การควบคุมภาษี การบัญชีภาษี และการรายงานภาษี
แนวคิดเรื่องการควบคุมภาษีกฎระเบียบด้านภาษีเป็นระบบมาตรการในการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม ตลอดจนมาตรการในการควบคุมภาษี การอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษี การกระทำและการไม่กระทำการของเจ้าหน้าที่ และเพื่อนำเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมสำหรับการกระทำผิดด้านภาษี .
หลักการกำกับดูแลภาษี
หลักการพื้นฐานของการควบคุมภาษี ได้แก่ :
- ความเป็นสากลของการเก็บภาษี
- ความเท่าเทียมกันของเงื่อนไขภาษี
- ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของภาษีและค่าธรรมเนียม
- ความแน่นอนของภาษีและค่าธรรมเนียม
- รัฐธรรมนูญและความถูกต้องตามกฎหมายของการเก็บภาษี
วิธีการควบคุมภาษี
วิธีการหลักในการควบคุมภาษีคือวิธีการสั่งการที่เชื่อถือได้ (วิธีที่จำเป็น) เช่นเดียวกับวิธีการบีบบังคับ วิธีการกำจัดเป็นวิธีปฏิบัติน้อยที่สุดในการควบคุมภาษี เนื่องจากช่วยให้มีตัวเลือกต่างๆ สำหรับพฤติกรรมภายในกรอบของกฎหมาย ตัวอย่างของบรรทัดฐานของวิธีการที่จำเป็นคือกฎที่ทุกคนต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย (มาตรา 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1) และตัวอย่างของบรรทัดฐานการกำจัดคือความเป็นไปได้สำหรับ จำนวนผู้เสียภาษีที่จะเลือกใช้ระบบภาษีที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือระบบภาษีแบบง่าย
องค์ประกอบหลักของการควบคุมภาษีคือผลกระทบทางภาษีต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจ นั่นคือการจำหน่ายทรัพย์สินของผู้ประกอบการที่ถูกกฎหมายและบุคคลธรรมดาในรูปแบบของภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ดำเนินการตามกฎหมาย
ลักษณะเฉพาะของผลกระทบทางภาษีถือเป็นข้อบังคับ ไม่จำเป็น และไม่สามารถเพิกถอนได้ ในเวลาเดียวกันก็ควรพิจารณาว่าผลกระทบทางภาษีนั้นไม่ได้เป็นการลงโทษนั่นคือไม่ใช่การลงโทษสำหรับความผิดใด ๆ
เป้าหมายผลกระทบทางภาษี
วัตถุประสงค์หลักของผลกระทบทางภาษีต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจคือหน้าที่การคลัง เนื่องจากการเก็บภาษีเป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างด้านรายได้ของงบประมาณของรัฐ เป้าหมายเพิ่มเติมของอิทธิพลทางภาษีคือการใช้ฟังก์ชันด้านกฎระเบียบและแรงจูงใจที่มีอิทธิพลต่อการพัฒนาของผู้ประกอบการโดยใช้วิธีการทางเศรษฐกิจ
นอกเหนือจากการยึดทรัพย์สินโดยตรงแล้ว ผลกระทบทางภาษียังรวมถึงการควบคุมภาษีด้วย เรื่องของการควบคุมภาษีคือการกำหนดความทันเวลาและความสมบูรณ์ของการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีของผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม ควรพิจารณาว่านอกจากการชำระภาษีแล้ว หน้าที่หลักของผู้เสียภาษียังรวมถึงการจัดทำบันทึกรายได้และรายการที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ ตามขั้นตอนที่กำหนด ตลอดจนยื่นเอกสารในการคำนวณและการชำระภาษีให้กับภาษี เจ้าหน้าที่.
ดังนั้นการควบคุมภาษีจึงรวมถึงการตรวจสอบความสมบูรณ์ ความถูกต้อง และความน่าเชื่อถือของการจัดทำเอกสารทางบัญชีหลัก ทะเบียนการบัญชีภาษี และการรายงานภาษี
แนวคิดของการบัญชีภาษี
เป็นครั้งแรกที่แนวคิดของ "การบัญชีภาษี" ปรากฏในกฎหมายนับตั้งแต่มีการแนะนำบทที่ 25 ของรหัสภาษี (ภาษีเงินได้) นั่นคือตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษีจะต้องคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตามข้อมูลการบัญชีภาษี
การบัญชีภาษีเป็นระบบในการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีโดยพิจารณาจากข้อมูลจากเอกสารหลักซึ่งจัดกลุ่มตามขั้นตอนที่กำหนดในประมวลกฎหมายภาษี
ควรสังเกตว่าบรรทัดฐานบางประการของกฎหมายภาษีที่กำหนดไว้สำหรับข้อกำหนดเพิ่มเติมสำหรับการสังเคราะห์ข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นแม้จะมีการรวมแนวคิดทางกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชีภาษีตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แต่ข้อกำหนดที่คล้ายกันก็มีอยู่ในบทอื่น ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำของกฎหมายภาษีสำหรับ เช่น เบี้ยประกันภัย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีอื่นๆ
วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี
วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือการสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจตลอดจนเพื่อให้ผู้ใช้ภายในและภายนอกได้รับข้อมูลที่ช่วยให้มั่นใจในการควบคุมความถูกต้องของการคำนวณความครบถ้วนและทันเวลาการชำระภาษีให้กับงบประมาณ
เนื้อหาของการบัญชีภาษีคือ:
- เอกสารทางบัญชีหลัก (คำสั่งจ่ายเงิน, ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการทำงาน, รายงานล่วงหน้า, ใบรับรองนักบัญชี ฯลฯ )
- การลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์ของการบัญชีภาษี (สมุดซื้อ, สมุดบัญชีการขาย, การวิเคราะห์เบี้ยประกัน, การลงทะเบียนการสร้างต้นทุนของวัตถุทางบัญชี ฯลฯ )
- การคำนวณฐานภาษีซึ่งสามารถมีได้ทั้งในทะเบียนการบัญชีภาษีแยกกันและในส่วนแยกของการคืนภาษี
ทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษีเป็นรูปแบบรวมของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อรวบรวมข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารหลักที่ยอมรับสำหรับการบัญชีข้อมูลการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เพื่อสะท้อนในการคำนวณฐานภาษี
เนื้อหาของข้อมูลการบัญชีภาษี (รวมถึงข้อมูลจากเอกสารหลัก) เป็นความลับทางภาษี บุคคลที่สามารถเข้าถึงข้อมูลที่มีอยู่ในข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องรักษาความลับทางภาษี สำหรับการเปิดเผยข้อมูลนั้น พวกเขามีความรับผิดชอบที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน
ระบบและรูปแบบการลงทะเบียนบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของภาษีสามารถได้รับการอนุมัติตามกฎหมายภาษีหรือพัฒนาโดยผู้เสียภาษีเองตามข้อกำหนดทั่วไปและคำแนะนำของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างเช่นในศิลปะ มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้ชำระ VAT มีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ หนังสือซื้อและสมุดการขาย ในขณะที่ขั้นตอนในการดูแลรักษาบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ หนังสือซื้อและสมุดการขาย ก่อตั้งโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
และตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในทางตรงกันข้ามภาษีและหน่วยงานอื่น ๆ ไม่มีสิทธิ์ในการจัดทำแบบฟอร์มบังคับของเอกสารการบัญชีภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้
ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจัดระบบบัญชีภาษีอย่างอิสระและได้รับการแก้ไขโดยเขาในนโยบายการบัญชีขององค์กรซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่ง) ของหัวหน้า เช่นเดียวกับข้อกำหนดของการบัญชี การตัดสินใจเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเมื่อเปลี่ยนวิธีการบัญชีที่ใช้นั้นทำจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีใหม่และเมื่อเปลี่ยนแปลงกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่เร็วกว่าจาก ทันทีที่มีการเปลี่ยนแปลงบรรทัดฐานของกฎหมายดังกล่าวมีผลใช้บังคับ หากผู้เสียภาษีเริ่มดำเนินกิจกรรมประเภทใหม่เขาก็จำเป็นต้องกำหนดและสะท้อนถึงหลักการและขั้นตอนการสะท้อนกิจกรรมประเภทนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการบัญชีภาษีไม่ใช่ความซ้ำซ้อนของการบัญชี แต่เป็นการเพิ่มในกรณีที่การลงทะเบียนการบัญชีไม่มีข้อมูลเพียงพอที่จะกำหนดฐานภาษีตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย . ในกรณีเช่นนี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเพิ่มเติมรายละเอียดเพิ่มเติมในทะเบียนการบัญชีที่เกี่ยวข้องได้อย่างอิสระ ดังนั้นจึงสร้างทะเบียนการบัญชีภาษีหรือรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีอิสระ
แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีจำนวนหนึ่งจะดำเนินการโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ แต่กฎหมายได้กำหนดข้อกำหนดทั่วไปสำหรับรูปแบบและเนื้อหา ดังนั้น สำหรับภาษีเงินได้ ข้อมูลการบัญชีภาษีควรสะท้อนถึง:
- ขั้นตอนการกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย
- ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน)
- จำนวนยอดค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะประกอบกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้
- ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น
- จำนวนหนี้สำหรับการชำระหนี้พร้อมงบประมาณภาษี
ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีจะต้องจัดระเบียบการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของข้อมูลการบัญชีภาษีในลักษณะที่เปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี
แบบฟอร์มทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์เพื่อกำหนดฐานภาษีซึ่งเป็นเอกสารสำหรับการบัญชีภาษีจะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้
- ชื่อทะเบียน
- ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม
- มาตรวัดธุรกรรมทางกายภาพ (ถ้าเป็นไปได้) และเงื่อนไขทางการเงิน
- ชื่อของธุรกรรมทางธุรกิจ
- ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียนเหล่านี้
ทะเบียนการบัญชีภาษีสามารถรักษาได้ในรูปแบบพิเศษบนกระดาษอิเล็กทรอนิกส์และ (หรือ) สื่อคอมพิวเตอร์ใด ๆ การสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจที่ถูกต้องในทะเบียนการบัญชีภาษีนั้นรับประกันโดยบุคคลที่รวบรวมและลงนาม เมื่อจัดเก็บทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการปกป้องจากการแก้ไขที่ไม่ได้รับอนุญาต การแก้ไขข้อผิดพลาดในทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการพิสูจน์และยืนยันโดยลายเซ็นของผู้รับผิดชอบที่ทำการแก้ไขโดยระบุวันที่และเหตุผลในการแก้ไข
การรายงานภาษี
การรายงานภาษีเป็นส่วนสำคัญของการควบคุมภาษี ตามศิลปะ มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีที่พวกเขาต้องจ่ายต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนด หากภาระผูกพันดังกล่าวจัดทำโดย กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม
การคืนภาษีเป็นคำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรโดยผู้เสียภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น แหล่งที่มาของรายได้ สิทธิประโยชน์ทางภาษี และจำนวนภาษีที่คำนวณได้ และ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์กำหนดให้ผู้เสียภาษีรวมไว้ในข้อมูลการคืนภาษีที่ไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี
แบบฟอร์มการคืนภาษีได้รับการพัฒนาและอนุมัติโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย
การคืนภาษีจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีทางกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ แบบฟอร์มการคืนภาษีต้องจัดทำโดยหน่วยงานด้านภาษีโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ถูกกำหนดโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้เสียภาษีสามารถส่งการคืนภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนของเขาส่งในรูปแบบของรายการไปรษณีย์ที่มีรายการเนื้อหาหรือส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม
เมื่อส่งแบบแสดงรายการภาษีทางไปรษณีย์วันที่ยื่นจะถือเป็นวันที่ส่งรายการไปรษณีย์พร้อมคำอธิบายสิ่งที่แนบมาด้วย เมื่อส่งแบบแสดงรายการภาษีผ่านช่องทางโทรคมนาคม วันที่ยื่น ถือเป็นวันที่จัดส่ง
หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธที่จะยอมรับการคืนภาษีและมีหน้าที่ต้องทำเครื่องหมายบนสำเนาการคืนภาษีเกี่ยวกับการยอมรับและวันที่ยื่น เมื่อได้รับการคืนภาษีผ่านช่องทางโทรคมนาคมหน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมใบเสร็จรับเงินให้ผู้เสียภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
การคืนภาษีจะถูกส่งภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม การละเมิดซึ่งนำมาซึ่งความรับผิดทางภาษีตามศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 17 “การทบทวนแนวทางปฏิบัติของศาลอนุญาโตตุลาการในการแก้ไขคดีที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติบางประการของส่วนที่หนึ่ง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย” อธิบายว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ของการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามผลลัพธ์ของระยะเวลาภาษีบางช่วง (เช่น เนื่องจากไม่มีฐานภาษี)
การรายงานภาษีอาจไม่เพียงแต่รวมถึงการสำแดงภาษีบางอย่างเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงข้อมูลอื่นๆ ด้วย ดังนั้นตามวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาภาษีนี้และจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นและหัก ณ ที่จ่ายในช่วงเวลาภาษีนี้ของทุกปีไม่ช้ากว่าเดือนเมษายน 1 ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย
การไม่ส่งข้อกำหนดดังกล่าวที่เกี่ยวข้องกับตัวแทนภาษีอาจส่งผลให้เกิดการลงโทษตามที่ระบุไว้ในมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
แม้แต่นักบัญชีมือใหม่ก็เข้าใจความซับซ้อนของวิทยาศาสตร์การเงิน: คำว่า "การบัญชีภาษี" และ "การบัญชี" ไม่เหมือนกัน ไม่ควรสับสนเนื่องจากการรายงานประเภทหนึ่งดำเนินการควบคู่ไปกับอีกประเภทหนึ่ง แต่เป็นไปตามกฎที่ต่างกัน คำจำกัดความที่ชัดเจนของแนวคิดทั้งสองมีความสำคัญต่อความสำเร็จของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรใดๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของหรือระบบภาษี แท้จริงแล้ว ในขณะนี้ ทุกองค์กรจำเป็นต้องเก็บรักษาทั้งบันทึกทางบัญชีและภาษี
แนวคิดและวิธีการบัญชี
ความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีก็คือประเภทหลังถือเป็นประเภทย่อยของประเภทแรก ในขณะเดียวกัน งบการเงินหมายถึงข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับสถานะทรัพย์สินขององค์กร รายได้และค่าใช้จ่าย วิธีการบัญชีขั้นพื้นฐาน:
- การสนับสนุนเอกสารการดำเนินการแต่ละครั้งจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสาร
- การจัดกลุ่มตามบัญชีเดบิตและเครดิตรายการสองครั้งของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเดียวกันในการเดบิตของบัญชีหนึ่งและเครดิตของบัญชีอื่น
- รายการสิ่งของ.การตรวจสอบ (กระทบยอด) ทรัพย์สินในงบดุลขององค์กร
- การคิดต้นทุนการคิดต้นทุน
- ระดับ.
