Restricții pentru noi. Noi tarife și limite la usn. Modificări în plata impozitelor de către o altă persoană

Care sunt limitele USN în 2019? Care sunt limitele privind venitul, mijloacele fixe, numărul de angajați? Cui i se interzice în general aplicarea sistemului fiscal simplificat în 2019?

Limită USN pentru 2019 pentru SRL-uri și antreprenori individuali

Limitele maxime pentru sistemul simplificat de impozitare sunt stabilite pentru venitul anual, numărul de salariați și valoarea reziduală a mijloacelor fixe. Dacă vreuna dintre ele este încălcată în cursul anului, dreptul la sistemul fiscal simplificat se pierde.

USN: limită de venituri 2019

În cadrul sistemului fiscal simplificat, limita de venituri în 2019 este de 150 de milioane de ruble. Dacă încalci această limită, compania sau antreprenorul individual își pierde dreptul de a fi simplificat. Cu toate acestea, trebuie amintit că nu toate veniturile trebuie luate în considerare în aceste scopuri. Prin venituri în limita sistemului simplificat de impozitare se înțeleg: venituri din vânzări, avansuri primite, venituri din neexploatare.

Limita USN 2019 pentru tranziția la „simplificare”

Dacă o organizație aplică deja OSNO sau un alt regim fiscal, atunci are dreptul de a trece la impozitarea simplificată. Ea poate face acest lucru numai de la începutul următorului an calendaristic. În același timp, Codul Fiscal prevede o limită specială de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2019 pentru astfel de cazuri.

Este posibil să se aplice sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2019 numai dacă pentru 9 luni din 2018 venitul său nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Cu toate acestea, această limită se aplică numai organizațiilor. Un antreprenor individual va putea trece la sistemul fiscal simplificat din 2019, chiar dacă pentru perioada ianuarie-septembrie 2018 veniturile sale au fost de peste 112,5 milioane de ruble. Cu toate acestea, limita anuală de venit de 150 de milioane de ruble rămâne atât pentru persoanele juridice, cât și pentru antreprenori.

1684

Companiile nu au avut încă timp să se familiarizeze pe deplin cu modificările fiscale revoluționare care vor intra deja în vigoare în 2020, în pragul unui alt proiect de lege de modificare a sistemului fiscal simplificat. Cum se va schimba procedura de aplicare a sistemului fiscal simplificat în 2020?

Până în prezent, Duma de Stat a adoptat proiectul de lege nr. 905506 (nedepus încă spre examinare Guvernului Federației Ruse), care permite unui număr mai mare de companii și antreprenori individuali să aplice sistemul fiscal simplificat. În acest scop, a fost elaborată o nouă procedură de aplicare a cotelor majorate atunci când lucrătorii simpliști ating o anumită sumă de venit și numărul mediu de salariați.

Acum, persoana simplistă își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, de îndată ce venitul său ajunge la 150 de milioane de ruble sau numărul mediu de angajați este de peste 100 de persoane.

În 2020, astfel de companii și antreprenori individuali nu vor pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare în anumite condiții.

Noi cote unice de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat

Ca regulă generală, dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 1 și 6 la sută, în funcție de tipurile de activitate antreprenorială și de anumite categorii de contribuabili (clauza 1 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de tipurile de activitate antreprenorială și de anumite categorii de contribuabili (clauza 2, articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru companiile care au depășit limitele în ceea ce privește veniturile cu 50 de milioane de ruble și numărul mediu de angajați cu 30 de persoane, se aplică cote unice de impozitare mai mari.

Reguli de aplicare a cotelor unice de impozitare majorate

Regulile de aplicare a cotelor unice de impozitare majorate depind de obiectul de impozitare aplicabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat.

eu optiunea. Pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare sub formă de venit.

Cota de impozitare, începând din trimestrul în care veniturile companiei au depășit 150 de milioane de ruble, dar nu mai mult de 50 de milioane de ruble și (sau) numărul mediu de angajați a depășit 100 de persoane, dar nu mai mult de 30 de persoane, este stabilită la 8. la sută.

varianta II. Pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse cu valoarea cheltuielilor.

Cota de impozitare, începând din trimestrul în care veniturile companiei au depășit 150 de milioane de ruble, dar nu mai mult de 50 de milioane de ruble și (sau) numărul mediu de angajați a depășit 100 de persoane, dar nu mai mult de 30 de persoane, este stabilită la 20. la sută.

Important!În cazul în care un contribuabil aplică atât sistemul simplificat de impozitare, cât și SIT, la determinarea sumei veniturilor din vânzări în scopul respectării restricției, se iau în considerare veniturile din ambele regimuri fiscale speciale.

La Cum se calculează cota unică de impozitare majorată?

Pentru prima dată, proiectul de lege introduce o reluare lină a sistemului fiscal simplificat. Acest lucru se aplică acelor plătitori care depășesc limita de venit cu cel mult 50 de milioane de ruble sau cu un număr mediu de cel mult 30 de persoane.

Un astfel de exces nu mai este plin de o tranziție automată la sistemul general de impozitare.

EXEMPLUL #1.

Să presupunem că la sfârșitul anului 2020, veniturile companiei se ridicau la 190 de milioane de ruble.

Începând cu 1 iulie 2020 (adică în trimestrul 3 2020, când se depășește limita), societatea va aplica cota de 8% (obiect de venit). Pentru T4 2020, compania va aplica și o rată de 8%.

Impozitul unic în regim de impozitare simplificat la sfârșitul anului 2020 trebuie calculat după următoarea formulă:

Impozit unic în regim de impozitare simplificat la sfârșitul anului = Baza impozabilă timp de 6 luni? 6% Baza impozabilă pentru al 6-lea trimestru? opt%

Cu ce ​​rată va plăti compania impozit unic anul viitor?

În cazul în care limitele sunt depășite, dar cu cel mult 50 de milioane de ruble (adică, venitul este în intervalul de la 150 de milioane la 200 de milioane de ruble), atunci compania va plăti un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat la un rata crescută cu 8%. În aceeași rată, se vor calcula plăți în avans pentru impozitul unic. În condițiile exemplului nr. 1, compania va plăti un singur impozit la o cotă de 8%.

Societatea va putea reveni la cotele unice obișnuite de impozitare cu condiția respectării limitelor în ceea ce privește veniturile și numărul de salariați. De exemplu, dacă la sfârșitul perioadei fiscale, venitul companiei nu depășește limita de 150 de milioane de ruble, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat este calculat la o cotă de 6% .

În cazul achitării în exces a impozitului unic în legătură cu plata plăților în avans cu o cotă de 8%, cuantumul plății excedentare va fi creditată din plata plăților viitoare în regimul fiscal simplificat. În ciuda faptului că această regulă nu este precizată în proiectul de lege, aici se aplică procedura generală de compensare (rambursare) impozitului plătit în plus.

Acum să schimbăm condițiile exemplului anterior.

EXEMPLUL #2.

Conform rezultatelor celor 9 luni ale anului 2020, compania Lutik a depășit limita de venituri cu 20 de milioane de ruble și s-a ridicat la 170 de milioane de ruble.

Și la sfârșitul anului 2020, veniturile companiei se ridicau la 240 de milioane de ruble.

Începând cu 1 octombrie 2020 (adică în trimestrul IV 2020, când se depășește limita de aplicare a sistemului simplificat de impozitare), societatea își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare și plătește impozite în conformitate cu regimul general de impozitare.

Când va putea compania să se întoarcă din nou la USN? Dacă se dorește, societatea poate aplica din nou sistemul simplificat de impozitare, dar nu mai devreme de un an de la raliul de la impozitarea simplificată și sub rezerva limitelor de trecere la acest regim.

Adică, dacă o companie a părăsit sistemul fiscal simplificat în 2020, atunci va putea reveni la acest regim nu mai devreme de 2022.

În același timp, limitele pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare vor rămâne aceleași. În cazul în care o companie decide să aplice sistemul simplificat de impozitare din 2020, atunci trebuie să depună o notificare la fisc cu privire la trecerea la sistemul simplificat de impozitare până la 31 decembrie 2019.

Notificarea este transmisă în forma aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3/ [email protected], sau transmise prin canale de telecomunicații într-un format electronic aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 16 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-6/ [email protected] După ce a decis să treacă la sistemul de impozitare simplificat, compania trebuie să finalizeze o serie de proceduri tranzitorii la sfârșitul anului (de exemplu, să transfere avansuri neînchise la venituri simplificate în decembrie 2019).

De exemplu, dacă o companie a folosit metoda de acumulare a impozitului pe venit în 2019, atunci este necesar să se aloce cheltuielile plătite, dar nerecunoscute în contabilitatea fiscală în 2019 (din cauza absenței unui „primar” de la contraparte).

Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat din 2020, venitul companiei (din vânzări și venituri din neexploatare fără TVA și accize) pentru 9 luni din 2019 nu ar trebui să depășească 112,5 milioane de ruble, valoarea activelor sale fixe de la 1 octombrie. , 2019 nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble, iar numărul mediu nu trebuie să depășească 100 de persoane (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reamintim că numărul mediu este calculat în modul specificat în Ordinul Serviciului Federal de Statistică de Stat din 22 noiembrie 2017 nr. 772.

Este indicat să se aplice o cotă unică de impozitare majorată de 20%?

În legătură cu luarea în considerare a acestui proiect de lege, se pune problema oportunității aplicării unei cote „preferențiale” la părăsirea sistemului simplificat pentru firmele care utilizează obiectul „Venituri reduse cu valoarea cheltuielilor” (cota de 20%).

Adică cota este aceeași cu cea a impozitului pe venit. În același timp, lista cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat (spre deosebire de impozitul pe venit) este închisă (clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar compania va plăti apoi TVA, spre deosebire de rata „simplificată” crescută. Dar în ceea ce privește TVA-ul, compania poate efectua tranzacții care intră sub incidența articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse sau la o cotă de 0%. Apoi, compania trebuie să calculeze dacă este sau nu profitabilă să aplice rata STS crescută.

Pentru a face o alegere în favoarea unuia sau altuia regim de impozitare, companiile trebuie să analizeze structura costurilor posibile, ținând cont de procentul de plată, deoarece în practică bunurile, lucrările, serviciile achiziționate pot fi plătite în rate. De asemenea, trebuie luat în considerare faptul că utilizarea chiar și a unei rate STS crescute va permite companiei să anuleze mai rapid costul activelor imobilizate și al activelor necorporale.

În același timp, o astfel de perioadă de tranziție lină va permite companiilor să nu efectueze proceduri tranzitorii în regim de urgență, ci să se pregătească în avans pentru sistemul general de impozitare, de exemplu, să revizuiască termenii contractelor cu contrapărțile în materie de TVA. .

Pe lângă noile rate și limite ale sistemului simplificat de impozitare, în 2020, persoanele simplificate ar trebui să țină cont de unele dintre modificările care vor intra în vigoare.

Posibilitatea de a comuta la modul USN-online

Acum persoanele simplificate completează Cartea de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli și depun anual o declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Și de la 1 iulie 2020, utilizatorii simplificați pot trece la noul USN-online. Acest mod va fi disponibil companiilor și antreprenorilor individuali care folosesc o casă de marcat online.

Care sunt beneficiile trecerii la noul regim? Acești oameni simpliști nu vor mai completa Registrul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli și nu vor mai depune declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Noi reguli pentru anularea activelor fixe din 2020

Din 2020, au fost introduse preferințe pentru lucrătorii simplificați în ceea ce privește anularea activelor imobilizate. Datorită Legii federale din 29 septembrie 2019 nr. 325-FZ, oamenii simpliști vor putea anula mai rapid costurile de achiziție imobiliară.

Reamintim că acum anularea costului imobilului achiziționat este posibilă dacă, pe lângă plata și punerea în funcțiune, există și faptul de a depune documente pentru înregistrarea de stat (clauza 1, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă, clauza 3 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Începând cu 2020, pentru a recunoaște cheltuielile drept cost al activelor imobilizate, nu este necesar să așteptați depunerea documentelor pentru înregistrarea de stat a dreptului de proprietate (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Federal Legea nr. 325-FZ).

Sistemul simplificat de impozitare este supus ajustărilor mai des decât altele, astfel că ultimele inovații au afectat cifra de afaceri maximă pentru întreprinzătorii individuali în 2019 simplificat și condițiile de tranziție. Care ar trebui să fie principalii indicatori de performanță ai întreprinzătorilor individuali, conform noii legislații fiscale, pentru a menține aplicarea sistemului fiscal simplificat?

Munca cu un regim special de impozitare simplificat în anii trecuți a fost disponibilă unui număr limitat de antreprenori din cauza cerințelor stricte privind cifra de afaceri.

Noua lege stabilește limita sistemului fiscal simplificat pentru 2019 pentru întreprinzătorii individuali, în funcție de faptul dacă antreprenorul individual se află deja într-un regim special sau doar plănuiește o tranziție:

1. Pentru utilizatorii actuali. Venitul maxim al unui antreprenor individual conform planului simplificat pentru 2019 ar trebui să se încadreze în limita anuală stabilită - 150 de milioane de ruble. Dacă suma încasărilor din cifra de afaceri depășește cifra de afaceri maximă stabilită pentru întreprinzătorii individuali, se va pierde permisiunea de a lucra în sistemul simplificat de impozitare. Pentru calcularea veniturilor primite se iau in calcul veniturile afisate in registru si anume: venituri din vanzari, plati in avans primite in cont, venituri neexploatare.
2. Pentru noii membri. Se poate trece la regimul special cu OSNO până pe 9 ianuarie 2019. Firmele nou înființate pot face tranziția de la data înregistrării. Pentru ca tranziția să aibă loc, antreprenorii existenți trebuie să treacă după criteriul: valoarea maximă a venitului maxim pentru cele 3 trimestre ale anului trecut este de 112,5 milioane de ruble, în loc de 45 de milioane de ruble. pentru 2017 (59,805 milioane de ruble, ținând cont de deflator), iar funcționarea coeficientului de deflator este limitată temporar până în 2020. Efectul său este păstrat pentru antreprenorii individuali asupra UTII și a unui brevet, dar cu modificări: 1.868 și 1.481 în loc de 1.798 și, respectiv, 1.425.

In cazul in care cifra de afaceri maxima IP la sfarsitul anului corespunde, pentru efectuarea tranzitiei este necesara sesizarea autoritatilor fiscale cu o declaratie in forma stabilita. Cu alte cuvinte, formularul de notificare a tranziției este în vigoare. Permisiunea, ca și înainte, nu este necesară pentru a aștepta.

Pentru a calcula limita tranzitorie a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2019, nu este necesar ca antreprenorii individuali să înmulțească venitul cu coeficientul deflator.

De la începutul anului 2019, antreprenorii simplificați au fost obligați să folosească noul formular KUDiR. Modificările au fost făcute de Ministerul de Finanțe. Noul formular a fost completat cu o secțiune care afișează cuantumul comisionului de tranzacționare, ceea ce va permite luarea în considerare a sumei specificate în procedura de calcul al impozitului pe venit.

Principalele reguli de umplere sunt:

Legea adoptată anterior privind trecerea la o nouă procedură de decontare și introducerea caselor de marcat online a fost din nou amânată: este timp de instalare până în vara anului 2019 pentru unele categorii de antreprenori individuali: cei angajați în afaceri de vending și care nu au personal angajat care lucrează în prestarea de servicii populației (cu excepția cateringului) folosind forță de muncă angajată. Pentru antreprenorii pe UTII și brevet a fost introdus un privilegiu care permite contabilizarea costurilor apărute ca urmare a utilizării noului sistem la calcularea plății impozitului. Antreprenorii individuali simplificați au posibilitatea de a aplica beneficii în cazul combinării sistemului fiscal simplificat cu un brevet sau imputare. Este permisă luarea în considerare a costurilor de achiziție a unei case de marcat, a unui drive fiscal și a software-ului cu lucrări la instalarea echipamentelor. Suma maximă posibilă a compensației este de 18 mii de ruble.

Utilizarea si completarea corecta a Caietului de Contabilitate pentru Venituri si Cheltuieli este un criteriu obligatoriu care scuteste de contabilitate.

Limita simplificată pentru antreprenorii individuali în 2019 nu este singura inovație. S-au adus modificări semnificative sistemului în secțiunea de acumulare a contribuțiilor fixe la fonduri pentru antreprenorii care nu au angajați și de plată pentru depășirea valorii prag de 300 de mii de ruble. Mărimea lor este cunoscută și fixată până în 2020. Comunicarea cu salariul minim a fost întreruptă - indicatorul nu mai este utilizat în calcul, ceea ce face posibilă ocolirea consecințelor indexării.

Volumul plăților în scopul asigurării obligatorii va fi:

• 26545 r. - Fond de pensie;
• 5 840 de ruble - fond de asigurari de sanatate.

Plata pentru venitul în exces este de 1% din diferența dintre venitul real câștigat și este limitată la 300 de mii de ruble. Noua sumă a contribuției maxime posibile este de 212.360 de ruble.

Este important de știut că la calcul se ține cont de suma anuală a veniturilor fără cheltuieli, indiferent de tipul sistemului de impozitare simplificat: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

Astfel, creșterea limitelor de venit pentru întreprinzătorii individuali va extinde semnificativ numărul de entități comerciale care doresc să treacă la o formă simplificată de impozitare. Beneficiile reale ale inovațiilor pot fi apreciate doar după mai multe perioade de raportare. Dar experții vorbesc deja despre posibile consecințe pozitive pentru economie.

Sistemul Simplificat de Impunere (STS) cu obiectul „Venituri” este cel mai simplu regim de impozitare cu riscuri fiscale minimizate, recomandat pentru întreprinderile mici și mijlocii. Cu toate acestea, înainte de a trece la acest mod aparent atât de atractiv, managerul și contabilul trebuie să se gândească de două ori și să țină cont de câteva nuanțe importante. Să vorbim despre cine are voie să o aplice, despre cota și limitele de impozitare, precum și despre cum să țină evidența.

Simplitatea regimului avut în vedere constă într-o procedură simplă de determinare a bazei de impozitare - toate încasările în numerar și în natură pentru vânzarea de produse (bunuri, servicii, lucrări) și în legătură cu veniturile neexploatare. Organizarea contabilității lor pe bază de plată sau de numerar, de obicei, nu este dificilă nici măcar pentru contabilii începători.

Cu toate acestea, ar trebui să cunoașteți specificul companiei și regulile pentru determinarea bazei impozabile (Articolul 346.17 Partea 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Simplificarea poate fi aplicată de organizații care îndeplinesc următoarele criterii:

1. Angajati - mai putin de 100 de persoane.
2. Venituri - mai puțin de 150 de milioane de ruble. in an.
3. Valoarea reziduală a activelor fixe este mai mică de 150 de milioane de ruble.
4. Ponderea participării în alte organizații este mai mică de 25%.
5. Nu există ramuri.
6. Nu există activități care interzic utilizarea sistemului fiscal simplificat (clauza 3 a articolului 346.12 partea 2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
7. Inclus în registrul de stat al întreprinderilor mici.

Până la 1 ianuarie 2017, în calculul limitei a fost implicat coeficientul deflator. A fost înmulțit cu venitul maxim permis. Până la 01.01.2019 nu se aplică coeficientul deflator.

Regimul simplificat poate fi aplicat de către întreprinzătorii individuali în aceleași condiții, cu excepția alineatelor 4 și 5, care nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

Pentru USN, perioada de raportare este un trimestru, perioada fiscală este un an calendaristic.

Rata USN cu obiectul „Venit”.

Cota de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu un astfel de obiect, stabilită prin legea federală, este de 6%.

Autoritățile regionale au dreptul de a modifica valoarea ratei specificate în intervalul de la 6 la 1%. Antreprenorii individuali nou înregistrați cu profil de producție sau social pe tip de activitate pot aplica o cotă zero pentru două perioade fiscale, dacă o astfel de cotă este valabilă în regiunea lor.

De exemplu, rata „Veniturii” USN (Sankt Petersburg, 2020) este de 6%. În perioada 01/01/2016 până în 01/01/2021 în Sankt Petersburg există o rată zero pentru antreprenorii individuali nou înregistrați cu orientare de producție și socială. Lista activităților care permit utilizarea cotei zero a sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali este stabilită prin Legea din Sankt Petersburg din 10 iunie 2015 Nr. 329-62.

Pentru aplicarea cotei zero la sistemul de impozitare simplificat, există o limită a numărului de angajați ai întreprinzătorilor individuali și nu trebuie să depășească 15 persoane.

Prognoza veniturilor la trecerea la un sistem simplificat

În sistemul de impozitare simplificat, sau USNO, suma maximă a venitului în 2020 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble pentru perioada de raportare.

Atunci când decideți să treceți la un sistem de impozitare simplificat, este necesar să determinați cu exactitate veniturile pentru anul calendaristic următor și să trimiteți o notificare la biroul fiscal. În caz contrar, depășirea limitei de venituri pentru sistemul simplificat de impozitare de 150 de milioane în cursul anului va duce la pierderea dreptului de a aplica regimul special în cauză. Contabilul va trebui să recalculeze toate taxele pe baza OSNO, începând cu data la care s-a întâmplat acest lucru. Procedura de recalculare este destul de laborioasă și prost reglementată, așa că este mai bine să nu greșiți cuantumul veniturilor pentru următorul an calendaristic dacă intenționați să treceți la impozitarea simplificată.

La trecerea la sistemul de impozitare simplificat 2020, limita de venit poate fi prognozată pe baza rezultatelor a 11 luni ale anului curent. Cu o primire uniformă a plăților, veniturile pentru 11 luni nu trebuie să depășească 137.500.000 de ruble. Limita de venit a sistemului simplificat de impozitare în anul 2020 nu include: încasările din activități transferate către UTII (acest lucru se datorează faptului că se stabilește limita de venit, peste care o companie sau un antreprenor individual pierde dreptul de a utiliza un regim special). numai în legătură cu banii primiți din activități de simplificare (clauza 4.1 al articolului 346.13 din Codul fiscal));

Orice utilizare a materialelor este permisă numai dacă există un hyperlink.

Dacă încasările sunt de natură sezonieră sau de proiect, atunci indicatorul de venituri trebuie furnizat pe baza previziunii încasărilor de numerar din contractele încheiate.

Cifrele din anul anterior pot fi luate în considerare în condiții similare de afaceri în perioade comparabile. Dacă activitatea financiară și economică a întreprinderii s-a schimbat semnificativ, atunci veniturile pentru anul calendaristic următor ar trebui determinate pe baza calculelor de prognoză.

Venitul maxim pe sistemul de impozitare simplificat în 2020

Organizațiile care utilizează impozitarea simplificată trebuie să organizeze controlul veniturilor pentru a se asigura că suma veniturilor este în conformitate cu valoarea limită din sistemul fiscal simplificat: 150 de milioane în 2020.

Un astfel de control este ușor de implementat în registrul fiscal „Registrul veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) în cadrul sistemului de impozitare simplificat”, care se completează pe bază de angajamente. Pentru a controla KUDiR, acesta ar trebui să fie generat și arhivat în format digital sau pe hârtie lunar.

La valori limită de profit, când suma începe să se apropie de valoarea limită pentru acest regim fiscal, este necesară organizarea zilnică a monitorizării indicatorului de venituri. Acest lucru se datorează faptului că pierderea dreptului de utilizare a impozitului simplificat se aplică de la începutul trimestrului în care a fost depășit indicatorul. O organizație care și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat la mijlocul și la sfârșitul trimestrului este considerată a aplica OSNO din prima zi a trimestrului curent cu toate consecințele care decurg, inclusiv întocmirea documentelor primare. . Conform legii, facturile trebuie emise în termen de 5 zile de la data expedierii. Aceasta înseamnă că nu se vor putea emite facturi pentru întreaga perioadă fiscală pentru TVA, care include pierderea dreptului la sistemul de impozitare simplificat. Și organizația va trebui să plătească TVA din fonduri proprii.

Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 30 mai 2007 nr. A12-14123 / 06-C29 și decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 06 august 2007 nr. 9478/07 conține o opinie și ridică problema dreptului organizației de a emite facturi pentru întreaga perioadă în care pierderea dreptului la impozitare simplificată, dar o astfel de poziție va trebui apărată pe cont propriu în fața organelor fiscale.

Politica contabilă fiscală USN „Venituri” (2020, eșantion)

Conform regulilor generale, politica contabila fiscala se intocmeste in cazurile in care legislatia prevede alegerea uneia sau a altei metode de determinare a bazei de impozitare. Procedura de recunoaștere a veniturilor în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru determinarea bazei de impozitare este stabilită de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu implică o alternativă.

Prin urmare, politica contabilă fiscală pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venituri” nu poate fi întocmită.

În cazul întocmirii în politica fiscală, este suficient să se precizeze că:

Contabilitatea veniturilor în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare se ține în registrul contabil fiscal KUDiR, a cărui formă este redată în anexa la ordinul privind politica contabilă.

Salut! În acest articol, vom vorbi despre limitele care vă permit să aplicați sistemul simplificat de impozitare din 2019.

Astăzi vei învăța:

1. Care sunt limitele pentru antreprenori;
2. Ce elemente de venit sunt legate de venitul pe „simplificat”;
3. În ce cazuri se pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare;
4. Cum se trece de la USN la OSN.

USN și beneficii de afaceri

Este benefică utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru management și, prin urmare, acest lucru este comun în rândul și. Are mai multe avantaje care o deosebesc de alte metode de impozitare.

Înainte de a începe să utilizați sistemul „simplificat”, aveți dreptul de a alege una dintre cele două cote de impozitare:

• 6% dacă în activitatea dumneavoastră există elemente de venit și cheltuielile sunt minimizate (în acest caz, antreprenorul plătește doar 6% din suma profitului);
• 15% dacă compania are atât venituri, cât și cheltuieli (în primul rând, se calculează diferența dintre profitul și cheltuielile primite pentru anul, iar apoi se calculează 15% din suma primită - acesta este impozitul de plătit).

Aceste tarife pot fi diferențiate în diferite regiuni și reduse la minimum 1% pentru anumite tipuri de activități.

Proprietarii de afaceri din sistemul fiscal simplificat plătesc un singur impozit în loc de:

• (pentru fondatorii de organizații);
• (totuși, există și excepții. De exemplu, dacă faci o înțelegere cu nerezidenți, ești totuși obligat să plătești TVA-ul).

USN are un sistem de raportare destul de simplificat: plata unui singur impozit ușurează gestionarea.

Există, de asemenea, astfel de caracteristici pentru companiile din sistemul fiscal simplificat:

• Puteți transfera plata primelor de asigurare, a taxei de transport și a altor cheltuieli la cheltuieli (pentru sistemul de impozitare simplificat cu o cotă de impozitare de 15%);
• Sistemul simplificat de impozitare nu restricționează o companie de a avea o reprezentanță.

Care sunt restricțiile privind lucrul cu USN

Beneficiile lucrului cu USN abundă. Pentru ca acest sistem de colectare a impozitelor să nu devină singurul folosit de contribuabili și să nu devină subiectul diverselor fraude, statul a dezvoltat limite speciale.

Ele limitează activitățile privind sistemul fiscal simplificat pentru diverși indicatori. Dacă acești indicatori depășesc norma, atunci nu aveți dreptul să aplicați sistemul simplificat de impozitare.

Aceste limite includ:

• Valoarea reziduală a acelor active fixe care se află în bilanțul întreprinderii nu poate depăși 150.000.000 de ruble. Se iau in calcul numai bunurile amortizabile, nu se iau in considerare terenurile si constructiile in curs;
• Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat din noul an (în 2020), venitul dvs. pentru 9 luni de activitate curentă nu trebuie să depășească 112.500.000 de ruble fără TVA. Suma totală a veniturilor se calculează prin adunarea sumelor din vânzări și a veniturilor neexploatare;
• Pentru a nu pierde oportunitatea de a practica sistemul fiscal simplificat în 2019, venitul anual total nu trebuie să depășească 150.000.000 de ruble.

După cum puteți vedea, limitele, față de 2018, au rămas aceleași, ceea ce va permite mai multor antreprenori să rămână pe sistemul fiscal simplificat.

Totuși, și coeficientul deflator în 2019 a fost modificat, ca și în anii anteriori, în valoare de 1,518. Este un indice special care a crescut anual veniturile posibile în regimul de impozitare simplificat și veniturile pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

De exemplu, în 2016 rata indicelui a fost de 1,329. Aceasta înseamnă că suma venitului aprobat pentru 2016 a crescut de la 60.000.000 de ruble la 1,329*60000000 = 79.740.000 de ruble. Și suma pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat a crescut de la 45.000.000 de ruble la 1,329 * 45.000.000 = 59.805.000 de ruble.

Din 2017, deflatorul a încetat să se mai schimbe. Restricții privind utilizarea sa au fost introduse pentru următorii trei ani, până în 2020. Aceasta înseamnă că limita de venit aprobată nu va fi indexată, iar valoarea acesteia va rămâne neschimbată timp de trei ani.

Este important să rețineți că restricțiile privind trecerea la rândurile de „simplificatori” sunt asociate nu numai cu veniturile companiei. În cazul în care firma dumneavoastră are peste 100 de angajați, nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare chiar dacă se respectă valoarea venitului.

limita de venit

Există o limită de 150.000.000 de ruble, care se aplică venitului anual al unui antreprenor individual sau al unei companii. Aceasta înseamnă că depășirea acestui punct cu cel puțin o rublă pe parcursul unui trimestru, jumătate de an sau la sfârșitul anului te exclude din rândurile „simplificatorilor”.

Dacă venitul este depășit cu 150.000.000 de ruble, atunci treceți la trimestrul în care a fost primit un venit mare.

De asemenea, se întâmplă ca antreprenorul să nu observe cum suma venitului a depășit suma aprobată. Acest lucru nu ar trebui permis. Verificați-vă veniturile la fiecare trei luni pentru a nu rata momentul părăsirii sistemului simplificat de impozitare.

Dacă, după ce ați pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat, nu ați anunțat autoritatea fiscală despre acest lucru, atunci pregătiți-vă să plătiți următoarele amenzi:

• 200 de ruble. pentru neanunțarea că nu mai aplicați sistemul simplificat de impozitare (articolul 126 din Codul fiscal);
• 5% din valoarea impozitului înregistrat conform declarației pe OSNO. Penalitățile se vor percepe din prima zi următoare celei stabilite pentru depunerea declarației (art. 119 din Codul fiscal);
• 1000 de ruble. pentru nedepunerea unei declarații.

Nu vor exista penalități pentru suma neplătită a impozitului, taxa vă va percepe doar o penalitate pentru întârzierea plății.

Dacă observați că venitul dvs. devine „critic”, adică se apropie de pragul de 150.000.000 de ruble și nu doriți să treceți la DOS, există mai multe modalități de a rămâne pe sistemul fiscal simplificat.

Poti:

• Nu permiteți să fie primit venituri în ultimul trimestru sau acceptați doar acele fonduri care nu vor depăși limita de venituri (dacă știți dinainte ce tranzacții va avea firma dvs. cu contrapărțile, încercați să transferați profiturile pe acestea în anul următor);
• Întocmește un contract de împrumut(dacă ați expediat produse cumpărătorului, atunci puteți primi bani de la acesta ca rambursare a împrumutului. Adică acordați un împrumut condiționat partenerului dvs. de afaceri, pe care acesta îl plătește pentru livrare. Împrumuturile nu sunt luate în considerare ca venituri pe sistemul simplificat de impozitare și, prin urmare, suma profitului nu va crește cifra de afaceri limită a veniturilor);
• Faceți un acord de comision(Pentru serviciile prestate în favoarea contrapărții dumneavoastră, puteți lua un comision ca intermediar. Nici comisioanele în baza unui astfel de acord nu sunt luate în considerare în veniturile companiei).

Dacă doriți să treceți la sistemul de impozitare simplificat dintr-un alt sistem de impozitare, atunci venitul din ultimele trei trimestre nu ar trebui să depășească 112.500.000 de ruble. Din nou, această regulă este relevantă numai pentru LLC.

Venitul tău este mai mic? Atunci USN este perfect pentru tine. În același timp, veți putea trece la o nouă metodă de impozitare nu mai devreme de anul viitor. În perioada de raportare curentă, nu veți putea folosi acest drept.

Activitățile USN nu prevăd o limită de cheltuieli. Singura excepție o constituie tipurile de cheltuieli în sine, care sunt clasificate ca atare conform legii.

Ce venituri pot fi luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Orice activitate comerciala presupune incasarea de sume de venit. Cu toate acestea, nu orice profit poate fi tratat ca venit.

Legislația fiscală clasifică drept sume de venit:

• Din vânzări (venituri în termeni monetari, care se primesc din vânzarea produselor proprii sau din vânzarea drepturilor de proprietate ale companiei (de exemplu, ați găsit un cumpărător pentru echipament sau o bucată de teren. În acest caz, plata poate fi făcut chiar și în natură));
• Nefuncționează:
  - venituri din activitățile din ultima perioadă de raportare pe care le-ați descoperit acum;
  - cumpărarea și vânzarea de valută (se iau în considerare atât diferențele de preț pozitive, cât și negative);
  — sume primite de la ;
  — venituri din depozite, titluri de valoare;
  — drepturi de proprietate pe care le-ați dobândit gratuit;
  - profit din deținerea de acțiuni în alte organizații;
• Veniturile din sistemul simplificat de impozitare trebuie luate în considerare în KUDiR la momentul primirii fondurilor către sau către casieria companiei.

În același timp, există astfel de venituri ale companiei care nu sunt luate în considerare la calcularea limitei sistemului fiscal simplificat.

Acestea includ:

• Proprietate ipotecata;
• Contributii la ;
• Contribuții la fondurile de compensare;
• Străin (cu condiția ca acestea să fie cheltuite în decurs de un an);
• Diferenta formata in timpul reevaluarii actiunilor;
• Despăgubiri din partea caselor de asigurări sau prin hotărâre judecătorească a părții vătămate;
• Amenzi plătite în favoarea organizației;
• Unele din care se deduce impozitul pe venit;
• Câștiguri (pentru IP);
• Și altele, indicate în articolele 224, 251 și 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculați costul mijloacelor fixe

Sistemul de impozitare simplificat este potrivit numai pentru acei antreprenori individuali și organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe nu depășește 150.000.000 de ruble. Această valoare este calculată conform standardelor de contabilitate.

Limita mijloacelor fixe ar trebui monitorizată nu numai de acele organizații care se află pe sistemul simplificat de impozitare, ci și de cele care intenționează să treacă la acest sistem de impozitare. Ultimul care calculează prețul activelor la 31 decembrie a anului precedent trecerii la sistemul fiscal simplificat.

Dacă limita costului OS este depășită, aceasta va deveni un obstacol în calea aplicării sistemului simplificat de impozitare.

Când valoarea reziduală depășește limita stabilită de 150.000.000 de ruble, organizația este obligată să treacă la DOS din trimestrul în care a avut loc creșterea valorii activelor.

Ministerul Finanțelor nu obligă un antreprenor individual să țină evidența valorii reziduale a mijloacelor fixe. Cu toate acestea, de îndată ce un antreprenor trece la sistemul fiscal simplificat, necesitatea calculării prețului activelor îi este atribuită prin lege.

Pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat

Din momentul în care venitul antreprenorului a depășit marca de 150.000.000 de ruble în perioada curentă (pentru un sfert, șase luni sau 9 luni), trecerea la OSN este obligatorie.

De îndată ce limita a crescut, organizațiile și antreprenorii individuali trec la DOS de la începutul trimestrului în care venitul total a depășit 150.000.000 de ruble. Pentru a înțelege dacă vă încadrați în limită sau nu, va trebui să calculați venitul din prima zi a anului de raportare.

Să luăm un exemplu al momentului în care organizația a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat.

Câștigurile companiei pe anul au fost:

Suma venitului pentru anul, inclusiv ultimul trimestru = 162.400.000 de ruble.

Legiuitorul a stabilit că acele întreprinderi ale căror venituri nu depășesc 150.000.000 de ruble pot rămâne în sistemul fiscal simplificat. În exemplul nostru, veniturile totale ale companiei au depășit acest punct. Aceasta înseamnă că începând cu 01.01.2020, organizația este obligată să treacă la DOS și să calculeze altfel taxa.

Accesați OSNO

Normele legislative îi obligă pe cei care au trecut la OSNO să informeze organele fiscale despre acest lucru în termen de 15 zile de la încheierea perioadei de raportare. Odată ce tranziția a avut loc, contribuabilul este obligat să plătească toate taxele datorate, la fel ca și companiile nou înregistrate.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual, la trecerea la OSNO, a pierdut din vedere plata plăților lunare, acesta nu este un motiv pentru amenzi de la autoritățile fiscale. Ca pedeapsă, vor urma penalități pentru valoarea impozitului neplătit.

Limitele de plată pentru „simplificat”

Pentru fiecare întreprinzător și companie situată pe sistemul simplificat de impozitare, există o cerință a unei case de marcat din partea normelor legislative. Se exprimă în faptul că proprietarul afacerii este obligat să stabilească o limită de numerar, care se exprimă în suma maximă posibilă a soldului de numerar la sfârșitul zilei.

Nu este necesar să se informeze organizațiile bancare despre excesul de fonduri. Trebuie să calculați singur această valoare și să respectați ea zilnic.

Limita de numerar se calculează după cum urmează:

Este necesar să se însumeze toate veniturile pentru orice perioadă, dar nu mai mult de 92 de zile. Suma primită trebuie împărțită la numărul de zile din perioada de facturare. Înmulțiți valoarea rezultată cu numărul de zile în care banii sunt cheltuiți la casierie înainte de a fi depuși la bancă (de obicei nu mai mult de 7 zile). Suma pe care ați calculat-o este limita de pe casa dvs. de marcat.

Schema de decontare trebuie întocmită sub formă de documente interne (comandă sau instrucțiune). Acesta trebuie urmat pe toată durata funcționării companiei.

Dacă organizația are divizii separate, atunci limita calculată ar trebui să fie aceeași pentru toată lumea. Excepție fac acele divizii care transferă fonduri direct către bancă, ocolind sediul central.