Bewertung der Schlussfolgerung von Richtlinienkenntnissen. Die Methode der gerichtlichen Rechnungslegungsuntersuchung. Wie man die Ergebnisse der Bilanzierungskompetenz anfordert - Schritt-für-Schritt-Anweisungen

Wenn die Parteien nicht zu einer gegenseitig vorteilhaften Lösung für das Problem kommen können, neigen sie dazu, anzurufen. Buchhalter sind oft in der Rolle der "Bergleute" von Faktoren. Das Werkzeug zur Erzielung von Informationen ist die forensische Rechnungslegungsuntersuchung.

Essenz der Frage

Im Prozess seiner beruflichen Tätigkeit musste der Buchhalter mindestens einmal mit der Durchführung von Richtlinienkenntnissen konfrontiert sein (im Folgenden als SBE bezeichnet).

Ist es wert, Angst zu haben? In welchen Fällen ist das SBE? Wer kann der Initiator der SBE sein? Wir werden versuchen, mit diesen Problemen umzugehen.

SBE gilt nicht für die Anzahl der obligatorischen Untersuchungen, sondern wird bei Bedarf des Staatsanwalts, der Ermittler oder des Gerichts ernannt. SBE-Ergebnisse werden zur Entscheidung des Gerichts in kriminellen, administrativen oder zivilen Fällen eingesetzt. Gegenstand der juristischen Rechnungslegungsuntersuchung ist "die Expertenstudie des Experten, der Festlegung ungewöhnlicher Bedingungen und Techniken für die Kommission von Wirtschaftsgeschäften und Aufzeichnungen mit der gleichzeitigen Definition des Ortes, der Zeit, der Mechanismus, der Methode, der qualitativen und quantitativen Eigenschaften der Datenabzugsverzeichnis. Aus diesem vizierten Charakteristik des Themas wird folgender folgendermaßen folgende Folgendes folgt: Justizielles Rechnungswesen-Know-how ist die Festlegung echter ökonomischer Operationen auf den Expertendokumenten (Anweisungen zur Herstellung von juristischen Rechnungslegungsuntersuchungen in Experteninstitutionen des Justizministeriums von Die UdSSR billigte dem Justizministerium des UdSSR am 2. Juli 1987. № K-8-463).

Die wichtigsten Unterscheidungsmerkmale der Sbe aus anderen Arten von Finanz- und Wirtschaftskontrollen (zum Beispiel einer Steuerprüfung) sind das Studium von Materialien und Objekten, die in der Entscheidung des Ermittlers oder der Gerichtsdefinition angegeben sind. Steuerprüfung ist eine Art Revision, die mit der Erfüllung der Rechtsvorschriftenanforderungen für einen bestimmten Zeitraum verbunden ist. Bei der Durchführung einer SBE werden eine begrenzte Anzahl von Themen, die durch untersuchende oder gerichtliche Behörden definiert sind, in Betracht gezogen.

Die Rechtsgrundlage für das SBE ist das Gesetz von 31. Mai 2001 Nr. 73-FZ "auf staatliche forensische Fachkenntnisse in der Russischen Föderation"; Zivilprozesscode der Russischen Föderation; Schiedsgerichtsverfahrenscode der Russischen Föderation; Kriminelle Prozedurcode der Russischen Föderation; Zollkodex der Russischen Föderation; Steuerkodex der Russischen Föderation.

Die Justizielle Rechnungswesenprüfung wird ernannt:

- in kriminellen Fällen im Zusammenhang mit der Unterschlagung und anderen Wirtschafts- und Steuerverbrechen;

- auf Steuer- und Zollstreitigkeiten: Steuerhinterziehung, der Richtigkeit der Bestimmung des Zollwerts der Waren, Bestätigung der Intelligenz der Kosten;

- auf Unternehmensstreitigkeiten: Herausforderung einer wichtigen Transaktion durch einen Teilnehmer (Aktionär) der Wirtschaftsgesellschaft; Berechnung des tatsächlichen Wertes der Aktie im autorisierten Kapital;

- entsprechend den Streitigkeiten, die mit der Durchführung vertraglicher Verpflichtungen und Erstattung von Schäden und verpassten Vorteilen verbunden sind.

Anforderungen an den Spezialisten

Beachten Sie, dass nicht jeder als Experte für eine bestimmte Sache fungieren kann. Gemäß Absatz 2 können die Prüfungsanweisungen innerhalb des Schiedsverfahrens von der forensischen Experteninstitution des Justizministeriums Russlands durchgeführt werden. Darüber hinaus können solche Untersuchungen Experten produzieren, die keine Vollzeitbeschäftigten dieser Institutionen sind, aufgrund von Absatz 3 der Anweisungen.

Gemäß Absatz 2 des Artikels 55 des APC RF ist die Person, die anvertraut wird, die eine Prüfung anvertraut wird, das Schiedsgericht anzurufen, um an das Gericht zu kommen und zu den erhobenen Fragen eine objektive Schlussfolgerung zu geben. Es ist jedoch notwendig zu berücksichtigen, dass, da das Fachmann an einer Klage auf vertragliche Basis teilnimmt, das Recht hat, sich an dem Prozess als Experte zu beteiligen (eine Ausnahme ist ein Fachwächter).

Die Gründe, aufgrund der der Experte nicht an der Betrachtung des Falls teilnehmen kann:

- Wenn er mit der vorherigen Berücksichtigung dieses Falls als Richter, dem Staatsanwalt, Assistentenrichter, dem Sekretär der Gerichtssitzung, dem Vertreter, der Übersetzer oder der Zeuge, beteiligte. Die Beteiligung des Experten in der vorherigen Berücksichtigung des Schiedsgerichts dieses Falls ist nicht die Grundlage für ihre Ausnahme aus der Studie;

- wenn er ein Verwandter einer Person ist, die an dem Fall teilnimmt, oder sein Vertreter;

- wenn Sie persönlich, direkt oder indirekt an dem Ergebnis des Falls interessiert sind, oder es gibt andere Umstände, die Zweifel an seiner Unparteilichkeit verursachen können;

- wenn es (oder zuvor gelegen) in einem Dienst oder einer anderen Abhängigkeit von einer Person, die an dem Fall teilnimmt, oder sein Vertreter ist;

- wenn er öffentliche Aussagen machte oder die Verdienste des unter Berücksichtigung des Falls eine Bewertung erhielt;

- Wenn er Audits oder Schecks führte, deren Materialien ein Grund wurden, an das Schiedsgericht anzusprechen oder bei der Betrachtung des Falls verwendet werden.

In Anwesenheit dieser Gründe muss der Experte ablehnen, an dem Prozess teilzunehmen. Eine fachkundige Widerstandsaussage kann von Personen, die an dem Fall teilnehmen, sowie die Entdeckung über die Initiative des Gerichtshofs eingereicht werden.

Nuancen

In wirtschaftlichen Streitigkeiten ist es häufig notwendig, den Schuldenbetrag zwischen den Parteien der Transaktion oder der Definition der verursachten Schadensmenge zu ermitteln.

Im zivilen und dem Schiedsverfahren wird der SBE auf Antrag der Antrag der Teilnehmer des Prozesses sowie auf die Initiative des Gerichtshofs ernannt. Der Angeklagte und der Kläger haben das Recht, ein Gericht in der Schreiben einer Liste von Problemen vorzulegen, mit denen der Experte Klarstellung erteilen muss. Wenn Sie als Buchhalter, wenn Sie als Buchhalter den Einrichtungen von Gebühren oder Ansprüchen, die Ihrem Unternehmen auferlegt werden, verstehen, können Sie Ihren Kopf zu einem steuer-, wirtschaftlichen, unternehmensberechtigten Diben empfehlen. Es ist notwendig zu berücksichtigen, dass die endgültige Definition der Aufgabe des Experten (dh das Sortiment von Problemen) zum Gericht gehört (Absatz 3 von Art. 135 der APC RF, Absatz 1 der Art. 80 Code of Civil Prozedur der russischen Föderation).

SBE ist vorgeschrieben, wenn es notwendig ist, auf der Grundlage von Spezialkenntnissen im Bereich Wirtschaftswissenschaften und Rechnungswesen zu etablieren sowie den Gerichtshof relevante Probleme zu klären. Es gibt jedoch Situationen, in denen der Wirtschaftsprüfstand nicht nur erforderlich ist, um den wirtschaftlichen Betrieb auf der Grundlage von Rechnungslegungsdokumenten zu qualifizieren, sondern auch die Rechtmäßigkeit der Rechnungslegungsmethoden abzuschätzen.

Lassen Sie uns ein Beispiel geben. Die Experten schafften es, einen Verstoß gegen die Bestimmungen des Gesetzes vom 26. Oktober 2002 Nr. 127-FZ "auf Insolvenz (Insolvenz)" festzulegen. Der Grund war die falsch angewandte Methode der Abschreibung für Rechnungslegungszwecke. Dieser Fehler führte zu einer Überschätzung in den Handlungen des Empfangs und Sendens von Abschreibungsbeträgen und der Verringerung des Restwerts des Anlagevermögens.

Ein anderes Beispiel ist das Vorhandensein von Widersprüchen in Steuer und Rechnungswesen. Somit wird der Betrag der Steuerbasis in einigen Fällen in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsregeln bestimmt. Wenn es Widersprüche in den Regeln gibt, besteht das Risiko, dass die vom Steuerpflichtigen angewandten Rechnungslegungsmethoden ungültig sind. In diesem Fall sind Unternehmen an der Steuerschuld mit der Abteilung des Betrags der angemessenen Steuer beteiligt. Nach Artikel 64 der APC der Russischen Föderation sind Beweise in diesem Fall die Fakten der Fakten der Fakteninformationen, die im Rahmen des Verfahrens erhalten wurden, auf deren Grundlage der Gerichtshof das Vorhandensein oder Fehlen von Umständen, die für die korrekte Berücksichtigung der Fall. Experte Schlussfolgerungen können solche Beweise sein.

Es sollte berücksichtigt werden, dass alle Beweise (einschließlich Fachwissen) aufgrund von Artikel 67 des APC-RF entspannt sein müssen, dh auf den unter Berücksichtigung des Gehäuses. So leiteten Rechnungslegungsexperten, die im Rahmen von anderen durchgeführt wurden, wenn auch ähnliche Fälle, nur in diesen Fällen gelten.

Experte "im Geschäft"

Im kriminellen Prozess wird dem Ermittler das Recht auf Ernenntern des Ermittlers (Teil 1 der Art. 195 des Strafverfahrens) angeboten. Die Teilnehmer des kriminellen Falls (Opfer und Angeklagte) können für den Ermittler zur Zuordnung der SBE gelten, dies ist nicht verboten. Fragen, die innerhalb der SBE geliefert werden können, ziemlich viel (siehe Abbildung Nr. 1).

SBE wird seit dem Datum der relevanten Definition des Gerichtshofs oder der Entschließung des Richters ernannt, die Person, die Anfrage, den Ermittler oder den Staatsanwalt erstellt (siehe Schema Nr. 2). Dieses Dokument zeigt an: Gründe für die Ernennung von Fachwissen, Nachnamen eines Spezialisten, eine Liste von Themen, die aufgelöst werden müssen, eine Liste von Materialien, die auf dem Experten zur Verfügung gestellt werden müssen, um eine Studie durchzuführen, um eine Studie (Revisionsakte, primäre Rechnungslegungsdokumente, Inventarberichte, Rechnungslegungsregister, Verträge usw.), fixierte die Frist für die SBE. Der Experte kann nicht in keiner Abhängigkeit von dem Körper oder der Person sein, die SBE, von den Parteien und anderen Personen, die an dem Ergebnis des Falls interessiert sind, nicht auftreten. Der Experte ist für die Ergebnisse der Prüfung kriminalisiert.

Natürlich ist die unangenehmste Prüfung des Buchhalters derjenige, der sich unter dem kriminellen Fall auf Steuerverbrechen befindet. Wenn Sie jedoch Ihre Pflichten treu mitgeteilt haben, haben Sie nichts, um keine Angst zu haben.

Wer bezahlt

Wenn der SBE von der Petition der Person ernannt wird, die an der Durchführung einer Prüfung interessiert ist, wird dieselbe Person und die Expertenforschung erstellt (Teil 3 von Art. 109 des APC RF). Wenn die Prüfung auf Initiative des Schiedsgerichts ernannt wird, sollte die Zahlung aus Haushaltsfonds erfolgen. In der Regel funktioniert die oben genannte Rate des APC RF nicht.

Wenn wir die Möglichkeit in Betracht ziehen, die Kosten für die Zahlung einer fachkundigen Studie zuzuweisen, um steuerpflichtige Gewinne zu reduzieren, muss die Kategorie des Geschäfts und des Subjekts des Anspruchs berücksichtigt werden. Entsprechend den Arbitratres (Resolution des FAS des Vyata-Vyatka-Bezirks vom 13. Oktober 2009 in der Rechtssache A43-25248 / 2004-32-1116) können die Aufwendungen in der Besteuerung berücksichtigt werden, wenn die Prüfung zusammenhängt auf die Untersuchung der Unterschlagung an Ihrem Unternehmen oder mit Steuerstreitigkeiten.

Olga Romanova, Managing Partner LLC "Rechtsgruppe" Ratum "

Eine wichtige Komponente bei den Aktivitäten eines Unternehmens, ein Unternehmen oder eine Organisation, ein Unternehmen oder eine Organisation. Es dient als Grundlage der Finanzanalyse und ermöglicht es, den tatsächlichen Stand der Angelegenheiten des Unternehmens zu bewerten und die erforderlichen Managemententscheidungen rechtzeitig auf eine effizientere Geschäftsentwicklung zu ergreifen. Helfen Sie dabei, komplexe Rechnungslegungsfragen zu verstehen und wurde von Rechnungswesen-Know-how entworfen, das eine der Arten der gerichtlichen wirtschaftlichen Forschung ist.

Ziele und Ziele der Bilanzierungskompetenz

Jedes Unternehmen im Verlauf seiner wirtschaftlichen Tätigkeit besteht darin, Finanztransaktionen durchzuführen, die sich in der Rechnungslegungsdokumentation widerspiegeln. Formen dieser Berichterstattung werden ständig verbessert, wodurch Änderungen unterzogen werden, wodurch die Aufrechterhaltung der Buchhaltung unterschieden werden kann. Die Ziele der Bilanzierungskompetenz sind:

• festlegung der Einhaltung der Rechnungslegungsabrechnung mit den Anforderungen des Gesetzes, das der Schlüssel für den erfolgreichen Betrieb eines Unternehmens ist;
• Überprüfung der Richtigkeit der Berechnung der Steuerabzüge;
• bestimmung von Materialschäden aus betrügerischen Handlungen und Diebstahl;
• suche nach Wahrheit, um Konfliktsituationen zu lösen;
• erstellen einer Beweisbasis für die Untersuchung der wirtschaftlichen Verbrechen.

Ein nicht kriminalistisches Fachwissen zu sein, können solche unabhängigen Rechnungswesenstudien auf Initiative des Gerichtshofs und den Untersuchungsstellen oder auf der Grundlage eines zivilrechtlichen Vertrags durchgeführt werden.

Justizielle Rechnungswesenprüfung. - Dies sind Studien, um den echten finanziellen Zustand der geprüften Entitätseinheit zu ermitteln. Die Aufgabe einer solchen Inspektion besteht darin, alle zu ermitteln, ob sich die Finanzvorgänge in der Berichterstattung widerspiegeln und in Übereinstimmung mit den bestehenden Regeln bilanziert werden.

Mit der justiziellen Rechnungslegungsuntersuchung werden alle Bilanzierungsparteien analysiert und geprüft und solche Aufgaben werden gelöst, als:

• analyse aller Anmeldeinformationen, um Verzerrungen in ihnen zu finden;
• diagnose von Verstößen;
• wiederherstellung fehlender Aufzeichnungen und verzerrter Informationen;
• bewertung des Einflusses der erkannten Verzerrungen auf wirtschaftliche Indikatoren;
• festlegung der Übereinstimmung der offiziellen Berichterstattung von Chernov-Noten;
• ermittlung von Verstößen in der Bilanzierungsberichterstattung, um die Auswirkungen der erkannten Verzerrungen zu verbergen;
• bewertung der Richtigkeit und Objektivität von zuvor durchgeführten Audits.

Kosten der Bilanzierungskompetenz

* Die exakten Kompetenzkosten hängen von den vor dem Experten gelieferten Themen ab.

Die Prüfungsperiode beträgt 10 Werktage.

Subjekt und Objekte der Rechnungslegungsuntersuchung

Der Hauptzweck der Rechnungslegungsuntersuchung besteht darin, alle wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens, alle wirtschaftlichen und finanziellen Transaktionen, die darin bestimmen, die Methoden ihrer Bekämpfung und Zuordnung in Rechnungslegungsdokumenten zu überprüfen. Zunächst werden Datensätze mit Konfliktmomenten überprüft, die an Forschungsinitiatoren interessiert sind.

Gegenstand der Forschungsuntersuchung kann sein:

• Übereinstimmung mit der Rechnungslegungsmethode;
• die Richtigkeit des Abschlusses der Rechnungslegungsunterlagen;
• verstöße gegen finanzielle Verfahren;
• verfahren zur Durchführung der Prüfung;
• fakten ungeplanter Verluste oder Existenz überschüssiger TMTs und Barressourcen;
• autorität mit verantwortlichen Mitarbeitern hinaus.

Für die Errichtung der Wahrheit führt die justizielle Rechnungslegungsuntersuchung Analyse und Bewertung solcher Objekte durch.

• primärabgabenunterlagen, die Bargeldaufträge und Gemeinkosten, Zahlungsaufträge, Rechnung und Abschreibungsakte umfassen;
• materialien der mechanisierten Bilanzierung (Festplatten, Magnetbänder oder Blitzantriebe mit Speicherkarten);
• abschlüsse, einschließlich Erklärungen, Unternehmensbilanz, Einkommensaussagen;
• akte der Vorräte;
• verschiedene Zählregister wie Gesichtskonten, drehbare Aussagen oder Bestellzeitschriften;
• verschiedene gleichzeitige Dokumente, einschließlich Verträge, Geschäftskorrespondenz, Entscheidungen über Audit-Actits.

Das Verfahren zur Durchführung von Bilanzierungskompetenz

Unabhängig vom Verfahrensstatus der Rechnungslegungsforschung besteht ein gewisses Verfahren für ihr Verhalten, das die leistungsstarke Leistung impliziert. Zunächst werden die Seiten des Unternehmens oder Unternehmen, die an den Initiatoren von Bilanzierungskompetenz interessiert sind, analysiert.

Zu diesem Zeitpunkt können Experten spezifische Fragen geliefert werden, einschließlich der einzelnen Finanztransaktionen:

• wie viele Materialwerte sind eigentlich verfügbar;
• ob die Beträge an Mittel, die bei Konten mit dem Gesamtbetrag der finanziellen Verpflichtungen des Unternehmens übereinstimmen, zusammenfallen;
• es sind bestehende Rechnungslegungsstandards den Aufwand der Materialressourcen eingereicht;
• was sind die Quellen der Finanzierung eines bestimmten Anlageprojekts und für welche Verträge auf ihre Umsetzung übertragen werden;
• ob eine bestimmte Operation ordnungsgemäß dekoriert wurde;
• das Gehalt der Mitarbeiter für einen bestimmten Zeitraum wurde ordnungsgemäß berechnet;
• wie vernünftigerweise der eine oder andere Rechnungswesen durchgeführt wurde;
• was sind die Gründe für Diskrepanzen in Bilanzierungsunterlagen;
• die Materialwerte wurden korrekt für einen bestimmten Zeitraum gemäß den primären Dokumenten gutgeschrieben.

Video über die Merkmale der gerichtlichen und wirtschaftlichen Expertise

Jede unabhängige Rechnungslegungsuntersuchung ist eine umfassende tiefe Studie, in der eine vollständige Analyse der Rechnungslegungsaktivitäten erforderlich ist, um nach der Wahrheit zu suchen. Daher wurden in den folgenden Stufen andere Dokumente und Archivmaterialien, die auf wichtige Fehler oder Missbräuche beleuchten können, die die Ursache von Verstößen und Verzerrungen in der Rechnungslegung des Unternehmens geprüft wurden.

Besser verantwortlich zu sein

Es ist klar, dass die Umsetzung solcher Werke besondere Expertenbereitschaft erfordert, und manchmal ziemlich große Arbeitsmöglichkeiten, die sich auf die Kosten der Bilanzierungskompetenz auswirken. Es ist am besten, ernsthafte und autorisierende Expertenorganisationen mit umfangreichen Erfahrungen bei der Durchführung von Wirtschaftsexperten für eine solche verantwortungsbewusste Forschung zu gewinnen.

Unser Prüfungszentrum und die Bewertung in Moskau gilt für die Anzahl solcher Unternehmen. Wir haben Jahrzehnt Erfahrung in dieser Richtung und qualifiziertes Personal von Experten, die bereit sind, Rechnungslegungskompetenz der Komplexität zu erfüllen.

Die Entwicklung der Marktbeziehungen in der russischen Wirtschaft verursachte einen deutlichen Anstieg der Anzahl der wirtschaftlichen Streitigkeiten und -straftaten, darunter die Steuern dominiert. Einer der Hauptnachweise in ihrer Ermittlungs- und Gerichtsverfahren ist der Abschluss forensischer Fachwissen.

Nach der Art der tatsächlichen Daten unter der Erzeugung von Fachwissen, Spezialwissen, mit der Verwendung dieser oder anderer gerichtlicher Fragen sind alle Prüfungen in der Theorie des Rechtsverfahrens in kriminalistische, medizinische, technische, wirtschaftliche usw. unterteilt

Das wirtschaftliche Know-how ist eine Art forensische Untersuchung, darunter Justizielle Rechnungswesen-, Finanz- und Analyse-, Finanz- und Kreditkomponenten (Abb. 1.1) Boronenkova S.A., Kozyrchikova E.YU. Justizielles Rechnungswesen-Know-how: Zweck, Aufgaben, Techniken // Nachrichten der Eral State Economic University. 2011. T. 36. Nr. 4. P. 142-149 ..

Feige. 1.1.

Während der forensischen Untersuchung gilt es als:

informationen über eigentlich perfekte wirtschaftliche Operationen mit der Beteiligung von Geschäftspersonal in einem bestimmten Zeitraum;

reflexion der wirtschaftlichen Operationen in der Primärbuchhaltung (oder anderer) Dokumente, in Rechnungslegungsregistern (Rechnungslegung und Steuer) und Berichtsformulare (Rechnungslegung und Steuer).

Während der forensischen Rechnungslegungskompetenz, Fragen im Zusammenhang mit der Errichtung der tatsächlichen Daten zu den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Fallspersonen sowie mit einem Reflexion dieser Tätigkeit in der Rechnungslegung mit der Einhaltung der Einhaltung der Steuerberechnung mit dem erforderlichen Maß Auftrag.

Während der Herstellung der finanziellen und analytischen Untersuchung werden Probleme mit der Analyse des Zahlungszustands der Organisation untersucht. Fragen, die sich auf das Erhalten, zurückgegebene Kreditfonds zusammenhängen, sowie mit den Besonderheiten von Kreditrelzungen, die sich in Finanz- und Kreditkompetenz ergeben.

Die forensische Rechnungslegungsprüfung ist Teil der gerichtlichen und wirtschaftlichen Expertise und stellt das Studium der Produktions- und Wirtschaftsprozesse dar, indem er die Wege der Rechnungslegung, den Empfängern von Rechnungslegungsarbeiten und Datensätzen, Orte, Zeit, Methode, quantitativen und qualitativen Merkmale von Anmeldeinformationen in der Reihenfolge untersucht eine motivierte Schlussfolgerung für Strafverfolgungsbehörden und Gerichte zu präsentieren.

Die Notwendigkeit einer gerichtlichen Rechnungslegungssuche ergibt sich im Zusammenhang mit der Verwendung von Sonderwissen in der Buchhaltung, Kontrolle und Analyse der wirtschaftlichen Tätigkeiten, um die tatsächlichen Umstände des Falls umfassend und objektiv zu erforschen.

Justizielle Rechnungslegungsprüfung und Bewertung der Richtigkeit und Zuverlässigkeit der Bilanzierungsinformationen besetzen einen besonderen Platz im System, um wirtschaftliche Verbrechen und Verstöße gegen finanzielle und wirtschaftliche Disziplin zu erkennen und zu verhindern.

Mehr Aufmerksamkeit auf dieses Problem wird auch dadurch verursacht, dass die Art der Verbrechen in der Wirtschaftsphäre in modernen Bedingungen verbessert wird, und ein Anstieg der intellektuellen Ebene der Personen, die engagierte Wirtschaftsverbrechen haben, wird beobachtet. Wenn früher das Objekt der Expertenforschung hauptsächlich ständig auf die Untersuchung der Fakten der Unterschlagung und Diebstahl der erfindungsgemäßen Materialwerte zusammenhängt, bar, nun die häufigsten Verbrechen, die von der Verzerrung und Verfälschung der Bilanzierungsberichtsdaten für Steuerverschlüsse, illegales Darlehen begangen wurden , Täuschung potenzieller Investoren (Partner) usw.

In Kunst. 9 des Gesetzes "auf staatliche forensische Fachkenntnisse in der Russischen Föderation" vom 31. Mai 2001 No. 73-фз definiert das Konzept der forensischen Untersuchung als eine prozessurale Handlung, die aus der Forschung und einem Experten besteht.

Aufgrund der Tatsache, dass das Forensic Accounting-Know-how aus Zivil-, Schiedsverfahren und Strafverfahren ernannt werden kann, unterliegt die Umsetzung der einschlägigen Regulierungs- und Gesetzgebungsgesetze.

Die forensische Untersuchung unterscheidet sich von nicht gerichtlichen, in der Tatsache, dass die Reihenfolge seiner Ernennung und der Produktion sowie die Verwendung der gleichzeitig erzielten Ergebnisse durch Verfahrensvorschriften vorgesehen ist. Das Gesetz identifiziert die Gründe und Bedingungen für die Ernennung der forensischen Prüfung, das Verfahren für ihre Umsetzung, die Prinzipien der Bewertung und Nutzung der Schlussfolgerung des Experten als Beweise in dem Fall; Die Rechte und Pflichten der Teilnehmer am kriminellen, zivil-, Schiedsverfahren und Verwaltungsverfahren bei der Durchführung der gerichtlichen Expertise Tolkachenko A. A. Judichetry: Studien. Handbuch für Universitäten. M.: Uniti, 2012 ..

Die Gründe für die Produktion von Richtlinienkenntnissen sind die Definition des Gerichts, den Richter des Richters, der Person, die die Anfrage, den Ermittler oder den Staatsanwalt erstellt. Die forensische Untersuchung gilt als von dem Tag der Entscheidung oder der entsprechenden Gerichtsdefinition. In der überwältigenden Anzahl von Fällen wird die gerichtliche Rechnungslegungsprüfung vom Ermittler ernannt. Auf dem Ermittler wird gemäß dem Criminal Processing Code die Verpflichtung zum Sammeln von Beweismitteln auferlegt, auf deren Grundlage die Anwesenheit oder das Fehlen einer sozial gefährlichen Akte, die Schuld der Person, die diese Handlung begangen hat, und andere Umstände von Kozyrchikov E. YU, PeSchansky GV an die Frage der Prozessalgorithmisierung Produktion von forensischen Prüfungen, die als Ermittlung von Straffällen auf Steuerverbrechen // Vestn ernannt wurden. Acad. Econ. Sicherheit des Innenministeriums der inneren Angelegenheiten Russlands. 01. № 1 ..

Die bedeutendsten Gründe für die Ernennung von Justiziellen Bilanzierungskompetenz, zusätzlich zur Notwendigkeit, Fragen zu studieren, die besondere Kenntnisse des Buchhalters erfordern, sind:

die schlechte Qualität der Revisions- oder Steuerprüfung, das Vorhandensein von Widersprüchen zwischen dem Audit Act (Überprüfung) und anderen Fällen des Falls, der eine unvollständige Studie angibt;

begründete Einwände von Organisationen über Inspektionen der Einhaltung von Rechtsvorschriften (zu Steuern und Gebühren usw.), die während der Untersuchung des kriminellen Falls erklärt wurden;

die Zweifel des Ermittlers an den Schlussfolgerungen der Inspektion, die Notwendigkeit, die Einhaltung des Zeugnisses des Angeklagten, des Verdachts und der Zeugen der Daten der Buchhaltung usw.;

die vernünftige Angabe des Angeklagten, forensische Fachkenntnisse zu ernennen.

Die für einen Expertenbuchhalter für jeden bestimmten Fall notwendigen Materialien schaffen eine Person, die eine Prüfung ernannt hat, die Präsentation zusätzlicher Materialien kann jedoch durchgeführt werden, und nach der Ernennung von Fachkenntnis, wenn ein Experte dafür gilt, wann in seiner Meinung nach der Materialien, die für die Erzeugung von Forschung vorgesehen sind.

Die Ernennung der Prüfung in der Studie spiegelt sich im Sonderverfahrensgesetz wider - dem Gerichtshof auf die Ernennung der forensischen Untersuchung und ist darauf zurückzuführen, dass der Staatsanwalt, der Verteidiger, der Angeklagte, das Opfer, der Zivilklaintiff, der zivile Befragte und ihre Vertreter, sind an der Formulierung von Fragen und Bestimmung der untersuchenden Umstände beteiligt. Die Besonderheiten des Expertenbuchhalters in der Klage umfassen auch das Verfahren zur Abfrage des Gerichtshofs und der Parteien.

Die folgenden Stadien der juristischen Rechnungslegungsuntersuchung vor Gericht können unterschieden werden:

ein kompetenter Buchhalter, der vor Gericht ankam, mit der Erlaubnis der präsidierenden Partei, die dem Fall vertraut ist, und führt eine Untersuchung der Beweise in Bezug auf das Thema Justizielles Rechnungswesen.

die Teilnehmer des Prozesses stellen einen Buchhalter in seiner Kompetenz aus ausgestellten Fragen.

bei Bedarf ergibt ein Expertenbuchhalter eine Erklärung über den Begriff und bestimmte Bedingungen für die gerichtliche Rechnungslegungsuntersuchung;

ein Expertenbuchhalter bereitet Antworten auf Fragen auf, die vor ihm eingestellt sind;

schlussfolgerung wird erstellt;

vom Prüfungsbuchhalter des Gerichtshofs durchgeführt.

Die Notwendigkeit einer Kommission oder eine umfassende Prüfung wird in der Entscheidung (Definition) zur Ernennung von Fachkenntnissen angegeben. Ein Experte, der eine Prüfung außerhalb der Experteninstitution erzeugt, die Notwendigkeit einer Kommission oder einer umfassenden Prüfung abschließt, ist eine Frage davon vor dem Ermittler (vom Gerichtshof) in der vom Verfahrensrecht vorgeschriebenen Weise.

Die Aufgaben der gerichtlichen Rechnungslegungsuntersuchung können in vier Gruppen unterteilt werden.

1. Einrichtung der Gültigkeit der Werte der Buchung und des Abschreibungsmaterials und des Geldes. In diesem Fall setzt Bilanzierungskompetenz ein:

die Gültigkeit der Rückgewinnung von Materialwerten auf den einzelnen Namen der Materialwerte;

die Richtigkeit der Reflexion in der Rechnungslegung der Abrechnungsvorgänge für Materialwerte und Dienstleistungen;

die Gültigkeit des Gewinns, der Rückstellung, Zahlungen und Abschreibung von Fonds.

2. Festlegung der Anwesenheit oder das Fehlen von Materialwerten und Bargeld. Bei der Lösung dieser Aufgaben stellt Accounting-Know-how nicht nur die Tatsachen der verfügbaren Engpässe oder übermäßig, sondern auch deren Größe, Ort und Zeit der Bildung, der Menge an Materialschäden sowie die Verberührung von Mangel oder übermäßigen Materialwerten fest und Geld.

3. Bestimmung der Richtigkeit der Rechnungslegung, der Berichterstattung und der Organisation der Kontrolle, um festzustellen:

einhaltung der Reflexion in Rechnungslegungsunterlagen mit wirtschaftlichen Betrieb mit den Anforderungen bestehender Regulierungsakte auf Rechnungswesen und Berichterstattung;

die Richtigkeit der Dokumentationsregistrierung von Eintritts-, Lagerung, Implementierung, Abschreibung von Materialwerten und Bargeld;

mängel bei der Organisation und Durchführung von Rechnungswesen und Kontrolle, die dazu beitragen oder zur Bildung von Mangel, übermäßigen, unvernünftigen Abschreibungsmitteln beitragen, wodurch andere Materialschäden verursacht werden, wodurch sie rechtzeitig identifiziert werden können;

die korrekte Anwendung aller erforderlichen Steuerungsmethoden bei der Herstellung von Revision oder anderen Methoden der modernen Finanzkontrolle, um die Fakten von Mangel, überschüssigen Materialwerten und Bargeld festzulegen.

4. Die Errichtung eines Personenkreises in der Durchführung von Materialwerten und Bargeld sowie Personen, die für die Verletzung der Regeln der Rechnungslegung und Kontrolle verantwortlich sind. Bei der Lösung der Aufgaben dieser Gruppe leuchtet die justizielle Rechnungslegungsuntersuchung:

a) der Kreis von finanziell verantwortlichen Personen, die auf Dokumentationsdaten während der Gründung eines Mangels oder übermäßiger oder unzumutbarer Abschreibungen, Materialwerte und Bargeld aufgelistet wurden;

b) Der Kreis von Beamten, der dazu verpflichtet ist, die Erfüllung der Rechnungslegungs- und Kontrollanforderungen sicherzustellen, wird die Nichteinhaltung, mit der sich der Erzeugungsprozesse von Fachwissen errichtet hat.

Die Prüfung umfasst Boronenkov S. A., Kozyrchikova E. yu. Justizielles Rechnungswesen-Know-how // Integration von Wissenschaft, Bildung und Produktion - Strategie für die Entwicklung einer innovativen Wirtschaft: Materialien I International. wissenschaftliche Studie. Fachboden Ekaterinburg: Verlag des Urals. Zustand Econ. Universität, 2011:

einarbeitung mit allen Materialien des kriminellen Falls, die für die Produktion von Fachwissen eingereicht wurden;

analyse der Angemessenheit von Forschungsobjekten (kriminelle Fallmaterialien), die von einer Person bereitgestellt wird, die eine Prüfung ernannt hat, um die ausgestellten und Ausgabe einer Schlussfolgerung ausgestellten Fragen zu lösen;

die Möglichkeit herauszufinden, dass er eine vollständige und angemessene Schlussfolgerung zu den ausgestellten Themen ergibt, ermittelt das Grad kategorischer Schlussfolgerungen;

berücksichtigung des wirtschaftlichen Inhalts an ökonomischer Operationen, Informationen darüber, welche in den eingereichten Materialien enthalten ist;

festlegung der tatsächlichen Leistung der Fallsparente der Bestimmungen der relevanten Rechtszweige;

forschungs- und Auflösungsfragen;

eine Schlussfolgerung machen.

Die forensische Rechnungslegungsuntersuchung erfolgt mit organisatorischen methodischen und technischen Techniken, die in einem einzigen Prozess der Expertenforschung vereint sind.

Methoden und Techniken zur Herstellung von Richtlinienkompetenzkompetenz können in Dokumentation, Berechnung analytisch sowie die Verallgemeinerung und Umsetzung der Ergebnisse von Know-how kozyrchikov E. yu aufgeteilt werden. Nimmt und Methoden zur Durchführung von forensischer Bilanzierungskompetenz (Probleme auftreten) von seiner Produktion und Praxis der Justizierungskenntnisse) // Audit und Finanzanalyse. 2012 № 5 ..

1. Dokumentationstechniken sind ein Studium der Rechnungslegungsdokumente, die diese Dokumente bewerten, den regulatorischen Rechtsrahmen für ihre Zusammenstellung usw. prüfen usw. Diese methodologischen Techniken anwenden, vorausgesetzt, dass der Schaden aus ökonomischen Operationen, der in primärer Dokumentation, Rechnungswesen- und Berichtsregistern angezeigt werden ,; Diese Hauptunterlagen wurden Objekte der Strafverfolgungsdurchsetzung.

2. Auf Abrechnung und analytische Techniken gibt es vor allem wirtschaftliche Analysen, statistische Berechnungen, wirtschaftliche und mathematische Methoden. Die wirtschaftliche Analyse ist ein System von wissenschaftlichen Techniken, die in der wirtschaftlichen Expertise eingesetzt werden, um Verbindungen zu erkennen, die die Inkonsistenz der wirtschaftlichen Operationen und Prozesse verursachten, die zu den Objekte der Untersuchung der Ermittlungen der Strafverfolgungsbehörden, den Anforderungen der Rechtsvorschriften geworden sind. Statistische Berechnungen - Techniken, mit denen Fachkenntnisse die qualitativen und quantitativen Merkmale der untersuchten Geschäftstätigkeit und Prozesse bestimmen können, die nicht direkt in den anfänglichen wirtschaftlichen Informationen enthalten sind (Bilanz, Abrechnungslohn-Geschwindigkeiten usw.). Es wird gegebenenfalls angewendet, um ungefähre Werte zu klären, von einigen Mengen auf andere, genauere kennzeichnende quantitative Kommunikation und Beziehungen zu gelangen. Wirtschaftliche und mathematische Methoden werden in einem Rechnungslegungskompetenz aufgetragen, wenn Faktoren die Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeiten beeinträchtigen, um sie bei der Veräußerung und Umsetzung der Fachkenntnisse zu berücksichtigen.

3. Die Verallgemeinerungsmethode und Umsetzung der Ergebnisse von Fachwissen sieht die Gruppierung und Systematisierung der Ergebnisse der Studie vor; Endgültige Analyse, Verallgemeinerung der Ergebnisse und Vorbereitung des endgültigen Dokuments - Inhaftierung.

Dokumentationstechniken können in die folgenden Gruppen unterteilt werden.

Formelle Dokumentenüberprüfung - ein Verfahren, mit dem ein Experte das Vorhandensein und die Richtigkeit der Füllung der erforderlichen Angaben (Indikatoren) ermitteln kann. Jedes Dokument sollte den von ihnen erstellten Betrieb widerspiegeln. Die Form des Dokuments sorgt in der Regel für alle erforderlichen Indikatoren, die die qualitativen und quantitativen Merkmale dieses Vorgangs kennzeichnen. Diese Eigenschaft wird erreicht, indem alle Details des Dokuments ausgefüllt werden, wodurch die Steuerung perfekter Operationen möglich ist. Dafür wird eine Sichtprüfung des Dokuments und seiner Analyse durchgeführt. Bei der visuellen Inspektion wird die Tatsache des Vorhandenseins oder Fehlens geeigneter Details festgelegt (z. B. der Name des Dokuments, das Datum der Füllung, der Sequenznummer usw.), Verstöße gegen die formalen Anforderungen der Füllung und verschiedene Arten von Abweichungen von den Regeln der wirtschaftlichen Operationen werden identifiziert.

Die Überprüfung der arithmetischen Dokumenten ist eine Methode, mit der Sie die endgültigen Indikatoren in einem bestimmten Dokument berechnen können, und beinhaltet die einfachste arithmetische Aktion.

Die regulatorische Überprüfung von Dokumenten ist ein Weg, um die Richtigkeit der in den Dokumenten reflektierten Operationen festzulegen. Ein Expertenbuchhalter analysiert die Übereinstimmung des Inhalts der Dokumente an die in den Gesetzgebungsnormen erfassten Regeln. Die regulatorische Überprüfung der Dokumente wird in Fällen angewendet, in denen die Gültigkeit des wirtschaftlichen Betriebs und der reflektierenden Operationen in der Rechnungslegung, was es ermöglicht, zwischen illegalen Dokumenten zu identifizieren, sondern das richtige Formular.

Vergleich von Dokumenten (Zählerprüfung von Dokumenten) ist ein Weg, um gegenseitige Kontrolle von zwei oder mehr Arten von Dokumenten, die sich auf die Einheit der Operationen beziehen, und außerdem das Verfahren, mit dem die einzelnen Instanzen desselben Dokuments in verschiedenen Organisationen verglichen werden, durchführen Sowie Dokumente im Zusammenhang mit demselben und demselben wirtschaftlichen Betrieb (z. B. eine Rechnung, eine Wayliste, ein Überspringen der Ladung usw.).

Verfahren (Methodik) der Forschung Im Rahmen der juristischen Rechnungslegungsuntersuchung, nach vielen Autoren, die das untersuchende Thema betrachten, ist dies eine Reihe von Wegen und Techniken, die von einem Expertenökonomen in der Untersuchung der Elemente des Fachwissens des Fachwissens verwendet werden .

Forschungsobjekte des forensischen Know-how sind materielle (Papier-) Medienmaterialien im Zusammenhang mit dem Thema gerichtlicher und wirtschaftlicher Fachwissen in den kriminellen Fallmaterialien. Forschungsobjekte sind in die folgenden Typen unterteilt:

primärabzugsdokumente, primäre Verwaltungsdokumente, die die Grundlage für das Nachdenken an Rechnungswesen und Steuerrechnung und Berichterstattung darstellen;

rechnungslegungsregister (analytisch und synthetisch) - Journalbestellungen, Reverse Saldors, Hauptbuch usw.;

dokumente und Steuerbuchungsregister (gemäß den Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation zusammengestellt und von der Buchhaltungspolitik des Unternehmens genehmigt);

individuelle Rechnungslegungsregister des Unternehmers;

bilanzierungsberichterstattung, Berichterstattung über Steuern und Gebühren;

und auch wichtig für justizielles Rechnungswesen, andere kriminelle Fallmaterialien, die tatsächliche Daten, insbesondere Abfragungsprotokolle, Protokolle von Untersuchungsmaßnahmen (Inspektionen der Räumlichkeiten, Anfall von Dokumenten), Vollzeitprotokolle, Erläuterungen, in der Rahmen der Steueraudits und als Teil der untersuchenden Aktionen.

Es ist bei der Erstellung von Dokumenten zur Erforschung der Forschung erforderlich, um auf die Vergleichbarkeit des Studienzeitraums zu achten, und der Zeitraum der Aktion der lokalen Regulierungsakte. In Ermangelung von Rechnungslegungsregistern (Chief Bücher, Bestellungen, Bestellungen) Für das Studium können Daten an die Studie gesendet werden, um zu studieren, diese sind entsprechend ausgewählte primäre Dokumente. Beispielhafte Bestellungen werden beispielsweise in chronologischer Reihenfolge mit einer Anwendung von Rechnung, Rechnung und anderen Dokumenten gruppiert. Die Kontoauszüge müssen den Bilanzdaten- und Bankbuchungsregistern einhalten.

In einigen Fällen nutzen Experten in einigen Fällen Informationen aus anderen Materialien des Falls (Abfragungsprotokolle, Inspektionsprotokolle, andere Dokumente - Geschäftskorrespondenz, Referenzen usw.). Abhängig von den Aufgaben, die Lösungen während einer bestimmten Expertenstudie erfordern, sowie auf welche Konten der Zweifel an der Person, die die Prüfung schätzte, muss ein entsprechender Dokumentenkreis erhalten, der eine umfassende Studie bereitstellt.

Im Falle einer angemessenen oder erneuten Prüfung werden neben den obigen Materialien das Vorstehende früherer Prüfungen mit allen Anwendungen an die Experteninstitution eingereicht, sowie zusätzliche Materialien, die sich mit dem Fachwissen beziehen, der eine genehmigte Behörde erhalten hat von ihm nach dem Gefängnis des Landes. Der Experte formuliert seine Schlussfolgerungen auf der Grundlage des Wissens der Wirtschaftswissenschaften und der Steuergesetzgebung, aber die rechtlichen Qualifikationen der Fakten der Verstöße gegen die Steuergesetzgebung beziehen sich auf die Zuständigkeit der Untersuchung.

Während der Erzeugung von Fachwissen kann der Experte das Recht nutzen, Fragen zu reformieren, ohne ihre Bedeutung zu ändern, aber falls erforderlich, beziehen Sie sich auf die Person, die eine Prüfung ernannt hat, um ihren Inhalt zu klären. Dieses Recht ist für einen Experten des Experten- und forensischen Abteilungen des Innenministeriums der inneren Angelegenheiten der Russischen Föderation verankert.

Kostenlose unternehmerische Aktivitäten in den modernen Bedingungen der Marktwirtschaft führten zu grundlegenden Änderungen, die sowohl in der theoretischen Einreichung von Schäden durch kriminelle Eingriffe (Straftaten, Verstoß gegen Vertragsbeziehungen) als auch in den methodischen Ansätzen bis hin zu seiner Definition. In dieser Hinsicht wird die Hauptmethode zur Ermittlung von Schäden zu einer wirtschaftlichen Analyse der Bilanzierungsberichte über die Regeln des wissenschaftlichen logischen Denkens, um das Thema zu kennen.

Der Kurs und die Ergebnisse der Expertenforschung werden von einem speziellen Verfahrensdokument ausgegeben - der Abschluss eines Experten, der eine unabhängige Art von gerichtlichen Beweise ist, die gesetzlich vorgesehen sind. Die Schlussfolgerung des Experten ist immer schriftlich erteilt, sondern besteht aus einem einleitenden, dem Forschungsteil, der eine bestimmte Methodik, die Berechnung und den ermittelten Betrag der Verletzung der Rechtsvorschriften über die Ergebnisse der Prüfung sowie Schlussfolgerungen angibt. Im dritten Teil der Schlussfolgerung (Schlussfolgerungen) werden die Antworten auf die vor dem Experten posierten Fragen beschrieben. Jede Schlussfolgerung muss identifizierte Fakten enthalten. Schlussfolgerungen können kategorisch und wahrscheinlich (vermutlich) sein. Materialien, die die Sachverständigung und ihre Ergebnisse veranschaulichen, sind an der Schlussfolgerung beigefügt und dienen seiner Komponente. Materialien zu den Fortschrittenen und Bedingungen der Expertenforschung bestehen in einer forensischen Experteninstitution. Auf Ersuchen des Körpers oder der Person, der eine Prüfung ernannt hat, werden sie zur Zulassung zum Fall von Boronenkov SA, Kozyrchikova E. yu, eingereicht. Justizielle Rechnungslegungsuntersuchungen // Integration von Wissenschaft, Bildung und Produktion - Strategie für die Entwicklung eines Innovative Wirtschaft: Materialien I International. wissenschaftliche Studie. Fachboden Ekaterinburg: Verlag des Urals. Zustand Econ. Universität, 2011.

Der Beweiswert der Prüfung geht verloren, wenn mindestens einer der Anzeichen ignoriert wird, die ihre rechtliche Natur kennzeichnen (es gibt kein logischer Prozess des Wissens, die Verfahrensform wird nicht beachtet, das Verfahrensverfahren zum Erhalten und Erforschen von Evidenzinformationen wird verletzt) .

Experte als prozessurale Person gemäß der Kunst. Der 307 strafrechtliche Code der Russischen Föderation ist für offensichtlich falsche Schlussfolgerungen oder Anzeigen kriminalisiert. Bevor er mit der Produktion von Fachwissen fortfahren, gibt der Sachverständige ein Abonnement, dass er mit seinen Rechten vertraut ist und an der strafrechtlichen Haftung gewarnt wurde.

Analysieren des derzeitigen Rechtsnots der gerichtlichen Rechnungslegung kann argumentiert werden, dass er erwartet wird, dass er erhebliche Änderungen anwesend ist, in erster Linie mit der Übertragung aller Bilanzierung und Prüfung auf internationalen Standards verbunden. Der Übergang zu IFRS ändert beide Prinzipien für die Erstellung des Jahresabschlusses selbst und den Grundsätzen der Kontrolle ihrer Qualität und der Prüfung.

Die wirtschaftliche Forschung von Streitigkeiten in der wirtschaftlichen Tätigkeit verschiedener Unternehmen nach Rechnungswesen und Jahresabschluss wird als Rechnungswesen-Fachwissen bezeichnet. Durchführen dieses Verfahrens ist erforderlich:

• im Zuge von Ermittlungen oder bei der Berücksichtigung von kriminellen Fällen von offiziellen Verbrechen vor Gericht;
• nach Zivilkoffer - bei der Analyse von Informationen über Finanztransaktionen, die sich in der Bilanzierung widerspiegeln.

Der Zweck der gerichtlichen Rechnungslegung:

• beseitigen und verhindern mögliche Straftaten in den Aktivitäten des Unternehmens,
• die finanzielle Position des Unternehmens festlegen
• die Richtigkeit der Operationen bestimmen,
• identifizieren Sie wahrscheinlich Fehler beim Durchführen von Rechnungswesen.

Objekte der forensischen Rechnungslegungsuntersuchung

Objekte, die Rechnungslegungskompetenz unterliegen, können in zwei Hauptkategorien unterteilt werden: echte und Dokumentationen. Eine allgemeinere Klassifizierung sieht so aus:

• allgemeine primäre und zusammenfassende Bilanzierungsdokumente.
• sonderdokumentation.

Wir werden detaillierter analysieren, welche Art von allgemeinen primären und zusammenfassenden Bilanzierungsdokumenten als Objekte der forensischen Rechnungslegungskompetenz wirken können. Die primäre Dokumentation beinhaltet:

• zahlungsaufträge;
• bargeldaufträge (Ankunft, Verbrauch);
• rohstoff- und Handelsgemeinde;
• buchhaltungsdokumente (Rohstoff-, Vorausberichte, Arbeitstaten),
• vedomosti (Zahlung, berechnet);
• quittungen, Prüfungen usw.
• inventarmaterialien (Bestandsinventar, genaue Anweisungen),
• buchhaltungsdokumente (Materialien mechanisierter Rechnungswesen, konsolidierte und primäre Dokumente),
• rechnungslegungsregister (revolvierende Aussagen, Bestellungen).

Wie für die spezielle Dokumentation, die in der Bilanzierungskompetenz tätig ist, umfasst es:

• akte der Dokumentationsrevision,
• experte Schlussfolgerungen in anderen Wissensbereichen
• protokolle zur Entfernung von Dokumenten und der Entscheidung über die Zulassung von ihnen
• protokolle anderer Verfahrensaktionen (Vergütungen, Vollzeitraten, Suchen und Aussparungen).

Untersuchungs-, Justiz- und Schiedsverfahrensprotokolle, in denen die wichtigen Umstände des Falls (Vergütungen, Vollzeitsätze, Suchen und Umgebungen) an Objekte aufgenommen werden.

Bilanzierungsfragen

Die Fragen der forensischen Rechnungslegungskompetenz beinhalten dabei notwendigerweise eine spezifische Liste von Fakten des Wirtschaftslebens, die wissenschaftliche Forschung und Klarstellung erfordern.

Fragen, die durch Bilanzierungskompetenz gelöst werden:

• beurteilt den Status der Buchhaltung,
• bestimmt die Genauigkeit der Rechnungslegungsvorgänge,
• legt den Betrag der Gesichtsschaden und der Verantwortlichen für ihn fest
• bestimmt die Gültigkeit der Abschreibung / Buchung von Fonds und Materialwerten,
• legt die Fehlerlosigkeit der Prüfung fest,
• offenbart die Abwesenheit / Verfügbarkeit von Bargeld- und Materialwerten,
• legt die Umstände in Bezug auf Überschüsse / Engpässe fest.

Zusammen mit diesem muss eine Expertenstudie diese oder andere Aspekte des Lebens des Unternehmens offenlegen, der eine genaue Aufmerksamkeit erfordern. Bilanzierungskompetenz ermöglicht es Ihnen, die folgenden Fragen zu beantworten:

• Was sind die Quellen der Finanzierung von Investitionsprogrammen?
• Welche Verträge verzeichneten das Verfahren zum Übertragen von Geldern?
• Bedeutet die Beträge an den Konten des Unternehmens mit dem Betrag der Verpflichtungen an Einleger oder Mitarbeiter?
• Was ist das Verfahren, um Geld auf das Konto des Unternehmens anzuziehen?
• Sind regulatorische Regeln der Bilanzierung von Anziehungs- und Finanzbuchhaltung?
• Wie angemessen ist der Reality Record of Accounting?
• Ist alle Finanztransaktionen in Dokumenten korrekt reflektieren?

Accounting-Know-how ist mit anderen Arten von ökonomischem Know-how (z. B. c) miteinander verbunden, so dass einige Situationen beispielsweise Möglichkeiten, den Mangel oder die Gültigkeit des Wertes von Geld zu verbergen, und die Materialwerte können andere Studien erfordern.

Bilanzierungskompetenz aus unserem Zentrum

Spezialisten des LLC-Zentrums für forensisches Know-how und Forschung haben langjährige Erfahrung (ab 20 Jahren), die Bilanzierungskompetenz auf kriminellen und zivilen Fällen halten. Daher erfüllen sie die notwendige Forschung nicht nur auf höchstem Qualitätsniveau, sondern auch in kürzester Zeit.

Justizielles Bilanzierungskompetenz gilt von unserem Zentrum als ein wirksames Instrument zum Schutz von Geschäftsinteressen. Wir führen dieses Verfahren für Strafverfolgungsbehörden, Schiedsgerichte und Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit durch. Infolge des objektiven und umfassenden Studiums der Materialien des Falls sind unsere Spezialisten eine schriftliche Schlussfolgerung.

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Das Thema der gerichtlichen Rechnungslegung ist objektive Muster, die auf regulatorischen Handlungen basieren, einschließlich der Vorschriften für die Verwendung von Rechnungswesen und speziellen Rechnungswissen im Bereich der spezifischen Rechtsbeziehungen (Strafrecht, Zivilrecht, Schiedsverfahren).

Das Thema jeder akademischen Disziplin hat einen außergewöhnlichen Wert. Dies ist auf Folgendes zurückzuführen:

1) Das Vorhandensein eines spezifischen Subjekts der Untersuchung ist die Möglichkeit und die Notwendigkeit einer unabhängigen Existenz eines geeigneten Wissenssystems;

2) Ohne das Thema der Disziplin zu klären, ist es unmöglich, seinen Inhalt, Aufgaben zu ermitteln, die Hauptanweisungen der Entwicklung festzulegen, seinen Platz im System anderer Disziplinen festzulegen;

Unter dem Gegenstand von allem, was in den Grenzen der Studie der Studiendisziplin ist. Eine dieser Objekte in der justiziellen Rechnungslegung ist die Buchhaltung. Das zweite Objekt sorgt für das Studium des Vorhandenseins kriminalistischer Kenntnisse.

Judicketer, wie jede pädagogische Disziplin, hat seine eigenen Besonderheiten:

1) Die Beziehung zwischen rechtswidrigen Taten im Bereich der Wirtschaft mit Daten und deren Reflexion in der Rechnungslegung;

2) Legislativregulierung von Methoden (Formulare, Methoden) der Anwendung spezieller Rechnungswissen in einer Vielzahl von Rechtspraxis.

Es beinhaltet die Theorie und Grundsätze der Rechnungslegung sowie die Rechtsgrundlage für die Anwendung speziellen Rechnungswissenschaften der von ihnen von ihnen von einem Fachbuchhalter, das Regulierungsverfahren für den Termin und die Erstellung von Dokumentationsaudit, Audit und Justiz Rechnungslegungsprüfung, seit dem Studium der Nutzung der Rechnungslegung in einer Vielzahl von Rechtspraxis.

Eines seiner Hauptmerkmale ist die schützende und präventive Rechnungsstellung.

Die präventive (präventive) Funktion liegt in der vorläufigen Kontrolle über die wirtschaftliche Tätigkeit der wirtschaftlichen Entitäten und macht es so schwer, rechtswidrige Handlungen zu begehen.

Die Schutzfunktion ist nach dem Verbrechen gültig.

Die folgenden Methoden können in der gesetzlichen Rechnungslegung unterschieden werden:

1) Allgemeines wissenschaftlich;

2) interesktoral;

3) Special.

Die Kombination dieser Methoden bildet eine Rechnungslegungsmethode, mit der Rechnungslegungsaktivitäten durchgeführt werden.

Die gerichtliche Rechnungslegungsmethode ist auch eng mit der Rechnungslegungsmethode verbunden.

Die Struktur der pädagogischen Disziplin "Judicketer" stellt den logischen Aufbau eines bestimmten Satzes von Bestimmungen dar, die die Formen der Nutzung von Rechnungswesen und wirtschaftlich und wirtschaftlichem Wissen im Prozess der Anwaltsaktivitäten in der Offenlegung und Untersuchung wirtschaftlicher Verbrechen widerspiegelt. Dieses System ermittelt die innere Struktur der Disziplin, in der ein phasedes und konsistentes Studium der sinnvollen Elemente durch Anwenden von pädagogischen Prinzipien umfasst.

Die Bildungsdisziplin umfasst in der Regel folgende Abschnitte: Einführung in die akademische Disziplin, die Grundlagen der Bilanzierungsberichterstattung, die Verwendung spezieller Rechnungswissenschaften der Strafverfolgungsbehörden.

Diese pädagogische Disziplin ist eine umfassende wirtschaftliche und rechtliche Disziplin, die auf der Rechnungslegung basiert, die sich an der Studie und Entwicklung theoretischer und taktischer Fragen der Verwendung von Sonderbuchhaltung und anderen wirtschaftlichen Kenntnissen in der rechtlichen Tätigkeit tätig ist.

Das Konzept der gerichtlichen Rechnungslegungsprüfung

Unter dem Know-how in der Rechtsliteratur ist es üblich, das Studium einer bestimmten Frage zu verstehen, auf das darauf reagiert, auf welches besonderes Wissen erforderlich ist, mit der Bereitstellung motivierter Schlussfolgerung. In Russland gibt es im heutigen Moment 22 Testkompetenz und 53 Arten von Expertenspezialitäten.

Sie können eine Gruppe forensischer Fachkenntnisse zuordnen, die Folgendes umfasst:

1) finanzielle und wirtschaftliche;

2) Finanz- und Gutschrift;

3) Bilanzierungskompetenz.

Die forensische Rechnungslegungsprüfung untersucht Rechnungslegungsunterlagen und dokumentierte ihre Schlussfolgerungen, daher ist es ein wichtiges Mittel zum Sammeln von Beweismitteln in kriminellen und zivilen Fällen.

Das forensische Bilanzierungskompetenz kann auch als prozessurale Wirkung einer Person mit besonderer Rechnungslegung und wirtschaftlichen Kenntnissen angesehen werden, um Fragen des Ermittlers oder des Gerichts zu lösen, um Umstände festzulegen, die für die korrekte Entscheidung des Falls unerlässlich sind.

Die rechtliche Basis der forensischen Prüfung besteht aus den folgenden regulatorischen Rechtsakten:

1) FZ "auf staatliche forensische Fachkenntnisse in der Russischen Föderation";

2) Zivilprozesskodex der Russischen Föderation (Kodex des Zivilprozesses der Russischen Föderation);

3) des Schiedsverfahrenscodes der Russischen Föderation (APC RF);

6) des Zollkodex der Russischen Föderation (TK RF);

8) Andere Bundesgesetze sowie regulatorische Rechtsakte der Bundesführerschaft für die Organisation und Produktion der forensischen Prüfung.

Forensic-Expert-Aktivitäten zielen darauf ab, den Gerichten, Richtern, Untersuchungsbehörden, Personen zur Verfügung zu stellen, die Anfragen, Ermittler und Staatsanwälte erstellen, um die Umstände zu schaffen, um einen bestimmten Fall zu beweisen, indem Probleme, die ein besonderes Wissen im Bereich der Wissenschaft, die Technologie erfordern , Kunst oder Handwerk.

Um die Durchführung von Autorität von Schiffen, Richtern, Anfragen und Personen zu gewährleisten, die Anfragen, Ermittler und Staatsanwälte durch die Organisation und die Produktion von Fachwissen in der Exekutivbehörde der Russischen Föderation erstellen, wurden staatliche forensische Experten festgestellt. Nilsa's Einheiten des Ministeriums für Notfallsituationen der Russischen Föderation, dem ECC des Ministeriums für innere Angelegenheiten der Russischen Föderation, der Abteilung der Justiziellen Rechnungslegungsuntersuchung von ECU Inneren Angelegenheiten produziert hauptsächlich forensische Rechnungswesen, und für Strafverfolgungsbehörden, die sie engagieren zu obligatorisch. Wenn die Prüfung nicht in einer staatlichen forensischen Institution durchgeführt werden kann, die dem angegebenen Territorium unter Umständen als Mangel an Sachverständigen der erforderlichen Spezialität dient, ist es das Fehlen einer materiellen und technischen Basis für die Erweiterung, dann kann er von staatlichen Experten hergestellt werden Andere Territorien dienen.

In Übereinstimmung mit den internationalen Verträgen der Russischen Föderation können die Aktivitäten der landessipten Institutionen der staatlichen Forensische Institutionen für die Organisation und der Produktion von Know-how nur für andere Staaten durchgeführt werden, wenn dies im Gesetz verankert ist.

Subjekt, Methode und Aufgaben der gerichtlichen Rechnungslegungsuntersuchung

Die justizielle Rechnungslegungsprüfung hat ein eigenes Thema, eine Methode und Aufgabe.

Gegenstand der gerichtlichen Rechnungslegungsuntersuchung ist Phänomene, die durch eine Reihe von folgenden Zeichen gekennzeichnet sind:

1) Sie sind mit wirtschaftlichen Aktivitäten verbunden;

2) sie spiegelten sich in der Buchhaltung wider.

3) ihre Grenzwerte werden von den von der Ermittler gelieferten Probleme bestimmt;

4) Die Schlussfolgerung auf sie wird von einem Buchhaltungsspezialisten angegeben.

Die Aktivitäten des Wirtschaftsprüfer-Experten werden durch Verfahrensvorschriften reguliert. Bei Verletzung der Verfahrensbedingungen für die Termin- und Rechnungslegungsuntersuchung verliert es die Art der Verfahrensmethode, Beweise zu sammeln. Die Arbeit des Buchhalter-Experten besteht aus zwei Teilen:

1) Erforschung von Dokumenten und anderen Materialien des von dem Expertenbuchhalter des Ermittlers oder des Gerichts vorgelegten Fall;

2) Erstellen einer Schlussfolgerung, die das Ergebnis der Studie ist und an den Ermittler oder dem Gericht übermittelt wird.

Gegenstand der gerichtlichen Rechnungslegungsprüfung? Wirtschaftliche Operationen, die in primären Dokumenten- und Rechnungslegungsregistern reflektiert wurden, die zu einem Untersuchungsuntersuchung einer vorläufigen Untersuchung oder einer gerichtlichen Überprüfung geworden sind, und auf denen ein Expertenbuchhalter zu Themen zu Themen zu den von der Ermittler, einem Staatsanwalt oder einem Gericht gelieferten Fragen schließt.

Die Objekte der forensischen Rechnungslegungskompetenz sind häufig in echte, dokumentarische und andere Beweise unterteilt, und sie können auch die Protokolle der Untersuchung, Justiz- und Schiedsverfahren einschließen, in denen die untersuchten Umstände erfasst wurden.

Objekte sind:

1. Allgemeines? primäre und zusammenfassende Bilanzierungsdokumente; Inventarmaterialien; Buchhaltungsdokumente (Rechnungslegungsverdrahtung, Akkumulationsaussagen), Aufzeichnungen in Registern analytische und synthetische Rechnungslegung; Dokumente und Aufzeichnungen der operativen und inoffiziellen Rechnungslegung

2) SPEZIAL? Akte der Dokumentationsaudit, der Abschluss von Experten in anderen Wissensbereichen; Protokolle für den Rückzug von Dokumenten und Entscheidungen über ihre Zulassung in den Fall; Protokolle anderer Verfahrensaktionen (Vergütungen, Vollzeitraten, Suchen und Aussparungen).

Ist die Methode der gerichtlichen Bilanzierungskompetenz? Eine Kombination von Fonds, die von einem Expertenbuchhalter aufgetragen werden, wenn sie untersucht, dokumentieren Sie Datensätze in Zählregistern und anderen Materialien des Falls.

Diese Techniken können unterteilt werden:

1) Empfänge der allgemeinen Methodik - werden in der Untersuchung von Materialien verschiedener Fälle verwendet, unabhängig von den Merkmalen der untersuchten Kriminalität, der Industrie und der Besonderheiten des Unternehmens, in dem das Verbrechen begangen wird;

2) Empfänge der privaten Technik - werden verwendet, um Verstöße in einer bestimmten Branche zu identifizieren.

Aufgaben der forensischen Rechnungswesenprüfung:

1) Prüfen und Festlegen der Tatsache und Größe des Mangels an Mängeln und übermäßiger Inventar, Bargeld sowie Zeit und Ort des Mangels des Mangels;

2) Überprüfung und Ermittlung der Größe der Materialschäden, die durch Beamte und andere Personen aufgrund perfekter Verstöße und Missbräuche verursacht werden;

3) Untersuchung von Dokumenten, die die Rationale für die Abschreibung von Rohstoffen, Materialien, Fertigerzeugnissen und Gütern enthalten;

4) Identifizierung von Fällen von Verletzungen der Finanzdisziplin;

5) Überprüfung und Ermittlung der Tatsache, dass ein Geschäftsvorgang eingegangen ist, der in Rechnungslegungsdaten keine ordnungsgemäße Reflexion erhalten hat;

6) Definition und Analyse von Mängeln im Buchhaltungs- und Berichtssystem.

Diese Prüfung entscheidet auch, ob die Methode der Durchführung einer Dokumentationsprüfung angewendet wurde, und identifiziert Mängel bei der Umsetzung der vorläufigen, aktuellen und anschließenden Finanzkontrolle.

Kompetenz eines kompetenten Buchhalters

Unter Kompetenz in der Rechtssteige bedeutet es ein gewisses Sortiment von Rechten und Verpflichtungen, die von regulatorischen Rechtsakten für Organisationen, Gremien, Beamte errichtet werden, die zur Durchführung dieser Funktion berechtigt sind.

Im Prozess der Produktionsuntersuchung, einem Experten nach Art. 57 Code of Criminal Prozedur hat das Recht auf:

1) lernen Sie die Materialien des Falls in Bezug auf das Fachkompetenz kennen;

2) Antrag auf zusätzliche Materialien für ihn, wenn die verfügbaren Materialien nicht ausreichen, um Schlussfolgerungen zu erzielen oder die Untersuchung anderer Experten zu beteiligen;

3) Mit der Erlaubnis des Ermittlers bei der Herstellung von Vergütungen und anderen untersuchenden Maßnahmen teilnehmen und fragte Fragen in Bezug auf das Fachwissen betreffende Fragen stellen;

4) Rückschlüsse innerhalb seiner Kompetenz, einschließlich der Themen, auch nicht in der Ernennung von Fachwissen, aber im Zusammenhang mit dem Thema Fachforschung;

5) Beschwerde in dem von dem Gesetz und der Entscheidung des Ermittlers, dem Staatsanwalt, der Gerichte, die seine Rechte begrenzen, ansprechen.

6) Abwünschung der Schlussfolgerungen zu Fragen, die über das besondere Wissen hinausgehen, oder wenn die bereitgestellten Materialien nicht ausreichen, die nicht ausreichen.

FZ "in staatlicher forensischer Expertise in der Russischen Föderation" verpflichtet einen Experten:

1) Nehmen Sie die Herstellung des Leiters der jeweiligen staatlichen forensischen Fachkenntniseinrichtung durch den Leiter der relevanten staatlichen forensischen Experteninstitution an.

2) Um eine vollständige Untersuchung der darin enthaltenen Objekte und Materialien durchzuführen, um eine angemessene und objektive Schlussfolgerung zu den vorstehenden Fragen vor ihm zu ergeben;

3) Machen Sie eine motivierte schriftliche Nachricht über die Unmöglichkeit, eine Schlussfolgerung zu treffen, und senden Sie diese Nachricht an das Orgel oder das Gesicht, das eine Prüfung ernannt hat, wenn:

a) die Fragen, die über die Grenzen des speziellen Wissens des Experten übereinstimmen;

b) Objekte von Forschungs- und Fallmaterialien sind ungeeignet oder unzureichend für die Forschung und Vergabe von Schlussfolgerungen und Experten, die sich weigerten, hinzuzufügen;

c) Das aktuelle Stand der Wissenschaftsentwicklung erlaubt es nicht, Fragen zu beantworten.

4) Offenlegung von Informationen, die ihm im Zusammenhang mit der Produktion der forensischen Untersuchung bekannt geworden sind, einschließlich von Informationen, die die Verfassungsrechte der Bürger, sowie Informationen, die den staatlichen, gewerblichen oder anderen gesetzlich geschützten Staat ausmachen, einschränken können;

5) Gewährleistung der Sicherheit der dargestellten Forschungs- und Materialobjekte des Falls.

In Übereinstimmung mit Teil 4 der Kunst. 57 Code of Criminal Prozedur, ein Wirtschaftsprüfer-Expertinatorin ist nicht berechtigt:

1) ohne das Wissen des Ermittlers, um mit den Teilnehmern an strafrechtlichen Verfahren zu Themen zu verhandeln, die sich auf die Produktion von Fachwissen zusammenhängen;

2) Montage von Materialien für fachkundige Forschung;

3) Ohne die Erlaubnis des Ermittlers der Studie durchführen, der die volle oder teilweise Zerstörung von Objekten oder der Änderung ihres Erscheinungsbildes oder der Haupteigenschaften beinhaltet;

4) falsche Schlussfolgerungen geben;

5) offenbaren die Daten der vorläufigen Untersuchung, die ihm im Zusammenhang mit der Teilnahme an einem kriminellen Fall als Experte bekannt wurde;

6) schüchtern von den Anrufen der Herausforderungen des Ermittlers, dem Ermittler, dem Staatsanwalt oder vor Gericht.

Das Gesetz sieht die Erzeugung von Fachwissen über die vorläufige Untersuchung in einer Experteninstitution (Teil 2, 3 von Kunst. 199 des Strafverfahrens) oder außerhalb (h. 4. Art. 199 Code of Criminal Prozedur des Russischen Föderation).

Für das Land ist der Experte gemäß der Kunst verantwortlich. 307 des Strafgesetzbuches.

Die Beurteilung des Experten in den untersuchten Fakten sollte objektiv sein.

In Übereinstimmung mit der Art. 70 Code of Criminal Prozedur Der Experte kann nicht an dem Strafverfahren teilnehmen, wenn er in einem Büro oder einer anderen Abhängigkeit von den Parteien und ihren Vertretern oder seiner Inkompetenz entdeckt wird.

Wenn der Expertenbuchhalter eine Kommunikation mit den Angeklagten und anderen interessierten Parteien benötigt, initiiert er eine Petition an den Ermittler darüber. Der Ermittler organisiert eine solche Kommunikation in Form von Befragung des Angeklagten oder einer anderen Person mit der Beteiligung eines Experten.

Mitarbeiter von Staatsorganen, Organisationen, Verbänden und Einzelpersonen sollten den Experten nicht beeinträchtigen, um einen Schluss zugunsten eines der Teilnehmer des Prozesses oder im Interesse anderer Personen zu erhalten. Personen, die den Auswirkungen auf den Experten schuldig sind, unterliegen der strafrechtlichen Haftung (Artikel 302 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ernennung und Produktion von Forensic Accounting-Know-how

Die forensische Rechnungslegungskompetenz kann in einer vorläufigen Untersuchung von Fällen ernannt werden, und wenn Sie sie vor Gericht in Betracht ziehen (Art. 195, 283 des Strafverfahrens). Durchführung von Justiziellen Rechnungswesen-Know-how ist nicht obligatorisch und sollte aus den spezifischen Umständen des Falls, Materialien der Revision, Rechnungslegung und anderen Dokumenten, fließen.

Die Gründe für die Ernennung der gerichtlichen Rechnungslegungsuntersuchung sind:

1) Widersprüche zwischen dem Abschluss der Revision und den Materialien des Gehäuses;

2) Diskrepanzen zwischen dem Schluss der ersten und erneuten Prüfung;

3) Nichtannahme des Abschlussprüfers von Dokumenten, die von offiziellen und materiellen Verantwortlichen zur Rechnungslegung bereitgestellt werden;

4) das Fehlen der Bestätigung der Schlussfolgerungen des Abschlussprüfers in einem Dokumentarfilm über den Mangel, der nicht von materiellen und verantwortlichen Personen unterscheidet;

5) Durchführung einer Revision, ohne offizielle und materielle und verantwortliche Personen anzuziehen;

6) Zweifel an der Genauigkeit der Berechnung der Schadensmenge;

7) Zweifel an den vom Abschlussprüfer angewandten Methoden bei der Bestimmung von Schäden;

8) Das Vorhandensein einer motivierten Petition des Angeklagten, die die Schlussfolgerungen der Prüfung anfordert;

9) Fazit eines Experten einer anderen Spezialität.

Bevor Sie eine Rechnungslegungsuntersuchung ernennen, muss der Ermittler die Materialien sorgfältig prüfen. Er studiert das Buchhaltungs- und Berichtssystem in der Organisation, in dem die Unterschlagung zusätzliche Dokumente abnahm usw.

Bei der Ernennung der gerichtlichen Rechnungslegungsuntersuchung ist die kompetente Formulierung von Fragen auf der Erlaubnis des Experten von großer Bedeutung. Die richtige Aussage hängt von dem Subjekt und den Zielen der Bilanzierungsprüfung und der Kompetenz des Experten ab.

Anforderungen an Probleme:

1) Leiche Wortlaut der Frage, das Fehlen unvernünftiger Verallgemeinerungen;

2) Die Frage muss so formuliert werden, dass die Notwendigkeit einer Expertenstudie entstanden ist und keine Referenzinformationen angibt;

3) Fragen müssen logisch, konsistent, kurz und klar sein;

4) sollte vor dem Experten keine große Anzahl von Problemen einsetzen;

5) Es ist notwendig, vor den Fachproblemen, die direkt mit bestimmten Umständen des untersuchten Falls zusammenhängen, vorzulegen.

Die Produktion von Fachwissen besteht aus mehreren Bühnen.

Die erste Phase, die organisatorisch genannt werden kann, umfasst:

1) Entscheidung über die Ernennung von Fachwissen;

2) Bereitstellung mit der Untersuchungsaufgabe;

4) die Wahl der Methodik, die am besten für die Prüfung geeignet ist;

5) Die Entwicklung eines Prüfungsgrundes und der Errichtung der ungefähren Zeit, die für ihre Umsetzung erforderlich ist;

Der Experte muss sich innerhalb von 5 Tagen mit den Materialien vertraut machen. Wenn es unmöglich ist, die von den Fragen aufgeworfenen Fragen eine motivierte Botschaft darzustellen. Diese Fälle umfassen:

1) Fälle, in denen die Fragen über die Zuständigkeit des Experten übergehen, rechtliche Natur durchführen oder keine besonderen Rechnungswissen erfordern;

2) unzureichende Materialien dargestellt;

3) die Unmöglichkeit, die notwendigen Materialien zu erhalten, ohne die Dokumentationsprüfung oder andere Arten von Fachwissen (Handschrift, Merchandising) durchzuführen;

4) das Fehlen von Dokumenten, die für die Prüfung erforderlich sind (wenn Sie sie nicht sofort wieder auffüllen können) oder das Versäumnis der für die Prüfung erforderlichen Materialien;

5) das Fehlen eines Expertenbuchhalters in dieser Branche der Buchhaltung.

Die Botschaft über die Unmöglichkeit des Gefängnisses sollte von einem Experten unterzeichnet werden und vom Siegel einer Experteninstitution zertifiziert werden.

Wenn der Experte die Möglichkeit hat, mindestens eines der von dem Ermittler (dem Ermittler) gelieferten Fragen zu beantworten, ist es verpflichtet, eine Prüfung durchzuführen.

Zweite Stufe (Forschung)? Die Sendungsverfahren werden unter Verwendung der Untersuchung von Bilanzierungsunterlagen und anderen Materialien des Falls über die Erlaubnis der Prüfung durchgeführt. Zu diesem Zeitpunkt erfolgt eine Beschreibung des Forschungsprozesses und deren Ergebnisse, eine wissenschaftliche Erklärung wird den festgelegten Fakten erteilt.

Dritte Stufe (endgültig)? Gruppierung und Systematisierung von Forschungsergebnissen, Zusammenfassende Ergebnisse und ein abschließendes Dokument der Schlussfolgerung.

Während der juristischen Rechnungslegungsuntersuchung legt der Initiator seiner Holding (Ermittler, Richter) einen engen Kontakt und den ständigen Informationsaustausch mit einem Experten für aufstrebende neue Umstände des Falls fest.

Objekte der forensischen Rechnungslegungsuntersuchung

Jede menschliche Tätigkeit basiert auf der Wechselwirkung von Themen und Objekten. Nach Thema ist es üblich, die Quelle der Aktivität auf das Ziel zu verstehen.

Das Objekt ist, was gegenüber dem Subjekt widersetzt, denen seine Aktivitäten gerichtet sind.

Gegenstände, die betrachtet werden, können für allgemeine und spezielle eingeteilt werden.

Die allgemeinen Objekte der Studie eines Buchhalter-Experten umfassen:

1) Primäre und zusammenfassende Bilanzierungsdokumente;

2) Bestandsmaterialien;

3) Rechnungslegungsdokumente (Rechnungslegungsverdrahtung, Akkumulationsaussagen), Aufnahmen in Registern analytischer und synthetischer Rechnungswesen;

4) Dokumente und Aufzeichnungen von operativen und inoffiziellen Konten.

Sondergegenstände der Forschung können:

1) Akte der Dokumentationsprüfung;

2) die Schlussfolgerungen von Experten in anderen Wissensbereichen;

3) die Protokolle der Entfernung von Dokumenten und der Entscheidung über die Zulassung von ihnen;

4) Protokolle anderer Verfahrensaktionen (Vergütungen, Vollzeitraten, Suchen und Aussparungen).

Objekte der forensischen Bilanzierungskompetenz:

1) Konten, die auf Papierinformationen gespeichert sind;

2) Konten, die auf elektronischen Medieninformationen gespeichert sind.

Die Objekte der justiziellen Rechnungslegungsprüfung umfassen Buchhaltungsdokumente enthalten: in den Basisdokumenten; Primärunterlagen; Zeitschriften, Bücher und andere Dokumenteregister; Vedomosti analytische Buchhaltung; Bestellungen von Zeitschriften, Memorial-Bestellungen.

Expertenforschungsobjekte:

1) Aufzeichnungen, die in schwarzen Rechnungslegungsdokumenten enthalten sind;

2) Währungskurse;

3) Daten, die die Ergebnisse der operativen Produktionsabrechnung widerspiegeln;

4) Dokumente, die statistische Rechnungslegungsanzeiger enthalten;

5) Kontodaten zu elektronischen Medieninformationen.

Fragen gelöst durch forensische Bilanzierungskompetenz

Das forensische Rechnungswesen wird von vielen Fragen gelöst. Beispielfragen, die von forensic Accounting-Know-how gelöst werden:

1) Der Betrieb mit Materialwerten wird korrekt ausgegeben, der manifestiert wird, welcher regulatorische Akt nicht dieser Registrierung entspricht;

2) spiegelt sich in der Bilanzierung eines bestimmten wirtschaftlichen Betriebs wider, der zu einem bestimmten Zeitpunkt durchgeführt wird;

3), ob keine Anforderungen an Rechnungswesen- und Kontrollvorschriften aufgrund von Betriebsunternehmen (bei der Erstellung von Abrechnungs- und Zahlungsanweisungen, Berechnung; Zulassung, Ausgabe, Materialwerte, Zahlung von Fonds usw.) verletzt werden, und wenn ja, das Anforderungen an welche Regeln und wie verletzt;

4) Ob die Rechnungslegungsregeln nicht an der Gestaltung von Primar- und Summary (Gruppier- oder Akkumulations-) Dokumenten zu solchen wirtschaftlichen Operationen in einem solchen Zeitraum verletzt werden, und wenn ja, welche Regeln und wie verletzt;

5) Das Gehalt der Arbeiter und Mitarbeiter dieser Organisation ist für einen bestimmten Zeitraum korrekt berechnet, und wenn nicht, dann die Abweichungen vom etablierten Verfahren für seine Rückstellungen; Die Preise werden korrekt verwendet, wenn das Gehalt aufgelaufen ist;

6) ist ein dokumentierter spezifischer Rechnungswesen;

7) Rohstoff- oder Bat-Wagen ist ein interessanter Rechnungswesen.

8), ob solche Materialwerte in Verbindung mit dieser Aktivität korrekt abgeschrieben werden;

9) Es gab Verzerrungen der Produktionskosten;

10) Ob die Überschätzung von abgeschriebenen Materialien in dem angegebenen Zeitraum in der angegebenen Zeitspanne anwesend war, unter Berücksichtigung der Schlussfolgerung gemäß den Ergebnissen der technologischen Untersuchung der richtigen Lastschrift;

11) in welcher Menge und Menge und Menge exprimiert übermäßiges Abschreiben;

12) Kann den Behälter dienen, um diese Mengen zu haben, die in den Empfangsbelege angegeben sind;

13) spiegelt sich in den Bilanzierungsdokumenten korrekt wider, der in dem Verfahren zur Berechnung von Gütern erzielten Geltungsgütern;

14) Ob Qualitäten in den Bänden nachprüfbaren Werken nachgewiesen wurden, die in den Outfits auf Gehaltsabgrenzung angegeben sind;

15) Während der Gestaltung dieses Rechnungslegungsvorgangs wurde die Norm der natürlichen Abnahme verwendet;

16) wechselte die Norm des natürlichen Verlusts nicht auf der Grundlage des überschätzten Umsatzes der Automasse;

17), ob die Norm der natürlichen Verringerung nicht auf Transitoperationen oder Waren verwendet wurde, die ohne Inspektion erhaltene Gewicht ohne Inspektion oder Gewicht auf dem Behälter aufgenommen wurde;

18) wurden berücksichtigt, wenn ein Buchhaltungsvorgang von Mangel an Materialwerten durchgeführt wurde;

19) als Sie Diskrepanzen in verschiedenen Bilanzierungsunterlagen motivieren können, was einen solchen Geschäftsbetrieb widerspiegelt;

20), ob die Konten und der Hauptbuchungskonten zusammengefasst sind;

21) Was sind die Widersprüche, auf welche wirtschaftliche Operationen und Zeitintervalle sie beziehen;

22) Ob Aufzeichnungen, die nicht den primären Dokumenten entsprechen;

23) Ob Accounting-Korrespondenz durch Rechnungswesen beobachtet wurde, das bestimmte Regeln vorgeschrieben ist;

24) So erklären Sie die Widersprüche in Rechnungslegungsdokumenten, die den angegebenen Betrieb widerspiegeln;

25), ob solche Rechnungslegungsvorgänge nicht gegen diese Person, Rechnungslegungsanforderungen, nicht widersprechen;

26) Sind die Maßnahmen der offiziellen Standards, deren Präsentation keine besonderen Kenntnisse des Buchhalters erfordert.

Fazit eines Expertenbuchhalters und seiner Beurteilung des Ermittlers vom Ermittler, dem Gericht

Infolge von Studien ist der Expertenbuchhalter eine schriftliche Schlussfolgerung.

Schlussfolgerung in Übereinstimmung mit der Art. 204 des Strafverfahrenskodex ist ein Verfahrensdokument, in dem der Experte seine Schlussfolgerungen auf die Aufmerksamkeit eines Organs oder einer Person bringt, die eine Prüfung ernannt hat. Mündliche Antworten eines Experten vor Gericht oder während des Befragung, um eine schriftliche Schlussfolgerung zu klären, aber nicht für seinen Ersatz.

Die Schlussfolgerung des Experten kann nicht auf Dokumenten basieren, die nicht vom Ermittler beigefügt wurden. Die Schlussfolgerung des Experten wird inkompetent sein, vorausgesetzt, er berücksichtigen nicht alle von ihm zur Verfügung gestellten Materialien, um die vor ihm festgelegten Themen anzugehen.

Ein Accountant-Experte wird nach den Anforderungen der Kunst erstellt. 57, 204 Code of Criminal Prozedur. Der Gesetzgeber stellte fest, dass die Schlussfolgerung objektiv und zuverlässig sein sollte, und die darin festgelegten Tatsachen sollten unbestritten sein.

Die Schlussfolgerung besteht aus 3 Teilen: Einleitend, Forschung, Finale (Schlussfolgerungen).

Geben Sie im einleitenden Teil an:

1) der Name der Prüfung und der von drei Arten, der es gehört: zusätzlich, wiederholt, Kommission;

2) Datum, Uhrzeit und Ort der Bilanzierungskompetenz;

3) Erforderliche Informationen zum Experten: F. I. O., Spezialität, Bildung, Präsenz eines wissenschaftlichen Abschlusses und Titels, der von ihm gehalten wird;

4) die Daten des Eingangs von Materialien zur Untersuchung und Unterzeichnung der Schlussfolgerung;

5) die Grundlage für die Erzeugung von Fachwissen (von wem und wenn eine Resolution ausgegeben wurde);

6) Liste der empfangenen Materialien;

7) Angaben zur Verhinderung eines Experten für die Verantwortung für die Verantwortung des Landes;

8) Informationen zu Personen, die während der Untersuchung, ihre Verfahrensstellung anwesend sind;

9) Fragen, die für die Erlaubnis des Experten festgelegt sind.

Im Forschungsteil:

1) Beschreibt den Prozess des Studiums der Bilanzierungsdokumente, deren Ergebnisse;

2) Die wissenschaftliche Begründung der festgelegten Tatsachen, die beim Durchführen von Forschungsprozess erhalten werden, ist gegeben;

3) Geben Sie an, welche Methoden und Forschungsmethoden bei der Untersuchung der Bilanzierungsdokumente verwendet wurden;

4) lässt Abweichungen zwischen den Ergebnissen der Ergebnisse der Studie des Sachverständigen und der Prüfer ein und der Bezug genommen werden;

5) Die regulatorischen Rechtsakte sind angegeben, dass der Experte, der in der Beschlussfassung der Fragen vor ihm eingesetzt wird;

6) Beschreibt die Fakten, die sich auf das Thema Fachwissen beziehen, das infolge von Untersuchungsmaßnahmen erhalten wurde;

7) Wenn eine erneute Prüfung durchgeführt wurde, ist es erforderlich, die Ursachen seiner Ergebnisse mit den Ergebnissen der Erstprüfung zu erläutern.

Der letzte Teil der Schlussfolgerung enthält die Ergebnisse eines Buchhaltersexperten, der eindeutig formuliert werden sollte, um anschließend verschiedene Interpretationen zu beseitigen.

Das Verfahren zur Abschluss der gerichtlichen Rechnungslegungsprüfung

Am Ende der Expertenforschung stellt der Sachverständige eine Expertenmeinung auf, die den Verfahrensvorschriften einhalten muss und objektive Daten widerspiegelt, die von dem Experten der Forschung des Objekts entdeckt werden. Die Gutachten muss vollständig und logisch gerechtfertigt sein.

Die Einhaltung der Vollständigkeitsprüfung ist:

1) Die Vollständigkeit der Studie aller an die Prüfung vorgelegten Objekte;

2) Die Vollständigkeit der Expertenantworten auf alle vor ihm eingestellten Fragen;

3) die Gültigkeit einer solchen Ablehnung;

4) Die Vollständigkeit der Beschreibung des Hubs und der Ergebnisse der Studie.

Die logische Gültigkeit der Schlussfolgerung manifestiert sich in Abwesenheit formaler logischer Fehler. Die Ergebnisse des Experten müssen motiviert sein, es sollte keine internen Widersprüche geben. Stilpräsentation der Inhaftierung? Offiziell, mit professioneller rechtlicher und wirtschaftlicher Hinsicht. Ungültig ist eine figurative emotionale Präsentation. Rechtliche Qualifikationen sind nicht in die Kompetenz des Experten enthalten. Bei der Abschließung eines Expertenökonoms werden 3 Teile unterschieden: die Einführung, Forschung und direkte Schlussfolgerungen selbst.

Der einleitende Teil der Schlussfolgerung umfasst:

1) der Name der Prüfung, die seine Anzahl und den Typ angibt: zusätzlich, wiederholt, Kommission oder Komplex;

2) Anweisungen zu den Namen des von Fachwissens ernannten Körpers;

3) Anweisungen, Nachnamen, Name, Patronymic, Bildung, Spezialsexperte, die während der Prüfung der Kommission eine Prüfung oder eine Gruppe von Experten durchgeführt haben.

Fragen werden von einem Experten auf dieselbe Weise formuliert, wie sie im Terminvereinbarung angegeben sind. Es ist inakzeptabel, das Wortlaut der Probleme zu ändern, aber wenn Sie die Notwendigkeit haben, zu klären, ist der Experte verpflichtet, das Thema des Ermittlers oder des Gerichts anzugeben, und erklären Sie dann, wie er die Aufgabe in Übereinstimmung mit seiner Kompetenz versteht. Wenn Fragen, vollständig oder teilweise über den Rahmen von Spezialkenntnissen des Experten gefunden werden, ist es notwendig, dies abschließend zu beachten. Der Experte ist frei, um eine Folge der Präsentation von Problemen zu entscheiden, wächst sie sie, um die am besten geeignete Reihenfolge der Forschung sicherzustellen.

Im einleitenden Teil senkt sich auch die Fragen, die auf der Initiative des Experten erhoben wurden.

Der Forschungsbestandteil der Schlussfolgerung umfasst:

2) wissenschaftliche Erklärung der etablierten Fakten.

Es ist notwendig, eine Korrespondenz zwischen den von dem Experten erlaubten Themen und den Abschnitten des Forschungsteils festzulegen. Für den Fall, dass ein gleichzeitiges Studium von zwei oder mehr miteinander verbundenen Problemen durchgeführt wurde, können die Ergebnisse dieser Studie in demselben Abschnitt ausgelegt werden.

Der Forschungsteil umfasst:

1) Empfänge und Forschungsmethoden mit einer erschwinglichen und detaillierten Beschreibung, deren Zweck darin besteht, dass Menschen das Verständnis für Personen, die keine wirtschaftliche Erkenntnisse besitzen;

2) die Rationale und Erklärung der Werte und Berechnungen, die in der Produktion von Fachwissen eingesetzt wurden;

3) Hinweise auf Referenz- und Regulierungsmaterialien, die vom Experten als Reaktion auf die erhobenen Fragen eingesetzt wurden, was auf das Datum und den Ort ihrer Veröffentlichung hindeutet;

4) die Quelldaten, die auf der Grundlage der Ergebnisse der untersuchenden Aktionen akzeptiert wurden;

5) Erläuterungen der eingereichten Anwendungen;

6) Eine detaillierte motivierte Expertenbewertung der Ergebnisse der Studie, die die Schlussfolgerung des angegebenen Problems begründet.

Die Erkenntnisse des Experten (der Endteil) sind in Form von Antworten auf die in der Reihenfolge gestellten Fragen festgelegt, in der die Themen im einleitenden Teil der Schlussfolgerung des Experten präsentiert werden. Für jede der gesammelten Fragen ist es erforderlich, die Gründe zu beantworten oder anzugeben, für die die Antwort nicht empfangen werden kann. Das Ende der Schlussfolgerung kann identifizierte Umstände enthalten, in denen der Experte keine Fragen hatte, die jedoch während der Studie von ihm errichtet wurden. Diese Ergebnisse, wie alle anderen, sollten klar und klar sein, was verschiedene Interpretationen ausschließen sollte.

Die Schlussfolgerung wird von einem Sachverständigen unterzeichnet, der eine Studie oder eine Gruppe von Experten im Falle einer Prüfung der Kommission durchführt und dem Druck eines Fachwissens zugewiesen wird, dann ist ein Körper, der von der Prüfung, dem Leiter der Experteninstitution, genehmigt wird.

Tische und Diagramme, die an der Schlussfolgerung angeschlossen sind, werden ebenfalls von einem Experten unterzeichnet und dem Drucken einer Experteninstitution zugewiesen. Sie werden von der Anzahl und dem Datum der Schlussfolgerung befestigt, auf die sie zusammengestellt werden.

Information: Judicketer. Kurzer Kurs Vitaly Vyacheslavovich Romanov