Premlčanie dlhov jednotlivých podnikateľov. Premlčacie lehoty pre platby daní IP. Premlčacia lehota na platenie daní

Premlčanie je nevyhnutné, aby sa strana, ktorá utrpela škodu, mohla v tejto lehote obrátiť na súd, aj keď už uplynulo veľa času. Všeobecná premlčacia doba podľa občianskeho práva je tri roky. Existuje premlčacia lehota na dane a preplatky a aká je jej dĺžka? V našom článku sa pozrieme na časové rámce stanovené daňovou legislatívou na výber daní od právnických osôb, podnikateľov a bežných občanov, ako aj na vrátenie daňových preplatkov im.

Zákon o premlčaní daní

Ak sa osoba dopustí daňového deliktu, premlčacia doba, po ktorej už nemôže byť braná na zodpovednosť, sú tri roky. Odpočítavanie lehoty začína odo dňa spáchania trestného činu alebo bezprostredne po skončení daňového (oznamovacieho) obdobia, v ktorom bol spáchaný (článok 113 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 196 Občianskeho zákonníka Ruská federácia). Daňová legislatíva však nestanovuje žiadne lehoty, po uplynutí ktorých by bola povinnosť dlžníka platiť daň oslobodená. Preto pojem „premlčacia lehota na platenie daní“ zahŕňa obdobie, počas ktorého môžu daňové orgány od daňovníka vyberať nezaplatenú (alebo neúplne zaplatenú) daň.

Ak daň nie je odvedená do štátneho rozpočtu včas a vznikne na nej nedoplatok, stáva sa to základom, aby sa Federálna daňová služba obrátila na daňovníka so žiadosťou o jej zaplatenie (článok 1 článku 45 daňového poriadku Ruská federácia). Žiadosť sa odovzdá osobne platiteľovi-dlžníkovi alebo mu zašle doporučene. Žiadosť musí byť vybavená do 8 dní odo dňa prijatia alebo v lehote v nej výslovne uvedenej. Potom sa začína počítať premlčacia lehota na zaplatenie daní.

Ak daňovník – dlžník nesplní požiadavku do 2 mesiacov, môže daňový úrad rozhodnúť o vymáhaní nezaplatených súm. Ak do konca tejto lehoty nedoplatok neuhradí, jeho vymáhanie je možné len prostredníctvom súdu.

Na podanie návrhu na vymáhanie nedoplatkov na súde z peňazí dostupných na bankových účtoch daňovníka je premlčacia lehota pre dane právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov šesť mesiacov po uplynutí lehoty určenej na splnenie predtým vydanej požiadavky zákona č. Federálna daňová služba (článok 3 článku 46 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Ak je vymáhanie nedoplatkov „namierené“ na majetok dlžníka, vrátane jeho peňažných prostriedkov, premlčacia lehota na súde vymáhaných daní fyzických osôb a organizácií bude 2 roky odo dňa uplynutia lehoty na splnenie požiadaviek daňové úrady (článok 1 článku 47 daňového poriadku Ruskej federácie).

Všetko uvedené platí rovnako pre daňovníkov aj daňových agentov, ktorí majú dlhy na prevod príslušných platieb.

Ak daňový úrad premeškal premlčaciu lehotu na podanie žiadosti o nezaplatenie daní, súd ju môže na žiadosť Federálnej daňovej služby obnoviť, ak dôvody takéhoto opomenutia považuje za opodstatnené.

Premlčacia lehota pre preplatok daní do rozpočtu

Po zistení preplatku daní, pokút a pokút musí Federálna daňová služba informovať daňovníka o tejto skutočnosti do 10 dní (článok 3 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Preplatok sa započíta na budúce platby dane alebo vráti na účet daňovníka.

Ak preplatok vznikol zavinením daňovníka, má právo napísať inšpektorátu žiadosť o vrátenie (započítanie) do 3 rokov odo dňa, keď preplatok zaplatil (odsek 7, § 78 daňového poriadku Ruská federácia) a ak daňové úrady nezákonne odmietnu započítať alebo vrátiť preplatok, podať žalobu na súd.

