Procedura prowadzenia i ewidencjonowania transakcji gotówkowych. Skonsolidowany opis stanowiska kasjera-operatora pracującego przy kasie Kasjer musi być zawarty

Odpowiedź proszę. Jeśli w firmie jest kasa fiskalna, czy kasjer jest obowiązkowy? Zastępca głównego księgowego nie odmawia prowadzenia kasy. Czy w tym przypadku obowiązkowe jest sporządzenie pracy łączonej lub w niepełnym wymiarze godzin. A może po prostu dodać te funkcje do umowy o pracę? A czy umowa odpowiedzialności jest obowiązkowa?

Odpowiadać

Odpowiedz na pytanie:

Zgodnie z klauzulą 4 INSTRUKCJI Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 03.11.2014 nr 3210-U dozwolone jest przeprowadzanie transakcji gotówkowych jako kasjer , oraz inny pracownik wyznaczony przez kierownika osoba prawna, indywidualny przedsiębiorca lub inna upoważniona osoba spośród jej pracowników, z ustanowieniem mu odpowiednich praw i obowiązków urzędowych, z którymi musi się zapoznać z podpisem.

W którym, czy tabela kadrowa organizacji przewiduje stanowisko kasjera, wówczas zastępca głównego księgowego może zorganizować wewnętrznie pracę w niepełnym wymiarze godzin lub kombinację stanowisk kasjera. Wybór jednej lub drugiej opcji zależy od tego, o której godzinie pracownik wykona dodatkową pracę.

Łącząc zawody pracownik angażuje się w dodatkową pracę w normalnym dniu roboczym (art. 60 ust. 2 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) za dodatkową opłatą (art. 151 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Aby zarejestrować połączenie z pracownikiem, zawierana jest dodatkowa umowa do umowy o pracę i wydawane jest zamówienie w dowolnej formie. Więcej informacji na str. 1 Wyboru.

Jeżeli tabela kadrowa przedsiębiorstwa nie przewiduje stanowiska kasjera, następnie w celu przypisania funkcji kasjera zastępcy głównego księgowego należy podpisać dodatkową umowę do umowy o pracę i wprowadzić zmiany w opisie stanowiska pracownika. Można to zrobić tylko za zgodą pracownika. Więcej szczegółów na s. 2 Wyboru.

Dodatkowo wskazane jest podpisanie umowy o pełnej odpowiedzialności z pracownikiem pełniącym funkcję kasjera, ponieważ kasjer jest osobą odpowiedzialną finansowo. Oznacza to, że jest on zobowiązany do pełnego naprawienia szkody wyrządzonej pracodawcy z jego winy. Wynika to z listy zatwierdzonej dekretem Ministerstwa Pracy Rosji nr 85 z dnia 31 grudnia 2002 r. oraz art. 242 i 244 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Szczegóły w materiałach Personelu Systemu:

1. Odpowiedź:Jak zarejestrować kombinację zawodów (stanowisk)

Warunki łączenia

Na jakich warunkach pracownik może łączyć zawody (stanowiska) w organizacji?

Łącząc zawody, pracownik wykonuje dodatkową pracę podczas normalnego dnia pracy. W takim przypadku dodatkowa praca jest odpłatna i jest możliwa tylko za pisemną zgodą pracownika. Takie zasady są określone w art. 60 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Przez rozszerzenie obszarów usługowych i wzrost ilości wykonywanej pracy rozumie się wykonywanie, wraz z główną pracą, w związku z umową o pracę, dodatkowej ilości pracy w tym samym zawodzie lub stanowisku ().

W takim przypadku zlecenie pracownikowi dodatkowej pracy za dopłatą powinno być sformalizowane podpisaniem przez pracownika i pracodawcę dodatkowej umowy do umowy o pracę, która będzie określać zarówno treść i objętość, jak i termin przyszłej pracy , a także dodatkowa opłata za jego realizację (art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej).

Na podstawie dodatkowej umowy do umowy o pracę wydać polecenie (w dowolnej formie) powierzenia pracownikowi odpowiedniej pracy i ustalenia dopłaty. Wyślij kopię zamówienia do działu księgowości w celu obliczenia i wypłaty pracownikowi dodatkowych płatności.

Należy również pamiętać, że informacje o łączeniu zawodów, poszerzaniu obszarów usług, zwiększaniu wolumenu pracy, wykonywaniu obowiązków pracownika czasowo nieobecnego bez zwolnienia z pracy określonego w umowie o pracę nie są wpisywane do książeczki pracy pracownika i jego karty osobistej (, s., Zatwierdzone zasady , Zatwierdzone instrukcje).

Pytanie z praktyki: czy konieczne jest każdorazowe sporządzanie dodatkowej umowy do umowy o pracę, czy wystarczy ją jednorazowo zawrzeć, jeśli pracownik okresowo zwiększa ilość pracy

W każdym przypadku zwiększenia ilości pracy należy sporządzić dodatkową umowę.

Wzrost ilości wykonywanej pracy oznacza wykonywanie, wraz z głównym miejscem pracy, w związku z umową o pracę, dodatkowej ilości pracy w tym samym zawodzie lub stanowisku (). Jednocześnie należy odróżnić wzrost nakładu pracy od czasowego wykonywania obowiązków na innym stanowisku (zawód, specjalność), gdy funkcja zawodowa pracownika ulegnie częściowej (lub całkowitej) zmianie. Takiej pracy nie można uznać za wzrost nakładu pracy. Przy chwilowym wzroście wolumenu pracy pracownik, ze względu na intensywność pracy, zwiększa wolumen produktów (świadczonych usług, wykonywanej pracy itp.), a sama intensywna praca ma charakter tymczasowy.

W związku z tym, aby zarejestrować wzrost ilości pracy, konieczne jest zawarcie dodatkowej umowy do umowy o pracę. Taka umowa określa nie tylko treść, wielkość, kwotę dodatkowej płatności za ustalony wzrost, ale także okres przyszłej pracy (art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej). Dlatego konieczne jest sporządzenie dodatkowej umowy do umowy o pracę za każdym razem, gdy konieczne jest zwiększenie nakładu pracy dla pracownika.

Pytanie z praktyki: jaki jest maksymalny okres wyrównania

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie określa maksymalnego czasu trwania połączenia (). W związku z tym strony mają prawo do ustanowienia połączenia na dowolny okres przez siebie ustalony niezależnie.

Jeżeli połączenie jest ustanowione dla pracownika z umową o pracę na czas określony, to w celu uniknięcia kontrowersyjnej sytuacji i uznania umowy za czas nieokreślony, okres połączenia nie powinien przekraczać okresu samej umowy o pracę, oraz lepiej od razu naprawić to w umowie połączenia. W przeciwnym razie pracodawca będzie musiał dodatkowo śledzić termin, aby ostrzec pracownika o rozwiązaniu połączenia nie później niż trzy dni przed końcem umowy o pracę na czas określony ().

Pytanie z praktyki: czy rozszerzenie zakresu odpowiedzialności na stanowisku pracownika to zmiana funkcji?

Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, czy nowe obowiązki mieszczą się w zakresie wcześniej przydzielonych obowiązków funkcjonalnych pracownika, czy też nie.

Funkcja pracy - praca według stanowiska zgodnie z tabelą kadrową, zawodem, specjalnością ze wskazaniem kwalifikacji lub określonym rodzajem pracy powierzonej pracownikowi (). Funkcja pracy jest definiowana przez pracownika (). Ustawodawstwo nie określa stopnia doprecyzowania obowiązków i odzwierciedlenia funkcji pracy pracowników. Pracodawca decyduje o tej kwestii według własnego uznania.

Dlatego jeśli wraz z rozszerzeniem obowiązków pracownika nowe (rozszerzone) obowiązki pasują do funkcjonalności zapisanej w umowie o pracę (instrukcji), to nie następuje zmiana funkcji pracy. Jeśli nowe obowiązki wykroczą poza ustalone, a wymagane są zmiany w umowie o pracę (instrukcji), to rozszerzenie będzie zmianą funkcji pracy, nawet jeśli te obowiązki w ramach tego samego stanowiska (zawodu) wzrosną.

Jeżeli rozszerzenie obowiązków prowadzi do zmiany funkcji pracowniczej, wówczas pracodawca musi uzyskać pisemną zgodę pracownika na wykonanie dodatkowej pracy, zmianę wynagrodzenia służbowego lub ustalenie dopłaty.

Takie wnioski wynikają z ogółu przepisów artykułów Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i znajdują potwierdzenie w praktyce sądowej (patrz np.).

Ograniczenie pozycji przy łączeniu

Czy pracownik może łączyć stanowiska o tej samej nazwie?

Pracownik nie może łączyć stanowisk (zawodów) o tym samym nazwisku. Łączenie oznacza dodatkową pracę w innym zawodzie lub stanowisku. W tym przypadku połączenie zawodów (stanowisk) różni się od tymczasowego wypełniania obowiązków nieobecnego pracownika. Przy czasowym wykonywaniu obowiązków pracownik może wykonywać obowiązki zarówno na to samo nazwisko, jak i na różne stanowiska (zawody). Wynika to z przepisów art. 60 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Ponadto szefowi organizacji przewidziano ograniczenia w łączeniu stanowisk. Mianowicie:

kierownik nie powinien należeć do organów sprawujących funkcje kontrolne i nadzorcze w tej organizacji. Oznacza to, że nie może łączyć obowiązków audytora, audytora itp .;
kierownik nie może łączyć stanowiska głównego księgowego. Ograniczenie to nie dotyczy małych i średnich przedsiębiorstw, pod warunkiem, że nie należą do kredytów. We wszystkich przypadkach kierownik instytucji kredytowej nie może łączyć stanowiska głównego księgowego.

Procedura ta jest przewidziana w art. 276 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, a także w ustawie z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.

Pytanie z praktyki: czy pracownik może łączyć więcej niż dwa stanowiska w tej samej organizacji?

Tak, może.

W prawie pracy nie ma ograniczeń dotyczących liczby stanowisk, które ten sam pracownik może łączyć (). Dlatego pracownicy mają prawo do łączenia więcej niż dwóch stanowisk w tej samej organizacji.

Wyjątkiem jest sytuacja, gdy jest ważny. Na przykład szef organizacji nie może łączyć stanowiska głównego księgowego w instytucji kredytowej (,).

Pytanie z praktyki: czy pracownik zatrudniony w niepełnym wymiarze godzin może podjąć pracę w trybie kombinowanym?

Jednocześnie należy pamiętać, że pracownik zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy będzie wykonywał pracę w trybie łączonym w czasie określonym w umowie o pracę. A czas pracy pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze godzin może wynosić nie więcej niż cztery godziny dziennie i nie więcej niż połowę miesięcznej normy czasu pracy przez jeden miesiąc (innego okresu rozliczeniowego) ().

Rejestracja kombinacji dla początkującego

Jak ustalić kombinację zawodów (stanowisk) dla nowego pracownika?

Nie ma potrzeby sporządzania odrębnej umowy o pracę na połączenie z pracownikiem.

Jeśli podczas zatrudniania nowego pracownika ustalono nakładanie się, wówczas w umowie o pracę z nim należy uwzględnić zarówno warunki wykonywania głównej pracy, jak i warunki wykonywania nakładającej się pracy. Na podstawie umowy i wskazać w niej kombinację zawodów (stanowisk).

Pytanie z praktyki: jak odzwierciedlić stan łączenia zawodów w zleceniu na zatrudnienie w formie T-1?

W wierszu „Warunki zatrudnienia, charakter pracy” zlecenia należy wskazać: „O warunkach łączenia ze stanowiskiem (tytuł stanowiska)”. Zatwierdzono formularz nakazu zatrudnienia.

Rejestracja połączenia dla już pracującego pracownika

Jak ustalić kombinację zawodów (stanowisk) dla już pracującego pracownika?

Jeśli połączenie zostało ustanowione dla pracownika już pracującego w organizacji, należy uzyskać jego zgodę na połączenie (). Sporządź zgodę stron na połączenie w formularzu (). Wskaż w nim:

praca (stanowisko), które pracownik będzie wykonywał dodatkowo, jej treść i zakres;

okres, w którym pracownik będzie wykonywał dodatkową pracę;

Takie wymagania dotyczące rejestracji połączenia są przewidziane w art. 60 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie zawartej dodatkowej umowy wydaj polecenie łączenia zawodów (stanowisk). Standardowa forma takiego dokumentu nie jest przewidziana przez prawo, więc sporządź zamówienie w.

Pytanie z praktyki: czy konieczne jest wpisanie informacji o kombinacji zawodów (stanowisk) w zeszycie pracy pracownika

W skoroszycie pracodawca wprowadza informacje o pracowniku, jego głównej pracy, przenosi się na inną stałą pracę, o zwolnieniu, a także informacje o nagrodach (, Zatwierdzono regulamin, Zatwierdzono instrukcje).

Jednocześnie żaden z dokumentów regulujących procedurę wypełniania ksiąg pracy (zatwierdzonych, zatwierdzonych) nie przewiduje wpisów dotyczących połączenia stanowisk (zawodów).

W związku z tym nie jest konieczne dokonywanie wpisu o kombinacji stanowisk (zawodów) w zeszycie ćwiczeń.

Pytanie z praktyki: jakie stanowisko powinien wskazać pracownik pracujący na warunkach połączenia, przy podpisywaniu dokumentów: głównego czy dla połączenia

Połączenie zawodów (stanowisk) jest sporządzane na podstawie umowy o pracę. Na podstawie dodatkowej umowy publikują. Pracownik nie ma innego miejsca pracy, a nowe stanowisko nie jest mu przypisane. Dlatego na dokumentach, które podpisuje pracownik, powinien wskazać swoje główne stanowisko. W takim przypadku kolejność łączenia zawodów (stanowisk) będzie potwierdzeniem jego uprawnień w ramach połączonej działalności.

Takie wnioski wynikają z ogółu przepisów artykułów Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Przykład rejestracji kombinacji pozycji

Księgowy organizacji V.N. Zajcewa zgodziła się połączyć swoje stanowisko ze stanowiskiem głównego księgowego. Na podstawie umowy o pracę szef organizacji wydał kombinację stanowisk.

Umowa o pełnej odpowiedzialności

Czy konieczne jest zawarcie umowy o pełnej odpowiedzialności finansowej, jeżeli stanowisko (zawód), który pracownik będzie łączyć, wiąże się z bezpośrednim utrzymywaniem pozycji magazynowych

Jeżeli stanowisko (zawód), który pracownik połączy, wiąże się z bezpośrednim utrzymaniem lub wykorzystaniem pieniędzy, towarów i innej własności pracodawcy, to dodatkowo z pracownikiem ().

Dopłata za połączenie

Jak zapłacić za pracę pracownika łączącego zawody (stanowiska)

Łącząc zawody (stanowiska), pracownik oprócz swoich zarobków.

Anuluj wyrównanie

Jak cofnąć wyrównanie?

Pracownik ma prawo do wcześniejszej odmowy wykonania dodatkowej pracy, a pracodawca ma prawo do wcześniejszego anulowania zlecenia jej wykonania. Pracownik musi zostać powiadomiony o wcześniejszym zakończeniu pracy w trybie łączenia zawodów (stanowisk) nie później niż z trzydniowym wyprzedzeniem. Jeżeli pracownik chce wcześniej odmówić wykonania dodatkowej pracy, musi również powiadomić o tym pisemnie pracodawcę z trzydniowym wyprzedzeniem. Procedura ta jest przewidziana w art. 60 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Pytanie z praktyki: czy konieczne jest wydanie zwolnienia lub przeniesienia, jeśli pracownik musi anulować połączenie?

Nie ma potrzeby.

W takim przypadku nie ma mowy o wypowiedzeniu lub tłumaczeniu. Przy łączeniu nie zawiera się oddzielnej umowy o pracę i nie dokonuje się wpisu do księgi pracy pracownika (Instrukcja, zatwierdzona). Połączenie jest sporządzane na określony czas za zgodą stron z publikacją zarządzenia naczelnika. Po tym okresie pracownik przestaje pracować w zawodzie łączonym (stanowisku) i kontynuuje wykonywanie wyłącznie pracy przewidzianej umową o pracę. Zarówno organizacja, jak i pracownik mają prawo do wcześniejszej odmowy połączenia, powiadamiając drugą stronę na piśmie nie później niż trzy dni robocze. Ta procedura jest ustanowiona przez Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.

Iwan Shklovets,

Zastępca szefa Federalnej Służby Pracy i Zatrudnienia

2. Odpowiedź:Czy można dokonać zmian w opisie stanowiska?

Tak, możesz.

Konieczność dokonania zmian w opisie stanowiska najczęściej pojawia się przy dostosowywaniu zakresu obowiązków służbowych pracownika. Z kolei taka korekta może być wymagana np. w organizacji.

Procedura legislacyjna dokonywania zmian w opisie stanowiska nie jest uregulowana. Dlatego organizacja ma prawo do samodzielnego ustalenia takiego zamówienia i ustalenia go w lokalnym dokumencie. Jednak wprowadzając zmiany, weź pod uwagę następujące kwestie:

sposób sformalizowania opisu stanowiska, który należy zmienić (w praktyce opis stanowiska może być sporządzony jako załącznik do umowy o pracę lub jako samodzielny dokument);
charakter zmian wprowadzonych do instrukcji (wprowadzone zmiany mogą mieć wpływ lub nie).

Jeżeli opis stanowiska stanowi załącznik do umowy o pracę, wskazane jest dokonanie zmian poprzez przygotowanie się do umowy o pracę z pracownikiem. Określoną procedurę należy stosować bez względu na charakter zmian dokonywanych w opisie stanowiska. Więcej informacji o tym, jak sporządzić i uzgodnić z pracownikiem umowę uzupełniającą do umowy o pracę, zob.

Jeżeli opis stanowiska jest sporządzony jako osobny dokument, a wprowadzone zmiany nie dotyczą bezwzględnie obowiązujących warunków umowy o pracę, wskazane jest dokonanie zmian poprzez przygotowanie:

opis stanowiska w nowym wydaniu;
lub (dokument zawierający wykaz zmian w aktualnym wydaniu opisu stanowiska).

Nowa edycja opisu stanowiska (zmiany w opisie stanowiska) jest zatwierdzana przez kierownika organizacji i.

Jeżeli opis stanowiska jest sporządzony jako osobny dokument, a zmiany, które należy wprowadzić, dotyczą bezwzględnie obowiązujących warunków umowy o pracę, wówczas organizacja jest zobowiązana do uzyskania zgody pracownika na kontynuowanie stosunku pracy na nowych warunkach. Następnie wprowadzane są zmiany w opisie stanowiska pracownika. W tym celu oprócz zmian w samej instrukcji (poprzez przygotowanie opisu stanowiska w nowym wydaniu lub zmian w nim), konieczne jest wystawienie z pracownikiem umowy o pracę.
Jeśli pracownik zgadza się na zmiany, nowa edycja opisu stanowiska (zmiany w opisie stanowiska) jest zatwierdzana przez kierownika organizacji i w porządku ogólnym.

Ta procedura wprowadzania zmian w opisie zadania wynika z.

Dodatkowo należy wziąć pod uwagę fakt, że jeśli powodem wprowadzenia zmian w opisie stanowiska jest zmiana organizacyjnych lub technologicznych warunków pracy w organizacji, to o zbliżających się zmianach pracowniczych. Mianowicie: nie później niż dwa miesiące przed wprowadzeniem niezbędnych dla pracodawcy zmian. Jest to określone w art. 74 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Określoną procedurę należy stosować niezależnie od tego, w jaki sposób sporządzony jest opis stanowiska pracy, do którego wymagane są zmiany (jako samodzielny dokument lub załącznik do umowy o pracę).

Przykład wprowadzania zmian w opisie stanowiska, który jest niezależnym dokumentem. Konieczność dokonania zmian wiąże się ze zmianą organizacyjnych warunków pracy

ZAO Alpha znajduje się w Moskwie. Ponadto posiada osobny oddział znajdujący się w mieście Irkuck. Opis stanowiska głównego księgowego stanowi, że główny księgowy organizacji głównej A.S. Glebova dwa razy w roku wysyłana jest w podróż służbową do wydzielonego oddziału w celu przeprowadzenia analizy finansowej i przygotowania do dostarczenia sprawozdań księgowych i podatkowych.

W dniu 9 października 2007 roku podjęto decyzję o zamknięciu odrębnego oddziału organizacji. Następnego dnia Glebova otrzymała informację, że zmiany w jej opisie stanowiska zostaną wprowadzone w związku ze zbliżającym się zamknięciem oddzielnego działu. Glebova wyraziła wstępną zgodę na zmiany, robiąc odpowiednią notatkę w powiadomieniu.

20 grudnia 2007 roku zamknięto osobny oddział organizacji. Dział personalny przygotował:

W Kodeksie pracy nie ma ani jednej wzmianki o opisach stanowisk. Ale dla oficerów personalnych ten opcjonalny dokument jest po prostu niezbędny. W czasopiśmie „Biznes kadrowy” znajdziesz aktualny opis stanowiska dla oficera personalnego z uwzględnieniem wymagań standardu zawodowego.

Sprawdź swoje PVTP pod kątem trafności. W związku ze zmianami z 2019 roku zapisy Twojego dokumentu mogą naruszać prawo. Jeśli GIT znajdzie nieaktualne sformułowania, wszystko będzie dobrze. Jakie zasady usunąć z PVTP, a co dodać - przeczytaj w czasopiśmie „Biznes kadrowy”.

W czasopiśmie „Personel Business” znajdziesz aktualny plan, jak stworzyć bezpieczny harmonogram wakacji na 2020 rok. Artykuł zawiera wszystkie innowacje w prawie i praktyce, które należy teraz wziąć pod uwagę. Dla Ciebie – gotowe rozwiązania sytuacji, z którymi mierzą się cztery na pięć firm przygotowując harmonogram.

Przygotuj się, Ministerstwo Pracy ponownie zmienia Kodeks pracy. W sumie jest sześć poprawek. Dowiedz się, jak poprawki wpłyną na Twoją pracę i co teraz zrobić, aby zmiany nie zostały zaskoczone, dowiedz się z artykułu.

Zatrudniając kasjera, każdy pracodawca powinien pamiętać, że to właśnie tej osobie ufa swoim pieniądzom.

Jak ubezpieczyć się przed nieuczciwością i niekompetencją pracownika odpowiedzialnego za obrót gotówką, porozmawiamy w tym artykule.

Zawarcie umowy

Konieczne jest zawarcie nie tylko umowy o pracę z pracownikiem zatrudnionym jako kasjer. Ponieważ kasjer będzie zajmował się pieniędzmi i czasami dość dużymi kwotami, potrzebny jest również wzór umowy o pełnej odpowiedzialności finansowej.

Różnica między tą umową a umową odpowiedzialności jest w wysokości szkody, którą pracownik jest zobowiązany do naprawienia. W pierwszym przypadku pracownik rekompensuje szkodę w całości, aw drugim - w wysokości średnich miesięcznych zarobków.

Prawo pracodawcy do zawarcia umowy o odpowiedzialności materialnej z kasjerem potwierdza Uchwała Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej nr 85 z dnia 31 grudnia 2002 r. „O zatwierdzeniu wykazów stanowisk i miejsc pracy zastąpionych lub wykonywanych przez pracowników z którymi pracodawca może zawrzeć pisemne umowy o pełnej indywidualnej lub zbiorowej (brygadowej) odpowiedzialności materialnej, a także standardowe wzory umów o pełnej odpowiedzialności ”.

Na podstawie powyższej umowyodpowiedzialność finansowa kasjerabędzie kompletny:

Za to, że przyjęte przez niego wartości będą bezpieczne;

Za szkody wyrządzone przez niego w każdym przypadku - zarówno umyślnie, jak i w wyniku nieostrożnego lub niedbałego stosunku do obowiązków przewidzianych umową o pracę.

Jeżeli stanowisko pracownika oznacza pracę polegającą na obsłudze wartości materialnych, wówczas jego odmowa zawarcia umowy z pracodawcą o pełnej odpowiedzialności materialnej zostanie uznana za niewypełnienie obowiązków służbowych.

Odszkodowanie za szkody

W przypadku szkody pracodawcy odszkodowanie następuje w następujący sposób:

1. W celu ustalenia przyczyn i rozmiarów szkody tworzy się komisję z udziałem odpowiednich specjalistów. Pracodawca ma obowiązek wyjaśnić wszystkie okoliczności przed podjęciem decyzji z konkretnym pracownikiem o naprawieniu szkody.

2. Pracownik jest zobowiązany do pisemnego wyjaśnienia przyczyny szkody. W przypadku odmowy udzielenia wyjaśnień przez pracownika konieczne jest sporządzenie stosownego aktu.

3. Nie później niż w ciągu miesiąca od momentu ustalenia wysokości wyrządzonej szkody, na zlecenie pracodawcy następuje odzyskanie od winnego pracownika kwoty szkody nieprzekraczającej jego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.

4. Jeżeli minął miesięczny okres lub pracownik nie chce dobrowolnie zrekompensować szkody wyrządzonej pracodawcy, a kwota szkody, którą należy odzyskać od pracownika jest wyższa niż jego średnie miesięczne wynagrodzenie, wówczas tylko sąd może odzyskać odszkodowanie.

5. Wstrzymując odszkodowanie z wynagrodzenia pracownika, musisz wiedzieć, że z każdej wypłaty wynagrodzenia łączna kwota potrąceń nie może przekroczyć 20%, aw przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo federalne 50% wynagrodzenia pracownika (Część 1, Artykuł 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej ).

Inne opcje odszkodowania za szkody

Zawiniony pracownik może dobrowolnie zrekompensować pracodawcy wyrządzoną szkodę w całości lub w części. Pracodawca i pracownik mogą podpisać porozumienie stron, zgodnie z którym odszkodowanie za szkodę dopuszczalne jest w ratach, z płatnością w ratach. W takim przypadku pracownik przekazuje pracodawcy pisemne zobowiązanie do wypłaty odszkodowania. Dokument musi wskazywać dokładne daty płatności.

Jeśli pracownik dobrowolnie zgadza się zrekompensować mu wyrządzone szkody, nic nie jest potrącane z jego wynagrodzenia, a pieniądze są deponowane w kasie przedsiębiorstwa lub przekazywane na jego rachunek bieżący.

Pracownik może zrekompensować wyrządzoną przez siebie szkodę poprzez przeniesienie mienia o równej wartości na pracodawcę lub samodzielnie naprawić szkodę, oczywiście za zgodą pracodawcy.

Odpowiedzialność karna i administracyjna kasjera

Odpowiedzialność finansowa kasjera może też towarzyszyć pociągnięcie do odpowiedzialności administracyjnej i karnej.

Jeżeli kasjer:

Dokonywane płatności w gotówce przekraczające ustalone rozmiary z organizacjami zewnętrznymi;

Nie skapitalizowałeś (lub nie skapitalizowałeś w pełni) gotówki w kasie;

nie przestrzegał procedury przechowywania funduszy;

Zgromadzona gotówka w kasie przekraczająca ustalony limit,

takie przypadki są uznawane za naruszenie procedury pracy z gotówką, procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych i powodują pociągnięcie kasjera do odpowiedzialności administracyjnej. Popełnienie tych przestępstw pociąga za sobą karę w postaci grzywny administracyjnej dla kasjera w wysokości od 4000 do 5000 rubli, a dla osoby prawnej - od 40 000 do 50 000 rubli.

Kradzież przez kasjera powierzonych mu wartości materialnych (defraudacja mienia lub marnowanie powierzonych mu środków), musi być ścigany (art. 160 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

Pociągnięcie pracownika do odpowiedzialności dyscyplinarnej, administracyjnej lub karnej nie zwalnia go z odszkodowania za szkodę wyrządzoną pracodawcy (art. 248 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Zwolnienie kasjera winnego wyrządzenia szkody pracodawcy

Podstawą zwolnienia mogą być:

Wejście w życie wyroku sądu, który stwierdził kradzież w miejscu pracy (wszelkie, nawet drobne) cudzego mienia, defraudację. (akapit „g”, ust. 6, art. 81 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) Kradzież może zostać również stwierdzona decyzją sędziego lub organu uprawnionego do rozpatrywania spraw o wykroczenia administracyjne;

Utrata zaufania kierownictwa organizacji do pracownika bezpośrednio związanego z wartościami materialnymi i który popełnił winne działania (klauzula 7, art. 81 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Co jest niedopuszczalne w komunikacji z inspektorami?
O czym powinien pamiętać pracownik, jeśli przyjdą organy podatkowe?
Czy warto rozstrzygać konflikt z recenzentami na miejscu?
Czy muszę wymagać dokumentów od audytorów?

Artem Rodionov, Redaktor Naczelny

Przed sprawdzeniem

Działania kontrolera

Wynik kontroli korzystania z KKM w dużej mierze zależy od Twoich pracowników. Przede wszystkim od kasjera, sprzedawcy czy innego pracownika, który przyjmuje pieniądze klientów. Dlatego należy je wcześniej przygotować, opowiadając o prawdopodobnych działaniach kontrolerów. Lepiej zacząć od listy interesujących ich dokumentów.

Kasjer musi odpowiadać za dostępność i poprawność dokumentów w punkcie sprzedaży. Omów tę kwestię od razu: ustnie lub w umowie – w zależności od formy relacji z pracownikami

Podczas kontroli kasowych urzędnicy często zwracają uwagę na to, czy kasa fiskalna jest zarejestrowana? W związku z tym sklep musi przechowywać kartę rejestracyjną KKM zapieczętowaną w urzędzie skarbowym (załącznik nr 3 do procedury zatwierdzonej zarządzeniem Państwowej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 czerwca 1995 r. Nr VG-3-14 / 36). Często inspektorzy żądają, aby karta nie tylko leżała, ale była widoczna dla wszystkich kupujących. Możesz się z nimi spotkać, choć niekoniecznie. Klauzula 9 Procedury mówi jedynie, że taki dokument należy przedstawić na żądanie kontrolerów.

Ta sama sytuacja z dziennikiem kasjera-operatora. On, podobnie jak paszport KKM, musi być z dyrektorem (w naszym przypadku przedsiębiorcą), albo z jego zastępcą, albo z głównym księgowym. Jest to zgodne z punktem 3.7 Standardowych zasad działania PFC. A w życiu domagają się tego organy podatkowe, sprawdzając namiot lub inne miejsce handlu, gdzie może nie być przedsiębiorcy. Lepiej więc trzymać magazynek i paszport w pobliżu kasy i od razu oddać go „gościom”. Wyjątkiem są przypadki, w których trzeba ukryć błędy, o czym będziemy rozmawiać dalej.

Ponadto organy podatkowe badają umowę przedsiębiorcy ze sprzedawcą lub kasjerem. Można również poprosić o dokumenty osobiste sprzedawcy: paszport lub rzadziej książeczkę zdrowia. Lepiej zachować w miejscu pracy umowę i książeczkę zdrowia, a także kopie zaświadczenia o rejestracji przedsiębiorcy posiadającego zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej. Wskazane jest również (ale nie konieczne!) przechowywanie dokumentów związanych z KKM w tym samym miejscu. Jest to dziennik wezwania specjalistów technicznych (formularz nr KM-8), kopie certyfikatów dla kasjerów szkoleniowych - jeśli takie certyfikaty są dostępne 1. Zdarza się, że audytorzy chcą przyjrzeć się także innym formom.

Jurij Biserow, konsultant podatkowy:

- Jest taka technika - by przytłaczać pytaniami. Wielu doświadczonych egzaminatorów doskonale to opanowało. Na przykład najpierw proszą sprzedawcę o raporty kasowe, a proszą dział księgowy, a nie w punkcie sprzedaży. Urzędnik skarbowy jest niezadowolony i jest zainteresowany czymś innym. Przynajmniej przez umowę między przedsiębiorcą a pracownikiem. Biorąc to, urzędnik może powiedzieć: „Umowa nie jest właściwa, potrzebuję umowy o pracę, a ty świadczysz płatne usługi. To są dwie różne rzeczy!” 2. Następnie gość prosi, powiedzmy, o porozumienie w sprawie pełnej odpowiedzialności kasjera. Jej brak to kolejna wada. Itp. Co więcej, sprytny inspektor zwykle nie atakuje pracownika, ale raczej współczuje, mówiąc coś w stylu: „Ile błędów popełnił twój szef”. Próbuje „złamać” badaną osobę. Wierząc w wiele naruszeń, osoba przyjmie nowe bez większego oporu. Co więcej, to nie on jest oskarżony.

Formalnie z kasjerem musi być zawarta pełna umowa o odpowiedzialności finansowej. Ale nie ma kary za nie posiadanie tego

Metody ochrony

Jak radzić sobie z tą techniką? Poinformuj sprzedawcę o tym, jakie dokumenty są potrzebne (opisane powyżej i sanitarne), spraw, aby monitorował ich dostępność. Wskaż, że zapłaci kary z własnej kieszeni (może częściowo, ale zapłaci). To prawda, że w przypadku takich wniosków należy zapewnić normalne wynagrodzenie, w przeciwnym razie ludzie po prostu odejdą.

Podwładny musi też zapamiętać - wszystkie dokumenty, które posiada, są sporządzone poprawnie. Jeśli inspektor uważa inaczej, niech sam porozmawia z przedsiębiorcą. Dlatego radzimy odpowiedzieć kontrolerom. I oczywiście należy zabronić pracownikowi podpisywania jakichkolwiek aktów i innych podobnych pism, które zgłaszają przedsiębiorcy brak dokumentów lub błędy w nich. W ostateczności podpis jest dopuszczalny, ale z obowiązkowym zastrzeżeniem. Jego przybliżony tekst: „Przeczytałem, wszystkie dokumenty są w posiadaniu przedsiębiorcy”. Tekst może być inny. Np. kasjer zgłasza, że nie prowadzi ewidencji i dlatego nie udziela wyjaśnień. Zależy od okoliczności.

Ustal również, że pracownik musi niezwłocznie poinformować Ciebie lub jednego z Twoich asystentów, których wyznaczysz odpowiedzialnego za kontrole, o rozpoczęciu kontroli. Wymagany numer telefonu komórkowego jest przekazywany każdemu sprzedawcy i kasjerowi.

Pracownik, który nie zgłosił rozpoczęcia czeku, płaci wszystkie mandaty ze swojego portfela. To nieoficjalna zasada wielu przedsiębiorców.

Podczas sprawdzania

Wersja podstawowa

Według inspektorów, z którymi rozmawialiśmy, często wybierają obiekt do oględzin na miejscu: jeden z kilku namiotów. Czasami wybór jest arbitralny, a czasami nie.

Jurij S., urzędnik podatkowy:

- Jako stały klient mogę coś kupić i sprawdzić, czy dostałem czek. Jeśli nie, oznacza to, że zaznaczony element został znaleziony. Zawsze patrzę też na metki. Wśród tych, którzy niedbale je sporządzają, łatwiej znaleźć naruszenia prawa o kasach.

Dlatego metki cenowe muszą być uważnie monitorowane (patrz artykuł w SP nr 3, 2007, s. 38 - Uwaga wyd.). Jeśli chodzi o czeki, niektórzy indywidualni przedsiębiorcy polecają sprzedawcom przebić się przez wszystkie drobne zakupy (w granicach 100 rubli). Oszczędności na ukryciu są niewielkie i najczęściej są pod kontrolą 3. Ponadto doświadczeni pracownicy często rozpoznają inspektorów – po tym, jak długo patrzą na towar, a raczej po metkach.

Podczas audytu audytorzy często zabraniają pracy. Taki zakaz słowny jest nielegalny, ale lepiej go znosić. Trudności w reagowaniu kontrolerom i jednoczesnej obsłudze klientów

Cóż, jeśli przeprowadza się kontrolę kilku pobliskich punktów, to wiadomo o tym, gdy tylko inspektorzy udali się do pierwszego z kupców. „Reszta natychmiast zaczyna działać poprawnie lub zamykać namioty, co nie jest zabronione” – powiedział nam ze smutkiem jeden z urzędników, z którymi rozmawiano.

Zdając sobie sprawę z ich widoczności, organy podatkowe próbują złapać drobiazgi. Jednym z nich jest niezgodność z algorytmem pracy z czekiem (patrz Tabela 1), na przykład jego wystawienie oddzielnie od zmiany. Zdarza się, że kontrolery prowokują sprzedawcę (mówiąc coś w stylu „szybciej, śpieszę się i nie mam czasu na sprawdzenie”). Jednak teraz jest to coraz mniej powszechne. Często takie działania są wyraźnie zabronione. Na przykład w Moskwie - procedura organizowania pracy w celu kontroli użycia KPCh (punkt 4.1), zatwierdzona zarządzeniem departamentu podatkowego z dnia 29 czerwca 2004 r. Nr 189. Narzekając tam na prowokację, jest to możliwe (choć trudne ) w celu uzyskania uchylenia grzywny.

Tabela 1. Algorytm wystawienia czeku

P/p Nie.	Zamierzone działanie	Nasz komentarz
	Przyjmuj pieniądze, wyraźnie określając kwotę i umieszczając ją w zasięgu wzroku kupującego
	Wydrukuj paragon	Nie można od razu (przed sprawdzeniem) wydać towaru lub zmienić. To już poważne naruszenie. Grozi grzywną za niekorzystanie z KPCh. Wielu się na to spotyka
	Zgłoś kwotę zmiany i wydaj ją razem z czekiem. Wtedy (nie wcześniej!) Możesz przenieść towar	Wskazane jest oddanie towaru wraz z czekiem. Określa to paragraf 27 przykładowych zasad handlu detalicznego (zatwierdzony pismem Roskomtorg z dnia 17 marca 1994 r., Nr 1-314 / 32-9). Po sprawdzeniu możesz to naprawić - prawo KPCh nie zostanie naruszone. Nie możesz najpierw zaoferować produktu, a potem czeku. Urzędnicy zadeklarują pracę bez kasy

Inspektorzy poważnie podchodzą do kasjerów, którzy nie wydają części reszty. Tak więc, podejrzewając kontrolerów, Twój pracownik powinien być szczególnie skrupulatny.

Przykład

Klient zapłacił 355 rubli za przedmiot o wartości 352,2 rubli. Czek został złamany na 352,2 rubli, ale zmiana nie została zwrócona kupującemu. W związku z tym przez kasę nie przepuszczono 2,8 rubla (355 - 352,2). Tak zdecydowały organy podatkowe, nakładając grzywnę na podstawie art. 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej (dla indywidualnych przedsiębiorców - od 3 do 4 tysięcy rubli, dla firmy - 10 razy więcej). Kupcowi udało się zakwestionować pobranie: cena towaru odpowiadała kwocie czeku. Został dobrze uderzony. Brak zmian to błędna kalkulacja konsumenta, ale biznesmenowi nie zarzucono. Urzędnicy bezprawnie domagają się grzywny - zawartej przez Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Wschodniosyberyjskiego (Uchwała z dnia 24 lipca 2006 r. Nr A33-4716/06-F02-3652/06-C1). Podatnik uniknął surowej kary. A wszystko zaczęło się od konfliktu wokół 3 rubli.

Kara za niekorzystanie z KKM jest naliczana, nawet jeśli najtańszy zakup nie zostanie złamany

Niebezpieczne sytuacje często tworzą sami inspektorzy, odmawiając drobnych zmian. Po usłyszeniu: „zmiana nie jest konieczna”, lepiej być czujnym i dawać kupującemu każdy grosz. Nawet jeśli nie weźmie pieniędzy, będzie to jego wola. Przedsiębiorca zastosuje się do prawa.

Zakupy za równą kwotę czasami stają się problematyczne. Na przykład inspektor może zażądać produktu na wagę za 300 rubli. Sprzedawca, stwierdziwszy, że nie da się zmierzyć dokładnie tyle, puści za nieco mniejszą kwotę (299,94 rubli), natychmiast wyśle na niego czek i przekaże go wraz z zakupem. Dopiero wtedy zwróci resztę i będzie za późno. Funkcjonariusz skarbowy zgłosi naruszenie: czek został przekazany wcześniej niż reszta, a jego kwota jest mniejsza niż otrzymana przez kasjera. Jest to równoznaczne z nieużywaniem KKM 4. W rozpatrywanym przypadku można było uciec od grzywny - za pośrednictwem sądu (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 25 września 2006 r. Nr A56-2487 / 2006). Nie byłoby trudności, jeśli dołączysz zmianę do czeku. Sprzedawca i kasjer muszą znać tę zasadę na pamięć.

Załóżmy, że pomimo wszelkich środków ostrożności czek nie został złamany lub jego kwota jest niższa od kwoty należnej. Audytorzy przedstawią swoje dokumenty. Wówczas kasjer jest zobowiązany do natychmiastowego przeprowadzenia całego zakupu przy kasie, niezależnie od zakazu zwiedzających. Musi to być wymagane od personelu. Takie działania są nielegalne, ale operacja zostanie odzwierciedlona w pamięci fiskalnej kasy. Będziesz mógł powiedzieć - wszystkie pieniądze zostały wzięte pod uwagę. Urzędnikom trudno jest obalić odczyty kas i udowodnić naruszenie.

W sytuacjach konfliktowych nieunikniona jest druga część kontroli (a w innych również występuje) – dokumentalna. Zwykle zaczyna się od wejścia „gości” do namiotu lub żądania okazania innych dokumentów do kasy.

Konsultacje prawne

O korzystaniu z formularzy

Artem Zuikov, ekspert czasopisma:

Przestrzeganie przepisów dotyczących korzystania z kas fiskalnych jest sprawdzane również u osób stosujących ścisłe formularze sprawozdawcze (SRF). Urzędnicy sprawdzają, czy te formularze zostały wydane i przez kogo zostały sporządzone.

SP nie ma prawa samodzielnie drukować ich na drukarce. Powinny być wydane przez drukarnię - poinformowało Ministerstwo Finansów Rosji pismem z dnia 27 września 2005 r. nr 03-01-20/5-193. W prawie nie ma takiego ograniczenia. Sąd nie bierze tego pod uwagę (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Wołgi z 2 lutego 2007 r. Nr A65-19217 / 2006-CA3-38 itp.). Ale łatwiej jest pracować z dokumentami typograficznymi.

Nie zapomnij również o prowadzeniu księgi rachunkowej formularzy ścisłej sprawozdawczości. Jego konieczność jest określona w punkcie 16 Regulaminu zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 marca 2005 r. Nr 171. Powinna być ponumerowana i zasznurowana. Ostatnia strona wskazuje liczbę arkuszy i datę podpisania książki przez IP. Ponadto umieszcza się pieczęć lub pieczęć, jeśli istnieje.

Nie ma ogólnej formy dokumentu. Biznesmen sam ją opracowuje. Zwykle wystarczą dwie sekcje. W pierwszym wpisuje się datę otrzymania formularzy, ich nazwę (na przykład paragon), szczegóły (serie i numery) oraz ilość. Drugi zawiera te same informacje dotyczące utylizacji paliwa SRF.

Tabela 2. Możliwe działania kasjera po wykonaniu odczytów kasy

Wynik rozliczenia: kwota rozbita w ciągu dnia:	Wnioski organów podatkowych	Możliwe działania kasjera
Dobry na gotówkę przy kasie	Nie znaleziono naruszeń	Podkreślając zgodność, możesz odeprzeć zarzuty pracy bez KKM (jeśli takie istnieją)
Mniej niż gotówka w kasie	Ujawniona praca bez KKM. Kara dla przedsiębiorców indywidualnych od 3 do 4 tysięcy rubli	Gdy różnice są niewielkie, jest szansa na uzasadnienie. Sprzedawca może powiedzieć, że popełnił błąd w dostawie, lub kwota otrzymana na początku pracy do wymiany znajduje się w kasie (wypisywany jest dla niej odcinek wydatków, który jest u księgowego). Inną opcją są osobiste pieniądze przy kasie. Jest to zabronione, ale nie wiąże się z karą. Źle, że organy podatkowe domyślają się sztuczek i często z góry pytają pracownika: czy w kasie są jakieś niezapłacone środki?
Więcej niż gotówka w kasie	Wpływy nie zostały otrzymane. Kara dla przedsiębiorców indywidualnych od 4 do 5 tysięcy rubli	Tu łatwiej się bronić niż w przeszłości. Jeśli różnica jest nieznaczna, kasjer może to wytłumaczyć swoim błędem: dał dodatkową resztę jednemu z klientów lub nie otrzymał od niego pieniędzy. W przypadku istotnych rozbieżności indywidualny przedsiębiorca wziął część pieniędzy z kasy do rozliczenia z dostawcą. Wystawiony dowód wydatków jest u księgowego

Kontrola i dokumenty and

Szereg organów ma prawo skontrolować powierzchnię handlową. Zgodnie z art. 27 ust. 8 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej dozwolone jest sporządzanie protokołu. W przypadku kontroli KKM są to urzędnicy podatkowi i policjanci - wynika to z art. 28 ust. 3 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Inne organy nie mają takiego prawa, więc nie powinno się ich dopuszczać do kontroli – sugerujemy takie wskazanie sprzedającemu.

Przed rozpoczęciem obrotu w dzienniku kasjera-operatora należy wypełnić dane na koniec dnia poprzedniego (kolumna 9 i 10) oraz na początku dnia bieżącego (kolumna 6)

Inspekcja Handlowa wyróżnia się. Z jednej strony może spisywać protokoły pracy bez kasy (art. 23.49 kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej). Natomiast kontrolę nad pracą z KPCh powierzono organom podatkowym i policji (art. 7 ustawy federalnej z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ). Dlatego też można stłumić próby poddania się kontroli przez inspektorów handlowych.

Jeszcze lepiej wyjaśnić podwładnym - wskazane jest, aby nie wydawać inspektorom dziennika kasjera-operatora, jeśli nie odzwierciedla on odczytów liczników z wczoraj. Innymi słowy, kolumny 9 i 10 nie zostały wypełnione do tego dnia. Takie działania pokazują, że indywidualny przedsiębiorca nie wziął pod uwagę wpływów - jest to zatwierdzone w wielu pismach (na przykład z dnia 30 listopada 2005 r., Nr 09-24 / 87838, opublikowane przez Federalną Służbę Podatkową Rosji w Moskwa). Grzywna wynosi tutaj od 4 do 5 tysięcy rubli (od przedsiębiorcy), 10 razy więcej - od osoby prawnej (art. 15 ust. 1 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej). W sądzie osoba jest często zwalniana z kary (na przykład orzeczenie Federalnego Sądu Arbitrażowego Uralu z 22 marca 2007 r. Nr А47-7862 / 06) 5. Lepiej jednak nie doprowadzać sprawy do punktu kontrowersji. Czy w magazynie jest błąd? Łatwiej powiedzieć, że jest z księgowym lub indywidualnym przedsiębiorcą. Jest to dozwolone (o wypełnianiu dziennika czytaj w SP nr 3, 2006, s. 37 – przyp. red.). Oczywiście nie mówimy o sytuacjach, gdy magazyn leży z dokumentami kasowymi i jest widoczny dla „gości”.

Tabela 3. Wyjaśniający. Opłacalne i niebezpieczne argumenty

P/p Nie.	Argument
Argumenty, które pomogły przedsiębiorcom
	Przy kasie nie było żadnych zmian. Sprzedawca wziął resztę pieniędzy ze swojego portfela. Stąd nadwyżka gotówki w kasie (w porównaniu z odczytami liczników KKT). Organy podatkowe na próżno oskarżają o pracę bez kasy. Tak powiedział kupiec, a po nim - sędzia (Uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 5 marca 2007 r. Nr A56-48435 / 2006)
	Sprzedawca przez pomyłkę nie wydał reszty. Dlatego w kasie jest nadwyżka pieniędzy. Praca bez KPCh nie została udowodniona - zdecydował sąd (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Wołgi z dnia 31 sierpnia 2006 r. Nr A65-1169 / 2006-CA3-38). Argument nie gwarantuje biznesmenowi zwycięstwa. Czasami urzędnicy wygrywają takie sprawy. Ale lepiej mieć przynajmniej kilka argumentów obronnych niż ich brak.
Argumenty przeciwko przedsiębiorcom
	Czek nie został natychmiast zerwany - kasa była zajęta (przez innego sprzedawcę, który wydał towar). Przy takim „argumencie” podatnik przyznał się do naruszenia zasad współpracy z KPCh. Został ukarany grzywną (Uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z 27 grudnia 2006 r. Nr KA-A41 / 12416-06)
	Czek zostaje zerwany po sprzedaży towaru - sprzedawca wskazany w nocie wyjaśniającej. Jest to naruszenie art. 5 ustawy o k.p.k. (ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ) - czek musi zostać wystawiony w momencie płatności. Tak więc sąd uznał i zgodził się z grzywną (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 7 lutego 2007 r. Nr A66-5984 / 2006). Odnotujmy od siebie, że wygodniej jest złamać czek, ale nie przyznawać się do spóźnienia. Wtedy bardzo trudno jest udowodnić winę.
	Przedsiębiorca stwierdził w nocie wyjaśniającej, że praca bez kasy jest dozwolona, ale z winy sprzedawcy. Ostrzeżono go, aby korzystał z kasjera. Niemniej jednak sąd ukarał przedsiębiorcę grzywną (wyrok Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Centralnego z dnia 27 kwietnia 2005 r. Nr А14-15954 / 2004/492/18). Odpowiada za podwładnego
	W liście wyjaśniającym sam pracownik przyznał się do naruszenia, co stało się jednym z dowodów winy indywidualnego przedsiębiorcy (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Uralu z 6 kwietnia 2006 r. Nr F09-2441 / 06-C1). Radzimy zabronić takich wyjaśnień. Lepiej odmów zeznań
	KKM nie był używany, ponieważ rozpraszał mnie układ towarów - powiedział kasjer. Sąd ten rozsądnie rozważył dowody winy podatnika (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Wołgi z 18 kwietnia 2006 r. Nr A57-811AD / 05-10)

Urzędnicy porównują informacje z innych dokumentów w kasie z informacjami o samej kasie. Każda rozbieżność (na przykład w liczbach uszczelniacza CTO) jest interpretowana jako naruszenie. Chociaż często tłumaczy się to błędami mechaników centrum obsługi technicznej (szczegóły w SP nr 3, 2006, s. 16 - przyp. red.). Dlatego sprzedawca nie powinien wpadać w panikę, gdy takie naruszenia zostaną znalezione. Należy dokładnie zapamiętać, gdzie stwierdzono rozbieżności i poinformować przedsiębiorcę. Następnie wspólnie z TEC ustalane są przyczyny niezgodności.

Jeśli akceptujesz płatności kartami kredytowymi, kwota ta jest uwzględniana w przychodach podczas sprawdzania wykorzystania KKM

Ostatnią częścią kontroli dokumentów jest usunięcie danych kasowych. Zawarte w nim pieniądze kontrolerzy porównują z kwotą wskazaną w raporcie X (tabela 2).

Na podstawie wyników kontroli kontrolerzy muszą sporządzić akt. Ta zasada nie zawsze jest spełniona. Czasami akt jest spisany wraz z protokołem tylko dla sprawców. W takim przypadku zalecamy obecność sprzedawcy przy jego rejestracji. Nie oswajać się z tym. O wiele ważniejsze jest przestrzeganie wyjaśnień pracownika, który nie złamał czeku. Mogą zarówno pozbyć się grzywny, jak i odwrotnie - stać się argumentem „za” karą. Dlatego wskazane jest, aby przedsiębiorca sam zasięgnął informacji od sprzedawcy i decydował, co powiedzieć organom podatkowym, a o czym przemilczeć. Takie argumenty podano w tabeli 3. Jest to zarówno dla przedsiębiorcy, jak i jego podwładnego – jeśli zaczyna komunikować się z audytorami.

Sporządzając protokół, powinieneś zostać poinformowany o przysługujących Ci prawach (nieobciążania się itp.). Jeśli tak się nie stało, zaznacz w wyjaśnieniach: „moje prawa nie zostały mi wyjaśnione”. Takie zdanie jest częstym powodem anulowania grzywny.

Zdarza się, że inspektorzy proponują obejście się bez ustawy i „zgodzić się w sposób polubowny”. Czasami można się na to zdecydować, mając pewność, że inspektorzy są urzędnikami, a nie oszustami działającymi pod ich przebraniem. Ale nie bądź zbyt hojny. Możesz być zobowiązany do zapłaty zbyt dużej kwoty, mówiąc, że oficjalna grzywna za pracę bez kasy wynosi 40 tysięcy rubli. Nie wierz w to. Takie kwoty zostały wprowadzone dla osób prawnych. Wynika to jasno z artykułu 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Sankcje od przedsiębiorcy - od 3 do 4 tysięcy rubli. Tak wiele pochodzi od urzędników, obejmują one indywidualnego przedsiębiorcę (art. 2 ust. 4 kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej).

Konsultacje prawne

Poproś o dokumenty

Jurij Biserow, konsultant podatkowy:

Czy konieczne jest sprawdzenie obecności organu tych, którzy przyszli sprawdzić korzystanie z KKM? Uważamy, że najlepiej to sprawdzić. Nie w celu identyfikacji oszustów, sprawdzających się pod przykrywką podatków i policji. Ci, jeśli zechcą, stworzą każdą tożsamość.

Po przeoczeniu (i, jeśli to konieczne, zapytaniu) dokumentów od oficjalnych kontrolerów, SP pokaże, że nie będzie cichym uczestnikiem audytu, któremu mogą cokolwiek przypisać. Dlatego powiedzmy - urzędnicy muszą posiadać certyfikaty, a dodatkowo - decyzję (nakaz) przeprowadzenia kontroli. Zgłasza albo przedmiot do sprawdzenia (taki a taki przedsiębiorca), albo ich grupę (weryfikacja placówek na takim a takim rynku). Jeśli istnieje rozbieżność z Twoimi danymi lub nie ma zamówienia, nie możesz wpuścić administratorów. Jednak tutaj trzeba być bardzo ostrożnym. W szczególności policja prawie nigdy nie ma rozwiązań do weryfikacji, ale dyskutowanie z nimi jest niebezpieczne. Gdy policjant odejdzie, wtedy będzie mógł odzyskać siły. Ponadto urzędnicy podatkowi mogą stale chodzić do tych, którzy zakłócali ich pracę.

W przypadku braku instrukcji lepiej skontaktować się z inspekcją lub komisariatem policji (w zależności z jakiego wydziału pochodzą inspektorzy). Powiedzmy, że poświadczenia są potwierdzone. Następnie zalecamy akceptację audytorów, wyjaśniając, że swoją prośbą po prostu chroniłeś się przed ewentualnymi oszustami. Pamiętaj o niepisanej decyzji - przyda się, jeśli zaczniesz kwestionować wyniki kontroli. O jego wątpliwym statusie zdecydowanie należy wspomnieć, składając skargę np. do urzędu skarbowego.

1 Potrzeba przeszkolenia kasjerów wynika z pkt 2.1 Standardowych zasad obsługi automatów kasowych. Ale wymagania nie zostały ustalone. Nie ma żadnej kary za nie posiadanie tego.

2 Z kasjerem można się tylko zawrzeć - stwierdzono w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 maja 2006 r. nr 03-01-15/4-114. Wymóg jest stale łamany, ponieważ nie ma kar za to naruszenie.

3 Rozmawiamy o istniejącej praktyce i nie wzywamy do przyjmowania pieniędzy bez kasy. Czasami jest nawet bez znaczenia (na przykład z UTII).

4 Jeżeli cała cena zakupu nie jest przełamana, to jest to praca bez kasy. Tak zadecydowało Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego (uchwała nr 16 z dnia 31 lipca 2003 r.).

5 Grzywna jest niezgodna z prawem, jeżeli otrzymanie pieniędzy znajduje odzwierciedlenie w innych dokumentach, w szczególności w księdze kasowej. Tak zdecydował sąd.

Vasiliev Yu.A., dyrektor generalny KG „Ayudar”, kandydat nauk ekonomicznych,
autor książki „Raport roczny-2004”

W życiu gospodarczym organizacji często pojawiają się sytuacje, w których musi ona zapłacić gotówką. Rejestracja takich transakcji w rachunkowości nie powoduje szczególnych trudności. Pytania dotyczą głównie podatku od towarów i usług: czy można zaakceptować odliczenie VAT „naliczonego”, jeżeli towar (prace, usługi) został opłacony gotówką, a sprzedawca nie wystawił paragonu? A może masz wszystkie niezbędne dokumenty do odliczenia podatku, ale VAT nie jest zaznaczony na paragonie fiskalnym jako osobna linia?

Ponadto pewne punkty nie są jasne, gdy podmioty gospodarcze korzystają z kas fiskalnych: czy przy obliczaniu zastawu (pożyczki) konieczne jest korzystanie z urządzeń kasowych? przy dokonywaniu zwrotu sum pieniędzy przez osoby odpowiedzialne? Jakie organizacje powinny wykorzystywać kasy fiskalne w swojej pracy?

W tym artykule przedstawiono odpowiedzi na te i kilka innych pytań, przegląd pism od specjalistów Ministerstwa Finansów i służb podatkowych wyjaśniających konkretną sytuację, a także możliwe naruszenia podczas pracy z gotówką i środki odpowiedzialności za nie .

Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych

Aby pracować z gotówką, organizacja musi mieć kasę i spełniać ustalone wymagania.

Kasjer odpowiada za bezpieczeństwo kosztowności w kasie organizacji. Z kasjerem należy zawrzeć pełną umowę odpowiedzialności indywidualnej. W małych organizacjach funkcję kasjera może pełnić główny księgowy.

Limit salda gotówkowego

Ilość gotówki, którą można zostawić przy kasie na koniec dnia roboczego jest ograniczona. Wielkość limitu jest ustalana przez bank obsługujący organizację i, w razie potrzeby, może zostać zmieniona (w tym w ciągu roku).

Banki okresowo sprawdzają, czy firmy przestrzegają dyscypliny gotówkowej. Do ich kompetencji należy w szczególności kontrola przestrzegania limitu salda gotówkowego. Uprawnienie organów podatkowych do kontroli limitu gotówkowego nie jest zapisane w żadnym z przepisów, więc nie mogą one przeprowadzać takich kontroli. Potwierdza to m.in. Pismo UMNS do Moskwy z dnia 18.12.03 nr 11-24/69763.

Do odpowiedzialności administracyjnej za nieprzestrzeganie procedury przechowywania wolnych środków, a także gromadzenie gotówki w kasie ponad ustalone limity przewidywany Sztuka. 15.1 Kodeks Administracyjny Federacji Rosyjskiej, firmę mogą przyciągnąć tylko policjanci ( Sztuka. 23.3 Kodeks Administracyjny Federacji Rosyjskiej) i urząd skarbowy ( Sztuka. 23.5 Kodeks Administracyjny Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że pracownicy banku mogą sprawdzić limit salda gotówkowego, a jeśli wykryją naruszenia, mają obowiązek odzwierciedlić je w zaświadczeniu i przesłać do urzędu skarbowego. I dopiero potem inspektorat może nałożyć na firmę grzywnę w wysokości 40-50 tysięcy rubli, a kierownik, główny księgowy i kasjer - o 4-5 tysięcy rubli.

Powstaje pytanie: jak pobierana jest kara w przypadku przekroczenia limitu – za każdą nadwyżkę czy jednorazowo? Odpowiedź będzie zależeć od tego, kto i kiedy znajdzie te naruszenia. Chodzi o to, że według Sztuka. 4.4 Kodeks Administracyjny kara jest nakładana za każde popełnione wykroczenie administracyjne. Co więcej, jeżeli sprawy kilku popełnionych naruszeń są rozpatrywane przez ten sam organ, wówczas kara jest nakładana tylko w ramach jednej sankcji, a jeżeli przez różne organy (lub w różnym czasie), za każde naruszenie zostanie nałożona grzywna.

Limit rozliczeń gotówkowych

Zarządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 listopada 2001 r. nr 1050-U ustalono limit rozliczeń gotówkowych między osobami prawnymi za jedną transakcję - to 60 000 rubli.

Maksymalna kwota rozliczeń pieniężnych dotyczy rozliczeń dokonywanych w ramach jednej umowy zawartej pomiędzy osobami prawnymi. Przy obliczaniu zarówno jednego, jak i kilku dokumentów pieniężnych, kwota ta nie może zostać przekroczona. Opinia ta została wyrażona we wspólnym Pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.02 nr 85-T oraz MNS RF z dnia 01.07.02 nr 24-2-02 / 252.

Jeżeli rozliczenia pieniężne są przeprowadzane między przedsiębiorcami bez utworzenia osoby prawnej (podmiot nieposiadający osobowości prawnej) lub między osobą prawną a podmiotem nieposiadającym osobowości prawnej, wówczas ustawodawstwo nie przewiduje żadnych ograniczeń co do wysokości takich rozliczeń.

Opcje przetwarzania rozliczeń gotówkowych z klientami, pozwalające na minimalizację kosztów przedsiębiorstwa

Rekomendacje dotyczące stosowania określonych schematów rozliczeń gotówkowych będą rozpatrywane z punktu widzenia obopólnej korzyści z transakcji zarówno dla sprzedającego, jak i kupującego.

Najbardziej akceptowalna (i to jest oczywiste) to sytuacja, w której sprzedawany towar (w ramach „dużego kontraktu”) można podzielić na części (kilka „małych kontraktów”) o wartości nie większej niż 60 000 rubli. i sporządzić dla każdego z nich odrębną umowę sprzedaży. Wtedy limit rozliczeń gotówkowych zostanie zapisany. Trzeba jednak wziąć pod uwagę, po pierwsze, że umowy w momencie kontroli muszą być dostępne i podpisane przez obie strony, aby uniknąć sporów z organami podatkowymi. Po drugie, pożądane jest, aby „małe” umowy nie były ze sobą powiązane, choćby pośrednio, to znaczy, że w jednej umowie nie jest konieczne odwoływanie się do innej. Na przykład sformułowanie „wysyłka towaru z umowy nr 1 nastąpi dopiero po otrzymaniu pieniędzy z umowy nr 1 i nr 2” sugeruje, że umowy te stanowią jedną całość.

Jeśli nie można zerwać „dużej umowy” sprzedaży towarów, istnieje kilka opcji rejestracji rozliczeń. Który z nich wybrać, zdecyduj, po rozważeniu wszystkich zalet i wad, przedsiębiorstwa.

Rozważmy opcje projektowania obliczeń na konkretnym przykładzie. Udawajmy, że kasjer przedsiębiorstwa od kupującego otrzymał sumę pieniędzy za sprzedany towar w wysokości 200 000 rubli .

Opcja 1.

Organizacja przyjmuje 60 000 rubli od kupującego w kasie. Pozostałe 140 000 rubli. sformalizowana jako płatność za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej, która na podstawie pełnomocnictwa sprzedającego otrzymała pieniądze od kupującego, a następnie zwróciła je do kasy sprzedającego.

Przy takim schemacie rozliczeń od razu widać, że płatności dokonywane były między tymi samymi podmiotami prawnymi, w ramach tej samej umowy, a zatem został naruszony limit rozliczeń pieniężnych. Kupujący może zostać pociągnięty do odpowiedzialności za: Sztuka. 15.1 Kodeks Administracyjny Federacji Rosyjskiej... W odniesieniu do sprzedawcy ani Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, ani Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewidują odpowiedzialności za „nadmierne” płatności w gotówce.

Dlatego korzystanie z tej opcji jest dość ryzykowne, a raczej ma na celu nieuwagę organów kontrolnych lub oddalenie kontroli w czasie (zgodnie z Sztuka. 4.5 Kodeks Administracyjny Federacji Rosyjskiej termin przedawnienia pociągnięcia do odpowiedzialności administracyjnej wynosi dwa miesiące od dnia wykroczenia administracyjnego).

Opcja 2.

Kupujący kupuje weksle (ewentualnie z banku sprzedającego) na kwotę 200 000 rubli. Wartość nominalna każdego rachunku nie powinna przekraczać 60 000 rubli. Następnie kupujący spłaci sprzedającemu za wysłane towary tymi wekslami własnymi.

W takim przypadku nie ma rozliczeń pieniężnych między podmiotami prawnymi przekraczających standard.

Wadą tego schematu jest to, że wykonanie dodatkowych transakcji z bankiem zajmie trochę czasu i ewentualnie pojawią się dodatkowe koszty usług banku (przynajmniej zakupu weksli).

Opcja 3.

Sprzedawca zawiera umowę z prywatnym przedsiębiorcą na sprzedaż towarów w wysokości 199 900 rubli. Przedsiębiorca sprzedaje ten produkt kupującemu za kwotę 200 000 rubli.

Schemat ten opiera się na nierozprzestrzenianiu wymogu przestrzegania przez przedsiębiorcę limitu rozliczeń gotówkowych – wprowadzono go tylko w odniesieniu do osób prawnych, których nie dotyczy działalność nieposiadająca osobowości prawnej zgodnie z art. ust. 2 art. 11 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej... Wadą jest to, że po pierwsze taki przedsiębiorca musi być dostępny online, czyli brać udział w transakcji, gdy tylko kupujący przybędzie z gotówką. Po drugie, nieopłacalne jest przejście przedsiębiorcy na płacenie jednego podatku w systemie uproszczonym z przedmiotem opodatkowania „dochód”. Należy również wziąć pod uwagę, że stosowanie przez przedsiębiorcę specjalnych reżimów podatkowych pozbawia nabywcę możliwości przyjęcia podatku VAT do odliczenia.

Przedsiębiorca i księga kasowa

W wielu regionach kwestia prowadzenia księgi kasowej, wydawania wpływów i wydatków gotówkowych przez przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego i UTII pozostaje dość kontrowersyjna. Organy kontrolne wielokrotnie nakładały na kupców grzywny za: Sztuka. 15.1 Kodeks Administracyjny za nieprzestrzeganie dyscypliny gotówkowej. W szczególności za brak księgi kasowej, którą ich zdaniem należy prowadzić na podstawie s. 4Sztuka. 346,11 oraz ust. 2 art. 346,26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w którym mówi się, że dla firm i przedsiębiorców przeniesionych do UTII lub stosujących „uproszczony system podatkowy” zachowana jest procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych. Biorąc pod uwagę, że zgodnie z ust. 3 art. 23 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej działalność gospodarcza obywateli podlega takim samym zasadom jak działalność firm, organy podatkowe uznały, że przedsiębiorcy są zobowiązani do przestrzegania wszystkich ustalonych zasad Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych... Oznacza to, że otrzymując pieniądze od kupujących, muszą nie tylko wybić czeki kasjerskie, ale także na koniec dnia sporządzić zlecenie odbioru gotówki na łączną kwotę wpływów. To samo dotyczy „materiałów eksploatacyjnych”, które przedsiębiorca rzekomo musi sporządzić, zanim wyda swoje pieniądze.

Broniąc swojej sprawy w sporach z organami podatkowymi możesz posłużyć się następującymi argumentami. Po pierwsze, pkt 44 Procedury dokonywania transakcji gotówkowych wskazuje na obowiązkowe stosowanie tego dokumentu przez wszystkich przedsiębiorstwa , a nie przedsiębiorcy! Samo pojęcie „przedsiębiorstwa” nie jest ustanowione ani przez prawo podatkowe, ani prawo cywilne. Jednak zgodnie z obyczajami obrotu gospodarczego przez przedsiębiorstwo rozumie się firmę, osobę prawną.

W Pismo Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 20.09.04 nr 33-0-11 / [e-mail chroniony] odwołany Pismem Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z dnia 01.10.04 nr 33-0-11 / [e-mail chroniony] , wyraźnie stwierdzono, że dla przedsiębiorców indywidualnych stosujących szczególne reżimy podatkowe prawnie ustanowione jest prowadzenie ewidencji podatkowej wskaźników ich działalności niezbędnych do obliczenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku, na podstawie księgi przychodów i rozchodów (dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonych systemów opodatkowania) , nie przewiduje się dla nich prowadzenia księgi kasowej.

Ponadto ze względu na s. 7Sztuka. 3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wszelkie niepohamowane wątpliwości, sprzeczności i niejasności przepisów są interpretowane na korzyść podatnika, więc nawet jeśli sprawa trafi do sądu, przedsiębiorcy mają wszelkie szanse na wygranie sporu.

Następnie rozważymy kwestie związane z wykorzystaniem kas fiskalnych w organizacjach, zwracając jednocześnie uwagę na rekomendacje specjalistów Ministerstwa Finansów, obsługę podatkową oraz dotychczasową praktykę arbitrażową.

O korzystaniu z kas fiskalnych

Rejestracja CCP

Pismem Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 12.05.04 nr 33-0-11/ [e-mail chroniony] uzupełniono listę modeli kas dopuszczonych do rejestracji. Wcześniej takie listy były podawane w pismach Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej”. z dnia 17.12.03 nr ШС-6-33 / [e-mail chroniony] , z dnia 06.02.04 nr 33-0-11/ [e-mail chroniony] oraz z dnia 10.03.04 nr 33-0-11/ [e-mail chroniony] .

Według Pismo Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 01.10.04 nr 33-0-11 / [e-mail chroniony] CCP musi być zarejestrowany w organie podatkowym, w którym zarejestrowana jest organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zgodnie z ust. 1 art. 83 Ordynacji podatkowej oraz na kontrolowanym terytorium, na którym podatnik dokonuje płatności gotówkowych związanych ze sprzedażą towarów, wykonywaniem pracy, świadczeniem usług.

Kary

W Pismo Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 19 września 2004 r. Nr 33-0-11 / 584 wyjaśnia się, że w przypadku braku pieczęci TSC na kasie, organizacja lub przedsiębiorca może zostać ukarany grzywną za niekorzystanie z kasy, to znaczy Sztuka. 14.5 Kodeks Administracyjny... Takie podejście jest jednak tylko częściowo poprawne - jeśli chodzi o brak głównej pieczęci centrum serwisowego. We wszystkich innych przypadkach (co potwierdza praktyka sądowa) grzywny nie będzie. Tym samym niemożliwe jest nałożenie grzywny na organizację, w której kasie nie ma dodatkowej pieczęci samoprzylepnej TEC (orzeczenie Sądu Arbitrażowego w Moskwie od 04.08.03 w interesach Nr А40-25493 / 03-12-299, przepisy prawne FAS MO z dnia 18.02.04 nr KA-A40/648-04, FAS SZO z dnia 24.02.04 nr A56-23812/03).

Brak hologramu centrum serwisowego na kasie również nie daje podstaw do nałożenia kary za niekorzystanie z CCP ( Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30.03.04 nr 14447/03).

Dla organizacji handlu detalicznego

W Pismo Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 21 kwietnia 2004 r. Nr 33-0-14 / 300 wskazuje się, że system rozliczeń kilku organizacji z klientami za pośrednictwem jednego centrum kasowego nie spełnia wymagań Ustawa federalna nr 54-FZ(Dalej - Prawo KPCh). W przypadku sprzedaży towarów każda organizacja musi korzystać z kasy fiskalnej.

Dla przedsiębiorstw zajmujących się recepcją złom od ludności

Pismem Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z dnia 09.04.04 nr 33-0-11 / 281 wyjaśnia się, że płatności gotówkowe organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, przy przyjmowaniu złomu od ludności, muszą być bezwzględnie realizowane za pomocą CCP.

Dla prawników i notariuszy

W Pismo z dnia 04.14.04 nr 33-0-11 / [e-mail chroniony] Ministerstwo Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej poinformowało, że przepisy Sztuka. 2 ustawy o k.p.k. nie stosuje się stosunków prawnych związanych z opłaceniem aktów notarialnych. Jednocześnie pobierając płatność gotówką, musi ona znaleźć odzwierciedlenie w rejestrze rejestracji czynności notarialnych, który jest podstawowym dokumentem księgowym.

Pismo Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 28 maja 2004 nr 33-0-11/ [e-mail chroniony] wyjaśniono, że „formacje prawnicze (w tym kancelarie adwokackie) i notariusze przy wykonywaniu czynności przewidzianych przez prawo rosyjskie nie podlegają Prawa KPCh i nie powinni korzystać z kas fiskalnych przy realizacji takich działań.

Dla agentów ubezpieczeniowych

W Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.02.04 nr 24-07 / 04-01 wskazano, że jeśli składki ubezpieczeniowe w imieniu i na rzecz organizacji ubezpieczeniowej przy użyciu ścisłych formularzy sprawozdawczych zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów po złożeniu Rosstrachnadzoru listownie z dnia 23.02.94 nr 16-37 oraz z dnia 16.06.94 nr 16-30-63, otrzymuje agent ubezpieczeniowy działający na podstawie umowy komisu zawartej z zakładem ubezpieczeń, wówczas otrzymywane przez niego składki są równoznaczne ze składkami wpłacanymi przez ubezpieczających bezpośrednio do zakładu ubezpieczeń. W takim przypadku otrzymane środki muszą zostać zdeponowane przez agenta ubezpieczeniowego na konto głównego zakładu ubezpieczeń poprzez przelew gotówki za pomocą kasy ubezpieczeniowej ubezpieczyciela bez odzwierciedlenia wpływu tych środków do kasy agenta lub poprzez przekazanie środków do kasy agenta rachunek organizacji ubezpieczeniowej w formie bezgotówkowej, mi.

Podobną opinię wyraziło Ministerstwo Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej w Pismo z dnia 30.06.04 nr 33-0-14/420 „W sprawie korzystania z CCP przez agentów ubezpieczeniowych”.

Dla organizacji świadczących usługi osobiste na rzecz ludności

Zgodnie z Pismem Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 12.05.04 nr 33-0-14 / 328 podczas świadczenia usług naprawy, wymiany drzwi i wymiany zamków wpuszczanych i patch, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z atestowanych Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20.04.95 nr 16-00-30-33(biorąc pod uwagę wyjaśnienia udzielone przez Pismo Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 31.03.98 nr VK-6-16 / 210) formularze ścisłych formularzy sprawozdawczych BO-1, BO-3 do obsługi płatności gotówkowych z ludnością bez użycia kas fiskalnych.

Dla organizacji świadczących usługi fotograficzne

W Pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 25.10.04 nr 33-0-13 / 682 stwierdza, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na płacenie UTII, muszą odpowiednio korzystać z kas fiskalnych, wydawać pokwitowania gotówkowe i (lub) ścisłe formularze sprawozdawcze (w przypadkach wymienionych w s. 2,3 łyżki. 2 ustawy o k.p.k.).

Podczas świadczenia usług zdjęcia organizacji i indywidualnych przedsiębiorców mają prawo do stosowania ścisłych formularzy sprawozdawczych zgodnie z formularzami otrzymywania gotówki od ludności BO-3, BO-9 oraz BO-11 (02) zatwierdzony Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20.04.95 nr 16-00-30-33(biorąc pod uwagę wyjaśnienia udzielone przez Pismo Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 31.03.98 nr VK-6-16 / 210).

Dla organizacji świadczących usługi w transporcie drogowym

Pismo Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 04.06.04 nr 33-0-11 / [e-mail chroniony] zawiera listę modeli KKT znajdujących się w państwowym rejestrze kas fiskalnych dla sektora usługowego w transporcie drogowym (w taksówce). Wśród nich: HELIOS-003F, „Mercury-120F” i inne.

Dla organizacji świadczących odpłatne usługi prawne

Pismem Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 24.08.04 nr 33-0-09 / 524 doprecyzowano, że dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych świadczących odpłatne usługi prawne Ministerstwo Finansów nie zatwierdzało żadnych pokwitowań przyjmowania gotówki od ludności jako ścisłej sprawozdawczości, w związku z czym płatności gotówkowe za te usługi powinny być dokonywane za pomocą CCP lub poprzez obliczenia kredytowe.

Zastosowanie CCP i zabezpieczenia (pożyczki)

Pismo Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 05.05.04 nr 33-0-11/320 „W sprawie korzystania z kas fiskalnych” doprecyzowano, że rozliczenia z tytułu zastawu (pożyczki) nie są operacjami handlowymi ani rodzajem świadczenia usługi, w związku z czym nie jest wymagane zastosowanie w tym przypadku CCP (podobny punkt widzenia został wyrażony w piśmie Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 02.11.04 nr 33-0-09 / 691).

Przy sprzedaży papierów wartościowych organizacje i przedsiębiorcy nie mogą korzystać z kasy fiskalnej ( ust. 3 art. 2 ustawy o k.p.k.). Jednocześnie rozliczenia za usługi maklera będącego profesjonalnym uczestnikiem rynku papierów wartościowych muszą być dokonywane za pośrednictwem CCP.

Wniosek CCP o zwrot kwot podlegających rozliczeniu

Do niedawna wśród organów podatkowych nie było zgody co do korzystania z kasy fiskalnej do zwrotu kwot podlegających rozliczeniu. Tak więc niektórzy specjaliści służb podatkowych przyjęli stanowisko, że w tych przypadkach konieczne jest zastosowanie kpc.

W pismach Ministerstwa Podatków RF z dnia 16.09.04 nr 33-0-11 / 585 oraz z02.11.04 № 33-0-09/691 na podstawie ust. 1 art. 2 ustawy o k.p.k. stwierdzono, że nie jest konieczne korzystanie z CCP przy zwracaniu kwot podlegających rozliczeniu. Wynika to z faktu, że konieczne jest korzystanie z kasy fiskalnej, jeśli środki osobiste osoby są zdeponowane w kasie organizacji (w ramach płatności za towary, roboty, usługi). Zwrot należności rozliczeniowych nie wiąże się z zapłatą za towar (roboty, usługi).

Ponadto organy podatkowe Zwróć uwagę fakt, że w przypadku zwrotu kwot podlegających rozliczeniu nie obowiązuje limit wysokości płatności gotówkowych między osobami prawnymi.

Paragony fiskalne i odliczenia VAT

Ministerstwo Finansów w Listyz dnia 05.01.04 nr 16-00-17/2 prowadzony obowiązkowy wykaz rekwizytów na paragonie kasowym ... Czek wydawany kupującym (klientom) musi zawierać następujące dane: nazwę organizacji, jej numer identyfikacyjny, numer seryjny kasy, numer seryjny czeku, datę i godzinę zakupu (usługi), jego koszt i oznaka reżimu fiskalnego. Kontrola może również zawierać inne dane przewidziane w wymaganiach technicznych dla CCP. Ponadto list stwierdza, że czek kasjerski jest podstawowym dokumentem księgowym .

Aby zaakceptować odliczenie podatku VAT na paragonie kasowym wystawionym na wpłaty gotówkowe na rzecz osób prawnych lub przedsiębiorców kwotę podatku należy zaznaczyć w osobnym wierszu (pisma Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 10.10.03 nr 03-1-08 / 296311-AL268 oraz z dnia 13.05.04 nr 03-1-08/1191/15, UMNS RF w Moskwie od 12.05. 04 № 24-11/31529 ).

W przypadku braku paragonu fiskalnego (dokumentu potwierdzającego zapłatę za towar) nie można zastosować odliczenia VAT (nawet jeśli jest paragon za dowód paragonu i faktura), ponieważ wymienione warunki nie są spełnione w ust. 2 art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i wymagane do odliczenia podatku jest wymogiem Pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 17 czerwca 2004 r. Nr 03-03-11/100„W sprawie konieczności otrzymania paragonu fiskalnego do wniosku o odliczenie podatku od towarów i usług”.

Można jednak polemizować z takim stanowiskiem specjalistów z Ministerstwa Finansów. Po pierwsze, przepisy podatkowe nie zawierają wykazu wymaganych dokumentów potwierdzających fakt zapłaty za towar. Po drugie, pokwitowanie odbioru gotówki (PKO), wydawane w momencie otrzymania gotówki w kasie ( pkt 13 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych), jest dokumentem podstawowym - jego forma zawarta jest w albumie ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rozliczania transakcji gotówkowych. Ponadto, podobnie jak w PKO, przy wypełnianiu paragonu należy podać kwotę VAT lub wskazać „bez podatku (VAT)”.

Dla Twojej informacji:Zarządzeniem FAS SZO z dnia 05.04.04 nr A26-4584/03-212 ustalono, że brak zaliczenia podatku VAT w dokumencie zapłaty (w paragonie gotówkowym) nie stanowi powodu do odmowy zastosowania odliczenia podatku, ponieważ faktura jest dokumentem służącym jako podstawa do przyjęcia do odliczenia przedstawionych kwot podatku lub zwrot.

Praktyka arbitrażowa

Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w swoich wyrokach z 03.08.04 № 5960/04 oraz № 6902/04 radykalnie zmieniła praktykę pobierania kar pieniężnych za niestosowanie CCP w przypadkach, gdy sprzedawca nie wybija kupującemu paragonu. Teraz będzie za to odpowiedzialny nie tylko pracownik, ale także sama organizacja handlu detalicznego. Sąd wskazał, że obowiązkiem organizacji jest zapewnienie spełnienia wymagań. Prawa KPCh.

Doszedłem do podobnego wniosku Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej i w Uchwała z 28.09.04 nr 6429/04... Sędziowie wskazali, co następuje: „Pociągnięcie jednostki do odpowiedzialności administracyjnej… nie zwalnia osoby prawnej z odpowiedzialności administracyjnej za to przestępstwo”.

Jak wiadomo, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą dokonywać płatności gotówkowych bez korzystania z CRE w przypadku świadczenia usług na rzecz ludności, pod warunkiem wydania odpowiednich form ścisłej sprawozdawczości zatwierdzonej przez rząd Federacji Rosyjskiej ( ust. 2 art. 2 ustawy o k.p.k.). Ale do tej pory nie ustalono procedury zatwierdzania form ścisłej sprawozdawczości przez Rząd Federacji Rosyjskiej, dlatego podatnicy powinni być zainteresowani podjętą decyzją FAS Okręgu Dalekiego Wschodu w Dekret z 10.03.04 nr F03-A73/04-2/ 206: nNałożenie grzywny za rozliczenia gotówkowe z ludnością bez korzystania z KKM (świadczenie usług na rzecz ludności w celu organizacji kursów jazdy) jest nielegalne, ponieważ formy wpływów gotówkowych stosowane przez podatnika w rozliczeniach z ludnością są ściśle dokumenty rozliczalne.

Należy jednak zauważyć, że sąd w tej sprawie podjął dość kontrowersyjną decyzję. Faktem jest, że odnosząc PKO do ścisłych formularzy sprawozdawczych, nawiązał do: Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 24.02.94 nr 16-39„Po zatwierdzeniu ścisłych formularzy sprawozdawczych”, który zatwierdził formy ścisłych dokumentów sprawozdawczych (w tym PQS w formularzu) Nr KO-1), używany w rozliczeniach z ludnością tylko przez przedsiębiorstwa Centrsoyuz RF (współpraca konsumencka). W związku z tym uważamy, że takie orzeczenie sądu należy traktować z pewną ostrożnością – przede wszystkim powinno pomóc tym organizacjom, które już doświadczyły podobnej sytuacji. Co do reszty, chciałbym podkreślić kilka ważnych punktów.

Sądy polubowne, orzekające w podobnych sprawach dotyczących okresu ważności nieważności Prawo RFod 18.06.93Nr 5215-1 „W sprawie wykorzystania kas fiskalnych w realizacji rozliczeń gotówkowych z ludnością”, zawsze stanęły po stronie organów podatkowych (patrz np. n stop FAS TsO z dnia 09.12.03 nr A54-1923A/03-s2; FAS UO z dnia 16 lipca 2003 nr F09-2086 / 03AK).

Jeśli zdecydujesz się użyć form „przybyszów” jako dokumentów ścisłej sprawozdawczości, nie korzystaj z pomocy technologii komputerowej. Takie formularze, będące wyrobami drukowanymi, powinny być produkowane wyłącznie w drukarniach - wskazano na to w Informacji Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2002 r. Nr 16-00-24 / 61 „O umieszczaniu identyfikacji podatnika numery na ścisłych formularzach sprawozdawczych”. Pamiętaj też o wciąż aktualnym Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23.08.01Nr 16-00-24/70 „W sprawie dokumentów ścisłej sprawozdawczości w realizacji rozliczeń pieniężnych z ludnością”», Uregulowanie procedury stosowania dokumentów ścisłej sprawozdawczości, zgodnie z którą dokumenty ścisłej sprawozdawczości wraz ze wskaźnikami charakteryzującymi specyfikę realizowanych transakcji muszą zawierać następujące obowiązkowe dane:

- pieczęć zatwierdzenia;

- nazwa formularza dokumentu;

- sześciocyfrowy numer;

- kod formularza zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Dokumentacji Zarządzania (OKUD);

- data rozliczenia;

- nazwa i kod organizacji według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Przedsiębiorstw oraz

organizacje (OKPO);

- kod NIP;

- rodzaj świadczonej pracy (usług);

- jednostki miary świadczonych usług (w naturze i w wartościach pieniężnych);

- imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za transakcję biznesową oraz

prawidłowość jego wykonania własnoręcznym podpisem.

W razie potrzeby, jak wskazano w piśmie, zatwierdzone formularze ścisłych dokumentów sprawozdawczych można uzupełnić o szczegóły odpowiadające rodzajowi działalności przedsiębiorstwa lub organizacji. W takim przypadku wszystkie dane podane w zatwierdzonych formularzach pozostają bez zmian; usuwanie poszczególnych danych jest niedozwolone. Jeśli ta lub inna linia, przewidziana w zatwierdzonym formularzu ścisłego dokumentu sprawozdawczego, nie zostanie wypełniona z powodu braku odpowiednich wskaźników w organizacji, zostanie przekreślona.

Ale obowiązkowa rejestracja ścisłych dokumentów sprawozdawczych w organach podatkowych, na co nalegają organy podatkowe, nie jest wymagana - nie jest to ustalone w obowiązującym prawodawstwie. Podatnicy zobowiązani są do rejestracji tylko CCP. Stanowisko to jest przestrzegane przez Ministerstwo Finansów ( List DNP Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiejz dnia 20.12.01 nr 04-01-20 „W sprawie procedury stosowania ścisłych formularzy sprawozdawczych w rozliczeniach z ludnością”) .

I na zakończenie jeszcze raz podkreślamy, że ustanowiona norma ust. 2 art. 2 ustawy o k.p.k., dotyczy tylko rozliczeń dokonywanych gotówkowo w przypadku: świadczenie usług dla ludności” . Ponadto zasada przewidziana w tej regule dotyczy również przedsiębiorców indywidualnych – jest to wskazane w: s. 4 Uchwały Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 31 lipca 2003 r. Nr 16 „W niektórych kwestiach praktyki stosowania odpowiedzialności administracyjnej przewidzianej w art. 14 ust. 5 Kodeksu administracyjnego za nieużywanie kas fiskalnych. " W związku z tym przy dokonywaniu płatności gotówkowych pomiędzy osobami prawnymi za świadczone usługi (Praca) CCP jest stosowany bezbłędnie.

Podsumowując powyższe, przedstawiamy tabelę, w której przedstawione są miary odpowiedzialności organizacji przy pracy z gotówką.

Odpowiedzialność za naruszenia podczas pracy z gotówką

Rodzaj naruszenia	Kolekcja	Procedura ścigania
Naruszenia w zakresie k.p.k.
Faktyczne niekorzystanie z kasy (w tym z powodu jej braku) Korzystanie z CCP niezarejestrowanego w organach podatkowych Stosowanie CCP nieuwzględnionych w rejestrze państwowym Korzystanie z CCP bez pamięci fiskalnej, z pamięcią fiskalną w trybie niefiskalnym lub z uszkodzoną blokadą pamięci fiskalnej Stosowanie CCP nieposiadającego plomby lub posiadającego uszkodzenia wskazujące na możliwość dostępu do pamięci fiskalnej Zerwanie czeku wskazującego kwotę mniejszą niż zapłacona przez kupującego	Artykuł 14.5 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej Russian ustanowiono grzywnę administracyjną: - dla obywateli - w wysokości od 15 do 20 płacy minimalnej; - dla urzędników - od 30 do 40 płacy minimalnej, - dla osób prawnych - w wysokości od 300 do 400 płacy minimalnej	W przypadku stwierdzenia naruszeń organ podatkowy musi niezwłocznie sporządzić protokół. Decyzja o pociągnięciu do odpowiedzialności zapada nie później niż dwa miesiące po sporządzeniu protokołu. Skargę na orzeczenie można wnieść do sądu lub wyższego organu podatkowego w ciągu 10 dni od doręczenia odpisu orzeczenia
Brak dokumentów pierwotnych do rozliczania rozliczeń gotówkowych z ludnością (np. Nr KM 1-9)	Artykuł 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej grzywnę ustala się: - dla organizacji: - w wysokości 5 tysięcy rubli; - w wysokości 15 tysięcy rubli, jeżeli naruszenie zostało popełnione w więcej niż jednym okresie podatkowym; - w wysokości 10% niezapłaconej kwoty podatku, ale nie mniej niż 15 tysięcy rubli, jeżeli naruszenie wiązało się z niedoszacowaniem podstawy opodatkowania	W przypadku stwierdzenia naruszeń organ podatkowy podejmuje decyzję o postawieniu podatnika przed wymiarem sprawiedliwości. Od tej decyzji przysługuje odwołanie do wyższego organu podatkowego w ciągu trzech miesięcy. Grzywna od podatnika może być ściągnięta wyłącznie na drodze sądowej
Naruszenie procedury pracy z gotówkąoraz tryb przeprowadzania transakcji gotówkowych
Rozliczenia między organizacjami w gotówce przekraczającej ustaloną wielkość (60 tysięcy rubli za jedną transakcję) Brak odbioru (niekompletne zaksięgowanie) do kasy Nieprzestrzeganie procedury przechowywania wolnych środków Nagromadzenie gotówki w kasie ponad ustalone limity	Artykuł 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej ustanowiono karę administracyjną: - dla urzędników - od 40 do 50 płacy minimalnej, - dla osób prawnych - w wysokości od 400 do 500 płacy minimalnej	Organy podatkowe, jeśli istnieją podstawy do podejrzenia tych naruszeń, przesyłają do banku obsługującego organizację zaświadczenie o weryfikacji przestrzegania wymogów rozliczenia i dyscypliny gotówkowej. Po niezależnym audycie bank przesyła materiały dotyczące wyników kontroli do urzędu skarbowego. Następnie organ podatkowy sporządza protokół o naruszeniu administracyjnym i wydaje postanowienie o pociągnięciu do odpowiedzialności w terminie dwóch miesięcy od dnia jego sporządzenia. Od decyzji przysługuje odwołanie do sądu lub wyższego organu podatkowego w terminie 10 dni od daty otrzymania jej odpisu

Decyzja Rady Dyrektorów Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 1993 r. Nr 40

Ustawa federalna z 22.05.03 nr 54-FZ „W sprawie korzystania z kas fiskalnych przy realizacji rozliczeń gotówkowych i (lub) rozliczeń za pomocą kart płatniczych”.

Uchwała Goskomstat Rosji z 18.08.98 nr 88 „W sprawie zatwierdzenia ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rejestrowania transakcji gotówkowych, do rejestrowania wyników inwentaryzacji”.

KSIĘGOWE OPERACJE GOTÓWKOWE

Zadanie 1.1

Organizacja prowadzi kasę zgodnie z „Procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej”. Wybierz prawidłowe odpowiedzi na poniższe pytania.

1. Kasa powinna znajdować się:

a) w osobnym pomieszczeniu;

b) w sali księgowej;

c) w siedzibie księgowej grupy rozliczeniowej.

2. Pieniądze przy kasie muszą być wydawane i odbierane od odwiedzających:

a) przy oddzielnych stolikach w kasie;

b) przez specjalne okno;

c) do umieszczenia w specjalnych skrzynkach pocztowych.

3. Okna w kasie muszą być:

a) klejone;

b) wyposażone w kraty;

c) czysto umyte.

4. Drzwi w kasie muszą być:

a) wyposażone w specjalne zamki;

b) podwójne: wejście, tapicerowane blachą stalową i metalową kratką;

c) dąb;

d) metal.

5. Gotówka musi być przechowywana:

a) w kasie zamykanej na klucz;

b) w sejfie;

c) w specjalnych skrzynkach montowanych na półkach.

6. Klucze do sejfu muszą znajdować się:

a) od głównego księgowego;

b) w kasie;

c) od kierownika przedsiębiorstwa w opakowaniu zapieczętowanym przez kasjera;

d) od kierownika finansowego.

7. Z kasjerem należy zawrzeć:

a) umowa zlecenia;

b) umowa składu;

c) umowa o odpowiedzialności materialnej;

d) umowa o pracę.

Zadanie 1.2

Kasjer Ivanova Anna Vladimirovna została zatrudniona w OJSC „Variant” 26 sierpnia 200X r. Została poinstruowana o zasadach przeprowadzania transakcji gotówkowych, a umowa o odpowiedzialności została zawarta 26 sierpnia 200X r.

Wyciąg z wizytówki działu personalnego Iwanowej Anny Władimirownej:

Dane paszportowe: 40-03 nr 728390, paszport wystawiony przez 6 OM Sankt Petersburga w dniu 15 stycznia 2003 r.;

Adres domowy: 195030, Petersburg, ul. Liliowy, 2, lok. 15.

Adres organizacji: 195030, St. Petersburg, ul. Ruch oporu, 8, biuro 5.

Umowę w imieniu administracji podpisuje dyrektor generalny OJSC „Wariant” Pravdin. IP

Wypełnij umowę o odpowiedzialności materialnej zawartą między A.V. Ivanova. i OJSC „Wariant”, zgodnie z poniższym formularzem (nazwiska urzędników i adres organizacji ustaw sam).

o pełnej odpowiedzialności finansowej

W celu zapewnienia bezpieczeństwa aktywów materialnych należących do

(Nazwa firmy)

(stanowisko, nazwisko, imię, patronimika szefa organizacji)

zwana dalej „administracją”, z jednej strony, a pracownik

(jednostka organizacyjna, nazwisko, imię, patronimika pracownika)

zwani dalej „pracownikiem”, z drugiej strony, zawarli niniejszą umowę w następujący sposób:

1. Pracownik na stanowisku ____________________________

(Stanowisko)

lub wykonywanie pracy ______________________________________

(nazwa pracy)

bezpośrednio powiązane ____________________________________

(operacje z wartościami materiałowymi)

_____________________________________________________________

ponosi pełną odpowiedzialność finansową za niezapewnienie bezpieczeństwa powierzonych mu przez przedsiębiorstwo aktywów materialnych i w związku z powyższym zobowiązuje się:

a) dbać o majątek materialny przedsiębiorstwa przekazany mu na przechowanie lub na inne cele oraz podejmować działania zapobiegające uszkodzeniom;

b) niezwłocznie informować administrację o wszelkich okolicznościach zagrażających zapewnieniu bezpieczeństwa powierzonego mu majątku materialnego;

c) prowadzić ewidencję, sporządzać i składać, zgodnie z ustaloną procedurą, sprawozdania z ruchu i stanów powierzonych mu aktywów materialnych;

d) uczestniczyć w inwentaryzacji powierzonych mu dóbr materialnych.

2. Administracja zobowiązuje się:

a) stworzyć pracownikowi warunki niezbędne do normalnej pracy i zapewnienia pełnego bezpieczeństwa powierzonych mu aktywów materialnych;

b) zapoznanie pracownika z obowiązującymi przepisami dotyczącymi odpowiedzialności materialnej pracowników i pracowników za szkody wyrządzone organizacji, a także z aktualnymi instrukcjami, normami i zasadami przyjmowania, wydawania, ewidencjonowania i przechowywania wartości materialnych w instytucja, organizacja i w przedsiębiorstwie;

c) przeprowadzenie inwentaryzacji majątku materialnego w określonym terminie.

3. W przypadku niezapewnienia, z winy pracownika, bezpieczeństwa powierzonych mu dóbr materialnych, ustalenie wysokości szkody wyrządzonej przedsiębiorstwu i jej zadośćuczynienia następuje zgodnie z obowiązującymi przepisami .

4. Niniejsza umowa obowiązuje przez cały okres pracy z powierzonymi pracownikowi majątkiem materialnym.

5. Niniejsza umowa jest sporządzona w dwóch egzemplarzach, z których pierwszy znajduje się w administracji, a drugi u pracownika.

Adresy stron umowy:

a) administracja ___________________________________________

b) pracownik ________________________________________________

Podpisy stron:

administracja pracownicza

___________________________ ___________________________

„___” ______________ 200_

Zadanie 1.3

Wybierz prawidłowe odpowiedzi.

1. Jakie kary nakładane są na organizację w przypadku przekroczenia limitu salda gotówkowego:

b) podwojona kwota przekroczenia limitu gotówki w kasie;

c) w wysokości nadwyżki gotówki w kasie.

2. Jakie kary są nakładane na organizację w przypadku rozliczeń pieniężnych z innymi organizacjami przekraczających ustalone kwoty limitów:

a) w wysokości od 40 000 do 50 000 rubli;

b) w podwójnej kwocie wpłaconej ponad kwotę maksymalną;

w) _________________________________________________________

3. Jakie grzywny są nakładane na funkcjonariuszy organizacji, którzy dopuścili się naruszeń określonych w ust. 1 i 2:

a) w wysokości od 4000 do 5000 rubli;

b) w wysokości 1000 rubli;

c) w wysokości 5000 rubli;

G) _____________________________

Zadanie 1.4

Wykonaj obliczenia, aby ustalić limit salda gotówkowego LLC „Alpha” na trzeci kwartał 200X, jeśli następujące przepływy pieniężne znajdowały się w kasie w ciągu ostatnich trzech miesięcy:

Tabela 1.1

Przepływy pieniężne LLC „Alfa”

Obliczenia należy dokonać zgodnie z formularzem nr 0408020, zatwierdzonym rozporządzeniem Banku Rosji z dnia 05.01.98. nr 14-P. Formularz obliczeniowy pokazano poniżej.

Obliczanie limitu salda gotówkowego dla przedsiębiorstwa i rejestracja zezwolenia na wydawanie gotówki z wpływów,

przybycie do kasjera na ________ rok

_____________________________________________________________

nazwa (pieczęć) przedsiębiorstwa

_____________________________________________________________

Numer konta

_____________________________________________________________

nazwa instytucji bankowej

Gotówka i pokwitowania gotówkowe za ostatnie 3 miesiące * ________ tysięcy rubli.

(rzeczywiste) *** ________ tysięcy rubli.

Średni dzienny przychód ** ________ tysięcy rubli.

Średni przychód godzinowy ** ________ tysięcy rubli.

Płatne gotówką w ciągu ostatnich trzech miesięcy (z wyjątkiem wynagrodzeń i świadczeń socjalnych) (w rzeczywistości) *** ________ tysięcy rubli.

Średnie dzienne spożycie ** ________ tysięcy rubli.

Warunki dostarczania wpływów: codziennie, następnego dnia, 1 raz w ciągu __ dni, kiedy powstaje saldo przekroczenia limitu (podkreśl to konieczne)

Godziny pracy od ____ godziny .____ min. do ____ godz. ____ min.

Czas dostarczenia wpływów: do zjednoczonej kasy w przedsiębiorstwie, do inkasentów, do kasy banku, na pocztę (podkreśl konieczne) _ godzina_ min.

Żądana kwota limitu __________________________ tysięcy rubli.

_____________________________________________________________

(Suma w cudzysłowie)

Proszę pozwolić na wydatkowanie wpływów w dniu ________________ _____________________________________________________________

(wskaż cel wydatku)

Kierownik przedsiębiorstwa ______________________________ (pełna nazwa)

Główny Księgowy __________________________________ (imię i nazwisko)

Decyzja instytucji bankowej:

Ustaw limit salda gotówkowego w wysokości __________________ tysięcy rubli.

_____________________________________________________________

(Suma w cudzysłowie)

Pozwolono wydać wpływy na _____________________________

_____________________________________________________________

(wskazać cel)

Kierownik instytucji bankowej _________________________ (imię i nazwisko)

* W przypadku gwałtownych zmian wielkości wpływów lub wydatków dane za ostatni miesiąc.

** Kwota przychodu (wydatku) podzielona przez liczbę dni roboczych (godzin) przedsiębiorstwa.

*** Nowo powstałe przedsiębiorstwa wykazują oczekiwaną wielkość przychodów (kosztów).

Zadanie 1,5

Wybierz prawidłowe odpowiedzi.

1. Dzienne saldo gotówki w kasie organizacji:

limitowany;

b) nieograniczony.

2. Limit salda gotówkowego ustalany jest przez:

a) główny księgowy;

b) szef organizacji;

c) kierownik w porozumieniu z głównym księgowym;

d) kierownik banku;

e) obsługa banku w porozumieniu z kierownikiem.

3. Limit salda gotówkowego ustalany jest na podstawie:

a) średnie dzienne zapotrzebowanie organizacji na gotówkę;

b) pisma z Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;

c) instrukcje banku obsługującego;

d) 2 tysiące rubli;

e) średnie dzienne saldo gotówkowe z ostatnich 3 miesięcy.

4. Środki przekraczające limit mogą znajdować się w kasie w przypadku:

a) choroba kasjera;

b) wydawanie wynagrodzeń, świadczeń, stypendiów;

c) gromadzenie środków pieniężnych na przyszłe rozliczenia;

d) jeśli organizacja otrzymuje wpływy ze sprzedaży produktów w gotówce;

e) po uzyskaniu zgody banku obsługującego;

f) limit nie może zostać przekroczony.

5. Środki Overlimit są przechowywane na:

a) jeden dzień roboczy;

b) termin ustalony przez bank obsługujący w porozumieniu z dyrektorem;

c) trzy dni robocze;

d) tygodnie.

Zadanie 1.6

Wybierz prawidłowe odpowiedzi.

1. Rejestracja transakcji gotówkowych odbywa się za pomocą następujących dokumentów:

a) zlecenie odbioru gotówki;

b) list przewozowy;

c) polecenie wydania gotówki na wydatki;

d) świadectwo odbioru.

2. Księga kasowa [może / nie może] być prowadzona w sposób zautomatyzowany.

3. Kasy paragonowe i wydatkowe wystawiane są w [księgowości / kasie / dyrekcji] i ewidencjonowane w dzienniku ____________________________________________________________. Zlecenia gotówkowe [mogą / nie mogą] zawierać korekty dokonywane metodą korekcyjną.

4. Przyjmowanie i wydawanie pieniędzy na zleceniach gotówkowych odbywa się:

a) w ciągu 3 dni roboczych, łącznie z dniem przygotowania;

b) w okresie ustalonym przez kierownika w porozumieniu z bankiem obsługującym;

c) tylko w dniu przygotowania.

5. Zlecenia gotówkowe można realizować:

a) prostym ołówkiem ręcznie;

b) na maszynie do pisania;

c) ręcznie długopisem;

d) na drukarce.

6. Dane zleceń gotówkowych po otrzymaniu i wydaniu pieniędzy kasjer wpisuje do: ____________________________________________. Rejestr ten jest prowadzony w [jeden / dwa / trzy] egzemplarze. Drugi egzemplarz służy jako ___________________________________________, który na koniec dnia przekazywany jest do [działu banku/księgowości/finansów] wraz z dokumentami kasowymi przychodzącymi i wychodzącymi za pokwitowaniem [kasjera/przedstawiciela banku/księgowego/kierownika działu finansowego] w księdze kasowej.

7. Korekty w księdze kasowej dokonuje:

a) czyszczenie brzytwą;

b) klejenie;

c) metodą korekty podpisaną przez kasjera;

d) arkusz z błędem jest zniszczony;

e) arkusz z błędem jest przekreślony z dopiskiem „arkusz jest uszkodzony”, na kolejnej kartce dokonuje się prawidłowych wpisów;

f) metodą korekty podpisaną przez kasjera i głównego księgowego.

8. Kontrola nad prawidłowym prowadzeniem księgi kasowej jest przypisana do:

a) kasjer;

b) księgowy działu rozliczeń;

c) głowa;

d) główny księgowy.

9. Limity rozliczeń pieniężnych pomiędzy osobami prawnymi:

a) do 60 000 rubli;

b) do 100 000 rubli;

c) do 50 000 rubli;

d) nie ma ograniczeń;

e) __________________________________________________________

(wpisz, jeśli inna wartość)

Zadanie 1.7

Wybierz prawidłowe odpowiedzi.

1. Kasa fiskalna prowadzona jest:

a) na zlecenie banku obsługującego;

b) na polecenie kierownika organizacji;

c) na polecenie głównego księgowego;

d) na polecenie kierownika działu finansowego.

2. Termin inwentaryzacji przy kasie:

a) miesięcznie;

b) kwartalnie;

c) przed sporządzeniem raportu rocznego;

d) w razie potrzeby.

3. Kasa fiskalna prowadzona jest:

a) szef organizacji;

b) na zlecenie banku obsługującego;

c) główny księgowy;

d) prowizję utworzoną na polecenie kierownika przedsiębiorstwa.

4. Nadwyżkę gotówki w kasie stwierdzoną podczas inwentaryzacji przypisuje się do zwiększenia:

a) rachunki płatne;

b) wynik finansowy;

c) kapitał zakładowy;

d) wynagrodzenie kasjera;

e) kapitał dodatkowy.

5. Braki w kasie stwierdzone podczas inwentaryzacji są odpisywane do:

a) wynik finansowy;

b) koszty produkcji;

c) osoby winne;

d) kapitał dodatkowy.

Zadanie 1.8

1. W organizacji w ciągu jednego dnia roboczego 14.08.200Xg. w kasie przeprowadzono szereg transakcji biznesowych (saldo gotówki na początku 14.08.200X - 3000 rubli):

1) zlecenie odbioru gotówki nr 5 - pieniądze otrzymano z banku pod czekiem nr 385667 na wypłatę wynagrodzenia - 70 000 rubli, a na wydatki służbowe - 10 000 rubli;

2) polecenie wypłaty środków pieniężnych nr 10, lista płac nr 7/200X - wynagrodzenia zostały wydane pracownikom za lipiec 200Xg. w wysokości 68 000 rubli;

3) zamówienie odbioru gotówki nr 6 - otrzymane od ZAO „Alfa” za sprzedawane przez niego produkty zgodnie z fakturą nr 30 z dnia 11.08.200X (umowa dostawy nr 41 z dnia 10.08.200X) - 56 000 rubli;

4) nakaz odbioru gotówki nr 7 - zwrot niewykorzystanych kwot księgowych otrzymano od sekretarza organizacji, A.P. Rodnina. zgodnie z raportem wstępnym nr 20 z dnia 11.08.200Xg. - 30 000 rubli;

5) polecenie wypływu środków pieniężnych nr 11 - wydane na podstawie raportu kierownikowi organizacji S.A. Petrov. na polecenie szefa organizacji na wydatki służbowe w wysokości 5 000 rubli;

6) polecenie wypłaty nr 12 - faktura dostawcy nr 3 z dnia 02.08.200X została opłacona. za materiały w wysokości 35 400 rubli. zgodnie z umową nr 32 z dnia 10.08.200Xg. Pieniądze zostały wydane przedstawicielowi dostawcy N.N. Sergeev. pełnomocnictwem nr 8 z dnia 12.08.200X;

7) polecenie wypłaty gotówki nr 13 - alimenty wypłacone z kasy w wysokości 5000 rubli. Korneeva I.R. - żona pracownika organizacji;

8) polecenie wypływu środków pieniężnych nr 14 - kwoty deponentów i kwoty ponadlimitowe zostały przekazane do banku zgodnie z paragonem bankowym nr 20 z dnia 14.08.200Xg. (limit salda gotówkowego ustalony przez bank na trzeci kwartał 200Xy wynosi 10 000 rubli).

2. Sformułuj wszystkie zrealizowane transakcje gospodarcze, sporządź zapisy księgowe i wprowadź informacje do dziennika transakcji (tabela 1.2).

Tabela 1.2

Nr pp		Kor. liczyć.	Kwota, pocierać.
D	DO

3. Wypełnij księgę kasową na 14.08.200Xg. według poniższego wzoru (tab. 1.3).

Tabela 1.3

Książka gotówkowa

Sprawdzone wpisy w księdze kasowej i dokumenty w ilości

Otrzymane rachunki i _______________ wydatki.

w słowach

Księgowa

4. Sprawdź, czy przestrzegałeś zasad przeprowadzania transakcji gotówkowych i obsługi gotówki:

1) czy kwota rozliczeń pieniężnych pomiędzy osobami prawnymi za jedną płatność przekracza dotychczasowe ograniczenia w rozliczeniach pieniężnych [tak/nie];

2) czy stan gotówki na początku i na końcu dnia przekracza limit kasjera [tak/nie].

Zadanie 1,9

Na podstawie wyników audytu przeprowadzonego przez bank komercyjny procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w organizacji 10 lipca 200X sporządzono akt, który został przesłany do inspekcji podatkowej. W protokole z kontroli bank ustalił następujące fakty nieprzestrzegania zasad przeprowadzania transakcji gotówkowych:

1) 01.07.200Xg. limit gotówkowy został przekroczony o 10 000 rubli (ustalony limit gotówkowy to 5 000 rubli);

2) 21.06.200Xg. płatność została dokonana gotówką w wysokości 180 000 rubli na konto nr 24 z dnia 20.06.200Xg. JSC „Sharm”, który przekracza ustalony limit.

Za ujawnione naruszenia inspekcja podatkowa nałożyła na organizację grzywny, co znajduje odzwierciedlenie w odpowiedniej ustawie.

1. Oblicz kwotę grzywien nałożonych przez inspekcję podatkową na organizację i jej szefa:

Kara organizacji =

Kara dla szefa organizacji =

2. Sformułuj wszystkie transakcje biznesowe tak, aby odzwierciedlały kary nakładane przez urząd skarbowy. Dokonaj zapisów księgowych dla transakcji i wprowadź informacje do dziennika transakcji (Tabela 1.4).

Tabela 1.4

Dziennik transakcji biznesowych

Nr pp	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota, pocierać.
D	DO

Zadanie 1.10

Zarządzeniem kierownika przedsiębiorstwa nr 20 z dnia 15.06.200Xg. Do inwentaryzacji kasy została powołana komisja inwentaryzacyjna w składzie:

Przewodniczący Komisji: I.P. Serdiukov - Zastępca Dyrektora Generalnego,

Członkowie Komisji: R.G. Smirnova - zastępca. główny księgowy, - Maslov G.I. - menedżer.

Inwentaryzacja kasy fiskalnej została przeprowadzona 16.06.200X. Numery sekwencyjne ostatnich wystawionych dokumentów: pokwitowania odbioru gotówki - nr 18; bony gotówkowe - № 38. Kasjer organizacji - NP Zaitseva.

Według danych księgowych kasa powinna mieć gotówkę w wysokości 8700 rubli.

Według danych inwentaryzacyjnych ustalono, że w kasie znajdowało się 8 000 rubli.

1. Złóż zestawienie stanów magazynowych kasy na dzień 16 czerwca 200X w poniższym formularzu.

inwentarz gotówki w kasie

w __________________ kasjer ___________________

Paragon fiskalny

Ja, _____________________________________, daję pokwitowanie, które

PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO. kasjer

że na początku inwentaryzacji wszystkie dokumenty wydatkowe i pokwitowania środków zostały przekazane księgowemu, a wszystkie otrzymane środki zostały zarejestrowane, a osoby na emeryturze zostały odpisane jako wydatek.

Najnowsze dokumenty - przychodzące:

przeznaczony na stracenie:

Osoba odpowiedzialna finansowo

Kasjer ____________________________ ___________________

PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO. podpis

Na podstawie zarządzenia kierownika organizacji nr _____ z dnia _____ dokonano spisu środków.

Po zainstalowaniu zapasów:

1. Gotówka __________________________________________

Suma ciekawie

RAZEM: rzeczywista dostępność ________________________________

Suma ciekawie

Pocierać. _______________ policjant.

Według danych księgowych __________________________________________

Suma ciekawie

Pocierać. _______________ policjant.

Wyniki inwentaryzacji: niedobór - _______________________

nadwyżka - _______________________

Ostatnie numery dokumentów: przychodzące: nie.

materiał eksploatacyjny: Nie

Przewodniczący Komisji __________ ____________

Członkowie Komisji __________________________ ____________

__________________________ ____________

2. Zidentyfikowany brak jest zgłaszany przez kasjera do kasjera.

3. Na podstawie wyników inwentaryzacji określ wszystkie niezbędne operacje, sporządź zapisy księgowe dla operacji. Zapisz informacje w dzienniku transakcji (Tabela 1.5).

Tabela 1.5

Dziennik transakcji biznesowych

Nr pp	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota, pocierać.
D	DO

KSIĘGOWANIE DOKUMENTÓW PIENIĘŻNYCH

Zadanie 2.1

Oprócz gotówki dokumenty gotówkowe muszą być przechowywane w kasie organizacji.

Wybierz prawidłowe odpowiedzi.

1. Dokumenty pieniężne obejmują:

a) przychodzące i wychodzące zlecenia gotówkowe;

b) bilety kolejowe;

c) listy płac za wydawanie wynagrodzeń;

d) bony turystyczne;

e) bilety miesięczne na komunikację miejską;

f) koperty pocztowe bez znaczków;

g) otrzymane rachunki.

2. Dokumenty pieniężne w rachunkowości są odzwierciedlone:

a) po cenie nabycia;

b) przy minimalnej cenie nabycia i aktualnej wartości rynkowej;

c) na równi;

d) warunkowy szacunek księgowy;

e) po uzgodnionym koszcie.

Zadanie 2.2

Na dzień 17.05.200X przeprowadzono następujące transakcje dokumentami pieniężnymi:

1) 3 kupony do sanatorium Khokhloma dla pracowników organizacji zostały wysłane na świadectwie odbioru nr 6 z dnia 17.05.200X w cenie 20 000 rubli. za kupon na łączną kwotę - 60 000 rubli. Kupony wydawane są na formularzach ścisłego raportowania ustalonej formy;

2) bony do sanatorium „Khokhloma” zostały wydane pracownikom organizacji zgodnie z oświadczeniem o wydaniu dokumentów pieniężnych nr 3 z dnia 17.05.200X r. Płatności za bony dokonują pracownicy organizacji na własny koszt.

3) 80 znaczków pocztowych zakupionych przez kierownika zaopatrzenia PR Suworow zostało zarejestrowanych zgodnie z protokołem odbioru nr 7 z dnia 17.05.200X. na potrzeby organizacji, w cenie 5 rubli za znaczek, za łączną kwotę 400 rubli zgodnie z raportem wstępnym nr 34 z dnia 17.05.200X;

4) zgodnie z wymogiem nr 54 z 17.05.200X wydano 80 znaczków pocztowych do działu administracyjnego organizacji na łączną kwotę 400 rubli;

5) zgodnie z protokołem odbioru nr 8 z dnia 17.05.200X dokonano rejestracji biletów lotniczych zakupionych na podróż służbową pracowników organizacji. Cena biletu - 23 600 rubli. w tym podatek VAT;

6) bilety lotnicze zostały wydane pracownikom organizacji wysłanej do innego miasta Federacji Rosyjskiej, zgodnie z oświadczeniem o wydaniu dokumentów pieniężnych nr 4 z dnia 17.05.200X;

7) Przyjęto ze stacji 8 kuponów na zakup benzyny zgodnie z protokołem odbioru nr 12 z dnia 17.05.200X. Koszt jednego kuponu to 5900 rubli, w tym VAT;

8) bony na benzynę wydano kierowcom organizacji zgodnie z oświadczeniem o wydaniu dokumentów kasowych nr 5 z dnia 17.05.200X;

9) kredytowano zakupione bilety na balet w Teatrze Maryjskim. Bilety kosztują 50 000 rubli;

10) bilety do teatru zostały wydane pracownikom organizacji zgodnie z oświadczeniem o wydaniu dokumentów kasowych nr 6 z dnia 17.05.200X r. Koszt biletów do teatru jest umarzany z zysku netto organizacji.

Formułować transakcje gospodarcze dokonywane tymi dokumentami, sporządzać zapisy księgowe dla transakcji i wprowadzać je do dziennika transakcji (tabela 2.1).

Tabela 2.1

Dziennik transakcji biznesowych

P/p Nie.	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota, pocierać.
D	DO

ROZLICZENIA Z OSOBAMI ROZLICZONYMI

Zadanie 3.1

Wybierz prawidłowe odpowiedzi.

1. Kto może być osobą odpowiedzialną organizacji:

a) pracownicy tej organizacji;

b) pracownicy innej organizacji, z którą prowadzone są stosunki współpracy;

c) pracownicy innych organizacji obsługujących główną produkcję tej organizacji (naprawa, transport itp.)

2. W jakim celu można wydać pieniądze na konto:

a) o nabycie aktywów materialnych do działalności produkcyjnej i gospodarczej;

b) zapłacić za usługi przemysłowe i gospodarcze świadczone na rzecz organizacji przez osoby fizyczne i prawne;

c) na pokrycie niedoboru powstałego z winy pracownika organizacji;

d) na pokrycie kosztów podróży w celach produkcyjnych i gospodarczych;

e) na pokrycie wydatków pracownika organizacji na zakup mieszkania.

3. Na jak długo można wydać środki na rachunek:

a) na czas nieokreślony;

b) przez okres ustalony przez kierownika organizacji na podstawie celu emisji pieniędzy;

c) przez trzy dni;

d) przez dziesięć dni;

e) przez jeden miesiąc.

4. Jaka kwota środków jest wydana na konto:

a) ustalone przez kierownika organizacji, na podstawie celu emisji pieniędzy zgodnie z planem;

b) nie jest ograniczony;

c) spożycie nie dłuższe niż jednodniowe;

d) spożycie nie dłuższe niż trzydniowe;

e) spożycie nie dłuższe niż dziesięciodniowe.

5. W jakim terminie osoba odpowiedzialna powinna przedłożyć sprawozdanie z wyprzedzeniem dotyczące kwot podlegających rozliczeniu:

a) termin nie jest ograniczony;

b) w ciągu 3 dni po upływie okresu, na jaki pieniądze zostały wydane na rachunek;

c) w ciągu 10 dni;

d) w ciągu miesiąca.

6. Jak wygląda procedura ostatecznych rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi (dodaj):

a) jeżeli osoba odpowiedzialna pozostaje winna organizacji, wówczas ________

___________________________________________________________

b) jeżeli organizacja pozostaje winna osobie odpowiedzialnej, wówczas _______

___________________________________________________________

7. Czy istnieje możliwość wystawienia raportu pracownikowi organizacji, jeśli nie rozliczył poprzedniego otrzymania pieniędzy lub jest winien organizacji: [tak/nie].

8. Czy osoba odpowiedzialna może przenieść kwoty rozliczalne na inną osobę:[Nie całkiem].

Zadanie 3.2

1. Kiedy osoby odpowiedzialne nabywają aktywa materialne od osób fizycznych, czy VAT płacony jest osobie fizycznej? [Nie całkiem]

_____________________________________________________________

2. Kiedy podmioty zgłaszające kupują aktywa materialne od osób prawnych, w tym w sklepach detalicznych, czy podatek VAT jest płacony osobie prawnej? [Nie całkiem]

Czemu? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

3. Czy w przypadku dokonywania przez podmioty sprawozdawcze zakupu aktywów materialnych w sklepach detalicznych zapłacony podatek VAT jest przeznaczony na kompensatę przy dokonywaniu wpłat do budżetu? [Nie całkiem]

Czemu? _____________________________________________________________

__________________________________________________________

4. Czy w przypadku nabywania przez podmioty sprawozdawcze aktywów materialnych od osób prawnych, z wyjątkiem organizacji handlu detalicznego, podatek VAT przedstawiony przez sprzedawcę jest przeznaczony do wyrównania z budżetu? [Nie całkiem]

Czemu? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

__________________________________________________________

5. Czy przy zgłaszaniu osób kupujących benzynę na stacji benzynowej VAT wykazany przez sprzedawcę przeznaczany jest na wyrównanie z budżetu? [Nie całkiem]

_____________________________________________________________

Zadanie 3.3

Wybierz poprawne odpowiedzi i odpowiedz na zadane pytania.

1. Zapłatę przez osoby odpowiedzialne za usługi osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami uważa się za:

b) zapłata za usługi wykonawców;

c) wynagrodzenie tych osób.

Czemu? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

2. Zapłatę przez osoby odpowiedzialne za usługi osób fizycznych będących przedsiębiorcami uważa się za:

a) zapłata za usługi osób trzecich;

b) zapłata za usługi przedsiębiorców;

c) wynagrodzenia przedsiębiorców.

Czemu? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

3. Czy płacąc za usługi osób prawnych podmioty sprawozdawcze płacą podatek VAT?[Nie całkiem]

Czemu? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

4. Kiedy osoby odpowiedzialne płacą za usługi osób fizycznych - przedsiębiorców, czy VAT płacony jest przedsiębiorcy? [Nie całkiem]

Czemu? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

5. Kiedy podmioty sprawozdawcze płacą za usługi podmiotów prawnych, czy VAT jest przeznaczany na płatności wyrównawcze do budżetu? [Nie całkiem]

Czemu? _____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Zadanie 3.4

Do asystenta kierownika Orłowa N.N. za zgodą kierownika organizacji na polecenie zapłaty nr 29 z 23.05.200X wydano zaliczkę na zakup artykułów papierniczych i artykułów gospodarstwa domowego w wysokości 3000 rubli. Zaległości kwot podlegających rozliczeniu na ten dzień od Orlov N.N. nie. Pieniądze zostały przekazane NN Orłowowi. przez okres 5 dni.

Orłow N.N. złożył do działu księgowości raport zaliczkowy nr 20 z dnia 25.05.200X o wydanych kwotach. Do raportu wstępnego dołączono następujące dokumenty uzupełniające:

1) czek kasjerski i paragon nr 35 sklepu detalicznego „Artykuły papiernicze” z dnia 24 maja 200X na kwotę 2000 rubli, w tym:

5 teczek na dokumenty w cenie 80 rubli / sztukę;

10 ksiąg rachunkowych w cenie 50 rubli / sztukę;

10 zestawów długopisów helowych w cenie 20 rubli / sztukę;

9 paczek papieru do kopiowania w cenie 100 rubli / opakowanie;

2) gotówka i paragon nr 64 sklepu detalicznego „Hoztovary” z dnia 25.05.200X na kwotę 380 rubli, w tym:

3 wiadra do czyszczenia podłóg w cenie 60 rubli / sztukę;

2 pudełka do przechowywania przyborów domowych w cenie 100 rubli / sztukę;

3) zamówienia odbioru do księgowania do magazynu przejętego przez N.N. Orłowa. wartości materialne.

Pozostała część niewykorzystanych kwot Orlov N.N. wpisany do kasjera na zleceniu odbioru gotówki nr 44 z dnia 25.05.200X.

1. Złóż raport z wyprzedzeniem Orlov N.N. (sam podaj szczegóły organizacji i nazwiska urzędników).

# Ujednolicony formularz G1 nr AO-1

ZATWIERDZONY Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 01.08.2001 nr 55

# G0		Kod
	Formularz OKUD
Nazwa firmy	przez OKPO

# G0

ZATWIERDZONY

Raport w wysokości ____________________ rub. ____ policjant.

RAPORT ZAAWANSOWANY

Numer

data

Kierownik

Pozycja

Podpis

pełne imię i nazwisko

"___" ______________________ 20XX__

# G0

Kod

Podział strukturalny

Osoba odpowiedzialna

Numer personelu

nazwisko, inicjały

Zawód (stanowisko)

Wyznaczenie zaliczki

# Nazwa wskaźnika G0

Kwota, ruble, kop.

Wpis księgowy

Poprzedni

reszta

Obciążyć

Kredyt

opłacony z góry koszt

najechać

konto, subkonto

ilość rubli kop.

konto, subkonto

ilość rubli kop.

Otrzymana zaliczka 1. z kasy

1a. W walucie obcej (w celach informacyjnych)

Otrzymano łącznie

Zużyte

reszta

najechać

# G0 Załącznik _____ dokumentów na _____ arkuszach

Raport został zweryfikowany. Do zatwierdzenia w wysokości ________________________________________________ pocierać .___ policjant.

Suma ciekawie

Główny księgowy

podpis

pełne imię i nazwisko

Księgowa

podpis

pełne imię i nazwisko

Pozostała część jest deponowana

razem

pocierać.

policjant. na zleceniu gotówkowym nr ____ od „” ______ 20__ G.

Wydano przekroczenie

Księgowy (kasjer)

" " _______ 20__g.

podpis

pełne imię i nazwisko

…………………………………………………………………………………………………………………………………… … ……………………… przecinanie liny

Paragon fiskalny. Zaakceptowano do weryfikacji od

raport z wyprzedzeniem N ___ od "" ______ 20__

za kwotę

słownie ________________________ pocierać. _____ policjant, liczba dokumentów _____ na _____ arkuszach

Księgowa

" " ________ 20__g.

podpis

pełne imię i nazwisko

Rewers formularza N AO-1

# G0 Numer kolejny	Dowód kosztów produkcji	Nazwa dokumentu (koszt)	Kwota wydatków	Obciążyć
Według raportu	uwzględnić	konta, subkonta
	data	Pokój		w rublach policjant.	w walucie	w rublach policjant.	w walucie







			Całkowity

2. Formułować transakcje gospodarcze, sporządzone według tych dokumentów, sporządzać zapisy księgowe dla transakcji i wprowadzać je do dziennika transakcji (tabela 3.1).

Tabela 3.1

Dziennik transakcji biznesowych

P/p Nie.	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota w rublach
D	DO

Zadanie 3,5

Pracownik działu zaopatrzenia Snegirev A.P. za zgodą kierownika organizacji dla kasy fiskalnej nr 50 z dnia 14 marca 200X wydano zaliczkę na zakup produktów kablowych na potrzeby produkcyjne w wysokości 2500 rubli. Zaległości kwot podlegających rozliczeniu od A.P. Snegirev od 14 marca 200X, nr. Kwoty rozliczeniowe zostały wydane A.P. Snegirevowi. na okres 5 dni ze względu na konieczność poszukiwania wymaganych produktów kablowych. Na zakup produktów kablowych A.P. Snegirev pełnomocnictwo zostało wydane na okres 10 dni.

Snegirev A.P. złożył do działu księgowości raport zaliczkowy nr 6 z dnia 20.03.9Xg. o wydanych kwotach. Do raportu zaliczkowego dołączone są następujące dokumenty:

1) umowa kupna-sprzedaży nr 18 z dnia 15.03.9Xg. z osobą indywidualną Morozov N.F., dane paszportowe: 4003 N 831847 wystawione przez 26 OM St.Petersburga dnia 20.02.93, adres: 195256, St.Petersburg, ul. Szczęśliwy, 18 lat, lok. 25; akt kupna i sprzedaży sporządzony przez A.P. Snegirev i Morozov N.F. za transmisję 100 m kabla SHRPL 2x1,5 w cenie 10 rubli. za łączną kwotę 1000 rubli;

2) dowód sprzedaży N 113 z dnia 16.03.9Xg. oraz paragon kasowy sklepu detalicznego Stroymaterialy w wysokości 800 RUB, w tym. 50 m kabla APPV 2x2,5 w cenie 16 rubli;

3) konto OOO Kabel za 30 m kabla ASz 2x1 w cenie 30 rubli. w wysokości 900 rubli VAT w wysokości 18% - 162 rubli, łącznie - 1062 rubli;

4) pokwitowanie zamówienia odbioru gotówki nr 205 z dnia 16 marca 200X, Kabel LLC na kwotę 1062 rubli, otrzymane od A.P. Snegireva. za sprzedany kabel;

5) pokwitowania za zaksięgowanie materiałów do magazynu:

Kabel ShRPL 2x2,5 - 100 m w cenie 10 rubli / m;

Kabel APPV 2x2,5 - 50 m w cenie 16 rubli / m;

Kabel ASh 2x1 - 30 m w cenie 30 rubli / m.

Zwrot przekroczeń kosztów zakupu kabla Snegirev A.P. otrzymane z kasy na polecenie wypływu środków pieniężnych nr 60 z dnia 20.03.200X.

Formułować transakcje gospodarcze, sporządzone według tych dokumentów, sporządzać zapisy księgowe dla transakcji i wprowadzać je do dziennika transakcji (tabela 3.2).

Tabela 3.2

Dziennik transakcji biznesowych

P/p Nie.	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota w rublach
D	DO

Zadanie 3.6

Wybierz prawidłowe odpowiedzi.

1. Opłata za przejazd w delegację służbową osób odpowiedzialnych jest wliczana do rozliczenia w kosztach produktów (robót, usług):

a) po kosztach rzeczywistych;

b) zgodnie z normami;

2. Opłata za mieszkanie w podróży służbowej przez osoby odpowiedzialne jest uwzględniona w rozliczeniu w kosztach produktów (robót, usług):

a) po kosztach rzeczywistych;

b) zgodnie z normami;

c) według taryf państwowych.

3. Diety dzienne wypłacane osobom odpowiedzialnym za podróż służbową są wliczane do rozliczenia w kosztach produktów (robót, usług):

a) po kosztach rzeczywistych;

b) zgodnie z normami.

4. W jakim celu wykorzystywane są diety za podróże służbowe:

a) formować koszt;

b) do obliczania dochodu do opodatkowania;

c) obliczyć standardowe dzienne wydatki.

6. Czy nadwyżka faktycznie wypłaconych diet nad normami podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? [Nie całkiem]

7. Czy VAT jest oddzielony od kosztów podróży i kosztów mieszkania?

Od taryfy, jeśli ____________________________________

_____________________________________________________________

Od kosztów mieszkania, jeśli ______________________________________

_____________________________________________________________

9. Jakie dokumenty są sporządzane podczas podróży służbowej:

a) polecenie szefa wysłania w podróż służbową;

b) świadectwo podróży;

c) raport z pracy wykonanej w podróży służbowej;

d) wymagania dotyczące materiałów;

e) wcześniejszy raport z podróży służbowej;

f) książeczkę czekową.

Zadanie 3.7

Do kierowcy szefa przedsiębiorstwa Serov D.N. na polecenie kierownika wydano zaliczkę na podstawie nakazu wypływu gotówki nr 53 z dnia 03.15.200X na zakup benzyny i części zamiennych do naprawy samochodu w wysokości 4000 rubli. Pieniądze zostały wydane na okres 3 dni. Długi Serov D.N. dla zgłoszonych kwot na dzień 15.03.200X. nie.

Sierow D.N. złożył do działu księgowości raport zaliczkowy nr 4 z dnia 17.03.200Xg. o wydanych kwotach. Do raportu wstępnego dołączono następujące dokumenty uzupełniające:

1) paragon nr 185 z dnia 16 marca 200Xg. oraz paragon kasowy sklepu detalicznego Avtopribor na łączną kwotę 1100 RUB, w tym:

1 rękaw - 100 rubli,

2 łożyska - 1000 rubli;

2) paragony kasowe za zakupioną benzynę w ilości 100 litrów na łączną kwotę 1800 rubli;

3) podpisane przez komisję akty odbioru prac przy naprawie samochodu osobowego i wymiany zużytych części zamiennych na nowe. Zgodnie z ustawą, przejęty przez D.N. Serov wg paragonu N 185 z dnia 16.03.200Xg. części zamienne są zamontowane w samochodzie osobowym, wymienione części zamienne należy zutylizować ze względu na ich całkowite zużycie;

4) listy przewozowe na samochód osobowy, zgodnie z którym na potrzeby produkcyjne zużyto benzynę w ilości 100 litrów na łącznie 1800 rubli zgodnie ze wskaźnikami licznika samochodów osobowych według wskaźników zużycia benzyny.

Serov zwrócił niewydane kwoty kasjerowi na podstawie zlecenia odbioru gotówki nr 63 z dnia 17.03.200X.

Formułować transakcje gospodarcze, sporządzone według tych dokumentów, sporządzać zapisy księgowe dla transakcji i wprowadzać je do dziennika transakcji (tabela 3.3).

Tabela 3.3

Dziennik transakcji biznesowych

P/p Nie.	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota w rublach
D	DO

Zadanie 3.8

Asystent kierownika Jakowlew A.A. na polecenie kierownika wydano zaliczkę w wysokości 260 000 rubli na podstawie nakazu wypływu gotówki nr 71 z dnia 20.03.200Xg. do produkcji naprawy aparatu telefonicznego z identyfikatorem dzwoniącego i kserokopiarki. Przeprowadzana jest naprawa sprzętu: zestaw telefoniczny - od przedsiębiorcy A. Ovasova; kopiarka - w firmie zajmującej się naprawą sprzętu (LLC „Naprawa”). Okres na jaki pieniądze zostały wydane to 2 dni. Zaległości kwot podlegających rozliczeniu od AA Jakowlewa. od 20.03.200Hg. nie. Jakowlew A.A. wystawiono pełnomocnictwo do odbioru sprzętu z naprawy.

Jakowlew A.A. podał raport zaliczkowy nr 8 z dnia 23.03.200Xg. przez wydane kwoty. Do raportu wstępnego dołączono następujące dokumenty uzupełniające:

1) umowa o świadczenie usług nr 25 z dnia 15.03.200X. z przedsiębiorcą Ovasov AM numer rejestracyjny przedsiębiorcy to 100567, paszport 4003 nr 384524, wydany przez 18. OM Sankt Petersburga, 20 lipca 1992 r., adres: 194214, St. Petersburg, Doblest Ave., 18, apt .40, rejon Wyborgski;

2) zaświadczenie o przyjęciu do naprawy telefonu z identyfikatorem dzwoniącego w wysokości 354 rubli, w tym VAT - 54 ruble;

3) fakturę LLC „Naprawa” za naprawę kopiarki na łączną kwotę 1770 rubli, w tym. VAT - 270 rubli;

4) akt przyjęcia pracy przy naprawie kopiarki;

5) czek kasjerski z dnia 21.03.200Xg. LLC „Naprawa” w wysokości 1770 rubli otrzymanych od A.A. Jakowlewa do naprawy kopiarki.

Formułować transakcje gospodarcze, sporządzone według tych dokumentów, sporządzać zapisy księgowe dla transakcji i wprowadzać je do dziennika transakcji (tabela 3.4).

Tabela 3.4

Dziennik transakcji biznesowych

P/p Nie.	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota w rublach
D	DO

Zadanie 3,9

Główny inżynier Titov N.P. na polecenie kierownika wydano zaliczkę w wysokości 40 000 rubli na koszt polecenia gotówkowego nr 5 z dnia 14.04.200X na podróż służbową do Pietrozawodska na 5 dni w celu rozwiązania problemów związanych z dostawą produktów organizacji do fabryki ciągników w Pietrozawodsku. Zadłużenia z tytułu należnych kwot od Titova N.P. nie.

Aby uzasadnić podróż służbową Titova N.P. dostępne są następujące dokumenty:

2) zarządzenie kierownika organizacji nr 18 z dnia 12.04.200Xg. o kierunku Titov N.P. w podróży służbowej. na okres 5 dni, od 15.04.200Xg. do 04.19.200Hg.; do Pietrozawodska; do fabryki ciągników; koordynowanie spraw dotyczących dostaw produktów; z pozwoleniem na wydawanie diety w wysokości 300 rubli dziennie.

3) planowany szacunek kosztów podróży Titova N.P.:

bilet kolejowy (w obie strony); - 1500 rubli.

hotel 4 dni × 700 rub. - 2 800 rubli;

dieta dzienna 3 dni × 300 rubli. - 900 rubli.

(norma to 100 rubli dziennie);

Razem - 5200 rubli.

4) certyfikat podróży Titova N.P., podpisany przez kierownika, głównego księgowego i poświadczony pieczęcią organizacji.

Titow N.P. złożył do działu księgowości raport zaliczkowy nr 7 z dnia 20.04.200Xg. o wydanych kwotach. Do raportu wstępnego dołączono następujące dokumenty uzupełniające:

1) bilety kolejowe Petersburg - Pietrozawodsk i Pietrozawodsk - Petersburg - 1600 rubli;

2) rachunek hotelowy za 3 dni - 2400 rubli;

3) polecenie szefa zapłaty za diety w wysokości 300 rubli dziennie - 1500 rubli;

4) sprawozdanie z pracy wykonanej w podróży służbowej;

5) Certyfikat podróży NP Titov, wystawiony w fabryce ciągników w Pietrozawodsku.

Przekroczenie kwot sprawozdawczych zostało zwrócone N.P. Titowowi. na nakazie wypływu środków pieniężnych nr 56 z dnia 20.04.200Xg.

Skompilujmy kalkulację kosztów podróży N.P. Titovej. w formie przedstawionej w tabeli. 3.5.

Tabela 3.5

Obliczanie podróży służbowej Titova N.P.

Formułować transakcje gospodarcze, sporządzone według tych dokumentów, sporządzać zapisy księgowe dla transakcji i wprowadzać je do dziennika transakcji (tabela 3.6).

Tabela 3.6

Dziennik transakcji biznesowych

P/p Nie.	Dokument i treść transakcji	Kor. liczyć.	Kwota w rublach
D	DO