Procedura de emitere a împrumuturilor între persoane juridice. Dobânzi în temeiul unui contract de împrumut între persoane juridice Cât de mult ar trebui să existe un contract de împrumut

Procedura contabilă pentru dobânzile la credite și credite este o problemă care îngrijorează aproape fiecare organizație. Luați în considerare procedura contabilă curentă, inclusiv atingerea specificului contabilității dobânzilor la tranzacțiile controlate. Pe baza semnăturii. 10 p. 1 art.

8 linguri. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, dobânzile sunt recunoscute ca parte a cheltuielilor neoperante:

la data rambursării împrumutului (împrumutului);
în ultima zi a fiecărei luni pe parcursul întregului termen al împrumutului.

La aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS), dobânzile sunt recunoscute în cheltuieli la data plății (sub.

251, clauza 12 a art. 270, sub. 1 clauza 1.1 a art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile de obținere și returnare a împrumuturilor nu sunt incluse în venituri și cheltuieli. Organizația are dreptul, atunci când calculează baza de impozitare pentru impozitul pe venit, să ia în considerare cheltuielile sub forma dobânzii la un împrumut. Conform sub. 2 p. 1 art. 265, p. 1, p. 2, art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Specificul contabilizării dobânzii la obligațiile datoriei este stabilit de dispozițiile articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligațiile datoriei se înțeleg ca împrumuturi, împrumuturi de mărfuri și comerciale, împrumuturi, depozite bancare, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de metoda de înregistrare a acestora. Ca regulă generală, pentru obligațiile de orice fel, dobânzile sunt recunoscute drept cheltuieli calculate pe baza ratei reale - în scopuri fiscale, dobânda nu este supusă raționării.

În același timp, prevederile specificate la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică dobânzilor acumulate de la 1 ianuarie 2015.

în cadrul contractelor încheiate atât înainte de 1 ianuarie 2015, cât și după această dată (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iulie 2015 N 03-01-18 / 40737).

Situația este diferită în cazul tranzacțiilor controlate - dobânzile calculate pe baza ratei reale, ținând seama de dispozițiile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt recunoscute drept cheltuieli pentru acestea. Pentru tranzacțiile controlate, organizația recunoaște drept cheltuială dobânda la împrumut, calculată pe baza ratei reale, dacă această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de valori limită (paragrafele 1.1, 1.2 ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste valori, în special, sunt: Astfel, rata dobânzii la o tranzacție controlată nu trebuie să depășească 12,5%.

Consilier juridic principal al departamentului de consultanță fiscală și soluționare a litigiilor fiscale din grupul KSK

Dobânzi la împrumut și impozit pe venit 2019

Modul în care o organizație ar trebui să ia în considerare dobânzile la împrumuturi ca parte a cheltuielilor atunci când se calculează impozitul pe venit după Începând cu 2019 până la rationarea abolită a cheltuielilor sub formă de dobânzi pentru obligațiile datoriei în scopuri fiscale

Clientul dorește să ia un microcredit în valoare de 20.000 de ruble. Dobânzile la un împrumut acceptat pentru impozitare în 2019 sunt recunoscute în cheltuieli pe baza ratei reale. O regulă similară se aplică veniturilor. Impozitul pe venit este unul dintre principalele impozite și taxe din Federația Rusă. Cercul plătitorilor săi este suficient de larg, dar include doar organizații. Această taxă nu se aplică antreprenorilor individuali. Impozitul pe profit 2019 - câte și ce beneficii Cota de bază (generală) a impozitului pe venit este stabilită la 20% (p. În acest sens, dobânda plătibilă creditorului la împrumutul acumulat după reducerea sumei principale este recalculată în jos (pe baza sumei reduse a principalului) Modificarea acordului afectează dobânzile acumulate în trimestrul IV 2015, în 2019 și în primul trimestru 2019.

În aceste perioade, acestea au fost înregistrate lunar de către organizație, în conformitate cu cerințele Codului fiscal al Federației Ruse. Cu metoda de acumulare, dobânzile la obligațiile datoriei, a căror valabilitate scade pe mai mult de o perioadă de raportare, sunt recunoscute în cheltuieli lunar și indiferent de plata (clauza 8 a articolului 272 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Dobânzile la o datorie recunoscută ca datorie controlată sunt contabilizate în conformitate cu reguli speciale.

În același timp, începând cu 2019, lista cazurilor în care datoria este recunoscută ca fiind controlată s-a extins.

Și, de asemenea, în legătură cu datoria controlată în conformitate cu cl.

p. 2 - 6 Art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse (ținând cont de normele cl.

clauzele 7-13 ale art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2019 a modificat art.

269 din Codul fiscal al Federației Ruse și a extins lista situațiilor în care datoria este recunoscută ca fiind controlată (p.

2 linguri. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astăzi, în primul rând, merită să acordați atenție normelor art.

Excepție fac împrumuturile și creditele recunoscute ca tranzacții controlate, astfel de dobânzi pot fi incluse în cheltuieli sub rezerva dispozițiilor relevante din Codul fiscal (secțiunea V.1).

Pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.

Metoda aleasă de contabilizare a dobânzilor la obligațiile datoriei ar fi trebuit să se reflecte în politica contabilă. În același timp, așa cum a explicat Ministerul Finanțelor din Rusia într-o Scrisoare din 5 mai 2010, Organizația are dreptul să ia în considerare cheltuielile sub formă de dobândă la un împrumut la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Conform sub. 2 p. 1 art. 265, alin. 8 al art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, sunt recunoscute drept cheltuieli neoperative: de la data rambursării creditului (împrumutului); în ultima zi a fiecărei luni pe parcursul întregului termen al împrumutului.

În ce procent este sigur să acordați împrumuturi persoanelor juridice în 2019

Cu un împrumut fără dobândă Fiecare fondator specific poate oferi companiei sale un împrumut fără dobândă, dar un astfel de eveniment are o listă de nuanțe caracteristice.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare privind securitatea și scopurile împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungirea termenului și altele. Data recunoașterii dobânzii în contabilitate În cazul în care organizația aplică DOS, atunci dobânzile la împrumuturi în cheltuieli neoperatorii sunt recunoscute după cum urmează:

În conformitate cu data rambursării împrumutului sau împrumutului luat;
În ultima zi a lunii, lunar pe întreaga durată a împrumutului.

Pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, procedura este diferită. Dobânzile sunt recunoscute ca o cheltuială în funcție de data plății.

Dobânda societății care a acordat împrumutul Compania care a acordat împrumutul sau creditul trebuie să includă dobânzi la venitul neoperativ. Dacă compania aplică DOS, atunci dobânda este recunoscută în modul și suma prevăzute pentru contabilitate.

În ceea ce privește „simplificat”, aceștia țin cont de dobânda pentru faptul de a primi fonduri asupra lor și a sumei plătite de împrumutat. Banii primiți prin credit sau ca împrumut nu pot fi incluși în cheltuieli și venituri. Cu toate acestea, dobânda care se plătește pentru împrumutul luat poate fi luată în considerare în cheltuielile neoperative.

În același timp, contribuabilul trebuie să înțeleagă cum să calculeze corect valoarea dobânzii contabile și la ce dată ar trebui să se facă. În articol, vom analiza mai atent contabilitatea și contabilitatea fiscală a dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi în 2019. Dacă depășește acești indicatori, atunci ar trebui aplicată metoda de raționare, secțiunea V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (Vezi și articolul ⇒ Tranzacții controlate).

Rata minimă a dobânzii în cadrul unui contract de împrumut

Așa arată aceste rate pentru împrumuturile în ruble:

după 1 ianuarie 2019 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;

Pentru împrumuturile în valută, ratele sunt determinate pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile stabilite la sub. 2-6 p. 1.2 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. conform acordului, nu banii sunt transferați către împrumutat, ci alte lucruri determinate de caracteristicile generice.

„Codul civil al Federației Ruse (partea a doua)”

din 26.01.1996 N 14-FZ (modificat la 06.06.2015, modificat la 04.07.2015) Dreptul creditorului de a primi dobânzi de la împrumutat pentru suma împrumutului este stabilit de cl.

1 lingură. 809 din Codul civil al Federației Ruse. Această dispoziție este dispozitivă, astfel încât părțile pot conveni asupra sumei plății pentru utilizarea împrumutului, nu numai ca procent din suma împrumutului (sau parte a acestuia), ci și într-o sumă fixă. Este mai bine să emiteți un împrumut fără dobândă de către fondator. nu vor exista venituri și cheltuieli pentru părți.

Cu condiția ca o persoană să aibă încredere în birou cu 120%.)) În conformitate cu contractul, depuneți bani la casieria biroului, eliberați un casier.

cheltui bani pe contabilitate pe contul 66 (dar nu sunt specialist în contabilitate) mă interesează în continuare rata dobânzii. Pot indica, de exemplu, 9%, ca o rată de refinanțare și o penalitate de 0,01% din suma datorată.

