76. KOMPLEXNÁ EKONOMICKÁ ANALÝZA AKO VEDA A PRAX. ÚČEL A CIELE EKONOMICKEJ ANALÝZY V SYSTÉME RIADENIA ORGANIZÁCIE
Už v prvých fázach vývoja ľudskej spoločnosti sa ľudia snažili študovať javy okolitej prírody, zlepšovať nástroje a metódy práce, aby uspokojili svoje potreby. V určitých štádiách spoločenského vývoja sa tento problém riešil rôznymi spôsobmi, vychádzajúc z úrovne rozvoja výrobných síl a výrobných vzťahov.
Štúdium procesov a javov prírody a spoločnosti (vrátane ekonomických) nie je možné bez dôkladného a vzájomne prepojeného zváženia ich zložiek a vlastností, teda bez analýzy. Analýza vo všeobecnosti znamená rozklad komplexného procesu, javu alebo objektu na jeho samostatné časti (strany, vlastnosti). Vedomá ľudská činnosť je bez analýzy prakticky nemožná.
Rozklad predmetu na jeho jednotlivé zložky je možné uskutočniť mechanicky, chemicky a inými spôsobmi. Ale pokiaľ ide o sociálne javy alebo procesy, takéto cesty sú neprijateľné, keďže tieto javy možno považovať len abstraktne.
Samotná analýza však neposkytuje úplnú a spoľahlivú predstavu o skúmanom jave alebo procese bez stanovenia vzťahov príčin a následkov a vzájomnej závislosti ich jednotlivých zložiek (stránok, vlastností), teda bez syntézy. Analýza a syntéza sú jediný holistický dialektický proces poznania.
V súčasnosti zaujíma ekonomická analýza dôležité miesto medzi ekonomickými vedami. Považuje sa za jednu z funkcií riadenia výroby. Ako viete, riadenie podniku možno interpretovať z hľadiska jeho hlavných funkcií: plánovania, účtovníctva a kontroly, analýzy a manažérskych rozhodnutí.
Obrázok 1.1 - Miesto ekonomickej analýzy v systéme manažérstva
Na druhej strane, manažment je séria dôsledne prijímaných manažérskych rozhodnutí. Celý proces manažérskeho rozhodnutia je rozdelený do troch etáp:
Zber a príprava informácií;
Spracovanie a analýza informácií;
Vývoj alternatív pre manažérske rozhodnutia a výber tej optimálnej.
Touto cestou, ekonomické
analýza Je to manažérska funkcia, ktorá zaujíma prostrednú pozíciu medzi zhromažďovaním informácií o objekte a prijímaním rozhodnutia a smeruje k optimalizácii tohto manažérskeho rozhodnutia.
Ekonomická analýza umožňuje celkom plne odhaliť všetky dostupné vnútorné a vonkajšie rezervy na zvýšenie efektívnosti výroby a určiť prioritné oblasti ich mobilizácie.
V súčasnosti sa ekonomická analýza rozvíja na mikro a makro úrovni.
Makroanalýza sa vykonáva na vyššej úrovni riadenia (sektorová, regionálna, národohospodárska analýza). Informačnou bázou pre túto analýzu je štatistické účtovníctvo a výkazníctvo.
Ekonomická analýza na mikroúrovni je spojená s každodennými finančnými a ekonomickými aktivitami podniku:
analýza a zdôvodnenie súčasných plánov a programov rozvoja podniku;
analýza možností výroby a marketingu produktov;
analýza rôznych marketingových situácií,
analýza tvorby nákladov,
rozbor nákladov na jednotlivé položky a pod.
Informačným základom je účtovníctvo a výkazníctvo.
Hlboká a podrobná analýza umožňuje identifikovať všetky nedostatky v procese výroby a marketingu produktov, a tým tento proces racionalizovať. Okrem toho analýza rôznych ekonomických situácií a výsledkov prijatých manažérskych rozhodnutí umožňuje podniku získať skúsenosti so správaním v rôznych situáciách a jasnejšie reagovať na vonkajšie faktory.
Ekonomická analýza teda určuje platnosť prijatých manažérskych rozhodnutí, čím sa zvyšuje efektívnosť ich implementácie, a tým aj efektívnosť výrobného cyklu – to výrazne zvyšuje úlohu ekonomickej analýzy v trhovom prostredí.
Vznik ekonomickej analýzy je spôsobený objektívnymi požiadavkami a podmienkami, ktoré sú vlastné vzniku každého nového odvetvia poznania.
Po prvé, praktická potreba komplexnej a systematickej analýzy v súvislosti s rozvojom výrobných síl, zlepšovaním výrobných vzťahov a rozširovaním rozsahu výroby.
Po druhé, súvisí to s rozvojom ekonomickej vedy vo všeobecnosti. Predtým boli funkcie ekonomickej analýzy (keď neboli také významné) vykonávané súvahou, účtovníctvom, štatistikou. V rámci týchto vied sa objavili najjednoduchšie metódy analytického výskumu. Uvedené vedy však v určitom štádiu vývoja nedokázali zabezpečiť všetky nároky praxe, a preto bolo nevyhnutné vyčleniť ekonomickú analýzu do samostatného odvetvia poznania.
Ekonomická analýza ako veda má svoj vlastný predmet štúdia, bohužiaľ medzi ekonómami stále nie je jednota v jej definícii.
Ako základ pre definovanie predmetu ekonomickej analýzy sú navrhnuté ekonomické procesy (Bakanov M.I., Sheremet A.D.), ekonomická činnosť (Barngolts S.B.), súbor priemyselných vzťahov (Paliy V.F.), informačný tok (Chumachenko N.G.), Ukazovatele ekonomickej aktivity a ich odchýlky (Muravyov AI)
Predmet ekonomickej analýzy sú podnikové procesy a konečné finančné výsledky, ktoré sa formujú pod vplyvom objektívnych a subjektívnych faktorov a odrážajú sa v systéme ekonomických informácií.
Z definície je zrejmé, že
- Vedeckosť... Analýza musí spĺňať požiadavky ekonomických zákonov, využívať výdobytky vedy a techniky.
- Systémový prístup... Ekonomická analýza sa musí vykonávať s prihliadnutím na všetky zákonitosti rozvíjajúceho sa systému, to znamená študovať javy v ich prepojení a vzájomnej závislosti.
- Zložitosť... Pri skúmaní je potrebné brať do úvahy vplyv mnohých faktorov na ekonomickú činnosť podniku.
- Výskum dynamiky... V procese analýzy by sa pri ich vývoji mali brať do úvahy všetky javy, čo im umožňuje nielen porozumieť, ale aj zistiť dôvody zmien.
- Zvýraznenie hlavného cieľa... Dôležitým bodom analýzy je formulácia výskumného problému a identifikácia najdôležitejších dôvodov, ktoré brzdia produkciu alebo bránia dosiahnutiu cieľa.
- Konkrétne a praktické... Výsledky analýzy musia mať nevyhnutne číselné vyjadrenie a dôvody zmeny ukazovateľov musia byť špecifické s uvedením miest ich výskytu a spôsobov ich eliminácie.
- overenie platnosti zadaní podnikateľských plánov a rôznych noriem;
- stanovenie miery plnenia úloh podnikateľských plánov a dodržiavanie stanovených noriem;
- výpočet vplyvu jednotlivca na odchýlku skutočných hodnôt ekonomických ukazovateľov od základnej línie
- hľadanie rezerv na farme na ďalšie zvýšenie efektívnosti organizácie a spôsobov mobilizácie, teda využitia týchto rezerv;
- finančné a ekonomické analýzy;
- technickú a ekonomickú analýzu.
- Priamy záujem o činnosť organizácie. Do tejto skupiny môžu patriť vlastníci fondov organizácie, daňové úrady, banky, dodávatelia, nákupcovia, manažment organizácie a jednotlivé funkčné služby analyzovanej organizácie.
- Predmety analýzy sa nepriamo zaujímajú o činnosť organizácie. Patria sem právnické organizácie, audítorské firmy, poradenské firmy, odborové orgány a iné.
ekonomická analýza študuje ekonomiku staticky aj dynamicky;
výsledky činnosti podniku sa neposudzujú izolovane, ale pod vplyvom objektívnych a subjektívnych faktorov:
Objektívne faktory- nezávislá od aktivít podniku (cenová politika, zdaňovanie)
Subjektívne faktory- úplne závislý od aktivít podniku (organizácia výroby, práca, motivačné metódy)
Racionálne organizovaný systém ekonomických informácií má veľký význam pre vykonávanie kvalitatívnej a spoľahlivej analýzy.
Predmet ekonomickej analýzy sú hospodárske výsledky hospodárskej činnosti podniku. Môžu byť vyjadrené v ziskoch, objemoch výroby, nákladoch.
