Neuzavrie účet 20 1s 8.2

Na účte 20 „Hlavná výroba“ sa berú do úvahy výrobné náklady. Uzavretie účtu 20 v 1C 8.3 Účtovanie prebieha automaticky. Existuje niekoľko dôvodov, prečo nie je uzavretý účet 20 v 1C 8.3 Účtovníctvo 3.0. V tomto článku si prečítajte o 4 takýchto dôvodoch a o tom, ako ich odstrániť.

Všetky výrobné náklady sú rozdelené na priame a nepriame. Priame náklady zahŕňajú náklady, ktoré možno pripísať konkrétnym produktom. Nepriame náklady sú náklady, ktoré nemožno viazať na výrobu konkrétnych produktov.

Na ťarchu účtu 20 podniky zohľadňujú svoje priame výrobné náklady:

Materiálové náklady;
Cena práce;
Výpočet odvodov na mzdy;
Odpisy výrobných zariadení.

Rýchly prenos účtovníctva do BukhSoft

Na konci mesiaca v 1C 8.3 Účtovníctvo sa účet 20 automaticky uzavrie s účtami 43, 40, 90. Ak chcete uzavrieť mesiac bez chýb, musíte:

Nastavte účtovnú politiku v 1C 8.3 Účtovníctvo na zaúčtovanie výroby výrobkov a výkonu výrobných prác a služieb;
Konfigurácia mzdových parametrov pre zamestnancov vyrábajúcich produkty;
Správne uvádzať skupiny položiek a divízie vo výrobných dokladoch (požiadavky na faktúry, výrobné výkazy za zmenu);
Je správne brať do úvahy bilanciu nedokončenej výroby v 1C 8.3.

Krok 1. Nastavte účtovné zásady v 1C 8.3 na výrobné účely

Jedným z dôvodov neuzatvorenia účtu 20 môže byť nesprávne nastavenie účtovných zásad. Ak ho chcete nastaviť pre výrobné účtovníctvo, prejdite do časti „Hlavná“ (1) a kliknite na odkaz „Zásady účtovníctva“ (2). Otvorí sa okno na jeho nastavenie.

V poli „Účet hlavného nákladového účtovníctva“ (3) uveďte účet 20.01 „Hlavná výroba“.

V okne nastavení začiarknite políčka „Uvoľnenie produktov“ (4) a „Vykonanie práce...“ (5). V poli „Náklady sú odpísané“ (6) vyberte jednu z troch hodnôt:

"S výnimkou príjmov." V tomto prípade sa účet 20 automaticky uzavrie bez ohľadu na dostupnosť výnosov;
"Vrátane všetkých výnosov." Pri tomto spôsobe sa uzatvorí účet 20 podľa skupín položiek, za ktoré boli výnosy;
"Vrátane výnosov len z výrobných služieb." Ak zvolíte túto hodnotu, účet 20 sa uzavrie až po vyplnení dokladu „Poskytovanie výrobných služieb“.

Teraz program 1C 8.3 chápe, že vaša organizácia sa zaoberá výrobou produktov a poskytovaním výrobných služieb a na konci mesiaca uzavrie účet 20. Ak vaša organizácia neposkytuje produkčné služby, nezačiarknite políčko „Vykonať prácu...“ (5).

Ak chcete mesiac uzavrieť, prejdite do časti „Operácie“ (7) a kliknite na odkaz „Uzávierka mesiaca“ (8).

V okne, ktoré sa otvorí, vyberte svoju organizáciu (9), zadajte obdobie (10) a kliknite na tlačidlo „Zatvoriť mesiac“ (11). Po úspešnom dokončení sa operácia „Uzávierka účtov 20, 23, 25, 26“ (12) zafarbí na zeleno. Kliknutím naň môžete vidieť transakcie pre uzavretie účtu 20.