Discuția cu privire la termenii specifici ai tranzacției ar trebui să aibă loc prin negocieri înainte de încheierea contractului. Lipsa unui acord privind interesul în textul acordului nu îl face automat lipsit de dobânzi, ceea ce este direct menționat în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. Acțiune disciplinară 2019 Managementul înregistrărilor HR 2019 Modificări pentru avocați 2019 © 2009-2019 Centrul de management financiar.

Publicarea materialelor este permisă cu indicarea obligatorie a unui link către site.

Legislația privind persoanele de contact indică faptul că creditorul nu se angajează să transfere fonduri, ci le transferă.

Durata documentului Termenul acordului este una dintre cele mai importante condiții, deoarece după acest timp, debitorul trebuie să returneze integral suma împrumutului pe care l-a primit la semnarea acordului. Există momente în care perioada de acord nu a fost specificată la încheierea acordului.

Modul de întocmire a unui contract de împrumut între persoane juridice

Acordul între persoanele juridice se face în scris. Condițiile esențiale sunt indicate în contract - fără acestea, instanța va invalida acordul. Pentru a nu risca, ar trebui să întocmiți un contract într-un birou notarial - notarul se va asigura că documentul este alfabetizat din punct de vedere al legii.

Puteți împrumuta nu numai bani, ci și bunuri, materii prime, proprietăți. În acest caz, părțile întocmesc o listă de proprietăți și descriu în detaliu numele, cantitatea și caracteristicile acesteia. Împrumutatul returnează exact ceea ce a împrumutat. Este imposibil să plătiți bani în loc de proprietate - autoritățile fiscale vor considera o astfel de tranzacție drept vânzare și cumpărare și vor obliga creditorul să plătească impozitul pe venit.

Șefii companiilor indică următoarele condiții esențiale în acord:

numele, adresele legale și detaliile organizațiilor;
ce anume împrumută împrumutatul împrumutatului și în ce sumă;
când împrumutatul se stabilește cu creditorul și cum.

Dacă este necesar să se acumuleze lunar dobândă pentru creditor - părțile decid de la sine. Datoria poate fi calculată lunar, trimestrial, cu un singur transfer la sfârșitul contractului. Împrumutatul transferă numerar creditorului, transferă bani într-un cont de verificare sau îi trimite la datele bancare.

Ce este important de știut despre un contract de împrumut între persoane juridice

Compania are dreptul de a emite cel mult patru împrumuturi pe an. Pentru a împrumuta pentru a cincea oară, trebuie să obțineți o licență pentru activități de împrumut. În caz contrar, conducerea companiei intră sub răspunderea penală în temeiul articolului 172 din Codul penal.

Puteți da în numerar nu mai mult de 100.000 de ruble. Împrumuturile mai mari trebuie să fie înregistrate într-un cont de verificare sau trimise la datele bancare. Dacă un antreprenor vrea să împrumute 200.000 de ruble în numerar și încheie două contracte pentru 100.000 de ruble, riscă să plătească o amendă. Cuantumul amenzii pentru persoanele juridice este de până la 50.000 de ruble.

Împrumuturile de peste 600.000 sunt înregistrate la Serviciul Federal de Monitorizare Financiară. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul web al serviciului și să completați formularul. Dacă compania ascunde un împrumut mare, plătește o amendă. Persoana juridică este amendată cu 200.000 de ruble, directorul general - 20.000 de ruble.

Banii pe care un antreprenor îi primește în cadrul unui contract de împrumut între persoane juridice pot fi cheltuiți doar pentru afaceri. De exemplu, un antreprenor poate achita datoria unei companii către stat, dar nu și propriul împrumut. Dacă un proprietar de afacere sau CEO cheltuie bani împrumutați pentru el însuși, riscă să primească amenzi și penalități sau să fie răspunzător penal.

Împrumut și dobânzi

Clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că creditorul, la încheierea unui contract de împrumut, trebuie să transfere împrumutatului bani sau lucruri, pe care ulterior trebuie să le returneze integral. Astfel, din prevederile acestei clauze rezultă că condițiile esențiale din punct de vedere juridic ale unei tranzacții de împrumut sunt întrebări legate de subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea de a restitui proprietatea împrumutată.

În același timp, necesitatea de a plăti despăgubiri creditorului pentru utilizarea proprietății sale, adică plata dobânzilor în temeiul contractului de împrumut, nu este pusă în discuție la articolul 1 alineatul (1) din Codul civil al Rusiei Federaţie. În consecință, o tranzacție de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerată încheiată, chiar dacă problema dobânzii nu este soluționată de părți în textul acordului.

Această concluzie este confirmată direct de dispoziția articolului 809 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că poate lipsi o indicație a necesității de a plăti dobânzi în textul acordului.

Cu toate acestea, practica relațiilor dintre entitățile de afaceri oferă problemele determinării cuantumului dobânzii în temeiul unui contract de împrumut și a plății acestora de o importanță cheie, deoarece principalul obiectiv al unei organizații comerciale este de a obține profit. În consecință, toate subtilitățile de stabilire a sumei și a procedurii de plată a dobânzilor ar trebui reflectate cu atenție în textul acordului dintre persoanele juridice.

Dobânzi pentru utilizarea unui împrumut în temeiul articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse

Clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse indică faptul că creditorul, după ce a transferat banii către împrumutat, dobândește dreptul de a primi dobânzi pentru utilizarea acestora, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordul părților. Astfel, se presupune că un împrumut în numerar pentru o organizație este compensat în toate cazurile în care textul acordului nu menționează în mod explicit că este lipsit de dobânzi.

Lipsa unui acord privind interesul în textul acordului nu îl face automat lipsit de dobânzi, ceea ce este direct menționat în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În această situație, procedura de determinare a acestora, indicată la articolul 809 alineatele (1) și (2) din Codul civil al Federației Ruse, va funcționa numai. Conform prevederilor acestor paragrafe, împrumutatul va trebui să plătească lunar dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutătorului într-o sumă determinată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în momentul transferului plății sau o parte din ea.

Cu toate acestea, merită menționat cazul special atunci când subiectul împrumutului nu este banii, ci lucrurile. Într-o astfel de situație, în conformitate cu articolul 3 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse, în absența unui acord între părți cu privire la problema dobânzii, contractul este automat presupus a fi fără dobândă.

Dobânzi la rambursarea anticipată a împrumutului

Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns legate de dobânzile acordate de acord o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - data scadenței datoriei. Conform alineatului (1) al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi urgent (cu o dată fixă de rambursare) sau nedeterminat (în acest caz, creditorul ar trebui să notifice împrumutatului data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau la un alt moment specificat în acord).

Este important să ne amintim că, în funcție de nevoia de a plăti dobânzi, va fi determinată capacitatea de rambursare anticipată a împrumutului. Deci, în conformitate cu articolul 810 din Codul civil al Federației Ruse, dacă împrumutul este fără dobânzi, atunci împrumutatul are dreptul să îl restituie în voie, înainte de termen.

Clauza 4 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în cazul rambursării anticipate a împrumutului, debitorul este obligat să plătească dobânzi până la data rambursării efective a împrumutului, inclusiv. Astfel, posibilitatea rambursării împrumutului cu dobândă înainte de termen va fi determinată exclusiv de dobânda financiară a creditorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, pierzând astfel o parte din venitul estimat sau de a nu da o astfel de permisiune pentru a primi întreaga sumă a dobânzii în temeiul acordului.

Rata maximă a dobânzii, rata minimă a dobânzii, modificarea (scăderea sau creșterea) taxei de împrumut

La întocmirea unui contract de împrumut pentru o organizație, trebuie să ne amintim că normele Codului civil al Federației Ruse nu determină suma maximă a dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutătorului. Această poziție este confirmată și de dispozițiile articolului 12.1 din Legea privind activitățile de microfinanțare ... din data de 02.07.2010 nr. 151-FZ, care determină restricțiile privind multiplicitatea dobânzii în raport cu valoarea principală a împrumutului (cu privire la valoarea maximă a dobânzii) există numai în raport cu cetățenii împrumutați și nu se aplică organizațiilor.

Pentru referință: s-a dezvoltat o poziție în practica judiciară, al cărei scop este de a crea condiții pentru stabilirea dobânzii corecte și neprofitabile pentru tranzacțiile de credit și de împrumut. Ca exemplu, putem cita definiția Colegiului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 29 martie 2016 în cazul nr. 83-KG 16-2, care prevede că o tranzacție de împrumut, în ciuda principiului libertății contractuale prevăzute la articolul 421 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, nu ar trebui să fie în mod clar împovărătoare pentru împrumutat. Cu toate acestea, această poziție nu afectează în mod direct drepturile și obligațiile organizațiilor împrumutate atunci când obțin un împrumut de la persoane juridice și, prin urmare, poate servi doar ca orientare și nu ca o prescripție imperativă.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că informațiile referitoare la rata maximă a dobânzii publicate trimestrial de Banca Centrală a Federației Ruse nu sunt, de asemenea, direct legate de organizații în temeiul articolului 6 partea 11 din Legea privind consumatorii ... "din 21 decembrie 2013 nr. 353-FZ, deoarece este destinat numai împrumuturilor de consum.

