) มีกำหนดชำระให้กับผู้ถือใบเรียกเก็บเงินเป็นเวลา 381 วัน (16 วันตั้งแต่ 03/16/2013 ถึง 03/31/2013 และบวก 365 วัน) ลองคำนวณส่วนลดตามเดือน:

• ณ วันที่ 31/03/2556 - 1469.82 รูเบิล (35,000 รูเบิล / 381 วัน x 16 วัน)
• ณ วันที่ 04/01/2556 - 33,530.18 รูเบิล (35,000 รูเบิล – 1,469.82 รูเบิล)

ในการบัญชีภาษี จำนวนส่วนลดสูงสุดในเดือนมีนาคมจะเป็น 21,481.64 รูเบิล (3,300,000 รูเบิล x 8.25% x 1.8 / 100% / 365 วัน x 16 วัน) เนื่องจากไม่เกินมาตรฐาน จำนวนส่วนลดจริงจะรับรู้ในเดือนมีนาคม - 1,469.82 รูเบิล

จำนวนส่วนลดสูงสุดสำหรับการเรียกเก็บเงินทั้งหมดตลอดระยะเวลาคือ RUB 22,824.25 (3,300,000 รูเบิล x 8.25% x 1.8 / 100% / 365 วัน x 17 วัน) ซึ่งน้อยกว่าส่วนลดทั้งหมดในบิล - 35,000 รูเบิล ดังนั้น 21,354.43 รูเบิลที่ "หายไป" จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในเดือนเมษายน (22,824.25 รูเบิล – 1,469.82 รูเบิล)

รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Zolotoy Klyuchik LLC

จะทำอย่างไรถ้าถึงกำหนดเวลาการชำระเงินแล้ว แต่บิลยังไม่ถูกส่งคืนให้กับคุณ? ไม่มีอะไรพิเศษ ทำเช่นเดียวกับเจ้าหนี้ปกติ: หลังจากครบกำหนดอายุความ ให้ตัดหนี้ในใบเรียกเก็บเงินพร้อมดอกเบี้ยเป็นรายได้ ข้อ 18 ข้อ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- ในกรณีนี้ ระยะเวลาจำกัด - 3 ปี - ไม่นับจากวันที่ออกตั๋วแลกเงิน แต่นับจากวันล่าสุดที่สามารถแสดงตั๋วแลกเงินเพื่อชำระเงินได้ หน้า ข้อบังคับ 70, 77; มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 5 กันยายน 2554 เลขที่ KA-A40/9381-11.

เราซื้อตั๋วเงินทันทีไม่เร็วกว่า 09/10/60 ในราคา 3,000 รูเบิล นิกายของพวกเขาคือ 5,000 รูเบิล ไม่มีการพูดถึงเปอร์เซ็นต์ วิธีคำนึงถึงส่วนลดในการเรียกเก็บเงินในการบัญชี และบัญชีภาษี? เราสามารถขายบิลนี้ก่อนกำหนดได้

อัตราที่คำนวณดอกเบี้ยจะระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงิน หากไม่มีอัตราดอกเบี้ยในบิลก็ถือว่าไม่มีดอกเบี้ย

ขั้นตอนการสะท้อนส่วนลดของตั๋วแลกเงินที่ได้รับในการบัญชีและภาษีรวมถึงการคำนวณสามารถดูได้จากคำแนะนำที่ให้ไว้ในเหตุผลของคำตอบ

โอเล็กผู้ดี

วิธีสะท้อนดอกเบี้ย (ส่วนลด) ของใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับในการบัญชีและภาษี

การบัญชี

คำนวณจำนวนดอกเบี้ยหรือส่วนลดในตั๋วแลกเงินโดยใช้ใบรับรองการบัญชี * (ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ วันที่ 6 ธันวาคม 2554 ข้อ 4 มาตรา 328 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

การบัญชี: ใบส่วนลด

สะท้อนถึงส่วนลดในการเรียกเก็บเงินในการบัญชี ขึ้นอยู่กับใบเรียกเก็บเงินที่ให้ไว้:
– บนตั๋วแลกเงินซึ่งถือเป็นการลงทุนทางการเงิน (โดยเฉพาะตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สาม);*
– ในตั๋วแลกเงินซึ่งถือเป็นหลักประกันการชำระหนี้โดยคู่สัญญา (โดยเฉพาะตั๋วแลกเงินของคู่สัญญาเองซึ่งองค์กรได้รับเป็นหลักประกันสำหรับสินค้า (งานบริการ))

ในการบัญชีการลงทุนทางการเงินในรูปแบบของตั๋วส่วนลด องค์กรมีสิทธิ์ใช้ตัวเลือกต่อไปนี้:*
– การบัญชีตั๋วเงินด้วยต้นทุนการได้มา (ต้นทุนเริ่มต้น) พร้อมการปรับปรุงส่วนลด ในกรณีนี้ จำนวนส่วนลดจะถูกนำไปใช้กับผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรอย่างเท่าเทียมกัน
– การบัญชีตั๋วเงินตามต้นทุนการได้มา (ต้นทุนเริ่มต้น) โดยไม่คำนึงถึงส่วนลด

แก้ไขตัวเลือกที่เลือกในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีส่วนลดในตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามที่ได้รับจากการชำระเงินสำหรับการให้บริการ นโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีจัดให้มีการระบุแหล่งที่มาของส่วนลดต่อผลลัพธ์ทางการเงินที่สม่ำเสมอในช่วงระยะเวลาการหมุนเวียนของการเรียกเก็บเงิน*

เมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ Alpha LLC ได้รับตั๋วสัญญาใช้เงินปลอดดอกเบี้ยจากบุคคลที่สามมูลค่า 100,000 รูเบิลเพื่อชำระค่าบริการให้คำปรึกษาก่อนหน้านี้โดย Manufacturing Company Master LLC

ค่าบริการที่จ่ายโดยตั๋วแลกเงินคือ 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,000 รูเบิล) กำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินคือวันที่ 2 สิงหาคม

เดบิต 58-2 เครดิต 62
– 59,000 ถู. – ได้รับตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามเป็นการชำระค่าบริการ

