Ova definicija ističe sljedeće značajke:
1. Proračun je nacionalni, centralizirani fond sredstava stvoren za pokrivanje državnih troškova.
2. Proračun je financijski plan države, koji pokazuje njezine prihode i rashode za iduću godinu.
3. Proračun je glavni financijski plan države, na temelju iu svrhu kojeg se donose drugi financijski planovi.
Proračunsko zakonodavstvo i proračunska praksa razlikuju državni proračun i državni proračun.
Formirajuću funkciju ostvaruju proračunski prihodi, uključujući poreze, zajmove, prihode od državne imovine (poduzeća) i prihode od izdavanja papirnatog novca.
Glavni izvor proračunskih prihoda su prihodi gospodarskih subjekata ostvareni kao rezultat primarne raspodjele neto društvenog proizvoda, i to: plaće radnika; prihodi zaposlenih osoba; poslovna dobit (industrija, poljoprivreda, trgovina i druge djelatnosti); najam; kamata (profit banaka i deponenata).
Distribucijska funkcija pripada određenim ciljnim proračunskim izdacima. Država, djelujući kao agregatni gospodarski subjekt, vodi računa o ekonomskim interesima ostalih sudionika u procesu reprodukcije, pa proračunski rashodi pokrivaju cjelokupno gospodarstvo. Struktura proračunskih rashoda podložna je još češćim promjenama nego struktura proračunskih prihoda.
Funkcija regulacije je poticanje i/ili obuzdavanje društveno-ekonomskog razvoja kako zemlje u cjelini, tako i pojedinih teritorija, gospodarskih kompleksa i gospodarskih subjekata putem proračunskog mehanizma.
Proračunski mehanizam je sastavni dio financijskog mehanizma, predstavljen skupom vrsta i oblika organizacije proračunskih odnosa, specifičnim načinima mobilizacije i korištenja proračunskih sredstava, načelima planiranja i financiranja, uvjetima i metodama financijske kontrole.
Ovisno o ekonomskom sadržaju različitih skupina proračunskih odnosa, u strukturi proračunskog mehanizma razlikuju se tri poveznice:
- mobilizacija sredstava federalnog, regionalnog i lokalnog proračuna;
- trošenje proračunskih sredstava davanjem istih pravnim i fizičkim osobama;
- međuproračunska raspodjela i preraspodjela financijskih sredstava.
Kontrolna funkcija omogućuje prepoznavanje financijske situacije određenih gospodarskih subjekata, sektora nacionalnog gospodarstva, teritorijalnih jedinica (subjekata Ruske Federacije, općina), iako sva njihova financijska sredstva ne prolaze kroz proračun.
Organizacija državnog proračuna i proračunskog sustava zemlje određena je strukturom proračuna.
Struktura proračuna je struktura i načela izgradnje proračunskog sustava, odnosi između njegovih pojedinih karika, pravne osnove za funkcioniranje proračuna, proceduralni aspekti formiranja i korištenja proračunskih sredstava.
Osnove strukture proračuna određene su oblikom vlasti u zemlji. Sastavni dio proračunskog uređaja je proračunski sustav.
Proračunski sustav je skup proračuna države, administrativno-teritorijalnih jedinica, samostalnih državnih institucija i fondova u proračunskom smislu, utemeljen na ekonomskim odnosima, državnom ustroju i pravnim normama.
Izgradnja proračunskog sustava ovisi o obliku vlasti i administrativnoj strukturi zemlje.
U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije: porez je obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje organizacijama i pojedincima u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju po pravu vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u svrhu financijskog podrška aktivnostima države i (ili) općinskih formacija. Ostali uvjeti za utvrđivanje poreza su: kategorije poreznih obveznika, predmet oporezivanja, izvor poreza, porezna osnovica, porezno razdoblje, porezna stopa, načini oporezivanja, postupak obračunavanja poreza, rok i postupak plaćanja poreza, porezne olakšice.
Društveno-ekonomska bit i uloga poreza i naknada očituje se u njihovim funkcijama.
Fiskalna funkcija. Porezi su najvažniji izvor prihoda državnog proračuna s više od 90% prihoda.
Funkcija distribucije. Uz pomoć poreza država redistribuira financijska sredstva između gospodarskih sektora, industrija i regija.
Regulatorna funkcija. Poreze kao gospodarsku polugu država koristi za poticanje razvoja društvene proizvodnje ili za njezino obuzdavanje.
Kontrolna funkcija. Pomoću poreza država kontrolira učinkovito korištenje financijskih sredstava.
Porezni sustav je skup bitnih poreznih uvjeta koji trenutno postoje u određenoj državi. Potonji uključuju:
- načela, oblike i načine utvrđivanja, promjene, ukidanja i plaćanja poreza;
- vrste poreza;
- prava i obveze poreznih obveznika, poreznih tijela i drugih sudionika u poreznim odnosima;
- oblici i metode poreznog nadzora;
- odgovornost sudionika u poreznim odnosima;
- načini zaštite prava i interesa poreznih obveznika.
Porezni sustav uspostavlja sustav federalnih, regionalnih i lokalnih poreza u Ruskoj Federaciji (slika 3.4).
Pojam “porezni sustav” širi je od pojma “sustav poreza i naknada”. Porezni sustav karakterizira ne samo sustav poreza i naknada, već i načela njegove izgradnje sadržana u bitnim uvjetima oporezivanja. Porezni sustav određen je postupkom utvrđivanja, uvođenja, izmjene, ukidanja poreza i pristojbi, postupkom raspodjele poreza i pristojbi između proračuna različitih razina, pravima i obvezama poreznih obveznika (platitelja pristojbi), organizacijom izvješćivanja i porezni nadzor, te odgovornost subjekata poreznopravnih odnosa.
Financijska kontrola i predviđanje iznosa prikupljenih sredstava, primljenih u konsolidirani i savezni proračun u planiranoj godini i za srednjoročno razdoblje, s odgovarajućim obrazloženjima i izračunima, provodi Ministarstvo za poreze i pristojbe Ruske Federacije. , Državni carinski odbor Ruske Federacije i Ministarstvo imovinskih odnosa Ruske Federacije.
Ministarstvo poreza i pristojbi Ruske Federacije, zajedno s Federalnom službom Rusije za financijski oporavak i stečaj, predviđa priljev dodatnih sredstava u savezni proračun u srednjoročnom razdoblju kao rezultat restrukturiranja duga koje su ta tijela provela tijekom posljednje tri godine.
Državna potrošnja
Prema razinama upravljanja rashodi se dijele na rashode federalnog proračuna, rashode federalnih subjekata i lokalne rashode.
Trenutna proračunska klasifikacija predviđa grupiranje proračunskih rashoda prema tri kriterija:
- funkcionalna svrha;
- gospodarska svrha;
- odjelno imenovanje.
Funkcionalna skupina sastoji se od dijelova troškova povezanih s provedbom glavnih funkcija države.
Općenito, glavne funkcije države su nepromijenjene i karakteristične za sve zemlje. Međunarodni monetarni fond (MMF) nudi najopćenitiju funkcionalnu klasifikaciju rashoda (Slika 3.5).
Ekonomsko grupiranje je grupiranje proračunskih rashoda na ekonomskoj osnovi, odnosno svođenje rashoda u pojedinačne ekonomske kategorije na temelju homogenih obilježja.
Ekonomsko grupiranje omogućuje dobivanje detaljne distribucije rashoda po predmetima (plaće, pasivna vremenska razgraničenja, sve vrste poslovnih rashoda, transferi stanovništvu i sl.) te daje mogućnost jedinstvenog pristupa svim primateljima u pogledu izvršenja proračuna.
