Vynaložené na cestovné náklady na elektroinštaláciu. Vystavuje sa ako prehľad cestovných nákladov

Každý účtovník vie, aké dôležité je správne vybaviť pracovnú cestu, vyplniť všetky cestovné doklady, skontrolovať správnosť účtovania cestovných výdavkov na daňové účely. Pomôžu vám odporúčania, ale aj výber listov od regulačných úradov na tému služobných ciest.

Ostatné výdavky na pracovnú cestu

Regulačné orgány nenamietajú proti zahrnutiu nasledujúcich nákladov do výdavkov (podmienkou je, že kompenzácia takýchto výdavkov je stanovená v miestnom regulačnom akte organizácie a existuje príkaz vedúceho organizácie na kompenzáciu):

Platba za služby letiskového VIP salónika (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 03.05.2014 č. 03-03-10/9545; zo dňa 9.10.2013 č. 03-03-06/1/37238 );
Náklady na rezerváciu hotelovej izby, poplatok za objednávku a vrátenie vstupeniek (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 18. októbra 2011 č. 03-03-06/1/672);
Platba za prenájom auta pre vedúceho pracovníka počas služobnej cesty (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okresu z 23. januára 2006 č. F04-9850/2005(19018-A27-15)).
Sumy za cestu taxíkom na miesto a z miesta pracovnej cesty, vrátane na letisko, železničnú stanicu, ako aj priamo na mieste pracovnej cesty (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 14. júna 2013 č. 03-03 -06/1/22223, zo dňa 27. júna 2012 č. 03-11-04/2/80, zo dňa 07.11.2012 č. 03-03-07/33, zo dňa 11.08.2011 č. 03- 03-06/1/720). Náklady na taxík sa zohľadňujú vo výdavkoch za predpokladu, že sú ekonomicky opodstatnené (napríklad skorý príchod/odchod atď.). Potvrdenie o výdavkoch na taxík: pokladničný blok alebo potvrdenie vo forme prísneho ohlasovacieho formulára s podrobnosťami stanovenými vo vyhláške vlády Ruskej federácie zo 14. februára 2009 č. 112 „O schválení pravidiel pre prepravu osôb a batožiny cestnou dopravou a mestskou pozemnou elektrickou dopravou.
Úhrada cestovného pri pracovnej ceste za cestu verejnou dopravou v rámci územia obývaného územia, avšak Poriadok organizácie o pracovných cestách náhradu týchto výdavkov neupravuje. Podľa regulačných úradov však takéto náklady môžu byť zohľadnené v rámci cestovných nákladov. Na tento účel musí kolektívna zmluva alebo iný miestny regulačný akt organizácie ustanoviť povinnosť zamestnávateľa uhradiť zamestnancovi cestovné výdavky vo verejnej doprave, ak sú spôsobené účelom pracovnej cesty (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 21. júla 2011 č. 03-03-06/4/80, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 12. júla 2011 č. ED-4-3/11246).
Servisný (provízny) poplatok sprostredkovateľskej organizácie, výdavky za registrácia a vydávanie víz, pasov, voucherov, pozvánok a iných podobných dokumentov(List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 1. júla 2010 č. 16-15/069225@).

Aké náklady je rizikové účtovať ako výdavky na daň z príjmov?

Najprv. Úhrada dobrovoľného úrazového poistenia pri kúpe leteniek a železničných lístkov, ktoré sú prílohou týchto lístkov pre vyslaných pracovníkov.

Výdavky na dobrovoľné poistenie pre prípad úrazu v leteckej a železničnej doprave pre vyslaných pracovníkov možno zohľadniť aj ako cestovné náklady, ak kolektívna zmluva alebo miestne predpisy stanovujú náhradu týchto výdavkov.

Spôsob spracovania platenia poistného (na základe samostatnej poistnej zmluvy, ktorá je prílohou letenky vrátane súm príspevkov v cene cestovného dokladu) nemá zásadný význam. Daňové úrady zároveň nemusia súhlasiť s týmto spôsobom účtovania nákladov na dobrovoľné poistenie pre prípad úrazu v leteckej a železničnej doprave pri výpočte základu dane pre daň z príjmov.

Po druhé. Výdavky, ktoré zamestnanec vynaložil v súvislosti s cestou osobným autom do miesta pracovnej cesty a späť (ktoré zahŕňajú výdavky na pohonné látky a mazivá) a jemu kompenzované, možno na účely dane z príjmov zohľadniť len v medziach ustanovených zákonom č. Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 2.8.2002 č. 92 „O ustanovení noriem pre výdavky organizácií na vyplácanie náhrad za používanie osobných automobilov a motocyklov pri pracovných cestách, v rámci ktorých sa pri určovaní základu dane pre daň z príjmu právnických osôb sú takéto výdavky klasifikované ako ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom“ (List Federálnej daňovej služby RF z 21. mája 2010 č. ШС-37-3/2199).

Po tretie. Denná dávka vyplácaná zamestnancovi vyslanému na dlhú pracovnú cestu (viac ako šesť mesiacov).