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีจัดให้มีการบัญชีส่วนลดในบิลที่สม่ำเสมอ นักบัญชีอัลฟ่ากำหนดจำนวนส่วนลดสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ดังนี้:
(100,000 รูเบิล – 59,000 รูเบิล): 159 วัน x4 วัน = 1,031 ถู

ณ สิ้นเดือนกุมภาพันธ์มีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 58-2 เครดิต 91-1
– 1,031 ถู – การปรับมูลค่าตามบัญชีของการเรียกเก็บเงินด้วยจำนวนส่วนลดสำหรับเดือนกุมภาพันธ์จะสะท้อนให้เห็น

เมื่อทำการบัญชีตั๋วแลกเงินโดยไม่มีการกระจายจำนวนเงินส่วนลดที่สม่ำเสมอ (ตัวเลือกที่สอง) ตั๋วแลกเงินจะแสดงที่ต้นทุนเดิมตลอดเวลาที่องค์กรเป็นเจ้าของ ในขณะเดียวกันส่วนลดจะไม่ส่งผลกระทบต่อมูลค่าของสินทรัพย์และผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในทางใดทางหนึ่ง

ด้วยตัวเลือกการบัญชีนี้ จะต้องคำนึงถึงส่วนลดในใบเรียกเก็บเงินเมื่อมีการจำหน่ายใบเรียกเก็บเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ณ เวลาที่ไถ่ถอนอันเป็นผลทางการเงินจากการทำธุรกรรม*

หากองค์กรคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีการคงค้าง ให้คำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ย (ส่วนลด) จากตั๋วแลกเงินเป็นรายได้ทุกเดือนในจำนวนเงินที่เป็นของมัน* (ข้อ 6 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

เมื่อชำระคืนตั๋วแลกเงิน อย่ารวมดอกเบี้ย (ส่วนลด) ที่ได้รับจากลูกหนี้ซึ่งองค์กรจ่ายภาษีเงินได้ก่อนหน้านี้เป็นรายได้หากจำนวนเงินของพวกเขาถูกนำมาพิจารณาในการเสียภาษีแล้ว* (ข้อ 3 ของข้อ 248 และ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรแสดงตั๋วแลกเงินในการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงินในราคาทุนเดิมโดยไม่ต้องปรับปรุงจำนวนส่วนลดตาม PBU 18/02 ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีจะเกิดขึ้นและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องจะเกิดขึ้น จะชำระคืนเมื่อได้รับการชำระเงินตามใบเรียกเก็บเงิน สิ่งนี้ตามมาจากย่อหน้าและ PBU 18/02

โอเล็กผู้ดีหัวหน้าแผนกภาษีเงินได้นิติบุคคลของกรมภาษีและนโยบายศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

การคำนวณดอกเบี้ย

การคำนวณดอกเบี้ยสำหรับใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

• จำนวนเงินที่คำนวณดอกเบี้ย
• อัตราดอกเบี้ยในตั๋วเงิน
• ระยะเวลาของระยะเวลาที่ทำการคำนวณ (เช่น หนึ่งเดือน)

หากต้องการกำหนดจำนวนดอกเบี้ยสำหรับบิลหนึ่งเดือน ให้ใช้สูตร:

อัตราที่คำนวณดอกเบี้ยจะระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงิน หากไม่มีอัตราในบิลถือว่าปลอดดอกเบี้ย*

คำสั่งนี้เป็นไปตามข้อบังคับและข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติ

การคำนวณส่วนลด

การคำนวณส่วนลดในบิลที่ได้รับจะขึ้นอยู่กับปัจจัยดังต่อไปนี้:*

• จำนวนส่วนลดทั้งหมด (ความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ระบุและมูลค่าเดิมของใบเรียกเก็บเงิน)
• จำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนถึงวันหมดอายุของตั๋วแลกเงิน (เช่น จนถึงวันสุดท้ายที่สามารถแสดงเพื่อชำระเงินได้)
• ระยะเวลาของเดือนที่ทำการคำนวณ

หากต้องการกำหนดจำนวนส่วนลดในการเรียกเก็บเงินหนึ่งเดือน ให้ใช้สูตร:*

ขั้นตอนการคำนวณนี้เป็นไปตามจากวรรค 22 ของ PBU 19/02 ย่อหน้าและ PBU 9/99 วรรค 3 ของมาตรา 43 และวรรค 4 ของมาตรา 328 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการกำหนดจำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาการหมุนเวียนไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าใครได้รับตั๋วแลกเงิน: บุคคลที่สามหรือใบเรียกเก็บเงินของคู่สัญญาเอง

กำหนดจำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนถึงวันหมดอายุของตั๋วแลกเงิน นับตั้งแต่วันถัดจากวันที่ได้รับตั๋วแลกเงินจนถึงวันที่สิ้นสุดระยะเวลาหมุนเวียน

ตามกฎแล้ว การสิ้นสุดระยะเวลาการหมุนเวียน (วันสุดท้ายที่สามารถแสดงใบเรียกเก็บเงินสำหรับการชำระเงินหรือการระบุวันที่นี้) จะถูกระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงิน* (บทความและข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยมติของผู้บริหารกลาง คณะกรรมการของสหภาพโซเวียตและสภาผู้บังคับการตำรวจแห่งสหภาพโซเวียตลงวันที่ 7 สิงหาคม พ.ศ. 2480 ฉบับที่ 104/1341) ตัวอย่างเช่น อาจเป็นข้อความว่า "ชำระเงินในวันที่ต่อไปนี้: 24 ธันวาคม 2010"

หากต้องการกำหนดจำนวนวันตามปฏิทินในเดือนที่มีการเรียกเก็บเงินเป็นกรรมสิทธิ์ขององค์กรอย่างถูกต้อง คุณจำเป็นต้องทราบ:*

• วันที่ที่คุณต้องเริ่มแจกจ่ายส่วนลด
• วันที่ที่ต้องหยุดการคงค้าง

เริ่มคำนวณส่วนลดรายเดือนของตั๋วแลกเงินตั้งแต่วันถัดจากวันที่ได้รับตั๋วแลกเงินเป็นกรรมสิทธิ์ (สำหรับเดือนที่ได้รับตั๋วแลกเงิน) หรือวันต้นเดือน (หาก ได้รับตั๋วแลกเงินเมื่อเดือนที่แล้ว)