Premlčacia lehota pre dane vybrané nad rámec je 3 roky. To znamená, že daňovník, ktorý zavinením Federálnej daňovej služby preplatil daň, ho môže žalovať do troch rokov od okamihu, keď takýto preplatok zistil. Žiadosť na inšpekciu o vrátenie preplatku do rozpočtu sa podáva do 1 mesiaca odo dňa, keď sa platiteľ dozvedel o nadmerne „stiahnutej“ dani, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyrubení sumy prevyšujúcej skutočná výška dlhu (odsek 3 čl. 79 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zákon o premlčaní osobných daní

Premlčaciu lehotu na dane platené fyzickými osobami, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi, ustanovuje čl. 48 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Inšpektorát federálnej daňovej služby môže požiadať súd o výber daňového dlhu, ak uplynuli 3 roky od termínu na splnenie jeho úplne prvej požiadavky a počas tejto doby občan dlhuje štátu viac ako 3 000 rubľov. Lehota na podanie žiadosti je šesť mesiacov odo dňa, keď výška dlhu presiahla 3 000 rubľov.

Ak za 3 roky dlh nepresiahne túto sumu, daňové orgány majú po uplynutí trojročného obdobia šesť mesiacov na to, aby sa obrátili na súd.

Preto by sa premlčanie daní nemalo zamieňať s lehotou na vyvodenie zodpovednosti za daňové delikty. V tejto súvislosti ide o lehotu, v ktorej má správca dane právo vymáhať od daňovníka nedoplatok, alebo o lehotu, v ktorej môže daňovník požiadať o vrátenie (započítanie) daňového preplatku.

Premlčacia lehota na výber dane

Niekto môže nakoniec presne odpovedať na premlčanie daní a poplatkov pre individuálnych podnikateľov a LLC a jednotlivcov.

Odpovede právnikov (3)

Ako som pochopil, vaša otázka už bola niekoľkokrát zodpovedaná. ale ešte si nedostal konkrétnu odpoveď?

Alebo ho nedostal vôbec.

Daňový poriadok Ruskej federácie má čl. 48, ktorým sa ustanovuje premlčacia lehota na vymáhanie daňových dlhov od fyzických osôb. Článok 2:

Ak do troch rokov odo dňa uplynutia lehoty na splnenie
predčasné vyzvanie na zaplatenie daní, poplatkov, penále, pokút, zohľadnené
daňový úrad (colný úrad) pri výpočte celkovej sumy dane,
poplatky, penále, pokuty, ktoré sa majú vyberať od jednotlivca, napr
výška daní, poplatkov, pokút, pokút nepresiahla 3 000 rubľov,
daňový úrad (colný úrad) podá na súd za
odber do šiestich mesiacov odo dňa uplynutia platnosti uvedeného
trojročné obdobie.

Ak sa lehota na podanie žiadosti o vymáhanie zmeškala z oprávneného dôvodu, môže ju súd obnoviť.

Pokiaľ ide o individuálnych podnikateľov a organizácie, existujú rôzne lehoty - sú uvedené v čl. 47 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 1 odsek 3):

Rozhodnutie vyberať daň na úkor majetku daňovníka
(daňový agent) - organizácia alebo samostatný podnikateľ
prijaté do jedného roka po uplynutí lehoty
požiadavky na zaplatenie dane. Rozhodnutie vybrať daň na účet
majetok daňovníka (daňového agenta) – organizácie resp
individuálny podnikateľ, prijatý po uplynutí stanoveného
termín sa považuje za neplatný a nemožno ho vymáhať. V tom
V tomto prípade môže správca dane požiadať súd o vymáhanie od
daňovník (daňový agent) - organizácia alebo fyzická osoba
podnikateľa výšku splatnej dane. Aplikácia môže
podať na súd do dvoch rokov odo dňa uplynutia exekučnej lehoty
požiadavky na zaplatenie dane. Zmeškaný termín z dobrého dôvodu
podanie žiadosti môže súd obnoviť.

Dúfam, že som odpovedal na vašu otázku?

Vďaka za odpoveď.

A je rozhodnutie daňovej služby po kontrole na mieste prvou požiadavkou na zaplatenie dane, alebo je to rozhodnutie, ktoré pošle „papier“ a tam je napísaná žiadosť o zaplatenie dane?

výška daní, poplatkov, pokút a pokút nepresiahla 3 000 rubľov. A ak je toto množstvo desaťkrát väčšie, čo potom?

A druhá časť odpovede je nejaký nezmysel. najprv jednoročné obdobie, potom dva. Vysvetlite, prosím.

S pozdravom Dmitry

Máte otázku pre právnika?

Riešením je, že pošlú „kus papiera“ s požiadavkou na zaplatenie dane?

A ak je toto množstvo desaťkrát väčšie, čo potom?