1. názor: ak zamestnanci vykonávajú väčšinu pracovného času a väčšinu pracovných povinností ustanovených pracovnou zmluvou v cudzine, skutočné miesto výkonu práce zamestnancov bude v cudzine a týchto zamestnancov nemožno považovať za služobnú cestu (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. apríla 2010 č. 03-03-06/1/304, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 30. septembra 2010 č. 16-15/102339 @).

2. stanovisko: dobu pobytu na pracovnej ceste určuje zamestnávateľ s prihliadnutím na objem, náročnosť a ďalšie znaky služobného zaradenia (Nariadenie o osobitostiach vysielania zamestnancov na pracovné cesty schválené nariadením vlády z r. Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749) a nie je obmedzená maximálnym limitom. V dôsledku toho, bez ohľadu na dĺžku trvania pracovnej cesty, má zamestnávateľ právo zohľadniť vo výdavkoch na daň z príjmov v rámci denných diét celú sumu ustanovenú v miestnom zákone organizácie (uznesenie Rozhodcovského súdu v Moskve Okres zo dňa 23.09.2015 číslo F05-12177/2015 číslo A40-167292 /2014).

Po štvrté. Životné náklady vyslaného zamestnanca v mieste vyslania v prenajatom byte, avšak náklady sa nedokladajú.

Existuje však súdna prax, ktorá ako alternatívu umožňuje zohľadniť vo výdavkoch sumu 700 rubľov. (v celom Rusku) alebo 2 500 rubľov. (o zahraničných pracovných cestách) (uznesenia odvolacieho 5. rozhodcovského súdu zo dňa 11.12.2009 č. 05AP-5540/2009 vo veci A59-2701/2009; FAS Severozápadný okres zo dňa 9.2.2007 sp. A26-5126/2006-28, štrnásty odvolací súd zo dňa 2. júna 2008 vo veci A05-4612/2007).

Šiesty. Organizácia najala na vykonanie práce zamestnanca protistrany a preplatila mu cestovné a iné cestovné náklady. Podľa objasnenia Ministerstva financií Ruska (list č. 03-03-06/1/54684 zo dňa 24. septembra 2015) sa náhrady cestovných výdavkov fyzickým osobám, ktoré nie sú zamestnancami spoločnosti, nezohľadňujú v daňové výdavky z dôvodu, že cesta cudzieho špecialistu sa nepovažuje za pracovnú cestu .

Zaregistrujte sa na kurz "". Dozviete sa, ako bezchybne viesť evidenciu príjmov, premietnuť výdavky a určiť základ dane pre daň z príjmov. A tiež počítať a platiť preddavky a dane, podávať výkazy, vytvárať ideálnu účtovnú politiku.

Účtovanie cestovných nákladov v rokoch 2018-2019 má svoje vlastné charakteristiky. Uvažujme, aké doklady by mala účtovníčka použiť, aby správne vypočítala a zohľadnila výdavky na pracovnú cestu.

Účtovanie cestovných nákladov: výpočet a evidencia

Mnohé spoločnosti a jednotliví podnikatelia sa v rámci svojej činnosti stretávajú s potrebou posielať zamestnancov na cesty mimo miesta ich trvalého zamestnania, aby mohli vykonávať určité úlohy. Takáto cesta sa nazýva pracovná cesta (článok 161 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zamestnávateľ je zároveň povinný zachovať pre vyslaného zamestnanca jeho prácu, priemerný zárobok a tiež nahradiť ním vynaložené náklady, ktorých zoznam ustanovuje zákon.

Pre správne a primerané zaúčtovanie cestovných nákladov musí mať účtovník riadne vyhotovené doklady potvrdzujúce skutočnosť obchodnej transakcie.

Účtovanie cestovných nákladov možno rozdeliť do 2 hlavných etáp:

predbežná kalkulácia a vydanie peňazí na účet obchodnému cestujúcemu;
schválenie predbežnej správy zamestnanca o vynaložených sumách.

Aby mohol účtovník zaplatiť zamestnancovi preddavok na výdavky na pracovnú cestu, musí ho vypočítať na základe 2 interných dokladov:

príkaz alebo pokyn vedúceho zamestnanca na vyslanie zamestnanca spoločnosti na pracovnú cestu, v ktorom je uvedené celé meno zamestnanca, čas trvania a účel cesty (na vykonanie pracovnej úlohy);
písomné rozhodnutie vedúceho zamestnanca o ceste zamestnanca na pracovnú cestu služobnou alebo osobnou dopravou (ak je akceptovaná).

Na základe toho, čo je napísané v týchto dvoch miestnych dokumentoch, ako aj predpisov o pracovných cestách, ktoré vypracovala a prijala spoločnosť, účtovník vypočíta hotovostnú zálohu, ktorá zahŕňa:

náklady na cestovné lístky na pracovnú cestu a späť;
platba za ubytovanie v hoteli;
denná dávka za každý deň vašej pracovnej cesty;

Prečítajte si o tom, či vyplatiť zamestnancovi dennú diétu za dni cesty, ak je v lístku zahrnuté stravovanie. Lístok na služobnú cestu zahŕňa stravovanie – má sa zamestnancovi vyplácať diéta za dni na ceste? .

iné výdavky povolené vedením.

Denná dávka nezávisí od cestovných nákladov a nákladov na bývanie. Táto samostatná výdavková položka je definovaná ako finančné prostriedky potrebné na výkon práce a pobyt počas pracovnej cesty (na stravu).

