Audit fiscal pe teren: ce este important de știut în 2019?
Un audit fiscal la fața locului este una dintre cele mai convenabile modalități prin care autoritățile fiscale pot controla plata conștiincioasă și la timp a impozitelor de către un contribuabil. Un control fiscal la fața locului se efectuează pe teritoriul contribuabilului și poate acoperi toate taxele plătite de contribuabil pentru 3 ani de activitate.
În acest caz, orice contribuabil poate fi supus verificării: atât o organizație, cât și un antreprenor individual. Controlul se efectuează de către organul fiscal în care este înregistrat contribuabilul. În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede un audit independent al sucursalelor și reprezentanțelor unei organizații (adică un audit al diviziilor separate fără un audit al organizației-mamă). În acest caz, auditul este efectuat de către autoritatea fiscală la locația acestor divizii separate.
Ce se verifică în timpul unui audit la fața locului al inspectoratului fiscal
Subiectul unui control fiscal la fața locului îl constituie corectitudinea calculării, integralitatea și oportunitatea plății impozitelor de către contribuabil. În acest caz, organul fiscal poate verifica atât un impozit, cât și toate taxele calculate de contribuabil.
Profunzimea auditului (perioada care poate fi auditată) ca regulă generală nu este mai mare de trei ani anteriori anului în care a fost luată decizia de numire a auditului.
Exemplu: dacă decizia de a efectua un audit a fost luată în 2018, 2015, 2016 și 2017 intră sub control. Totodată, nu contează data deciziei în anul 2018 și data primirii acesteia de către contribuabil. Adică, chiar dacă decizia este luată la sfârșitul lunii decembrie, și primită de contribuabil în ianuarie 2019, inspecția își va păstra totuși dreptul de a verifica întregul an 2015, 2016 și 2017.
O indicație în Codul Fiscal al Federației Ruse pentru o perioadă de trei ani nu împiedică autoritatea fiscală să verifice perioadele de raportare ale anului curent, ca parte a unui control fiscal la fața locului. Acest lucru, în special, a fost subliniat de Curtea Supremă a Federației Ruse în Hotărârea nr. 304-KG14-737 din 09.09.2014.
Dar cecul poate afecta și perioadele mai vechi dacă a fost depusă o declarație fiscală actualizată pentru acestea. În această situație, organul fiscal, în cadrul unui audit la fața locului, are dreptul de a verifica perioada pentru care a fost depusă declarația revizuită, chiar dacă aceasta depășește perioada de trei ani.
Kira Truntaeva
Încălcarea regulii perioadei de trei ani de către inspecție duce la faptul că toate concluziile și taxele suplimentare făcute în afara perioadei sunt ilegale, iar decizia din partea relevantă va fi supusă anulării.
Codul Fiscal stabilește și anumite cadre pentru inspecțiile fiscale pe teren.
În primul rând, autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze două sau mai multe controale fiscale pe teren pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă.
În al doilea rând, ca regulă generală, inspectoratul nu are dreptul să efectueze mai mult de două controale fiscale la fața locului în legătură cu un contribuabil în decursul unui an calendaristic. În cazuri excepționale, această limită poate fi depășită, dar pentru aceasta organul fiscal trebuie să obțină permisiunea unei autorități fiscale superioare.
Procedura de efectuare a unui control fiscal la fața locului
Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului
Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului este luată de organul fiscal. Inspectorul trebuie să-l prezinte contribuabilului înainte de a începe controlul.
În acest caz, decizia trebuie întocmită într-o formă special stabilită (forma deciziei a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.05.2015 nr. MMV-7-2 / [email protected]) și conțin următoarele date obligatorii:
- numele sau prenumele complet și prescurtat, numele, patronimul contribuabilului;
- obiectul verificării, adică impozitele, corectitudinea calculării și plății cărora este supusă verificării. În această coloană, organul fiscal are dreptul de a indica pur și simplu „pentru toate impozitele și taxele”;
- perioadele pentru care se efectuează auditul;
- funcțiile, prenumele și parafa angajaților organului fiscal cărora li se încredințează auditul. De menționat că organul fiscal are dreptul de a modifica componența inspectorilor în timpul auditului. Se fac modificări corespunzătoare în decizie.
După ce a primit decizia de a efectua un audit, contribuabilul trebuie să îl evalueze pentru respectarea restricțiilor stabilite pentru inspecțiile fiscale la fața locului. În special, este necesar să se stabilească conformitatea de către autoritățile fiscale cu o perioadă de trei ani a profunzimii auditului. De asemenea, trebuie să vă asigurați că autoritatea fiscală respectă restricțiile privind numărul permis de inspecții în cursul anului calendaristic.
Prezentarea către contribuabil a deciziei de a efectua un audit la fața locului indică începutul acestuia.
Autoritatea fiscală nu este obligată să informeze contribuabilul în prealabil cu privire la viitorul audit pe teren (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 18 noiembrie 2010 nr. AC-37-2 / 15853).
Din acest moment, organele fiscale au dreptul de a accesa teritoriul contribuabilului pentru verificare. Ca regulă generală, auditul se efectuează pe teritoriul contribuabilului. Cu toate acestea, Codul Fiscal prevede că, în cazul în care un contribuabil nu poate oferi spații pentru un control fiscal la fața locului, un control fiscal la fața locului poate fi efectuat la locația autorității fiscale.
Măsuri de control
În timpul auditului, organul fiscal are dreptul de a efectua următoarele măsuri de control:
- solicitarea de documente de la contribuabil, precum și de la contrapărțile acestuia și alte persoane care dețin documentele sau informațiile necesare despre activitățile contribuabilului;
- interogatoriul martorilor
- expertiză;
- sechestru de documente și obiecte;
- inspecţie;
- inventarul proprietății.
Dacă este necesar, organul fiscal poate implica și un specialist și un interpret.
Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o listă specifică de documente pe care autoritățile fiscale au dreptul să le solicite în timpul unui audit la fața locului. Astfel, în cadrul auditului la fața locului, organul fiscal poate solicita o gamă largă de documente: registre contabile și contabile fiscale, contracte, documente primare, facturi, documente de plată, facturi etc.
Principala regulă care trebuie respectată este că documentele solicitate trebuie să fie solicitate pentru verificare. Cu alte cuvinte, acestea ar trebui să fie direct legate de acele taxe pentru care se efectuează auditul și de acele perioade pentru care se efectuează.
Kira Truntaeva
Avocat lider in practica fiscala, specialist in consultanta fiscala
Termenul limită pentru un control fiscal la fața locului
Mulți contribuabili sunt îngrijorați de întrebarea: care sunt termenele limită pentru inspecțiile fiscale pe teren? Un audit fiscal la fața locului nu poate dura pentru totdeauna. Ca regulă generală, termenul unui control fiscal la fața locului nu este mai mare de două luni. În anumite cazuri, această perioadă poate fi prelungită până la 4 luni, iar în cazuri excepționale până la 6 luni. Un audit fiscal independent la fața locului al sucursalelor și reprezentanțelor unui contribuabil nu poate dura mai mult de o lună.
Motivele pentru extinderea inspecției la fața locului sunt stabilite prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.05.2015 nr. ММВ-7-2/ [email protected]În special, aceștia pot efectua un audit al unui contribuabil clasificat drept cel mai mare, efectuează audituri ale organizațiilor care au mai multe divizii separate în componența lor, obțin informații de la organele de aplicare a legii, autoritățile de reglementare sau din alte surse în timpul unui loc la fața locului (repetat la fața locului). site) audit fiscal, care indică faptul că contribuabilul (plătitor de taxe, agent fiscal) are încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, necesitând verificări suplimentare. Lista este deschisă.
