Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami.
Na účte 71 sa vedie účtovníctvo o zúčtovaní so zodpovednými osobami „Vyrovnania so zodpovednými osobami“ (A-P). Pre každú zodpovednú osobu sa vedie analytické účtovníctvo účtu. Po vydaní peniaze zamestnancovi, účtovník vykoná zápis:
Debet 71 – peniaze vydané na účet
Kredit 50 (51)
Odpis vyčerpaných vykazovaných súm sa robí na základe schváleného preddavkového výkazu a premieta sa v prospech účtu 71.
PÍSANIE VÝDAVKOV DOMÁCNOSTI
| Typ spotreby | Elektrické vedenie |
| - nadobudnutý majetok | D 10 (08, 41) - aktivovaný materiál (dlhodobý majetok, tovar K 71), ktorý nakúpila nahlasujúca osoba Pri nákupe cenností v maloobchode sa zamestnanec musí podrobiť účtovnému oddeleniu predajný doklad alebo faktúra a skontrolovaťnregistračný automat (KKM). |
| - náklady spojené s potrebami hlavného, pomocného priemyslu alebo odvetvia služieb | D 20 (23, 29) - výdavky vykazujúcej osoby boli odpísané do nákladov K 71 hlavný (pomocný, servírovací) výroby |
| - výdavky súvisiace s manažérskou činnosťou | D 25 (26) - platia zodpovedné osoby všeobecná výroba K 71 (všeobecné) výdavky. |
| - náklady spojené s predajom hotových výrobkov alebo tovaru | D 44 - účtované vo výdavkoch za predaj výdavok účtovníkov |
| - výdavky na nevýrobnú činnosť (napríklad výdavky na realizáciu športových podujatí, rekreáciu, zábavu a pod.): | D 91 - zahrnuté v ostatných výdavkoch nákladov vykazovania |
PÍSANIE CESTOVNÝCH NÁKLADOV
| Účel cesty | Elektrické vedenie |
| - nákup, dodávka dlhodobého majetku (zariadenia, autá atď.) | D 08 - náklady na pracovnú cestu súvisiace s nákupom boli odpísané, K 71 dodanie dlhodobého majetku |
| - nákup, dodávka materiálu | D 10 - odpis nákladov na pracovnú cestu spojenú s kúpou, K 71 dodávka materiálu |
| - kúpa, dodanie tovaru | D 41 - výdavky na pracovnej ceste súvisiace s nákupom boli odpísané, Do 71 dodanie tovaru |
| - uzatváranie zmlúv o predaji produktov, štúdium odbytových trhov v iných regiónoch, účasť na výstavách | D 44 - odpísal náklady na pracovnú cestu súvisiace s tržbami |
| - účasť na vzdelávacích seminároch, stretnutiach akcionárov, iné ciele súvisiace s výrobnou činnosťou | D 26 - odpísané náklady na pracovnú cestu potrebné na K 71 manažérskym potrebám organizácie |
| - záručné opravy už predaných produktov (ak je vytvorená rezerva na záručné opravy) | D 96 - výdavky na pracovnú cestu súvisiace s návratom boli odpísané, K 71 preprava chybných výrobkov |
| - služobná cesta nevýrobného charakteru (napríklad kontrola letného tábora v súvahe podniku) | D 29 (91) - odpisuje náklady na pracovnú cestu, nie priamo Do 71 spojených s výrobnou činnosťou |
| - odstraňovanie následkov havarijných situácií | D 91 - výdavky na pracovnú cestu súvisiace s K 71 odstraňovaním následkov mimoriadnej udalosti |
Ak má zamestnanec nevyčerpaný zostatok zálohy, následne do 3 dní určených na vypracovanie zálohovej správy, musí byť vrátená do pokladne na došlú hotovostnú objednávku.
2.4.2 Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami
V účtovníctve sa takáto operácia zostavuje zaúčtovaním:
D 50 - zostatok preddavku od nahlasujúcej osoby bol vrátený do pokladne
Ak zamestnanec rozumne vynaložené peniaze vo vyššej sume, ako je poskytnutá záloha prekročenie nákladov sa mu uhrádza z pokladne organizácie na základe schváleného zálohového hlásenia. Táto operácia je zdokumentovaná zaúčtovaním:
D 71 - zamestnancovi boli preplatené výdavky prevyšujúce výšku preddavku
Ak zamestnanec sa nevrátil zúčtovateľnej sumy v stanovenej lehote, potom do mesiaca(premlčacia doba) na príkaz vedúceho podniku musí byť zamestnancovi zrazená zo mzdy. Táto operácia je zdokumentovaná príspevkami:
D 94 - je zohľadnená včas nevrátená vykazovaná suma
D 70 - nevyplatená zúčtovateľná suma zrazená zo mzdy zamestnanca
Kým včas neodovzdaná suma nie je pripísaná zamestnancovi, považuje sa za jemu poskytnutú pôžičku. Vtedy treba vypočítať majetkový prospech z použitia požičaných prostriedkov. Ak sa dlh odpíše na náklady organizácie, musí sa táto suma zahrnúť do celkového príjmu zamestnanca a zraziť z neho daň z príjmu fyzických osôb.
Účtovanie zúčtovaní s personálom pre ostatné prevádzky.
vedenom na účte 73 „Zúčtovanie s personálom pre ostatné operácie fm“ (A - P). K účtu je možné zriadiť podúčty: 73-1 „Vysporiadanie poskytnutých úverov“;
73-2 „Výpočty náhrady za materiálne škody“;
73-3 „Zúčtovanie za tovar poskytnutý na úver“;
73-4 „Výpočty pre poistenie“ atď.
Zodpovedné osoby - zamestnanci podniku, ktorí dostávajú peňažné preddavky na realizáciu služobných výdavkov a na výdavky súvisiace s pracovnými cestami. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií určuje postup vydávania peňazí na správu. Vystavenie sa vykonáva, ak je pokladňa a bez pokladne, šek sa vydáva z pokladne banky.
Zúčtovateľné sumy za obchodné výdavky sa vydávajú vo výške 2-dňových požiadaviek najviac na 3 dni. Ak mimo sídla podniku - vo výške 10 dní požiadavka až 15 dní. Pri pracovných cestách: na náklady na cestu tam a späť, denné diéty a náklady na prenájom ubytovania.
Ak je zamestnanec na pracovnej ceste dočasne invalidný, platí sa mu náhrada za prenájom ubytovacej časti, okrem prípadov, keď bol zamestnanec v nemocnici, a diéty sa vyplácajú za celý čas, kým mohol pokračovať v zaradení a vrátiť sa, ale nie viac ako 2 mesiace.
Dočasná invalidita a nemožnosť návratu musia byť zdokumentované. Do pracovnej cesty sa nezapočítavajú dni dočasnej invalidity. Zamestnancovi sa preplácajú služby za predpredaj leteniek, použitie lôžkovín, poplatky za poistenie, výdavky na rezerváciu ubytovania, za použitie verejnej dopravy (okrem taxíkov), ak sú mimo cieľovej destinácie len na základe dokladov.
Deň odchodu je deň odchodu vozidla z miesta trvalého výkonu práce a deň príchodu je deň príchodu vozidla na miesto výkonu práce. Pri odchode na miesto pred 24. hodinou je aktuálny deň, po 0. hodine - nasledujúci deň.
Ak sa cieľ nachádza mimo hraníc mesta, berie sa do úvahy čas príchodu do stanice. Spôsob práce a odpočinku určuje podnik, ktorý ho vyslal. Iné dni sa neposkytnú ako náhrada za nevyužité dni odpočinku počas pracovnej cesty.
Aké transakcie odzrkadľovať problém odovzdávania peňazí
Ak zamestnanec ide na pracovnú cestu z príkazu správy v deň pracovného voľna, poskytne sa mu ďalší deň odpočinku podľa ustanoveného postupu.
Prijaté preddavky môžu zodpovedné osoby použiť len na účely, na ktoré boli vydané. Zodpovedné osoby sú povinné do 30 dní po návrate z pracovnej cesty predložiť predbežné hlásenie o vynaložených sumách.
Zúčtovanie so zúčtovateľmi sa účtuje na aktívno-pasívnom účte 71 „Zúčtovanie so zúčtovateľmi“. Vydanie hotovosti sa vydáva zodpovednej osobe na základe poznámky, v ktorej musí byť uvedený: účel výdavku, načasovanie a požadovaná suma. Servisný list musí podpísať vedúci podniku a až potom môže účtovník vypísať platobný príkaz na túto sumu a pokladník môže vydať zúčtovateľnú sumu.