Denné diéty nie sú zákonom obmedzené a každá obchodná organizácia má právo určiť ich výšku interným aktom. Zároveň je potrebné pamätať na to, že existuje hranica, pri prekročení ktorej je potrebné vypočítať a zraziť zamestnancovi daň z príjmu fyzických osôb, ako aj vypočítať poistné. V rokoch 2018-2019 je tento limit 700 rubľov. za deň na služobné cesty v Rusku a 2 500 rubľov. - na zahraničné pracovné cesty.

Denné diéty sa vyplácajú za všetky dni na pracovnej ceste vrátane víkendov a dní pracovného pokoja, ako aj dní na ceste a nútených zastávok (odst. 11 predpisu o špecifikách vysielania zamestnancov na pracovné cesty, schválené vyhláškou z r. vláda Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749). Zamestnanec sa nemusí hlásiť o čerpaní denných diét.

Ďalšie výdavky môžu zahŕňať výdavky na mobilnú komunikáciu, internet a platby za tovary a služby potrebné na prácu.

Zamestnanec dostane preddavok v pokladni organizácie alebo bezhotovostným prevodom na kartu a do 3 dní po návrate na svoje trvalé pracovisko nahlási prijaté peniaze na účtovnom oddelení.

DÔLEŽITÉ! Pre účtovanie cestovných nákladov v rokoch 2018-2019 nie je potrebné vystavovať cestovný doklad a úradné poverenie (uznesenie vlády Ruskej federácie zo dňa 29.12.2014 č. 1595). Schválenie správy o vynaložených peniazoch bude potrebné vykonať na základe dokladov poskytnutých zamestnancom av súlade s predpismi o pracovných cestách prijatými organizáciou.

Mnohé spoločnosti však v záujme minimalizácie rizík kontroverzných situácií s daňovými úradmi naďalej využívajú predchádzajúce pravidlá spracovania cestovných výdavkov. Nakoľko napríklad ak zamestnanec použije vlastné vozidlo a nie je možné potvrdiť dátum odchodu a príchodu cestovnými dokladmi, služobný list podľa názoru ministerstva financií nebude dokladom potvrdzujúcim dĺžku pobyt na pracovnej ceste (list Ministerstva financií zo dňa 20.04.2015 č. 03-03-06 /22368). V dôsledku toho môžu mať inšpektori otázky týkajúce sa výšky denných diét. A ak sa vydá cestovný certifikát so značkami príchodu/odchodu, potom sa dá predísť sporom.

Účtovanie výdavkov pri zahraničných pracovných cestách

Zahraničná pracovná cesta sa spracováva rovnakým spôsobom ako v Rusku, má iba niektoré funkcie:

Dodatočné výdavky sa pripočítavajú na získanie víza, zahraničného pasu, konzulárne a iné poplatky potrebné na cestu do zahraničia (článok 12 článku 264 daňového poriadku).
Denný limit, oslobodený od dane z príjmu fyzických osôb a príspevkov pri ceste do inej krajiny, je 2 500 rubľov.
Pri ceste do zahraničia je čas výpočtu denných diét určený cestovnými dokladmi, v prípade ich absencie cestovnými dokladmi alebo podpornými dokladmi prijímajúceho účastníka (bod 7 Poriadku o pracovných cestách č. 749).
Primárne dokumenty vyhotovené v cudzom jazyku musia byť preložené do ruštiny (článok 9 účtovných predpisov schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 1998 č. 34n).

Ak si zamestnanec kúpil menu sám, musí pri zostavovaní správy pripojiť potvrdenie o nákupe. Ak takéto potvrdenie nie je k dispozícii, výdavky sa prepočítajú podľa kurzu centrálnej banky v čase prijatia zúčtovateľných peňazí (odseky 5, 6, 7 PBU 3/2006).

Po schválení správy:

zostatok zálohy vrátený v cudzej mene sa pripíše do pokladne s prepočítaním na ruble podľa oficiálneho výmenného kurzu v deň prijatia peňazí;
nadmerné výdavky v cudzej mene sa vydávajú zamestnancovi v rubľoch, prepočítané podľa výmenného kurzu v deň schválenia zálohovej správy.

Pre denné diéty v cudzej mene treba tú ich časť, ktorá podlieha dani z príjmov fyzických osôb, prepočítať na ruble kurzom k poslednému dňu mesiaca, v ktorom bola zálohová správa schválená (list ministerstva financií z 1. novembra , 2016 č. 03-04-06/64006).

DÔLEŽITÉ! Ak miestny regulačný akt spoločnosti určuje výšku dennej diéty v cudzej mene a vypláca zamestnancovi v rubľoch, potom nie je potrebné prepočítavať (list Ministerstva financií z 22. apríla 2016 č. 03-04-06/23252 ).

Cestovné náklady podľa zjednodušeného daňového systému „príjem mínus náklady“

Pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu používa organizácia na výpočet cestovných výdavkov zjednodušený daňový systém rovnako ako podľa OSNO. Po preplatení všetkých zákonom ustanovených cestovných výdavkov má podnik právo o ne znížiť svoje príjmy na daňové účely, a to na základe dokladového potvrdenia a ekonomického zdôvodnenia vynaložených výdavkov (ods. 13 ods. 1 § 346 ods. Kódex Ruskej federácie).

