1. Iznos poreza obračunavaju porezna tijela na kraju poreznog razdoblja zasebno za svaki predmet oporezivanja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom.
2. Iznos poreza izračunava se na temelju podataka dostavljenih poreznim tijelima u skladu s ovim Zakonom.
U odnosu na oporezive objekte, prava na koja su nastala prije stupanja na snagu Saveznog zakona od 21. srpnja 1997. N 122-FZ "O državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcija s njima", porez se obračunava na na temelju podataka o nositeljima prava, koji se u skladu s utvrđenim postupkom prezentiraju poreznim tijelima prije 1. ožujka 2013. godine.
3. Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovog članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovog članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu, razmjerno njegovom udjelu. u vlasništvu takvog predmeta oporezivanja.
Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika zajedničkog vlasništva u jednakim udjelima.
4. Ako se tijekom poreznog razdoblja udio poreznog obveznika u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja promijeni, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen u skladu sa stavkom 5. ovog članka.
5. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo vlasništva na nekretnini tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza koji se odnosi na tu nekretninu izračunava se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ta nekretnina bio u vlasništvu poreznog obveznika do broja kalendarskih mjeseci mjeseci u poreznom razdoblju.
Ako je pravo vlasništva na nekretnini nastalo do zaključno 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je do prestanka prava vlasništva na nekretnini došlo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, upisuje se mjesec nastanka ( prestanak) navedenog prava uzima se puni mjesec.
Ako je nastanak prava vlasništva na stvari nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava ne uračunava se kao mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava. uzeti u obzir pri određivanju koeficijenta navedenog u ovom stavku.
6. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo na poreznu olakšicu tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent koji je definiran kao omjer broja punih mjeseci u kojima nema porezne olakšice i broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju puni mjesec se uzima kao mjesec u kojem nastaje pravo na poreznu olakšicu, kao i mjesec u kojem to pravo prestaje.
Ako podnesete zahtjev za poreznu olakšicu, iznos poreza će se ponovno izračunati za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini podnošenja zahtjeva, ali ne prije datuma na koji porezni obveznik stječe pravo na poreznu olakšicu.
7. Za imovinu koju je fizička osoba naslijedila, porez se obračunava od dana otvaranja nasljedstva.
8. Iznos poreza za prva četiri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka primjenom sljedećeg: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
gdje je N iznos poreza koji treba platiti. U slučaju prestanka prava vlasništva poreznog obveznika na navedenom predmetu oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, nastanak (prestanak) prava na poreznu olakšicu, odnosno promjena udjela u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja , izračun iznosa poreza (N) provodi se uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovog članka;
N1 - iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 1. ovoga članka, na temelju porezne osnovice utvrđene u skladu s ovim Zakonikom, ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. - 6. ovoga članka;
N2 - iznos poreza izračunat na temelju pripadajuće inventarne vrijednosti predmeta oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. – 6. ovoga članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s ovim Zakonom. , ili iznos poreza na imovinu za pojedince izračunat za 2014. u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. N 2003-1 „O porezima na imovinu pojedinaca” i koji se može pripisati navedenom predmetu oporezivanja, u slučaju primjene postupka za obračun poreza u skladu s člankom 403. ovoga Zakonika počevši od 1. siječnja 2015. godine;
K - koeficijent jednak:
0,2 - u odnosu na prvo porezno razdoblje u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
0,4 - u odnosu na drugo porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
0,6 - u odnosu na treće porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
0,8 - u odnosu na četvrto porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakona.
Počevši od petog poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika, iznos poreza izračunava se u skladu s ovim člankom bez uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Formula iz ovog stavka ne primjenjuje se pri obračunu poreza u odnosu na oporezive predmete iz stavka 3. ovoga Zakona.
9. Ako vrijednost iznosa poreza N2 izračunatog u skladu sa stavkom 8. ovoga članka u odnosu na predmet oporezivanja prelazi odgovarajuću vrijednost iznosa poreza N1, iznos poreza koji plaća porezni obveznik izračunava se bez uzimanja uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka.
Članak 408. Poreznog zakona Ruske Federacije. Postupak za izračunavanje iznosa poreza
1. Iznos poreza obračunavaju porezna tijela na kraju poreznog razdoblja zasebno za svaki predmet oporezivanja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom.
2. Iznos poreza izračunava se na temelju informacija dostavljenih poreznim tijelima u skladu s člankom ovog zakona, osim ako nije drugačije određeno stavkom 2.1. ovog članka.
U odnosu na oporezive objekte, prava na koja su nastala prije stupanja na snagu Saveznog zakona od 21. srpnja 1997. N 122-FZ "O državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcija s njima", porez se obračunava na na temelju podataka o nositeljima prava, koji su prezentirani u skladu s utvrđenim postupkom poreznim vlastima prije 1. ožujka 2013. (s izuzetkom objekata koji se nalaze na teritorijima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja).
2.1. U odnosu na predmet oporezivanja koji je prestao postojati zbog njegovog uništenja ili uništenja, obračun poreza prestaje od 1. dana u mjesecu smrti ili uništenja tog predmeta na temelju prijave za njegovo uništenje ili uništenje poreznog obveznika poreznom tijelu po vlastitom izboru. Uz ovaj zahtjev porezni obveznik ima pravo podnijeti dokumente koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja.
Ako dokumenti koji potvrđuju smrt ili uništenje predmeta oporezivanja nisu dostupni poreznom tijelu, uključujući i one koje porezni obveznik nije dostavio samostalno, porezno tijelo na temelju podataka navedenih u prijavi poreznog obveznika za smrt ili uništenje predmeta oporezivanja , traži podatke koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja, od nadležnih tijela i drugih osoba koje imaju te podatke.
Tijelo ili druga osoba koja je primila zahtjev poreznog tijela za dostavu podataka koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja dužna je taj zahtjev izvršiti u roku od sedam dana od dana primitka, odnosno u istom roku obavijestiti porezno tijelo o razlozima neispunjenja zahtjeva.
Porezno tijelo, u roku od tri dana od dana primitka navedene poruke, dužno je obavijestiti poreznog obveznika o nedostizivanju na zahtjev podataka koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja, te o potrebi porezni obveznik dostaviti popratne dokumente poreznom tijelu.
Obrazac prijave za smrt ili uništenje predmeta oporezivanja, postupak popunjavanja i obrazac za podnošenje takve prijave u elektroničkom obliku odobrava federalno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. .
3. Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovog članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovog članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu, razmjerno njegovom udjelu. u vlasništvu takvog predmeta oporezivanja.
Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika zajedničkog vlasništva u jednakim udjelima.
4. Ako se tijekom poreznog razdoblja udio poreznog obveznika u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja promijeni, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen u skladu sa stavkom 5. ovog članka.
5. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo vlasništva na nekretnini tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza koji se odnosi na tu nekretninu izračunava se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ta nekretnina bio u vlasništvu poreznog obveznika do broja kalendarskih mjeseci mjeseci u poreznom razdoblju.
Ako je pravo vlasništva na nekretnini nastalo do zaključno 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je do prestanka prava vlasništva na nekretnini došlo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, upisuje se mjesec nastanka ( prestanak) navedenog prava uzima se puni mjesec.
Ako je nastanak prava vlasništva na stvari nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava ne uračunava se kao mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava. uzeti u obzir pri određivanju koeficijenta navedenog u ovom stavku.
5.1. U slučaju promjene kvalitativnih i (ili) kvantitativnih karakteristika predmeta oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, izračun iznosa poreza u odnosu na takav objekt oporezivanja provodi se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na sličan način onome utvrđenom stavkom 5. ovoga članka.
6. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo na poreznu olakšicu tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent koji je definiran kao omjer broja punih mjeseci u kojima nema porezne olakšice i broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju puni mjesec se uzima kao mjesec u kojem nastaje pravo na poreznu olakšicu, kao i mjesec u kojem to pravo prestaje.
Ako podnesete zahtjev za poreznu olakšicu, iznos poreza će se ponovno izračunati za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini podnošenja zahtjeva, ali ne prije datuma na koji porezni obveznik stječe pravo na poreznu olakšicu.
7. Za imovinu koju je fizička osoba naslijedila, porez se obračunava od dana otvaranja nasljedstva.
8. Iznos poreza za prva tri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka primjenom sljedećeg: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
gdje je N iznos poreza koji treba platiti. U slučaju prestanka prava vlasništva poreznog obveznika na navedenom predmetu oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, nastanak (prestanak) prava na poreznu olakšicu, odnosno promjena udjela u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja , izračun iznosa poreza (N) provodi se uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovog članka;
N1 - iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 1. ovoga članka, na temelju porezne osnovice utvrđene sukladno članku ovoga Zakona, ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. - 6. ovoga članka;
N2 - iznos poreza obračunat na temelju pripadajuće popisne vrijednosti predmeta oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. - 6. ovoga članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s članka ovog Zakonika, ili iznos poreza na imovinu za pojedince izračunat za 2014. u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. N 2003-1 „O porezima na imovinu pojedinaca” i koji se može pripisati navedenom predmetu oporezivanja , u slučaju primjene postupka obračuna poreza prema članku ovoga Zakona počevši od 1. siječnja 2015. godine;
K - koeficijent jednak:
0,2 - u odnosu na prvo porezno razdoblje u kojem se utvrđuje porezna osnovica u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom ovog zakona;
0,4 - u odnosu na drugo porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom ovog zakona;
0,6 - u odnosu na treće porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom ovog zakona;
paragraf više ne vrijedi. - Savezni zakon od 3. kolovoza 2018. N 334-FZ.
Počevši od četvrtog poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom ovog Zakonika, iznos poreza izračunava se u skladu s ovim člankom bez uzimanja uzeti u obzir odredbe ovog stavka.
Formula iz ovog stavka ne primjenjuje se pri obračunu poreza u odnosu na oporezive predmete iz stavka 3. članka ovoga Zakona.
8.1. Ako je iznos poreza obračunat u skladu s ovim člankom na temelju katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. – 6. ovoga članka) veći od iznosa poreza obračunanog na temelju katastarske vrijednosti u u odnosu na ovaj predmet oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. – 6. ovoga članka) za prethodno porezno razdoblje, uzimajući u obzir koeficijent 1,1, plaća se iznos poreza u iznosu jednakom iznosu obračunatog poreza u skladu s ovim člankom na temelju katastarske vrijednosti ovog oporezivog objekta (ne uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovog članka) za prethodno porezno razdoblje, uzimajući u obzir koeficijent 1,1, kao i uzimajući u obzir odredbe stavka 4. - 6. ovoga članka, primijenjene na porezno razdoblje za koje se obračunava iznos poreza.
Odredbe ovog stavka primjenjuju se pri obračunu poreza počevši od trećeg poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom ovog Zakonika.
Odredbe ovoga stavka ne primjenjuju se pri obračunu poreza u odnosu na objekte oporezivanja iz stavka 3. članka ovoga Zakona, osim na garaže i parkirna mjesta koji se nalaze u tim objektima oporezivanja.
9. Ako vrijednost iznosa poreza N2 izračunatog u skladu sa stavkom 8. ovoga članka u odnosu na predmet oporezivanja prelazi odgovarajuću vrijednost iznosa poreza N1, iznos poreza koji plaća porezni obveznik izračunava se bez uzimanja uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka.
77 grad Moskva
Datum objave: 26.05.2017
Datum pisma: 17.01.2017
Broj: BS-4-21/579@
Vrsta poreza (predmet): Porez na nekretnine za fizičke osobe
Članci Poreznog zakona:
Pitanje: O postupku utvrđivanja porezne osnovice poreza na imovinu fizičkih osoba na temelju popisne vrijednosti predmeta oporezivanja
Odgovor:
U vezi sa zahtjevima za primjenu postupka utvrđivanja porezne osnovice za porez na imovinu fizičkih osoba (u daljnjem tekstu, porezna osnovica, porez) na temelju inventarne vrijednosti oporezivog predmeta, Federalna porezna služba Rusije šalje slijedeći preporuke.
U skladu sa stavkom 2. članka 402. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakonik), porezna osnovica u odnosu na oporezive objekte, s iznimkom objekata navedenih u stavku 3. članka 402. Zakonika , određuje se na temelju njihove popisne vrijednosti ako subjekt Ruske Federacije nije prihvatio odluku o utvrđivanju jedinstvenog datuma za početak primjene na području ovog sastavnog entiteta Ruske Federacije postupka za utvrđivanje porezne osnovice na temelju o katastarskoj vrijednosti oporezivih objekata (u daljnjem tekstu: odluka konstitutivnog entiteta Ruske Federacije).
Postupkom utvrđenim člankom 404. Zakonika za utvrđivanje porezne osnovice na temelju popisne vrijednosti predmeta oporezivanja propisano je da se porezna osnovica utvrđuje u odnosu na svaki predmet oporezivanja kao njegova inventarna vrijednost, izračunata uzimajući u obzir koeficijent deflatora na temelju posljednji podaci o inventurnoj vrijednosti dostavljeni poreznoj upravi prije 1. ožujka 2013.
Nakon donošenja odluke od strane konstitutivnog subjekta Ruske Federacije, iznos poreza za prva četiri porezna razdoblja od početka primjene postupka za određivanje porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti oporezivog objekta izračunava se u skladu s sa stavcima 8., 9. članka 408. Zakonika, prema sljedećoj formuli: N = (N1 - N2) x K + H2,
gdje je, N2 – iznos poreza izračunat na temelju pripadajuće popisne vrijednosti predmeta oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. – 6. članka 408. Zakona) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s člankom 404. Zakonika, ili iznos poreza izračunatog za 2014. u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. br. 2003-1 „O porezima na imovinu pojedinaca” koji se može pripisati navedenoj predmet oporezivanja, u slučaju primjene postupka obračuna poreza prema članku 403. Zakona počevši od 1. siječnja 2015. godine.
Dakle, vrijednost popisne vrijednosti oporezivih predmeta može se koristiti u slučajevima predviđenim Poglavljem 32. Zakonika kako bi se utvrdila porezna osnovica prije i nakon donošenja odluke od strane konstitutivnog subjekta Ruske Federacije, uključujući. ako se porez izračunava prema gornjoj formuli.
Navedene odredbe Kodeksa ne sadrže osnove za primjenu u porezne svrhe podataka o popisnoj vrijednosti novonastalih nekretnina dostavljenih poreznim tijelima nakon 1. ožujka 2013., kao ni podataka o popisnoj vrijednosti dostavljenih od strane neovlaštenih osoba. da ga odredim.
Istodobno, to ne isključuje mogućnost ispravka podataka o popisnoj vrijednosti predmeta oporezivanja u bazama podataka poreznih tijela u slučaju da se takvi podaci dostave na temelju rezultata ispravka od strane ovlaštene osobe (organizacija za tehnički popis). ) greške napravljene u podacima o inventarnoj vrijednosti odgovarajućeg predmeta, koje je takva organizacija dostavila poreznoj upravi do 1. ožujka 2013.
Osim toga, inventarna vrijednost predmeta može se osporiti na sudu, uključujući i ako se otkriju pogreške u njegovom izračunu.
Odgovarajuća poboljšanja implementirana su u automatizirani informacijski sustav poreznih tijela za obračun poreza.
Ova pojašnjenja dostaviti djelatnicima poreznih tijela koji provode poreznu administraciju i koji su ovlašteni komunicirati s poreznim obveznicima po ovim pitanjima.
Valjano stanje
Savjetnik Ruske Federacije 2. klase
S.L. Bondarčuk
Prijavite nepoštivanje ove preporuke od strane porezne uprave
Savezna porezna služba skreće pozornost korisnicima referentne baze podataka na činjenicu da informacije koje šaljete o slučajevima nepoštivanja pojašnjenja Federalne porezne službe Rusije od strane poreznih vlasti nisu:
- žalba u smislu koji joj daje Savezni zakon Ruske Federacije od 2. svibnja 2006. br. 59-FZ „O postupku razmatranja žalbi građana Ruske Federacije”;
- pritužba protiv djelovanja (nedjelovanja) poreznih vlasti u skladu s normama utvrđenim člancima 138-141 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ove informacije će Federalna porezna služba koristiti za poboljšanje kvalitete porezne administracije i rada s poreznim obveznicima.
1. Iznos poreza obračunavaju porezna tijela na kraju poreznog razdoblja zasebno za svaki predmet oporezivanja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom.
2. Iznos poreza izračunava se na temelju podataka dostavljenih poreznim tijelima u skladu s člankom 85. ovoga Zakonika, osim ako nije drugačije određeno stavkom 2.1. ovoga članka.
U odnosu na oporezive objekte, prava na koja su nastala prije stupanja na snagu Saveznog zakona od 21. srpnja 1997. N 122-FZ "O državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcija s njima", porez se obračunava na na temelju podataka o nositeljima prava, koji su prezentirani u skladu s utvrđenim postupkom poreznim vlastima prije 1. ožujka 2013. (s izuzetkom objekata koji se nalaze na teritorijima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja).
2.1. U odnosu na predmet oporezivanja koji je prestao postojati zbog njegovog uništenja ili uništenja, obračun poreza prestaje od 1. dana u mjesecu smrti ili uništenja tog predmeta na temelju prijave za njegovo uništenje ili uništenje poreznog obveznika poreznom tijelu po vlastitom izboru. Uz ovaj zahtjev porezni obveznik ima pravo podnijeti dokumente koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja. Navedeni zahtjev i dokumenti mogu se podnijeti poreznom tijelu putem višenamjenskog centra za pružanje državnih i općinskih usluga.
Ako dokumenti koji potvrđuju smrt ili uništenje predmeta oporezivanja nisu dostupni poreznom tijelu, uključujući i one koje porezni obveznik nije dostavio samostalno, porezno tijelo na temelju podataka navedenih u prijavi poreznog obveznika za smrt ili uništenje predmeta oporezivanja , traži podatke koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja, od nadležnih tijela i drugih osoba koje imaju te podatke.
Tijelo ili druga osoba koja je primila zahtjev poreznog tijela za dostavu podataka koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja dužna je taj zahtjev izvršiti u roku od sedam dana od dana primitka, odnosno u istom roku obavijestiti porezno tijelo o razlozima neispunjenja zahtjeva.
Porezno tijelo, u roku od tri dana od dana primitka navedene poruke, dužno je obavijestiti poreznog obveznika o nedostizivanju na zahtjev podataka koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja, te o potrebi porezni obveznik dostaviti popratne dokumente poreznom tijelu.
Obrazac prijave za smrt ili uništenje predmeta oporezivanja, postupak popunjavanja i obrazac za podnošenje takve prijave u elektroničkom obliku odobrava federalno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. .
3. Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovog članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovog članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu, razmjerno njegovom udjelu. u vlasništvu takvog predmeta oporezivanja.
Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika zajedničkog vlasništva u jednakim udjelima.
4. Ako se tijekom poreznog razdoblja udio poreznog obveznika u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja promijeni, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen u skladu sa stavkom 5. ovog članka.
5. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo vlasništva na nekretnini tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza koji se odnosi na tu nekretninu izračunava se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ta nekretnina bio u vlasništvu poreznog obveznika do broja kalendarskih mjeseci mjeseci u poreznom razdoblju.
Ako je pravo vlasništva na nekretnini nastalo do zaključno 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je do prestanka prava vlasništva na nekretnini došlo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, upisuje se mjesec nastanka ( prestanak) navedenog prava uzima se puni mjesec.
Ako je nastanak prava vlasništva na stvari nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava ne uračunava se kao mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava. uzeti u obzir pri određivanju koeficijenta navedenog u ovom stavku.
5.1. U slučaju promjene kvalitativnih i (ili) kvantitativnih karakteristika predmeta oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, izračun iznosa poreza u odnosu na takav objekt oporezivanja provodi se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na sličan način onome utvrđenom stavkom 5. ovoga članka.
6. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo na poreznu olakšicu tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent koji je definiran kao omjer broja punih mjeseci u kojima nema porezne olakšice i broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju puni mjesec se uzima kao mjesec u kojem nastaje pravo na poreznu olakšicu, kao i mjesec u kojem to pravo prestaje.
Ako podnesete zahtjev za poreznu olakšicu, iznos poreza će se ponovno izračunati za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini podnošenja zahtjeva, ali ne prije datuma na koji porezni obveznik stječe pravo na poreznu olakšicu.
7. Za imovinu koju je fizička osoba naslijedila, porez se obračunava od dana otvaranja nasljedstva.
8. Iznos poreza za prva tri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka primjenom sljedećeg: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
gdje je N iznos poreza koji treba platiti. U slučaju prestanka prava vlasništva poreznog obveznika na navedenom predmetu oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, nastanak (prestanak) prava na poreznu olakšicu, odnosno promjena udjela u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja , izračun iznosa poreza (N) provodi se uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovog članka;
N1 - iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 1. ovoga članka, na temelju porezne osnovice utvrđene sukladno članku 403. ovoga Zakonika, ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. - 6. ovoga članka;
N2 - iznos poreza obračunat na temelju pripadajuće popisne vrijednosti predmeta oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe st. 4. – 6. ovoga članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice sukladno čl. 404. ovog zakona ili iznos poreza na imovinu za pojedince izračunat za 2014. godinu u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. N 2003-1 „O porezu na imovinu pojedinaca” i koji se može pripisati navedenom objektu oporezivanja, u slučaju primjene postupka obračuna poreza u skladu s člankom 403. ovoga Zakonika počevši od 1. siječnja 2015. godine;
K - koeficijent jednak:
0,2 - u odnosu na prvo porezno razdoblje u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
0,4 - u odnosu na drugo porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
0,6 - u odnosu na treće porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
paragraf više ne vrijedi. - Savezni zakon od 3. kolovoza 2018. N 334-FZ.
Počevši od četvrtog poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika, iznos poreza izračunava se u skladu s ovim člankom bez uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Formula predviđena ovim stavkom ne primjenjuje se pri izračunu poreza u odnosu na objekte oporezivanja uključene u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378.2. ovog Zakona, kao i objekte oporezivanja predviđene stavkom dva stavka 10. članka 378.2 ovog zakona, s izuzetkom garaža i automobila koji se nalaze u takvim oporezivim objektima.
8.1. Ako je iznos poreza obračunat u skladu s ovim člankom na temelju katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. – 6. ovoga članka) veći od iznosa poreza obračunanog na temelju katastarske vrijednosti u u odnosu na ovaj predmet oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. – 6. ovoga članka) za prethodno porezno razdoblje, uzimajući u obzir koeficijent 1,1, plaća se iznos poreza u iznosu jednakom iznosu obračunatog poreza u skladu s ovim člankom na temelju katastarske vrijednosti ovog oporezivog objekta (ne uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovog članka) za prethodno porezno razdoblje, uzimajući u obzir koeficijent 1,1, kao i uzimajući u obzir odredbe stavka 4. - 6. ovoga članka, primijenjene na porezno razdoblje za koje se obračunava iznos poreza.
Odredbe ovog stavka primjenjuju se pri obračunu poreza počevši od trećeg poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovoga Zakonika.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se pri obračunu poreza u odnosu na predmete oporezivanja uključene u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378.2. ovoga Zakonika, osim garaža i parkirnih mjesta koja se nalaze u takvim oporezivim objektima.
9. Ako vrijednost iznosa poreza N2 izračunatog u skladu sa stavkom 8. ovoga članka u odnosu na predmet oporezivanja prelazi odgovarajuću vrijednost iznosa poreza N1, iznos poreza koji plaća porezni obveznik izračunava se bez uzimanja uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka.
Članak 408. Postupak za obračun iznosa poreza
1. Iznos poreza obračunavaju porezna tijela na kraju poreznog razdoblja zasebno za svaki predmet oporezivanja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom.
2. Iznos poreza izračunava se na temelju podataka dostavljenih poreznim tijelima u skladu s člankom 85. ovoga Zakonika, osim ako nije drugačije određeno stavkom 2.1. ovoga članka.
U odnosu na oporezive objekte, prava na koja su nastala prije stupanja na snagu Saveznog zakona od 21. srpnja 1997. N 122-FZ "O državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcija s njima", porez se obračunava na na temelju podataka o nositeljima prava, koji su prezentirani u skladu s utvrđenim postupkom poreznim vlastima prije 1. ožujka 2013. (s izuzetkom objekata koji se nalaze na teritorijima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja).
2.1. U odnosu na predmet oporezivanja koji je prestao postojati zbog njegovog uništenja ili uništenja, obračun poreza prestaje od 1. dana u mjesecu smrti ili uništenja tog predmeta na temelju prijave za njegovo uništenje ili uništenje poreznog obveznika poreznom tijelu po vlastitom izboru. Uz ovaj zahtjev porezni obveznik ima pravo podnijeti dokumente koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja. Navedeni zahtjev i dokumenti mogu se podnijeti poreznom tijelu putem višenamjenskog centra za pružanje državnih i općinskih usluga.
Ako dokumenti koji potvrđuju smrt ili uništenje predmeta oporezivanja nisu dostupni poreznom tijelu, uključujući i one koje porezni obveznik nije dostavio samostalno, porezno tijelo na temelju podataka navedenih u prijavi poreznog obveznika za smrt ili uništenje predmeta oporezivanja , traži podatke koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja, od nadležnih tijela i drugih osoba koje imaju te podatke.
Tijelo ili druga osoba koja je primila zahtjev poreznog tijela za dostavu podataka koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja dužna je taj zahtjev izvršiti u roku od sedam dana od dana primitka, odnosno u istom roku obavijestiti porezno tijelo o razlozima neispunjenja zahtjeva.
Porezno tijelo, u roku od tri dana od dana primitka navedene poruke, dužno je obavijestiti poreznog obveznika o nedostizivanju na zahtjev podataka koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja predmeta oporezivanja, te o potrebi porezni obveznik dostaviti popratne dokumente poreznom tijelu.
Obrazac prijave za smrt ili uništenje predmeta oporezivanja, postupak popunjavanja i obrazac za podnošenje takve prijave u elektroničkom obliku odobrava federalno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. .
3. Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu razmjerno njegovom udjelu u vlasništvu takvog predmeta oporezivanja.
Ako je predmet oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika zajedničkog vlasništva u jednakim udjelima.
4. Ako se tijekom poreznog razdoblja udio poreznog obveznika u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja promijeni, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen u skladu sa stavkom 5. ovog članka.
5. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo vlasništva na nekretnini tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza koji se odnosi na tu nekretninu izračunava se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ta nekretnina bio u vlasništvu poreznog obveznika do broja kalendarskih mjeseci mjeseci u poreznom razdoblju.
Ako je pravo vlasništva na nekretnini nastalo do zaključno 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je do prestanka prava vlasništva na nekretnini došlo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, upisuje se mjesec nastanka ( prestanak) navedenog prava uzima se puni mjesec.
Ako je nastanak prava vlasništva na stvari nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava ne uračunava se kao mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava. uzeti u obzir pri određivanju koeficijenta navedenog u ovom stavku.
5.1. U slučaju promjene kvalitativnih i (ili) kvantitativnih karakteristika predmeta oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, izračun iznosa poreza u odnosu na takav objekt oporezivanja provodi se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na sličan način onome utvrđenom stavkom 5. ovoga članka.
6. Ako porezni obveznik stekne (prestane) pravo na poreznu olakšicu tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent koji je definiran kao omjer broja punih mjeseci u kojima nema porezne olakšice i broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju puni mjesec se uzima kao mjesec u kojem nastaje pravo na poreznu olakšicu, kao i mjesec u kojem to pravo prestaje.
Ako podnesete zahtjev za poreznu olakšicu, iznos poreza će se ponovno izračunati za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini podnošenja zahtjeva, ali ne prije datuma na koji porezni obveznik stječe pravo na poreznu olakšicu.
7. Za imovinu koju je fizička osoba naslijedila, porez se obračunava od dana otvaranja nasljedstva.
8. Iznos poreza za prva tri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka primjenom sljedećeg: formula:
H = (H1 - H2) x K + H2,
Gdje je N iznos poreza koji treba platiti. U slučaju prestanka vlasništva poreznog obveznika na navedenom predmetu oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, nastanka (prestanka) prava na poreznu olakšicu ili promjene udjela u pravu zajedničkog vlasništva na predmetu oporezivanja, obračun iznosa poreza (N) vrši se uzimajući u obzir odredbe stavka 4. ovoga članka;
N1 - iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 1. ovoga članka, na temelju porezne osnovice utvrđene u skladu s člankom 403. ovoga Zakonika, ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. ovoga članka;
N2 - iznos poreza obračunat na temelju pripadajuće popisne vrijednosti predmeta oporezivanja (ne uzimajući u obzir odredbe stavka 4. ovoga članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s člankom 404. ovog Kodeksa ili iznos poreza na imovinu za pojedince izračunat za 2014. u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. N 2003-1 „O porezima na imovinu pojedinaca” i koji se može pripisati navedenom predmetu oporezivanja, u slučaj primjene postupka obračuna poreza u skladu s člankom 403. ovoga Zakonika počevši od 1. siječnja 2015. godine;
K - koeficijent jednak:
0,2 - u odnosu na prvo porezno razdoblje u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
0,4 - u odnosu na drugo porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
0,6 - u odnosu na treće porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika;
Stavak više ne vrijedi. - Savezni zakon od 3. kolovoza 2018. N 334-FZ.
Počevši od četvrtog poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog Zakonika, iznos poreza izračunava se u skladu s ovim člankom bez uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Formula predviđena ovim stavkom ne primjenjuje se pri obračunu poreza u odnosu na oporezive predmete uključene u popis utvrđen u skladu s