Potom daňové úrady prešvihli lehotu na vymáhanie – a my môžeme pokojne vyhlásiť dôsledky zmeškania premlčacej doby. Je tam jasne napísané - ak zmešká lehota troch rokov, potom do 6 mesiacov odo dňa tohto opomenutia Daňový úrad sa môže obrátiť na súd, ale ak suma nie je vyššia ako 3 tisíc... A ak je viac, tak odporca vyhlási, že zmeškal termín a to je všetko.

nejaké svinstvo... najprv jeden rok, potom dva... Prosím, vysvetlite.

Hovorím jednoducho.

daň vznesie požiadavku o platbe a dáva daňovníkovi lehotu na splnenie tejto požiadavky...

Termín nadišiel a požiadavka nebola splnená. Do roka po takomto nedodržaní môže daňový úrad rozhodnúť.

V tomto prípade sa daňový úrad môže obrátiť na súd a má na to len dva roky od dátumu, kedy požiadavka musela byť splnená.

Hľadáte odpoveď?
Jednoduchšie je opýtať sa právnika!

Existuje premlčacia lehota pre nezaplatené dane?

List Ministerstva financií Ruska z 15. apríla 2008 č. 03-01-03/2-37
Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku prehodnotilo list týkajúci sa možnosti uznania dlhu na daniach, poplatkoch, penále a pokutách ako beznádejného na vymáhanie a odpísania, ak premlčacia lehota na vymáhanie uplynula, a uvádza nasledovné.

Povinnosť každého daňovníka platiť zákonom ustanovené dane a poplatky určuje čl. 57 Ústavy Ruskej federácie.

Podľa odseku 1 čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník) je daňovník povinný samostatne plniť povinnosť platiť daň, ak právne predpisy o daniach a poplatkoch neustanovujú inak.

Dôvody zániku povinnosti platiť daň alebo poplatok upravuje ust. 44 zákonníka. Tento článok nestanovuje chýbajúcu premlčaciu lehotu na vymáhanie ako základ zániku povinnosti platiť dane a (alebo) poplatky.

Na základe noriem Kódexu za účelom implementácie čl. 59 Zákonníka, ktorým sa ustanovuje odpis nedoplatkov na daniach a poplatkoch, len ak ich nie je možné vybrať, vláda Ruskej federácie schválila uznesenie č. a odpis nedoplatkov a dlhov za penále a pokuty na federálnych daniach a poplatkoch, ako aj dlhy na poistných príspevkoch do štátnych sociálnych mimorozpočtových fondov, časovo rozlíšené penále a pokuty,“ podľa ktorého rozhodnutia o uznaní dlhu za nevymožiteľný a odpísaní dlhov sa vykonávajú iba vo vzťahu k neexistujúcim daňovým poplatníkom: organizácie zlikvidované v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, individuálni podnikatelia vyhlásení za konkurzné, zosnulé (uznané ako také) fyzické osoby.

Súčasná legislatíva Ruskej federácie o daniach a poplatkoch nestanovuje iné dôvody na vyhlásenie, že dlhy na daniach a poplatkoch, penále a pokuty sa považujú za beznádejné na vymáhanie a odpisovanie.

Zároveň Vás informujeme, že problematika odpisu dlhu, u ktorého uplynula premlčacia lehota na vymáhanie, si zasluhuje pozornosť a bude podľa možnosti zohľadnená pri objasňovaní zákonníka a vyššie uvedeného uznesenia vlády č. Ruská federácia.

Riaditeľ odboru daňovej a colnej politiky I. TRUNIN

www.buhonline.ru

Existuje premlčacia lehota pre dane dôchodkového fondu?

Prišla daňová požiadavka. Celý deň som sa snažil zistiť, aká je daň a za ktorý rok. V roku 2005 som ukončil živnosť a daň prišla za roky 2002 a 2003 z dôchodkového fondu. Existuje premlčacia lehota alebo nie?

Elena, Birobidžan

Odpovede právnikov (2)

Daňový úrad má právo vymáhať daňový dlh od fyzickej osoby na súde:
ak je dlh vyšší ako 3 000 rubľov, potom do šiestich mesiacov po uplynutí lehoty na uspokojenie daňového nároku;
ak je dlh 3 000 rubľov. alebo pod túto sumu - do 6 mesiacov od okamihu, keď celková výška dlhu za všetky platby daní presiahne 3 000 RUB;
ak do 3 rokov (odo dňa stanoveného na splnenie daňovej povinnosti) výška dlhu nepresiahne 3 000 rubľov. – do šiestich mesiacov od uplynutia tejto 3-ročnej lehoty.

Objasnenie klienta

Je možné zatvoriť jednotlivého podnikateľa, ak existuje daňový dlh?