- จัดทำงบดุลเมื่อกรอกงบดุล สินทรัพย์ (อสังหาริมทรัพย์ การขนส่ง ลูกหนี้) และหนี้สิน (หนี้สิน ส่วนของผู้ถือหุ้น) จะถูกนำมาพิจารณาด้วย หากกรอกยอดคงเหลือโดยไม่มีข้อผิดพลาด ข้อมูล "ในท้ายที่สุด" จะเกิดขึ้นพร้อมกัน
- การก่อตัวของงบการเงิน
ใบแจ้งยอดบัญชีเป็นเอกสารพื้นฐานที่จำเป็นสำหรับการเปิดเผยตัวบ่งชี้ทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร นี่คือ "ภูเขาน้ำแข็ง" ของการบัญชีการจัดการในองค์กร
ใครสนใจข้อมูลทางบัญชีบ้าง?
ข้อมูลทางการเงินจากการบัญชีบ่งชี้อย่างมากสำหรับเจ้าขององค์กรและผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ พวกเขาระบุลักษณะความสามารถในการทำกำไรขององค์กรอย่างสมบูรณ์สถานะปัจจุบันของฐานทรัพย์สินและการเคลื่อนไหวของหนี้สินในรูปแบบตาราง รายงานที่รวบรวมประจำไตรมาสและปีมีความสำคัญต่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร สิ่งที่น่าสนใจในกรณีนี้คือ:
- เจ้าของกิจการหรือผู้จัดการแต่เพียงผู้เดียว
- ผู้ลงทุนที่ต้องการลงทุนในบริษัท
- ผู้จัดการธนาคารกำลังพิจารณาการขอสินเชื่อ
แนวคิดของการบัญชีภาษี การคืนภาษี
เมื่อเก็บรักษาบันทึกภาษีจะมีการจัดเตรียมการคืนภาษี เป็นข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรที่รับรองโดยผู้เสียภาษี ประกอบด้วย:
- รายได้ที่ได้รับระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
- ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
- สิทธิประโยชน์ทางภาษี
- ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี
- ตัวเลขที่แน่นอนของภาษีที่ตั้งใจจะจ่ายให้กับงบประมาณ
ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีการบัญชีภาษีเพื่อส่งข้อมูลไปยังสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลาง การรายงานจัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินการชำระเงินให้กับงบประมาณในระดับต่างๆ คำว่า “การบัญชีภาษี” หมายถึง ข้อมูลทั่วไปในการคำนวณภาษีซึ่งนำหน้าด้วย
- รวบรวมข้อมูลจากเอกสารหลัก
- การวิเคราะห์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
- ตรวจสอบสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดฐานภาษีเพื่อการคำนวณภาษีที่แม่นยำ
- การชำระภาษีให้กับงบประมาณและยื่นคำประกาศพร้อมกัน
ฐานบรรทัดฐาน
เอกสารกำกับดูแลในด้านการบัญชีถือเป็น 402-FZ บนพื้นฐานขององค์กรการค้าและงบประมาณจะจัดทำเอกสารและเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี กฎสำหรับการจัดทำและการจัดระบบข้อมูลอธิบายไว้ใน PBU (ระเบียบการบัญชี) ในการจัดเตรียมรายงานให้กับเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี เอกสารสำคัญคือรหัสภาษี จดหมายจาก Federal Tax Service และกระทรวงการคลัง คำจำกัดความของการบัญชีภาษีมีอยู่ในมาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สาระสำคัญของความแตกต่างคืออะไร?
ความแตกต่างพื้นฐานระหว่างการบัญชีภาษีและการบัญชีสามารถตรวจสอบได้จากหลายปัจจัย เราจะให้ความแตกต่างเล็กน้อยระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี
งาน
- วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ (ระบบภาษีทั่วไป) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
- วัตถุประสงค์ของการบัญชีคือการจัดทำงบการเงินที่ถูกต้องซึ่งสามารถตัดสินผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรได้
ขั้นตอนการชำระเงิน
การบัญชีเช่นเดียวกับการบัญชีภาษีดำเนินการโดยใช้เอกสารหลัก มันสะท้อนถึงวัตถุทั้งหมด:
- การชำระหนี้สำหรับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญา
- สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
- ธุรกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ
วัตถุทางบัญชีในแผนกบัญชีขององค์กรสมัยใหม่จะถูกบันทึกไว้ในเอกสารทั้งในรูปแบบการเงินและเทียบเท่า ตัวอย่าง:
- ชิ้นคู่;
- กิโลกรัม กรัม ตัน
- รูเบิล ดอลลาร์ ฯลฯ
ในการบัญชีภาษีการคำนวณจะดำเนินการในหน่วยการเงินเท่านั้น ดังนั้น, การบัญชีเป็นแนวคิดที่กว้างขึ้นที่ใช้ในกิจกรรมขององค์กร
ระบบการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย
ตามกฎการบัญชีธุรกรรมค่าใช้จ่ายและการรับทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีข้อยกเว้น เมื่อใช้ทะเบียนภาษี จะมีการใช้ "กฎหมาย" ที่แตกต่างกัน: ต้นทุน (รายได้) บางส่วนจะไม่ถูกนำมาพิจารณาทั้งหมด ลองดูตัวอย่าง
องค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่าย ไตรมาสนี้เธอใช้เงิน 3,000 (สามพันรูเบิล) ไปกับบริการให้คำปรึกษาเพื่อการวิจัยตลาด ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อการเสียภาษี ดังนั้น จึงประมาณจำนวนรายได้ไว้สูงเกินไป
กำไรจะคำนวณเป็นรายได้ลบค่าใช้จ่าย
กำไร:ใบเสร็จรับเงินจากคู่สัญญา - 30,000
ค่าใช้จ่าย:การจ่ายเงินเดือน – 20,000
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา – 2,300
เงินสมทบกองทุน – 3,500
บริการให้คำปรึกษา – 3,000
การคำนวณรายได้เพื่อการบัญชี:
30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200
การคำนวณรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี:
30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200
สิ่งสำคัญสำหรับการบัญชีภาษี!ใบเสร็จรับเงินที่รับรู้เป็นรายได้ระบุไว้ในมาตรา 246, 250, 346.15 ของรหัสภาษี ต้นทุนที่ตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายแสดงอยู่ในบทความ 254, 346.16 รายการรายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาสามารถดูได้ในมาตรา 251 และไม่ใช่ค่าใช้จ่ายที่ต้องพิจารณา - ในมาตรา 251 270.