Zodpovedná osoba musí v stanovenej lehote predložiť účtovnému oddeleniu podniku predbežnú správu s podpornými dokladmi (potvrdenia o predaji) o skutočnosti, že nadobudla položky pre administratívne a ekonomické potreby. Zodpovedná osoba vráti zvyšok nespotrebovanej sumy do pokladne podniku na pokladničnom doklade.
Vedúci podniku môže vyslať nahlasovateľa na pracovnú cestu (napríklad na cestu na určité obdobie do iného kraja alebo mesta, aby vykonala prípadné pokyny vedúceho).
Ak je zodpovedná osoba vyslaná na pracovnú cestu v rámci Ruskej federácie, v účtovníctve podniku sa vystaví potvrdenie o pracovnej ceste, ktoré musí obsahovať tieto potrebné údaje:
1) priezvisko, meno, priezvisko nahlasujúcej osoby;
2) cieľ pracovnej cesty;
3) názov podniku, kam je vyslaná zodpovedná osoba;
4) účel pracovnej cesty;
5) termín pracovnej cesty.
Cestovný certifikát musí byť podpísaný vedúcim spoločnosti. Súčasná právna úprava stanovuje tieto záruky a náhrady za pracovné cesty:
1) zachovanie vyslaného zamestnanca počas celej doby cesty pracoviska (pozícia) a priemerného zárobku;
2) platba diét za čas strávený na pracovnej ceste;
3) úhrada cestovných nákladov do miesta určenia a späť;
4) úhrada nákladov na prenájom obydlia. V účtovníctve sa transakcie s vykazujúcimi subjektmi odrážajú v týchto záznamoch:
1) bol vystavený preddavok na cestovné výdavky:
Na ťarchu účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“, V prospech účtu 50 „Pokladňa“;
2) odráža náklady na prenájom obydlia (bez DPH):
Na ťarchu účtu 44 „Náklady na predaj“, V prospech účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“;
3) zohľadňuje sa suma DPH zaplatená za prenájom obydlia:
Na ťarchu účtu 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt",
Kreditný účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“;
4) vrátenie nespotrebovanej sumy do pokladne od zodpovednej osoby:
Debetný účet 50 "Pokladňa",
K zálohovej správe sa prikladajú vyplnené doklady potvrdzujúce vynaloženie vykazovaných súm, pri pracovných cestách sa prikladá vyplnené potvrdenie o pracovnej ceste a pod.
V účtovníctve sa kontrolujú zálohové výkazy a stanovujú sa sumy podliehajúce schváleniu vedením spoločnosti.
Pre sumy vydané pre správu sa vykoná zápis:
Vyhotovujú sa záznamy o vynaložených, prijatých a schválených sumách podľa predbežných správ:
Na ťarchu účtov 25 "Všeobecné výrobné náklady", 26 "Všeobecné obchodné náklady", 10 "Materiály",
Kreditný účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“.
Nevyčerpané sumy sa vracajú do pokladne spoločnosti:
Na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“, V prospech účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“.
Pri zahraničných pracovných cestách sa vystavenie preddavku v cudzej mene premieta v účtovníctve nasledovne:
Na ťarchu účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“, V prospech účtu 50 „Pokladňa“.
Zodpovedné čiastky, ktoré zamestnanci včas nevrátili, sa odpisujú nasledovne: Debet 94 „Manká a straty na cennostiach“, Kredit 71 „Vysporiadanie so zodpovednými osobami“.
Ak je možné tieto sumy zraziť z platu, vykoná sa záznam:
Debet 70 "Platby personálu za prácu", Kredit 94 "Nedostatok a straty spôsobené poškodením cenností."
Ak ich nemožno odoprieť:
Debet 73 "Vysporiadania ostatných transakcií so zamestnancami",
Kredit 94 "Nedostatky a straty spôsobené poškodením cenností."
Pre každé vydanie záloh sa vedie analytické účtovníctvo. Nové zálohy možno vystaviť len s úplným hlásením o predchádzajúcej zálohe. Prevod zálohovej platby na inú osobu nie je povolený.
Normatívny základ
Hotovostné zúčtovateľné prostriedky sa vydávajú z pokladne zamestnancom len na uspokojenie potrieb organizácie.
Výdaj peňažných prostriedkov z pokladne zodpovedným osobám sa premietne do zápisu ...
Nie je to jednoduchý postup. Na jeho implementáciu existuje určitý algoritmus (hovorili sme o ňom v článku o tom, ako organizovať zúčtovanie s účtovníkmi), od ktorého odchýlenie povedie manažérov a zodpovedné osoby ku kontrolám zo strany kontrolujúcich daňových úradov a následnej administratívnej zodpovednosti. Preto sa pri čudovaní, akú maximálnu sumu možno vykázať, treba riadiť len platnou legislatívou a účtovnou politikou organizácie.
Maximálnu výšku vykazovania v roku 2018 upravujú miestne regulačné právne akty: účtovná politika a nariadenie o vysporiadaní so zodpovednými osobami. Legislatívnym základom týchto dokumentov pre rozpočtovú inštitúciu by mali byť pokyny Banky Ruskej federácie z 11.03.2014 č. 3210-U, berúc do úvahy zmeny a doplnenia vyhlášky Centrálnej banky Ruskej federácie z 19.06. .2017 č. 4416-U, ako aj vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 26.08.2004 č. 70n, vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 10.02.2006 č. 25n a rozpočtový zákonník Ruskej federácie. federácie.
Aká je maximálna suma, ktorú treba vykázať v roku 2018
Norma, ktorá stanovuje limit na vyrovnanie v rámci jednej dohody vo výške 100 000 rubľov medzi organizáciami, sa nevzťahuje na vyrovnania medzi rozpočtovou inštitúciou a jej zamestnancami. Zo zákona nie je maximálna suma, ktorú možno zamestnancovi nahlásiť, obmedzená. Organizácie však majú právo samy si stanoviť limit pre sumy zálohované ako cestovné a obchodné náklady a stanoviť ho vo svojich účtovných zásadách a kolektívnych zmluvách. Inštitúcia tiež potrebuje vypracovať nariadenie o zúčtovaní s účtovníkmi.
Maximálne sumy, ktoré sa vydávajú obchodným cestujúcim, sa určujú výpočtom na základe sadzieb cestovných náhrad, počtu dní pracovnej cesty, ako aj sadzieb denných diét.
Dôležité zmeny od 19.08.2017
Dodatky z 19. augusta 2017, ktoré boli zavedené do výnosov Ruskej banky č. 3210-U z 11. marca 2014, zaviedli niekoľko zmien v postupe zúčtovania s účtovníkmi. Teraz, podľa príkazu Centrálnej banky Ruskej federácie z 19. júna 2017 č. 4416-U, už zodpovedná osoba nemusí písať vyhlásenie. Hlavným podkladom pre zálohové platby bude objednávka alebo iný administratívny dokument vedúceho inštitúcie.
Ostatné inovácie sú tiež dôležité:
- nové zálohové prostriedky je možné získať bez nahlásenia predchádzajúcich;
- šeky starého štýlu sú akceptované v zozname dokumentov potvrdzujúcich platbu;
- zúčtovateľné peniaze je možné previesť na akúkoľvek bankovú kartu vrátane platu;
- môžete platiť osobnou bankovou kartou, aj keď boli prostriedky vydané v hotovosti (list Federálnej daňovej služby z 22. júna 2011 č. ED-4-3 / 9876). Táto položka musí byť zahrnutá v objednávke účtovnej politiky organizácie (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 25.8.2014 č. 03-11-11 / 42288).
V súvislosti so všetkými legislatívne prijatými novinkami je potrebné v organizáciách upraviť aj vyhlášky o účtovných zásadách, kolektívnych zmluvách a ustanoveniach o vykonávaní hotovostných operácií a zúčtovaní so zodpovednými osobami.
