Das Konzept der Due-Swilligence bei der Auswahl einer Gegenpartei. Was ist fällige Sorgfalt? Zehn einfache Regeln vermeiden Ansprüche von der FTS. Beweise und Widerlegung von Aktionsmaßnahmen

Grundsätze der Due Diligence Bei der Auswahl eines Kontrahenten können durch das interne Dokument des Unternehmens konsolidiert werden. Es ist dabei registriert, dass eine solche ordnungsgemäße Pflege beim Abschluss von Verträgen, wie man es zeigt, wie er sich beweisen kann und welche Dokumente im Jahr 2018 Kontrahenten erheben.

Unternehmen sind verpflichtet, die Prinzipien der Due Diligence bei der Auswahl eines Kontrahenten in ihren Beschaffungsaktivitäten einzuhalten - um jeden Gegenparteien gründlich zu überprüfen. Andernfalls können Steuerbehörden die Kosten aus der Zusammensetzung ausschließen, die bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne berücksichtigt werden, und die Mehrwertsteuer akzeptiert keinen Test.

Die Prinzipien der südlichen Sorgfalt hilft den internen Unternehmensvorschriften. Wir werden es herausfinden, dass wir in diesem Dokument in Betracht ziehen sollten und wie sie in der Praxis anwenden können.

Das Konzept der "Due Diligence" erschien 2006 im Dekret des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53 "zur Beurteilung der Gründe für die Gültigkeit des Steuervorteils von Steuervorteilen . " Aber in den letzten zwei Jahren hat sich die Situation festgezogen. Während der Feldprüfungen begannen die Steuerbehörden, bestimmte Aufwendungen aus der Zusammensetzung auszuschließen, die bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne berücksichtigt werden, und die Mehrwertsteuer wird nicht getestet. Ursache - der Steuerzahler gilt nicht für das Gegenparteiverfahren für Due Diligence.

Die Gerichte kennzeichnen wiederum sogar solche, scheinbar gute Argumente zur Verteidigung des Steuerpflichtigen:

• "In Zivil- und Steuercodes gibt es keinen festen Vorstellung von" richtiger Pflege ";
• "Die Bedingungen der Transaktion wurden arrangiert, die Zahlung war tatsächlich, das Gasthaus, das Konto der Bank wurde geöffnet, die konstituierenden Dokumente wurden angefordert. Es gab also keine Risiken für uns, und es gibt nichts zu überprüfen. "

Dazu gehören die Grundsätze der Due-Sorgfalt im Unternehmen, hilft den internen Unternehmensvorschriften für die Überprüfung von Kontrahenten, die durch die Reihenfolge des Kopfes verankert sind. Es muss angegeben werden:

• grundsätze und Verfahren, die anwenden, um eine Due-Sorgfalt in den Beschaffungsaktivitäten zum Abschluss von Verträgen im Jahr 2018 zu zeigen;
• mitarbeiter von Mitarbeitern, deren Pflichten die Überprüfung von Gegenparteien (Sicherheitsbeauftragten, Anwälte, Finanzierer, Wirtschaftsprüfer) beinhalten.

Bei der Entwicklung der Bestimmungen empfehle ich, den Brief des Bundessteuerdienstes von Russland No. E-4-3 / 20268 zu erkunden, den der Dienst vom 30. November 2012 veröffentlicht hat. Wenn wir es als Basis nehmen, werden wir es herausfinden, dass wir in diesem Dokument in Betracht ziehen sollten, wie man die Kontrahenten gründlich überprüft, dabei, dabei, dauerhafte Sorgfalt.

Prinzip 1. Informationen aus dem Register anfordern. Informationen aus dem Register Über Staat Die Registrierung eines potenziellen Kontrahenten wird helfen, zu sehen:

• Orogrn;
• juristische Adresse;
• die Namen der Gründer und Manager;
• codes nach Aktivität.

Fordern Sie einen Auszug aus einem Einbau auf zwei Arten an:

1. Frei durch den Standort des Bundessteuerdienstes. Dies ist ein elektronischer Extrakt. Es gibt jedoch einen "Aber". Ab 2016 werden Steuerinspektoren ein spezielles Zeichen integriert, wenn sie Informationen erhalten, dass alle Daten des Unternehmens unzuverlässig sind (fiktive Gründer, Adressen usw.). In der elektronischen Aussage gibt es jetzt keine Sektion "Zusätzliche Informationen" - es ist dabei, dass es in dieser Art kennzeichnende Punkte gibt (Brief des Bundessteuerdienstes von Russland von 09.02.2016 № UF-3-14 / [E-Mail geschützt]).
2. Schriftliche Anfrage an die Steuerinspektion. Servicekosten 200 Rubel. Extrakt wird auf Papier sein.

Sie können eine Anfrage an jede Steuerinspektion einreichen. Es ist jedoch notwendig, die folgenden Punkte zu berücksichtigen:

• die Anfrage wird in einer beliebigen Form oder persönlich vom Leiter der Organisation oder per Post per Post per Post eingereicht. Darin ist es notwendig, alle Details des Unternehmens anzugeben, die Informationen, auf denen er angefordert wird, von: Name, Zinn, Orogrn. Sie müssen auch alle Informationen über Ihr Unternehmen auflisten, einschließlich Kontaktanzeigen und E-Mail-Adresse;
• bevor Sie eine Anfrage senden, müssen Sie für den Service (200 Rubel) und an die Anwendung zahlen, um eine Bestätigung des Dokuments anzuhängen.
• die Antwort (Extract) wird per E-Mail angeboten oder, wenn eine solche Bestellung in der Anforderung angegeben ist, persönlich vom Leiter der Organisation oder einer anderen Person per Proxy. Die Zeit der Information - innerhalb von fünf Werktagen ab dem Datum der Anfrage. Oder in einer beschleunigten Reihenfolge - der nächste Geschäftstag (die Kosten des Dienstes liegen oberhalb von 400 Rubel).

Prinzip 2. Erhalten Sie Informationen über seine Aktivitäten aus der Gegenpartei. Geben Sie an, ob das Kontrahenten ein gültiges Bankkonto hat. Fordern Sie Informationen über die durchschnittliche Zahl an, um die Verfügbarkeit einer Arbeitsressource zu bewerten, die erforderlich ist, um die Bedingungen der Transaktion zu erfüllen. Erhalten Sie auch Kopien:

• zertifikate der staatlichen Registrierung des Unternehmens;
• registrierungszertifikat mit der Steuerbehörde;
• charta der Organisation;
• entscheidungen über den Termin (Wahl) des Leiters der Organisation sowie der zweiten und dritten Seite seines Reisepasses (einschließlich der Überprüfung der Website des Federal Migration Service), um seine Kräfte zu überprüfen.

Stellen Sie sicher, dass alle Dokumente ordnungsgemäß zertifiziert sind - Druck und Unterschrift von autorisierten Personen. Andernfalls akzeptiert der Gerichtshof sie möglicherweise nicht als Hinweis auf die richtige Verdünnung.

Prinzip 3. Überprüfen Sie das Kontrahenten und seine Beamten. Ich werde die am meisten informativsten und nützlichen Basen auflisten:

• der Standort des obersten Schiedsgerichts Russlands ist die Suche nach möglichen Klagen und -entscheidungen, einem Schiedsgerichtungszertifikat und der Bankzertifikation;
• registrieren Sie sich von skrupellosen Lieferanten - sein FAS-Russland ist führend;
• ein einziges Bundesregister der Insolvenzinformationen;
• register der disqualifizierten Personen;
• informationen zu juristischen Personen, die steuerliche Rückstände aufweisen oder in den FTS nicht berichtet werden - der Dienst arbeitet im Testmodus.
• der Standort des Bundes-Bailiff-Dienstes ist eine Datenbank des Exekutivverfahrens;
• der FNS-Dienst für die Überprüfung des Kontrahenten - Während Sie im Testmodus arbeiten, können Sie die Identifikationsdetails der IP- und Juristik-Entitäten überprüfen.
• der Standort des Federal Migration Service - Hier können Sie den Pass der Person der Person überprüfen, da entweder das Unternehmen mit dem gefälschten Pass registriert werden kann oder der Passport des Mitarbeiters, der zur Unterzeichnung der Transaktionsdokumente berechtigt ist.
• - Hier können Sie im PDF-Format einen Bericht erhalten, der Daten aus Egrul / Egrip, Schiedsfällen, Insolvenzinformationen, festen Schulden gemäß den Baildiffs, Adressen von Massenregistrierungen und vielem mehr enthält.