พิจารณาวันสุดท้ายของการแจกส่วนลดเป็น:

• วันสุดท้ายของเดือนในการบัญชีหรือการบัญชีภาษี (หากในวันนี้การเรียกเก็บเงินเป็นทรัพย์สินขององค์กร)
• วันที่จำหน่ายตั๋วแลกเงินจากทรัพย์สินขององค์กร (เช่นเมื่อขายหรือโอนไปยังคู่สัญญาเพื่อชำระหนี้)
• วันที่จะต้องแสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อไถ่ถอน (สิ้นสุดระยะเวลาการหมุนเวียนใบเรียกเก็บเงิน)

ตัวอย่างการคำนวณส่วนลดบิลบุคคลที่สามเป็นเวลา 1 เดือน*

เมื่อวันที่ 12 มกราคม 2010 Alfa CJSC (ผู้ขาย) ได้ทำข้อตกลงในการจัดหาสินค้าฝากขายกับ Hermes Trading Company LLC (ผู้ซื้อ) ในราคารวม 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 18,000 รูเบิล) สัญญากำหนดให้ผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้าจำนวน RUB 23,600 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600 รูเบิล) ในวันเดียวกันนั้น Hermes ได้มอบตั๋วแลกเงินจากบุคคลที่สาม (Sberbank แห่งรัสเซีย) ให้กับ Alfa โดยมีมูลค่าหน้าบัตร 40,000 รูเบิลเป็นการชำระล่วงหน้า ระยะเวลาการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินคือวันที่ 31 มีนาคม 2010 ในวันนี้อัลฟ่าได้นำเสนอใบเรียกเก็บเงินสำหรับการไถ่ถอน

– สำหรับเดือนมกราคม:
(40,000 ถู. – 23,600 ถู.) : 78 วัน x19 วัน = 3995 ถู.;

– สำหรับเดือนกุมภาพันธ์:
(40,000 รูเบิล – 23,600 รูเบิล): 78 วัน x28 วัน = 5887 ถู.;

– สำหรับเดือนมีนาคม:
(40,000 รูเบิล – 23,600 รูเบิล): 78 วัน x31 วัน = 6518 ถู

ตัวอย่างการคำนวณส่วนลดในตั๋วแลกเงินของคู่สัญญาเองเป็นเวลาหนึ่งเดือน

เมื่อวันที่ 12 มกราคม 2010 Alfa CJSC (ผู้ขาย) ได้ทำข้อตกลงในการจัดหาสินค้าฝากขายกับ Hermes Trading Company LLC (ผู้ซื้อ) ในราคารวม 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 18,000 รูเบิล)

ในวันเดียวกันนั้น Hermes เพื่อให้แน่ใจว่าการชำระค่าสินค้าได้ส่งมอบตั๋วสัญญาใช้เงินของตัวเองให้กับอัลฟ่าซึ่งมีมูลค่าหน้า 140,000 รูเบิลซึ่งออกเมื่อวันที่ 11 มกราคม 2553 ระยะเวลาการชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินคือวันที่ 31 มีนาคม 2010 ในวันนี้อัลฟ่าได้นำเสนอใบเรียกเก็บเงินสำหรับการไถ่ถอน

นักบัญชีของ Alpha คำนวณจำนวนส่วนลดสำหรับแต่ละรอบระยะเวลารายงาน (เดือน) ตลอดเวลาที่ใบเรียกเก็บเงินอยู่ในความเป็นเจ้าของขององค์กร (ตั้งแต่วันที่ 13 มกราคมถึง 31 มีนาคม 2553) จำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่จนถึงวันหมดอายุของตั๋วแลกเงินคือ 78 วัน (19 วัน + 28 วัน + 31 วัน)

จำนวนส่วนลดในใบเรียกเก็บเงินของบุคคลที่สามที่ได้รับคือ:

– สำหรับเดือนมกราคม:
(140,000 รูเบิล – 118,000 รูเบิล) : 78 วัน x19 วัน = 5359 ถู.;

– สำหรับเดือนกุมภาพันธ์:
(140,000 รูเบิล – 118,000 รูเบิล) : 78 วัน x28 วัน = 7897 ถู.;

– สำหรับเดือนมีนาคม:
(140,000 รูเบิล – 118,000 รูเบิล) : 78 วัน x31 วัน = 8744 ถู

การนำหลักทรัพย์ใดๆ เข้าสู่ระบบหมุนเวียนมีเป้าหมายสูงสุดในการทำกำไร จำนวนเงินสุดท้ายขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย หากคุณมีความรู้ คุณสามารถคำนวณความสามารถในการทำกำไรของบิลได้อย่างอิสระโดยใช้สูตรการคำนวณ

แนวคิดพื้นฐาน

ก่อนอื่นจำเป็นต้องเข้าใจคำจำกัดความที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับตั๋วแลกเงิน ขั้นแรกให้เรียกเก็บเงินเอง ชื่อนี้ใช้เพื่อสัมพันธ์กับภาระผูกพันทางการเงินเป็นลายลักษณ์อักษรของบุคคลที่ให้หลักประกันนี้ (ผู้ลิ้นชัก) เพื่อชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ (ผู้ลิ้นชัก) ในอนาคต

บุคคลภายนอกซึ่งเป็นผู้รับเงินอาจมีส่วนร่วมในกระบวนการเรียกร้องคืนเงินภายในระยะเวลาที่กำหนดด้วย นี่คือบุคคล (หรือองค์กร) ที่รับหน้าที่ชำระเงินตามใบเรียกเก็บเงินที่นำเสนอ

ระบบการเงินใช้ตั๋วเงินประเภทต่อไปนี้:

• ง่ายและโอนได้ พวกเขาต่างกันในจำนวนผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรม
• สินค้าโภคภัณฑ์และคลัง ตั๋วเงินเหล่านี้จะให้คะแนนขึ้นอยู่กับลักษณะของธุรกรรม
• สีบรอนซ์และเคาน์เตอร์ พวกเขาแตกต่างกันในความเป็นไปได้ของบทบัญญัติ
• ผู้ถือและการสั่งซื้อ พื้นฐานของความแตกต่างอยู่ที่วิธีการส่งสัญญาณ

การเรียกเก็บเงินถูกออกแบบมาเพื่อนำรายได้มาสู่เจ้าของซึ่งในกรณีนี้อาจมีได้สองประเภท:

• ดอกเบี้ยที่ควรจะเกิดขึ้นในจำนวนเงินที่เรียกเก็บเงิน
• การลดราคา. นี่คือชื่อที่ตั้งให้กับส่วนต่างทางการเงินระหว่างจำนวนเงินที่ลูกหนี้กำหนดบนกระดาษเองกับจำนวนเงินที่ก่อตั้งขึ้นเมื่อขาย

ส่วนลดตั๋วเงินคือการขายหลักประกันโดยผู้ถือตั๋วแลกเงินให้กับสถาบันสินเชื่อก่อนถึงกำหนดการนำเสนอ

ในบางกรณีสามารถใช้บิลประเภทต่างๆ ได้

ชื่อของร่างพระราชบัญญัติ

ถ้าเราพูดถึงแนวคิดที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมหลักทรัพย์ จะเห็นได้ชัดว่าไม่สามารถกำหนดแนวคิดทั้งหมดได้อย่างชัดเจน แม้จะมีคำศัพท์ที่คลุมเครือ แต่เราสามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่ามูลค่าหน้าใบเสร็จเป็นสิ่งจำเป็นหลัก

ค่านี้ต้องเขียนไว้ด้านหน้า (เป็นตัวเลขและตัวอักษร) หากมีการระบุจำนวนเงินหลายรายการบนกระดาษพร้อมกันด้วยเหตุผลบางประการ รายการที่มีจำนวนน้อยที่สุดจะถือเป็นสกุลเงิน และเมื่อรายละเอียดนี้หายไป ใบเรียกเก็บเงินจะถือเป็นโมฆะโดยอัตโนมัติ

โดยมีเงื่อนไขว่าจะมีการออกใบเรียกเก็บเงินทันทีโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้ โดยธรรมชาติแล้วจำนวนกระดาษทั้งหมดจะขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงนี้อย่างมาก ในกรณีนี้ จำเป็นต้องคำนึงว่าสกุลเงินและจำนวนเงินที่ระบุไว้ที่ด้านหน้าจะไม่ตรงกัน แต่สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเสมอไป ห้ามมิให้ระบุดอกเบี้ยและมูลค่าระบุแยกต่างหาก

เมื่อมีการสร้างตั๋วแลกเงินพร้อมส่วนลด มูลค่าสามารถกำหนดได้โดยใช้สูตรต่อไปนี้:

วิธีการกำหนดราคาขายตั๋วแลกเงิน

เมื่อชำระค่าสินค้าและบริการประชาชนมักไม่สงสัยว่าในบางกรณีไม่เพียง แต่ธนบัตรมาตรฐานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหลักทรัพย์ประเภทอื่น ๆ เพื่อจุดประสงค์นี้ด้วย ตัวอย่างเช่นคุณสามารถเขียนเช็คหรือออกตั๋วแลกเงินได้ (โดยปกติแล้วในกรณีนี้เรากำลังพูดถึงประเภทส่วนลด)

ในสถานการณ์เช่นนี้ ก่อนอื่น คุณต้องทราบเสมอว่าราคาของบิลถูกกำหนดอย่างไร โดยธรรมชาติแล้วหากผู้ขายไม่ใช่ผู้ลิ้นชักก็จะไม่สามารถมีอิทธิพลต่อราคาได้ในทางใดทางหนึ่ง ดังนั้นก่อนที่จะซื้อกระดาษ คุณควรคำนวณว่าคุณจะได้เงินเท่าไรเมื่อไถ่ถอน หากต้องการทำกำไร จำนวนนี้จะต้องมากกว่าจำนวนเงินที่จ่าย

ในขณะนี้เมื่อทำการคำนวณขอแนะนำให้เริ่มจากแนวคิดต่อไปนี้: อัตราส่วนของอัตราดอกเบี้ยและระยะเวลาคงเหลือจนกว่าจะชำระคืน หากสันนิษฐานว่าสถาบันสินเชื่อจะดำเนินการซื้อดังนั้นในการคำนวณอัตราควรเริ่มจากค่าเฉลี่ยของมูลค่าที่องค์กรทางการเงินนี้ใช้ในการให้สินเชื่อ โครงสร้างอื่น ๆ ทั้งหมดสามารถได้รับคำแนะนำจากอัตราการรีไฟแนนซ์ (ในปี 2561 เท่ากับ 7.75% ต่อปี)

อัตราภาษีนี้มีประโยชน์บางประการสำหรับคนส่วนใหญ่ (เรากำลังพูดถึงผู้ขายเป็นหลัก) ท้ายที่สุดแล้วในธนาคาร (เช่นใน VTB และ Sberbank) การได้รับเงินกู้ในเปอร์เซ็นต์ดังกล่าวนั้นมีเพียงไม่กี่คน หากอัตราการรีไฟแนนซ์ไม่สามารถยอมรับได้ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงอัตราดอกเบี้ยที่เพิ่มขึ้นของธนาคารอื่นด้วย

เมื่อชำระเงินด้วยตั๋วแลกเงิน สิ่งสำคัญคือต้องทราบราคา

แต่ไม่ว่าราคาเสนอซื้อตั๋วแลกเงินจะเป็นเท่าใดก็ควรคำนึงว่าดอกเบี้ยจะต้องเท่ากับหรือสูงกว่าความสามารถในการทำกำไรของนิติบุคคลที่ซื้อตั๋วนั้น

นอกจากนี้ราคาตลาดยังขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นด้วย ยิ่งสูงเท่าไรก็ยิ่งมีอัตราดอกเบี้ยสูงขึ้นเท่านั้น มันคุ้มค่าที่จะเลี้ยงดูด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• ข้อมูลเชิงลบเกี่ยวกับลิ้นชักในฐานะพันธมิตรทางเศรษฐกิจที่ไม่น่าเชื่อถือ
• ระยะเวลาในการยื่นชำระหนี้เกินหนึ่งปี
• ราคาการทำธุรกรรมสูงอย่างน่าสงสัย

ต้นทุนโดยประมาณจะได้รับผลกระทบจากสถานการณ์ทั่วไปในเศรษฐกิจของประเทศด้วย ภาพทางการเงินที่ไม่มั่นคงจะเพิ่มอัตราดอกเบี้ยเงินกู้โดยอัตโนมัติ

เมื่อขายบิลส่วนลด ราคาจะคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ตัวอย่างเช่น ใบเรียกเก็บเงินจำนวน 1 ล้านรูเบิลที่มีระยะเวลาหมุนเวียน 6 เดือนจะขายพร้อมส่วนลด 10%

ส =10000000 * (1 - 0.1 * 6)

S = 400,000 รูเบิล

อัตราผลตอบแทนในบิลคำนวณอย่างไร?