Krok 2. Nastavenie metód účtovania miezd vo výrobe v 1C 8.3

Mzdy pracovníkov vo výrobných oddeleniach a poistné za nich by sa mali brať do úvahy na účte 20. Je veľmi dôležité správne priradiť mzdy pracovníkov vyrobeným výrobkom. Na tento účel použite referenčnú knihu „Skupiny nomenklatúry“. S jeho pomocou sa všetky vyrábané produkty kombinujú do niekoľkých hlavných kategórií. Napríklad v továrni na výrobu nábytku, ktorá vyrába niekoľko stoviek druhov výrobkov, by takéto skupiny mohli byť:

Skrine;
Stoly;
Stoličky.

Toto rozšírené zoskupenie vám umožňuje rozdeliť výrobné náklady do každej skupiny produktov.

Vytvorenie novej hodnoty "Spôsob mzdového účtovníctva"

Pri výpočte miezd pre výrobných pracovníkov je veľmi dôležité uviesť správnu nomenklatúrnu skupinu. V opačnom prípade nemusí byť účet 20 uzavretý. Pre nastavenie mzdového účtovníctva prejdite do časti „Platy a personalistika“ (1) a kliknite na odkaz „Nastavenie miezd“ (2).

V okne nastavení prejdite do časti „Odraz v účtovníctve“ (3) a kliknite na odkaz „Metódy účtovania miezd“ (4). Otvorí sa okno „Spôsoby účtovania miezd“.

V okne, ktoré sa otvorí, vidíte zoznam všetkých predtým vytvorených mzdových metód. Ako vytvoriť nový spôsob napríklad výpočtu miezd pre zamestnancov, ktorí sa podieľajú na výrobe skríň? Ak to chcete urobiť, kliknite na tlačidlo „Vytvoriť“ (5).

V okne, ktoré sa otvorí, vyberte účet „20.01“ (6), v poli „Skupiny položiek“ (7) vyberte požadovanú hodnotu, napríklad „Skrine“. V nákladových položkách (8) uveďte požadovanú položku. Ak chcete nastavenie uložiť, kliknite na tlačidlo „Uložiť a zavrieť“ (9). Ďalej musíte vytvoriť novú hodnotu pre túto metódu v adresári „Accruals“.

Vytvorenie nového typu časového rozlíšenia

Teraz vytvorte novú hodnotu v referenčnej knihe „Accrual“. Ak to chcete urobiť, v okne nastavení miezd kliknite na tlačidlo „Časové rozlíšenie“ (10).

Tu vidíte zoznam všetkých predtým vytvorených typov miezd.

Ak chcete vytvoriť nový typ časového rozlíšenia, kliknite na tlačidlo „Vytvoriť“ (11). Otvorí sa okno na vytvorenie nového nastavenia.

Tu uveďte názov nového časového rozlíšenia (12), ukazovateľ pre daň z príjmov fyzických osôb (13), vyberte ukazovateľ pre zdanenie poistného (14) a druh nákladu pre zdanenie (15). V časti „Metóda odrazu“ (16) uveďte vytvorenú metódu premietnutia platov. Ak chcete hodnotu uložiť, kliknite na tlačidlo „Uložiť a zavrieť“ (17). Pre každú skupinu položiek musíte vytvoriť svoj vlastný typ časového rozlíšenia a použiť ho na vyjadrenie miezd výrobných pracovníkov. Ak došlo k výrobe produktov podľa skupín položiek „Tabuľky“ a „Skrine“, potom je potrebné generovať mzdy aj podľa týchto skupín položiek. Ak počítate mzdy pre inú položkovú skupinu, potom sa účet 20 neuzavrie.

Krok 3. Hlavné chyby pri generovaní výrobných dokladov v 1C 8.3

Nekonzistentnosť medzi analýzou v požiadavke na faktúru a výrobnou správou

Pri vytváraní výrobných dokumentov v 1C 8.3 venujte osobitnú pozornosť vyplneniu polí „Rozdelenie nákladov“ a „Skupina položiek“. Pre jeden druh výrobku vyrábaného na jednom oddelení musia byť tieto ukazovatele v dokladoch „Požiadavka-faktúra“ a „Výkaz výroby za smenu“ rovnaké.