Predmet ekonomickej analýzy- vykonávateľ analýzy v akomkoľvek smere alebo vo všetkých smeroch všeobecne.
Obsah ekonomickej analýzy je hlboká, úplná, systematická štúdia aktivít podniku a jeho divízií vo výrobnom procese. V rámci ekonomickej analýzy sa vykonávajú tieto činnosti:
Vyšetrovanie ekonomických situácií, ktoré sa vyvíjajú pod vplyvom rôznych faktorov;
Vytvorenie vzťahu a vzájomnej závislosti týchto situácií;
Vedecké zdôvodnenie výrobného programu podniku a objektívne posúdenie jeho realizácie;
Kvantitatívne meranie vplyvu rôznych faktorov;
Identifikácia a meranie nevyužitých zásob vlastnej výroby;
Zovšeobecnenie výsledkov analýzy a zdôvodnenie rozhodnutí manažmentu.
Predmet a obsah ekonomickej analýzy odôvodňuje nasledovné úlohy:
Posúdenie platnosti výrobných programov;
Posudzovanie plnenia výrobných programov a dodržiavania noriem;
Hodnotenie efektívnosti využívania všetkých zdrojov podniku;
Identifikácia a kvantitatívne meranie vnútrovýrobných zásob na všetkých stupňoch výroby;
Optimalizácia manažérskych rozhodnutí.
V závislosti od cieľov analýzy však možno tento zoznam úloh rozšíriť.
Ekonomická analýza veľmi úzko súvisí s množstvom ekonomických a neekonomických disciplín.
Ekonomická teória ,
ktorá štúdiom ekonomických zákonitostí, mechanizmu ich pôsobenia vytvára teoretický základ pre rozvoj všetkých ekonomických disciplín. Analytické štúdie by mali brať do úvahy účinok týchto zákonov na úrovni každého podniku. Ekonomická analýza zase prispieva k rozvoju ekonomickej teórie. Početné analytické štúdie zhromažďujú informácie o prejavoch určitých ekonomických zákonov. Štúdium týchto informácií umožňuje formulovať nové, predtým neznáme zákony, robiť globálne prognózy vývoja ekonomiky krajiny alebo svetovej ekonomiky.
Sektorové ekonomiky .
Hlboká analýza hospodárskej činnosti podniku je nemožná bez poznania odvetvových charakteristík podniku a špecifík organizácie výroby v tomto odvetví. Ekonomická analýza sa používa na zlepšenie organizácie výroby, zavedenie vedeckej organizácie práce, osvedčených postupov atď. Analýza prispieva k oživeniu ekonomiky konkrétnych podnikov a priemyslu ako celku.
účtovníctvo
je informačnou základňou pre vykonávanie ekonomických analýz. Spoľahlivosť analýzy úplne závisí od spoľahlivosti a kvality účtovných informácií. Analytik musí vedieť, kde hľadať a ako kontrolovať jeho kvalitu. Na druhej strane požiadavky, ktoré sa kladú pred analýzu, tak či onak, sa posúvajú do účtovníctva. Aby rozbor poskytol potrebné informácie, účtovníctvo by malo byť organizované racionálne, t.j. informácie musia byť rýchle, pravdivé, presné, podrobné, dostupné a zrozumiteľné v požadovanej miere.
Podobný vzťah sa objavuje medzi analýzou a audit. Hlavným účelom auditu je posúdiť spoľahlivosť účtovných informácií používaných na analýzu a kontrolu činností podniku. Zároveň sa v procese auditu široko používajú analytické postupy na preukázanie spoľahlivosti účtovníctva a výkazníctva a diagnostiku finančného stavu.
Ekonomická analýza úzko súvisí s teóriou financií, podnikovými financiami, finančným manažmentom a bankovým manažmentom. Bez znalosti teórie financií, súčasného postupu pri financovaní a poskytovaní úverov príslušným sektorom národného hospodárstva, vzťahov s finančnými a úverovými orgánmi a inštitúciami nie je možné kvalifikovane vykonať ekonomickú analýzu. Na druhej strane sadzby platieb do rozpočtu, podmienky na získanie úverov, úrokové platby za čerpanie úverov a iných finančných a úverových nástrojov sa neustále zlepšujú s ohľadom na výsledky analýzy, ktorá ukazuje efektívnosť vplyv týchto metód na výrobu.
Štatistiky .
Súvislosť so štatistikou je vyjadrená najmä v tom, že jednak samotné štatistické údaje slúžia ako informačný zdroj pre analýzu, jednak sa v analýze široko používa množstvo štatistických metód a výskumných techník. Stojí za zmienku, že ak v štatistike, ktorá študuje rozmanitosť sociálnych javov, sú hlavné metódy spojené s masovým pozorovaním a kvalitatívnym rozkladom takýchto javov s cieľom identifikovať typické v ich vývoji, potom ekonomická analýza študuje vlastnosti a špecifické pracovné podmienky. konkrétneho podniku a metódy a metódy zisťovania vzťahu javov a faktorov, meranie miery ich vplyvu na výsledky ekonomických procesov v dynamike.
Medzi vedami neekonomického smeru je potrebné predovšetkým vyčleniť technologické a matematické. Nie je možné analyzovať tento alebo ten výrobný proces. Neznalosť vlastností technológie. Len ekonóm znalý v tomto odvetví dokáže objektívne posúdiť výsledky výroby, dať užitočné odporúčania na ich zlepšenie. Zároveň je potrebné poznamenať, že samotná výrobná technológia má tendenciu byť efektívnejšia a jej zlepšenie nie je možné bez analytického výskumu.
Potreba riešiť zložité analytické problémy bola silným stimulom pre rozvoj matematiky a nových počítačových technológií. Využitie matematických metód a moderných počítačových technológií v analytickom výskume výrazne zvýšilo ich úroveň. Ekonomická analýza sa stala hlbšou a komplexnejšou, možno ju vykonávať rýchlejšie, pokryť väčší počet objektov a študovať oveľa viac informácií.
AHD je teda syntetizovaná veda, ktorá vznikla integráciou množstva vied a spojila ich jednotlivé prvky. Výsledky analýzy zase využívajú iné vedy pri skúmaní určitých aspektov ekonomickej činnosti.
Názov: Ekonomická analýza - Cheat Sheets.
Šablóny sú určené pre študentov, ktorí robia skúšku alebo zápočet z kurzu Ekonomická analýza. Obsahujú informatívne odpovede na všetky otázky kurzu v súlade so Štátnym vzdelávacím štandardom.
Ekonomická analýza ako veda je systém špecializovaných znalostí spojených s:
štúdium ekonomických procesov v ich vzťahu, formovaných pod vplyvom objektívnych ekonomických zákonov a faktorov subjektívneho poriadku;
vedecké zdôvodnenie podnikateľských zámerov, objektívne hodnotenie ich realizácie;
identifikácia pozitívnych a negatívnych faktorov a kvantitatívne meranie ich pôsobenia;
zverejňovanie trendov a proporcií ekonomického vývoja, určovanie nevyužitých vnútroekonomických rezerv;
robiť optimálne manažérske rozhodnutia.
Najdôležitejšími bodmi analýzy sú stanovenie vzťahu, vzájomná závislosť a vzájomná závislosť príčin a faktorov.