În ceea ce privește dobânda minimă în temeiul contractului de împrumut, nu există o astfel de restricție în legislație. Mai mult, paragraful 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse sugerează că împrumutul poate fi fără dobânzi, adică gratuit pentru împrumutat.

Modificarea ratei dobânzii

Conform articolului 450 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, părțile la o tranzacție de împrumut au dreptul de a modifica în orice moment pe parcursul valabilității contractului valoarea dobânzii asupra acestuia, sub rezerva consimțământului lor reciproc. Schimbarea unilaterală a creditorului de interese este direct interzisă atât de articolul 450 din Codul civil al Federației Ruse, cât și de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 12 din deja menționata Lege federală nr. 151 (pentru clienții organizațiilor de microfinanțare) .

Atunci când fac modificări, inclusiv reducerea cuantumului dobânzii, părțile ar trebui să-și amintească că vor intra în vigoare numai din momentul semnării unui acord cu privire la aceasta (paragraful 3 al articolului 453 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă se dorește, părțile din textul documentului pot indica o procedură diferită pentru intrarea în vigoare a inovațiilor pe care le-au adoptat.

În acest caz, putem vorbi și despre acordarea unui efect retroactiv acordului, adică extinderea efectului modificărilor pentru perioada premergătoare aprobării lor de către părți. În caz contrar, în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, toate dobânzile deja plătite la rata încheiată anterior vor rămâne în vigoare. De exemplu, împrumutatul nu are dreptul să solicite recalcularea plăților dobânzilor efectuate anterior dacă modificările adoptate reduc rata dobânzii.

Returnarea cu întârziere a împrumutului și plata dobânzii cu întârziere - consecințele prevăzute la articolul 811 din Codul civil al Federației Ruse

În practică, nu este neobișnuit ca împrumutatul să plătească la timp atât împrumutul principal, cât și suma dobânzii acumulate pentru utilizarea acestuia. În cazul rambursării nejustificate a datoriilor, sunt posibile 2 opțiuni, în funcție de faptul dacă părțile prevăd sancțiuni speciale pentru întârzierea acordului sau nu:

Dacă ordinea și valoarea penalității, în conformitate cu articolul 395 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, sunt stabilite în acordul părților, se aplică regulile specificate în acord.
Dacă părțile nu stabilesc sancțiuni speciale pentru întârzierea datoriilor, se aplică dispozițiile articolelor 395 și 811 din Codul civil al Federației Ruse.

Conform articolului 811 alineatul (1), în cazul nerambursării împrumutului, împrumutatul trebuie să plătească așa-numita dobândă de penalizare calculată din ziua în care a trebuit să își îndeplinească obligația până în momentul decontării efective.

Este important să ne amintim că dobânda penalizatoare se percepe numai la valoarea principală a împrumutului, în conformitate cu articolul 5 alineatul (5) din Codul civil al Federației Ruse. Exact aceeași poziție este reflectată în clauza 15 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 08.10.1998 nr. 14. Mai mult, acumularea lor pe valoarea dobânzii de plătit este posibilă numai dacă părțile indică direct o astfel de posibilitate în acordul lor, realizând consecințele acestui pas. În absența unei indicații a cuantumului dobânzii de penalizare de plătit, se aplică regulile articolului 395 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, conform cărora penalitatea se calculează pe baza ratei cheie a Băncii Centrale a Federația Rusă.

Impozit pe dobânzi încasate

La înregistrarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozitul pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate în paragraful 12 al articolului 270 din Codul civil al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează bani sau lucruri împrumutate acestuia. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânzile - atât penal, cât și obișnuite.

În ceea ce privește TVA la dobânzile primite în legătură cu tranzacțiile de împrumut, se aplică regulile articolului 149 alineatul (3) paragraful 15 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora astfel de tranzacții sunt scutite de acest impozit. Impozitul pe venit pentru dobânzile primite va trebui plătit, în conformitate cu articolul 6 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dobânzile primite în acest caz sunt contabilizate ca venituri neoperative.

În ceea ce privește procedura de calcul al impozitului, atunci ar trebui să se ghideze după prevederile clauzei 2 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu metoda contabilității în numerar), conform căreia momentul primirii venitului este ziua de primire a dobânzii la casierul creditorului. Această regulă este utilizată atât pentru plata unică a întregii sume a dobânzii, cât și pentru efectuarea plăților în rate.

Rezumând, observăm că procedura de plată de către împrumutat a dobânzilor în temeiul contractului de împrumut nu este o condiție esențială a tranzacției, dar are o mare importanță, deoarece natura juridică a acestui tip de acord presupune retribuirea acestuia. De aceea, părțile ar trebui să fie deosebit de prudente atunci când convin asupra punctelor privind dobânzile în timpul încheierii contractului de împrumut.

Împrumut și dobânzi

Clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că împrumutătorul, la încheierea unui contract de împrumut, trebuie să transfere împrumutatului bani sau lucruri, pe care trebuie să le returneze ulterior. Astfel, din prevederile acestei clauze rezultă că termenii esențiali din punct de vedere juridic ai unei tranzacții de împrumut sunt întrebări cu privire la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea returnării proprietății împrumutate.

Cu toate acestea, practica relațiilor dintre entitățile de afaceri acordă o importanță cheie problemelor determinării cuantumului dobânzii în temeiul unui contract de împrumut și a plății acestora, deoarece principalul obiectiv al unei organizații comerciale este de a obține profit. În consecință, toate subtilitățile de stabilire a sumei și a procedurii de plată a dobânzilor ar trebui reflectate cu atenție în textul acordului dintre persoanele juridice.

Dobânzi pentru utilizarea unui împrumut în temeiul articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse

Lipsa unui acord privind interesul în textul acordului nu îl face automat lipsit de dobânzi, ceea ce este direct menționat în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În această situație, procedura de determinare a acestora menționată la articolul 809 alineatele (1) și (2) din Codul civil al Federației Ruse va funcționa numai. Conform prevederilor acestor clauze, împrumutatul va trebui să plătească lunar dobânzi pentru utilizarea fondurilor creditorului într-o sumă determinată pe baza ratei cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse în momentul transferului plății sau o parte din ea. Cu toate acestea, dacă participanții la tranzacție sunt persoane fizice sau antreprenori individuali, iar suma împrumutului este mai mică de 100 de mii de ruble, atunci contractul este considerat fără dobânzi, cu excepția cazului în care se stipulează altfel în acesta.

Cu toate acestea, merită menționat cazul special atunci când subiectul împrumutului nu este banii, ci lucrurile. Într-o astfel de situație, în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, în absența unui acord între părți cu privire la problema dobânzii, contractul se presupune automat că este lipsit de dobânzi.

Dobânzi la rambursarea anticipată a împrumutului

Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns legate de dobânzi în temeiul acordului o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - data scadenței datoriei. Conform alineatului (1) al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi urgent (cu o dată fixă de rambursare) sau nedeterminat (în acest caz, creditorul ar trebui să notifice împrumutatului data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau la un alt moment specificat în acord).

În același timp, dacă o tranzacție între organizații implică plata dobânzilor, datoria poate fi rambursată înainte de termen numai cu aprobarea creditorului. O astfel de limitare este determinată de respectarea intereselor sale financiare, întrucât, în cazul rambursării anticipate a împrumutului, el va primi o sumă mai mică de compensație pentru utilizarea banilor săi decât se aștepta la încheierea tranzacției. În cazul în care un împrumut cu dobândă este acordat unei persoane pentru nevoi personale, acesta îl poate returna notificând creditorului despre aceasta cu 30 de zile înainte de returnare.

Rata maximă a dobânzii, rata minimă a dobânzii, modificarea (scăderea sau creșterea) taxei de împrumut

Nu-ți știi drepturile?

În ceea ce privește dobânda minimă în temeiul contractului de împrumut , atunci nu există o astfel de limitare în legislație. Mai mult, paragraful 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse sugerează că împrumutul poate fi fără dobânzi, adică gratuit pentru împrumutat.

Modificarea ratei dobânzii

Rambursarea prematură a împrumutului și plata dobânzii cu întârziere - consecințe în temeiul articolului 811 din Codul civil al Federației Ruse

Dacă ordinea și valoarea penalității, în conformitate cu articolul 395 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, sunt stabilite în acordul părților, se aplică regulile specificate în acord.
Dacă părțile nu stabilesc sancțiuni speciale pentru întârzierea datoriilor, se aplică dispozițiile articolelor 395 și 811 din Codul civil al Federației Ruse.