Môže to byť jednoduchšie Výška dlhu za roky 2002 a 2003 je 3 600 rubľov, ktoré navrhujú splatiť 1. apríla 2017. Premlčacia doba uplynula alebo len za šesť mesiacov, t.j. 1.10.2017?

„Daňový zákonník Ruskej federácie (prvá časť)“ z 31. júla 1998 N 146-FZ
(v znení z 28. decembra 2016)

3. O vyrubení sa rozhodne po uplynutí lehoty ustanovenej v požiadavke na zaplatenie dane, najneskôr však do dvoch mesiacov po uplynutí určenej lehoty. Rozhodnutie o inkase urobené po uplynutí určenej lehoty sa považuje za neplatné a nemožno ho vykonať. V tomto prípade môže správca dane požiadať súd, aby od daňovníka (daňového agenta) – organizácie alebo fyzického podnikateľa – vybral sumu splatnej dane. Návrh možno podať na súd do šiestich mesiacov po uplynutí lehoty na splnenie povinnosti zaplatiť daň. Lehotu na podanie prihlášky zmeškanú z oprávneného dôvodu môže súd obnoviť.
„Daňový zákonník Ruskej federácie (druhá časť)“ zo dňa 05.08.2000 N 117-FZ
(vyd. z 28. decembra 2016):

Odoslanie daňového oznámenia je povolené najviac tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku jeho odoslania.

Opýtajte sa našich právnikov – je to oveľa rýchlejšie ako hľadanie riešenia.

Premlčacie lehoty pre dane

Ak existuje zákon, tak ho musia dodržiavať všetci – právnické aj fyzické osoby. Občas sa zdá, že zákonodarcovia kladú na svojich občanov nadmerné požiadavky, aby platili dane.

čo je to daň? V prvom rade ide o platbu, ktorú platia občania krajiny. Je to povinné pre každého.

Ak niekto odmietne zaplatiť, štát. orgány môžu žalovať za nedodržanie podmienok zákonodarcov. Nie vždy sa súdnym exekútorom podarí vymôcť požadovanú sumu a nezaplatenie zostáva zodpovednosťou za pokutu.

Väčšinu občanov znepokojuje otázka, či je daňový dlh premlčaný, a ak áno, kedy je možné staré dlhy odpísať.

Pojem - premlčacia lehota - čo to je?

Tento pojem je veľmi mätúci a má dvojaký význam. Na jednej strane to znamená, že termín splatnosti bol stanovený dávno a už uplynul. Na druhej strane daňové úrady napríklad požadujú zaplatenie starých dlhov.

Koncept premlčania daní sa však viac vzťahuje na bežných občanov – fyzické osoby. Pre nich bola ustanovená lehota najviac deväť mesiacov odo dňa uplynutia lehoty na zaplatenie dane.

Ak sa odvoláte na články daňového poriadku č. 113, môžete zistiť nasledovné - fyzická osoba nemôže niesť zodpovednosť za nezaplatenie alebo nedoplatky, ak od dátumu porušenia uplynuli tri roky.

Zdá sa, že všetko je jasné: termín uplynul, čo znamená, že nie je potrebné platiť. Ten istý daňový zákon, ale už článok 48, hovorí, že nárok na vymáhanie dlhu možno podať na úkor majetku neplatiča, ale ako fyzická osoba, daňový agent.

Ten istý orgán si zákon vykladá rozdielne, platí teda premlčanie daní alebo nie?

Ak bol daňovníkovi doručené oznámenie o povinnosti zaplatiť starú daň, o ktorej daňovník možno nevedel, je potrebné venovať pozornosť dátumu. Táto požiadavka musí byť spravidla doručená najneskôr do desiatich dní od vydania príslušného príkazu.

Ak lehota nedodrží, môžete sa s daňovými úradmi dohadovať na súde. Vládny orgán však môže aj napriek uplynutiu troch rokov obnoviť požiadavku na platbu na základe svojich ďalších článkov.

Táto otázka je zaujímavá aj pre individuálnych podnikateľov, ktorých platby vládnym agentúram viaznu. Existuje premlčacia lehota pre jednotlivé dane podnikateľov?

Premlčanie dlhov jednotlivých podnikateľov

Pre podnikateľov je premlčacia doba za neuhradené dlhy aj tri roky, čo je však uvedené v Občianskom zákonníku a nevzťahuje sa na majetok podnikateľa. Ale nič sa nehovorí o premlčaní. Daňový poriadok však uvádza, že daňovník, ktorý je súkromným podnikateľom, má určenú lehotu, kedy musí povinnosť zaplatiť daň.