1. D účet 50 "Pokladňa" Na účet 71 "Zúčtovanie so zodpovednými osobami"
2. D účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ Úč. 26 "Všeobecné výdavky"
3. D účet 71 "Zúčtovanie so zodpovednými osobami" Úč. 51 "Bežné účty"
4. D účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ Na účet 50 „Pokladňa“
Mzda bola riaditeľovi organizácie vyplácaná z pokladne
1. D 70 „Platby s personálom za mzdy“ Na účet 51 „Zúčtovacie účty“
2. Д 70 „Platby personálu za odmenu za prácu“ Ксч. 50 "Pokladník"
3. D počítať. 26 „Všeobecné prevádzkové náklady“ Na účet 70 „Platby s personálom na odmeny“
3. D počítať. 20 "Hlavná výroba" Do s. 70 "Platby s personálom na odmeňovanie"
46. Záznam "D účet 51" Zúčtovacie účty "Na účet 62" Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi "znamená ...
1.nastavenie predtým prijatej zálohovej platby
2.uhradenie zálohovej platby dodávateľovi
3.prijatie finančných prostriedkov od kupujúceho v konečnom zúčtovaní
47. Záznam D sch. 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“ 51 „Bežné účty“ znamenajú:
1. Vrátenie peňazí kupujúcim
2. prevod zálohovej platby dodávateľovi
3. prijatie peňažných prostriedkov od kupujúceho
4.započítanie predtým prijatej zálohovej platby
48. Operácie o pohybe peňažných prostriedkov sa premietajú na účte 50 „Pokladňa“ na základe ...
1.bankové výpisy
2. Prichádzajúce a odchádzajúce hotovostné príkazy
3.kancelárske správy
49. Operácie o pohybe peňažných prostriedkov sa premietajú na účte 51 "Zúčtovacie účty" na základe ...
1.bankové výpisy
2.platobné príkazy
3.prichádzajúce a odchádzajúce hotovostné príkazy
4. predbežné správy
50. Príjem organizáciou pôžičiek a pôžičiek sa premieta v účtovnom zázname na ťarchu účtu 51 "Bežné účty" a v prospech účtov ...
1.55 "Špeciálne bankové účty"
2. 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“
3. 58 "Finančné investície"
4. 91.1 "Ostatné príjmy"
Prijatie platby vopred od kupujúceho sa prejaví v zápise ...
1. D-t počet. 51 „Zúčtovacie účty“ Ktsch. 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“
2. D-t počet. 60 "Vysporiadania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi" Počet CT 10 "Materiály"
3. D-t počet. 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“ Ktsch. 51 "Zúčtovacie účty"
4.D-t počet. 51 „Zúčtovacie účty“ Ktsch. 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi
5. D-t počet. 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“ Ktsch. 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“
54. Po prijatí zálohovej platby od kupujúcich za dodávku produktov sa v účtovníctve vykoná zápis na ťarchu účtu 51 "Zúčtovacie účty" a v prospech účtu ...
1.60 "Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi"
2. 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“
3. 71 "Vyrovnania so zodpovednými osobami"
4. 90 "Predaj"
Prijatie dlhodobého majetku zakúpeného za poplatok v súvahe sa odráža v zápise ...
1. D-t počet. 01 "Dlhodobý majetok" Ktsch. 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“
2. D-t počet. 01 "Dlhodobý majetok" Ktsch. 08 "Investície do dlhodobého majetku"
3. D-t počet. 08 "Investície do dlhodobého majetku" Ктсч. 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“
Účtovanie dostupnosti a pohybu peňažných dokladov sa vykonáva na účte ...
1,50 "Pokladňa"
2. 51 "Bežné účty"
3. 55 „Špeciálne bankové účty“
4.57 "Prestupy na ceste"
Účtovanie vyrovnaní s kupujúcimi (zákazníkmi) za tovar a materiál, ktorý im bol dodaný, a za poskytnuté služby sa vykonáva na syntetickom účte ...
1. 51 "Bežné účty"
2. 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“
3. 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“
4. 91 "Ostatné príjmy a výdavky"
Skutočné náklady na obstaranie dlhodobého majetku za odplatu sa premietajú do účtu ...
1. 01 "Dlhodobý majetok"
2. 08 "Investície do dlhodobého majetku"
3. 20 "Hlavná výroba"
4. 84 "Nerozdelený zisk (nekrytá strata)"
59. Uvoľnenie materiálu pre všeobecné výrobné potreby sa prejaví zápisom v prospech účtu 10 "Materiály" a na ťarchu účtu ...
1. 20 "Hlavná výroba"
3. 25 "Všeobecné výrobné náklady"
4.26 "Všeobecné výdavky"
5.28 "Výrobná chyba"
60. Uvoľnenie materiálov pre všeobecné obchodné potreby sa prejaví zápisom v prospech účtu 10 "Materiály" a na ťarchu účtu ...
1. 20 "Hlavná výroba"
2. 23 "Pomocná výroba"
3. 25 "Všeobecné výrobné náklady"
4.26 "Všeobecné výdavky"
5.28 "Výrobná chyba"
Zúčtovateľnými peniazmi sú určité peňažné prostriedky rozpočtovej organizácie poskytnuté zamestnancovi na úhradu výdavkov na určený účel.
Môžu to byť výdavky:
- pracovná cesta;
- pre ekonomické potreby inštitúcie;
- reprezentatívny.
Hlavným regulačným dokumentom upravujúcim vzájomné vyrovnanie so zodpovednými osobami sú Smernice centrálnej banky Ruska č. 3210-U zo dňa 3.11.2014. Peniaze je možné vydávať iba zamestnancom organizácie, s ktorými boli uzatvorené pracovné alebo občianskoprávne zmluvy.
Do 19.8.2017 platil zákaz dlžníkov, to znamená, že zamestnanci s dlhmi mali zákaz dávať peniaze na účet. Zmeny schválené novými Smernicami č. 4416-U zo dňa 19.08.2017 bol tento zákaz zrušený.
Ako vydať
Na tento účel musíte vypracovať dva dokumenty: žiadosť zamestnanca, ktorá uvádza sumu, cieľový smer, odhad a ďalšie informácie, a príkaz od hlavy o vydaní peňazí na účet.
Okrem toho musí organizácia vypracovať a schváliť povinné miestne dokumenty:
- Nariadenie o vysporiadaní so zodpovednými osobami.
- Objednávka po schválení maximálnej výšky príspevku (nie je zákonom obmedzená).
- Príkaz stanovujúci maximálne obdobie, na ktoré sa peniaze vydávajú (neexistujú žiadne regulačné obmedzenia).
- Príkaz o stanovení lehoty na podanie zálohovej správy o vydaných peniazoch (najviac tri pracovné dni).
Na žiadosť vedúceho môže organizácia stanoviť zoznam zamestnancov, ktorým je povolené vydávanie zúčtovateľných prostriedkov.
Za porušenie postupu pri vydávaní finančných prostriedkov majú audítori právo uložiť právnickej osobe pokutu podľa článku 15.1 správneho poriadku až do výšky 50 000 rubľov.
Ako nahlásiť zamestnancovi
Povedzme, že zamestnanec už predložil vyjadrenie vedúcemu zamestnancovi a dostal súhlas.
Pokladník na základe objednávky vydá hotovosť z pokladne organizácie, prípadne ju prevedie učtáreň na kartu zamestnanca.
Pri nákupe si zamestnanec musí uchovať podporné dokumenty.
Keď zamestnanec skončí míňanie, stojí pred otázkou, ako zaúčtovať zúčtovateľné peniaze. K tomu je povinný vyhotoviť zálohový výkaz a predložiť ho učtárni. V dokumente by malo byť uvedené: koľko dostal, koľko minul a na aké účely, aký je zostatok. K správe priložte sprievodnú dokumentáciu (účtenky, potvrdenky, faktúry, lístky atď.).
Hlásenie kontroluje zodpovedný účtovník alebo hlavný účtovník. Potom sú odovzdané hlave na schválenie. Potom sa vykonajú konečné zúčtovania so zamestnancom: vrátenie nevyužitého zostatku účtovných prostriedkov alebo doplatok za prekročenie. Ak zamestnanec nechce vrátiť nevyčerpaný zostatok, môže sa mu suma strhnúť zo mzdy.
Ako sa správa manažér
Tak ako každý iný zamestnanec. Musíte vypracovať správu, priložiť účtenky a iné podporné dokumenty, vrátiť zvyšok vydanej sumy.