Termenul pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului se calculează din ziua în care se ia decizia de numire a unui audit și până în ziua în care se întocmește certificatul de audit.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede dreptul inspectoratului de a suspenda un control fiscal la fața locului. Suspendarea se efectuează pe baza deciziei conducătorului (adjunctul șefului) organului fiscal. Testul poate fi întrerupt pentru
- solicitarea de documente (informații) de la contrapărțile contribuabilului;
- obținerea de informații de la organisme guvernamentale străine în cadrul tratatelor internaționale ale Federației Ruse;
- efectuarea unui examen;
- traducerea în limba rusă a documentelor depuse de contribuabil într-o limbă străină.
Organul fiscal are dreptul de a suspenda un control fiscal de mai multe ori, cu toate acestea, perioada totală de suspendare a unui control fiscal la fața locului, ca regulă generală, nu poate depăși șase luni (în cazuri excepționale, când suspendarea unui control fiscal). este legat de primirea de informații de la agențiile guvernamentale străine, perioada de suspendare poate fi prelungită cu trei luni).
Pe perioada suspendării auditului, organul fiscal trebuie să oprească toate acțiunile de solicitare a documentelor de la contribuabil, să restituie toate originalele și să înceteze toate activitățile de verificare pe teritoriul contribuabilului.
Înregistrarea rezultatelor unui control fiscal la fața locului
Finalizarea unui control fiscal se dovedeste prin intocmirea de catre organul fiscal a unui certificat de inspectie fiscala la fata locului. Certificatul se întocmește în ultima zi a inspecției fiscale și este supus predarii contribuabilului. Certificatul nu conține concluzii cu privire la meritele auditului, ci doar fixează termenul de finalizare a acestuia. După întocmirea certificatului, inspectorii trebuie să părăsească teritoriul contribuabilului și să înceteze toate activitățile de control.
Rezultatele imediate ale auditului sunt reflectate în actul auditului fiscal. În acest caz, actul se întocmește indiferent dacă în timpul controlului fiscal au fost relevate încălcări. Dacă nu se constată încălcări, actul indică absența acestora. Actul se întocmește în termen de două luni de la data întocmirii adeverinței și se predă contribuabilului în termen de cinci zile lucrătoare de la data eliberării acestuia.
Totodata, din pacate, legiuitorul nu a prevazut sanctiuni cu privire la ratarea de catre inspectorul a termenelor specificate. Adică, dacă inspectorul fiscal întârzie termenele de întocmire și predare a actului, atunci acest lucru nu va antrena nicio consecință juridică pentru el.
Kira Truntaeva
Avocat lider in practica fiscala, specialist in consultanta fiscala
În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu concluziile actului, acesta are dreptul să depună obiecții scrise la act la organul fiscal. Legiuitorul a alocat o lună de la data primirii actului pentru a depune obiecții. De menționat că depunerea de obiecții este un drept, nu o obligație, a contribuabilului. Lipsa obiecțiilor scrise nu îl privează pe contribuabil de dreptul de a-și prezenta argumentele oral direct în timpul examinării materialelor de audit.
Organul fiscal este obligat să notifice contribuabilului luarea în considerare a actului și materialelor auditului, în baza rezultatelor cărora se va lua o decizie finală. Adesea, o astfel de notificare este trimisă simultan cu actul.
În practică, au existat situații în care organul fiscal a luat o decizie în baza rezultatelor auditului înainte de termenul limită de depunere a obiecțiilor la act. Trebuie menționat că participarea contribuabilului la luarea în considerare a materialelor de audit este dreptul său, a cărui implementare trebuie să fie asigurată pentru el. În cazul în care contribuabilul nu a fost informat cu privire la data luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală și nu a participat la aceasta, decizia care a fost luată înainte de termenul limită de depunere a contestațiilor poate fi anulată din motive formale.
Kira Truntaeva
Avocat lider in practica fiscala, specialist in consultanta fiscala
Având în vedere materialele auditului, actul și obiecțiile contribuabilului, organul fiscal în termen de 10 zile ia o decizie finală asupra rezultatelor auditului. Termenul de examinare a materialelor de inspecție fiscală și de emitere a unei decizii corespunzătoare poate fi prelungit, dar nu mai mult de o lună.
Pe baza rezultatelor auditului, se poate lua unul dintre următoarele tipuri de decizii:
- decizie privind măsurile suplimentare de control fiscal;
- decizia de tragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
- o decizie de refuz de a răspunde pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.
Decizia intră în vigoare după o lună de la data predării către contribuabil. În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu concluziile deciziei, acesta are dreptul de a o contesta la o autoritate fiscală superioară. Așa arată procedura de procesare a rezultatelor unui control fiscal la fața locului.
Luați în considerare modul în care un contribuabil poate face ca sosirea autorității fiscale să fie cât mai nedureroasă posibil.
Criterii de selectare a contribuabililor pentru verificare
Cu un grad ridicat de probabilitate, un audit fiscal la fața locului va afecta fiecare contribuabil care face afaceri în mod activ. În același timp, este necesar să înțelegem criteriile în baza cărora contribuabilii aparțin „grupului de risc”, adică. în raport cu acestea, cu grad mare de probabilitate, se poate lua decizia de a efectua un control fiscal la fața locului. Aceasta înseamnă că este nevoie de mai multă pregătire.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06 / [email protected] A fost aprobat conceptul de sistem de planificare a inspecțiilor fiscale la fața locului, care conține informații despre criteriile după care se ghidează autoritățile fiscale atunci când decid dacă să efectueze un audit fiscal la fața locului pentru un anumit contribuabil.
Conceptul menționat prevede factori de autoevaluare a riscurilor numirii unui audit fiscal la fața locului. În special, contribuabilul are motive să se aștepte la sosirea în curând a inspectorilor dacă există următoarele circumstanțe:
Această listă este departe de a fi exhaustivă.
Pregătirea pentru sosirea funcționarilor fiscali
Dacă contribuabilul consideră că sosirea funcționarilor fiscali este inevitabilă, este timpul să ia măsuri pregătitoare.
În special, contribuabilul ar trebui să pună în ordine documentația primară, precum și documentația care să ateste exercitarea diligenței necesare la alegerea unei contrapartide (acest lucru este valabil mai ales pentru contrapărțile care au semne de „o zi”). În plus, ar trebui să comunicați cu contrapărțile și să le avertizați cu privire la posibilitatea ca un audit contra taxei să vină la ei în curând. De asemenea, este necesară pregătirea biroului prin eliminarea documentelor, a sigiliilor care conțin informații inutile.
In plus, este indicat sa se identifice angajatii care vor lucra cu inspectorii, sa se discute cu acestia nuantele prezentarii informatiilor. Adesea, va fi util să obțineți sprijinul unor consultanți terți, avocați care pot ajuta la evaluarea riscurilor, precum și să însoțească competent contribuabilul în timpul controlului fiscal propriu-zis.
Când inspectorii vin la birou, în primul rând, este necesar să se verifice autoritatea inspectorilor, în special prin verificarea datelor certificatelor de serviciu cu decizia. De reținut că numai persoanele indicate în decizie pot fi admise la verificare. În plus, inspectorii trebuie plasați într-un loc convenabil unde accesul la documente și informații nedorite este exclus. Transferul documentelor către organele fiscale ar trebui să fie formalizat prin acte de acceptare și transfer. Mai mult, trebuie monitorizată legitimitatea fiecărei acțiuni a autorității fiscale. Ajutorul avocaților calificați poate fi și aici foarte util.
Experții și avocații Pravovest Audit sunt întotdeauna gata să vă ajute în cooperare cu inspecția și sprijinul în timpul auditului fiscal la fața locului.
obține
consultare
expert
Puneți o întrebare despre situația dvs. și obțineți sfaturi de specialitate.
