Rezultatem przyjęcia Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (dalej - Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) było utworzenie rozległej sieci organów państwowych, które zapewniają organizację poboru podatków; wprowadzenie systemu rachunkowości i kontroli podatkowej; utworzenie stosunkowo stabilnego systemu podatkowego.
Artykuł 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej określa stosunki regulowane przez ustawodawstwo o podatkach i opłatach Federacji Rosyjskiej:
1) stosunki władzy w zakresie ustanawiania, wprowadzania i poboru podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej,
2) stosunki powstałe w procesie sprawowania kontroli skarbowej, zaskarżania aktów organów podatkowych, działań (bezczynności) ich funkcjonariuszy i pociągnięcia do odpowiedzialności.
1) rodzaje podatków i opłat;
2) podstawy powstania, zmiany i rozwiązania podatkowych stosunków prawnych,
3) tryb wypełniania zobowiązań do zapłaty podatków i opłat;
4) prawa i obowiązki podatników i organów podatkowych;
5) formy i metody kontroli podatkowej;
6) odpowiedzialność za popełnienie przestępstw skarbowych;
7) tryb zaskarżania czynności lub zaniechania organów podatkowych i ich funkcjonariuszy.
Do głównych zadań organów podatkowych należy kontrola:
a) zgodność z przepisami podatkowymi;
b) kompletność i terminowość podatków państwowych i innych wpłat do właściwego budżetu;
c) kontrola przeprowadzona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie regulacji dewizowej i kontroli dewizowej.
Źródła (formy) prawa podatkowego to urzędowo zdefiniowane formy zewnętrzne, które zawierają reguły rządzące relacjami powstałymi w procesie podatkowym, czyli formy zewnętrznej treści prawa podatkowego.
System aktów regulujących prawo podatkowe:
1) Konstytucja Federacji Rosyjskiej;
2) przepisy o podatkach i opłatach zawierają następujące elementy:
a) ustawodawstwo federalne dotyczące podatków i opłat;
b) przepisy regionalne dotyczące podatków i opłat;
c) akty prawne regulujące podatki i opłaty uchwalane przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego.
Podrzędne regulacyjne akty prawne obejmują:
1) akty organów o właściwości ogólnej:
a) dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej;
b) dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej;
c) regulaminy;
2) akty organów o szczególnej kompetencji:
a) wydziałowe regulaminowe akty prawne organów o szczególnych kompetencjach w kwestiach związanych z opodatkowaniem, których publikacja jest bezpośrednio przewidziana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej;
b) orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej;
c) normy prawa międzynarodowego i traktatów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej.
71. Podatki i opłaty
Podatki i opłaty to dwa rodzaje obowiązkowych płatności budżetowych, które definiują pojęcie „płatności podatkowych”.
Podatek jest obowiązkową, indywidualnie bezpłatną opłatą pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia należących do nich środków na podstawie własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub) gmin. Istota podatku polega właśnie na zbywaniu środków należących do osób fizycznych na podstawie własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego.
Pobór podatku nie jest samowolnym pozbawieniem właściciela jego majątku, jest legalnym zajęciem części majątku, wynikającym z konstytucyjnego obowiązku publicznoprawnego. .
Oznaki podatków:
1) charakter bezwzględnie wiążący, gdyż zapłata podatków jest obowiązkiem konstytucyjno-prawnym;
2) indywidualną bezinteresowność, gdyż zapłata podatku nie powoduje powstania wzajemnego zobowiązania państwa do dokonania określonych czynności na rzecz konkretnego podatnika. . Po zapłaceniu podatku podatnik nie nabywa dodatkowych praw podmiotowych. Cecha ta odróżnia podatki od opłat, które są częściowo płacone z natury;
3) forma pieniężna - podatki w Federacji Rosyjskiej są płacone w formie gotówkowej lub bezgotówkowej. Środki płatnicze - waluta Federacji Rosyjskiej. Jest to jedna z różnic między podatkiem a podatkiem, który w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej nazywa się składką. Wkład może być wniesiony zarówno w gotówce, jak iw innych formach;
4) publiczny i niewłaściwy charakter podatków – to właśnie podatki i opłaty stanowią przeważającą część źródeł dochodów państwa i gmin.
Opłata jest obowiązkową opłatą pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków uiszczania opłat przez organy państwowe, samorządowe, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy o czynnościach prawnie istotnych, w tym o nadanie określonych uprawnień lub wydawanie zezwoleń (licencji).
Obowiązek zapłaty podatku i (lub) należności wygasa:
1) z zapłatą podatku i (lub) należnego przez podatnika lub płatnika należności;
2) z wystąpieniem okoliczności, z którymi przepisy o podatkach i (lub) opłatach wiążą wygaśnięcie obowiązku uiszczenia tego podatku i opłaty;
3) ze śmiercią podatnika lub uznaniem go za zmarłego zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej;
4) z likwidacją organizacji płatniczej po przeprowadzeniu przez komisję likwidacyjną wszelkich rozliczeń z budżetami (środki pozabudżetowe).
Ustawodawstwo regulujące stosunek w zakresie naliczania i wpłacania podatków do budżetu obejmuje obecnie trzy kategorie aktów normatywnych o różnym statusie.
Po pierwsze, jest to grupa ustaw, które regulują główne przepisy w procesie interakcji podatników z państwem (reprezentowanym przez organy podatkowe) w zakresie płatności podatków. Centralnym elementem tej grupy jest „Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (część pierwsza)” z dnia 31 lipca 1998 r. N 146-FZ, który określa podstawowe zasady opodatkowania, zawiera wykaz podatków obowiązujących na terytorium Federacja Rosyjska, prawa i obowiązki podatników i organów podatkowych, kary za naruszenie przepisów podatkowych oraz szereg innych przepisów. Oraz „Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (część druga)” z dnia 05.08.2000 nr 117-FZ.
Do tej samej kategorii aktów normatywnych należą dekrety prezydenckie regulujące poszczególne elementy reżimu podatkowego oraz akty ustawodawcze poświęcone każdemu z podatków obowiązujących w całej Rosji. Do tej grupy aktów normatywnych można zaliczyć także uchwalane corocznie ustawy o budżecie federalnym Federacji Rosyjskiej, które ustalają elementy podziału wpływów podatkowych między budżet federalny a budżety podmiotów Federacji.
Po drugie, jest to grupa ustaw podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, które regulują reżimy obliczania i płacenia podatków na terytorium każdego z podmiotów wchodzących w skład Federacji, a także te regulacje, które określają szczególne świadczenia i stawki podatków federalnych w część przewidziana przez ustawodawstwo federalne (na przykład stawki podatkowe od zysku w części zapisanej w budżecie podmiotu wchodzącego w skład Federacji oraz dodatkowe świadczenia z tego podatku).
Po trzecie, jest to grupa regulaminów. Przede wszystkim w tej grupie znajdują się instrukcje służby podatkowej i Ministerstwa Finansów, które szczegółowo opisują przewidziany prawem tryb naliczania i wpłacania do budżetu poszczególnych podatków. . Do tej grupy należą również instrukcje wydawane przez władze finansowe podmiotów wchodzących w skład Federacji, które określają zasady obliczania i opłacania tych podatków.
Podatki są więc jedną z ekonomicznych dźwigni, za pomocą których państwo wpływa na gospodarkę rynkową. W gospodarce rynkowej każde państwo powszechnie posługuje się polityką podatkową jako pewnym regulatorem wpływu na negatywne zjawiska rynkowe. Podatki, podobnie jak cały system podatkowy, są potężnym narzędziem do zarządzania gospodarką w środowisku rynkowym.
Stosowanie podatków jest jedną z ekonomicznych metod zarządzania i zapewnienia związku interesów narodowych z interesami handlowymi przedsiębiorców, przedsiębiorstw, niezależnie od podległości resortowej, form własności oraz formy organizacyjno-prawnej przedsiębiorstwa. Za pomocą podatków relacje między przedsiębiorcami, przedsiębiorstwa wszystkich form własności są ustalane z budżetami państwowymi i lokalnymi, z bankami, a także z wyższymi organizacjami. Za pomocą podatków regulowana jest zagraniczna działalność gospodarcza, w tym przyciąganie inwestycji zagranicznych, powstaje samowystarczalny dochód i zysk przedsiębiorstwa.
Rola i znaczenie podatków jako regulatora gospodarki rynkowej, zachęty i rozwoju jej priorytetowych sektorów jest ogromna. Poprzez podatki państwo może prowadzić energetyczną politykę w zakresie rozwoju przemysłów wiedzochłonnych i likwidacji nierentownych przedsiębiorstw.
Podatki to obowiązkowe płatności (składki) do skarbu państwa lub gminy. O ich obowiązkowym charakterze decyduje fakt, że składki są wnoszone niezależnie od woli podmiotu płatności (podatnika). Nie oznacza to jednak wcale, że każdy płatnik płaci wszystkie ustalone podatki państwowe i lokalne, gdyż te ostatnie są pobierane w sposób i na warunkach określonych w aktach prawnych.
Głównym warunkiem powstania obowiązku zapłaty przez daną osobę takiego lub innego przewidzianego prawem podatku jest obecność przedmiotu opodatkowania. Jest to główny fakt prawny, który powoduje powstanie zobowiązania podatkowego. I chociaż takie okoliczności wiążą się z wyrażeniem woli płatnika (otrzymanie dochodu, sprzedaż towarów, własność nieruchomości itp.), to jednocześnie osoby fizyczne i organizacje nie tworzą ich specjalnie dla powstania stosunek prawno-podatkowy, przeciwnie, jak wiadomo, wśród przewoźników podatkowych istnieje chęć, jeśli nie uchylania się od niego, to maksymalnego możliwego obniżenia wielkości płatności podatkowych. Wymaga to pilnie jasnego i pełnego określenia w ustawodawstwie podatkowym samych warunków i procedury, zgodnie z którą podatki są pobierane. Tak więc główna wartość prawna przedmiotu opodatkowania polega na tym, że powoduje on powstanie podatkowych stosunków prawnych, a zobowiązanie podatkowe jest faktyczną podstawą do nałożenia podatku. Ustawodawstwo w ramach postępowania podatkowego zakłada konieczność rozliczania przedmiotów opodatkowania, ich odzwierciedlenia w odpowiednich dokumentach przez samego podatnika, agenta podatkowego lub organ podatkowy.
W całej historii ludzkości żadne państwo nie mogło istnieć bez podatków. Doświadczenie podatkowe sugerowało również główną zasadę opodatkowania: „Gęsi znoszącej złote jaja nie można zarżnąć”, tj. bez względu na to, jak duże jest zapotrzebowanie na środki finansowe na pokrycie możliwych do wyobrażenia i niewyobrażalnych wydatków, podatki nie powinny podważać zainteresowania podatników działalnością gospodarczą.
Tym samym efektywne funkcjonowanie systemu podatkowego państwa ma na celu realizację kilku zadań. Przede wszystkim system podatkowy powinien intensywnie rozwiązywać problem fiskalno-redystrybucyjny, tj. poprzez redystrybucję dochodów przedsiębiorców i ludności, zapewnienie środków finansowych dla strony dochodowej budżetu państwa. System ten powinien funkcjonować w taki sposób, aby przynajmniej nie osłabiał bodźców do produkcji i działalności gospodarczej w ogóle, ale co najwyżej przyczyniał się do tworzenia i wzmacniania takich bodźców.
Wstęp
Temat ten – „System podatkowy Federacji Rosyjskiej” – jest złożony, interesujący i jednocześnie ważny, ponieważ jednym z najważniejszych warunków stabilizacji systemu finansowego każdego państwa jest zapewnienie zrównoważonego poboru podatków i właściwej dyscypliny podatników . Znajomość podstaw tego tematu jest istotna zarówno dla tych, którzy prowadzą działalność gospodarczą w naszym kraju, jak i dla tych, którzy dopiero planują ją zorganizować. Rzeczywiście, dla pomyślnego rozwoju bardzo ważny jest wybór odpowiedniego systemu podatkowego nawet na etapie zakładania firmy. Sprawne funkcjonowanie całej gospodarki narodowej zależy od tego, jak prawidłowo zbudowany jest system podatkowy.
Pobór podatków to dawna funkcja i jeden z podstawowych warunków istnienia państwa, rozwoju społeczeństwa na drodze do dobrobytu gospodarczego i społecznego. Jak wiadomo, podatki pojawiły się wraz z podziałem społeczeństwa na klasy i powstaniem państwowości, jako wkład obywateli niezbędny do utrzymania władzy publicznej. W historii rozwoju społeczeństwa żadne państwo nie było w stanie obejść się bez podatków, ponieważ aby spełnić swoje funkcje zaspokajania zbiorowych potrzeb, potrzebuje pewnej ilości pieniędzy, które można zebrać tylko z podatków. Wychodząc z tego, minimalną wielkość obciążenia podatkowego określa suma wydatków państwa na realizację minimum jego funkcji: administracyjna, obronna, sądowa, egzekucyjna – im więcej funkcji przypisano państwu, tym więcej powinien pobierać podatki.
Dość dużą wagę przywiązuje się do systemu podatkowego, ponieważ państwo poprzez podatki będzie w stanie skutecznie rozwiązywać problemy gospodarcze, społeczne i wiele innych problemów społecznych.
Celem pracy jest przedstawienie systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jego istoty, struktury, zasad konstrukcji, klasyfikacji podatków, funkcji i roli opodatkowania w systemie gospodarczym społeczeństwa, rodzajów istniejących systemów podatkowych, ich plusów i minusy.
Aby zgłębić te kwestie w mojej pracy, przejrzałem 3 rozdziały. Rozdział pierwszy poświęcony jest badaniu zasad budowy systemu podatkowego, jego istoty, funkcji oraz podstaw prawnych. Rozdział drugi poświęcony jest strukturze systemu podatkowego oraz rodzajom odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych. Rozdział trzeci przedstawia rodzaje systemów podatkowych, które istnieją na terytorium Federacji Rosyjskiej.
ustawodawstwo dotyczące systemu podatkowego
Rozdział 1. Pojęcie, istota, rola i zasady systemu podatkowego.
1.1 Istota systemu podatkowego i podatków oraz ich rola w gospodarce państwa
System podatkowy Federacji Rosyjskiej - opiera się na pewnych zasadach, systemie stosunków społecznych regulowanym normami prawa, które rozwijają się w dziedzinie opodatkowania.
System podatkowy Federacji Rosyjskiej jest kombinacją:
· System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej;
· Systemy podatkowych stosunków prawnych;
· Systemy uczestników podatkowych stosunków prawnych;
· Ramy prawne i regulacyjne dotyczące opodatkowania.
Ponadto elementy systemu podatkowego obejmują zasady jego organizacji i funkcjonowania oraz normy prawa podatkowego.
W szerokim znaczeniu podatki są rozumiane jako obowiązkowe wpłaty do budżetu dokonywane przez osoby prawne i osoby fizyczne. Istota społeczno-gospodarcza, wewnętrzna treść podatków przejawia się poprzez ich funkcje. Podatki pełnią trzy podstawowe funkcje:
1. Zapewnienie finansowania wydatków publicznych (funkcja fiskalna);
2. Utrzymanie równowagi społecznej poprzez zmianę relacji dochodów poszczególnych grup społecznych w celu niwelowania nierówności między nimi (funkcja społeczna);
3. Państwowa regulacja gospodarki (funkcja regulacyjna).
Funkcja regulacyjna oznacza, że podatki, jako aktywny uczestnik procesów redystrybucyjnych, mają istotny wpływ na reprodukcję, stymulując lub ograniczając jej stawki, zwiększając lub osłabiając akumulację kapitału, zwiększając lub zmniejszając efektywny popyt ludności.
Funkcja fiskalna jest główną, charakterystyczną dla wszystkich państw. Z jego pomocą powstają państwowe fundusze pieniężne, czyli materialne warunki funkcjonowania państwa, stwarza się realną szansę na redystrybucję części wartości dochodu narodowego na rzecz najbiedniejszych warstw społecznych społeczeństwa. Funkcja fiskalna podatków determinuje funkcję regulacyjną, ponieważ: stwarza obiektywne przesłanki ingerencji państwa w stosunki gospodarcze.
Jednak regulacyjna rola podatków w stosunkach rynkowych Rosji, jaką powinny one odgrywać, jest nadal słabo manifestowana. Tłumaczy się to tym, że podatki federalne realizują przede wszystkim cele fiskalne, stąd ich główna wysoka dotkliwość, a stabilność gospodarki uniemożliwia manifestację mechanizmu podatkowego jako instrumentu efektywnego oddziaływania na proces produkcyjny. Jednak ostatnio, wraz z wejściem w życie kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przyjmując zmiany i uzupełnienia tych podatków, zaczęli uwzględniać ich znaczenie regulacyjne.
Przyjęty przez ustawodawstwo system podatkowy jest praktycznym narzędziem redystrybucji dochodów potencjalnych podatników, w związku z tym to obecny system podatkowy daje wyobrażenie o kompletności wykorzystania funkcji tkwiących w opodatkowaniu, tj. w sprawie roli systemu podatkowego (Załącznik 1).
Wszystkie podatki zawierają następujące elementy:
- przedmiot podatku- jest to majątek lub dochód podlegający opodatkowaniu;
-przedmiot podatku jest podatnikiem, tj. osoba fizyczna lub prawna;
- źródło podatku- tj. dochód, z którego płaci się podatek;
- wysokość podatku- kwota podatku na jednostkę przedmiotu podatku;
- ulga podatkowa- całkowite lub częściowe zwolnienie płatnika z podatku.
Zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” z dnia 27 grudnia 1991 r. Podatki, opłaty, cła i inne płatności są rozumiane jako obowiązkowy wkład do budżetu odpowiedniego poziomu lub do fundusz pozabudżetowy, tworzony przez płatników w sposób i na warunkach określonych w aktach ustawodawczych. Całość podatków, opłat, ceł i innych opłat pobieranych zgodnie z ustaloną procedurą tworzy system podatkowy.
Tak więc, zgodnie z rosyjskim kodeksem podatkowym, podatek rozumiany jest jako obowiązkowa, indywidualnie bezpłatna płatność pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia własności należących do nich środków z tytułu prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w celu wspierać finansowo działalność państwa i (lub) gmin; przez opłatę rozumie się opłatę obowiązkową pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków uiszczania opłat przez organy państwowe, samorządy terytorialne, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy czynności prawnie istotnych, w tym udzielenie określonych prawa lub wydawanie zezwoleń (licencji).
1.2 Klasyfikacja podatków. Połączenie płatności podatkowych w systemie pozwala na ich klasyfikację według różnych kryteriów. Pozwala to na lepsze zrozumienie istoty i mechanizmu ich działania Podatki są klasyfikowane w następujący sposób: - według podmiotów płatności, co oznacza, że są podzielone na podatki nakładane na osoby prawne i podatki płacone przez osoby fizyczne. Jednocześnie istnieje szereg podatków wspólnych dla osób prawnych i osób fizycznych. Należą do nich podatek gruntowy, podatki do funduszy drogowych - według metod poboru. Na tej podstawie rozróżnia się podatki bezpośrednie i pośrednie. Podatki bezpośrednie obejmują podatki od dochodu i majątku Podatki bezpośrednie obejmują bezpośrednie pobranie części dochodu podlegającego opodatkowaniu. Podatki pośrednie od podatków bezpośrednich płaconych od dochodu lub majątku, poprzez fakt, że są one ujęte w formie dopłaty w cenie lub taryfie za usługi Prawnie obowiązek zapłaty podatków pośrednich spoczywa na przedsiębiorstwie wytwarzającym towary lub usługi lub przedsiębiorstwo, które je sprzedaje. Jednak przedsiębiorstwa te nie są faktycznymi podatnikami w odniesieniu do podatków pośrednich. Ze względu na to, że są one zawarte w cenach towarów lub usług, faktycznym podatnikiem jest konsument, ponieważ to on nabywa je po cenach powiększonych o ilość usług. Połączenie podatków bezpośrednich i pośrednich umożliwia państwu pełniejsze wykorzystanie zarówno fiskalnych, jak i regulacyjnych funkcji podatków.Podatki bezpośrednie są trudne do przeniesienia na konsumenta. Spośród nich najłatwiej jest w przypadku podatków od ziemi i innych nieruchomości: są one wliczone w czynsz i czynsz, czyli cenę produktów rolnych.
Podatki pośrednie są przenoszone na konsumenta końcowego w zależności od stopnia elastyczności popytu na towary i usługi podlegające tym podatkom. Im mniej elastyczny popyt, tym więcej podatku przechodzi na konsumenta. Im mniej elastyczna podaż, tym mniejsza część podatku przechodzi na konsumenta, a większa jest opłacana z zysku. W dłuższej perspektywie zwiększa się elastyczność podaży, a coraz większa część podatków pośrednich jest przenoszona na konsumenta.
W przypadku wysokiej elastyczności popytu wzrost podatków pośrednich może prowadzić do zmniejszenia konsumpcji, a przy wysokiej elastyczności podaży do spadku zysku netto, co spowoduje zmniejszenie inwestycji kapitałowych lub napływ kapitał na inne obszary działalności.
W zależności od charakteru ich wykorzystania, podatki dzielą się na podatki ogólne i docelowe. Podatki o znaczeniu ogólnym są dopisywane do budżetu odpowiedniego poziomu (stanowe, federalne, lokalne) i są wykorzystywane jako fundusz pieniężny wspólny dla wydatków władzy wykonawczej na różne cele. Podatki celowe lub specjalne są dopisywane do państwowych pozabudżetowych funduszy powierniczych na ściśle celowe przeznaczenie: funduszu emerytalnego, funduszu ubezpieczeń społecznych, obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, funduszu pracy, funduszu ziemi, w zależności od szczebla terytorialnego na które są pobierane Podstawy systemu podatkowego „wprowadza podział podatków na trzy rodzaje w zależności od ich poziomu terytorialnego: 1. federalne (ich regulacja prawna jest realizowana przez ustawodawstwo federalne); regionalne (ich regulacja prawna jest realizowana przez ustawodawstwo federalne i regionalne; wpłacane do budżetów terytorialnych); lokalne (regulacja prawna jest realizowana przez ustawodawstwo federalne i miejskie; wpłacane do budżetów lokalnych), podczas gdy podział podatków między budżetami może być różny. Lista podatków określonych przez ustawodawstwo federalne jest zamknięta, tj. władze regionalne i lokalne nie mają prawa do ustalania podatków lub opłat, które nie są przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, ale regiony i władze lokalne otrzymały wystarczająco szerokie uprawnienia ustawodawcze w sferze podatkowej: władze podmioty Federacji Rosyjskiej i władze lokalne mogą samodzielnie decydować o wprowadzeniu podatków regionalnych i lokalnych, określać korzyści podatkowe dla tych podatków, stawki tych podatków (ale w granicach określonych przez Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej), jak a także tryb i warunki płacenia tych podatków.W związku z tym władze regionalne i lokalne nie mogą zwiększać obciążeń podatkowych na swoim terytorium ponad limity ustanowione przez ustawodawstwo federalne, ale mogą tworzyć korzystniejsze warunki podatkowe dla ludności i organizacji poprzez ustalanie obniżonych stawek podatkowych, udzielanie różnych korzyści podatkowych itp. aż do odmowy wprowadzenia wszystkich podatków regionalnych lub lokalnych.Podatki i opłaty federalne są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Rosji.Podatki federalne obejmują obecnie 16 podatków: Podatki pośrednie:· podatek od towarów i usług (VAT) · podatek akcyzowy od niektórych rodzajów towarów (usług) oraz od niektórych rodzajów surowców mineralnych · cła i cła · podatek od zakupu banknotów zagranicznych i dokumentów płatniczych wyrażonych w walucie obcej. Podatki bezpośrednie:· podatek od zysków (dochodów) organizacji · podatek od dochodów kapitałowych · podatek dochodowy od osób fizycznych · składki na społeczne fundusze pozabudżetowe · podatki od użytkowania podłoża gruntowego · podatek państwowy · podatek od reprodukcji baza zasobów mineralnych; podatek od dodatkowych dochodów z produkcji węglowodorów; podatek od prawa do użytkowania obiektów świata zwierząt i wodnych zasobów biologicznych; podatek leśny; podatek wodny; podatek ekologiczny; federalne opłaty licencyjne; podatki federalne trafiają nie tylko do budżetu federalnego , ale w pewnych proporcjach do budżetów subfederalnych i lokalnych, czyli 13% podatku dochodowego trafia do budżetu federalnego, a reszta do budżetów terytorialnych, udział wpływów z innych podatków federalnych do budżetu federalnego jest następujący: 75% VAT, 50% podatek akcyzowy od alkoholu, wódki i napojów alkoholowych, 20% podatek od zakupu banknotów zagranicznych, 30% podatek gruntowy, 100% inne podatki akcyzowe, 100% podatek dochodowy.
Republika Baszkirii zajmuje trzecie miejsce pod względem wpływów podatkowych wśród poddanych Nadwołżańskiego Okręgu Federalnego i zapewnia, wraz z Republiką Tatarstanu i Regionem Samary, większość płatności podatkowych do budżetów wszystkich szczebli. W okresie styczeń-marzec 2010 roku Republika Białoruś zebrała 37,1 mld rubli z tytułu podatków i innych obowiązkowych opłat administrowanych przez władze podatkowe, z wyłączeniem ujednoliconych wpływów z podatków socjalnych do budżetu federalnego. Takie dane są dostarczane przez Urząd Federalnej Służby Podatkowej Republiki Białoruś.
Wysyłanie dobrej pracy do bazy wiedzy jest proste. Skorzystaj z poniższego formularza
Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy będą Ci bardzo wdzięczni.
Podobne dokumenty
Pojęcie i główne elementy systemu podatkowego w Rosji. Podstawa prawna systemu podatkowego. Struktura rosyjskiego systemu podatkowego. Zapewnienie zrównoważonego poboru podatków. Dyscyplina podatników. Problemy i perspektywy rozwoju.
test, dodany 30.11.2006
Pojęcie i główne elementy systemu podatkowego w Rosji. Podstawa prawna systemu podatkowego. Struktura rosyjskiego systemu podatkowego. Podstawowe zasady opodatkowania. Działalność normatywna w podatkach.
test, dodany 10.04.2006
System podatkowy Federacji Rosyjskiej na obecnym etapie rozwoju gospodarczego. Rodzaje i funkcje podatków. Struktura i cechy rosyjskiego systemu podatkowego. Główne problemy systemu podatkowego i sposoby jego reformy. Propozycje ekonomistów rosyjskich.
praca semestralna, dodana 12.08.2010
Pojęcie, zasady budowy i funkcje systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Regulacja prawna i struktura obecnego systemu podatkowego państwa. Analiza dochodów podatkowych w Rosji. Środki rządowe mające na celu poprawę systemu podatkowego.
praca semestralna dodana 07.03.2012
Podatki i system podatkowy Federacji Rosyjskiej. Funkcje podatków i opłat. Zasady budowy systemu podatkowego. Rola podatków w kształtowaniu dochodów budżetów różnych szczebli. Główne kierunki doskonalenia systemu podatkowego i polityki podatkowej.
praca semestralna, dodana 06.08.2014
System podatkowy jako narzędzie regulacji procesów społeczno-gospodarczych. Zasady budowy systemu podatkowego, jego cele i treść. Ocena współczesnego systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej, główne kierunki jego rozwoju i doskonalenia.
praca semestralna, dodana 16.07.2013
Problemy, perspektywy i sposoby reformy systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ramy prawne kształtowania systemu podatkowego, zasady jego budowy i struktury. Polityka podatkowa jako instrument państwowej regulacji gospodarki.
praca semestralna, dodana 08.09.2016
Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat obejmuje kodeks podatkowy oraz federalne ustawy o podatkach i opłatach przyjęte zgodnie z nim.
Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zestawy:
- rodzaje podatków i opłat pobieranych w Federacji Rosyjskiej;
- podstawy powstania, zmiany, rozwiązania oraz tryb realizacji zobowiązań do zapłaty podatków i opłat;
- prawa i obowiązki podatników, organów podatkowych i innych uczestników stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach;
- formy i metody kontroli podatkowej;
- odpowiedzialność za popełnienie przestępstw podatkowych;
- procedurę odwoławczą od działań organów podatkowych i ich funkcjonariuszy.
Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat obejmuje ustawy i inne regulacyjne akty prawne dotyczące podatków i opłat przyjęte przez organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej.
Podatki i opłaty lokalne są ustalane w aktach prawnych uchwalanych przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego w granicach określonych przez Ordynację Podatkową.
Ustawodawstwo w zakresie podatków i opłat reguluje stosunki władzy przy ustalaniu, nakładaniu i pobieraniu podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, stosunki powstałe w procesie sprawowania kontroli podatkowej oraz pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego.
Stosunki w sprawie ustalenia, wprowadzenia i poboru opłat celnych, stosunki powstałe w procesie sprawowania kontroli nad płatnością opłat celnych oraz pociągnięcia winnych do odpowiedzialności, przepisy prawa celnego stosuje się w zakresie nieprzewidzianym w przepisach o podatki i opłaty.
W Federacji Rosyjskiej obowiązują zasady powszechność i równość opodatkowania. Przy ustalaniu podatków uwzględnia się faktyczną zdolność podatnika do zapłaty podatku w oparciu o zasadę sprawiedliwość. Podatki i opłaty nie są dyskryminujące. Zróżnicowanie stawek podatków i opłat, zachęty podatkowe nie zależą od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału. W zależności od kraju pochodzenia towaru mogą być ustalane specjalne rodzaje ceł, zróżnicowane stawki ceł importowych.
Podatki i opłaty nie mogą naruszać jednolitej przestrzeni gospodarczej Federacji Rosyjskiej i bezpośrednio lub pośrednio ograniczać swobodny przepływ towarów, robót, usług lub pieniędzy na terytorium Federacji Rosyjskiej, stwarzać przeszkód w działalności prawnej podatnika.
Podatki i opłaty federalne są ustalane, zmieniane i anulowane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podatki i opłaty podmiotów Federacji Rosyjskiej i podmiotów lokalnych są ustalane, zmieniane i znoszone odpowiednio przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego w zakresie podatków i opłat zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Federalne organy wykonawcze, organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz organy wykonawcze samorządu terytorialnego wydają w przewidzianych przypadkach normatywne akty prawne w kwestiach związanych z podatkami i opłatami, które nie mogą zmieniać ani uzupełniać ustawodawstwa podatkowego oraz opłaty. Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej kieruje się również ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej.
Akty ustawodawcze dotyczące podatków wchodzą w życie po upływie miesiąca od dnia ich urzędowego opublikowania i nie wcześniej niż 1 dnia kolejnego okresu rozliczeniowego dla danego podatku. Akty ustawodawcze dotyczące opłat wchodzą w życie po upływie miesiąca od daty ich oficjalnego opublikowania.
Ustawy federalne zmieniające Ordynację podatkową przy ustanawianiu nowych podatków i opłat, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz akty organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego wprowadzające podatki i opłaty wchodzą w życie 1 stycznia roku następującego po roku ich przyjęcia.
akty ustawodawcze ustanawiające nowe podatki i opłaty, podwyższające stawki podatkowe, ustalające lub zaostrzające odpowiedzialność za wykroczenia skarbowe, ustalające nowe obowiązki lub w inny sposób pogarszające sytuację podatników, płatników opłat, innych uczestników stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach, nie mają mocy wstecznej.
akty prawne eliminujące lub łagodzące odpowiedzialność za wykroczenia skarbowe, ustanawiające dodatkowe gwarancje ochrony praw podatników, płatników opłat i innych osób zobowiązanych, działają wstecz.
akty ustawodawcze znoszące podatki i opłaty, obniżające stawki podatków i opłat, eliminujące obowiązki podatników, płatników opłat, innych osób zobowiązanych lub w inny sposób poprawiające ich sytuację, może działać wstecz, jeśli jest to wyraźnie przewidziane.
Jeżeli umowa międzynarodowa Federacji Rosyjskiej zawierająca postanowienia dotyczące podatków i opłat ustanawia zasady i normy, które nie są przewidziane w Kodeksie podatkowym i przyjętych zgodnie z nim aktach prawnych regulujących podatki i opłaty, wówczas stosuje się zasady i normy umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej.