Charakteristickým znakom je dátum, kedy sú cestovné náklady zahrnuté do nákladov. Keďže účtovanie o výdavkoch v zjednodušenom daňovom systéme prebieha v hotovosti, za deň uznania výdavkov sa považuje dátum schválenia zálohovej správy. Ak však zamestnanec vynaložil vlastné prostriedky a spoločnosť mu ich uhradí, vrátené platby by mali byť zahrnuté do knihy príjmov a výdavkov v čase vydania peňazí z registračnej pokladnice (ods. 2 § 346 ods. Kódex Ruskej federácie).

Ešte jedna nuansa. Fyzický podnikateľ bez zamestnancov na zjednodušenom základe podľa ministerstva financií nemôže zohľadňovať náklady na vlastné cesty. Toto stanovisko rezort odôvodňuje takto: pracovnou cestou je cesta zamestnanca na pokyn zamestnávateľa. Fyzický podnikateľ však nemá zamestnávateľa, rovnako ako sám nemôže byť vlastným zamestnancom (listy Ministerstva financií zo dňa 26.02.2018 č. 03-11-11/11722, zo dňa 07.05.2013 č. 03-11-11/166). S takýmito závermi sa súdy spravidla nestotožňujú (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu Ruska zo dňa 22. augusta 2011 č. F03-3248/2011).

Prečítajte si viac o uznávaní výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému v materiáli "Akceptovateľné výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému v rokoch 2018 - 2019" .

Premietnutie cestovných nákladov do účtovníctva

Schválená zálohová správa - vo formulári AO-1 alebo samostatne vypracovanom formulári - s pripojenými dokumentmi potvrdzujúcimi výdavky vynaložené v záujme spoločnosti bude slúžiť ako základ pre zohľadnenie týchto výdavkov v účtovníctve.

Účtovník pri kontrole zálohového výkazu vykoná opravný výpočet dennej diéty (ak bola pracovná cesta kratšia alebo dlhšia ako plánovaná) na základe cestovných lístkov, z ktorých berie dátum odchodu a dátum návratu. Za deň odchodu sa považuje aktuálny deň, ak je čas odchodu na letenkách do 24:00 vrátane a nasledujúci deň je od 00:00.

PRIPOMIENKA! Ak sa cesta uskutočnila osobnou dopravou, potom sa denné diéty vypočítajú podľa nákladného listu a faktúry za ubytovanie, podľa ktorých môže účtovník sledovať dátum príchodu a odchodu pre výpočet dňa na pracovnej ceste.

Ak neexistujú cestovné doklady, ani doklady potvrdzujúce pobyt v mieste pracovnej cesty, zamestnanec poskytne úradnú poznámku o skutočnej dĺžke pobytu na pracovnej ceste potvrdenú záznamom prijímajúcej strany. Zodpovedná osoba organizácie, do ktorej bol zamestnanec vyslaný, musí označiť dátum príchodu a odchodu (bod 7 Poriadku o pracovných cestách zo dňa 13.10.2008 č. 749).

Ak zamestnanec využil služobnú alebo osobnú dopravu a potrebuje náhradu za jej použitie a benzín, potom musí predložiť bloček, nákladný list, v ktorom sú vypočítané najazdené kilometre, a priložiť faktúry a potvrdenia o nákupe PHM. Možnosť náhrady takýchto výdavkov by mala byť stanovená v účtovných zásadách.

Je potrebné skontrolovať aj dokumenty o prenájme bytov, ktoré potvrdzujú platbu: šeky, účtenky, nájomná zmluva, potvrdenie od majiteľa domu alebo bytu. Pri overovaní sa zohľadňuje a schvaľuje skutočne zaplatená a potvrdená suma.

Účtovné zápisy pre cestovné náklady

Uvažujme, aké zápisy v rokoch 2018-2019 pre účtovanie cestovných výdavkov zabezpečuje Účtová osnova.

V deň vydania preddavku zamestnancovi na pracovnú cestu sa vykoná tento záznam:

Dt 71 Kt 50, 51 - peniaze boli zaplatené na cestovné.

Po schválení výkazu výdavkov sa vykonajú zápisy v súlade s rozdelením vynaložených súm podľa ich účelu:

Dt 20, 23...44 Kt 71 - denné diéty, cestovné lístky (bez DPH), hotelový účet (bez DPH);

Dt 19 Kt 71 – odráža sa DPH na cestovné a bývanie;

Dt 68 Kt 19 - akceptované na odpočet DPH za dopravu a ubytovanie;

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10... Kt 71 - ostatné výdavky sa zohľadňujú;

Dt 50 Kt 71 - vrátenie zostatku zálohy do pokladne organizácie;

Dt 71 Kt 50 - náhrada nadmerných výdavkov.

Na konci mesiaca je možné uverejniť nasledovné príspevky:

Dt 70 Kt 68 - z denných diét presahujúcich limit sa zráža daň z príjmu fyzických osôb.