Skutočnosť nezaplatenia môže byť odhalená počas administratívnej kontroly alebo iných kontrol vykonaných daňovými úradmi.

Zamestnanci pokladnice majú prehľad o všetkých daniach, ktoré spravuje daňový úrad v danom regióne.

Premlčacia lehota a lehoty na prihlásenie pohľadávky sú rôzne pojmy.

Pre podnikateľa neexistuje premlčanie daní a môže byť odpísaný len v dvoch prípadoch - smrť podnikateľa alebo ak je naňho vyhlásený konkurz.

Zatiaľ čo predbežné požiadavky môžu byť pravidelne prijímané od daňových úradov, daňové odpisy sa vykonávajú výlučne na základe rozhodnutia súdu.

Zákonodarcovia môžu dlžníkovi neustále posielať upozornenia, že je v omeškaní. Daňové úrady spravidla stanovia lehotu a uvedú dátum, kedy je potrebné nedoplatok zaplatiť.

Ak sa dlžník naďalej vyhýba platbe, daňový úrad zašle súdnym exekútorom výzvu na vymáhanie dlhu. A potom majú súdni exekútori právo zabaviť majetok dlžníka alebo ho dokonca zabaviť, aby zaplatili dlh.

To isté platí pre premlčanie dane z príjmu právnických osôb. Neexistujú žiadne premlčacie lehoty a právnická osoba bude povinná uhradiť svoje dlhy len so sankciami, ktoré jej narástli za celý tento čas.

Ako sa vymáhajú daňové dlhy od organizácií?

Nesplatené dane organizácií

Vo väčšine prípadov prichádza výzva na zaplatenie dlhu organizáciám desať dní pred dátumom zaplatenia dlhu. Ak platba nebude prijatá, inšpektorát postúpi prípad na súd. Všetky dlhy a nezaplatené dane sa od neplatičov vymáhajú súdnou cestou.

Tieto prieskumy boli právne schválené čl. Daňový poriadok č. 46, 47. Daňové úrady v prvom rade zašlú banke príkaz na odpísanie finančných prostriedkov z účtov dlžníka. Ak sa tak nestane alebo spoločnosť nemá peniaze na účte, daňové úrady sa už obrátia na súd o vymáhanie.

Súd môže zabaviť majetok spoločnosti alebo ho zabaviť na splatenie dlhu. To všetko je predpísané zákonom, preto, aby nedošlo k ďalšiemu konaniu s vládnymi agentúrami, stojí za to zaplatiť všetky dane a príspevky včas.

Povinnosť odvádzať dane do rozpočtu vzniká všetkým – individuálnym podnikateľom, organizáciám, fyzickým osobám. A na rozdiel od všeobecného presvedčenia, že dane možno požadovať platiť kedykoľvek, nie je to celkom pravda.

Premlčacia lehota na nezaplatené dane fyzických osôb podnikateľov

Fyzický podnikateľ pri výkone svojej činnosti je povinný platiť všetky potrebné dane v lehotách ustanovených zákonom. V praxi však často nastávajú situácie, keď daňové úrady pri kontrolách zistia daňové nedoplatky. V tomto prípade federálna daňová služba v prvom rade odošle dlžníkovi oficiálne oznámenie, v ktorom požaduje zaplatenie dane a nahromadených pokút. Okrem výšky dlhu budú v tomto oznámení uvedené presné lehoty, v ktorých je fyzická osoba podnikateľ povinná zaplatiť daň.

Ak dlžník v tejto lehote požadovanú sumu nezaplatí, daňové úrady majú právo podať žalobu na súde alebo vymáhať dlh sami zaslaním dokumentov do banky, v ktorej má podnikateľ vedený bežným spôsobom.

Na súd sa môžu obrátiť nielen daňové úrady, ale aj jednotliví podnikatelia

Povinnosť daňovníkov platiť dane podľa daňového poriadku Ruskej federácie je neobmedzená. Na výber výšky dlhu je však pridelený presne stanovený čas - 3 roky od okamihu, keď došlo k porušeniu dane. Je to potrebné, pretože čím viac času uplynie od okamihu takéhoto priestupku, tým ťažšie je dokazovanie viny. Po troch rokoch už daňovník nemôže byť obvinený z trestného činu. Je však dôležité pochopiť, odkedy sa tieto 3 roky začínajú počítať.

Ak správca dane zistil nedoplatky na dani za druhý štvrťrok 2017, tak trojročná lehota začína plynúť nie od 7. 1. 2017, ale od 1. 1. 2018.