Situácia, keď riaditeľ inštitúcie odmietne nahlásiť alebo vrátiť finančné prostriedky, nie je bežná. Ak však vyvstane otázka, ako získať účtovné prostriedky od riaditeľa, účtovníkovi rozpočtovej inštitúcie možno odporučiť:
- Kompetentne vysvetliť manažérovi, čo jeho správanie ohrozuje: administratívna a v niektorých prípadoch aj trestnoprávna zodpovednosť, ktorá sa môže stať dôvodom jeho odvolania.
- Povedzte o výške pokút, ktoré budú písať kontrolóri za porušenie pokladničnej disciplíny, za skreslenie účtovnej závierky.
- Pripomeňte si, že nevrátené prostriedky môžu byť použité na iné dôležité výdavky inštitúcie, vrátane odmien alebo rozvoja aktivít.
Bez príkazu a súhlasu manažéra nie je možné zadržiavať finančné prostriedky zo mzdy. Nevrátená suma čiastkového výkazu by sa mala zdaniť, to znamená zraziť daň z príjmu fyzických osôb a nahromadiť poistné.
Požiadavky na vydávanie peňazí na účet sa neustále menia. Aby sa predišlo chybným výpočtom v práci, dnes je potrebné riadiť sa vyhláškou Ruskej banky z 11. marca 2014 N 3210-U. Hlavné chyby sa však nerobia pre neznalosť novej legislatívy. Dôvodom pre nich je skôr zvyk nesprávne vykonávať túto alebo tú operáciu pri registrácii finančných prostriedkov. Budeme o nich hovoriť v tomto článku.
Chyba N 1. Bez vyjadrenia
Prostriedky sa vydávajú na účet bez prijatia žiadosti od osoby, ktorej sa peniaze prevádzajú. Spoločnosť napríklad naliehavo potrebuje vyhotoviť notársky overené kópie dokumentov; aby bol načas, účtovník jednoducho vydá finančné prostriedky bez toho, aby od zamestnanca vyžadoval zodpovedajúce vyhlásenie. Následne si na takýto papier tiež nikto nepamätá. Chýbajúce vyhlásenie je však chybou. Podľa bodu 6.3 Pokynu N 3210-U na vydanie peňažných prostriedkov v hotovosti oproti výkazu o výdavkoch súvisiacich s vykonávaním činnosti je potrebné vystaviť výdavkový pokladničný doklad v tvare 0310002. výška peňažných prostriedkov v hotovosti a obdobie, na ktoré sú vystavené. , podpis konateľa a dátum.
Odporúčam vopred si pripraviť vzory žiadostí o vydanie peňažných prostriedkov na správu, do ktorých zamestnanec uvedie len priezvisko, meno, priezvisko, sumu a obdobie, na ktoré sú peniaze vydané.
Chyba č. 2. Nevyužité peniaze
Prostriedky vydané na účet a nevyčerpané sa musia do troch dní vrátiť do pokladne podniku. Ak to zamestnanec neurobí, bude to chyba. Rovnako ako v prípade, že finančné prostriedky vráti oveľa neskôr alebo výdavok nie je potvrdený primárnymi dokladmi.
Zodpovedná osoba je v zmysle bodu 6.3 Pokynu N 3210-U povinná buď predložiť zálohovú správu, alebo vrátiť hotovosť.
Aby sa predišlo chybám, je vhodné zamestnanca vopred informovať o potrebe vrátenia finančných prostriedkov. Dá sa to urobiť tak, že mu dáte prečítať interné dokumenty spoločnosti, založíte mu povinnosť vrátiť vydané peniaze oproti správe, alebo zapíšete zodpovedajúce povinnosti do pracovnej zmluvy. Ďalším východiskom zo situácie je vypracovanie predbežnej správy.
Ak zamestnanec nevráti nevyčerpanú zúčtovateľnú sumu v určenej lehote, zamestnávateľ musí prijať opatrenia na jej vybratie. Na tieto účely sa v súlade s čl. 137 Zákonníka práce Ruskej federácie má právo zadržať nevyplatenú zálohu zo mzdy, avšak s prihliadnutím na 20-percentný limit stanovený v čl. 138 Zákonníka práce Ruskej federácie za každú výplatu zárobku. Takéto rozhodnutie sa prijme najneskôr do jedného mesiaca odo dňa uplynutia lehoty stanovenej na vrátenie preddavku a za predpokladu, že zamestnanec nespochybňuje dôvod a výšku zadržania (list Rostrud z 9.8.2007 N 3044-6-0).
Chyba N 3. Predtým vydané
Spoločnosti a jednotliví podnikatelia môžu vydávať hotovosť len tým osobám, ktoré nahlásili predtým vydané peňažné prostriedky. Ak by to zamestnanec neurobil, bola by chyba dať mu novú „várku“ peňazí.
Podľa bodu 6.3 Pokynu N 3210-U je zodpovedná osoba povinná v lehote nepresahujúcej tri pracovné dni odo dňa uplynutia doby, na ktorú bola peňažná hotovosť vydaná, alebo odo dňa nástupu do práce ukázať hlavnému účtovníkovi alebo účtovníkovi (v ich neprítomnosti vedúcemu) správu s pripojenými podpornými dokumentmi.
Preto pred vystavením finančných prostriedkov na správu musíte skontrolovať, či zamestnanec nahlásil predchádzajúce sumy, či vrátil nevyčerpané prostriedky.
Táto chyba často vedie k súdnym sporom. Príkladom je Uznesenie odvolacieho deviateho rozhodcovského súdu z 25. februára 2014 N 09AP-47328/2013 vo veci N A40-144835 / 13.
Platby prostredníctvom firemných kariet zároveň nie sú rovnocenné platbám v hotovosti, ale sú uznávané ako bezhotovostné, preto sa na ne vyššie uvedené pravidlo nevzťahuje (uznesenie odvolacieho deviateho rozhodcovského súdu N 09AP-10884 /2013).
Poznámka. Riaditeľ prevzal peniaze z pokladne spoločnosti, no v ten istý deň ich vrátil. Nasledujúci deň chcel manažér vziať ďalších 144 000 rubľov a účtovník tieto peniaze dal. V dôsledku toho inšpekcia považovala spoločnosť za zodpovednú podľa časti 1 čl. 15.1 Správneho poriadku Ruskej federácie. A rozhodcovia jej dali za pravdu.
Chyba č. 4. Žiadne hlásenie vopred
V niektorých prípadoch sa v spoločnosti jednoducho nemusí nachádzať predbežná správa, ktorá potvrdzuje vynaloženie finančných prostriedkov, napríklad sa stratila. Ďalšou chybou je nesprávne vyplnenie tohto dokumentu, napríklad takéto nepresnosti možno pripísať: chýbajúcemu určeniu zálohy, povinným údajom o správe; nesúlad medzi vydanými sumami a skutočne vynaloženými prostriedkami, ktoré sú potvrdené primárnymi dokumentmi; nedostatok podpisov nahlasujúcej osoby a hlavného účtovníka.
Jednotná forma predbežnej správy (formulár č. AO-1) bola schválená uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska zo dňa 1. augusta 2001 č. 55. Od 1. januára 2013 však jej uplatňovanie nie je povinné. Ak spoločnosť používa vlastný schválený formulár, potom musí obsahovať povinné náležitosti ustanovené v čl.
9 zákona N 402-FZ:
1) názov dokumentu;
2) dátum jeho prípravy;
3) názov spoločnosti, ktorá dokument pripravila;
4) obsah faktu hospodárskeho života;
5) hodnota prirodzeného a (alebo) peňažného merania s uvedením merných jednotiek;
6) postavenie zamestnanca, ktorý vykonal transakciu, operáciu a je zodpovedný za jej vykonanie;
7) podpisy.
Nevyplnenie alebo chýbajúce vyúčtovanie výdavkov je veľmi častým porušením. Aby k takejto chybe nedošlo, je potrebné skontrolovať existenciu správy, ako aj jej obsah. Pre priebežnú kontrolu dokladov je vhodné určiť osobu zodpovednú za revíziu dokladu. Môže to byť účtovník alebo špecialista na interný audit. Zodpovedajúce povinnosti musia byť uvedené v pracovnej zmluve so zamestnancom.
Chyba N 5. Porušený limit
Maximálna výška hotovostného vyrovnania v rámci jednej dohody medzi právnickými osobami, ako aj medzi spoločnosťami a jednotlivými podnikateľmi je 100 000 rubľov. (Nariadenie Ruskej banky zo dňa 7.10.2013 N 3073-U „O vykonávaní hotovostného vyrovnania“). Toto obmedzenie platí aj v prípade, ak zodpovedná osoba kupujúceho vloží hotovosť do pokladne dodávateľa. Výdavky na vydávanie peňazí zamestnanca proti správe sa však vykonávajú bez zohľadnenia maximálnej výšky úhrad.