Aké transakcie a v akých prípadoch je potrebné vykonať pri vystavovaní preddavku na pracovné cesty, prečítajte si článok „Vydané ako správa o cestovných výdavkoch – zaúčtovanie“ .

Výsledky

Výdavky organizácie – na cestovné, bývanie, diéty a iné schválené vedením – má spoločnosť právo zaúčtovať do výdavkov a znížiť základ dane. Účtovník by mal pri kontrole výkazu pristupovať zodpovedne, aby kontrolné orgány nemali žiadne pochybnosti a otázky.

Cestovné výdavky sú výdavky, ktoré vynakladá zodpovedná osoba na náklady podniku. V tomto článku sa pozrieme na to, ako sa takéto výdavky účtujú v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

Povinnosťou zamestnávateľa je preplatiť výdavky na pracovnú cestu. Uvádza sa to v článku 168 Zákonníka práce Ruskej federácie a Nariadení o osobitostiach vysielania zamestnancov na služobné cesty, ktoré boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 N 749.

Pracovná cesta je cesta zamestnanca na príkaz zamestnávateľa na určitý čas na vykonanie služobného pridelenia mimo miesta trvalého výkonu práce.

Pred vyslaním zamestnanca na pracovnú cestu sa mu poskytuje peňažný preddavok.

Základom pre výpočet a platenie preddavku zamestnancovi sú dva interné dokumenty:

príkaz alebo pokyn vedúceho zamestnanca na vyslanie zamestnanca spoločnosti na pracovnú cestu, v ktorom je uvedené celé meno zamestnanca, čas trvania a účel cesty (na vykonanie pracovnej úlohy);
písomné rozhodnutie vedúceho zamestnanca o zamestnancovi cestujúcom na pracovnú cestu služobnou alebo osobnou dopravou (ak je akceptovaná).

Preddavok sa vypočíta na základe nasledujúcich nákladov:

náklady na cestovné lístky na pracovnú cestu a späť;
platba za ubytovanie v hoteli;
denná dávka za každý deň vašej pracovnej cesty;
iné výdavky, ktoré schválil manažment.

Diéty sú samostatným typom výdavkov, nezávisia od cestovných nákladov a nákladov na bývanie.

Neexistujú žiadne právne obmedzenia týkajúce sa výšky denného príspevku. Obchodné organizácie majú právo určiť svoju veľkosť svojim interným aktom.

Existuje však hranica, pri prekročení ktorej sa musí daň z príjmu fyzických osôb vypočítať a zamestnancovi zraziť. V roku 2017 je limit 700 rubľov za deň pre služobné cesty v rámci Ruska a 2 500 rubľov za služobné cesty do zahraničia.

Rovnaké limity platia od roku 2017 aj pri platení poistného (článok 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Denné diéty sa musia vyplácať za všetky dni na pracovnej ceste vrátane víkendov a dní pracovného pokoja, ako aj dní cesty a nútených zastávok (článok 11 Poriadku o špecifikách vysielania zamestnancov na pracovné cesty, schváleného vyhláškou č. vláda Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749). Nemusíte predkladať žiadne dokumenty potvrdzujúce vašu dennú dávku.

Preddavok sa vystavuje v hotovosti prostredníctvom pokladne spoločnosti alebo prevodom na bankovú kartu. Do 3 dní po návrate na svoje trvalé pracovisko sa zamestnanec musí nahlásiť na účtovnom oddelení o prijatých peniazoch.

Upozorňujeme, že v roku 2017 na základe nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 29.12.2014 č.1595 nemusíte vystavovať cestovný list a úradné poverenie.

Pre správu zamestnanec poskytuje predbežnú správu vo forme AO-1 alebo vo forme nezávisle vyvinutej podnikom. Prílohou správy sú doklady potvrdzujúce vynaložené výdavky (letenky, hotelové doklady, šeky atď.).

Ak sa cesta na pracovnú cestu a späť uskutočnila osobnou alebo služobnou dopravou, musíte predložiť bloček, nákladný list, ktorý vypočítava najazdené kilometre, a priložiť faktúry a potvrdenia o nákupe PHM. Možnosť úhrady týchto výdavkov by sa mala premietnuť do účtovných zásad organizácie.

Podniky využívajúce zjednodušený daňový systém („príjem mínus náklady“) počítajú cestovné náklady rovnakým spôsobom ako vo všeobecnom systéme a akceptujú ich ako výdavky.

Dátum, ku ktorému sú sumy služobných ciest zahrnuté do nákladov, sa však môže líšiť.

Výdavky na zjednodušený daňový systém sa vykazujú pri ich zaplatení. Ak bol zamestnancovi poskytnutý preddavok, potom sa tieto cestovné výdavky premietnu do výdavkov zjednodušeného daňového systému ku dňu schválenia zálohového hlásenia po predložení podkladov.