Dôvodom na súdny spor môže byť aj preplatok na daniach

Premlčacie lehoty pre preplatky daní

Pohľadávky nepodávajú len daňové úrady, ale aj jednotliví podnikatelia. Môžu si uplatniť nárok na započítanie alebo vrátenie preplatku dane. Lehota na podanie žiadosti súdnym orgánom je rovnaká – 3 roky.

Ak Federálna daňová služba zistí preplatok, je povinná o tom informovať jednotlivého podnikateľa do 10 dní odo dňa zistenia preplatku. Fyzický podnikateľ zase musí napísať žiadosť o započítanie preplatku na budúce platby dane alebo o vrátenie tejto sumy na bežný účet.

Nepremeškajte premlčaciu lehotu, inak bude problematické vymáhať daňový preplatok

Čo robiť, ak je IP uzavretá

Sú prípady, keď individuálny podnikateľ ukončí živnosť, nevykonáva žiadnu obchodnú činnosť a zrazu dostane oznámenie o zistení daňového nedoplatku. Okamžite vyvstáva otázka: ako je to možné? Koniec koncov, individuálny podnikateľ nemôže byť zatvorený bez toho, aby najprv zaplatil všetky potrebné dane.

Faktom je, že daňové orgány nemusia okamžite odhaliť nedoplatky. Stáva sa to zvyčajne pri dodatočných kontrolách alebo na základe údajov federálnej pokladnice o prijatých platbách daní. Preto aj po zrušení fyzického podnikateľa môže vzniknúť povinnosť doplatiť chýbajúcu sumu dane, keďže premlčacia lehota na zaplatenie dane je 3 roky a zrušenie fyzického podnikateľa túto lehotu žiadnym spôsobom neovplyvní. .

Zdaňovanie je pomerne zložitá oblasť. Hlavnou vecou je nezabudnúť platiť dane do rozpočtu včas a pamätať na to, že nedoplatky alebo preplatky na daniach nie sú vždy chybou daňovníka. Fyzický podnikateľ spolu s daňovými úradmi sa môže obrátiť na súd a odvolať sa proti požiadavke daňových úradov, ak sa domnieva, že došlo k chybe.

Zákon o premlčaní daní

Všetko uvedené platí rovnako pre daňovníkov aj daňových agentov, ktorí majú dlhy na prevod príslušných platieb.

Premlčacia lehota pre preplatok daní do rozpočtu

Zákon o premlčaní osobných daní

Premlčaciu lehotu na dane platené fyzickými osobami, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi, ustanovuje čl. 48 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak za 3 roky dlh nepresiahne túto sumu, daňové orgány majú po uplynutí trojročného obdobia šesť mesiacov na to, aby sa obrátili na súd.

Povinnosť platiť dane ukladá zákon všetkým subjektom občianskeho práva: nielen právnickým osobám, fyzickým osobám podnikateľom, ale aj občanom. Zdaňovanie je zložitý právny systém, pri implementácii ktorého vzniká medzi daňovníkmi a regulačnými organizáciami mnoho kontroverzných otázok. Jedným z dôležitých aspektov, ktorý si vyžaduje jasné pochopenie a dodržiavanie, je teda premlčanie daňového dlhu.

Všeobecné pojmy o premlčaní

Kontrolné orgány spravidla neupozorňujú na potrebu vykonať platbu, vo väčšine prípadov to musia subjekty urobiť samy. Ak platiteľ dane nevykoná zrážky včas, vzniká daňový dlh. Premlčanie v právnej aplikácii znamená určitý časový úsek, počas ktorého má daňový úrad právo vymáhať od občana neuhradené (úplne alebo čiastočne) daňové dlhy a prinútiť ich k vymáhaniu súdnou cestou.

Je potrebné odlíšiť premlčanie daňového deliktu od premlčania zodpovednosti za nezaplatenie časovo rozlíšených daní a povinných poplatkov vrátane penále. Lehota vo vzťahu k priestupkom sa počíta odo dňa, keď osoba spáchala priestupok, alebo do konca zdaňovacieho obdobia, keď bol spáchaný.

Čo sa týka povinnosti platiť dane, legislatíva nestanovuje žiadne lehoty na oslobodenie od daňového dlhu. S daňovníkmi rôznych kategórií nemožno zaobchádzať rovnako; časový rámec pre nároky závisí od konkrétneho postavenia osoby: právnická osoba – organizácia, fyzická osoba – podnikateľ a fyzická osoba.