Ekonomska klasifikacija rashoda državnog proračuna Ruske Federacije temelji se na preporukama MMF-a i omogućuje međunarodne usporedbe proračunskih pokazatelja. Općenito, ekonomska klasifikacija proračunskih rashoda prikazana je na slici 3.6.
Tekući rashodi su plaćena i bespovratna plaćanja koja nisu povezana sa stjecanjem i stvaranjem temeljne imovine, odnosno povećanjem financijskog kapitala.
Kapitalni izdaci uključuju:
- kompenzacijske isplate korištene za stjecanje kapitalne imovine, strateških rezervi i rezervi za hitne slučajeve, dobara, zemljišta, nematerijalne imovine;
- besplatna plaćanja koja koriste primatelji u svrhu stjecanja kapitalne imovine, kompenzacije gubitaka zbog uništenja ili oštećenja dugotrajnog kapitala.
Po prvi put u domaćoj statistici pokazatelj “Pozajmljivanje minus otplata (ili neto posuđivanje)” kombinira se s rashodima i smatra se faktorom koji određuje veličinu proračunskog deficita.
Neto pozajmljivanje uključuje transakcije državne politike, kao i zajmove i kupnju dionica minus otplaćene zajmove, prihode od prodaje dionica ili povrat temeljnog kapitala.
Resorna grupacija oblikuje rashode proračuna na resornoj osnovi, odnosno sredstva se raspoređuju ministarstvima i resorima u ukupnom iznosu vezanom za pojedine funkcionalne dijelove.
Funkcionalna, resorna i ekonomska struktura rashoda državnog proračuna mora biti međusobno povezana. To omogućuje prijelaz s jedne strukture državne potrošnje na drugu.
Proračunski deficit. Problemi uravnoteženja proračuna
Zaduživanje javnih financija prema međunarodnim statističkim standardima ne klasificira se kao prihod, već se smatra izvorom financiranja deficita. Dakle, sa stajališta financiranja, deficit se može odrediti formulom:
Def = W - Front + Ost, (3)
gdje je Def deficit, novčane jedinice; Z — pozajmice, novčane jedinice; Pd - iznos otplate duga, den. jedinice; Rezime — smanjenje stanja likvidne financijske imovine, den. jedinice
Oblici financiranja državnog proračuna su: izdavanje i plasiranje obveza državne riznice (GKO), zajmovi od banaka i međunarodnih financijskih organizacija, zajmovi primljeni od drugih razina vlasti ili od državnih izvanproračunskih fondova, zajmovi od stranih vlada.
Metode upravljanja. Ako prevladavaju tržišne metode, tada se manji udio financijskih sredstava koncentrira u proračunu, a kod administrativno-komandnih metoda je obrnuto. U SSSR-u je, primjerice, oko 80% financijskih sredstava redistribuirano kroz državni proračun;
Specifični uvjeti karakteristični za određenu povijesnu fazu razvoja zemlje. U SSSR-u nakon “ratnog komunizma” 1923-26. razina koncentracije financijskih sredstava u proračunu dosegla je 90%. Tada su se u konceptu biti sovjetskih financija financijski izvori poistovjećivali samo s proračunskim sredstvima);
Ciljevi i ciljevi proračunske politike, definiranje prioritetnih pravaca raspodjele proračunskih sredstava u korist pojedinih sektora gospodarstva, teritorija i određenih kategorija građana. Kod provedbe mirovinske reforme, reforme obrazovanja i zdravstva, reforme zamjene naknada u naturi novčanim naknadama, kod reforme oružanih snaga itd. potrebna su značajna financijska sredstva. Nakon reformi obujam proračunskog financiranja reformiranih djelatnosti trebao bi se smanjiti, pa bi se stoga trebala smanjiti razina koncentracije financijskih sredstava u proračunu, ali u vrijeme reformi razina koncentracije raste;
Povijesne tradicije svojstvene dotičnoj državi. U Rusiji je državna struktura u upravljanju bila jaka, pa postoji veći stupanj koncentracije financijskih sredstava u proračunskim fondovima u odnosu na druge zemlje.
Kombinacija navedenih čimbenika određuje konkretan obujam proračunskog fonda. To se događa u procesu planiranja proračuna, koji postavlja visoke zahtjeve na valjanost proračunskih kalkulacija na temelju izrade multivarijantnih proračunskih kalkulacija, uzimajući u obzir znanstveno utemeljene potrebe za sredstvima poslovnih subjekata, utvrđujući učinkovitost i izvedivost proračunskih troškova.
2. Ostvarena je manevarska sposobnost proračunskog fonda (Dijagram 1.7):
Poštivanje načela opće (ukupne) pokrivenosti troškova,
Koristeći proračunske kredite,
Mogućnost izmjene odobrenih proračunskih dodjela,
Formiranje i korištenje različitih vrsta proračunskih rezervi.
Načelo pokrića ukupnih troškova znači da svi rashodi proračuna moraju biti pokriveni ukupnim iznosom prihoda proračuna i prihoda od njegova manjka. Prihodi proračuna ne mogu se vezati za pojedine rashode proračuna, osim prihoda od namjenskih proračunskih sredstava, sredstava od namjenskih inozemnih zajmova iu drugim slučajevima utvrđenim zakonima o federalnom proračunu za narednu financijsku godinu. Poštivanjem ovog načela osigurava se mogućnost slobodne raspodjele proračunskih sredstava na svim rashodnim područjima tijekom formiranja proračuna, kao i nesmetano financiranje izdataka predviđenih zakonom o nadležnom proračunu.
Načelo gotovinskog jedinstva, predviđen Zakonom o proračunu Ruske Federacije kao osnovno načelo izvršenja proračuna, znači da se svi prihodi i primici iz izvora financiranja proračunskog deficita knjiže na jedinstveni račun proračuna, a svi troškovi predviđeni proračunom ostvaruju se iz to. Poštivanje ovog načela omogućuje objedinjavanje svih prihoda i primitaka na računu i njihovo usmjeravanje proračunskim primateljima na temelju odobrenih proračunskih zaduženja.
Proračunski krediti koriste se za pokrivanje unutargodišnjih gotovinskih jazova između proračunskih rashoda i prihoda u slučaju nedovoljne radne gotovine. Daju se na razdoblje od najviše šest mjeseci i moraju se otplatiti unutar tekuće financijske godine.
Predviđeno proračunskim zakonodavstvom mogućnost izmjene odobrenih proračunskih namjena omogućuje vam da osigurate financiranje aktivnosti predviđenih proračunom u okviru stvarno primljenih proračunskih prihoda, stvorite pravni temelj za provedbu dodatnih troškova koji nisu predviđeni proračunom, te također osigurate preraspodjelu proračunskih sredstava tijekom izvršenja proračuna. Rješenje ovih problema postiže se smanjenjem proračunskih rashoda kada se ne ispunjava plan prihoda ili primitaka iz izvora financiranja proračunskog manjka; korištenjem dodatnih prihoda ostvarenih tijekom izvršenja proračuna bilo za smanjenje veličine proračunskog manjka i plaćanja kojima se smanjuju obveze proračunskog duga, bilo za dodatne rashode iznad odobrenih proračunom, kao i premještanje proračunskih sredstava za upravitelji proračunskih sredstava između proračunskih korisnika.
Proračunske rezerve osigurati stabilnost i mobilnost proračunskog fonda. Pod njima se podrazumijeva dio proračunskih sredstava izdvojen tijekom planiranja proračuna, namijenjen osiguranju nesmetanog financiranja planiranih i nepredviđenih izdataka koji nastaju iznenada i koji su hitne ili slučajne prirode (Dijagram 1.9). Proračunske rezerve su dio financijskih rezervi, međutim, za razliku od drugih vrsta financijskih rezervi, proračunske rezerve imaju veću manevarsku sposobnost i svestranost, jer se mogu koristiti u bilo kojoj industriji i sferi gospodarstva, globalne su razmjere, pokrivaju sve razine vlasti - federalni, regionalni i lokalni.