1. Ako zaplatiť zamestnancovi za dni pracovnej cesty a vypočítať denné diéty.

2. V akom poradí sa preplácajú cestovné náklady?

3. Ako daňovo a účtovne premietnuť cestovné náklady.

Potreba vyslania zamestnanca na pracovnú cestu môže vzniknúť z rôznych dôvodov: účasť na rokovaní, uzavretie dohody s protistranou, kúpa majetku a pod. O tom, ktoré cesty zamestnancov sa uznávajú ako pracovné cesty a o postupe ich dokladovania sa viac dočítate v predchádzajúcom článku. Správne podanie pracovnej cesty je však len polovica úspechu: pre účtovníka je obzvlášť zaujímavá zložka „nákladov“ pracovnej cesty. Faktom je, že s každou pracovnou cestou sú nevyhnutne spojené ďalšie náklady, medzi ktoré patria napríklad cestovné a náklady na ubytovanie zamestnanca v mieste pracovnej cesty. Okrem toho pri pracovnej ceste patrí zamestnancovi mzda vypočítaná osobitným spôsobom. Tento článok sa zameria na platby súvisiace s pracovnými cestami, ich účtovné premietnutie a zdanenie.

Zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu má nárok na tieto platby:

platba za dni strávené na pracovnej ceste;
denný príspevok;
náhrada výdavkov vynaložených pri pracovnej ceste (cestovné, ubytovanie a pod.).

Príklad výpočtu úhrady za pracovnú cestu

Alpha LLC vyslala svojho zamestnanca Ivanova A.V. na pracovnú cestu v dňoch 8. až 14. februára 2015, pričom 8. február (deň odchodu na pracovnú cestu) a 14. február (deň návratu z pracovnej cesty) pripadol na nedeľu a sobotu. , resp. Alpha LLC má 5-dňový pracovný týždeň. Počas zúčtovacieho obdobia (od 1. februára 2014 do 31. januára 2015) spoločnosť Ivanov A.V. bola na dovolenke od 4. do 17.8.2014 a aj na nemocenskej od 8. do 12.12.2014, zvyšné mesiace zúčtovacieho obdobia boli plne odpracované. Ivanov A.V. Mzda bola stanovená na 30 000 rubľov, v zúčtovacom období neboli žiadne ďalšie platby.

Plat za mesiace, ktoré neboli úplne odpracované, bol:
- Za august 2014: 15 714,29 RUB. (30 000 RUB / 21 dní x 11 dní)
- Za december 2014: 23 478,26 RUB. (30 000 RUB / 23 dní x 18 dní)
Výška platieb, ktoré sa brali do úvahy pri výpočte priemerného zárobku za zúčtovacie obdobie, bola:
- 339 192,55 RUB (30 000 RUB x 10 mesiacov + 15 714,29 RUB + 23 478,26 RUB)
Počet odpracovaných dní v zúčtovacom období:
- 230 dní (245 – 10 – 5)
Priemerný zárobok za pracovné dni pracovnej cesty:
- 7 373,75 RUB (339 192,55 RUB / 230 dní x 5 dní)
Platba za dni voľna, ktoré pripadajú na služobné cesty (dvojnásobné bez poskytnutia voľna):
- 6 315,79 RUR (30 000 RUB / 19 dní x 2 x 2 dni)
Celková platba za dni pracovnej cesty:
- 15 164,29 RUB (7 37,75 RUB + 6 315,79 RUB)

Z výšky úhrady za dni strávené zamestnancom na pracovnej ceste, Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb, vypočítava sa aj poistné rovnakým spôsobom ako pri mzdách.

Denný príspevok

Pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu je zamestnávateľ povinný uhradiť mu dodatočné výdavky spojené s bývaním mimo miesta trvalého bydliska – denné diéty (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie). Denné diéty sa vyplácajú za každý kalendárny deň pracovnej cesty vrátane víkendov a dní pracovného pokoja, ako aj dní strávených na cestách (článok 11 Poriadku o špecifikách vysielania zamestnancov na pracovné cesty). Ako sa určuje skutočná dĺžka pracovnej cesty a akými dokladmi sa potvrdzuje, je popísané v článku.

Konkrétnu výšku (štandard) denných diét vyplácaných vyslaným pracovníkom si každý zamestnávateľ stanovuje samostatne v príslušných miestnych predpisoch (napríklad v Predpisoch o služobných cestách). Je vhodné osobitne uvádzať výšku denného príspevku pri pracovných cestách v rámci Ruskej federácie a zvlášť pri zahraničných pracovných cestách. Navyše pre pri zahraničných pracovných cestách sa diéty vyplácajú:

na deň odchodu z Ruskej federácie - podľa noriem pre zahraničné služobné cesty;
za deň vstupu do Ruskej federácie - podľa noriem pre služobné cesty v rámci Ruskej federácie.

Dátum odchodu z Ruskej federácie a vstupu je potvrdený značkami hraničných priechodov v medzinárodnom pase alebo cestovných dokladoch (pre krajiny SNŠ).

! Poznámka: Pri vyslaní zamestnanca do jednodňová služobná cesta

(ak sa zhoduje deň odchodu na pracovnú cestu a deň návratu) denné diéty:
sa nevyplácajú, ak sa pracovná cesta vykonáva v rámci Ruskej federácie (článok 11 Nariadenia o špecifikách vysielania zamestnancov na pracovné cesty);

sa vyplácajú vo výške 50 % normatívu pri zahraničných pracovných cestách, ak sa pracovná cesta vykonáva mimo Ruskej federácie (článok 20 Nariadenia o špecifikách vysielania zamestnancov na pracovné cesty). Daň z príjmu fyzických osôb sa nezráža z denných dávok nepresahujúcich 700 rubľov. za každý deň služobnej cesty v Ruskej federácii a 2500 rubľov. za každý deň zahraničnej pracovnej cesty (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Poistné sa neúčtuje

na celú sumu denných diét v rámci limitov ustanovených miestnym regulačným aktom organizácie (časť 2 článku 9 zákona č. 212-FZ).

