Bună ziua, dragi antreprenori individuali!
Recent, în comentarii, a existat o solicitare de a spune mai detaliat despre cum să tratezi cu angajații angajați într-un antreprenor individual. Adică ce să faci, unde să alergi și așa mai departe.
Unul dintre cititorii site-ului s-a oferit voluntar să scrie instrucțiuni detaliate pentru toți antreprenorii individuali care doresc să angajeze angajați, dar nu știu de unde să înceapă. Numele ei este Natalya, vă rugăm să-i puneți orice întrebări mai jos în comentarii.
Deci, îi dăm cuvântul lui Natalya:
Bună ziua Ți-am pregătit o mică instrucțiune! Realizat sub forma unui „Întrebare-Răspuns”:
De unde să începi ca antreprenor individual atunci când angajezi un angajat?
De îndată ce angajați un angajat sau încheieți un acord cu o persoană fizică pentru furnizarea de servicii plătite sau un contract, deveniți, în consecință, angajator și trebuie să vă înregistrați antreprenorul individual în următoarele fonduri extrabugetare:
- la Fondul de pensii al Rusiei în termen de 30 de zile
- la Fondul de Asigurări Sociale în termen de 10 zile
2. Ce fel de acord se încheie cu salariatul. Care este diferența dintre contractele de muncă și cele de drept civil?
Există 2 tipuri de acorduri cu o persoană:
- Contract de munca (TD)
- Contract civil (CLA)
Care este diferența dintre ele și ce se va întâmpla dacă contractul de muncă va fi înlocuit cu unul de drept civil?
Să începem cu ultimul. De la 1 ianuarie 2015, dacă un contract de muncă este înlocuit cu unul de drept civil, se va aplica o amendă de la 50 mii la 200 mii ruble.
De acord, nu este foarte plăcut. Prin urmare, vom încerca să ne dăm seama care este diferența.
- La încheierea unui Contract de Muncă, se înțelege că salariatul își va îndeplini atribuțiile în baza unei anumite specialități, calificare sau funcție. La încheierea unui GPA, atribuțiile angajatului sunt limitate și reglementate de efectuarea unei anumite activități;
- La încheierea unui Contract de Muncă, salariatul este obligat să presteze personal munca în temeiul GAP, acesta putând delega implementarea acestuia către terți;
- Dar cea mai importantă diferență, care îl împinge pe angajator să înlocuiască Contractul de Muncă cu unul de drept civil, sunt relațiile financiare. În primul caz, angajatorul plătește forța de muncă sub formă de salariu de două ori pe lună, în al doilea - sub formă de remunerație și numai la finalizarea muncii.
De ce angajatorii neglijenți încearcă uneori să încheie un GPA cu un angajat, mai degrabă decât cu un TD?
Cert este că angajatorul, dacă acest lucru nu este specificat în contract, nu poate plăti impozite la Fondul de Asigurări Sociale.
Aceasta înseamnă că, de exemplu, o femeie angajată în baza unui contract civil, în cazul sarcinii, nu va primi majoritatea plăților pentru îngrijirea copilului. Și totuși, în lumina amenzilor mari, merită să ne gândim la beneficiile unor astfel de economii.
Salariul minim pentru angajati
Salariul unui angajat nu trebuie să fie mai mic decât salariul minim (salariul minim). Aceasta înseamnă că suma acumulată angajatului dacă acesta a lucrat 1 lună și și-a îndeplinit atribuțiile nu trebuie să fie mai mică decât salariul minim. Plata pe care o primește personal poate ajunge să fie mai mică decât salariul minim, pentru că... Impozitul pe venitul personal trebuie încă plătit pe salariile acumulate ale angajatului.
Regiunile își stabilesc adesea propriul salariu minim. În acest caz, angajatorii din această regiune trebuie să adere la aceste standarde. În cazul încălcării standardelor regionale de salariu minim, angajatorul va primi un avertisment sau va plăti o amendă de la 3 la 5 mii de ruble.
- Apropo, salariul minim în 2015 este de 5965 de ruble;
- În 2014 a fost de 5554 de ruble;
- Și în 2013, 5205 de ruble. respectiv;
De câte ori pe lună ar trebui să fie plătit un angajat?
Potrivit Codului Muncii, salariul trebuie plătit unui angajat cel puțin o dată la jumătate de lună. Chiar dacă lucrătorii înșiși scriu o declarație prin care le cere să le plătească un salariu o dată pe lună, acest lucru este interzis.
În mod ideal, avansul se plătește la jumătatea lunii de lucru curente, iar restul, i.e. salariu la începutul anului viitor.
Dacă data plății salariului cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci plata trebuie efectuată în ajunul datei stabilite și nu în zilele următoare sărbătorii. Dacă un angajat demisionează, atunci plățile finale către acesta ar trebui să fie făcute în ziua concedierii, iar dacă pleacă în concediu, cu până la 3 zile înainte de aceasta.
Ce impozite și taxe va trebui să plătiți pentru angajați?
Dacă un antreprenor individual angajează muncitori, atunci este logic să presupunem că el este responsabil pentru aceștia și, prin urmare, sarcina sa fiscală crește.
Pe lângă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în valoare de 13% din salariu sau remunerație, o dată pe lună plătește și contribuții de asigurare la diferite fonduri extrabugetare:
- Fondul de pensii al Rusiei (PFR);
- Fondul de asigurări obligatorii de sănătate (MFIF);
- Fondul de Asigurări Sociale (SIF);
La încheierea unui contract civil, nu trebuie să plătiți contribuții la Fondul de Asigurări Sociale, decât dacă această condiție este specificată în contractul propriu-zis.
Aceste contribuții sunt considerate cumulative de la începutul anului calendaristic și trebuie plătite cel târziu pe data de 15 a lunii următoare. Dacă ultima zi coincide cu o sărbătoare sau un weekend, atunci ultima zi de plată a contribuțiilor este amânată pentru următoarea zi lucrătoare.
În anul curent 2015 se aplică următoarele tarife:
- Fond de pensii - 22%
- FFOMS - 5,1%
- Fondul de asigurări sociale - 2,9%
Contribuţiile din accidente nu sunt luate în calcul aici, pentru că tariful acestora se stabileste in functie de tipul de activitate. Se taxează suplimentar și este de cel puțin 0,2%.
De exemplu
Astfel, dacă adunați toate contribuțiile, obțineți 30,2%, ceea ce înseamnă că dintr-un salariu de 6.000 de ruble, angajatorul plătește:
- Impozitul pe venitul personal 780 rub. (6.000 RUB x 13%), angajatul primește 5.220 RUB;
- În plus, angajatorul transferă contribuțiile de mai sus în valoare de 1.812 ruble pe cheltuiala sa. (RUB 6.000 X 30,2%);
Rețineți că angajatorul este obligat să transfere suplimentar primele de asigurare antreprenorilor individuali și „pentru ei înșiși”
Pe site-ul nostru au fost discutate în mod repetat informații detaliate despre cum să plătească contribuțiile către populația care desfășoară activități independente:
Și, de asemenea, o notă importantă este că pentru un angajat aflat într-o perioadă de probă, impozitele sunt plătite integral.
Este posibil ca un angajat să-și plătească propriile impozite?
Angajatorul este obligat să plătească toate taxele „salarii” pentru angajat, deoarece acesta este agent fiscal și, în consecință, are anumite responsabilități. Dacă un angajat plătește singur impozite, toată lumea riscă o amendă: atât angajatul, cât și angajatorul său.
Prin urmare, performanța de amatori nu este necesară aici, trebuie doar să respectați legea.