Inými slovami, ak ste pri prevode materiálu do výroby uviedli v požiadavke na faktúru divíziu „Obchod s nábytkom“ a skupinu produktov „Skrine“, potom pri výrobe produktov z týchto materiálov uveďte aj divíziu „Obchod s nábytkom“ a „Skrine“. “skupina produktov. V opačnom prípade sa pri zatváraní mesiaca v 1C 8.3 môže vyskytnúť chyba. Na obrazovke sa zobrazí nasledujúca správa:

Ak pri prenose materiálov presne neviete, aké produkty budete vyrábať, existujú dve riešenia:

Po uvoľnení produktu prejdite na požiadavku na faktúru a opravte skupinu položiek na správnu;
Použite väčšiu skupinu nomenklatúry. Napríklad namiesto „Skrine“ uveďte „Nábytok“. Čím menej skupín položiek, tým jednoduchšie je vedenie evidencie, no zároveň sa stráca detailnosť výdavkov v prehľadoch. Vyberte si pre seba optimálny počet skupín položiek, ktorý vám umožní zohľadniť záujmy účtovníctva a manažérskeho účtovníctva.

Nedostatok výroby (materiály boli prevedené, ale nedošlo k výrobe)

Ak je vo vašich účtovných zásadách začiarknuté políčko oproti nápisu „Výkon práce, poskytovanie služieb zákazníkom“ (1) a pod ním je uvedené „Bez výnosov“ (2), potom bude účet 20 uzavretý bez ohľadu na to, či došlo k produkčné vydanie alebo nie. Pozor!!! Toto zaškrtávacie políčko by malo byť zahrnuté v účtovných zásadách len tých organizácií, ktoré takéto služby skutočne poskytujú. Ak sa vaša spoločnosť zaoberá iba výrobou výrobkov, potom by mal byť účet 20 uzavretý iba vtedy, ak existuje výroba výrobkov.

Ak v 1C 8.3 Accounting 3.0 nie je zatvorený 20. účet, potom možno dôvodom je, že nedošlo k žiadnej výrobe. V tomto prípade bude účet 20 uzatvorený v nasledujúcich obdobiach pri výdaji produkcie. Ak v určitom období došlo k presunu materiálu do výroby, ale k výrobe nedošlo, vznikne zostatok na účte 20, alebo inak povedané nedokončená výroba. V súvahe uvidíte tento zostatok ako debetný zostatok účtu 20 na konci mesiaca (3).

Krok 4. Zohľadnite bilanciu nedokončenej výroby pomocou dokumentu „Súpis WIP“

Účet 20 nemusí byť uzatvorený vo všetkých prípadoch. Výrobné podniky majú často na tomto účte zostatky nedokončenej výroby. Program 1C 8.3 Účtovníctvo nevykonáva výpočty súvisiace s nedokončenou výrobou. Ak má váš podnik materiály prevedené do výroby, ale nespracované, a tiež ak vám vznikli iné priame náklady, ktoré nie sú zahrnuté, musíte náklady na tieto materiály a náklady zaúčtovať ako nedokončenú výrobu. Tieto náklady by sa mali premietnuť ako zostatok na konci obdobia na ťarchu účtu 20. V predchádzajúcom kroku sme uvažovali o jednoduchom prípade nedokončenej výroby, keď sa počas vykazovaného obdobia vôbec nevyrábala. Ako odrážať bilanciu nedokončenej výroby v iných prípadoch v 1C 8.3? Na tento účel poskytuje 1C 8.3 Účtovníctvo špeciálny dokument - „Inventár nedokončenej výroby“. Ak ho chcete vytvoriť, prejdite do časti „Výroba“ (1) a kliknite na odkaz „Inventár rafinérie“ (2). Otvorí sa okno s predtým vytvorenými dokumentmi.

V okne, ktoré sa otvorí, kliknite na tlačidlo „Vytvoriť“ (3). Otvorí sa formulár na vyplnenie.

V dokumente „WIP Inventory“ uveďte:

Vaša organizácia (4);
Nákladový účet (5);
Dátum dokumentu (6);
Divízia, v ktorej je rovnováha nedokončenej výroby (7).