Obsah ekonomickej analýzy ako vednej disciplíny vyplýva z jej funkcií:
1. Obsah, predmet a princípy ekonomickej analýzy
2. Úlohy analýzy a jej úloha pri riadení ekonomických činností
3. Informačná podpora ekonomickej analýzy. Systematizácia a spracovanie ekonomických informácií
4. Typológia typov ekonomických analýz
5. Metóda a technika ekonomickej analýzy
6. Tradičné techniky ekonomickej analýzy
7. Deterministické modelovanie faktorových systémov
8. Metódy merania vplyvu faktorov v deterministických modeloch
9. Metóda reťazových substitúcií
10. Indexová metóda vo faktorovej analýze
11. Integrálna metóda faktorovej analýzy
12. Metóda identifikácie izolovaného vplyvu faktorov
13. Metódy deterministického komplexného hodnotenia výsledkov výkonnosti
14. Heuristické techniky riešenia ekonomických problémov
15. Metódy určovania modernej hodnoty peňazí a zvýšeného objemu investícií
16. Metódy porovnávania rôznych nákladov, výsledkov a efektov. Hodnotenie investičného rizika
17. Spôsoby štúdia korelačných vzťahov
18. Základné metódy a modely prognózovania podnikateľskej činnosti
19. Podstata, obsah, princípy finančnej analýzy. Hlavné skupiny používateľov účtovnej závierky
20. Systém ukazovateľov pre analýzu účtovnej závierky
21. Informačné a organizačné zabezpečenie analýzy a hodnotenia výsledkov činnosti ekonomických subjektov
22. Analýza majetkového stavu organizácie a posúdenie efektívnosti využívania jej majetku
23. Horizontálna a vertikálna analýza súvahových položiek. Koeficientové a faktorové metódy analýzy
24. Viacrozmerná komplexná analýza návratnosti aktív
25. Analýza fixného kapitálu a hodnotenie efektívnosti jeho použitia
26. Systém súkromných a zovšeobecnených ukazovateľov na analýzu stavu pracovného kapitálu a jeho využitia
27. Podstata a obsah, zloženie, štruktúra a pohyb kapitálu organizácie
28. Systém ukazovateľov na hodnotenie efektívnosti použitia vlastného a cudzieho kapitálu
29. Analýza ceny hlavných zdrojov financovania činnosti organizácie
30. Pákový efekt (finančná páka). Finančný pákový efekt
31. Faktorová analýza rentability vlastného a cudzieho kapitálu
32. Systém ukazovateľov a metodika hodnotenia likvidity aktív, solventnosti a finančnej stability
33. Organizačný a právny mechanizmus posudzovania stavu úpadku podnikateľských subjektov
34. Identifikácia a zdôvodnenie príčin úpadku
35. Koncepcia výsledkov hospodárenia a súčasný postup ich tvorby
36. Faktorová analýza tvorby zisku z predaja a posúdenie rozpätia finančnej sily
37. Ekonomická podstata, obsah a skladba príjmov a výdavkov organizácie
38. Analýza a posúdenie zloženia, štruktúry a dynamiky príjmov a výdavkov
39. Analýza a hodnotenie finančnej situácie organizácie ako nástroje na prijímanie informovaných manažérskych rozhodnutí
40. Analýza a posúdenie bonity dlžníka
41. Zloženie, štruktúra a pohyb finančných prostriedkov podľa druhu činnosti organizácie
42. Priame a nepriame metódy analýzy peňažných tokov
43. Koeficientová metóda ako nástroj faktorovej analýzy pri hodnotení cash flow
44. Metodika úpravy ukazovateľov účtovnej závierky organizácie v inflačnej ekonomike
45. Úprava ukazovateľov účtovnej závierky organizácie metódou GPP
46. Všeobecné metodologické prístupy k organizácii kontroly využívajúce metódy a postupy ekonomickej analýzy
47. Analýza objemu výroby
48. Analýza výrobných nákladov
49. Metódy a postupy analýzy tvorby zisku na základe výsledkov výrobných činností
50. Komplexné posúdenie zintenzívnenia výrobnej a finančnej činnosti organizácie
51. Právna podpora a koncepčný rámec analýzy investičných aktivít
52. Účel a ciele analýzy investičných aktivít
53. Informačná báza a systém ukazovateľov pre analýzu dlhodobých investícií
54. Analýza a hodnotenie peňažných tokov z investičnej činnosti
55. Metódy a ukazovatele hodnotenia dlhodobých investícií
56. Systematický prístup k analýze hospodárskej činnosti
57. Systém ukazovateľov efektívnosti využívania materiálnych zdrojov
58. Systém ukazovateľov výrobných nákladov
59. Systém ukazovateľov zisku obchodných organizácií
60. Ukazovatele využívania pracovných zdrojov
61. Ukazovatele použitia dlhodobého majetku. Metodika ich analýzy
62. Ukazovatele objemu výroby a predaja. Ich formovanie a vzťah
63. Štatistické a ekonomicko-matematické, kvantitatívne a kvalitatívne metódy ekonomickej analýzy
64. Ekonomické a matematické modelovanie ako spôsob štúdia a hodnotenia ekonomickej aktivity
Stiahnite si zadarmo e-knihu vo vhodnom formáte, pozerajte a čítajte:
Stiahnite si knihu Ekonomická analýza - Detské postieľky - Litvinyuk A.S. - fileskachat.com, rýchle a bezplatné stiahnutie.
Termín " analýza„Pochádza z gréckeho jazyka, kde slovo „analýza“ znamená rozkúskovanie, fragmentáciu predmetu alebo javu na samostatné prvky za účelom podrobného štúdia tohto predmetu alebo javu. Opakom je koncept „ syntéza“(Pochádza z gréckeho slova „syntéza“). Syntéza je zjednotenie jednotlivých častí objektu alebo javu do jedného celku. Analýza a syntéza sú dva vzájomne súvisiace aspekty procesu štúdia akýchkoľvek objektov a javov.
Ekonomické vedy vrátane ekonomickej analýzy, patria do celku humanitných vied, a objektom ich skúmania sú ekonomické procesy a javy.
Ekonomická analýza patrí do skupiny vzájomne prepojených špecifických ekonomických disciplín, medzi ktoré okrem nej patria aj kontrola, audit, mikro a iné vedy. Študujú ekonomické aktivity organizácií, ale každá z určitého uhla pohľadu, ktorý je charakteristický len pre ňu. Preto má každá z týchto vied svoj vlastný samostatný predmet.
Ekonomická analýza a jej úloha v riadení organizácie
Ekonomická analýza(inak -) zohráva významnú úlohu pri zvyšovaní ekonomickej efektívnosti organizácií, pri posilňovaní ich finančnej kondície. Je to ekonomická veda, ktorá študuje ekonomiku organizácií, ich činnosti z hľadiska posudzovania ich práce na realizácii podnikateľských zámerov, posudzovania ich majetkového a finančného stavu a s cieľom identifikovať nevyužité rezervy na zvýšenie efektívnosti organizácií.
Predmet ekonomickej analýzy je majetkový a finančný stav a súčasná ekonomická činnosť organizácií, skúmaná z hľadiska jej súladu s úlohami podnikateľských zámerov a za účelom identifikácie nevyužitých rezerv na zvyšovanie efektívnosti organizácie.
Ekonomická analýza je rozdelená na interiéru a externé v závislosti od subjektov analýzy, teda od orgánov, ktoré ju vykonávajú. Najkompletnejšia a najkomplexnejšia je interná analýza vykonávaná funkčnými oddeleniami a službami organizácie. Externá analýza vykonaná dlžníkmi a veriteľmi a inými sa spravidla obmedzuje na zistenie stupňa stability finančnej situácie analyzovanej organizácie, jej a likvidity k dátumu vykazovania aj v budúcnosti.
Predmety ekonomickej analýzy sú majetkové a finančné postavenie organizácie, jej výroba, zásobovanie a predaj, finančná činnosť, práca jednotlivých štrukturálnych divízií organizácie (dielne, výrobné miesta, tímy).
Ekonomická analýza ako veda, ako odvetvie ekonomického poznania a napokon aj ako akademická disciplína je úzko prepojená s inými špecifickými ekonomickými vedami.
Smiech číslo 1. Vzťah ekonomickej analýzy s rôznymi ekonomickými vedamiEkonomická analýza je komplexná veda, ktorá okrem svojich vlastných využíva aj aparát, ktorý je súčasťou mnohých iných ekonomických vied. Ekonomická analýza, podobne ako iné ekonomické vedy, študuje ekonómiu jednotlivých objektov, ale z hľadiska len pre ňu špecifického. Poskytuje hodnotenie stavu ekonomiky daného objektu, ako aj jeho súčasnej ekonomickej aktivity.
Princípy ekonomickej analýzy:
Metóda ekonomickej analýzy
Slovo „metóda“ prišlo do nášho jazyka z gréckeho jazyka. V preklade to znamená „cesta k niečomu“. V dôsledku toho je metóda, ako to bolo, spôsob, ako dosiahnuť cieľ. Pre každú vedu je metóda spôsob štúdia predmetu tejto vedy. Metódy akýchkoľvek vied sú založené na dialektickom prístupe k štúdiu predmetov a javov, o ktorých uvažujú. Ekonomická analýza tu nie je výnimkou.
Dialektický prístup znamená, že všetky procesy a javy prebiehajúce v prírode a spoločnosti treba zvažovať v ich neustálom vývoji, prepojení a vzájomnej závislosti. Ekonomická analýza teda študuje ukazovatele charakterizujúce aktivity akejkoľvek organizácie, a to ich porovnaním za niekoľko sledovaných období (v dynamike), ako aj pri ich zmene. Ďalej. Ekonomická analýza posudzuje rôzne aspekty činnosti organizácie v jednote a vzájomnom prepojení, ako prvky jedného procesu. Napríklad objem predaja výrobkov závisí od ich výkonu a od plnenia plánovaného cieľa zisku - najmä od
Spôsob ekonomickej analýzy je daný svojim predmetom a výzvam, ktorým čelí.
Metódy a techniky použité v sú rozdelené na tradičné, štatistické a . Podrobne sa o nich diskutuje v príslušných častiach stránky.
Aby bolo možné prakticky implementovať použitie metódy ekonomickej analýzy, boli vyvinuté určité techniky. Ide o súbor metód a techník používaných na optimálne riešenie analytických problémov.