Sperăm că articolul Nataliei v-a ajutat și nu uitați să vă abonați la știrile site-ului pentru antreprenori individuali de pe această pagină:
Informații mai recente pentru antreprenorii individuali și angajați:
Despre autor
Am creat acest site pentru toți cei care doresc să își deschidă propria afacere ca antreprenor individual, dar nu știu de unde să înceapă. Și voi încerca să vorbesc despre lucruri complexe în cel mai simplu și mai înțeles limbaj.
Natalia
Bună, lucrez pentru un antreprenor individual, conform contractului nostru, salariul nostru este de 3000, dar ne calculează impozitul pe venit personal (3000) așa cum era de așteptat, și deduce de la noi suma pe care o transferă. fondului de pensii. Este legal ca apoi sa deduce de la noi contributiile la Fondul de pensii???
Tatiana
O zi buna. Am o întrebare. Sunt antreprenor individual. Am un angajat. În regiunea noastră, salariul minim este stabilit mai mare decât, de exemplu, la Moscova și se ridică la peste 9 mii de ruble. O companie care furnizează servicii de contabilitate antreprenorilor individuali continuă să plătească impozite din salariul minim stabilit la Moscova. Și ei cred că fac ceea ce trebuie. Ce ar putea însemna asta? Vă mulțumesc anticipat pentru răspunsul dumneavoastră.
Olga
Buna ziua. Astăzi am sunat la FSS Rostov-pe-Don, au spus că termenul limită pentru înregistrare este din 2016. Antreprenor individual ca angajator 30 de zile ca la Fondul de pensii. Nu există nicăieri informații despre acest subiect. Unde este adevarul? Trebuie să aplic urgent, ce ar trebui să fac?
Ilona
Buna ziua. Vreau să deschid un antreprenor individual pentru a închiria un apartament. Voi fi obligat să fac contribuții la Fondul de pensii dacă, pe lângă un antreprenor individual, sunt angajat și angajatorul meu face contribuții? Mulțumesc.
O companie se poate descurca fără impozite doar atunci când un cetățean este înregistrat ca întreprinzător individual, iar compania funcționează pe un sistem de impozitare cu deducerea cheltuielilor. În acest caz, plățile către întreprinzătorii individuali vor reduce baza de impozitare. Dar antreprenorul individual însuși trebuie să plătească impozite pe această sumă în suma specificată în Codul Fiscal, conform sistemului său de impozitare. În același timp, trebuie să înțelegeți că, dacă aceasta este o relație de muncă acoperită, astfel de acțiuni pot fi recunoscute ca „retragere în numerar” și activitățile ambelor părți - atât ale companiei, cât și ale antreprenorului individual - vor fi suspendate. În plus, companiei i se vor percepe taxe suplimentare. Prin urmare, dacă un cetățean chiar lucrează independent și desfășoară activități antreprenoriale, este logic să înregistreze un antreprenor individual. Dacă este doar un angajat, va fi ilegal.
Dacă cetățeanul nu este antreprenor individual și este angajat al unei organizații, există o serie de plăți obligatorii Să începem cu faptul că contribuțiile la Fondul de pensii sunt contribuții și plăți de asigurare, precum și alte remunerații pe care plătitorul. se acumulează în interesul salariatului în cadrul relațiilor de muncă sau civile. Iar aceste relatii iau nastere in baza unor contracte in baza carora salariatul presteaza anumite servicii (contract de munca sau drept civil). De asemenea, acordurile de mai sus includ acorduri de drepturi de autor, în baza cărora operele de artă, modelele utilitare, desenele industriale și așa mai departe sunt create contra cost.
Mulți angajatori greșesc crezând că un contract va fi o excepție de la această listă de contracte. Se crede că este posibil ca clientul să nu plătească contribuții din cauza faptului că un alt sistem este în vigoare, și mai precis: angajatul în acest caz este un antreprenor. Un antreprenor este, de regulă, o entitate juridică care furnizează servicii sau efectuează anumite lucrări. Dacă da, atunci nu este nevoie să faceți contribuții. Acest raționament este parțial corect. Ce înseamnă?
Cert este că nu contează ce denumire va purta contractul sub care se va executa lucrarea: un contract de muncă, un contract de servicii sau alte acorduri de drept civil - dacă toate aceste contracte sunt încheiate cu persoane fizice care nu sunt înregistrate ca persoană fizică. antreprenor, atunci angajatorul va avea obligația de a plăti contribuții la Fondul de pensii și o serie de alte fonduri sociale (MHIF, Fondul de asigurări sociale etc.).
Iar în cazul nerespectării cerințelor legii în această problemă, angajatorul se va confrunta cu ușurință cu o amendă mare de la Inspectoratul de Stat al Muncii (GIT). Ei bine, dacă angajatul este un antreprenor individual, atunci este o problemă complet diferită.
Impozitul pe venitul personal (NDFL) este un impozit al cărui plătitor, după cum sugerează și numele, este o persoană fizică. Veniturile de la persoane fizice pot fi din surse din Federația Rusă sau din surse din afara Federației Ruse. În același timp, o parte din venit este scutită de impozitare, de exemplu, dobânda la depozitele bancare, beneficiile statului, pensiile etc. Impozitul se calculează ca o rată înmulțită cu baza de impozitare.
Cota de impozitare depinde de statutul de contribuabil și de tipul de venit. Pentru rezidenții Federației Ruse, rata pentru majoritatea tipurilor de venit este de 13%. Pentru nerezidenți - până la 30% și depinde de tipul de venit. Pentru câștiguri, premii și economii la dobânda la împrumuturi, se aplică o rată de 35%.
Baza de impozitare (din care se calculează impozitul) este venitul primit de o persoană fizică din surse de plată. Veniturile pot fi monetare (salariu), materiale (compensații pentru prânz) și sub formă nematerială (împrumut fără dobândă). Cel din urmă caz este obișnuit în unele companii cu orientare socială, cu o cifră de afaceri bună, care își susțin angajații. Să presupunem că o companie oferă unui angajat un împrumut de 500.000 de ruble. pentru a cumpăra o mașină. Dacă acest împrumut este fără dobândă, atunci angajatul primește un beneficiu material sub formă de economii la dobândă. Se calculează ca 2/3 din rata de refinanțare (în prezent 8,25%). Astfel, 35% din 2/3 din rata de refinanțare va fi impozitul (unde 2/3 din rata de refinanțare este venit, iar 35% este cota de impozit).
Agenti fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
În unele țări străine, persoanele fizice calculează și plătesc impozite și taxe pentru ei înșiși. În Rusia, acesta nu este un fenomen atât de comun, deoarece există o instituție de agenți fiscali. Pentru agențiile guvernamentale, aceasta este o oportunitate de a minimiza interacțiunea directă cu contribuabilii individuali. Dacă fiecare individ ar plăti impozit și a raportat în mod independent, organismul de control (Serviciul Federal de Impozite) ar trebui să angajeze de 10 ori mai mulți specialiști care să prelucreze și să verifice datele despre astfel de contribuabili.
Un agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un antreprenor sau o organizație care plătește salarii sau alte remunerații unui contribuabil individual. Aceasta este așa-numita sursă de venit pentru o persoană.
Atunci când plătește remunerația unei persoane fizice, un agent fiscal este obligat să calculeze impozitul (luând în considerare venitul pe care contribuabilul l-a primit de la acesta, înmulțiți cu rata și fixați impozitul calculat), dacă este posibil, reține acest impozit calculat din acest venit și, în final, virarea sumei impozitului la buget pentru contribuabil.
Dacă este imposibilă reținerea impozitului, întreprinderea (sursa de plată) în termen de o lună de la încheierea perioadei (anului) fiscală este obligată să raporteze acest fapt la fisc și să notifice persoana fizică cu privire la obligația de a plăti impozitul. Totodată, trebuie justificată imposibilitatea reținerii la sursă, în caz contrar societatea riscă amendă pentru neîndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal.