Potreba za stvaranjem proračunske rezerve povezana je (dijagram 1.9) s:
Moguće greške i pogrešne kalkulacije učinjene tijekom planiranja proračuna, posebice u smislu planiranja teško predvidivih ključnih pokazatelja društveno-ekonomskog razvoja (stopa gospodarskog rasta, dinamika tečaja, stopa inflacije, razina cijena energenata i dr.);
Potreba za otklanjanjem nastalih neravnoteža u procesu izvršenja proračuna,
Dodatni nepredviđeni troškovi.
Proračunska rezerva se koristi u sljedećim slučajevima (Dijagram 1.10):
ako nije ispunjena prihodovna strana proračuna u slučaju da je nemoguće uravnotežiti prihode i rashode planiranim smanjenjem rashoda;
Za naknadu štete uzrokovane elementarnim nepogodama;
Za pokrivanje unutargodišnjih praznina u gotovini.
Proračunske rezerve stvaraju se u proračunima svih razina i vrsta. Njihove glavne vrste su (dijagram 1.11):
Rezervni fond predsjednika Ruske Federacije;
Rezervni fond Vlade Ruske Federacije;
Rezervni fond Vlade Ruske Federacije za prevenciju i uklanjanje izvanrednih situacija i posljedica prirodnih katastrofa;
Sredstva za izvanredne situacije za izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne vlasti;
Radna gotovina;
Slobodno stanje proračunskih sredstava na početku tekuće poslovne godine.
Sljedeće podliježe zakonodavnom odobrenju:
Veličina sredstava pričuve (u okviru zakona ili odluka o proračunu za sljedeću financijsku godinu);
Ograničenja područja korištenja sredstava pričuve.
Regulatorni akti izvršne vlasti reguliraju postupak trošenja sredstava pričuve. Financiranje djelatnosti iz sredstava pričuve provodi se na temelju pisanog naloga izvršne vlasti.
Zakon zabranjuje stvaranje rezervnih fondova zakonodavnih (predstavničkih) tijela (članak 81. stavak 2., članak 153. stavak 2. Zakona o proračunu Ruske Federacije).
Ukupan iznos sredstava pričuve u federalnom proračunu ne može biti veći od 3 posto odobrenih izdataka federalnog proračuna.
Veličinu rezervnih sredstava u proračunima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalnim proračunima utvrđuju zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalne samouprave prilikom odobravanja vlastitih proračuna za sljedeću financijsku godinu.
Manevarska sposobnost proračunskog fonda očituje se kako u procesu njegovog formiranja tako iu korištenju (Dijagram 1.7). Dakle, manevarska sposobnost tijekom formiranja proračunskog fonda očituje se u nedostatku dodjele određenih prihoda odgovarajućim proračunskim rashodima, što omogućuje, već tijekom formiranja proračuna, manevriranje prihodima, usmjeravajući ih na provedbu rashoda identificiranih kao prioritete, u skladu s ciljevima i zadacima proračunske politike. Ostali alati za osiguranje manevarske sposobnosti proračunskog fonda tijekom proračunskog planiranja su korištenje obrtne gotovine, kao i proračunske pozajmice.
Potreba da se osigura manevarska sposobnost proračunskog fonda tijekom njegova korištenja proizlazi iz činjenice da stvarno ostvareni pokazatelji tijekom proračunske godine (stope gospodarskog rasta, stope inflacije, pokazatelji prihoda i primici iz izvora financiranja deficita) odstupaju od onih predviđenih u proračunu. Tijekom izvršenja proračuna, manevriranje se osigurava poštivanjem načela jedinstva gotovine, korištenjem svih vrsta rezervi, uključujući radnu gotovinu, proračunske zajmove i izmjene proračunskih zadataka. Dakle, pojedini instrumenti (primjerice, proračunski zajmovi i optjecajna gotovina) osiguravaju mobilnost proračunskog fonda i tijekom njegova formiranja i tijekom njegova korištenja.
Za upravljanje sredstvima državnih izvanproračunskih fondova stvorene su istoimene organizacije, koje su financijske i kreditne institucije, čije je djelovanje regulirano odobrenim propisima (ili poveljama) koji definiraju zadaće i funkcije tih organizacija za upravljanje sredstvima fondova. Za razumijevanje ove problematike potrebno je razumjeti da se isti pojam odnosi i na državni izvanproračunski fond (kao fond fondova) i na organizaciju kojoj su povjerene funkcije upravljanja sredstvima fonda (Dijagram 1.17).
2. Proračunski sustav Ruske Federacije
U proračunskom zakonodavstvu pojmovi "proračunski uređaj" i "proračunski sustav" koriste se kao sinonimi. S druge strane, u ruskoj i stranoj ekonomskoj literaturi ti se pojmovi razlikuju, dok se pojam "proračunske strukture" tumači kao širi od pojma "proračunski sustav".
Struktura proračuna svake zemlje je organizacijska struktura proračuna, koja odražava i njegovu strukturu i oblike interakcije (Dijagram 1.18). Proračunski sustav, kao najvažniji element strukture proračuna, skup je proračuna svih njegovih državnih i administrativno-teritorijalnih cjelina, utemeljenih na gospodarskim odnosima i državnom ustrojstvu zemlje, objedinjenih na temelju određenih načela i koji imaju međusobne odnose utvrđene zakonom (Dijagram 1.19). Dakle, proračunski uređaj je širi pojam od proračunskog sustava, uključujući, osim samog proračunskog sustava:
Proračunske ovlasti tijela državne vlasti i lokalne samouprave;
Među čimbenicima koji određuju izgradnju sustava državnog proračuna treba istaknuti sljedeće:
Oblik vladavine (federalni ili unitarni);
Politički režim (demokratski, totalitarni, liberalno demokratski itd.);
Povijesne i nacionalne značajke razvoja države;
Ciljevi i zadaci ekonomske i financijske politike.
Primarni element proračunskog sustava su vrste proračuna. Vrsta proračuna je oblik organizacije proračunskih sredstava pojedinog državnog tijela ili tijela lokalne samouprave čija je financijska osnova (dijagram 1.20). Skup vrsta proračuna koji odgovaraju određenoj razini državne vlasti ili lokalne samouprave čine razinu sustava državnog proračuna (Dijagram 1.20).
Dakle, broj razina proračunskog sustava izravno proizlazi iz broja razina sustava državne vlasti i lokalne samouprave u državi. Proračunski sustav unitarne države uključuje dvije razine - središnji i razinu lokalnih proračuna; pak, proračunski sustav savezne države je trorazinski i objedinjuje, uz savezni proračun (središnji proračun), razinu regionalnih proračuna i razinu lokalnih proračuna (Dijagram 1.21).
Gornju razinu proračunskog sustava iu unitarnim iu saveznim državama uvijek predstavlja jedan proračun – proračun središnje države u unitarnim državama ili savezni proračun u saveznim državama. Drugu razinu proračunskog sustava, kao i treću, predstavljaju različite vrste proračuna.
U državama s federalnim ustrojem proračuni srednje razine proračunskog sustava mogu se na različite načine odnositi na federalni proračun. Ako je odnos između proračuna konstitutivnih entiteta Federacije i federalnog proračuna građen u skladu s načelom ravnopravnosti, to je simetrična federacija uz simetrična proračunska prava subjekata federacije. Ako odnos između subjekata federacije i federalnog središta karakterizira nejednakost, ovo asimetrični model proračunski sustav savezne države s nejednakim proračunskim pravima subjekata federacije.