Politica privind prelucrarea datelor cu caracter personal
1. Termeni și abrevieri acceptate
1. Date personale (PD) - orice informație referitoare la o persoană fizică (subiect PD) identificată sau identificabilă direct sau indirect.
2. Prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operațiune) sau un set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de instrumente cu date personale, inclusiv colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, modificarea) , extragerea, utilizarea, transferul (distribuirea, furnizarea, accesul), depersonalizarea, blocarea, ștergerea, distrugerea datelor cu caracter personal.
3. Prelucrarea automată a datelor cu caracter personal - prelucrarea datelor cu caracter personal folosind tehnologia informatică.
4. Sistemul informatic al datelor cu caracter personal (PDIS) - un set de date cu caracter personal continute in baze de date si tehnologii informatice si mijloace tehnice care asigura prelucrarea acestora.
5. Date cu caracter personal făcute publice de către subiectul datelor cu caracter personal - PD, acces la un număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia.
6. Blocarea datelor cu caracter personal – suspendarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazului în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal).
7. Distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni, în urma cărora devine imposibilă restabilirea conținutului datelor cu caracter personal în sistemul informațional al datelor cu caracter personal și (sau) în urma cărora purtătorii materiale de date cu caracter personal sunt distruși.
8. Un cookie este o bucată de date care este plasată automat pe hard disk-ul computerului dumneavoastră de fiecare dată când vizitați un site web. Astfel, un cookie este un identificator unic de browser pentru un site web. Cookie-urile fac posibilă stocarea informațiilor pe server și vă ajută să navigați mai ușor pe web, precum și vă permit să analizați site-ul și să evaluați rezultatele. Majoritatea browserelor web permit cookie-uri, dar vă puteți modifica setările pentru a refuza cookie-urile sau a urmări calea acestora. În același timp, unele resurse pot să nu funcționeze corect dacă cookie-urile sunt dezactivate în browser.
9. Marci web. Pe anumite pagini web sau e-mailuri, Operatorul poate utiliza tehnologia de „etichetare web” comună pe Internet (cunoscută și sub denumirea de „etichete” sau „tehnologie GIF precisă”). Etichetarea web vă ajută să analizați performanța site-urilor web, de exemplu prin măsurarea numărului de vizitatori ai site-ului sau a numărului de „clicuri” efectuate pe pozițiile cheie de pe pagina unui site.
10. Operator - organizație care în mod independent sau împreună cu alte persoane organizează și (sau) desfășoară prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determină scopurile prelucrării datelor cu caracter personal, componența datelor cu caracter personal care urmează a fi prelucrate, acțiuni (operațiuni) efectuate cu date personale.
11. Utilizator - utilizator de internet.
12. Site-ul este o resursă web https://lc-dv.ru, deținută de Societatea cu răspundere limitată „Centrul juridic”
2. Prevederi generale
1. Prezenta Politică de prelucrare a datelor cu caracter personal (denumită în continuare Politica) a fost întocmită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 18.1 din Legea federală „Cu privire la datele cu caracter personal” nr. 152-FZ din 27 iulie 2006, precum și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse în domeniul protecției și prelucrării datelor cu caracter personal și se aplică tuturor datelor personale pe care Operatorul le poate primi de la Utilizator în timpul utilizării Site-ului pe Internet.
2. Operatorul asigură protecția datelor cu caracter personal prelucrate împotriva accesului și dezvăluirii neautorizate, a utilizării greșite sau a pierderii în conformitate cu cerințele Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”.
3. Operatorul are dreptul de a aduce modificări acestei Politici. Când se fac modificări, titlul Politicii indică data ultimei revizuiri a revizuirii. Noua versiune a Politicii intră în vigoare din momentul în care este postată pe site, cu excepția cazului în care noua versiune a Politicii prevede altfel.
3. Principii de prelucrare a datelor cu caracter personal
1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se realizează pe baza următoarelor principii:
2. legalitatea și temeiul echitabil;
3. limitarea prelucrarii datelor cu caracter personal la realizarea unor scopuri specifice, predeterminate si legitime;
4. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este incompatibilă cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;
5. împiedicarea comasării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;
6. prelucrarea numai a acelor date personale care îndeplinesc scopurile prelucrării acestora;
7. conformitatea conținutului și domeniului de aplicare a datelor cu caracter personal prelucrate cu scopurile de prelucrare declarate;
8. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este excesivă în raport cu scopurile declarate ale prelucrării acestora;
9. asigurarea acurateții, suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;
10. distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea scopurilor prelucrării acestora sau în cazul pierderii necesității de a atinge aceste obiective, în cazul în care Operatorul este imposibil să elimine încălcările comise ale datelor cu caracter personal, dacă legea federală nu prevede altfel. .
4. Prelucrarea datelor cu caracter personal
1. Obținerea PD.
1. Toate PD ar trebui să fie obținute de la subiectul PD însuși. În cazul în care PD-ul subiectului poate fi obținut doar de la un terț, atunci subiectul trebuie notificat despre acest lucru sau trebuie obținut consimțământul de la acesta.
2. Operatorul trebuie să informeze subiectul PD cu privire la scopurile, presupusele surse și modalitățile de obținere a PD, natura PD care urmează să fie primită, lista acțiunilor cu PD, perioada în care consimțământul este valabil și procedura acestuia. retragerea, precum și consecințele refuzului subiectului PD de a-și da acordul scris pentru primirea acestora.
3. Documentele care conțin PD sunt create prin primirea PD prin Internet de la subiectul PD în timpul utilizării Site-ului.
2. Operatorul procesează PD dacă există cel puțin una dintre următoarele condiții:
1. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal la prelucrarea datelor sale cu caracter personal;
2. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru atingerea scopurilor prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru exercitarea și îndeplinirea funcțiilor, puterilor și obligațiilor atribuite operatorului de legislația Federației Ruse;
3. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru administrarea justiției, executarea unui act judiciar, un act al unui alt organism sau funcționar supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;
4. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru îndeplinirea unui acord la care persoana vizată este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord la inițiativa persoanei vizate sau a unui acord în baza căruia subiectul datelor cu caracter personal va fi beneficiarul sau garantul;
5. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților sau pentru realizarea unor scopuri semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate;
6. Se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, accesul unui număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (în continuare - date cu caracter personal disponibile publicului);
7. Prelucrarea datelor cu caracter personal supuse publicării sau dezvăluirii obligatorii în conformitate cu legea federală se realizează.
3. Operatorul poate procesa PD în următoarele scopuri:
1. sensibilizarea subiectului PD cu privire la produsele și serviciile Operatorului;
2. încheierea de acorduri cu subiectul PD și executarea acestora;
3. informarea subiectului PD despre noutățile și ofertele Operatorului;
4. identificarea subiectului PD pe Site;
5. asigurarea respectării legilor și altor acte juridice de reglementare în domeniul datelor cu caracter personal.
1. Persoane fizice care se află în raporturi de drept civil cu Operatorul;
2. Persoane fizice care sunt Utilizatori ai Site-ului;
5. PD prelucrate de Operator - date primite de la Utilizatorii Site-ului.
6. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează:
1. - folosirea instrumentelor de automatizare;
2. - fără utilizarea instrumentelor de automatizare.
7. Stocarea PD.
1. PD subiectelor pot fi primite, prelucrate ulterior și transferate pentru stocare atât pe hârtie, cât și în format electronic.
2. PD înregistrate pe hârtie sunt depozitate în dulapuri încuiate sau în încăperi încuiate cu drepturi de acces limitate.