Náhrada výdavkov spojených s pracovnou cestou

Podľa čl. 168 Zákonníka práce Ruskej federácie je zamestnávateľ povinný uhradiť zamestnancovi vyslanému na pracovnú cestu tieto výdavky:
na ceste;
na prenájom obytných priestorov;

iné výdavky, ktoré zamestnanec vynaložil s povolením alebo vedomím zamestnávateľa.

Postup pri náhrade výdavkov, ktoré zamestnancovi vznikli na pracovnej ceste, musí byť rovnako ako pri denných diétach zakotvený v miestnych predpisoch. Napríklad v miestnom zákone upravujúcom pracovné cesty možno uviesť, že cestovné výdavky do miesta pracovnej cesty a späť sa uhrádzajú vo výške skutočne vynaložených nákladov, najviac však vo výške nákladov na cestu do miesta pracovnej cesty a späť. určitej triedy alebo kategórie (napríklad v kabíne ekonomickej triedy v prípade použitia lietadla). Zamestnanci tak nebudú v pokušení minúť veľa peňazí na služobnú cestu na náklady organizácie a zamestnávateľ sa ochráni pred neoprávnenými výdavkami. Na odôvodnenie vynaložených výdavkov pri návrate z pracovnej cesty zamestnanec predkladá predbežnú správu s podpornými dokumentmi

na cestovné výdavky: cestovné lístky, tlač elektronickej letenky alebo palubnej vstupenky (v prípade zakúpenia elektronickej letenky); pokladničné doklady (ak boli použité taxislužby); doklady potvrdzujúce (ak sa cesta na pracovnú cestu uskutočnila v osobnej doprave zamestnanca) atď.;
na výdavky za prenájom obytných priestorov: pokladničný blok a hotelovú faktúru; zmluva o prenájme bytu (izby); dohoda s realitnou kanceláriou (ak bolo hľadanie bývania realizované cez ňu), doklad o pokladničnom doklade alebo pokladničný doklad s uvedením úhrady za služby realitnej kancelárie a pod.
na ostatné výdavky: doklady potvrdzujúce platbu za komunikačné služby, zoznamy telefonických hovorov s uvedením dátumov a hodín (pre výdavky za komunikačné služby); potvrdenie o batožine (pre náklady na úschovu batožiny) atď.

V Zákonníku práce je otvorený zoznam výdavkov, ktoré zamestnávateľ uhrádza za vyslaného zamestnanca, teda okrem iných výdavkov možno uhradiť takmer všetky výdavky ustanovené miestnym zákonom pri pracovnej ceste alebo uskutočnené s povolením zamestnávateľa. . Okrem toho môže zamestnávateľ ustanoviť postup pri náhrade výdavkov vynaložených na pracovnú cestu, na ktorú neexistujú doklady. Nie všetky cestovné náklady, ktoré zamestnávateľ platí zamestnancom, sú však oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb a odvodov na poistenie.

Nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb a poistnému nasledujúce výdavky na pracovné cesty (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 20.2 článok 20.2 federálneho zákona č. 125-FZ, článok 2 článok 9 federálneho zákona č. 212-FZ):

na cestu do a z vášho cieľa,
letiskové servisné poplatky, provízie,
výdavky na cestu na letisko alebo železničnú stanicu v mieste odletu, destinácie alebo transferu,
na prepravu batožiny,
Životné náklady,
náklady na komunikačné služby,
poplatky za vydanie (prijatie) a registráciu služobného zahraničného pasu,
poplatky za vydanie (prijatie) víz,
náklady na výmenu hotovosti alebo bankového šeku za hotovosť v cudzej mene.

Ako vidíte, tento zoznam je uzavretý. Ak teda zamestnávateľ preplatí zamestnancovi výdavky neuvedené v zozname, napríklad za parkovanie auta na pracovnej ceste, potom bude potrebné z týchto výdavkov zraziť daň z príjmov fyzických osôb a účtovať odvody (písm. Ministerstva financií Ruska zo dňa 25. apríla 2013 č. 03-04-06/14428, list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 26. mája 2010 č. 1343-19).

Platby zamestnancom na preplatenie týchto výdavkov na pracovné cesty sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb a poistného len vtedy, ak sú zdokladované. Ak neexistujú žiadne podporné dokumenty, potom cestovné výdavky podliehajú dani z príjmov fyzických osôb a odvodom v plnej výške. Výdavky na prenájom obytných priestorov v prípade neexistencie listinných dôkazov podliehajú príspevkom na poistenie v plnej výške a dani z príjmu fyzických osôb - v časti presahujúcej:

700 rub. za deň na služobné cesty v rámci Ruskej federácie;
2500 rubľov. za deň pri zahraničných pracovných cestách.