Impozit pe dobânzi încasate

La înregistrarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozitul pe venit. Aceste dispoziții sunt consacrate în clauza 12 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează bani sau lucruri împrumutate acestuia. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânzile - atât penal, cât și obișnuite.

Plângere adresată Colegiului judiciar pentru cauze administrative ale Curții regionale

Cum să obțineți înapoi 13% la un împrumut auto

Plecați sub o cărămidă pe o bandă cu sens unic, ce încălcare a regulilor de circulație

Toate părțile ar trebui să le discute în stadiul negocierilor și abia apoi să le includă în acord. Puteți descărca un eșantion de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice de la acest link. Care sunt drepturile și obligațiile părților Este în acord că părțile stabilesc toate drepturile și obligațiile care decurg pentru fiecare dintre ele ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele responsabilități revin împrumutatului, în timp ce creditorul are doar drepturile.

Dreptul de a primi dobânzi și dreptul de a reduce dobânda în orice moment fără acorduri suplimentare cu împrumutatul Posibilitatea cesiunii drepturilor de creanță dacă părțile nu au stabilit o interdicție adecvată în timpul negocierilor Posibilitatea de a controla utilizarea intenționată a fondurilor primite de împrumutatul dacă împrumutul are un caracter specific Dreptul de a controla siguranța bunului gajat dacă a fost furnizat, deoarece vom cita și obligațiile și drepturile împrumutatului, care se regăsesc cel mai adesea în acorduri: dobândă în conformitate cu termenii acordului Dreptul la rambursare anticipată cu recalcularea dobânzii dacă o astfel de oportunitate este oferită prin acord În unele cazuri, acordul poate prevedea alte drepturi și responsabilități ale părților.

Contabilitatea fiscală a dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi în 2018. calculul dobânzii

Important! Înainte de a determina rata la care dobânda poate fi recunoscută în contabilitatea fiscală, trebuie să vă asigurați că tranzacția nu este controlată.
După trimiterea unui împrumut sau a unei tranzacții de împrumut la una controlată, compania trebuie să stabilească rata la care va fi luată în considerare dobânda pentru această tranzacție.
Pentru aceasta, rata reală este comparată cu indicatorii dați la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acești indicatori depind de moneda tranzacției. Dacă rata (efectivă) specificată în contract se încadrează în valorile specificate, atunci dobânda poate fi luată în considerare în suma totală calculată la rata reală.

Asta este normal. În plus, legea prevede că, în cazul rambursării anticipate a unei datorii, se plătesc și dobânzi acumulate la data rambursării împrumutului.

Reducerea dobânzii contractuale O nouă normă va fi aplicată contractelor care vor fi încheiate după 1 iunie 2018 - paragraful 5 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse.
Atenție: regula prezentată mai jos nu se aplică contractelor anterioare.
Acum, instanța va putea reduce rata dobânzii stabilită în contractul de împrumut, întocmit între cetățeni sau între un cetățean-împrumutat și o persoană juridică care nu desfășoară activități profesionale în acordarea de împrumuturi de consum.

Cum se emite un împrumut?

Pentru a confirma valabilitatea contractului de împrumut, partea nu trebuie să dovedească faptul transferului de fonduri.

A permis Ministerul Finanțelor împrumuturi la 0% între părți afiliate?

Astăzi, Codul civil al Federației Ruse nu specifică de la ce să se procedeze atunci când se stabilește o rată.

Dar de la 1 iunie 2018, la articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse, vor apărea explicații că se poate stabili valoarea dobânzii:

folosind o rată în procente pe an ca sumă fixă,
folosind o rată în procente pe an, a cărei valoare poate varia în funcție de condițiile prevăzute de contract, inclusiv în funcție de modificarea variabilei,
într-un alt mod care vă permite să determinați suma corespunzătoare a dobânzii în momentul plății.

Dacă, totuși, acordul nu determină valoarea dobânzii și, în același timp, împrumutul nu se încadrează în situațiile de mai sus, atunci când împrumutul este emis cu dobândă zero, atunci rata dobânzii va fi egală cu rata cheie a Banca Rusiei.

Dobânzi conform contractului de împrumut

În același timp, de exemplu, pentru obligațiile datoriei exprimate în ruble, un astfel de interval variază de la 75 la 180% din rata de refinanțare a Băncii Rusiei.

Pentru titlurile de creanță denominate în euro - de la rata interbancară europeană de ofertă (EURIBOR) în euro, crescută cu 4 puncte procentuale, până la rata EURIBOR în euro, crescută cu 7 puncte procentuale.

Dobânzile sunt plătite lunar în ultima zi a lunii.

Să vă arătăm cum să țineți cont de interesul pentru primul trimestru. În primul trimestru al anului 2018, organizația recunoaște cheltuielile sub formă de dobândă de două ori: 1. 28 februarie - în valoare de 6.986,30 ruble.
Să facem imediat o rezervare că vorbim despre plata pentru utilizarea banilor și nu despre penalități, care servesc drept sancțiune pentru încălcarea unei obligații. Un împrumut cu și fără dobândă Contractul de împrumut va fi considerat fără dobândă în următoarele cazuri:

dacă acest lucru este indicat explicit în contract sau
dacă nu scrieți nimic despre interesul pentru contract, dar în același timp:
- a fost încheiat un acord între cetățeni pentru o sumă de cel mult cincizeci de salarii minime (nu mai mult de 5.000 de ruble) și nu este asociat cu implementarea activităților antreprenoriale de către cel puțin una dintre părți; Vă rugăm să rețineți: pentru contractele care vor fi încheiate după 1 iunie 2018, pragul specificat va fi majorat la 100.000 de ruble, iar excepția pentru antreprenori a fost eliminată;
- conform acordului, nu banii sunt transferați către împrumutat, ci alte lucruri determinate de caracteristicile generice.

În toate celelalte cazuri, contractul de împrumut va fi purtător de dobândă.

Revenire la contabilitate fiscală 2018 Abolit raționarea cheltuielilor sub formă de dobânzi pentru obligațiile datoriei în scopuri fiscale.

Dobânzile la un împrumut acceptat pentru impozitare în 2018 sunt recunoscute în cheltuieli pe baza ratei reale.

O regulă similară se aplică veniturilor.

O exceptie. Pentru obligațiile de creanță care decurg din tranzacții controlate, venitul (cheltuielile) este procentul calculat pe baza ratei efective, luând în considerare prevederile Sec. V.1 din Codul fiscal privind tranzacțiile controlate (acest lucru se va aplica în tranzacțiile între părți afiliate). O excepție este atunci când o bancă este una dintre părțile la o tranzacție controlată. În acest caz, contribuabilul are dreptul la: 1.

În același timp, acumularea lor cu privire la valoarea dobânzii de plătit este posibilă numai dacă părțile indică direct o astfel de posibilitate în acordul lor, realizând consecințele acestui pas. În absența unei indicații a cuantumului dobânzii de penalizare de plătit, se aplică regulile articolului 395 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, conform cărora penalitatea se calculează pe baza ratei cheie a Băncii Centrale a Federația Rusă. Impozit pe dobânzi primite La înregistrarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozitul pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate în paragraful 12 al articolului 270 din Codul civil al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează bani sau lucruri împrumutate acestuia. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânzile - atât penal, cât și obișnuite.

Dobânzi minime în temeiul contractului de împrumut în 2018

Cometariu. Cu cât rata este mai mică, cu atât se acordă mai multă atenție verificării societății împrumutate și se cer mai multe documente. Să comparăm în tabel ofertele unor organizații pentru împrumuturi pentru companii: Organizație-creditor Caracteristici Rată Termen maxim, ruble Suma maximă, ruble Fluxul de împrumut este emis în conformitate cu schema de împrumut P2P prin Potok.Didzhetal LLC (afiliată la Alfa Bank) de la 20% pe an 6 luni 2 milioane
Fondul regional Sverdlovsk pentru sprijinirea antreprenoriatului (MFO) acordă împrumuturi cu sprijin de stat 10% pe an pentru toți debitorii 3 ani 3 milioane Plățile departamentului financiar (IFC) trebuie efectuate săptămânal calculate individual 1 an 1 milion

La înregistrarea unui împrumut cu dobândă între persoane juridice în 2018

În cazul în care plățile în temeiul contractului de împrumut au încetat, creditorul are mai multe opțiuni de colectare a sumei datoriei: Mersul în instanță și colectarea silită prin serviciul executorului judecătoresc sau procedura de faliment a debitorului Implicarea colectorilor profesioniști și a avocaților în colectarea creanțelor Vânzare a drepturilor de creanțe ale unei organizații angajate în colectarea datoriilor la nivel profesional Fiecare dintre opțiuni are propriile avantaje și dezavantaje. De exemplu, mersul în instanță poate necesita mult timp, iar efectul colectării nu va fi întotdeauna comparabil cu cel așteptat, deoarece
este posibil ca împrumutatul să nu aibă fondurile și bunurile suficiente pentru a achita datoria. Atunci când atrage colecționari și avocați, creditorul va trebui să cheltuiască bani pentru serviciile lor și nici nu este întotdeauna posibil să se prevadă rezultatul.

Care este rata minimă de indicat în contractul de împrumut?

Întocmirea contractelor pentru munca temporară Moscova de la 3500 de ruble. O zi buna. Mărimea pariului poate fi orice. Libertatea contractuală permite părților la contract să ia o astfel de decizie în mod independent.

Prin urmare, dacă totuși doriți doar un astfel de acord, iar creditorul este fondatorul, atunci cel mai bine este să utilizați rata de refinanțare, deoarece o rată mare poate atrage atenția serviciilor relevante. Pentru întârziere, puteți specifica orice sancțiuni, 0,1% este în regulă.

Calculul dobânzii în cadrul unui contract de împrumut în 2018

Dobânzi la rambursarea anticipată a unui împrumut Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns legate de dobânzile conform acordului o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - data scadenței datoriei. Conform alineatului (1) al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi urgent (cu o dată fixă de rambursare) sau nedeterminat (în acest caz, creditorul ar trebui să notifice împrumutatului data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau la un alt moment specificat în acord).

Dobânzi conform contractului de împrumut

Nu este ușor să obțineți un împrumut pentru o afacere, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii care au fonduri disponibile. Afiliații sau partenerii pe termen lung devin adesea creditori, dar companiile specializate pot acționa și ca creditori.

Principalele dispoziții ale concluziei Un împrumut nu este încă un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. În baza unui contract, o companie poate împrumuta bani unei alte companii sau lucruri care au caracteristici generice (marcă, model).

Acordurile pot prevedea remunerația către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobânzi.

Cum să luați în considerare dobânzile la creditul primit (credit) în impozitare?

Astfel, din prevederile acestei clauze rezultă că termenii esențiali din punct de vedere juridic ai unei tranzacții de împrumut sunt întrebări cu privire la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea returnării proprietății împrumutate. În același timp, necesitatea de a plăti despăgubiri creditorului pentru utilizarea proprietății sale, adică plata dobânzilor în temeiul contractului de împrumut, nu este pusă în discuție la articolul 1 alineatul (1) din Codul civil al Rusiei Federaţie.

În consecință, o tranzacție de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerată încheiată, chiar dacă problema dobânzii nu este soluționată de părți în textul acordului. Această concluzie este confirmată direct de dispoziția articolului 809 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că poate lipsi o indicație a necesității de a plăti dobânzi în textul acordului.

Rata minimă a dobânzii conform contractului de împrumut 2018

O astfel de limitare este determinată de respectarea intereselor sale financiare, întrucât, în cazul rambursării anticipate a împrumutului, el va primi o sumă mai mică de compensație pentru utilizarea banilor săi decât se aștepta la încheierea tranzacției. Clauza 4 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în cazul rambursării anticipate a împrumutului, debitorul este obligat să plătească dobânzi până la data rambursării efective a împrumutului, inclusiv.

Astfel, posibilitatea rambursării împrumutului cu dobândă înainte de termen va fi determinată exclusiv de dobânda financiară a creditorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, pierzând astfel o parte din venitul estimat sau de a nu da o astfel de permisiune pentru a primi întreaga sumă a dobânzii în temeiul acordului.

La înregistrarea unui împrumut cu dobândă între persoane juridice în 2018

Orice întreprindere trebuie uneori să strângă fonduri suplimentare. Acestea pot fi necesare pentru achiziționarea unui produs, actualizarea sau achiziționarea de fonduri sau pentru a ieși dintr-o situație dificilă.

Nu este ușor să obțineți un împrumut pentru o afacere, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii care au fonduri disponibile.

Afiliații sau partenerii pe termen lung devin adesea creditori, dar companiile specializate pot acționa și ca creditori.

Principalele dispoziții ale concluziei

Un împrumut nu este încă un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. În baza unui contract, o companie poate împrumuta bani unei alte companii sau lucruri care au caracteristici generice (marcă, model).

Acordurile pot prevedea remunerația către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobânzi. Discuția cu privire la termenii specifici ai tranzacției ar trebui să aibă loc prin negocieri înainte de încheierea contractului.

Orice persoană juridică poate emite împrumuturi. Există organizații specializate pe piață care sunt gata să ofere sprijin financiar diferitelor tipuri de afaceri.

De asemenea, nu este neobișnuit ca împrumuturile să fie obținute de la alte firme care fac parte dintr-un grup de companii sau de la parteneri cu care există relații de lungă durată.

Remunerația creditorului poate fi exprimată ca procent acumulat pentru o anumită perioadă de utilizare a fondurilor sau exprimată într-o sumă specifică pe întreaga durată a contractului sau o anumită perioadă de utilizare a proprietății sau banilor împrumutați.

Termeni necesari

Însăși procedura pentru emiterea și obținerea împrumuturilor este descrisă în detaliu suficient în legislație, iar majoritatea firmelor nu întâmpină mari probleme cu tranzacția.

Dar există unii termeni specifici:

Cerințe pentru părți

Dacă părțile la tranzacție sunt două persoane juridice, în conformitate cu legea există o singură cerință.

O organizație care acționează ca împrumutat sau creditor trebuie să fie înregistrată oficial, activitățile sale nu trebuie suspendate și nu sunt efectuate proceduri de faliment sau lichidare în legătură cu aceasta.

Important! Pentru unele instituții speciale, emiterea de împrumuturi diferite poate fi complet interzisă sau poate necesita permisiunea suplimentară a fondatorilor. Acest moment este specificat în mod specific în Carta organizației.

Creditorul poate stabili în mod independent aproape orice cerință pentru debitori, ghidat de propria sa politică internă.

Luați în considerare ce condiții trebuie să îndeplinească împrumutatul în majoritatea cazurilor:

desfășurarea activității de cel puțin 3-12 luni;
fără pierderi;
absența deciziilor privind suspendarea activităților împotriva acestuia;
nu ar trebui să facă obiectul procedurilor de faliment sau lichidare;
absența sau datoria minimă pentru diverse impozite, taxe și alte plăți obligatorii în favoarea statului.

În unele cazuri, creditorii pot lua în considerare un împrumutat cu restanțe în plata impozitelor și alte comisioane, dacă are un plan de tranșe convenit pentru rambursarea datoriei la agenția guvernamentală corespunzătoare.

Acte juridice

În general, părțile la o tranzacție de împrumut între persoane juridice trebuie să fie ghidate, în primul rând, de Codul civil al Federației Ruse.

Acesta conține însăși conceptul de împrumut, descrie tipurile posibile și condițiile principale care ar trebui stipulate în contract.

Dacă creditorul este o organizație de microfinanțare sau microcredit, atunci activitățile lor sunt, de asemenea, supuse Legii federale „Despre activitățile de microfinanțare și organizațiile de microfinanțare”.

Aceste organizații trebuie să ia în considerare, de asemenea, diferite scrisori, decrete și ordine ale Băncii Centrale și ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă.

Video: împrumuturi și împrumuturi

Contract de împrumut de dobândă între persoane juridice (eșantion)

Conform Codului civil, părțile pot conveni asupra tuturor condițiilor tranzacției prin negocieri preliminare.

Acesta este, de obicei, cazul în care creditorul nu este o companie de microfinanțare profesionistă.

Părțile trebuie să înregistreze toate rezultatele negocierilor într-un acord de hârtie, care va reglementa în continuare relația dintre acestea asociată tranzacției.

Acordul trebuie să includă următoarele informații:

Detalii despre petreceri.
Subiectul contractului (descrierea lucrurilor, valoarea acestora sau o anumită sumă a unui împrumut în numerar).
Valoarea remunerației împrumutătorului (dacă acordul este purtător de dobândă).
Procedura de returnare.
Termenul împrumutului (dacă contractul nu este fără termen).
Pedepse.
Semnăturile părților.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare privind securitatea și scopurile împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungirea termenului și altele.

Toate părțile ar trebui să le discute în stadiul negocierilor și abia apoi să le includă în acord.

Puteți descărca un exemplu de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice de la acest link.

Care sunt drepturile și obligațiile părților

În acord, părțile stabilesc toate drepturile și obligațiile care decurg pentru fiecare dintre ele ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele responsabilități revin împrumutatului, în timp ce creditorul are doar drepturile.

Luați în considerare ce drepturi de bază poate obține un creditor în temeiul unui acord:

O persoană juridică intenționează să acorde un împrumut unei alte persoane juridice cu 1% pe an. Toate părțile la relație sunt rezidenți ai Federației Ruse și aplică regimul general de impozitare. În același timp, filialele sunt producători agricoli care aplică cota de impozitare a impozitului pe profit de 0% pe baza clauzei 1.3 a art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse. Împrumuturile sunt acordate în ruble. Părțile la acorduri nu sunt contribuabili ai taxei de extracție a mineralelor, nu sunt rezidenți (participanți) la o zonă economică specială sau liberă, precum și participanți la proiecte regionale de investiții. Părțile la contractele de împrumut nu sunt membre ale unui grup consolidat de contribuabili format în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Poate o persoană juridică să acorde un împrumut unei alte persoane juridice la 1% pe an dacă entitățile juridice nu sunt entități interdependente și, în cazul interdependenței persoanelor juridice (una dintre ele este fondatorul (participantul, acționarul) celeilalte cu Participare 100%)? Care sunt riscurile fiscale în acest caz?

După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Legislația Federației Ruse nu prevede delimitarea în ceea ce privește ratele dobânzii în temeiul contractelor de împrumut între entități juridice, inclusiv cele recunoscute ca fiind interdependente.
În situația luată în considerare, dacă se depășește suma tranzacțiilor (venituri din tranzacții) de toate tipurile între societatea-mamă și oricare dintre filiale pentru un an calendaristic, criteriul sumă este de 1 miliard de ruble. iar în cazul neîndeplinirii condițiilor stabilite de alin. 2 p. 4 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, contractul de împrumut este recunoscut ca o tranzacție controlată. În acest caz, răspunderea este asigurată pentru neplata contribuabilului de a transmite o notificare a tranzacțiilor controlate.
În cursul verificării conformității prețurilor pentru tranzacțiile controlate cu nivelul prețurilor pieței, creditorului i se poate percepe un impozit pe venit suplimentar dacă nu a ajustat independent venitul în scopuri de impozitare pe baza ratei pieței. La acumularea suplimentară, se pot percepe penalități.
În cazul în care contractele de împrumut nu sunt tranzacții controlate (inclusiv acorduri cu persoane nedependente), părțile au dreptul să contabilizeze veniturile și cheltuielile aferente unei astfel de tranzacții pe baza ratei dobânzii efectiv determinate prin acord (1%). În acest caz, nu vedem niciun risc fiscal.

Motivul concluziei:
Conform contractului de împrumut, o parte (creditorul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri definite de caracteristici generice, iar împrumutatul se angajează să returneze aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală numărul altor lucruri de același tip și calitate primite creditorului (Clauza 1 a Art. 807 din Codul civil al Federației Ruse).
Rețineți că legislația nu limitează cercul persoanelor care pot acționa ca împrumutători și (sau) împrumutați, indiferent de participarea (cota) unei entități juridice la capitalul autorizat al alteia. În virtutea principiului libertății contractuale, care este unul dintre principiile fundamentale din dreptul civil (clauza 2 a articolului 1, articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse), părțile la contractul de împrumut nu sunt limitate în dreptul de a stabili orice dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate primite în legătură cu desfășurarea de activități antreprenoriale de către debitor (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse). Anumite restricții cu privire la valoarea dobânzii în temeiul unui astfel de acord se pot datora numai respectării altor principii ale dreptului civil - raționalitate și echitate, inadmisibilitatea abuzului de drept (clauza 2 a articolului 6, articolul 10 din Codul civil al Rusiei Federația, clauzele 9, 10 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj RF din 14.03.2014 N 16 „Despre libertatea contractului și limitele sale”).

Interdependenţă

Conceptul de interdependență a persoanelor în scopuri fiscale este determinat de dispozițiile art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform definiției generale, persoanele sunt recunoscute ca interdependente în scopuri fiscale dacă specificul relației dintre ele poate afecta condițiile și (sau) rezultatele tranzacțiilor efectuate de aceste persoane și (sau) rezultatele economice ale activităților din aceste persoane sau activitățile persoanelor pe care le reprezintă (paragraful 1, clauza 1 articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a recunoaște dependența reciprocă a persoanelor, influența care poate fi exercitată datorită participării unei persoane la capitalul altor persoane, în conformitate cu acordul încheiat între acestea, sau dacă există o altă oportunitate pentru o persoană de a determina deciziile luată de alte persoane, este luată în considerare (paragraful doi al clauzei 1 a articolului 105.1 Cod fiscal al Federației Ruse).
Mai mult, semnele interdependenței persoanelor sunt concretizate în paragraful 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar, din nou, luând în considerare prevederile clauzei 1 a art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special (în raport cu situația analizată), organizațiile sunt recunoscute ca persoane interdependente dacă o organizație participă direct și (sau) indirect la o altă organizație și cota acestei participări este mai mare de 25% (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) ... Există alte semne de interdependență în scopuri fiscale (paragrafele 2-11, paragraful 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți, în prezența circumstanțelor specificate la alineatul 1 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care sunt părți la tranzacție au dreptul să se recunoască independent în scopuri fiscale ca persoane interdependente, indiferent de absența semnelor prevăzute la alineatul 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă relația dintre persoanele juridice (părțile la tranzacție) are caracteristicile specificate la alineatul (1) al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanța poate recunoaște aceste persoane ca fiind interdependente din alte motive care nu sunt prevăzute la alineatul (2) al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, în situația analizată, organizațiile (împrumutatul și creditorul) sunt recunoscute în orice caz ca persoane interdependente, cel puțin pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, nu contează cine este împrumutatul și creditorul - părintele-mamă sau filiala - tranzacția este o tranzacție între părți afiliate.

Tranzacții controlate

Contract de împrumut cu o persoană independentă

Impozit pe venit

Așa cum se indică la punctul 4 al art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, la exercitarea controlului fiscal de către Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia în modul prevăzut la capitolul 14.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, se verifică integralitatea calculului și plății următoarelor impozite :
1) impozitul pe profit;
2) impozitul pe venitul personal, plătit în conformitate cu art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse;
3) MET;
4) TVA.
În circumstanțele luate în considerare, considerăm că este evident că problema riscurilor de acumulare suplimentară a impozitului pe profit este relevantă.
Din nou, verificarea exhaustivității calculului și plății impozitelor în legătură cu tranzacțiile între părțile afiliate (inclusiv tranzacțiile controlate), după cum se indică la alineatul 1 al art. 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, efectuat de Serviciul Federal Fiscal al Rusiei. În cazul subestimării sumelor impozitelor specificate la alin. 4 al art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (inclusiv impozitul pe profit) sau supraevaluând valoarea pierderii determinată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, FTS din Rusia face ajustări la bazele fiscale corespunzătoare.
Particularitățile contabilizării dobânzii la obligațiile datoriei în scopul impozitării profiturilor organizațiilor sunt stabilite de art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din 2015, art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică ținând seama de modificările introduse de Legea federală din 28 decembrie 2013 N 420-FZ (în continuare - Legea N 420-FZ), precum și de Legea federală a 03/08/2015 N 32-FZ (în continuare - Legea N 32-FZ), al cărui efect se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2015 (clauza 2 a articolului 3 din Legea N 32-FZ).
Conform regulilor generale, pentru obligațiile de orice fel, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt dobânzi calculate pe baza ratei reale, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful doi, clauza 1 a Art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru obligațiile de creanță (de orice tip) care decurg din tranzacții controlate, venitul (cheltuielile) este procentul calculat pe baza ratei reale, dar luând în considerare prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolele 105.1- 105.25 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă altfel nu este stabilit de alte dispoziții ale art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu „alte norme stabilite” ar trebui înțelese, în special, dispozițiile clauzei 1.1 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia pentru o obligație de creanță care rezultă ca urmare a unei tranzacții recunoscute ca fiind controlate, un contribuabil are dreptul la:
- să recunoască drept venit dobânda calculată pe baza ratei efective a acestor obligații de creanță, dacă această rată depășește valoarea minimă a intervalului de valori limită stabilit de clauza 1.2 a art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- să recunoască drept cheltuială dobânda calculată pe baza ratei efective a acestor obligații de creanță, dacă această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de valori limită stabilit de clauza 1.2 a art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă nu sunt îndeplinite condițiile de mai sus pentru obligațiile de creanță care decurg din tranzacții controlate, venitul (cheltuielile) este procentul calculat pe baza ratei efective, dar ținând seama de dispozițiile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful patru, clauza 1.1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În situația analizată, așa cum am menționat mai sus, contractele de împrumut între organizațiile mamă și filiale (interdependente) pot fi recunoscute ca fiind controlate pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Alineatul (1) al clauzei 1.2 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit următoarele intervale pentru valorile limită ale ratelor dobânzii la obligațiile datoriei emise în ruble și care decurg dintr-o tranzacție recunoscută ca fiind controlată în baza normelor paragrafului 2 al art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse: de la 75% la 125% (începând cu 01.01.2016) din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
În ceea ce privește obligațiile datoriei, pentru care rata este fixă și nu se modifică pe toată durata obligației datoriei, rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse (rata LIBOR, rata EURIBOR, rata SHIBOR) înseamnă rata corespunzătoare în vigoare la data strângerii de fonduri sau a altor proprietăți sub forma unei obligații de creanță (paragraful 1 al paragrafului 1.3 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest moment, rata actuală actuală conform Informațiilor Băncii Rusiei din 10 iunie 2016 este de 10,5% (pentru ratele cheie relevante în ziua ridicării împrumuturilor (încheierea contractelor de împrumut), a se vedea referința „Rata cheie și rata de refinanțare ”).
Deci, în cazul în care contractele de împrumut între organizațiile mamă și filiale (interdependente) sunt recunoscute ca o tranzacție controlată pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse (depășind criteriul de sumă de 1 miliard de ruble și în cazul neîndeplinirii condițiilor specificate la articolul 105.14 paragraful 2 paragraful 2 din Codul fiscal al Federației Ruse), creditorul are dreptul de a recunoaște venitul în scopuri fiscale calculat pe baza ratei efective din contract, dacă acesta din urmă depășește 7,875%.
În situația în cauză (împrumutul este acordat la 1% pe an), în conformitate cu al patrulea paragraf al clauzei 1.1 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când recunoaște un acord ca tranzacție controlată, părțile ar trebui să se refere la dispozițiile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea, în special, articolul 105.3, Articolul 105.18 din Codul fiscal al Federației Ruse etc.).
În concluzie, observăm că, în conformitate cu paragraful 6 al art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul în care un contribuabil aplică prețuri într-o tranzacție între persoane interdependente care nu corespund prețurilor de piață, dacă discrepanța specificată a dus la o subevaluare a sumelor, inclusiv la impozitul pe profit (plăți în avans) , sau o supraevaluare a valorii pierderii determinată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul să ajusteze în mod independent baza impozabilă și valoarea impozitului (pierderile) după sfârșitul anului calendaristic (perioada de impozitare) .
În același timp, aceste ajustări pot fi făcute de organizații simultan cu depunerea unei declarații fiscale pe impozitul pe profit pentru perioada de impozitare relevantă.
Suma restanțelor identificate de contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor ajustării efectuate în conformitate cu prezentul alineat trebuie rambursată cel târziu la data plății impozitului pe profit pentru perioada de impozitare relevantă. Pentru perioada de la data apariției arieratelor până la data expirării perioadei stabilite pentru rambursarea acesteia, nu se percep penalități pentru valoarea arieratelor (scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 15.02.2016 N ED-4 -13 / [e-mail protejat]).