3. PD-urile subiectelor prelucrate folosind instrumente de automatizare în diferite scopuri sunt stocate în foldere diferite.
4. Nu este permisă stocarea și plasarea documentelor care conțin PD în cataloage electronice deschise (file sharing) în ISPD.
5. Stocarea PD într-o formă care să permită identificarea subiectului PD nu se efectuează mai mult decât este cerut de scopurile prelucrării acestora, iar acestea sunt supuse distrugerii la atingerea scopurilor prelucrării sau în caz de pierdere a PD. trebuie să le atingă.
8. Distrugerea PD.
1. Distrugerea documentelor (suporturilor) care conțin PD se realizează prin ardere, zdrobire (măcinare), descompunere chimică, transformare într-o masă informe sau pulbere. Un tocator poate fi folosit pentru a distruge documente de hârtie.
2. PD pe suporturi electronice sunt distruse prin ștergerea sau formatarea suportului.
3. Faptul distrugerii PD este documentat prin actul distrugerii mass-media.
9. Transferul PD.
1. Operatorul transferă PD către terți în următoarele cazuri:
- subiectul și-a exprimat consimțământul pentru astfel de acțiuni;
- transferul este prevăzut de legislația rusă sau de altă legislație aplicabilă în cadrul procedurii stabilite de lege.
2. Lista persoanelor cărora li se transferă PD.
Terții cărora li se transferă PD:
Operatorul transferă PD către Legal Center LLC (care se află la adresa: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, birou 301) în scopurile specificate în clauza 4.3 din această politică. Operatorul încredințează prelucrarea PD către Legal Center LLC cu acordul subiectului PD, dacă legea federală nu prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu aceste persoane. Legal Center LLC prelucrează datele cu caracter personal în numele Operatorului, este obligat să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea Federală-152.
5. Protecția datelor cu caracter personal
1. În conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, Operatorul a creat un sistem de protecție a datelor cu caracter personal (PDPS), format din subsisteme de protecție juridică, organizatorică și tehnică.
2. Subsistemul de protecție juridică este un ansamblu de documente juridice, organizatorice, administrative și de reglementare care asigură crearea, funcționarea și îmbunătățirea CPAP.
3. Subsistemul de protecție organizațională include organizarea structurii de conducere a DOCUP, sistemul de autorizare, protecția informațiilor în timpul lucrului cu angajații, partenerii și terții.
4. Subsistemul de protecție tehnică include un set de instrumente tehnice, software, software și hardware care asigură protecția PD.
5. Principalele măsuri de protecție PD utilizate de Operator sunt:
1. Numirea unei persoane responsabile cu prelucrarea PD, care organizează procesarea PD, instruirea și instruirea, controlul intern asupra conformității de către instituție și angajații acesteia cu cerințele de protecție a PD.
2. Determinarea amenințărilor reale la adresa securității PD în timpul procesării acestora în ISPD și dezvoltarea măsurilor și măsurilor de protecție a PD.
3. Elaborarea unei politici privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
4. Stabilirea regulilor de acces la PD procesate în ISPD, precum și asigurarea înregistrării și contabilizării tuturor acțiunilor efectuate cu PD în ISPD.
5. Stabilirea parolelor individuale pentru ca angajații să acceseze sistemul informațional în conformitate cu atribuțiile de producție ale acestora.
6. Utilizarea instrumentelor de securitate a informațiilor care au trecut procedura de evaluare a conformității în modul prescris.
7. Software antivirus certificat cu baze de date actualizate regulat.
8. Respectarea condițiilor care asigură siguranța PD și exclud accesul neautorizat la acestea.
9. Detectarea faptelor de acces neautorizat la datele personale și luarea de măsuri.
10. Recuperarea PD modificate sau distruse din cauza accesului neautorizat la acestea.
11. Instruirea angajaților Operatorului implicați direct în prelucrarea datelor cu caracter personal, prevederile legislației Federației Ruse privind datele cu caracter personal, inclusiv cerințele privind protecția datelor cu caracter personal, documentele care definesc politica Operatorului cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal , acte locale privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
12. Implementarea controlului intern și auditului.
6. Drepturi de bază ale subiectului PD și obligații ale Operatorului
1. Drepturile de bază ale subiectului PD.
Subiectul are dreptul de a accesa datele sale personale și următoarele informații:
1. confirmarea faptului prelucrării PD de către Operator;
2. temeiurile legale și scopurile prelucrării PD;
3. scopurile și metodele de prelucrare a PD utilizate de Operator;
4. numele și locația Operatorului, informații despre persoanele (cu excepția angajaților Operatorului) care au acces la PD sau cărora PD poate fi dezvăluit pe baza unui acord cu Operatorul sau pe baza legii federale;
5. termenii de prelucrare a datelor cu caracter personal, inclusiv termenii de stocare a acestora;
6. procedura de exercitare de către subiectul PD a drepturilor prevăzute de prezenta lege federală;
7. numele sau prenumele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care prelucrează PD în numele Operatorului, dacă prelucrarea este sau va fi încredințată unei astfel de persoane;
8. contactarea Operatorului și transmiterea cererilor acestuia;
9. recurs împotriva acțiunilor sau inacțiunii Operatorului.
10. Utilizatorul Site-ului își poate revoca oricând consimțământul pentru prelucrarea PD prin trimiterea unui e-mail la adresa de e-mail: [email protected], sau prin trimiterea unei notificări scrise la adresa: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, biroul 301
unsprezece.. La primirea unui astfel de mesaj, prelucrarea PD al Utilizatorului va fi încheiată, iar PD-ul acestuia va fi șters, cu excepția cazurilor în care prelucrarea poate fi continuată în condițiile legii.
12. Obligațiile Operatorului.
Operatorul este obligat:
1. la colectarea PD, furnizați informații cu privire la prelucrarea PD;
2. în cazurile în care PD nu a fost primit de la subiectul PD, sesizează subiectul;
3. în cazul în care subiectul refuză să ofere PD, consecințele unui astfel de refuz sunt explicate subiectului;
5. ia măsurile legale, organizatorice și tehnice necesare sau asigură adoptarea acestora pentru a proteja PD de accesul neautorizat sau accidental la acestea, distrugerea, modificarea, blocarea, copierea, furnizarea, distribuirea PD, precum și de alte acțiuni ilegale în legătură cu PD;
6. să răspundă cererilor și contestațiilor subiecților PD, reprezentanților acestora și organului abilitat pentru apărarea drepturilor subiecților PD.
7. Caracteristici ale prelucrării și protecției datelor colectate prin intermediul internetului
1. Există două moduri principale prin care Operatorul primește date utilizând Internetul:
1. Furnizarea PD de către subiecții PD prin completarea formularelor de pe Site;
2. Informații colectate automat.
Operatorul poate colecta și procesa informații care nu sunt PD:
3. informații despre interesele Utilizatorilor de pe Site pe baza interogărilor de căutare introduse ale utilizatorilor Site-ului cu privire la serviciile și bunurile vândute și oferite spre vânzare pentru a furniza informații actualizate Utilizatorilor atunci când folosesc Site-ul, precum și pentru a rezuma și analiza informații despre care secțiuni ale Site-ului, servicii, bunuri sunt cele mai solicitate în rândul Utilizatorilor Site-ului;
4. prelucrarea și stocarea interogărilor de căutare ale Utilizatorilor Site-ului pentru a rezuma și a crea statistici privind utilizarea secțiunilor Site-ului.
2. Operatorul primește automat anumite tipuri de informații obținute în cursul interacțiunii Utilizatorilor cu Site-ul, corespondență prin e-mail etc. Vorbim despre tehnologii și servicii precum cookie-uri, mărci Web, precum și aplicații și instrumente ale Utilizatorului .
