Grundsätze, Stufen und Ebenen der Steuerplanung in einer Organisation. Phasen der Steuerplanung Elemente des Steuerplanungskonzepts

CHIMCHENKO GALINA

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Steuerzahlungen machen einen erheblichen Teil der Finanzströme von Unternehmen aus. Daher gehört die Steuerverwaltung als Tätigkeit in einem Unternehmen zur Ausübung des Wirtschaftslebens. Unter den Methoden des Steuermanagements nimmt die Steuerplanung einen wichtigen Platz ein.

Die Essenz der Steuerplanung besteht darin, das Recht jedes Steuerzahlers anzuerkennen, alle gesetzlich zulässigen Mittel, Techniken und Methoden (einschließlich Gesetzeslücken) zu nutzen, um seine Steuerpflichten zu minimieren. Daher, Steuerplanung - Dies ist eine legale Möglichkeit, die Höhe der Steuerzahlungen zu reduzieren, indem gesetzliche Vorteile und Techniken zur Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten genutzt werden.

Die Steuerplanung wird in zwei Arten unterteilt: Unternehmens- und Privatsteuerplanung. Unternehmenssteuerplanung sorgt für die Entwicklung und Bewertung von Managemententscheidungen auf der Grundlage der Ziele der Organisation unter Berücksichtigung des Ausmaßes möglicher steuerlicher Konsequenzen. Organisationen streben danach, ihre Einnahmen und Gewinne zu maximieren. Daher besteht die Hauptaufgabe der Steuerplanung darin, ein Steuerzahlungssystem auszuwählen, das eine Optimierung ermöglicht. Dies bedeutet nicht nur eine Reduzierung der Steuerlast für einzelne Steuern und für die Organisation als Ganzes, sondern auch eine optimale zeitliche Verteilung der Steuerzahlungen.

Ziele der Steuerplanung:

❏ Einhaltung der Steuergesetze;

❏ Minimierung unnötiger Steuerzahlungen;

❏ Gewinnmaximierung;

❏ Entwicklung der Struktur für beide Seiten vorteilhafter Transaktionen;

❏ Cashflow-Management;

❏ effektive Zusammenarbeit mit Steuerplanungsteilnehmern;

❏ Einfluss auf Gesetzgebungsbehörden, Steuer- und Finanzbehörden, Gerichte.

Da unterschiedliche Modelle des Verhaltens von Steuerzahlern möglich sind, sind die Begriffe „Steuerplanung“ und „Steuerhinterziehung“ bzw. „Steuerhinterziehung“ zu unterscheiden.

Steuerhinterziehung - verspätete Zahlung von Steuern, Nichtvorlage von Dokumenten, illegale Inanspruchnahme von Steuervorteilen usw.

Steuerhinterziehung - Hierbei handelt es sich um eine Situation, in der eine Person aus verschiedenen Gründen kein Steuerzahler ist.

Steueroptimierung - Hierbei handelt es sich um die Erzielung einer wirtschaftlichen Wirkung in Form einer Steuerminderung durch eine qualifizierte Organisation der Steuerberechnung und -zahlung, wodurch Fälle ungerechtfertigter Steuerüberzahlungen vermieden oder verringert werden. Maßnahmen zur gesetzlichen Reduzierung von Steuerzahlungen werden ansonsten als Steuerplanung bezeichnet, der Begriff der Steueroptimierung ist jedoch viel weiter gefasst.

Steueroptimierung - Hierbei handelt es sich um eine Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten durch gezielte rechtmäßige Maßnahmen des Steuerzahlers, einschließlich der vollständigen Nutzung aller gesetzlich vorgesehenen Vorteile, Steuerbefreiungen und anderer rechtlicher Techniken und Methoden.

Es gibt zwei Arten der Steueroptimierung:

1. Perspektive (langfristig) Bei der Steueroptimierung handelt es sich um den Einsatz solcher Techniken und Methoden, die die Steuerbelastung des Steuerpflichtigen bei all seinen Tätigkeiten verringern.

2. Aktuell Bei der Steueroptimierung geht es um den Einsatz bestimmter Methoden, um die Steuerlast für den Steuerzahler im Einzelfall zu verringern.

Daher, Steuerplanung - Hierbei handelt es sich um eine umfassende und gezielte Anwendung von Maßnahmen durch den Steuerpflichtigen, die darauf abzielen, die Gesamtheit aller Steueroptimierungsmethoden vollständig zu nutzen.

Bei der Steuerplanung können Rechtslücken in der Gesetzgebung sowie Auslegungen des Steuerrechts zugunsten des Steuerzahlers ausgenutzt werden. Diese Methode ist jedoch unregelmäßig und riskant, da es unmöglich ist, die Richtung der gerichtlichen Praxis zu einem bestimmten Thema vorherzusagen.

Grundsätze der Steuerplanung :

1. Steuerplanung sollte nicht gegen das Gesetz verstoßen.

2. Der Grundsatz der angemessenen Steuerzahlung. Sie müssen nur den Mindestbetrag der erforderlichen Steuern zahlen, d. h. Sie können alle Steuervorteile vollständig in Anspruch nehmen und die Steuern müssen am letzten Tag der dafür festgelegten Frist gezahlt werden.

3. Steuern können nicht einfach mechanisch minimiert werden; sie müssen optimiert werden, weil:

❏ Eine Reduzierung einiger Steuerzahlungen führt oft zu einer Erhöhung anderer;

❏ Eine einfache Steuersenkung durch die Zuordnung von Ausgaben zu Ausgaben verringert das Finanzergebnis und behindert die Geschäftsentwicklung.

❏ Eine mechanische Steuerminimierung kann dazu führen, dass die Form einer Transaktion Vorrang vor dem Inhalt hat und dass sie von den Steuerbehörden anfechtbar wird.

4. Die Steuerplanung sollte im allgemeinen Kontext der Geschäftsplanung erfolgen. Es ist notwendig, den Grundsatz der umfassenden Berechnung von Einsparungen und Verlusten anzuwenden, d. h. Berücksichtigen Sie den multifaktoriellen Charakter der Steuerminimierung, erkennen Sie die Konsequenzen solcher Maßnahmen und wägen Sie die Wirksamkeit von Maßnahmen zur Minimierung der Steuerbelastung ab.

5. Das Credo der Steuerplanung ist die Konzentration auf Logik und nicht auf vorübergehende Gesetzeslücken.

6. Es ist notwendig, Steuern zu senken, nicht durch deren Vermeidung, sondern durch genaue und gewissenhafte Planung, Berechnung und Optimierung der Aktivitäten des gesamten Unternehmens.

7. Der Grundsatz der Vertraulichkeit.

8. Auf die Dokumentation ist unbedingt zu achten.

Elemente der Steuerplanung:

❏ Strategie für eine optimale Unternehmensführung und Plan für deren Umsetzung. Der effektivste Weg zur Gewinnsteigerung besteht nicht darin, die Steuern mechanisch zu senken, sondern ein Management- und Entscheidungssystem aufzubauen, in dem die gesamte Unternehmensstruktur optimal ist. Dieser Ansatz sorgt langfristig für eine nachhaltige Reduzierung der Steuerausfälle;

❏ Rechnungslegungsgrundsätze, d.h. eine Reihe von Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsmethoden, die von einem Unternehmen gewählt werden. Die Rechnungslegungsgrundsätze umfassen Methoden zur Gruppierung und Bewertung von Fakten der Wirtschaftstätigkeit, Methoden zur Organisation des Dokumentenflusses, Methoden zur Rückzahlung des Wertes von Vermögenswerten, Methoden zur Verwendung von Buchhaltungskonten und Datenverarbeitung;

❏ ordnungsgemäßer Stand der Buchhaltung und Berichterstattung, sodass Sie Informationen für Steuerzwecke erhalten können. Damit ein Unternehmen von der Transparenz der Buchhaltungsinformationen profitiert, d. h. Sowohl bei Investitionsentscheidungen als auch bei der Steuerberechnung ist klar, dass entsprechende Rahmenbedingungen geschaffen werden müssen;

❏ Steuerplanungsmodelle, die logisch und natürlich in das Unternehmen des Kunden passen und als Rechtfertigung für eine gesetzliche Steuersenkung dienen. Wenn das Schema nicht überzeugend aussieht, werden die Verantwortlichen immer Argumente finden, um das gesamte Schema in Frage zu stellen oder durch ständige Kontrollen Probleme zu verursachen;

❏ Steuerkalender, notwendig zur Überwachung der Richtigkeit der Berechnung und Einhaltung der Fristen für die Zahlung von Steuerzahlungen sowie der Berichterstattung;

❏ Klare Berechnung der Verpflichtungen (Steuern und andere), Vermeidung von Forderungen aus Verträgen für versendete Produkte für einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten.

Der Steuerplanungsprozess besteht aus mehreren miteinander verbundenen Phasen, die nicht als eine klare und eindeutige Abfolge von Maßnahmen betrachtet werden sollten, die zwangsläufig eine Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten garantieren.

Dieses Material ist teilweise veröffentlicht. Das gesamte Material kann in der Zeitschrift „Planungs- und Wirtschaftsabteilung“ Nr. 11 (17), November 2004, nachgelesen werden. Eine Vervielfältigung ist nur mit möglich

Die Steuerplanung in einer Organisation ist der effektivste Weg, den Betrieb eines Unternehmens zu optimieren, basierend auf bestimmten Methoden und in mehreren Phasen.
Die Einführung dieses Systems erklärt sich aus dem Wunsch, Unternehmen zu minimieren, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen.
Für eine hohe Effizienz des Verfahrens wurden bestimmte Elemente und Methoden der Planung hervorgehoben.

Definition und Wesen des Verfahrens

Steuerplanung in einem Unternehmen sind Maßnahmen, die darauf abzielen, alle Aktivitäten eines Unternehmens so zu organisieren, dass Steuerzahlungen mit rechtlichen Methoden minimiert werden.

Um die optimale Wirkung zu erzielen, können alle möglichen Vorteile und Vorteile genutzt werden, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind.

Die Steuerplanung wird eingeführt, um ein bestimmtes Ziel zu erreichen: ein optimales Managementmodell zu schaffen, das die Steuerbelastung des Unternehmens reduziert.

In Russland hat dieses Optimierungskonzept gerade erst begonnen, sich zu verbreiten. Die Grundsätze der Wirksamkeit des Systems basieren auf der Mehrdeutigkeit der Normen des Rechtsrahmens.

Die meisten der vorgeschriebenen Normen haben keine genaue Definition und können unterschiedlich interpretiert werden. Darauf aufbauend können zur Reduzierung der Zahlungen alle akzeptablen Methoden und Möglichkeiten der Steueroptimierung eingesetzt werden, insbesondere mit dem richtigen Wissen.

Hauptarten der Steuerplanung

Die Steuerplanung in einem Unternehmen weist wie jedes andere System zur Optimierung der Unternehmensarbeit ihre eigenen internen Unterschiede auf, anhand derer verschiedene Typen unterschieden werden.

Abhängig vom Status des Steuerpflichtigen gibt es Steuerplanungssysteme für Einzelpersonen und Unternehmen.

Basierend auf dem Ausmaß der territorialen Auswirkungen eines Unternehmens kann eine lokale, internationale oder nationale Planung angewendet werden.

Die in unserem Land am weitesten verbreitete Planungsart orientiert sich an den zu lösenden Aufgaben und dem Programmzeitraum. Dabei gibt es zwei Arten: langfristige und aktuelle Planung.

Langfristig (strategisch)

Ziel dieser Art ist der Einsatz von Methoden und Techniken, die den Gesamtbetrag der Steuerverbindlichkeiten über einen langen Zeitraum reduzieren.

Die Besonderheit dieses Verfahrens besteht darin, dass es während des gesamten Bestehens des Unternehmens durchgeführt werden kann.

Die strategische Sichtweise des Steuerplanungssystems ist in der Regel die Grundlage aller Entscheidungen zur Unternehmensführung und besteht aus bestimmten Elementen:

Bestimmung des optimalsten Standorts des Unternehmens, Bildung einer internen Struktur, sowohl der Managementabteilung (z. B. unter der Leitung von s) als auch der Abteilungen;
Gestaltung der am besten geeigneten Rechtsform und Wirtschaftsstruktur des Unternehmens.

Aktuell

Dieses Steuerplanungssystem ermöglicht es Ihnen, ihr Volumen in einem kurzen Zeitraum oder in einer bestimmten Situation der Wirtschaftstätigkeit des Unternehmens nach unten anzupassen. Verwenden Sie dazu die folgenden Elemente:

Schaffung einer optimalen Vertragsform;
Anwendung steuerlicher Vorteile (Vergünstigungen) der Organisation unter Berücksichtigung aller gesetzlich festgelegten Änderungen der Grundbesteuerung;
Entwicklung der effektivsten Rechnungslegungsgrundsätze und .

Steuerplanungsmethoden

Um die Wirksamkeit von Maßnahmen zur Reduzierung der Steuerzahlungen sicherzustellen, wendet das Unternehmen bestimmte Methoden an:

eine optimierte Steuerschuldenstrategie, auf deren Grundlage ein Programmumsetzungsplan entwickelt wird;
Erstellen eines Steuerkalenders. Es ist darauf ausgelegt, Ergebnisse genau zu kontrollieren und vorherzusagen, alle Zahlungsfristen und Steuerberichte einzuhalten, um Strafen zu vermeiden;
Finanzprognosen und Kontrolle der Forderungen. In diesem Fall lässt die Organisation keine Zahlungsrückstände für erbrachte Dienstleistungen oder bereitgestellte Waren für einen Zeitraum von mehr als 4 Monaten zu;
kompetente Abwicklung von Transaktionen und Nutzung von Steuervorteilen unter Berücksichtigung von Zahlungsaufschüben und -kürzungen;
volle Kontrolle über Buchhaltung und Finanzberichterstattung. Dadurch erhalten Sie schnell objektive Informationen über die Aktivitäten des Unternehmens;
rationelle Verwendung der Gewinne und Vermögenswerte der Organisation. Einführung von Lobbying- und Offshore-Unternehmen.

Wichtig:Trotz der Rechtmäßigkeit der Maßnahmen begrüßt der Staat eine solche Optimierung nicht und wird in einigen Fällen als „Umgehung von Steuerzahlungen“ interpretiert. Steuerbehörden führen häufig Steuerprüfungen vor Ort durch. Daher lohnt es sich, vor der Anwendung einiger Methoden alle möglichen Risiken der Organisation zu berechnen.

Programmschritte

Die Unternehmenssteuerplanung ist ein vielschichtiger Schritt-für-Schritt-Prozess, der viele Faktoren berücksichtigt.

Herkömmlicherweise lassen sich alle durchgeführten Arbeiten in vier Hauptphasen unterteilen:

Erste Stufe. In diesem Zeitraum wird der steuerlich günstigste Standort des Hauptunternehmens und seiner Zweigniederlassungen ermittelt. Hier wählen Sie den Modus und das Formular aus. Alle Optionen, die zu einer Minimierung der Zahlungen führen, werden geprüft: steuerfreie Überweisungen, Vorteile, Bedingungen interner Vereinbarungen usw.
Zweite Stufe. Sie bestimmen die optimale organisatorische und rechtliche Form der Tätigkeit, sowohl mit als auch ohne Gründung einer juristischen Person.
Dritte Stufe. Diese Phase sorgt für eine vollständige Kontrolle und Anpassung der Nutzung aller Steuervorteile im Zusammenhang mit dieser Geschäftstätigkeit in der Organisation. Hier werden eingehende Analysen und Finanzprognosen aller Transaktionsformen durchgeführt, die Zahlungsform und die Umsetzung der Sozialpolitik festgelegt. Alle Maßnahmen müssen sich an der aktuellen Gesetzgebung orientieren und Änderungen berücksichtigen.
Vierte Stufe. Dabei wird auf eine rationelle Umsetzung der Gewinne und Vermögenswerte des Unternehmens geachtet. Dabei werden nicht nur die erwarteten Erträge aus Kapitalanlagen und deren Erträge berücksichtigt, sondern auch die Steuern, die nach Erhalt dieser Erträge zu zahlen sind.

Wichtig:Die Stufen 1 und 2 gelten nur bei der Gründung eines Unternehmens. Im Gegensatz dazu sind für jede Transaktion die Stufen 3 und 4 erforderlich.

Planungsfunktionen

Für Unternehmensgründer ist ein Steuerplanungssystem eine gute Option, das es ihnen ermöglicht, die gewinnbringendste Anlage des erhaltenen Kapitals und die Durchführung von Aktivitäten zu gestalten.

Damit die Optimierung maximale Effizienz erzielt, sollten die Merkmale dieses Verfahrens berücksichtigt werden:

Für eine erfolgreiche Tätigkeit ist es notwendig, das Ansässigkeitsprinzip zu berücksichtigen. In unserem Land ist die Besteuerung seinen Bürgern gegenüber loyaler;
Bei der Wahl einer Besteuerungsform sollten Sie sich zunächst nicht auf die Steuersätze konzentrieren, sondern auf die Regeln zur Berechnung des Einkommens, das in der Organisation besteuert wird;
Es wird empfohlen, die vom Unternehmen erhaltenen Vermögenswerte als Kapitalbewegungen und nicht mit internem Gewinn zu übertragen.

Die aufgeführten Funktionen ermöglichen es Ihnen, die Kosten für die Steuerpflichten des Unternehmens auf legalem Wege bei vollständiger Offenlegung der Informationen zu minimieren.

Elvira Mityukova: Steuerplanung im Jahr 2016

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Einführung

Keine menschliche Aktivität kann ohne vorherige Planung stattfinden. Auch auf Unternehmensebene spielt die Steuerplanung eine wichtige Rolle. Von dem Moment an, in dem das Ziel der unternehmerischen Tätigkeit formuliert wird, fungiert die Steuerplanung als Mittel zur Erreichung des Ziels – der Erzielung von Gewinnen.

Die Relevanz dieses Themas liegt in der Tatsache, dass die Steuerplanung heute eines der wenigen zugänglichen und wirksamen Instrumente zur Ansammlung von Geldern und zur Verbesserung der Finanzergebnisse eines Unternehmens ist. Tatsächlich handelt es sich für ein Unternehmen mit begrenzten finanziellen Ressourcen um eine interne Finanzierungsquelle. Die Möglichkeit der Steuerplanung wird durch den alternativen Charakter der Wirtschafts- und Steuergesetzgebung geschaffen, d. h. der Einsatz rechtlicher und finanzieller Mechanismen, die es Ihnen ermöglichen, der Zone rechtlicher und steuerlicher Risiken zu entkommen, Steuerzahlungen legal zu reduzieren, Steuerverstöße zu verhindern und das beste finanzielle Ergebnis zu erzielen.

Der Kern der Steuerplanung besteht in der Anerkennung des Rechts jedes Steuerzahlers, alle gesetzlich zulässigen Mittel, Techniken und Methoden zu nutzen, um seine Steuerpflichten zu minimieren. Dies kann erreicht werden:

1) alle rechtlichen Möglichkeiten nutzen, um ihre Steuerzahlungen zu reduzieren und ihre Aktivitäten so umzustrukturieren, dass die daraus resultierenden Steuerpflichten minimal sind;

2) Sie versuchen, ihre Aktivitäten und Einkünfte vor den Steuerbehörden zu verbergen, indem sie nicht davor zurückschrecken, Steuererklärungen zu verfälschen und falsche Angaben über ihre Handlungen und Einkünfte zu machen.

Der erste, legale Weg heißt Steuervermeidung. Es mag den Behörden missfallen, ist aber gesetzlich geschützt, auch wenn der Ausgang des Konflikts mit den Steuerbehörden in manchen Fällen nicht mit absoluter Sicherheit vorhergesagt werden kann.

Der zweite Weg ist mit Verstößen gegen Steuergesetze verbunden und wird als Steuerhinterziehung bezeichnet. Sie ist für die Steuerplanung nur dann relevant, wenn der Steuerpflichtige unter dem Einfluss bestimmter Umstände gezwungen ist, gegen das Gesetz zu verstoßen, obwohl er sich der Folgen dieser Verstöße bewusst ist und bereit ist, Verantwortung zu tragen.

Ziel der Arbeit ist die Erforschung der theoretischen und organisatorischen Grundlagen der Steuerplanung in einer Organisation, die eines der wichtigsten Elemente des Unternehmensführungssystems im aktuellen Steuersystem darstellt.

Um dieses Ziel zu erreichen, werden in der Arbeit folgende Forschungsziele festgelegt:

1. das Konzept der Steuerplanung und sein Wesen definieren;

2. die Grundprinzipien der Steuerplanung offenlegen;

3. die Arten und Phasen der Steuerplanung berücksichtigen;

4. das Wesentliche der Unternehmenssteuerplanung offenlegen;

5. Studium inländischer und ausländischer Erfahrungen in der Anwendung von Steuerplanung;

6. bestehende Defizite in der Steuerplanung identifizieren;

7. schlagen Sie die wichtigsten Möglichkeiten zur Lösung der identifizierten Probleme vor;

8. Fassen Sie die Ergebnisse zusammen und fassen Sie zusammen.

Gegenstand der Untersuchung ist das Steuerplanungssystem als Instrument zur Sicherstellung einer nachhaltigen Entwicklung aller Wirtschaftsteilnehmer sowie die Inhalte und Funktionen der Steuerplanung in einem Unternehmen.

Gegenstand dieser Arbeit ist die Steuerplanung, ihr Wesen, ihre Arten und Prinzipien sowie die Hauptprobleme im Zusammenhang mit der Steuerplanung und Möglichkeiten zu deren Lösung.

Die methodische Grundlage der Arbeit ist geprägt von allgemeinen wissenschaftlichen und speziellen Forschungsmethoden, die bei der Analyse zum Einsatz kommen.

Die theoretische Grundlage für diese Kursarbeit sind die Werke von Autoren wie E. S. Vilkova, M. V. Romanovsky, A. V. Roibu, E. N. Evstigneev, V. G. Panskov. usw.

Diese Kursarbeit besteht aus einer Einleitung, drei Kapiteln, einem Fazit und einem Literaturverzeichnis.

Das erste Kapitel enthüllt die theoretischen Aspekte der Steuerplanung: das Konzept, das Wesen und die Prinzipien der Steuerplanung sowie ihre Arten und Phasen.

Das zweite Kapitel analysiert den aktuellen Stand der Steuerplanung in Russland auf Unternehmensebene und untersucht außerdem inländische und ausländische Erfahrungen bei der Anwendung der Steuerplanung.

Das dritte Kapitel besteht darin, bestehende Probleme im Bereich der Steuerplanung zu identifizieren und die wichtigsten Lösungswege vorzuschlagen.

1 . Theoretische Aspekte der Steuerplanung

1.1 Konzept, Essenz und pGrundsätze der Steuerplanung

„Steuerplanung ist ein integraler Bestandteil der Verwaltung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten im Rahmen einer einheitlichen Wirtschaftsentwicklungsstrategie, bei der es sich um einen Prozess der systematischen Anwendung optimaler gesetzlicher Steuermethoden und -methoden handelt, um den gewünschten zukünftigen Finanzzustand eines Objekts unter den Bedingungen von zu ermitteln begrenzte Ressourcen und die Möglichkeit ihrer alternativen Nutzung.“

Die Definition berücksichtigt die meisten Merkmale der Steuerplanung.

Der Nachteil der Definition besteht darin, dass sie Steuerplanung als einen Prozess darstellt, Steuerplanung jedoch nicht nur ein Prozess, sondern auch eine Aktivität der Organisation ist.

„Steuerplanung ist eine rechtliche Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit im Rahmen der gesamten strategischen Unternehmensplanung, die darauf abzielt, die Möglichkeit von Steuereinsparungen zu ermitteln und steuerliche Konsequenzen bei der Tätigkeit der Organisation zu berücksichtigen, die auf einem systematischen Ansatz basiert.“

Die Steuerplanung umfasst eine Reihe verschiedener Handlungen des Steuerzahlers, in denen die Grundlagen und Prinzipien hervorgehoben werden können, die den Inhalt der Steuerplanung offenbaren.

Die Grundlagen der Steuerplanung sind also:

1) Berücksichtigung der Hauptrichtungen der Entwicklung der Steuer-, Haushalts- und Investitionspolitik des Staates;

2) Entwicklung der Rechnungslegungsgrundsätze eines Unternehmens und Führung von Vertragsgesellschaften unter Berücksichtigung ihrer steuerlichen Konsequenzen;

3) korrekte und vollständige Nutzung aller gesetzlich vorgesehenen Vorteile, Steuerbefreiungen und Erfüllung der Pflichten der Steuerzahler;

4) Beurteilung der Möglichkeiten, Stundungen und Ratenzahlungspläne für die Steuerzahlung sowie verschiedene Steuer- und Investitionssteuergutschriften zu erhalten.

Bei der Steuerplanung eines Unternehmens handelt es sich in erster Linie um Beziehungen, die im Rahmen der Ausübung der unternehmerischen und finanziellen Tätigkeit eines Unternehmens entstehen und auf die Entwicklung und Umsetzung verschiedener Rechtssysteme zur Reduzierung der Steuerabzüge durch den Einsatz verschiedener Methoden abzielen.

Unter dem Gegenstand der Steuerplanung versteht man die Wahl der Rechtsformen von Beziehungen und mögliche Optionen zu deren Auslegung im Rahmen der geltenden Steuergesetzgebung.

Folgende Grundprinzipien der Steuerplanung sollten festgelegt werden:

1. Legalität – strikte Einhaltung der Steuergesetze;

2. Alternative – Prüfung mehrerer Steuerplanungsoptionen unter Verwendung der optimalsten für eine bestimmte Situation;

3. Wirtschaftlichkeit – Bei der Entscheidung über den Einsatz einer bestimmten Steuerplanungsmethode muss sich der Steuerpflichtige nicht nur an den Vorteilen orientieren, die den Einsatz dieser Methode rechtfertigen, sondern auch die möglichen Risiken berücksichtigen wenn Sie diese Methode oder dieses Schema verwenden;

4. Perspektiven – Die Steuerplanung sollte möglichst zukunftsorientiert sein und sich nicht nur auf die aktuelle Gesetzgebung stützen, sondern auch die Aussichten für deren Entwicklung berücksichtigen;

5. Optimalität – der Einsatz von Mechanismen zur Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten sollte den Interessen der Organisation und ihrer Eigentümer nicht schaden.

1. Erstellung von Buchhaltungs- und Steuerunterlagen;

2. Rechnungslegungsgrundsätze;

3. Steuervorteile und Organisation von Transaktionen;

4. Steuerkontrolle;

5. Steuerkalender;

6. optimale Kontrollstrategie;

7. Vorzugssteuerregelungen;

8. Berichts- und Analysetätigkeiten.

In der weltweiten Praxis können Maßnahmen eines Steuerzahlers zur Reduzierung von Steuerzahlungen als Steuerhinterziehung oder als Optimierung von Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung qualifiziert werden.

Bei Steuerhinterziehung handelt es sich stets um einen Rechtsverstoß, der auf der Anwendung rechtswidriger Methoden beruht (unvollständige Steuerzahlung, Verschleierung von Einkünften, unzulässige Kostenerhöhung, rechtswidrige Inanspruchnahme von Vorteilen usw.).

Unter der Optimierung der Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung versteht man die Nutzung bestehender rechtlicher Möglichkeiten der Gesetzgebung (Steueralternativen), um die negativen Auswirkungen der Besteuerung auf das Finanzergebnis mit rechtlichen Instrumenten und Methoden zu reduzieren.

Die Steueroptimierung ist die Grundlage der Steuerplanung. Wenn eine solche Optimierung mit Steuerverstößen verbunden ist, unterscheidet sie sich nicht von einer Steuerhinterziehung.

1.2 Speziesund Phasen der Steuerplanung

Arten der Steuerplanung. Um den rechtlichen Inhalt und das Wesen der Steuerplanung zu bestimmen, ist es wichtig, ihre verschiedenen Arten zu berücksichtigen. In der wirtschaftswissenschaftlichen Literatur gibt es keine eindeutige Meinung zur Klassifizierung der Arten der Steuerplanung. Dieses Problem wurde von verschiedenen Autoren berücksichtigt.

Laut A.V. Roibu verfügt über die folgenden Klassifizierungskriterien für die Steuerplanung.

Abhängig vom Baumaßstab:

1. Staat – zielt auf die Umsetzung seiner Funktionen durch den Staat in verschiedenen Bereichen der staatlichen Regulierung ab;

2. auf der Ebene der Subjekte – sorgt für die Entwicklung und Bewertung von Managemententscheidungen auf der Grundlage der Ziele der Organisation und unter Berücksichtigung des Ausmaßes möglicher steuerlicher Konsequenzen. Organisationen streben danach, ihren Umsatz und Gewinn zu maximieren. Aus dieser Sicht besteht die Hauptaufgabe der Steuerplanung darin, eine Steuerzahlungsoption zu wählen, die eine Optimierung des Steuersystems ermöglicht.

Abhängig von den Zeiträumen der Steuerplanung gibt es:

1. kurzfristige Steuerplanung – hier ist es möglich, Gesetzeslücken zu nutzen, Steuervorteile, Neuerungen etc. zu berücksichtigen;

2. langfristige oder strategische Planung – es ist möglich, die Besonderheiten des Steuergegenstandes und -gegenstandes, die Besonderheiten der Besteuerungsmethoden, die Nutzung von Steueroasen, die Steuersysteme einzelner Länder, die Nutzung internationaler Abkommen zu berücksichtigen, usw.;

3. Langfristige Steuerplanung ist der Einsatz solcher Techniken und Methoden durch den Steuerpflichtigen, die seine Steuerschulden über einen langen Zeitraum oder während der gesamten Tätigkeit des Steuerpflichtigen verringern.

Je nach Gegenstand gliedert sich die Steuerplanung in:

1. Unternehmen;

2. individuell.

Je nachdem, inwieweit die Steuergesetzgebung bei der Tätigkeit von Organisationen zum Einsatz kommt, werden folgende Arten der Steuerplanung unterschieden:

1. Die klassische Steuerplanung setzt die Einhaltung der Gesetze durch die Handlungen des Steuerzahlers voraus, die Steuerzahlungen erfolgen in der vorgeschriebenen Weise. Der Schlüssel liegt darin, die korrekte und pünktliche Zahlung Ihrer Steuern zu planen. Bei der klassischen Steuerplanung geht es darum, eine korrekte Buchhaltung und Berichterstattung zu organisieren und wirtschaftliche Aktivitäten im gesetzlich festgelegten Rahmen zu planen.

2. Optimierung Steuerplanung bietet Methoden, bei denen durch eine qualifizierte Organisation der Steuerberechnungs- und Steuerabwicklung ein wirtschaftlicher Effekt in Form einer Reduzierung der Steuerzahlungen erzielt wird, wodurch ungerechtfertigte Steuerüberzahlungen beseitigt oder verringert werden. Bei der Umsetzung einer optimierten Steuerplanung richtet sich das Handeln des Steuerzahlers nach dem Gesetz; er plant und organisiert seine Wirtschaftstätigkeit so, dass er weniger Steuern zahlt. Im Rahmen der Optimierung der Steuerplanung werden alle Vorteile und alle Unvollkommenheiten der aktuellen Gesetzgebung genutzt, einschließlich ihrer Komplexität und Inkonsistenz. Gleichzeitig setzt der Steuerzahler Steuersysteme um, die die Nutzung solcher Formen wirtschaftlicher Handlungen ermöglichen, deren Besteuerung minimal ist. Diese Methode ist im Gegensatz zu den ersten beiden unregelmäßig und riskanter, da es unmöglich ist, die Richtung der gerichtlichen Praxis zu einem bestimmten Thema vorherzusagen.

3. Illegal, d. h. Steuerhinterziehung, umfasst den Einsatz von Methoden, bei denen durch illegale Maßnahmen zur Reduzierung der Steuerzahlungen eine wirtschaftliche Wirkung in Form einer Reduzierung der Steuerzahlungen erzielt wird. Steuerhinterziehung ist eine Form der Kürzung von Steuern und anderen Zahlungen, bei der der Steuerzahler vorsätzlich oder leichtfertig die Höhe seiner Steuerschulden unter Verstoß gegen geltendes Recht herabsetzt. Bei der illegalen Steuerplanung handelt es sich um Handlungen, die eine gesetzlich vorgesehene Haftung unter Einsatz strafrechtlicher Haftungsmaßnahmen nach sich ziehen.

Phasen der Steuerplanung. Der Steuerplanungsprozess besteht aus mehreren miteinander verbundenen Phasen, die nach Ansicht des russischen Ökonomen E.N. Evstigneev nicht als eine klare und eindeutige Abfolge von Maßnahmen betrachtet werden sollten, die notwendigerweise eine Reduzierung der Steuerschulden garantieren. Dies liegt daran, dass die Steuerplanung Elemente sowohl der Wissenschaft als auch der Kunst eines Finanzanalysten vereint.

E.N. Evstigneev identifiziert die folgenden Phasen der Steuerplanung vor der Registrierung eines Unternehmens:

1. Formulierung der Ziele und Zielsetzungen der neuen Bildung, des Produktions- und Zirkulationsbereichs;

2. Entscheidung über den günstigsten Standort des Unternehmens und seiner Unternehmensbereiche;

3. Wahl der Organisations- und Rechtsform der Geschäftstätigkeit.

Im Rahmen der aktuellen Steuerplanung identifiziert er folgende Phasen:

1. Analyse aller gesetzlich vorgesehenen Leistungen;

2. Analyse möglicher Transaktionsformen;

3. Lösung der Frage der rationellen Vermögens- und Gewinnverteilung.

Sieben Phasen der Steuerplanung werden von Kozhinov V.Ya. hervorgehoben:

1. Bildung des Steuerbereichs der Organisation;

2. Bildung eines Systems vertraglicher Beziehungen;

3. Auswahl typischer Geschäftsvorfälle;

4. Identifizierung möglicher Geschäftssituationen;

5. Vorauswahl von Optionen für Geschäftssituationen;

6. Erstellung eines Journals über Geschäftstransaktionen;

7. Vergleichende Analyse.

EIN. Medwedew identifiziert die folgenden Phasen der Steuerplanung:

1. Im ersten Schritt werden die Ziele und Zielsetzungen des Unternehmens festgelegt, über die Ausrichtung der Tätigkeit und die Größe des Unternehmens entschieden;

2. Im zweiten Schritt wird über den günstigsten Standort des Unternehmens und seiner Organe entschieden;

3. im dritten Schritt wird die Organisations- und Rechtsform gewählt;

4. Im vierten Schritt werden die Vorteile analysiert.

5. Im fünften Abschnitt werden mögliche Transaktionsformen analysiert.

6. Am sechsten Punkt wird die Frage der rationellen Verteilung der Vermögenswerte und Gewinne des Unternehmens gelöst.

Andere Forscher verwenden bei der Beschreibung des Steuerplanungsprozesses eine andere Abstufung der Verfahren (Abb. 1).

Steuerkenntnisse - genaue Kenntnis der aktuellen Steuergesetzgebung und ihrer Weiterentwicklung; verstehen, welche positiven oder negativen Aspekte es für das Unternehmen hat.

Einhaltung der Steuergesetze – rechtzeitige und genaue Erstellung von Steuererklärungen, Berichten, Bescheiden und anderen Dokumenten, vollständige Zahlung aller fälligen Steuerzahlungen.

Abbildung 1 – Phasen der Steuerplanung in einem Unternehmen

Vertretung vor Steuerbehörden – Versenden von Steuererklärungen, Berichten, Mitteilungen und anderen Dokumenten an Steuerbehörden, Unterstützung der Steuerbehörden bei Steuerprüfungen und in anderen Phasen der Einhaltung von Steuergesetzen, Verhandlungen mit Steuerbehörden und anderen Behörden über Fragen von Verstößen gegen Steuergesetze , Steuerermäßigungen und Abschreibung von Steuerschulden, Vertretung des Unternehmens vor Gericht bei Steuerverstößen.

Steueroptimierung – Planung und Steuerung des Geschäftsbetriebs, um aus strategischer Sicht die günstigste Steuerposition zu erreichen.

Die oben genannten inhaltlichen Merkmale des Steuerplanungsprozesses basieren zunächst auf der Definition der Steuerplanung – als praktische Tätigkeit zur Optimierung des Steuerportfolios.

Somit hängt die Steuerplanung von den Rechtsbeziehungen ab, die ein Unternehmen durch die Auswahl der Personen eingeht, mit denen diese Beziehungen aufgebaut werden. Darüber hinaus unterscheiden sich die steuerlichen Konsequenzen je nach gewählter Art (Methode) der Interaktion zwischen den Parteien oft erheblich.

2 . Analyse des aktuellen Stands der Steuerplanung in Russland

2.1 CorpoRationale Steuerplanung

Unternehmenssteuerplanung

Die Unternehmenssteuerplanung ist ein Integrationsprozess, der darin besteht, wirtschaftliche und finanzielle Aktivitäten im Einklang mit der aktuellen Steuergesetzgebung und der Uzu rationalisieren. Dieser Prozess kann auch als vorläufige Überlegung, Bewertung von Entscheidungen im Bereich der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation unter Berücksichtigung der Höhe möglicher Steuerzahlungen und Auswahl der besten Lösungen im Hinblick auf die Ziele der Organisation definiert werden. Steuerzahlungen machen einen erheblichen Teil der Finanzströme von Unternehmen aus. Oftmals hängen die Chancen für Unternehmenswachstum und -entwicklung von einer professionellen Entscheidung im Zusammenhang mit der Berücksichtigung steuerlicher Risiken ab. Daher wird das Steuermanagement als eine Art Tätigkeit in einem Unternehmen zunehmend Teil der Praxis des Wirtschaftslebens.

Natürlich streben Unternehmen und Organisationen danach, ihre Einnahmen und Gewinne zu maximieren. In solchen Situationen kann der Wunsch nach Gewinnsteigerung mit der Minimierung der Steuerabzüge einhergehen. Unter Unternehmenssteuerplanung versteht man die Entwicklung und Bewertung von Managemententscheidungen auf der Grundlage der Ziele der Organisation und unter Berücksichtigung des Ausmaßes möglicher steuerlicher Konsequenzen.

Die Unternehmenssteuerplanung erfolgt im Rahmen der Entwicklung sowohl strategischer als auch taktischer Entscheidungen in Unternehmen und Organisationen; Ihr Hauptziel besteht darin, die Steuerzahlungen durch gesetzliche Reduzierungsmaßnahmen zu optimieren. Eine solche Planung wird durch die gegenseitige Beeinflussung einer Vielzahl von Faktoren erschwert, die bei der praktischen Tätigkeit berücksichtigt werden müssen. Zu diesen Faktoren gehören: Art der Tätigkeit und Struktur des Objekts, Elemente der Bilanzierungspolitik für Steuerzwecke, Methoden der Managementbuchhaltung, Preispolitik, Kostenstruktur usw.

Die Grundprinzipien der Unternehmenssteuerplanung werden durch die folgenden Bestimmungen deutlich:

b Reduzierung der Steuerzahlungen, um die Finanzlage des Unternehmens zu verbessern und die Investitionsattraktivität zu erhöhen, d. h. es ist ratsam, die Steuern zu senken, solange Berechnungen zeigen, dass dies zu einer Erhöhung des freien Gewinns führt;

b In einigen Fällen wird eine Steuersenkung aufgrund einer Verschlechterung der Finanzkennzahlen erreicht. Daher sollte jede Minimierungsmethode vor ihrer Anwendung unter dem Gesichtspunkt der finanziellen Folgen des Unternehmens beurteilt werden.

b Die Folgen der Anwendung derselben Minimierungsmethoden sind für verschiedene Objekte und sogar für die Betriebsbedingungen des Unternehmens in verschiedenen Zeiträumen nicht gleich. Daher muss der Anwendung einer bestimmten Empfehlung unbedingt eine Berechnung des verbleibenden Gewinns vorausgehen ;

b Eine Senkung der Einkommensteuer durch begünstigte Verwendung des Nettogewinns ist wirtschaftlich nur dann gerechtfertigt, wenn der Bilanzgewinn in den Folgeperioden wächst.

Die Unternehmenssteuerplanung ist ein notwendiger Bestandteil der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit; Es handelt sich um eine legale Möglichkeit, Steuern zu umgehen, indem rechtliche Vorteile und Techniken zur Reduzierung der Steuerschuld genutzt werden. Mit anderen Worten handelt es sich um ein rechtliches Mittel zur Reduzierung der Steuerlast des Steuerpflichtigen.

2,2 Nlogische Planung: In- und Auslandserfahrung

Im Westen nehmen Steuerfragen bei der Finanzplanung von Unternehmen schon lange einen Ehrenplatz ein. Tatsächlich kann eine falsche oder unzureichende Berücksichtigung des Steuerfaktors bei hohen Steuersätzen sehr ungünstige finanzielle Folgen haben oder sogar zum Konkurs des Unternehmens führen. Gleichzeitig kann die korrekte Nutzung der in der Steuergesetzgebung vorgesehenen Vorteile und Rabatte nicht nur die Sicherheit der erzielten finanziellen Einsparungen gewährleisten, sondern auch die Möglichkeit der Finanzierung erweiterter Aktivitäten, neuer Investitionen durch Steuerersparnisse oder sogar durch Steuerrückerstattungen Zahlungen aus der Staatskasse.

Der Kern der Steuerplanung in westlichen Ländern ist das allgemein anerkannte Recht jedes Steuerzahlers, alle gesetzlich zulässigen Mittel, Wege und Methoden zu nutzen, um seine Steuerpflichten zu minimieren.

Darüber hinaus ist die Notwendigkeit einer Steuerplanung darauf zurückzuführen, dass es im Steuerrecht westlicher Länder einen sehr umfangreichen Bereich gibt, in dem die Rechtsnormen nicht ausreichend genau definiert sind oder eine mehrdeutige Auslegung zulassen.

In diesem Bereich erfordert die Wahl der „steuersparendsten“ Wege eine sorgfältige Prognose der möglichen Reaktion der Steuerbehörden und häufig die Aufnahme direkter Kontakte mit der Steuerverwaltung, um deren vorläufige Sanktion für bestimmte Maßnahmen zu erhalten.

Über diese Rechtsbereiche der Steuerplanung hinaus liegt der Bereich der illegalen Steuerhinterziehung, d.h. Missbräuche und verschiedene Arten von Betrug, die gesetzlich als Steuerverbrechen gelten. Die Grenzen einer solchen Steuerhinterziehung sind sehr vage und von Land zu Land unterschiedlich. Während also in einigen Ländern bestimmte Missbräuche als Straftaten gelten, können sie in anderen als Praktiken eingestuft werden, die zwar nicht genehmigt, aber gesetzlich erlaubt sind.

Große Unternehmen verfügen sowohl zum Zweck der legalen Steuerplanung als auch der illegalen Steuerhinterziehung über spezielle Dienste, die mit hochqualifizierten Steuerexperten und Rechtsanwälten besetzt sind. Darüber hinaus nutzen sie in großem Umfang die Dienste privater Berater, Banken und anderer Finanzinstitute sowie spezialisierter Rechts- und Buchhaltungsunternehmen.

Natürlich ist die Steuerersparnis nicht das wichtigste Ziel eines Unternehmens. Unter normalen Umständen betrachtet ein Unternehmen Steuern einfach als einen externen Faktor, der ihm, ohne sichtbaren Nutzen zu bringen, ihm kraft Gesetzes einen Teil seiner Einkünfte entzieht.

Wenn die Steuern das gesamte Einkommen eines Unternehmers zu verschlingen drohen, ist er gezwungen, Maßnahmen zur Rettung des Unternehmens zu ergreifen. In diesem Fall wird für ihn die Minimierung der Steuern zur Hauptaufgabe, die für das Überleben des Unternehmens gelöst werden muss.

Natürlich kann ein Unternehmer den Staat nicht entlassen, aber er kann ihn durch einen Umzug in ein anderes Land ersetzen. Dies ist jedoch eine extreme Lösung, die mit erheblichen Kosten verbunden ist. Daher versucht der Unternehmer zunächst, alles zu tun, um seine Steuerzahlungen zu senken.

In den meisten Ländern schätzen die Behörden ihre Steuermöglichkeiten realistisch ein. Sie verstehen, dass überhöhte Steuern die Privatinitiative dämpfen, die Produktion und letztendlich die Einnahmenbasis des Staatshaushalts untergraben. Sie wissen, dass Kapital ins Ausland abfließen wird und das Land nicht nur potenzielle Steuereinnahmen, sondern auch Arbeitsplätze verlieren wird, wenn privaten Unternehmen nicht ein gewisser Spielraum in Steuerfragen eingeräumt wird. Um Depressionen zu vermeiden und periodische Krisen abzumildern, sind westliche Regierungen daher gezwungen, Steuererhöhungen einzudämmen und von Zeit zu Zeit umfangreiche Steuersenkungen vorzunehmen.

In Russland ist die Schaffung eigener Steuerplanungseinheiten selbst für die größten Unternehmen, diversifizierten Konzerne sowie Finanz- und Industriekonzerne noch nicht zur Regel geworden. Eigene Dienstleistungen werden nur in wenigen fortgeschrittenen Bankenverbänden und in einigen Industrie- und Handelsunternehmen organisiert.

Die überwiegende Mehrheit der Unternehmen in der Russischen Föderation beschränkt sich darauf, entweder einen oder zwei Spezialisten einzustellen oder die entsprechenden Abteilungen von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften steuerlich zu beraten. Der Ausbildungsstand vieler in der Steuerplanung tätiger Fachkräfte ist nach wie vor niedrig.

3 . Steuerplanung in Russland: bestehende Probleme und Wege zu ihrer Lösung

3.1 Nachteile der Steuerplanungund Fragen der Unterscheidung zwischen Steuerplanung und Steuerhinterziehung

Die Steuerplanung ist ein integraler Bestandteil des Steuerprozesses, der die Aktivitäten staatlicher Behörden, lokaler Regierungen und Steuerzahler darstellt, um für einen bestimmten Zeitraum die wirtschaftlich gerechtfertigte Höhe der Steuereinnahmen für den entsprechenden oder konsolidierten Haushalt sowie deren Höhe zu bestimmen Von einer bestimmten Wirtschaftseinheit zu zahlende Steuern, d.

Steuerplanung ist für eine Wirtschaftseinheit kein Selbstzweck, sondern dient der Entwicklung des eigenen Geschäfts und des Wirtschaftswachstums. Darüber hinaus schafft die Lösung von Investitions- und Finanzproblemen durch die Reduzierung der Steuerlast heute die Voraussetzungen nicht nur für die kontinuierliche Verbesserung der Effizienzindikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, sondern auch für die Steigerung der Haushaltseinnahmen.

Die Steuerplanung als einer der wichtigen Bereiche des Steuermanagements findet in der Russischen Föderation zunehmende Verbreitung. Die Wirksamkeit des Einsatzes einer breiten Palette von Steuerplanungsmethoden innerhalb einer bestimmten Organisation der russischen Wirtschaft wird durch mehrere Faktoren eingeschränkt:

1. Erstens werden steuerliche Konsequenzen in Form der Höhe der gezahlten Steuern in den meisten Fällen erst nach Abschluss der Geschäftstransaktionen und nicht in der Planungsphase ermittelt, was die Einsatzmöglichkeiten bestimmter Methoden erheblich einschränkt.

2. Zweitens besteht der Prozess der Steuerung der Steuerlast in der inländischen Praxis hauptsächlich darin, nur eine Steuer zu senken oder mehrere optimale Transaktionen durchzuführen.

3. Drittens ist der Steuerplanungsprozess, unabhängig von seinem Zeitpunkt, nur unter den Bedingungen einer konstanten und stabilen makroökonomischen Situation möglich, was in Russland immer noch schwierig zu erreichen scheint.

Gleichzeitig werden derzeit trotz der Einschränkungen Bedingungen für die Existenz und das Funktionieren von Organisationen geschaffen, die Voraussetzungen für den Übergang zu zivilisierten Formen und Methoden der Steuerplanung auf der Grundlage der Regeln des Gesetzes geschaffen. Der gesetzliche Rahmen wird deutlich gestärkt; Die staatliche Kontrolle über die Zahlung von Steuern wird gestärkt und die Maßnahmen gegenüber nicht zahlenden Organisationen werden verschärft.

Der Prozess der Konsolidierung von Organisationen durch Umstrukturierungen, Fusionen, Übernahmen kleiner Unternehmen durch größere Unternehmen und die Gründung branchenübergreifender Verbände ist ebenfalls einer der Gründe für die Entwicklung und Umsetzung von Steuerplanungsmethoden. Die Umsetzung des Steuerplanungsprozesses sollte darauf abzielen, die Aktivitäten der Organisation aus steuerrechtlicher Sicht in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Steuergesetzgebung und der Fähigkeit, die erforderlichen Ressourcen zu beschaffen, schmerzlos zu organisieren.

Eines der Hauptprobleme des Staates und der Steuerzahler besteht darin, die Grenze zwischen Steuerplanung selbst und Steuerhinterziehung zu ziehen. Maßnahmen eines Steuerpflichtigen zur Reduzierung der Steuerzahlungen können als Steuerhinterziehung oder als Optimierung der Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung qualifiziert werden. Bei Steuerhinterziehung handelt es sich stets um einen Rechtsverstoß, der auf der Anwendung rechtswidriger Methoden (unvollständige Steuerzahlung, Verschleierung von Einkünften, unzulässige Kostenerhöhung, rechtswidrige Inanspruchnahme von Vorteilen) beruht.

Unter der Optimierung von Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung versteht man die Nutzung bestehender rechtlicher Möglichkeiten der Gesetzgebung, um die negativen Auswirkungen der Besteuerung auf Finanzergebnisse durch rechtliche Instrumente und Methoden zu reduzieren. Die Steueroptimierung ist die Grundlage der Steuerplanung. Wenn eine solche Optimierung mit Steuerverstößen verbunden ist, unterscheidet sie sich nicht von einer Steuerhinterziehung.

Sehr oft werden in einem Unternehmen Steuerprozesse von der Buchhaltung geleitet. Wenn wir von Unternehmen sprechen, kann dies aufgrund ihrer Organisations- und Rechtsform, ihres geringen Umsatzes und ihres einheitlichen Betriebs (es handelt sich überwiegend um Kleinunternehmen) in vielen Fällen gerechtfertigt sein.

Anders verhält es sich, wenn wir über Steuerplanung in großen, branchenübergreifenden Unternehmen oder Unternehmensgruppen sprechen, die über eine lange Liste unterschiedlicher Geschäftstätigkeiten und ein großes Vertragsportfolio verfügen. Dabei hängt der Erfolg der Steuerplanung von der Fähigkeit der Fachexperten und der kreativen Fähigkeit spezialisierter Spezialisten ab, Steueralternativen zu entwickeln und anzuwenden, um unter allen möglichen Optionen das beste finanzielle Ergebnis zu erzielen.

Welche Bedingungen und Maßnahmen sind erforderlich, um Steuerplanung zu etablieren, gesetzgeberische Möglichkeiten sinnvoll zu nutzen und Unternehmen nicht zu schaden? Steuerplanung im klassischen Sinne ist die zielgerichtete Tätigkeit des Zahlers, alle Möglichkeiten der Gesetzgebung maximal zu nutzen, um durch rechtliche Optimierung der Geschäftstätigkeit das beste Finanzergebnis zu erzielen.

Wenn sich ein Unternehmen also dazu entschließt, sich mit der Steuerplanung zu befassen, sollte dies gründlich und professionell erfolgen, andernfalls kann ein unsachgemäßer Einsatz dieses Tools dem Unternehmen schaden. Fehler bei der Umsetzung von Steuerplanungsmaßnahmen führen häufig nicht nur zu finanziellen Sanktionen (Nachzahlungen und Bußgelder), sondern auch zur Anwendung eines Steuerpfandrechts und zur verwaltungs- und strafrechtlichen Verantwortlichkeit von Beamten. Und in diesem Fall ist eine solche Optimierung im Rahmen von Steuerplanung und Steuerhinterziehung nicht zu unterscheiden. Steuerliche Prozesse in einem Unternehmen müssen zwangsläufig bearbeitet werden. Der einzige Unterschied besteht darin, dass einige Unternehmen darauf gebührend achten, andere jedoch nicht.

Einer der Hauptgründe für Konflikte zwischen Staat und Steuerzahlern ist die unzureichende Entwicklung der Steuergesetzgebung, das Vorhandensein einer Vielzahl von Lücken, die es nicht ermöglichen, die Rechtmäßigkeit oder Illegalität einer bestimmten Methode zur Steuerminimierung mit ausreichender Genauigkeit zu bestimmen. Dies wiederum schafft die Möglichkeit für die Entwicklung und Anwendung von Steuerhinterziehungsmodellen.

Ein weiterer Grund für diese Situation ist das Fehlen klarer Kriterien für die Beurteilung des Handelns eines Steuerpflichtigen bei der Steuerplanung in der russischen Gesetzgebung.

Die Notwendigkeit einer Unternehmenssteuerplanung hängt entscheidend von der Höhe der Steuerbelastung ab. Wenn Steuern mehr als die Hälfte aller Ausgaben eines Unternehmens ausmachen, erhält die Steuerplanung einen globalen Charakter und wird zum wichtigsten Element aller Managementarbeiten im Unternehmen. In diesem Fall sollte die Aufsicht über Steuerangelegenheiten auf der Ebene der Geschäftsleitung liegen.

Jedes Projekt sollte nicht ohne die Vorprüfung von Spezialisten umgesetzt werden, die im Bereich Finanz- und Steuermanagement tätig sind. Auf dieser Grundlage müssen Unternehmen über eine Steuerplanungsgruppe oder -abteilung verfügen und für neue groß angelegte Programme ist es zwingend erforderlich, qualifizierte externe Steuerplanungsberater hinzuzuziehen.

Die Ursachen für Steuerfehler, die in der praktischen Tätigkeit von Unternehmen auftreten, sind:

· Fehlen oder fehlerhafte Ausführung (aus steuerlicher Sicht) von Primärdokumenten;

· Fehler, die durch falsche Auslegung der geltenden Steuergesetzgebung verursacht werden;

· verspätete Reaktion auf Steueränderungen, insbesondere bei der lokalen Besteuerung;

· Rechen- und Zählfehler;

· verspätete Einreichung der Steuererklärungsunterlagen;

· verspätete Zahlung von Steuern.

In der Russischen Föderation ist das Ausmaß der Haushaltsverluste aufgrund von Steuerhinterziehung durch verschiedene Arten von Systemen erheblich. Bei der Analyse der Praxis der Steuerplanung in Russland lässt sich feststellen, dass der Wunsch, Steuern zu umgehen, weit verbreitet ist.

In der aktuellen Gesetzgebung ist es nicht immer möglich, klare Kriterien zu finden, die es in einer bestimmten Situation ermöglichen, zwischen legitimer Steuerminimierung und illegaler Steuerhinterziehung zu unterscheiden. Auch die gerichtliche Praxis ist widersprüchlich und stuft dieselben Handlungen von Steuerzahlern in einigen Fällen als rechtmäßige Tätigkeiten, in anderen als Straftaten ein.

Es gibt keine gesetzlich festgelegten Grenzen für die Steuerminimierung. Und das bringt viele negative Konsequenzen mit sich:

1. Rechtsunsicherheit führt zu Willkür und „bürokratischer Gesetzlosigkeit“ der Finanzbehörden gegenüber den Steuerpflichtigen. Es gibt Situationen, in denen es offensichtlich unmöglich ist, die Rechtmäßigkeit der Maßnahmen des Steuerpflichtigen zur Kürzung bestimmter Steuerzahlungen festzustellen;

2. Das Fehlen klarer Kriterien für die gesetzliche Steuerminimierung ist ein Faktor, der die Geschäftstätigkeit von Unternehmen einschränkt. Selbst wenn Steuerzahler „nicht standardmäßige“, aber gesetzlich nicht verbotene Geschäftsvorfälle tätigen, sind sie gezwungen, sich ständig nach der Reaktion der Steuerbehörden umzuschauen;

3. Die Steuerbehörden sind bestrebt, die Möglichkeit des Einsatzes krimineller Methoden der Steuerhinterziehung so weit wie möglich auszuschließen, ziehen jedoch häufig gesetzestreue Steuerzahler für Handlungen zur Rechenschaft, die nach formalen Kriterien unter das eine oder andere Schattensystem fallen.

4. Unter Bedingungen der Unsicherheit über die Rechtsgrundlage für die Minimierung von Steuerzahlungen geht das Vertrauen von Wirtschaftssubjekten in staatliche Stellen verloren, die Autorität staatlicher Behörden in den Augen der Steuerzahler wird gemindert;

5. Das Fehlen von Beschränkungen der gesetzlichen Steuerminimierung verringert die Investitionsattraktivität der russischen Wirtschaft erheblich.

Die aktuelle Gesetzgebung der Russischen Föderation enthält kein etabliertes ganzheitliches System von Methoden zur Unterscheidung zwischen Steuerplanung und Steuerhinterziehung. Der Gesetzgeber stellt Instrumente zur Verfügung, mit denen Maßnahmen zur unrechtmäßigen Reduzierung und Umgehung der Steuerlast durch den Steuerpflichtigen unterbunden werden können. Hier sind einige davon:

1. Neuqualifizierung von Transaktionen und Steuerzahlerstatus. Gemäß Art. Gemäß Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgt die Steuererhebung bei einer Organisation und einem Einzelunternehmer vor Gericht, wenn die Steuerpflicht auf einer Änderung der Steuerbehörde in folgenden Punkten beruht: 1) der rechtlichen Qualifikation der abgeschlossenen Transaktionen der Steuerpflichtige mit Dritten; 2) rechtliche Einstufung des Status und der Art der Tätigkeit des Steuerpflichtigen.

2. Preisänderung für steuerliche Zwecke als Bedingung für eine vom Steuerpflichtigen getätigte Transaktion. Gemäß Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben die Steuerbehörden bei der Ausübung der Kontrolle über die Vollständigkeit der Steuerberechnungen das Recht, die Richtigkeit der Preisanwendung für Transaktionen zu überprüfen: 1) zwischen voneinander abhängigen Personen; 2) für Warenaustauschtransaktionen (Tauschgeschäfte); 3) bei Außenhandelsgeschäften; 4) wenn eine Abweichung von mehr als 20 % nach oben oder unten von dem vom Steuerpflichtigen verwendeten Preisniveau für identische Waren vorliegt.

3. Ermittlung der Steuerpflichten durch Berechnung. Gemäß Abs. 7 Absatz 1 Kunst. Gemäß Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben die Steuerbehörden das Recht, die Höhe der von den Steuerpflichtigen an den Haushalt zu zahlenden Steuern durch Berechnung auf der Grundlage der ihnen über den Steuerpflichtigen vorliegenden Informationen sowie der Informationen über andere ähnliche Steuerpflichtige zu bestimmen Fälle, in denen der Steuerzahler den Beamten der Steuerbehörde die Besichtigung von Produktions-, Lager- und anderen Räumlichkeiten verweigert.

4. Beteiligung an der gemeinsamen oder subsidiären Erfüllung steuerlicher Pflichten.

4.1 Nebenausführung: gemäß Ziff. 16 Absatz 1 Kunst. Gemäß Art. 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat die Steuerbehörde das Recht, beim Gericht Anträge auf Einziehung von Schulden aus Steuern, Gebühren, entsprechenden Strafen und Geldbußen an Haushalte (außerbudgetäre Mittel) zu stellen, die geschuldet wurden mehr als drei Monate von Organisationen, die abhängige (Tochter-)Unternehmen sind, von den entsprechenden Hauptunternehmen, wenn auf deren Bankkonten Einnahmen für die verkauften Waren ihrer abhängigen (Unternehmen) eingehen.

4.2 Gesamtschuldnerische Vollstreckung: Bei der Teilung einer juristischen Person bestimmt sich bei mehreren Rechtsnachfolgern der Beteiligungsanteil jedes Einzelnen an der Erfüllung der Steuerpflichten der neugegründeten juristischen Person nach den zivilrechtlichen Vorschriften .

5. Anfechtung der Registrierung einer juristischen Person.

Ein großes Hindernis für eine wirksame Steuerplanung ist außerdem die widersprüchliche Gerichtspraxis, wenn innerhalb ein und desselben Gerichts verschiedene Gerichtsinstanzen nicht zu derselben Meinung kommen können.

Zusammenfassend können wir also die folgenden Schlussfolgerungen ziehen: Die Faktoren (Gründe), die die Wirksamkeit des Einsatzes verschiedener Steuerplanungsmethoden einschränken und Steuerplanung verhindern, sind:

1. Variabilität und Instabilität der makroökonomischen Situation in Russland, die für den Steuerplanungsprozess notwendig ist und in Russland immer noch schwer zu erreichen scheint;

2. Die steuerlichen Konsequenzen in Form der Höhe der gezahlten Steuern werden in den meisten Fällen erst nach Abschluss der Geschäftstransaktionen und nicht in der Planungsphase ermittelt, was die Einsatzmöglichkeiten bestimmter Methoden erheblich einschränkt.

3. Der Prozess der Bewältigung der Steuerlast läuft in der inländischen Praxis hauptsächlich darauf hinaus, nur eine Steuer zu senken oder mehrere optimale Transaktionen durchzuführen.

4. Fehlen einer klaren Unterscheidung zwischen Steuerplanung selbst und Steuerhinterziehung;

5. unzureichende Entwicklung der Steuergesetzgebung und das Vorhandensein zahlreicher Lücken;

6. das Fehlen klarer Kriterien zur Beurteilung der Handlungen eines Steuerpflichtigen bei der Steuerplanung in der russischen Gesetzgebung;

7. Es gibt keine gesetzlich festgelegten Grenzen für die Steuerminimierung (fehlende klare Kriterien für die gesetzliche Steuerminimierung);

8. Fehlen oder fehlerhafte Ausführung (aus steuerlicher Sicht) von Primärdokumenten, verspätete Reaktion auf Steueränderungen, verspätete Einreichung von Steuerberichtsunterlagen und verspätete Zahlung von Steuern;

9. widersprüchliche gerichtliche Praxis, die dieselben Handlungen von Steuerzahlern in einigen Fällen als legale Aktivitäten und in anderen als Straftaten einstuft.

3.3 Möglichkeiten zur Verbesserung der Steuerplanung

In Russland ist die Praxis der Organisation der Steuerplanung in einem Unternehmen noch nicht ausreichend entwickelt. Es gibt Faktoren, die die Wirksamkeit der Steuerplanung negativ beeinflussen.

Derzeit gibt es in Russland verschiedene alternative Projekte zur weiteren Reform des Steuersystems im Allgemeinen und für einzelne Steuern im Besonderen, die von Steuermanagern, die an der Steuerplanung beteiligt sind, bei der Entwicklung von Optionen für Geschäftsentscheidungen berücksichtigt werden sollten.

Maßnahmen eines Steuerpflichtigen zur Reduzierung der Steuerzahlungen können als Steuerhinterziehung oder als Optimierung der Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung qualifiziert werden. Die Steueroptimierung ist die Grundlage der Steuerplanung. Wenn Optimierung mit Steuerverstößen verbunden ist, unterscheidet sie sich nicht von Steuerhinterziehung. Beispielsweise führen Fehler, die bei der Umsetzung von Steuerplanungsmaßnahmen gemacht werden, häufig nicht nur zu finanziellen Sanktionen (zusätzliche Gebühren und Bußgelder), sondern auch zur Anwendung eines Steuerpfandrechts und zu einer verwaltungs- und strafrechtlichen Verantwortlichkeit von Beamten. Und in diesem Fall ist eine solche Optimierung im Rahmen von Steuerplanung und Steuerhinterziehung nicht zu unterscheiden. Die Tatsache, dass es keine klare Unterscheidung zwischen Steuerplanung und Steuerhinterziehung gibt, hat zur Folge, dass Steuerbehörden gesetzestreue Steuerzahler häufig für Handlungen zur Rechenschaft ziehen, die nach formalen Kriterien unter das eine oder andere Schattensystem fallen. - Lösung: Es ist notwendig, die Begriffe „Steuerplanung“ und „Steuerhinterziehung“ zu unterscheiden und klar zu definieren, was eine angemessene regulatorische Unterstützung erfahren sollte.

Der nächste zu berücksichtigende Punkt ist die unzureichende Entwicklung der Steuergesetzgebung und das Vorhandensein zahlreicher Lücken. Dies wiederum ermöglicht es, die Rechtmäßigkeit oder Illegalität einer bestimmten Methode zur Steuerminimierung mit unzureichender Genauigkeit zu bestimmen, was die Möglichkeit für die Entwicklung und Anwendung von Steuerhinterziehungsprogrammen schafft.

Der Gesetzgeber beschließt regelmäßig entsprechende Gesetzesänderungen, die verschiedene Gesetzeslücken schließen und es den Steuerzahlern ermöglichen, ihre Steuerbeiträge zu reduzieren oder Steuern zu vermeiden. Solche Änderungen werden hauptsächlich auf der Grundlage der Ergebnisse der praktischen Arbeit der Steuerbehörden, im Zusammenhang mit der Identifizierung von Fällen der Steuerumgehung unter Ausnutzung dieser Schlupflöcher oder im Zusammenhang mit der plötzlichen Verbreitung des einen oder anderen Optimierungsschemas verabschiedet. - Lösung: Lücken in der Gesetzgebung schließen, regelmäßig entsprechende Gesetzesänderungen verabschieden.

Es gibt keine gesetzlich festgelegten Grenzen für die Steuerminimierung. Und das bringt viele negative Konsequenzen mit sich: Es führt zu Willkür und „bürokratischer Gesetzlosigkeit“ der Steuerbehörden gegenüber den Steuerzahlern, schränkt die Geschäftstätigkeit von Wirtschaftssubjekten ein, gesetzestreue Steuerzahler werden oft zur Rechenschaft gezogen, das Vertrauen der Wirtschaft wird geschwächt Entitäten in Regierungsbehörden gehen verloren und die Autorität staatlicher Behörden wird in den Augen der Steuerzahler verringert, was die Investitionsattraktivität der russischen Wirtschaft verringert. - Lösung: Es ist notwendig, die Grenzen der Steuerminimierung gesetzlich festzulegen und klare Kriterien für die gesetzliche Steuerminimierung festzulegen.

Der Erfolg der Steuerplanung hängt von der Fähigkeit spezialisierter Fachkräfte und der kreativen Fähigkeit spezialisierter Spezialisten ab, Steueralternativen zu entwickeln und anzuwenden, um unter allen möglichen Optionen das beste finanzielle Ergebnis zu erzielen. Wenn sich ein Unternehmen dazu entschließt, sich mit der Steuerplanung zu befassen, sollte dies gründlich und professionell erfolgen, andernfalls kann ein unsachgemäßer Einsatz dieses Tools dem Unternehmen schaden. Auch wenn die Bildung solcher Spezialistengruppen mit bestimmten Kenntnissen auf dem Gebiet der Steuerplanung für das Unternehmen einen wirtschaftlichen Aufwand darstellt, ist dies ratsam und bietet eine gewisse „Steuersicherheit“, die wiederum die Probleme einer fehlenden oder fehlerhaften Registrierung löst (aus steuerlicher Sicht) von Primärdokumenten, verspätete Reaktion auf Änderungen in der Besteuerung, verspätete Einreichung der Steuerdokumente und verspätete Zahlung von Steuern. - Lösung: Bildung eines Teams von Personen, einer Gruppe von Personen mit Kenntnissen auf dem Gebiet der Steuerplanung, die sich mit Steuerplanung befassen, einen Plan und Ziele der Steuerplanung entwickeln, Pläne zur Optimierung von Steuerzahlungen entwickeln und umsetzen, und es erscheint sinnvoll, auch externe Berater einzubeziehen.

Ein großes Hindernis für eine wirksame Steuerplanung ist die widersprüchliche Rechtspraxis, wenn innerhalb ein und desselben Gerichts verschiedene Gerichtsinstanzen nicht zu einer einheitlichen Meinung kommen können, wenn dieselben Handlungen von Steuerzahlern in einigen Fällen als rechtmäßige Tätigkeiten und in anderen als Straftaten eingestuft werden . Dies liegt meines Erachtens daran, dass die Steuergesetzgebung derzeit, wie oben erwähnt, noch nicht ausreichend entwickelt ist und zahlreiche Lücken aufweist. - Lösung: Dieses Problem wird gelöst, wenn sich die Steuergesetzgebung verbessert.

Nicht viele Unternehmen nutzen die theoretischen Entwicklungen im Bereich der Steuerplanung voll aus. Es ist notwendig, den gesamten Satz verfügbarer Elemente und Methoden zu nutzen.

Abschluss

Unter Steuerplanung versteht man die Tätigkeit eines Steuerpflichtigen, die darauf abzielt, auf legale Weise die optimale Höhe der Steuerabzüge zu erreichen.

Die Steuerplanung ist ein integraler Bestandteil des Finanzmanagements und nimmt darin einen besonderen Platz ein, was darauf zurückzuführen ist, dass der Steueraspekt in jedem Segment des Finanzmanagements von Unternehmen vorhanden ist. Steuereinsparungen erhöhen die eigenen finanziellen Ressourcen des Unternehmens, daher ist das ultimative Ziel der Steuerplanung nicht nur und nicht so sehr die Optimierung der Steuern, sondern im Rahmen der Erreichung der Hauptziele der Geschäftstätigkeit des Unternehmens die Erhöhung seiner finanziellen Stabilität und Bedeutung.

Die Bedeutung der Steuerplanung ergibt sich aus der Tatsache, dass alle Bereiche der Finanztätigkeit einer Organisation mit der Besteuerung verbunden sind, sowie aus der erheblichen Höhe der Steuerzahlungen im Gesamtbetrag ihrer Ausgaben, der hohen Steuerbelastung und der Schwere der Steuerbelastung von Unternehmen.

Der Widerspruch zwischen den Interessen des Staates und der Steuerzahler bei der Nutzung verschiedener Methoden zur Optimierung der Steuerzahlungen der Steuerzahler führt zu dem Problem einer unscharfen Trennung der Begriffe Steuerplanung und Steuerhinterziehung. In diesem Zusammenhang wird versucht, die Gesetzgebung im Bereich der Steuerplanung zu verbessern. Maßnahmen eines Steuerpflichtigen zur Reduzierung der Steuerzahlungen können als Steuerhinterziehung oder als Optimierung der Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung qualifiziert werden. Die Steueroptimierung ist die Grundlage der Steuerplanung. Wenn Optimierung mit Steuerverstößen verbunden ist, unterscheidet sie sich nicht von Steuerhinterziehung. Beispielsweise führen Fehler, die bei der Umsetzung von Steuerplanungsmaßnahmen gemacht werden, häufig nicht nur zu finanziellen Sanktionen (zusätzliche Gebühren und Bußgelder), sondern auch zur Anwendung eines Steuerpfandrechts und zu einer verwaltungs- und strafrechtlichen Verantwortlichkeit von Beamten. Und in diesem Fall ist eine solche Optimierung im Rahmen von Steuerplanung und Steuerhinterziehung nicht zu unterscheiden. Die Tatsache, dass es keine klare Unterscheidung zwischen Steuerplanung und Steuerhinterziehung gibt, hat zur Folge, dass Steuerbehörden gesetzestreue Steuerzahler häufig für Handlungen zur Rechenschaft ziehen, die nach formalen Kriterien unter das eine oder andere Schattensystem fallen.

Auch die mangelnde Ausarbeitung der Steuergesetzgebung und die zahlreichen Lücken sind heute ein drängendes Problem. Dies wiederum ermöglicht es, die Rechtmäßigkeit oder Illegalität einer bestimmten Methode zur Steuerminimierung mit unzureichender Genauigkeit zu bestimmen, was die Möglichkeit für die Entwicklung und Anwendung von Steuerhinterziehungsprogrammen schafft. Der Gesetzgeber beschließt regelmäßig entsprechende Gesetzesänderungen, die verschiedene Gesetzeslücken schließen und es den Steuerzahlern ermöglichen, ihre Steuerbeiträge zu reduzieren oder Steuern zu vermeiden. Solche Änderungen werden hauptsächlich auf der Grundlage der Ergebnisse der praktischen Arbeit der Steuerbehörden, im Zusammenhang mit der Identifizierung von Fällen der Steuerumgehung unter Ausnutzung dieser Schlupflöcher oder im Zusammenhang mit der plötzlichen Verbreitung des einen oder anderen Optimierungsschemas verabschiedet.

Es gibt keine gesetzlich festgelegten Grenzen für die Steuerminimierung. Und das bringt viele negative Konsequenzen mit sich: Es führt zu Willkür und „bürokratischer Gesetzlosigkeit“ der Steuerbehörden gegenüber den Steuerzahlern, schränkt die Geschäftstätigkeit von Wirtschaftssubjekten ein, gesetzestreue Steuerzahler werden oft zur Rechenschaft gezogen, das Vertrauen der Unternehmen wird geschwächt Entitäten in Regierungsorganen gehen verloren und die Autorität staatlicher Behörden wird in den Augen der Steuerzahler reduziert, was die Investitionsattraktivität der russischen Wirtschaft verringert. Die Lösung hierfür ist die gesetzgeberische Festlegung von Steuerminimierungsgrenzen und die Definition klarer Kriterien für die gesetzliche Steuerminimierung.

Die Wirksamkeit der Steuerplanung wird erheblich gesteigert, sofern sie ordnungsgemäß und zielgerichtet organisiert wird. Dazu gehört die Bildung eines Teams von Personen, die an dieser Arbeit beteiligt sind, die Entwicklung eines Plans, der Ziele und Zielsetzungen der Steuerplanung sowie die Entwicklung und Umsetzung von Konzepten zur Optimierung der Steuerzahlungen. Der Erfolg der Steuerplanung hängt von der Fähigkeit spezialisierter Fachkräfte und der kreativen Fähigkeit spezialisierter Spezialisten ab, Steueralternativen zu entwickeln und anzuwenden, um unter allen möglichen Optionen das beste finanzielle Ergebnis zu erzielen. Wenn sich ein Unternehmen dazu entschließt, sich mit der Steuerplanung zu befassen, sollte dies gründlich und professionell erfolgen, andernfalls kann ein unsachgemäßer Einsatz dieses Tools dem Unternehmen schaden. Auch wenn die Bildung solcher Spezialistengruppen mit bestimmten Kenntnissen auf dem Gebiet der Steuerplanung für das Unternehmen einen wirtschaftlichen Aufwand darstellt, ist dies ratsam und bietet eine gewisse „Steuersicherheit“, die wiederum die Probleme einer fehlenden oder fehlerhaften Registrierung löst (aus steuerlicher Sicht) von Primärdokumenten, verspätete Reaktion auf Änderungen in der Besteuerung, verspätete Einreichung der Steuerdokumente und verspätete Zahlung von Steuern.

Ein großes Hindernis für eine wirksame Steuerplanung ist die widersprüchliche Rechtspraxis, wenn innerhalb ein und desselben Gerichts verschiedene Gerichtsinstanzen nicht zu einer einheitlichen Meinung kommen können, wenn dieselben Handlungen von Steuerzahlern in einigen Fällen als rechtmäßige Tätigkeiten und in anderen als Straftaten eingestuft werden . Dies liegt meines Erachtens daran, dass die Steuergesetzgebung derzeit, wie oben erwähnt, noch nicht ausreichend entwickelt ist und zahlreiche Lücken aufweist. Dieses Problem wird gelöst, wenn sich die Steuergesetzgebung verbessert.

Erforderliche Informationen

Bei der Steuerplanung handelt es sich um eine Reihe von Maßnahmen, die sowohl auf Landesebene als auch auf der Grundlage einzelner Unternehmen umgesetzt werden.

In diesem Fall:

Im Allgemeinen umfasst die Steuerplanung die Berechnung der Höhe der direkten und indirekten Steuerzahlungen, die Wahl des optimalen Besteuerungsmodells, die Festlegung der Höhe der Umsatzsteuerabzüge usw.

Jedes Unternehmen ist im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit bestrebt, Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerzahlungen zu finden.

Dies kann auf zwei Arten erfolgen:

Der Grat zwischen der Minimierung von Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung und der Steuerhinterziehung ist schmal. Das Erste wird jedoch immer legal durchgeführt.

Gleichzeitig können sich die Herangehensweisen je nach den Besonderheiten der Produktion, dem geografischen Segment und den Geschäftsmerkmalen geringfügig unterscheiden.

Die Steuerplanung betrifft alle Arten von Zahlungen an den Haushalt, denen ein bestimmtes Unternehmen unterliegt – und jede Steuer wird separat betrachtet.

Grundlegende Definitionen

Bei der Steuerplanung handelt es sich um eine Reihe von Maßnahmen, die darauf abzielen, Steuerzahlungen an die Staatskasse zu reduzieren oder aufzuschieben. Es basiert auf den Normen der Zivil-, Arbeits- und Steuergesetzgebung der Russischen Föderation.

Ein Verstoß gegen eine ihrer Bestimmungen führt zur Steuerplanung und zur Umgehung obligatorischer Zahlungen an den Haushalt.

Steueroptimierung ist gleichbedeutend mit Steuerplanung. Darunter:

Zu welchem Zweck wird es durchgeführt?

Die Rolle der Steuerplanung als Methode zur Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten für moderne Unternehmen darf nicht unterschätzt werden.

Ihr Hauptziel besteht daher darin, die Steuerbelastung des Unternehmens zu verringern, was zu einer Kostensenkung und einer Gewinnsteigerung führt.

Es gibt eine Reihe von Merkmalen, die sich auf die Steuerplanung in einem Unternehmen beziehen:

Um zu ermitteln, wie sehr ein Unternehmen eine effektive Steuerplanung benötigt, reicht es aus, die Höhe der Steuerbelastung des Unternehmens zu berücksichtigen:

Es ist wichtig zu beachten, dass das Hauptziel der Steuerplanung – die Verringerung der Steuerlast – erreicht werden kann durch:

Generell kann eine Optimierung eine einzelne Steuerzahlung oder das gesamte Unternehmen als Ganzes betreffen.

Regulatorischer Rahmen

Derzeit gibt es in der Russischen Föderation eine ganze Reihe von Rechtsakten, die Fragen der Steuerplanung regeln, darunter:

	Weist darauf hin, dass den Bürgern wirtschaftliche Rechte gewährt werden sollten. Dazu gehört auch die Steuerplanung.
,	Ein freiwilliges Verfahren zur Inanspruchnahme von Steuervorteilen durch Bürger und Unternehmen etablieren
	Bestimmt die Möglichkeit für den Zahler, das Steuersystem unabhängig zu wählen
,	Bietet das Recht, die Form der Geschäftstätigkeit zu wählen
	Begründet das Recht, die Art der Geldzahlung unabhängig zu bestimmen
,	Geben Sie die Möglichkeit an, die Art der Abschreibung, die Abschreibung von Waren und die Festlegung der Liste der direkten und indirekten Kosten zu wählen

Gestützt auf die oben genannten Bestimmungen wird ein Unternehmen in der Lage sein, die Steuerplanung optimal zu organisieren und die erwarteten Ergebnisse zu erzielen.

Optimierungsmethoden in der Steuerplanung

Die Steueroptimierung wird auf Basis vielfältiger Instrumente, Formen und Methoden der Steuerplanung umgesetzt. Sie tragen dazu bei, den Gesamtbetrag der zu zahlenden Steuern zu senken und die Kostenstruktur zu rationalisieren.

Es gibt eine Reihe von Methoden, mit denen eine Steueroptimierung umgesetzt werden kann. Sie sind in externe und interne unterteilt.

Zu den externen Optimierungsmethoden gehören:

Interne Methoden wiederum bringen Veränderungen in der Arbeitsorganisation und Führung im Unternehmen selbst mit sich. Dazu gehören:

Interne Optimierungstechniken scheinen weniger riskant zu sein. Eine wirksame Steuerplanung erfordert jedoch den Einsatz beider.

Verwendete Werkzeuge

Die Wahl des optimalen Steuerplanungsmechanismus wird durch den Umfang und die Art der Tätigkeit sowie die rechtlichen Rahmenbedingungen bestimmt.

Es lassen sich jedoch einige seiner wichtigsten Werkzeuge identifizieren, insbesondere:

Verschiedene Arten von Steuersystemen.
Steuervorteile für verschiedene obligatorische Zahlungen an den Haushalt.
Arten von Vereinbarungen mit Partnern.
Formen der Unternehmensorganisation.

Die oben genannten allgemeinen Tools werden normalerweise innerhalb einer separaten Geschäftseinheit angewendet.

Heute können wir jedoch über die Existenz mehrerer Arten der Steuerplanung sprechen, von denen jede ihre eigenen Methoden hat, darunter:

Wenn in der Organisation

Wenn die Steuerplanung auf Unternehmensebene durchgeführt wird, besteht ihr Hauptziel in der Reduzierung der Steuerbelastung, was eine Steigerung der finanziellen Effizienz des Unternehmens mit sich bringt.

In dieser Situation scheinen die effektivsten und effizientesten Instrumente zu sein:

Wahl der Rechnungslegungsgrundsätze	Ermöglicht Ihnen, einmal im Jahr das Verfahren zur Ermittlung von Geldeingängen und -ausgaben, Waren- und Bargeldbewegungen festzulegen, das sich auf die durch Berechnung ermittelte Höhe der steuerpflichtigen Gegenstände auswirkt
Analytischer und rechnerischer Ansatz	Ermöglicht Ihnen, die Indikatoren der Vorjahre auszuwerten und darauf basierend Pläne für das Produktionsvolumen (Mehrwertsteuer und), die Anzahl des Personals (, Beiträge zur obligatorischen Krankenversicherung, der Pensionskasse, der Sozialversicherungskasse) zu formulieren. , sowie das Volumen der für Produktionsaktivitäten verwendeten Vermögenswerte (,)
Bilanzmethode	Wird hauptsächlich beim Aufbau von Beziehungen zwischen Mutter- und Tochterunternehmen verwendet. Es besteht aus der Analyse von Indikatoren (Beurteilung des Zustands der Vermögenswerte, des Verhältnisses von Schulden und Eigenkapital usw.).
Normativer Ansatz	Beinhaltet die Prognose der Höhe der Steuerabzüge für die Zukunft unter Berücksichtigung aktueller Steuersätze und erwarteter Finanzergebnisse. Im Rahmen dieses Tools werden häufig drei Szenarien erarbeitet – optimistisch, realistisch und pessimistisch
Die Erstellung eines Steuerfeldes basiert auf der Festlegung grundlegender Bedingungen	Formen der Unternehmensorganisation, Zahlerstatus, Steuersystem, Fristen für obligatorische Zahlungen an den Haushalt, nach denen jede Zahlung detailliert ausgearbeitet wird

Landesplanung

Wenn wir über staatliche Steuerplanung sprechen, dann soll diese die Umsetzung quantitativer und qualitativer Indikatoren für Einnahmen aus dem Haushalt, der gesetzlichen Krankenversicherung, der Sozialversicherung und der Pensionskasse überwachen.

Gleichzeitig sollte die Steuerbelastung gering bleiben, andernfalls kommt es zu einer Verringerung der Geschäftstätigkeit.

Die Steuerplanung auf Landesebene umfasst:

Optimierung der Steuerbelastung;
Bildung einer optimalen Steuer- und Gebührenstruktur;
Sicherstellung eines Höchstmaßes an Steuereinnahmen;
Schaffung eines rationalen Steuerkontrollsystems.

Zur Umsetzung dieser Aufgaben nutzen staatliche Stellen, vertreten durch das Finanzministerium und den Föderalen Steuerdienst, Finanzinstrumente wie:

System der Steuervorteile;
verschiedene Steuersysteme;
Vereinbarungen zu Doppelbesteuerungsfragen;
Formen und Arten von Vereinbarungen zwischen Unternehmen und Partnern.

Diese speziellen Methoden schaffen die Grundlage für die Gestaltung der Steuerplanung im Unternehmen. Sie sorgen für einen Ausgleich zwischen den Interessen des Staates (Auffüllung der Staatskasse) und der Wirtschaftssubjekte (Kostensenkung).

Wenn auf der Makroebene

Die Umsetzung der Steuerplanung auf Makroebene beinhaltet die Optimierung des Besteuerungssystems von Unternehmen, wodurch Einnahmen zur Lösung politischer, sozialer, wirtschaftlicher und anderer Probleme erzielt werden können.

In diesem Fall konzentriert sich die Steuerplanung auf die Lösung folgender Probleme:

Schaffung einer wirksamen Steuergesetzgebung.
Aufbau eines unternehmensfreundlichen Steuersystems.
Festlegung der Steuersätze, der Höhe der Leistungen und der Art der Besteuerungsgegenstände.

Die Umsetzung erfolgt im Rahmen der Ausarbeitung aktueller und langfristiger Pläne, die mit der allgemeinen sozioökonomischen Politik des Staates vereinbar sind.

Zu den Steuerplanungsinstrumenten auf der Makroebene gehören Steuersätze, die Größe und das Verfahren zur Bewertung von Objekten, Arten von Transaktionen, Regime und Systeme zur Erhebung obligatorischer Zahlungen.

Ihre Aufteilung in Typen

Die Steuerplanung erfolgt auf der Ebene des Staates, einzelner Unternehmen und ihrer Verbände.

Gleichzeitig sind die eingesetzten Instrumente zwar etwas anders, verfolgen aber das gleiche Ziel – eine Rationalisierung der Steuerzahlungen.

Alle im Steuerplanungsprozess eingesetzten Instrumente werden nach mehreren Kriterien klassifiziert, nämlich.

Je nach Anwendungsbereich gibt es:

Je nach Verwendungszweck gibt es:

Eine wirksame Steuerplanung setzt in der Regel den Einsatz einer sinnvollen Kombination beider voraus.

Was ist das Ergebnis?

Das Ergebnis der Steuerplanung eines Unternehmens ist eine schriftliche Schlussfolgerung, die folgende Aspekte umfasst:

Methoden zur Optimierung des Verfahrens und der Struktur der Besteuerung von Pflichtzahlungen.
Angemessene Empfehlungen zur Umsetzung der Rechnungslegungsgrundsätze.

Dadurch werden folgende Probleme im Betrieb des Unternehmens gelöst:

Erreichen einer höheren Wettbewerbsfähigkeit innerhalb eines bestimmten Segments.
Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten usw. dadurch Gesamtkosten.
Erzielung einer rationelleren und effizienteren Nutzung von Ressourcen.

Das Fehlen eines angemessenen Steuerplanungssystems in einem Unternehmen, unabhängig von seiner Größe und seinem Tätigkeitsbereich, führt zu unangemessenen Verlusten, einer Verschlechterung der Finanzlage und einem Rückgang der Wettbewerbsfähigkeit.

Steuerplanungermöglicht es dem Steuerzahler, die Belastung des Unternehmens durch die Nutzung von Vorteilen, verschiedenen Steuersystemen und anderen gesetzlich vorgesehenen Möglichkeiten zu optimieren. Lesen Sie in diesem Artikel mehr über die Grundsätze und Methoden der Steuerplanung.

Der Kern der Steuerplanung besteht darin, dass Steuer- und andere Regulierungsbehörden das Recht des Steuerzahlers anerkennen, alle nach geltendem Recht zulässigen Mittel, Methoden und Techniken zu nutzen, um die Steuerlast zu verringern. Bei der Steuerplanung handelt es sich um eine ganze Reihe von Maßnahmen, die alle Bereiche der Unternehmenstätigkeit vereinen und gleichzeitig zur Erfüllung gesetzlicher Ziele, Kostensenkung und Gewinnsteigerung beitragen.

Der effektivste Weg zur Steigerung der Unternehmensrentabilität besteht nicht einfach darin, die Höhe der gezahlten Steuern zu senken (dies kann durch eine Verringerung der Anzahl von Transaktionen und eine Verlangsamung des Kapitalumschlags erreicht werden), sondern darin, eine effektive Verwaltung und Steuerplanung aufzubauen. Das heißt, die Reduzierung der Steuerlast sollte für ein Unternehmen kein taktischer Schachzug, sondern eine gut strukturierte Strategie sein.

Um festzustellen, ob in der Unternehmensführung etwas radikal geändert werden muss, sollten Sie zunächst die Steuerbelastung berechnen. Betrachten wir verschiedene Situationen:

Wenn die gesamte Steuerbelastung am Jahresende 15 % des Nettoeinkommens des Unternehmens nicht übersteigt, ist der Bedarf des Unternehmens an Steuerplanung und -prognose minimal. Um den Status der Steuerzahlungen zu kontrollieren, kann der Hauptbuchhalter oder sein Stellvertreter den Status der Steuerzahlungen überwachen.
Liegt die Steuerbelastung bei kleinen und mittleren Unternehmen zwischen 20 und 35 %, ist die Notwendigkeit einer Steuerplanung relevant. Damit Prognosen und Steuerplanung effizient und zeitnah durchgeführt werden können, ist die Einführung einer Stabsstelle erforderlich, die mit diesen Funktionen betraut werden sollte. Ein einzelner Spezialist oder in großen Unternehmen ein ganzes Team von Fachleuten überwacht alle Steuerpflichten und beteiligt sich an der Erstellung von Geschäftsplänen für das nächste Jahr, um eine Geschäftsprognose umzusetzen. Für die Umsetzung großer oder nicht standardisierter Projekte empfiehlt es sich, einen Steuerplanungsspezialisten auf Outsourcing-Basis zu beauftragen.
Wenn die Steuerlast 40 % übersteigt, ist es für das Unternehmen unerlässlich, der Steuerplanung große Aufmerksamkeit zu schenken. Andernfalls wird es einfach nicht mehr wettbewerbsfähig und kann letztendlich bankrott gehen. In einer solchen Situation sollte die Steuerplanung zum wichtigsten Element der Arbeit des Top-Managements werden. Für mittlere und große Unternehmen empfiehlt es sich, eine Steuerplanungsabteilung einzurichten.

Im modernen Geschäftsumfeld haben sich die wichtigsten Ansätze zur Reduzierung der Steuerbelastung entwickelt, was das Hauptziel der Steuerplanung ist:

Anwendung aller möglichen Steuervorteile, die in der Abgabenordnung vorgesehen sind;
Entwicklung korrekter Rechnungslegungsgrundsätze, die es ermöglichen, alle bestehenden Lücken in der Steuergesetzgebung zu Ihrem Vorteil zu nutzen;
Sicherstellen, dass Steuerfristen nicht versäumt werden.

Folgende Arten der Steuerplanung werden unterschieden:

unternehmensintern – innerhalb eines einzigen Unternehmens durchgeführt;
Partnerschaft – wird in einer Reihe von Unternehmen durchgeführt, die durch die Form der Geschäftsführung oder geschäftlichen Zusammenarbeit miteinander verbunden sind;
national – umgesetzt, wenn die Geschäftstätigkeit des Unternehmens nur in einem Land ausgeübt wird;
international – wird durchgeführt, wenn Geschäfte in mehreren Ländern getätigt werden.

Allgemeine Grundsätze der Steuerplanung

Bei der Anwendung bestimmter Methoden, Methoden und Techniken der Steuerplanung muss sich der Steuerpflichtige an die Grundprinzipien halten, die es ihm ermöglichen, seine Ziele mit minimalem Aufwand und ohne Gesetzesverstoß zu erreichen. Die Grundsätze der Steuerplanung lassen sich in mehrere Hauptgruppen einteilen:

Das Legalitätsprinzip bedeutet die Einhaltung aller steuerrechtlichen Vorschriften bei der Berechnung und Zahlung von Steuerzahlungen. Dieser Grundsatz ist von grundlegender Bedeutung; er ermöglicht es, Steuerplanung von Vorwürfen der Steuerhinterziehung zu distanzieren und zu trennen.
Das Prinzip der Effizienz setzt eine rechtzeitige Steuerplanung voraus. Dies bedeutet, dass die genehmigten Rechnungslegungs- und Steuerrichtlinien des Unternehmens rechtzeitig überprüft werden müssen, um schnell auf Änderungen in der Steuergesetzgebung reagieren zu können, die die Steuerlast verringern. Auch im Falle der Entstehung eines neuen Tätigkeitsbereichs, einer Erweiterung oder einer sonstigen Neuformatierung des Unternehmens müssen Änderungen rechtzeitig vorgenommen werden.
Das Prinzip der Optimalität, das den Einsatz von Mechanismen beinhaltet, die zu einer Reduzierung der Steuerlast führen würden, ohne die Geschäftsziele und Interessen der Eigentümer des Unternehmens zu beeinträchtigen. Es sollte daran erinnert werden, dass Steuerplanung nur ein Mittel zur Lösung bestimmter Probleme und kein Selbstzweck ist. Unternehmer müssen ein Gleichgewicht zwischen der Höhe der Steuerlast und der Höhe des erwarteten Gewinns finden, der für die Ausweitung des Unternehmens verwendet werden könnte. Analysten müssen im Voraus berechnen, welche wirtschaftlichen Auswirkungen von der Umsetzung einer bestimmten Steuerplanungsmethode zu erwarten sind und ob die Kosten ihrer Umsetzung kurz- und langfristig die gesamte erwartete Rentabilität decken. Es muss rechtzeitig berechnet werden, ob eine Senkung einer Steuer zu einer Erhöhung anderer Pflichtzahlungen führt.
Der Gültigkeitsgrundsatz geht davon aus, dass der Steuerpflichtige im Voraus die notwendigen Argumente vorbereitet hat, um den Steuerinspektoren zu erklären und seine Position vor Gericht im Falle der Anwendung unpopulärer oder umstrittener Steuerplanungsmethoden zu verteidigen.
Das Komplexitätsprinzip bedeutet, dass die Steuerplanung nicht nur die Normen der Steuergesetzgebung, sondern auch anderer Rechtsgebiete, insbesondere des Zivilrechts, berücksichtigt.
Der Grundsatz der Professionalität, der besagt, dass bei solchen Tätigkeiten qualifizierte Fachkräfte beteiligt werden sollen, was eine kompetente Erstellung von Primärdokumenten, Verträgen, Registern, Berichterstattungen etc. bedeutet.
Der Grundsatz der Vertraulichkeit bedeutet, dass der Steuerzahler die vom Unternehmen verwendeten Steuerplanungsmethoden nicht an Außenstehende weitergeben darf.

Steuerplanungsformulare

Die Organisation der Steuerplanung kann in folgenden Formen dargestellt werden:

Systematisierung von Steuerinformationen, ständige Überwachung von Gesetzesänderungen;
Umsetzung der geplanten Planungsschritte und ständige Überwachung der Erfüllung aller Steuerpflichten;
Analyse der getroffenen Entscheidungen unter dem Gesichtspunkt der Einhaltung der Steuergesetze;
Umsetzung einer Reihe von Maßnahmen zur Optimierung der Besteuerung bei steigender Steuerbelastung.

Die Steuerplanung umfasst in der Regel folgende Bereiche:

Wahl einer Organisations- und Rechtsform vor der staatlichen Registrierung;
Auswahl eines geeigneten Steuersystems;
Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes und gegebenenfalls Änderung desselben;
Änderung der Geschäftsrichtung, Umstrukturierung (Schaffung getrennter Abteilungen mit anderen Besteuerungsformen je nach Geschäftsrichtung);
Registrierung eines Unternehmens am optimalen geografischen Standort für die Zahlung von Steuern (Wahl des Föderalen Steuerdienstes, Nähe zu Produktionsanlagen, Sonderwirtschaftszonen, Besonderheiten der regionalen Steuergesetzgebung in Form von Vergünstigungen und ermäßigten Steuersätzen usw.);
vollständige Anwendung aller bestehenden Steuervorteile – zu diesem Zweck ist es notwendig, Änderungen in der Steuergesetzgebung regelmäßig zu überwachen und ihre Anwendbarkeit auf die Aktivitäten des Steuerzahlers zu analysieren;
Planung der Gewinnausschüttung, um das Unternehmen so umzustrukturieren, dass zusätzliche Steuervorteile genutzt werden können.

Steuerplanungsmethoden

Bei der Steuerplanung werden verschiedene Methoden eingesetzt, die darauf abzielen, die Steuerbelastung zu reduzieren und die finanzielle Effizienz eines Unternehmens zu steigern. Die Steuerplanung umfasst den Einsatz sowohl externer als auch interner Methoden. Externe Methoden können globale geschäftliche Konsequenzen haben, daher ist ihr Einsatz recht begrenzt. Dazu gehören Ersetzungen, die sich auf die Steuerpolitik des Unternehmens (Unternehmensgruppe) auswirken können: Steuersubjekt, Steuerhoheit und Art der Tätigkeit.

Wir listen die wichtigsten internen Methoden der Steuerplanung auf:

Die Auswahl der Rechnungslegungsgrundsätze, die einmal im Jahr genehmigt werden, ist der wichtigste Teil der Planung. Durch die Neubewertung des Anlagevermögens können Sie beispielsweise erhebliche und legale Einsparungen bei der Zahlung von Grund- und Gewinnsteuern erzielen.
Die Analyse- und Berechnungsmethode hilft bei der Steuerplanung auf der Grundlage von Indikatoren für vergangene Steuerperioden. Dank dieser Methode ist es möglich, Änderungspläne in den genehmigten Geschäftsplan für das nächste Jahr aufzunehmen:

Arbeitsvolumen (beeinflusst Einkommensteuer, Mehrwertsteuer);
durchschnittliche Zusammensetzung der Arbeitnehmer (beeinflusst die Zahlung der Einkommensteuer und Beiträge zu außerbudgetären Staatsfonds);
die Größe (Menge) der Vermögenswerte, die für die Wirtschaftstätigkeit genutzt werden, einschließlich Grundstücke (beeinflusst die Steuern auf Grundstücke und Eigentum).

Die Bilanzmethode wird bei der Entwicklung eines Rechnungslegungsmodells für jede finanzielle oder geschäftliche Situation verwendet. Beispielsweise wird der Finanzierungsbedarf berechnet und alle möglichen Finanzierungsquellen anhand von Bilanzkennzahlen analysiert. Diese Methode ist besonders relevant beim Aufbau von Beziehungen zwischen der Muttergesellschaft und ihren Tochtergesellschaften.

Die normative Methode wird bei der Planung zukünftiger Steuern verwendet, indem die erwarteten Zahlen anhand der aktuellen Steuersätze und -vorschriften berechnet werden.

Die Optimierung von Plänen und Entscheidungen bedeutet, mehrere Prognoseoptionen durchzuarbeiten, um die optimale auszuwählen.

Die Methode zum Erstellen eines Steuerfelds bedeutet, dass Sie Ihre eigene Liste der im Unternehmen zu zahlenden Steuern und Gebühren, des Steuerzahlerstatus, des ausgewählten Steuersystems, des Standorts, der Vorteile und der Steuerzahlungsfristen erstellen. Diese Liste wird auf der Grundlage von Eingabedaten wie der Organisations- und Rechtsform des Unternehmens, der Art der Geschäftstätigkeit und den festgelegten Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt. Jede Zahlung wird auf Grundlage der erstellten individuellen Steuerbemessungsgrundlage abgewickelt.