Pripomeňme, že predtým existovalo obmedzenie vydávania peňažných prostriedkov na účet (pokyn N 1843-U). A takúto chybu môžu zistiť audítori za predchádzajúce obdobia v rámci auditu na tri roky. Takže je priskoro na oddych.
Ak je to možné, vykonajte zúčtovanie bezhotovostným spôsobom. Hotovostné zúčtovanie sa odporúča iba v nevyhnutných prípadoch, napríklad ak spoločnosť potrebuje perá alebo papier do tlačiarne.
Chyba č. 6. Neexistujú žiadne primárne dokumenty
Akákoľvek skutočnosť o hospodárskej činnosti spoločnosti musí byť potvrdená primárnymi cennými papiermi. Firmy však často zabúdajú na vypracovanie takýchto dokumentov.
Článok 9 zákona „o účtovníctve“ stanovuje, že primárny účtovný doklad sa musí vyhotoviť, keď dôjde k faktu o hospodárskom živote, a ak to nie je možné, ihneď po jeho skončení. Vyplatenie finančných prostriedkov musí byť zdokumentované. Napríklad šekom, účtenkou, akceptačným certifikátom, faktúrou TORG-12, železničnými a letenkami, platobnými príkazmi.
Ak neexistujú primárne dokumenty, nebude možné potvrdiť, že finančné prostriedky boli vynaložené presne na účely, ktoré zamestnanec uviedol v predbežnej správe. Úradníci si na to pri audite určite dajú pozor.
Chyba N 7. Len skontrolujte
Pri platbe za tovar (práce, služby) v hotovosti za dokladové potvrdenie výdavkov sa spolu s pokladničným dokladom vyžadujú aj ďalšie prvotné doklady, ktoré poukazujú na súvislosť medzi vynaloženými výdavkami a činnosťou podniku smerujúcou k dosahovaniu príjmov. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 25. júna 2013 N ED-4-3 / [e-mail chránený]
Preto nestačí, aby zodpovedná osoba vykonala iba kontrolu, aby potvrdila, že výdavky boli vynaložené na firemné účely.
Aby sa predišlo kontroverzným situáciám, je potrebné zaregistrovať v miestnom zákone, ktoré doklady potvrdzujú výdavky, ako aj poučiť zamestnancov, aké doklady si musia vyzdvihnúť.
Chyba N 8. Neexistuje žiadny peňažný príkaz
Po prijatí žiadosti zodpovednej osoby o vydanie finančných prostriedkov na správu môže účtovník zabudnúť vypísať peňažný príkaz. Podoba takéhoto dokumentu je však dokonca zdokumentovaná. V súlade s bodom 6.4 Pokynu N 3210-U sa výdaj z pokladne právnickej osoby do samostatného oddelenia peňažných prostriedkov potrebných na vykonávanie hotovostných operácií vykonáva spôsobom predpísaným právnickou osobou, podľa odtoku hotovosti. objednávka 0310002.
Absencia objednávky je teda chybou. Aby sa tomu predišlo, je potrebné upraviť vystavovanie a vyhotovenie tohto dokladu v účtovných zásadách. Okrem toho je v pracovnej zmluve s účtovníkom potrebné predpísať jasné zodpovednosti za vydávanie príkazov pri registrácii finančných prostriedkov do správy.
Chyba N 9. Časové rozlíšenie dane z príjmov fyzických osôb
Ak zamestnanec peniaze nevráti, tieto prostriedky sa považujú za jeho benefit. Môže však nastať situácia, keď zamestnanec nevrátil hotovosť v dôsledku zábudlivosti. Alebo napríklad peniaze naozaj minul, no nepodal o tom správu, keďže išiel na služobnú cestu.
Ministerstvo financií sa domnieva, že v súvislosti s odpustením dlhu môžu vzniknúť zdaniteľné výhody. V jednom zo svojich listov odborníci rezortu uviedli, že v deň odpustenia dlhu bude mať zamestnanec právo nakladať s finančnými prostriedkami a bude mať zdaniteľné príjmy (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 24.9.2009 N 03-03-06 / 1/610).
Súdy však s týmto postojom nesúhlasia. Rozhodcovia sa domnievajú, že pokiaľ existuje možnosť, že sa zamestnanec prihlási, existuje možnosť zadržiavania nevyužitých súm (keďže neuplynula premlčacia doba), vydané prostriedky by nemali byť uznané ako ekonomický prínos zamestnanca (uznesenie FAS okresu Volga zo dňa 01.04.2013 N A55 -15647/2012).
Podľa mňa je v tomto prípade nevhodné účtovať daň z príjmu fyzických osôb. V takejto situácii je skutočne možný spor so zamestnancom a ten môže stále vrátiť peniaze.
Chyba č. 10. Váha menovej legislatívy
Vo všeobecnosti sú devízové transakcie medzi rezidentmi zakázané. To znamená, že napríklad spoločnosť nemôže vydať 10 USD zamestnancovi z pokladne na nákup kancelárskych potrieb. Z tohto pravidla však existujú výnimky. Napríklad preddavok na zahraničnú pracovnú cestu môže byť vystavený v cudzej mene (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 18. marca 2008 N 10840/07 vo veci N A33-1127 / 2007). No vydávanie cudzích peňazí často vedie k súdnym sporom.
Ďalšia otázka: je možné zahraničnému zamestnancovi vydať hotovosť na základe správy v rubľoch? V uznesení tretieho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 11.02.2014 vo veci č. A69-3113 / 2013 súd naznačil, že tak možno urobiť. Rozhodcovia dospeli k záveru, že vydávanie rubľov cudzincovi nie je zahrnuté v Zozname devízových a iných transakcií rezidentov a nerezidentov obsiahnutom v prílohe 2 k pokynu Ruskej banky č. 138-I zo 4. júna 2012. Vydanie finančných prostriedkov spoločnosťou jej zahraničnému zamestnancovi teda nemožno pripísať devízovej transakcii. K obdobnému záveru dospel aj uznesenie tretieho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 5.2.2014 vo veci A69-3098 / 2013.
Vo všeobecnosti je zakázané, aby zamestnanec prijímal hotovosť v cudzej mene. Ale môžete vydať valuty na služobnú cestu.
Pri výdaji cudzej meny je potrebné správne vyplniť zálohovú správu. Údaje s tým súvisiace (riadok 1a prednej strany tlačiva, stĺpce 6 a 8 zadnej strany tlačiva) sa vypĺňajú len vtedy, ak sa peňažné prostriedky v cudzej mene vydávajú zodpovednej osobe v súlade s postupom ustanoveným v § 3 ods. súčasná legislatíva Ruskej federácie. Nesmieme na nich zabúdať. Ak sa operácia vykonáva v cudzej mene, musíte skontrolovať podrobnosti predbežnej správy.
Ak ste na tejto stránke nenašli potrebné informácie, skúste použiť vyhľadávanie na stránke:
Výber hotovosti na účet
Postup pri vydávaní hotovosti zamestnancovi oproti hláseniu o výdavkoch súvisiacich s vykonávaním činnosti právnickej osoby podnikateľ fyzická osoba ustanovuje kl.
6.3 Pokyny Bank of Russia zo dňa 11. marca 2014 č. 3210-U.
Na prijatie hotovosti z registračnej pokladne musí zamestnanec (zodpovedná osoba) predložiť účtovnému oddeleniu žiadosť vypracovanú v akejkoľvek forme a obsahujúcu záznam:
- o výške hotovosti;
- o období, na ktoré sa hotovosť vydáva;
- podpis vedúceho (individuálny podnikateľ, iná oprávnená osoba) a dátum.
Na základe žiadosti účtovníčka vystaví výdavkový pokladničný doklad 0310002.
Výber hotovosti na účet sa vykonáva za podmienky úplné splatenie osoba zodpovedná za dlh za sumu hotovosti predtým prijatú na základe správy.
Zodpovedná osoba je povinná v lehote nepresahujúcej tri pracovné dni po dni uplynutia lehoty, na ktorú bola peňažná hotovosť vystavená na účet, predložiť hlavnému účtovníkovi alebo účtovníkovi (v ich neprítomnosti - vedúcemu, individuálne podnikateľ, iná oprávnená osoba) zálohovú správu s priloženými podkladmi.
V prípade prijatia hotovosti na účet na cestovné je zamestnanec povinný podať zálohový výkaz najneskôr do troch pracovných dní odo dňa nástupu do práce.
Kontrolu zálohovej správy vykonáva hlavný účtovník alebo účtovník (v ich neprítomnosti vedúci, samostatný podnikateľ, iná oprávnená osoba). Vnútorné predpisy organizácie (individuálneho podnikateľa) musia ustanoviť tieto pojmy:
- kontrola predbežnej správy;
- schválenie zálohovej správy vedúcim (individuálnym podnikateľom, inou oprávnenou osobou);
- konečný výpočet zálohovej správy.
Vzor interných predpisov pre zúčtovanie so zodpovednými osobami
Na príkaz vedúceho spoločnosti Naša Firma LLC bol schválený Organizačný štandard 08-06.14 „Vyrovnanie so zodpovednými osobami, papierovanie“.
Norma stanovuje nasledovné:
Hotovosť pre potreby domácnosti, nákup pohonných hmôt a mazív, písacie potreby sa vydáva z pokladne organizácie na vykazovanie zamestnancom, ktorých zoznam každoročne schvaľuje vedúci.
2. Hotovosť na cestovné výdavky sa vydáva z pokladne organizácie na účet vyslaných pracovníkov pri objednávke na vyslanie zamestnanca (pracovníkov) na pracovnú cestu (jednotné tlačivá č. T-9, č. T-9a). ).
3. Podkladom pre zaevidovanie príkazu 0310002 na výber hotovosti z pokladne organizácie je žiadosť vo formulári podľa Prílohy č. 1 k tomuto štandardu.
4. Pre registráciu a podpis prihlášky je stanovený nasledujúci postup:
1) zamestnanec vyplní a podpíše žiadosť. Žiadosť je možné vyplniť ručne alebo pomocou počítača;
2) hlavný účtovník uvedie na žiadosť značku, že zamestnanec nemá žiadny dlh za sumu hotovosti, ktorú predtým dostal podľa správy;
3) žiadosť sa predkladá na podpis finančnému riaditeľovi;
4) finančný riaditeľ žiadosť posúdi a podpíše najneskôr nasledujúci pracovný deň;
5) účtovníčka pre účtovanie hotovostných operácií na základe podpísanej žiadosti vyhotoví výdavkový pokladničný príkaz na vydanie hotovosti podľa hlásenia zamestnancovi a odošle ho do pokladne s priloženou žiadosťou;
6) zamestnanec (okrem obchodných cestujúcich) je povinný predložiť zálohový výkaz (jednotné tlačivo č. AO-1) s priloženými dokladmi vedúcemu účtovníčky nasledujúci deň po uplynutí doby platnosti, za ktorú bola vydaná hotovosť proti účet;
7) vyslaný pracovník je povinný v deň nástupu do práce predložiť vedúcemu účtovníkovi predbežné hlásenie (jednotné tlačivo č. AO-1);
8) hlavný účtovník skontroluje zálohovú správu a primárne dokumenty k nej priložené, ak je to potrebné, do 2 pracovných dní vyrieši záležitosti týkajúce sa zálohovej správy so zodpovednou osobou a ak existuje úplný balík podporných dokumentov, predloží zálohovú správu na podpis hlavnému účtovníkovi;
9) pri nákupe inventárnych položiek zodpovedný účtovník prevedie faktúry, faktúry a v prípade ich neprítomnosti kópie predajných dokladov, pokladničných dokladov, iné doklady potvrdzujúce zaplatenie a nákup inventárnych položiek (ich názov, množstvo a cena), účtovník pre účtovníctvo materiálu;
10) hlavný účtovník v ten istý deň podpíše zálohovú správu a predloží ju na schválenie finančnému riaditeľovi;
11) finančný riaditeľ posúdi, schváli zálohovú správu a predloží ju hlavnému účtovníkovi do 2 pracovných dní;
12) v prípade prekročenia výdavkov podľa zálohovej správy sa zamestnancovi vydá hotovosť na základe prípisu hlavného účtovníka podpísaného hlavným účtovníkom vo forme podľa Prílohy č. 2 k tomuto štandardu;
13) schválený zálohový výkaz a záznam sa odovzdávajú vedúcej účtovníčke na konečné zúčtovanie so zamestnancom do 2 pracovných dní odo dňa schválenia zálohového výkazu.
Príloha č.1
Finančný riaditeľ Naša Firma LLC
________________________________
Od (meno a funkcia zamestnanca)
VYHLÁSENIE č. ___
od "__" ________ _______
Žiadam vás, aby ste vydali správu o __________ rubľov. pre ___________________ na obdobie ___________.
V súlade so štandardom organizácie 08-06.14 sa zaväzujem:
1) predložiť predbežnú správu najneskôr do _________;
2) v prípade neúplného použitia obdržanej sumy hotovosti na správu vložiť zostatok hotovosti _________ do pokladne organizácie.
Ak zostatok hotovosti nebude vyplatený do pokladne, žiadam Vás o zadržanie nespotrebovanej zúčtovateľnej sumy, vypočítanej podľa zálohovej správy, zo mzdy.
pracovník:(pozícia, podpis, dešifrovanie podpisu)
Hlavný účtovník: posledný evidenčný príjem hotovosti - _________, neexistuje žiadny dlh .
Povolil: finančný riaditeľ
Príloha č.2
Podľa organizačného štandardu 08-06.14
Hlavnému účtovníkovi LLC „Naša firma“
_____________________________________
Od _______________, hlavný účtovník
POZNÁMKA K ÚRADU č. _____
od "___" ________ ____
Vystaviteľné (pozícia, celé meno nahlasujúcej osoby) prekročenia nákladov v predbežnej správe č. _____ zo dňa __________, schválené finančným riaditeľom (CELÉ MENO.) vo výške ______ rubľov. __ policajt.
Platobné údaje:
- prijaté na základe príkazu na výdaj hotovosti č. _____ z _________ - _______ rubľov. __ policajt.;
- schválila predbežnú správu vo výške ______ rubľov. ____ policajt;
- nadmerné výdavky - ____ rub__ policajt.
Hlavný účtovník:(podpis, dešifrovanie podpisu).
Súhlasím s platbou (uveďte dátum platby):
Hlavný účtovník(podpis, dešifrovanie podpisu, dátum)
Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami.
Na účte 71 sa vedie účtovníctvo o zúčtovaní so zodpovednými osobami "Vyrovnania so zodpovednými osobami" (A-P). Pre každú zodpovednú osobu sa vedie analytické účtovníctvo účtu. Po vydaní peniaze zamestnancovi, účtovník vykoná zápis:
Debet 71 – peniaze vydané na účet
Kredit 50 (51)
Odpis vyčerpaných vykazovaných súm sa robí na základe schváleného preddavkového výkazu a premieta sa v prospech účtu 71.
PÍSANIE VÝDAVKOV DOMÁCNOSTI
| Typ spotreby | Elektrické vedenie |
| - nadobudnutý majetok | D 10 (08, 41) - aktivovaný materiál (dlhodobý majetok, tovar K 71), ktorý nakúpila nahlasujúca osoba Pri nákupe cenností v maloobchode sa zamestnanec musí podrobiť účtovnému oddeleniu predajný doklad alebo faktúra a skontrolovaťnregistračný automat (KKM). |
| - náklady spojené s potrebami hlavného, pomocného priemyslu alebo odvetvia služieb | D 20 (23, 29) - výdavky vykazujúcej osoby boli odpísané do nákladov K 71 hlavný (pomocný, servírovací) výroby |
| - výdavky súvisiace s manažérskou činnosťou | D 25 (26) - platia zodpovedné osoby všeobecná výroba K 71 (všeobecné) výdavky. |
| - náklady spojené s predajom hotových výrobkov alebo tovaru | D 44 - účtované vo výdavkoch za predaj výdavok účtovníkov |
| - výdavky na nevýrobnú činnosť (napríklad výdavky na realizáciu športových podujatí, rekreáciu, zábavu a pod.): | D 91 - zahrnuté v ostatných výdavkoch nákladov vykazovania |
PÍSANIE CESTOVNÝCH NÁKLADOV
| Účel cesty | Elektrické vedenie |
| - nákup, dodávka dlhodobého majetku (zariadenia, autá atď.) | D 08 - náklady na pracovnú cestu súvisiace s nákupom boli odpísané, K 71 dodanie dlhodobého majetku |
| - nákup, dodávka materiálu | D 10 - odpis nákladov na pracovnú cestu spojenú s kúpou, K 71 dodávka materiálu |
| - kúpa, dodanie tovaru | D 41 - výdavky na pracovnej ceste súvisiace s nákupom boli odpísané, Do 71 dodanie tovaru |
| - uzatváranie zmlúv o predaji produktov, štúdium odbytových trhov v iných regiónoch, účasť na výstavách | D 44 - odpísal náklady na pracovnú cestu súvisiace s tržbami |
| - účasť na vzdelávacích seminároch, stretnutiach akcionárov, iné ciele súvisiace s výrobnou činnosťou | D 26 - odpísané náklady na pracovnú cestu potrebné na K 71 manažérskym potrebám organizácie |
| - záručné opravy už predaných produktov (ak je vytvorená rezerva na záručné opravy) | D 96 - výdavky na pracovnú cestu súvisiace s návratom boli odpísané, K 71 preprava chybných výrobkov |
| - služobná cesta nevýrobného charakteru (napríklad kontrola letného tábora v súvahe podniku) | D 29 (91) - odpisuje náklady na pracovnú cestu, nie priamo Do 71 spojených s výrobnou činnosťou |
| - odstraňovanie následkov havarijných situácií | D 91 - výdavky na pracovnú cestu súvisiace s K 71 odstraňovaním následkov mimoriadnej udalosti |
Ak má zamestnanec nevyčerpaný zostatok zálohy, následne do 3 dní určených na vypracovanie zálohovej správy, musí byť vrátená do pokladne na došlú hotovostnú objednávku. V účtovníctve sa takáto operácia zostavuje zaúčtovaním:
D 50 - zostatok preddavku od nahlasujúcej osoby bol vrátený do pokladne
Ak zamestnanec rozumne vynaložené peniaze vo vyššej sume, ako je poskytnutá záloha prekročenie nákladov sa mu uhrádza z pokladne organizácie na základe schváleného zálohového hlásenia. Táto operácia je zdokumentovaná zaúčtovaním:
D 71 - zamestnancovi boli preplatené výdavky prevyšujúce výšku preddavku
Ak zamestnanec sa nevrátil zúčtovateľnej sumy v stanovenej lehote, potom do mesiaca(premlčacia doba) na príkaz vedúceho podniku musí byť zamestnancovi zrazená zo mzdy.
Táto operácia je zdokumentovaná príspevkami:
D 94 - je zohľadnená včas nevrátená vykazovaná suma
D 70 - nevyplatená zúčtovateľná suma zrazená zo mzdy zamestnanca
Kým včas neodovzdaná suma nie je pripísaná zamestnancovi, považuje sa za jemu poskytnutú pôžičku. Vtedy treba vypočítať majetkový prospech z použitia požičaných prostriedkov. Ak sa dlh odpíše na náklady organizácie, musí sa táto suma zahrnúť do celkového príjmu zamestnanca a zraziť z neho daň z príjmu fyzických osôb.
Účtovanie zúčtovaní s personálom pre ostatné prevádzky.
vedenom na účte 73 "Zúčtovanie s personálom pre ostatné operácie fm" (A - P). Pre účet je možné otvoriť podúčty: 73-1 "Výpočty poskytnutých úverov";
73-2 „Výpočty náhrady za materiálne škody“;
73-3 „Zúčtovanie za tovar poskytnutý na úver“;
73-4 „Výpočty pre poistenie“ atď.
Účtovný účet 71 sa používa na to, aby sa v transakciách premietli informácie o sumách prostriedkov vydaných zamestnancom za správu. Aké doklady sa vyhotovujú účtovné transakcie a aké účtovania sa odrážajú v účtovných záznamoch so zodpovednými osobami - o tom sa dozviete z nášho článku.
Postup pri vykonávaní zúčtovateľných transakcií
Zodpovedná osoba je zamestnanec, ktorý prijal finančné prostriedky na ich použitie na ekonomické potreby podniku.
Podkladom na vydanie finančných prostriedkov na správu je žiadosť vyplnená zamestnancom a schválená podpisom vedúceho. V žiadosti je uvedená výška a účel vyplatenia finančných prostriedkov (a pod.). Zákon neustanovuje formulár žiadosti o vydanie zúčtovateľných súm, dokument sa vyhotovuje v akejkoľvek forme.
Pri realizácii obchodnej transakcie zamestnanec predloží účtovnému oddeleniu zálohovú správu a doklady potvrdzujúce vynaložené náklady (účtenky, faktúry, vykonané úkony, výdavkové faktúry a pod.). Tieto doklady sú podkladom pre evidenciu obchodných výdavkov.
Ak suma finančných prostriedkov, ktoré zamestnanec predtým dostal, presiahne jeho skutočné výdavky, potom sumu rozdielu zamestnanec odovzdá. V prípade prekročenia nákladov a jeho dokladového potvrdenia sa suma prekročených výdavkov uhrádza zamestnancovi prostredníctvom pokladne alebo bezhotovostne.
Je potrebné zdôrazniť, že zamestnancovi, ktorý nenahlásil predtým prijaté sumy, nemožno poskytnúť prostriedky na vykonávanie nových obchodných operácií. V tomto prípade nezáleží na tom, či boli prostriedky vydané v hotovosti alebo na bankovú kartu.
Typické účtovania pre 71 účtov
C sa používa na vyjadrenie transakcií so zodpovednými osobami. Pri vyplácaní prostriedkov sa sumy vykonávajú podľa Dt 71, pri priraďovaní výdavkov - podľa CT 71.
Môže byť vyrobený v hotovosti aj v bezhotovostnej forme:
Ak suma vydaných prostriedkov nebola vyčerpaná celá, jej zostatok je možné vrátiť:
Transakcie so zodpovednými osobami sa môžu prejaviť pomocou výrobných účtov:
| Dt | CT | Popis | dokument |
| 20 | 71 | Premietnutie vykazovaných súm ako súčasti nákladov hlavnej výroby | |
| 71 | Premietnutie vykazovaných súm do nákladov na doplnkovú výrobu | Predbežná správa, podporné dokumenty | |
| 71 | Premietnutie vykazovaných súm ako súčasti nákladov na opravu manželstva | Predbežná správa, podporné dokumenty | |
| 71 | Premietnutie vykazovaných súm do nákladov na produkciu služieb | Predbežná správa, podporné dokumenty |
V maloobchodoch môžu prostredníctvom vykazujúcej jednotky vzniknúť predajné náklady:
Tovar a materiál nakúpený vykazujúcou jednotkou sa v účtovníctve premietajú do takých záznamov:
| Dt | CT | Popis | dokument |
| 10 | 71 | Predbežná správa | |
| 41 | 71 | Predbežná správa |
Príklad účtovných zápisov na účte 71
Zamestnancovi LLC „konzul“ Petrenko S.P. finančné prostriedky boli vydané na účet v bezhotovostnej forme vo výške 2 500 rubľov. na nákup papiera. V skutočnosti S.P. Petrenko minul 2840 rubľov, DPH 433 rubľov, čo bolo potvrdené predbežnou správou a potvrdením o predaji. Prekročenie vo výške 340 rubľov. Petrenko bol pripísaný na bankovú kartu.
V účtovných záznamoch spoločnosti Consul LLC boli vykonané tieto záznamy:
| Dt | CT | Popis | Sum | dokument |
| 71 | Na bankový účet S.P.Petrenka prostriedky na podnikanie sú pripísané | 2500 RUB | Platobný príkaz | |
| 10 | 71 | Prijatý papier zakúpený Petrenko (2840 rubľov - 433 rubľov) | 2407 RUB | |
| 71 | Premietnutá suma DPH | 433 r | Predbežná správa, doklad o predaji | |
| .1 | DPH je zahrnutá vo výdavkoch | 433 r | Predbežná správa, doklad o predaji | |
| 71 | Na bankový účet S.P.Petrenka suma prekročenia nákladov bola pripísaná | 340 RUB | Platobný príkaz |
Účtovanie vykazovaných súm sa vykonáva s cieľom sumarizovať údaje o stave zúčtovania. Predovšetkým sa zaznamenávajú zúčtovania so zamestnancami, ktorí dostali preddavok na rôzne potreby.
Čo sú vyrovnania so zodpovednými osobami
Pre zúčtovanie so zamestnancami sa používa podsúvahový účet 71. Musí byť dôkladne sledovaný vedením organizácie. Na tomto účte sa zaznamenávajú sumy vydané zamestnancovi na správu. Predpokladá sa, že tieto peniaze budú použité na konkrétne účely:
- Platba za rôzne služby.
- Nákup papiernictva.
- Nákup benzínu do firemných áut.
- Nákup leteniek pre obchodných cestujúcich, platenie nájomného bývania.
- Nákup kancelárskej techniky.
Na získanie finančných prostriedkov na správu musí zamestnanec vypracovať žiadosť. Obsahuje vydanú sumu a účel výdavkov. Zoznam zodpovedných osôb je uvedený v poradí prednostu. V zozname musíte zaregistrovať tieto informácie:
- Informácie o zamestnancovi (celé meno, pozícia).
- Účel výdavkov.
- Sum.
Napríklad v poradí hlavy je uvedené, že Ivan Ivanov môže dostať 10 000 rubľov. Nemôžete mu dať viac ako túto sumu. Výnimkou sú však cestovné náhrady. Osoba idúca na služobnú cestu môže dostať akúkoľvek sumu. Na ich vyslanie na pracovnú cestu však musí existovať zodpovedajúci príkaz.
Do zoznamu zodpovedných osôb môžu byť zaradení len finančne zodpovední zamestnanci. To znamená, že ide o vedúcich, ich zástupcov, vedúcich oddelení, skladníkov. Maloletí nemôžu byť ani finančne zodpovední, ani niesť zodpovednosť.
Po vynaložení finančných prostriedkov musí špecialista podať správu o svojich výdavkoch. Je povinný vypracovať a priložiť k nej doklady potvrdzujúce smer výdavkov. Hlásenie sa zasiela účtovnému oddeleniu. Zamestnanec nemôže dostať novú sumu, kým nenahlási starú.
Regulačná regulácia
Zúčtovanie so zodpovednými osobami sa riadi nasledujúcimi predpismi:
- Federálny zákon „O účtovníctve“ č. 402 zo 6. februára 2011.
- Účtovné predpisy (časť 10/99 „Výdavky).
- Účtovná osnova a návod na jej použitie.
- Miestne akty samotnej organizácie.
Hlavným dokumentom, na základe ktorého sa robia výpočty, je Postup pri vykonávaní hotovostných operácií č.40 ustanovený Rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky z 22.9.1993.
Postup účtovania
Účelom výdavkov je zvyčajne nákup služieb alebo tovaru. V tomto prípade bude v mene spoločnosti konať zamestnanec. Následne bude prevádzka podliehať právnym predpisom. Maximálna výška vyrovnania medzi právnickými osobami je 100 000 rubľov na základe vyhlášky banky č. 1843-U zo dňa 20. júna 2007. Ak sa tento limit nedodrží, úradníkom bude hroziť pokuta 4 000 – 5 000 rubľov. Pokuta pre právnické osoby bude 40 000 - 50 000 rubľov.
Vydávanie finančných prostriedkov na zodpovednosť predpokladá dodržiavanie týchto noriem:
- Výkaz o výdavkoch je potrebné predložiť účtovnému oddeleniu do 3 dní po dátume výdavku.
- Sumu môže dostať len ten, komu je určená.
- Novú zálohu možno prijať až po vyhotovení prehľadu o predchádzajúcej sume.
Vedúci musí vydať príkaz na postup pri vydávaní súm. Tento dokument definuje tieto body:
- Zoznam zamestnancov, ktorí majú nárok na získanie sumy oproti správe.
- Termín, na ktorý sa peniaze poskytujú.
- Postup pri vydávaní zálohy.
Zodpovedné osoby, ktoré sú v objednávke uvedené, musia byť s ňou pod svojím podpisom oboznámené. Postup vydávania a odpisovania finančných prostriedkov musí byť zaznamenaný v účtovných zásadách.
Finančné prostriedky sa poskytujú na základe písomnej žiadosti. Treba to nasmerovať na šéfa firmy. Peniaze sa vydávajú iba vtedy, ak manažér zváži požiadavky v
žiadosť je opodstatnená. V tomto prípade musí manažér poslať účtovnému oddeleniu príslušný príkaz.
Vyplatené prostriedky sa odpisujú na základe zálohovej správy vypracovanej vykazujúcou jednotkou. K nemu sú pripojené dokumenty potvrdzujúce operáciu: šeky, potvrdenky, zmluvy. Na účely účtovníctva ich možno použiť len vtedy, ak sú vyhotovené v jednotnej forme.
Pri kontrole správ musíte venovať pozornosť týmto bodom:
- Údaje na pokladničnom doklade a pokladničnom doklade musia byť rovnaké. Dátumy v dokumentoch by nemali pripadať na víkendy.
- Potvrdenie o predaji musí obsahovať všetky požadované údaje. Musí byť prítomný aj podpis pokladníka a pečať.
- Potvrdenie o predaji musí obsahovať konkrétny zoznam položiek, ktoré boli zakúpené. Napríklad nie „papiernictvo“, ale „perá, ceruzky a zošity“.
Po dokončení operácie môžu zamestnancovi zostať peniaze. Zostatok je potrebné vrátiť do pokladne na zákl. Tiež nemusí byť dostatok finančných prostriedkov na dokončenie operácie. To znamená, že zamestnanec bude musieť k sume pridať svoje peniaze. Prekročenie výdavkov je zamestnancovi kompenzované aj peňažným príkazom.
Čo robiť, ak po dokončení transakcie má zamestnanec stále prostriedky, ale nevrátil ich do pokladne? V tomto prípade môže manažér zadržať prostriedky zo mzdy. Základom pre zber je článok 137 Zákonníka práce Ruskej federácie. To je však možné len vtedy, ak sú splnené nasledujúce podmienky:
- Zrážku je možné vykonať do jedného mesiaca od dátumu lehoty na vrátenie zostatku.
- Miera zadržania nemôže byť vyššia ako 20 %.
- Zamestnanec súhlasí s dôvodmi a výškou zrážok.
- Existuje písomné vyhlásenie zamestnanca, že súhlasí s postupom.
Dôležité! Ak prerokované podmienky nie sú splnené, zamestnávateľ môže zadržanie napadnúť.
Účtovanie vykazovaných súm
V účtovníctve sa vykazujúce sumy účtujú na ťarchu účtu 71 a v prospech účtu 50. Prostriedky môžete vydávať bezhotovostne aj v hotovosti. Prvý spôsob je vhodný na preklady obchodných cestujúcich. Peniaze je možné previesť na firemnú bankovú kartu. Vydáva sa na LE. Treba si uvedomiť, že pri platbách kartou si banka účtuje províziu. Musí sa to vziať do úvahy pri určovaní na základe článku 264 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.
V účtovníctve sa výpočty na firemných kartách prejavia týmito transakciami:
- DT55 KT51, 52. Prevod peňazí z bežného účtu na kartový účet.
- DT91 KT55. Platba bankovej provízie.
Poskytnutie karty zamestnancovi spoločnosti bude evidované ako výdaj pre výkaz finančných dokladov. Predpokladajú sa tieto príspevky:
- DT71 KT50, podúčet 3. Poskytnutie platobnej karty zamestnancovi v nominálnej hodnote.
- DT71 KT57. Výber hotovosti. Zápis sa vykonáva na základe potvrdení z bankomatu.
- DT50, podúčet 3 KT71. Vrátenie platobnej karty v nominálnej hodnote.
Všetky účtenky a účtenky odporúčame skopírovať. Je to spôsobené tým, že šeky majú tendenciu blednúť. Preto sa od nich nedajú získať žiadne informácie. Reprezentatívne výdavky musia byť spracované pomocou týchto účtov:
- DT26 KT71. Reprezentatívne výdavky.
- DT26 KT71. Prijímanie denných diét do účtovníctva.
- DT70 KT68.01.Časové rozlíšenie dane z príjmu fyzických osôb za rozdiel medzi dennými dávkami.
- DT10 KT60. Zaslanie materiálov.
- DT71 KT50. Vystavenie prekročenia nákladov zamestnancom.
Účtovanie sa uskutočňuje na základe objednávok, správ, potvrdení a šekov.