! V niektorých prípadoch nie sú pri bližšom skúmaní cestovné a ubytovacie náklady zamestnanca na pracovnej ceste uznané, a preto podliehajú dani z príjmu fyzických osôb a odvodom na poistenie:

výdavky na stravu, ktorých náklady sú osobitne uvedené v hotelovom účte (bod 1 listu Ministerstva financií zo dňa 14. októbra 2009 č. 03-04-06-01/263);
cestovné výdavky, ak sa dátumy cestovných lístkov a dátumy pracovnej cesty nezhodujú (napr. ak zamestnanec čerpal dovolenku v mieste pracovnej cesty) (bod 2 listu Ministerstva financií zo dňa 3.9.2012 č. 03-03-06/1/456).

Daňové účtovanie úhrad za pracovné cesty a cestovných nákladov

Na to, aby sa pri zisťovaní základu dane z príjmov a zjednodušeného daňového systému s objektom „príjmy - výdavky“ zohľadnili výdavky na služobné cesty zamestnancov, tieto výdavky musia byť zdokumentované a ekonomicky opodstatnené(článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Dokladom o cestovných výdavkoch sú: personálne doklady slúžiace na dokladovanie pracovnej cesty, doklady o evidencii pracovného času a mzdy, účtovné doklady (na výpočet denných diét), doklady potvrdzujúce výdavky zamestnanca na pracovnej ceste. Výdavky sa považujú za ekonomicky oprávnené, ak sa pracovná cesta uskutočňuje v rámci činnosti zameranej na dosahovanie príjmov, čo je potvrdené účelmi pracovnej cesty ustanovenými v objednávke.

Výdavky daňovníka spojené s pracovnými cestami zamestnancov sa na účely výpočtu dane z príjmov, ako aj v rámci zjednodušeného daňového systému („príjmy - výdavky“) zohľadňujú v tomto poradí:

V rámci mzdových nákladov (odsek 6, odsek 1, článok 346.16, článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie) - platba na základe priemerného zárobku počas pracovnej cesty, ako aj platba za dni voľna na pracovnej ceste;

Ostatné náklady spojené s výrobou a predajom (odsek 13, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 12, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie) zahŕňajú tieto cestovné náklady:
- denné dávky (v plnej výške stanovenej miestnymi predpismi);
- cesta zamestnanca do miesta pracovnej cesty a späť do miesta trvalého výkonu práce;
- prenájom bytových priestorov vrátane nákladov za doplnkové služby poskytované v hoteloch (okrem nákladov na obsluhu v baroch a reštauráciách, nákladov na izbovú službu, nákladov na používanie rekreačných a zdravotných zariadení);
- registrácia a vydávanie víz, pasov, poukážok, pozvánok a iných podobných dokumentov;
- konzulárne, letiskové poplatky, poplatky za právo vstupu, prechodu, tranzitu automobilovej a inej dopravy, za používanie morských kanálov, iných podobných stavieb a iné podobné platby a poplatky.

Uvedené výdavky na pracovnú cestu sú akceptované do daňového účtovníctva pre výpočet dane z príjmov dňom schválenia zálohového hlásenia zamestnanca a podľa zjednodušeného daňového systému:

dňom schválenia zálohového výkazu - ak sú výdavky hradené z preddavku vystaveného zamestnancovi;
dňom vyplatenia náhrady zamestnancovi - ak výdavky uhradil zamestnanec na vlastné náklady a sú mu uhradené po schválení zálohového výkazu.

Účtovanie cestovných a cestovných nákladov

Debet z účtu	Úver na účet
26 (08, 20, 25, 23, 44) – v závislosti od účelu cesty a charakteru aktivít organizácie		Cestovné výdavky boli prijaté do účtovníctva v deň schválenia zálohovej správy (bez DPH podľa OSN, s DPH podľa zjednodušeného daňového systému)
71 „Vyrovnania so zodpovednými osobami“	50 (51)	Zamestnancovi bol vyplatený preddavok (preplatený prebytok na zálohovom výkaze) na cestovné
26 (08, 20, 25, 23, 44)		Zamestnancovi sa vypláca mzda za dni strávené na pracovnej ceste
70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“	50 (51)	Mzda vyplatená zamestnancovi

Považujete tento článok za užitočný a zaujímavý? zdieľajte s kolegami na sociálnych sieťach!

Stále existujú otázky - opýtajte sa ich v komentároch k článku!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priame"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Normatívna základňa

Zákonník práce Ruskej federácie
Daňový poriadok Ruskej federácie
Predpisy o špecifikách vysielania zamestnancov na pracovné cesty (schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749)
Predpisy o špecifikách postupu pri výpočte priemernej mzdy (schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 č. 922)
Federálny zákon z 24. júla 2009 č. 212-FZ „O príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“
Federálny zákon z 24. júla 1998 č. 125-FZ „O povinnom sociálnom poistení pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania“
List Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 26. mája 2010 č. 1343-19
Listy ruského ministerstva financií:

zo dňa 25.04.2013 č. 03-04-06/14428
zo dňa 14. októbra 2009 č. 03-04-06-01/263
zo dňa 09.03.2012 č. 03-03-06/1/456

Zistite, ako čítať oficiálne texty týchto dokumentov v sekcii