Podaci su uključeni u bilancu. Kako izgleda popunjena bilanca poduzeća? Struktura bilance poduzeća

Računovodstvena izvješća – jedinstveni sustav podataka o imovinskom i financijskom položaju organizacije i rezultatima njezine gospodarske djelatnosti, sastavljen na temelju računovodstvenih podataka u utvrđenim obrascima. Sastoji se od bilance, računa dobiti i gubitka, njegovih priloga, objašnjenja i izvješća revizora (ako izvještaji podliježu obveznoj reviziji).

Bilanca stanja(Obrazac N 1) - glavni najvažniji oblik računovodstvenog izvješćivanja, glavni je izvor informacija o imovinskom stanju organizacije, o stanju njezinih sredstava u novčanoj vrijednosti na određeni datum.

Glavna zadaća bilance kao oblika izvješćivanja je pokazati vlasniku što posjeduje ili koji je kapital pod njegovom kontrolom, omogućuje mu da dobije predodžbu o iznosu materijalne imovine, njihovim rezervama, stanju plaćanja , veličina ulaganja, kao i dati pouzdanu i cjelovitu sliku financijskog položaja organizacije.

Glavne komponente bilance su imovina, obveze i glavnica.

Domaća ekonomska literatura daje sljedeće definicije ovih pojmova:

1) imovina- to su gospodarska sredstva nad kojima je organizacija stekla kontrolu kao rezultat ostvarenih činjenica njezinih gospodarskih aktivnosti i koja bi joj trebala donijeti gospodarske koristi u budućnosti;

2) obveze– uzima se u obzir dug organizacije koji postoji na datum izvješćivanja, a koji je nastao kao rezultat provedbe projekata njezinih gospodarskih aktivnosti i obračuna koji bi trebali dovesti do odljeva imovine;

3) kapital– ulaganja vlasnika i dobit akumulirana tijekom cijelog razdoblja djelovanja organizacije.

Precizniju definiciju ovih pojmova daje Međunarodni sustav financijskog izvještavanja (MSFI):

imovina su resursi koje poduzeće kontrolira kao rezultat prošlih događaja od kojih poduzeće očekuje ekonomske koristi u budućnosti;

obveze– ovo je trenutni dug društva, proizašao iz događaja iz prošlih razdoblja, čije će podmirenje dovesti do odljeva resursa koji sadrže ekonomske koristi iz društva;

kapital je udio imovine poduzeća koji preostaje nakon što se oduzmu sve njegove obveze.

Gornje formulacije omogućuju nam da smislenije zamislimo ravnotežu i osnove njezine konstrukcije.

Imovina se priznaje u bilanci kada je vjerojatno da će buduće ekonomske koristi pritjecati u subjekt. Može se pouzdano procijeniti i ima vrijednost. Buduće ekonomske koristi utjelovljene u imovini bit će uključene, izravno ili neizravno, u tijek novca ili novčanih ekvivalenata. Važno je uzeti u obzir da je imovina pod kontrolom organizacije, a ne nužno u njezinu vlasništvu (na primjer, dugoročno iznajmljena dugotrajna imovina).

Podaci u bilanci grupirani su u dijelove koji odražavaju njihov sadržaj i čine njezinu strukturu.

Glavni kriterij za grupiranje je sudjelovanje sredstava u prometu organizacije i funkcije koje obavljaju.

U skladu s klasifikacijom, prema sudjelovanju u prometu, sredstva u imovini bilance spajaju se u odjeljke „Dugotrajna imovina” (razdoblje optjecaja više od 12 mjeseci) i „Tekuća imovina” (razdoblje optjecaja ne dulje od 12 mjeseci). mjeseci); u pasivi bilance izvori sredstava su objedinjeni u dijelove: “Kapital i rezerve”, “Dugoročne obveze”, “Kratkoročne obveze”. (tab. 3)

Tablica 3

Format statičke bilance organizacije

U skladu s funkcijama koje se obavljaju, podaci o sekcijama grupirani su po članci, od kojih je svaki bilančni pokazatelj koji ima novčani (vrijednosni) izraz, koji se nalazi u zasebnom retku (vidi Dodatak 3).

Stavke bilance raspoređene su zasebno po recima, reci su numerirani (šifrirani) radi lakšeg rada s bilancom. Iznos prikazan u retku prikazan je tijekom vremena: na početku i na kraju izvještajnog razdoblja. Za to se uvode grafikoni. Dodatak 3 priručniku za obuku sadrži obrazac N1 bilance stanja, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. srpnja 2003. N 67n „O obrascima financijskih izvješća organizacija” (u daljnjem tekstu Naredba Ministarstvo financija Ruske Federacije od 22. srpnja 2003. N 67n)

Opišimo detaljno glavne dijelove i stavke bilance ruskih organizacija.

Bilančna aktiva

1. Dugotrajna imovina.

Ovaj odjeljak predstavljaju sljedeće bilančne stavke:

nematerijalna imovina;

osnovna sredstva;

nedovršena gradnja;

isplativa ulaganja u materijalnu imovinu;

dugoročna financijska ulaganja;

odgođena porezna imovina;

ostala dugotrajna imovina.

Ova imovina je ujedinjena činjenicom da, nakon što su nastala u organizaciji u materijalnom obliku, kao rezultat određenih transakcija, ostaju u ovom obliku više od jedne godine.

Nematerijalna imovina(redak 110) u skladu s klauzulom 4 PBU 14/2000 - to su objekti intelektualnog vlasništva, isključivo pravo na rezultate intelektualne aktivnosti:

nositelj patenta za izum, industrijski dizajn, korisni model;

isključivo pravo vlasnika na žig i znak usluge, oznaku podrijetla robe i dr.

Nematerijalna imovina također uzima u obzir poslovni ugled organizacije i organizacijske troškove (troškovi povezani s osnivanjem pravne osobe, priznati u skladu s osnivačkim dokumentima kao dio doprinosa sudionika (osnivača) u temeljni (temeljni) kapital organizacije).

Za prihvaćanje predmeta kao nematerijalne imovine za računovodstvo moraju biti istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

nedostatak materijala-materijala (fizičke strukture) u njima;

mogućnost njihove identifikacije (odvajanje od imovine organizacije);

korištenje u proizvodnji ili upravljanju;

koristiti dulje vrijeme (više od 12 mjeseci ili normalnog radnog ciklusa, ako organizacija ne namjerava naknadno preprodati imovinu;

sposobnost donošenja ekonomskih koristi (prihoda) organizaciji u budućnosti;

prisutnost ispravno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje same imovine i isključivo pravo organizacije na rezultate intelektualne djelatnosti (patenti, potvrde, drugi dokumenti o zaštiti, ugovor o prijenosu (stjecanju) patenta, zaštitni znak, itd.)

Osnovna sredstva(redak 120) predstavljaju skup materijalnih dobara koja se koriste kao sredstva rada i djeluju u naravi dugo vremena, kako u sferi materijalne proizvodnje tako iu neproizvodnoj sferi.

Dugotrajna imovina uključuje zgrade, građevine, prijenosne uređaje, radne i pogonske strojeve i opremu, mjerne i kontrolne instrumente i uređaje, računalnu tehniku, vozila, alate, opremu i pribor za proizvodnju i kućanstvo, radnu, proizvodnu i rasplodnu stoku, višegodišnje nasade, poljoprivredne ceste i druge relevantne objekte.

Dugotrajna imovina također uključuje kapitalna ulaganja u poboljšanje zemljišta (melioracija, odvodnjavanje, navodnjavanje i drugi radovi) te u zakupljene zgrade, građevine, opremu i druge objekte koji se odnose na dugotrajnu imovinu.

Pravila za formiranje i računovodstvo dugotrajne imovine utvrđena su PBU 6/01. Sukladno stavku 4. ove odredbe, imovinom kao dugotrajnom imovinom smatra se ona koja se koristi u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili u pružanju usluga dulje vrijeme (preko 12 mjeseci, odnosno normalnog ciklusa poslovanja, ako je prelazi 12 mjeseci). Ne podliježu naknadnoj preprodaji i sposobni su donijeti ekonomsku korist (dohodak) organizaciji u budućnosti.

Trošak dugotrajne imovine (osim zemljišnih čestica) otplaćuje se obračunavanjem amortizacije (amortizacije) i otpisivanjem iznosa amortiziranog troška na troškove proizvodnje ili distribucije tijekom standardnog razdoblja njihovog rada prema standardima odobrenim na način propisan po zakonu.

Za skupinu artikala navedena su dugotrajna imovina: dugotrajna imovina, operativna i ona koja se rekonstruira, modernizira, restaurira, konzervira (po ostatku vrijednosti, umanjenom za amortizaciju).

Stavka „Izgradnja u tijeku” (redak 130) uključuje troškove građevinskih i instalacijskih radova, nabavu opreme, alata, inventara, ostale kapitalne radove i troškove. Također se provode i drugi kapitalni radovi i izdaci za pripremu građevinskih i instalacijskih radova. To su projektiranje i istraživanje, geološka istraživanja i radovi na bušenju, troškovi otkupa zemljišta i preseljenja u vezi s izgradnjom, troškovi obuke osoblja za novoizgrađena poduzeća i drugi.

Članak „Unosna ulaganja u materijalnu imovinu” (redak 135) odražava ulaganja organizacije u materijalnu imovinu: dio imovine, zgrada, prostorija, opreme i druge imovine koja ima materijalni oblik, a koju organizacija daje na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje) i korištenje) u svrhu ostvarivanja prihoda.

Prema čl. 607 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zemljišne čestice i drugi izolirani prirodni objekti, poduzeća i drugi imovinski kompleksi, zgrade, strukture, oprema, vozila i druge stvari koje ne gube svoja prirodna svojstva tijekom korištenja mogu se prenijeti na privremenu uporabu .

Ova materijalna imovina evidentirana je u računovodstvu u skladu s ugovorom o najmu, leasingu (financijskom najmu) i ugovorom o najmu.

“Dugoročna financijska ulaganja” (redak 140). Financijska ulaganja iskazuju se kao dugoročna ako im je rok optjecaja (otplate) duži od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja.

DO financijska ulaganja organizacije uključuju državne i općinske vrijednosne papire, vrijednosne papire drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice); ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva); zajmovi dani drugim organizacijama; potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja i sl. U financijskim ulaganjima uzimaju se u obzir i depoziti ortačke organizacije po ugovoru o jednostavnom društvu.

U računovodstvu se dugoročna (za razdoblje dulje od 12 mjeseci) i kratkoročna (za razdoblje kraće od 12 mjeseci) financijska ulaganja evidentiraju na jednom kontu 58 “Financijska ulaganja”. Analitičko računovodstvo za ovaj račun daje mogućnost dobivanja podataka o dugoročnim i kratkoročnim ulaganjima.

„Odgođena porezna imovina” (redak 145) (pokazatelj je uveden u bilancu naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije 22. srpnja 2003. N 67n.) nastaju kao rezultat činjenice da se razlika formira između računovodstvene dobiti (gubitka) i oporezive dobiti (gubitka) izvještajnog razdoblja koja proizlazi iz primjene različitih pravila za priznavanje prihoda i rashoda utvrđenih u regulatornim dokumentima o računovodstvu i poreznom računovodstvu. Ova razlika sastoji se od trajnih i privremenih razlika.

U bilancu je dodan redak „Odgođena porezna imovina” (redak 145) koji prikazuje iznos odgođene porezne imovine koji se utvrđuje množenjem odbitne privremene razlike sa stopom poreza na dobit. Kako bi se sažeti podaci o prisutnosti i kretanju odgođene porezne imovine, u kontnom planu je izdvojen račun 09 „Odgođena porezna imovina”. PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit” detaljno prikazuje, s primjerima, postupak izračuna odgođene porezne imovine (i odgođene porezne obveze), njihovo priznavanje i odraz u računovodstvu.

Iznos navedenih stavki iskazuje se u zbroju odjeljka I. Aktive bilance (r. 190).

II. Tekuća imovina

U ovom dijelu bilance prikazana je detaljnija raščlamba svake skupine obrtnih sredstava. Za razliku od dugotrajne imovine, ona je vrlo dinamična.