De asemenea, menționăm că în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu contează modul în care este formalizată relația cu o persoană fizică (în baza unui acord TD sau GPC). Impozitul trebuie calculat pentru toate remunerațiile care fac obiectul impozitului pe venitul personal.
Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala întreprinderii. Adică societatea nu are dreptul să plătească mai întâi impozit și apoi să plătească remunerație unei persoane fizice.
Important! Impozitul pe venitul personal se plătește în ziua în care se plătește salariul sau alte remunerații. Excepție fac salariile pentru prima jumătate a lunii în ziua plății avansului, nefiind necesară reținerea și plata impozitului pe venit; Avansul este luat în considerare în plata finală a lunii.
Pentru a înțelege mecanismul, voi da un exemplu. Potrivit TD, salariul angajatului este de 10.000 de ruble. Aceasta înseamnă că, pentru sarcinile finalizate la sfârșitul lunii, întreprinderea trebuie să transfere 10.000 de ruble în proprietatea individului. Aceste 10.000 de ruble. Nu mai sunt banii întreprinderii, ci banii angajatului. Îndeplinirea îndatoririi unui agent fiscal, o întreprindere de la 10.000 de ruble. (venitul) reține 13% din impozitul pe venitul personal (1.300 de ruble) și transferă angajatului doar suma de 8.700 de ruble. 1.300 de ruble. Compania îl transferă în bugetul angajatului.
Cum se poate reduce impozitul?
Codul fiscal prevede o serie de deduceri:
- standard (de exemplu, pentru copii)
- sociale (pentru tratament, educație)
- proprietate (pentru achiziționarea de locuințe)
- profesional (cheltuieli confirmate ale unui antreprenor individual, unui notar, un angajat în baza unui acord GPC, un autor; sau un standard din venituri (20% dintre antreprenorii individuali, 20-40% - autori)
Toate aceste deduceri pot fi obtinute personal contactand fiscul la sfarsitul anului, sau de la angajator in baza unei sesizari a fiscului. În ceea ce privește deducerea pentru copii, angajatul trebuie pur și simplu să scrie o declarație angajatorului în care să arate că dorește să primească o astfel de deducere. Iar angajatorul este obligat să-l furnizeze.
La sfârșitul anului, întreprinderea depune un raport 2-NDFL privind plățile către persoane fizice în cursul anului, care indică toate veniturile persoanei fizice, suma impozitului calculat și reținut și sumele transferate la buget.
Contribuții la fonduri
Legile care reglementează contribuțiile la fonduri includ două grupuri de persoane - asigurați și asigurați.
- Asigurătorii sunt sursele de plăți, întreprinzătorii individuali și persoanele juridice care plătesc despăgubiri persoanelor fizice în baza unui acord comercial sau a unui acord de parteneriat civil.
- Persoanele asigurate sunt persoane fizice care lucrează în baza unui acord TD sau GPC, cărora li se plătesc remunerații și salarii.
Asigurătorii (întreprinderile) percep și plătesc lunar contribuții la fonduri, asigurând astfel drepturile asiguraților (persoanelor fizice) la pensii, asistență medicală gratuită în instituțiile guvernamentale, prestații sub formă de concediu medical, concediu de maternitate și în cazul unui accident industrial. rănire.
Toate taxele sunt plătite din fondurile companiei! Adică, întreprinderea suportă cheltuieli sub formă de contribuții în plus față de remunerația acumulată și nu deduce din remunerația persoanei fizice, așa cum este cazul impozitului pe venitul personal.
Asigurații prezintă rapoarte trimestrial.
Contributii in functie de tipul contractului
| TD | Acordul GPC | Contract de leasing | |
| pensie PFR | + | + | - |
| FFOMS | + | + | - |
| Fondul de asigurări sociale (pentru handicap) | + | - | - |
| Leziuni FSS | + | -/+ | - |
Conform acordurilor GPC, contribuțiile pentru vătămări nu sunt plătite, cu excepția cazului în care acest lucru este prevăzut separat de acordul GPC însuși.
Nu sunt percepute sau plătite taxe în baza contractelor de închiriere. Este de remarcat faptul că plățile în baza contractului de închiriere sunt supuse impozitului pe venitul personal - nu uitați de acest lucru!
Contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale (pentru handicap)
Ratele de contribuție la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale (pentru handicap) sunt stabilite prin Legea federală 212.
Există așa-numitul „tarif de bază”. Rata contribuției variază în funcție de valoarea plăților și a altor remunerații pe bază de angajamente pentru o persoană de la începutul anului. Această sumă de plăți are o valoare limită - „valoarea limită a bazei de calcul a contribuțiilor”. În ciuda numelui său, nu a mai fost inclus în tariful de bază din 2012. Pentru 2013, baza maximă este de 568.000 de ruble. Din 2014, baza maximă va fi de 632.000 de ruble.
Cea de 22% stabilită de Fondul de pensii este deja de fapt „preferențială” - stabilită pentru perioada 2012-2015. Conform legii, dacă acest beneficiu nu ar exista, ar trebui să plătiți 26% la Fondul de pensii.
Contribuții suplimentare la Fondul de pensii
Din 2013, au fost introduse contribuții suplimentare la Fondul de pensii pentru tipuri de muncă dăunătoare și periculoase.
Tarif suplimentar - 1 a fost introdus pentru mineri, lucrători în condiții de muncă periculoase și în magazine fierbinți.
Tarif suplimentar - 2 - pentru lucrătorii cu condiții dificile de muncă, tractoriste, echipaje de locomotivă etc. (clauzele 2-18 clauza 1 din articolul 27 173 din Legea federală).
Privilegii
Există o condiție generală pentru beneficii - contribuțiile nu sunt calculate peste baza maximă!
1. Producătorii agricoli (inclusiv cei de la Economia Agricolă Unificată, angajați în sectoare economice tradiționale; meșteșuguri populare; popoare mici din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat, angajați în sectoarele economice tradiționale).
2. Organizații care angajează persoane cu dizabilități (cu condiția ca ponderea persoanelor cu dizabilități să fie de minim 50% și ponderea plăților în fondul de salarii să fie de minim 25%).
3. Organizații implicate în activități sociale:
- instituții create pentru a atinge scopuri educaționale, culturale, medicale și recreative, educație fizică și sport, științifice, informare și alte scopuri sociale
- instituții pentru acordarea de asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora, singurii proprietari ai căror proprietate sunt organizații publice ale persoanelor cu dizabilități
4. În ceea ce privește plățile către persoanele cu dizabilități (persoane cu handicap din grupele 1, 2, 3).
Tarifele se aplică până în 2014 inclusiv
8. Mass-media (organizații și întreprinzători individuali implicați în producția, publicarea (difuzarea) și (sau) publicarea de mass-media, inclusiv în formă electronică, al căror tip principal de activitate economică este: activități în domeniul organizării de recreere și divertisment, cultură și sport, activități de publicare și tipărire, replicare a suporturilor înregistrate).
Procedura de confirmare a competențelor organizațiilor și antreprenorilor individuali de a produce, publica (difuza) și (sau) publica mass-media, precum și menținerea unui registru al acestor organizații și antreprenori individuali de către autoritatea executivă este stabilită prin lege. Registrul specificat este transferat autorităților care monitorizează plata primelor de asigurare cel târziu în prima zi a lunii următoare perioadei (anului) de raportare. Organizațiile sau întreprinzătorii individuali dobândesc dreptul de a aplica ratele stabilite ale primelor de asigurare din luna includerii lor în registru.
Tarifele se aplică până în 2014
10. Organizații de inginerie care își desfășoară activitatea în ZES (cu excepția organizațiilor care au încheiat acorduri cu organele de conducere a SEZ privind implementarea activităților de inovare tehnică):
- servicii de inginerie și consultanță pentru pregătirea procesului de producție și vânzarea produselor (lucrări, servicii), pregătirea construcției și exploatării instalațiilor industriale, de infrastructură, agricole și de altă natură
- servicii de pre-proiectare și proiectare (pregătire de studii de fezabilitate, dezvoltări de proiectare și alte servicii similare).
Trebuie îndeplinite următoarele condiții:
1) ponderea veniturilor din vânzarea de servicii de inginerie pe baza rezultatelor celor 9 luni ale anului precedent anului de trecere a organizației la plata primelor de asigurare conform ratelor primelor de asigurare este de cel puțin 90% din valoarea tuturor veniturilor din organizația pentru perioada specificată;
2) numărul mediu de salariați este de cel puțin 100 de persoane;
3) organizația a primit un aviz pozitiv din partea consiliului de experți privind zonele economice speciale în tehnologie-inovare, creat în conformitate cu Legea federală din 22 iulie 2005 N 116-FZ „Cu privire la zonele economice speciale din Federația Rusă”.
Tarifele se aplică până în 2013
| Fond de pensie | 22% |
| FFOMS | 5,1% |
| FSS | 2,9% |
În 2014, acest grup de beneficiari poate dispărea dacă nu se fac modificări corespunzătoare la legea contribuțiilor de asigurări.
11. Skolkovo.
Timp de 10 ani de la data la care societatea a primit statutul de participant la proiect, incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a primit statutul de participant la proiect, se aplica urmatoarele rate de prima de asigurare:
Ratele primelor de asigurare nu se aplică unui participant la proiect din prima zi a lunii următoare celei în care profitul total al participantului la proiect a depășit 300 de milioane de ruble.
Pentru organizațiile care și-au pierdut statutul de participant la proiect, tarifele primelor de asigurare nu se aplică din prima zi a lunii în care organizația a pierdut statutul de participant la proiect.
10 ani de la data primirii statutului proiectului sau până la obținerea unui profit de 300 de milioane de ruble. cu o cifră de afaceri de 1 miliard de ruble. in an
| Fond de pensie | 14% |
| FFOMS | |
| FSS |
12. Plătitorii sistemului de impozitare simplificat pentru anumite tipuri de activități.
Lista activităților este destul de largă. O listă completă care indică OKVED poate fi găsită în rapoartele RSV și 4-FSS. Pentru aplicarea beneficiului trebuie îndeplinită următoarea condiție: ponderea veniturilor din tipul preferențial de activitate trebuie să fie de cel puțin 70% din veniturile totale ale întreprinderii.
13. Organizațiile de farmacie pe UTII (la contribuții pentru angajații angajați în acest tip de activitate).
14. OBNL sociale, științifice, educaționale, medicale privind sistemul simplificat de impozitare și desfășurarea, în conformitate cu actele constitutive, de activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație, cercetării și dezvoltării științifice, educației, sănătății, culturii și artei ( activități ale teatrelor, bibliotecilor, muzeelor și arhivelor) și sporturilor de masă (cu excepția sportului profesionist, ale căror venituri sunt subvenții în proporție de 70%, venituri vizate și venituri din implementarea activităților preferențiale relevante)
15. Organizații caritabile privind sistemul fiscal simplificat.
16. Antreprenori individuali care utilizează un brevet (cu excepția comerțului cu închiriere și cu amănuntul).
Tarifele se aplică până în 2013
| Fond de pensie | 20% |
| FFOMS | - |
| FSS | - |
Începând din 2014, beneficiul urma să fie desființat. Cu toate acestea, în prezent este în derulare un proiect care va menține acest beneficiu până în 2018.
Probabilitatea acceptării sale este mare.
Contribuții pentru accidentări
Toți angajatorii plătesc pentru angajații angajați în cadrul TD. Rata este stabilită de fond pentru anul, pe baza clasei de risc profesional a activității în care întreprinderea este angajată: 0,2-8,5%
Pentru antreprenorii individuali, tariful se stabilește în funcție de tipul de activitate care figurează ca principală în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali. Pentru persoanele juridice - în primul an de activitate, în funcție de tipul principal de activitate din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice. În cele ulterioare - conform confirmării tipului principal de activitate pe baza rezultatelor anului trecut (trebuie depus până pe 15 aprilie). Principalul tip de activitate în aceste scopuri este tipul de activitate care are cea mai mare pondere în veniturile întreprinderii.
Termenele limită pentru plata contribuțiilor și raportare
Plata taxelor:
- lunar până la data de 15 a lunii următoare
Raportare:
- 4-FSS - până în a 15-a zi a lunii următoare după trimestrul
- Fond de pensii - până la data de 15 a celei de-a doua luni următoare trimestrului
În cazul în care termenul limită cade într-un weekend sau sărbătoare, se amână pentru următoarea zi lucrătoare.
Raportarea la Fondul de Pensii
- Calculul contribuțiilor acumulate și plătite pe 3,6,9 luni și un an (DAM). Sunt indicate informații despre contribuțiile acumulate și plătite pentru întreprindere în ansamblu.
- Raportare trimestrială personalizată (PQR). Sunt indicate informații privind plățile, contribuțiile acumulate și plătite pentru fiecare angajat.
Datoria planificată
Rapoartele sunt construite pentru perioade de raportare (trimestre), care se încheie cu ultima zi a ultimei luni a fiecărui trimestru.
Plata pentru ultima lună a perioadei de raportare se face înainte de data de 15 a lunii următoare. Rezultatul este „Datoria planificată”, prevăzută de lege, care apare în raportarea în câmpurile „Datoria” la sfârşitul perioadei de raportare.
Un exemplu de calculare a câștigurilor unui angajat luând în considerare contribuțiile
Să vedem cât va costa angajatorul, de exemplu, un manager cu un salariu în baza unui contract de muncă de 20.000 de ruble. pe luna. Câți bani va primi în mâinile sale și cât ar trebui să aloce compania fonduri?
Salariu 20.000 de ruble/lună sau 240.000 pe an
La îndemână: 17.400 de ruble/lună sau 208.800 pe an
Impozit pe venitul personal: 13% 2.600 rub./lună sau 31.200 pe an
Contribuții: (22+5,1+2,9+0,2)% = 30,2%
6.040 rub./lună sau 72.480 pe an
Total: compania are nevoie de 26.040 de ruble/lună sau 312.480 de ruble/an.
Pentru a estima rapid cât va costa un angajat, trebuie doar să înmulțiți suma estimată care urmează să fie plătită personal cu 1,5.
Calculele date sunt efectuate pentru tariful de bază și o rată a prejudiciului de 0,2.
Pavel Orlovsky,
analist de servicii
Publicăm o altă întrebare care ne-a venit prin intermediul formularului de feedback de la una dintre paginile site-ului nostru.
De la: Nadezhda
Subiect: Care este diferența dintre deducerile și impozitele din cadrul unui contract de muncă și unul de drept civil pentru o întreprindere?
Întrebare:
În baza ce contract este mai bine să angajezi un angajat (inclusiv cetățeni din Belarus)?Răspuns:
Tipul de acord încheiat între angajator și salariat determină deducerile din salariu din punct de vedere al impozitelor și contribuțiilor, precum și cine trebuie să le îndeplinească.
Pentru organizații și antreprenori individuali în cazul unui contract de muncă sau de servicii (drept civil) cu un angajat, cuantumul deducerilor și procedura de plată a acestora se pot modifica.
Principalele diferențe dintre un contract de muncă și un contract de drept civil
Există o diferență între un contract de muncă și unul de drept civil din punctul de vedere al contabilului, aceasta este procedura de plată a remunerației, impozitelor, contribuțiilor, concediilor și concediilor medicale.
Principalele diferențe dintre un contract de muncă și un contract de drept civil sunt următoarele: un contract de muncă specifică activitățile zilnice ale salariatului, în timp ce un contract civil specifică un rezultat specific.
În cadrul unui contract civil (un contract de prestare de servicii sau de executare a lucrărilor), antreprenorul:
- îndeplinește o sarcină specifică pentru client sau angajează un subcontractant
- stabileste procedura de indeplinire a atributiilor ce i se atribuie
- poate face sarcinile atribuite acasă sau în altă parte
- nu primeste un salariu, ci o remuneratie prevazuta prin contract, care se plateste in modul stabilit prin contract
- plătește în mod independent impozite, contribuții la fondul de pensii și la fondul de asigurări sociale (cu excepția cazului în care acest lucru este specificat separat în contract)
- nu primește plăți pentru concediu și concediu medical (cu excepția cazului în care acest lucru este specificat separat în contract)
Potrivit contractului de munca, salariatul:
- lucrează într-o anumită funcție conform tabloului de personal, într-o anumită profesie
- este obligat să respecte reglementările interne de muncă, programul de lucru, să rămână la locul de muncă alocat și să efectueze personal munca
- trebuie sa fie pus la dispozitie de catre angajator un loc de munca, unelte, materiale
- dacă proprietatea proprie este folosită în scopuri de producție sau pentru alte cheltuieli, se datorează compensații din partea angajatorului
- primește un salariu care se plătește la fiecare jumătate de lună
- Conform legislatiei in vigoare, toate deducerile, deducerile si viramentele din salarii, inclusiv impozitele si contributiile la fondul de pensii si la fondul de asigurari sociale, se fac de catre angajator.
Angajarea unui cetățean belarus în Rusia
Procedura de angajare a cetățenilor Republicii Belarus este stabilită la art. 4 Acorduri de statut între statele membre ale Comunității Statelor Independente.
Relațiile de muncă ale unui cetățean din Belarus cu un angajator sunt formalizate prin încheierea unui contract de muncă sau a unui contract de drept civil. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 2 din Legea nr. 115-FZ „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”, prestarea muncii de către un străin în baza unui contract de drept civil este, de asemenea, recunoscută ca activitate de muncă.
Vă reamintim că vă puteți adresa întrebarea și puteți obține sfaturi de la un contabil completând formularul de feedback.
Cheltuielile unei întreprinderi sunt alcătuite din mai mulți factori, impozitele și contribuțiile la asigurările sociale pentru angajați au fost întotdeauna unul dintre cei mai importanți. Dacă nu există un contabil în personal, achiziționarea de situații financiare gata făcute nu va lua mult timp de la o companie specializată.
Există întotdeauna cerințe foarte stricte pentru calificările angajaților din companiile de contabilitate și sunt testați periodic pentru adecvarea profesională.
Termeni de utilizare:
Facem toate eforturile pentru a ne asigura că nu există erori în conținutul acestor răspunsuri. Nu garantăm și nu suntem responsabili pentru consecințele care pot apărea din cauza erorilor care apar în conținutul acestei pagini de site. Toate informațiile furnizate în răspunsuri sunt actuale la momentul publicării. În niciun caz nu vom fi răspunzători pentru orice pierdere, vătămare sau daune de orice fel cauzate de utilizarea acestei pagini a site-ului.
La plata salariilor angajatilor, angajatorul este obligat sa plateasca primele de asigurare. Pentru majoritatea companiilor, aceasta este o povară fiscală serioasă, de care încearcă să scape într-un fel sau altul. Folosind adesea scheme care cu greu pot fi numite legale.
Compania este parțial preocupată de problema plății impozitului pe venitul personal. În ciuda faptului că în acest caz angajatorul acționează doar ca agent fiscal, valoarea reală pentru angajat este suma „curată în mână”. În consecință, toate retragerile din salarii sunt, într-un fel sau altul, problema angajatorului. Prin urmare, modalitățile de reducere a primelor de asigurare includ adesea și reducerea impozitului pe venitul personal.
Cu toate acestea, există oportunități de a reduce din punct de vedere legal povara primelor de asigurare. Sunt destul de multe, dar am selectat doar opt metode care sunt disponibile pentru majoritatea companiilor.
Metoda 1. Întreprinzătorul individual economisește contribuțiile și impozitul pe venitul personal
Care sunt economiile? Un antreprenor individual plătește o sumă fixă de contribuții - în prezent este de 35.664,66 ruble pe an (clauza 2, partea 1, articolul 5, articolul 14 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Deși guvernul are planuri în viitor să treacă la o repartizare diferențiată a sumei anuale a contribuțiilor în funcție de venitul antreprenorului individual. Apoi, doar acei antreprenori al căror venit nu depășește 300 de mii de ruble pe an vor plăti o sumă fixă mică. Ca urmare, în scopul utilizării acestei scheme, situația se poate schimba în rău.
Atunci când utilizează această schemă, o companie nu este agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, chiar dacă întreprinzătorul utilizează regimul fiscal general. Daca aplica un regim special, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plateste deloc pe venitul primit.
Cum funcționează schema. Relațiile de muncă sunt parțial înlocuite de raporturi de drept civil cu întreprinzătorii individuali. Acestea pot fi contracte de servicii de management, evidență, întocmire și transmitere de rapoarte, contabilitate, strângere de fonduri, servicii juridice, de consultanță, transport cu motor și servicii de marketing, contracte de agenție pentru organizarea vânzărilor sau achizițiilor, efectuarea de lucrări în baza unui contract etc.
Utilizarea acestei scheme va necesita înregistrarea unor angajați ca antreprenori. De obicei, schema se aplică angajaților bine plătiți, proprietarilor de afaceri sau reprezentanților lor autorizați. Deși există exemple de utilizare în masă - pentru zeci sau chiar sute de angajați obișnuiți. De exemplu, agenți dintr-o companie imobiliară sau manageri regionali de vânzări.
În loc de salariu sau pe lângă acesta, o persoană primește venituri ca antreprenor individual. Această schemă vă permite să transferați veniturile unui angajat sub formă de alte plăți. De exemplu, cu titlu de chirie (pentru autovehicule, garaje sau locuri de parcare, imobile comerciale), dobânzi la contractele de împrumut, penalități pentru orice acorduri încheiate în cadrul activităților de afaceri, venituri din comerțul cu amănuntul sau cu micile angro.
Alegerea regimului fiscal pentru antreprenori depinde de situație. Cel mai adesea acesta este sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. În activități de tranzacționare sau cu o sumă semnificativă de cheltuieli, poate fi mai profitabilă alegerea obiectului „venituri minus cheltuieli”. Mai mult, nu trebuie să uităm că în multe regiuni cota de impozitare pentru un astfel de obiect de impozitare a fost redusă*. Dacă activitățile unui antreprenor individual pot fi transferate într-o anumită regiune către UTII sau sistemul de brevete, atunci este mai profitabil să alegeți aceste moduri**. De exemplu, pe UTII vă puteți desfășura comerț cu amănuntul sau vă puteți implica în transport, publicitate în aer liber sau catering, sau puteți oferi servicii de uz casnic populației. Și pe un brevet, pe lângă aceleași tipuri de activități, puteți, de asemenea, să închiriați imobile și să vă implicați în cursuri de formare. În acest caz, întreprinzătorul individual economisește și la impozitul pe venitul personal. Dar uneori este mai profitabil să folosiți „clasicii”, de exemplu, în comerțul cu ridicata sau când lucrați cu TVA.
Pe lângă contribuțiile de economisire și impozitul pe venitul personal, schema „antreprenorială” are și alte avantaje. De exemplu, o mai mare flexibilitate în relația dintre părțile la contract, inclusiv în ceea ce privește răspunderea și rezilierea anticipată. Un antreprenor poate fi o sursă de numerar pentru diverse nevoi informale ale companiei, de exemplu prin cadouri de bani altor persoane. Numai că el ar trebui să facă acest lucru nu ca antreprenor individual, ci ca individ obișnuit (vezi diagrama 1).
Schema 1. Obținerea statutului de antreprenor individual de către angajați
Aplicarea schemei este complicată de participarea activă a lucrătorilor la aceasta. Ei vor trebui să țină evidențe și să trimită ei înșiși rapoarte sau să angajeze un specialist pentru a face acest lucru. În plus, antreprenorii sunt răspunzători pentru obligațiile care le revin cu toate proprietățile lor, ceea ce poate speria persoanele fizice. Deși în practică nu există riscuri semnificative, deoarece practic nu există obligații. Cu toate acestea, sunt posibile refuzuri de a aplica schema.
Dacă se ajunge la un acord, atunci în practică este necesar să se țină cont de câteva nuanțe:
- tranzacțiile cu un antreprenor trebuie să fie reale și să urmărească un scop de afaceri;
- Ar trebui evitate interdependența directă, și de preferință indirectă, și orice asociere între întreprinzătorul individual și întreprinderea sa client. De exemplu, un antreprenor individual nu ar trebui să lucreze pentru aceeași organizație în care a fost angajat anterior sau, în plus, continuă să fie angajat; folosiți același loc de muncă;
- Un antreprenor trebuie să fie independent și să suporte cel puțin cheltuieli mici pentru conducerea afacerii sale. În mod ideal, tu însuți acționezi ca angajator pentru cel puțin un angajat;
- nu neglijați documentarea de înaltă calitate a tranzacțiilor: contracte, acte, rapoarte;
- raporturile juridice nu trebuie să conţină elemente ale relaţiilor de muncă.
Acest lucru este valabil și pentru documente - acestea trebuie să conțină formularea strictă a prevederilor privind răspunderea părților la contract, despăgubiri pentru daune, inclusiv daune indirecte și pierderi de profit; poate chiar fără vină. Referirile la necesitatea ca antreprenor să respecte reglementările interne ale companiei, subordonarea funcției oficiale și cerințe similare sunt inacceptabile. De asemenea, trebuie să specificați și alte aspecte ale relației. În special, plata ar trebui făcută pentru rezultat, și nu pentru proces, așa cum este cazul în cadrul unui contract de muncă cu o formă de remunerare bazată pe timp. Costul serviciilor de întreprinzător individual nu ar trebui să fie același în fiecare lună (la fel cum rezultatul muncii nu poate fi același în fiecare lună).
Metoda 2. Plata dividendelor de la o companie foarte profitabilă
Care sunt economiile? Nu se plătesc prime de asigurare pentru suma dividendului. În plus, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește la o cotă mai mică - 9 la sută în loc de 13. Deși remarcăm că în acest moment există inițiative legislative de creștere a cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice la dividende la 13 la sută.
Cum funcționează schema. Pentru implementarea schemei (vezi Diagrama 2), una sau mai multe companii foarte profitabile sunt înregistrate în regimuri speciale. Într-o variantă mai exotică, dar și mai profitabilă, ar putea fi o persoană juridică străină dintr-o jurisdicție offshore.
Schema 2. Plata dividendelor printr-o companie foarte profitabilă
Ca opțiune, puteți utiliza o entitate juridică deja existentă, în care trebuie pur și simplu să schimbați proprietarii în viitori beneficiari ai veniturilor. Este logic ca pentru a economisi contribuții, astfel de proprietari să fie angajați ai holdingurilor, cărora li se impune salarii mari. Dividendele îl vor înlocui parțial. Cu toate acestea, această schemă este potrivită pentru aproape toate categoriile de angajați, cu excepția categoriilor cu fluctuație mare a personalului și personal slab plătit.
O companie foarte profitabilă aplică orice regim fiscal mai favorabil decât sistemul general de impozitare – la fel ca un antreprenor în metoda anterioară (doar sistemul de brevete este imposibil pentru persoanele juridice). Dacă această companie este nerezidentă, atunci regimul său fiscal ar trebui să fie astfel încât să plătească taxe minime. Astfel, în companiile offshore clasice nu există taxe deloc, pot fi doar taxe fixe.
Activitățile companiei trebuie să genereze venituri semnificative la costuri reduse. Desigur, o astfel de organizație trebuie să aibă personal în personal. Aceștia pot fi specialiști nou recrutați sau angajați care au lucrat anterior în această exploatație. Costurile vor fi în principal salariile acestui personal și primele de asigurare de la aceștia.
Salariul în venitul total poate fi o sumă mică. De exemplu, pentru un simplificator cu obiectul „venit”, ponderea optimă a salariului este de 1/10 din venit. În acest caz se realizează o reducere a impozitului simplificat cu exact jumătate din valoarea primelor de asigurare (1 6% - 0,1 30%).
În ceea ce privește venitul, acesta poate fi generat de o companie foarte profitabilă în diverse moduri. De exemplu, în cadrul contractelor cu întreprinderea principală a acestui grup pentru efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii, inclusiv cele intermediare. În acest caz, atunci când compania este creată, angajații departamentelor relevante sunt transferați la aceasta. O companie foarte profitabilă, împreună cu cea principală, poate desfășura activități comune în cadrul unui simplu contract de parteneriat. Și, de asemenea, îndeplinește și alte funcții în exploatație. De exemplu, acordați împrumuturi, închiriați proprietăți sau oferiți drepturi de proprietate în baza acordurilor de licență. Sancțiunile pentru neîndeplinirea contractelor pot fi și venituri. Este important doar ca pentru restul membrilor grupului de companii costurile să fie justificate economic și luate în considerare în scopuri fiscale în totalitate.
Profitul unei companii foarte profitabile este distribuit trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an, la o adunare generală între proprietari (articolul 28 din Legea federală din 02/08/98 nr. 14-FZ, articolul 42 din Legea federală). Legea din 26.12.95 nr.208-FZ). Nu se percep prime de asigurare pentru dividende (clauza 1, art. 7 din Legea nr. 212-FZ). Profitul trebuie distribuit proporțional cu cotele din capitalul autorizat. În această condiție, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din dividende la o cotă de 9 la sută (articolul 43, alineatul 4 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, această companie poate plăti dividende proprietarilor nu trimestrial, ci lunar sau chiar mai des, în avans, pe măsură ce banii ajung în conturi. Și vor ajunge acolo într-o manieră reglementată - exact atunci când următoarea plată trebuie făcută către proprietari.
Această metodă are dezavantaje. În etapa de organizare și întreținere, acestea sunt costuri suplimentare și bătăi de cap. Pot apărea dificultăți la concedierea angajaților care primesc și dividende. Pentru a evita problemele în practică, documentele de „refuz” sunt întocmite în prealabil și resemnate periodic. În plus, numărul de personal poate limita posibilitatea utilizării sistemului simplificat de impozitare. Măsurile de precauție la implementarea și utilizarea schemei sunt aceleași ca și în cazul antreprenorilor individuali.
Metoda 3. Nerezidenții neînregistrați în Rusia nu sunt recunoscuți ca asigurați
Care sunt economiile? Primele de asigurare nu sunt plătite, deoarece o companie nerezidentă care nu este înregistrată în Rusia nu este recunoscută ca asigurător. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este responsabilitatea beneficiarului venitului. Acesta trebuie să depună declarație și să plătească impozit după anul în care s-a încasat venitul - cel târziu până la 30 aprilie, respectiv 15 iulie. Astfel, întârzierea poate fi de până la un an și jumătate.
Cum funcționează schema. O companie offshore deschide conturi de card corporative într-o bancă străină în numele anumitor beneficiari de venit. Fondurile sunt creditate în contul deschis. Scopul plății poate fi cheltuieli de divertisment sau de călătorie, sumă contabilă etc. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plătește pentru astfel de sume, deoarece acestea nu sunt venituri ale unei persoane fizice și nu au fost primite în contul său. Angajatul retrage bani de la un bancomat rusesc sau îi cheltuiește atunci când plătește bunuri fără numerar cu un card.
Prețul schemei fără a lua în considerare transferul de fonduri către o companie offshore este de aproximativ 3 la sută, acesta este comisionul mediu la un bancomat. Dar dimensiunea sa poate varia foarte mult.
Dacă se încheie contracte oficiale de muncă sau civile cu beneficiarii de fonduri, compania offshore va putea transfera fonduri în mod legal chiar și pe un card emis de o bancă rusă. Acesta ar putea fi salariu, compensație, plata pentru servicii, asistență financiară, taxe pentru munca pe Internet, un articol sau o carte scrisă sau un discurs. În aceste cazuri (cu excepția transferului compensației), angajatul va trebui să plătească în continuare impozit pe venitul personal pe cont propriu.
Dezavantajul schemei este costul creării acesteia. De asemenea, nu este recomandabil să-l faci în masă. Cel mai probabil, nu va fi foarte interesant pentru o mică afacere sau o afacere care nu are legătură cu activitatea economică străină.
Metoda 4. Candidații fără experiență de muncă pot fi acceptați ca ucenici
Care sunt economiile? Contribuțiile la asigurări nu sunt plătite din sumele de bursă (articolul 7 din Legea nr. 212-FZ, scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 08/05/10 nr. 2519-19, FSS din Rusia din 12/18/ 12 Nr. 15-03-11/08-16893, din 17/11/11 Nr. 14-03-11/08-13985).
Cum funcționează schema. Plata unei burse pentru ucenicie nu este remunerație (articolul 204 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, solicitanții fără experiență de muncă pot fi acceptați în companie în primele luni în baza unor contracte de ucenicie în locul contractelor de muncă. Acest lucru vă va permite să nu plătiți prime de asigurare pentru sumele acumulate studentului. Să remarcăm că încheierea unui contract de ucenicie este posibilă și cu angajatul dvs. dacă acesta urmează cursuri de formare profesională sau recalificare în cadrul companiei (Articolul 198 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Situația este mai complicată cu bursele pe care companiile le plătesc persoanelor care studiază în instituții de învățământ, mai degrabă decât la companie. Garanțiile și compensațiile pentru astfel de angajați, inclusiv cei trimiși la formare de către angajator, sunt stabilite de capitolul 26 din Codul Muncii al Federației Ruse. Prin urmare, există o opinie că aceste burse nu sunt cele plătite conform articolului 204 (Capitolul 32) din Codul Muncii al Federației Ruse. Iar practica judiciară este în favoarea faptului că astfel de sume nu intră sub incidența subclauzei. "e" clauza 2, partea 1, art. 9 din Legea nr. 212-FZ și contribuțiile trebuie calculate pe acestea (hotărâri ale Curții Federale de Arbitraj din Districtul Ural din 30/08/12 nr. F09-7479/12, Curții de Apel a XVII-a de Arbitraj din 12/19 /12 Nr. 17AP-13621/2012-AK). Pentru a nu impune prime de asigurare pentru astfel de plăți, compania va trebui să se adreseze instanței. De asemenea, controversată este și posibilitatea de a nu percepe impozit pe venitul personal pentru aceste plăți (paragraful 10, alineatul 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Metoda 5. Compensațiile fac posibilă plata veniturilor fără impozite
Care sunt economiile? Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ conține o listă de despăgubiri care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare. Impozitul pe venitul personal nu este, de asemenea, perceput pentru majoritatea compensațiilor (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum funcționează schema. Articolul 165 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește tipurile de compensații pe care angajatorul este obligat să le plătească angajaților. În plus, compania are dreptul de a oferi alte compensații ( Artă. 57 Codul Muncii al Federației Ruse).
Toți angajații au dreptul la compensație obligatorie. Acestea includ plata pentru utilizarea de către angajat a proprietății personale pentru activități de producție, compensații pentru salariile întârziate, pentru munca de deplasare și compensarea cheltuielilor de călătorie, inclusiv diurnele.
Compensarea opțională poate fi setată individual. De exemplu, compensarea unui angajat pentru dobânda la un credit ipotecar.
În acest caz, merită să ne amintim limitările. Astfel, în ceea ce privește calculul primelor de asigurare, valoarea diurnei poate fi orice ( Partea 2 Art. 9 din Legea nr.212-FZ). Dar, în scopul calculării impozitului pe venitul personal, valoarea indemnizației zilnice neimpozabile este de 700 de ruble atunci când călătorești pentru afaceri în Federația Rusă și de 2500 de ruble când călătorești în străinătate ( clauza 3 art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse). Compania poate conveni inițial cu angajatul să plătească diurna într-o singură sumă, iar apoi, pe baza ordinului managerului, să o plătească într-o sumă mai mare. Excesul este de fapt un venit suplimentar neimpozabil al angajatului.
Rețineți că, în practică, există și scheme „gri” pentru plata diurnelor. Când se emite o călătorie de afaceri, dar în realitate munca este efectuată de angajați locali. Este mai înțelept să eviți natura fictivă a unor astfel de cheltuieli, având în vedere atenția sporită a inspectorilor față de acestea.
Pentru a compensa utilizarea proprietății personale, sunt stabilite standarde maxime pentru mașini și motociclete, dar acestea sunt aplicate numai în scopul impozitării profitului unei organizații (articolul , Codul Muncii al Federației Ruse, subp. 11 clauza 1 art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse , Decretul Guvernului Federației Ruse din 02/08/02 nr. 92). În scopul calculării contribuțiilor și impozitului pe venitul persoanelor fizice, aceste norme pot fi ignorate dacă un act local al companiei stabilește un alt cuantum de compensare ( clauza 3 art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse , subp. „și” clauza 2, partea 1, art. 9 din Legea nr.212-FZ, scrisori Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 06.08.10 Nr. 2538-19 , Fondul de pensii din 29 septembrie 2010 Nr. 30-21/10260 , FSS din Rusia din 17 noiembrie 2011 Nr. 14-03-11/08-13985). Dar, pentru a evita pretențiile atât din partea fondurilor, cât și a autorităților fiscale, merită să stabiliți plăți compensatorii pentru utilizarea proprietății personale de către un angajat în scopuri de muncă în limite rezonabile (de exemplu, nu mai mari decât prețul de închiriere pe piață al proprietății similare). Aceste proprietăți pot fi unelte, echipamente, vehicule și alte mijloace și materiale tehnice. Cel mai adesea în practică acestea sunt mașinile deja menționate, inclusiv camioane, garaje sau locuri de parcare, telefoane mobile, computere de acasă, laptopuri și tablete, uniforme și chiar haine și accesorii de afaceri.
Despăgubirea pentru salariile întârziate este limitată doar la suma minimă de 1/300 din rata anuală a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere din suma neplătită ( Artă. 236 Codul Muncii al Federației Ruse). Dar compania poate avea probleme în contabilizarea acestor cheltuieli în scopuri de impozit pe venit. Prin urmare, această metodă este mai profitabilă de utilizat pentru nerezidenți, întreprinzători individuali cu brevet, plătitori de UTII sau impozitul unic plătit la aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”.
Metoda 6. Închirierea și cumpărarea și vânzarea vă vor ajuta să ocoliți limitările inerente compensației
Care sunt economiile? Primele de asigurare nu se plătesc la plățile în favoarea angajaților în baza unor contracte civile care nu presupun prestarea de muncă sau prestarea de servicii - chirie, împrumut, cumpărare și vânzare.
Cum funcționează schema. Compensarea pentru plata cu întârziere a salariilor poate fi incomod din cauza disputelor privind recunoașterea cheltuielilor. Apoi alternativa este să încheiem contracte de împrumut cu angajații. În acest caz, suma dobânzii este limitată Articolul 269 Codul fiscal al Federației Ruse - suma pe care compania o poate lua în considerare în scopuri de impozit pe profit sau ca cheltuieli în timpul simplificării. În mod similar, compensația pentru utilizarea unei mașini poate fi înlocuită prin închirierea acesteia.
Este mai dificil să achiziționați lucruri - acestea pot fi materii prime, consumabile, piese de schimb, mărfuri. Dacă o companie achiziționează bunuri prin angajații săi în calitate de proprietari, va pierde deducerile de TVA. Și activitățile antreprenoriale sistematice ale angajaților vor atrage atenția inspectorilor. Dar pentru plățile unice, această metodă este folosită cu succes în practică. De asemenea, va fi benefic și atunci când se achiziționează lucruri de la o persoană fizică pe care societatea le-a cumpărat anterior de la populația sau subiecții unor regimuri speciale, adică fără TVA, sau chiar fără acte. Pentru utilizarea regulată a schemei, puteți face achiziții de la diferite persoane - de la fiecare nu mai mult de o dată pe an.
Dezavantajul este că în acest caz apare impozitul pe venitul personal ( subp. 3-6 p. 1 lingura. 208 Codul fiscal al Federației Ruse). Excepție este vânzarea de către o persoană fizică a unui bun care se află în posesia sa de mai mult de trei ani. Cu o perioadă mai scurtă, angajatul va putea primi o deducere de proprietate în valoare de 250 de mii de ruble ( clauza 17.1 art. 217 , Artă. 221 Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru veniturile care depășesc această sumă, o persoană va trebui să calculeze și să plătească în mod independent impozitul ( subp. 2 clauza 1. art. 228 Codul fiscal al Federației Ruse).
Metoda 7. Fondul directorului oferă o reducere a cotei efective de contribuție
Care sunt economiile? La atingerea sumei plăților în favoarea unei persoane fizice, numită limită, contribuțiile se acumulează numai la Fondul de pensii cu o cotă de 10 la sută. În 2013, suma maximă este de 568 mii de ruble. În plus, au fost stabilite cote reduse pentru categoriile preferenţiale de plătitori de contribuţii. Și aceste companii nu plătesc prime de asigurare pentru sume care depășesc limita maximă de plată ( Artă. 58 din Legea nr.212-FZ).
Cu toate acestea, în următorii ani este planificată creșterea limitei la 1 milion de ruble. Acest lucru poate reduce eficacitatea circuitului.
Cum funcționează schema. Unul sau mai mulți specialiști bine plătiți (de obicei manageri de top, proprietari de afaceri sau confidenti apropiați ai acestora) primesc un salariu mare. Angajații rămași primesc oficial o remunerație relativ mică. Apoi, o parte din fonduri este redistribuită de către angajații bine plătiți în favoarea restului (vezi diagrama 3). Astfel, o parte semnificativă a salariilor după primele luni de plată este supusă contribuțiilor cu o cotă de 10 la sută sau nu le face deloc.
Schema 3. Plata salariilor prin fondul directorului
Este demn de remarcat faptul că această schemă este una dintre cele „gri”. Formal, compania are dreptul de a stabili salarii mari pentru mai mulți manageri. Și au dreptul să doneze bani altor angajați. Dar, cu toate acestea, este clar că schema vizează reducerea artificială a primelor de asigurare. Deși este destul de greu de dovedit.
Metoda 8. Beneficiile materiale nu formează baza primelor de asigurare
Care sunt economiile? Legea nr. 212-FZ nu conține reguli care să permită calcularea bazei impozabile din sumele beneficiilor materiale din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii la prețuri reduse. Și dacă astfel de operațiuni sunt efectuate prin companii prietenoase, atunci nu există nici un obiect de impozitare a contribuțiilor (Art., Legea nr. 212-FZ).
Cu participarea unui terț, nu există nici o bază de impozitare pentru impozitul pe venitul personal ( subp. 2 p. 1 art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când vindeți mărfuri cu reducere angajaților dvs., aceștia vor fi percepuți impozit suplimentar pe venitul personal în valoare de beneficiu material ( clauza 3 art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse). Cel mai optimist, o companie ar putea încerca să demonstreze că a vândut produse angajaților săi în aceleași condiții ca și altor consumatori. Și reduceri sunt oferite tuturor ca parte a promoțiilor, evenimentelor de marketing, cardurilor de reducere etc. În acest caz, evaluarea suplimentară a impozitului pe venitul personal este imposibilă pe baza principiului egalității ( clauza 1 art. 3 Codul fiscal al Federației Ruse). Sau acesta este un produs pe care compania nu îl vinde nimănui, cu excepția angajaților. De exemplu, apartamente.
Cum funcționează schema. Compania vinde (pe cont propriu, dar mai bine prin organizații prietenoase) angajaților bunurile, lucrările sau serviciile de care au nevoie la prețuri sub prețurile pieței. Pot fi, de asemenea, furnizate planuri de rate pentru plata bunurilor de folosință îndelungată, mașinilor și locuințelor necesare angajaților (a se vedea Diagrama 4). Acesta este un împrumut comercial - un fel de alternativă la un împrumut bancar de consum. Pentru o astfel de plată în rate, puteți lua un mic procent de la angajat. Diferența dintre ratele dobânzilor - piață pentru un împrumut bancar și real pentru un împrumut comercial - este venitul unei persoane fizice care nu este supus contribuțiilor și impozitului pe venitul personal. Planul de rate poate fi, de asemenea, făcut fără dobândă - nu vor exista în continuare prime de asigurare sau impozit pe venitul personal.
Schema 4. Plata veniturilor sub forma de beneficii materiale
Schema descrisă vă permite, de asemenea, să păstrați angajați valoroși. De exemplu, un contract de cumpărare și vânzare de apartament poate prevedea că proprietatea trece către cumpărător-angajat numai după plata părții principale a prețului (sau a tuturor 100%), iar până atunci acesta are doar dreptul de utilizare. În acest caz, nu îi va fi profitabil să-și schimbe locul de muncă. Din tranzacțiile descrise, întreprinderea poate primi pierderi, dar acestea își vor reduce profitul din activitățile sale principale.
Pierderile angajaților din participarea la scheme trebuie compensate
De regulă, toate schemele descrise sunt folosite pentru a crește veniturile primite în prezent de angajați sau pentru a „albi” salariile plătite anterior „în plicuri”. În cazul improbabil în care angajații și-au primit anterior toate veniturile sub formă de salarii oficiale, atunci când trec la una sau alta schemă, aceștia pot fi stânjeniți de pierderi reale sau aparente sub formă de înscrieri în carnetul de muncă, statutul postului, durata serviciu, asigurări medicale obligatorii, plăți de concediu și beneficii sociale, pierderea economiilor de pensie.
În practică, companiile încearcă să compenseze aceste inconveniente. Angajatului i se poate păstra un loc de muncă part-time cu un salariu mic. Iar venitul său, plătit conform schemelor descrise, va crește cu sume care compensează suma mai mică de „vacanță”, „concediu medical” și economii de pensie.
* Pentru toate tipurile de activități în acest an, rata a fost redusă la 5% de către regiunile Lipetsk, Tyumen, Okrug autonom Yamalo-Nenets, republicile Kabardino-Balkaria și Cecenă, precum și regiunea Smolensk (cu restricții minore).