3. În același timp, mărcile Web, cookie-urile și alte tehnologii de monitorizare nu fac posibilă primirea automată a PD. Dacă Utilizatorul Site-ului, la propria discreție, furnizează PD-ul său, de exemplu, la completarea unui formular de feedback, atunci numai atunci procesele de colectare automată a informațiilor detaliate sunt lansate pentru comoditatea utilizării Site-ului și/sau pentru a îmbunătăți interacțiunea cu Utilizatorii.
8. Dispoziții finale
1. Această Politică este o reglementare locală a Operatorului.
2. Această politică este publică. Disponibilitatea generală a acestei Politici este asigurată prin publicarea pe Site-ul Operatorului.
3. Prezenta Politică poate fi revizuită în oricare dintre următoarele cazuri:
1. la modificarea legislației Federației Ruse în domeniul prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;
2. în cazul primirii de instrucțiuni de la autoritățile competente ale statului pentru eliminarea neconcordanțelor care afectează domeniul de aplicare al Politicii
3. prin decizie a Operatorului;
4. la modificarea scopurilor și termenilor prelucrării PD;
5. la modificarea structurii organizatorice, a structurii sistemelor informatice si/sau de telecomunicatii (sau introducerea altora noi);
6. la aplicarea noilor tehnologii de prelucrare și protejare a PD (inclusiv transmisie, stocare);
7. în cazul în care este necesară modificarea procesului de prelucrare a PD aferente activităților Operatorului.
4. În cazul nerespectării prevederilor acestei Politici, Compania și angajații săi sunt răspunzători în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.
5. Controlul asupra îndeplinirii cerințelor prezentei Politici este efectuat de către persoanele responsabile cu organizarea prelucrării Datelor Companiei, precum și pentru securitatea datelor cu caracter personal.
Una dintre principalele surse de bataie de cap pentru orice antreprenor este fiscul. Chiar dacă totul este în ordine cu raportarea la întreprinderea dvs., toate regulile și reglementările sunt respectate și nu există încălcări, un control fiscal poate provoca probleme și vă poate strica starea de spirit.
Mai ales pentru antreprenori IQReview Am încercat să dau răspunsuri detaliate la întrebări legate de această procedură. Ce este un audit fiscal la fața locului și un audit fiscal cameral, cum diferă acestea și ce alte tipuri de control există - citiți mai jos.
Ce este un control fiscal și de ce se efectuează?
Revizuire din lateral oficiu fiscal- o formă de control efectuată de organele abilitate (în acest caz, inspectorii fiscali). Se desfășoară în raport cu toate persoanele care desfășoară activități care intră sub incidența legislației privind impozitele și taxele. Acest lucru se aplică contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali.
Pentru a spune simplu, toți cei care plătesc impozite pot fi verificați: atât persoanele fizice, cât și companiile. Scopul acestui control esteverificarea „purității”.și condițiile de plată și dimensionarea taxe.
Procesul în sine este o comparație a datelor care au fost depuse în declarație cu datele reale careidentificate de angajatioficiu fiscal.
Să întărim informațiile generale:
Dreptul autorităților fiscale de a efectua controale este specificat în clauza 2, articolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articolul 82 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește conceptul de „audit fiscal” și dezvăluie, de asemenea, sarcinile și drepturile autorităților de reglementare.
Care este rezultatul?
R rezultatele controalelor fiscaledocumentatde către funcționarul care a efectuat procedura (conform articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În termen de 2 luni calendaristice de la întocmirea certificatului de verificare, trebuie întocmit un document special -act de control fiscal. Acesta trebuie semnat de inspectorul (verificatorul) și de reprezentantul organizației care este verificată.
Obligatoriuact de control fiscal trebuie sa contina:
O listă completă a infracțiunilor detectate cu link-uri către articolele relevante din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Propunerile autorității de supraveghere pentru eliminarea infracțiunilor.
Dacă nu există infracțiuni,act de control fiscaltrebuie să aibă o înregistrare adecvată care să confirme acest lucru.
Documentul pregătit este transferat șefului organizației auditate. Faptul primirii sale este, de asemenea, documentat - o chitanță.
Dacă act de control fiscal conţine articole cu care şeful organizaţiei nu este de acord, el are dreptul să nu-l semneze. In acest caz, acesta este obligat sa intocmeasca si sa depuna o cerere scrisa la fisc in termen de 14 zile de la data primirii documentului. Ar trebui să explice motivele și motivele refuzului. În cazul în care există dovezi cu înscrisuri în favoarea motivelor refuzului, acestea trebuie anexate cererii.În plus, în următoarele 14 zile de la data depunerii cererii, acesta va fi revizuit.
Dacă act de control fiscal pur și simplu nu este acceptat de un reprezentant al unei organizații verificate - acest lucru este, de asemenea, documentat.
Tipuri după metodă
P privind metoda de efectuare a „vizitelor” autorităților de reglementare poate fi împărțită în:
Solid. În acest caz, toate documentele întreprinderii sunt inspectate fără restricții. Astfel deplan de audit fiscalrelevante pentru întreprinderile mici (unde acest lucru se poate face rapid), precum și pentru cazurile în care trebuie să restaurați toate informațiile despre activitate.
Selectiv. În acest caz, o anumită parte a documentelor este inspectată.
feluri la locul de desfășurare
P Pe locul lucrărilor de inspecție este împărțită în 2 tipuri:
ÎN audit fiscal pe teren.
LA audit fiscal amal.
H Să aruncăm o privire mai atentă la ceea ce esteaudit fiscal pe teren si ce este control fiscal cameral.
cameral
Un audit fiscal de birou este efectuat fără ca un inspector să viziteze întreprinderea. Se efectuează o analiză detaliată a declarațiilor și documentelor depuse de societate, care fixează activitățile contribuabililor.
Este nevoie de un control fiscal de birou până la 3 luni de la data depunerii documentației solicitate. Lista documentelor este:
Înapoierea taxei.
Bilanț.
Declarație de venituri-cheltuieli.
Raportul fluxului de numerar.
Raportați despre utilizarea intenționată a banilor.
Situația modificărilor capitalurilor proprii.
Auditul fiscal de birou relevă următoarele probleme:
Erori la completarea documentației.
Erori în calcule, sume de plăți, utilizarea beneficiilor, cote de impozitare.
Acum, un audit fiscal de birou este principala modalitate de a controla contribuabilii. Acest tip de inspecție acoperă toți contribuabilii fără excepție (100%). Pentru comparație: un audit fiscal la fața locului este de obicei aplicat la 20-25% dintre subiecți.
Auditul fiscal de birou se bazează pe raportare. Acesta trebuie să conțină următoarele date:
Dacă apar întrebări, un reprezentant al organizației auditate poate fi convocat pentru audieri. De asemenea, li se poate solicita să furnizeze documente suplimentare sau anumite articole. Auditul fiscal de birou este efectuat într-o manieră planificată.
Dacă în timpul auditului nu au fost constatate încălcări, procedura se încheie.
Dacă s-au constatat încălcări, atunci:
Actul se intocmeste in termen de 10 zile lucratoare.
În următoarele 5 zile lucrătoare de la momentul întocmirii actului se transferă reprezentantului organizației.
În termen de 1 lună calendaristică de la primirea actului, organizația are dreptul de a contesta încheierea, de a furniza datele sale.
În termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului de 1 lună, șeful autorității fiscale examinează cazul și ia o decizie (cu privire la tragerea sau netragerea la răspundere a organizației).
in vizita
Un audit fiscal la fața locului se efectuează la locația organizației (adică direct în biroul sau în alte sedii ocupate de companie). Pe parcursul procesului de inspecție nu pot fi analizate doar documentele - inspectorii pot solicita accesul în incinta folosită pentru activitățile companiei.