Postoje značajne razlike u organizaciji i prirodi funkcioniranja proračunskih sustava u zemljama s liberalno demokratski I sustavi administrativne kontrole. Prije svega ono najvažnije načelo izgradnja proračunskog sustava je neovisnost svaki proračun, zbog širokih demokratskih prava svake vladine agencije; u državama s administrativno-komandnim sustavom upravljanja temelji se proračunski sustav načelo jedinstva kada svaki proračun djeluje kao dio jedinstvenog državnog proračuna zemlje i načelo centralizma, što ne znači samo visok stupanj centralizacije proračunskih sredstava na najvišoj razini proračunskog sustava, već i gotovo neograničene mogućnosti preraspodjele sredstava između dijelova proračunskog sustava i vrsta proračuna na temelju centralno donesenih odluka (npr. , proračunski sustav bivšeg Sovjetskog Saveza).
U demokratskim državama koje karakteriziraju tržišne ekonomske metode, proračunski sustavi mogu se razlikovati u stupnju neovisnosti svakog proračuna uključenog u proračunski sustav zemlje. Ovisno o tome razlikuju se proračunski sustavi američkog i zapadnoeuropskog tipa.
Proračuni unutar sustava američki tip nisu samo neovisni, nego i autonomni; Ovdje se načelo “jedan porez – jedan proračun” u pravilu provodi u potpunosti.
U proračunskim sustavima Zapadnoeuropski tip neovisnost svakog proračuna organski je kombinirana s mogućnošću da subfederalna i općinska tijela primaju stabilnu financijsku pomoć iz drugih proračuna u prisutnosti oštrih fluktuacija u razini socijalne sigurnosti građana u cijeloj zemlji. Takvi proračunski sustavi koriste metode proračunskog izjednačavanja socijalne sigurnosti za građane različitih teritorija, što je posljedica socijalno orijentiranog modela gospodarstva (na primjer, proračunski sustav Njemačke).
Proračunski sustav zemlje može se prikazati u proširenoj verziji - tada uključuje ne samo ukupnost proračuna svih razina, već i skup izvanproračunskih fondova. Koncept proširenog proračunskog sustava koristi se u praksi međunarodnih usporedbi, kada je uz samo proračunske pokazatelje važno uzeti u obzir i kvantitativne parametre izvanproračunskih fondova.
Osnova za izgradnju proračunskih sustava federalnih (a često i unitarnih) država je fiskalni federalizam. Fiskalni federalizam je organizacija proračunskih odnosa koja omogućuje, pod uvjetima neovisnosti svakog proračuna, da svojim stanovnicima u cijeloj zemlji pruži jednak i državno zajamčen popis javnih usluga (sigurnost, socijalna zaštita, obrazovanje itd.). ), i u tu svrhu - organski spojiti fiskalne interese federacije s interesima njezinih subjekata; razlikovati proračunske ovlasti, proračunske rashode i prihode; raspodjeljuje i preraspodjeljuje proračunska sredstva između federalnog proračuna i konsolidiranih proračuna konstitutivnih subjekata federacije, ujednačavajući proračunsko osiguranje teritorija koji se nalaze u različitim socioekonomskim, geografskim, klimatskim i drugim uvjetima.
Federalizam, koji utječe na proračunski sustav zemlje, unaprijed određuje prisutnost sljedećih načela njegove izgradnje:
· jednakost proračunskih prava federalnih subjekata i općina;
· razgraničenje proračunskih ovlasti između tijela vlasti različitih razina i jedinica lokalne samouprave u skladu sa zadaćama i funkcijama koje su im dodijeljene;
· razlikovanje proračunskih rashoda i prihoda između razina proračunskog sustava u skladu s proračunskim ovlastima državnih tijela na različitim razinama i jedinica lokalne samouprave;
· transparentnost međuproračunske preraspodjele sredstava.
Načelo jednakosti proračunskih prava subjekti federacije (općine) znači uspostavljanje od strane države (subjekta federacije) jedinstvenih i obvezujućih za sve subjekte federacije (općine) normi i pravila koja definiraju nadležnost tijela regionalne uprave (lokalne samouprave) u području uređenja proračunskih odnosa i provedbe proračunskog procesa.
Načelo razgraničenja proračunskih ovlasti između tijela državne uprave različitih razina i tijela lokalne samouprave podrazumijeva razgraničenje nadležnosti, prava i odgovornosti u području proračunskih odnosa između tijela državne uprave federacije, tijela državne uprave konstitutivnih entiteta Federacije i tijela lokalne samouprave.
Načelo razdvajanja rashoda i prihoda između razina proračunskog sustava znači dugoročno dodjeljivanje rashoda (u skladu s ovlastima dodijeljenim tijelima i upravljanju), odgovarajućih vrsta prihoda (u cijelosti ili djelomično) tijelima državne vlasti federacije, tijela državne vlasti konstitutivnih entiteta federacije i jedinice lokalne samouprave.
Transparentnost međuproračunske preraspodjele sredstava podrazumijeva uspostavu sustava preraspodjele proračunskih sredstava između razina proračunskog sustava koji bi bio jasan i razumljiv za sve subjekte federacije, temeljio bi se na načelima pravednosti i koji bi svim teritorijima pružao jednake mogućnosti ujednačavanja njihovih proračunskih sredstava. sigurnosti.
Ključna točka u sadržaju fiskalnog federalizma je jedinstvo interesa temeljeno na kombinaciji interesa proračuna na svim razinama. Ova kombinacija neće zadirati u interese federalnog proračuna ako su u proračunskom sustavu jasno razgraničene ovlasti između državnih tijela na različitim razinama i jedinica lokalne samouprave. Odnos unutar subjekata Federacije, odnosno između regionalnih vlasti i jedinica lokalne samouprave, uvelike ovisi o tome kako se razvijaju odnosi između federalnog središta i subjekata Federacije.
Suvremeni proračunski sustav Ruske Federacije formiran je pod utjecajem povijesnih uvjeta za formiranje ruske državnosti. Do 1991. godine proračunski sustav SSSR-a (čija je RSFSR bila jedna od saveznih republika) ujedinio je savezni proračun, državne proračune 15 saveznih republika (što je uključivalo republičke proračune saveznih republika, državne proračune autonomnih saveznih država republički i lokalni proračuni) i državni proračun socijalnog osiguranja. Jedinstveni državni proračun SSSR-a, koji je konsolidirao sve gore navedene proračune, pri čemu je svaki niži proračun bio sastavni dio višeg proračuna, odobrilo je najviše zakonodavno tijelo zemlje - Vrhovno vijeće SSSR-a. Dakle, prilikom odobravanja državnog proračuna SSSR-a odobren je obujam prihoda i rashoda svih nižih proračuna. Istodobno, nakon usvajanja jedinstvenog proračuna zemlje, svako predstavničko tijelo vlasti (republičko, regionalno, regionalno itd.) donijelo je odgovarajuće zakone ili odluke konsolidirani proračun(republički proračun, proračun regije, proračun regije).
Dakle, proračunski sustav zemlje prije formiranja Ruske Federacije kao suverene države bio je izgrađen na dva glavna principi- jedinstvo i demokratski centralizam, koji su proglašeni u zakonima koji reguliraju proračunska prava SSSR-a, saveznih i autonomnih republika, lokalnih vijeća narodnih zastupnika. Jedinstvo Proračunski sustav pretpostavljao je, prije svega, izradu i odobravanje jedinstvenog (konsolidiranog) državnog proračuna zakonodavnim aktom najvišeg predstavničkog tijela vlasti zemlje - Vrhovnog sovjeta SSSR-a. Jedinstvo proračunskog sustava bilo je rezultat jedinstva prihodovne osnove, jedinstvenog plana gospodarskog i društvenog razvoja zemlje, jedinstvenih načela i pravila proračunskog planiranja i proračunskog financiranja.