Nomenklatúrna skupina, podľa ktorej WIP vznikla (9);
Náklady na nedokončenú výrobu pre túto skupinu v účtovníctve a daňovom účtovníctve (10). Musíte si to vypočítať sami.

Ak chcete doklad premietnuť do účtovníctva, kliknite na tlačidlo „Zaúčtovať a zavrieť“ (11).

Po zaúčtovaní dokladu „Inventarizácia WIP“ a uzatvorení obdobia na účte 20 uvidíte zostatok na konci obdobia pre každú skupinu položiek uvedenú v doklade o zásobe. Zostatková suma bude tiež zodpovedať sume uvedenej v tomto dokumente.

V rámci návodu, ako uzavrieť účet 20, ako aj ostatné nákladové účty - 23, 25, 26 v 1C: Účtovníctvo 8.3, treba hneď poznamenať, že pri kontrole tejto operácie na konci mesiaca sa zostatky na účty 25 a 26 * na konci by nemal byť mesiac; na 20 a 23 môže byť naopak zostatok na množstvo nedokončenej výroby, prác alebo služieb.

*V daňovom účtovníctve je možné do 31. decembra uzavrieť účet 26 so zostatkom na štandardizované výdavky (napríklad výdavky na reklamu).

Z hľadiska nákladov na vyrobený tovar sú všetky výdavky klasifikované ako priame alebo nepriame*. Prvý z nich možno bezpochyby zaradiť do výrobného procesu špecifických druhov tovaru, to znamená, že môže ísť o spotrebný materiál, platy kľúčového výrobného personálu a pod. skupiny“, ale nepriame nemôžu byť, pretože ich nemožno pripísať počiatočným nákladom na určitý typ produktu. Zvyčajne sa pripisujú napríklad administratívnym výdavkom, platbe za prácu na administratívnej a riadiacej úrovni atď.

*Toto rozlíšenie je typické predovšetkým pre účtovníctvo priemyselných podnikov.

Uzávierka nákladových účtov na konci mesiaca

Uzavretie 25. účtu, ako aj 20., 23. a 26. účtu sa vykonáva prostredníctvom príslušnej regulovanej operácie, ktorá sa nachádza v časti „Operácie/Uzávierka obdobia/Uzávierka mesiaca“ alebo „Operácie/Uzávierka obdobia/Rutinné operácie“.

Zobrazenie oboch druhov výdavkov v účtovníctve

Tabuľka „Nastavenia premietnutia a odpisu výdavkov v účtovníctve“ (nižšie) obsahuje nastavenia pre oba typy výdavkov v účtovníctve, ktoré sa nachádzajú v časti „Hlavné/Účtovné zásady“.

Obchodné štruktúry, ktorých podnikanie je založené na službách výrobcom, začiarknite políčko vedľa “Vykonávanie prác/poskytovanie služieb...”, konfigurovať „Náklady sú odpísané“ podľa jednej z možností:

"Vrátane výnosov": z Kt 20 do Dt 90,02, t.j. aj keď na účte 90.01 nie je obrat.
„Vrátane všetkých príjmov“: z Kt 20 na Dt účet 90,02 v kontexte položkových zoskupení, za ktoré to bolo.
„Vrátane výnosov len z produkčných služieb“: možno odpísať po zaevidovaní emisie vykonaným úkonom služieb.

Označiť na vykonanie musia samotní výrobcovia "Výkon".

Po týchto krokoch bude k dispozícii sada prepínačov „Všeobecné obchodné náklady sú zahrnuté“:

Teda nepriame výdavky z Kt 26 sa odpíšu na Dt priamych účtov - 20 alebo 23 (v druhom prípade sa na konci mesiaca automaticky odpíšu dodatočné výdavky na Dt 20 a následne z Kt 20 na 40 alebo 43).