Metódy používané v ekonomickej analýze v určitých štádiách analytickej práce zahŕňajú použitie rôznych techník a metód.
Kľúčovým bodom metódy ekonomickej analýzy je výpočet vplyvu jednotlivých faktorov na ekonomické ukazovatele. Vzťah ekonomických javov je spoločnou zmenou dvoch alebo viacerých z týchto javov. Existujú rôzne formy prepojenia ekonomických javov. Najvýznamnejším z nich je kauzálny vzťah. Jeho podstata spočíva v tom, že zmena jedného ekonomického javu je spôsobená zmenou iného ekonomického javu. Takýto vzťah sa nazýva deterministický, inými slovami – vzťah príčiny a následku. Ak sú dva ekonomické javy spojené takýmto vzťahom, potom sa ekonomický jav, zmena, ktorá spôsobuje zmenu druhého, nazýva príčina a jav, ktorý sa mení pod vplyvom prvého, sa nazýva následok.
V ekonomickej analýze sa tie znaky, ktoré charakterizujú príčinu, nazývajú faktoriálny, nezávislý... Rovnaké znaky, ktoré charakterizujú účinok, sa zvyčajne nazývajú výsledné, závislé.
Pozri ďalej:V tomto odseku sme teda preskúmali koncepciu metódy ekonomickej analýzy, ako aj najdôležitejšie metódy (metódy, techniky) používané pri analýze činností organizácie. Podrobnejšie zvážime tieto metódy a poradie ich použitia v špeciálnych častiach stránky.
Úlohy, postupnosť vykonávania a poradie evidencie výsledkov ekonomickej analýzy
Najkompletnejšia a najhlbšia je interná analýza (na farme), ktorú spravidla vykonávajú funkčné oddelenia a služby organizácie. Preto interná analýza čelí oveľa viac úlohám ako externá analýza.
Hlavné úlohy internej analýzy činností organizácie by sa mali zvážiť:
Z uvedených úloh vnútroekonomickej analýzy je hlavnou úlohou identifikovať rezervy v danej organizácii.
Externá analýza je v podstate len jedna úloha – posúdenie titulu k určitému dátumu vykazovania aj v budúcnosti.
Výsledky analýzy sú základom pre vývoj a implementáciu tých optimálnych, ktoré prispievajú k zvyšovaniu efektívnosti organizácií.
V procese vykonávania ekonomickej analýzy, metódy indukcie a dedukcie.
Indukčná metóda(od konkrétneho k všeobecnému) predpokladá, že skúmanie ekonomických javov začína jednotlivými faktami, situáciami a postupuje k štúdiu ekonomického procesu ako celku. Metóda rovnaký odpočet(od všeobecného ku konkrétnemu) sa naopak vyznačuje prechodom od všeobecných ukazovateľov ku konkrétnym, najmä k analýze vplyvu jednotlivca na zovšeobecňujúce.
Najdôležitejšia pri vykonávaní ekonomickej analýzy je, samozrejme, metóda dedukcie, pretože postupnosť analýzy zvyčajne zahŕňa prechod od celku k jeho základným prvkom, od syntetických, zovšeobecňujúcich ukazovateľov aktivít organizácie k analytickým, faktorovým ukazovateľom.
Pri vykonávaní ekonomickej analýzy sa skúmajú všetky aspekty činností organizácie, všetky procesy, ktoré tvoria výrobný a obchodný cyklus organizácie v ich vzťahu, vzájomnej závislosti a vzájomnej závislosti. Takáto štúdia je kľúčovým bodom analýzy. Nesie meno.
Po ukončení analýzy by sa jej výsledky mali určitým spôsobom zdokumentovať. Na tieto účely sa používajú vysvetlivky k výročným správam, ako aj certifikáty alebo závery založené na výsledkoch analýzy.
Vysvetlivky určené pre externých používateľov analytických informácií. Uvažujme, aký by mal byť obsah týchto poznámok.
Mali by odrážať úroveň rozvoja organizácie, podmienky, v ktorých prebieha jej činnosť, mali by na nej byť charakterizované údaje o predajných trhoch atď. Mali by ste uviesť aj informácie o tom, v akom štádiu sa každý druh tovaru nachádza. trh. (Patrí sem fázy implementácie, rastu a vývoja, zrelosti, nasýtenia a poklesu). Okrem toho je potrebné poskytnúť informácie o konkurentoch tejto organizácie.
Potom by sa mali prezentovať údaje o kľúčových ekonomických ukazovateľoch za niekoľko období.
Mali by sa uviesť faktory, ktoré ovplyvnili činnosť organizácie a jej výsledky. mali by ste uviesť aj tie opatrenia, ktoré sú plánované na odstránenie nedostatkov v činnosti organizácie, ako aj na zlepšenie efektívnosti týchto činností.
Odkazy, ako aj závery založené na výsledkoch vykonanej ekonomickej analýzy môžu mať v porovnaní s vysvetlivkami podrobnejší obsah. Certifikáty a závery spravidla neobsahujú zovšeobecnenú charakteristiku organizácie a podmienky jej fungovania. Hlavný dôraz je tu kladený na popis zásob a spôsoby ich využitia.
Výsledky uskutočneného môžu byť formalizované aj v beztextovej forme. V tomto prípade analytické dokumenty obsahujú iba súbor analytických tabuliek a neexistuje žiadny text, ktorý by charakterizoval ekonomickú činnosť organizácie. Táto forma evidencie výsledkov vykonanej ekonomickej analýzy sa v súčasnosti využíva čoraz viac.
Okrem uvažovaných foriem evidencie výsledkov analýz sa do určitých sekcií zapíšu aj najdôležitejšie z nich. ekonomický pas organizácie.
Toto sú hlavné formy zovšeobecnenia a prezentácie výsledkov vykonanej ekonomickej analýzy. Treba mať na pamäti, že prezentácia materiálu vo vysvetlivkách, ako aj v iných analytických dokumentoch, by mala byť jasná, jednoduchá a stručná a mala by byť prepojená aj s analytickými tabuľkami.
Druhy ekonomických analýz a ich úloha v riadení organizácie
Finančná a manažérska ekonomická analýza
Ekonomickú analýzu možno rozdeliť na rôzne typy podľa určitých charakteristík.
V prvom rade sa ekonomická analýza zvyčajne delí na dva hlavné typy - finančná analýza a analýza manažmentu- v závislosti od obsahu analýzy, funkcií, ktoré vykonáva, a úloh, ktorým čelí.
Finančná analýza, zase môžu byť rozdelené na vonkajšie a vnútorné... Prvú vykonávajú štatistické úrady, materské organizácie, dodávatelia, nákupcovia, akcionári, audítorské firmy atď. úlohou externej finančnej analýzy je jej a... Vykonáva ho samotná organizácia prostredníctvom účtovného oddelenia, finančného oddelenia, plánovacieho oddelenia a ďalších funkčných služieb. Interná finančná analýza rieši oveľa širšiu škálu úloh v porovnaní s tou externou. Interná analýza skúma efektívnosť využívania vlastného a cudzieho kapitálu, skúma, identifikuje jeho rezervy a posilňuje finančnú situáciu organizácie. Interná finančná analýza je preto zameraná na vývoj a implementáciu optimálnych, čo prispieva k zlepšeniu finančnej výkonnosti organizácie.
Analýza manažmentu na rozdiel od financií, je vnútorný... Vykonávajú ho služby a oddelenia organizácie. Študuje problematiku organizačno-technickej úrovne a ďalších podmienok výroby s využitím určitých druhov výrobných zdrojov (,), analyzuje ju.
Typy ekonomických analýz v závislosti od funkcií a úloh analýzy
V závislosti od obsahu, funkcií a úloh analýzy sa rozlišujú aj tieto typy analýz: sociálno-ekonomická, ekonomicko-štatistická, ekonomicko-ekologická, marketingová, investičná, funkčno-nákladová (FSA) atď.
Sociálno-ekonomická analýza skúma vzťah a vzájomnú závislosť medzi sociálnymi a ekonomickými javmi.
Ekonomická a štatistická analýza slúži na štúdium masových sociálno-ekonomických javov. Ekonomická a environmentálna analýza študuje vzťah a interakciu medzi stavom životného prostredia a ekonomickými javmi.
Marketingová analýza má za cieľ študovať trhy so surovinami a materiálmi, ako aj trhy s hotovými výrobkami, pomer pre tieto výrobky, výrobky danej organizácie, úroveň cien výrobkov atď.
Investičná analýza zameraná na výber najefektívnejších možností pre investičné aktivity organizácií.