Vă recomandăm să vă familiarizați cu următoarele materiale:
- Enciclopedia soluțiilor. Tranzacții între părți afiliate recunoscute ca fiind controlate;
- Enciclopedia soluțiilor. Contribuabilii care sunt obligați să depună notificări privind tranzacțiile controlate;
- Enciclopedia soluțiilor. Verificarea conformității prețurilor cu prețurile pieței pentru tranzacțiile controlate, efectuată de Serviciul Federal Fiscal din Rusia;
- Enciclopedia soluțiilor. Dobânzi pentru tranzacțiile controlate începând din 2015 în scopuri de impozitare pe profit.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Gilmutdinov Damir

Controlul calității răspunsului:
Recenzent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
profesionistul contabil Sergey Rodyushkin

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Dobânzi la împrumuturi între părți afiliate iar contabilitatea lor fiscală îi îngrijorează pe mulți contabili. În articolul nostru, vă vom spune ce părere au reprezentanții departamentului financiar și arbitrii cu privire la aceste probleme.

Dobânzi la împrumuturi între părți afiliate

Aflați despre caracteristicile metodelor de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale din materialul nostru „Metoda de acumulare și numerar: principalele diferențe”.

Tranzacțiile între părțile afiliate sunt considerate controlate dacă sunt caracterizate de termenii art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2015, legislația fiscală consideră dobânzile aferente obligațiilor de creanță în cadrul tranzacțiilor controlate între linii aeriene drept venituri / cheltuieli, determinate pe baza ratei efective, dar în limita ratelor stabilite la punctul 1.2 al art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Așa arată aceste rate pentru împrumuturile în ruble:

pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;
după 1 ianuarie 2016 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Pentru împrumuturile în valută, ratele sunt determinate pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile stabilite la sub. 2-6 p. 1.2 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca reamintire, începând cu 19.09.2016, rata cheie este de 10,0% pe an.

Împrumut fără dobândă între părți afiliate

Găsiți răspunsuri la întrebările dvs. despre aplicarea art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse în materialul nostru „Art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (2015): întrebări și răspunsuri ”.

Potrivit departamentului, nici o tranzacție cu dobândă nu este acoperită de sub. 11 p. 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (vorbim despre aplicarea unor condiții de venit pentru acestea, care nu sunt incluse în baza de profit). Pentru tranzacțiile fără dobândă între liniile aeriene, veniturile organizației creditoare vor fi dobânzile pe care le-ar putea primi dacă tranzacția ar fi „purtătoare de dobândă”. În același timp, se face o comparație cu tranzacții similare între persoane juridice care nu sunt interdependente.

Determinarea dobânzii minime în cadrul unui contract de împrumut între organizații comerciale, care nu contrazice legislația actuală.

Întrebare: Care este procentul minim posibil din poziția STI în cadrul unui contract de împrumut între organizații comerciale?

Răspuns:

Condițiile contractului de împrumut (rata dobânzii, condițiile, procedura de returnare) sunt stabilite de părțile contractului de împrumut și nu sunt limitate de lege.

Justificare

Împrumutatul trebuie să ia în considerare veniturile neoperante din economii la dobândă atunci când calculează impozitul pe venit atunci când primește un împrumut fără dobândă

"Nu e nevoie.

Dobânzile neplătite nu sunt recunoscute ca venituri ale împrumutatului. Suma împrumutului fără dobândă primit nu este luată în considerare și la calcularea impozitului pe venit (și paragraful 10 al clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când utilizați un împrumut fără dobândă, nu este nevoie să măriți baza de impozitare cu valoarea dobânzii neplătite.

Legitimitatea acestei abordări este confirmată de departamentele de control (scrisorile Ministerului Finanțelor din 11.05.2012 nr. 03-03-06 / 1/239, din 18.04.2012 nr. 03-03-10 / 38, din 02.04 .2010 nr. 03-03-06 / 1/224) și practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 03.08.2004 nr. 3009/04, FAS din districtul Volga din 25.11. 2009 nr. A55-6151 / 2009, al districtului nord-caucazian din 28.03.2008 nr. F08-870 / 08-529A).

Este necesar să se determine venitul dacă împrumutatul și creditorul sunt persoane interdependente? Ca regulă generală, impozitarea ar trebui să ia în considerare orice venit care ar putea fi obținut în tranzacții comparabile între persoane nedependente (clauza 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 februarie 2012 nr. 03- 01-11 / 1-15). Pentru a determina valoarea acestor venituri, este necesar să se compare condițiile pentru obținerea împrumuturilor cu dobândă și fără dobândă. Cu toate acestea, pentru împrumutat, o astfel de comparație nu are sens: nu poate primi niciun venit din încasarea, utilizarea și returnarea atât a împrumuturilor purtătoare de dobânzi, cât și a celor fără dobândă. "

Cum se determină prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii)

„Conform Codului civil al Federației Ruse, orice tranzacție este considerată oneroasă, cu excepția cazului în care rezultă altfel din legislație sau din un acord (clauza 3 a articolului 423 din Codul civil al Federației Ruse). Tranzacția se achită la prețul stabilit prin acordul părților (clauza 1 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse). Din punctul de vedere al dreptului civil, acest preț este recunoscut ca preț de piață. Dacă contractul nu specifică valoarea tranzacției, acesta se plătește la prețul care se percepe de obicei pentru bunuri similare (muncă, servicii) în circumstanțe comparabile (clauza 3 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse).

Ce este prețul de piață

Care este prețul pieței conform legislației fiscale

În legislația fiscală, determinarea prețului pieței depinde dacă tranzacția este recunoscută ca fiind controlată sau nu. Dacă tranzacția se face între persoane nedependente, atunci în scopuri de impozitare, prețul pieței este recunoscut ca preț contractual (clauza 1 a articolului 105.3 și clauza 1 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conformitatea prețurilor utilizate în tranzacții cu nivelul pieței este monitorizată de reprezentanții serviciului fiscal în timpul inspecțiilor speciale. Prin inspecții de rutină, inspectorii pot exercita, de asemenea, astfel de controale dacă prețul pieței este necesar pentru calcularea unei taxe specifice.