Pot fi verificate și documentele pentru fiecare cameră, care trebuie depuse separat în termen de 5 zile de la data solicitării. Mai mult, o astfel de documentație poate fi retrasă - până la 5 zile.
Inspecție fiscală Un control fiscal la fața locului este efectuat de către angajații serviciului fiscal. Pe lângă inspecție pot fi conectate:
Traducători (dacă există documente întocmite într-o limbă străină).
Experți (pentru efectuarea diferitelor examinări - în funcție de tipul de activitate al întreprinderii).
Specialiști în alte industrii (geopozi și așa mai departe).
Un audit fiscal la fața locului este efectuat în aceleași scopuri ca și un audit de birou: pentru a identifica erorile de calcul și plata impozitelor. Dacă rezultatele controalelor fiscale relevă orice încălcări, sunt indicate termenii și cerințele pentru implementarea acestora. Dacă infracțiunile sunt grave și intră sub incidența articolelor diferitelor coduri, se ia decizia de pedepsire a persoanelor responsabile. De asemenea, în cazuri speciale, activitățile întreprinderii în ansamblu pot fi limitate.
Inspecția fiscală de teren durează până la 2 luni. Numărătoarea inversă începe din ziua în care inspectorii ajung la întreprindere. În unele cazuri, durata inspecției poate fi prelungită până la 4 luni, iar în situații excepționale, conducerea superioară o poate prelungi până la 6 luni.
Reprezentanții autorităților fiscale pot verifica documentația pentru ultimii 3 ani calendaristici. Există, de asemenea, o limitare a numărului de audituri - un audit fiscal la fața locului nu se efectuează mai mult de 1 dată pe perioadă. O excepție (reinspecție) este posibilă în următoarele situații:
La reorganizarea sau lichidarea unei persoane juridice.
Cu controlul conducerii superioare asupra organismului care a efectuat controlul.
În cazul în care organizația furnizează date actualizate, în care valoarea impozitului este indicată mai mică decât cea menționată anterior.
Un control fiscal la fața locului poate fi efectuat numai la direcția conducerii serviciului fiscal (în timp ce un control fiscal intern se efectuează fără instrucțiuni „de sus”). Numai persoanele juridice și antreprenorii individuali pot fi verificați.
În procesul unui astfel de audit, conducerea sau angajații organizației auditate pot fi implicați în următoarele proceduri:
Inventar - se realizează pentru a determina fiabilitatea datelor specificate în documentație.
Interogatoriu – se efectuează pentru a clarifica sau clarifica diverse informații care pot fi utile persoanelor autorizate.
Apelarea unui individ (client, fost angajat) ca martor - să depună mărturie.
Inspecția oricăror spații utilizate de organizația auditată - pentru identificarea echipamentelor, bunurilor, materialelor care nu trec prin documentație.
Sechestrarea documentelor sau a oricăror alte obiecte (echipament, tehnică) - pentru analiză, examinare sau ca probă materială.
Expertiză.
Se apropie
Unul dintre tipurile de proceduri enumerate mai sus este verificările încrucișate. Această metodă implică reconcilierea a două (sau mai multe) mostre din același document. Acestea pot fi facturi sau facturi. Astfel de lucrări pot fi luate pentru analiză atât în întreprinderea însăși, care este inspectată, cât și în alte organizații.
Dacă documentul este prezentat într-un singur exemplar, acesta este unul dintre semnele ascunderii venitului real al întreprinderii.
Tabel comparativ simplificat al caracteristicilor inspecțiilor pe teren și camerale
| cameral | in vizita | |
|---|---|---|
| Cine verifică | Angajații autorităților fiscale locale | Angajații autorităților fiscale de la orice nivel |
| Ce se verifică | Documentație doar pentru perioada de raportare | Documentatie de pana la 3 ani |
| Motivul verificării | Nu este necesar | Nu este necesar |
| Regularitate | Fiecare perioadă, pe măsură ce se depun declarații | selectiv |
| Unde se verifică | La sediul serviciului de supraveghere | Locația organizației auditate |
| Cine este verificat | Toți contribuabilii (atât persoane fizice, cât și persoane juridice) | Doar persoană juridică |
| Ce se face | Analiza documentatiei furnizate | Toate acțiunile permise de Codul Fiscal al Federației Ruse |
Tipuri în funcție de domeniul de activitate
În funcție de domeniul de activitate, toate verificările sunt împărțite în 3 tipuri:
Complex. Efectuat în caz de suspiciune față de contribuabil. Poate acoperi tot felul de documente. Poate fi efectuat nu mai mult de 1 dată în 3 ani.
Tematic. Se realizează atât conform planificării, cât și în caz de suspiciune a contribuabilului. Poate acoperi anumite domenii de activitate. Poate fi realizat atât separat, cât și inclus înplan de audit fiscal volum complex.
ţintă. Acoperă operațiuni individuale (de exemplu,verificarea contrapartidei, operațiuni de export sau import, investiții de active și așa mai departe).
Tipuri după organizație
Conform metodelor de organizare, acțiunile autorităților de supraveghere pot fi împărțite în 2 tipuri:
Serviciul Federal de Taxe planuri s. Acestea se desfășoară conform graficului întocmit și aprobat de conducerea superioară. Programul este stabilit pentru fiecare perioadă separat. Contribuabilul auditat este notificat cu privire la inspecție cu mult înainte de inspecție.
Brusc (neprogramat). Tipul de inspecție pe teren. Se efectuează fără notificarea organizației auditate. Acest tip de inspecție necesită un ordin scris din partea șefului oficiului teritorial.
Alte forme de control
Conform Codului Fiscal actual al Federației Ruse, există încă 2 forme de inspecție a contribuabililor:
Control. Este realizat de o autoritate superioară de supraveghere. În acest caz, se poate verifica activitatea atât a întreprinderii, cât și a angajaților autorităților fiscale care au inspectat compania anterior. În cazul în care se constată încălcări din partea persoanelor autorizate (inspectori, experți), acestea pot fi sancționate, până la răspundere administrativă sau penală.
Se repetă. În acest caz, se realizează o duplicare a auditului care a fost efectuat anterior. Sunt verificate toate aceleași documente și date care au fost examinate în timpul procedurii anterioare. Dacă se constată discrepanțe, aceasta va indica fie o infracțiune din partea organizației, fie erori sau încălcări din partea inspectorilor.
Cele mai frecvente încălcări care sunt detectate în timpul inspecției
Cel mai adesea, autoritățile fiscale identifică următoarele tipuri de încălcări (permise accidental sau intenționat):
Subestimarea veniturilor.
Supraestimarea cheltuielilor.
Reflectare incompletă a numărului de bunuri vândute (sau servicii prestate) - pentru a reduce valoarea taxelor TVA.
Erori și încălcări în pregătirea documentației, care afectează performanța întreprinderii.
Moratoriu pentru întreprinderile mici pentru 2017-2019
Ca un stimulent, guvernul rus a introdus un moratoriu asupra inspecțiilor.
Conform Legii federale nr. 246 din 13 iulie 2015, pentru anii 2017-2019, inclusiv, nu se efectuează inspecții programate în legătură cu persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care au legătură cu întreprinderile mici.
Există, de asemenea, excepții pentru domeniile de activitate (adică, pentru astfel de companii, toate verificările sunt păstrate integral):
sănătate;
educaţie;
alimentare cu căldură;
energie, economia de energie, creșterea eficienței energetice.
De asemenea, moratoriul nu va afecta companiile care:
În baza controalelor anterioare (în ultimii 3 ani), licența a fost retrasă sau valabilitatea acesteia a fost suspendată temporar.
Ei au comis încălcări grave ale legii și în privința cărora a intrat în vigoare pedeapsa administrativă.
Despre controale fiscale și alegerea companiilor pentru implementarea lor (video)
Autoritățile fiscale au diferite audituri, ne interesează două - cameral și de teren. Scopul auditurilor este același: să se asigure că societatea plătește atât taxe cât ar trebui. Și dacă nu plătește, cere suma lipsă.
Verificarea camerei. Fiscul efectuează un audit de birou fără a vizita compania. Pentru a verifica, autoritățile fiscale studiază declarațiile și solicită clarificări dacă vreun element ridică întrebări.
Pentru un audit de birou, nu este nevoie să obțineți permisiunea, organul fiscal are dreptul de a verifica declarațiile oricărei companii. Există însă o limitare: fiscul poate solicita clarificări doar pe o anumită declarație. Compania depune o declarație pentru trimestrul al treilea, ceea ce înseamnă că întrebările sunt despre tranzacții pentru trimestrul al treilea.
Scanarea unei cereri fiscale ca parte a unui audit de birou
Ieșire din verificare. O inspecție la fața locului poate avea loc la sediul companiei sau la inspectorat, dar de obicei inspectorii vin la birou. Inspectorii solicită documente, inspectează spațiile, vorbesc cu angajații.
Sarcina autorităților fiscale este să rezolve lucrurile pe loc. De exemplu, o companie cumpără piatră zdrobită conform documentelor, în timp ce nu există depozit, angajați sau transport pentru transport. Poate că achizițiile sunt fictive.
Autoritatea fiscală nu are dreptul să vină chiar așa, mai întâi trebuie să adune dovezi în favoarea suspiciunilor de plată insuficientă a impozitelor, să întocmească un plan de audit pentru trimestrul următor și să-l coordoneze cu o autoritate fiscală superioară, denumirea sa oficială este Departamentul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru subiectul relevant.
În cazul în care taxa avertizează asupra unui audit
Nu există nicio lege care să oblige fiscul să avertizeze despre sosirea lui, așa că nu va funcționa să ceri un avertisment.
În practică, companiile învață de obicei despre verificare. Acest lucru se întâmplă atunci când biroul fiscal cheamă compania pentru a transmite o decizie privind numirea unui audit. Pentru a suna compania, fiscul are o notificare.
Decizia de verificare este un document oficial. Înțeles: un astfel de birou fiscal numește un audit la fața locului al unei astfel de companii.
Scanarea deciziei privind inspecția în teren
Problema cu notificarea este sincronizarea. Conform experienței, compania îl primește cu o săptămână înainte de inspecția la fața locului, iar acesta este prea puțin timp pentru pregătire.
Puteți afla mai devreme despre inspecția la fața locului. Există semne indirecte care ajută la înțelegerea faptului că firma este interesată de impozit. Dacă o companie a găsit unul dintre semne, are la dispoziție trei până la șase luni pentru a se pregăti pentru o inspecție la fața locului.
Cerere de tranzacții pe trei ani
Fiscul nu vine la companie la întâmplare, mai întâi află dacă există un motiv pentru un audit la fața locului. Aici este utilă testarea prealabilă.
Analiza pre-screening este denumirea oficială a procesului în care inspectorii colectează un dosar asupra unei companii. Include tot ceea ce organul fiscal a înțeles din documente. De exemplu:
- ce raportări a depus firma și ce erori au constatat inspectorii;
- cât de mult impozite plătite și cât plătesc concurenții;
- ce bunuri ai cumparat, de la cine, in ce volum si pentru cat;
- de la cine a primit bani, cât și pentru ce;
- numar de angajati;
- conturi bancare;
- ce fel de transport ai cumparat si au fost amenzi de la politia rutiera;
- dacă există parteneri de o zi printre parteneri;
- au existat amenzi de la poliția rutieră;
- lista persoanelor afiliate si interdependente. De exemplu, un soț este director într-o companie, o soție în alta. În același timp, companiile cumpără mărfuri unele de la altele.
Taxa colectează informații din surse deschise, informații de la alte agenții guvernamentale, de exemplu, de la poliția rutieră sau de la oficiul de stat. De asemenea, solicită informații de la companie.
Pentru a înțelege ce fel de cerere este, trebuie să vă uitați la raționament. Dacă organul fiscal solicită documente în timpul unui audit de birou, scrie astfel: motivul cererii este un audit de birou.
Dacă vorbim de o analiză pre-audit, fiscul se referă cel mai adesea la articolul 93.1 din Codul fiscal. Particularitatea cererii este întrebările despre tranzacții de doi până la trei ani.
Scanarea cererii fiscale ca parte a analizei pre-audit
În cerere, fiți atenți la ceea ce cere taxa. Acest lucru vă ajută să înțelegeți ce a cauzat suspiciunea.
Fiscul a cerut lui Yagodnaya Polyana o analiză a prețurilor și a concurenților săi. „Polyana” a trimis.
Se pare că autoritățile fiscale căutau confirmarea că Polyana a subestimat prețurile pentru un anumit client. Pentru că acest client este afacerea soției proprietarului Yagodnaya Polyana, iar prețurile mici sunt o modalitate de a reduce baza de impozitare și de a plăti mai puține taxe.
Cum să răspundeți la solicitările fiscale este subiectul unui articol separat. Deocamdată, ține minte asta: dacă vezi o solicitare de tranzacții de câțiva ani și această solicitare este în afara sferei controalelor, înseamnă că fiscul va veni în curând.
Apel pentru comision
Autoritatea fiscală are dreptul de a chema societatea pentru un comision. Comisia - o conversație cu inspectorul fiscal: inspectorul îl cheamă pe director în sine, pune întrebări și înregistrează răspunsurile.
Fiscul solicită un comision când dorește: poate după un audit de birou, înainte de un audit de birou sau de teren, pentru o analiză pre-audit.
Când biroul fiscal solicită un comision - o scrisoare de la impozit
Autoritățile fiscale au motive diferite pentru comision, acestea fiind descrise de scrisoarea fiscală AC-4-2 / 12722. Scrisoarea nu mai este valabilă, dar motivele comisiei nu s-au schimbat. Printre motive:
- goluri de TVA;
- deduceri prea mari de TVA;
- impozit plătit prea puțin în comparație cu companiile;
- compania este în roșu de doi ani la rând;
- suspiciuni ca firma plateste salariile in plic.
Fiscul efectuează comisioane pentru a afla de ce compania are astfel de indicatori și pentru a-i convinge să plătească taxe suplimentare. Cu toate acestea, compania nu are obligația de a răspunde la întrebări sau de a fi de acord cu totul. În general, poți să asculți întrebări și să taci ca răspuns, cel puțin o oră, cel puțin două.
Autoritatea fiscală nu are dreptul să amendeze compania din cauza răspunsurilor la comisioane sau să solicite plata unor taxe suplimentare imediat după comision. Dar dacă răspunsurile directorului trezesc suspiciuni, IRS va începe să sape mai adânc. Doar cu ajutorul unei inspecții la fața locului.
Comisioanele nu sunt un rău absolut, ele ajută companiile. Cu ajutorul întrebărilor la comisie, este mai ușor de înțeles ce este suspect. Dacă aveți întrebări despre TVA, atunci trebuie să verificați TVA-ul: cât deduce compania și de ce, sau poate plătiți imediat taxa. Brusc, compania va avea timp să repare totul, iar fiscul se va răzgândi să vină cu o inspecție. Și dacă va ajunge, cecul va fi mai calm.
Verificare partener
Taxele verifică nu numai compania însăși, ci și partenerii și clienții săi. Aceasta se numește verificare încrucișată. Mecanismul este același: fiscul solicită documente și informații, iar firma răspunde.