Funkčná a nákladová analýza(FSA) je metóda systematického štúdia funkcií akéhokoľvek produktu, alebo akéhokoľvek výrobného a ekonomického procesu, alebo určitej úrovne riadenia. Táto metóda má za cieľ minimalizovať náklady na navrhovanie, zvládnutie výroby, predaj výrobkov, ako aj priemyselnú a domácu spotrebu týchto výrobkov za podmienok ich vysokej kvality, maximálnej využiteľnosti (vrátane životnosti).
V závislosti od aspektov štúdie existujú dva hlavné typy (smery) analýzy ekonomickej aktivity:Prvý typ analýzy skúma vplyv ekonomických faktorov na realizáciu podnikateľských plánov z hľadiska finančnej výkonnosti.
Technicko-ekonomická analýza skúma vplyv faktorov technológie, technológie a organizácie výroby na ekonomické ukazovatele.
V závislosti od úplnosti pokrytia činností organizácie možno rozlíšiť dva typy analýzy ekonomických činností: úplná (komplexná) a tematická (čiastočná) analýza... Prvý typ analýzy pokrýva všetky aspekty finančnej a ekonomickej činnosti organizácie. Tematická analýza študuje efektívnosť jednotlivých aspektov činnosti organizácie, ekonomickú analýzu možno členiť aj podľa predmetu štúdia. Mikroekonomická a makroekonomická analýza. Mikroekonomická analýza skúma činnosť jednotlivých ekonomických jednotiek. Dá sa rozdeliť do troch hlavných typov: vnútropodniková, obchodná a výrobná analýza.
Makroekonomická môže byť sektorová, teda skúmať fungovanie konkrétneho odvetvia hospodárstva alebo priemyslu, územná, ktorá analyzuje hospodárstvo jednotlivých regiónov, a napokon medzisektorová, ktorá skúma fungovanie ekonomiky ako celý.
Samostatný znak klasifikácia typov ekonomických analýz je pododdielom toho druhého podľa predmetov analýzy... Rozumie sa im tie orgány a osoby, ktoré vykonávajú analýzu.
Predmety ekonomickej analýzy možno rozdeliť do dvoch skupín.Ekonomická analýza v závislosti od načasovania
V závislosti od času analýzy (inými slovami od frekvencie jej vykonávania) existujú: predbežná, prevádzková, záverečná a výhľadová analýza.
Predbežná analýza umožňuje posúdiť stav daného objektu pri vypracovaní podnikateľského zámeru. Posudzuje sa napríklad výrobná kapacita organizácie, či je schopná zabezpečiť plánovaný objem výroby.
Operatívne(inak aktuálna) analýza sa vykonáva na dennej báze, priamo v priebehu bežných aktivít organizácie.
Finálny(následná, resp. retrospektívna) analýza skúma efektívnosť ekonomických aktivít organizácií za posledné obdobie.
Perspektíva analýza sa používa na určenie očakávaných výsledkov v nasledujúcom období.
Výhľadová analýza je rozhodujúca pre budúci úspech organizácie. Tento typ analýzy skúma možné možnosti rozvoja organizácie a načrtáva spôsoby, ako dosiahnuť optimálne výsledky.
Typy ekonomických analýz v závislosti od metodológie výskumu
V závislosti od metodológie použitej na štúdium predmetov v ekonomickej literatúre je obvyklé rozdeliť analýzu ekonomickej aktivity na tieto typy: kvantitatívna, kvalitatívna, expresná analýza, fundamentálna, marginálna, ekonomická a matematická.
Kvantitatívne(inak) analýza je založená na kvantitatívnych porovnávaniach, meraní, porovnávaní ukazovateľov a skúmaní vplyvu jednotlivých faktorov na ekonomické ukazovatele.
Kvalitatívna analýza využíva kvalitatívne porovnávacie hodnotenia, charakteristiky, ako aj odborné hodnotenia analyzovaných ekonomických javov.
Expresná analýza- Ide o spôsob, ako posúdiť ekonomickú a finančnú kondíciu organizácie na základe určitých znakov, ktoré vyjadrujú určité ekonomické javy. Fundamentálna analýza je založená na komplexnom, podrobnom štúdiu ekonomických javov, zvyčajne založenom na použití ekonomicko-štatistických a ekonomicko-matematických výskumných metód.
Maržová analýza skúma spôsoby, ako optimalizovať výšku zisku získaného ako výsledok predaja produktov, prác, služieb. Ekonomická a matematická analýza je založená na použití komplexného matematického aparátu, pomocou ktorého je stanovené optimálne riešenie akéhokoľvek ekonomického a matematického modelu.
Dynamická a statická ekonomická analýza
Ekonomickú analýzu možno podľa jej povahy rozdeliť na dve časti: dynamické a statické... Prvý typ analýzy je založený na skúmaní ekonomických ukazovateľov v ich dynamike, teda v procese ich zmeny, vývoja v čase, za niekoľko sledovaných období. V procese dynamickej analýzy sa stanovujú a analyzujú ukazovatele absolútneho rastu, tempa rastu, tempa rastu, absolútnej hodnoty jedného percenta rastu a konštruujú sa a analyzujú dynamické rady. Statická analýza predpokladá, že skúmané ekonomické ukazovatele sú statické, teda nezmenené.
Na priestorovom základe možno ekonomickú analýzu rozdeliť na tieto dva typy: interné (na farme) a mimo farmy (porovnávacie)... Prvá študuje činnosť tejto organizácie a jej štrukturálne členenie. Druhý typ porovnáva ekonomické ukazovatele dvoch alebo viacerých organizácií (analyzovanej organizácie s ostatnými).
Podľa metód skúmania predmetu analýzy sa delí na tieto typy: komplexná, systémová analýza, kontinuálna analýza, vzorková analýza, korelačná analýza, regresná analýza a pod. Najdôležitejšia je komplexná záverečná analýza činnosti organizácie, ktoré komplexne študujú svoju prácu za vykazované obdobie; výsledky tejto analýzy sa používajú na predpovede z krátkodobého aj dlhodobého hľadiska.
Prevádzkovo-ekonomická analýza
Prevádzkovo-ekonomická analýza uplatňované na všetkých úrovniach vlády. Podiel operatívnej analýzy na optimálnych manažérskych rozhodnutiach sa zvyšuje s prístupom k jednotlivým organizáciám a ich štrukturálnym divíziám.
Najdôležitejšou črtou operatívnej analýzy je, že je časovo čo najbližšie k realizácii jednotlivých fáz výrobného a obchodného cyklu danej organizácie. operatívna analýza včas zisťuje príčiny existujúcich nedostatkov a ich vinníkov, odhaľuje rezervy a podporuje ich včasné využitie.
Záverečná ekonomická analýza
Veľmi dôležitá úloha pri vývoji optimálnych hier konečná, následná analýza... Najdôležitejším zdrojom informácií pre túto analýzu je reporting organizácie.
Záverečná analýza dáva precízne zhodnotiť činnosť organizácie a jej výsledky za určité obdobie, zabezpečuje identifikáciu opodstatnených hodnôt rezerv na zvyšovanie efektívnosti organizácie, hľadá spôsoby mobilizácie, teda využitia týchto rezerv. Výsledky záverečnej analýzy, ktorú vykonala samotná organizácia, sú zohľadnené vo vysvetlivke k výročnej správe.
Konečná analýza je najkompletnejším typom analýzy ekonomických aktivít organizácie.
V moderných ekonomických podmienkach výrazne narastá význam finančných informácií, ktorých spoľahlivosť, efektívnosť a objektivita umožňuje všetkým účastníkom ekonomického obratu prezentovať a pochopiť finančný stav a finančné výsledky konkrétneho podniku. Na tomto základe môžu podnikatelia a iné zainteresované strany vyvodiť potrebné a užitočné závery, posúdiť ekonomické vyhliadky a finančné riziká a urobiť optimálne manažérske rozhodnutia.
Komerčnú činnosť možno zhruba predstaviť ako interakciu a vzájomný záujem jej troch najdôležitejších subjektov:
štát, ktorý povoľuje spoločnosti vykonávať činnosť a odvádza si túto časť príjmov vo forme daní, povinných platieb a pod.;
vlastníkov a investorov, ktorí dodávajú spoločnosti kapitál a dostávajú za túto časť príjmov vo forme dividend, úrokov atď.;
manažéri, ktorí riadia spoločnosť za účelom vytvárania príjmov, z ktorých časť dostávajú vo forme miezd, prémií, sociálnych dávok a pod.
Každý z uvedených subjektov sleduje predovšetkým svoje finančné záujmy, v dôsledku čoho dochádza k určitému antagonizmu vo vzťahu medzi týmito podnikateľskými subjektmi spoločnosti. Zároveň ich spája spoločný záujem – efektívnosť podniku ako celku, ktorú je možné posúdiť pomocou ekonomickej analýzy.
Manažment spoločnosti by mal byť zameraný na hlavný cieľ – maximalizovať blaho svojich vlastníkov.