การบัญชีแตกต่างจากการบัญชีภาษีอย่างเห็นได้ชัดเมื่อเปรียบเทียบข้อมูลการรายงานภาษีกับการบัญชี รายได้/ค่าใช้จ่ายบางส่วนได้รับการพิจารณาโดยหน่วยงานด้านภาษีว่าอยู่ภายในขีดจำกัดปกติ (มูลค่าจำกัด มูลค่า) ซึ่งรวมถึง:
- ต้นทุนแคมเปญโฆษณา
- บริการทนายความ
- จำนวนเงินที่ได้รับภายใต้สัญญาโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย
- ต้นทุนเนื่องจากผลิตภัณฑ์มีข้อบกพร่อง
- การประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานบริษัท
- ดอกเบี้ยเงินกู้
- เบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับนักธุรกิจ
- การจ่ายเงินชดเชยเมื่อใช้ขนส่งส่วนบุคคล
เกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาและการบัญชีของสินทรัพย์ถาวร
ในฐานะสินทรัพย์ถาวรในองค์กร หน่วยของทรัพย์สินได้รับการยอมรับว่า:
- นำผลประโยชน์มาสู่การผลิต (หากไม่มีวงจรการผลิตก็ไม่สามารถดำเนินการได้)
- ใช้เป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี
- เจ้าขององค์กรไม่ต้องการขายออบเจ็กต์ OS
วงเงินค่าใช้จ่ายในการตัดสินทรัพย์ถาวรเพื่อการจัดการคือ 40,000 รูเบิล สำหรับรายการอื่น ๆ ค่าเสื่อมราคาจะเรียกเก็บเป็นรายเดือน (รายไตรมาส รายปี) ซึ่งทำให้ราคาเดิมของทรัพย์สินลดลง การคำนวณค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะจัดระเบียบตามไดเรกทอรี OKOF พิจารณาเฉพาะวัตถุที่มีราคาสูงกว่า 100,000 รูเบิลเท่านั้น ขั้นตอนมีลักษณะดังนี้:
- นักบัญชีกำหนดอายุการใช้งานของระบบปฏิบัติการตามหนังสือเดินทางทางเทคนิคของวัตถุ
- ค้นหากลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสมในไดเร็กทอรี
- คำนวณอายุการใช้งาน
กลุ่มคนที่เข้าใจคำศัพท์เป็นสิ่งสำคัญ
การบัญชีดำเนินการโดยนิติบุคคลเท่านั้น. ผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลทั่วไปไม่มีภาระผูกพันในการรักษางบการเงิน ในขณะเดียวกัน, การบัญชีภาษีไม่เพียงดำเนินการโดยเจ้าขององค์กรเท่านั้น แต่ยังดำเนินการโดยบุคคลธรรมดาด้วย (เช่นผู้ประกอบการรายบุคคล). ในกรณีนี้ เป็นสิ่งสำคัญสำหรับพวกเขาที่จะต้องรายงานภาษีตรงเวลา หลีกเลี่ยงความล่าช้า และคำนวณดอกเบี้ยจากรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่คำนวณภาษีได้อย่างแม่นยำ ภาระผูกพัน (ขวา) นี้ถูกกำหนดให้กับผู้เสียภาษีประเภทต่อไปนี้:
- บุคคลที่ประกอบธุรกิจ
- บุคคลที่ต้องการรับคืนภาษีที่ชำระเกินให้กับงบประมาณ (สำหรับอพาร์ทเมนต์ที่ซื้อจะชดเชยค่าอพาร์ทเมนต์บางส่วน ค่ารักษา การศึกษาของเด็ก)
- นายจ้างที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ฯลฯ
เมื่อเปรียบเทียบการบัญชีและการบัญชีภาษีความแตกต่างจะชัดเจนแม้กระทั่งกับคนธรรมดา การรายงานทางการเงินทั้งสองรูปแบบถือเป็นการรวบรวมข้อมูลสรุปตามผลงานสำหรับรอบระยะเวลารายงาน แต่จะดำเนินการตามกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับระบบภาษี กฎระเบียบ และการเปลี่ยนแปลง มันยุติธรรมไหมที่ข้อมูลจะแตกต่างกันมาก? ผู้บัญญัติกฎหมายพยายาม "ขจัด" ข้อมูลที่ขัดแย้งกัน แต่โครงการนี้ไม่ได้นำไปสู่ผลลัพธ์เชิงบวก ผลที่ได้จะเป็นการละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษีในสิทธิประโยชน์และสิทธิพิเศษ
การลดหย่อนภาษีถูกสร้างขึ้นเพื่อสนับสนุนผู้ประกอบการและธุรกิจขนาดเล็ก สำหรับ “สภาวะที่แท้จริง” ภาพรวมที่แท้จริงของความน่าเชื่อถือทางเครดิต ความสามารถในการทำกำไร และความสามารถในการละลายสามารถเห็นได้จากงบการเงิน ไม่เรียกว่าเอกสารการจัดการโดยเปล่าประโยชน์
การบัญชีภาษีในองค์กรหมายถึงอะไร สาระสำคัญของมันคืออะไร และหน้าที่ของมันคืออะไร เราได้อธิบายไว้ในนั้น เราจะบอกคุณเกี่ยวกับขั้นตอนการเก็บรักษาบันทึกภาษีในเอกสารนี้
การบัญชีภาษี
เราตั้งข้อสังเกตว่าในความหมายพื้นฐาน การบัญชีภาษีถือเป็นระบบการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ในแง่นี้มีการใช้คำว่า "การบัญชีภาษี" ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ การบัญชีภาษีไม่เพียงดำเนินการสำหรับภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันอื่นๆ ด้วย ดังนั้น องค์กรต่างๆ จะเก็บรักษาบันทึกภาษี เช่น ตาม VAT และระบบภาษีแบบง่าย UTII และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ในเวลาเดียวกันหลักการบัญชีภาษีที่องค์กรใช้จะต้องรับประกันความสมบูรณ์และความน่าเชื่อถือของการกำหนดตัวบ่งชี้ที่ต้องเสียภาษีโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของเหตุผล
ตัวเลือกเฉพาะสำหรับการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีนั้นถูกกำหนดโดยองค์กรในกรณีที่ปัญหาบางอย่างไม่ได้รับการแก้ไขในระดับที่เหมาะสมหรือกฎหมายภาษีในปัจจุบันกำหนดให้มีความแปรปรวน กฎที่เลือกสำหรับการจัดระเบียบการบัญชีภาษีและค่าธรรมเนียมได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชีภาษีซึ่งอาจเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีทั่วไปขององค์กรหรือเอกสารแยกต่างหาก - นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
เนื่องจากการบัญชีภาษีและการวางแผนภาษีในองค์กรมีความเชื่อมโยงกันอย่างใกล้ชิดการวิเคราะห์วิธีการที่ใช้และกฎเกณฑ์ของการบัญชีภาษีจึงสามารถนำไปสู่การแก้ไขและการอนุมัติวิธีใหม่ อย่างไรก็ตามจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อจำกัดที่กฎหมายภาษีกำหนดในการเปลี่ยนแปลงวิธีการและกฎเกณฑ์ที่องค์กรใช้ในการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนจากวิธีไม่เชิงเส้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเป็นวิธีเชิงเส้นจะได้รับอนุญาตไม่เกินหนึ่งครั้งทุก ๆ 5 ปี (ข้อ 1 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การบัญชีภาษีในองค์กรโดยใช้ตัวอย่าง