Prețul contractului aplicat într-o tranzacție controlată este recunoscut ca preț de piață:

dacă corespunde nivelului prețurilor reglementate de stat sau este convenit cu FAS Rusia (ținând seama de specificul stipulat în Codul fiscal);

dacă corespunde prețului stabilit de un evaluator independent (în tranzacțiile pentru care este obligatorie o evaluare);

dacă este stabilit în conformitate cu acordul de stabilire a prețurilor încheiat cu Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia;

dacă este stabilit în conformitate cu reguli speciale pentru stabilirea prețurilor în scopuri fiscale, prevăzute în capitole separate ale părții 2 din Codul fiscal. De exemplu, pentru calcularea impozitului pe venit, prețul de piață al valorilor mobiliare este recunoscut drept prețul stabilit în conformitate cu Codul fiscal (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 august 2012 nr. 03-03-06 / 1/436 );

dacă tranzacția a fost încheiată pe baza rezultatelor tranzacționării la bursă.

Această procedură rezultă din prevederile clauzelor 8-12 ale articolului 105.3 din Codul fiscal ”.

„Principiul comparării veniturilor

Cum se determină dacă un preț negociat este la nivelul pieței

informații privind prețurile (limitele fluctuațiilor de preț) și cotațiile de schimb conținute în surse oficiale de informații ale autorităților de stat și ale autoguvernării locale (în special, în domeniul reglementării prețurilor și al statisticilor, de exemplu, FAS Rusia, Rosstat din Rusia etc.) .);

informații privind prețurile (limitele fluctuațiilor de preț) și cotațiile de schimb, care sunt conținute în sursele de informații ale statelor străine;

informații privind prețurile (limitele fluctuațiilor de preț) și cotațiile de schimb care sunt conținute în alte publicații și (sau) publicații și sisteme de informații disponibile publicului;

date de la agențiile de informare a prețurilor;

informații despre tranzacțiile proprii ale organizației cu părți nelegate.

Dacă organizația nu găsește (nu găsește suficient) informațiile necesare între sursele menționate, atunci pot fi utilizate datele de raportare contabilă și statistică ale altor organizații. Aceste date pot fi obținute din următoarele surse:

presa scrisă rusă și străină disponibilă publicului;

sisteme de informare publică;

site-uri oficiale ale organizațiilor rusești și străine.

Această procedură este prevăzută de dispozițiile clauzelor și ale articolului 105.6 din Codul fiscal.

După ce organizația a selectat datele necesare pentru potrivirea tranzacției (sau, dimpotrivă, s-a asigurat că acestea sunt absente (insuficiente)), determinați prețul pieței utilizând una dintre următoarele metode:

Organizația are dreptul să aplice oricare dintre aceste metode (atât separat, cât și în combinație cu mai multe metode). Trebuie avut în vedere că, pe lângă tranzacțiile pentru achiziționarea de bunuri supuse revânzării, metoda prețurilor de piață comparabile este de cea mai mare prioritate. Cu toate acestea, această metodă poate fi utilizată atunci când organizația are toate informațiile necesare. Dacă aceste informații nu sunt disponibile sau insuficiente, puteți utiliza alte metode pentru determinarea prețului pieței. În acest scop, este necesar să se aleagă exact metoda (acele metode) care caracterizează mai obiectiv corespondența prețului contractului cu nivelul pieței. În plus, pot fi utilizate și alte metode atunci când se determină prețul de piață al unui grup de tranzacții similare între părțile afiliate.

În ce condiții este posibil să se acorde un împrumut între persoane juridice

"Întrebare:în ce condiții este posibil să se acorde un împrumut între persoane juridice. Este posibil să se acorde un împrumut fără dobândă sau este necesar să se stabilească o rată minimă a dobânzii?

Răspuns: condițiile contractului de împrumut (rata dobânzii, condițiile, procedura de returnare) sunt stabilite de părțile contractului de împrumut (art., Cod civil al Federației Ruse) și nu sunt limitate de lege. Un contract de împrumut între persoane juridice trebuie încheiat în scris (articolul din Codul civil al Federației Ruse).

Spre deosebire de un contract de împrumut, care este oneros (articolul din Codul civil al Federației Ruse), pentru un contract de împrumut, plata dobânzilor nu este o condiție prealabilă. Contractul de împrumut este considerat lipsit de dobânzi, cu excepția cazului în care se prevede altfel în mod expres în acesta, în anumite paragrafe 3 ale art. 809 din Codul civil al Federației Ruse în cazuri. Multe organizații indică un procent mic în contractele de împrumut, iar unele, pentru a evita probleme inutile cu impozitul, indică un procent egal cu rata de refinanțare. Pentru o lungă perioadă de timp, a existat o controversă cu privire la faptul dacă venitul neoperativ apare atunci când o entitate juridică primește un împrumut fără dobândă de la alta. Utilizarea fondurilor în cadrul unui contract de împrumut fără a percepe dobânzi de către creditor a fost evaluată în mod eronat de către autoritățile fiscale ca fiind o relație juridică pentru furnizarea de servicii. În conformitate cu clauza 5 a articolului 38 din Codul fiscal, un serviciu în scopuri fiscale este o activitate, ale cărei rezultate nu au expresie materială, sunt vândute și consumate în procesul desfășurării acestei activități. Relația din contractul de împrumut nu are astfel de semne. Conform clauzei 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de împrumut, o parte (creditorul) acordă proprietatea celeilalte părți (debitorul) bani sau alte lucruri definite de caracteristicile generice, iar debitorul se angajează să restituie creditorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate. În consecință, împrumutatul, după primirea unui împrumut, are întotdeauna obligația de a restitui proprietatea împrumutătorului.

În legătură cu cele de mai sus, în acest caz nu există motive pentru apariția veniturilor neoperante sub formă de beneficii materiale (dobânzi acumulate suplimentare la împrumuturi la nivelul ratei de refinanțare). Această poziție este exprimată în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 martie 2007. 03-02-07 / 2-44, din 20 februarie 2006 Nr. 03-03-04 / 1/128, Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 13 ianuarie 2005 Nr. 02-1-08 / Nr. [e-mail protejat], Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.11.2004 nr. 26-12 / 71407. Practica de arbitraj pe această temă s-a dezvoltat, de asemenea, în favoarea contribuabililor (prevăzută în justificare).

Între timp, existența practicii de arbitraj sugerează că, în ciuda tuturor explicațiilor și scrisorilor, există încă dezacorduri cu autoritățile fiscale în această privință.

Rațiunea acestei poziții este prezentată mai jos în materialele Sistemului Yurist.

1. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 03.08.2004. Nr. 3009/04

„Utilizarea fondurilor în temeiul unui contract de împrumut fără a percepe dobânzi de către creditor a fost evaluată în mod eronat de curtea de casare ca fiind un raport juridic pentru furnizarea de servicii.

În conformitate cu articolul 38 alineatul (5) din cod, un serviciu în scopuri fiscale este recunoscut ca activitate, ale cărui rezultate nu au expresie materială, sunt vândute și consumate în procesul desfășurării acestei activități. Relația din contractul de împrumut nu are astfel de semne.

În ceea ce privește paragraful 3 al articolului 149 din cod, acest paragraf conține o listă a operațiunilor scutite de impozitarea taxei pe valoarea adăugată și faptul că operațiunile de acordare a fondurilor într-un împrumut în aceste scopuri, capitolul 21 din Codul „Valoarea adăugată” Impozit ”se referă la faptul că serviciul financiar nu poate fi aplicabil în alte scopuri fiscale.

Instanța de fond a indicat în mod rezonabil că fondurile primite de companie în temeiul unui contract de împrumut în condițiile returnării aceleiași sume nu pot fi considerate primite gratuit.

Clauza 2 a articolului 248 din cod prevede că, în scopul impozitării profiturilor organizațiilor, proprietatea (munca, serviciile) sau drepturile de proprietate sunt considerate a fi primite gratuit dacă primirea acestei proprietăți (muncă, servicii) sau drepturile de proprietate nu sunt asociate cu obligația beneficiarului de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) către cedent (efectuează lucrări pentru cedent, furnizează servicii cedentului).

Conform paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de împrumut, o parte (creditorul) acordă proprietatea celeilalte părți (debitorul) bani sau alte lucruri definite de caracteristici generice, iar debitorul se angajează să restituie creditorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate. În consecință, împrumutatul, după primirea unui împrumut, are întotdeauna obligația de a restitui proprietatea împrumutătorului.

În acest caz, fondurile primite în temeiul contractului de împrumut au fost supuse returnării de către companie a creditorului. "

2. Rezoluția FAS SZO din data de 16.04.2004 nr. A56-40256 / 03

3. Rezoluția DO FAS din 22.02.2005 nr. F03-A51 / 04-2 / 3780

4. Rezoluția MO FAS din 01.04.2005 nr. А-А41 / 2142-05 recomandări ".