Načelo demokratski centralizam sastojao se od kombinacije centraliziranog upravljanja cjelokupnim proračunskim sustavom iz jednog središta uz davanje određenih proračunskih prava republičkim i lokalnim vlastima. Centralizam se izražavao u prisutnosti nacionalnih poreza i prihoda koji su bili jedinstveni za sve proračune, visokom stupnju koncentracije proračunskih sredstava u saveznom proračunu (dosezao je 70% u nekim godinama) i, sukladno tome, financijskoj ovisnosti republičkih i lokalnih vlasti na sindikalnom središtu, kao iu širokoj primjeni regulacije proračunskog sustava (putem godišnje preraspodjele proračunskih sredstava, uglavnom kroz standarde odbitaka od nacionalnih poreza i dohotka te subvencija koje više vlasti daju nižima). S takvim sustavom raspodjele proračunskih sredstava, demokracija kao načelo izgradnje proračunskog sustava sastojala se samo u potrebi izrade i odobravanja konsolidiranog proračuna svog teritorija od strane relevantne vlasti. Međutim, u isto vrijeme, osnovni parametri utvrđeni u jedinstvenom državnom proračunu SSSR-a nisu se mogli povrijediti - smanjen je iznos prihoda koji je utvrdilo više tijelo za određeni proračun, a pojedinačni standard za odbitke od regulatornog prihoda utvrđen za pripadajući proračun je promijenjen.
Formiranje Ruske Federacije kao neovisne države predodredilo je radikalne promjene u sastavu i načelima izgradnje proračunskog sustava, što se u početku odrazilo na usvajanje Zakona RSFSR-a od 10. listopada 1991. br. 000-1 „O osnovama proračunskog sustava“. struktura proračuna i proračunski proces u RSFSR-u.” Ovim je zakonom po prvi put formulirano načelo neovisnosti proračuna uključenih u proračunski sustav RSFSR-a. U skladu s ovim zakonom, proračunski sustav je definiran kao ukupnost republičkog proračuna RSFSR-a, republičkih proračuna republika u sastavu RSFSR-a, proračuna nacionalno-državnih i administrativno-teritorijalnih jedinica RSFSR-a. Nakon usvajanja Ustava Ruske Federacije 1993. godine, koncept proračuna nacionalno-državnih i administrativno-teritorijalnih jedinica Ruske Federacije preciziran je u Zakonu Ruske Federacije od 15. travnja 1993. br. 000-1 “ O osnovama proračunskih prava i prava na formiranje i korištenje izvanproračunskih fondova predstavničkih i izvršnih tijela republika državne vlasti u sastavu Ruske Federacije, autonomne regije, autonomnih okruga, teritorija, regija, gradova Moskve i Sankt Peterburga, lokalne samouprave”, prema kojem su predstavljeni:
republički proračuni republika u sastavu Ruske Federacije;
Regionalni proračun autonomne regije;
Okružni proračuni autonomnih okruga;
Regionalni proračuni teritorija;
Regionalni proračuni regija;
Gradski proračuni gradova Moskve i Sankt Peterburga;
Lokalni proračuni.
7) djelotvornost i učinkovitost korištenja proračunskih sredstava;
8) opće (ukupno) pokriće proračunskih izdataka;
9) transparentnost (otvorenost);
10) pouzdanost proračuna;
11) usmjerenost i ciljanost proračunskih sredstava
12) nadležnost proračunskih izdataka
13) jedinstvo blagajne.
Treba napomenuti da se prva četiri načela odnose na izgradnju proračunskog sustava Ruske Federacije; načela »djelotvornosti i učinkovitosti korištenja proračunskih sredstava« i »usmjerenosti i ciljanosti proračunskih sredstava« - na organizaciju sustava financiranja proračuna, a ostala načela - na organizaciju proračunskog procesa. Tako je u čl. 28 Zakona o proračunu Ruske Federacije govori o heterogenim načelima, od kojih neki određuju stvarnu konstrukciju proračunskog sustava, drugi - prirodu njegova funkcioniranja.
Načelo jedinstva proračunskog sustava Ruske Federacije znači (sheme 1.26), (test 1.6):
Jedinstvo proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije;
Jedinstvo načela organizacije i funkcioniranja proračunskog sustava Ruske Federacije;
Jedinstvenost oblika proračunske dokumentacije i izvješćivanja;
Jedinstvo proračunske klasifikacije proračunskog sustava Ruske Federacije;
Jedinstvo sankcija za kršenje proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije;
Jedinstveni postupak utvrđivanja i izvršavanja obveza izdataka;
Jedinstveni postupak za stvaranje prihoda i rashoda proračuna različitih razina proračunskog sustava Ruske Federacije;
Održavanje proračunskog računovodstva i izvještavanje o proračunima na različitim razinama proračunskog sustava Ruske Federacije i proračunskih institucija.
Sadržaj načela jedinstva suvremenog proračunskog sustava Ruske Federacije radikalno se razlikuje od načela jedinstva proračunskog sustava u uvjetima administrativno-komandnog sustava upravljanja gospodarstvom, što je značilo konsolidaciju svih proračuna u jedinstveni proračun i njegovo odobravanje u obliku zakona. Za razliku od ovog modela, moderni proračunski sustav Ruske Federacije može se predstaviti u obliku "rastavljene lutke za gniježđenje", čije su sve komponente na raspolaganju različitim državnim tijelima i lokalnim samoupravama i odobrene su posebnim zakonima ( odluke) o pripadajućem proračunu. Dakle, načelo jedinstva znači samo stvaranje jedinstvenih pravnih i organizacijskih temelja za funkcioniranje proračunskog sustava i pretpostavlja jedinstvo pravnog okvira, monetarnog sustava, oblika proračunske dokumentacije, načela proračunskog procesa u Ruskoj Federaciji, načela proračunskog procesa i proračunskog sustava. sankcije za kršenje proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije, jedinstveni postupak financiranja rashoda proračuna svih razina, kao i vođenje računovodstvenih evidencija proračunskih sredstava na svim razinama.
Načelo proračunske neovisnosti znači (sheme 1.27), (test 1.8):
Pravo i dužnost tijela državne vlasti i jedinice lokalne samouprave da samostalno osiguravaju ravnotežu svojih proračuna i učinkovito korištenje proračunskih sredstava;
Pravo i obveza državnih tijela i jedinica lokalne samouprave na odgovarajućoj razini proračunskog sustava Ruske Federacije da samostalno provode proračunski proces, osim u slučajevima predviđenim Zakonom o proračunu Ruske Federacije;
Pravo državnih tijela i lokalnih samouprava da utvrde, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, porezima i naknadama, čiji prihod podliježe kreditiranju odgovarajućih proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;
Pravo državnih tijela i jedinica lokalne samouprave da samostalno utvrđuju oblike i smjerove trošenja proračunskih sredstava (osim troškova čija se financijska potpora provodi kroz međuproračunske subvencije i subvencije iz drugih proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije) );
Nedopustivo je utvrđivanje obveza rashoda koje se moraju ispuniti na teret prihoda i izvora financiranja deficita drugih proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, kao i obveze rashoda koje se moraju ispuniti istodobno na teret dva ili više proračuna Ruske Federacije. proračunski sustav Ruske Federacije, na račun konsolidiranih proračuna ili bez utvrđivanja proračuna, na račun kojeg se moraju ispuniti odgovarajuće obveze izdataka;
Proračun je oblik formiranja i trošenja fonda sredstava namijenjenog novčanom podupiranju zadaća i funkcija države. Proračun obavlja sljedeće poslove: 1. preraspodjelu nacionalnog dohotka. 2. državna regulacija i poticanje gospodarstva. 3. financijska potpora socijalnoj sferi. 4. nadzor nad formiranjem i korištenjem centraliziranih fondova fondova.