เมื่อไม่ได้ระบุวิธีการและรูปแบบการบัญชีภาษีเฉพาะองค์กรมีสิทธิ์เลือกวิธีที่สะดวกที่สุดโดยอิสระโดยคำนึงถึงกิจกรรมเฉพาะและคุณลักษณะการดำเนินงาน ตัวอย่างเช่นในกรณีนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการรักษาการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้องค์กรสามารถใช้คำแนะนำของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย“ ระบบบัญชีภาษีที่แนะนำโดยกระทรวงภาษีของรัสเซียเพื่อคำนวณกำไรตาม ตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”
คุณสามารถดูตัวอย่างสิ่งที่ต้องแก้ไขในนโยบายการบัญชีภาษีได้ในของเรา
ความรับผิดชอบที่สำคัญของนักบัญชีคือการคำนวณการลงทะเบียนและการโอนการชำระภาษีทั้งหมดที่ถูกต้องและทันเวลา
ภาษีและค่าธรรมเนียมแสดงถึงการชำระเงินภาคบังคับที่รวบรวมจากนิติบุคคลและบุคคลที่มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายในเขตเทศบาลของรัฐ การชำระภาษีไม่เสียค่าใช้จ่าย ค่าธรรมเนียมคือการชำระสำหรับการดำเนินการทางกฎหมายโดยหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง: การออกใบอนุญาตการให้สิทธิ์ใด ๆ
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น รหัสภาษียังระบุสิ่งต่อไปนี้ด้วย ระบบภาษี :
- ทั่วไป;
- ประยุกต์;
- สิทธิบัตร;
- ภาษีเกษตรเดี่ยว
- ภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดซึ่งกำหนดขึ้นสำหรับกิจกรรมบางประเภท
ความถี่ในการชำระภาษีและการรายงาน
การปฏิบัติตามกำหนดเวลาการรายงานจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการลงโทษและการตรวจสอบเพิ่มเติมขององค์กรโดยหน่วยงานด้านภาษี ตามกฎแล้ว แม้ว่าในกรณีที่ขาดงานและยอดคงค้าง การรายงานก็เป็นสิ่งจำเป็น
| ชื่อภาษี (การชำระเงิน) | ราคา | กำหนดเวลาการชำระเงิน | ระยะเวลาและประเภทของการรายงาน |
| ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 0% - เพื่อการส่งออก 10% - สำหรับอาหาร สินค้าสำหรับเด็ก ผลิตภัณฑ์หนังสือ ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ ฯลฯ 18% - สำหรับสินค้าและบริการอื่น ๆ | รายไตรมาส ภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน | การประกาศจะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ทุกไตรมาส ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน |
| 9% - รายได้จากดอกเบี้ยหลักทรัพย์รัฐบาลจำนวนหนึ่ง 10% - รายได้ของผู้ให้บริการที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ 20% - อัตราพื้นฐาน 30% - กำไรของบริษัทต่างประเทศ, กำไรจากการผลิตไฮโดรคาร์บอนในทะเล ฯลฯ |
รายไตรมาส ภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน | การประกาศจะถูกส่งทุกไตรมาส ภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน | |
| 9% - สำหรับเงินปันผลจนถึงปี 2558 ดอกเบี้ยพันธบัตรจำนองที่ออกก่อนปี 2550 13% เป็นอัตราพื้นฐานสำหรับบุคคล รวมถึงรายได้เงินปันผลจากปี 2558 15% - เงินปันผลของบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ 30% - รายได้อื่นของบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ 35% - จากการชนะรางวัล ฯลฯ |
ณ เวลาที่ชำระเงินรายได้ | ลงทะเบียนฉ. 2-ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจัดทำโดยองค์กรทุกปีจนถึงวันที่ 1 เมษายนของปีที่รายงาน | |
| ภาษีสรรพสามิต | ของแข็ง ตามมูลค่าและรวมกัน แยกความแตกต่างตามประเภทของสินค้า | ทุกเดือนจนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน สำหรับน้ำมันเบนซินแบบวิ่งตรงและแอลกอฮอล์แปลงสภาพเอทิล - จนถึงวันที่ 25 ของเดือนที่ 3 ถัดจากเดือนที่รายงาน | จะมีการยื่นคำประกาศทุกเดือนภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน สำหรับน้ำมันเบนซินแบบวิ่งตรงและเอทิลแอลกอฮอล์ - ภายในวันที่ 25 ของเดือนที่ 3 ถัดจากเดือนที่รายงาน |
| เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ | 2.0-2.9% ขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ของผู้ชำระเงิน | รายเดือนจนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดจากการชำระเงิน | รายงานตามฉ. 4-FSS ทุกไตรมาสจนถึงวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน |
| เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ | 22% | ทุกเดือนก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่ชำระเงิน | รายงานรายไตรมาสเกี่ยวกับ f. RSV-1 จนถึงวันที่ 15 ของเดือนที่ 2 ถัดจากไตรมาสที่รายงาน |
| ภาษีทรัพย์สิน | คำนวณตามมูลค่าที่ดิน | รายไตรมาสจนถึงวันที่ 30 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ทุกปี - จนถึงวันที่ 30 มีนาคมของปีที่รายงาน | การประกาศจะถูกส่งทุกไตรมาสภายในวันที่ 30 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงานเป็นเวลาหนึ่งปี - ภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีที่รายงาน |
| ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น | 6% ของรายได้หรือ 15% ของรายได้หักค่าใช้จ่าย | รายไตรมาส – การชำระเงินล่วงหน้าจนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน | ประกาศทุกปีก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน - สำหรับ LLC สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล - จนถึงวันที่ 30 เมษายน |
| ภาษีเกษตรแบบครบวงจร | 6% ของรายได้ลบค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น | สำหรับครึ่งปีแรกของปี - จนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันสิ้นปีครึ่งปี สำหรับปี - จนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป | ประกาศทุกปีก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน |
| UTII | 15% ของจำนวนเงินรายได้ที่กำหนด | รายไตรมาส – การชำระเงินล่วงหน้าจะครบกำหนดภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน | ประกาศรายไตรมาสภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน |
| ระบบสิทธิบัตร | 6% ของรายได้ที่เป็นไปได้ | เมื่อสิทธิบัตรมีอายุไม่เกิน 6 เดือน – เต็มจำนวนจนกว่าสิทธิบัตรจะสิ้นอายุเกินกว่า 6 เดือน – 1/3 ของจำนวนภาษีใน 90 วันแรก ส่วนที่เหลือ 2/3 จนกว่าสิทธิบัตรจะหมดอายุ | ไม่มีการจัดให้มีการประกาศ |
บัญชีภาษี
บัญชีต่อไปนี้ใช้เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ การบัญชี และการชำระภาษี:
- สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์สำคัญที่องค์กรได้มา: สินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สินค้าคงเหลือ
- โดยคำนึงถึงการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมด ภาษีอสังหาริมทรัพย์ ยานพาหนะ รายได้จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ เหมืองแร่ ค่าธรรมเนียมสิ่งแวดล้อม ค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ เป็นต้น
- ทำหน้าที่บันทึกเงินสมทบประกันสังคมและความมั่นคง ประกันสุขภาพ และเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ
- มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการชำระภาษีที่ต้องขอคืน () หลังการขายผลิตภัณฑ์โดยเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต
- ใช้เพื่อสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ที่มีตัวตนและไม่มีตัวตนที่อยู่ในงบดุลขององค์กร
- ทำหน้าที่ในการบัญชีสำหรับการสูญเสียของบริษัทซึ่งรวมถึงภาษีเงินได้ที่จ่าย บทลงโทษ ค่าปรับสำหรับการละเมิดขั้นตอนและกำหนดเวลาในการคงค้างและการชำระเงิน
รายการบัญชีพื้นฐานสำหรับภาษี
- — สะท้อนให้เห็นในการบัญชีและส่งคืนจากงบประมาณ
- – การชำระค่าปรับภาษีล่าช้า
- — ภาษีภูมิภาคซึ่งเรียกเก็บกับสินทรัพย์ถาวรบางประเภท
- — ภาษีที่เรียกเก็บจากทรัพย์สินการขนส่งของบริษัท
- — จ่ายโดยเจ้าของที่ดินทั้งหมด รวมถึงนิติบุคคลด้วย
- — วิธีนำภาษีประเภทนี้มาพิจารณาในการบัญชี
- — วิธีชำระภาษีเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ
- — องค์กรควรจ่ายภาษีเงินได้ให้กับพนักงานอย่างไร ภาพสะท้อนของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการทำธุรกรรม
- — 34% สำหรับพนักงานขององค์กร
ภาษีเงินได้
- — ตัวแยกประเภทและรายการหลักสำหรับยอดคงค้างและการชำระเงิน
- - หากบริษัทขาดทุนสามารถนำมาพิจารณาลดฐานภาษีเงินได้สำหรับงวดต่อๆ ไป
- — คืออะไร และจะสะท้อนถึงยอดคงค้างและการตัดจ่ายในธุรกรรมอย่างไร
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- — รายการการดำเนินการทั่วไปหลักสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี
- – การดำเนินงานเพื่อชำระหนี้ภาษีหรือรวมจำนวนภาษี (ที่จ่ายหรือชำระแล้ว) เป็นต้นทุนหรือขาดทุน
- — การบัญชีภาษีการขายสินค้าและบริการ
- — เราลดฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม
- — วิธีรับการชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ
- — วิธีคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตัดไปแล้วก่อนหน้านี้
- — วิธีการคำนวณและอัตราภาษี
- — วิธีการชำระเงินและสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
- — วิธีคำนึงถึงจำนวนเงินทดรองจ่าย
- — คุณสมบัติการทำงานกับการส่งออก
องค์กรการค้า ผู้ประกอบการรายบุคคล และองค์กรอื่นๆ ทั้งหมดจะต้องชำระภาษีเงินได้และค่าธรรมเนียมอื่นๆ ให้กับรัฐ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
ระบบภาษีที่เลือกมีผลกระทบอย่างมาก สิ่งสำคัญคือต้องจำความจำเป็นในการรักษาบันทึกภาษี
การจัดองค์กรไม่ใช่กระบวนการที่ซับซ้อน แต่มีคุณสมบัติที่แตกต่างกันมากมาย ล้วนต้องรู้และปฏิบัติตาม
การควบคุมการดำเนินการตามการรายงานดังกล่าวดำเนินการโดยสถาบันเฉพาะทาง - Federal Tax Service
สิ่งที่คุณต้องรู้
องค์กรดูแลรักษาการบัญชีภาษีในรูปแบบต่างๆ อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นเพียงเล็กน้อยเท่านั้น (สถาบันการกุศลและอื่น ๆ บางส่วน) ซึ่งกฎนี้ใช้ไม่ได้
ขั้นตอนในการรักษาการรายงานภาษีได้รับการอนุมัติในระดับกฎหมาย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ
ทั้งหัวหน้าฝ่ายบัญชีและหัวหน้าองค์กรควรทำความคุ้นเคยกับประเด็นพื้นฐานต่อไปนี้ล่วงหน้า:
- แนวคิดพื้นฐาน;
- เป้าหมายคืออะไร
- กรอบกฎหมาย
แนวคิดพื้นฐาน
เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาและการละเมิดทุกประเภทเมื่อเก็บรักษาบันทึกภาษี คุณจะต้องทำความคุ้นเคยกับบรรทัดฐานทางกฎหมายในปัจจุบัน
เพื่อทำความเข้าใจประเด็นที่สำคัญที่สุด คุณต้องเข้าใจคำศัพท์บางคำ:
- การบัญชีภาษี
- การบัญชี;
- ผู้เสียภาษี;
- ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
- การตรวจสอบโต๊ะและสนาม
NC เป็นขั้นตอนในการรวบรวมและสร้างข้อมูลที่มีอยู่ทั้งหมดเพื่อคำนวณมูลค่าของฐานภาษี
ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดนำมาจากเอกสารทางบัญชี แบ่งออกเป็นกลุ่มตามลำดับที่ระบุในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การบัญชีเป็นขั้นตอนในการรวบรวมและสรุปข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับทรัพย์สินที่มีอยู่และสภาพของทรัพย์สิน นอกจากนี้ข้อมูลทั้งหมดยังระบุเป็นเงื่อนไขทางการเงิน
ประเด็นนี้สะท้อนให้เห็นในเอกสารพิเศษที่เรียกว่า "การบัญชี" ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการบัญชี สามารถดำเนินการบัญชีภาษีได้
ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างกฎการบัญชีและการบัญชีภาษี การปรับปรุงบางอย่างจะทำในการลงทะเบียนพิเศษ
ผู้เสียภาษี - ในกรณีนี้ คำนี้หมายถึงวิสาหกิจ ผู้ประกอบการรายบุคคล หรือบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์และการชำระภาษี
กฎสำหรับการเก็บบันทึกประเภทนี้อาจแตกต่างกันไปสำหรับองค์กรขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ .
ภาษีหลักประการหนึ่งจ่ายโดยองค์กร (ตัวแทนภาษี) จากค่าจ้างของพนักงาน
ในกรณีแรกเอกสารทั้งหมดจะถูกโอนไปยัง Federal Tax Service ในกรณีที่สองการตรวจสอบจะเกิดขึ้นที่องค์กรเอง
เป้าหมายหลักคืออะไร
รูปแบบการจัดทำบัญชีประเภทที่พิจารณาอาจแตกต่างกัน แต่เป้าหมายหลักยังคงเหมือนเดิมเสมอ
นี่คือการรวบรวมข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้สูงสุดเกี่ยวกับสถานะทางการเงินและทรัพย์สินขององค์กรใดองค์กรหนึ่ง
การบัญชีภาษียังช่วยให้คุณดำเนินงานที่สำคัญต่อไปนี้:
การควบคุมภายในเกี่ยวกับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและกฎการบัญชีประเภทนี้ควรดำเนินการโดยบุคคลต่อไปนี้:
- หัวหน้าแผนกบัญชี;
- หัวหน้างาน;
- ผู้สร้าง.
สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการทำผิดพลาดเมื่อเก็บรักษาบันทึกประเภทนี้มีโทษ ยิ่งไปกว่านั้น ในบางกรณี ข้อผิดพลาดไม่เพียงคุกคามโทษปรับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการลงโทษทางปกครองและทางอาญาด้วย
ดังนั้น คุณควรหลีกเลี่ยงเหตุการณ์เช่นนี้ และใช้แนวทางที่รับผิดชอบในการยื่นรายงานและการเก็บรักษาบันทึกภาษีและทางบัญชี
กรอบกฎหมาย
การจดทะเบียนภาษีจะต้องดำเนินการตามระเบียบที่กำหนด ในกรณีนี้ จะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานและกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันจำนวนมาก
ควรทำความคุ้นเคยกับพวกเขาล่วงหน้า มีการปฏิรูปกฎหมายภาษีทุกปี - การติดตามการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดเป็นสิ่งสำคัญ
เมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะหรือภาคสนาม Federal Tax Service ให้ความสำคัญกับทุกสิ่งที่เกี่ยวข้องกับนวัตกรรมในสาขาภาษีเป็นอันดับแรกเสมอ
การกระทำทางกฎหมายขั้นพื้นฐานมีดังต่อไปนี้:
| กระบวนการขจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน | |
| ลักษณะพิเศษของการเก็บภาษี | |
| กฎพื้นฐานสำหรับการบัญชีภาษี | |
| การลงทะเบียนลักษณะการวิเคราะห์สำหรับการบัญชีประเภทนี้ | |
| ข้อมูลถูกรวบรวมเพื่อคำนวณฐานภาษีตามลำดับใด | |
| การบัญชีภาษีเกิดขึ้นอย่างไรในกรณีของการบัญชีรายได้ | |
| มีการประกาศขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้พิเศษบางประเภท | |
| อนุญาตให้กำหนดจำนวนต้นทุนการขายได้อย่างไร? | |
| ต้นทุนสำหรับการดำเนินการซื้อขายคำนวณอย่างไร? |
ธุรกิจบางแห่งมีกฎเกณฑ์ทางบัญชีพิเศษ สิ่งเหล่านี้สะท้อนให้เห็นใน NAP ต่อไปนี้:
ควรให้ความสนใจสูงสุดกับกฎหมายของรัฐบาลกลาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในองค์กรการค้า
มีการแก้ไขและปฏิรูปต่างๆ เป็นประจำทุกปี ข้อมูลทั้งหมดถูกเผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service - บนอินเทอร์เน็ต
ขั้นตอนการรักษาบัญชีภาษีในองค์กร
โมเดลองค์กรการบัญชีอาจแตกต่างกัน แต่ในขณะเดียวกันหลักการของการสร้างการรายงานภาษีและการบำรุงรักษาการบัญชีนั้นเหมือนกันสำหรับทุกองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ
นั่นคือเหตุผลที่คุณควรทำความคุ้นเคยกับสิ่งเหล่านี้ทั้งหมดอย่างแน่นอน คำถามที่สำคัญที่สุดมีดังต่อไปนี้:
- เราควรปฏิบัติตามหลักการอะไร?