เมื่อพิจารณาว่ามีสองวิธีในการรับรายได้จากการเรียกเก็บเงิน วิธีการประเมินจึงแตกต่างกัน ประการแรกคือดอกเบี้ยค้างรับ ในกรณีนี้ สูตรจะมีลักษณะดังนี้:

ในตัวเลือกที่สอง รายได้คือความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ไถ่ถอนและราคาขาย (หรือการซื้อกิจการ) ในกรณีนี้การคำนวณจะดำเนินการดังนี้:

โดยมีเงื่อนไขว่าจะมีการออกใบเรียกเก็บเงินโดยคาดว่าจะมีการหมุนเวียนน้อยกว่าหนึ่งปี ควรใช้สูตรต่อไปนี้เพื่อความสามารถในการทำกำไร:

โปรดทราบว่าเมื่อคำนวณความสามารถในการทำกำไรโดยใช้สูตรเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอน พื้นฐานคือการเข้าใจว่าในหนึ่งปีมี 365 วัน หากใช้วิธีดอกเบี้ยสามัญจะถือว่ามี 360 วันในหนึ่งปี และ 30 วันในหนึ่งเดือน

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้องกับหัวข้อทางการเงินมีสูตรมากมายที่ช่วยกำหนดผลกำไร ในบางกรณี มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าหลักประกันอาจปลอดดอกเบี้ยหรือเมื่อออกเงินกู้ ผู้ให้กู้จะเก็บค่านายหน้าไว้ ข้อมูลทั้งหมดนี้จะต้องนำมาพิจารณาด้วย

ในกระบวนการคำนวณกำไร สิ่งสำคัญที่ต้องคำนึงถึงคือมูลค่าเล็กน้อยของบิลคือจำนวนเงินที่กำหนดเมื่อมีการออกและจะต้องระบุไว้ที่ด้านหน้า ถ้าไม่ติดก็มีสิทธิทักท้วงได้ และอาจนำไปสู่การปฏิเสธการชำระเงินได้

การเรียกเก็บเงินจะกล่าวถึงในวิดีโอ:

ความสนใจ! เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายล่าสุด ข้อมูลทางกฎหมายในบทความนี้จึงอาจล้าสมัย!

ทนายความของเราสามารถให้คำแนะนำแก่คุณได้ฟรี - เขียนคำถามของคุณลงในแบบฟอร์มด้านล่าง:

ปรึกษาทนายฟรี

ขอให้โทรกลับ

เป็นใบเรียกเก็บเงินธนาคารที่ออกหรือขายโดยมีส่วนลด

ในบางกรณี จำนวนส่วนลดอาจเป็นศูนย์

ด้วยส่วนลดเป็นศูนย์ผู้ถือบิลจะไม่ได้รับผลกำไรเนื่องจากราคาในการซื้อหลักทรัพย์ไม่แตกต่างกัน

นอกจากนี้ การครบกำหนดของการเรียกเก็บเงินยังส่งผลโดยตรงต่อขนาดของส่วนลดอีกด้วย

คุณสมบัติบางอย่างเมื่อทำงานกับบิลส่วนลด

• ธนาคารจะชำระคืนเงินตามมูลค่าที่ตราไว้ทุกประการ

• ในการซื้อบิลส่วนลดธนาคารจะทำข้อตกลง สัญญาจะต้องมีส่วนต่อไปนี้:

1. – ราคาที่ระบุของบิล
2. – ราคาขายบิล.
3. – วันครบกำหนดของบิล

• ในการซื้อผู้ถือบิลจะต้องโอนเงินไปยังธนาคารเพื่อชำระค่าส่วนลดบิล (มูลค่าที่ตราไว้และราคาขายแตกต่างกัน)

• หลังจากที่ลูกค้าชำระเงินแล้ว ธนาคารจะโอนหลักประกันไปให้เขา ลูกค้าสามารถเก็บใบส่วนลดไว้หรือใช้เพื่อชำระค่าบริการของคู่ค้าได้

• ลูกค้าที่ได้รับใบเรียกเก็บเงินสามารถใช้เป็นช่องทางในการชำระเงินได้ ในกรณีนี้คุณต้องเข้าใจสิ่งที่นำมาพิจารณา

• ตั๋วแลกเงินสามารถโอนไปยังผู้ถือหลายรายได้ ผู้ถือตั๋วเงินคนสุดท้ายจะต้องแสดงหลักประกันต่อธนาคารเมื่อถึงกำหนด

ใบแจ้งส่วนลดของธนาคารเป็นวิธีการสากลที่ช่วยให้คุณสามารถฝากจำนวนเงินไว้ระหว่างการชำระเงิน ชำระเงินกับคู่สัญญา หรือเพียงแค่ใช้ในการชำระหนี้

ติดตามข่าวสารล่าสุดเกี่ยวกับกิจกรรมสำคัญทั้งหมดของ United Traders - สมัครสมาชิกของเรา