Ak sa účet 25 používa na zobrazovanie nepriamych nákladov vo výrobnom podniku, musíte vytvoriť pravidlo pre ich účtovanie na priamych účtoch pomocou prepojenia na vyššie uvedené spôsoby účtovania. Podľa metodiky účtovania sa od 25 zaúčtujú na Dt 20 alebo 23. Podobne v prípade distribúcie do 23 sa na konci mesiaca náklady automaticky odpíšu na Dt 20 a následne sa uzavrú na 40 resp. 43.

To znamená, že pri uzávierke mesiaca sa najskôr odpíšu nepriame výdavky z Kt 26 na Dt 90,08 (pri odpise metódou priamej kalkulácie) alebo z Kt 26 na Dt 20 alebo 23 (podľa pravidiel účtovania, ak niektoré boli zriadené). Náklady od 25 sa odpíšu v Dt 20 alebo 23 podľa pravidiel prerozdeľovania. Priame položky sa odpisujú podľa skupín položiek do nákladov.

Výdavky v daňovom účtovníctve

Zoznam priamych nákladov spojených s produkciou je v sekcii “Hlavné/Účtovné zásady/Nastavenie daní a výkazov/Daň z príjmu/Zoznam priamych výdavkov.”

Výdavky, ktoré nie sú uvedené medzi priamymi nákladmi, budú v daňovom účtovníctve považované za nepriame a budú odpísané 90.08 a priame náklady budú odpísané 40.

Uzávierka mesiaca zahŕňa niekoľko rutinných operácií, ako sú: kalkulácie odpisov, kalkulácie nákladov a pod. Tieto operácie sa prejavujú v prísnej postupnosti, ktorej porušenie vedie k chybám, v dôsledku ktorých nie je možné dokončiť operáciu na uzavretie mesiaca. .

Asistent konca mesiaca vám umožňuje vykonávať nasledujúce operácie, ako napríklad:

stanoviť správnu postupnosť operácií pri uzatváraní mesiaca;

čiastočná uzávierka mesiaca;

zrušenie konca mesiaca;

čiastočné zrušenie operácie mesačnej uzávierky;

odmietnuť uzavrieť mesiac v aktuálnom období;

vytvárať správy vysvetľujúce výpočty a odrážajúce výsledky vykonávania rutinných operácií;

prezeranie výsledkov vykonávania rutinnej operácie;

vypracovať podrobnú správu o ukončení všetkých operácií súvisiacich s uzávierkou mesiaca.

Pri uzatváraní nákladových účtov 20, 23, 25, 26 sa kontroluje správne premietnutie obchodných operácií. V dôsledku tejto kontroly môžu byť zistené nesprávne obraty a zostatky na účtoch výrobných nákladov a nesprávne údaje v registroch. V tejto situácii nie je možné vykonať uzávierku nákladových účtov, preto sa objavujú chybové hlásenia. Nižšie sú uvedené najčastejšie chyby, ktoré sa vyskytujú pri pokuse o vykonanie operácie „koniec mesiaca“.

Žiadna alebo sa neodráža výroba produktov, poskytovanie služieb alebo zostatky nedokončenej výroby

Pri zatváraní nákladových účtov 20, 23, 25, 26 sa zobrazí hlásenie: „Výstup produktu, poskytovanie služieb alebo zostatky WIP sa nezohľadňujú.“ Je potrebné skontrolovať, ako bol v účtovnej politike nastavený základ pre rozdelenie priamych výdavkov (menu Podnik → Účtovná politika → Účtovná politika organizácií, záložka Výroba). Distribučná základňa pre priame náklady môže byť: Na základe plánovaných nákladov na výrobu, Na základe výnosov.

Ak sa rozdelenie priamych nákladov uskutočňuje podľa plánovaných nákladov na výrobu, potom je potrebné skontrolovať, či sa plánované náklady rovnajú nule.

Na to je potrebné vygenerovať výkaz Analýza účtu 20(23) s podrobnosťami podľa pododdielov a nomenklatúrnych skupín, ako aj skontrolovať súlad súm bežných výdavkov (debetného obratu) a súm plánovaných výrobných nákladov. (úverový obrat).

V tomto prípade musia byť debetné a kreditné obraty nenulové. Ak z úveru nie je žiadny obrat (nula), znamená to, že nedošlo k žiadnej výrobe, potom musíte zostatky nedokončenej výroby zohľadniť pomocou dokumentu „Inventár nedokončenej výroby“.

Keď sú priame výdavky rozdelené podľa výnosov, musíte skontrolovať, či sú výnosy za dané obdobie rovné nule. Na tento účel je potrebné vygenerovať výkaz „Analýza podkonta“ so skupinami nomenklatúry typu podkonta a tiež skontrolovať prítomnosť obratu na účtoch 90 a 20.23.

Ak sa počas vykazovaného obdobia neposkytli žiadne služby, potom je potrebné uviesť zostávajúce WIP pomocou dokumentu „Inventúra WIP“.

Poradie divízií nie je stanovené

Ak sa operácie uzávierkových nákladových účtov určujú ručne (Účtovná politika, záložka Vydávanie produktov, služieb), tak treba túto postupnosť zadať. Na tento účel musíte vytvoriť dokument „Nastavenie poradia oddelení pre uzavretie nákladových účtov“. Ak už takýto dokument bol vytvorený, môže obsahovať nepodstatné údaje. Aby ste túto chybu opravili, musíte vytvoriť nový dokument s aktuálnym dátumom a automaticky vyplniť dokument pomocou tlačidla „vyplniť“

Analýza nákladov nie je vyplnená alebo je vyplnená nesprávne

Na správne uzavretie nákladových účtov je veľmi dôležité správne uviesť všetky objekty analytického účtovníctva pri zohľadnení výdavkov a výstupov. Pre kontrolu je potrebné vygenerovať výkaz: Obratová súvaha pre účet 20, 23, 25, 26 s podrobnosťami pre všetky typy podúčtov.

V debetnom obrate účtov 20, 23 je potrebné vyplniť údaje: Divízia, Číselníková skupina, Nákladová položka. Pre obrat v prospech účtov 20, 23 - Divízia, Nomenklatúrna skupina. Pre obraty na ťarchu účtov 25, 26 - Divízia, Nákladová položka.

20 sa účet neuzavrie, keď nie je vyplnený stĺpec Subconto v premietnutí predaja služieb v doklade Predaj tovarov a služieb na záložke Služby. Pre kontrolu, či je stĺpec Subconto vyplnený, je potrebné nahliadnuť do evidencie akumulačného registra Predaj služieb a skontrolovať, či je vyplnený stĺpec Nomenklatúra skupiny.

Pri zatváraní nákladových účtov 20, 23, 25, 26 sa môže zobraziť toto hlásenie: „Skupina položiek pre daný výdaj je nesprávne zadaná. Rovnakú skupinu položiek nie je možné použiť v dokladoch „Tržby za tovar a služby“ na záložke Služby v stĺpci Subconto a v dokladoch „Zákon o poskytovaní výrobných služieb“ a „Výkaz výroby za zmenu“

Pre kontrolu správnosti zadaných nomenklatúrnych skupín pre produkciu produktov je potrebné porovnať záznamy v akumulačnej evidencii „Produkcia produktov v plánovaných cenách (účtovníctvo)“ v stĺpci Nomenklatúrna skupina, ako aj v evidencii akumulácie „ Predaj služieb v stĺpci Nomenklatúra skupiny“.

Evidencia účtovníctva pultu nie je vyplnená

Ak má vaša organizácia problém s počítadlom, potom, aby ste správne uzavreli nákladné účty, musíte zadať záznamy do informačného registra „Vydanie počítadla“.

Protiprodukcia je zvyčajne prítomná, ak sa produkty vyrobené v bežnom období odpisujú ako výrobné náklady. Toto je možné skontrolovať pomocou prehľadu Analýza účtu pre účty 20, 23, 25, 26. Ak prehľad Debet obsahuje účet 43, môže nastať problém s počítadlom.

Vykonajte operáciu „uzávierka mesiaca“ kliknutím na tlačidlo „vykonať uzávierku mesiaca“.

Asistent konca mesiaca vám umožňuje vykonávať nasledujúce operácie, ako napríklad:

stanoviť správnu postupnosť operácií pri uzatváraní mesiaca;

čiastočná uzávierka mesiaca;

zrušenie konca mesiaca;

čiastočné zrušenie operácie mesačnej uzávierky;

odmietnuť uzavrieť mesiac v aktuálnom období;

vytvárať správy vysvetľujúce výpočty a odrážajúce výsledky vykonávania rutinných operácií;

prezeranie výsledkov vykonávania rutinnej operácie;

vypracovať podrobnú správu o ukončení všetkých operácií súvisiacich s uzávierkou mesiaca.

Žiadna alebo sa neodráža výroba produktov, poskytovanie služieb alebo zostatky nedokončenej výroby

Ak sa rozdelenie priamych nákladov uskutočňuje podľa plánovaných nákladov na výrobu, potom je potrebné skontrolovať, či sa plánované náklady rovnajú nule.

Ak sa počas vykazovaného obdobia neposkytli žiadne služby, potom je potrebné uviesť zostávajúce WIP pomocou dokumentu „Inventúra WIP“.

Poradie divízií nie je stanovené

Analýza nákladov nie je vyplnená alebo je vyplnená nesprávne

Evidencia účtovníctva pultu nie je vyplnená

Ak má vaša organizácia problém s počítadlom, potom, aby ste správne uzavreli nákladné účty, musíte zadať záznamy do informačného registra „Vydanie počítadla“.

Vykonajte operáciu „uzávierka mesiaca“ kliknutím na tlačidlo „vykonať uzávierku mesiaca“.

Hovorili sme o tom, na čo je určený účtovný účet 20 „Hlavná výroba“, ako aj o typických účtovných zápisoch pomocou tohto účtu v našom. V tomto materiáli sa budeme podrobnejšie venovať záverečnému účtu 20.

Po zatvorení účtu 20

Vzhľadom na to, že na ťarchu účtu 20 sa inkasujú náklady na výrobu výrobkov, výkon prác, poskytnutie služieb, účet 20 sa uzaviera, keď je výroba výrobkov ukončená, práca alebo poskytnutie služby. Uzávierkový účet 20 znamená jeho premietnutie do účtovného zápisu o úvere. Pri uzavieraní účtu 20 v súvislosti s ukončením výroby, vykonaním prác alebo poskytnutím služieb môžu byť účtovné zápisy nasledovné (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n):

Po vyššie uvedených záznamoch môže byť účet 20 vynulovaný alebo môže byť zachovaný určitý debetný zostatok. V druhom prípade hovoria o prítomnosti nedokončenej výroby (WIP) k dátumu vykazovania.

Pripomeňme, že nedokončenou výrobou sú výrobky alebo práce, ktoré neprešli všetkými etapami (fázami, prerozdeleniami) zabezpečenými technologickým procesom, ako aj nekompletné výrobky, ktoré neprešli testovaním a technickou prebierkou (bod 63 Príkazu č. Ministerstva financií zo dňa 29. júla 1998 č. 34n).

Vzhľadom na to, že na účte 20 sa vykonáva analytické účtovníctvo, a to aj podľa druhov výrobkov, prác alebo služieb, pre určité druhy výrobkov alebo prác sa môže uzávierka účtu 20 odrážať, zatiaľ čo pre ostatné sa zostatok napriek tomu prejaví vo forme prebiehajúce práce.

Pripísanie na účet 20 zároveň nemusí vždy znamenať, že boli vyrobené výrobky, vykonaná práca alebo poskytnuté služby.

Napríklad pri zistení závady v hlavnej výrobe sa táto odpíše z účtu 20 s týmto účtovným zápisom:

Debetný účet 28 „Vady vo výrobe“ - Kreditný účet 20

A napríklad zrušené výrobné zákazky, ktorých náklady boli inkasované na ťarchu účtu 20, sú zahrnuté do výsledku hospodárenia organizácie s nasledujúcim účtovaním:

Debetný účet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podúčet „Ostatné výdavky“ - Kreditný účet 20