- วิธีการดำเนินกิจการ - LLC;
- พวกเขาประสบปัญหาอะไร
- รายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท – ผลลัพธ์ทางการเงิน
หลักการอะไรให้ปฏิบัติตาม
หลักการบัญชีภาษีทั้งหมดสะท้อนให้เห็นในรายละเอียดให้มากที่สุด
ที่สำคัญที่สุดมีดังต่อไปนี้:
| การวัดการเงิน | ข้อมูลทั้งหมดในการรายงานจะแสดงเฉพาะในหน่วยการเงินเท่านั้น โดยไม่มีข้อยกเว้น |
| การแยกทรัพย์สิน | ทรัพย์สินที่เป็นขององค์กรจะอยู่ในตำแหน่งแยกต่างหากหากจำเป็นต้องรวมไว้ในบัญชีภาษี (ส่งผลต่อค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน) |
| ต่อเนื่องทางธุรกิจ | กระบวนการบัญชีภาษีจะต้องดำเนินการอย่างต่อเนื่องโดยไม่มีช่วงเวลาหรือข้อยกเว้นใด ๆ |
| หลักการคงค้าง | แสดงถึงความแน่นอนของเวลา โดยแบ่งออกเป็นช่วงการรายงานแยกกัน ( , ) |
| ลำดับการสมัคร | กฎ หลักการ และเงื่อนไขอื่นๆ ทั้งหมดที่แสดงในกฎหมายจะต้องถูกนำมาใช้อย่างต่อเนื่อง จากระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังอีกระยะเวลาหนึ่ง |
| ความสม่ำเสมอของรายได้และค่าใช้จ่าย | แสดงถึงการสะท้อนภาษีทั้งหมดในช่วงเวลารายงานเดียวกัน |
เอกสารที่สำคัญที่สุดในด้านการควบคุมภาษีคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุ้มค่าที่จะสละเวลาให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในการตรวจสอบเอกสารนี้
สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจลำดับการบันทึกภาษีทั้งหมด
หากตรวจพบข้อผิดพลาด Federal Tax Service จะอนุญาตให้คุณสรุปเอกสารการรายงานและส่ง
แต่สิ่งนี้จะนำไปสู่การเสียเวลาและต้องมีการตรวจสอบโต๊ะหรือภาคสนามซ้ำหลายครั้ง
วิธีการจัดการในองค์กร
ขั้นตอนในการเก็บรักษาบันทึกภาษีอาจแตกต่างกันใน LLC มีสองวิธี:
- รักษาการบัญชีภาษีที่เป็นอิสระและเป็นอิสระอย่างสมบูรณ์
- การบัญชีภาษีตามการบัญชี
แต่ละวิธีมีทั้งข้อดีและข้อเสียที่สำคัญบางประการ
การบัญชีภาษีอิสระซึ่งไม่ได้รวมเข้ากับการบัญชีในทางใดทางหนึ่งจำเป็นต้องป้อนข้อมูลที่สำคัญทั้งหมดลงในทะเบียนพิเศษ
การใช้ระบบดังกล่าวเมื่อเปรียบเทียบกับการรวมเข้ากับการบัญชีจำเป็นต้องมีต้นทุนเพิ่มขึ้น เนื่องจากการดำเนินการทั้งหมดจะต้องสะท้อนให้เห็นสองครั้ง (ในการบัญชี การบัญชีภาษี)
วิดีโอ: การวางแผนภาษีและกิจกรรมร่วมกัน
แนะนำให้ใช้ระบบบัญชีและบัญชีภาษีแบบรวมมากกว่ามาก โครงการประเภทนี้ใช้แรงงานน้อยกว่ามาก
หลักการบัญชีและการบัญชีภาษีส่วนใหญ่เหมือนกัน ในกรณีนี้อนุญาตให้คำนวณฐานภาษีตามข้อมูลทางบัญชี
ในแต่ละกรณี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ LLC แต่ละรายการ จะต้องพัฒนาระบบบัญชีส่วนบุคคล หากต้องการดำเนินการนี้:
| มีการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กร | เลือกวัตถุทางบัญชี (จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ากฎการบัญชีและการบัญชีภาษีตรงกัน) |
| ลำดับการสมัครจะถูกกำหนด | ข้อมูลทางบัญชีทั้งหมดเพื่อกำหนดฐานภาษีและการดำเนินการที่จำเป็นอื่น ๆ |
| กำลังมีการพัฒนารูปแบบ | การลงทะเบียนการวิเคราะห์พิเศษสำหรับการเก็บรักษาบันทึกของรูปแบบที่เป็นปัญหา |
| มีการกำหนดขอบเขตของการบัญชีแยกต่างหาก | ภาษีและการบัญชี (ในบางกรณีกฎสำหรับการดำเนินการจะแตกต่างกันอย่างมาก) |
| มีการกำหนดรายการบัญชีแยกต่างหาก | — |
ตัวเลือกสำหรับการจัดการบัญชีภาษีอาจแตกต่างกัน แต่ในบางกรณีไม่สามารถใช้การบัญชีแบบร่วมได้
ในกรณีนี้การใช้การรวมการบัญชีภาษีและการบัญชีเป็นไปไม่ได้ - เนื่องจากไม่มีอย่างหลัง
พวกเขาประสบปัญหาอะไรบ้าง?
การจัดทำรายงานภาษีเกี่ยวข้องกับประเด็นที่ซับซ้อนจำนวนมาก สิ่งที่สำคัญที่สุด ได้แก่ :
- จัดทำรายงานร่วมกัน
- การโอนหนี้ให้กับบุคคลที่สามการชำระหนี้
- ชำระด้วยตั๋วแลกเงิน
- การรับรู้รายได้เมื่อชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
หากองค์กรใช้วิธีการชำระด้วยเงินสด ธุรกรรมทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาทั้งเมื่อรับรายได้และเมื่อชำระค่าใช้จ่ายเป็นเงินสด
สถานการณ์จะคล้ายกันเมื่อชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น - บนพื้นฐานของ กรณีการรายงานร่วมกันสามารถรับรู้รายได้ได้
กระทรวงการคลังอนุญาตให้มีความเป็นไปได้ในการบัญชีสำหรับการโอนสินค้าเพื่อชำระหนี้ ช่วงเวลานี้สะท้อนอยู่ใน
สถานการณ์จะคล้ายกันเมื่อโอนหนี้ให้กับบุคคลที่สามในกรณีที่มีการให้อภัยสำหรับสินค้าที่มอบให้ สถานการณ์นี้ถือว่าอยู่ใน
หากสถานการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎหมายแพ่ง
กฎหมายประเภทนี้ทำให้การชำระหนี้เป็นเรื่องง่าย แต่ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องจำไว้ว่าการจ่ายตามสัญญาดังกล่าวนั้นไม่มีเงื่อนไข
ดังนั้นเพื่อสะท้อนรายได้ดังกล่าวเข้าภาษี/บัญชี จึงต้องชำระเงินตามใบเรียกเก็บเงิน
หากไม่มีประสบการณ์ที่เหมาะสม อาจเกิดปัญหาบางประการเมื่อชำระเงินผ่านระบบการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ เมื่อเร็ว ๆ นี้วิธีการทำธุรกรรมทางการเงินดังกล่าวมีการใช้บ่อยขึ้นเรื่อย ๆ
ผู้ประกอบการบุคคลนิติบุคคลและบุคคลทั่วไปเกือบทั้งหมดใช้สิ่งเหล่านี้ ประเด็นนี้อยู่ระหว่างการพิจารณา
วันที่ได้รับรายได้คือวันที่ชำระเงินให้กับผู้ซื้อสินค้า จุดนี้สะท้อนให้เห็นในการรายงานภาษี
รายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท (ผลทางการเงิน)
ผลลัพธ์ทางการเงินคือรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน คำว่า "รายได้" ในบริบทนี้หมายถึงการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจอันเนื่องมาจากการรับสินทรัพย์
ในการบัญชีภาษี รายได้ขององค์กรสามารถแบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ ดังต่อไปนี้:
- จากกิจกรรมปกติ
- อื่น.
ค่าใช้จ่ายขององค์กรคือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจและรายได้ลดลงเนื่องจากสินทรัพย์ลดลง (จำนวนเงินทุน)
ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษี:
- ทรัพย์สิน – ที่จัดให้มีขึ้นเพื่อใช้ชั่วคราว
- เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
- ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
- ที่เกิดขึ้นเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉิน
ความแตกต่างที่เกิดขึ้นใหม่
การสร้างบัญชีภาษีและการบัญชีมีความเกี่ยวข้องกับความแตกต่างที่แตกต่างกันมากมาย
คำถามที่สำคัญที่สุดในวันนี้มีดังต่อไปนี้:
ภาษีเงินได้;
ภาษีทรัพย์สิน
คุณสมบัติในองค์กรการค้า
ภาษีเงินได้
– ค่าธรรมเนียมแบบตรง ขนาดขึ้นอยู่กับผลของกิจกรรมโดยตรง