ตั๋วสัญญาใช้เงินเป็นข้อผูกพันเป็นลายลักษณ์อักษรของธนาคารซึ่งอาจเป็นบริษัทในการจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับบุคคลที่ระบุไว้ในตั๋วสัญญาใช้เงินภายในระยะเวลาหนึ่ง ตั๋วแลกเงินออกในรูปแบบกระดาษเนื่องจากมีการออกในชื่อเฉพาะ การค้ำประกันหนี้ไม่มีข้อจำกัดในเรื่องระยะเวลาและจำนวนเงิน หลังจากชำระบิลแล้วจะมีการจ่ายรายได้และดอกเบี้ยคงที่ ทุกวันนี้โดยพื้นฐานแล้วทุกคนในตลาดจะออกตั๋วส่วนลดซึ่งจะชำระคืนตามจำนวนที่ระบุไว้ในกระดาษ แต่ในตอนแรกพวกเขาจะจ่ายในราคาที่ต่ำกว่านั่นคือส่วนลด

ตลาดบิลยังไม่พัฒนาเท่าตลาดหุ้น แต่การลงทุนสามารถสร้างรายได้ค่อนข้างมากเมื่อเทียบกับรายได้จากพันธบัตรหรือเงินฝากธนาคาร ต้องบอกว่าการลงทุนนี้จะทำกำไรได้ก็ต่อเมื่อคุณจะหมุนเวียนอย่างน้อย 1 ล้านรูเบิล

ข้อดีของตั๋วเงิน

ข้อดีของหลักทรัพย์เหล่านี้คืออะไร? เหตุใดการทำธุรกิจกับพวกเขาจึงทำกำไรได้? นักลงทุนที่ไม่คาดหวังผลกำไรจำนวนมากในระยะเวลาอันสั้น และมีแนวโน้มที่จะไม่เหลืออะไรเลย ต้องการมีรายได้คงที่จากจำนวนเงินลงทุน ทางเลือกของพวกเขาขึ้นอยู่กับพันธบัตรรัฐบาล ใบรับรองถนน และเงินฝาก ตั๋วแลกเงินมีการใช้งานน้อยมากแม้ว่าจะสามารถสร้างรายได้ที่ดีก็ตาม โดยปกติแล้ว ธนาคารจะเสนอบิลดอกเบี้ยและส่วนลด

บ่อยครั้งที่อัตราผลตอบแทนตั๋วเงินเท่ากับอัตราผลตอบแทนที่ได้รับจากเงินฝากหรือพันธบัตร แน่นอนว่าเราหมายถึงตั๋วแลกเงินที่เชื่อถือได้จากธนาคารขนาดใหญ่ที่มีส่วนร่วมของรัฐ - Sberbank, Gazprombank, VTB

คณิตศาสตร์โดยประมาณ

การเรียกเก็บเงินของ Sberbank ให้ผลตอบแทน 5% ต่อปีหลังจากหกเดือนและ 6% หลังจากหนึ่งปี เงินฝากรายปีในเวลาเดียวกันก็มีผลตอบแทนประมาณ 9% พันธบัตรของ VTB และ Gazprombank ให้ผลตอบแทนประมาณ 6% ต่อปี อย่างไรก็ตาม Sberbank ยังเสนอบิลส่วนลดเป็นผลิตภัณฑ์เพื่อรายได้อีกด้วย

เฉพาะตั๋วเงินที่มีความน่าเชื่อถือต่ำเท่านั้นที่สามารถแข่งขันกับเงินฝากและพันธบัตรของธนาคารที่มีส่วนร่วมของรัฐบาลได้ แต่นี่เป็นความเสี่ยงครั้งใหญ่ ในกรณีนี้ นักลงทุนจะตัดสินใจว่าจะลงทุนในธนาคารและบริษัททางการเงินหรือไม่

อีกประเด็นสำคัญ

แต่มีข้อได้เปรียบที่สำคัญอย่างหนึ่งของตั๋วสัญญาใช้เงิน: ด้วยกระดาษชำระนี้คุณสามารถชำระเงินได้เช่นสำหรับอพาร์ทเมนต์หรือรถยนต์และยังยอมรับเป็นหลักประกันเมื่อกรอกใบสมัครสินเชื่ออีกด้วย

ตราสารหนี้สามารถโอนให้บุคคลอื่นหรือขายได้

สามารถดูตัวอย่างใบเรียกเก็บเงินส่วนลดรวมถึงภาระผูกพันธนาคารที่เป็นลายลักษณ์อักษรประเภทอื่น ๆ ได้ทางอินเทอร์เน็ต

ข้อเสียของตั๋วเงิน

ตราสารหนี้ไม่ได้รับความนิยมมากนักในหมู่นักลงทุนเอกชนเนื่องจากมีข้อเสียหลายประการที่สามารถบังคับให้บุคคลไม่ใส่ใจกับการลงทุนดังกล่าวได้

ข้อเสียเปรียบหลักคือจำนวนเงินลงทุน นักลงทุนจะต้องเป็นคนที่ร่ำรวยมากพร้อมที่จะลงทุนอย่างน้อย 1 ล้านรูเบิลในหลักประกันหนี้

ตั๋วเงินของธนาคารไม่ได้รับการคุ้มครองในกรณีที่ธนาคารล้มเหลว เมื่อทราบดีว่าใบอนุญาตในรัสเซียถูกเพิกถอนบ่อยเพียงใดแม้กระทั่งจากธนาคารที่ดูเหมือนน่าเชื่อถือ ผู้คนจึงปฏิเสธที่จะเสี่ยงด้วยการซื้อตราสารหนี้ ธนาคารบางแห่งยังคงเปิดดำเนินการต่อไปแต่อาจผิดนัดชำระหนี้ ในกรณีนี้นักลงทุนจะไม่ได้รับเงินเช่นกัน

บุคคลที่มีเงินฝากจะถือเป็นเจ้าหนี้รายแรกในการดำเนินคดีล้มละลาย และผู้ถือตั๋วเงินจะถูกจัดอยู่ในประเภทเจ้าหนี้ลำดับที่ 5

สถาบันที่ไม่ใช่สินเชื่ออาจผิดนัดตั๋วแลกเงินด้วย

ความยากลำบากในการกลับมาก่อนกำหนด

การคืนเงินก่อนสิ้นสุดระยะเวลาของตั๋วแลกเงินนั้นยากกว่าการฝากเงินมาก แม้ว่าจะสรุปภายใต้เงื่อนไขที่ว่าการถอนเงินก่อนกำหนดเป็นไปไม่ได้ก็ตาม นั่นคือหากนักลงทุนต้องการเงินที่ลงทุนในตั๋วเงินอย่างเร่งด่วน เขาจะต้องขายตราสารหนี้ในตลาดรองและเป็นไปได้มากที่สุดในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อด้วยซ้ำ

จะซื้อบิลได้ที่ไหนและอย่างไร?