Ten sa dosahuje vyplácaním príjmov (dividend) a zvyšovaním vlastníctva vlastníkov, čo je v rámci činnosti spoločnosti, reinvestovaním (kapitalizáciou) časti čistého zisku. Dosiahnutie cieľa by malo byť založené na dodržiavaní základných princípov riadenia podniku, ktoré bude efektívne, ak bude riadenie potenciálu zdrojov, jeho financovanie a využitie optimálne.
Všeobecný mechanizmus riadenia obchodnej organizácie sa uskutočňuje prostredníctvom vplyvu riadiaceho systému na riadený systém. Subjektmi systému kontroly sú manažéri, manažéri rôznych úrovní, ktorí sú oprávnení prijímať manažérske rozhodnutia.
Predmetom riadenia sú rôzne zdroje, ktorými organizácia disponuje (práca, investičný majetok, materiál a suroviny, vedecké a technické, informačné). Výsledky manažérskych činností manažmentu, implementované vo forme rôznych funkcií vykonávaných kontrolovaným systémom, sa zaznamenávajú, kumulujú, transformujú, agregujú a nakoniec na konci finančného roka sú prezentované vo forme účtovníctva ( finančné výkazy.
Ekonomická analýza ako jedna z funkcií riadenia organizácie rieši problém zdôvodňovania možností manažérskych rozhodnutí subjektov na rôznych úrovniach prostredníctvom vytvorenia systému analytických ukazovateľov, pričom sa na to používajú špeciálne metódy a techniky, ako aj celá súbor údajov o činnosti organizácie.
Ekonomickou analýzou sa spracúvajú, vyhodnocujú a interpretujú rôzne ukazovatele interného a externého výkazníctva spoločnosti s cieľom získať ucelený adekvátny obraz o dosiahnutých výsledkoch hospodárskej činnosti organizácie s cieľom uspokojiť informačné potreby.
Široký okruh používateľov ekonomických informácií sa bežne delí na dve hlavné skupiny: interné a externé. Internými používateľmi sú vedúci organizácie, zamestnanci jej finančných a ekonomických služieb, manažéri, teda subjekty s priamym finančným záujmom vo vzťahu k výsledkom podnikania. Na základe údajov internej (manažérskej) a externej (finančnej) analýzy robia operatívne a strategické manažérske rozhodnutia, vykonávajú funkcie plánovania, kontroly, koordinácie technologických procesov zásobovania, výroby, predaja a pod.
Externí používatelia sa delia na subjekty, ktoré majú rôzne priame finančné záujmy, ale nepracujú v tejto organizácii (menšinoví a prednostní akcionári, investori, veritelia, predajcovia, kupujúci a pod.), a subjekty s nepriamymi finančnými záujmami (zamestnanci daňových úradov). , štátna správa a samospráva a kontrolné orgány, rôzne finančné spoločnosti, zástupcovia verejných organizácií a pod.). Externí aktéri sú pri využívaní informácií limitovaní len údajmi oficiálnych účtovných závierok, to znamená, že si môžu vytvárať závery o činnosti spoločnosti podľa zákonom upravených ukazovateľov štandardizovaného verejného výkazníctva.
Ukazovatele ekonomickej analýzy aktivít spoločnosti dostupné externým užívateľom je možné prezentovať vo forme troch vzájomne súvisiacich blokov:
finančné výsledky;
finančná situácia, solventnosť;
podnikateľská činnosť a efektívnosť.
Ekonomická analýza je jedným z odvetví systému ekonomických poznatkov, samostatná veda s vlastnou metodológiou, princípmi, predmetom, metódou, systémom techník a spôsobmi implementácie rôznych techník.
Predmetom ekonomickej analýzy sú obchodné procesy organizácií (podnikateľských subjektov), finančné výsledky a výkonnosť, ktoré sa formujú pod vplyvom rôznych vonkajších a vnútorných faktorov a tvoria systém analytických finančných, ekonomických a iných informácií.
Vo všeobecne akceptovanom chápaní je metodológia princípmi budovania metód vedeckého výskumu na dosiahnutie jeho cieľov. Metodológia ekonomickej analýzy je založená na metóde ekonomickej analýzy ako metódy skúmania skúmaného objektu. Metóda ekonomickej analýzy zahŕňa posudzovanie procesov a javov v dialektickom zmysle: v pohybe, vývoji, prepojení. Preto sa ekonomické procesy organizácií a ich výsledky, ako objekty posudzované v ekonomickej analýze, študujú v dynamike, vo vzájomnej prepojenosti a vzájomnej závislosti, čo zodpovedá dialektickému všeobecnému vedeckému prístupu.
Metóda ekonomickej analýzy je teda systematickým, komplexným štúdiom, meraním a zovšeobecňovaním vplyvu faktorov na výsledky činnosti organizácie spracovaním sústavy ukazovateľov (plánovaných, účtovných, výkazníckych atď.) pomocou špeciálnych techník (metód ). Účel ekonomickej analýzy je posudzovaný v jej aplikovanom aspekte a spočíva v analytickom zdôvodnení manažérskych rozhodnutí užívateľov (subjektov) rôznych úrovní.
Účel analýzy je konkretizovaná svojimi úlohami, ako sú:
zlepšenie platnosti obchodných plánov a predpisov;
objektívny, komplexný prieskum, hodnotenie realizácie podnikateľských zámerov a dodržiavanie noriem;
určenie a posúdenie ekonomickej efektívnosti využívania všetkých dostupných zdrojov organizácie (pracovných, materiálnych, finančných);
identifikácia a kvantitatívne meranie vnútorných rezerv pre zvýšenie efektívnosti organizácie;
rozvoj možností pre prijímanie najoptimálnejších manažérskych rozhodnutí zo strany manažmentu a manažérov spoločnosti.
Dôležitá metodologická črta ekonomickej analýzy je stanovenie príčinných súvislostí, ktoré vznikajú v dôsledku činnosti organizácie, ako aj ich kvantitatívneho hodnotenia, teda merania vplyvu faktorov na ukazovatele výkonnosti. Ďalšou črtou ekonomickej analýzy je systematické posudzovanie každého ekonomického javu ako súboru mnohých vzájomne súvisiacich prvkov s požadovaným stupňom podrobnosti.
Ekonomická analýza študuje príčiny vzniku a zmien výsledkov ekonomickej činnosti organizácií, čo umožňuje zvážiť podstatu ekonomických procesov a posúdiť ich efektívnosť, kvantitatívne merať vplyv objektívnych a subjektívnych faktorov, identifikovať rezervy na zvyšovanie zdrojov. produktivitu, podložiť strategické a aktuálne obchodné rozhodnutia.
Smerom k princípom ekonomickej analýzy týkať sa:
kontinuita, pravidelnosť sledovanie stavu a vývoja obchodných procesov;
kontinuita v súlade s metodikou a metodikou jej vykonávania;
objektívnosť pri získavaní podložených výsledkov analýz, záverov a odporúčaní založených na spoľahlivých a transparentných informáciách dostupných v účtovníctve, štatistickom a operatívnom výkazníctve;
vedecký charakter, určenie využitia najnovších poznatkov v teórii, metodológii, metodológii, metódach a nástrojoch analýzy;
komplexnosť, komplexnosť výskum ekonomických procesov a identifikácia závislostí medzi nimi;
konzistenciaštúdium obchodných procesov z hľadiska identifikácie vonkajších vzťahov s inými objektmi analýzy a ich prvkami;
špecifickosť a praktický význam v podmienkach zlepšovania výsledkov činnosti organizácie, zvyšovania efektívnosti jej práce;
spoľahlivosť a presnosť analytické závery na prijímanie informovaných manažérskych rozhodnutí používateľmi analytických informácií.
Ekonomická analýza ako veda na organizačnej úrovni skúmaných procesov sa člení na makro- a mikroanalýzu.
Makroanalýza sa venuje štúdiu rozsiahlych ekonomických javov a procesov na úrovni ekonomiky krajiny, jej regiónov, odvetví ekonomickej činnosti.
Predmety štúdia makroanalýzy sú súhrnné, súhrnné ukazovatele ako národné bohatstvo, hrubý domáci produkt, národný dôchodok, celkové verejné a súkromné investície, množstvo peňazí v obehu. Predmetom makroanalýzy sú aj priemerné a zovšeobecňujúce dynamické ukazovatele, ako sú priemerné mzdy, priemerné príjmy, miera inflácie, miery rastu základných ekonomických ukazovateľov.
Mikroanalýza sa zameriava na rôzne ukazovatele odzrkadľujúce výsledky a dynamiku činnosti jednotlivých podnikov, spoločností, t.j. samostatných podnikateľských subjektov.