Premlčacia lehota pre jednotlivé dane podnikateľov

U podnikateľov bez vzniku právnickej osoby sa rozhodnutie o nútenom výbere daní posudzuje podľa správnosti dodržania/nedodržania lehoty určenej na zaplatenie. Uvažované obdobia sú po:

uplynutie lehoty, v ktorej má daňovník vložiť sumy na osobitné účty;
podanie vyhlásenia o časovom rozlíšení a zaplatení vypočítanej dane;
doručenie oznámenia od daňového inšpektorátu na zaplatenie dane, keď je na základe výsledkov kontrol upravená (doplnená) nepresná suma predtým uvedená v hlásení.

V súčasnosti majú daňové úrady právo vymáhať nedoplatky za obdobie nepresahujúce tri roky. Ak požiadavky nie sú splnené, Federálna daňová služba bude vymáhať dlhy hlavne bez súdneho konania. Fiškálna služba má právo uchýliť sa k súdnemu inkasu do 6 mesiacov po uplynutí lehoty stanovenej na zaplatenie. Okolnosti, za ktorých možno vymáhanie pohľadávok vykonať len súdnou cestou, sú uvedené v § 45 ods. 2 daňového poriadku (časť I) a predstavujú výnimku z predpisov o nespornom vymáhaní.

Vlastnosti kalkulu

V praxi sa pre kategóriu individuálnych podnikateľov používa nasledovný prístup: ak sa dlh týka obchodnej činnosti, potom platí premlčanie daní právnických osôb; ak dlh vznikol pri nekomerčnej činnosti, lehota bude podobná ako u fyzických osôb. Keďže vo väčšine prípadov činnosť jednotlivých podnikateľov súvisí s dosahovaním zisku, v tejto veci sú prirovnávaní k organizáciám.

Po predložení žiadosti o zaplatenie výsledného dlhu ju musí individuálny podnikateľ splniť do ôsmich dní odo dňa prijatia, po ktorom sa počíta predskúšobná lehota:

šesť mesiacov od poslednej platby - na úkor peňazí na účtoch jednotlivých podnikateľov (článok 46 daňového poriadku);
dva roky od posledného dňa uspokojenia pohľadávky - vymáhania odvolaním sa na majetok jednotlivého podnikateľa (článok 47 daňového poriadku).

Zákon o premlčaní osobných daní

Vymáhanie nedoplatkov od občana prebieha súdnou cestou, na rozdiel od požiadaviek na organizácie. Na začiatku konania je osobe zaslané oznámenie v určitom čase na zaplatenie dane. Premlčacia lehota pre nezaplatenie dane pri podaní pohľadávky začína plynúť odo dňa, keď daňový úrad nezaplatenie zistil (článok 70 daňového poriadku, časť I) a rovná sa:

tri mesiace pre dlhy 500 rubľov alebo viac;
jeden rok s dlhom nižším ako 500 rubľov.

Daňová služba musí informovať občana o dlhu a poskytnúť mu čas na nezávislé zaplatenie dlhu - to je 8 pracovných dní (článok 69 daňového poriadku, časť I). Vyberanie poplatkov od dlžníka – fyzickej osoby upravuje § 48 daňového poriadku (I. časť). Právo vymáhať nesplatenú pohľadávku prostredníctvom všeobecného súdu vzniká, ak:

dlh > 3 000 rubľov - do šiestich mesiacov po uplynutí lehoty na zaplatenie na požiadanie;
dlh ≤ 3 000 rubľov - do šiestich mesiacov od okamihu, keď celkový dlh za všetky povinné poplatky presiahne 3 000 rubľov;
dlh

Zatiaľ čo daňové nedoplatky sú neobmedzené, dočasné obmedzenia sa vzťahujú na nasledujúce platby: daň z nehnuteľnosti a poplatky za dopravu. Pre nich sú na zber vyhradené tri roky. Dlh možno odpísať, ak požadovaná suma nebola od dlžníka prijatá do troch rokov. Na výber dane z príjmov fyzických osôb sú ustanovené aj tri roky. Finančné orgány majú právo požadovať od dlžníka zaplatenie nedoplatku len za dané obdobie, to znamená, ak ho niekto dlhuje päť rokov, potom môžu prinútiť občana, aby splatil len za posledné trojročné obdobie. .