Tekuća imovina(tekuća imovina) su sredstva organizacije koja se tijekom normalnog proizvodnog ciklusa ili unutar razdoblja od jedne godine, ako je ciklus kraći od jedne godine, moraju ponovno pretvoriti u gotovinu.

Normalan proizvodni ciklus– prosječno vrijeme potrebno da se sredstva uložena u materijalnu imovinu vrate u gotovinu.

Tekuća imovina uključuje sljedeće računovodstvene stavke:

inventar (r. 210);

porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu (red. 220);

potraživanja (red 240);

kratkoročna financijska ulaganja (r. 250);

gotovina (red 260);

ostala kratkotrajna imovina (r. 270).

Rezerve se u bilanci iskazuju kao skupina stavki:

sirovine, materijal i druge slične vrijednosti;

životinje za uzgoj i tov;

troškovi u proizvodnji u tijeku;

gotovi proizvodi i roba za preprodaju;

otpremljena roba;

odgođeni troškovi;

ostale zalihe i troškovi.

U članku “Sirovine, materijal i druge slične vrijednosti” iskazuju se podaci o troškovima (stvarni trošak) o stanjima sirovina, materijala prema visini stvarnih troškova za njihovu nabavu prema jednoj od metoda vrednovanja (FIFO, LIFO, ponderirana). prosječni trošak) u skladu s odabranom metodom utvrđenom u računovodstvenim politikama.

Članak „Životinje u uzgoju i tovu“ tipičan je za poljoprivredne organizacije. Nije obuhvaćeno ovim priručnikom.

“Troškovi u tijeku” iskazuju ulaganja (troškove) u proizvode za koje proizvodni proces nije dovršen. Njihova vrijednost ovisi o sastavu troškova koji ulaze u cijenu proizvoda ili usluga, o načinu raspodjele neizravnih troškova, kao i o trajanju proizvodnog ciklusa.

Stavka “Gotovi proizvodi i troškovi za preprodaju” odražava dio zaliha. Predstavlja konačni rezultat proizvodnog ciklusa - gotove proizvode, završene obradom (montažom), čija tehnička i kvalitativna svojstva odgovaraju uvjetima ugovora ili zahtjevima drugih dokumenata, u slučajevima utvrđenim zakonom. Bilanca stanja odražava stanje gotovih proizvoda na istoimenom računu po stvarnom trošku proizvodnje.

Stavka “Roba otpremljena” sadrži podatke o stvarnoj proizvodnoj cijeni proizvoda otpremljenih kupcu. Ovaj se članak pojavljuje samo ako ugovor o nabavi predviđa trenutak koji se razlikuje od općeg postupka, prijenos s ove organizacije na kupca prava na vlasništvo, korištenje i raspolaganje proizvodom i rizik od njegovog slučajnog gubitka tijekom prijevoza.

Prema regulatornim dokumentima, opći postupak prijenosa proizvoda kupcu je objava prodajnih količina i financijskih rezultata kupcu nakon otpreme proizvoda i prijenos dokumenata o namirivanju na njega.

Pojava članka "Roba otpremljena" moguća je za organizaciju koja utvrđuje prihod od prodaje u trenutku plaćanja, ako je, u skladu s ugovorom o nabavi, prijenos vlasništva osiguran po primitku sredstava. Roba poslana kupcu ostaje u vlasništvu prodavatelja, a stanje se prikazuje u njegovoj bilanci do izvršenja plaćanja.

Članak „Odgođeni troškovi” odražava informacije o troškovima nastalim u određenom izvještajnom razdoblju, ali koji se odnose na buduća izvještajna razdoblja. Ovaj iznos troškova priznat je u računovodstvu u skladu s utvrđenim postupkom, ali nije povezan s formiranjem troška izvještajnog razdoblja.

Budući rashodi mogu uključivati ​​troškove povezane s rudarskim pripremnim radovima, pripremnim radovima za sezonsku proizvodnju, razvojem novih proizvodnih pogona, instalacija i jedinica, melioracijom zemljišta i provedbom drugih mjera zaštite okoliša koje se provode neravnomjerno tijekom godine, popravak dugotrajne imovine kada organizacija radi ne stvoriti odgovarajući fond za popravke, itd.

Ovi se troškovi plaćaju u cijelosti, jednokratno, a otplaćuju tijekom razdoblja na koje se odnose.

Organizacija može otpisivati ​​takve troškove ravnomjerno, razmjerno količini proizvoda (usluga) ili na drugi način, ovisno o specifičnostima djelatnosti i prirodi troškova.

Članak “Ostale zalihe i troškovi” prikazuje zalihe i troškove koji nisu prikazani u prethodnim člancima ovog dijela bilance.

U članku „Porez na dodanu vrijednost” (redak 220) iskazuje se PDV plaćen prilikom nabave dobara ili primanja usluga, budući da se ne uračunava u nabavnu vrijednost tih dobara (usluga) dok se ne otpiše radi smanjenja duga proračuna za obračun PDV-a; iskazan je iznos PDV-a na nabavljenu imovinu (dugotrajna imovina, zalihe sirovina i materijala, nematerijalna imovina, obavljeni radovi i pružene usluge) koja još nije predana proračunu za kreditiranje.

„Potraživanja” (redak 230) u bilanci prikazana su u dvije stavke:

dug za koji se plaćanja očekuju više od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja (redak 231);

dug za koji se plaćanja očekuju u roku od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja (linija 241).

Prvi članak uključuje pododjeljke koji odražavaju nagodbene odnose organizacije s dužnicima. To su kupci i kupci, primljeni računi, dugovi ovisnih i povezanih društava, izdani predujmovi i ostali dužnici.

Drugi članak ima istu strukturu, a razlikuje se od prvog u pogledu otplate duga (12 ili više mjeseci nakon datuma izvještavanja).

Prema ekonomskom sadržaju potraživanja se konvencionalno dijele na normalan I neopravdano.

Normalna potraživanja formira se zbog oblika plaćanja roba i usluga.

Neopravdana potraživanja nastaje kao posljedica nedostataka u radu organizacije (pri utvrđivanju manjkova, rasipanja i krađe zaliha i gotovine)

Prisutnost značajnih potraživanja treba smatrati faktorom koji negativno utječe na financijski položaj organizacije, a povećanje udjela u bilanci ukazuje na pogoršanje ekonomske aktivnosti organizacije.

Članak „Kratkoročna financijska ulaganja” (redak 250) uključuje sljedeće vrste ulaganja:

zajmovi koje organizacija daje na razdoblje kraće od 12 mjeseci;

vlastite dionice otkupljene od dioničara;

ostala kratkoročna financijska ulaganja.

Ekonomisti smatraju da je podjela financijskih ulaganja na dugoročna i kratkoročna u određenom smislu subjektivna, budući da u trenutku kupnje vrijednosnih papira nije uvijek moguće sa sigurnošću predvidjeti koliko dugo će ih organizacija smatrati primjerenim držati16. .

Članak „Gotovina” (redak 260) prikazuje stanje gotovine na datum izvještavanja:

na tekućim i deviznim računima u bankama;

u akreditivima;

u čekovnim knjižicama;

u drugim platnim dokumentima (osim računa);

u novčanim dokumentima i prijenosima na putu.

Organizacije su dužne raspoloživa sredstva držati na tekućim i deviznim računima u bankama. Stoga se gotovina može pohraniti na blagajni poduzeća unutar limita koji je utvrdila banka u kojoj je otvoren tekući račun organizacije. Preko utvrđenih ograničenja, gotovina u blagajni organizacije može biti na dane isplate plaća i naknada tri dana, uključujući dan primitka novca.

Za prvi i drugi odjeljak bilančne aktive izračunavaju se zbrojevi koji će ukupno iznositi zbroj (valutu) bilančne aktive (r. 300).

Stanje pasive

III. Kapital i rezerve.

Ovaj odjeljak sadrži podatke o vlastitim izvorima sredstava koji su u bilanci grupirani prema funkcionalnim obilježjima:

odobreni kapital (redak 410);

vlastite dionice otkupljene od dioničara (r. 411);

dopunski kapital (r. 420);

pričuvni kapital (red 430);

uključujući:

rezerve formirane u skladu sa zakonodavstvom;

rezerve stvorene u skladu s osnivačkim dokumentima;

zadržana dobit (nepokriveni gubitak) (linija 470).

U članku "Ovlašteni kapital" prikazan je iznos sredstava koji vlasnici organizacije izdvajaju za obavljanje gospodarske djelatnosti.

Prema članku 67. Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju, bilanca odražava iznos odobrenog (dioničkog) kapitala upisanog u osnivačke dokumente kao skup doprinosa (dionica, udjela, dionica) osnivača (sudionika) organizacije .

Odobreni (temeljni) kapital i stvarni dug osnivača (sudionika) za doprinose (doprinose) u odobreni (temeljni) kapital odražavaju se odvojeno u bilanci.

Apsolutna vrijednost temeljnog kapitala značajna je samo u trenutku osnivanja organizacije. U ovom stanju, temeljni kapital može ostati na neodređeno vrijeme. Ako postoji potreba za prisilnom ili svrsishodnom promjenom njegove vrijednosti (smanjenje ili povećanje), tada je odraz ove činjenice u bilanci moguć tek nakon izmjene sastavnih dokumenata i njihovog registriranja na propisani način.

Dodatni kapital je dodatak temeljnom kapitalu.

Dodatni kapital organizacije- ovo je dio vlastitog kapitala, dodijeljen kao računovodstveni objekt koji odražava zajedničku imovinu svih sudionika u organizaciji. Ujedno je i neovisni izvještajni pokazatelj.

Izvor dodatnog kapitala može biti:

dionička premija dobivena od viška nominalne vrijednosti nad tržišnom vrijednošću izdanih dionica;

tečajne razlike u slučaju otplate duga po ulozima u temeljni kapital izražene u stranoj valuti;

povećanje vrijednosti dugotrajne imovine od njezine revalorizacije (revalorizacije).

Članak "Vlastite dionice otkupljene od dioničara" odražava stvarne troškove organizacije za otkup vlastitih dionica od dioničara u iznosu salda na računu 81 "Vlastite dionice, dionice".

U članku "Rezervni kapital" prikazuje se iznos rezervnih i drugih sličnih sredstava stvorenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili u skladu s osnivačkim dokumentima.

Stvaranje rezervnog kapitala predviđeno je zakonodavstvom Ruske Federacije. Za dionička društva stvaranje rezervnog kapitala je obvezno, za društva s ograničenom odgovornošću dobrovoljno. Veličina fonda obvezne rezerve iznosi 5% temeljnog kapitala. Visina godišnjih doprinosa predviđena statutom društva ne može biti manja od 5% neto dobiti.

U članku “Zadržana dobit (nepokriveni) gubitak” (redak 470) iskazuje se iznos neto zadržane dobiti (nepokriveni gubitak).

Zbroj svih navedenih stavki odražava se kao zbroj odjeljka III bilance (linija 490) i pokazuje iznos vlastitog kapitala organizacije.

Odjeljak IV bilance stanja “Dugoročne obveze”.

Sadrži informacije o zajmovima i kreditima organizacije koji dospijevaju za otplatu više od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja. Iznos duga organizacije po primljenim zajmovima i posudbama odražava se u bilanci, uzimajući u obzir dospjele kamate za izvještajno razdoblje.

U retku 520 bilance u članku “Ostale dugoročne obveze” iskazuju se ostale vrste dugoročnih obveza, osim primljenih zajmova i zajmova.

Pri prikazivanju zajmova i zajmova u računovodstvu i izvješćivanju trebali biste se rukovoditi računovodstvenim propisima „Računovodstvo zajmova i zajmova i troškova njihovog servisiranja”, PBU 15/01, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 02.08.01 N 60n.

Stavka „Odgođene porezne obveze” (redak 515) unosi se u bilancu na isti način kao i stavka „Odgođena porezna imovina” kako bi se sažeti podaci o prisutnosti i kretanju poreznih obveza. U kontnom planu takve se informacije prikazuju na računu 77 „Odgođene porezne obveze“.

Ukupan iznos nepodmirenih dugoročnih obveza iskazuje se u donjem retku odjeljka IV pasive bilance, redak 590.