Za objekty mikroekonomickej analýzy autori považujú organizácie izolované v rámci komerčnej nezávislosti (existujúce v rôznych organizačných a právnych formách), ktoré sú zároveň súčasťou jednotného trhového mechanizmu riadenia. V určitých štádiách rozboru ekonomickej činnosti organizácie môžu byť predmetom skúmania výroba produktov a ich predaj, nákladová cena, finančné výsledky, finančný stav, ako aj jednotlivé štrukturálne členenia organizácií, niektoré druhy štatutárnych činnosti ekonomických subjektov a pod.
Ekonomická analýza finančnej a ekonomickej činnosti je jedným z hlavných prvkov riadenia každej spoločnosti; slúži ako nástroj na zisťovanie rezerv, zdôvodňovanie podnikateľských plánov a sledovanie ich plnenia. Výsledky ekonomickej analýzy sú potrebné pre rôznych používateľov (majitelia, manažment, manažéri a pod.), aby vytvorili čo najracionálnejší systém riadenia ekonomických aktivít organizácie, zameraný na konečný cieľ podnikania – dosahovanie zisku.
Ekonomická činnosť organizácie je objektom skúmania mnohých vied, akými sú ekonomická teória, ekonómia, štatistika, manažment, účtovníctvo, ekonomická analýza atď. Osobitosť ekonomickej analýzy činnosti organizácie nespočíva len v štúdiu obchodné výsledky, ale aj pri zakladaní a kvantitatívnom meraní vplyv príčinno-následných vzťahov vznikajúcich v procese realizácie rôznych obchodných transakcií, ktoré sa premietajú do informačného systému podniku.
Ekonomická analýza má súvislosti a je založená na úspechoch iných základných a aplikovaných oblastí vedomostí, najmä filozofie, ekonomickej teórie, sociológie, matematiky, štatistiky, ekonómie, financií, účtovníctva atď.
Predslov
Študijná príručka ponúknutá čitateľom pomôže osvojiť si teoretické základy ekonomickej analýzy ekonomickej činnosti v kombinácii s výrobnou (manažérskou) a finančnou analýzou.
Ekonomická analýza sa považuje za vednú disciplínu, ktorá má:
Pochopenie podstaty ekonomických javov a procesov, ich vzťahu a vzájomnej závislosti;
Systematizácia a modelovanie faktorových modelov;
Stanovenie vplyvu faktorov na výsledky činnosti organizácie;
Identifikácia a výpočet ekonomických rezerv pre rozvoj podnikania;
Osvojenie si zručností organizácie analytickej práce v podniku a zvýšenie vedeckej a ekonomickej realizovateľnosti podnikateľských plánov.
Štúdium ekonomickej analýzy prispieva k formovaniu kompetenčno-kvalifikačných charakteristík absolventa.
Táto učebnica je v súlade so Štátnym vzdelávacím štandardom pre odbor 060400 „Financie a úver“ a 060500 – „Účtovníctvo, analýza a audit“.
Otázka 1
Predmet, predmet a obsah ekonomickej analýzy
Termín "analýza" pochádza z gréckeho slova analýza „rozklad, rozkúskovanie“.
Ekonomická analýza je spôsob poznávania predmetov a javov prostredia, založený na rozdelení celku na jednotlivé časti a ich štúdiu v celej rozmanitosti súvislostí a závislostí. Napríklad, aby sme pochopili podstatu výrobných nákladov, je potrebné vedieť nielen to, ktoré nákladové položky sú v nich zahrnuté, ale aj od akých faktorov závisí hodnota každého druhu výdavkov.
Ekonomická analýza sa odhaľuje prostredníctvom pojmov ako napr teória poznania, úsudok, inferencia, vedecká abstrakcia, myslenie.
Teória poznania určuje podstatu, nevyhnutnosť a postupnosť ekonomickej analýzy. Predmetom poznania je prax a ľudské myslenie. Myslenie ako tvorivý proces zahŕňa úsudok a dedukciu. Súdom sa niečo popiera alebo potvrdzuje. Úsudok môže byť od partikulárneho k všeobecnému (indukcia) a naopak od všeobecného k partikulárnemu (odvod).
Indukcia a dedukcia sú navzájom neoddeliteľne spojené a spolu predstavujú dedukciu. Induktívno-deduktívny spôsob myslenia, ktorý prešiel logickým spracovaním objektívnych údajov, odhaľuje podstatu skúmaných ekonomických javov, umožňuje identifikovať určité zákonitosti a robiť kompetentné manažérske rozhodnutia.
Pod predmet ekonomická analýza rozumie:
Podnikové procesy podnikov, sociálno-ekonomická efektívnosť a konečné finančné výsledky ich činnosti, formované pod vplyvom objektívnych a subjektívnych faktorov, ktoré sa premietajú do systému ekonomických informácií;
Kauzálne vzťahy ekonomických javov a procesov, to znamená príčiny zmien, ktorých poznanie umožňuje určiť podstatu ekonomických javov a na základe toho správne posúdiť a zdôvodniť akékoľvek manažérske rozhodnutie.
V posledných rokoch väčšina vedeckých pracovníkov považuje za predmet ekonomickej analýzy ekonomické procesy organizácií vrátane organizačno-výrobnej, obchodnej, finančnej, sociálnej, technickej a technologickej sféry činnosti.
Predmety analýzy sú výsledkom ekonomických procesov. Ide o ukazovatele zdrojov a prostriedkov fixného a pracovného kapitálu, investičných a inovačných aktivít, efektívnosti využívania zdrojov podniku, objemu výroby, tržieb, zisku a rentability. Napríklad v akejkoľvek oblasti činnosti medzi predmety analýzy patrí výroba a predaj výrobkov, poskytovanie prác a služieb, ich náklady, finančné výsledky, miera využitia rôznych druhov zdrojov (návratnosť aktív, spotreba materiálu). , produktivita práce a pod.).
Otázka 2
Princípy ekonomickej analýzy
Ekonomická analýza, ako každá veda, má princípy alebo požiadavky, ktoré musí spĺňať.
Otázka 3
Účel a ciele ekonomickej analýzy
Cieľ ekonomickou analýzou finančnej a ekonomickej činnosti organizácií je nájsť a zmerať rezervy na zvyšovanie efektívnosti výroby, zvyšovanie konkurencieschopnosti a finančnej stability. Úlohy ekonomická analýza:
Stanovenie zákonitostí a trendov ekonomických javov a procesov v konkrétnych podmienkach podniku. Napríklad zákon o prekročení rastu produktivity práce vo vzťahu k výške jej úhrady musí byť naplnený nielen v meradle celého národného hospodárstva, ale aj v každom konkrétnom podniku a jeho útvaroch;
Vedecké zdôvodnenie dlhodobých plánov a prognóz. Bez hlbokej ekonomickej analýzy výsledkov činnosti podniku za posledných 5-10 rokov, bez identifikácie nedostatkov a výhod, ktoré sa vyskytli, nie je možné vypracovať správny plán, vybrať najlepšiu možnosť pre rozhodnutia manažmentu;
Rozlíšenie subjektívnych a objektívnych príčin odchýlky skutočných ukazovateľov od základnej línie a ich kvantitatívne meranie;
Hodnotenie výsledkov činnosti firmy o realizácii plánov, dosiahnutej úrovni ekonomického rozvoja, využití disponibilných zdrojov a potenciálu organizácie, výber optimálneho riešenia riadenia;
Predpovedanie ukazovateľov do budúcnosti a vypracovanie opatrení na využitie zistených zásob;
Kontrola plnenia vypracovaných opatrení, plnenia úrovne plánovaných ukazovateľov a hospodárneho využívania zdrojov.
Otázka 4
Klasifikácia typov ekonomických analýz
Rozlišujeme tieto typy ekonomických analýz:
obsahom a úplnosťou študovaných objektov(komplexný rozbor všetkých ekonomických činností, lokálny rozbor jednotlivých oddelení, tematický rozbor jednotlivých problémov). o integrovaný analýza činnosti podniku sa študuje komplexne a kedy tematický - len určité jeho aspekty, ktoré sú v určitom momente najzaujímavejšie;
metódami, študovaním predmetov(komparatívna, faktorová, marginálna, ekonomická a matematická, stochastická, funkčná a nákladová, diagnostická analýza (expresná analýza)).
♦ Porovnávacie analýza sa obmedzuje na porovnanie vykazovacích ukazovateľov - výsledkov hospodárskej činnosti s ukazovateľmi plánu bežného roka, predchádzajúcich rokov a údajmi konkurentov.
♦ Faktorový analýza je zameraná na identifikáciu kvantitatívnej hodnoty vplyvu faktorov na rast a úroveň ukazovateľov výkonnosti.
♦ Okraj analýza je metóda hodnotenia a zdôvodňovania efektívnosti manažérskych rozhodnutí v podnikaní na základe kauzálneho vzťahu objemu predaja, nákladovej ceny a zisku a rozdeľovania nákladov na fixné a variabilné náklady.
♦ Diagnostické analýza je spôsob, ako stanoviť trendy v ekonomických procesoch na základe ich charakteristických typických čŕt. Napríklad, ak miera rastu hrubého produktu prevyšuje tempo rastu obchodovateľného produktu, znamená to zvýšenie bilancie nedokončenej výroby. Ak je tempo rastu hrubej produkcie vyššie ako tempo rastu produktivity práce, potom je to znakom neplnenia plánu opatrení na mechanizáciu a automatizáciu výroby, zlepšenie organizácie práce a na tomto základe znižovanie v počte pracovníkov;
podľa frekvencie(ročné, štvrťročné, desaťdňové, jednorazové, denné);
časom(retrospektívne a perspektívne).
♦ Sľubný(predbežná) analýza sa vykonáva pred realizáciou obchodných transakcií. Je potrebné zdôvodniť rozhodnutia manažmentu a projektované ukazovatele, ako aj sledovať plnenie plánu a predchádzať neželaným výsledkom. Perspektívna analýza je široko používaná pri vytváraní podnikateľských plánov a zdôvodňovaní investičných projektov.
♦ Retrospektíva(následná, historická) analýza sa vykonáva po spáchaní hospodárskych činov. Používa sa na monitorovanie implementácie rozvojových programov pre firmy v priebehu rokov, identifikáciu nevyužitých rezerv a objektívne hodnotenie výkonnosti organizácií. Nedostatočná analýza spočíva v tom, že zistené rezervy znamenajú navždy stratené príležitosti na zvýšenie efektívnosti výroby, keďže sa týkajú minulého obdobia. Retrospektívna analýza je základom prospektívnej analýzy. Výsledky následnej analýzy zase závisia od hĺbky a kvality predbežnej analýzy pre budúcnosť. Retrospektívna analýza je rozdelená na operatívnu a priebežnú. Operatívne(situačná) analýza sa vykonáva bezprostredne po vykonaní obchodných transakcií alebo zmene situácie na krátke časové úseky (zmena, dekáda, deň a pod.). Jeho účelom je rýchlo identifikovať nedostatky a ovplyvniť podnikové procesy. Široko sa využíva napríklad pri analýze úrovne plnenia plánu maloobchodného a veľkoobchodného obratu za deň, rytmu výroby, sortimentu a kvality produktov, cash flow, dodávok materiálu, využitia pracovného času.
Charakteristickým rysom operačnej analýzy je štúdium prevažne prirodzených ukazovateľov, ich nepresnosť spojená s aproximáciou vo výpočtoch. Aktuálne analýza sa vykonáva za dôležité účtovné obdobia hospodárenia, najmä na základe pravidelnej, ročnej účtovnej závierky. Hlavnou úlohou aktuálnej analýzy je objektívne zhodnotenie výsledkov obchodnej činnosti, komplexná identifikácia nedostatkov v práci, nevyužitých rezerv a ich mobilizácia na zvýšenie ekonomickej efektívnosti výroby, zlepšenie finančnej situácie v dlhodobom horizonte. Súčasná analýza je najúplnejšia, zhromažďuje výsledky operačnej analýzy a slúži ako základ pre perspektívnu analýzu. Odporúča sa na vykonanie komplexnej identifikácie a merania vzťahov príčin a následkov pri využívaní podnikových zdrojov;
podľa predmetov riadenia(technická a ekonomická analýza, finančná a ekonomická, audit, socioekonomická, ekonomická a environmentálna a marketingová analýza).
♦ Technické a ekonomické analýzu vykonajú technické služby podniku. Jeho obsahom je štúdium vzájomného pôsobenia technických, technologických a ekonomických procesov a zisťovanie ich vplyvu na ekonomickú výkonnosť podniku. Príklad využitia energeticky úsporných výrobných technológií.
♦ V finančné a ekonomické analýza sa zameriava na finančné výsledky podniku, efektívnosť využitia cudzieho a vlastného kapitálu, identifikáciu rezerv na zvýšenie výšky zisku, rast ziskovosti a solventnosti.
♦ Sociálno-ekonomické analýza študuje vzťah medzi sociálnymi a ekonomickými procesmi, ich vzájomný vplyv.
♦ Ekonomické a štatistické analýza sa používa na štúdium masových sociálnych javov na rôznych úrovniach riadenia: podnik, priemysel, región.
♦ Ekonomické a environmentálne analýza skúma interakciu ekonomických a ekologických procesov spojených so zachovaním a zlepšovaním životného prostredia a nákladmi na ekológiu.
♦ Marketing analýza slúži na štúdium vonkajšieho prostredia podniku, trhu so surovinami a predaja hotových výrobkov, jeho konkurencieschopnosti, ponuky a dopytu, obchodného rizika atď.
♦ Manažérske analýza je podrobnejšia a dotýka sa všetkých oblastí podniku, prvotných a prevádzkových účtovných údajov. Informácie, ktoré sú predmetom analýzy hospodárenia, sú zároveň obchodným tajomstvom a výsledky analýzy sa používajú iba na hospodárenie na farme.
♦ Finančné analýza je menej spoľahlivá v presnosti hodnotenia finančnej situácie, keďže mnohé ukazovatele oficiálnych účtovných závierok sú skreslené s cieľom zatajiť zisk a mechanizmus jeho dosiahnutia.
Každý z uvedených typov ekonomických analýz sa odlišuje obsahom, organizáciou a metodikou jej vykonávania. V praxi sa súčasne používa niekoľko typov analýz, ktoré predstavujú jednotný systém na prijímanie efektívnych manažérskych rozhodnutí.
Otázka 5
Metóda ekonomickej analýzy, jej charakteristické znaky a klasifikácia
Metóda ekonomická analýza je systematické komplexné štúdium, identifikácia, meranie a zovšeobecňovanie vplyvu faktorov na výsledky činnosti organizácie spracovaním sústavy ukazovateľov špeciálnymi technikami. Pozostáva zo série postupných akcií:
Pozorovanie objektu, výpočet absolútnych a relatívnych ukazovateľov, ich uvedenie do porovnateľnej formy;
Systematizácia, zoskupovanie a detailovanie faktorov, štúdium ich vplyvu na ukazovatele výkonnosti;
Zovšeobecnenie konštrukcie súhrnných a prognóznych tabuliek, príprava záverov a odporúčaní pre prijímanie manažérskych rozhodnutí.
Charakteristické vlastnosti metódy nasledujúci.
Potreba neustáleho porovnávania.
Potreba študovať vnútorné rozpory, pozitívne a negatívne stránky každého javu, každého procesu. Napríklad vedecko-technický pokrok (VTP) má pozitívny vplyv na rast produktivity práce, zvyšovanie zisku a zvyšovanie úrovne rentability, no zároveň môže dochádzať k znečisťovaniu životného prostredia.
Dôslednosť a komplexnosť ekonomickej analýzy; štúdium ekonomických činností podnikov sa vykonáva s prihliadnutím na všetky vzťahy a vzájomné závislosti. Zavedením novej technológie sa teda zvyšujú výrobné náklady, no zároveň sa zvyšuje produktivita práce, čo zase prispieva k úspore miezd. A ak tempo rastu produktivity práce prevýši tempo rastu nákladov na údržbu a prevádzku novej technológie, potom je rozhodnutie manažmentu ekonomicky opodstatnené a legitímne.
Stanovenie kauzálnych vzťahov, t. j. zisťovanie príčin zmien ekonomických ukazovateľov a predpovedanie možných trendov.
Stanovenie kvantitatívneho vplyvu faktorov na ukazovatele výkonnosti firmy, výpočet ekonomických strát a rezerv podniku.
Klasifikácia metód ekonomickej analýzyĎalšie: Neformalizované metódy sú založené na reflexii analytických postupov na logickej úrovni, a nie na striktných analytických závislostiach. Patria sem: vývoj sústavy ukazovateľov, metóda porovnávania, zostavovanie analytických tabuliek, metóda detailingu, metóda expertného hodnotenia, metódy situačnej analýzy a prognózovania.
TO formalizované zahŕňajú metódy, ktoré vám umožňujú prezentovať ukazovatele v prísnej závislosti (hlavne matematickej). Medzi nimi sú:
Klasické metódy ekonomickej analýzy (bilančná metóda, metódy deterministickej faktorovej analýzy (reťazcové substitúcie, absolútne a relatívne rozdiely), integrálne a logaritmické metódy);
Tradičné metódy ekonomickej štatistiky (metóda priemerov, metóda zoskupovania, indexová metóda);
Matematické a štatistické metódy na štúdium vzťahov (korelácia, regresia, rozptyl, zhluková analýza);
Metódy finančného výpočtu;
Metódy teórie rozhodovania (metóda konštrukcie rozhodovacieho stromu, lineárne programovanie a analýza citlivosti).