อย่างไรก็ตามหากข้อบกพร่องทั้งหมดของตั๋วสัญญาใช้เงินไม่ได้หยุดนักลงทุนคุณสามารถดูในส่วนนี้ของบทความว่าจะซื้อกระดาษได้อย่างไรและที่ไหน

บริษัทที่ต้องการวางตั๋วแลกเงินมักจะมอบขั้นตอนนี้ให้กับธนาคารและบริษัทการลงทุนซึ่งเป็นตัวแทนทางการเงิน นอกจากนี้ยังใช้กับใบแจ้งส่วนลดง่ายๆ จาก Sberbank ด้วยเช่นกัน เจ้าของใบเรียกเก็บเงินคนแรกคือตัวแทนทางการเงิน ผู้เข้าร่วมตลาดรายอื่นซื้อจากเขาแล้ว ดังนั้นนักลงทุนเอกชนจึงซื้อตั๋วเงินทั้งหมดในตลาดรอง

แม้ว่าใบเรียกเก็บเงินจะมีรายการเทียบเท่าเงินสด แต่ก็ไม่มีการซื้อขายในการแลกเปลี่ยน ดังนั้นสามารถดูราคาเฉลี่ยได้ในระบบตั๋วแลกเงินของรัสเซีย (RVS) รวมถึงบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของสำนักข่าว - Finmarket, Interfax

แม้ว่าคุณจะชอบตั๋วแลกเงิน แต่ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะซื้อด้วยตัวเองในตลาดรอง คุณจะต้องติดต่อคนกลางที่เป็นมืออาชีพ โดยปกติแล้วจะเป็นธนาคารและบริษัทการลงทุน (เช่น IC Veles-Capital, IC Region เป็นต้น)

ขั้นตอนการซื้อภาระหนี้นั้นง่ายมาก นักลงทุนลงนามในข้อตกลงการซื้อและขายกระดาษกับตัวแทนทางการเงินหรือผู้เข้าร่วมตลาดมืออาชีพ ชำระค่าธุรกรรมจากบัญชีของเขาพร้อมดอกเบี้ยสำหรับธุรกรรม

ค่าคอมมิชชั่นตัวแทนอยู่ระหว่าง 0.3-2.5% ของจำนวนธุรกรรม ไม่ว่าในกรณีใด คุณควรมีเงินอย่างน้อย $100 พร้อม เอกชนสามารถหันไปหาคนกลางหรือตัวแทนทางการเงินรายเดียวกันได้อีกครั้งหากเขาไม่ต้องการหรือด้วยเหตุผลบางประการไม่สามารถรอการชำระบิลได้ แต่จะต้องจ่ายค่าคอมมิชชั่นอีกครั้งในจำนวนที่เท่ากัน เนื่องจากความแตกต่างเหล่านี้ การบัญชีสำหรับส่วนลดจึงดูเหมือนจะไม่ใช่เรื่องง่าย

ความเป็นไปไม่ได้ของการเก็งกำไร

คุณจะไม่สามารถแลกเปลี่ยนตั๋วเงินจากการแลกเปลี่ยนได้ ดังนั้นคุณไม่ควรคาดหวังว่าจะมีความต้องการเก็งกำไรสำหรับสิ่งเหล่านั้น เนื่องจากในแต่ละครั้งคุณจะต้องจ่ายค่าคอมมิชชั่นให้กับคนกลาง การดำเนินการทั้งหมดเหล่านี้จะไม่ทำกำไร คุณต้องจำไว้ประมาณ 13% ที่จะต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษีหากธุรกรรมมีกำไร เป็นเรื่องยากมากที่นักลงทุนเอกชนจะขายตั๋วเงินก่อนครบกำหนด

ตั๋วเงินของ Sberbank

Sberbank เสนอตั๋วเงินรูเบิลที่มีดอกเบี้ยและตั๋วเงินสกุลเงินต่างประเทศ รายได้จากพวกเขาจะสะสมในรูปของดอกเบี้ย

นอกจากนี้การลดราคายังมีบิลส่วนลดซึ่งเป็นรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศด้วย ส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่ชำระคืนและจำนวนเงินที่ซื้อจะเป็นรายได้ จำนวนเงิน (มูลค่าที่ตราไว้) และราคาขายของบิลให้กับผู้ถือบิลคนแรก

ภาระหนี้ที่มีดอกเบี้ยแก่ผู้ถือจะออกโดยมีวันครบกำหนดที่กำหนดไว้ล่วงหน้าและมีระยะเวลาใดก็ได้ แต่ไม่เร็วกว่าวันที่กำหนด นี่คือข้อแตกต่างระหว่างบิลส่วนลดและบิลดอกเบี้ย แต่นี่เป็นเพียงการมองอย่างผิวเผินเท่านั้น มีความแตกต่างอีกหลายประการ

ใบส่วนลดมีระบบการชำระคืนที่แตกต่างกันเล็กน้อย: ในวันที่กำหนดหรือวันใดก็ได้ แต่ไม่เร็วกว่าวันที่ระบุในใบเรียกเก็บเงิน

นอกจากนี้ยังมีตั๋วเงินแปลงสภาพของ Sberbank ค่าใช้จ่ายบนกระดาษระบุเป็นดอลลาร์สหรัฐหรือยูโร แต่ต้องระบุว่าจะชำระเงินเป็นรูเบิลในวันที่ครบกำหนด มีการซื้อตั๋วแลกเงินดังกล่าวด้วยเงินรูเบิล

หมายเหตุถึงนักลงทุน

ปัจจุบันตั๋วแลกเงินจากบริษัทและธนาคารมากกว่า 200 แห่งมีการซื้อขายในตลาด โดยหลายแห่งเสนอตั๋วลดราคาด้วย ผู้เชี่ยวชาญของตลาดหุ้นและบริษัทการลงทุนแนะนำให้นักลงทุนเอกชนลงทุนในตั๋วเงินของธนาคาร เนื่องจากธนาคารกลางมีการควบคุมทางการเงินที่เข้มงวดของธนาคารทุกแห่ง และบังคับให้พวกเขาเปิดเผยสถานะทางการเงินบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการ ที่นี่แม้แต่นักลงทุนเองที่มีความรู้เพียงเล็กน้อยก็สามารถประเมินความน่าเชื่อถือของธนาคารแห่งใดแห่งหนึ่งได้