Prinzip 4. Analysieren Sie die Buchhaltung und die Steuerberichterstattung der Gegenpartei. Für den letzten Berichtszeitraum sind Kopien von MwSt-Steuererklärungen erforderlich. Die Machbarkeit eines solchen Antrags wird durch das Erlass des Präsidiums des Russlands Russland Nr. 181062/09 vom 04/20/2010 in Bezug auf den Fall A11-1066 / 2009 bestätigt.

Für das letzte geschlossene Berichtsjahr ist Rechnungslegungsberichte erforderlich. Es kann über Systeme wie Spacre-Interfax oder Kontur erhalten werden. Es ist nur der Ansicht, dass die Berichterstattung über das abgeschlossene Geschäftsjahr dort mit einer Verzögerung - etwa 9 Monate nach Jahresende geladen wird.

Auf der Grundlage der Rechnungslegungsauszüge des Kontrahenten ist es möglich, den finanziellen Zustand des Unternehmens zu analysieren - um die Liquiditätskoeffizienten, die Sicherheit, die Rentabilität des Geschäfts zu berechnen.

Hinweis auch:

• auf dem Volumen des genehmigten Kapitals ist es unwahrscheinlich, dass ein ernstes Unternehmen ein Charterkapital in Höhe von 10.000 Rubel haben kann;
• auf das Eigenkapitalvolumen - wenn alle Gewinne durch Dividenden angezeigt werden und nicht in ein Geschäft wieder eingesetzt werden, ist dies ein Ansatz, nicht charakteristisch für ein normales Unternehmen;
• es ist vergleichbar mit der früheren Geschäftstätigkeit des Kontrahenten mit den Ergebnissen der aktuellen Transaktion.

Prinzip 5. Beheben Sie die Geschichte der Beziehung mit der Gegenpartei. Sammeln Sie zusätzlich zu den obigen Informationen die folgenden Dokumente:

• visitenkarten (oder ihre SCANs) aller Mitarbeiter der Gegenpartei, mit der Sie kommunizieren mussten. Es ist wünschenswert, nicht nur der Generaldirektor, sondern für bestimmte Spezialisten - Beschaffer, Logistik usw.;
• kopien der elektronischen Korrespondenz mit Vertretern der Gegenpartei, in denen einige Fragen zur Transaktion in Bezug auf die Transaktion oder ernannte Verhandlungen erteilt werden.

• kurze zusammenfassende Treffen;
• screenshots der Vertragsstelle der Kontrahenten. Diese Informationen sind ein Update wert, und daher ist es notwendig, dass die Termine auf den Screenshots sichtbar sind;
• büro- / Gegenparteilager. Die Fotografien sind wünschenswerte Schießdaten;
• fotos mit Kontrahentenangestellten, zum Beispiel während der Verhandlungen / gemeinsamen Konferenzen;
• pressemitteilungen, Broschüren und andere Kontrahenten-Werbematerialien;
• informationen aus den Medien (Artikel, Forschung usw.), wo die Gegenpartei erwähnt wird;
• kopien von Vorausberichten, wenn sie sich auf Gegengebühr beziehen.

Prinzip 6. Wort Die zusätzlichen Vorteile der Zusammenarbeit mit der Gegenpartei. Fix in Form einer bestimmten analytischen Notiz, die zusätzliche Vorteile, die sich während der Zusammenarbeit mit der Kontrahenten ergeben.

Da die gerichtliche Praxis belegt ist, können solche Argumente von den Gerichten akzeptiert werden:

• dekret der Fas des zentralen Bezirks von 24.02.2012 Nr. A14-1076 / 2011;
• auflösung des FAS des Moskauer Bezirks vom 01.02.2012 Nr. A14-6758 / 2011;
• auflösung des FAS des Ural District vom 18.05.2012 Nr. F09-3389 / 12.

Leider ist es unmöglich zu rechtfertigen (dies ist der Begriff, der hier angemessen ist) nur die Attraktivität der Transaktion. Obwohl es logisch erscheinen würde. Wenn eine Transaktion auf günstigere Bedingungen perfekt ist, und der Staat, und das Unternehmen wird nicht "im Akkling" sein. Alas, jetzt, jetzt ist die Verpflichtung des Steuerpflichtigen nicht nur bei der Bewertung des kommerziellen Nutzens der potenziellen Transaktion, sondern auch bei der Beurteilung des Kontrahenten auf dem obigen Algorithmus.

Manchmal wird empfohlen, Kontrahenten gemäß dem Konzept der Steueraudits zu überprüfen. Dies wird in der Größenordnung des Bundessteuerservice von Russland vom 30.05.2007 Nr. MM-3-06 / angegeben. [E-Mail geschützt] wie bei 10.05.2012 geändert. Dieses Dokument empfiehlt, dass bei der Beurteilung der Risiken die Beurteilung von:

• steuerbelastungsebene und seine Korrelation mit mittelweiten Indikatoren;
• das Vorhandensein von Verlusten für mehrere Berichtsperioden;
• das Volumen der Steuerabzüge (der Anteil der Umzüge der Mehrwertsteuer übersteigt oder in Höhe von 89%);
• kostensteigerung des Einkommenswachstums;
• gehalt pro Arbeit unter der durchschnittlichen Industrie;
• abweichungen von Rentabilitätsindikatoren aus mittelweiten Werten;
• die Höhe der Aufwendungen entsprechen dem Betrag des Einkommens (im Fall von SP).

Es ist jedoch unwahrscheinlich, dass jedes Unternehmen die gleichen Fähigkeiten hat wie die Steuerbehörden. Es ist nicht so einfach, Informationen über die durchschnittliche Steuerbelastung der Branche oder über das durchschnittliche Branchengehalt zu finden, um sie mit den Daten des Kontrahenten zu vergleichen. Ja, und nicht jeder Gegenpartei wird Daten über das durchschnittliche Gehalt angeben.

Selbst wenn die Steuerbehörden bestimmen, dass das Unternehmen keine Due-Swilligence aufweist, bedeutet dies nicht immer, dass alle Ausgaben entfernt werden. Wenn Unternehmen schaffen, die Realität der Transaktion zu beweisen, werden die Kosten auf den Marktwert geschätzt. Eine solche Schlussfolgerung kann aus der Entscheidung des Präsidiums des höchsten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 3. Juli 2012 Nr. 2341/12 erfolgen.

Und völlig frische Nachrichten. Ende November ist die Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation vom 29. November 2016 Nr. 305-kg16 - 10399 in der Rechtssache A40-71125 / 2015. Der Fall von LLC Centrregionanol. Dabei war der CASSION-Appeal des Steuerpflichtigens zufrieden.

Es gab also Hoffnung, dass die Realität der Operationen über den Dokumentfluss herrschen wird.

Elena AGEEV, Finanzdirektor der Goldel Electronics LLC. Im Bereich Finanzen Management ist es seit mehr als 25 Jahren gearbeitet, davon 14 Jahre - in der Firma "Colorer Electronics" (Inhaber von Vitek, Rondell, Maxwell Marken).

1. allgemeine Bestimmungen
1.1. Persönliche Datenverarbeitungsrichtlinie (nachstehend - Richtlinien) entwickelt
Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz Nr. 27.07.2006. №152-FZ "auf persönlichen Daten" (im Folgenden - FZ-152).
1.2. Diese Richtlinie bestimmt das Verfahren zur Verarbeitung personenbezogener Daten und Maßnahmen, um die Sicherheit personenbezogener Daten in den Anwälten der Steueranwälte LLC (nachstehend als Betreiber bezeichnet) sicherzustellen, um die Rechte und Freiheiten von Mensch und Bürger bei der Verarbeitung seiner personenbezogenen Daten zu schützen, einschließlich des Schutzes der Rechte an den Datenschutzleben, persönliches und familiäres Mysterium.
1.3. Die Richtlinie verwendet folgende Grundkonzepte:
- automatisierte Verarbeitung von personenbezogenen Daten - Verarbeitungspersonal Daten mit Computergeräten;
- Blockierung personenbezogener Daten - temporäre Beendigung der personenbezogenen Datenverarbeitung (außer bei der Umsetzung der personenbezogenen Daten);
- Informationssystem personenbezogener Daten - ein Satz von personenbezogenen Daten, die in Datenbanken enthalten sind und ihre Verarund technische Mittel gewährleisten;
- Erschöpfung personenbezogener Daten - Maßnahmen, dadurch, dass es unmöglich ist, ohne die Verwendung zusätzlicher Informationen zur Zugehörigkeit von personenbezogenen Daten auf ein bestimmtes Thema personenbezogener Daten zu bestimmen;
- Verarbeitung personenbezogener Daten - jede Aktion (Operation) oder ein Satz von Aktionen (Operationen), die mit Automatisierungswerkzeugen oder ohne Verwendung personenbezogener Daten, einschließlich Sammlung, Aufnahme, Systematisierung, Anhäufung, Speicher, Verfeinerung (Aktualisierung, Änderung), Extrakt, Verwendung, Übertragung (Verteilung, Bestimmung, Zugang), Deletion, Blockierung, Löschung, Zerstörung personenbezogener Daten;
- Der Bediener ist der staatliche Körper, der städtische Körper, rechtliche oder einzelne, unabhängig voneinander oder zusammen mit anderen Personen, die mit anderen Personen organisiert und (oder) verarbeiten, personenbezogene Daten sowie die Ermittlung der personenbezogenen Datenverarbeitungsziele, der Zusammensetzung der zu verarbeitenden personenbezogenen Daten, Aktionen (Operationen), mit personenbezogenen Daten durchgeführt;
- personenbezogene Daten - alle Informationen, die sich direkt oder indirekt definiert oder für die physische Person (Thema personenbezogener Daten) beziehen;
- Bereitstellung von personenbezogenen Daten - Aktionen, die darauf abzielen, personenbezogene Daten an eine bestimmte Person oder einen bestimmten Personenkreis anzugeben;
- Verbreitung personenbezogener Daten - Aktionen, die darauf abzielen, personenbezogene Daten durch ein unbestimmte Personenspektrum (Übertragung von personenbezogenen Daten) auszugeben, oder mit personenbezogenen Daten eines unbegrenzten Personenspektrums, einschließlich der Veröffentlichung personenbezogener Daten in den Medien, der Anlage in Informationen und Telekommunikationsnetze oder die Bereitstellung von Zugang zu personenbezogenen Daten auf andere Weise;
- grenzübergreifende Übertragung personenbezogener Daten - Übertragung personenbezogener Daten in das Territorium eines ausländischen Staates durch die Behörde der Autorität eines ausländischen Staates, einer fremden körperlichen oder ausländischen juristischen Person.
- die Zerstörung personenbezogener Daten - Maßnahmen, wodurch es nicht möglich ist, den Inhalt personenbezogener Daten im Informationssystem personenbezogener Daten wiederherzustellen und (oder) das Ergebnis, dessen Materialträger personenbezogener Daten zerstört werden;
1.4. Das Unternehmen ist verpflichtet, einen unbegrenzten Zugriff auf diese personenbezogene Datenverarbeitungsrichtlinie gemäß Teil 2 der Technik zu veröffentlichen oder auf andere Weise zu veröffentlichen oder auf andere Weise sicherzustellen. 18.1. FZ152.
2. Grundsätze und Bedingungen für die Verarbeitung personenbezogener Daten
2.1. Persönliche Datenverarbeitungsprinzipien
2.1.1. Die Verarbeitung personenbezogener Daten vom Betreiber erfolgt auf Basis der folgenden Prinzipien:
- Legalität und faires Fundament;
- Beschränkungen der Verarbeitung personenbezogener Daten auf die Erreichung spezifischer, vorbestimmter und legitimer Ziele;
- Verhinderung der personenbezogenen Datenverarbeitung, die mit den Zwecken personenbezogener Daten nicht kompatibel sind;
- Verhinderung der Zuordnung der Datenbanken, die personenbezogene Daten enthalten, deren Verarbeitung für nicht kompatible Zwecke durchgeführt wird;
- Bearbeiten Sie nur die persönlichen Daten, die die Ziele ihrer Verarbeitung erfüllen;
- Übereinstimmung des Inhalts und des Volumens der verarbeiteten personenbezogenen Daten Die angegebenen Bearbeitungsziele;
- die Unzulässigkeit der Verarbeitung personenbezogener Daten, redundant an die deklarierten Ziele ihrer Verarbeitung;
- Gewährleistung der Genauigkeit, Erreichung und Relevanz personenbezogener Daten in Bezug auf den Zweck der Verarbeitung personenbezogener Daten;
- Zerstörung oder Löschen personenbezogener Daten, um die Ziele ihrer Verarbeitung oder bei Verlust der Notwendigkeit, diese Ziele zu erreichen, zu erreichen, wenn der Betreiber nicht vom Betreiber von Verletzungen personenbezogener Daten beseitigt werden kann, sofern nicht anderweitig vom Bundesgesetz erfolgt.
2.2. Persönliche Datenverarbeitungsbedingungen
2.2.1. Der Bediener verarbeitet personenbezogene Daten, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen vorhanden ist:
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten erfolgt mit der Zustimmung des Antrags personenbezogener Daten zur Verarbeitung seiner personenbezogenen Daten;
- Die Verarbeitung von personenbezogenen Daten ist für die Umsetzung der Gerechtigkeit notwendig, um eine gerichtliche Akte, der Akte eines anderen Körpers oder eines Beamten auszuführen, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation der Russischen Föderation über die erhebliche Produktion ausgeführt wird;
- Die Verarbeitung von personenbezogenen Daten ist für die Ausführung des Vertrags erforderlich, deren Partei entweder vom Begünstigten oder der Garant aus dem Thema personenbezogener Daten ist, sowie zum Abschluss einer Vereinbarung über die Initiative des Themas personenbezogener Daten oder ein Vertrag, für den die Persönlichkeitseinheit ein Begünstigter oder Bürger sein wird;
- Die Verarbeitung von personenbezogenen Daten ist für die Rechte und legitime Interessen des Betreibers oder Dritten erforderlich oder um sozial erhebliche Ziele zu erreichen, sofern die Rechte und Freiheiten des Themas personenbezogener Daten nicht verletzt werden;
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten wird durchgeführt, der Zugriff eines unbegrenzten Personenspektrums, an das anhand personenbezogener Daten oder auf seiner Anfrage (nachstehend - öffentlich verfügbarer personenbezogener Daten) zur Verfügung gestellt wird;
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten, die veröffentlicht werden soll, oder obligatorische Offenlegung gemäß dem Bundesgesetz.
2.3. Datenschutz-Bestimmungen
2.3.1. Der Betreiber und andere Personen, die den Zugang zu personenbezogenen Daten gewonnen haben, sind verpflichtet, an Dritte nicht offenzulegen, und verbreiten keine personenbezogenen Daten ohne Zustimmung der persönlichen Dateneinheit, sofern nicht anderweitig vom Bundesgesetz erfolgt.
2.4. Öffentliche Quellen personenbezogener Daten
2.4.1. Für den Informationsunterstützung kann der Bediener öffentlich verfügbare Quellen personenbezogener Daten von Personaldaten erstellen, einschließlich Referenzbücher und Adressbücher. In öffentlich verfügbaren Quellen personenbezogener Daten mit schriftlicher Zustimmung des Subjekts personenbezogener Daten, ihren Nachnamen, des Namens, der Patronie-, Datum und des Geburtsorts, der Position, der Kontakttelefonnummern, der E-Mail-Adresse und anderer personenbezogener Daten, die vom Thema personenbezogener Daten gemeldet werden kann aufgenommen werden.
2.4.2. Informationen zum Thema personenbezogener Daten sollten jederzeit aus öffentlich zugänglichen Quellen personenbezogener Daten auf Ersuchen des Antrags von personenbezogenen Daten, der autorisierten Stelle, um die Rechte personenbezogener Daten oder durch die Gerichtsentscheidung zu schützen.
2.5. Sonderkategorien personenbezogener Daten
2.5.1. Die Bearbeitung des Betreibers von speziellen Kategorien personenbezogener Daten in Bezug auf Rassen, Nationalität, politische Ansichten, religiöse oder philosophische Überzeugungen, Gesundheit, intimes Leben ist in Fällen, in denen:
- Das Thema personenbezogener Daten, die der Verarbeitung seiner personenbezogenen Daten schriftlich vereinbart wurden;
- Persönliche Daten wurden durch das öffentlich zuständige Thema personenbezogener Daten erstellt.
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten erfolgt gemäß den Rechtsvorschriften über staatliche Sozialhilfen, Arbeitsvorschriften, der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Renten in der staatlichen Altersvorsorge, auf Arbeitsrenten;
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten ist notwendig, um das Leben, die Gesundheit oder andere wichtige Interessen des Subjekts personenbezogener Daten oder das Leben, die Gesundheit oder andere wichtige Interessen anderer zu schützen, und der Erhalt der Zustimmung des Themas personenbezogener Daten ist nicht möglich.
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten erfolgt in medizinischen und präventiven Zwecken, um eine medizinische Diagnose, die Bereitstellung von medizinischen und medizinischen Dienstleistungen, sofern die Verarbeitung personenbezogener Daten von einer Person, die professionell an medizinischen Aktivitäten tätig ist, ermittelt wird ist in Übereinstimmung mit der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation verpflichtet, ein medizinisches Geheimnis aufrechtzuerhalten;
- Die personenbezogene Datenverarbeitung ist notwendig, um die Rechte des Themas von personenbezogenen Daten oder Dritten sowie im Zusammenhang mit der Umsetzung der Gerechtigkeit festzulegen oder umzusetzen;
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten erfolgt gemäß den Rechtsvorschriften über verbindliche Versicherungsarten mit Versicherungsvorschriften.
2.5.2. Die Verarbeitung von speziellen Kategorien von personenbezogenen Daten, die in Absatz 4 von Artikel 10 des FZ-152 vorgesehen sind, sollte sofort abgebrochen werden, wenn die Gründe beseitigt wurden, wodurch ihre Verarbeitung durchgeführt wurde, sofern nicht anders etabliert Bundesgesetz.
2.5.3. Die Verarbeitung personenbezogener Daten über Strafregister kann ausschließlich in Fällen und in der nach Bundesgesetze ermittelt werden.
2.6. Biometrische personenbezogene Daten
2.6.1. Informationen, die die physiologischen und biologischen Merkmale einer Person kennzeichnen, auf deren Grundlage ihre Identität etabliert werden kann - biometrische personenbezogene Daten - kann vom Betreiber nur in Anwesenheit der Zustimmung des Themas von personenbezogenen Daten schriftlich verarbeitet werden.
2.7. Bestellen Sie personenbezogene Daten an eine andere Person
2.7.1. Der Bediener hat das Recht, die Verarbeitung personenbezogener Daten an eine andere Person mit Zustimmung der personenbezogenen Dateneinheit, sofern nicht anderweitig vom Bundesgesetz, auf der Grundlage des mit dieser Person abgeschlossenen Vertrags anzutreffen. Eine Person, die personenbezogene Daten zu den Anweisungen des Betreibers durchführt, ist verpflichtet, die Grundsätze und Regeln für die Verarbeitung personenbezogener Daten gemäß FZ-152 und dieser Richtlinie einzuhalten.
2.8. Verarbeitung personenbezogener Daten von Bürgern der Russischen Föderation
2.8.1. Gemäß Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 21. Juli 2014, N 242-Fz "über Änderungen bestimmter gesetzgebender Gesetze der Russischen Föderation in Bezug auf die Verfeinerung des Verfahrens zur Verarbeitung personenbezogener Daten in Informations- und Telekommunikationsnetzwerken" beim Sammeln personenbezogener Daten , einschließlich der Information des Telekommunikationsnetzes "Internet", ist der Betreiber verpflichtet, Aufzeichnung, Systematisierung, Akkumulation, Lagerung, Verfeinerung (Aktualisierung, Änderung) bereitzustellen und personenbezogene Daten von Bürgern der Russischen Föderation mit den in der Russischen Föderation gelegenen Datenbanken zu extrahieren, Außer in Fällen:
- Die Verarbeitung personenbezogener Daten ist notwendig, um die Ziele des internationalen Vertrags der Russischen Föderation oder des Gesetzes für die Umsetzung und Umsetzung der Gesetze durch die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auf dem Betreiber von Funktionen, Befugnissen und Verantwortlichkeiten zu erreichen.
- Die Verarbeitung von personenbezogenen Daten ist notwendig, um die Umsetzung der Gerechtigkeit, die Ausführung des Gerichtsrechts, der Akte eines anderen Körpers oder eines Beamten, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auf Vollstreckungsverfahren (nachfolgend - die Ausführung der Rechtsvorschriften, ausgeführt wird, erforderlich ist Handlung);
- Die Verarbeitung von personenbezogenen Daten ist für die Behörde der Befugnisse der Bundesleitzahlen, der staatlichen ExtraBudgets-Fondsbehörden, der Führungskräfte des Staates der Bestandsorganisation der Russischen Föderation, der lokalen Regierungen und der Funktionen der an der Bereitstellung von Unternehmen beteiligten Organisationen erforderlich staatliche und kommunale Dienstleistungen des Bundesgesetzes vom 27. Juli 2010 n 210-Fz "zur Organisation der Erbringung der staatlichen und kommunalen Dienstleistungen", einschließlich der Registrierung des Themas personenbezogener Daten auf einem einzigen Portal von Staat und Kommunal Dienstleistungen und (oder) regionale Portale von staatlichen und kommunalen Dienstleistungen;
- Die Verarbeitung von personenbezogenen Daten ist für die Umsetzung der beruflichen Aktivitäten des Journalisten und (oder) legitimen Aktivitäten der Medien- oder wissenschaftlichen, literarischen oder anderen kreativen Aktivitäten erforderlich, sofern die Rechte und legitimen Interessen des Themas personenbezogener Daten nicht verletzt werden .
2.9. Grenzübertragung von personenbezogenen Daten
2.9.1. Der Betreiber ist verpflichtet, sicherzustellen, dass ein ausländischer Staat in das Territorium angenommen wird, an dem angenommen wird, dass es angenommen wird, personenbezogene Daten übertragen zu können, wobei der angemessene Schutz der Rechte personenbezogener Daten entsteht, vor der Umsetzung einer solchen Übertragung.
2.9.2. Die grenzüberschreitende Übertragung personenbezogener Daten auf das Territorium ausländischer Staaten, die keinen angemessenen Schutz der Rechte personenbezogener Daten sicherstellen, kann in Fällen durchgeführt werden:
- Verfügbarkeit der Zustimmung in der schriftlichen Form des Antrags personenbezogener Daten zur grenzüberschreitenden Übertragung seiner personenbezogenen Daten;
- Durchführung des Vertrags, deren Partei Gegenstand personenbezogener Daten ist.
3. Rechte des Themas personenbezogener Daten
3.1. Die Zustimmung des Themas personenbezogener Daten für die Verarbeitung seines persönlichen
3.1.1. Das Thema personenbezogener Daten entscheidet über die Bereitstellung seiner personenbezogenen Daten und erklärt sich damit einverstanden, sie von seinem Willen und in seinem Interesse frei zu verarbeiten. Die Zustimmung zur Verarbeitung personenbezogener Daten kann durch das Thema personenbezogener Daten oder seines Vertreters einverstanden sein, um die Tatsache seiner Vorbereitung zu bestätigen, sofern nicht anderweitig vom Bundesgesetz festgelegt wird.
3.2. Rechte des Themas personenbezogener Daten
3.2.1. Die personenbezogene Datenentität hat das Recht, Informationen vom Betreiber hinsichtlich der Verarbeitung ihrer personenbezogenen Daten zu erhalten, wenn ein solches Gesetz gemäß den Bundesgesetzen nicht begrenzt ist. Das Thema personenbezogener Daten ist berechtigt, vom Betreiber von dem Bediener zu fordern, seine personenbezogenen Daten, ihre Sperren oder Zerstörung zu klären, wenn personenbezogene Daten unvollständig, veraltet, ungenau, illegal erhalten sind oder nicht für das erklärte Ziel der Verarbeitung erforderlich sind und nicht erforderlich sind ihre Rechte zum Schutz ihrer Rechte.
3.2.2. Verarbeitung personenbezogener Daten Um Waren, Arbeiten, Dienstleistungen auf dem Markt zu fördern, indem direkte Kontakte mit dem Thema personenbezogener Daten (potenziellen Verbraucher) durch die Kommunikationsmittel sowie für politische Agitationszwecke nur unter dem Zustand des vorherigen Durchführens durchgeführt werden Zustimmung des Themas personenbezogener Daten.
3.2.3. Der Bediener muss sofort auf Antrag des Antrags von personenbezogenen Daten enden, die ihre personenbezogenen Daten in den obigen Zielen verarbeitet.
3.2.4. Die Annahme auf der Grundlage einer ausschließlich automatisierten Verarbeitung von personenbezogenen Datenlösungen, die rechtliche Auswirkungen über das Thema personenbezogene Daten erzielen oder anderweitig seine Rechte und legitimen Interessen betreffen, außer in Fällen, die von Bundesgesetzen vorgesehen sind, oder in Anwesenheit der Zustimmung schriftlich das Betreff personenbezogener Daten.
3.2.5. Wenn sich die personenbezogene Daten erhebt, dass der Betreiber seine persönlichen Daten mit Verletzung der Anforderungen von FZ-152 verarbeitet, oder anderweitig verstößt, um seine Rechte und Freiheiten zu verletzen, ist das Thema personenbezogener Daten berechtigt, gegen die Handlungen oder Untätigkeit des Betreibers an die autorisierte Berufung einzulegen Körper, um die Rechte der Personaldaten oder vor Gericht zu schützen.
3.2.6. Das Thema personenbezogener Daten ist berechtigt, ihre Rechte und legitimen Interessen zu schützen, einschließlich für Schäden und (oder) Entschädigung für moralische Schäden.
4. Sicherstellung der Sicherheit personenbezogener Daten
4.1. Die Sicherheit der vom Betreiber verarbeiteten personenbezogenen Daten wird durch die Umsetzung rechtliche, organisatorische und technische Maßnahmen zur Gewährleistung der Anforderungen der Bundesgesetze im Bereich des persönlichen Datenschutzes sichergestellt.
4.2. Um den unberechtigten Zugriff auf personenbezogene Daten zu verhindern, werden folgende organisatorische und technische Maßnahmen angewendet:
- die Ernennung von Beamten, die für die Organisation von Verarbeitung und Schutz personenbezogener Daten verantwortlich sind;
- Begrenzung der Zusammensetzung der Personen, die zur Verarbeitung personenbezogener Daten aufgenommen wurde;
- Bearbeitung von Themen mit den Anforderungen der Bundesvorschriften und der regulatorischen Dokumente der Verarbeitung und des Schutzes personenbezogener Daten;
- Organisation der Buchhaltung, Lagerung und Behandlung von Medien, die Informationen mit personenbezogenen Daten enthalten;
- Ermittlung von Bedrohungen für die Sicherheit personenbezogener Daten bei der Verarbeitung, Bildung auf der Grundlage ihrer Bedrohungsmodelle;
- Entwicklung basierend auf dem Bedrohungsmodell des personenbezogenen Datenschutzsystems;
- die Verwendung von Informationsschutzwerkzeugen, die das Verfahren zur Beurteilung der Einhaltung der Anforderungen der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation im Bereich der Informationssicherheit bestanden haben, falls der Einsatz solcher Fonds erforderlich ist, um aktuelle Bedrohungen zu neutralisieren;
- Überprüfung der Bereitschaft und Effizienz der Verwendung von Informationssicherheit;
- Begrenzung von Benutzern Zugriff auf Informationsressourcen und Software- und Hardware-Verarbeitungsinformationen;
- Registrierung und Rechnungslegung der Aktionen von Benutzern von Personaldateninformationssystemen;
- die Verwendung von Antiviren und Mittel, um das persönliche Datenschutzsystem wiederherzustellen;
- Anwendung in den erforderlichen Fällen der Firewall-Mittelwall, der Intrusionserkennung, der Analyse des Sicherheits- und kryptographischen Informationsschutzes;
- Organisation des Durchsatzes in das Territorium des Betreibers, der Schutz von Räumlichkeiten mit technischen Mitteln, um personenbezogene Daten zu verarbeiten.
5. Schlussbestimmungen.
5.1. Andere Rechte und Pflichten des Betreibers im Zusammenhang mit der Verarbeitung personenbezogener Daten werden durch die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation im Bereich der personenbezogenen Daten bestimmt.
5.2. Mitarbeiter des Betreibers, schuldig gegen Verletzung der Normen, die die Verarbeitung und den Schutz personenbezogener Daten regulieren, die Material-, Disziplinar-, Verwaltungs-, Zivil- oder Strafverhiagen in der von den Bundesgesetzen vorgeschriebenen Weise aufträgen.

Zivilgesetz (Zivilgesetz (Artikel 10 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation) wird als gegeben angenommen, da sie den Interessen der Zivilbeziehungen der Zivilbeziehungen entspricht. Eine andere Bedeutung hat das Konzept im Steuerersinn erworben. Um einen unangemessenen Steuergewinn zu erhalten, geht eine große Anzahl von Steuerpflichtigen bewusst mit unfertigen Firmen in Kontakt. Gleichzeitig werden zwei Aufgaben erzielt, deren Erstattung die Erstattung der Mehrwertsteuer auf der Grundlage von Rechnungen, die von einem eintägigen Unternehmen ausgegeben wird, und der zweite ist das Einbinden von in der Adresse aufgeführten Mittel.

Hinweis. Im Rahmen des Unternehmens - "eintägiger" im allgemeinen Sinne bedeutet eine juristische Person, die nicht die tatsächliche Unabhängigkeit hat, die nicht ohne den Zweck der unternehmerischen Tätigkeit in der Regel, in der Regel nicht darstellt, nicht repräsentiert, an der Adresse der Massenregistrierung usw. (Brief des Bundessteuerdienstes Russlands von 11.02.2010 N 3-7-07 / 84).

Die Steuerbehörden betrifft in erster Linie um die Umaushinause, dadurch wird das gesamte Arsenal der Mittel in ihren Händen zur Lösung dieses Problems gerichtet. In gewissenhaften Steuerzahlern, die nicht mit illegalen Schemata zusammenhängen, ist manchmal nichts zu sagen in ihrer Rechtfertigung, indem sie sie beeinträchtigen. Sie können nur versuchen, zu beweisen, dass sie über die illegalen Aktivitäten des Kontrahenten unbekannt waren, und wenn sie mit ihm interagieren, manifestierte sich die richtige Pflege. Als nächstes wird der Artikel das Problem der Due-Sorgfalt im Licht der Entwicklung der Mehrwertsteuerzahlungsmethoden offenlegen.

Automatisierung der Mehrwertsteuerzahlung

Der spürbare Teil der steuerlichen Verstöße gegen die Mehrwertsteuer ist mit einer unangemessenen Steuererstattung des Budgets auf der von der Gesellschaft erteilten Rechnung - "eintägig" verbunden. Derzeit haben sich die Steuerbehörden jedoch stark erhöht, was das Bewusstsein der Bargeldleckkanäle stark erhöht hat, der den Umsatz, der den Umsatz unterliegt, des Budgets in Form von MwSt. Moderne Softwareprodukte wie Sur ASC-MwSt. Und Sur ASC-MwSt-2 (Reihenfolge des Bundessteuerdienstes Russlands von 14.08.2015 N SA-7-15 /, helfen den Steuerbehörden. [E-Mail geschützt] "Beim Halten eines Pilotprojekts, um die Software zu bestätigen, die die Funktion der Aufgabe des Risikomanagementsystems in der Bewertung der MwSt-Steuerzahler implementiert." Bestellungen des Bundessteuerdienstes von Russland von 02.03.2016 N MMB-7-15 / [E-Mail geschützt] und ab 20.06.2016 n mmb-7-15 / [E-Mail geschützt] Die Pilotprojektzeit wird bis 30.02.2016 erweitert). Mit diesen Systemen können Controller alle von den Steuerzahlern des Landes ausgestellten Rechnungen verarbeiten, Verstöße in einer Kette ankommender und ausgehender Rechnungen erkennen und auf der Grundlage von Informationen an Steuerzahler (ein Schreiben des Bundessteuerdienstes Russlands von 06.11.2015 N DF) -4-15 / 19395). Darüber hinaus vertreibt das Sur-ASC-VAT-2-System automatisch Steuerzahler - juristische Personen, die auf drei Steuerrisikogruppen eingereicht haben: hoch, mittel, niedrig (Buchstabe des Bundessteuerdienstes von Russland von 03.06.2016 N DF-4-15 / [E-Mail geschützt]).

Klassifizierung von Steuerpflichtigen in Bezug auf Steuerrisiko

Da es von der obigen Klassifizierung angenommen werden kann, erfolgt das Problem der Gewissenhaftigkeit bei der Auswahl eines Kontrahenten bei der Rechnungslegung von Steuerzahlern mit einem hohen Steuerrisiko für Steuerzahler mit niedrigen und mittleren Steuerringen. Steuerpflichtige mit hohem Steuerrisiko sowie einem Teil der Steuerzahler mit einem durchschnittlichen Steuerrisiko, das an der Kette der illegalen Mehrwertsteueroptimierung teilnehmen, führen ihre Aktivitäten bis zur Aufmerksamkeit der Aufmerksamkeit der Aufmerksamkeit "sur frag vat" durch. -2 "wird anziehen. Diese Firmen mögen gewissenhafte Geschäftspartner erscheinen, ihre Aktivitäten ausleihen, aber sie können die Mehrwertsteuer nicht im Haushalt zahlen, andernfalls verlieren sie die Quelle, um auszulösen. Als Steuerzahler mit geringem Steuerrisiko sollten sie berücksichtigt werden, dass sie ihre benachteiligten Gegenparteien einen unparteiischen Roboter berechnen, gleichzeitig er die Steuerbehörden mit spezifischen Tatsachen bewaffnen wird, die viel schwieriger sind, als subjektive Urteile über die richtige Entscheidung zu widersprechen oder unsachgemäße Klugheit.

Die Ergebnisse der Analyse der Information in Sur ASC-MwSt- und Sur ASC-MwSt-2 werden von Steuerbehörden an der Spitze der Hauptbereiche der Steuerkontrolle der Mehrwertsteuerzahlung verwendet: Erstens, wenn Sie die Mehrwertsteuererklärungen zur Entschädigung angeben, zum zweiten Mal, wenn Diskrepanzen werden in MwSt-Erklärungen nachgewiesen, um zu zahlen und drittens, wenn Sie Ketten der illegalen Steueroptimierung erkennen.

Wie zu sehen ist, ist die Überwachung praktisch total, wobei Sie genau auf Ihre Organisation nur eine Ausnahme von eintägigen Lieferanten und eine gründliche Prüfung von Kontrahenten für Gewissenhaftigkeit vermeiden.

Trotz der Tatsache, dass der Prozess der Identifizierung von Firmen "eintägig" auf den Fluss eingesetzt wird, hängt die Erstattung der Mehrwertsteuer von der Manifestation von Due Diligence ab und nicht von der Gruppe des Steuerrisikos der Gegenpartei. Wenn der Steuerpflichtige Kontakte mit einem expliziten Unternehmen mit einem expliziten Unternehmen, "eintägiger", werden die Steuerbehörden vor allem vor Gericht gehen, als den vom Steuerzahler eingereichten Beweise zu berücksichtigen. Trotzdem ist es immer noch in Gerichten, wenn Sie Entscheidungen treffen, eine Position dominiert wird, formuliert in der Auflösung des Plenums des höchsten Schieds der Russischen Föderation von 12.10.2006 N 53 "zur Beurteilung der Schiedsgerichte der Gültigkeit der Gültigkeit Steuerzahler des Steuervorteils ":" Die Tatsache der Verletzung des Verstorbenen der Steuerpflichtiger von selbst ist nicht ein Beweis für den Steuerzahler des unvernünftigen Steuervorteils. Steuervorteile sind unvernünftig zu erwachsen, wenn die Steuerbehörde bewiesen wird, dass die Steuerbehörde bewiesen wird Der Steuerzahler fungierte ohne Due-Sorgfalt und Vorsicht und sollte sich der von der Gegenpartei, insbesondere durch Beziehungen oder Zugehörigkeitsbeziehungen zugelassenen Verstöße, insbesondere aufgrund von Beziehungen oder Zugehörigkeitsbeziehungen mit einer Gegenpartei, bewusst sein.

Steuervorteile können auch unangemessen anerkannt werden, wenn die Steuerbehörde bewiesen wird, dass die Tätigkeit des Steuerpflichtigen, deren Interdependent oder -Gerahmistiken, in Bezug auf den Steuervorteil, hauptsächlich mit Gegenparteien, die ihre Steuerzölle ausführen, vorübergehend ausführen soll, die ihre Steuerpflichten nicht erfüllen "(Absatz 10 der Auflösung Nr. 53).

Beeindruckt den Optimismus, dass die Steuerbehörden bis heute ihr Engagement für diese Position bestätigen. Insbesondere im Brief des Bundessteuerdienstes von Russland vom 24. Juni 2016 n UF-19-15/104 berichten die Controller, dass, wenn der Steuerzahler durch die Tatsache der Transaktion bestätigt wird, die Ansprüche mit seiner Gegenpartei.

Bislang bleibt das wichtigste methodologische Dokument auf dem Gebiet der Due-Swilligence bei der Auswahl eines Kontrahenten eine Anordnung des Bundessteuerdienstes Russlands von 30.05.2007 n mm-3-06 / [E-Mail geschützt] "Bei Zustimmung des Konzepts des Planungssystems der Feldsteuerprüfungen." Diese Bestellung umfasst einen Anhang 2 "Die öffentlich zugänglichen Kriterien zur Selbsteinschätzung von Risiken für Steuerpflichtige, die von den Steuerbehörden zur Auswahl von Objekten zur Durchführung von Steueraudits verwendet werden, von denen Randnr. 12 die wichtigsten Anzeichen finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit enthält Hohe Steuerrisiko.

Die wichtigsten Anzeichen von hohen Steuerrisiken mit der Beziehung zu Kontrahenten:

• Das Fehlen persönlicher Kontakte der Führung (autorisierte Beamte) des Lieferantenunternehmens und der Führung (autorisierte Beamte) des Unternehmens des Käufers bei der Diskussion der Lieferbedingungen sowie bei der Unterzeichnung von Verträgen;
• Mangel an dokumentarischer Bestätigung von Befugnissen des Leiters des Vertragsunternehmens, Kopien des Dokuments, das seine Identität bestätigt;
• Mangel an dokumentarischer Bestätigung der Mächte des Vertreters des Kontrahenten, Kopien des Dokuments, das seine Identität bestätigt;
• Mangel an Informationen zum eigentlichen Standort des Kontrahenten sowie der Lage der Lager- und (oder) Produktion sowie (oder) Einzelhandelsraum;
• Mangel an Informationen über die Methode zur Erlangung von Informationen über das Kontrahenten (keine Werbung in den Medien, es gibt keine Empfehlungen von Partnern oder anderen Personen, es gibt keine Gegenparteistelle usw.). In diesem Fall wird die Negativität dieser Funktion durch die Verfügbarkeit von verfügbaren Informationen (z. B. in den Medien, Außenwerbung, Internetseiten usw.) auf andere Marktteilnehmer (einschließlich Hersteller), identische (ähnliche) Waren (ähnliche), verschlimmert (ähnliche) Dienstleistungen), einschließlich Meetings, die ihre Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) zu niedrigeren Preisen anbieten;
• Mangel an Informationen zur staatlichen Registrierung von Kontrahenten im Register.

Die Standardempfehlungen der Controller an der Manifestation von Due Diligence werden in der Regel auf die Durchführung solcher Ereignisse reduziert, um eine Kopie des Registrierungszertifikats mit der Steuerbehörde zu ermitteln, indem die Tatsache überprüft, dass Informationen über die Kontrahation in der Einarbeitung, die Verwendung von offizielle Informationsquellen, die die Aktivitäten der Gegenpartei charakterisieren.

Unten als Probe bietet ein beispielhaftes Profil einer gewissenhaften Gegenpartei. Einige der aufgelisteten Parameter sind steife, obligatorische Ausführung (z. B. eine Partnerregistrierung in der Integration), andere Indikatoren sind weicher, dürfen nicht den Steuerwerten entsprechen (z. B. der Teilnahmegrenze an anderen Organisationen der Köpfe und Gründer der Gegenpartei). Die vorgeschlagene Methodik basiert auf den von der FTS und dem Finanzministerium veröffentlichten Rechtsakte in den letzten 10 Jahren.

Hinweis. Die vorgeschlagene Technologie zur Überprüfung des Kontrahenten im Rahmen der Manifestation von Due Diligence wird insbesondere auf der Grundlage der folgenden regulatorischen Handlungen gebildet: die Reihenfolge des Bundessteuerdienstes Russlands N mm-3-06 / [E-Mail geschützt]; E-Mails des Bundessteuerdienstes Russlands beim Arbeiten an juristischen Personen, die vor und nach 08/01/2016 registriert sind (ab 08.03.2016 N GD-4-14 / [E-Mail geschützt] und n gd-4-14 / [E-Mail geschützt] Dementsprechend), ab 06/24/2016 n UF-19-15/104, von 07.24.2015 N EF-4-2 / [E-Mail geschützt], vom 03.16.2015 N DF-4-2 / \u200b\u200b4124, ab 30.12.2012 N DF-4-3 / [E-Mail geschützt], vom 11.02.2010 n 3-7-07 / 84; Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 12. Juli 2016 Nr. 03-01-10 / 41099 und vom 16.06.2016 Nr. 03-02-07 / 1/35452.

Anzeichen von Gewissenhaftigkeit der Gegenpartei:

I. Überprüfen Sie das Kontrahenten durch den elektronischen Dienst der FTS "Geschäftsrisiken: Überprüfen Sie sich und den Gegenpartei"

• Gegenpartei ist im Register aufgeführt
• Entscheidungen über die Liquidation, Reorganisation, die Verringerung des Charterkapitals der Gegenpartei wird nicht akzeptiert
• Die Entscheidung über die bevorstehende Beseitigung der Gegenpartei aus dem Agrul fehlt
• Die Führungskörper des Kontrahenten betreten nicht disqualifizierte Personen.
• Die Adresse des Kontrahenten ist keine Adresse der Massenregistrierung als Ort der juristischen Personen
• Die Führungskörper des Kontrahenten enthalten keine Personen, in Bezug auf die Tatsache der Unmöglichkeit der Teilnahme (Management) in der Organisation (bestätigt) vor Gericht
• Informationen, die das Kontrahenten nicht an der von ihnen angegebenen Adresse (Standort) kontaktiert werden kann, ist nicht vorhanden
• Gegenpartei hat keine Schulden für Steuern und Steuerberichterstattung
• Der Kopf des Kontrahenten wird vom Kopf des Kopfes nicht mehr als fünf juristische Personen durchgeführt
• Kontrahentenmitglieder sind nicht mehr als zehn juristische Personen.

II. Dokumentkonferenz prüfen.

• Kopien, die durch das Kontrahenten der Dokumente zertifiziert sind (Bestandteile der Registrierung, Lizenzen, Lizenzen, Bestellungen für die Ernennung von Managern), bestätigen den rechtlichen Status
• Die Authentizität der Befugnisse der Befugnisse, die diese oder diese Person zur Unterzeichnung von Dokumenten von der Person des Kontrahenten zuordnen, verursacht zweifellos
• Rechnungslegungsberichte bestätigt das Vorhandensein von Anlagen, um die Verpflichtungen der Gegenpartei zu erfüllen
• Die Anzahl der Personal bestätigt die Realität der Tätigkeit

III. Analyse offener Informationsquellen

• Gegenpartei hat einen Arbeitsplatz
• Im Internet gibt es Bewertungen über die Arbeit der Gegenpartei
• Kontrahentenplätze Werbung im Internet und Medien

IV. Informationen zu den Kontakten mit Vertretern der Kontrahenten

• Kontakte zu den Mitarbeitern, die von Videoanrufen, persönliches Treffen ausgegeben werden

Die Steuerbehörden wurde mit technologisch bewaffnet, erhöhten die Steuerbehörden das Problem der Due Diligence auf einem höheren Niveau. Anscheinend müssen Steuerzahler, um neue Anforderungen zu erfüllen, zusätzliche Ereignisse durchführen. Zum Beispiel sind große Steuerzahler höchstwahrscheinlich günstig, um ein Softwareprodukt mit einer Datenbank für Gegenparteien zu erstellen. Andere Steuerzahler wären schön, ein Dossier auf großen und mittleren Lieferanten zu haben und das Verfahren zum Überprüfen der Kontrahenten aufzunehmen. Es ist möglich, die Kontrahenten nicht in Papier aufzubewahren, jedoch in elektronischer Form, mit der Erhaltung der gesammelten Informationen in Form von elektronischen Kopien, gescannten Bildern, Screenshots. Da neue Dokumente veröffentlicht werden, wird auch der Steuerservice empfohlen, um die Methodik für die Überprüfung des Kontrahenten zu aktualisieren.

aus Schiffen und Überzahlungen

Liebe Kolleginnen und Kollegen. Heute möchte ich auf ein sehr wichtiges Thema berühren, das erfahrene Unternehmen wissen, und Anfänger sind nicht immer vertraut. Dies ist eine berufliche Klugheit.

Über Mr. X, Cherberry und das Unternehmen A

Aber zuerst sagen Sie mir eine fiktive Geschichte, die auf echten Ereignissen basiert (alle Zufälle sind ein Unfall).

Das Unternehmen "A" lebte an sich, entwickelte sich auf dem Markt und führte zu Erträgen. Und alles war gut, bis sie die nächsten Tops erobern wollte und ihre Anwesenheit im Internet ausdehnen wollte.

Sie wollte einen neuen Standort erstellen und aktiv durch SEO und andere Werkzeuge fördern. Wir haben Vermarkter den Auftragnehmer durchsucht und wählten das Unternehmen "B", das eine der niedrigsten Preisschilder für die Arbeit hatte. Einen Vertrag abgeschlossen und ging.

Und zu diesem Zeitpunkt griff der Steuerinspektor "Mr. X" den Weg der Firma "Sharacken Constor" an, der alle Anzeichen dafür hatte, sie von einem Tagesunternehmen in Betracht zu ziehen.

Und der tapfere Cerber, das Ask-MwSt-2-System, demonstrierte eindeutig die Beziehung des "Sharacken-Büros" mit der Firma "B", wodurch das illegale Einbinden vermutet wurde.

Unser "Mr. X" erkannte, dass es in jeder Regelung einen Vermittler und die Annahme der Firma B ", anfing, einen potenziellen Kunde von Bargeld zu suchen und auf den Weg des Unternehmens" A "anfing.

Sofort war eine Vor-Ort-Inspektion dieses Unternehmens geplant, während der das Unternehmen "A" nicht wirklich erklären konnte, warum er das Unternehmen "B" für die Zusammenarbeit ausgewählt hat. Die Antwort "Es gibt billiger" nicht dem Steuerinspektor.

Infolgedessen wurde das Unternehmen "A" einer vorsätzlichen Erhöhung der Kosten für anschließende Steuerersparnisse vermutet und erhielt ein Konto für 7 Millionen Rubel auf steuerliche Dokumente, die verpflichtet sind, in der FTS der Russischen Föderation zu zahlen.

Natürlich habe ich sowohl das Unternehmen "B", aber die Bedeutung dieser Geschichte -, um Ihnen alle Schmerzen der Firma A ", die in gutem Glauben, versuchte, auf dem Markt zu arbeiten, zu vermitteln.

Es scheint Ihnen, dass eine solche Geschichte nicht echt ist? Enttäuschen Sie, lieber Leser, und ich schlage vor, die Arbitrationspraxis zu lesen. Es gibt immer mehr solcher Fälle.

Wie schützen Sie sich vor einer solchen Situation? Wie kann man ihre Aktivitäten führen, damit der Albtraum in Form von Steuer von der Zusammenarbeit mit nicht schmerzhaften Auftragnehmern nicht überrascht wurde? Hier kommen wir zum Thema dieses Artikels - Due Diligence.

Was ist dieser Begriff? Die Definition von Due Diligence wurde vom Plenum des höchsten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 53 von 12.10.2006 eingeführt, es gab jedoch kein genaueres Konzept.

Es ist nur in dem folgenden Absatz enthalten: "Der Steuergewinn kann unbegründet anerkannt werden, wenn die Steuerbehörde bewiesen wird, dass der Steuerzahler ohne angemessene Pflege und Vorsicht agierte, und sollte sich der Verstöße der Gegenpartei bewusst sein ..." . Die Steuerbehörden nutzen dieses Konzept jedoch aktiv.

Prüfen Sie vor dem Start jeder neuen Kontrahenten die folgenden Elemente (und wenn vorhandene nicht geprüft werden, müssen Sie einander überprüfen):

Das Unternehmen befindet sich in der Liste von Egrul / Egrizh, und sie hat keine Probleme, die während der Registrierung identifiziert wurden (die aktuelle Version kann auf der Website des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation oder auf der am meisten Gegenpartei angefordert werden).

Das Unternehmen befindet sich in seiner tatsächlichen Adresse, die im Egrul / Egrip angegeben ist, und diese Adresse ist nicht massiv.

Dokumente werden von einer autorisierten Person unterzeichnet, auf der alle notwendigen Dokumente ordnungsgemäß eingerichtet sind.

Passdetails der autorisierten Person sind wahr.

Das Unternehmen verfügt über keine offene Steuerrückstände, oder es wird nicht zum Zeitpunkt des Abschlusses eines Gewinns für die Haftung für die Nichtzahlung von Steuern angezogen (solche Informationen sind kein Steuergeheimnis, daher ist es leicht, auf der Website der FTS zu steigen Rf).

Eine Kopie der Charta und der Konstituierende Vertrag (diese Dokumente sind nicht geheim und können von Ihnen angefordert werden).

Kopien von Zertifikaten zur Zuweisung von Zinn, Orogrn.

Ausgabe von Egrul / Egrip.

Kopiert Lizenzen.

Das Protokoll über die Ernennung des Generaldirektors für die Position und Vollmacht der Anwalt für andere Personen, die das Recht haben, eine Vereinbarung und Rechnung zu unterzeichnen.

Kopien von Passportdaten des Heads and Chief Accountant.

Darüber hinaus bieten Sie einige Daten, die Sie von Ihrer Online-Bank (Sberbank, Alfa-Bank, Tinkoff Bank, genau ähnliche Daten bereitstellen können), Funken, SBI usw. Sie können auch gedruckt werden.

Es wird auch nützlich sein, wenn Sie Ihre Vermarkter zwingen können, ein kurzes Dokument mit der Darstellung ihrer Gedanken darüber zu sammeln, weshalb dieser bestimmte Auftragnehmer ausgewählt ist. Was sind andere Gründe als "billig", warum sollte es mit diesem Kontrahenten arbeiten? Wenn die Wahl nur von "billig" ist, dann für die Steuer dieses Signal, dass der Auftragnehmer die Steuerbemessung aufgrund von Steuermanipulationen reduzieren kann.

Und wenn der Gerichtshof?

Wie Sie sehen, ist die Liste ziemlich beeindruckend. Aber ich versichere es, dass es sich lohnt. Was ist mit all dem zu tun? Falls alles in der Reihenfolge ist, müssen Sie diese Dokumente das Datum des Überprüfungs- und Druckens der Organisation angeben, in einem Ordner sammeln und einen zuverlässigen Ort einsetzen.

Und wenn Sie einen Verdacht haben, sollten Sie sich weigern, mit einem solchen Kontrahenten zusammenzuarbeiten.

Ich möchte sofort sagen, dass die Manifestation von Due Diligence Sie nicht immer retten kann, wenn Sie nicht immer mit der Steuerkammer kommunizieren können. Es ist nicht notwendig, Angst zu haben, da die Vermutung der Unschuld des Unternehmens und der FNS jetzt für die Gerichte angewendet werden sollten, um das Gegenteil zu beweisen.

Und wenn Sie eine ordnungsgemäße Verdünnung haben, verringert es alle Anstrengungen des Steuerinspektors auf Null. Sammeln Sie daher immer Daten in Ihren Geschäftspartnern!

Ich habe alles dabei. Wenn Sie Fragen haben - schreiben Sie. Ich werde versuchen, alle zu beantworten.

Alle Steuerzahler, bevor ein Vertrag abschließt, müssen Sie das Kontrahenten für den guten Glauben überprüfen. Ab dem 19. August 2017 trat Artikel 54.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation auf unangemessenes Steuergewinn (Bundesgesetz vom 18. Juli 197 Nr. 163-фз) in Kraft. Erzählen Sie, wie man Due Diligence bei der Auswahl eines Kontrahenten auf den neuen Regeln des Steuerkennzeichens zeigt.

In Artikel 54.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation werden Situationen angegeben, wenn der Steuerzahler nicht berechtigt ist, den Abzug der Mehrwertsteuer zu erhalten und die Kosten von Transaktionen zu berücksichtigen. Die Steuerbasis wird absichtlich verboten geliefert. Auch die Organisation ist nicht berechtigt, die Steuerbuchungsvorgänge, die in der Realität nicht ging.

Wenn das Unternehmen beispielsweise einen Vertrag mit einem skrupellosen Auftragnehmer abgeschlossen hat, und wiederum erfüllte er nur einen Teil der Werke, haben die Auditoren das Recht, Mehrwertsteuerabzüge vom fiktiven Teil der Arbeit zu entfernen. Vermögenswerte, die das Unternehmen als Teil eines fiktiven Deals erworben hat, ist nicht berechtigt, in Kosten aufzunehmen.

Darüber hinaus werden folgende Kriterien für gute Einrichtungen im Steuerkennzeichen festgelegt: Der Zweck der Transaktion kann nicht aus der Zahlung von Steuern sein, und die im Vertrag festgelegten Verpflichtungen, die der Gegenpartei festgelegt hat, müssen die Gegenpartei erfüllen (Absatz 2 von Art. 54.1 der Steuer Code der Russischen Föderation).

Die Änderungsanträge in den Rechtsvorschriften werden Streitigkeiten mit Controller ausschließen, wenn:

• gegenpartei verletzt die Steuergesetzgebung;
• dokumente im Namen des Kontrahenten unterzeichneten eine nicht autorisierte Person;
• der Deal konnte mit einer anderen Person abgeschlossen werden.

Diese Umstände können nicht als unabhängig von der Erkennung von Kosten und Abzüge illegal betrachtet werden. Bevor der Steuerkodex der Russischen Föderation Änderungsanträge eingeführt hat, wurde in Höhe von 40 Prozent der unbezahlten Höhe der steuerpflichtigen Steuerbetrag der absichtlich engagierten Akte in Höhe von 40 Prozent (Ziffer 3 des Artikels 122 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) vorgesehen.

Nach dem Auftauchen von Artikel 54 ist Steuerrisiken für Steuerzahler, die nicht sichergestellt wurden, dass ihre Geschäftspartner nicht im guten Glauben zugenommen hätten. Die Wahrscheinlichkeit negativer Folgen für Unternehmen, die Maßnahmen zur Überprüfung von Lieferanten und Auftragnehmern durchführen, werden jedoch ebenfalls reduziert.

Stellen Sie sicher, dass das Gegenstück keine offensichtlichen Anzeichen von Ascrupanz hat, möglicherweise jede Organisation. Informationen finden Sie auf der Website nalog.ru im Abschnitt "Geschäftsrisiken: Überprüfen Sie sich und die Gegenpartei." Sie können Informationen auch aus verschiedenen Datenbanken verwenden, um Gegenparteien, z. B. 1cont.ru, Funken usw. zu testen.

Der Schutz vor möglichen Ansprüchen der Steuerbehörden dieser Informationen reicht jedoch nicht aus. Immerhin erscheint Informationen in den Dienstleistungen zum Überprüfen der Kontrahenten spät. Dies zum Beispiel Rechnungslegungsberichte oder Informationen zu:

• steuerschuld;
• aktualität der Berichterstattung;
• beseitigung der Gegenpartei.

Aufgrund dieser Bestätigung, die zum Zeitpunkt des Abschlusses des Umgangs mit der Gegenpartei keine Frage an zweifelhafte Anzeichen gab, wird dies zu einem gewichtigen Argument für das Unternehmen werden.

Um die Steuersicherheit des Unternehmens zu stärken, ist es ratsam, das Antragsformular zu entwickeln und zu genehmigen, das zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses die Gewissenhaftigkeit der Gegenpartei garantiert. Es wird nicht überflüssig sein, wenn eine solche Erklärung jeder Gegenpartei anwesend sein wird.

In welcher Form, um ein Dokument zu erstellen. Zugelassenes Antragsformular, das die Gewissenhaftigkeit der Gegenpartei garantiert, nein. Daher hat das Unternehmen das Recht, ein Antragsformular allein zu entwickeln.

Was in dem Dokument sein muss, muss sein. Der Vertrag der Gewissenhaftigkeit des Kontrahenten muss Folgendes enthalten:

• der Name der Gegenpartei, mit der das Unternehmen eine Vereinbarung abschließt;
• Inn, Katze und Orogrn-Kontrahenten;
• adresse des Ortes der Kontrahenten;
• informationen über die Aktivitäten der Gegenpartei;
• informationen über die Führung und Besitzer der Kontrahenten.

Auch in der Erklärung muss das Kontrahenten sicherstellen, dass alle erforderlichen Material- und Arbeitsressourcen zur Erfüllung der Vertragspflichten in Bezug auf den Vertrag auftreten. Wenn das Gegenstück ein Vermittler ist oder Subunternehmer (Co-Ventile) anzieht, sollten diese Informationen auch in der Anweisung widerspiegelt werden.

Die Anwendung sollte den Namen und die Details der Subunternehmer angeben. Es ist wichtig, die Gründe festzulegen, warum die Gegenpartei Helfer anzieht. Mangel an Produktionskapazität oder Mangel an qualifiziertem Personal.

Darüber hinaus muss das Kontrahenten sicherstellen, dass:

• zahlt Steuern und Gebühren;
• berichte;
• nicht im Prozess der Liquidation;
• präsentieren die Unternehmen Primärunterlagen zu Transaktionen;
• wird alle Vorgänge in der Berichterstattung widerspiegeln;
• wird auf Anfrage der Steuerbehörden Dokumente einreichen.

Welche Risiken zusätzlich berücksichtigt werden. Organisationen Es ist ratsam, eine Bestimmung zur Überprüfung der Gewissenhaftigkeit der Kontrahenten zu entwickeln. Ergänzung zu den allgemeinen Bestimmungen wird eine Erklärung sein, die die Gewissenhaftigkeit der Kontrahenten garantiert.

Die Position muss das Verfahren zum Prüfen der Kontrahenten detailliert detaillieren. Darüber hinaus ist es notwendig, öffentlich verfügbare Quellen aufzunehmen, von denen die Organisation Informationen ergreift. Dies sind Dienstleistungen auf der Website Nalog.ru, Referenzdatenbanken, Industrie-Referenzbücher (z. B. ein automatisiertes System, um Holz- und Transaktionen mit IT-Leesgais.ru) zu berücksichtigen. Auch in der Position ist es notwendig, sich zu registrieren, dass alle Kontrahenten die Kopien des Unternehmens der Charta, der Bestandteile usw. darstellen müssen usw.

Wenn das Gegenstück die Verpflichtungen im Rahmen des Vertrages erfüllen soll, zieht Subunternehmer an, müssen Sie eine Garantie anfordern, dass er ihren guten Glauben überprüfen wird. Es wird nicht überflüssig sein, wenn das Kontrahenten ähnliche Anwendungen anfordert, die einen guten Glauben in seinen Lieferanten und Auftragnehmern garantieren.