Izgradnja proračunskog sustava.
Struktura proračuna je skup načela za izgradnju državnog proračuna i proračunskog sustava zemlje, njihove strukture i međusobnih odnosa. Izgradnja proračunskog sustava ovisi o obliku vlasti i administrativnoj strukturi zemlje. U skladu s Zakonom o proračunu, proračunski sustav Ruske Federacije sastoji se od 3 razine: 1. savezni proračun i proračuni državnih izvanproračunskih fondova. 2. proračuni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. 3. lokalnih proračuna.
Savezni i teritorijalni proračuni uključuju ciljana proračunska sredstva, formirana iz ciljanih izvora i imaju ciljano trošenje sredstava (okoliš, obnova i zaštita vodnih resursa). Proračuni svake razine su neovisni i nisu uključeni jedan u drugi. Izgradnja proračunskog sustava u Ruskoj Federaciji temelji se na sljedećim načelima: 1. jedinstvo proračunskog sustava. 2. diferencijacija prihoda i rashoda između razina proračunskog sustava. 3. neovisnost proračuna na različitim razinama. 4. uravnoteženi proračuni. 5. publicitet.
Struktura proračuna određuje organizaciju državnog proračuna i proračunskog sustava zemlje, odnose između njegovih pojedinih karika, pravnu osnovu za funkcioniranje proračuna uključenih u proračunski sustav, sastav i strukturu proračuna, proceduralne aspekte formiranja i korištenje proračunskih sredstava i dr.
Osnove strukture proračuna određene su oblikom vlasti zemlje, glavnim zakonodavnim aktima koji su na snazi u njoj i ulogom proračuna u društvenoj reprodukciji i društvenim procesima.
Sastavni dio proračunskog uređaja je proračunski sustav.
Proračunski sustav je skup proračuna države, administrativno-teritorijalnih jedinica, samostalnih državnih institucija i fondova u proračunskom smislu, utemeljen na ekonomskim odnosima, državnom ustroju i pravnim normama. Proračunski sustav je glavna karika u financijskom sustavu države.
Izgradnja proračunskog sustava ovisi o obliku vlasti i administrativnoj strukturi zemlje. Rusija je federalna država. Federalna država je oblik vladavine u kojem državne cjeline ili administrativno-teritorijalne cjeline uključene u državu imaju vlastitu državnost i imaju određenu političku samostalnost u granicama nadležnosti raspodijeljenih između njih i središta. Proračunski sustav savezne države je trostupanjski i sastoji se od saveznog proračuna, proračuna članica federacije i lokalnih proračuna.
Proračunski sustav Ruske Federacije sastoji se od proračuna tri razine:
- * prva razina - savezni proračun Ruske Federacije i proračuni državnih izvanproračunskih fondova;
- * druga razina - proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (89 proračuna, od kojih: 21 republički proračun, 55 regionalnih i regionalnih proračuna, 10 okružnih proračuna autonomnih okruga, proračun Autonomne židovske regije, gradski proračuni Moskve i Sankt Peterburg) i proračuni teritorijalnih državnih izvanproračunskih fondova;
- * treća razina - lokalni proračuni (oko 30 tisuća proračuna gradova, četvrti, općina i sela).
Skup proračuna svih razina čini konsolidirani proračun Ruske Federacije, koji je prikazan na dijagramu 1.
Shema 1. Proračunski sustav Ruske Federacije
Konsolidirani proračun Ruske Federacije je savezni proračun i konsolidirani proračuni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Konsolidirani proračuni omogućuju potpunu sliku svih prihoda i rashoda regije ili Federacije u cjelini, nisu odobreni, odnosno nemaju zakonsko opterećenje i služe za analitičke i statističke svrhe.
Konsolidirani proračun koristi se u proračunskom planiranju i predviđanju i izrađuje se istodobno s nacrtom proračuna odgovarajuće razine. Njegove kvantitativne karakteristike služe za potvrdu realnosti i valjanosti proračunskih pokazatelja na svim razinama proračunskog sustava.
U uvjetima federalne države sa složenom konstrukcijom proračunskog sustava njegova stabilnost, kao i cijele države u cjelini, uvelike ovisi o prirodi međuproračunskih odnosa. Problem optimalne izgradnje modela međuproračunskih odnosa jedan je od gorućih. Trenutno postoji potraga za dinamičkom ravnotežom između federalnih vlasti i državnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalnih vlasti u odnosu na proračunsku sferu.
Međuproračunski odnosi predstavljaju odnos između tijela državne vlasti i jedinica lokalne samouprave o raspodjeli regulatornih prihoda i preraspodjeli sredstava između proračuna. Ovi odnosi su određeni proračunskim uređajem. Oni bi se trebali graditi na temelju gospodarskih veza unutar jedne zemlje i načela utvrđenih u Ustavu Ruske Federacije, na temelju kojih je postavljena zadaća postizanja optimalne interakcije svih proračuna i davanja ovoj interakciji sustavnog karaktera. .
Sadržaj međuproračunskih odnosa temelji se na ustavnom mehanizmu raspodjele proračunskih prava između vlasti Ruske Federacije, njezinih sastavnih subjekata i lokalnih vlasti. Najširu nadležnost u području reguliranja proračunskih pravnih odnosa imaju državna tijela Ruske Federacije. Subjekti Ruske Federacije i lokalne samouprave imaju ograničeniji popis proračunskih prava.
Zakon o proračunu definira cjelovit popis proračunskih prava Ruske Federacije. Konkretno, u sferi proračunskih odnosa na saveznoj razini uspostavljaju se opći principi organizacije i funkcioniranja proračunskog sustava Ruske Federacije, donose se zakoni koji definiraju pravnu osnovu za funkcioniranje proračunski sustav Ruske Federacije. Istim nalogom utvrđuje se pravni status subjekata proračunskih pravnih odnosa, postupak reguliranja međuproračunskih odnosa, osnove proračunskog procesa u Ruskoj Federaciji, osnove i vrste odgovornosti za kršenje proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije. Federacija su odlučni.
Kao primjer odnosa (distribucije poreza) među vezama proračunskog sustava Ruske Federacije, dat ću tablicu 1.
Tablica 1. Raspodjela glavnih poreza između federalnog, regionalnog i lokalnog proračuna Rusije
Primjeri međuodnosa veza u proračunskom sustavu zemlje.
- 1. Projekt „Edukacija“ je s jedne strane jačanje materijalno-tehničke baze škola, as druge potpora nastavnim i dječjim kolektivima te materijalno stimuliranje inovativnih učitelja. Za te namjene 2006.-2007. izdvojeno je oko 80 milijardi rubalja. Nacionalni projekt "Zdravlje", osim razvoja medicinske znanosti, usmjeren je na stvaranje i razvoj sustava bolničarskih i opstetričkih stanica, jačanje materijalne i tehničke baze okružnih bolnica i ažuriranje voznog parka hitne pomoći. Za te namjene 2006.-2007. Iz saveznog proračuna izdvojeno je oko 140 milijardi rubalja. U suprotnom, lokalni proračuni morali bi samostalno pronalaziti potrebna sredstva.
- 2. Što se tiče pitanja financiranja stambene izgradnje u regijama, ovdje veliki teret u ažuriranju stambene i komunalne infrastrukture pada na pleća općina. No, u ovoj oblasti postoji i ozbiljna financijska potpora iz federalnog proračuna. Na primjer, za provedbu nacionalnog projekta "Pristupačno i udobno stanovanje" u 2006.-2007. dodijeljeno je više od 80 milijardi rubalja. Osim toga, 2007. godine stvorena je državna korporacija "Fond za pomoć reformi stambenih i komunalnih usluga", čiji je imovinski doprinos iznosio 240 milijardi rubalja.
- 2. Ispitivanja
- 1. Uz pomoć financija provodi se preraspodjela:
- A) prihod komercijalnih organizacija,
- B) dohodak društva u korist države,
- C) učinkovito korištenje prihoda društva.
Državni proračun- Riječ je o godišnjem planu državnih rashoda i izvora njihovog financijskog pokrića.
Najvažnije funkcije državnog proračuna:
q akumulacija financijskih sredstava u rukama državnih tijela u svrhu raspodjele i redistribucije između industrija, regija i segmenata stanovništva;
q osiguravanje održanja države s njezinim institucijama namijenjenim provedbi funkcija državne vlasti;
q poticanje gospodarskog rasta u najvažnijim područjima za državu;
q socijalna zaštita najsiromašnijih slojeva stanovništva, umirovljenika i mlađe generacije.
Fiskalna politika- reguliranje razine državnih prihoda i rashoda radi utjecaja na ukupnu razinu gospodarske aktivnosti, održavanja tržišne ravnoteže i poticanja razvoja pojedinih područja nacionalnog gospodarstva.
Fiskalna politika je politika državne potrošnje, poreznih stopa i državnog zaduživanja. Državni proračun je koncentrirani izraz ekonomske politike.
Struktura državnog proračuna odražava strukturu proračunski prihodi I proračunski rashodi.
Proračunski prihodi- prihodi državne blagajne. Formiraju se iz poreznih i neporeznih prihoda proračuna. Porezni prihodi su razne vrste obveznih poreza i naknada od stanovništva, poduzetnika i poduzeća u državnom vlasništvu. Neporezni prihodi proračuna - prihodi od korištenja državne imovine i državne imovine, od gospodarske djelatnosti s inozemstvom, od privatizacije državne imovine, od državnih zajmova i dr.
Proračunski rashodi- financijska sredstva koja se izdvajaju za potrebe gospodarskog i društvenog razvoja, obrane, otplatu javnog duga i sl.
Funkcije proračunskih rashoda.
Glavne funkcije proračunskih rashoda uključuju: političku, socijalnu i gospodarsku.
Političke funkcije sastoje se u održavanju postojećeg društveno-ekonomskog sustava i uključuju troškove kao što su vlada, vojska, sigurnost, vanjska politika, medijska potpora itd.
Društvene značajke sastoje se od stabilizacije socioekonomske situacije u zemlji, ublažavanja razlika u visini dohotka i životnog standarda različitih dohodovnih skupina, potpore industrijama koje pružaju socijalne usluge (zdravstvo, obrazovanje, kultura itd.).
Ekonomske funkcije sastoje se od:
q stvaranje konkurentnog tržišnog okruženja u gospodarstvu zemlje kroz antimonopolske mjere, potporu malom i rizičnom poduzetništvu;
q strukturno restrukturiranje gospodarstva potporom pojedinim sektorima koji su najvažniji;
q olakšavanje izlaska domaćih proizvođača na inozemno tržište;
q ispunjavanje obveza otplate unutarnjeg i vanjskog duga.
Izazov je postići organsku kombinaciju različitih funkcija.
Idealno izvršenje državnog proračuna je potpuna pokrivenost državnih rashoda prihodima, a još bolje postojanje ravnoteže (suficita) državnog proračuna. Međutim, ova situacija je rijetka u životu. Češće se javlja manjak državnog proračuna, odnosno višak rashoda nad prihodima.
Proračunski deficit- višak državnih rashoda nad prihodima. U okviru kejnzijanskog koncepta može se smatrati dodatnom domaćom potražnjom države. U skladu s monetarističkom koncepcijom, to je najveće zlo koje za sobom povlači mnoge negativne posljedice, protiv kojih se treba svim silama boriti.
Načini pokrivanja deficita državnog proračuna:
§ unutarnji državni zajmovi. Provode se u obliku prodaje državnih vrijednosnih papira, zajmova iz izvanproračunskih fondova;
§ vanjski državni zajmovi. Obavljaju se u obliku kredita privatnih poduzetnika, država i međunarodnih financijskih organizacija;
§ emisija novčanica od strane državne banke - emisija novčanica.
Državni zajmovi- primitak od države na povratnu osnovu i na određeno vrijeme. Zajmovi se široko koriste u gospodarskoj politici države: unutarnji državni zajmovi fizičkih i pravnih osoba, zajmovi inozemnih kreditora.
Proračunski sustav- ukupnost proračuna svih razina vlasti, postupak njihove izrade, način ostvarivanja prihoda, postupak oblikovanja rashoda. Glavno načelo formiranja državnog proračuna u tržišnim uvjetima je pristup njegovoj izgradnji temeljen na kategoriji javnih dobara koja država osigurava poreznim obveznicima.
Osnovu proračunskog sustava zemlje čine savezni proračun I konsolidirani proračun.
Savezni proračun - godišnja analiza prihoda i rashoda federalne vlade. To je najvažniji način da državne agencije vode aktivnu gospodarsku politiku.
Konsolidirani proračun- godišnji pregled svih državnih prihoda i rashoda, kako na federalnoj razini, tako i na razini konstitutivnih entiteta Federacije, kao i općina. On odražava mogućnosti i pravce utjecaja federalne vlade i uprave konstitutivnih entiteta Federacije u vođenju ekonomske politike u zemlji.
Razvojni proračun- način praktične provedbe vodeće uloge države u provedbi investicijske politike. Odražava državne izdatke za razvoj potencijala društvene proizvodnje.
Glavni izvori proračuna za razvoj u Rusiji su:
§ povezane strane zajmove za koje jamči ruska vlada;
§ investicijski krediti Svjetske banke i Europske banke za obnovu i razvoj;
§ sredstva iz internih izvora zaduživanja. Korištenje sredstava razvojnog proračuna provodi se na natječajnoj, povratnoj, hitnoj i plaćenoj osnovi na način koji utvrđuje Vlada. Trošenje sredstava razvojnog proračuna vrši se putem posebnog računa otvorenog u Glavnoj upravi Federalne riznice Ministarstva financija.
Fiskalni federalizam- autonomno funkcioniranje proračuna pojedinih razina vlasti, temeljeno na zakonski definiranim normama.
Fiskalni federalizam je način organiziranja međuproračunskih odnosa koji omogućuje središnjim vlastima da uspješno obavljaju funkcije ujedinjenja pojedinih regija u jedinstvenu državu. Istovremeno, fiskalni federalizam omogućuje subjektima Federacije i lokalnim vlastima samostalnost u raspolaganju financijskim sredstvima u skladu s opsegom njihove odgovornosti i nadležnosti za ispunjavanje obveza koje su tim razinama vlasti dodijeljene za pružanje javnih usluga. . Najvažniji element praktične provedbe fiskalnog federalizma je Savezni fond za financijsku potporu regija.
Savezni fond za financijsku potporu subjekata Ruske Federacije formira se u iznosu od 15% od iznosa stvarnih poreznih prihoda u federalni proračun (s izuzetkom poreza na dohodak od 10% i uvoznih carina). Ovaj fond je učinkovito sredstvo za potporu depresivnim regijama u zemlji.
Institucije uključene u izradu i izvršenje državnog proračuna su: Ministarstvo financija, Ministarstvo gospodarstva, zakonodavna tijela, Državna riznica i Računska komora.
Ministarstvo financija- glavno tijelo nadležno za izradu i izvršenje državnog proračuna. Ministarstva financija- državno financijsko tijelo nadležno za izvršavanje državnog proračuna. Organizira naplatu poreza, pristojbi i pristojbi, oslobađa sredstva za izdatke predviđene državnim proračunom te izdaje papirni novac. Riznica može imati neovisni statut ili biti jedan od odjela Ministarstva financija, kao što je slučaj u Rusiji.
Funkcije riznice u Ruskoj Federaciji:
§ provođenje racionalne politike državnog proračuna;
§ upravljanje prihodima i rashodima saveznog proračuna;
§ povećanje učinkovitosti financiranja državnih programa;
§ nadzor nad primitkom i korištenjem javnih sredstava.
Uz riznicu ove funkcije obavljaju i Računska komora pri Vijeću Federacije.
Državni dug- visina duga države prema unutarnjim i vanjskim vjerovnicima po kreditima i nenaplaćenim kamatama po njima je mehanizam za redovito plaćanje kamata na primljene kredite. Javni dug je određen dinamikom Proračunski deficit.Što je proračunski deficit veći, to brže raste javni dug. Rastući javni dug ima složene posljedice na distribuciju proizvoda. Ovisno o tržištu plasmana duga, državni dug može biti unutarnje I vanjski
Unutarnji dug države - akumulirani dug države prema unutarnjim vjerovnicima: bankama, financijskim organizacijama, stanovništvu.
Vanjski dug države - akumulirani državni dug po kreditima primljenim od drugih država ili međunarodnih financijskih organizacija.
Državni vrijednosni papiri - sredstva zaduživanja države. Dolaze u sljedećim oblicima: obveznice, štedni certifikati, trezorski zapisi.
Državne obveznice - dužnička obveza države izdana na određeno vrijeme uz otkup i plaćanje unaprijed ugovorene kamate. Certifikat o štednji - listići posebne vrste državnog zajma s visokom kamatnom stopom i otkupom tek nakon određenog roka. Trezorski zapisi su zapisi koji se mogu slobodno kupovati i prodavati na tržištu novca.
Osnovni pojmovi državnog poreznog sustava.
Porez, carina, naknada i druga slična plaćanja (u daljnjem tekstu: porezi) su obvezni doprinosi proračunu odgovarajuće razine ili izvanproračunskom fondu, a plaćaju ih obveznici u iznosima, na način i pod uvjetima u skladu s važećim zakonodavstvom. Kako proizlazi iz definicije i višestoljetnog poreznog iskustva, porez je:
1) zapljena dijela dohotka ili imovine subjekta, neekvivalentna u odnosu na poreznog obveznika, odnosno plaćanje poreza nije popraćeno recipročnom pojedinačnom obvezom od strane poreznih vlasti;
2) plaćanja određena veličinom i vremenom plaćanja;
3) zakonski opravdane iznose i način plaćanja za svaku vrstu poreza i naknada;
4) javna prisila, odnosno primjena u slučaju neplaćanja, nepotpunog plaćanja ili kršenja uvjeta zakonski opravdanih gospodarskih i upravnih sankcija.
Porezni sustav postoji skup poreza koji se zakonski naplaćuju na teritoriju zemlje; nadležnost državnih i upravnih tijela u odnosu na poreze, uključujući raspodjelu priljeva među karikama proračunskog sustava; državna porezna tijela koja osiguravaju naplatu i kontrolu plaćanja poreza.
Razlikuju se izvor i predmet oporezivanja.
Izvor plaćanja poreza, oni. stvar od koje se plaća porez je društveni proizvod (dohodak poreznog obveznika). Teoretski, porezi ne bi trebali utjecati na kapital, inače normalna reprodukcija postaje nemoguća.
Predmet oporezivanja - to je mjerljiva ekonomska pojava koja podliježe oporezivanju. Predmeti oporezivanja su dohodak (dobit), trošak određenih dobara, određene vrste djelatnosti, transakcije vrijednosnim papirima, korištenje prirodnih bogatstava, imovina pravnih i fizičkih osoba, prijenos imovine, dodana vrijednost proizvoda, radova i usluga. i drugi objekti utvrđeni zakonodavnim aktima.
Porezna osnovica – To je dio imovine na koji se praktički naplaćuje porez. Porezna osnovica uvijek je manja od predmeta oporezivanja, budući da postoji neoporeziva razina plaća, dohotka i drugih objekata, kao i poreznih olakšica.
Dio porezne osnovice povučen u obliku poreza i mjeren kao postotak naziva se Porezna stopa ili porezna norma. Porezne stope utvrđuju se i mijenjaju zakonom. Oni su fiksni(primjerice utvrđena stopa oporezivanja bilo kojeg proizvoda PDV-om) i klizna(varira ovisno o visini prihoda). Za niz poreza utvrđene su maksimalne i minimalne porezne stope. Maksimalne stope u ekonomskom tisku često se nazivaju Osnovni, temeljni, tj. stope po kojima porezni obveznik mora platiti ne uzimajući u obzir porezne olakšice, porezna oslobođenja i njihovu odgodu.
Svaki porez ima svoje porezne stope i poreznu osnovicu. Oni su od vitalnog značaja za poslovne subjekte. Sintetički pokazatelj težine poreza za tvrtke, freelancere ili zaposlenike je tzv porezno opterećenje, ili udio svih plaćenih poreza u godišnjem prihodu bilo koje grupe subjekata.
Porezno opterećenje poduzeća i pojedinaca ne ovisi samo o redu i obračunu porezne osnovice, poreznim stopama i višestrukosti poreza, već i o visini dohotka.
Uz pokazatelje udjela plaćenog poreza u godišnjem dohotku skupina poreznih obveznika izračunava se i nacionalni porezni teret, ili porezno opterećenje BDP-a i neto društvenog proizvoda. Ovi pokazatelji, uz ulogu javnog sektora u nacionalnom gospodarstvu i stupanj razvijenosti nacionalnog ekonomskog programiranja, pokazatelji su intenziteta GRE-a.
Suvremene razvijene zemlje posebnu pozornost posvećuju sustavu oporezivanja, koji postaje jedan od glavnih instrumenata Državne ekspedicije. U europskim zemljama postoje trendovi veće integracije nacionalnih gospodarstava, a samim time i veće povezanosti poreznih sustava. Mali porezi zastarijevaju, a ono što ostaje su dobro uhodani porezi sa širokom poreznom osnovicom koje je lako naplatiti (dohodak, PDV, imovina, dobit poduzeća).
Rusko zakonodavstvo također prolazi kroz promjene u pravcu poboljšanja i pojednostavljenja poreznog sustava. Ukinute su mnoge pristojbe i porezi (porez na višak fonda plaća, neizravni posebni porez, naknada za korištenje naziva “Rusija”). Sada se više pažnje posvećuje lokalnim porezima, čija je svrha razvoj infrastrukture gradova, osiguranje socijalnih programa i jačanje lokalnog gospodarstva.
U društveno-ekonomskom životu zemlje porezi imaju sljedeće funkcije:
1) osiguranje financiranja državnih rashoda - fiskalna funkcija;
2) održavanje socijalne ravnoteže smanjenjem nejednakosti između realnih dohodaka pojedinih društvenih skupina stanovništva - društvena funkcija;
3) reguliranje gospodarskih uvjeta, strukture zaposlenosti, akumulacije, ekonomskih odnosa s inozemstvom, znanstvenog i tehnološkog napretka i drugih ciljeva - regulatorna funkcija