Legislatívny rámec

Postup a podmienky núteného vymáhania daňových dlhov upravuje daňová legislatíva, a nie Občiansky súdny poriadok – mnohí sa mylne domnievajú a domnievajú sa, že v tomto smere platia ustanovenia všeobecnej občianskoprávnej premlčacej doby. Ustanovenia daňového poriadku sú nasledovné:

Na postup pri platení dane z prepravy sa vzťahuje 3. časť čl. 363 NK.
Pravidlá platenia dane z nehnuteľností určuje článok 409 kapitola 32 daňového poriadku, ktorý od 1. 1. 2015 nahradil federálny zákon č. 2003-1.
Premlčaciu lehotu na daň z príjmov fyzických osôb určuje kapitola 23 daňového poriadku.

Platenie daní fyzickými a právnickými osobami Ruskej federácie je potrebné na včasné naplnenie štátneho rozpočtu a úplnú údržbu štátneho administratívneho aparátu. Daňové odvody sú potrebné aj na rozvoj sociálnych projektov, komplexnú podporu nízkopríjmových kategórií obyvateľstva a pod.

Na zabezpečenie kontroly musia fyzické a právnické osoby podávať hlásenia o daňových povinnostiach.

Premlčacia doba je zákonom ustanovená lehota určená na ochranu práv v súdnom spore občana alebo právnickej osoby, ktorej práva boli podľa jeho názoru porušené. Ak lehota uplynie, súd má právo odmietnuť návrh na obnovenie práv, ale len ak existujú objektívne dôvody podložené dôkazmi.

Poznámka! Ruská daňová legislatíva nedefinuje pojem „premlčacia lehota“. Ale to platí pre procesné právo. Daňová legislatíva stanovuje určité lehoty, v prípade ich zmeškania môže súd odmietnuť daňovej službe začať súdne konanie na vyberanie daní.

Aká je lehota premlčania? V § 113 sa uvádza, že daňovník má 3 roky odo dňa spáchania daňového trestného činu. Články 120 a 122 však stanovujú výnimky – v prípade hrubého porušenia pravidiel účtovania výdavkov a príjmov.

Existuje veľa daňových systémov, no otázkou zostáva, ktorý z nich si vybrať. Článok dá odpoveď.

Počiatok začína plynúť od prvého dňa konkrétneho zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po dni spáchania priestupku.

Premlčacie lehoty pre každú kategóriu daňovníkov

Existujú tri kategórie daňovníkov, ktorí sú povinní platiť dane včas:

jednotlivcov;
právnické osoby;
individuálnych podnikateľov.

Premlčacia lehota na výber dopravných daní je tri roky. Ak zástupcovia daňovej služby požiadajú súd o vymáhanie, súd môže zamietnuť len preto, že oznámenie o povinnej platbe dane z dopravy sa nezmestí do trojročného obdobia predchádzajúceho kalendárnemu roku.

Vzhľadom na vyššie uvedený zákon sa pozornosť sústreďuje na ustanovenie § 10, v ktorom je stanovená aj trojročná lehota. Ak osoba nebola daňovou službou povinná platiť dane za päť alebo desať rokov, bude musieť zaplatiť len sumu za posledné 3 roky.

Právnické osoby

V štátnej legislatíve neexistuje žiadna úprava, ktorá by umožňovala zbaviť sa neplatičov nutnosť splácať dlhy za určité obdobie. Aby ste pochopili, ako v takejto situácii konať, mali by ste sa obrátiť na súdnu prax.

Právo bolo porušené, daňoví úradníci ho chcú obnoviť tým, že sa obrátia o pomoc na súd. Tá dbá nielen na zákon, ale aj na taký pojem, akým je premlčacia doba. Ak však v právnych predpisoch chýba pojem „premlčacia lehota dane“, čo robiť v tomto prípade?

Ukazuje sa, že všetko je jednoduché. Preventívne obdobie sa líši od premlčacej doby na vymáhanie pohľadávky. Počítajú sa od okamihu odoslania výzvy na zaplatenie dane, a nie od vzniku takejto povinnosti.

Ak si vyberiete druhú možnosť, musíte napísať žiadosť na zastupiteľskom úrade fiškálnej služby.

Poznámka! Výplata preplatku v prípade zavinenia platiteľa sa vykonáva do 3 rokov odo dňa jeho vzniku. Naznačuje to článok 78 daňového poriadku. Ak dôjde k preplatku, za ktorý môže daňová služba, platiteľ môže požadovať peňažnú sumu a požiadať o pomoc súd.

Čo sa týka premlčacej doby takýchto preplatkov, tá je tiež trojročná. Nezaplatené dane a preplatky, ktorým uplynula premlčacia lehota, musí daňový úrad odpísať. Táto požiadavka je uvedená v článku 59 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ďalšie informácie o premlčacej lehote daní nájdete v tomto videu: