Langfristige Kredite mit buchhalterischer Laufzeit. Kreditkonto bei der Bank – das Verfahren zur Gutschrift von Krediten. Übersetzung der Verbindlichkeit in die Kurzfristigkeit

Das Konto 67 „Abrechnungen langfristiger Darlehen und Anleihen“ enthält Informationen über die erhaltenen und zurückgegebenen langfristigen Darlehen und Kredite der Organisation.

Manchmal plant eine Organisation den Kauf teurer Ausrüstung oder den Umbau oder die Modernisierung von Produktionsanlagen, für deren Anschaffung Betriebskapital erforderlich ist, das derzeit möglicherweise nicht verfügbar ist. Die Anschaffung neuer Geräte ist wirtschaftlich gerechtfertigt, da der Fortschritt nicht stillsteht. Hierzu empfiehlt sich die Aufnahme eines langfristigen Darlehens mit einer Laufzeit von mehr als einer Steuerperiode, d.h. über ein Jahr (12 Monate).

Eine Organisation kann einen langfristigen Kredit sowohl in Rubel als auch in Fremdwährung erhalten. Wenn ein Darlehen in einer Fremdwährung aufgenommen wird, wird es in den Buchhaltungsunterlagen in Rubel erfasst, wobei die Währungsumrechnung zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation zum Zeitpunkt der tatsächlichen Transaktion erfolgt, d. h. am Tag des Geldeingangs auf dem Fremdwährungskonto.

Die Abrechnung langfristiger Kredite (für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten) erfolgt auf dem Passivkonto 67 „Abrechnungen langfristiger Kredite und Darlehen“. Der Erhalt eines langfristigen Darlehens (oder Kredits) spiegelt sich im Guthaben des Kontos 67 wider und entspricht den Geldkonten des Unternehmens. Die Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen langfristiger Kredite und Darlehen“ spiegelt die Rückzahlung des Darlehens (Schuldentilgung) wider.

Die analytische Bilanzierung langfristiger Kredite liefert der Organisation Informationen über die Kreditquellen (Gläubiger) und abgeschlossene Verträge.

Typische Buchungen in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Darlehen“.

Typische Buchungen zur Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Darlehen“.

kostenloses Buch

Lieber Urlaub machen!

Um ein kostenloses Buch zu erhalten, geben Sie die Daten in das untenstehende Formular ein und klicken Sie auf die Schaltfläche „Buch erhalten“.

Ein Guthabenkonto bei einer Bank ist ein Finanzinstrument, dessen Rechtsnatur zwar in Sondergesetzen, Satzungen und lokalen Unterlagen hinreichend detailliert offengelegt wird, aber dennoch viele Kontroversen im Zusammenhang mit seiner Eröffnung, Führung und Abrechnung in der Buchhaltung hervorruft. Nachfolgend gehen wir auf die häufigsten Probleme ein.

Was ist ein Bankkonto?

Die Bank eröffnet für ihren Kunden (sowohl einen Bürger als auch eine juristische Person) ein Kreditkonto, um die technische Möglichkeit zu gewährleisten, sowohl einen Kredit zu vergeben als auch geliehene Gelder vom Kunden zurückzuerhalten. Letzterer wird sie bei ihrer Rückkehr auf ein solches separates Konto einzahlen.

Der Zweck eines Kreditkontos bei einer Bank besteht darin, in der Bilanz der Bank selbst Transaktionen abzubilden, die auf die Bildung und Rückzahlung von Kreditschulden gemäß den Bestimmungen der Kreditverträge abzielen (siehe Frage 1 aus dem Informationsschreiben der Zentralbank). der Russischen Föderation vom 29. August 2003 Nr. 4).

Eine andere gebräuchliche Bezeichnung für ein solches Konto ist Leihkonto.

Unter Berücksichtigung der Form der Kreditvergabe und der Art der Kontoführung lassen sich folgende Arten von Kreditbankkonten unterscheiden:

Einfach. Es enthält den als Einmaldarlehen ausgegebenen Betrag und darauf sind Mittel zur Rückzahlung dieses Darlehens eingezahlt.
Kreditrahmen – ein Kredit auf ein Bankkonto wird je nach Bedarf in Raten innerhalb des festgelegten Rahmens überwiesen.
Überziehung. Dem Konto des Kunden ist eine besondere Barreserve (Kontokorrent- oder Abrechnungskonto) zugeordnet, die der Kunde in Situationen nutzen kann, in denen nicht genügend Eigenmittel für eine Transaktion auf dem Konto vorhanden sind.

Dem Girokonto wurde ein kurzfristiger Kredit (Kredit) der Bank gutgeschrieben

Als kurzfristig gelten Kredite/Darlehen und Kredite mit einer Laufzeit von bis zu 12 Monaten.

Kurzfristige Kredite werden von Kunden in der Regel zur Finanzierung des aktuellen Bedarfs genutzt. Somit dienen kurzfristige Darlehen/Kredite der Deckung des zusätzlichen Bedarfs an Betriebskapital.

Die Abrechnung kurzfristiger Kredite in der Organisation erfolgt auf dem Konto 66 „Abrechnungen kurzfristiger Kredite und Anleihen“, den Unterkonten 01 „Kurzfristige Kredite“ und 02 „Zinsen kurzfristiger Kredite“ (siehe z Beispiel: Beschluss des Landwirtschaftsministeriums der Russischen Föderation vom 13.06.2001 Nr. 654 usw.). e) oder andere relevante Unterkonten.

Wenn darüber hinaus ein kurzfristiges Darlehen auf das Verrechnungskonto der Organisation überwiesen wird, ist Konto 66 Gutschrift und der entsprechende Buchungsposten 51 „Verrechnungskonten“ Belastung.

Wird dagegen ein von einer Bank aufgenommener kurzfristiger Kredit vom Girokonto zurückgezahlt, beträgt das Guthabenkonto 51 und das Sollkonto 66.

Langfristige Bankdarlehen : langfristige Kreditkonten

Langfristig sind Darlehen und Kredite, die für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr vergeben werden. Solche Mittel werden in der Buchhaltung der Organisation auf einem separaten Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ verbucht.

Bei der Überweisung langfristiger Kreditmittel auf das Girokonto einer juristischen Person / eines Einzelunternehmers ist das Guthabenkonto genau Konto 67 und das Sollkonto genau 51.

Gleichzeitig werden die für Kredite zu zahlenden Zinsen (dies gilt auch für kurzfristige Kredite) auf dem Konto 91 „Sonstige Aufwendungen“ ausgewiesen (siehe Ziffer 7 der Rechnungslegungsordnung ..., genehmigt auf Anordnung des Finanzministeriums). von Russland vom 06.10.2008 Nr. 107n) , die gleichzeitig eine Belastung ist und Konto 67 auf der Gutschrift ausgewiesen wird.

Die Zahlung der Zinsen erfolgt, wenn die Konten 51 und 67 übereinstimmen (das erste ist Haben, das zweite ist Soll).

Kreditkonto bei der Bank und Kreditkarte: Welches Konto wird verwendet?

Eine Kreditkarte ist ein Bankprodukt, mit dem Sie die einer Einzelperson oder Organisation zugewiesenen Kreditmittel der Bank nutzen können (in diesem Fall wird die Karte als Firmenkarte bezeichnet). Die Mittelverwendung und die anschließende Rückzahlung der Schulden erfolgen nach dem Darlehens-(Kredit-)Konto.

Gleichzeitig fungiert die Karte lediglich als physischer Träger, der es ihrem Inhaber ermöglicht, ein Kreditkonto außerhalb der Geschäftsstelle eines Kreditinstituts oder ohne besondere Dienste (z. B. eine Internetbank) und bei Vorhandensein spezieller Geräte zu nutzen die das Lesen eines Codes aus Kunststoff ermöglichen (Geldautomaten, Zahlungsterminals, POS-Terminals usw.).

Die Erhebung einer Provision für die Eröffnung und Führung eines Kreditkontos für Privatpersonen ist rechtswidrig (Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Republik Baschkortostan vom 13. Dezember 2016 in der Sache Nr. 33-24213 / 2016). Gleichzeitig kann die Bank aus völlig rechtlichen Gründen im Vertrag vereinbarte Provisionen für die Ausstellung einer Karte, deren Wartung und besondere Dienstleistungen (Mobilbanken, Möglichkeit des kontaktlosen Bezahlens etc.) erheben.

Daher wird ein Kreditkonto (Darlehenskonto) eröffnet, um die technische Fähigkeit der Bank sicherzustellen, einen Kredit zu vergeben und ihn durch den Kreditnehmer zurückzuzahlen.

In der Buchhaltung werden Darlehen und Darlehen wie folgt ausgewiesen:

kurzfristige Bankdarlehen - Konto66;
langfristige Bankdarlehen - Konto 67.

Die Abrechnung (Diskont) für Wechsel und andere Schuldverschreibungen wird auf der Grundlage einer Zahlungsmitteilung an das Kreditinstitut abgeschlossen, indem der Wechselbetrag auf der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen langfristiger Darlehen und Anleihen“ ausgewiesen wird ” und auf die Gutschrift der entsprechenden Forderungen.

Wenn eine Organisation, die einen Wechsel hält, Gelder zurückgibt, die sie von einem Kreditinstitut aufgrund der Diskontierung (Diskontierung) von Wechseln oder anderen Schuldverpflichtungen erhalten hat, weil der Aussteller oder andere Zahler des Wechsels seinen Zahlungsverpflichtungen nicht nachgekommen ist Zu gegebener Zeit erfolgt eine Buchung in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen langfristiger Kredite und Darlehen“ entsprechend den Geldkonten. Gleichzeitig werden Schulden aus Abrechnungen mit Käufern, Kunden und anderen Schuldnern, die durch einen überfälligen Wechsel besichert sind, weiterhin in den entsprechenden Forderungen erfasst.

Die analytische Buchführung diskontierter Schuldscheine erfolgt für Kreditinstitute, die registrierte (diskontierte) Schuldscheine oder andere Schuldverschreibungen, Emittenten und einzelne Schuldscheine haben.

Die Abrechnung von Abrechnungen mit Kreditinstituten, Kreditgebern und Kreditgebern innerhalb einer Gruppe miteinander verbundener Organisationen, über deren Aktivitäten konsolidierte Abschlüsse erstellt werden, wird gesondert auf dem Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ geführt.

Das Konto 67 „Abrechnungen langfristiger Darlehen und Anleihen“ entspricht den Konten:

Tabelle 1

Per Lastschrift:	Per Leihgabe:
51	Abrechnungskonten	07	Ausrüstung für die Installation
52	Währungskonten	08	Investitionen in langfristige Vermögenswerte
55	Spezielle Bankkonten	10	Material
62	Abrechnungen mit Käufern und Kunden	11	Tiere zum Wachsen und Masten
67	Abrechnungen für langfristige und Darlehen	41	Waren
76		50	Kasse
91	Sonstige Einnahmen und Ausgaben	51	Abrechnungskonten
52	Währungskonten
55	Spezielle Bankkonten
60	Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern
67	Abrechnung langfristiger Kredite und Darlehen
68	Berechnungen für Steuern und Gebühren
76	Abrechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern
82	Reservekapital
91	Sonstige Einnahmen und Ausgaben

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ ähnelt inhaltlich dem Konto 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Darlehen“. Beide Konten dienen der Erfassung geliehener Mittel, doch die Fälligkeit der geliehenen Mittel ist für die Beurteilung der Finanzlage einer Organisation von entscheidender Bedeutung. Dabei werden zunächst diejenigen Schulden berücksichtigt, die innerhalb eines Jahres zurückgezahlt werden müssen. Dieser Umstand zwang die Ersteller des Kontenplans, ein einziges Konto „Berechnungen für Kredite und Anleihen“ im Wesentlichen in zwei Monate aufzuteilen. Langfristige Schulden sind Schulden aus erhaltenen Darlehen und Krediten, deren Laufzeit gemäß den Vertragsbedingungen 12 Monate überschreitet. Die Einteilung der Schulden in kurzfristige und langfristige Schulden ermöglicht eine angemessenere Berechnung der Zahlungsfähigkeit der Organisation. Deshalb empfiehlt es sich, sobald im Rahmen einer konkreten Vereinbarung die Kreditlaufzeit weniger als ein Jahr beträgt, einen Eintrag vorzunehmen: Lastschrift 67„Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ Darlehen 66 „Berechnungen zu kurzfristigen Krediten und Anleihen“ Denn nur in diesem Fall wird die Finanzlage der Organisation ganz korrekt wiedergegeben. Viele Buchhalter unterschätzen das Gesagte und buchstabieren langfristige Kredite (Darlehen) nicht in kurzfristige um. Begriffe. Gleichzeitig gehen sie von dem einmal entstandenen Verständnis des Kredits als Selbstverständlichkeit aus und argumentieren etwa so: Wenn der Kredit für 18 Monate aufgenommen wird, werde ich diesen Kredit auf dem Konto 67 „Langfristige Abrechnungen“ anrechnen Darlehen und Darlehen“, und wenn das Darlehen für 9 Monate aufgenommen wird, dann werde ich es auf dem Konto 66 „Abrechnungen für kurzfristige Darlehen und Darlehen“ berücksichtigen. Durch die Wahl des Kontos wird die Laufzeit eines bestimmten Kreditvertrages selbst bestimmt. Dies ist jedoch nicht der Fall, da es hier nicht um die im Vertrag festgelegte Laufzeit geht, wie Befürworter einer solchen Interpretation meinen, sondern um die Berechnung der Zahlungsfähigkeit der Organisation. Natürlich ist die Umschuldung eines langfristigen Darlehens in ein kurzfristiges Darlehen möglich. Begriff eins ist mit zusätzlicher Arbeit eines Buchhalters verbunden. Er muss den Zahlungsplan verfolgen, zusätzliche Buchungen vornehmen, von einem synthetischen Konto aus der analytischen Buchhaltung auf ein anderes Konto übertragen und fast erneut ein neues Konto in der analytischen Buchhaltung eröffnen. Und natürlich scheuen Buchhalter diese Arbeit, aber hier müssen wir bedenken, dass für einen Buchhalter keine wirtschaftliche Tätigkeit besteht, sondern ein Buchhalter für sie und für sie arbeitet. RAS 15/01 sieht die Möglichkeit von zwei Möglichkeiten vor, erhaltene Kredite abzubilden und Kreditaufnahmen in der Buchhaltung: Übertragung langfristiger Verbindlichkeiten aus Krediten und Darlehen in kurzfristige Verbindlichkeiten zu dem Zeitpunkt, an dem gemäß den Bedingungen des Darlehens und (oder) des Kreditvertrags noch 365 Tage bis zur Rückzahlung des Kapitalbetrags verbleiben Die Schulden. Berücksichtigen Sie die ihm zur Verfügung stehenden Fremdmittel, deren Laufzeit im Rahmen des Darlehens- oder Kreditvertrags mehr als 12 Monate vor Ablauf des angegebenen Zeitraums beträgt, als Teil der langfristigen Schulden. Die Wahl einer der Optionen sollte berücksichtigt werden in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens. Unabhängig von der Möglichkeit, aufgenommene Kredite auf Buchhaltungskonten zu verbuchen, müssen bei der Erstellung von Jahresabschlüssen jedoch die Anforderungen der methodischen Empfehlungen zum Verfahren zur Erstellung von Indikatoren für Jahresabschlüsse von Organisationen beachtet werden, nach denen die Artikelgruppe „ „Darlehen und Kredite“ im Abschnitt „Langfristige Verbindlichkeiten“ zeigt die ausstehenden Beträge erhaltener Kredite und Darlehen, die vertragsgemäß mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag rückzahlbar sind. Die gleichnamige Artikelgruppe im Abschnitt „Kurzfristige Verbindlichkeiten“. spiegelt die Beträge der Verbindlichkeiten wider, die innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag rückzahlbar sind. Mit anderen Worten: Verbindlichkeiten, die in der Bilanz des vorherigen Berichtszeitraums als langfristig dargestellt wurden und deren Tilgung im Berichtsjahr erwartet wird, sollten zu Beginn dieses Berichtsjahres als kurzfristig dargestellt werden. Der Umstand, dass bisher als langfristig ausgewiesene Verbindlichkeiten als kurzfristig ausgewiesen werden, muss in den Erläuterungen zur Bilanz offengelegt werden. Bilanzierung erhaltener langfristiger Darlehen und Anleihen Langfristige Darlehen werden Organisationen für den Bau, den Wiederaufbau und die technische Umrüstung von Industrie- und Sozialanlagen sowie für den Kauf von Maschinen, Geräten, Fahrzeugen, Gebäuden, Bauwerken und anderen Einrichtungen für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr gewährt. Laufzeitdarlehen können stufenweise vergeben werden, da Kapitalinvestitionen getätigt werden. Die Zinssätze für einen Kredit können fest und variabel sein, was im Kreditvertrag vorgesehen ist. Langfristige Kredite für diese Zwecke werden durch Kreditverträge formalisiert. Sie erfassen einen Anstieg der Schulden bei Krediten und Anleihen, bei einer Belastung die Rückzahlung von Kredite und Anleihen. Es ist zu beachten, dass Kredite für Kapitalinvestitionen streng zielgerichtet sind. Sie zielen darauf ab, bestimmte Ausgaben für Kapitalinvestitionen unter Umgehung des Girokontos zu begleichen: Rechnungen von Lieferanten für Baumaterialien und -ausrüstung sowie Handlungen von Vertragsbauorganisationen für die ausgeführten Arbeiten zu bezahlen, Schecks für die Zahlung von Löhnen an Bauarbeiter zu zahlen und andere Ausgaben im Kostenvoranschlag vorgesehen. Eine Gutschrift eines Darlehens auf ein Girokonto kann nur in Ausnahmefällen erfolgen, sofern die Organisation die durch das Darlehen gedeckten Kosten aus eigenen Mitteln beglichen hat. In diesem Fall wird das für Kapitalinvestitionen verwendete eigene Betriebskapital der Organisation zu Lasten eines langfristigen Darlehens zurückgezahlt. Wenn ein Darlehen zur Rückzahlung einer Schuld an einen Lieferanten (Auftragnehmer) vergeben wird, entspricht Konto 67 Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ beim Eintragen: Sollkonto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, Der Geldeingang von einem Darlehenskonto zur Auszahlung von Arbeitslöhnen (Löhnen) an Arbeitnehmer oder für andere Zwecke wird mit einer Buchhaltungsbuchung dokumentiert: Sollkonto 50 „Kasse“, Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“. Bei der Akkreditiverteilung erfolgt ein Eintrag: Sollkonto 55 „Sonderbankkonten“, Kontoguthaben 67. Schulden gegenüber der Bank aus langfristigen Krediten werden entsprechend den dringenden Verpflichtungen der Wirtschaft zurückgezahlt. Wenn die in der Verpflichtung festgelegte Frist erreicht ist, bucht die Bank den Zahlungsbetrag vom Girokonto oder vom Sonderkonto zur Finanzierung von Kapitalanlagen ab und weist sie an, die Schulden auf dem Darlehenskonto zurückzuzahlen. Dieser Vorgang wird im Buchhaltungseintrag erfasst: Sollkonto 67 „Abrechnungen langfristiger Darlehen und Anleihen“, Gutschrift des Kontos 51 „Abrechnungskonten“ oder Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“, Analysekonto „Sonderkonto für Mittel zur Finanzierung von Kapitalinvestitionen“. Verfügt die Organisation nicht über genügend Mittel auf den Konten, um das Darlehen zurückzuzahlen, wird der ausstehende Teil auf überfällige Darlehen übertragen und anschließend zurückgezahlt da die Mittel gemäß der aktuellen Zahlungsreihenfolge auf den Konten eingehen. Die analytische Abrechnung der auf Konto 67 erhaltenen Kredite erfolgt getrennt für Kreditkonten, die die Bank für bestimmte gezielte Aktivitäten eröffnet hat. Zum Beispiel „Darlehen für die Mechanisierung der Wasserversorgung in einem Milchviehbetrieb“, „Darlehen für den Bau einer Milchverarbeitungsanlage“ usw. Bei homogenen langfristigen Darlehen für Kapitalinvestitionen erhält die Organisation eine allgemeine Abrechnung von der Bank . Die Verteilung der Schulden auf die einzelnen Kreditobjekte wird in einer Laufzeitverbindlichkeit festgelegt, die von der Organisation am Ende des Jahres erstellt wird. Darüber hinaus verfügt die aktuelle analytische Bilanzierung für eine Vielzahl von Kreditfazilitäten nicht über alle Daten, um zwischen Krediten für abgeschlossene und unvollendete Bauprojekte zu unterscheiden. Daher spiegelt die analytische Buchhaltung in vielen Organisationen auch den Zeitpunkt des Bauabschlusses und der Inbetriebnahme jeder Anlage wider. Dadurch ist es möglich, Kredite schnell und einfach nach ihrer Zugehörigkeit zum Anlagevermögen oder zur Kapitalanlage zu differenzieren. Bei langfristigen Krediten ist die korrekte Dokumentation der Kredite wichtig. Da Kredite über einen langen Zeitraum vergeben werden, erfolgt die Kreditvergabe zunächst mit einer bedingten Laufzeit, die nur das Rückzahlungsjahr ohne konkretes Datum angibt. Die konkrete Zahlungsfrist wird am Ende des Jahres festgelegt, das dem Jahr der Rückzahlung des Darlehens vorausgeht. Sowohl auf Konto 67 als auch auf Konto 66 können Diskontgeschäfte der Wechselbank berücksichtigt werden (nur in diesem Fall mit). (mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr) Auf dem Guthaben des Kontos 67 führen sie auch Aufzeichnungen über erhaltene Sachdarlehen. Auch das Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ kann genutzt werden. Beim Erhalt von Naturdarlehen erfolgt eine Buchung auf der Belastung der Konten zur Bilanzierung von Sachwerten und auf der Gutschrift des Kontos 67. Die Rückgabe von Naturdarlehen wird durch eine Buchung auf der Belastung des Kontos 67 und der Gutschrift der Konten 90 dokumentiert. „Umsätze“, 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“. Die analytische Buchhaltung auf Konto 67 in Bezug auf Kredite erfolgt nach Kreditgebern und Fälligkeitsterminen der Kredite. Tabelle 2

№	Inhalt der Operation	Dt	ct
1	Langfristige Bankdarlehen werden in bar zurückgezahlt	67	50
2	Zinsen, die für ein langfristiges Bankdarlehen in bar gezahlt werden	67	50
3	Langfristige Kredite und Darlehen wurden durch Überweisung von den Konten der Organisationen zurückgezahlt	67	51, 52, 55
4	Zinsen, die für ein langfristiges Bankdarlehen durch Überweisung von Geldern von Konten gezahlt werden	67	51, 52, 55
5	Der Buchhaltungsbetrieb wird zur Benachrichtigung (Diskontierung) von Wechseln geschlossen, wenn die Bank den Verpflichtungen des Ausstellers (beim Wechselinhaber) nachkommt.	67	62
6	Reflektierter Ausgleich für Rohstoffkredite bei der Erfüllung von Verpflichtungen durch den Versand von Produkten	67	62
7		67	67
8		67	67
9	Diskontgeschäfte mit Schuldscheindarlehen werden abgeschlossen, wenn die Verpflichtungen anderer Schuldner erfüllt sind	67	76
10	Schulden aus Krediten und Darlehen wurden durch Abschreibung von Forderungen gegenüber der Bank oder den Kreditgebern ausgeglichen	67	76
11	Die Schulden anderer Schuldner wurden mit der Rückzahlung der von ihnen erhaltenen Darlehen verrechnet	67	76
12	Nicht eingeforderte Schulden aus Krediten und Darlehen mit überfälliger Verjährungsfrist, im Falle der Verweigerung der Inanspruchnahme durch die Gläubiger oder im Falle einer Zusatzvereinbarung über die Gewährung von Finanzhilfen wurden in die Einnahmen einbezogen	67	91

Tisch 3 Kontoguthabenoperationen

№	Inhalt der Operation	Dt	ct
1	Erhaltene Warenkredite und Darlehen für Ausrüstung und andere Vorräte	07, 10, 11, 41	67
2	Erhaltene Kredite und Barkredite an der Kasse	50	67
3	Auf Bankkonten gutgeschriebene Kredite oder Darlehen	51, 52, 55	67
4	Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer erfolgten zu Lasten von Bankdarlehen	60	67
5	Die Schulden gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern wurden auf Beziehungen im Rahmen eines Darlehensvertrags umgebucht	60	67
6	Das Darlehen wurde neu vergeben, gestundete und überfällige Darlehen werden berücksichtigt	66, 67	67
7	Die Schulden eines Rohstoffkredits wurden zu Lasten eines Bankkredits zurückgezahlt	67	67
8	Ein langfristiges Darlehen einer Bank wurde zu Lasten eines langfristigen Darlehens einer anderen Bank und Krediten zurückgezahlt	67	67
9	Steuer- und Gebührenschulden wurden zu Lasten langfristiger Kredite beglichen	68	67
10	Schulden, die auf Kosten erhaltener Kredite an andere Gläubiger gezahlt werden	76	67
11	Die Mittel des Reservekapitals wurden für die Ausgabe von Anleihen der Aktiengesellschaft verwendet	82	67
12	Aufgelaufene Zinsen für erhaltene Darlehen und Anleihen	91	67

2 Erstellung der Eröffnungsbilanz zum 01.12.2000 8

Gleichgewicht- der Gesamtbestand des Unternehmenseigentums zum Bilanzstichtag. Die Vermögenswerte der Bilanz spiegeln kurzfristige und langfristige Vermögenswerte wider, und die Verbindlichkeiten umfassen Eigen- und Fremdkapital.

In dem Artikel werden wir darüber sprechen, was kurzfristige und langfristige Kredite sind, wie sie sich unterscheiden und wie sie in der Buchhaltung bilanziert werden. In dem Artikel werden wir zwei Konten kennenlernen: 66 und 67. Nachfolgend finden Sie die Buchhaltungseinträge für Kredite und Kredite, die die Konten 66 und 67 betreffen.

Im Kontenplan für die Abrechnung von kurzfristigen Krediten gibt es das Konto 66 „Berechnungen für kurzfristige Kredite und Kredite“, für die Abrechnung von langfristigen Krediten das Konto 67 „Berechnungen für langfristige Kredite und Kredite“. wird eingesetzt.

Kurz- und langfristige Kredite werden von Kreditinstituten, also Banken, vergeben. Sie werden für bestimmte Zwecke und für einen begrenzten Zeitraum vergeben. Danach verpflichtet sich der Kreditgeber, das erhaltene Geld zurückzugeben.

Videoreferenz „Bilanzierung kurzfristiger Kredite auf Konto 66“: Unterkonten, Vorgänge

In der Videolektion wird ausführlich erläutert, wie Sie kurzfristige Kredite und Kredite auf Konto 66 buchhalterisch führen. Die Schulung wird vom Lehrer der Website „Buchhaltung und Steuerbuchhaltung für Dummies“, Hauptbuchhalter Gandeva N.V., durchgeführt. Um online zu schauen, klicken Sie auf den Player unten ⇓

Bilanzierung kurzfristiger Kredite

Kurzfristige Kredite werden mit einer Laufzeit von bis zu 1 Jahr vergeben. Die erhaltenen Gelder werden auf dem Darlehenskonto 66 entsprechend (sofern das Darlehen in bar vergeben wird) und (den entsprechenden Einträgen) erfasst D50 K66, D51 K66, D52 K66).

Bei der Aufnahme von Krediten entstehen für die Organisation bestimmte Kosten. Dabei kann es sich um sogenannte Grundkosten handeln, zu denen Zinsen für einen Kredit, Wechselkurs und Summendifferenzen bei Zinsen gehören. Die Hauptkosten werden in die Zusammensetzung einbezogen, während die buchhalterische Buchung erfolgt D91/2 K66.

Zusätzlich zu den Hauptkosten fallen mit der Kreditbeschaffung weitere Kosten an, dazu gehören die Bezahlung von Rechts- und Beratungsleistungen, Kopier- und Vervielfältigungskosten, Steuern, Prüfungen und Kommunikationsdienste. Diese Ausgaben spiegeln sich in der wider D91/2 K60.

Die Kreditrückzahlung spiegelt sich in der Belastung des Kontos 66 in Übereinstimmung mit den Konten wider und hängt davon ab, wie die Kreditschuld zurückgezahlt wird (Buchungen D66 K50, D66 K51, D66 K52).

Bilanzierung langfristiger Kredite

Ein langfristiges Darlehen wird für einen Zeitraum von mehr als 1 Jahr vergeben. Die erhaltenen Mittel sowie im Falle eines kurzfristigen Darlehens werden auf dem Darlehenskonto berücksichtigt. 67 in Korrespondenz mit Geldkonten. Darüber hinaus kann die Bilanzierung eines langfristigen Darlehens auf zwei Arten erfolgen:

Auf dem Account 67 vor der Fälligkeit.
Auf dem Account Bis zur Fälligkeit verbleiben noch 67 bis 365 Tage. Anschließend wird der Kreditbetrag auf das Konto überwiesen. 66 Buchung D67 K66, d.h. langfristige Schulden werden in kurzfristige Schulden umgewandelt.

Die gewählte Rechnungslegungsmethode muss sich in der Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze widerspiegeln, die im Artikel „“ nachgelesen werden kann.

Buchungen auf den Konten 66 und 67

In der folgenden Tabelle wird die Bilanzierung von Kreditgeschäften erläutert: Aufnahme lang- und kurzfristiger Kredite und deren Reflexion. ⇓

Lastschrift	Kredit	Operationsname
		Hat ein kurzfristiges Bargelddarlehen erhalten (auf ein Girokonto in Fremdwährung)
		Berücksichtigt werden die wesentlichen mit der Kreditbeschaffung verbundenen Kosten (Zinsen, Wechselkursdifferenzen).
		Kurzfristiges Darlehen zurückgezahlt
		Erhielt ein langfristiges Bardarlehen (auf ein Abrechnungs-, Fremdwährungskonto)
		Langfristiges Darlehen in kurzfristiges Darlehen umgewandelt

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ soll Informationen über den Status der von der Organisation erhaltenen langfristigen (für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten) Kredite und Darlehen zusammenfassen.

Die Beträge der von der Organisation erhaltenen langfristigen Kredite und Darlehen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen langfristiger Kredite und Darlehen“ und in der Belastung der Konten „Abrechnungskonten“, „Währungskonten“, „Sonderbank“ wider Konten“, „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ usw. d.

Langfristige Kredite, die durch die Ausgabe und Platzierung von Anleihen aufgenommen werden, werden auf dem Konto 67 „Abrechnungen langfristiger Kredite und Darlehen“ gesondert erfasst. Wenn gleichzeitig Anleihen zu einem über ihrem Nennwert liegenden Preis platziert werden, erfolgt eine Belastung des Kontos „Abrechnungskonten“ usw. entsprechend den Konten 67 „Abrechnungen langfristiger Darlehen und Anleihen“ ( zum Nennwert der Anleihen) und „Abgrenzungsposten“ (um den Betrag, um den der Platzierungspreis der Anleihen ihren Nennwert übersteigt). Der dem Konto „Abgrenzungsposten“ belastete Betrag wird während der Laufzeit der Anleihen gleichmäßig auf dem Konto „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ abgeschrieben. Werden Anleihen zu einem unter ihrem Nennwert liegenden Preis platziert, so wird die Differenz zwischen dem Platzierungspreis und dem Nennwert der Anleihen zusätzlich gleichmäßig über die Umlaufdauer der Anleihen aus dem Guthaben des Kontos 67 „Langfristige Abrechnungen“ abgegrenzt Kredite und Darlehen“ zu Lasten des Kontos „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“.

Die auf erhaltene Kredite und Darlehen zu zahlenden Zinsen werden in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ entsprechend der Belastung des Kontos „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ ausgewiesen. Aufgelaufene Zinsbeträge werden gesondert ausgewiesen.

Das Konto 67 „Abrechnungen langfristiger Kredite und Darlehen“ wird mit den Beträgen der zurückgezahlten Kredite und Darlehen entsprechend den Geldkonten belastet. Kredite und Anleihen, die nicht fristgerecht zurückgezahlt werden, werden gesondert ausgewiesen.

Die analytische Bilanzierung langfristiger Kredite und Darlehen erfolgt nach Kredit- und Darlehensarten, Kreditinstituten und anderen Kreditgebern, die sie bereitgestellt haben, sowie einzelnen Krediten und Darlehen.

Auf einem separaten Unterkonto zum Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ werden Abrechnungen mit Banken über den Betrieb der Buchhaltung (Diskontierung) von Wechseln und anderen Schuldverschreibungen mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten berücksichtigt.

Der Vorgang der Abrechnung (Diskontierung) von Wechseln und anderen Schuldverschreibungen spiegelt sich in der Organisation wider, die den Wechsel auf dem Guthaben des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ (dem Nennwert des Wechsels) und in der Belastung führt der Konten „Abrechnungskonten“ bzw. „Währungskonten“ (tatsächlich erhaltener Geldbetrag) und „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ (an das Kreditinstitut gezahlte Kontozinsen).

Der Abschluss der Abrechnung (Diskontierung) von Wechseln und anderen Schuldverschreibungen erfolgt auf der Grundlage einer Zahlungsmitteilung an das Kreditinstitut, indem der Wechselbetrag auf der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ ausgewiesen wird. und die Gutschrift der entsprechenden Forderungen.

Wenn eine Wechselinhaberorganisation Gelder zurückzahlt, die sie von einem Kreditinstitut aufgrund der Abrechnung (Diskontierung) von Wechseln oder anderen Schuldverpflichtungen erhalten hat, weil der Aussteller oder andere Zahler des Wechsels seinen Zahlungsverpflichtungen innerhalb der Frist nicht nachgekommen ist festgelegten Zeitraum erfolgt eine Buchung in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ entsprechend den Geldkonten. Gleichzeitig werden Schulden aus Abrechnungen mit Käufern, Kunden und anderen Schuldnern, die durch einen überfälligen Wechsel besichert sind, weiterhin in den entsprechenden Forderungen erfasst.

Analytische Buchhaltung Diskontierte Wechsel werden für Kreditinstitute geführt, die registrierte (diskontierte) Wechsel oder andere Schuldverschreibungen, Emittenten und einzelne Wechsel haben.

Die Abrechnung von Abrechnungen mit Kreditinstituten, Kreditgebern und Kreditgebern innerhalb einer Gruppe miteinander verbundener Organisationen, über deren Aktivitäten konsolidierte Abschlüsse erstellt werden, wird auf dem Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ gesondert geführt.