Odjeljak V “Kratkoročne obveze”

Ovaj dio bilance stanja odražava stavke obveza čiji je rok otplate unutar 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja:

zajmovi i krediti;

računi za plaćanje;

dug sudionicima (osnivačima) za isplatu dohotka;

odgođeni prihod;

rezerve za buduće troškove;

ostale kratkoročne obveze.

U bilanci se iznos duga organizacije po zajmovima i pozajmicama odražava uzimajući u obzir dospjele kamate na kraju izvještajnog razdoblja.

Kratkoročne obveze prema dobavljačima, za razliku od kratkoročnih obveza u obliku zajmova i kredita, prikazana je u bilanci na retku 620. Kombinira različite vrste obveza prema dobavljačima i izvođačima, prema osoblju organizacije, prema državnim izvanproračunskim fondovima, prema proračun za poreze i naknade i drugo.

Obveze (dug) prema dobavljačima i izvođačima su stanje neplaćenih iznosa za primljenu robu i usluge od njih.

Dug prema osoblju organizacije predstavlja stanje neisplaćenih plaća na dan bilance.

Dug prema državnim izvanproračunskim fondovima- to su obveze prema jedinstvenom socijalnom porezu (UST), koji se pripisuje mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i fondovima obveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije i namijenjen je mobilizaciji sredstava za ostvarivanje prava građana na državno mirovinsko i socijalno osiguranje te zdravstvenu skrb.

Obveze prema proračunu za poreze i naknade predstavljaju stanja duga za porez na dodanu vrijednost, porez na dohodak, porez na imovinu, nekretnine i sl. To je potražni saldo na računu 68 “Obračuni poreza i naknada”.

U članku Ostali vjerovnici prikazuje dug organizacije za poravnanja, podaci o kojima se ne odražavaju u drugim stavkama ove skupine kratkoročnih obveza. Ovdje se, primjerice, iskazuju iznosi duga prema odgovornim osobama, obveze za doprinose za obvezna i dobrovoljna osiguranja imovine i sl.

U članku Dug prema sudionicima (osnivačima) za isplatu dohotka(redak 630) odražava dug organizacije prema osnivačima, što je kreditni saldo (saldo) računa 75 „Obračuni s osnivačima” (podračun 2 „Obračuni za isplatu prihoda”).

Članak Odgođeni prihodi(redak 640) prikazuje iznos prihoda organizacije koji je primljen u izvještajnom razdoblju, ali se odnosi na buduća razdoblja, na primjer, primitak najamnine za nekoliko mjeseci, besplatni primici, nadolazeći primici duga za nedostatke utvrđene u prethodnim godinama, itd. Iznos prihoda budućih razdoblja jednak potražnom stanju računa 98 “Odgođena primanja”.

Članak Rezerve za buduće troškove(redak 650) odražava iznos evidentiranih troškova u svrhu njihovog ravnomjernog uključivanja u troškove proizvodnje i troškove prodaje. To može biti: rezerve za plaćanje godišnjeg odmora zaposlenicima organizacije, za popravke dugotrajne imovine, za pripremne radove zbog sezonske prirode proizvodnje. Iznos rezervi je potražni saldo računa 96 “Rezerve za buduće izdatke i plaćanja”.

Po ravnotežnoj liniji Ostale kratkoročne obveze(redak 660) prikazuje iznos kratkoročnih obveza koje nisu prikazane u drugim člancima odjeljka V. „Kratkoročne obveze“ bilance.

Za odjeljak V pasive bilance zbraja se zbroj (r. 690), koji zajedno s rezultatima odjeljka III i IV pasive pokazuje ukupni zbroj pasive bilance, odnosno ukupan iznos izvora sredstava organizacije.

Uz bilancu (obrazac N1) prilaže se Potvrda o raspoloživosti sredstava evidentiranih na izvanbilančnim računima. (vidi Dodatak 3). Ovo je dio bilance. Odražava vrijednost imovine koja se uzima u obzir "izvanbilančno".

Izvanbilančni računi namijenjeni su sažimanju informacija o raspoloživosti i kretanju imovine koja je privremeno u korištenju ili na raspolaganju organizacije (stalna imovina iznajmljena, materijalna imovina na čuvanju, u obradi itd.), potencijalna prava i obveze, kao i za kontrolu pojedinih poslovnih transakcija.

Redak 910 "Iznajmljena dugotrajna imovina" odražava dugotrajnu imovinu koja ne pripada organizaciji po pravu vlasništva. Iz ukupnog iznosa dugotrajne imovine izdvaja se trošak dugotrajne imovine koju organizacija drži temeljem ugovora o leasingu.

Redak 920 “Imovina zaliha primljena na čuvanje” odražava trošak neplaćenog materijala ako je ugovorom predviđen prijenos vlasništva nad njim nakon plaćanja. Također odražava trošak materijala koji je prodan ali je ostavljen u skladištu organizacije na sigurno.

Redak 930 "Roba primljena na proviziju" odražava trošak robe koju organizacija namjerava prodati prema ugovoru o proviziji na ugovornoj osnovi (ugovor o mandatu ili ugovor o zastupstvu).

„Dug neplatiša otpisan s gubitkom“ redak 940 namijenjen je otpisu iznosa duga iz bilance kada je nad dužnikom otvoren stečaj ili su prošle tri godine od njegovog nastanka.

Iznosi jamstava koje je organizacija primila od drugih organizacija evidentiraju se u retku 950 “Vrijednosni papiri za primljene obveze i plaćanja”.

Ako jamstva izdaje organizacija, tada se njihovi iznosi prikazuju u retku 960 „Izdano osiguranje za obveze i plaćanja“.

Ako organizacija ima stambenu imovinu koja se ne koristi za stvaranje prihoda od njih, računovodstvo ne obračunava amortizaciju, već amortizaciju (klauzula 17 PBU 6/01). Podaci o obračunatim iznosima navedeni su u retku 970 "Amortizacija stambenog fonda."

Iznos amortizacije za objekte vanjskog poboljšanja odražava se u retku 980 "Amortizacija objekata vanjskog poboljšanja i drugih sličnih objekata."

Redak 990 "Nematerijalna imovina primljena na korištenje" popunjavaju organizacije koje su dobile pravo korištenja intelektualnog vlasništva: zaštitni znak, izum, računalni program itd. Takva nematerijalna imovina uzima se u obzir izvan bilance po vrijednosti navedenoj u ugovor.

Stavke bilance- to su pokazatelji (redovi) aktive i pasive bilance koji karakteriziraju pojedine vrste gospodarskih sredstava ili izvore njihova nastanka. Stavke bilance prikazuju stanje na sintetičkom računu ili podračunu na određeni datum.

Procjenjuju se i analiziraju bilančne stavke u programu FinEkAnaliza u bloku Procjena likvidnosti bilance.

Homogene stavke spajaju se u dijelove bilance. Popis bilančnih pozicija mora zadovoljiti zahtjeve ekonomske analize i kontrole, kao i dobivanja sumarnih pokazatelja iz izvještaja.

Stavke aktive bilance

Imovina bilance domaćih organizacija uključuje stavke koje prikazuju skupine elemenata gospodarskog prometa, objedinjene ovisno o fazama obrta sredstava. Dakle, u odjeljku I "Dugotrajna imovina" odražava se sljedeće:

• nematerijalna imovina (patenti, licence, robne marke, poslovni ugled, organizacijski troškovi),
• dugotrajna imovina (zgrade, strojevi i oprema, zemljište),
• isplativa ulaganja u materijalna dobra (nekretnine na leasing, nekretnine pod ugovorom o najmu),
• ostala dugotrajna imovina.

Odjeljak II "Tekuća imovina" uključuje:

• zalihe (sirovine, materijal, gotovi proizvodi, otpremljena roba, pasivna razdoblja i sl.),
• porez na dodanu vrijednost na kupljenu imovinu,

Stavke imovine, u skladu sa zakonodavstvom i tradicijom pojedinih zemalja, raspoređene su prema određenom sustavu. Pojedine stavke imovine svrstavaju se u bilancu prema stupnju pokretljivosti imovine (stupnju likvidnosti), odnosno u izravnoj ovisnosti o brzini kojom taj dio imovine dobiva novčani oblik u gospodarskom prometu.

U domaćoj praksi bilančna aktiva se gradi, u pravilu, prema rastućoj likvidnosti, prema kojoj se u prvom odjeljku prikazuju nekretnine, koje zadržavaju svoj izvorni oblik gotovo do kraja svog postojanja. Kod konstruiranja imovine prema sve manjoj likvidnosti na prvom mjestu su stavke gotovine, robe i zaliha, proizvodnje u tijeku, dužnika i dr.

Stavke pasive bilance

Pasiva bilance sastoji se od tri dijela. Dio III bilance stanja predstavlja temeljni kapital, a dio IV i V prikupljeni kapital. Odjeljak “Kapital i rezerve” - odjeljak III bilance stanja - uključuje sljedeće stavke:

• vlastite dionice otkupljene od dioničara;
• zadržana dobit (nepokriveni gubitak).

• zajmovi i krediti;
• ostale dugoročne obveze.

• zajmovi i krediti;
• obveze koje dospijevaju u roku kraćem od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja;
• dug sudionicima (osnivačima) za isplatu dohotka;
• ostale kratkoročne obveze.

Je li stranica bila korisna?

Više o stavkama bilance

1. Istraživanje dugotrajne imovine poduzeća u svrhu financijske analize Grupa bilančnih stavki Šifra grupe bilančnih stavki Kako generirati pokazatelje za bilancu Navedeni su algoritmi za opće
2. Formiranje konsolidiranih financijskih izvještaja u formatu MSFI Tablica 3 Stavke bilance Iznos tisuća rubalja Ovlašteni kapital 100 Tečajna razlika pri pretvorbi odobrenog kapitala u
3. Analiza strukture kapitala i profitabilnosti vodećih ruskih naftnih i plinskih poduzeća OJSC NK Rosneft Bilančne stavke i pokazatelji 9 mjeseci 2014. 9 mjeseci 2015. Promjena - 1. Neto dobit
4. Sveobuhvatna analiza financijskog stanja obrazovne organizacije Jedna od specifičnosti objavljivanja podataka o imovini sveučilišta i izvorima njezina nastanka u bilanci je podjela imovine na nefinancijske i financijske obveze - na obveze i financijske rezultate, kao i skup bilančnih stavki koji se značajno razlikuje od sastava pokazatelja bilance komercijalne organizacije Druga značajka je
5. Aktualna pitanja i suvremena iskustva u analizi financijskog stanja organizacija - 8. dio K3, prethodno su usklađene već navedene skupine bilančnih stavki, kao i potraživanja za koja se plaćanja očekuju u više od 12 mjeseci.
6. Metodološke odredbe za ocjenu financijskog stanja poduzeća i utvrđivanje nezadovoljavajuće strukture bilance Np p Nazivi stavki bilance poduzeća Pokazatelji strukture obveza bilance poduzeća u valuti bilance na početku na kraju
7. Značajke revizije likvidnosti bilance trgovačkih organizacija A2 19,0% Stvarni omjeri grupa stavki u bilanci organizacije za izvještajnu godinu su sljedeći: A1< ГП А2 >P2, A3 >
8. Optimizacija strukture bilance kao čimbenik povećanja financijske stabilnosti organizacije A V Gracheva, sve stavke bilance su uvećane i podijeljene u velike skupine Tablica 15 Tablica 15 - Grupe bilance
9. Analiza odnosa između neto dobiti i neto novčanog tijeka Treba napomenuti da se pri izračunu sredstava neizravnom metodom određeni broj navedenih bilančnih stavki može odnositi ne samo na tekuće poslove osiguranja, već i na
10. Financijska analiza poduzeća Analiza trendova sastoji se od usporedbe vrijednosti bilančnih stavki tijekom niza godina kako bi se identificirali trendovi u pokazateljima koji dominiraju dinamikom Analiza omjera je smanjena
11. Aktualna pitanja i suvremeno iskustvo u analizi financijskog stanja organizacija - 4. dio Nakon ispitivanja dinamike bilančnih stavki organizacije koja se proučava, došli smo do nekoliko važnih zaključaka. Dakle, vrijednost imovine organizacije opada
12. Privremene likvidacijske bilance: problemi i izgledi Pri pregledu ovih bilančnih stavki iz njih treba isključiti one vrijednosti koje ne mogu donijeti prihod pri prodaji
13. Postupak za pripremu mišljenja Ministarstva gospodarskog razvoja i trgovine Ruske Federacije i Federalne službe Rusije za financijski oporavak i stečaj o programima financijskog oporavka za organizacije od strateške važnosti za nacionalnu sigurnost države ili društveno-gospodarski značaj Rusije ovjerena od strane porezne inspekcije za 1999., 2000. i izvještajno razdoblje 2001. godine, obrazac za statističko izvješćivanje 5-z za 2000. za organizacije koje su podnijele zahtjeve za restrukturiranje od 1. svibnja do 1. prosinca 2001., s objašnjenjem sljedeće bilance stavke na zadnji izvještajni datum - izgradnja u tijeku, s naznakom % dovršenosti i rokova
14. Ako pokazatelje likvidnosti prihvatimo u obliku u kojem sada postoje, tada se pri njihovom izračunavanju i određivanju javljaju problemi vezani uz uključivanje u obračun takozvanih raspodjelnih stavki bilance, to su rashodi za buduća razdoblja, u pasivi stavke Rezerve za buduće troškove i
15. Financijska analiza poduzeća - 2. dio Ovo su članci I. odjeljka bilance Dugotrajna imovina Grupiranje obveza se vrši prema stupnju hitnosti povrata P1
16. Vrednovanje odgođene porezne imovine i odgođenih poreznih obveza Određene bilančne stavke predstavljaju posebne poteškoće procjeniteljima 4 u procesu ispravnog tumačenja i utvrđivanja tržišta
17. Ima li dovoljno novca da se planovi tvrtke ožive? Stavke posljednja dva proračuna kopiraju se na tablicu s glavnim proračunom pomoću poveznica na odgovarajuće tablice Vrijednosti na kraju razdoblja Vrijednost na početku razdoblja Primitak

Svaki iskusni analitičar može lako analizirati obrazac 1 bilance i, s više od 70% točnosti, utvrditi prisutnost značajnih prijetnji i izgleda za poduzeće, kao i klasificirati organizaciju u odnosu na njezino područje djelovanja. Pogledajmo na koje važne detalje trebate obratiti pozornost prilikom analize i kako prepoznati „napuhani“ saldo.

Kratke informacije o obrascu 1

Podbilancom se razumijeva skup pokazatelja (koji čine aktivu i obvezu), koji odražavaju iskorištena vlastita i posuđena sredstva. Osim toga, bilanca odražava konačnu upotrebu tog kapitala (u gotovini).

Ne zaboravite da su razlike između valuta imovine i obveza neprihvatljive. Ne postoje situacije kada ste kupili proizvod, ali ste platili manje ili obrnuto - cijena proizvoda premašila je prikazanu količinu proizvoda.

Sastav bilance

Tradicionalno, obrazac 1 financijskih izvještaja poduzeća podijeljen je na 5
odjeljci:
Imovina:

I. Dugotrajna imovina

Dugotrajna imovina u svojoj strukturi odražava informacije o sredstvima,
kupljen na duži rok. Prodaja se odvija u razdoblju duljem od 1 kalendarske godine (ili 1 proizvodnog ciklusa). Prvi
odjeljak je formiran od:

• Nematerijalna imovina;
• Materijalna sredstva za istraživanje;
• Dugotrajna imovina;
• Unosna ulaganja u materijalnu imovinu;
• Dugoročna financijska ulaganja (više od 1 godine).

Gore navedene stavke čine okosnicu prvog dijela bilance.

II. Tekuća imovina

Odjeljak se koristi za prikaz informacija o likvidnim sredstvima
poduzeća sposobna za promet tijekom 1 proizvodnog ciklusa. Razdoblje za prodaju obrtne imovine je manje od 1 godine.

Sljedeći glavni pokazatelji spadaju u ovaj odjeljak:

• dionice;
• PDV na kupljena sredstva;
• Potraživanja (kratkoročna i dugoročna);
• Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata);
• Novac i novčani ekvivalenti;
• Ostala kratkotrajna imovina.

Izuzetak su potraživanja, jer odražava obveze prema drugim ugovornim stranama i od kupaca, nevezane uz datum nastanka. Ako tvrtka za sebe održava podjelu po terminima, to se uzima u obzir pri određivanju omjera likvidnosti poduzeća.

III. Kapital i rezerve

Treći odjeljak odražava informacije o vlasničkom kapitalu putem kojeg je stvorena imovina poduzeća. Njegova struktura izgleda ovako:

• odobreni kapital;
• Vlastite dionice otkupljene od dioničara;
• Revalorizacija dugotrajne imovine;
• Dodatni kapital;
• Rezervni kapital;
• Zadržana dobit.

Dobro strukturirana politika može se pratiti upravo pomoću pokazatelja u ovom odjeljku. Ako je na kraju izvještajnog razdoblja neto dobit kapitalizirana, a ne povučena gotovina kroz dividende, to se odražava u pokazatelju zadržane dobiti.

Što je ovaj pokazatelj veći, to su vlasnici odgovorniji i ozbiljniji ciljevi u pogledu razvoja tvrtke.

Također, tijekom kapitalizacije, ova podstavka se ne može povećati sinkrono s primljenom dobiti u ovom slučaju, važno je pratiti promjene u rezervnom fondu - računovodstvena politika mnogih poduzeća predviđa formiranje rezervnog fonda u određenom razdoblju; % omjer ostvarenog pozitivnog financijskog rezultata. Ovo nije minus, jer... Na kraju se unutar odjeljka 3 bilance događa uobičajena preraspodjela strukture.

U pravilu, rezultat odjeljka 3 bilance usporediv je s pokazateljem neto imovine.

IV. Dugoročne obveze

Odjeljak odražava obujam prikupljenog posuđenog kapitala (uglavnom plaćenog). Konsolidira obveze s rokom dospijeća dužim od 1 godine. Predstavljen odjeljak:

• Posuđena sredstva;
• Odgođeni porez i obveze za procjenu vrijednosti;
• Ostale obveze.

V. Tekuće obveze

Drugi dio dužničkih obveza poduzeća. Predstavlja ga financiranje na razdoblje kraće od 1 godine. Slično imovini, pokazatelj obveza prema dobavljačima može se isključiti jer Nema posebnog retka za dugoročne obveze, a ugovorom se može predvidjeti odgoda plaćanja na razdoblje duže ili manje od 1 godine. Sve se odlučuje pojedinačno i ovisno o djelatnosti poduzeća.

Radel zastupaju:

• Posuđena sredstva;
• Računi prema dobavljačima;
• Prihodi budućih razdoblja;
• Procijenjene i druge obveze.

Tijekom normalnog proizvodnog ciklusa postoji ujednačena fluktuacija u pokazateljima obveza i potraživanja. Izuzetak su društva koja pružaju financijske usluge, odnosno leasing društva - u strukturi potraživanja mogu odražavati samo nadolazeća plaćanja, dok obveze prema dobavljačima uključuju puni iznos duga po kupoprodajnom ugovoru. U ovom slučaju ovo načelo ne vrijedi.

Ako poduzeće sastavlja analitičku bilancu, to može značajno zakomplicirati analizu, jer Jasan primjer analitičke bilance poduzeća je konsolidacija stavki:

• Ako u redovnoj bilanci odjeljak I sadrži 9 pozicija, onda u analitičkoj bilanci oni mogu
  svode se na 4 najveća: dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, financ
  investicije, preostale stavke idu u “ostalo”;
• U odjeljku II PDV se ne raspoređuje posebno u ostalu imovinu;
• Od 6 pokazatelja odjeljka III isključeni su pokazatelji o vlastitim udjelima i revalorizaciji;
• Dugoročne obveze mogu se svesti na razinu posudbe i ostalih obveza;
• A jedini koji nije podvrgnut promjenama je odjeljak kratkoročne obveze - tamo se jednostavno nema što smanjiti.

U konačnici, analiza pasive bilance može dati ne samo ideju o izvorima financiranja poduzeća, već i odražavati dinamiku njihovih promjena tijekom određenog vremenskog odmaka. Osim, naravno, ako se ne radi o uvećanoj bilanci.

Potreba za očitavanjem bilance

• Opseg ovisnosti poduzeća o vanjskim vjerovnicima;
• Pokazatelji likvidnosti i solventnosti poduzeća;
• Provesti preliminarnu procjenu financijskog stanja poduzeća;
• Procijeniti učinkovitost upravljanja resursima;
• Slabosti poduzeća u nedostatku rasta pokazatelja profitabilnosti.

Također, ispunjavanjem stavki bilance možete odrediti vrstu djelatnosti poduzeća. Primjer analize bilance proizvodnog poduzeća je identifikacija visokog udjela dugotrajne imovine i zaliha, kada udio privučenih resursa prevladava u obvezama. Ili trgovačko poduzeće - njegovom imovinom dominiraju zalihe, a obveze su uglavnom obveze prema dobavljačima. Na temelju značajnog udjela financijskih ulaganja može se identificirati društvo za upravljanje ili mikrofinancijska organizacija. Za značajan udio u dugotrajnoj imovini, odnosno stavkama isplativih ulaganja u materijalnu imovinu – bilančnik (ili davatelj leasinga, uključujući leasing).

Ovo znanje, kao i logika, pomaže analitičarima u rješavanju problema u vezi s utvrđivanjem vrste aktivnosti druge ugovorne strane. A ako je npr. isto
trgovačko poduzeće povećava obujam zaliha, dok nema rasta zadržane dobiti, neizravno to može ukazivati ​​na probleme s
protustranka. Nije li bolje razgovarati o točkama analize koje vas alarmiraju unaprijed, prije transakcije, kako vas kasnije neplaćanje na vrijeme ili nemogućnost isporuke ne bi neugodno iznenadili?

Ključni pokazatelji analize bilance

Metode analize bilance vrlo su jednostavne za korištenje. Ako znate napamet osnovne formule i njihovu svrhu, možete brzo procijeniti izglede poduzeća i donijeti odluku o daljnjem radu s tvrtkom.

Tradicionalno postoje 4 glavne skupine na kojima se temelji analiza bilance. Predlažemo da razmotrimo ove skupine, ističući glavne podskupine:

1. Analiza strukture i dinamike;

Ovaj dio odražava sliku općeg stanja bilance, analizu utjecaja pokazatelja na valutu konačne bilance i njihov značaj u
struktura utjecaja, dinamika stavki koje čine okosnicu bilance, te njihov utjecaj na postizanje profitabilnosti poduzeća.

• Za provjeru: dinamika valute bilance trebala bi pokazati pozitivnu vrijednost, obratite pozornost na to;
• Vertikalna analiza i njezina dinamika - prilikom provođenja analize provjerite usporedivost stopa rasta/pada. Konkretno, u povoljnoj situaciji u poduzeću, potraživanja i obveze ravnomjerno se mijenjaju;
• Dinamika neto imovine trebala bi biti pozitivna, kao i sam pokazatelj. Uz pravilan rad, poduzeće na vlastitu inicijativu nikada neće ostvariti gubitak.

2. Analiza financijske stabilnosti;

Kada analizirate financijsku stabilnost poduzeća, možete se žaliti izračunavanjem pokazatelja kapitala, kao i koeficijenata na koje kapital poduzeća vrši pritisak. Primjerice, pri analizi financijske stabilnosti izračunavaju se standardi kao što su neto imovina, vlastiti obrtni kapital, neto obrtni kapital, utvrđuje se financijska neovisnost te omjer vlastitih i posuđenih sredstava.

Glavna svrha ovog odjeljka je utvrditi financijsku neovisnost poduzeća od vanjskih vjerovnika, njihov udio utjecaja i mogućnost smanjenja
troškovi za privlačenje plaćenih resursa.

3. Analiza solventnosti i likvidnosti;

Odjeljak daje ideju o takvom fenomenu kao što je "likvidnost tekuće imovine poduzeća", kao i izračun sposobnosti organizacije da otplati svoje kratkoročne obveze.

4. Analiza troškova i koristi.

Ovaj odjeljak daje jasnu sliku profitabilnosti organizacije. Imovina poduzeća koristi se kao baza.

5. Analiza poslovanja.

Ovaj odjeljak pomaže izračunati profitabilnost poduzeća i njegov razvoj kroz ulaganja u dugotrajnu imovinu. Za to je zaslužna faktorska analiza dugotrajne imovine - pomoću dinamike kretanja, strukture, učinkovitosti korištenja, troškova održavanja, moguće je utvrditi stupanj isplativosti tih objekata i njihovu uključenost u proizvodni proces.

U slučaju kada imate prijepise izjava, analitičke mogućnosti bilance rastu kozmičkom brzinom. Ako ste prije ovoga mogli identificirati prijetnje samo na temelju hira, tada ćete s pojavom dešifriranja moći identificirati skrivene gubitke pomoću:

• Financijska ulaganja (analizom rokova povrata, odnosno stalnim produljenjem postojećih rokova);
• Potraživanja (neopravdano povećanje duga povezanih društava s nerazmjerno niskom razinom profitabilnosti, povećanje duga od drugih ugovornih strana uz postojanje negativnih informacija o tim osobama, nedostatak kretanja duga u načelu);
• Zalihama, kada se promet povećava, a prodaja smanjuje. Ili, kada tvrtka prodaje sezonsku robu ili kvarljive proizvode.

Takvih primjera ima jako puno pa će analiza bilance poduzeća biti utoliko točnija kada imate maksimum mogućih informacija.

Ako druga ugovorna strana odbije dati prijepise ili izvješća, uvijek možete koristiti otvorene izvore koji objavljuju podatke o godišnjim izvješćima: Rosstat, SPARK ili službenu web stranicu druge ugovorne strane.

Općenito, pravilna primjena metoda procjene bilance može puno reći o vašoj potencijalnoj ili trenutnoj drugoj strani. Jedan od pokazatelja je kompetentna izrada nacrta - izravan dokaz strukture i stroge kontrole nad tvrtkom od strane uprave. Ako niste sigurni u svoje potencijalne partnere, zatražite od njih odgovornost. Može vam reći više nego što trebate znati: osim negativnih informacija, možete otkriti novu, pozitivnu stranu tvrtke.

Bilanca stanja je skup podataka o vrijednosti imovine i obvezama organizacije, prikazanih u tabelarnom obliku. Bilanca se sastoji od dva dijela: Aktiva i Pasiva. Imovina uvijek mora biti jednaka obvezi, zbog čega se obrazac izvješća naziva Bilanca stanja.

Bilanca je najvažniji oblik računovodstvenog izvještavanja (obrazac br. 1), po kojem se može prosuditi financijsko stanje poduzeća, kakvu imovinu ima i koliki je dug. Bilanca stanja sadrži podatke na dan određeni datum(obično kraj godine ili kvartala). To je ono po čemu se bilanca bitno razlikuje od drugog najvažnijeg oblika izvješćivanja, računa dobiti i gubitka, koji sadrži podatke o financijskim rezultatima aktivnosti organizacije za određeno razdoblje kumulativno od početka godine(obično za godinu, 1. kvartal, polugodište ili 9 mjeseci.)

Struktura bilance

Bilanca uključuje aktivu i pasivu čiji su zbrojevi jednaki. Imovinski bilans stanja sastoji se od dva dijela:

• dugotrajna imovina (imovina koja se koristi dulje od 1 godine: oprema, zgrade, nematerijalna imovina, dugoročna ulaganja i dr.);
• kratkotrajna imovina (imovina koja se koristi kraće od 1 godine: sirovine, materijal, kratkoročna sredstva, gotovina itd.).

Tekuća imovina smatra se likvidnijom od dugotrajne imovine, tj. može se brže pretvoriti u novac.

Ako aktiva bilance pokazuje koju imovinu društvo posjeduje, tada pasiva otkriva izvore nastanka te imovine. Bilanca pasive sastoji se od tri dijela:

• kapital i rezerve (vlastita sredstva vlasnika poduzeća);
• (zajmovi, krediti i ostala zaduženja s rokom otplate dužim od 1 godine);
• (tekući dug prema radnicima, dobavljačima i ostali dugovi plativi u roku od 1 godine).

Obrazac bilance stanja

Trenutačno je na snazi ​​obrazac bilance, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. srpnja 2010. N 66n „O obrascima financijskih izvješća organizacija.” Obrazac možete preuzeti. Treba napomenuti da je obrazac koji je odobrilo Ministarstvo financija preporučljiv, organizacija može dodati retke s vlastitim pokazateljima, s detaljima dostupnih podataka, ili ukloniti retke za koje nema podatke.

Kome treba bilanca?

Bilanca je financijsko lice organizacije. Bilanca je neophodna kako bi osobe koje su u bilo kakvoj vezi s organizacijom ili planiraju s njom surađivati ​​mogle procijeniti njezino financijsko stanje, koliko dobro ide poslovanje i hoće li uskoro doći do bankrota. Banke proučavaju bilance kako bi procijenile kreditnu sposobnost zajmoprimca. Bilanca se dostavlja poreznim i statističkim vlastima. Bilanca se prezentira dioničarima kao financijski pokazatelj rada uprave.

Bilanca je glavni izvor informacija za financijsku analizu, kojom se utvrđuje stabilnost financijskog položaja poduzeća i mogućnost njegovog nesmetanog poslovanja. Tipično, bilanca se analizira zajedno s izvještajem o dobiti i gubitku (na primjer, automatski, pomoću ), čime se dobivaju svi glavni omjeri koji karakteriziraju financijsko "zdravlje" poduzeća.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Bilanca: detalji za računovođu

• Računovodstvene politike za potrebe računovodstva: što uzeti u obzir u 2020.?

  6. Pojašnjen je sadržaj obrazloženja bilance i izvješća o financijskim rezultatima... 02 pojašnjen je sadržaj obrazloženja bilance i izvješća o financijskim ... razdoblja. 5. Promijenjen je sastav bilančnih pokazatelja koji iskazuju podatke o državnim potporama... Dva su načina iskazivanja primljenih proračunskih sredstava u bilanci: kao... proračunska sredstva; način iskazivanja proračunskih sredstava primljenih za financiranje u bilanci...

• Ispravljanje grešaka iz prethodnih godina

  Članak “Financijski rezultat gospodarskog subjekta” bilance, kao i značenje povezanih stavki... Članak “Financijski rezultat gospodarskog subjekta” bilance, kao i značenje povezanih stavki. ..

• Na što treba obratiti pozornost prilikom izrade godišnjih financijskih izvještaja za 2017. godinu

  ... (financijska) izvješća sastoje se od bilance, izvješća o financijskim rezultatima i ... uključujući pojednostavljena računovodstvena (financijska) izvješća - bilance i izvješća o financijskim rezultatima ... svih računa aktivnih obveza u bilanci list bi trebao odražavati "proširenu" bilancu. ... kreditni dug se u bilanci prikazuje kao dio kratkoročnih obveza, ... računovodstvena praksa. Na primjer, podaci o bilanci i računu dobiti i gubitka...

• Obveze kod odabira društava za upravljanje putem natječaja

  Dug je kopija odobrene bilance stanja za zadnje izvještajno razdoblje, ... Financijska izvješća organizacije” bilanca pasive uključuje tri... obveze prema bilanci nisu samo obveze prema dobavljačima... priznata kao jedini sudionik natječaja presliku računovodstvenog Bilanca sadrži sljedeće podatke: – red... dug društva po bilanci za 2014. godinu iznosi...

• Iznajmljujemo krave: računovodstvo

  ...) Priznavanje je proces uključivanja u bilancu ili račun dobiti i gubitka i...

• Pojednostavljeni porezni sustav "prihodi minus rashodi": postupak za otpis loših dugova za komunalne usluge

  Ovaj dug treba prikazati u bilanci stanja na računu 007 „Otpisano...

• Događaji nakon datuma izvještavanja: kako prikazati i kako objaviti u financijskim izvještajima

  Događaji se objavljuju u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka... aktivnosti se objavljuju u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka...). Informacije objavljene u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka... i stvarni trošak robe. U bilanci se zalihe iskazuju u neto ... i podložne su objavljivanju u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka.

• Računovodstveno i porezno računovodstvo u organizaciji s podružnicom

  Izvještaji ne čine zasebnu bilancu. To znači da u slučajevima kada...

• Revizija godišnjih financijskih izvještaja organizacija za 2018. godinu

  Utvrditi detaljnost pokazatelja po stavkama bilance, računa dobiti i gubitka, izvješća... umanjenja vrijednosti. Prema PBU 4/99, bilanca mora uključivati ​​numeričke pokazatelje u... vrijednostima. Nematerijalna imovina se prikazuje u bilanci po trošku umanjenom za iznos... imovina se objavljuje u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka... organizacije, u pravilu se sastoji od bilance, izvješće o namjenskom utrošku sredstava...

• Malo poduzeće je bilo podvrgnuto reviziji, ali je nije provelo: kakva će biti kazna?

  Bez pojednostavljenja. Iznos imovine u bilanci premašio je 60 milijuna rubalja. ..., bez pojednostavljivanja. Iznos imovine u bilanci premašio je 60 milijuna rubalja. ... milijuna rubalja ili iznos imovine bilance na kraju... organizacije su također odobrile pojednostavljene oblike bilance, izvješća o financijskim rezultatima, ... 14 Zakona N 402-FZ): bilanca stanja; izvješće o financijskim rezultatima;

• ... Kao prilog bilanci i računu dobiti i gubitka...

  Značajke prezentacije financijskih izvještaja u 2018. godini

• Predmet uključuje: pokazatelje prikazane u bilanci, izvješću o financijskom rezultatu..., predviđeno je formiranje rezervi, prikazano u bilanci obveznika, umanjeno za navedeno... i pripremu računovodstva ( financijska) izvješća. Bilanca stanja. Odredbe st. 25. - 34. Federalnog... da se imovina i obveze u bilanci iskazuju s podjelom na dugoročne...

  Pravo korištenja imovine

• Omogućuje dva načina iskazivanja takvog prava korištenja u bilanci: 1.... iskazuje se kao samostalna stavka u bilanci ili uključuje u dugotrajnu imovinu... najmovi se mogu prikazati u bilanci zajedno s vlastitim dugotrajnim sredstvima. .. korištenje iskazuje se u objašnjenjima uz bilancu. Primjenom metode prezentacije, ..., organizacija objavljuje stavku imovine bilance koja uključuje prava ...

  Razlika između pokazatelja poreznog i računovodstvenog izvještavanja u pojednostavljenom poreznom sustavu: kako to objasniti poreznim vlastima?

• DOO mora provesti zakonsku reviziju: koji je postupak odabira i angažiranja revizora, vrijeme i postupak podnošenja revizorskog izvješća?

  Potvrda točnosti godišnjih izvješća i bilanci društva obavezna je u slučajevima predviđenim za... milijuna rubalja ili iznos imovine bilance organizacije na kraju... smanjenja. Odnosno, zbroj bilančne aktive bit će jednak zbroju tekuće i... dugotrajne imovine. U obliku bilance stanja, iznos imovine organizacije odražava se...

• Javna objava pokazatelja izvješćivanja

  Izvještajni” pokazatelji podliježu javnoj objavi: bilanca; izvješće o financijskim rezultatima; izvješće... proračun, te pokazatelji izvršenja proračuna. Bilanca stanja. U paragrafima 25 - 31 GHS... "dana je sljedeća struktura bilance koja podliježe javnoj objavi: Bilanca institucije Imovina Obveze Dugoročna...

Definicija 1

Osnovni oblik financijskih izvještaja– ovo je bilanca, prema kojoj možete procijeniti stanje organizacije na određeni datum: imovinsko i financijsko stanje poduzeća.

U bilanci postoje posebne pozicije koje pokazuju što se iu kojoj količini nalazi u bilanci poduzeća u određenom trenutku. Radi praktičnosti, svi su ti pokazatelji kombinirani i dodijeljeni jednom ili drugom odjeljku.

Napomena 1

Bilanca se obično dijeli na dva dijela: aktivu i pasivu. Važno je napomenuti da je zbroj aktive bilance poduzeća uvijek jednak zbroju njegovih obveza, tj. ravnoteža se održava.

Bilansna aktiva se sastoji od dva dijela:

• odjeljak I – „Tekuća imovina“;
• Odjeljak II – “Dugotrajna imovina”.

Pasiv uključuje tri odjeljka redom:

• odjeljak III – „Kapital i rezerve“;
• odjeljak IV – „Dugoročne obveze“;
• Odjeljak V – „Kratkoročne obveze“.

Svaki odjeljak bilance sastoji se od skupina stavki (pododjeljaka), od kojih svaka odražava vrste imovine i drugih obveza poduzeća.

Definicija 2

Članci- ovo su zasebne linije pomoću kojih možete izračunati ravnotežu.

Odjeljak IV PBU 4/99, koji se zove "Računovodstveni izvještaji organizacije", posvećen je strukturi bilance. Tu je također prikazana raščlamba bilančnih stavki.

Čini se da je sve jednostavno, ali kako shvatiti kojem od članaka dodijeliti određene operacije, što je potrebno za njihovo ispravno dešifriranje. Da biste to učinili, morate razumjeti značenje svih stavki bilance. Je li potrebno dešifrirati takav koncept kao bilančna imovina izravno ovisi o tome koliko ste računovođa po prirodi.

Što je uključeno u aktivu bilance?

Definicija 3

Bilančna aktiva- to su stvari, sredstva ili novac od kojih rastu i povećavaju se naši financijski prihodi. Prema uobičajenoj definiciji, to je upravo lijeva strana bilance. Računovođa uključuje materijalnu imovinu i nematerijalnu imovinu, imovinu poduzeća, a također ne zaboravite na sastav i smještaj postojeće imovine.

Prilikom popunjavanja ovog dijela bilance potrebno je prikazati i uzeti u obzir ostatak vrijednosti dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, isplativih ulaganja u materijalnu imovinu, jer se to uzima u obzir.

Sljedeća nijansa: iznos rezerve za smanjenje vrijednosti materijalne imovine. Mora se odbiti od troška preostale robe i drugih zaliha, naravno, kada je obavljena inventura čiji rezultati zahtijevaju stvaranje ove rezerve.

Zatim, potraživanja, drugim riječima, novac koji nam se duguje. Recimo da nam je tvrtka izvršila inventuru plaćanja i dugovanja kupaca i kupaca, njena uprava stvara rezervu za sumnjiva dugovanja. Zatim iznos bez ove rezerve dodamo bilanci (oduzimamo).

Napomena 2

I još nešto, financijska ulaganja iskazuju se u bilanci imovine bez rezerve za njihovu amortizaciju, odnosno umanjena za nju.

Prvi dio imovine bilance

Prvi odjeljak imovine u bilanci naziva se “Dugotrajna imovina”. Sadrži:

• razne dugotrajne imovine,
• odgođena porezna imovina,
• financijska ulaganja,
• isplativa ulaganja u materijalnu imovinu,
• osnovna sredstva,
• nematerijalna imovina.

Osnivači pri stvaranju poduzeća slijede određene ciljeve, a jedan od njih je ostvarivanje prihoda od svoje djelatnosti. Da bi ostvarilo profit tijekom dugog vremenskog razdoblja, svako poduzeće koristi određenu imovinu organizacije. U nastavku ćemo pogledati koje.

Redak 110 “Nematerijalna imovina” uzima u obzir iznos koji je dobiven interakcijom dva računa: 04 „Nematerijalna imovina” (dugovno stanje) – 05 „Amortizacija nematerijalne imovine” (potražno stanje). Rezultirajuća rezidualna vrijednost nematerijalne imovine navedena je u ovom retku. Kada tvrtka, na temelju razmatranja računovodstvene politike, obračunava amortizaciju za svu nematerijalnu imovinu bez računa 05, tada će redak bilance odražavati dugovno stanje računa 04.

Također je potrebno razumjeti da u situacijama kada se vijek trajanja imovine ne može odrediti, tada se ona (imovina) naziva nematerijalnom neodređenim vijekom trajanja i ne amortizira se. Ranije je u takvim situacijama organizacija samostalno određivala vijek trajanja ili dulji od vijeka njezinih aktivnosti ili dulji od dvadeset godina. Sada, za pouzdanost izračuna ekonomskih koristi koje će se dobiti u budućnosti, odabrana je metoda amortizacije koja se temelji na njima. Jednostavno rečeno, stara praksa ustupa mjesto novoj praksi iz prirodnih razloga jer nepouzdani izračun budućih ekonomskih koristi oduzima tvrtki diskreciju i ona mora amortizirati nematerijalnu imovinu pravocrtnom metodom.

Računovodstvo i procjena nematerijalne imovine provodi se na temelju računovodstvenih propisa „Računovodstvo nematerijalne imovine” (PBU 14/2007), koje je rusko Ministarstvo financija odobrilo 27. prosinca 2007. br. 153n (u daljnjem tekstu PBU 14/ 2007).

Redak 120 “Dugotrajna imovina” sadrži podatke o dugotrajnoj imovini poduzeća (dugotrajna imovina), koja se vodi na računu 01 "Dugotrajna imovina".

Definicija 4

OS objekti– materijalna sredstva koja se koriste kao sredstvo rada tijekom proizvodnje proizvoda, u procesu obavljanja poslova, pružanja usluga i upravljanja organizacijom. To uključuje:

• zgrade i strukture,
• strojevi i oprema,
• računalna tehnologija,
• vozila,
• proizvodna i rasplodna stoka,
• višegodišnji zasadi,
• putevi na farmi,
• druge relevantne objekte.

Također uzeto u obzir:

• kapitalna ulaganja za radikalno poboljšanje zemljišta (odvodnjavanje, navodnjavanje i drugi melioracijski radovi);
• kapitalna ulaganja u zakupljena stalna sredstva;
• zemljišne čestice, objekti upravljanja okolišem (voda, podzemlje i drugi prirodni resursi);
• specijalista. alati, posebni uređaji, posebna oprema, posebna odjeća (ako je predviđeno računovodstvenom politikom organizacije).

Prihvaćeni su za računovodstvo na kontu 01 i dio su operativnog sustava.

Ovdje također ukazujemo na zakupljenu imovinu u bilanci stanja zakupca, koja se uzima u obzir sporazumom stranaka, dugotrajnu imovinu zakupljenog poduzeća (ako je tvrtka iznajmljena kao imovinski kompleks).

Organizacija uzima u obzir svu tu imovinu kao dugotrajnu imovinu ako ona istovremeno ispunjava sljedeće uvjete:

• predmet je prikladan za korištenje u izradi proizvoda, nužan je za obavljanje poslova ili pružanje usluga, kao i za potrebe organizacije vezane uz upravljanje;
• objekt se može koristiti dulje vrijeme, odnosno duže od 12 mjeseci, odnosno normalan radni ciklus, ako je duži od 12 mjeseci;
• organizacija ne planira preprodati ovaj objekt u budućim aktivnostima;
• objekt će poduzeću u budućnosti donijeti ekonomsku korist (dohodak).

Postoje predmeti koji se ne otpisuju s računa 01. Ako se predmet prenosi u najam ili besplatno korištenje, prenosi se na konzervaciju, određuje se za doradu ili dodatno opremanje, a također, predmet je u postupku restauracije, tada je ne otpisuje se sa konta 01.

Dugotrajna imovina se knjiži u knjigovodstvo prema ostatku vrijednosti. Temeljem računovodstvenih razloga, poduzeće ima pravo samostalno odabrati vijek trajanja nekretnine, a amortizacija će se obračunavati na odabranu metodu, koju ne može mijenjati tijekom vijeka trajanja nekretnine samo u slučaju promjene dugotrajne imovine na bilo koji način, na primjer, moderniziran ili rekonstruiran, njegov životni vijek se može promijeniti.

Sukladno vanj. 15 Računovodstveni propisi „Računovodstvo dugotrajne imovine” PBU 6/01 tvrtke na početku izvještajne godine dopušteno je revalorizirati dugotrajnu imovinu po trenutnom (zamjenskom) trošku.

Potrebno je revalorizirati dugotrajnu imovinu preračunavanjem njihove vrijednosti: početne ili tekuće (zamjenske) Također ćete morati ponovno izračunati iznose amortizacije koji su obračunani za cijelo razdoblje korištenja objekata. U računovodstvu se rezultati revalorizacije dugotrajne imovine provedene od prvog dana izvještajne godine odražavaju odvojeno jedni od drugih. Rezultati takve revalorizacije ne uključuju se u financijska izvješća prethodne izvještajne godine, već se prihvaćaju prilikom izrade podataka Bilance na početku izvještajne godine.

Linija 130 “Nedovršena gradnja”.

Iznos ulaganja organizacije u nedovršenu izgradnju (osim dugotrajne imovine koja je puštena u rad prije državne registracije) bilance stanja upisuje se u retku 130.

Stvarni troškovi društva za izgradnju objekata nastali prije završetka istih radova, kao i prije stavljanja tih objekata u rad, moraju se unijeti na konto 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” podkonto 08-3. “Izgradnja dugotrajne imovine”, moraju se uzeti u obzir kao dio nedovršene izgradnje.

Oprema za ugradnju također se prihvaća za računovodstvo po stvarnom trošku u trenutku primitka, uzimajući u obzir troškove isporuke.

To se mora odraziti na zaduženje računa 07 „Oprema za ugradnju“, a morate razumjeti da oprema koja treba ugraditi uključuje predmete koji se mogu koristiti tek nakon što su svi njezini dijelovi sastavljeni, kao i one pričvršćene na bilo što: nosače , temelj zgrade , na pod, podove između katova, jednom riječju, na sve nosive konstrukcije zgrada i građevina. Također uključuje komplete rezervnih dijelova za sličnu opremu.

Redak 135 "Unosna ulaganja u materijalnu imovinu" uključuje imovinu kupljenu na privremeno korištenje u svrhu ostvarivanja prihoda (na leasing). Ovdje će računovođa prikazati dugovni saldo na računu 03 umanjen za amortizaciju koja se akumulirala u korist računa 02 podračuna „Amortizacija imovine koja se odnosi na dohodovne investicije“.

Hajde da shvatimo koja se ulaganja mogu nazvati isplativim.

Definicija 5

Unosna ulaganja može se smatrati imovina koju je organizacija kupila u svrhu iznajmljivanja i koristi posebno u tu svrhu. U slučajevima kada je imovina stečena za vlastite potrebe, čak i ako se povremeno iznajmljuje, ni u kojem slučaju se ne može svrstati u ovu kategoriju.

Redak 140 “Dugoročna financijska ulaganja”.

U retku 140. Aktive bilance potrebno je upisati sve vrste financijskih ulaganja koje organizacija ostvaruje u razdoblju dužem od godinu dana. Iskazuje zbroj stanja računa 58 “Financijska ulaganja” i računa 55 “Posebni računi u bankama” podkonta, uz naznaku podračuna 3 “Računi depozita” u pogledu iznosa koji se odnose na dugoročna ulaganja. Potrebno ih je izračunati uzimajući u obzir rezervu za amortizaciju financijskih ulaganja, odnosno umanjiti potražno stanje računa 59 “Rezerviranja za amortizaciju financijskih ulaganja” u odnosu na financijska ulaganja za razdoblje duže od godinu dana.

Da bi se neka imovina priznala kao financijsko ulaganje, ona mora ispunjavati sve ove uvjete istovremeno:

• dokumenti koji potvrđuju njegovo pravo na financijska ulaganja, kao i mogućnost primanja sredstava i druge imovine proizašle iz ovog prava, moraju biti pravilno izvršeni.
• prijelaz na organizaciju financijskih rizika koji su povezani s financijskim ulaganjima, kao što su: rizik fluktuacije cijena, rizik nelikvidnosti dužnika, rizik likvidnosti);
• mogućnost da se u bliskoj budućnosti donesu ekonomske koristi (dohodak) kao što su kamate, dividende ili povećanje njihove vrijednosti (kao razlika u prodajnoj (otkupnoj) cijeni financijskog ulaganja i njegove nabavne vrijednosti, kao rezultat njegove razmjene , koristiti za otplatu obveza organizacije, rast trenutne tržišne vrijednosti i sl.).

U financijska ulaganja ne ubrajaju se izdani beskamatni zajmovi niti kupljeni beskamatni zapisi, jer tada ulaganja ne ostvaruju ekonomske koristi, prihode niti u obliku kamata niti u obliku povećanja njihove vrijednosti, pa se sukladno tome ne mogu naznačiti. kao financijska ulaganja.

Klauzula 3 Računovodstvenih propisa „Računovodstvo financijskih ulaganja” PBU 19/02, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2002. br. 126n (u daljnjem tekstu PBU 19/02), pruža glavno računovodstvo objekti koji se smatraju financijskim ulaganjima. Dakle, detaljnije, to bi moglo biti:

• državni ili općinski vrijednosni papiri;
• vrijednosni papiri drugih organizacija, tu spadaju dužnički vrijednosni papiri na kojima je naznačen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice);
• ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija, uključujući podružnice i ovisna poslovna društva;
• zajmovi izdani drugim organizacijama;
• depoziti u organizacijama vezani uz zajmove;
• primljena potraživanja uzimajući u obzir ugovor o ustupu prava potraživanja;
• doprinosi, uzimajući u obzir ugovor jednostavnog društva poduzeća - partnera;
• drugu sličnu imovinu.

Kada kupujete vrijednosne papire s neodređenim rokom dospijeća, potrebno ih je smatrati dugoročnim u slučaju kada ih je tvrtka kupila s ciljem da na njima ostvaruje prihod dulje od godinu dana.

Financijska ulaganja uzimaju se u obzir u visini troškova ulagatelja po nastanku.

Sukladno Kontnom planu, financijska ulaganja organizacije iskazuju se na teret konta 58 “Financijska ulaganja” iu korist onih računa na kojima se knjiže vrijednosti koje podliježu prijenosu na ta ulaganja. u obzir.

Redak 145 “Odgođena porezna imovina”.

U retku 145 bilance iskazuje se dugovno stanje konta 09 “Odgođena porezna imovina”. Ako je naša organizacija malo poduzeće, u svojoj računovodstvenoj politici može navesti da neće primjenjivati ​​računovodstvene propise „Računovodstvo za obračun poreza na dohodak” PBU 18/02, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenoga, 2002 br. 114n (u daljnjem tekstu PBU 18/02).

Odgođenu poreznu imovinu iskazuju upravo one organizacije koje primjenjuju ovaj računovodstveni standard.

Zanimljivo je da račun 09 može pokazati vrlo malo stanje. Međutim, ovaj iznos je značajan. Prikazuje iznos koji će umanjiti porez na dobit u narednim izvještajnim razdobljima. Sudeći prema tome, odgođena porezna imovina mora se prikazati u bilanci kao zaseban redak, budući da taj iznos ne možemo uključiti u ostalu dugotrajnu imovinu.

Ostvarivanje dobiti u računovodstvu nije isto što i ostvarivanje u poreznom smislu, ona se obračunava drugačije. Iz toga proizlazi da se uvjetni porez na računovodstvenu dobit razlikuje od iznosa poreza na dobit koji tvrtka mora platiti u proračun. To dovodi do činjenice da se (uvjetni) porez na računovodstvenu dobit razlikuje od iznosa poreza na dobit koji organizacija treba platiti u proračun.

Kako god se govorilo, u računovodstvu moramo prikazati uvjetni porez, a uz to i sve razlike između ovog uvjetnog poreza i stvarnog poreza na dohodak.

Definicija 6

razlike može biti privremena ili trajna. To rezultira trajnim poreznim obvezama, odgođenom poreznom imovinom i odgođenim poreznim obvezama.

Definicija 7

Odgođena porezna imovina može se izračunati kao umnožak odbitne privremene razlike i stope poreza na dohodak. U računovodstvu se odgođena porezna imovina prikazuje sljedećim unosom:

ZADUŽNA 09 “Odgođena porezna imovina” KREDIT 68 podkonto “Obračun poreza na dobit” – obračunata je odgođena porezna imovina.

Kada se rashodi prihvaćaju u dijelovima za porezne svrhe, dobivaju se odbitne privremene razlike. U računovodstvu nastaju odmah ako:

• iznos obračunate amortizacije u računovodstvu premašuje iznos izračunat prema pravilima Pogl. 25 komada Ruske Federacije;
• za porezne i računovodstvene svrhe, tvrtka različito otpisuje komercijalne i administrativne troškove;
• u računovodstvu, gubitak se prenosi u budućnost, smanjujući prihod za oporezivanje u narednim izvještajnim razdobljima;
• preplaćeni porez na dohodak ne vraća se organizaciji, već se uračunava u buduća plaćanja;
• Poduzeće je računovodstveno uključilo još nenaplaćene troškove u trošak materijala, iako u poreznom računovodstvu koristi gotovinsku metodu obračuna prihoda i rashoda.

Kada se utvrdi odgođena porezna imovina, potrebno ju je evidentirati u bilanci, odnosno računovodstveno odraziti – u analitičkom knjigovodstvu na pripadajućem kontu imovine i obveza, pri čijem vrednovanju se odbitna privremena razlika obračunava. pojavio se.

Stavak 19 PBU 18/02 daje organizacijama pravo da u bilanci prikažu uravnoteženi (skupljeni) iznos odgođene porezne imovine i odgođenih poreznih obveza. U tu svrhu potrebno je utvrditi razliku stanja na kontima 09 “Odgođena porezna imovina” i 77 “Odgođena porezna obveza”. Ako je zaduženje na računu 09 veće od potražnog stanja na računu 77, tada ćemo njihovu razliku iskazati u retku 145 bilance. Ovaj put red 515 “Odgođene porezne obveze” (bilančna obveza) ostaje prazan. Ova shema djeluje i obrnuto: ako je stanje na računu 77 veće od stanja na računu 09, tada se ta razlika mora prikazati na retku 515. Tada, u ovom konkretnom slučaju, redak 145 nije uključen u stanje.

Redak 150 “Ostala dugotrajna imovina”.

Gdje možemo uključiti imovinu koja je jeftina i općenito beznačajna? Svi pokazatelji koji ne nalaze mjesta u drugim recima odjeljka "Dugotrajna imovina" moraju biti uključeni u redak 150. Ostala dugotrajna imovina obično uključuje onu čiji se trošak i vrijednost mogu smatrati beznačajnim. Drugim riječima, pokazatelji koji ne daju vrijednost onima koji koriste ta izvješća.

Ova imovina može uključivati ​​troškove istraživanja, razvoja i tehnologije (R&D). Ne mogu se priznati kao objekti nematerijalne imovine, već se vode na kontu 04 „Nematerijalna imovina“.

Što uključuje odjeljak II “Tekuća imovina”?

U računovodstvu kratkotrajna imovina je ona koja svoju vrijednost relativno brzo može prenijeti na troškove. Uključimo ovdje:

• zalihe (sirovine, materijal, roba, troškovi nedovršene proizvodnje, pasivna razdoblja i dr.),
• PDV na kupljene dragocjenosti,
• dugoročna i kratkoročna potraživanja,
• kratkoročna financijska ulaganja,
• unovčiti.

Redak 210 “Zalihe”.

Logično je da su podaci koje navodimo u bilanci stanja (MP) kopija podataka o zalihama preuzetih iz popisa i akata, moraju biti 100% identični. Sukladno tome, sama inventura mora se provesti prije izrade godišnjih izvješća.

Na kontu 10 “Materijal” upisujemo podatke o materijalu koji je vlasništvo poduzeća na kraju razdoblja. To radimo na temelju cijene po kojoj su izvorno kupljeni.

U slučaju kada se trošak materijala značajno promijenio, značajno smanjio, poduzeće treba stvoriti rezervu (fond) za smanjenje troškova materijalne imovine i primijeniti račun 14 „Rezerve za smanjenje cijene materijalne imovine“. Ovaj zahtjev je konzervativan i jasno pokazuje načelo razboritosti.

Ako su dragocjenosti djelomično izgubile kvalitetu zbog: pada cijene tijekom izvještajne godine, zastarjelosti, djelomičnog gubitka izvorne kakvoće, moraju se na kraju izvještajnog razdoblja iskazati u bilanci po cijeni moguće prodaje. To se radi kada je niža nego na početku kupnje. Razliku u cijenama pripisat ćemo financijskim rezultatima. Isti mehanizam djelovanja mora se primijeniti na gotove proizvode i robu, a ne samo na materijale.

Redak 210 je sažetak svih ostalih, kako slijedi:

• 211 “Sirovine, materijal i druge slične vrijednosti”;
• 212 “Životinje za uzgoj i tov”;
• 213 “Troškovi proizvodnje u tijeku”;
• 214 “Gotovi proizvodi i roba za daljnju prodaju”;
• 215 “Roba otpremljena”;
• 216 “Odgođeni troškovi”;
• 217 “Ostale zalihe i troškovi.”

Ovi redovi dešifriraju redak 210 "Inventari" i ne zahtijevaju značajno dešifriranje; njihovo značenje je u samom nazivu.

U redu 210 prikazuju se troškovi za kupnju zaliha, u koje je moguće uključiti imovinu ako njihov trošak ne prelazi 20.000 rubalja. Sredstva utrošena za nabavu takve imovine iskazuju se na računu 10 “Materijal”.

Postoje tri načina za procjenu zaliha u računovodstvu kada su uvedene u proizvodnju (ili na drugi način otpisane):

1. po cijeni svake jedinice;
2. po prosječnom trošku, pri procjeni zaliha za svaku vrstu, kada se ukupni trošak svih zaliha jedne vrste podijeli s brojem vrsta.
3. prema FIFO metodi (prvi dolazak – prvo puštanje). Ovdje se zalihe otpisuju po trošku zaliha koje su prve primljene. Sukladno tome, vjeruje se da će one dionice koje prve stignu biti prve prodane.

Linija 213 “Troškovi u tijeku”.

U retku 213 aktive bilance iskazuju se troškovi proizvodnje u tijeku (WIP) i nedovršenih radova (usluga), a to su troškovi proizvoda koji nisu prošli sve faze obrade, iako su tehnološkim procesom predviđeni, za nedovršene. proizvodi koji još nisu prošli ispitivanje i tehnički prijem.

U masovnoj i serijskoj proizvodnji za WIP računovodstvo odražava se sljedeće:

• prema stvarnim ili standardnim (planiranim) troškovima proizvodnje;
• po stavkama izravnih troškova;
• po cijeni sirovina, materijala i poluproizvoda.

U slučaju proizvodnje jedne jedinice proizvoda, JPP se odražava na troškove koji su stvarno nastali.

Društvo donosi Naredbu o računovodstvenoj politici prema kojoj se utvrđuje odabrani način procjene proizvodnje u tijeku.

U bilanci se proizvodnja u tijeku prikazuje po istom vrednovanju kao u računovodstvenim evidencijama. Količina nedovršene proizvodnje potvrđuje se potrebnim obračunima (odgovarajućim knjigovodstvenim iskazima).

Kada se radi o organizaciji čija djelatnost nije trgovina, ali je otkrila da poslovne troškove dijeli na prodane i neprodane proizvode (robe, usluge), tada prilikom popunjavanja retka 213 ne uzimamo u obzir cjelokupno stanje računa 44 “ Troškovi prodaje”.

Neopisani troškovi pakiranja i transporta, ako su uključeni na račun 44 kao dio poslovnih rashoda, iskazuju se u retku 217 “Ostale zalihe i troškovi” bilance. Razne organizacije koje imaju pravo izvršiti plaćanja kupcima u fazama (evidentirano u ugovoru), na retku 213 mogu prikazati trošak rada koji je kupac barem djelomično prihvatio (dugovno stanje računa 46 „Dovršene faze za rad u napredak"). To mogu biti građevinske, znanstvene, projektne, geološke i druge organizacije.

Trošak dovršenih faza rada, naznačen u obrascima br. KS-2 i KS-3, koje potpisuje kupac, odražava se na teret računa 46 u korespondenciji s računom 90 „Prodaja“.

Redak 214 „Gotovi proizvodi i roba za preprodaju” odražava stvarni ili standardni trošak proizvoda koji su već spremni. Za trgovačka društva ovdje je moguće navesti nabavnu cijenu njihove robe koja se sastoji od troškova njezine nabave.

U retku 214 prikazujemo zbroj svih dugovnih stanja na računima 41 "Roba" i 43 "Gotovi proizvodi". Ako se poduzeće bavi trgovinom i iskazuje robu po prodajnoj cijeni, tada se stanje na računu 41 umanjuje za iznos potražnog stanja na računu 42 “Trgovačka marža”.

Tvrtke koje proizvode robu, na liniji 214, uzimaju u obzir troškove neprodanih proizvoda koji nisu prošli sve faze predviđene tehnološkim procesom, u pravim situacijama - nakon što su prošli ispitivanje i tehnički prijem. Računovodstvenom politikom utvrđuje se stvarni ili standardni (planirani) trošak.

S vremena na vrijeme tvrtke kupuju komponente (gotove proizvode) za svoje proizvode, a njihov trošak se ne uzima u obzir pri određivanju troška prodane robe. Kupac ove komponente plaća zasebno. Takvi proizvodi se evidentiraju kao roba na računu 41 “Roba”. Potrebno ih je unijeti u redak 214 Bilance, gdje iskazujemo njihovu vrijednost.

Trgovačke organizacije iskazuju na retku 214 trošak preostalih salda nabavljene robe.

Ugostiteljske organizacije ovdje prikazuju i ostatke sirovina u kuhinjama i smočnicama, te ostatke robe u ormarima.

Preostala roba se u bilanci prikazuje upravo po trošku nabave, koji se formira prema pravilima računovodstvene politike koju je odobrila tvrtka.

Pokazatelj u retku 214 odjeljka I povećava se (smanjuje) za dugovno (potražno) stanje računa 15 (u dijelu koji se odnosi na trošak nabavljene robe) ako organizacija u računovodstvu koristi račun 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava". za kupljenu robu.

Osim toga, u retku 214 morate prikazati trošak gotovih proizvoda ili robe, koji će biti umanjen za iznos stvorene rezerve za smanjenje troškova materijalnih sredstava.

Redak 215 "Roba otpremljena" prikazuje dugovno stanje konta 45 “Roba otpremljena” koja uzima u obzir sve podatke o proizvodima koji su već otpremljeni, ali nisu prodani. Dobit od prodaje ovih proizvoda od strane prodavatelja još nije računovodstveno priznata jer vlasništvo nad tim proizvodom nije prešlo na kupca. Situacije kada se to dogodi:

• ako tvrtka prodavatelj prodaje robu (proizvode) preko posrednika - komisionara ili posrednika koji ima pravo nastupa u svoje ime u vrijeme kada posrednik još nije prodao proizvod;
• prema ugovoru o razmjeni (barteru), ako je roba već otpremljena, pravo vlasništva dolazi do sudionika transakcije upravo u trenutku ispunjenja njegovih obveza za protuisporuku.

Sve dok vlasništvo nad robom s dovršenom otpremom još nije preneseno na kupca, trošak takvih proizvoda naveden je u retku 215. To se događa kada je, na primjer, u samom ugovoru navedeno da kupac prima vlasnička prava ne na vrijeme otpreme, ali u trenutku plaćanja proizvoda.

Glavna značajka je odraz otpreme i prodaje robe u računovodstvu dobavljača kada se sklapa kupoprodajni ugovor uz poseban postupak prijenosa vlasništva - to je odraz prenesene robe koja još nije izvršena. plaća kupac na računu 45 “Roba otpremljena”.

Linija 216 “Odgođeni troškovi” knjiži dugovno stanje računa 97 “Razgranična razdoblja”.

Definicija 8

Odgođeni troškovi– predstavljaju rashode koje je društvo ostvarilo u izvještajnom razdoblju, ali se odnose na sljedeća izvještajna razdoblja.

Svako poduzeće utvrđuje trenutak otpisa ovih rashoda na račune troškova, odnosno razdoblje za priznavanje odgođenih troškova, na temelju posebnih dokumenata. Društvo može i samostalno odrediti ovo razdoblje ako dokumentima nije moguće odrediti razdoblje u kojem će se ti rashodi priznati. Takve odluke izdaju se nalogom ili nalogom upravitelja. I tada se rashodi budućih razdoblja otpisuju kao rashod u jednakim udjelima u trenutku odobrenom nalogom.

Pri razmatranju ove troškovne stavke u računovodstvu treba napomenuti da ako periodiku primate putem pretplate, ona neće biti odgođeni trošak. Bolje je te iznose smatrati izdanim predujmovima, a zatim ih otpisati na računovodstvene račune prema periodičnosti primitka ovih publikacija. Prikladno je saldo troška plaćene pretplate za koju još nisu primljene novine, časopisi i druge periodike iskazati kao predujam dobavljaču u sklopu kratkoročnih potraživanja.

Kada poduzeće ima neisključivo pravo korištenja tuđeg intelektualnog vlasništva (inovacije u računalnom programiranju, baze podataka i informacije), plaćanje takvih usluga događa se jednokratno. Ovaj fiksni iznos plaća se kao jednokratna autorska naknada i također je uključen u odgođene troškove.

Opet, kada sam ugovor sadrži uvjet pod kojim se organizacija obvezuje platiti korištenje intelektualnog vlasništva za određeno razdoblje, u ovom slučaju tvrtka korisnik obvezna je prikazati te iznose kao rashode tekućeg razdoblja, a račun 97 „ Odgođeni troškovi” se ne dira. To biste također trebali učiniti kada se iznos jednokratne uplate ne može otpisati odjednom. Otpisuje se kao trošak tijekom razdoblja korištenja objekta utvrđenog u ugovoru (klauzula 39 PBU 14/2007).

Redak 220 "PDV na kupljenu imovinu."

U redu 220 iskazuje se dugovno stanje računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“. Karakterizira iznose koji su raspoređeni u fakturama koje su primljene, ali nisu prikazane za odbitak od proračuna ili nisu evidentirane u knjizi nabave. Ovaj redak prikazuje iznose PDV-a koji nisu prihvaćeni za odbitak od 1. siječnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Ovo je stanje "ulaznog" PDV-a na nabavljene zalihe, nematerijalnu imovinu, kapitalna ulaganja, radove i usluge, koji nisu prihvaćeni za odbitak. Morate znati da zbog nepostojanja ili neispravnog izvršenja dokumenata, iznosi "ulaznog" PDV-a mogu ostati neknjiženi na računu 19. Ovo je na kraju razdoblja, ali u narednim razdobljima treba uzeti u obzir ove nijanse.

Iznose „ulaznog“ PDV-a koji su već odbijeni potrebno je otpisati s odobrenja računa 19 na teret računa 68 podračuna „Obračuni PDV-a“. Ako shvatimo da nije moguće povratiti „ulazni” PDV iz proračuna, te iznose potrebno je otpisati s potrage računa 19 na teret računa 91-2 podračuna „Ostali rashodi”.

Iznose „ulaznog“ PDV-a koji su već odbijeni potrebno je otpisati s odobrenja računa 19 na teret računa 68 podračuna „Obračuni PDV-a“. S obzirom da nije moguće povratiti „ulazni” PDV iz proračuna, ovi iznosi se otpisuju s potrage računa 19 na teret računa 91-2 podračuna „Ostali rashodi”.

U nedostatku statusa obveznika PDV-a, društvo ili kada je oslobođeno dužnosti poreznog obveznika prema čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos "ulaznog" poreza mora biti uključen u trošak kupljene robe (rad, usluge).

Isto činimo i u slučaju kupnje proizvoda za transakcije koje nisu oporezive PDV-om sukladno točki 2. i 4. čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom trenutku otpisujemo PDV sa konta 19 na teret konta imovinskog knjigovodstva koji mu odgovaraju ili sa konta troškovnog knjigovodstva (konta 08, 10, 20, 26, 41, 44 itd.)

“Ulazni” PDV, kada se odnosi na rashode, koji su pak normirani za potrebe utvrđivanja poreza na dohodak (troškovi reklame, reprezentacija), mora se odbiti u dijelu koji se odnosi na rashode unutar ovih normi.

Prilikom izrade godišnjeg izvješća, kada je ukupan iznos normiranih rashoda u poreznom knjigovodstvu već obračunat, iznos PDV-a koji nije prihvaćen za odbitak, ako se odnosi na višak rashoda, mora se otpisati s računa 19 na teret računa 91 “ Ostali prihodi i rashodi.”

Treba uzeti u obzir da se iznosi u poreznom knjigovodstvu ne uključuju u rashode.

U poreznom knjigovodstvu ne uzimamo u obzir iznos „ulaznog” PDV-a kada isti nije uključen u nabavnu vrijednost stečene imovine (radova, usluga) i nije prihvaćen, te se knjigovodstveno otpisuje na račun 91.

Redovi 230 i 240 “Potraživanja”.

Ovaj redak služi za popunjavanje i prikaz radnji između kupca i kupca. U obzir se uzimaju dugovi koje će tvrtka primiti u roku od 12 mjeseci (linija 230) i dugovi dužnika za razdoblje duže od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja (linija 240). Ovo je dugovno stanje računa 62 “Obračuni s kupcima i kupcima” i 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”.

Kada tvrtka ima potraživanje od kupca, dug se mora evidentirati kao imovina. Unatoč činjenici da rok zastare počinje nakon 3 godine i ako je izjava o tome izražena u sporu prije nego što sud donese odluku (članak 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije), dužnik može ispuniti svoje obveze čak i nakon što utvrđeno razdoblje. Moguće je izdati nalog za otpis takvog duga ako postoji tužba na sudu, pismeno odbijanje dužnika i njegovo isključenje iz registra.

Ova se operacija izvodi ožičenjem:

1. ZADUŽNA 91-2 “Ostali rashodi”.
2. ZAJAM 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” – odražava se iznos duga.
3. Dug dužnika otpisan s gubitkom vodi se još pet godina na izvanbilančnom računu 007 “Dug nesposobnih dužnika otpisan s gubitkom”.

Ako postoji velika vjerojatnost neotplate duga, potrebno je napraviti rezervu za sumnjiva dugovanja na način da napišete:

1. ZADUŽNA 91-2 “Ostali rashodi”.
2. KREDIT 63 “Rezerviranja za sumnjiva potraživanja” - za iznos duga uz naznaku razloga u obrazloženju.

Redak 250 “Kratkoročna financijska ulaganja.”

Financijska ulaganja, čije je računovodstvo regulirano PBU 19/02, uključuju vrijednosne papire, doprinose temeljnom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija, dane zajmove, depozite, potraživanja stečena ustupom potraživanja, doprinose prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu, itd.

Financijska ulaganja smatraju se kratkoročnim ako im rok dospijeća nije duži od 12 mjeseci.

Treba uzeti u obzir da organizacije ne uključuju vlastite dionice kupljene od dioničara za kasniju preprodaju ili poništenje kao dio kratkoročnih financijskih ulaganja. Vlastite otkupljene dionice iskazuju se u pasivi bilance stanja u retku 411 odjeljka “Kapital i rezerve”.

Redak 260 "Gotovina".

Ovdje je naveden cjelokupni iznos sredstava (u gotovini, na bankovnim računima, u transferima) kojima organizacija raspolaže.

U standardnom obrascu nema posebnih redaka za dešifriranje retka 260, ali poduzeće može uključiti potrebne retke u bilancu iu njima zasebno navesti podatke o raspoloživosti sredstava.

Gotovina na deviznim računima (redak 263) pretvara se u rublje prema tečaju Banke Rusije na dan valutne transakcije, kao i na datum izvještavanja. To je navedeno u stavku 7. Računovodstvenih propisa „Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti” (PBU 3/2006), odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2006. br. 154n (u daljnjem tekstu PBU 3/2006) .

Redak 300 "Stanje".

Redak 300 bilance stanja u početku odražava iznos sve imovine organizacije - i dugotrajne i tekuće. Pokazatelj retka 300 formira se kao zbroj redova 190 “Ukupno za odjeljak I” i 290 “Ukupno za odjeljak I”.

Treba napomenuti da ukupni iznos imovine organizacije, prikazan u retku 300 bilančne imovine, mora biti jednak ukupnom iznosu obveza organizacije - pokazatelju retka 700 bilančne obveze.

Ako primijetite grešku u tekstu, označite je i pritisnite Ctrl+Enter