Rješenje o prijeboju preplaćenog iznosa. Obračun i povrat preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa. Koji je rok za podnošenje zahtjeva za kredit ili povrat preplaćenog poreza?

Ako je porezni obveznik iz nekog razloga preplatio poreze, kazne i novčane kazne u proračun, tada ima pravo na pravovremeni preboj (povrat) tih iznosa (čl. 5, st. 1, čl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije) , a porezno tijelo je dužno podnijeti takvu prijavu (čl. 7, st. 1, čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Riječ je o prenaplaćenom porezu od strane porezne uprave.

78. ili 79.? Osjetite razliku

Pravila koja proračun „treba“ utvrđuje čl. Umjetnost. 78 i 79 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prva je posvećena preplaćenim iznosima, druga onima koji su prekomjerno naplaćeni. Kako se ti iznosi razlikuju?
Pretjerano plaćanje poreza, u pravilu, nastaje kada porezni obveznik, samostalno, odnosno bez sudjelovanja poreznog tijela, izračunavajući iznos poreza koji treba platiti u proračun, iz bilo kojeg razloga, uključujući i zbog nepoznavanja poreznog zakona ili poštene pogreške, učini pogreška u izračunima (Definicija Ustavnog suda RF od 21. lipnja 2001 N 173-O).
Prijenos sredstava poreznog obveznika za plaćanje poreza poprima karakter kolekcija u slučaju kada se vrši isplata iznosa dodatno obračunatih odlukom poreznog tijela. Ovdje je izdavanje zahtjeva za plaćanje poreza prisilna mjera i prijenos sredstava po rješenju poreznog tijela ne može se smatrati dobrovoljnim ispunjavanjem obveze plaćanja poreza i pristojbi od strane poreznog obveznika (Rezolucija Predsjedništva Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 29. ožujka 2005. N 13592/04).
Dakle, ako je porezni obveznik samostalno (bez sudjelovanja poreznog tijela) doznačio višak u proračun, tada se povrat (prijeboj) provodi na temelju čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako su sredstva prenesena na temelju odluke poreznog tijela - na temelju čl. 79. Razlozi za nastanak takvih situacija vrlo su različiti: podnijeli su ažuriranu prijavu za prošla porezna razdoblja, u kojoj su naveli niži iznos za plaćanje nego u početnoj prijavi; napravljena je tehnička pogreška (iznos u nalogu za plaćanje pogrešno je naveden prilikom prijenosa poreza u proračun); uvedene su izmjene poreznog zakonodavstva koje stupaju na snagu retroaktivno; Promijenio se porezni režim.

Zašto je toliko važno odrediti koji članak primijeniti ako je određeni iznos uključen u proračun? Činjenica je da se postupak vraćanja naveden u ovim člancima razlikuje. Dakle, iznos više naplaćenog poreza podliježe povratu poreznom obvezniku s pripadajućim kamatama (čl. 79. stavak 5.), dok se iznos više plaćenog poreza prebija ili vraća bez obračuna kamata, osim u slučajevima obračunatih kamata. kamata za svaki dan kršenja roka povrata (čl. 2. i 10. čl. 78.).
Često u praksi porezna tijela ne prenose kamate predviđene čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, zbog činjenice da je, po njihovom mišljenju, organizacija dobrovoljno prenijela obvezna plaćanja u skladu sa zahtjevima inspekcije, pa stoga plaćeni iznosi nisu prekomjerno prikupljeni i kamata se ne naplaćuje na ih. Upravo takav argument su porezne vlasti iznijele u slučaju koji je FAS Moskovske oblasti razmatrao u Rezoluciji br. KA-A40/15919-10 od 20. prosinca 2010. godine. No, suci su to odbili jer je protjerivanje prisilna mjera, što je u skladu sa zakonom i ustaljenom sudskom praksom.
U predmetu koji je razmatrao Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda (Rezolucija br. 14230/06 od 22. svibnja 2007.), porezni obveznik je samostalno platio kaznu na temelju zahtjeva izdanog od strane inspekcije. Naknadno je ovaj zahtjev proglašen nezakonitim, jer je istekao rok za prisilnu naplatu kazni. Suci su zaključili da je iznos koji je platila organizacija prenaplaćen i da ga treba vratiti poreznom obvezniku s kamatama.
Sljedeće pitanje nije regulirano poreznim zakonodavstvom i stoga izaziva polemike u praksi: kako kvalificirati plaćanje poreza (kao dobrovoljno ili prisilno) ako je porezni obveznik prenio porez, kazne i penale na temelju rezultata porezne kontrole na temelju rješenja poreznog tijela, a prije izdavanja zahtjeva za plaćanje? Ne postoje objašnjenja regulatornih tijela o ovom pitanju, a ne postoji ni konsenzus u arbitražnoj praksi. Na primjer, Federalna antimonopolska služba sjeverozapadne zone u Odluci br. A05-992/2008 od 09.09.2008. navela je: činjenicu da je porezni obveznik prenio iznose poreza i kazni u relevantne proračune prije nego što mu je poslao zahtjev za plaćanje nezakonito obračunatog poreza ne utječe na obvezu plaćanja. Ali FAS ZSO ima suprotno stajalište. Povrat kamata dio je postupka povrata više naplaćenog poreza. Sukladno tome, za povrat kamata potrebno je da se sporni iznos može kvalificirati kao prenaplaćeni, a ne preplaćeni. Postupak naplate počinje od trenutka kada je poreznom obvezniku upućen zahtjev za plaćanje poreza. U ovom slučaju zahtjev nije poslan tvrtki, niti je započet postupak naplate. Uzimajući u obzir te okolnosti, sud je zaključio da je porezni obveznik porez platio dobrovoljno, a ne naplatno. Slijedom navedenog, na njega se ne primjenjuju odredbe o povratu kamata (Rješenje od 23. lipnja 2011. N A46-11313/2010).
Još jedno kontroverzno pitanje vezano uz izbor između čl. Umjetnost. 78 i 79 Poreznog zakona Ruske Federacije: je li iznos poreza (naknada, kazna, novčana kazna) prekomjerno naplaćen ako je bio nezakonito kreditira inspektorat na račun preplate poreznog obveznika? Službenih odgovora nema. Što se tiče arbitražne prakse, velika većina arbitara smatra da je prijeboj oblik prisilne naplate, što znači da se u slučaju nezakonitog prijeboja trebaju obračunati kamate u skladu s klauzulom 5. čl. 79 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer, FAS Moskovska regija je u Rezoluciji br. KA-A40/455-09 od 19. veljače 2009. razmotrila sljedeću situaciju. Prema Federalnoj poreznoj službi, porezni obveznik neopravdano zahtijeva naknadu kamata za zakašnjeli povrat prekomjerno naplaćenih iznosa poreza prebijanjem postojeće preplate. Provođenje prijeboja ne odnosi se na postupak prisilne naplate poreza, dakle iznos poreza nije više naplaćen, već više plaćen. Međutim, sud je, priznajući argumente Federalne porezne službe nelegitimnim, naznačio: izloženo u skladu s čl. 69 Poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev za plaćanjem poreza je obvezna mjera i njeno izvršenje ne može se smatrati dobrovoljnim ispunjenjem obveze plaćanja poreza od strane tvrtke. U ovom slučaju, Federalna porezna inspekcija prekršila je utvrđene rokove za povrat prekomjerno naplaćenih iznosa poreza od poreznog obveznika, stoga je Federalna porezna inspekcija dužna isplatiti poreznom obvezniku odgovarajuće kamate (Sličan pristup može se vidjeti u Rješenjima Federalne antimonopolske službe Sjevernog Kavkaza od 07.08.2011 N A32-18543/2010, FAS Moskovske regije od 07.06.2011 N KA-A40/6359-11, FAS UO od 23. lipnja 2011 N F09-3143/11- S2).

Postupak povrata više naplaćenih iznosa

Iznos prenaplaćenog poreza vraća se poreznom obvezniku na način propisan čl. 79 Porezni zakon Ruske Federacije.
Porezni obveznik, ako ima „višak“ za jedan porez, može imati dugovanja za druge poreze odgovarajuće vrste (dug za pripadajuće kazne, novčane kazne). U tom slučaju povrat se vrši tek nakon prebijanja iznosa više naplaćenog poreza s navedenim dugovanjima (dugom).

FYI. Sukladno stavku 1. čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije u Ruskoj Federaciji utvrđuju se sljedeće vrste poreza i naknada:
- savezni (članak 13. Poreznog zakona Ruske Federacije) - PDV, trošarine, porez na osobni dohodak, porez na dobit poduzeća, porez na vađenje minerala, porez na vodu, naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa, državna pristojba;
- regionalni (članak 14. Poreznog zakona Ruske Federacije) - porezi na imovinu organizacija, na kockanje, porez na prijevoz;
- lokalni (članak 15. Poreznog zakona Ruske Federacije) - porez na imovinu za pojedince i porez na zemljište.

Primjer 1. Rješenjem poreznog tijela o obavljenom poreznom nadzoru Northern Lights doo je odgovoran za počinjenje poreznog prekršaja. Sukladno rješenju, inspekcija je izdala zahtjev za plaćanje PDV-a. Porezni obveznik je na vrijeme ispunio navedeni zahtjev poreznog tijela.
Nakon toga, sudskim aktima arbitražnog suda, koji su stupili na pravnu snagu, ovi su zahtjevi inspekcije proglašeni nevažećima.
Porezni obveznik podnio je poreznoj upravi zahtjev za povrat iznosa prekomjerno naplaćenog poreza, koji je, zajedno s pripadajućim kamatama, iznosio 500.000 rubalja.
Na dan kada je porezno tijelo donijelo odluku, ovaj porezni obveznik je imao dugovanja za porez na dohodak u iznosu od 200.000 rubalja, uključujući 20.000 rubalja. saveznom proračunu 180.000 rubalja. - na regionalni.
PDV i porez na dohodak savezni su porezi, tako da se sav naplaćeni višak PDV-a može nadoknaditi zaostalim porezom na dohodak.
Inspektorat savezne porezne službe odlučio je prebiti iznose prekomjerno naplaćenog PDV-a i kamate obračunate na ovaj iznos u iznosu od 200.000 rubalja. za otplatu zaostalog poreza na dohodak, uključujući savezni proračun - 20.000 rubalja, regionalni proračun - 180.000 rubalja.
Preostali iznos je 300.000 RUB. (500.000 - 200.000) vraćeno je na bankovni račun poreznog obveznika.

Prekomjerno naplaćeni iznos poreza može otkriti i sama organizacija i porezna inspekcija. Ako porezna inspekcija samostalno otkrije prekomjerno naplaćene iznose, dužna je o tome obavijestiti poreznog obveznika u roku od 10 dana od dana utvrđivanja te činjenice (članak 79. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zahtjev za povrat više naplaćenog iznosa možete podnijeti poreznoj upravi u roku od mjesec dana:
- od dana kada je organizacija saznala za prekomjernu naplatu;
- od dana pravomoćnosti sudske odluke.
Ako se taj rok propusti, preplata se može naplatiti samo na sudu podnošenjem tužbe sudu u roku od tri godine od dana kada je osoba saznala ili je trebala saznati za činjenicu prekomjerne naplate poreza (3. stavak članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kao što je navedeno u Odluci Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. travnja 2010. N 17413/09, ovo pravilo daje poreznom obvezniku mogućnost da odabere način zaštite svog povrijeđenog prava u slučaju da inspekcija ima prekomjerno naplaćene poreze (pristojbe, kazne, kazne). Istodobno, Porezni zakonik Ruske Federacije ne ukazuje na to da porezni obveznik ima pravo podnijeti zahtjev sudu, uz podnošenje žalbe poreznom tijelu prije suđenja u vezi s povratom naplaćenih iznosa.

FAS MO je istom prilikom naznačio: radi povrata preplaćenog iznosa poreza u skladu s klauzulom 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija mora podnijeti odgovarajuću prijavu inspektoratu. Za razliku od čl. 78., u čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da porezni obveznik ima pravo riješiti pitanje povrata prekomjerno naplaćenog iznosa na sudu bez kontaktiranja poreznog tijela (Rezolucija od 24. studenog 2009. N KA-A40/11229-09).
U roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva od organizacije, porezna uprava mora vratiti prekomjerno prikupljeni iznos s pripadajućim kamatama.

Arr. Pažnja! Kamate na iznos više naplaćenog poreza obračunavaju se od sljedećeg dana od dana naplate do dana stvarnog povrata.
Kao što proizlazi iz stavka 23. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. N 5, prilikom odlučivanja o trenutku ispunjenja obveze povrata relevantnih iznosa poreznom obvezniku njihovim prijenosom putem banke prijenosa na račun koji je odredio primatelj, sudovi se moraju rukovoditi općim pravilima prema kojima se uplatitelju priznaje da je ispunio svoju obvezu od trenutka kada odgovarajući iznos primi banka koju je odredio primatelj sredstava.
Iz ove tvrdnje možemo zaključiti da se obveza poreznog tijela za povrat više naplaćenog poreza poreznom obvezniku smatra ispunjenom od trenutka kada su sredstva stvarno doznačena na tekući račun poreznog obveznika (a ne od trenutka kada porezno tijelo donese odluku o povratu). ).

Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je na snazi u te dane. Ako se stopa refinanciranja mijenja u određenim vremenskim razdobljima, kamata se obračunava zasebno za svako razdoblje važenja odgovarajuće stope refinanciranja (točka 3.2.7 Naredbe Federalne porezne službe Rusije N MM-3-1/683@). Izračun iznosa kamata prikazujemo formulom:

S% = Povrat x D x SR / 365,

gdje je S% kamata na iznos više naplaćenog poreza;
S povrat - iznos više naplaćenog poreza koji podliježe povratu;
D - broj dana za koje se obračunava kamata (od narednog dana
nakon dana preuzimanja, do dana stvarnog povrata);
SR - stopa refinanciranja.

Primjer 2. U skladu s odlukom Federalne porezne službe, na temelju rezultata porezne revizije, Strekoza LLC izdala je zahtjev od 02.02.2011 N 119 za plaćanje poreza na dohodak (plus kazne i kazne) u iznosu od 2.190.000 rubalja. .
Dana 07.02.2011. porezni obveznik ispunio je ovaj zahtjev poreznog tijela prijenosom cjelokupnog iznosa u proračun - 2.190.000 rubalja. Međutim, ne slažući se s odlukom Federalne porezne službe, žalio se arbitražnom sudu, koji je navedeni zahtjev inspekcije proglasio nezakonitim. Pravosudni akt je stupio na snagu 18. kolovoza 2011. godine. S tim u vezi, porezni obveznik je 22. kolovoza 2011. godine podnio zahtjev Federalnoj poreznoj službi za povrat iz proračuna više naplaćenog iznosa poreza na dohodak i pripadajućih kamata na ovaj iznos.
Više naplaćeni iznos vraćen je 09. rujna 2011. na žiro račun Strekoze doo zajedno s kamatama.
Porezni obveznik mora platiti kamatu u sljedećem iznosu:

Rok valjanosti stope refinanciranje	Količina dana u razdoblje	Ponuda refinanciranje, %	Količina kalendar dana u godini	Iznos postotak, trljati.

Ukupno, iznos više naplaćenog poreza u iznosu od 2.190.000 RUB knjižen je na bankovni račun poreznog obveznika. i kamate obračunate na ovaj iznos u iznosu od 104.370 RUB.

U primjeru 2 iznos više naplaćenog poreza na dohodak doznačen je na žiro račun poreznog obveznika. Pretpostavimo sada da on ima dugove za drugi savezni porez i da je porezna uprava dala kredit za otplatu ovih dugova. Postavlja se pitanje hoće li porezni obveznik dobiti kamate?
U praksi porezni inspektori često smatraju da, sukladno čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, kamate se obračunavaju samo u slučaju povrata prekomjerno naplaćenog poreza. U slučaju da se izvrši kredit, a ne povrat, porezni obveznik nema pravo na kamatu. Međutim, arbitri se u pravilu ne slažu s takvom izjavom - vidi, na primjer, Rezoluciju FAS Moskovske regije od 8. prosinca 2010. N KA-A40/14927-10.
Prema mišljenju Savezne antimonopolske službe sjeverozapadne zone, navedenom u Rezoluciji od 16. listopada 2008. N A52-345/2008, iz analize čl. Umjetnost. 78, 79 Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da u pogledu njihovog ekonomskog sadržaja nema značajnih razlika između prijeboja i povrata plaćanja poreza i, zapravo, prijeboj iznosa poreza je vrsta (oblik) povrat tih iznosa radi uspostavljanja imovinskog stanja poreznog obveznika. Obračun kamata na iznos prekomjerno naplaćenog poreza je naknada za ekonomske gubitke poreznog obveznika u vezi s protupravnim oduzimanjem novčanog iznosa, odnosno vraćanje njegovog povrijeđenog prava. Na temelju toga pravo poreznog obveznika na plaćanje kamata obračunatih na iznos više naplaćenog poreza ne može se dovoditi u ovisnost o obliku povrata poreza (povrat ili kredit).
Dakle, kamate na iznos više naplaćenog poreza, predviđene čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježu obračunu ne samo kada se vraćaju poreznom obvezniku, već i kada se na zahtjev poreznog obveznika prebijaju u odnosu na plaćanja koja je on naveo.

Preplata poreza, čak i vrlo mala, je kao u poslovici: „Mala je nesreća, ali ne da spavati“. Potpuna uronjenost u temu olakšat će ponovno uspostavljanje ravnoteže u plaćanju poreza prije nego što to zastara učini nesnosno bolnim.

Općenito, akcijski plan je jednostavan: otkrili ⇒ odabrali: povrat ili prijeboj ⇒ podnijeli zahtjev poreznoj upravi ⇒ dobili povrat ili preboj preplaćenog.

PRAZNICE I OBRASCI na temu

Tako, preplaćeni porez: kako vratiti? – pročitajte u nastavku s punim detaljima i ilustracijama. (u članku se uglavnom govori o preplati “poreza”, ali sve navedeno vrijedi i za kazne i kazne za porez – cca. redakcija)

Sadržaj članka

Zakonodavni temelj: poveznice na zakone i pojašnjenja odjela

Što učiniti ako postoji preplata poreza?

Do preplate poreza može doći u dva slučaja:

varate se - ovo je nepotrebno plaćeno porez;
porezna uprava pogriješila - to je nepotrebno zahtijevan porez.

U drugom slučaju - iznos viška prikupljenog poreza se vraća s kamatama(od dana nakon preuzimanja do dana povrata ili prijeboja po stopi refinanciranja Banke Rusije koja je na snazi tijekom tog razdoblja).

Posebni kriterij je osnova za prijenos u proračun.

Preplaćeni porez formira se ako ste platili iznos veći od propisanog. Razlozi mogu biti različiti, npr.

poduzetnik je sam (bez "pomoći" poreznih vlasti) krivo izračunao iznos poreza;
greška u plaćanju (netočan iznos, netočni podaci, ponovljena uplata itd.);
promjena poreznog režima (na primjer, sredinom godine izgubljeno je pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, a akontacije su već izvršene), promjene u zakonodavstvu;
Na kraju godine konačni iznos poreza manji je od uplaćenih akontacija.

Zajednička osnova ovih razloga je da je preplatu izvršio poduzetnik bez sudjelovanja poreznog tijela. Ako je porezna uprava donijela odluku, postavila zahtjev, a vi ste to platili, makar i dobrovoljno, to je već prekomjerno naplaćeni porez.

Prenaplaćeni porez– u proračun se slilo više nego što je propisano zakonom, a uzrok tome je postupanje porezne uprave. Na primjer:

inspekcija je odredila dodatne poreze, a poduzetnik ih je osporio na sudu, no u trenutku donošenja sudske odluke novac je već bio doznačen u proračun;
porezno tijelo procijenilo je porez, novčane kazne, kazne, odrazilo to u odluci na temelju rezultata porezne revizije i (ili) u zahtjevu, iznosi su preneseni u proračun, nakon čega su utvrđene pogreške. Nije važno je li poduzetnik dobrovoljno platio višak iznosa ili je naplaćen prisilno, važno je da su temelj bili "izračuni" Federalne porezne službe;
Porezna uprava utvrdila je preplatu poreza i samostalno izvršila prijeboj zaostalog duga, a kasnije se ispostavilo da je do preplate došlo, ali su dugovi u čiju je otplatu prebijena preplata pogrešno obračunati (nezakonit prijeboj od datuma; njegove provedbe može se smatrati prekomjerno naplaćenim iznosom).

Rezultirajuća preplata može biti:

prijeboj postojećih poreznih dugova (globe, penali);
prijeboj budućih plaćanja;
vratiti na bankovni račun.

Procedura za “prebijanje” preplaćenog je jednostavnija od povrata, porezna uprava je u pravilu spremnija izvršiti prebijanje. No kompenzacija je moguća samo između poreza iste razine (vidi sljedeću temu).

Ako postoje porezni dugovi (kazne, novčane kazne) koji se mogu prebiti, prvo će se izvršiti prijeboj za njihovo podmirenje; preostalim iznosom možete raspolagati po vlastitom nahođenju.

Ako postoje dugovi koji se mogu prebiti, porezne vlasti mogu neovisno usmjeriti nastalu preplatu na otplatu duga, bez vašeg zahtjeva, obavještavajući vas "naknadno". Ali ne pokazuju uvijek takvu neovisnost. Stoga ne morate čekati Saveznu poreznu službu i preuzeti inicijativu: test će biti završen brže - manje kazni.

Ako je preplata nepotrebna oporavio se iznos, nema poreznih dugova, a želite izravnati iznose u odnosu na buduća plaćanja– može se pojaviti pitanje, budući da Porezni zakon ne ukazuje izravno na mogućnost takvog prijeboja (samo propisuje povrat takvih iznosa). Odobreni obrasci zahtjeva za ovu “opciju” zahtijevaju manje prilagodbe. No, porezna uprava može pristati na to (interni propisi im dopuštaju takav prijeboj). Ali bolje je prvo se posavjetovati s inspekcijom.

Za povrat ili nadoknadu preplaćenih poreza morate poslati zahtjev Saveznoj poreznoj službi. Obrasci za prijavu odobreni su Naredbom br. MMV-7-8/09 (vidi dolje).

Koji se porezi mogu kompenzirati?

Svi porezi podijeljeni su u skupine (vrste): federalni, regionalni i lokalni. Ova raspodjela utvrđena je Poreznim zakonom (članci 12. – 15.).

Savezni porezi i naknade:

porezi prema posebnim poreznim režimima (STS, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patent)
porez na dodanu vrijednost;
trošarine;
porez na osobni dohodak;
porez na dobit poduzeća;
porez na vađenje minerala;
porez na vodu;
naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;
državna dužnost.

Regionalni porezi:

porez na imovinu poduzeća;
porez na kockanje;
porez na prijevoz.

Lokalni porezi i naknade:

zemljišni porez;
porez na imovinu za fizičke osobe;
trgovačka naknada.

Preplata se može prebijati samo između poreza iste skupine (vrste), neovisno u koji proračun idu prihodi i kojoj BCC (šifra proračunske klasifikacije).

Osim toga, poduzetnik može djelovati kao porezni agent: na primjer, prenijeti porez na dohodak u proračun iz plaća svojih zaposlenika. Također je nemoguće izvršiti preboj između poreza za koje samostalni poduzetnik djeluje kao porezni agent i poreza za koje je samostalni poduzetnik porezni obveznik.

Zahtjev za preboj preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

pril. Br. 9 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 32KB).

Zahtjev za povrat preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

pril. Br. 8 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 34KB).

Uzorak obrasca s komentarima.

Gdje trebam otići za kompenzaciju ili povrat poreza, kazni i kazni?

U pravilu je potrebno obratiti se poreznoj upravi na mjestu registracije (tj. mjestu registracije).

Ako je poduzetnik prijavljen u više poreznih uprava (po mjestu poslovanja, po mjestu nekretnine), prijavu je bolje poslati poreznoj upravi kod koje je utvrđena preplata - mišljenje je Ministarstva Financije. Iako Federalna porezna služba u nizu slučajeva vjeruje da porezni obveznik ima pravo samostalno odabrati kojem poreznom uredu mu je prikladnije obratiti se.

Ako se greška otkrije nakon promjene porezne uprave, sve prijave se podnose na mjestu trenutne porezne prijave.

Može doći do zabune ako je došlo do promjene poreza tijekom razdoblja kada je pitanje kredita/povrata bilo "u postupku". Na primjer, poduzetnik je podnio zahtjev i promijenio Federalnu poreznu službu prije nego su porezne vlasti donijele odluku. U takvoj situaciji porezno tijelo na starom mjestu registracije mora dovršiti pitanje - to nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ali proizlazi iz sudske prakse.

Ako je porezno tijelo donijelo rješenje o “staroj” registraciji, a poduzetnik ju je osporio na sudu, sud može obvezati poreznu inspekciju na izvršenje obveze povrata/prijeboja, kako po starom tako i po novom mjestu registracije (od s gledišta suda, porezna su tijela centralizirani sustav).

Preplaćeni iznos možete vratiti/prijebiti i sudskim putem.

Istovremeno, za preplaćene iznose potrebno je prvo obratiti se poreznoj upravi, a ako se dobije odbijenica ili se uopće ne dobije rješenje, potrebno je podnijeti prigovor višem tijelu, a tek nakon toga - sud.

Što se tiče prekomjerno naplaćenih poreza, možete ići izravno na sud, ali također možete prvo poslati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Koji je rok za podnošenje zahtjeva za kredit ili povrat preplaćenog poreza?

Preplaćeni porez

Rok za podnošenje zahtjeva poreznoj upravi je 3 godine. Općenito, razdoblje se počinje računati od trenutka plaćanja.

Osobitosti:

Ako je do preplate došlo pri prijenosu akontacija (to jest, na kraju godine ispostavilo se da su iznosi poreza manji od već prenesenih akontacija), tada trogodišnje razdoblje počinje teći od datuma podnošenja godišnje prijave. Ili od zakonskog datuma za podnošenje prijave ako se prijava podnese kasno.
Ako je porez plaćen u dijelovima (više uplata) i došlo je do preplate, razdoblje se računa za svaku uplatu posebno.

Pravila za izračun razdoblja:

rok istječe na odgovarajući datum i mjesec posljednje godine roka (tj. istog datuma istog mjeseca tri godine kasnije);
Ako rok valjanosti pada na vikend ili praznik, rok valjanosti se odgađa za sljedeći radni dan.

Na primjer: pogrešna uplata izvršena je 28. listopada 2014., budući da je 28. listopada 2017. subota, tada morate podnijeti zahtjev za povrat (prijeboj) preplate do uključivo 30. listopada 2017.

Rok za obraćanje sudu u slučaju osporavanja odluke poreznih tijela je 3 mjeseca od dana kada je porezno tijelo odbilo prijeboj (povrat) ili nije donijelo odluku o prijeboju (povratu) u roku utvrđenom Poreznim zakonom ( ovo je 10 radnih dana).

Možete ići i na sud s materijalnim zahtjevom na prijeboj ili povrat više plaćenog poreza, t.j. podnijeti zahtjev sudu ne radi žalbe na odluku poreznog tijela, već radi povrata (prijeboja) preplaćenog iznosa poreza. U tom slučaju opći rok zastare je 3 godine. Ovdje postoji tanka linija, pravna: ako je ovo vaš slučaj, obratite se odvjetniku.

Prenaplaćeni porez

Rok za obraćanje poreznoj upravi je 1 mjesec od dana saznanja za naplatu, odnosno pravomoćnosti sudskog akta o nezakonitoj naplati poreza.

Rok za obraćanje sudu je 3 godine od dana kada ste saznali ili trebali znati za naplatu viška uplaćenih sredstava.

p.s. Jeste li sve obavili i čekate povrat ili kredit? Budi strpljiv...

Kada će inspektorat vratiti (prebiti) preplaćeni porez?

Porezna uprava mora donijeti odluku o prijeboju ili povratu iznosa u roku od 10 radnih dana nakon primitka vašeg zahtjeva. Porezne vlasti dužne su obavijestiti o svojoj odluci u roku od 5 radnih dana nakon njezina donošenja.

Ako je odluka pozitivna, provodi se sljedeće:

kredit – u roku od 10 radnih dana;
povrat – u roku od mjesec dana.

Razdoblje se općenito računa od datuma kada Federalna porezna služba primi prijavu poreznog obveznika.

Ali. Ako poduzetnik otkrije preplatu, porezna uprava ima pravo ne povjerovati odmah i pokrenuti dodatne postupke:

uskladiti plaćanja poreza - ne više od 15 radnih dana (ako nema odstupanja - 10 radnih dana);
provesti uredsku reviziju (ako prisutnost preplate proizlazi iz izjave, na primjer, godišnje ili razjašnjavajuće) - ne više od 3 mjeseca.

I nakon što se ti postupci završe, počinje odbrojavanje da Federalna porezna služba donese odluku i prebije i vrati preplaćeni iznos, tj. plus 10 radnih dana za kredit ili plus mjesec dana za povrat.

Članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. dio) „Priznavanje ili povrat iznosa preplaćenih poreza, naknada, kazni, kazni”
Članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. dio) „Povrat iznosa prekomjerno naplaćenih poreza, naknada, kazni i kazni”
Nalog Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015 N MMV-7-8/90@ "O odobrenju obrazaca dokumenata koje koriste porezna tijela prilikom prijeboja i povrata iznosa preplaćenih (naplaćenih) poreza, naknada, kazni, kazne"
Dopis Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2010. N 03-02-07/1-315 (prijeboj i povrat viška uplata u proračun provodi inspekcija na mjestu vaše registracije koja je utvrdila preplatu )
Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57, stavak 33 (za preplaćena plaćanja, žalba sudu moguća je samo nakon što inspekcija odbije udovoljiti zahtjevu ili ga ostavi bez odgovora)
Dio 4 čl. 198 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (razdoblje za obraćanje sudu pri osporavanju odluke ili radnje (nedjelovanja) poreznih vlasti je tri mjeseca)

Koja norma Poreznog zakona dopušta prijeboj i između kojih BCC-ova je moguća u 2019.?

Pravila prebijanja preplaćenog poreza opisana su u čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.

Saznajte odakle dolazi preplata i kako se identificira.

Prema zakonu, dopušteno je prebijanje poreza jedne vrste (u ovom slučaju BCC i vrsta proračuna - primatelj poreznih plaćanja ne igraju ulogu):

preplata saveznog poreza (dobit, PDV, itd.) - prema plaćanju bilo kojeg saveznog poreza;
preplata regionalnog poreza (imovina, prijevoz itd.) - prema plaćanju bilo kojeg regionalnog poreza;
preplata lokalnog poreza (na primjer, poreza na zemljište) - prema plaćanju ovog poreza.

Također je moguće primijeniti postupak prijeboja u odnosu na preplaćene premije osiguranja. Od 2017. dopušteno je provoditi prijeboje samo unutar premija osiguranja iste vrste (na primjer, preplate doprinosa u mirovinski fond Ruske Federacije dopušteno je prebijati samo s nadolazećim uplatama za iste).

Za provedbu prijeboja potrebno je voditi računa o slanju kontrolorima zahtjeva za prijeboj iznosa preplaćenog poreza. Reći ćemo vam kako to učiniti u sljedećem odjeljku.

Zahtjev za kredit: obrazac i uzorak

Više uplaćeni iznos u proračun može utvrditi sam porezni obveznik ili nadzorno tijelo. Ako su ga inspektori prvi pronašli, dužni su vas o tome pismeno obavijestiti u roku od 10 dana od dana utvrđivanja činjenice preplate (članak 78. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste sami pronašli preplaćeni iznos, trebate poslati zahtjev poreznoj upravi za provođenje prijeboja. Od 09. siječnja 2019. promijenjen je obrazac za prijavu. Sada morate koristiti obrazac izmijenjen nalogom Federalne porezne službe br. MMV-7-8/670@ od 30. studenog 2018.

Preuzmite obrazac

Pročitajte pravila za podnošenje zahtjeva za povrat preplaćenog poreza.

U nastavku je primjer obrasca za prijavu.

Preuzmite uzorak

Prijavu pregledavaju kontrolori, a o rezultatu izvješćuju poreznog obveznika:

u roku od 10 dana od dana primitka;
od datuma potpisivanja izvješća o poreznom obračunu (ako ste poravnanje pokrenuli Vi).

Pročitajte propisani porezni obrazac za odgovor s izmjenama i dopunama od 01.09.2019.

Preuzmite obrazac

Kompenzaciju provode zaposlenici Savezne porezne službe u kojoj ste prijavljeni.

Rezultati

Za nadoknadu preplaćenih iznosa poreza ispunite zahtjev. Nakon što inspektori pregledaju zahtjev za odobrenje iznosa preplaćenog poreza, donijet će odgovarajuće rješenje io tome vas obavijestiti. Obrasci dokumenata koji su uključeni u tijek dokumenata postupka prijeboja odobreni su propisima porezne uprave. Od 01.09.2019. njihovi obrasci su ažurirani.

Porezni zakon predviđa postupke u okviru kojih obveznici određenih naknada mogu vratiti iznose tih naknada koje su više plaćene u proračun ili prekomjerno naplaćene od države. Provedba ovog prava mora se provoditi u skladu s odredbama pojedinih članaka Poreznog zakona Ruske Federacije, prvenstveno 78. i 79. Prvi regulira postupak vraćanja poreznom obvezniku i kreditiranje preplaćenih naknada tekućim plaćanjima. Struktura ovog članka pretpostavlja prilično detaljnu regulaciju relevantnih aktivnosti Savezne porezne službe. Drugi članak navodi algoritam povrata prekomjerno naplaćenih poreza. Koje su specifičnosti navedenih postupaka? Na koji način porezni obveznik može ostvariti pravo na povrat pristojbi ili kredit za iste?

Svrha čl.78

Umjetnost. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije izvor je koji regulira postupak prijeboja ili zakonskog povrata iznosa poreza i drugih plaćanja u proračun koje je preplatio jedan ili drugi subjekt - građanin ili organizacija. Slični scenariji mogu nastati ako je porezni obveznik obračunao više poreza nego što je potrebno ili je stvarno doznačio u proračun iznos veći od onoga što je trebalo platiti. Bit će korisno proučiti strukturu čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije odvojeno, točku po točku.

točka 1

Ovaj element razmatranog članka Poreznog zakonika Ruske Federacije uključuje odredbe kojima se utvrđuje da se iznosi viška poreza moraju prebiti s tekućim obvezama građanina ili organizacije za tekuću proračunsku obvezu, otplatu dospjelih neplaćenih dugova po drugim porezima, kao i kao dugovi po kaznama i novčanim kaznama, ili vraćeni na način propisan odgovarajućim člankom Poreznog zakona Ruske Federacije. Prisutno u čl. 78. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da se kompenzacija viška saveznih, regionalnih i općinskih poreza, kao i kazni na njih, provodi u korelaciji sa sličnim vrstama proračunskih obveza.

Točka 2

Drugi stavak članka koji se razmatra Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje odredbe prema kojima kompenzaciju ili povrat viška poreza mora izvršiti teritorijalni odjel Savezne porezne službe na mjestu registracije platitelja, osim ako druga pravila nisu uključena u Porezni zakon Ruske Federacije. Predmetni stavak je čl. 78 također uključuje odredbu prema kojoj se povrati općenito vrše bez obračunavanja kamata.

Točka 3

Sljedeći stavak članka koji se razmatra sadrži odredbe prema kojima Federalna porezna služba mora obavijestiti platitelja o utvrđenim činjenicama preplate određenih poreza, kao io njihovim iznosima najkasnije 10 dana nakon otkrivanja prekomjernih transfera. Ako porezna uprava nije sigurna da je do preplate stvarno došlo, ali pretpostavlja da bi mogla biti, tada može ponuditi poreznom obvezniku da izvrši zajedničko usklađivanje obračunatih pokazatelja za relevantna plaćanja.

točka 4

Predmetni stavak je čl. 78. utvrđuje da porezni obveznik za ostvarivanje zakonskog prava na prebijanje preplaćenih tekućih obveza mora podnijeti pisani zahtjev poreznoj upravi. Taj se dokument može dostaviti i elektroničkim putem uz uvjet da je potpisan pojačanim kvalificiranim digitalnim potpisom ili putem internetskog računa poreznog obveznika. Odluku o prebijanju iznosa viška poreza donosi Federalna porezna služba najkasnije nakon isteka roka od 10 dana nakon što odjel primi odgovarajuću prijavu od građanina ili organizacije ili od datuma potpisivanja od strane Savezne Porezna služba i obveznik aktom potvrđuju provedbu zajedničkog usklađivanja plaćanja pristojbi, ako je provedeno.

točka 5

U stavku 5. dotičnog članka navodi se da bi prebijanje preplaćenih iznosa za otplatu dospjelih poreza trebala samostalno izvršiti Savezna porezna služba. Dakle, u općem slučaju, subjekt plaćanja naknade ne treba dodatno slati zahtjev poreznoj upravi. Federalna porezna služba dužna je ispuniti zahtjeve iz predmetnog stavka u članku 78. u roku od 10 dana nakon što je otkrivena činjenica preplate ili od dana kada Federalna porezna služba i porezni obveznik potpišu akt kojim potvrđuju zajedničko usklađivanje plaćanja. U određenom broju slučajeva rok za postupanje po mjerodavnom nalogu računa se od trenutka donošenja sudske odluke, ako je ona donesena radi održavanja ročišta u poreznim sporovima.

Predmetni stavak je čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje odredbe koje utvrđuju da porezni obveznik, unatoč činjenici da ova radnja nije obvezna po zakonu, i dalje ima pravo poslati zahtjev koji je gore razmotren Federalnoj poreznoj službi. To se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao proces pripisivanja preplaćenih iznosa budućim plaćanjima. U tom slučaju, porezna tijela moraju izvršiti preboj odgovarajućih iznosa u roku ne dužem od 10 dana nakon primitka dokumenta od poreznog obveznika ili od dana kada je potpisan akt o zajedničkom usklađenju plaćanja, pod uvjetom da je takvo usklađenje provedeno .

Točka 6

Razmotrimo sada kako se preplate vraćaju u proračun. Ovaj postupak reguliran je stavkom 6. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Iznos više plaćenog poreza Federalna porezna služba također mora vratiti platitelju na pisani zahtjev, koji se može generirati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da je potpisan kvalificiranim digitalnim potpisom.

Federalna porezna služba dužna je izvršiti povrat poreza najkasnije 1 mjesec nakon primitka odgovarajuće prijave. U odredbama st. 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da ako porezni obveznik koji podnosi zahtjev za povrat preplaćenih sredstava Federalnoj poreznoj službi ima dospjele obveze, te se dospjele obveze prvo pokrivaju. Ukoliko nakon podmirenja duga ostane određeni iznos, moguć je povrat novca.

Točka 7

Prema normama st. 7. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijava Federalnoj poreznoj službi koju šalje porezni obveznik koji namjerava prebiti ili zakonito vratiti preplaćeni porez može se sastaviti i dostaviti odjelu u roku od 3 godine od trenutka viška iznosa uplaćuje se u proračun, osim ako nije drugačije određeno propisima koji uređuju područje poreza i naknada.

Članak 8

U skladu s stavkom koji se razmatra, Federalna porezna služba mora donijeti odluku o naknadi građaninu ili organizaciji preplaćenih naknada u roku koji ne prelazi 10 dana nakon primitka zahtjeva od Federalne porezne službe, ili od dana kada akt o usklađenju potpisuje odjel i subjekt plaćanja poreza – ako je izvršen. U stavku 8. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da nalog za povrat odgovarajuće preplate, izdan na temelju odluke koju je donijela Savezna porezna služba za nadoknadu odgovarajućeg iznosa, šalje Savezna porezna služba Savezna riznica - agencija koja, zauzvrat, provodi poravnanja s podnositeljem zahtjeva u skladu sa zakonima o proračunu Ruske Federacije.

Članak 9

Prema normama stavka 9. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela dužna su obavijestiti platitelje o donesenoj odluci o prijeboju ili povratu preplaćenih sredstava, koja se može sastojati od odobravanja provedbe ovog postupka ili odbijanja da ga provedem. Prva ili druga aktivnost moraju se provesti u roku od najviše 5 dana nakon razmatranja pitanja. Obavijest Federalne porezne službe prenosi se čelniku tvrtke, pojedincu, njihovim predstavnicima uz potvrdu ili na drugi pristupačan način koji može potvrditi činjenicu primitka ovih informacija.

Ako govorimo o interakciji Savezne porezne službe i konsolidirane skupine poreznih obveznika, tada se iznos preplaćenih poreza mora nadoknaditi ili vratiti u korist odgovornog sudionika odgovarajuće udruge. Ako je sporazum o njegovom osnivanju raskinut, tada se na zahtjev odgovornog subjekta vrši povrat ili prijeboj naknada. Ova operacija se ne provodi ako odgovorni sudionik uključen u konsolidiranu grupu ima dospjele obveze, kazne i druge kazne prema proračunu.

Članak 10

U skladu s normama klauzule 10. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos koji se vraća ili kompenzira povećava se u korelaciji sa stopom refinanciranja Središnje banke, ako se za to izvrše poravnanja između Savezne porezne službe i poreznog obveznika ne provode se u roku navedenom u klauzuli 6 predmetnog članka Poreznog zakona Ruske Federacije.

Članak 11

Prema normama stavka 11. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, teritorijalna struktura Savezne riznice, koja vrši povrat preplaćenih poreza, mora obavijestiti Saveznu poreznu službu o tome kada je dospjeli iznos stvarno prenesen. poreznom obvezniku i u kojem obimu.

Članak 12

Ako kamate, koje nadopunjuju preplaćenu naknadu u skladu s odredbama članka 10. predmetnog članka Poreznog zakona Ruske Federacije, nisu prenesene na podnositelja zahtjeva u cijelosti, tada Federalna porezna služba donosi odluku o naknadi. za ostale koji se obračunavaju na temelju datuma stvarnog knjiženja pripadajućih iznosa u korist poreznog obveznika. Federalna porezna služba mora izvršiti ovu aktivnost najkasnije u roku od 3 dana od dana primitka informacija od Federalne riznice o datumu povrata sredstava, kao io njihovom iznosu. Savezna porezna služba, zauzvrat, mora poslati potrebne podatke Saveznoj riznici.

Točke 13. i 14

U skladu sa stavkom 13. članka koji se razmatra Poreznog zakona Ruske Federacije, kompenzacija ili naknada preplaćenih poreza mora se izvršiti u ruskim rubljima. Stavak 14. propisuje primjenu pravila navedenih u članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije ne samo na poreze, već i na druge obveze: kazne, kazne i razne naknade. Odgovarajuća pravila iz članka 78. također bi se trebala primjenjivati, temeljem normi iz članka 14., na subjekte plaćanja naknada u proračun i odgovorne sudionike konsolidiranih skupina obveznika. Razmatrani stavak članka 78. također utvrđuje da porezna jedinica Ruske Federacije također mora primijeniti odgovarajuća pravila u postupku prijeboja ili povrata preplaćenih PDV-a, koji podliježu povratu na način propisan zakonom.

Članak 15

Klauzula 15 čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje pravilo prema kojem činjenica označavanja subjekta kao vlasnika imovine u posebnoj izjavi, koja se podnosi u skladu sa Saveznim zakonom „O dobrovoljnoj izjavi“, kao i Prijenos takve imovine na stvarnog vlasnika ne može biti temelj za priznavanje određenih plaćanja u proračun nepotrebnim.

Kao što proizlazi iz normi sadržanih u članku 78. Poreznog zakona, porez uplaćen u blagajnu priznaje se kao prekomjerno prikupljen zbog dodatne procjene na temelju činjenice porezne kontrole ili njegovog dobrovoljnog plaćanja od strane poreznog obveznika. Drugi scenarij za pojavu odgovarajućih preplata je promjena porezne osnovice zbog sudske odluke ili naloga više strukture Federalne porezne službe.

Je li moguće vratiti porez prema članku 78. nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi obveznici zabrinuti su zbog pitanja: mogu li nerezidenti Ruske Federacije vratiti preplaćeni porez u proračun? To su stranci i ruski državljani koji žive u Ruskoj Federaciji manje od polovice od 365 dana. Kako svjedoče materijali vještačenja o čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima, ovaj postupak je moguć. Razmotrimo njegove nijanse.

Glavna značajka oporezivanja nerezidenata Ruske Federacije je da oni plaćaju porez na dohodak u iznosu od 30%, dok se u općem slučaju porez obračunava po stopi od 13% dohotka. Potreba povrata pripadajuće naknade na način propisan odredbama čl. 78., može nastati zbog pogrešnog utvrđivanja i pogrešnog obračuna poreza na dohodak po stopi od 30% umjesto 13%. Općenito, algoritam po kojem se preplate vraćaju u proračun u ovom slučaju isti je kao i u slučaju drugih osnova za primjenu ovog postupka. To jest, platitelj mora pružiti Saveznoj poreznoj službi, kako je propisano stavkom 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev, zatim pričekajte da porezna tijela donesu odluku. Bit će korisno razmotriti kako ga treba sastaviti.

Kako podnijeti zahtjev za poreznu naknadu?

Obrazac zahtjeva za zakonski povrat preplaćenih sredstava iz državnog proračuna u pravilu je unificiran. U gornjem desnom dijelu ovog dokumenta morate navesti kome se šalje. Općenito, to je šef teritorijalnog inspektorata federalne porezne službe za općinu u kojoj porezni obveznik posluje. Zato pišemo: "Načelniku Federalne porezne službe za taj i taj grad ili regiju." U nastavku je potrebno zabilježiti od koga se šalje prijava. Pišemo "Iz ovoga." Sljedeća točka je navođenje podataka o putovnici podnositelja zahtjeva (serija dokumenta, njegov broj, datum izdavanja, kao i tijelo u kojem je dokument izdan). Obrazac zahtjeva za povrat poreza mora sadržavati i adresu registracije poreznog obveznika - bilježimo je u donjem redu. Zatim napišite "Aplikacija" na sredini stranice. U nastavku opravdavamo našu žalbu Federalnoj poreznoj službi frazom poput „U skladu s normama klauzule 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, u vezi s preplatom poreza, tražim od vas da doznačite dospjeli iznos za povrat na taj i taj osobni račun.”

Zatim bilježimo podatke o odgovarajućem bankovnom računu. To su najčešće: puno ime primatelja, INN, naziv banke, BIC, korespondent Ispod stavljamo datum izrade dokumenta, potpis i njegov prijepis. Kako može izgledati zahtjev za povrat preplaćenog poreza? Primjer ovog izvora mogao bi izgledati ovako:

Razlike u odgovarajućem izvodu mogu biti prvenstveno uzrokovane vrstom poreza, naknade, kazne ili druge vrste uplate u proračun. Tako se može izvršiti povrat poreza na dohodak ili, na primjer, kako smo gore naveli, PDV-a.

Članci 78. i 79. Poreznog zakona Ruske Federacije: kako su međusobno povezani?

Može se primijetiti da Porezni zakon ima članak vrlo sličan čl. 78 - 79. Porezni zakonik Ruske Federacije uređuje postupak povrata prekomjerno naplaćenih iznosa poreza i drugih obveza. Proučimo njegove najznačajnije točke.

Dakle, u stavku 1. čl. 79 navodi da se povrat viška uplaćenih sredstava u proračun treba izvršiti samo ako je pripadajući iznos prethodno pravilno prebijen u korist plaćanja mogućih zaostalih obveza. Ako se ispostavi da ih nema, tada će samo u tom slučaju Savezna porezna služba morati provesti postupke predviđene člankom 79. Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s pravilima sadržanim u stavku 2. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, odluka Savezne porezne službe o povratu viška poreza platitelju mora biti donesena u roku koji ne prelazi 10 dana nakon što odjel primi prijavu. Njegov će oblik općenito biti sličan onom koji se koristi u slučaju ostvarivanja prava na prijeboj prekomjerno prenesenih plaćanja državi.

Savezna porezna služba, tijekom postupka povrata plaćanja, kao u scenariju kada se preplaćeni porez priznaje u skladu s člankom 78., komunicira sa Saveznom riznicom. Stoga porezni službenici moraju poslati upute ovom odjelu za povrat odgovarajućih iznosa, koji se formiraju na temelju odluka Savezne porezne službe. Porezni obveznici mogu podnijeti zahtjev za povrat viška naknada Federalnoj poreznoj službi u roku od 1 mjeseca od trenutka kada saznaju za postojanje preplaćenih uplata u proračun.

U nekim slučajevima, pravo na provedbu primjerene naknade subjektima plaćanja naknade potrebno je dokazati sudskim putem. Tužbeni zahtjev, čiji je predmet utvrđivanje pravne osnove za povrat poreza, može se sastaviti u roku od 3 godine od trenutka kada porezni obveznik otkrije činjenicu prekomjerne naplate.

Savezna porezna služba mora samostalno obavijestiti činjenicu da u proračunu postoji prekomjerno prikupljen porez, kako proizlazi iz normi klauzule 4. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet ispunjavanja obveza prema proračunu u roku koji ne prelazi 10 dana nakon utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos poreza naplaćenog u proračun iznad potrebnog iznosa mora se vratiti podnositelju zahtjeva, na temelju normi stavka 4. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, najkasnije u roku od 1 mjeseca od datuma slanja zahtjeva Federalnoj poreznoj službi u propisanom obliku. Također, u nekim slučajevima, kamata se naplaćuje povrh toga u korelaciji sa stopom refinanciranja Središnje banke.

Ako je predmet interakcije sa Federalnom poreznom službom konsolidirana grupa poduzeća, tada se porez vraća na račune odgovornog sudionika ove udruge.

Teritorijalna struktura Savezne riznice mora obavijestiti Saveznu poreznu službu o nagodbama s poreznim obveznikom, kao što je slučaj s postupkom prebijanja viška poreza prema članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Danas moramo saznati što je zahtjev za povrat preplaćenog iznosa poreza. Što bi svaki savjestan porezni obveznik trebao znati o ovom dokumentu (i procesu njegovog pisanja)? Na koje se značajke postupka preporučuje obratiti pozornost? Odgovori na sva ova pitanja bit će dati u nastavku. Smisliti kako vratiti višak poreza nije teško.

Razlozi

Dakle, prvi korak je razumjeti kada se građanin ili organizacija može obratiti poreznoj službi s prijavom u utvrđenom obliku. Nema svaka osoba takvu priliku.

Dakle, zahtjev za povrat preplaćenog poreza možete podnijeti ako:

građanin je u početku poreznim vlastima prenio više sredstava nego što je potrebno;
premašio iznos dospjelog poreza;
dostavljena je ažurirana deklaracija;
kod povrata PDV-a.

U praksi je najčešći prvi scenarij. Bez obzira na razlog, morat ćete djelovati na određeni način. O čemu pričamo?

Postupak prijave

Kakav je postupak povrata preplaćenog poreza? Ovaj postupak, kao što je već spomenuto, nije najteži. Ne zahtijeva ozbiljnu papirologiju od podnositelja zahtjeva.

Za povrat uplaćenog novca iznad stvarno potrebnog iznosa trebate:

Pripremite sve dokumente potrebne za predmet. Njihov popis bit će ponuđen u nastavku.
Napišite zahtjev na propisanom obrascu za povrat novca.
Podnesite zahtjev poreznoj službi po mjestu prebivališta/prijave. Na njega pričvrstite pripremljeni paket papira.
Pričekajte odgovor poreznih vlasti. Ako je odgovor pozitivan, možete očekivati da će traženi novac biti doznačen na račun građanina/organizacije.

Više nisu potrebne nikakve manipulacije. Zapravo, sve je puno jednostavnije nego što se čini.

O rokovima

Sada malo o tome kada točno osoba može kontaktirati poreznu upravu s odgovarajućim zahtjevom. Postoje li ograničenja u vezi s tim?

Da. Činjenica je da građanin ima pravo na povrat iznosa preplaćenog poreza (čl. 78. Poreznog zakona, st. 7.) u roku od tri godine od trenutka formiranja viška. Za dulje vremensko razdoblje novac se ne vraća ni pod kojim uvjetima.

Koliko je vremena potrebno da se ideja oživi? Koliko će vremena trebati da porezna uprava razmotri zahtjev?

Trenutno je rok za povrat preplaćenog poreza 30 dana. Tijekom cijelog mjeseca od dana podnošenja zahtjeva utvrđenog obrasca, porezna služba će ga razmotriti. No, kada će točno novac biti prebačen na račun poreznog obveznika, javlja spomenuta služba.

Porezne radnje

Što porezna uprava treba učiniti kada zaprimi zahtjev za povrat plaćenog poreza? Vrlo je jednostavno. Dovoljno je pregledati podneseni zahtjev i odgovoriti na isti u određenom roku od dana primitka. U odgovoru mora biti naznačen datum kada će novac biti doznačen na račun podnositelja zahtjeva.

Ako preciznije opišemo postupanje poreznih vlasti, dobivamo sljedeću situaciju:

Za izravnu odluku o povratu preplaćenog poreza predviđeno je samo 10 dana. Porezna služba mora pažljivo proučiti sve papire i pripremiti odgovor da prihvati ili odbije zahtjev.
Do kraja zadanog mjeseca podnesite nalog teritorijalnom tijelu riznice. Ova operacija je neophodna ako je odluka pozitivna.
O svom odgovoru porezna uprava mora obavijestiti poreznog obveznika u roku od 5 dana od dana donošenja.

Iz toga proizlazi da je preporučljivo pričekati obavijesti poreznih tijela najviše 15 dana od dana podnošenja zahtjeva za povrat preplaćenog iznosa poreza.

Dokumenti

Koji dokumenti mogu biti korisni da oživite svoju ideju? Nema ih, kao što je već rečeno, malo.

Građanin će morati pripremiti sljedeći paket papira:

Iskaznica;
izjava;
dokumenti koji ukazuju na plaćanje poreza u određenim iznosima;
(ako je dostupno);
podatke o računu na koji novac treba prenijeti ako odluka bude pozitivna.

Ovo zaključuje popis svega što vam treba. Što još treba znati svaki porezni obveznik?

Dug i povratak

Na primjer, o tome da se građaninu ne vraća uvijek cijeli plaćeni iznos više od potrebnog poreza. Ima izuzetaka.

Koje točno? Ako je zahtjev za povrat preplaćenog poreza podnijela osoba koja ima dugove po bilo kojem drugom porezu i kazni, neće biti moguće vratiti sav novac. Porezna uprava doznačit će na račun građanina samo iznos koji je uzet u obzir nakon odbitka duga.

U ostalim slučajevima, novac se prenosi u cijelosti. Izuzetak su slučajevi kašnjenja dospjelih plaćanja od strane poreznih vlasti. Činjenica je da ako se prekrše rokovi za prijenos sredstava po zahtjevu za povrat viška poreza, plaća se kazna za svaki dan kašnjenja. Sukladno tome, što dulje porezne vlasti odgađaju plaćanja, to će više novca morati platiti.

Uzorak

Kako izgleda zahtjev za povrat preplaćenog poreza? Možemo samo sa sigurnošću reći da se ovaj dokument dostavlja samo u pisanom obliku. Rukopisno ili otkucano na računalu.

Ali točan tekst nema naznaka. Prijava se popunjava prema općim pravilima za pisanje poslovnih radova. Tijelo teksta može biti napisano u slobodnom obliku, ali mora sadržavati sve podatke o zahtjevu.

Dakle, izjava bi mogla izgledati otprilike ovako:

“Ja, (podaci o građaninu), molim Vas da mi vratite više uplaćeni porez (naziv uplate i iznos preplate) i doznačite ih na račun (podaci o preplati) prilažem uz ovu prijavu. "

to je sve Nakon podnošenja takvog papira, razmatrat će se predmet za povrat iznosa više naplaćenog poreza. Ostaje samo čekati. Ako nema dugovanja prema državi, građaninu će novac biti vraćen za otprilike mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva.