La completarea tabelului 3 din raportul FSS Formular-4, la rândul 1 și 2, organizația nu arată valoarea asistenței financiare De fapt, baza de calcul a primelor de asigurare nu este subestimată, este aceeași ca și cum organizația a afișat această acumulare în rânduri. Sunt aceste acțiuni o încălcare? Cum să repar? Consecințe?

La completarea calculului din Formularul 4-FSS, rândul 1 din Tabelul 3 reflectă plățile acumulate către cetățeni pe bază de angajamente de la începutul anului. Rândul 2 indică sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare în conformitate cu articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-ФЗ.Т.о. organizația ar fi trebuit să includă suma asistenței financiare pe aceste linii.

Deoarece această eroare nu a condus la o subestimare a sumei primelor de asigurare, compania are dreptul de a decide în mod independent dacă corectează sau nu această eroare. Legislația nu prevede sancțiuni pentru astfel de erori comise de asigurat la completarea rapoartelor.

Cum se întocmesc și se depun calculele contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii și asigurările de accidente (Formular 4-FSS)

<…>

Tabelul 3

Dacă o eroare a determinat organizația să plătească în plus contribuțiile, atunci calculul actualizat nu trebuie să fie prezentat (Partea 2 a articolului 17 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). În acest caz, nu va exista nicio datorie la bugetul fondului.

<…>

LEGEA FEDERALA DIN 24.07.2009 Nr 212-FZ

Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii

Articolul 17. Modificări la calculul primelor de asigurare acumulate și plătite

1. În cazul în care plătitorul primelor de asigurare descoperă în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite depuse organului pentru controlul plății primelor de asigurare faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erori care conduc la o subevaluare; a sumei primelor de asigurare de plătit, plătitorul primelor de asigurare este obligat să efectueze modificările necesare în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite și să prezinte organului de monitorizare a plății primelor de asigurare un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite în modalitatea prevazuta de acest articol.

2. În cazul în care plătitorul primelor de asigurare descoperă informații inexacte în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite transmise organului pentru controlul plății primelor de asigurare, precum și erori care nu conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare plătibil, plătitorul primelor de asigurare are dreptul să efectueze modificările necesare în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite și să prezinte organului de monitorizare a plății primelor de asigurare un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite în modul prevăzut de prezentul articol . În acest caz, un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite, depus după expirarea termenului stabilit pentru depunerea unui calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite, nu se consideră depus cu încălcarea termenului.

3. În cazul în care un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite este depus la organul de monitorizare a plății primelor de asigurare înainte de termenul limită pentru depunerea unui calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite, acesta se consideră depus în ziua depunerii calculului actualizat. a primelor de asigurare acumulate și plătite.

Este necesar să se reflecte în calculul primelor de asigurare cadourile oferite angajaților (peste 4 mii de ruble, în baza unui acord de cadou) și asistența materială acordată (după decesul rudelor sau în legătură cu nașterea unui copil, până la 50 mii de ruble) ruble)? Cum sunt reflectate aceste plăți în 6-NDFL?

Răspuns

Atunci când calculați contribuțiile, reflectați doar asistența financiară în rândurile în care indicați plățile totale și plățile neimpozabile. Costul cadourilor emise în baza unui acord de cadou nu este reflectat în calculul contribuțiilor.

Știri de ultimă oră pentru departamentele de contabilitate:. Citiți în revistă

În calculul 6-NDFL, reflectați numai plățile care sunt reflectate integral sau parțial de impozitul pe venitul personal. Prin urmare, nu înregistrați asistența materială emisă în calculul 6-NDFL. Și incluzi veniturile sub formă de cadouri în calcul.

Acum despre asta mai detaliat.

Calculul primelor de asigurare.

La calcularea contribuțiilor, reflectați toate plățile în baza contractelor de muncă și civile pentru muncă și servicii (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ați oferit cadouri în baza unui acord de cadou. Aceste sume nu se referă la obiectul impozitării contribuțiilor (clauza 4 din articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 ianuarie 2017 N 03-15-06/2437). Prin urmare, nu includeți costul cadourilor în calculul primelor de asigurare.

Și plătiți asistență financiară în cadrul contractelor de muncă. Prin urmare, reflectați aceste plăți în calculul contribuțiilor. Întreaga sumă a asistenței financiare plătite în legătură cu decesul unui membru al familiei și asistența financiară pentru nașterea unui copil este de până la 50 de mii de ruble. nu este supus primelor de asigurare (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, reflectați suma asistenței financiare în calcularea contribuțiilor:

Conform rândurilor 030 și 040 ale subsecțiunilor 1.1 și 1.2

Conform liniilor 020 și 030 din Anexa 2;

Conform liniilor de la 210 subsecțiuni 3.2.

În rândurile în care reflectați baza impozabilă pentru contribuții, nu includeți sume de asistență financiară.

6-NDFL

Aveți dreptul de a nu reflecta plățile neimpozabile în formularul 6-NDFL, inclusiv asistența financiară în legătură cu decesul unui membru al familiei, precum și pentru nașterea unui copil, care nu depășește 50.000 de ruble. (Clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24064@).

Prin urmare, includeți doar costul cadourilor în indicatorii de calcul 6-NDFL.

Includeți întregul cost al cadourilor în indicatorul de la rândul 020 din secțiunea 1 din calculul 6-NDFL. Și partea neimpozabilă este de 4000 de ruble. (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) se reflectă în rândul 030.

Organizația angajatoare plătește salariatului asistență financiară în cadrul relației de muncă cu acesta. În acest sens, răspunsul la întrebare – este sau nu asistență financiară supusă contribuțiilor de asigurare – pare evident: da, este. La urma urmei, plățile și recompensele acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile sunt supuse primelor de asigurare (Partea 1, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Dar ar trebui să fie percepute întotdeauna primele de asigurare pe valoarea asistenței financiare? În anumite cazuri nr. Le vom lua în considerare.

Când și cum asistența mat este supusă primelor de asigurare

În primul rând, să ne dăm seama câte prime de asigurare pentru asistență financiară sunt calculate în cazul general. Adică, indiferent de apariția unor evenimente și circumstanțe specifice din viața angajatului. Deci, sumele de asistență financiară de până la 4.000 de ruble per angajat pe an nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare (clauza 11, partea 1, articolul 9, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, subclauza 12, clauza 1, articolul 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr.125-FZ). În consecință, contribuțiile trebuie calculate din suma excedentară.

În plus, asistența financiară nu este supusă primelor de asigurare dacă este plătită (clauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998):

unui angajat din cauza decesului unui membru al familiei acestuia. În acest caz, contribuțiile nu se calculează indiferent de cuantumul ajutorului financiar (clauza „b”, paragraful 3, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Membrii familiei angajatului sunt recunoscuți ca: soț, părinți și copii, inclusiv copiii adoptați (Articolul 2 din RF IC, Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 9 noiembrie 2015 Nr. 17-3/B-538). Cu alte cuvinte, dacă un angajat a primit asistență financiară în legătură cu decesul unui frate, surori, bunici, bunic sau alte rude, atunci contribuțiile vor trebui calculate dintr-o sumă care depășește 4.000 de ruble;
la părinții-angajați (părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil. În acest caz, asistența trebuie plătită în primul an de la nașterea (adopția) unui copil în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (clauza „c”, clauza 3, partea 1, articolul 9, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ) și pentru fiecare părinte (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 27 octombrie 2015 nr. 17-3/B-521). Pentru sumele care depășesc limita specificată, contribuțiile sunt calculate în conformitate cu procedura generală (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 01.02.2016 nr. 17-4/B-37);
persoanelor în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență, inclusiv victimele atacurilor teroriste de pe teritoriul Federației Ruse, pentru despăgubiri pentru daune materiale, precum și pentru vătămarea sănătății lor (clauza „a”, paragraful 3, partea 1, articolul 9 Legea din 24 iulie .2009 Nr. 212-FZ).

După cum puteți vedea, răspunsul la întrebarea dacă asistența financiară este supusă contribuțiilor depinde de două aspecte: din ce motiv este plătită și în ce sumă.

Întrebare

Am murit 2 foști angajați: unul care a fost concediat cu mult timp în urmă și a fost înjurat. ajutor, altuia - care recent - la sfatul tau, il voi oficializa ca compensatie pentru concediu. Ar trebui aceste sume să fie reflectate în mod egal în rapoartele PZU, Fondul de asigurări sociale și 6-NDFL sau nu?
Mai devreme, mi-au spus despre PZU că aceste sume ar trebui trecute la rândul 201, dar nu trebuie incluse deloc în Fondul de asigurări sociale și 6-NDFL.
Dacă presupunem că în grupul 201 RSV și tabelul 3 FSS nu este o regiune. conform art. 9 din Legea 121 din Legea federală, atunci există asistență financiară pentru un angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei, dar în cazul nostru nu este pentru angajat. Comp. pentru concediu este exclus din neimpozabil, dar în cazul nostru nu este impozitat în legătură cu deces. Se pare că, de asemenea, nu este nevoie să scrieți nimic acolo. Aceste sume nu vor ajunge nicăieri?

Răspuns

Obligația de a plăti impozitul încetează odată cu decesul contribuabilului (clauza 3, clauza 3, articolul 44 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totuși, până în ziua în care salariatul decedează, contractul de muncă este valabil, iar plățile efectuate către rudele acestuia în temeiul prezentului contract sunt remunerații supuse impozitării în mod general. Adică, angajatorul trebuie să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal din angajamente sub formă de salarii, compensații pentru concediul neutilizat, prestații de invaliditate (clauza 1 din articolul 209, clauza 6 din clauza 1 din articolul 208, clauzele 1 și 3 din art. . 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, rudelor defunctului ar trebui să li se acorde sume în aceeași sumă pe care angajatul însuși ar fi primit-o în timpul vieții. În acest caz, plățile trebuie efectuate în cel mult o săptămână de la data la care membrii familiei au prezentat documentele relevante (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 16 iulie 2009 N 20-15/3/073541@). Astfel, în calculul 6-NDFL vei reflecta toate plățile prevăzute în contractul de muncă al angajatului decedat.

În același timp, asistența financiară unică acordată membrilor familiei salariatului (dacă aceasta este plătită), precum și prestațiile sociale pentru înmormântări, nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauzele 1 și 8 ale articolului 217 din impozit). Codul Federației Ruse). În scopul aplicării acestui beneficiu, Ministerul rus de Finanțe include soții, părinții și copiii, inclusiv copiii adoptați, ca membri ai familiei (Scrisoarea din 08.03.2006 N 03-05-01-04/234). Asistența financiară acordată altor rude este supusă regulilor generale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice. În opinia noastră, dacă se acordă asistență financiară membrilor familiei, atunci nu este necesar să o includem în calcul.

Asistența financiară în legătură cu decesul nu este supusă primelor de asigurare și, prin urmare, nu este inclusă în RVS-1 și 4-FSS.

Cu toate acestea, cuantumul prestațiilor de înmormântare plătite de angajator în legătură cu decesul unui angajat sau al unui membru minor al familiei acestuia reduce valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară și în legătură cu cu maternitate (clauza 3 din articolul 10 din Legea nr. 8-FZ, partea 2 Art. 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ).

Valoarea beneficiului trebuie să fie reflectată în Formularul-4 FSS. În acest scop, rândul 11 este prevăzut în tabelul 2. În coloana 3, rândurile 11 indică numărul de prestații emise, în coloana 4 - cuantumul prestațiilor.

În coloana 5, rândul 11, nu sunt indicate sume, deoarece prestațiile sociale pentru înmormântări sunt plătite în acest caz din fondurile Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse și nu din bugetul federal.

Întrebări înrudite:

Care plăți sunt supuse primelor de asigurare și care nu?
✒ Contribuțiile de asigurare obligatorie la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii sunt impuse plăților acumulate în favoarea angajaților - cetățeni ai Federației Ruse în cadrul muncii..... .
Cum este impozitată asistența financiară, în special pentru tratament? (dacă este posibil foștilor angajați)
✒ Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru asistența financiară acordată foștilor angajați se reține în același mod (clauza 8, 10, art. 217......
Bună ziua Asistența financiară plătită unui angajat în legătură cu decesul tatălui său în valoare de 10 mii de ruble este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor la fondul de pensii?
✒ Procedura de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice și a primelor de asigurare din......
Poate o văduvă militară să-și ceară pensia? Ce procent din pensie va primi?
✒ În anul 2015 sunt atribuite două tipuri de pensii în legătură cu decesul unui întreținător de familie, văduve......