Fiscul colectează un dosar pe magazinul Berry Glade. Partenerul magazinului este angrostul Lukoshko.
Pentru a afla mai multe despre Polyana, fiscul îi cere lui Lukoshka informații: contracte de aprovizionare, facturi, rapoarte - tot ceea ce arată cât de mult cumpără Polyana, cât de des și pentru ce sume.
Interogarea ajută la potrivirea informațiilor despre companie. În caz contrar, ar putea fi așa: conform documentelor, Polyana a cumpărat pere pentru o sută de mii de ruble, iar conform documentelor, Lukoshka a cumpărat mere. Sau poate că „Lukoshka” nu are deloc documente din „Polyana”, de parcă nu ar fi cumpărat nimic.
Există o modalitate de a înțelege pe cine colectează dosarele autoritățile fiscale. Pentru a face acest lucru, uitați-vă la ce autoritate fiscală a venit cererea.
Când biroul fiscal solicită documente, trimite o cerere - acesta este un document oficial. Dacă fiscul trimite o cerere nu din proprie inițiativă, vorbește despre asta. Pentru a face acest lucru, la cerință este atașat un ordin de la o altă autoritate fiscală.
De exemplu. Aici este taxa trimite o cerere de informații. În cerere - un link către ordinul unei alte autorități fiscale:
Scanarea cererii de taxe pentru un cont de control
Și acesta este un ordin de solicitare a documentelor:
Scanarea instrucțiunilor de la un birou fiscal la altul
Nu există o modalitate automată de a afla dacă biroul fiscal efectuează verificări încrucișate sau nu. Opțiunea 1: fiți prieten cu departamentul de contabilitate și cu directorul fiecărui partener și client. Dintr-o dată nu vor observa cererea lor și vor suna pentru a avertiza.
Cerere de la poliție
Nu doar impozitul este interesat de afacerile companiei, ci și poliția. Poliția cere documente înainte de a iniția un dosar penal - aceasta face parte din verificarea pre-investigație și - după.
Scanarea solicită poliției
Din experiență, dacă o companie a primit o solicitare, cel mai probabil, compania se număra printre suspecți de încasări ilegale. De exemplu, am cumpărat piatră zdrobită de la un furnizor, iar furnizorul s-a dovedit a fi o afacere de o zi. Și nu doar o afacere de o zi, ci una dintre companiile care participă la lanțul de retragere a banilor. Și există o duzină de astfel de companii în lanț.
Dacă a venit o solicitare din partea poliției, este timpul să vă pregătiți pentru o inspecție la fața locului. Și în acest timp, vă sfătuiesc să vă verificați din nou furnizorii, clienții - pe toți cei care vă plătesc și pe care plătiți.
Cel mai probabil, un contabil experimentat va observa semne ale unui audit viitor și va spune directorului. Pentru orice eventualitate, te sfatuiesc sa intrebi periodic contabilul daca sunt solicitari de la fiscal si politie si ce este in ele. Aceasta este o modalitate de a afla dinainte despre inspecția la fața locului și de a avea timp să vă pregătiți.
În anul 2018, procedura de efectuare a unui control fiscal la fața locului a rămas aceeași. Este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse și are o listă strictă de drepturi și obligații ale fiecăreia dintre părți. Acest articol va discuta principalele prevederi și subtilități ale controalelor fiscale pe teren.
Trebuie remarcat imediat că un audit la fața locului, spre deosebire de un audit de birou, se efectuează direct la locația reală a persoanei care este verificată. O astfel de persoană poate fi:
- Entități comerciale.
- Șefi și fondatori de persoane juridice de diferite tipuri și forme de organizare.
- Contribuabilii, plătitorii de taxe și agenții fiscali care operează pe teritoriul Federației Ruse.
Puncte cheie
Astfel de evenimente pot fi efectuate exclusiv prin decizie a conducerii organului fiscal teritorial în care este înregistrată persoana auditată. Doar un document oficial cu semnătură și sigiliu este o bază suficientă pentru verificare. Acesta indică datele subiectului verificării, precum și informații despre funcționarii autorizați care sunt responsabili de legalitatea și legalitatea acțiunilor în cursul procesului. Astfel, orice cetățean are dreptul de a nu admite pe teritoriul persoanelor care:
- Nu prezintă o decizie scrisă de la organul fiscal teritorial.
- Nu furnizați acreditări oficiale.
- Nu este indicat în documentul relevant (numărul de serie al certificatului, numele și prenumele inspectorului).
În toate celelalte cazuri, orice obstrucționare a activităților acestor persoane este considerată infracțiune și atrage răspunderea conform legii.
Drepturile și obligațiile persoanelor autorizate
La rândul lor, persoanele desemnate pentru inspecție au dreptul să se afle în zona țintă, să inspecteze, să descrie proprietatea, să efectueze un inventar și să facă fotografii și videoclipuri. De asemenea, la cerere, aceștia ar trebui să aibă acces nestingherit la orice sediu care are legătură cu activitățile profesionale ale persoanei inspectate. Acestea includ birouri, depozite, vânzare cu amănuntul și orice alte puncte, cu excepția spațiilor rezidențiale. Poți intra în ele împotriva voinței cetățenilor doar printr-o hotărâre judecătorească.
Trebuie remarcat faptul că procedura pentru un control fiscal la fața locului conține și o serie de restricții pentru inspectorii fiscali ai Serviciului Fiscal Federal. În special, cele mai multe dintre ele se referă la reglementări și notificări, precum și la momentul auditului:
- Verificarea pentru un anumit tip de impozit poate fi efectuată nu mai mult de o dată pe an.
- Perioada de verificare nu este mai mare de 2 luni.
- În cazul în care persoana auditată are sucursale sau subdiviziuni structurale, procedura poate fi prelungită cu 1 lună pentru fiecare dintre aceste subdiviziuni.
- Furnizarea documentației se efectuează numai după primirea unei notificări, care trebuie să sosească nu mai devreme de 10 zile înainte de începerea auditului.
După cum arată practica, autoritățile de control neglijează destul de des astfel de cerințe, ceea ce este dovada unei încălcări a legislației actuale.
Procedura de verificare și caracteristicile acesteia
Procedura evenimentului în sine are și o structură clară, dar poate varia în funcție de volumul operațiunilor.
După primirea notificării în termenele stabilite, persoana auditată este obligată să prezinte o listă cu documentele solicitate de organul fiscal. De regulă, include: documentația primară privind bunurile și activele unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual; situațiile financiare; lista proprietăților din bilanț; informații privind tranzacțiile imobiliare și financiare încheiate în perioada de raportare (nu mai mult de 3 ani înainte de numirea auditului) etc. Se poate face si un inventar al depozitelor pentru verificarea datelor efective cu cele indicate in documente.
După primirea documentelor solicitate în termenul specificat, verificarea în sine se efectuează la fața locului. Persoanele autorizate au dreptul de a se afla pe teritoriul întreprinderii în tot acest timp. Ultima etapă este întocmirea unui raport de inspecție și predarea acestuia către persoana controlată. Actul indică toate infracțiunile constatate și termenele de lichidare a acestora.
Cu toate acestea, un cetățean are dreptul să conteste sau să protesteze o parte din dispoziții sau actul în ansamblu. În acest caz, în termen de 10 zile, trebuie scrisă o cerere, care va fi luată în considerare de conducerea organului fiscal teritorial. În plus, se ia o decizie de a confirma decizia Serviciului Federal de Taxe sau de a o anula. Dacă acest verdict nu se potrivește persoanei care este verificată, aceasta poate face recurs împotriva lui în instanță.