ผู้ที่มีความเสี่ยงมักจะเป็นตั๋วสัญญาใช้เงินที่เสนออัตราดอกเบี้ยที่สูงเกินจริงและมีการซื้อขายโดยบริษัทที่ไม่ค่อยมีใครรู้จักและมีงบการเงินแบบปิด บ่อยครั้งที่บริษัทดังกล่าวเป็นปิรามิดทางการเงินธรรมดา มันจะยากมากหรือเป็นไปไม่ได้เลยที่จะได้เงินคืน

ธนบัตรมักจะมีวันครบกำหนดที่เข้มงวด ขอแนะนำให้รับเงินในวันนี้หรืออย่างมากที่สุดภายในสองวันทำการธนาคารถัดไป ใบส่วนลดจะได้รับการชำระคืนตามราคาที่ตราไว้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลา แน่นอนว่าไม่มีใครเรียกเก็บค่าปรับหรือดอกเบี้ยเพิ่มเติม โดยปกติแล้วพวกเขาจะอำนวยความสะดวกให้กับนักลงทุนได้ครึ่งทาง แต่พวกเขามีสิทธิ์ที่จะไม่ชำระบิลที่ค้างชำระ คุณสามารถรับเงินได้ด้วยตัวเองหรือมอบหมายให้ตัวแทนทางการเงินหรือนายหน้าที่ทำธุรกรรม แต่คุณจะต้องจ่ายดอกเบี้ยอีกครั้ง ดังนั้นจึงมีผลกำไรมากกว่าหากชำระแบบส่วนตัว อย่างไรก็ตาม Sberbank ยังเสนอบิลส่วนลดง่ายๆ อีกด้วย

ความสำคัญของการจัดรูปแบบที่เหมาะสม

อนุสัญญาตั๋วแลกเงินเจนีวาปี 1930 ได้กำหนดกฎเกณฑ์ที่เข้มงวดมากสำหรับการดำเนินการตามตั๋วเงินและระยะเวลาการชำระหนี้ หากมีการละเมิดข้อกำหนดอย่างน้อยหนึ่งข้อ จะป้องกันไม่ให้เอกสารดังกล่าวถือเป็นตั๋วสัญญาใช้เงิน ดังนั้นคุณต้องซื้อตั๋วสัญญาใช้เงินในตลาดรองอย่างระมัดระวัง มีของปลอมจำนวนมาก ธนาคารหรือบริษัทที่ออกใบเรียกเก็บเงินมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธที่จะยกเลิกใบเรียกเก็บเงินที่ดำเนินการโดยมีการละเมิด

ธนบัตรปลอมมากที่สุดในตลาดรองคือเอกสารของ Sberbank และ Gazprombank เนื่องจากเป็นธนบัตรเพียงใบเดียวที่มีการซื้อขายในตลาดเป็นหลัก

แม้ว่านักลงทุนจะทำงานในตลาดผ่านตัวกลาง แต่คุณไม่ควรพึ่งพาความซื่อสัตย์และความเป็นมืออาชีพของเขาโดยสิ้นเชิง ไม่ว่าในกรณีใดคุณจะต้องขอการตรวจสอบเพิ่มเติมจากลิ้นชักเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของกระดาษ

ผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินหลายคนเชื่อว่าการเรียกเก็บเงินไม่ใช่การลงทุนสำหรับบุคคลทั่วไป ส่วนใครที่ไม่เห็นด้วย คิดคำนวณ วิเคราะห์ทุกอย่างแล้วพร้อมรับความเสี่ยง ซื้อบิลช่วงใกล้สิ้นไตรมาส ครึ่งปี หรือปลายปีดีกว่า จากนั้นอุปทานรูเบิลในตลาดก็ลดลง และตัวแทนทางการเงินก็ให้อัตราดอกเบี้ยที่ดีกว่าในการชำระคืน

บทสรุป

ดังนั้นเอกชนเองก็จำเป็นต้องตัดสินใจว่าเขาพร้อมที่จะลงทุนในตั๋วเงินหรือไม่ ขณะนี้ในตลาดตราสารหนี้เหล่านี้จะแสดงเป็นใบส่วนลด นั่นคือรายได้คือส่วนต่างระหว่างราคาซื้อกับจำนวนเงินที่ชำระคืน ขอแนะนำให้ชำระบิลตามวันที่กำหนดอย่างเคร่งครัด มิฉะนั้นการชำระเงินอาจถูกปฏิเสธ เพื่อที่จะลงทุนอย่างมีกำไรในตั๋วเงิน คุณต้องมีอย่างน้อย 1 ล้านรูเบิลเพื่อทำธุรกรรมให้เสร็จสิ้น มิฉะนั้นจะไม่ได้ผลกำไร โดยเฉลี่ยแล้วตั๋วเงินครึ่งปีให้ 5-7% ต่อปี แน่นอนว่ามีอัตราดอกเบี้ยที่สูงกว่า แต่ที่นี่ความเสี่ยงในการสูญเสียทุกอย่างนั้นมีมาก แม้ว่าคุณจะตัดสินใจลงทุนเงินในตั๋วแลกเงิน คุณจะไม่สามารถซื้อมันได้ด้วยตัวเอง คุณจะต้องมีคนกลาง - นายหน้า ธนาคาร บริษัทการลงทุน เมื่อทำธุรกรรมเสร็จสิ้น พวกเขาจะได้รับค่าคอมมิชชั่นตั้งแต่ 0.3-2.1% ขึ้นอยู่กับจำนวนธุรกรรมและ Drawer การซื้อตั๋วเงินจากธนาคารจะดีกว่า เนื่องจากธนาคารกลางมีนโยบายที่เข้มงวด และสามารถดูผลลัพธ์ทางการเงินของธนาคารใดก็ได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการและสามารถตัดสินใจซื้อได้